MINISTERE DE L'ENSEIGNEMENT SUPERIEUR REPUBLIQUE DE CÔTE D'IVOIRE
ET DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE
UNION–
DISCIPLINE–TRAVAIL
TEST LOURD JANVIER ISCAT 2022-2023
THEME : TVA & DROITS D’ENREGISTREMENT
EPREUVE : FISCALITE DUREE : 3H30
DOSSIER 1 : TVA
L’entreprise industrielle BIATO a réalisé les opérations suivantes dans le mois de juin 2019 :
3/6/2019 : Don de produits taxables fabriqués à l’université de DALOA 15 000 000 HT et
5 000 000 HT à l’entreprise YAMAHA
4/6/2019 : Cession d’une moto à 1 800 000 HT. La moto avait été acquise à 3 100 000 HT
5/6/2019 : Achat de matière taxable 130 000 000 HT pour la production de biens
exonérés 6/6/2019 : Achat de matière exonérée 20 000 000 HT pour la production de
biens taxables 8/6/2019 : Encaissement des ventes de produits taxables 14 750 000
9/6/2019 : Vente à crédit de produits 85 000 000 HT dont 25 000 000 de produits non Taxables
10/6/2019 : Acquisition de 50 chaises pour l’unité de production des biens taxables 13 000 HT
l’unité 12/6/2019 : Réparation du véhicule de livraison de 110 chevaux à 690 300 par chèque
13/6/2019 : Achat de carburant à l’usine pour les machines industrielles produisant des biens
Taxables, facture n°45 : 1 044 874
14/6/2019 : Cession du véhicule de fonction du DG : 3 500 000 HT, Puissance fiscale 14 chevaux
15/6/2019 : Vente de patte alimentaire à base de blé en espèce 463 250 TTC.
17/6/2019 : Vente de produit anti-rongeurs à M. DIALLO 549 000 HT
19/6/2019 : Acquisition en espèce de matières taxables pour la production de biens taxables
890 000 HT.
20/6/2019 : Acquisition d’une voiture 4X4 pour la fille ainée du Directeur commercial,
Puissance fiscale 10 chevaux, Facture N°AS-B 12 : 9 971 000
22/6/2019 : Achat de carottes pour la restauration des salariés 52 800 HT.
25/6/2019 : Réception d’appareils électroménagers du fournisseur SA-AMATTA, facture
n° SA-A 133 : 4 600 289. La facture sera réglée dans un mois.
27/6/2019 : Acquisition d’un bâtiment appartenant à M. KONAN : 112 800 000 HT
28/6/2019 : Vente de panneaux solaires à crédit 752 645 TTC.
Travail à faire
1. Préciser le régime de l’entreprise BIATO sachant que le CAHT est de 190 677 966 F CFA
2. Citer les conditions de déduction de la TVA.
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3. Calculer la TVA due à l’Etat au titre du mois de juin 2019
DOSSIER 2 : DROIT D’ENREGISTREMENT
[Link], BOURAHIMA et CLOBOU créant, le 1er Janvier de l’année N, la S.A.R.L « ABC » au
capital réparti à raison de 50% à ABY, 20% à BOURAHIMA et 30% à CLOBOU.
[Link] apporte son affaire dont le bilan se présente comme suit :
ACTIF Montants PASSIF Montants
Fonds commercial 16 000 000 Capital 50 000 000
Immeuble 20 000 000 FOURNISEURS 8 000 000
Matériel et mobilier 18 000 000
Stock de marchandises 4 000 000
TOTAL 58 000 000 TOTAL 58 000 000
L’affaire est apportée dans son intégralité pour sa valeur comptable. La société prendra en charge le
passif.
[Link] apporte en espèces 12 000 000 et fait virer la Somme de 8 000 000 a la
banque D’Abidjan pour le compte de la société.
[Link] apporte :
Des éléments incorporels et matériels d’un fonds de commerce qu’il exploitait estimés
(à déterminer)
Un bâtiment à usage d’entrepôt estimé à 14 000 000
Des espèces pour 4 000 000 F.
Les apports sont grevés d’un passif de 6 000 000 F que la société accepte de prendre en charge.
TRAVAIL A FAIRE :
Déterminer le montant des droits relatifs à ces apports (en indiquant les bases et les calculs)
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