FINABANQUE FARAC
INTERNATIONAL Conseils
L’expertise au service de la profession bancaire
La banque et les techniques de consolidation
De plus en plus de banques font partie de groupes. La réalisation et l'analyse des comptes
consolidés deviennent donc une compétence incontournable pour tout financier, pour
évaluer notamment la performance économique et la solvabilité du groupe auquel il
appartient. Dans l’espace OHADA de nombreux groupes bancaires sont installés, et comme
pour tout groupe de sociétés, les holdings bancaires de l’espace OHADA doivent établir des
comptes consolidés, et toute entreprise faisant partie de ces groupes doit, comme entreprise
consolidée, fournir à sa maison mère les informations nécessaires à la consolidation.
L’établissement des comptes consolidés requière à la fois une bonne maîtrise des techniques
de consolidation, des normes applicables dans les différentes zones de présence des
entreprises consolidées et consolidantes (notamment les normes exigées par SYSCOHADA),
mais également des capacités d’organisation et d’encadrement des équipes participants aux
travaux de consolidation.
Mais, les comptes consolidés étant établis, il convient d’aller au-delà : il faut comprendre et
interpréter les résultats, déterminer les améliorations possibles que la banque et ses filiales
peuvent réaliser, s’assurer de la maîtrise des contraintes prudentielles pour son groupe, et
ce, pour chaque zone de réglementation. Enfin, les normes comptables IFRS, applicables aux
groupes européens, nécessitent l'acquisition des repères différents.
Objectifs de la formation
• Connaître les obligations en matière d’établissement des comptes consolidés,
notamment pour les groupes installés dans l’espace OHADA
• Cerner les spécificités pour le secteur bancaire et financier
• Acquérir une vue d’ensemble sur le processus de consolidation
• Comprendre les comptes consolidés avec les retraitements des différences entre la
comptabilité sociale individuelle et la Consolidation,
• Maîtriser les écritures de base de la consolidation
• Maîtriser les traitements à constater en cas d’opérations stratégiques liées au périmètre
consolidé : acquisition de filiales, cession ou restructurations, transferts d’actifs entre
Business Units…
• Optimiser les processus opérationnels de reporting et de consolidation
• Mesurer les impacts de la consolidation sur les principaux indicateurs de pilotage des
activités et anticiper les changements importants à venir (normes IFRS)
• Comprendre l’organisation des systèmes d’information groupe et les processus à
mettre en œuvre pour consolider les activités
Public concerné
• Responsables financiers et comptables (consolideurs et consolidés
• Responsables et personnel de la consolidation
Durée : 5 jours
Méthode pédagogique
• Applications pratiques et méthode de diagnostic
• Animation sur vidéo, PC et support de travail pour les participants .
La banque et les techniques de consolidation
1 Le cadre règlementaire de la consolidation
• Obligations imposées par la règlementation OHADA, par la Commission Bancaire et le
référentiel IFRS
• Objectifs, obligations, periodicité, calendrier, date de cloture, contrôle des comptes consolides
2 Vue d’ensemble sur le processus de consolidation et ses différentes
étapes
2.1 Présentation et états consolides
• Bilan, Compte de résultat, Etat de tresorerie nette, Etat de répartition par activite, Etat de
variation des capitaux propres,
• Différences ce principe entre comptes sociaux individuels et la consolidation
• Organisation du processus de consolidation
2.2 Déterminer le périmètre de consolidation
• Les notions de pourcentage d’intérêt et de pourcentage de contrôle
• L’identification des sociétés à consolider, organigramme de contrôle
• Les exclusions facultatives ou obligatoires du périmètre de consolidation
• Les évolutions en cours selon IFRS et des états financiers consolidés
• Étude de cas : calcul du pourcentage de contrôle et du pourcentage d’intérêt ainsi que la
détermination du périmètre de consolidation
3 Identifier les méthodes de consolidation et leurs applications
• Les trois méthodes de consolidation : intégration globale, intégration proportionnelle et mise
en équivalence
• Leur application en normes françaises
• Leur application en normes IFRS, situation actuelle et évolutions en cours
4 La pratique de la consolidation
4.1 Etats standards internes et procedures de consolidation
• Montage d’un bilan présentant 2 comptabilités : social individuel et consolidé groupe :
retraitements
• Procédure et présentation du bilan interne groupe avec tableau de réconcialiation et ajustement
des réserves
• Les 3 méthodes de retraitement
• Convertir les comptes de filiales en monnaie étrangères
4.2 Traiter les entrées dans le périmètre de consolidation
• Éliminer les titres consolidés et procéder au partage des capitaux propres
• Répartition des capitaux propres entre part du groupe et intérêts minoritaires
• Bouclage de la variation des capitaux propres
• Dates de prise d’effet dans les comptes et impact sur le résultat
• Calcul des écarts d’acquisition et problématiques de dépréciations
• Intégration des nouvelles filiales
4.3 Eliminations
• Cumul des comptes et éliminations des opérations internes
• Élimination des transactions intra-groupe sans impact sur le résultat
• Élimination des résultats internes
• Autres éliminations sur stocks et particpations, dividendes, cessions d’immobilisations
• Elimination des incidences fiscales locales
4.4 Differences de principe entre comptes sociaux individuels et la consolidation
• Tableaux de retraitement sur les différences de principe
5 Enjeux de la consolidation en termes de systèmes et d’organisation
5.1 Les points clés d’une bonne organisation de groupe
• Critères d’appréciation : Qualité et fiabilité / délais / modes de partage de l’information
• Organisation des systèmes d’information pour le reporting, les prévisions et la publication des
comptes consolidés
• Organisation des équipes en central et dans les unités de reporting
5.2 Choix des outils de consolidation
• Différenciation en fonction des typologies d’entreprises et d’organisations
• Processus centralisé ou décentralisé
• Consolidation par la méthode des flux ou celle des cumuls
• Le manuel de consolidation
5.3 Les rapports et les commentaires
• La plaquette des actionnaires : pour son Groupe et pour la veille concurentielle.
• Le rapport interne du Groupe conservé à la direction des Comptabilité ou du Contrôle de
Gestion et de l’équipe DAF.
• Cerner les performances consolidées du Groupe par secteur et par branche.