Application 1 : le 1er octobre 2018, une entité paie une prime d’assurance

semestrielle de 800 000 F couvrant les périodes d’octobre 2018 à mars 2019.

Travail à faire :
1) Déterminer le montant de la charge constatée d’avance
2) Passer l’écriture de régularisation nécessaire au 31/12/2018

Application 2: au 31 décembre 2018, une entité doit constater les opérations suivantes :

• Loyer mensuel de 250 000 F pour le mois de décembre 2018 ;

• Les intérêts sur emprunt estimés à 500 000 F couvrant la période de septembre
2018 à août 2019 ;
• Une ristourne de 120 000 FHT sur les ventes du dernier trimestre de 2018 doit être
accordée aux clients.
Travail à faire : passer les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2018.
Application 3 : le 1er septembre 2018, une entité a reçu et comptabiliser un loyer de 450
000 couvrant les périodes de septembre 2018 à février 2019.
Travail à faire : passer l’écriture de régularisation nécessaire au 31/12/2018.
Application 4 : au 31 décembre 2018, une entité doit constater les opérations suivantes :
• Livraison des marchandises estimées à 500 000 FHT à un client. La facture
correspondante n’est pas encore établie ;
• Les intérêts sur prêts estimés à 600 000 F couvrant la période d’octobre 2018 à
septembre 2019 ;
• Une ristourne de 80 000 FHT sur les achats du dernier semestre de 2018 est
attendue.
Travail à faire : passer les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2018.

Application 5 : au 31 décembre 2018, une entité dispose en stock :

• Marchandises 600 000 F

• Produits finis 1 200 000 F
Les stocks au 1er janvier 2018 étaient estimés à 500 000 F et 1 400 000 F
respectivement pour les marchandises et les produits finis.

Travail à faire : procéder à la régularisation de ces stocks au 31/12/2018 sachant qu’ils

sont tenus en inventaire intermittent.

Application 6 : l’entité a reçu et comptabiliser une facture dont les achats sont
estimés à 900 000 FHT . Mais les marchandises en question ne sont pas encore
parvenues à l’entreprise au 31 décembre 2018

Travail à faire : passer l’écriture de régularisation nécessaire.

Application 7 : une entité qui présente des comptes d’exploitation trimestriels utilise
le système d’abonnement pour certaines charges et certains produits. Pour
l’exercice 2018, les charges et les produits abonnés sont :
• Prime d’assurance 1 800 000 F
• Loyer perçu 1 400 000 F
Travail à faire : passer les écritures de régularisation nécessaires au 31 décembre 2018.

Application 8 : afin d’élaborer plus facilement les documents financiers mensuels,

une entité a adopté un système d’étalement mensuel des charges et des produits. En
effet, l’entité paie à la fin de chaque trimestre des charges de maintenance.
 La prévision de charge de l’année 2018 était de 1 200 000F au 1er janvier.

En définitive, la facturation effectuée au titre du premier trimestre par la société de

maintenance est de 354 000F le 31 mars 2018. Ne pas tenir compte de la TVA.

Travail à faire : passer les écritures nécessaires en janvier, mars et avril 2018.

Application 9: au cours du mois de mars 2018, une entité a réalisé les opérations
suivantes :
05 mars : vente de marchandises au client Smith 3000$ (cours du dollar 500 FCFA).
13 mars : achat de marchandises auprès d’un fournisseur américain 4600$ (cours du dollar
475 FCFA).
Travail à faire : passer les écritures de régularisation nécessaires au 31/12/2018 en
considérant les hypothèses suivantes :
• Cours du dollar 550 FCFA
Cours du dollar 450 FCFA

LES ETATS FINANCIERS

Application 1: La SA MVAME est une entreprise de négoce au capital de 110 000

000 FCFA (actions de 10 000 FCFA) implantée à Bertoua, numéro d’identification B-
45670101. On vous donne sa balance au 31 décembre 2018 :
SOLDE D'OUVERTURE MOUVEMENTS SOLDE DE CLOTURE
N° INTITULES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
101 Capital social 80 000 000 30 000 000 110 000 000
1051 prime d'émission 5 000 000 5 000 000
109 Apporteurs cap. sousc. 10 000 000 10 000 000
NA
111 Réserve légale 5 000 000 6 000 000 11 000 000
1181 réserve facultative 16 000 000 10 000 000 15 000 000 21 000 000
121 report à nouveau 500 000 500 000 1 500 000 1 500 000
131 résultat net 60 000 000 60 000 000
162 Emprunts 10 000 000 2 000 000 5 000 000 13 000 000
191 Provision pour litige 1 000 000 1 000 000
2122 Licences 3 000 000 3 000 000
222 Terrains nus 8 000 000 8 000 000
231 Bâtiments 20 000 000 20 000 000
244 Matériel et mobilier 120 000 12 000 000 108 000
000 000
245 Matériel de transport 30 000 000 10 000 000 40 000 000
26 titres de participation 1 500 000 1 500 000
2812 Amortissement des 1 000 000 500 000 1 500 000
licenc.
283 Amort. des bâtiments 6 000 000 2 000 000 8 000 000
2844 Amort. Mat. et mobilier 16 500 000 4 500 000 4 500 000 16 500 000
2845 Amort. du mat. Transport 7 000 000 5 000 000 12 000 000
296 Dépréciat. titres de part. 500 000 500 000 300 000 300 000
311 marchandises 10 000 000 34 000 000 40 000 000 4 000 000
335 Emballages 2 800 000 2 200 000 3 000 000 2 000 000
401 Fournisseurs 8 500 000 40 000 000 44 122 500 12 622 500
411 Clients 9 200 000 107 325 97 325 000 19 200 000
000
422 Personnel, rémun. due 11 000 000 11 000 000
431 sécurité sociale 1 100 000 1 100 000
441 Etat, impôts sur les 6 105 000 6 105 000
bénéf.
443 Etat, TVA facturée 18 865 000 18 865 000
444 Etat, TVA due 8 697 150 9 663 500 966 350
445 Etat, TVA récupérable 9 201 500 9 201 500
447 Etat, impôt retenu à la s. 8 170 000 8 170 000
461 Apporteurs, op. sur 15 000 000 15 000 000
capital
465 Apporteurs, div. à payer 38 000 000 38 000 000
481 Fournisseurs d'invest. 9 540 000 11 925 000 2 385 000
485 Créances sur cessions 9 540 000 7 632 000 1 908 000
521 Banques locales 5 000 000 111 700 115 081 1 618 850
000 150
571 Caisse 1 500 000 16 957 000 2 410 000 16 047 000
6011 Achat de marchandises 30 000 000 30 000 000
6015 frais sur achat 4 000 000 4 000 000
6031 Var. stock marchandises 40 000 000 34 000 000 6 000 000
6033 Var. stock autres approv 3 000 000 2 200 000 800 000
605 Autres achats 800 000 800 000
608 Achat d'emballages 2 000 000 2 000 000
6085 frais sur achat 200 000 200 000
625 Primes d'assurance 1 500 000 1 500 000
628 frais de télécom. 800 000 800 000
646 droits d'enregistrement 1 200 000 1 200 000
647 Pénalités fiscales 300 000 300 000
6582 Dons 800 000 800 000
661 Rémun. directes versées 14 000 000 14 000 000
671 Intérêts des emprunts 500 000 500 000
681 Dotations aux amort. 12 000 000 12 000 000
691 Dotations aux prov 1 000 000 1 000 000
d'expl.
697 Dot. aux prov et dépréc. 300 000 300 000
Fi
701 Ventes de marchandises 82 000 000 82 000 000
707 produits accessoires 8 000 000 8 000 000
75 Autres produits 2 000 000 2 000 000
77 Revenus financiers 1 700 000 1 700 000
797 reprises de prov et dép. 500 000 500 000
Fi
812 Valeur comptable 7 500 000 7 500 000
cession
822 Produits de cession 8 000 000 8 000 000
891 Impôt sur les bénéfices 6 105 000 6 105 000
TOTAUX 211 000 211 000 664 800 664 800 325 078 325 078 850
000 000 650 650 850

Travail à faire : présenter le bilan et le compte de résultat de cette entité au 31/12/2018.

Application : Les établissements ANAN sont une petite entité de négoce. Ils relèvent
du système minimal de trésorerie. On met à votre disposition les informations
suivantes afin de présenter ses états financiers au 31/12/2018 :

❖ Bilan au 31/12/2017

❖ Extrait du journal de trésorerie-caisse au 31/12/2018

❖ Extrait du journal de trésorerie-banque au 31/12/2018

(1) Dont 200 000F de remboursement d’emprunt.

❖ Autres informations
- Les immobilisations ont été acquises le 01/01/2015 et sont amortis selon le mode linéaire sur
une durée d’utilité de 5 ans ;
- Le stock final des marchandises est de 1 500 000F
- Le compte ‘’clients’’ présente un solde débiteur de 2 000 000F au 31/12/2018
- Le compte ‘’fournisseurs’’ présente un solde créditeur de 500 000F au 31/12/2018
- Le compte ‘’emprunts’’ présente un solde créditeur de 600 000F au 31/12/2018

Travail à faire : présenter le bilan et le compte de résultat des établissements ANAN au

31/12/2018

CAS DE SYNTHESE

Exercice 1 : l’entreprise ESSOMBE a acquis en avril 2017, un matériel de bureau pour

une valeur de 8 000 000 F. la durée normale d’utilisation de ce matériel est de 5 ans.

Travail à faire N°1 : amortissement constant

1. Sans calculer le taux, déterminer l’annuité constante.
Calculer l’amortissement de la 1ère année.
2. Présenter le plan d’amortissement.

Travail à faire N°2 : amortissement dégressif fiscal

1. Calculer le taux
2. Calculer l’amortissement de la 1ère année.
3. Présenter le plan d’amortissement.

Exercice 2 : une PME dispose d’un mobilier de bureau acquis à une certaine date et
à un prix quelconque. Il est amorti suivant le système dégressif fiscal. L’annuité de la
1ère année est de 553 755 F et celle de la 2ème année est de 387 628,5 F.

Travail à faire :

1. Calculer : le taux, la valeur d’origine, et la durée d’utilité de ce mobilier (supérieure à

6 ans).
2. Présenter le plan d’amortissement.

Exercice 3 : un matériel d’exploitation est amorti suivant le système dégressif fiscal. Son
troisième amortissement est de 3 375 000 F et le quatrième de 2 531 250 F.

Travail à faire :

1- Déterminer le taux d’amortissement

dégressif 2- Calculer la valeur d’origine du
matériel.
3- Quel est la durée d’utilité de ce matériel sachant que le coefficient applicable est
2,5 ?

Exercice 4 : le tableau d’amortissement du matériel de transport de l’entreprise ANI se

présente comme suit :

Plan d’amortissement du matériel de transport

 durée : 5 ans
Période Base Annuité Cumul amort Valeur nette
2014 2 400 000
2015
2016
2017 1 728 000
2018 0
Travail à faire : compléter ce tableau d’amortissement.

Exercice 5 : la société NANA a acheté le 01/07/2015 une voiture Toyota à 10 000

000 F et un tracteur 2 mois après à 15 000 000 F. les amortissements cumulés au
31/12/2018 des deux immobilisations sont de 4 250 000 F et égal respectivement
entre eux comme 7 est à 10.
Travail à faire :

1- Déterminer la somme des amortissements de chaque immobilisation au

31/12/2018. 2- Déterminer leur taux unique d’amortissement.

Exercice 6 : monsieur Fabien a acquis le 02/09/2015 une machine à 3 200 000 F. le

30/04/2017, il acquiert une seconde machine ASTER au prix de 2 420 000 F. les
deux machines sont amorties au même taux constant le 31/12 de chaque année.

Le bilan de fin d’exercice du 31/12/2018 fait apparaitre une valeur nette comptable de
4 495 000 F pour les deux machines.
Travail à faire : Déterminer le taux unique d’amortissement des deux machines.

Exercice 7 : on extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018 les renseignements

suivants :

Matériel et outillage……………………………………1 940 000

Amortissement du matériel et outillage……………………975 750

On précise que jusqu’à cette date, la société dispose de deux immobilisations : un
matériel industriel acquis le 06/08/2013 à 680 000 F et un outillage commercial
acquis le 01/10/2015.

Travail à faire :

1- Quel est la valeur d’origine de l’outillage commercial ?

2- Calculer le taux unique d’amortissement du poste matériel et outillage et en
déduire sa durée d’utilité.

Exercice 8 :
De l’extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018 de l’entreprise ANAN,
on a les informations suivantes :

N° Intitulés Débit Crédit

compte
2444 Matériel de bureau 12 000 000
245 Matériel de transport ………………
 2841 Amortissement matériel de 3 200
bureau 000
2845 Amortissement matériel 4 100
de transport 000
- Le matériel de bureau a été acquis à la création de l’entreprise et son taux
constant est de 10%
- Le poste matériel de transport comprend :

Véhicules Coût Date de mise Durée Amortissements Observations

d’achat en service de vie antérieurs
Toyota yaris 4 500 000 14/09/2015 5 ans 2 100 000 Constant
Renault Safran 1 500 000 12/07/2018 4 ans - Dégressif fiscal
Peugeot 605 ……………. 08/05/2015 8 ans 2 000 000 Constant
Camion Mercedes 8 000 000 02/04/2018 5 ans - Dégressif fiscal
Travail à faire :

1. Déterminer la date de création de l’entreprise sachant que c’est le 12 du mois que vous
aurez trouvé.
2. Compléter les éléments manquants des tableaux.
3. Passer les écritures de dotation au 31/12/2018.

Exercice 9 :

De la balance avant inventaire au 31/12/2018 de l’entreprise DORIS, il en ressort les informations

suivantes :

N° de compte Intitulés des comptes Débit Crédit

231 Bâtiments 80 000 000
2411 Matériel industriel 14 000 000
2442 Matériel informatique ?
2831 Amortissement des bâtiments 9 600 000
2841 Amortissement du matériel industriel 5 000 000
28442 Amortissement du matériel informatique ?
Autres renseignements :
▪ Les bâtiments, acquis à la création de l’entreprise, ont une durée de vie de 50 ans.
▪ Le poste matériel industriel comprend deux machines. Une machine A acquis le
02/01/2013 et d’une machine B acquis le 01//01/2015. Amortissement constant au taux de
10%.
▪ Le matériel informatique comprend :
- Un PC DELL OPTIPLEX amortis selon le mode dégressif fiscal pendant 4 ans et
dont la VNC s’élève à 569 531,25 F ; durée d’utilité 10 ans ;
- Un ordinateur portable Toshiba amortis selon le mode dégressif fiscal et dont la
première et la deuxième annuité s’élèvent respectivement à 825 000 F et 567187,5 F
(coefficient 2,5).

Travail à faire :

1. Déterminer la date de création de l’entreprise.

2. Calculer les valeurs d’origine respectivement de la machine A et de la machine B.
 3. Calculer la valeur d’origine du PC DELL OPTIPLEX.
4. Quel est le taux d’amortissement de l’ordinateur portable Toshiba ? trouver sa valeur
d’origine et sa durée d’utilisation.
5. Enregistrer au journal de l’entreprise DORIS les écritures qui s’imposent au 31/12/2018.

Exercice 10 : Vous êtes chargé de réaliser les travaux nécessaires à la clôture de l’exercice au
31/12/2015 au sein de l’entité NKOLO. On vous donne les informations suivantes :
A. Situation des immobilisations
L’extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2018 de l’entreprise NKOLO donne
les informations suivantes :
N° Intitulés Débit Crédit
compte
245 Matériel de transport ?
2845 Amortissement matériel de transport 10 000 000
Le poste matériel de transport est composé des véhicules suivants :

Véhicules Coût Date de Durée Amortissement Mode d’amortissement

d’achat mise en de vie s antérieurs
service
Toyota Carina 9 000 000 12/09/2015 5 ans 6 000 000 Dégressif à taux décroissant
Peugeot 607 ……………. 08/05/2015 8 ans 4 000 000 Constant
Camion Benz 8 000 000 02/04/2018 5 ans - Dégressif fiscal
La Peugeot 607 a été vendue le 25/10/2018 au prix de 7 500 000 FHT.

Travail à faire :

1. Déterminer le coût d’acquisition de la Peugeot 607.

2. Régulariser la cession de la Peugeot au 31/12/2018.
3. Comptabiliser les dotations au 31/12/2018 et présenter l’extrait de l’actif du bilan
(annexe 9 à rendre avec la copie).
B. Situation des créances douteuses et litigieuses
Charge
Créances Règlement
Clients provisionnée au Observations
TTC 2015
31/12/2014
1 192
YAYA - - On espère recouvrer 70%
500
Porter la perte probable à 35% du
MVOGO 357 750 15% 59 625
solde
BAKANG 524 700 40% 524 700 -
MVELE 608 175 - - Totalement insolvable
1 132 En faillite (1)
KUATE 20% 238 500
398
(2) La situation de KUATE est la suivante : actif net : 12 000 000 ; passif exigible :
16 500 000 F (dont 7 000 000 F envers le personnel et 3 500 000 F envers l’Etat).
Travail à faire :

1. Présenter l’état des créances douteuses et litigieuses au 31/12/2018.

2. Passer au journal les écritures de régularisation nécessaires.
 Exercice 11 : En vue de la clôture de ses comptes au 31 Décembre 2018, la société ALPHA vous
remet les documents suivants :
• Annexe 1 : état des immobilisations au 31 décembre 2018 avant inventaire
• Annexe 2 : état des valeurs mobilières de placement (VMP)
• Annexe 3 : état des créances et dettes en devises
Travail à faire :
1. Déterminer la date de création de l’entreprise ;
2. Déterminer la valeur d’origine de la voiture Toyota Avensis ;
3. Présenter l’état des titres de placement ;
4. Présenter l’état des créances et dettes en devises en annexe 4
5. Passer toutes les écritures de régularisations nécessaires au 31/12/2018.

Annexe 1 : état des immobilisations au 31 décembre 2018 avant inventaire

Date de Valeur
Valeur Durée Cumul des
Immobilisations mise en nette observations Système
d’acquisition de vie amortissements
service comptable
Matériel industriel
6 000 000 8 ans 01/05/2015 2 000 000 4 000 000 - L

Voiture TOYOTA
? 5 ans 01/07/2016 2 600 000 ? - DF
AVENSIS
Cédé le
10 20/03/2018 à
Camion Benz 10 000 000 01/01/2015 3 000 000 7 000 000 6 500 000 L
ans
F HT
Annexe 2 : état des valeurs mobilières de placement au 31/12/2018 avant inventaire
TITRES Nombre Coût d’achat Cours moyen unitaire
unitaire 31/12/2017 31/12/2018
Bons du trésor 50 15 000 14 900 16 000
Actions SCB 80 45 000 45 600 44 500
Actions UCB 75 21 000 20 400 20 000
Actons SABC 15 86 000 - 90 000
NB : en cours d’exercice l’entreprise a cédé 15 actions UCB à 22 000 F l’une. Aucune écriture
n’a été passée.
Annexe 3 : état des créances et dettes en monnaies étrangères
Noms Nature de la Situation initiale Cours de la monnaie au
monnaie Montant Cours de la 31/12/2018 (en FCFA)
en devises monnaie
Créances
Smith Ronald Dollar US 800$ 400 450
John Livre 300£ 600 500
Carpenter sterling
Dettes
Yang lin Yen 1000¥ 300 275
japonais
Sinja Roupie 700₨ 425 450