I.
Budget des ventes
Le budget des ventes est un tableau qui présente les données prévisionnelles concernant les
ventes.
Ici, on a choisi une périodicité mensuelle pour notre budget des ventes, car le découpage en
mois correspond au rythme habituel de l’activité.
Le chiffre d’affaire hors taxes (CA HT) est le produit entre les prix hors taxes ou prix des produit
et les quantités qui décrit les ventes par mois. Les chiffres d’affaires sont les ventes par rapport
aux montants.
Le TVA collecté (TVA coll), c’est le pourcentage du chiffre d’affaire hors taxes, dont le taux
normal est 20%.
Le chiffre d’affaire Tous Taxe Comprise (CA TTC), la somme du chiffre d’affaire hors taxes
et le TVA collecté.
BUDGET DES VENTES EN DECOUPAGE MENSUEL DE L'ENTREPRISE SPAM
(2023)
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
CA HT 700 000 700 000 700 000 700 000 700 000 700 000
TVA collecté 140 000 140 000 140 000 140 000 140 000 140 000
CA TTC 840 000 840 000 840 000 840 000 840 000 840 000
BILAN DE L'ENTREPRISE AU
31/12/2022
MONTANT
LIBELLES (en MGA)
Trésorerie 360 000
Clients 411 000
Effets à recevoir 200 500
Valeurs
mobilières de
placement 60 000
Organismes
sociaux 10 900
2
Fournisseurs 600 000
Effets à payer 300 000
TVA à payer 21300
Source : Auteur, août 2023
• Interprétation :
Le tableau ci-dessus, donne les informations de ses comptes arrêtés au 31/12/2022 et le
budget des ventes mensuel pour l’année 2023.
Les ventes hors taxes du premier trimestre seront de 700.000 MGA par mois (de janvier à
juin), avec le taux de TVA normale 20%.
Le chiffre d’affaire TTC est la somme du chiffre d’affaire HT et le TVA collecté.
II. Les budgets des encaissements
Le budget des encaissements est établi principalement à partir du budget des ventes. Ce
budget tient compte du décalage entre la vente et son encaissement. Donc en présence de crédit
clients, les ventes (provenant du budget des ventes) doivent être décalées dans le budget des
encaissements.
BUDGET DES ENCAISSEMENTS
VENTES EN 2023
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Encaissement Vente Janvier 210 000 42 000 84 000 84 000 210 000 210 000
Encaissement vente Février 210 000 42 000 84 000 84 000 210 000
Encaissement vente Mars 210 000 42 000 84 000 84 000
Encaissement vente Avril 210 000 42 000 84 000
Encaissement vente Mai 210 000 42 000
Encaissement vente Juin 210 000
BUDGET DES
ENCAISSEMENT EN 2023
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Encaissement Vente 210 000
Encaissement Client 123 300 287 700
3
Encaissement effet à
recevoir 133 667 66 833
Encaissement valeur
mobilières de placement 60 000
526 967 354 533
Source : Auteur, août 2023
• Interprétation :
Les prévisions des encaissements pour le premier trimestre de l’année 2023 sont les suivant :
- Les ventes sont encaissées comme suit : 25% au comptant, 5% le mois suivant, 10% à
60 jours, 10% à 90 jours, 25% à 120 jours et 25% à 150 jours (qui donne 210.000 MGA
en janvier, 42.000 MGA en février, 84.000 MGA en mars, 210.000 MGA en mai et juin
pour l’encaissement janvier, et on débute en mois de février pour l’encaissement février,
etc.…)
- Les clients figurant au bilan règleront 30% en janvier et le reste en février.
- Les effets à recevoir seront encaissées comme suit : 2/3 en janvier et 1/3 en février.
- Les valeurs mobilières seront encaissées en janvier.
III. Les budgets des décaissements
Le budget des décaissements est établi à partir des budgets des achats, budget des autres
charges et budget de TVA. Les budgets des décaissements et encaissements tiennent compte du
décalage entre l’achat/vente et son règlement. Les valeurs de ces budgets sont toujours TTC.
BUDGET DES ACHATS EN 2023
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Achat HT 400 000 400 000 400 000 400 000 400 000 400 000
TVA déductible 80 000 80 000 80 000 80 000 80 000 80 000
Achat TTC 480 000 480 000 480 000 480 000 480 000 480 000
BUDGET TVA
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
TVA collecté 140 000 140 000 140 000 140 000 140 000 140 000
TVA déductible 80 000 80 000 80 000 80 000 80 000 80 000
Crédit TVA
TVA à payer
4
BUDGET INVESTISSEMENT EN 15/01/2023
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Investissement HT 500 000
TVA déductible 100 000
Investissement TTC 600 000
BUDGET DES DECAISSEMENT ACHAT EN 2023
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Décaissement achat
Janvier 168 000 48 000 24 000 120 000 24 000 96 000
Décaissement achat
février 168 000 48 000 24 000 120 000 24 000
Décaissement achat
mars 168 000 48 000 24 000 120 000
Décaissement achat
avril 168 000 48 000 24 000
Décaissement achat
mai 168 000 48 000
Décaissement achat
juin 168 000
Total décaissement
achat 168000 216 000 240 000 360 000 384 000 480 000
BUDGET DES
DECAISSEMENT
GLOBAL
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Décaissement vente 840 000 840 000 840 000 840 000 840 000 840 000
Décaissement achat 168 000 216 000 240 000 360 000 384 000 480 000
Organismes sociaux 10 900
Fournisseur 400 000 100 000 100 000
Effet à payer 90 000 90 000 120 000
Salaire 100 000 100 000 100 000 100 000 100 000 100 000
Charge sociale 50 000 50 000
5
Commission 84 000 84 000 84 000 84 000 84 000 84 000
Loyer 220 000 220 000
Total 1 692 900 1 480 000 1 754 000 1 384 000 1 408 000 1 724 000
Source : Auteur, août 2023
• Interprétation :
- Les achats hors taxes du premier trimestre seront 400.000 MGA par mois (de janvier à
juin), payable comme suit : 35% au comptant, 10% le mois suivant, 5% après deux mois,
25% après trois mois, 5% après quatre mois, 20% après cinq mois.
- Les organismes sociaux seront réglés en janvier.
- Les fournisseurs figurant au bilan seront payés 400.000 MGA en janvier, 100.000 MGA
en février et le reste en mars.
- Les effets à payer figurant au bilan seront payés comme suit : 30% en janvier, 30% en
février et 40% en mars.
- Les salaires nets par mois sont estimés à 100.00 MGA.
- Les charges sociales représentent 50% des salaires nets seront réglées après deux mois.
- L’acquisition des bateaux le 15/01/23 à 500.000 MGA (HT).
- La commissions des agents de vente est de 10% du chiffre d’affaire TTC réglé par mois.
- Le loyer annuel d’un local est de 220.000 MGA payable à la fin de chaque trimestre (3
mois).
- Le taux de la TVA est le taux normale 20%, pour notre cas on n’a pas pu obtenir des
TVA crédit et payer car le TVA collecté est supérieur que le TVA déductible.
IV. Les budgets des trésoreries
Le budget de trésorerie est un tableau financier qui reprend, mensuellement, tous les
encaissements et décaissements prévisionnels de l’entreprise sur une période définie, souvent
de 12 mois. Il est composé de trois (3) parties : les encaissements (toutes les entrées d’argent)
les décaissements (toutes les sorties d’argent) et les trésoreries initiales et finales.
BUDGET
TRESORERIE
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Budget des
encaissement 526 967 354 533
6
Budget des
décaissement 1 692 900 1 480 000 1 754 000 1 384 000 1 408 000 1 724 000
Trésorerie Initiale 360 000 360 000 360 000 360 000 360 000 360 000
Trésorerie Final - 805 933 - 765 467 - 1 394 000 - 1 024 000 - 1 048 000 - 1 364 000
Source : Auteur, août 2023
• Interprétation :
Les trésoreries finales sont négatives, car la somme des budgets des encaissements et des
trésoreries initiales sont inférieures aux budgets des décaissements.
V. Conclusion
En conclusion, le chiffre d’affaires toutes taxes comprises est plus élevé que le montant des
achats toutes taxes comprises. De plus, il n’y a ni TVA à payer ni TVA à créditer, car le montant
de la TVA collectée dépasse le montant de la TVA déductible. Cela peut indiquer une situation
favorable sur le plan fiscal pour l’entreprise. Les trésoreries finales sont déficitaires en raison
d’un déséquilibre entre les budgets d’encaissements, les trésoreries initiales et les budgets de
décaissements, entraînant ainsi un solde négatif.