AVANT PROPOS

La croissance et le développement sur tous les plans sont les principaux objectifs de tous les pays du
monde entier. Le Cameroun, l’Afrique en miniature s’est ainsi lancé dans cette voie. Et pour y arriver,
il doit se doter des hommes pouvant relever le défi hors mis du cadre propice. C’est ainsi que, pour
s’assurer de la formation performante de ses jeunes qui seront amenés à réaliser de grandes œuvres
pour leur pays qui est le Cameroun dans un cadre entreprenariat et social. L’Etat camerounais a mis
sur pied un diplôme appelé Brevet des Techniciens Supérieur (BTS).

Crée par l’arrêté n° 90/E/58/MINEDUC/DUET DU 24/12/ 1990. C’est un diplôme réservé à

tout aspirant à être un technicien de haut cadre dans les domaines commerciaux ou industriels. Il
s’obtient suite à une formation élargie sur deux ans durant lesquels un stage académique de deux
mois doit être effectué au sein d’une entreprise afin de concilier la théorie à la pratique. Cette
formation ce fait à travers des écoles de formation professionnelles qui sont des institutions à
capitaux privés. C’est à ce titre que l’Etat du Cameroun a presque libéralisé la création des écoles de
formations professionnelles. Et parmi elles, une école qui aujourd’hui fait ses preuves suite à ses
nombreux résultats satisfaisants. L’institution universitaire le golfe de guinée qui a vu le jour par
l’arrêté n°02/0098/MINESUP/DDES/ESUP sur trois formes institutionnelles à savoir : ESG/ISTA/ISA.
ESG accueille de nombreux étudiants pour la plus par titulaire d’un baccalauréat et qui regorge en
son sein de nombreuses spécialités parmi lesquelles COMPTABILITE ET GESTION DES ENTREPRISES
(CGE). Cette spécialité a pour but de former les futurs cadres d’entreprises, des gestionnaires
capables de relever les défis qu’impose le monde économique ou le marché. Du fait que, l’obtention
du BTS est conditionnée par un stage académique de deux mois, au final duquel sera rédigé un
rapport de stage qui sera présenté devant un jury. Nous avons effectué notre stage au sein de la
société GT SARL. Pendant ce stage, nous nous sommes heurtés à un problème qui fait l’objet du
thème de notre travail : <<TRAITEMENT COMPTABLE DES OPERATIONS COURANTES DANS UNE
ENTREPRISE COMMERCIALE >>.
 INTRODUCTION GENERALE

Du 2 juillet au 31 aout, nous avons effectué un stage académique au sein de la structure GT

SARL. C’est une entreprise du secteur tertiaire qui fait dans l’achat et la revente en état des pièces
détachées de moto. Ce stage a été l’opportunité pour nous de mieux scinder le secteur d’activité de
différents métiers qu’elle regorge. Les opérations courantes faisant parti des fondamentaux de la
gestion et de la prise des décisions dans l’entreprise, nous avons eu l’opportunité étant affecté
beaucoup plus au département de la comptabilité de mieux les connaitre. C’est ainsi que, nous avons
eu a détecté quelque manquement. Raison pour laquelle nous avons opté comme thème :<<
TRAITEMENT COMPTABLE DES OPERATIONS COURANTES DANS UNE ENTREPRISE COMMERCIALE :
CAS DE GT SARL >>. Pour cela, nous allons subdiviser notre travail en deux parties, elle-même
divisées en deux chapitre chacun. La première partie intitulée cadre du stage qui parlera de la
présentation de l’entreprise au premier chapitre et le déroulement du stage au deuxième chapitre.
La deuxième partie intitulé mise en œuvre du traitement comptable des opérations courantes dans
une entreprise commerciale où nous allons développer la théorie et la pratique sur le traitement
comptable des opérations courantes (au chapitre 3) et enfin l’analyse critiques et suggestions
(chapitre 4).
PREMIERE PARTIE : CADRE CONCEPTUEL DE GT SARL
Une entreprise est un ensemble de personnes travaillant dans une même institution dont le
but est de produire les biens et services en vue de réaliser un profit. Débuté au mois de juillet 2018
nous avons été accueillis le premier jour par le directeur de G.T SARL. Apres prise de contact, nous
sommes orientés vers le service de la comptabilité où il revient au superviseur général de nous
encadrer durant notre séjour au sein de cette structure.
 CHAPITRE 1 : PRESENTATION GENERALE DE GT SARL
Ce chapitre s’articulera sur deux sections, première section historique et évolution de
l’entreprise et la deuxième section organisation et fonctionnement.

SECTION 1 : CREATION, EVOLUTION ET STATUT

Tout au long de son cycle de vie, chaque entreprise est appelé a subir des mutations. Ces
changements enrichissent son historique et participent aussi à son amélioration, elle adopte un
statut suivant ses objectifs et les normes de son environnement économique.

I. CREATION
GT SARL est une entreprise unipersonnelle crée par M. TAKEM GEORGE en 2017. Elle a
été créé dans le but de satisfaire au maximum les propriétaires de moto en pièces de
rechange d’ou l’origine de son activité principale : la commercialisation des pièces de
motos.
II. EVOLUTION
Depuis sa création elle a subit des transformations tant au niveau de sa taille qu’au
niveau de sa forme. A la base, elle possède une seule agence situe au camp
yabassi .En 2018 dans l’optique d’élargir son porte feuille client, elle décide de mettre
sur pied un nouveau emplacement en mai 2018 plus précisément au camp yabassi ou
elle possède deux agences, la première est le siège sociale, la seconde une agence.
La GT SARL est composée de 15 employés permanents.

III. STATUT DE L’ENTREPRISE GT SARL

GT SARL est une société a responsabilité limitée unipersonnelle, elle est soumise au
régime simplifié et paye comme impôt la patente. Elle dispose d’un capital de
1000000Fcfa avec unique apporteur le propriétaire de l’entreprise qui est à la fois le
gérant statutaire. Selon les statuts, elle est enregistrée au registre du commerce sous le
numéro : M 051712631910F.

SECTION 2 : STRUCTURE ET FONCTIONNEMENT DE GT SARL

I. STRUCTURE
L’organisation d’une entreprise est l’un des éléments essentiels pour son bon
fonctionnement. A cet effet, il s’agit pour la structure en fonction des services
dont elle dispose de s’organiser de façon à réduire au maximum le désordre,
les pertes de temps dans les exécutions des taches et en mettant sur pied des
stratégies susceptible de rendre plus compétitive l’entreprise sur le marche de
distribution des pièces détachées de moto. C’est dans cette vision que la
structure GT SARL a procédé à la répartition de son personnel en fonction des
agences et département dont elle dispose.
Elle est représentée par le directeur général qui a pour rôle de définir la
politique commerciale et d’organiser le travail. En effet, quand on parle
d’organisation d’une entreprise, on fait allusion à son organigramme ;
l’organigramme est ainsi défini comme la représentation schématique de la
structure de l’entreprise. L’organigramme de la structure GT SARL se présente
ainsi :

 Direction générale
Elle définit la politique économique et commerciale en mettant en
œuvre des stratégies permettant d’atteindre ses objectifs ; d’assurer la
cohésion entre les différentes agences ; de validé les demande de
ventes à créditer, d’organiser le travail et de recruter les employés.

 Le service de supervision générale

Il est représenté par un superviseur qui s’occupe de l’exécution
effective des décisions prises par le gérant, de veiller au bon
déroulement des activités selon les règles établis par le directeur.

 Le service commercial
Ce service est charge de dresser les commandes sur assistance du
magasinier, de la vente des articles, de la gestion des clients, de
l’élaboration des prix de vente avec l’assistance du gérant.

 Le service de la comptabilité
Ce service s’occupe de la clôture quotidienne des comptes, de la
gérance, de la coordination et la vérification des opérations
comptable, de veiller au suivit journalier des opérations effectuées par
les autres services.

 Le service de la trésorerie
Ce service a pour rôle d’encaisser les factures de vente, de régler les
dépenses effectuées par l’entreprise, enregistrer les entrées et sorties
de caisse dans un cahier appelé journal de caisse qui permet de
vérifier son solde par rapport au versement effectué.

 Le service magasin
Ce service nécessite une parfaite maitrise des produits de
l’emplacement des produits dans le magasin et une grande vigilance
face à la diversité des produits afin d’éviter la perte des clients pour
faute de mauvais service, Il a aussi le rôle de classer les marchandises
livrées au magasin, de veiller à la propreté, au maintien de l’ordre en
magasin et servir les marchandises achetées par les clients.

II. FONCTIONNEMENT DE L’ENTREPRISE GT SARL

Apres la création d’une structure, il faudrait maintenant qu’elle
atteigne les objectifs ou qu’elle produise les résultats pour lesquels
elle a été créée. C’est ainsi que la GT SARL dispose de certains outils
permettant son fonctionnement afin d’atteindre ses objectifs.
  Les moyens financiers

La GT SARL fonctionne essentiellement par le biais de son propre capital et

aussi des emprunts qui lui sont accordés par la banque CCA et du crédit
fournisseur.

 Les moyens matériels

La GT SARL dans son fonctionnement utilise deux produits de vente

chacun :
 un magasin, lie a chaque local
 un local qui contient ses bureaux et qui est lie a l’agence siège ;
 six ordinateurs ;
 trois imprimantes ;
 trois photocopieuses qui forment le matériel ;
 trois tables de bureau ;
 des étagères pour expositions des produits ;
 trois téléphones fixes pour communiquer entre les agences et recevoir
les commandes des clients et leurs informés en cas de changement
des prix et disponibilités des produits.

 Les moyens humains

C’est l’ensemble du personnelle ou toute personne qui participe au
fonctionnement de l’entreprise. La GT SARL dispose de 15 employés recrutés
par le gérant du fait de l’absence des ressources humaines. Ces employés sont
repartis comme suit :
Tableau 1 : les employés et leur poste

Noms des employés Fonction des employés

Mr TCHINDA IDRISS Superviseur général
Mme NJIKE SANDRINE Comptable
Mr TIFFA ANDRE Responsable agence 1
Mr TATANG JUNIOR Responsable agence 2
Mlle KUIKE JOCELYNE Caissière 1
Mlle KENNE LAURE Caissière 2
Mr TAKOUGANG ROMEHO Magasinier 1
M YAYA Magasinier 2
M ERICK Magasinier 3
M. ALEX Assistant magasinier 1
M. mayo Assistant magasinier 2
Mlle CATHY Contrôleur 1
M. VALEX Contrôleur 2
Mr DIVINE Chauffeur

Source : nos recherches

  Les produits vendus par la GT SARL

Elles sont diverses et variées de part leurs marques ou qualités. Le tableau

suivant énonce quelques produits écoulés par la structure.

Tableau 2 : produits de GT SARL

Ampoule phare Huile moteur

Amortisseur Démarreur
automatique
Arbre à Cam Moyau
Batterie Filtre à essence
Pot de phare Piston
Bobine de démarrage Pneu
Bougie Chargeur batterie
Câble d’embrayage Rétroviseur
Caisse moto Réservoir
Carburateur Roulement
Chaine complète Vilebrequin
Chambre à air Siege
Clignotant Pare-chocs
Couvre chaine Tableau de bord
Cylindre Tuyau d’échappement
Disque d’embrayage Guidon
Faisceau Clé contact
Fourche Tube accélérateur
Garniture de frein Moteur
Jante Boite anti crevaison
Segment Klaxon
Capot de bord Garde huile soupape
Lecteur mp3 Garde boue
Source : archives GT SARL
Elle s’apparente donc à une société commerciale faisant dans le commerce
général spécialisée dans les opérations d’achat et de vente des marchandises
en l’état (pièces détachées de moto).

 Cadre environnementale
Comme toute entreprise, GT SARL vit dans un environnement économique
où se trouve divers occupant. Ainsi, du fait des activités ou opérations
effectuées par la structure, elle entretient des rapports complémentaires avec
une multitude d’agent économique ou partenaire tel que :

 Les fournisseurs
Ce sont ceux qui ravitaillent ou approvisionnent l’entreprise. La GT
SARL dispose de quelques fournisseurs à savoir :
 SAMBEN
 OREAL CAM
  TONY

 Les clients
Ce sont ceux qui achètent régulièrement les produits de l’entreprise.
Ce sont ceux qui permettent à l’entreprise de réaliser un profit suite à
la vente des marchandises et d’évoluer par la suite. Ils sont classés en
trois groupes :
 Les grossistes : ce sont ceux qui achètent les produits de
l’entreprise en grandes quantités. Nous avons comme
grossiste HAROUNA, BOSS, PADE, MOUSSA etc.….
 Les semis grossistes : ce sont ceux qui achètent les produits en
quantité moins importante de ceux des grossistes. comme
semi grossiste, nous avons : ETS RAYMOND B ET FILS, ETS
ESPOIR, ETS HORIZON MOTO, ETS JOJO PLUS.
 Les détaillants : ce sont ceux qui achètent les produits en
petite quantité et qui écoulent les produits aux
consommateurs finaux. Nous avons : BERRY, PIFO, SILVER,
MADOU, CHYCHY MOTO.
 Les concurrents
Se sont ceux qui exerce la même activité que la société et la pousse à
faire plus d’effort pour pouvoir rester dans le circuit et continuer à
être plus compétitif. Le commerce des pièces détachées de moto étant
une activité très prise dans la ville de douala du fait de l’abondance
des motos. Les concurrents sont les suivants : PROXIMAL, AFAM,
SANILI MOTO, ETS TCHASLUC.

 L’ETAT
L’entreprise entretien des relations avec l’Etat en ce sens qu’elle
s’acquitte de ses dettes fiscale envers l’Etat par le biais du centre des
impôts de son ressort territorialement compétant.
CHAPITRE 2 : DEROULEMENT DU STAGE

SECTION 1 : ACCUEIL ET INTEGRATION

Notre stage a débuté le 2 juillet 2018 à l’entreprise GT SARL. Dès le premier jour, nous avons
été flattés par l’accueil chaleureux du personnel, ensuite nous nous sommes dirigés vers le
bureau du directeur général par l’aide du chef d’agence avec qui nous avons eu un entretien
de quelques minutes. Puis nous avons été pris en charge par la comptable qui à son tour
nous a présenter les différents services et informer du règlement intérieur de l’entreprise.
Suite à cette première journée de prise de contact, nous sommes rentrés pour commencer
effectivement le stage le lendemain.

SECTION2 : LES ACTIVITES DU STAGE

I. LES TACHES EFFECTUEES

Durant notre séjour en entreprise, nous avons effectué une multitude de
taches parmi lesquelles :
1 Au niveau de la comptabilité
 Les écritures sont saisies au jour le jour dans l’intérêt de refléter
la réalité de l’activité du patrimoine de GT SARL ;
 Entrée en stock des marchandises via le logiciel GESCOM ;
 Le suivi journalier des activités de la GT SARL via le logiciel
EXCEL ;
 Le Rapprochement journalier du cahier de caisse avec le logiciel
GESCOM afin de clôturer les comptes et de savoir s’il y’a
excédent ou manquant en caisse ;
 Création des articles.
2 Au niveau du magasin
 Apport d’un coup de main au magasinier pour passer la
commande ;
 Rangement du magasin et des étagères ;
 Etablir une commande par jour pour le ravitaillement des
différentes agences.
3 Au niveau commercial
 Etablissement des factures de vente via le logiciel SAGE
SAARI(GESCOM) ;
 Saisie des factures retours ;
 Gestion ou entretien des clients.
 4 Au niveau de la caisse

 Retranscrire en fin de journée dans le cahier de caisse

l’ensemble des factures imprimes au cours de la journée
ainsi que le solde total ;
 Encaissement des factures de ventes et reglement
II. JUSTIFICATION DU THEME

Compte tenu de la relation étroite qui existe entre la gestion et le traitement comptable des
opérations courantes, nous avons effectués plusieurs taches citées plus haut et nous avons
également par la suite acquis de nombreuses connaissances. la GT SARL est une entreprise
comme tous les autres avec ses bons et mauvais cotes, mais s distingue par sa propre
politique sa propre culture d’entreprise et son propre règlement. Toute fois, nous ne
pouvons nier malgré la diversité et la pression du travail au nous avons eu durant notre
séjour.

Ainsi terminé avec la présentation et le déroulement du stage, nous entrons au but

proprement dit du stage, il s’agit de la théorie qui devrait être liée à la pratique

SECTION 1 : GENERALITE SUR LES OPERATIONS COURANTES DANS UNE

ENTREPRISE COMMERCIALE E

Le traitement des opérations courantes dans une entreprise est primordial surtout dans
une entreprise commerciale car elle permet de connaitre l’évolution des comptes
mouvementés dans la société.

I : NOTION DES OPERATIONS ACHATS/VENTES DANS UNE ENTREPRISE

COMMERCIALE

Dans l’exercice de cette activité, l’entreprise est constamment en relation avec d’autres
agents économiques et de ces relations naissent des opérations de types cycliques ou
répétitives : achats, ventes et différents flux de gestions. Ces opérations forment généralement
un cycle appelé le cycle d’exploitation représenté ainsi :
 TRESORERIE
(BANQUE,
CAISSE)

VENTES DES ACHATS

MARCHANDISES MARCHANDISES
(CLIENTS) ( FOURNISSEURS)

STOCKAGE
(MAGASINS)

CYCLE D’EXPLOITATION

Les opérations d’achats et de ventes sont les plus nombreuses qui mettent l’entreprise
en relation avec ses clients et ses fournisseurs.

A. LES OPERATIONS D’ACHATS

Tout commerçant qui désire acheter un article ou un service doit avant tout chercher
un fournisseur qui offre les articles voulus aux conditions les plus avantageuses.

1. RECHERCHE DU FOURNISSEUR

Pour rechercher un fournisseur, le commerçant peut :

 Se renseigner auprès de la chambre de commerce ;

 Effectuer des appels d’offre ;
 Consulter les catalogues.

Après s’être renseigné, le commerçant peut se trouver en présence de plusieurs

fournisseurs offrant les mêmes marchandises ; il faut donc choisir. Et se choix s’effectue par
rapport aux conditions de ventes qui peuvent être :

 La qualité ;
 Le prix ;
 Le mode de règlement ;
 Le mode de livraison.

Lorsque le choix est effectué, le client peut alors passer la commande.

 2. LA COMMANDE ET SES FORMES
a) Définition

La commande est un ordre d’achat que le client adresse au fournisseur pour solliciter
les articles dont il a besoin ; il est matérialisé par un document appelé bon de commande. Ce
document peut se présenter sous plusieurs formes.

b) Les formes de commande

La commande peut se présenter sous plusieurs formes :

 Le bon de commande :

C’est un imprimé établit par le client à l’entête pour préciser les articles dont il a besoin. Ce
document comporte donc :

 L’adresse du client à l’entête ;

 L’adresse du fournisseur ;
 Les références, la désignation et les quantités d’articles sollicités ;
 Les conditions de règlement, le mode de règlement et les conditions de livraison.
 Le bulletin de commande :

Qui est un imprimé conçu par le fournisseur et envoyé au client pour lui facilité la passation
de la commande. D’où le bulletin de commande est établit par le fournisseur mais porte
l’entête du client.

Dès la réception du bon ou du bulletin de commande, le fournisseur doit au préalable

s’assurer que les marchandises commandés existent en quantité et en qualité au magasin et
c’est ainsi que peut se passer la livraison.

3. LA LIVRAISON

Elle consiste à mettre à la disposition du client les marchandises commandées. La

livraison est matérialisée par un bon de livraison.

Remarque : lorsque le client et le fournisseur ne se trouvent pas dans la même ville,

on parle de bordereau d’expédition.

A la réception des articles livrés, le client s’assure que ces articles correspondent à
celles commandées. C’est alors qu’il établit un bon de réception qu’il adresse au fournisseur
et enfin le fournisseur peut établir la facture.

B. LA FACTURATION

La facturation est l’étape la plus importante des opérations achats et de ventes car elle
consiste à connaitre le montant à payer des marchandises vendues. Elle est matérialisée par un
document appelé facture et il en existe plusieurs :

 La facture doit ou note de débit ;

  La facture d’achat ou note de crédit ;
 Le devis ;
 La note ;
 La douloureuse.

Une facture peut être établit pour les raisons suivantes :

1. LES ACHATS
 601 : achats de marchandises ;
 602 : achats de matières première et fournitures liées
 608 : achats d’emballages ;
 ETC.

Remarque : les comptes de stock concernés sont les suivants :

 311 : marchandises ;
 321 : matières premières ;
 335 : emballage ;
 ETC.
2. LES VENTES
 701 : ventes de marchandises ;
 702 : ventes de produits finis ;
 ETC.

Remarque : le compte de stock concerné peut être :

 36 : produits finis.
C. FACTURE AVEC REDUCTIONS

Les réductions sont les éléments qui minimisent la facture. On distingue deux types de
réductions

 Les réductions à caractères commerciales ;

 La réduction à caractère financière.
1. LES REDUCTIONS A CARACTAIRES COMMERCIALES

Ce sont :

a) Le rabais

C’est une réduction accordée par le fournisseur à son client suite à la non-conformité
des marchandises.

b) La remise

C’est une réduction accordée par le fournisseur au client à cause de l’importance des
achats effectués. Généralement, la remise est accordée aux grossistes suite à un volume
important des achats effectués.
 c) La ristourne

C’est une réduction accordé en fin de période pour récompenser la fidélité du client.

Remarque : le RRR accordé sur une facture « doit » ne s’enregistre pas en

comptabilité seul le net commercial est comptabilisé.

NET COMMERCIAL = MONTANT BRUT – REDUCTIONS COMMERCIALE

2. LA REDUCTION A CARACTERE FINANCIERE

Cette réduction porte le nom d’ « escompte de règlement ». Elle est accordée aux
clients ou obtenue des fournisseurs du fait du règlement avant le terme normal de l’exigibilité.

Remarque : l’escompte de règlement s’enregistre en comptabilité.

a) Chez le fournisseur

L’escompte est une charge qui s’enregistre au débit du compte 673 « escompte
accordé ».

b) Chez le client

C’est un produit qui s’enregistre au crédit du compte 773 « escompte obtenu ».

3. FACTURE AVEC AVANCE DU CLIENT

Le client peut être amené à versé une avance à son fournisseur avant la livraison du
bien. Dans ce cas il s’enregistre chez le fournisseur au débit du compte 4191 « client avances
et acomptes reçus » et chez le client au crédit du compte 4091 « fournisseur avances et
acomptes versés ».

D. LES ELEMENTS QUI MAJORENT UNE FACTURE

Les majorations sont les éléments qui augmentent le montant de la facture. Ainsi on
peut avoir :

 Les frais de transports ;

 La consignation des emballages ;
 La TVA ;
 Le précompte.
1. LA MAJORATION DES FRAIS DE TRANSPORTS

Lors de la livraison ou du retour des marchandises les frais de transport sont souvent
engagés. Ces frais directs de transport relatif à l’achat direct des marchandises s’enregistrent
au débit du compte 6015 « frais sur achat » chez le client. Pour le fournisseur plusieurs
situations peuvent se présenter :
 HYPOTHESE 1 : transport assuré par le fournisseur

Le fournisseur assure la livraison des marchandises grâce à l’utilisation de son propre

moyen de transport. Deux cas de figure peuvent se présenter :

 La facturation des frais de transport au client

Le fournisseur livre les marchandises aux clients avec son propre véhicule et facture
les frais de transport au client. Cette facturation est considéré comme une activité annexe et
s’enregistre au crédit du compte 7071 « ports, emballage perdus et autres frais facturés ».

NB : le port facturé est soumis à la TVA.

 Livraison franco de port

Le fournisseur assure la livraison avec son propre matériel de transport mais ne facture
pas les frais de transport au client. Ses frais restent à la charge du fournisseur et s’enregistrent
au débit du compte 612 « transport sur vente ».

NB : le fournisseur ne doit pas mentionner ces frais de transport sur la facture.

HYPOTHESE 2 : transport assuré par un tiers transporteur

Le fournisseur fait appel à une entreprise spécialisé dans le transport des

marchandises ; règle se transporteur et récupère les frais de transport au client : il s’agit du
port payé ou port débours. Et il s’enregistre comme suit :

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
613 Transport pour le compte de tiers
4453 Etat, TVA récupérable sur transport
521/571 Banque locale/Caisse
(SVT règlement transport)

NB : on ne calcule pas la TVA sur le port payé car il figure dans la facture TTC.

HYPOTHESE 3 : port payé par le client à la charge du fournisseur

Ce sont les frais de transport payés par le client à la suite d’un retour de marchandise
au fournisseur pour non-conformité de la commande.

HYPOTHESE 4 : le port dû

Le fournisseur confit les marchandises à un transporteur qui se fera paié à destination

par le client.
 NB : ces frais de transport ne doivent pas figurer dans la facture.

2. LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTE (TVA)

Le 01/01/1999, il a été institué au Cameroun la TVA en lieu et place de la TCA

(TAXE SUR LE CHIFFRE D’AFFAIRE).

a. La TVA sur la vente des biens et services

C’est une TVA Facturée ou Collectée qui concerne le fournisseur et s’enregistre au

crédit des comptes suivants :

 4431 : « Etat, TVA facturée sur vente » pour les ventes des biens ;
 4432 : « Etat, TVA facturée sur prestation de service » pour les ventes de services.
b. La TVA sur les achats de biens et servies

C’est une TVA Récupérable ou Déductible qui concerne le client et s’enregistre au

débit des comptes suivants :

 4451 : « Etat, TVA récupérable sur immobilisations » ;

 4452 : « Etat, TVA récupérable sur achat de marchandises » ;
 4453 : « Etat, TVA récupérable sur transport » ;
 4454 : « Etat, TVA récupérable sur services extérieur et autres charges ».
3. LA CONSIGNATIONDES EMBALLAGES

Le montant de la consignation s’enregistre chez le fournisseur au crédit du compte

4194 « clients dettes pour emballages et matériels consignées » et chez le client au débit du
compte 4094 « fournisseurs créances pour emballages et matériels à rendre ».

4. LE PRECOMPTE

Institué par la loi de finance 1990/1991, le prélèvement sur achat n’est pas un impôt
nouveau mais un acompte sur l’impôt définitivement du (TVA, IS, IRPP).

 Taux du précompte : 1%
 Assiette du précompte : net commercial
 Comptabilisation
 Chez le fournisseur :

Le fournisseur qui retient 1% à son client porte le montant correspondant au crédit du

compte 4478« autres impôts et contributions ».

 Chez le client :

Le client qui subit le prélèvement de 1% à l’occasion d’un achat devra enregistrer son
montant au débit du compte 4478 « autres impôts et contributions ».

PRESNTATION D’UNE FACTURE DOIT :

 Société GT Sarl
BP: 314 Douala/CAMEROUN
Doit : Olympus facture n° … du …
Référence Désignations Unités Quantités Prix Unitaire Montants

Montant Brut
Rabais en %
Net Commercial
Remise en %
Net Commercial
Ristourne en %
Net Commercial
Escompte en %
Net Financier
Transports
Emballages
Précompte en %
TVA 19,25%
Avances
Net à Payer

Veillez arrêter la présente facture à la somme de …

E. LA FACTURE D’AVOIR

C’est une facture qui indique le montant que le fournisseur doit à son client. Les
circonstances qui justifient l’établissement d’une facture d’avoir sont les suivantes :

 Les réductions accordées hors facture ;

 Le retour de marchandises ou d’emballages.

1) FACTURE D’AVOIR CONSTATANT LES REDUCTIONS HORS

FACTURE

Les réductions à caractères commerciales et financières sont souvent accordées aux

clients après l’établissement de la facture doit. Elles sont fréquentes pour les rabais suite à la
réclamation des clients et elles sont courantes pour les ristournes du fait de sa nature.

Le client aura connaissance ultérieurement de sa réclamation par une facture d’avoir

qui lui est envoyé par le fournisseur.
 2) FACTURE CONSTATANT LE RETOUR DES MARCHANDISES OU
DES EMBALLAGES CONSIGNES

Le retour des marchandises d’un client à son fournisseur se traduit le plus souvent par
une contrepassation ou une annulation totale ou partielle de l’opération d’achat ou de vente
correspondante.

PRESENTATION D’UNE FACTURE D’AVOIR

Société GT Sarl
BP: 314 Douala/CAMEROUN
Avoir : Olympus facture n° … du …
Référence Désignations Unités Quantités Prix Unitaire Montants

F. Montant Brut COMP

Rabais en % TABIL
Net Commercial
ISATI
Remise en %
ON
Net Commercial
DES
Ristourne en %
Net Commercial
Escompte en %
Net Financier
Transports
Emballages
Précompte en %
TVA 19,25%
Net à Déduire
Veillez arrêter la présente facture à la somme de …

FACTURES
1. FACTURE DOIT
a) INVENTAIRE PERMANANT

Dans cet inventaire, les opérations d’achat ou de vente se passent en deux temps ;
premièrement, on constate l’achat ou la vente proprement dite et deuxièmement l’entrée ou
la sortie de stock.

 Ecriture d’achat
 Achat proprement dite :

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
4091 Fournisseur avance et acompte
 versé
521/571 Banque local/CAISSE
(SVT versement avance)

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
601 Achat marchandises
6015 Frais sur achat
445 Etat, récupérable
Fournisseur créance pour emb et
4094 mat à rendre
4478 Autres impôts et contributions
Fournisseur avance et acompte
4091 versé
401 Fournisseur
773 Escompte obtenu
(SVT facture N° …)

 L’entrée en stock :

Dans ce cas, les achats entre en stock au coût d’achat.

COUT D’ACHAT = NET COMMERCIAL + FRAIS D’ACHATS (Transport,

manutention,…)

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
311 Marchandises CA
6031 Variation de stock de marchandises CA
(SVT entrée en stock)

 Ecriture de vente
 Sortie de stock :

Dan ce cas les sorties de stock se font au cout du stock vendu qui se calcul soit en
fonction du taux de marque(TM) soit en fonction du taux de marge (Tm).

Cout du stock vendu en fonction du TM dont la base de calcul est le prix de vente.

CSV = PV (100 – TM)

100

Cout du stock vendu en fonction du Tm.

CSV= 100PV
Tm+100

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
6031 Variation de stock marchandises
311 marchandises
(SVT sortie de stock)

 Vente proprement dite

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
411/521/57
1 Client/Banque locale/Caisse
4191 Client avance et acompte reçu
673 Escompte accordée
701 Vent des marchandises
7071/781 Transports
443 Etat, TVA facturée
4478 Autres impôts et contributions
Client dette pour emb. et mat
4194 Consigne.
(SVT facture N° V…)

b) INVENTAIRE INTERMITTANT

Dans ce cas, les écritures se passent en un seul temps.

 Ecriture d’achat

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
601 Achat marchandises
6015 frais sur achat
445 Etat, récupérable
 Fournisseur créance pour
4094 emballage et mat à rendre
4478 Autres impôts et contributions
Fournisseur avance et acompte
4091 versé
401 Fournisseur
773 Escompte obtenu
(SVT facture N° …)

 Ecriture de vente

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
411/521/57
1 Client/Banque locale/Caisse
4191 Client avance et acompte reçu
673 Escompte accordée
701 Vent des marchandises
7071/781 Transports
443 Etat, TVA facturée
4478 Autres impôts et contributions
4194 Client dette pour emb. Consigne.
(SVT facture N° V…)

Remarque : en inventaire intermittent, on détermine le cout d’achat des marchandises

vendues en fin d’exercice.

2. FACTURE D’AVOIR
 Enregistrement des réductions accordées hors factures
 Rabais, remise, ristournes accordées hors factures
 Enregistrement chez le client

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
401 Fournisseurs
6019 RRR obtenus non ventilés
4452 Etat, TVA récupérable sur achat
(SVT facture d'avoir N°…)

 Enregistrement chez le fournisseur :

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
DATE
701 Vente de marchandises
4431 Etat, TVA facturée sur vente
411 clients
(SVT, notre facture avoir n°…)

 Escompte de règlement accordé hors facture :

 Chez le fournisseur :

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
673 Escompte accordé
4431 Etat, TVA facturée sur vente
411 Client
(SVT notre facture d'avoir n°…)

 Chez le client :

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
401 Fournisseur
773 Escompte obtenu
4452 Etat, TVA récupérable sur achat
(SVT notre facture d'avoir n°…)

 Enregistrement du retour des marchandises et des emballages

 Retour des marchandises : dans ce cas, on contrepasse les écritures effectuées pour la
facture doit que se soit en inventaire permanant que intermittent.
 Retour des emballages consignés :
 Prix de reprise inférieur au prix de consignation :

Chez le fournisseur :

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
 Client, créance pour emb et mat à
4194 rendre
4432 Etat, TVA sur prestation de service
411/521/57
Client/Banque local/Caisse
1
7074 Bonis/ reprise et cess° d'emb.
(retour d'emballages consignés.)

BONIS OU MALIS = PRIX DE CONSIGNATION – PRIX DE REPRISE

Chez le client :

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
401 Fournisseur
6224 Malis/ emb.
4094 Fournisseur dette premb. Consig.
4454 Etat, TVA déductible sur service
(retour d'emballages consignés.)

III : LA PATENTE

La contribution des patentes est un prélèvement perçut à l’occasion de l’exercice

effectif et habituel d’une activité lucrative. Elle est calculée à la base du chiffre d’affaire. La
patente est un impôt direct.

A. CHAMP D’APPLICATION
1. PERSONNES IMPOSABLES
 Sont imposable à la contribution de la patente :

 Les personnes physiques, sans considération de leurs nationalités, de leurs

situations sociaux économiques et leurs lieux de résidence.
 Les personnes morales de droits prives ou publiques (Etat, département pour
leurs activités à caractères industrielles et commerciales.)
NB: Les personnes morales sont imposables en leurs noms propres, les
associes ou actionnaires ne sont pas personnellement imposables, cette règle
vaut uniquement pour les sociétés des capitaux et non pour les sociétés en non
collectifs ou en commandite.

2. LES OPERATIONS IMPOSABLES

Une patente annuelle spéciale frappe les sociétés industrielles, commerciales,
agricoles ou bien financières qui fixent leurs sièges sur le territoire de la
république du Cameroun.

3. LES EXONERATIONS
Sont exonères de la patente:
 L’Etat et les établissements publics
 Certaines activités énumérées exemple: sage femme, pécheur etc.
 Les personnes bénéficient des dispositions du code des investissements
4. DECLARATIONS DE LA PATENTE

Tout patentable est tenu de déclarer son activité au centre des impôts du lieu de
situation de son établissement dans les deux mois qui suivent le
déménage ment de celle-ci (nouveau contribuable) ou dans les deux mois du
commencement de l’année (contribuable exerçant depuis l’année précédente et
connu de l’administration fiscale).

B. LES MODALITES DE CALCUL

1. MODALITES D’IMPOSITION

Il existe trois régimes d’imposition :

 Le régime de l’impôt libératoire : personnes morales et personne physiques réalisant

un chiffre d’affaire annuel hors taxe inférieur à 1 000 000 de FCFA ;
 Le régime du simplifié : personnes morales et physiques qui réalisent un chiffre
d’affaire annuel hors taxe compris entre 10 000 000 et 50 000 000 de FCFA ;
 Le régime du réel : personnes morales, membre des professions libérales, exploitants
forestiers, personnes physiques réalisant un chiffre d’affaire hors taxe supérieur à
50 000 000 de FCFA

2. FAITS GENERATEURS ET EXIGIBILITE

La date de fait générateur est la situation au premier janvier de l’année d’imposition.

L’exigibilité intervient a la fin du dernier jour du mois qui suit celui de la mise en
recouvrement du rôle

3 LES TAUX DE LA PATENTE

La contribution des patentes due résulte de l’application d’un taux sur le Chiffre d’affaires annuel
réalisé par le contribuable. Ce taux est arrêté par les collectivités publiques locales bénéficiaires
du produit de la patente, à l’intérieur d’une fourchette légalement fixée selon le Chiffre d’Affaires.
Cette fourchette est définie dans le tableau suivant:
Tableau de classes de patente Classe Fourchette des taux
et fourchette des taux
correspondants. Tranche de
Chiffre d’Affaires
Chiffre d’Affaires annuel égal 1ère 0,075 % à 0,0875%
ou supérieur à 2 milliards de
francs
Chiffre d’Affaires annuel au 2ème 0,0875 % à 0,100 %
moins égal 1 milliard et
inférieur à 2 milliards de francs
Chiffre d’Affaires annuel au 3ème 0,100 % à 0,108 %
moins égal 500 millions et
inférieur à 1 milliards de francs
Chiffre d’Affaires annuel au 4ème 0,108 % à 0,116%
moins égal 300 millions et
inférieur à 500 millions de
francs
Chiffre d’Affaires annuel au 5ème 0,133 % à 0,150 %
moins égal 100 millions et
inférieur à 300 millions de
francs
Chiffre d’Affaires annuel au 6ème 0,158 % à 0,160 %
moins égal 15 millions et
inférieur à 100 millions de
francs
Chiffre d’Affaires annuel au 7ème 0,283 % à 0,400 %
moins égal 5 millions et
inférieur à 15 millions de francs

C. MECANISME DE LA PATENTE.

1. PRINCIPE
Toute personne physique ou morale qui exerce un commerce, une industrie,
une profession non exonérée sont assujettis a la contribution des patentes.

2. PAIEMENT DE LA PATENTE
 La contribution de la patente s’acquitte en un seul versement. Elle doit être
paye au plus tard dans les deux mois qui suive le début soit de l’activité
nouvelle, soit de l’année fiscal en cas de renouvellement.
Toutefois, les transporteurs transporteur s’acquittent du droit de la patente dans
les 15 jours qui suive la fin de chaque année.

3. LES ECRITURES DE PAIYEMENT ET DE DECLARATION DE LA

PATENTE EN FEVRIER 2018

CHAPITRE 3 : TRAITEMENT DES OPERATIONS COURANTES ET CAS PRATIQUE

DANS LA SOCIETE GT SARL

SECTION I : TRAITEMENT DES OPERATIONS COURANTES DANS LA

SOCIETE GT SARL

La GT Sarl est une entreprise commerciale qui a des objectifs à atteindre. Et pour
atteindre ses objectifs, elle à besoin d’un comptable pour la gestion journalière de ses
activités.

A. LA NOTION DE TRAITEMENT DES ACTIVITES JOURNALIERES

Le fondement de la gestion des opérations courantes provient du fait de l’ignorance de

des différents mouvements quotidiens effectués dans la société. A cet effet, de l’existence des
documents qui ont permis la réalisation des transactions au cours de la journée, il revient pour
nous comptable de la société de structurer, déceler les erreurs qui ont été commises et
apporter des solutions correspondantes.

B. LA GESTION DES OPERATIONS COURANTES

Cette activité est basée sur le principe des pièces justificatives. Mais selon le principe
de la comptabilité de la Société GT Sarl ses activités ne peuvent s’enregistrer que lorsqu’on a
réalisé :

 Las achats : au comptant ou à crédit ;

  Les ventes : au comptant ou à crédit ;
 Les sorties de caisse ;
 Les transactions bancaires ;
 Les reçus de versement des différents clients ;
 Le règlement des fournisseurs ;

C. PRE-COMPTABILISATION ET COMPTABILISATION

1. LA PRE-COMPTABILISATION

Elle consiste à écrire sur du papier le schéma comptable qu’elle doit respecter ou à
traduire sur du papier l’écriture comptable que l’on veut passer, l’interpréter selon les
méthodes et les principes comptables. Cette pré comptabilisation se fait à l’aide d’un logiciel
approprié ou correspondant (sage saari 100).

2. LA COMPTABILISATION

Basé sur le système normal, elle consiste à introduire dans le logiciel les données pré-
comptabilisées afin qu’ils ne soient plus modifiable.

a. Principes

Le traitement comptable des opérations de la GT Sarl suit un processus dont nous

pouvons illustrer comme suit :

DOCUMENTS DE BASE JOURNAL GRAND LIVRE BALANCE

Réception Enregistrement Report Contrôle

b. Documents de base

Encore appelés pièces comptables permettent de justifier l’écriture passée. Nous pouvons
avoir :

 Les factures d’achats ;

 Les souches des factures de ventes ;
 Les pièces de caisses (encaissements et décaissements ;
 Les chèques ;
 ETC.
c. Les documents comptables

Ce sont les imprimés sur lesquels se fait le traitement des opérations effectuées par
l’entreprise. On peut avoir :

 Le livre journal : qui est un document dans lequel s’enregistrent au jour le jour les
opérations et les mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise ;
  Le grand livre : qui est un document qui regroupe tous les comptes sur lesquels on
reporte les écritures enregistrées dans un tableau regroupant plusieurs comptes en
forme de T ;
 La balance : qui est un document établit périodiquement à partir du grand livre. Elle
permet de vérifier la partie double des mouvements et les soldes.

L’enregistrement dans le journal et le report dans le grand livre sont les travaux quotidiens
alors que la balance est établit périodiquement.

D. LES DEPENSES ENGAGEES

Il s’agit ici de l’ensemble des charges d’exploitation ainsi que les différents impôts payés par
la société pendant une période.

1. ACHATS DES MARCHANDISES

Il s’agit de la principale charge d’exploitation de la société. Un suivit particulier et rigoureux

y est apporté.

1LE CARBURANT

Destinés aux véhicules de livraisons de la société, peut être comptabilisé comme suit ;

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
Fournitures non stockable-
6053
carburant et autres énergies
571 Caisse
(Achat carburant en espèce)

2. FOURNITURES DE BUREAU

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
Achat fournitures de bureau non
6055 stockable
571 Caisse
(S/fact. N°… du fournisseur X)

3. LES LOYERS

Il s’agit des sommes versées terme échu au propriétaire des locaux occupés par la
société pour les besoins de son exploitation suivant les conditions fixés au préalable dans le
contrat de bail.
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
DATE
622 Location de bâtiments
571 Caisse
(S/pièce de caisse n°… pour loyer)

4. ELECTRICITE ET TELEPHONE

Elle représente la consommation d’énergies et des frais de communication par la

société et s’enregistrent comme suit :

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
Fournitures non stockables
6052 électricité
6281 Frais de téléphone
4454 Etat, TVA récupérable /service E A
571 Caisse
(S/Règle. Électricité et téléphone)

5. IMPOT

L’impôt paié par la société ici est la patente.

A. MECANISME DE CONTROLE

Il est question ici de mettre en exergue les différentes méthodes de contrôle et de suivit
dans la GT Sarl.

 LE CONTROLE DE LA CAISSE

Ici, le contrôle se fait en deux étapes à savoir le contrôle manuel et le contrôle

informatique.

a. Le contrôle manuel

Il est effectué sur la base des pièces de caisse et le principe réside sur la conformité des
documents et des soldes établis. La caissière tient le cahier de caisse sur la base de l’ensemble
des documents à sa disposition ou établis. Il est question dans ce contexte de l’administration
des caisses : contrôle (date, n°, valeur, …), inscription dans les colonnes prévues
(encaissement, décaissement), calcul des soldes.

Après le contrôle manuel, l’ensemble des pièces est porté chez le comptable pour un
contrôle informatique.

b. Le contrôle informatique

Dès réception des documents, le comptable s’assure de l’exactitude des sommes et des
soldes et procède ensuite à leur enregistrement comptable dans le logiciel. Une fois
l’enregistrement comptable finit, avant impression, compare avec le cahier de caisse de la
caissière car les documents doivent avoir les même soldes. De la comparaison ; peut aboutir
des différences ou non :

 Les soldes sont exacts : le comptable valide alors l’impression de son document et
aucune écriture n’est passée.
 Il y a un manquant c’est-à-dire que les soldes informatique sont supérieurs au soldes
du cahier de caisse même après toutes les vérifications faites. Et du point de vu
comptable il s’enregistre comme suit :

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
658 Charges diverses
571 Caisse
(Manquant en caisse)

 Les soldes informatisés sont inférieurs à celles de la caissière bien que passés à une
vérification. Dans ce cas, on parle de surplus ou d’excédent en caisse et se
comptabilise comme suit.

DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT

DATE
571 Caisse
758 Produits divers
(SVT état de caisse n°)

NB : les situations d’excédent ou de manquant en caisse sont des signe de mauvaise

gestion encore plus lorsqu’ils sont fréquents et une attention particulière doit y être porté.

On ne saurait parler du traitement des opérations courantes dans la Société GT Sarl

sans y apporter un cas pratique.

SECTION II: CAS PRATIQUE

L’étude des bases du traitement des opérations courantes nous a permis de dégager des
notions qui convient de traduire par un cas pratique.

I. ENNONCE
En date du 01|09|2018 plusieurs opérations dont nous avons retenu quelques uns
qui sont les suivantes.
 Quelques factures ventes en annexe ;
 Quelques factures d’achat en annexe ;
  Fiche de liquidation de la patente ;
 Autres opérations.

A. FACTURES VENTES

CAS PRATIQUE N 1

1. Le 25/08/2018
 Vente globale = 2638000f ;
 Facture retour = 20000f ;
 Entretien voiture = 28000 ;
 Achat petit matériel = 25000 ;
 Autres charges = 3000 ;

ENREGISTREMENT

25/08/2018
mat et outillage
2414 commercial 25000
571 caisse 2562000
6242 entretient et rep des biens mob 28000
65 autres charges 3000
701 ventes de m'ses 2618000
svt solde caisse

dito
411 client 20000
571 caisse 20000
svt facture retour

dito
571 caisse 2500
758 produits divers 2500
svt excedent en caisse
CAS PRATIQUE N 2

2. le 27/08/2018
 Vente globale = 1974750f ;
 Facture retour = 37450f ;
 Autre charges = 7900 ;
 Entretien véhicule = 500
 Achat emballage = 500 ;
 Total cahier = 1928400 ;
 Versement = 1921000.

ENREGISTREMENT

27/08/2018
f'sseur créances pr emb et mat a
4094 rendre 500
571 caisse 1928400
6242 entretien et rep des biens mob 500
65 autres charges 7900
701 ventes de m'ses 1950500

dito
411 client 37450
571 caisse 37450
 svt facture retour

dito
658 charges diverses
571 caisse
svt manquant en caisse

CAS PRATIQUE N 3

3. 28/08/2018
 Vente globale = 2462050f ;
 Facture retour = 56000f ;
 Vente a crédit BOSS KUMBA = 312000f ;
 Versement en banque DJOU PIERRE = 249750f ;
 Autres dépense = 3000f ;
 Transport = 1000f ;
 Versement =1841000f.

ENREGISTREMENT

28/08/2018
411 client 312000
521 banque 249750
571 caisse 1840300
612 transport sur vente 1000
65 autres charges 3000
701 vente de m'ses 2406050

svt solde caisse

 dito
411 client 56000
571 caisse 56000

svt fact retour

dito
571 caisse 700
758 produit divers 700

svt excedent en caisse

CAS PRATIQUE N 4

4. 29/08/2018
 Vente globale= 1961850
 Autres charges= 4350
 Transport colis AFA= 6000
 Achat a crédit AFA= 282500
 Versement= 1669000

ENREGISTREMENT

29/08/2018
411 client 282500
571 caisse 1669000
612 transport sur vente 6000
65 autres charges 4350
701 ventes de m'ses 1961850
suivant solde caisse

CAS PRATIQUE N 5

5. 30/08/2018
 Vente globale= 2889550
 Prêt client AFA= 120000
 Autres dépenses=3600
 Achat emballage (carton)= 2000
 Versement= 2696000

ENREGISTREMENT

30/08/2018
 f'sseurs créances Pr emb et mat a
4094 rendre 2000
571 caisse 3600
65 autres charges 2000
701 clients 2702150
suivant solde caisse
dito
411 client 67400
571 caisse 67400
suivant facture retour

dito
411 client 120000
571 caisse 120000
suivant emprunt client

CAS PRATIQUE N 6

6. 01/09/2018
 Vente globale= 2615400
 Facture retour= 57000
 Transport client= 24600
 Achat mat de bureau= 3700
 Autres dépenses = 2500
 Vente a crédit= 320000
 Versement= 2205100

ENREGISTREMENT

1/9/2018
2441 materiel de bureau 3700
411 client 320000
571 caisse 2207600
612 transport sur vente 24600
65 autres charges 2500
701 ventes de m'ses 2558400
suivant solde caisse

dito
411 client 57000
571 caisse 57000
suivant facture retour

B. FACTURE D’ACHAT
 CAS PRATIQUE N1
1.25/08/2018
Facture d’achat n1237 du fournisseur OREALCAM : 1553300
ENREGISTREMENT

25/08/2018
achats
601 m'ses 1020600
401 f'sseurs 1020600

svt facture achat n 1237

CAS PRATIQUE N2
2. 27/08/2018
Facture n1244 du fournisseur SAMBEN. Règlement par chèque bancaire :775000

ENREGISTREMENT

27/08/201
8
601 achats m'ses 775000
521 banque 775000
svt facture achat n 1244

CAS PRATIQUE N3
3. 28/08/2018
Facture d’achat n 1239 du fournisseur OREALCAM. Règlement en espèce : 2571550
ENREGISTREMENT

28/08/201
8
achats
601 m'ses 271550
571 caisse 271550
svt facture achat n 1239
 CAS PRATIQUE N4

4. 29/08/2018
Facture n 1243 du fournisseur OREALCAM règlement a crédit :807500
ENREGISTREMENT

29/08/201
8
601 achats m'ses 807500
401 f'sseur 807500
svt facture achat n 1243

CAS PRATIQUE N 5
5. 30/08/2018
Facture N 1241 du fournisseur ORE LCAM règlement en espèce : 2198500
ENREGISTREMENT

30/08/201
8
601 achats m'ses 2198500
571 caisse 2198500
svt facture achat n 1241

CAS PRATIQUE N6
6. 01/09/2018

Facture d’achat n 1245 du fournisseur OREALCAM règlement par chèque bancaire :

1753300

ENREGISTREMENT

1/9/2018
601 achats m'ses 153300
521 banque 153300
suivant facture achat n 1245
 CHAPITRE IV. LES CRITIQUES ET SUGGESTIONS
Durant notre stage, nous avons fait une analyse critique par rapport a l’entreprise et par
rapport au traitement comptable des opérations courantes. L’analyse consistant a faire ressortir des
critiques et suggestions.

SECTION I. CRITIQUES
Ce sont des critiques que nous avons faites par rapport au traitement comptable des
opérations courantes et par rapport à la structure elle-même. Nous pouvons citer.

1. AU NIVEAU DE LA COMPTABILITE
 La non prise en compte de toutes les charges ;
 La non prise en compte des manquants et surplus ;
 Le non déstockage des marchandises du a une erreur
survenue lors de l’entrée en stock des marchandises.

2. AU NIVEAU DU MAGASIN
 Mauvaise organisation du magasin ;
 Une mauvaise classification du magasin ;
  Un stock limite des marchandises au magasin.

3. AU NIVEAU COMMERCIAL
 Mauvaise configuration du réseau local entre les
différents postes de service et le serveur ;
 L’amortissement de certains matériels tels que les
ordinateurs, l’imprimante et l’écran ;
 La non actualisation des prix de vente des articles.

SECTION II. SUGGESTIONS

Pour remédier au disfonctionnements énumères plus haut, nous proposons les solutions suivantes.

1. AU NIVEAU DE LA COMPTABILITE
 Prise en compte de la rémunération du personnel par la
comptabilité ;
 Les manquants et surplus doivent faire l’objet d’une
attention particulière du fait de leur importance lors des
travaux d’inventaire ;
 Déstocker.

2. AU NIVEAU DU MAGASSIN
 Tout le personnel doit faire le travail pour lequel il est lie
et ne donne un coup de main qu’en cas de nécessite
absolue au niveau du magasin ;
 Le magasinier doit s’arrangé a ce que les produits ou
marchandises sont classées par référence ou par articles ;
 L’entreprise doit pratiquée un inventaire journalier a fin
d’éviter les ruptures de stock.

3. AU NIVEAU COMMERCIAL
 Foire appel a un technicien de réseau a fin qu’il puisse
améliorer la connexion du réseau local ;
 Acheter de nouveau matériel ;
 Actualiser les prix de ventes.

Dans ce dernier chapitre il était question pour nous de donner les critique au sein de la GT
SARL et d’apporter en tant que postulant du monde professionnel des suggestions liées a ces
manques.
 CONCLUSION
Le fait d’effectuer une formation au milieu professionnel durant ces deux années d’étude nous
a per mis d’avoir un regard plus objectif sur la vie professionnelle, ce qui nous confronte a
certaines responsabilités. Nous avons pu étudier l’organisation et le fonctionnement de la
société GT SARL. Dans laquelle un travail d’équipe bien ordonne est indispensable pour
l’obtention des résultats souhaites par l’entreprise. Cette formation nous a apporte une ;
manipulation plus aisée dans la vie active et nous a permis de prendre des initiatives face aux
problèmes rencontres. Nous avons appris à devenir plus autonomes m plus ordonné et plus
rigoureux dans notre travail. En effet, le traitement comptable des opérations courantes
nécessite fondamentalement de l’organisation et de la rigueur du fait de la multiplicité des
activités, de la justification de ses activités, des pièces et document liés. Fort d’être conscient
qu’aucune œuvre n’est parfaite, vos critiques en vu d’améliorer nos critiques seront les
bienvenues.