PLAN DE COMPTES POUR LES ETABLISSEMENTS
DE CREDIT (PCEC 2005)
1) CADRE COMPTABLE POUR LES ETABLISSEMENTS DE CREDIT
Les comptes des établissements de crédit sont regroupés en 8 classes
dont :
5 pour les comptes de situation, à savoir :
- Classe 1 : comptes d'opérations de trésorerie,
- Classe 2 : comptes d'opérations avec la clientèle,
- Classe 3 : autres comptes financiers,
- Classe 4 : comptes de valeurs immobilisées,
- Classe 5 : comptes de capitaux permanents ;
2 pour les comptes de gestion, à savoir :
- Classe 6 : comptes de charges,
- Classe 7 : comptes de produits ;
et 1 classe pour les comptes d'engagements :
- Classe 9 : comptes de hors-bilan.
1
2) CADRE COMPTABLE APPLICABLE AUX ETABLISSEMENTS DE CREDIT EST DEFINI COMME SUIT
Comptes de situation
Classe 1 Classe 2 Classe 3 Classe 4 Classe 5
10 Valeurs en 20 Prêts et 30 Succursales 40 Titres 50 Produits et charges différés
caisse avances à la et agences d'investissement hors cycle d’exploitation
clientèle
11 Banque 21 Comptes de 31 Débiteurs et 41 Prêts
Centrale la clientèle créditeurs subordonnés
divers
12 Bons du 32 Comptes de 42 52 Fonds de
Trésor et régularisation Immobilisations garantie
titres
assimilés
13 33 Comptes 43 Immobilisations
Etablissemen d'encaissement en cours
ts
de crédit
14 Autres 24 Opérations 34 Comptes de 54 Emprunts et
institutions sur position de titres
financières fonds privés change subordonnés
affectés
25 Opérations 35 Portefeuille
sur de
fonds publics transaction
affectés
16 26 Créances 36 Versement 56 Capital,
Opérations Immobilisées restant à réserves et
internes - effectuer sur assimilés
trésorerie titres
réseau
17 Créances 27 Créances 37 Créances
litigieuses, litigieuses, litigieuses,
douteuses et douteuses et douteuses et
contentieuses contentieuses contentieuses
48 Amortissements 58 Report à
des nouveau
immobilisations
19 Pertes de 29 Pertes de 39 Pertes de 49 Pertes de 59 Résultat net
valeur - valeur - comptes valeur sur autres valeur -
comptes de d'opérations comptes comptes de
trésorerie avec la financiers valeurs
clientèle immobilisées
2
Comptes de gestion Comptes de hors - bilan
60 Charges d'intérêts 70 Produits d'intérêts
61 Charges d'honoraires et 71 Produits 91 Engagements donnés en
de commissions d'honoraires et de faveur ou pour le compte
commissions d'établissements de crédit
62 Charges sur 72 Produits sur instruments 92 Engagements reçus
Instruments financiers financiers d'établissements de crédit
63 Charges sur monnaies 73 Produits sur monnaies 93 Engagements en faveur
étrangères étrangères ou pour le compte de la
clientèle
64 Autres charges 74 Autres produits 94 Comptes de position de
opérationnelles opérationnels change hors-bilan
65 Charges administratives
générales
76 Subventions 96 Garanties reçues de l'Etat ou
d'exploitation d'autres organismes publics
67 Eléments extraordinaires - 77 Eléments 97 Engagements de crédit-bail
charges extraordinaires - produits
68 Dotations aux comptes 78 Reprises de 98 Opérations sur titres
d'amortissements, provisions provisions
pour pertes de valeur
3
3) PLAN DE COMPTES DES ETABLISSEMENTS DE CREDIT
La liste des comptes est détaillée comme suit :
CLASSE 1 : COMPTES D'OPERATIONS DE TRESORERIE
10 Valeurs en caisse
101 Billets et monnaies
102 Valeurs à compenser
109 Autres valeurs en caisse
11 Banque Centrale
111 Compte-courant à la Banque Centrale
112 Prêts et placements au jour le jour - Banque Centrale
113 Prêts et placements à terme - Banque Centrale
115 Emprunts au jour le jour - Banque Centrale
116 Emprunts à terme - Banque Centrale
118 Comptes rattachés
1186 Charges à payer sur opérations avec la Banque Centrale
1187 Produits à recevoir sur opérations avec la Banque Centrale
12 Bons du Trésor et titres assimilés
121 Bons du Trésor
122 Titres assimilés
128 Comptes rattachés
1286 Charges à payer
1287 Produits à recevoir
129 Autres opérations - Trésor public
13 Établissements de crédit
131 Comptes ordinaires débiteurs - établissements de crédit
132 Prêts et placements au jour le jour - établissements de crédit
133 Prêts et placements à terme - établissements de crédit
135 Comptes ordinaires créditeurs - établissements de crédit
136 Emprunts au jour le jour - établissements de crédit
137 Emprunts à terme - établissements de crédit
138 Comptes rattachés
1386 Charges à payer - établissements de crédit
1387 Produits à recevoir - établissements de crédit
139 Autres sommes dues-établissements de crédit
1391 Autres sommes dues par d'autres établissements de crédit
1395 Autres sommes dues à d'autres établissements de crédit.
14 Autres institutions financières
141 Comptes ordinaires débiteurs - autres institutions financières
142 Prêts et placements - autres institutions financières
145 Comptes ordinaires créditeurs - autres institutions financières
146 Emprunts - autres institutions financières
148 Comptes rattachés
1486 Charges à payer - autres institutions financières
1487 Produits à recevoir - autres institutions financières
4
149 Autres opérations - institutions financières
1491 Utilisations sur lignes de financement obtenues d'autres établissements
1492 Utilisations sur lignes de refinancement accordées à d'autres établissements
16 Opérations internes de trésorerie - réseau
161 Comptes ordinaires débiteurs - réseau
162 Prêts ordinaires - réseau
163 Refinancements de crédits auprès d'autres établissements du réseau
165 Comptes ordinaires créditeurs - réseau
166 Emprunts ordinaires - réseau
167 Refinancement de crédits distribués par d'autres établissements du réseau
168 Comptes rattachés
1686 Charges à payer - réseau
1687 Produits à recevoir - réseau
169 Autres sommes dues - réseau
1691 Autres sommes dues par d'autres établissements du réseau
1695 Autres sommes dues à d'autres établissements du réseau
17 Créances litigieuses, douteuses ou contentieuses
19 Pertes de valeur sur les comptes de trésorerie
191 Pertes de valeur sur bons de Trésor
193 Pertes de valeur - établissements de crédit
194 Pertes de valeur - autres institutions financières
196 Pertes de valeur - opérations de trésorerie - réseau
199 Pertes de valeur sur autres comptes de trésorerie
CLASSE 2 : COMPTES D'OPERATIONS AVEC LA CLIENTELE
20 Prêts et avances à la clientèle
201 Créances commerciales
202 Crédits à l'exportation
203 Crédits de trésorerie
204 Crédits d'équipement
205 Crédits à l'habitat
206 Crédit bail
207 Valeurs non imputées
208 Produits à recevoir
21 Comptes de la clientèle
211 Comptes ordinaires
212 Dépôts à terme
213 Compte d'épargne à régime spécial
214 Bons de caisse
215 Dépôts de garantie
216 Autres fonds empruntés
218 Charges à payer
219 Autres sommes dues à la clientèle
24 Opérations sur fonds privés affectés
25 Opérations sur fonds publics affectés
26 Créances immobilisées
5
261 Créances commerciales
262 Crédits à l'exportation
263 Crédits de trésorerie
264 Crédits d'équipement
265 Crédits à l'habitat
266 Crédit bail
267 Créances immobilisées - intérêts
27 Créances litigieuses, douteuses ou contentieuses
271 Créances commerciales
272 Crédits à l'exportation
273 Crédits de trésorerie
274 Crédits d'équipement
275 Crédits à l'habitat
276 Crédit bail
29 Pertes de valeur sur avances et prêts
291 Créances commerciales
292 Crédits à l'exportation
293 Crédits de trésorerie
294 Crédits d'équipement
295 Crédits à l'habitat
296 Crédit bail
CLASSE 3 : AUTRES COMPTES FINANCIERS
30 Succursales et agences
301 Comptes de liaison
302 Transferts télégraphiques en attente de confirmation
303 Réseau
31 Débiteurs divers & créditeurs divers
311 Débiteurs divers
315 Créditeurs divers
316 Dividendes à distribuer
317 Opérations créditrices de crédit-bail
318 Charges à payer - Produits à recevoir
3186 Charges à payer
3187 Produits à recevoir sur débiteurs divers
319 Bonifications à allouer aux parts sociales
32 Comptes de Régularisation
321 Charges payées ou constatées d'avance
324 Comptes d'attente à régulariser - actif
325 Produits reçus ou constatés d'avance
326 Produits réservés
3261 Produits sur échéances de crédit non imputées
3262 Produits sur créances litigieuses, douteuses ou contentieuses
329 Autres comptes de régularisation PASSIF
3291 Écritures créditrices à régulariser
3292 Produits réservés sur crédits sains
6
3293 Principal à récupérer sur crédits réintégrés
33 Comptes d'encaissement
331 Chèques à recouvrer
3311 Chèques en recouvrement reçus de la clientèle
33111 Chèques à crédit immédiat
33112 Chèques à l'encaissement non disponibles
3312 Chèques en recouvrement reçus des correspondants
332 Effets à recouvrer
3321 Effets en recouvrement reçus de la clientèle
33211 Effets à crédit immédiat
33212 Effets à l'encaissement non disponibles
3322 Effets en recouvrement reçus des correspondants
335 Comptes de la clientèle exigibles après encaissement
336 Comptes de correspondants exigibles après encaissement
34 Comptes de position de change
341 Position de change
342 Contre-valeur de la position de change
35 Portefeuille de transaction
351 Titres détenus à des fins de transaction
3511 Transaction - obligations et titres assimilés
3512 Transaction - actions et titres assimilés
352 Portefeuille de produits dérivés
353 Portefeuille d'instruments de couverture de juste-valeur
354 Portefeuille d'instruments de couverture de flux de trésorerie
36 Versements restant à effectuer sur titres non libérés
37 Créances douteuses sur autres comptes financiers
39 Pertes de valeur - autres comptes financiers
391 Pertes de valeur sur portefeuille de transaction
396 Pertes de valeur sur autres comptes financiers
CLASSE 4 : COMPTES DE VALEURS IMMOBILISEES
40 Titres d'investissement
401 Titres détenus jusqu'à l'échéance
4011 Détenus jusqu'à l'échéance - obligations et titres assimilés
4019 Détenus jusqu'à l'échéance - autres titres
402 Titres disponibles à la vente - instruments de capitaux propres
4021 Titres de participation et autres titres à long terme
4022 Dotations des succursales
41 Prêts subordonnés
412 Prêts subordonnés en faveur d'autres établissements de crédit
413 Prêts subordonnés en faveur de la clientèle
416 Prêts subordonnés en faveur du réseau
42 Immobilisations
421 Immobilisations incorporelles
4211 Frais de développement immobilisables
4212 Logiciels informatiques et assimilés
7
4213 Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques
4214 Fonds commercial
4219 Autres immobilisations incorporelles
422 Immobilisations corporelles - exploitation
4221 Terrains
4222 Agencements et aménagements de terrain
4223 Constructions
4224 Installations techniques
4229 Autres immobilisations corporelles
423 Immobilisations corporelles - hors exploitation
43 Immobilisations en cours
432 Immobilisations corporelles en cours
437 Immobilisations incorporelles en cours
438 Avances et acomptes versés sur commandes d'immobilisations
47 Créances douteuses en valeurs Immobilisées
48 Amortissements des valeurs immobilisées
482 Amortissements des immobilisations
49 Pertes de valeur sur valeurs immobilisées
491 Pertes de valeur sur titres d'investissement
492 Pertes de valeur sur prêts subordonnés
493 Pertes de valeur sur immobilisations
499 pertes de valeurs - autres valeurs immobilisées
CLASSE 5 : COMPTES DE CAPITAUX PROPRES ET PASSIFS NON COURANTS
50 Produits et charges différés - hors cycle d'exploitation
501 Subventions d'équipement
5011 Subventions d'équipement reçues
5019 Subventions d'équipement inscrites au compte de résultat.
502 Autres subventions d'investissement
503 Impôts différés - actif
504 Impôts différés - passif
509 Autres produits et charges différés
52 Fonds de garantie
521 Fonds de garantie des réseaux
522 Fonds de garantie intégralement mutualisés
523 Fonds de garantie partiellement mutualisés
54 Emprunts et titres subordonnés
541 Emprunts obligataires
542 Dettes subordonnées envers d'autres établissements de crédit
543 Dettes subordonnées envers la clientèle
544 Dettes subordonnées envers des tiers
545 Emprunts ordinaires auprès des tiers
55 Provisions pour charges - passifs
551 Provisions pour retraite et obligations similaires
552 Provisions pour impôts
559 Autres provisions pour charges - passifs non courants
8
56 Capital, réserves et assimilés
561 Capital
562 Primes liées au capital social
563 Dotations
564 Réserves
565 Écarts d'évaluation
567 Écarts d'équivalence
569 Actionnaires ou sociétaires, capital souscrit non appelé
58 Report à nouveau
581 Report à nouveau - solde débiteur
589 Report à nouveau - solde créditeur
59 Résultat net
591 Résultat net de l'exercice - bénéfices
592 Résultat net de l'exercice - pertes
593 Résultat intermédiaire - bénéfices
594 Résultat intermédiaire - pertes
598 Résultat en instance d'affectation
CLASSE 6 : COMPTES DE CHARGES
60 Charges d'intérêts
601 Charges d'intérêts - Banque Centrale
6011 Charges d'intérêts - comptes courants Banque Centrale
6012 Charges d'intérêts - pénalités Banque Centrale
6015 Charges d'intérêts - emprunts au jour le jour Banque Centrale
6016 Charges d'intérêts - emprunts à terme Banque Centrale
602 Charges d'intérêts - Trésor Public
603 Charges d'intérêts - établissements de crédit
6035 Charges d'intérêts - comptes ordinaires établissements de crédit
6036 Charges d'intérêts - emprunts au jour le jour établissements de crédit
6037 Charges d'intérêts - emprunts à terme établissements de crédit
604 Charges d'intérêts - autres institutions financières
6045 Charges d'intérêts - comptes ordinaires autres institutions financières
6046 Charges d'intérêts - emprunts autres institutions financières
6049 Charges d'intérêts - autres opérations
606 Charges d'intérêts - opérations de trésorerie - réseau
6065 Charges d'intérêts - comptes ordinaires réseau
6066 Charges d'intérêts - emprunts ordinaires réseau
6067 Charges d'intérêts - refinancements de crédits distribués - réseau
607 Charges d'intérêts sur opérations avec la clientèle
6071 Charges d'intérêts - comptes ordinaires clientèle
6072 Charges d'intérêts - dépôts à terme
6073 Charges d'intérêts - comptes d'épargne à régime spécial
6074 Charges d'intérêts - dépôts de garantie
6075 Charges d'intérêts - bons de caisse
6076 Charges d'intérêts - autres fonds empruntés
61 Charges d'honoraires et de commissions
9
611 Charges d'honoraires
613 Commissions payées - établissements de crédit
614 Commissions payées - autres institutions financières
616 Commissions payées - opérations internes de trésorerie - réseau
617 Commissions payées - emprunts ordinaires, obligataires, subordonnés
618 Commissions payées - engagements par signature
619 Commissions payées - divers sur exploitation bancaire
62 Charges sur instruments financiers
621 Charges sur titres détenus à des fins de transaction
622 Charges sur produits dérivés
623 Charges sur instruments couverture de juste valeur
624 Charges sur instruments de couverture de flux de trésorerie
626 Moins-values sur réalisation - transaction
627 Moins-values sur réalisation - disponibles à la vente
63 Charges résultant des opérations en monnaies étrangères
631 Charges sur report/déport
632 Pertes de change
633 Commissions payées - opérations de change
64 Autres charges opérationnelles
641 Pertes sur prêts et avance
6411 Couverts par des provisions
6412 Non-couverts par des provisions
642 Moins values sur réalisation d'immobilisations
643 Intérêts sur emprunts ordinaires
644 Intérêts sur emprunts obligataires
645 Intérêts sur emprunts subordonnés
649 Diverses charges d'exploitation bancaire
65 Charges administratives générales
651 Impôts, taxes et versements assimilés
6511 Impôts, taxes et versements assimilés sur rémunérations
6519 Autres impôts et taxes
652 Charges de personnel
6521 Rémunérations du personnel
6522 Rémunérations des dirigeants et administrateurs
6525 Cotisations aux organismes sociaux
6526 Charges sociales sur rémunérations des dirigeants
6527 Autres charges sociales
6529 Autres charges de personnel
653 Services extérieurs
6531 Redevances de crédit-bail
6532 Sous-traitance générale
6533 Locations
6534 Charges locatives et de copropriété
6535 Entretien, réparations et maintenance
6536 Primes d'assurance
6537 Études, recherches, documentations
654 Autres services extérieurs
10
6541 Personnel extérieur à l'établissement
6542 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires
6543 Publicité, Publications, Relations publiques
6544 Transports de biens et transports collectifs de personnel
6545 Déplacements, missions et Réceptions
6546 Frais postaux et de télécommunications
6547 Eau, électricité, gaz et combustibles
6548 Fournitures administratives
6549 Autres charges externes
67 Eléments extraordinaires - charges
68 Dotations aux comptes d'amortissements, provisions pour pertes de valeur
681 Dotations - comptes d'amortissement
6811 Dotations - amortissements des immobilisations
682 Dotations - pertes de valeurs
6821 Dotations - pertes de valeur opérations de trésorerie
6822 Dotations - pertes de valeur opérations avec la clientèle
6823 Dotations - pertes de valeur portefeuille de transaction
6824 Dotations - pertes de valeur titres d'investissement
6825 Dotations - pertes de valeur des immobilisations
6826 Dotations - pertes de valeur autres comptes financiers
683 Dotations - provisions pour charges
6831 Dotations aux provisions pour retraite et obligations similaires
6839 Dotations - autres provisions pour charges
69 Impôts sur les bénéfices
691 Impôts sur les bénéfices
CLASSE 7 : COMPTES DE PRODUITS
70 Produits d'intérêts
701 Produits d'intérêts - Banque Centrale
7011 Produits d'intérêts - comptes courants Banque Centrale
7012 Produits d'intérêts - prêts et placements au jour le jour Banque Centrale
7013 Produits d'intérêts - prêts et placements à terme Banque Centrale
702 Produits d'intérêts - bons du Trésor et titres assimilés
7021 Produits d'intérêts - bons du Trésor
7022 Produits d'intérêts - titres assimilés
703 Produits d'intérêts - établissements de crédit
7031 Produits d'intérêts - comptes ordinaires établissements de crédit
7032 Produits d'intérêts - prêts et placements au jour le jour établissements de
crédit
7033 Produits d'intérêts - prêts et placements à terme établissements de crédit
704 Produits d'intérêts - autres institutions financières
7041 Produits d'intérêts - comptes ordinaires autres institutions financières
7042 Produits d'intérêts - prêts et placements autres institutions financières
706 Produits d'intérêts - opérations de trésorerie - réseau
7061 Produits d'intérêts - comptes ordinaires - réseau
7062 Produits d'intérêts - prêts ordinaires - réseau
11
7063 Produits d'intérêts - refinancements de crédits - réseau
707 Produits d'intérêts - opérations avec la clientèle
7071 Produits d'intérêts - créances commerciales
7072 Produits d'intérêts - crédits à l'exportation
7073 Produits d'intérêts - crédits de trésorerie
7074 Produits d'intérêts - crédits d'équipement
7075 Produits d'intérêts - crédits à l'habitat
7076 Produits d'intérêts - autres crédits à la clientèle
71 Produits d'honoraires et de commissions
711 Produits d'honoraires
713 Commissions perçues - établissements de crédit
714 Commissions perçues - autres institutions financières
716 Commissions perçues - opérations internes de trésorerie - réseau
717 Commissions perçues - opérations avec la clientèle
719 Commissions perçues - divers sur exploitation bancaire
72 Produits sur instruments financiers
721 Produits de portefeuille de transaction
722 Produits sur produits dérivés
723 Produits sur instruments de couverture de juste valeur
724 Produits sur instruments de couverture de flux de trésorerie
725 Dividendes
726 Plus-values sur réalisation - transaction
727 Plus-values sur réalisation - titres d'investissement
73 Produits sur opérations en monnaies étrangères
731 Produits sur report/déport
732 Profits de change
733 Commissions perçues - opérations de change
74 Autres produits opérationnels
741 Récupération sur créances apurées
742 Produits sur activités de conseil et d'assistance
743 Produits de location d'immobilisations
744 Louage de services
746 Plus-values sur réalisations d'immobilisations
747 Quote-part des subventions d'équipement virées au compte de résultats
749 Divers produits opérationnels
76 Subventions d'exploitation
761 Subventions d'équilibre
762 Autres subventions d'exploitation
77 Eléments extraordinaires - produits
78 Reprises de provisions
782 Reprises de provisions - pertes de valeurs
7821 Reprises de provisions - opérations de trésorerie
7822 Reprises de provisions - opérations avec la clientèle
7823 Reprises de provisions - portefeuille de transaction
7824 Reprises de provisions - titres d'investissement
7825 Reprises de provisions - valeurs immobilisées
7826 Reprises de provisions - autres comptes financiers
12
783 Reprises - provisions pour charges
7831 Reprises provisions - retraite et obligations similaires
7839 Reprises - autres provisions pour charges
CLASSE 9 : COMPTES DE HORS-BILAN
91 Engagements donnés en faveur ou pour le compte d'établissements de crédit
912 Accords de refinancement
913 Confirmations d'ouverture de crédits documentaires
914 Acceptations à payer
919 Autres engagements donnés
92 Engagements reçus d'établissements de crédit
922 Accords de refinancement
923 Contre-garanties reçues sur crédits distribués
924 Contre-garanties reçues sur prêts aux autres établissements de crédit
925 Contre-garanties sur engagements par signature
929 Autres engagements reçus
93 Engagements en faveur ou pour le compte de la clientèle
931 Acceptations à payer ou engagements de payer
932 Ouvertures de crédits documentaires
933 Garanties d'engagements par signature souscrits par d'autres établissements
934 Garanties de remboursement de crédits distribués par d'autres établissements
935 Autres cautions, avals et garanties
939 Autres ouvertures de crédits confirmés
94 Opérations en devises
941 Opérations de change au comptant
9411 ARIARY achetés non encore reçus
9412 Devises achetées non encore reçues
9413 ARIARY vendus non encore livrés
9414 Devises vendues non encore livrées
942 Opérations de prêts et emprunts en devises
9422 Devises prêtées non encore livrées
9424 Devises empruntées non encore reçues
943 Opérations de change à terme
9431 ARIARY à recevoir contre devises à livrer
9432 Devises à recevoir contre ARIARY à livrer
9433 Devises à recevoir (contre devises à livrer)
9434 Devises à livrer (contre devises à recevoir)
944 Opérations en devises sans risque de change
9442 Créances en devises sans risque de change
9444 Dettes en devises sans risque de change
945 Position de change hors bilan
946 Contre-valeur de la position de change hors- bilan
947 Ajustement devises hors bilan
96 Garanties reçues de l'État et d'organismes publics
961 Garanties reçues de l'État
9610 Garanties sur crédits distribués
13
9611 Garanties sur engagements par signature
964 Garanties reçues d'organismes publics
9640 Garanties sur crédits distribués
9641 Garanties sur engagements par signature
97 Engagements de crédit-bail
98 Opérations sur titres
981 Titres achetés à recevoir
9811 Compte propre
9812 Clientèle
982 Titres vendus à livrer
9821 Compte propre
9822 Clientèle
985 Titres détenus
9851 Titres détenus pour compte propre
9852 Titres détenus pour compte clientèle
986 Compte titres
9861 Compte propre
9862 Clientèle
987 Titres indisponibles
9871 Compte propre
9872 Clientèle
14