M.
Karim est salarié dans une société commerciale
spécialisée dans la vente de produits électroménagers. Il occupe
le poste de responsable des achats. Il est marié et père de 5
enfants de moins de 18 ans. le salaire de M. Karim s'est composé
des éléments suivants :
•Salaire de base : 6 720
• Heures supplémentaires : 1 480
• Prime de rendement : 1 375
• Frais de déplacement justifiés 2 100
•Prime d'ancienneté : 1 020
La société paie pour son employé ses factures de téléphone
pour un forfait mensuel de 600 dh.
M. Karim cotise à une assurance retraite pour 250 dh/ mois,
et à une assurance-vie pour 327 dh/ mois.
Il a bénéficié, en 2013, d'un crédit pour l'achat d'un
appartement de 105 mètres qu'il utilise en tant qu'habitation
principale. La mensualité versée à l'établissement de crédit
s'élève à 2 326,75 dh, dont 425,17 dh d'intérêt.
•Salaire de base : 6 720
• Heures supplémentaires : 1 480
• Prime de rendement : 1 375
• Frais de déplacement justifiés 2 100
•Prime d'ancienneté : 1 020
•factures de téléphone pour un forfait mensuel de 600 dh.
•Allocation familliales 300*3+ 36*2
= Salaire Brut global (SBG) 14267
-éxonérations Frais de déplacement justifiés 2 100
Allocation familliales 300*3+36*2
Salaire brut imposable(SBI) = 11195
Déductions : Frais professionnel( SBI-AVAntages)*20%
(11195-600)*20%=2119<2500
CNSS : SBI*4,48% (si le SBI>6000) 6000*4,48%=268,8
AMO : SBI*2,26% 11195 * 2,26% 253,007
Intérêt /Crédit de logement := 425,17 (10%SBI 1119,5)
Assurance retraite := 250 (50%SBI
1119,5)
SNI= 7 879,03
IRb= 7 879,03*34%-1433,33=1245,5402
IRnet= 1245,5402-30*6=1065,5402
Corrigé 4 :
Cas Karim Les
revenus salariaux
1. Le salaire net imposable (SNI) :
[Link] salaire brut imposable
Eléments Montants
Salaire de base 6 720
Heures supplémentaires 1 480
Allocations familiales 972
Prime de rendement 1375
Frais de déplacement justifiés 2100
Prime d'ancienneté 1 020
Facture de téléphone 600
Salaire brut 14267
1.2. Le salaire brut imposable
Les éléments exonérés :
• Les allocations familiales : 972
• Les frais de déplacement justifiés : 2 100
SBI = 14267- (972 + 2 100) = 11 195
1.3. Le salaire net imposable
SNI = SBI - déductions sur
salaire Les déductions sur
salaires :
• Déductions pour frais professionnels :
FP = 20% (SBI - avantages en argent et en nature)
Les avantages : ils correspondent aux charges personnelles
du salarié supportées par l'entreprise ou aux prestations
qui lui sont fournies gratuitement Dans le cas de M. Karim
le seul avantage dont il bénéficie est la prise en charge de
ses frais de téléphone.
Frais professionnels : 20% x (11 195 - 600) = 2119
Le montant est inférieur au plafond mensuel de 2 500.
• Cotisations salariales pour prestations sociales :
SBI x 4,48% « 11 195 x 4,48% =501,53
Le salaire qui constitue la base de calcul de ces cotisations
est plafonné à 6 000, on retient la cotisation maximale qui
correspond au plafond, soit : 6 000 x 4,48% = 268,80 dh.
Cotisations de l'AMO : 11 195 x 2,26% » 253
Le taux de la cotisation salariale à l'AMO est 2,26%. Ce taux est
en vigueur à compter du 1er janvier 2016.
• Assurance retraite : 250
Les cotisations aux régimes d'assurances retraites versées par
le salarié dans le cadre de contrats individuels ou collectifs sont
déductibles du salaire brut imposable. Cette déduction est
plafonnée à 50% du salaire net imposable, les primes de
l'assurance-vie ne constituent pas des charges déductibles du
salaire brut imposable.
• Intérêts sur le crédit-logement : 425,17
le remboursement du crédit-logement en principal et intérêts
est déductible du salaire brut imposable pour l'établissement de
l'impôt à condition qu'il porte sur un logement économique
utilisé comme habitation principale. Or dans ce cas, la
superficie couverte du logement est de 105 m 2 (superficie du
logement économique : entre 50 et 80 m 2). On ne déduit que les
intérêts dans la limite de 10% du salaire net imposable.
Déductions sur salaire
Eléments Montants
Déduction pour frais professionnels 2119
Prestations sociales 268,80
AMO 253
Assurance retraite 250
Intérêts sur crédit-logement 425,17
Total déductions sur salaire 3 315,97
SNI = 11 195 - 3 315,97 = 7 879,03
Le calcul de l'impôt :
L'impôt brut :
IB = SN1 x taux - somme à déduire
1B = 7 879,03 x 34% -1 433,33 = 1 245,54
L'impôt net :
IN = IB - déductions sur impôt
IN * 1 245,54 - (30 x 6)
=1 065 ,54