REPUBLIQUE DE CÔTE D'IVOIRE
MINISTERE DU BUDGET UNION -DISCIPLINE -TRAVAIL
ET DU PORTEFEUILLE DE L'ETAT
DIRECTION GENERALE
DES IMPOTS
Le Directeur général
Abidjan, le 0 9 OCI 2023
39 49 /MBPE/DGI/DLCD-SDU 10-2023
NOTE EXPLICATVE PORTANT SUR L'OPERATIONNALISATION DU DISPOSITIF RELATIF A
L'ASSUJETTISSEMENT DES PLATEFORMES DE VENTES EN LIGNE ET DE SERVICES NUMERIQUES
A LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE""
L'article 7 de l'annexe fiscale à la loi de Finances n02021-899 du 21 décembre 2021 portant
Budget de l'Etat pour l'année 2022, a institué une taxe sur la valeur ajoutée (TVA) sur les
ventes de services en ligne et les commissions perçues par les plateformes numériques qui ne
disposent pas d'installations professionnelles sur le territoire ivoirien.
En vue d'une opérationnalisation efficiente de ce dispositif, la présente note explicative
apporte des précisions sur:
le champ d'application de la TVA applicable aux prestations de services numériques en
ligne amst qu'aux commissions 'perçues par les plateformes numériques
d'intermédiation ;
la procédure simplifiée d'immatriculation fiscale à distance;
la procédure simplifiée de déclaration et les modalités de paiement en ligne de la TVA
exigible.
Dans le but de permettre aux entreprises concernées d'adapter leurs outils de gestion aux
dispositions de l'article 7 susvisé, il est précisé que les obligations fiscales de déclaration et de
paiement à leur charge, prennent effet dans un délai fixé d'accord partie à six (6) mois à
compter de la date de publication de la présente note explicative sur le site internet officiel de
la Direction Générale des Impôts (DGI).
[Link] D' APPLICATION
[Link] visées par la mesure
Les personnes concernées par les procédures simplifiées sont les exploitants de plateformes
numériques, quelle que soit leur forme juridique, non installées sur le territoire ivoirien.
Est considéré comme plateforme numérique aux fins d'application du présent dispositif, tout
site internet ou toute application informatique utilisant une solution logicielle afin de mettre en
relation à distance, des prestataires de services avec des clients, de favoriser la conclusion de
transactions entre ces parties et, le cas échéant, de permettre le paiement en ligne desdites
transactions.
Sont également concernées par le dispositif, les plateformes numériques appartenant aux
vendeurs de services et qui ne jouent pas de rôle d'intermédiaires dans la conclusion d'autres
transactions que les leurs.
Il est précisé que les sites internet ou plateformes qui réalisent à la fois des activités non
1
génératrices de revenus et des services payants entrent dans le champ d'application du
t:. . dispositif, dans la limite des revenus qu'elles tirent de ces services payants.
Il en est ainsi notamment des réseaux sociaux qui permettent d'une part, à une partie de leurs
»sateursd'être en relationet d'échanger entre eux des informationsde façon gratuite.~,I
./ .Direction générale des Impôts-Abidjan-Plateau .Tél: : 2720211090 .Email: infodgi@d);.[Link]
-Cité administrative - Toul' E 1Ü""''' étage .Dir : 27 20 22 6S l)<l -Site web : [Link]
.t: . . •... . ")7')jÎ,..,"} Q:7 Qt'.. P.I •••• ~-
d'autre part, qui offrent à d'autres catégories d'usagers, la possibilité de diffuser leurs
publicités sur le réseau contre rémunération.
2.0pérations visées par la mesure
Dans le cadre de l'opérationnalisation de la mesure, il convient d'indiquer que les principaux
services numériques offerts par ces plateformes relèvent sans que cette énumération ne soit
exhaustive, des catégories suivantes:
2.1. Services de publicité en ligne
Les services de publicité en ligne s'entendent de la diffusion contre rémunération, sur une
plateforme numérique, d'une annonce publicitaire concernant des produits vendus par un
tiers, dont la cible est constituée par les utilisateurs de la plateforme.
2.2. Services de données en ligne
Les services de données en ligne concernent la vente, la concession du droit d'usage ou
l'accès effectués à titre onéreux par une plateforme numérique, aux données qu'elle a
collectées sur ses utilisateurs à l'occasion des interactions avec ceux-ci. Peu importe que ces
données soient vendues, concédées, rendues accessibles directement ou indirectement,
agrégées, désagrégées, anonymisées ou utilisées sous d'autres formes.
2.3. Marchés en ligne
Les ({ marchés en liqne » désignent les services à travers lesquels une plateforme numérique
met en relation directe des fournisseurs de services avec de potentiels clients, utilisateurs de
ladite plateforme et facilite la conclusion de transactions entre ces parties. Ces marchés
portent sur divers services, notamment:
• la vente et la, livraison de repas en ligne: elles consistent pour la plateforme à
favoriser la commande en ligne et la livraison de nourriture entre des restaurateurs
et des clients; ;?' , . - .
• la location en ligne de logements: ces plateformes permettent de mettre en relation
en ligne de? bailfe~;s -dé logements ~ et çJ~ potentiels locataires et de faciliter la
conclusion de contrats de location entrê ces parties, y compris l'hébergement dans
un réceptif hôtelier ou dans un domicile privé;
• la location en ligne de véhicules: elle vise à faciliter la location 'd'un véhicule privé
ou de transport public de personnes ou de marchandises, pour une course
ponctuelle ou pour une utilisation de durée moyenne. Le service peut impliquer ou
non la location du conducteur du véhicule. Le service de location de véhicules en
ligne peut également porter sur l'utilisation collective de véhicules pour le même
trajet (covoiturage).
2.4. Services de contenus numériques
Ces services désignent la vente, la concession de l'usage, l'accès ou la diffusion en continu
contre rémunération, de contenus numériques. Il peut s'agir de contenus multimédias ou
documentaires.
2.5. Services de jeux en ligne
Les services de jeux en ligne désignent la fourniture à titre onéreux de services offrant la
possibilité aux utilisateurs de participer sur internet à tous les jeux y compris les jeux vidéo, de
hasard, de casino, de poker virtuel et de paris en ligne.
~
.Direction générale des Impôts-Abidjan-Plateau .TéI. : 2720211090 .Email: infodgi@[Link]
-Cité administrative - Tour E 1()è"''' étage .Dir: 272022 65 04 .Site web: [Link]
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2.6. Services d'informatique en nuage (Cloud)
Ces services sont ceux par lesquels les plateformes numériques offrent à leurs utilisateurs à
titre onéreux, l'hébergement en ligne de données ou de contenus numériques sur un espace
privatif, ou donnent à l'utilisateur l'accès à des applications ou logiciels informatiques non
installés sur le périphérique qu'il utilise.
2.7. Plateformes de réseaux sociaux
Un réseau social est une plateforme en ligne répondant aux critères suivants:
• la plateforme favorise l'inscription d'un nombre illimité d'utilisateurs (abonnés), à
travers l'ouverture d'un compte ou la création d'un profil;
• l'inscription des utilisateurs leur donne accès de façon gratuite à la plateforme, mais
nécessite la communication de données personnelles;
• la plateforme facilite l'interaction entre les utilisateurs et permet le partage de
contenus entre eux.
Ces plateformes ne sont concernées par le dispositif de l'article 7 de l'annexe fiscale 2022 que
dans la mesure où elles proposent des services payants.
2.8. Moteurs de recherche
Un moteur de recherche est un 'site internet permettant à ses utilisateurs de rechercher de
façon automatique sur toutes les bases de données affiliées audit moteur, des inforrnations
spécifiées par lesdits utilisateurs, généralement en saisissant une clé de recherche dans le
champ dédié à la recherche.
Les moteurs de recherche ne sont concernés par le dispositif de l'article 7 susvisé que pour
les services payants qu'ils offrent à leurs utilisateurs.
Enfin, il est précisé que certaines plateformes peuvent fournir de façon cumulée plusieurs
services numériques décrits ci-dessus o'u encore offrir concornitarnment des services gratuits
et divers services payants.
"
3. Operations Business to Consumers 82C et 8usinéss to 8usiness 828
L'article 7 de l'annexe fiscale 2022 s'applique aux opérations entre les entreprises et les
consommateurs (Business to Consumers ou B2C) et aux transactions entre les entreprises
(Business to Business ou B2B).
Les prestations B2C comprennent notamment les services et 'Ies ventes en ligne de biens
offerts par les plateformes numériques à leurs utilisateurs non constitués en entreprise. Quant
aux prestations B2B, elles concernent les services numériques et les ventes en ligne de biens
que les plateformes numériques livrent à leurs utilisateurs constitués en entreprise ou se
livrent entre elles,
4. Règles de territorialité en matière de TVA applicables aux transactions réalisées via
les plateformes numériques
En ce qui concerne les services en ligne, le dispositif indique que la taxe sur la valeur ajoutée
est due en Côte d'Ivoire sur les services achetés en ligne via les plateformes numériques, dès
lors que l'utilisateur, le bénéficiaire du service se trouve sur le territoire ivoirien au moment de
l'exécution dudit service.
La localisation du bénéficiaire du service s'apprécie au regard des informations enregistrées
par la plateforme sur son profil ou à défaut, en se référant à ses données de géolocalisation
(
~DI="OO générale des lrnpôts-Abidjan-Platea •TéL , 27 20 2110 90 -Email , Infudgl@dgigo,v_cl -
-Cité administrative - Tour E 1Ü""'" étage -Dir: 2720226504 -Site web: [Link]
_RP \1 1()'< '" h;,i;~n .Fax: 27 2U 22 87 86 • Ligne verte: 800 88 888 <3,""",
ou à la localisation de l'adresse IP (Internet Protocol) du périphérique utilisé lors de la
transaction.
S'agissant des commissions et autres rémunérations perçues par ces plateformes à l'occasion
des transactions en ligne, il convient de préciser qu'elles sont taxables à la TVA dès lors que
l'exploitant de la plateforme numérique, le vendeur du service ou encore l'acheteur ou
l'utilisateur dudit-service, se trouve sur le territoire ivoirien au moment de la conclusion de la
transaction.
La plateforme en fait la déclaration et paye la taxe correspondante.
II. SEUIL D'ASSUJETTISSEMENT
L'article 7 de l'annexe fiscale pour la gestion 2022, ne prévoit pas un seuil d'assujettissement
minimum à partir duquel les entreprises numenques n'ayant pas d'installations
professionnelles en Côte d'Ivoire, doivent déclarer la taxe sur la valeur ajoutée au titre de leurs
opérations réalisées sur le territoire ivoirien.
Les entreprises concernées doivent facturer et reverser la TVA sur leurs prestations rendues
en Côte d'Ivoire quel que soit le chiffre d'affaires de l'opération réalisée. pqur la facturation
B2C, les entreprises continueront d'émettre des reçus aux clients selon leurs procédures. Ces
reçus, émis conformément à ces procédures, demeurent valables et' reconnus par
l'Administration Fiscale. En matière de facturation 82B, tout en conservant leurs méthodes
actuelles, il est impératif pour les entreprises non-résidentes d'y intégrer les détails suivants
afin de permettre la déduction de la TVA pour les clients B2B : le nom du client, son numéro
de compte contribuable, la nature de la prestation, la date de la prestation ainsi que le montant
concerné.
La déclaration et le paiement de la taxe sont effectués en ligne au moyen d'un formulaire
numérique simplifié dont le modèle est joint à la présente note et qui est éqalernent disponible
sur le site officiel de la Qirection Générale des, Impôts (ww.....,.[Link]). '
. /
III. PROCEDURE SIMPLIFIEE D'IMMATRICULATION. A DISTANCE ET DE
DECLARATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE EXIGIBLE "
111.1. Procédure simplifiée d'immatriculation à distance
Les opérateurs de plateformes de services en ligne ne disposant pas d'installations
professionnelles ni de représentant légal sur le territoire ivoirien, mais y réalisant des
opérations imposables, sont tenus de souscrire en ligne une déclaration fiscale d'existence
simplifiée. s- •
Cette déclaration fiscale simplifiée aboutit à l'attribution d'un identifiant fiscal en Côte d'Ivoire,
au moyen duquel ils pourront déclarer et acquitter la TVA en Côte d'Ivoire
i
Pour la déclaration fiscale simplifiée l'entreprise fournit à distance sur la plateforme de la
Direction Générale des Impôts, les informations suivantes:
• le nom commercial de la plateforme ;
• le nom ou la raison sociale de l'exploitant de la plateforme ;
• les principales activités de la plateforme ;
• les adresses géographique, postale et électronique, ainsi que les numéros de
téléphone du siège de la plateforme ;
• le pays d'établissement de la plateforme (pays où la plateforme a été légalement
.: enregistrée) ;
~D"""O" ,',,'ml' des ImpO"-Ab,d~,,-PI,~," .TéL : 2720211090 .Email: infodgi@[Link]
-Cité administrative - Tour E l()è"w étage .Dir : 27 2U 22 65 04 .Site web: [Link]
.RP v ln~ Ahidiiln -Fax : 272022 87 86 • Ligne verte: 800 88 888
• le numéro d'identification fiscale attribué par le pays 0(1 la plateforme est
immatriculée;
• le nom de la banque et le numéro du ou des comptes bancaires utilisés par la
plateforme pour le paiement de ses impôts en Côte d'Ivoire (facultatif);
• les identités et adresses des représentants de l'entreprise en Côte d'Ivoire, (si
applicable).
En pratique, la procédure simplifiée d'immatriculation consiste à renseigner en ligne, le
formulaire de d'immatriculation simplifiée joint à la présente note.
Il est précisé que l'immatricutation simplifiée en ligne en vue de la fourniture à distance de
services numériques ne crée pas une 'liaison fiscale (établissement stable) aux fins d'assujettir
les plateformes numériques au paiement des autres natures d'impôts et taxes en Côte
d'Ivoire. Elle est souscrite dans le but unique de déclarer et d'acquitter la TVA et ne fait pas de
la plateforme un résident fiscal.
111.2. Procédure simplifiée de déclaration de la TVA
La déclaration simplifiée de la TVA comporte les éléments suivants:
• l'identification du la plateforme (nom et raison sociale, numéro de compte
contribuable attribué par le SIGICI) ;
• la période d'imposition (année, trimestre) ;
• la nature des opérations imposables conclues avec les clients étabjis en Côte
d'Ivoire (. prestations de services) ; 0
• le montanttotal hors taxes des opérations conclues avec des clients établis en
Côte d'Ivoire au cours de la période-
• le montant hors taxes soumis à la TVA;
• le montant de la TVA facturée aux clients établis en Côte d'Ivoire (TVA à payer)
.Le dispositif de l'article 7 de l'annexe fiscale 2022 n'exige pas de l'opérateur aux fins de sa
déclaration de TVA, la tenue et la production de livres et de registres commerciaux et
comptables en français, selon les normes en vigueur en Côte d'Ivoire.
,
De même, il est dispensé de la production systématique de la liste de ses-clients situés en
Côte d'Ivoire.. Cette liste devra être produite à la demande de l'Administration fiscale,
notamment dans le cadre d'opérations de contrôles. De même, toute autre information relative
aux clients, jugée nécessaire pourra être demandée par l'Administration fiscale lors de
contrôles fiscaux.
Par ailleurs, la plateforme numérique non résidente n'est pas tenue de s'attacher les services
d'un représentant fiscal en Côte d'Ivoire.
111.3. Paiement de la TVA
Le paiement de la TVA est effectué chaque trimestre par voie électronique en ligne sur le
portail e-impots de la Direction Générale des Impôts, à l'appui de la déclaration simplifiée, au
plus tard le 20 du mois suivant la fin de chaque trimestre; soit au plus tard le 20 avril, le 20
juillet, le 20 octobre, le 20 janvier de chaque année. Le taux applicable au montant de la
prestation est de 18%.
A cet effet, il convient de noter que le dispositif de l'article 7 de l'annexe fiscale 2022 et sa
mise en œuvre n'exigent pas des entreprises ou plateformes numériques, la détention d'un
compte dans une banque locale en Côte d'Ivoire.
/
Afv? .Direction générale des Impôts-Abidjan-Plateau -rei : 2720211090 -Email : infodgi@[Link]
.Cité administrative - Tour E l()<'m. étage .Dir: 27 20 22 65 04 .Site web: [Link]:[Link]
.HP V lm Ahidian .Fax: 27 20 22 87 86 • Ligne verte: 800 88 888
La déclaration et le paiement de la TVA par les entreprises se fera dans les devises
étrangères suivantes: euro ou dollars américains, dans les comptes bancaires qui seront
communiqués sur le site web officiel de la Direction Générale des Impôts ([Link]).
La mise en application de la présente note sera effective dans un délai de six (6) mois à
compter de la date de sa signature.
Formulaire . d'immatriculation simplifiée;
Déclaration simplifiée de TVA .
• Direction générale des lm pots-Ab id jan-Plateau .Tél.: 2720211090 -Emaü : infodgi@[Link]
-Cité administrative - Tour E lÜ""n' étage .Dir : 2720226504 .Site web: [Link]
.BP V 103 Abidjan .Fax: 272022 87 86 • Ligne verte: 800 88 888
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Union-Discipline -Travail
MINISTERE DU BUDGET ET DU PORTEFEUILLE DE L'ETAT
CACHET DU SERVICE DATE DE RECEPTION
DIRECTION GENERALE DES IMPOTS
FORMULAIRESIMPLIFIE D'IMMATRICULATION
FISCALE EN LIGNE DES PLATEFORMES
NUMERIQUES (Art, 71-2°du CGI)
1·IDENTIFICATION DE LA PLATEFORME NUMERIQUE
Raison IOCIaIe d. ('exploitant
Nom commercial nléphone Ad,..". ilec:tronlque Adre •••• ite web
('- ca, kh6ant)
Pays d'établissement ( R,.ldence fiscale) Adresse du stèle
2·IDENTIFICATION DU GESTIONNAIRE DU COMPTE FISCAL EN LIGNE
Nom et Pr4inoms de l'Administrateur dislsni du compte en ligne
Téléphone Adresse mail de l'Administrateur désl,né:
(Administrateur du Compte .·Impots 1
13-ACTIVITES DE LA PLA TEFORME NUMERIQUE
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Unlon·Olscipline -Travail
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CACHET DU SERVICE DATE DEDECLARATION
DIRECTION GENERALE DES lM POTS
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
DES PLATEFORMES NUMERIQUES
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Trim. Annee
Nom commercial: N· d'Identlfleatlon fI,cale :
Raison sociale de j'entreprise:
Acresse : ••• ays ae Aeresee postale et
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Adresse électronique:
Nature d'activité principale
Chiffre d'affaires hors taxes taxsble FCFA(XOF)
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