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185:1574162136
ANNEXES :

Dix (10) épreuves : énoncés et corrigés

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ÉPREUVE N° 1

Exercice N° 1 :
Il ressort du marché N° 03224/P.R/C.C/ 01/02 exonéré des droits
d’enregistrement conformément aux traités internationaux ratifiés par le
Cameroun, les éléments suivants :
Montant HT : 582 000 000
TVA (18,7 %) : 108 834 000
Montant TTC : 690 834 000
Sept exemplaires de format 21 x 29,7 dont chacun comporte 11
feuilles.
- Quel est le sort fiscal réservé à ce marché ?
Exercice N° 2 :
À titre individuel, Monsieur Fulbert MANGOUNE a effectué
l’opération immobilière suivante auprès de Maître Samuel DJINOLON,
Notaire à Douala.
Le 3 septembre 2001, il a vendu au prix de 145 000 000 F CFA un
immeuble urbain bâti situé à Akwa-Douala 1er au lieu-dit Bonaminkengue. Il
ressort du bordereau analytique annexé dans l’acte que cet immeuble avait été
antérieurement acquis en 1996 au prix de 93 000 000 F CFA. Les frais réels
dûment justifiés s’élevaient à 24 000 000 F CFA, dont 13 650 000 F CFA de
droits d’enregistrement.
- Quel est le sort fiscal réservé à cette opération en matière de plus-value
immobilière ?
Exercice 3 :
Monsieur Eric BOULAGONG, Directeur de société, vend à Madame
Sarah CHINATOU, Employée de banque, un immeuble urbain bâti situé à
Deïdo-Douala 1er au prix déclaré de 43 000 000 F CFA. Cette vente a été
contractée le 3 septembre 2001 chez Maître Félix BALONKO, Notaire à
Douala. Le 13 septembre 2001, Maître Félix BALONKO soumet l’acte à la
formalité d’enregistrement.
Il ressort du bordereau analytique annexé dans l’acte que Monsieur Eric
BOULAGONG a hérité de cet immeuble urbain bâti lors d’une succession
déclarée en janvier 2000. La valeur estimative mentionnée dans la déclaration
de succession a été de 18 000 000 F CFA. Les frais réels de transformation
dûment justifiés se sont élevés à 4 000 000 F CFA, dont 1 350 000 F CFA de
droits d’enregistrement. Maître Félix BALONKO a joint cinq (5) annexes. En
outre, l’expert immobilier assermenté dans le ressort de la Cour d’Appel du
Littoral atteste que la valeur vénale de cet immeuble est de 64 000 000 F CFA.
- Quelle est l’issue fiscale réservée à cette opération en matière de droits
de mutation ?
 - À combien se chiffrera la plus-value immobilière à acquitter au Trésor
Public ?

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Exercice N° 4 :
La société AZIMTO a été constituée le 7 janvier 2001, chez Maître
Thomas PAKOMITE, Notaire à Douala. Au moment de la souscription, les
400 000 000 F CFA de capital ont été entièrement libérés. Le 24 juillet 2001,
elle procède à une augmentation de capital par apports nouveaux d’éléments
d’actifs. À cet effet, son capital passe de 400 000 000 F CFA à
1 143 000 000 F CFA. Le 13 septembre 2001, elle envisage une seconde
augmentation de capital. À ce titre, son capital passe de 1 143 000 000 F CFA
à 2 450 000 000 F CFA.
- Quels sont les droits simples dus au titre de la constitution de
société ?
- Quels sont les droits simples dus au titre de la première augmentation
de capital ?
- Quels sont les droits simples dus au titre de la seconde augmentation
de capital ?
Exercice N° 5 :
Monsieur Laurent BOUCHIPONG, Magistrat retraité, domicilié à
Akwa-Douala 1er, marié sous le régime de communauté de biens, décède le 11
janvier 2001 à l’âge de 74 ans.
Le défunt laisse pour lui succéder :
Une veuve : Olive SARIATOU, âgée de 62 ans
Quatre enfants :
Jules BOUCHIPONG, 32 ans
Mireille BOUCHIPONG, 24 ans
Alfred BOUCHIPONG, 22 ans
Claire BOUCHIPONG, 14 ans
Les biens du défunt sont les suivants :
-Un terrain non bâti situé à Bon’endalè Douala IV d’une superficie de
1623 m² estimé à 8 230 000 F CFA.
-Un terrain bâti situé à Bépanda Douala III d’une superficie de 710 m²
estimé à 17 630 000 F CFA.
-Un compte bancaire à la SGBC N° 002000124ZL d’un solde
créditeur de 1 432 000 F CFA.
Monsieur Jules BOUCHIPONG, administrateur des biens suivant jugement
d’hérédité N° 618/2000/2001 du 22 février 2001 établi par le tribunal du 1er
degré de Douala-Bonabéri, soumet la présente déclaration au Centre
divisionnaire des impôts de Douala VIII le 2 septembre 2001 et l’atteste
sincère et véritable.
- Quel est le sort fiscal réservé à cette succession ?

202
 CORRIGÉ DE L’ÉPREUVE N° 1

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Exercice N° 1 :
Droits d’enregistrement (marché) = gratis
Droits de timbre gradué : 300 000 x 7 = 2 100 000
Droits de timbre de dimension 500 x 11 x 7 = 38 500
Montant à acquitter au T.P. : 2 138 500

Exercice N° 2 :
• Taxation sur la plus-value :
Prix de cession de l’immeuble 145 000 000
-
Charges réelles déductibles (93 000 000 + 24 000 000) 117 000 000
= Plus-value imposable 28 000 000
Montant à acquitter au T.P. : 28 000 000 x 25 % = 7 000 000

Exercice N° 3 :
• Droits de mutation :
Droits simples (acte) : 64 000 000 x 15 % = 9 600 000
Droits simples (annexes) : 4 000 x 5 = 20 000
Amendes redevables (Art 327 du C.G.I) = 10 500 000
(64 000 000 – 43 000 000)
2
Montant à acquitter au T.P. : 20 120 000
• taxation sur la plus-value :
Prix déclaré dans l’acte = 43 000 000
-
Charges réelles déductibles :
(18 000 000 + 4 000 000 – 1 350 000) = 20 650 000
= Plus-value imposable 22 350 000
Montant à acquitter au T.P. : 22 350 000 x 25 % = 5 587 500

Exercice N° 4 :
• Droits simples dus au titre de la constitution de société :
2 % x 400 000 000 = 8 000 000 ramenés à 750 000
Montant à acquitter au T.P. : 750 000
• Droits simples dus au titre de la première augmentation de capital :
2 % x (750 000 000 – 400 000 000) = 7 000 000 ramenés à 750 000
1,5 % x (1 143 000 000 – 750 000 000) = 5 895 000 ramenés à 1 500 000
Montant à acquitter au T.P. : 750 000 + 1 500 000 = 2 250 000

203
 • Droits simples dus au titre de la seconde augmentation de capital :
1,5 % x (1 500 000 000 –1 143 000 000) = 5 355 000 ramenés à 1 500 000

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1 % x (2 450 000 000 –1 500 000 000) = 9 500 000 ramenés à 3 000 000
Montant à acquitter au T.P. : 1 500 000 + 3 000 000 = 4 500 000
Exercice N° 5 :
Valeur de l’actif brut : 8 230 000
17 630 000
1 432 000
27 292 000
+ forfait mobilier (5 %. art. 297 du C.G.I.) 1 364 600
28 656 600
Actif net : pas de passif successoral
Actif net imposable : (boni de communauté) : 28 656 600 = 14 328 300
2
Impôt théorique : (art. 348 et 544 B-b du C.G.I.)
0 à 500 000 néant 0
500 001 à 2 000 000 2 % 30 000
2 000 001 à 5 000 000 5 % 150 000
5 000 001 à 10 000 000 8 % 400 000
10 000 001 à 14 328 300 10 % 432 830
1 012 830

L’article 267 du C.G.I. dispose que : « Les droits sont assis sur les sommes
et valeurs arrondies au millier de franc supérieur ».
Soit : 1 013 000
• Parts des parties :
La veuve est usufruitière du ¼ de la succession.
a)- Part de la veuve âgée de 62 ans :
1 x 2 = 2
4 10 40
b)- Part des enfants :
1 – 2 = 38
40 40
• Impôt à payer :
a)- par la veuve :
1 013 000 x 2 = 50 650
40

1ère réduction : (art. 544-B-2 du C.G.I.)

50 650 – (75 % x 50 650) = 20 650
max : 30 000

204
 2ème réduction :
20 650 – (10 % x 20 650) = 18 590

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b)- par les enfants :
1 013 000 x 38 = 962 350
40
1ère réduction :(art. 544 B-2 du C.G.I.)
962 350 – (75 % x 962 350) = 842 350
max : 30 000 x 4 = 120 000
2ème réduction : (néant) ; le défunt n’a pas laissé des petits-
enfants mineurs ou infirmes.
Récapitulation :
Droits simples : 18 590 + 842 350 = 860 940
Timbre de dimension : 500 x 3 = 1 500
Montant à acquitter au Trésor Public : 862 440

205
 ÉPREUVE N° 2

[Link]:Université virtuelle du Sénégal - UVS:546377690:88860308:[Link]:1574162136

Exercice N° 1 :
À titre individuel, Madame Aline HILDOKO a effectué l’opération
immobilière suivante auprès de Maître Albert MOUSSA, Notaire à Douala,
Rue des Palmiers.
Le 21 octobre 2005, elle a vendu au prix de 175 000 000 F CFA un
immeuble urbain bâti situé à Bonanjo-Douala. Il émerge du bordereau
analytique annexé dans l’acte que cet immeuble avait été précédemment
acquis lors d’une succession déclarée en septembre 1999 au prix de
142 000 000 F CFA. Les frais réels dûment justifiés se sont élevés à
37 500 000 F CFA, dont 8 550 000 F CFA de droits d’enregistrement.
- Quel est le sort fiscal réservé à cette opération au regard de la plus-value
immobilière ?
Exercice N° 2 :
Monsieur Émile SADJO, Ingénieur agronome, vend à madame Marguerite
WOWE, Institutrice, un immeuble urbain non bâti d’une superficie d’1,5 ha
situé à Bépanda-Douala III au prix déclaré de 59 000 000 F CFA. Cette vente
a été contractée le 8 octobre 2001 chez Maître Joseph SOLOPAT, Notaire à
Douala, Rue des Manguiers. Le 24 octobre 2001, Maître Joseph SOLOPAT
soumet l’acte à la formalité d’enregistrement.
Il émerge du bordereau analytique annexé dans l’acte que Monsieur Émile
SADJO a hérité de cet immeuble urbain non bâti lors d’une succession
déclarée en février 2001. La valeur estimative mentionnée dans la déclaration
de succession a été de 27 000 000 F CFA. Les frais réels dûment justifiés se
sont élevés à 7 000 000 F CFA, dont 2 050 000 F CFA de droits
d’enregistrement. Maître Joseph SOLOPAT a joint sept (7) annexes. Au
surplus, l’expert immobilier assermenté dans le ressort de la Cour d’Appel du
Littoral atteste que la valeur vénale de cet immeuble est de 83 000 000 F CFA.
- Quelle est l’issue fiscale réservée à cette opération en matière de droits
de mutation ?
- À combien se chiffrera la plus-value à acquitter au Trésor Public ?

206
 Exercice N° 3 :

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Monsieur Hubert BAING, Sous-préfet retraité domicilié à New-Bell-
Douala, marié sous le régime de communauté de biens décède le 17
juillet 1999 à l’âge de 82 ans. Le défunt laisse pour lui succéder :
Deux veuves :
Yvette BALATE, 62 ans
Sylvie OLOUMANE, 53 ans
Sept enfants :
Léopold BAING, 39 ans
Benoît BAING, 37 ans
Valère BAING, 37 ans
Thomas BAING, 35 ans
Rosette BAING, 34 ans
Maximilienne BAING, 34 ans
Félix BAING, 31 ans
Les biens du de cujus sont les suivants :
- Un terrain bâti situé à Bonabéri-Douala IV d’une superficie de 650 m²
estimé à 15 000 000 F CFA.
- Une plantation de 3 hectares située à Maképé-Douala V estimée à
13 000 000 F CFA.
- Un terrain non bâti situé à Bonadoumbè-Douala 1er d’une superficie de
710 m² estimé à 13 000 000 F CFA.
- Un compte bancaire à la SCB-Crédit Lyonnais N° 00/4070216 ZL d’un
solde créditeur de 1 250 000 F CFA.
Par ailleurs, sur la base d’une facture justificative, les frais funéraires
se sont élevés à 484 000 F CFA.
Monsieur Léopold BAING, administrateur des biens suivant jugement
d’hérédité N° 247/99/00 du 14 novembre 1999 établi par le tribunal de 1er
degré de Douala, soumet la présente déclaration au Centre divisionnaire des
Impôts de Douala II le 17 septembre 2001 et l’atteste sincère et véritable.
- Quelle est l’issue fiscale réservée à la présente déclaration de
succession ?

207
 CORRIGÉ DE L’ÉPREUVE N° 2

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Exercice N° 1 :

• Taxation sur la plus-value :

Prix de cession de l’immeuble 175 000 000
-
Charges réelles déductibles :
(142 000 000 + 37 500 000 – 8 500 000) 170 950 000
= Plus-value imposable 4 050 000
Montant à acquitter au T.P. 4 050 000 x 25 % = 1 012 500
Exercice N° 2 :

• Droits de mutation :
Droits simples (acte) : 83 000 000 x 10 % = 8 300 000
Droits simples (annexes) : 4 000 x 7 = 28 000
Amendes redevables (Art 327 du C.G.I.) = 12 000 000
(83 000 000 – 59 000 000)
2
Montant à acquitter au T.P. : = 20 328 000
• Taxation sur la plus-value :
Prix déclaré de l’immeuble 59 000 000

Charges réelles déductibles :

(27 000 000 + 7 000 000 – 2 050 000) = 31 950 000
= Plus-value imposable 27 050 000
Montant à acquitter au T.P. : 27 050 000 x 25 % = 6 762 500
Exercice N° 3 :

• Valeur de l’actif brut : 15 000 000

16 000 000
13 000 000
1 250 000
45 250 000
+ forfait mobilier (5 %. art. 297 du C.G.I.) 2 262 500
47 512 500
• Actif net :
Actif brut – passif successoral
47 512 500 – 484 000 = 47 028 500
• Actif net imposable : (boni de communauté) :
47 028 500 = 23 514 250
2

208
 • Impôt théorique : (art. 348 et 544 B-b du C.G.I.)

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0 à 500 000 néant 0
500 001 à 2 000 000 2 % 30 000
2 000 001 à 5 000 000 5 % 150 000
5 000 001 à 10 000 000 8 % 400 000
10 000 001 à 23 514 250 10 % 1 351 425
1 931 425
arrondi à 1 932 000
• Parts des parties :
La veuve ou l’ensemble des veuves est usufruitière du ¼ de la succession.
Nous sommes en présence de deux (2) veuves, donc chacune d’elle est
usufruitière de :
¼ = 1
2 8
a)- Part des veuves :
- Part de la veuve âgée de 62 ans :
1x2= 2
8 10 80
- Part de la veuve âgée de 53 ans :
1x3= 3
8 10 80
Part de l’ensemble des veuves : 2 + 3 = 5
80 80
b)- Part des enfants :
1 – 5 = 75
80 80

• Impôt à payer :
a)- par les veuves :
1 932 000 x 5 = 120 750
80
ère
1 réduction : (art. 544 B-2 du C.G.I.)
120 750 – (75 % x 120 750) = 90 750
max : 30 000
2ème réduction : (néant) ; le défunt n’a pas laissé des enfants
mineurs ou infirmes.
b)- par les enfants :
1 932 000 x 75 = 1 811 250
80
1ère réduction :(art. 544 B-2 du C.G.I.)
1 811 250 – (75 % x 1 811 250) = 1 601 250
max : 7 x 30 000 = 210 000

209
 2ème réduction : (néant) ; le défunt n’a pas laissé des petits-
enfants mineurs ou infirmes.

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Récapitulation :
Droits simples : 90 750 + 1 601 250 = 1 692 000
Pénalité encourue (1 droit en sus : Art 279 et 322 du C.G.I) = 1 692 000
Timbre de dimension : 500 x 3 = 1 500
Montant à acquitter au Trésor Public. : 3 385 500

210
 ÉPREUVE N° 3

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Exercice N° 1 :
Il ressort des clauses du marché N° 238/MINEDUC/DAG//01/02 les
éléments suivants :
Montant HT : 124 000 000
TVA (18,7 %) : 23 188 000
Montant TTC : 147 188 000
Retenue de garantie : 20 %
Cautionnement : 10 %
Sept exemplaires de format 21 x 29,7 dont chacun comporte douze (12)
feuilles.
Une annexe de sept (7) feuilles.
- Quel est le sort fiscal réservé à ce marché ?
Exercice N°2 :
La société FLORACHICAM a été constituée le 16 février 2001 chez
Maître Eric ISSOPETA, Notaire à Douala, Boulevard des Nations. Au
moment de la souscription, les 850 000 000 F CFA de capital ont été
entièrement libérés.
Le 8 avril 2001, elle procède à une première augmentation de capital par
apports nouveaux d’éléments d’actif. À ce titre, son capital passe de
850 000 000 F CFA à 1 750 000 000 F CFA. Le 27 juillet 2001 elle envisage
une seconde augmentation de capital. À cet effet son capital passe de
1 750 000 000 F CFA à 3 250 000 000 F CFA. Le 12 décembre 2001, elle
programme une troisième augmentation de capital. Cette fois-ci son capital
passe de 3 250 000 000 F CFA à 5 500 000 000 F CFA.
- Quels sont les droits simples dus au titre de la constitution de société ?
- Quels sont les droits simples dus au titre de la première augmentation de
capital ?
- Quels sont les droits simples dus au titre de la seconde augmentation de
capital ?
- Quels sont les droits simples dus au titre de la troisième augmentation de
capital ?
Exercice N°3 :
Le 11 juillet 2001, Monsieur Émile NIBANG, propriétaire, signe un
contrat de location à usage commercial qui le lie à Madame Eugénie

211
MOUDING. Le local faisant l’objet du présent contrat est situé au quartier
Bépanda-Douala III.

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Le loyer mensuel convenu est de 175 000 F CFA payable tous les mois.
Le contrat précité est renouvelable tous les trois ans par tacite
reconduction. La première période va du 6 août 2001 au 5 août 2004.
Le 9 novembre 2001, Madame Eugénie MOUDING, pour besoins de
formalité, soumet le contrat à l’appréciation du Chef de Centre divisionnaire
des Impôts de Douala VIII.
Il est précisé qu’il a été établi en cinq (5) exemplaires, dont six (6) feuilles
par exemplaire.
- Quel est le sort fiscal réservé à ce contrat de location ?
Exercice N° 4 :
Monsieur Eitel SOPPONG, Fiscaliste retraité, domicilié à Logpom-Douala
V, marié sous le régime de communauté de biens décède à Douala, le 22
mai 1997 à l’âge de 56 ans.
Le défunt laisse pour lui succéder :
Deux veuves :
Emma YONGOING, 52 ans
Yvette SIRANG, 48 ans
Neuf enfants :
Grâce SOPPONG, 28 ans, mère de 3 enfants mineurs
Charles SOPPONG, 27 ans, père de 2 enfants mineurs
Emmanuel SOPPONG, 27 ans, père de 3 enfants mineurs
Jean-Paul SOPPONG, 26 ans, sans enfant.
Christiane SOPPONG, 26 ans, sans enfant.
Berthe SOPPONG, 25 ans, sans enfant.
Blandine SOPPONG, 24 ans, sans enfant.
André SOPPONG, 17 ans, sans enfant.
Joël SOPPONG, 16 ans, sans enfant.
Les biens du défunt sont les suivants :
• Un terrain bâti de 400 m² situé à Bonapriso-Douala 1er estimé à
33 500 000 F CFA.
• Un terrain non bâti de 800 m² situé à Bonabéri-Douala IV estimé à
6 200 000 F CFA.
• Un terrain bâti de 300 m² situé à Akwa-Douala 1er estimé à
26 200 000 F CFA.

212
• Un compte bancaire SGBC N° 0200010594AH d’un solde créditeur de
2 602 000 F CFA.

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• Un compte bancaire STANDARD-CHARTERED N° 019786/7 d’un
solde créditeur de 1 210 000 F CFA.
Monsieur Charles SOPPONG, administrateur des biens suivant jugement
d’hérédité N° 522/98/99 du 24 novembre 1998 établi par le Tribunal du 1er
degré de Douala, soumet la présente déclaration au Centre divisionnaire des
Impôts de Douala XIV le 17 décembre 2001 et l’atteste sincère et véritable.
- Quelle est l’issue fiscale réservée à la présente déclaration de succession ?

213
 CORRIGÉ DE L’ÉPREUVE N° 3

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Exercice N° 1 :
Droits simples (marché) : 124 000 000 x 2 % = 2 480 000
Droits simples (annexe) : DF = 4 000
Retenue de garantie : 124 000 000 x 20 % x 1 % = 248 000
Cautionnement : 124 000 000 x 10 % x 1 % = 124 000
Droits de timbre de dimension (marché) : 500 x 12 x 7 = 42 000
Droits de timbre de dimension (annexe) : 500 x 7 x 7 = 24 500
Montant à acquitter au T.P. : 2 922 500
Exercice N° 2 :
• Droits simples dus au titre de la constitution de la société :
2 % x 750 000 000 = 15 000 000 ramenés à 750 000
1,5 % x (850 000 000 – 750 000 000) = 1 500 000
Montant à acquitter au T.P. : 2 250 000
• Droits simples dus au titre de la première augmentation de capital :
1,5 % x (1 500 000 000 – 850 000 000) = 9 750 000 ramenés à 1 500 000
1 % x (1 750 000 000 –1 500 000 000) = 2 500 000
Montant à acquitter au T.P. : 1 500 000 + 2 500 000 = 4 000 000
• Droits simples dus au titre de la seconde augmentation de capital :
1 % x (3 000 000 000 –1 750 000 000) = 12 500 000 ramenés à 3 000 000
0,5 % x (3 250 000 000 – 3 000 000 000) = 1 250 000
Montant à acquitter au T.P. : 3 000 000 + 1 250 000 = 4 250 000
• droits simples dus au titre de la troisième augmentation de capital :
0,5 % x (5 000 000 000 – 3 250 000 000) = 8 750 000 ramené à 5 000 000
0,25 % x (5 500 000 000 – 5 000 000 000) = 1 250 000
Montant à acquitter au T.P. : 5 000 000 + 1 250 000 = 6 250 000

Exercice N° 3 :
E = 10 % x 175 000 x 36 = 630 000
Pénalité encourue : 630 000
T.D. : 500 x 6 x 3 = 9 000
Montant à acquitter au T.P. : 1 269 000

214
 Exercice N° 4 :

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• Valeur de l’actif brut : 33 500 000
6 200 000
26 200 000
2 602 000
1 210 000
69 712 000
+ forfait mobilier (5 %. art. 297 du C.G.I.) 3 485 600
73 197 600
• Actif net : pas de passif successoral.
• Actif net imposable : (boni de communauté) :
73 197 600 = 36 598 800
2
• Impôt théorique : (art. 348 et 544 B-b du C.G.I.)
0 à 500 000 néant 0
500 001 à 2 000 000 2 % 30 000
2 000 001 à 5 000 000 5 % 150 000
5 000 001 à 10 000 000 8 % 400 000
10 000 001 à 36 598 800 10 % 2 659 880
3 239 880
L’article 267 du C.G.I. dispose que : « les droits sont assis sur les
sommes et valeurs arrondies au millier de francs supérieur ».
Soit : 3 240 000

• Parts des parties :

La veuve ou l’ensemble des veuves est usufruitière du ¼ de la succession.
Nous sommes en présence de 2 veuves. Donc, chacune d’elle est
usufruitière de : ¼ = 1
2 8
a)- Part des veuves :
- Part de la veuve âgée de 52 ans : 1 x 3 = 3
8 10 80
- Part de la veuve âgée de 48 ans : 1 x 4 = 4
8 10 80
Part de l’ensemble des veuves : 3 + 4 = 7
80 80
b)- Part des enfants :
1 – 7 = 73
80 80

215
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• Impôt à payer :
a)- par les veuves :
3 240 000 x 7 = 283 500
80
1ère réduction : (art 544 B-2 du C.G.I.)
283 500 – (75 % x 283 500) = 253 500
max : 30 000
2ème réduction :
253 500 – (20 % x 253 500) = 202 800
b)- par les enfants :
3 240 000 x 73 = 2 956 500
80
1ère réduction :(art 544 B-2 du C.G.I.)
2 956 500 – (75 % x 2 956 500) = 2 686 500
max : 9 x 30 000 = 270 000
Moyenne par enfant avant la 2ème réduction : 2 686 500 = 298 500
9
2ème réduction :
- Impôt à payer par Grâce SOPPONG, mère de 3 enfants mineurs :
298 500 – (30 % x 298 500) = 208 950
- Impôt à payer par Charles SOPPONG, père de 2 enfants mineurs :
298 500 – (20 % x 298 500) = 238 800
- Impôt à payer par Emmanuel SOPPONG, père de 3 enfants mineurs :
298 500 – (30 % x 298 500) = 208 950
- Impôt à payer par Jean-Paul SOPPONG 298 500
- Impôt à payer par Christiane SOPPONG 298 500
- Impôt à payer par Berthe SOPPONG 298 500
- Impôt à payer par Blandine SOPPONG 298 500
- Impôt à payer par André SOPPONG 298 500
- Impôt à payer par Joël SOPPONG 298 500

Impôt à payer par les enfants :

208 950 + 238 800 + 208 950 + 298 500 + 298 500 + 298 500 + 298 500 +
298 500 + 298 500 = 2 447 700
Récapitulation :
Droits simples : 202 800 + 2 447 700 = 2 650 500
Pénalité encourue (1 droit en sus : art 279 et 322 du C.G.I.) = 2 650 500
Timbre de dimension : 500 x 3 = 1 500
Montant à acquitter au T. P. : 5 302 500

216
 ÉPREUVE N° 4

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Exercice N° 1 :
À titre individuel, Monsieur Alfred ELONSA a effectué l’opération
immobilière suivante auprès de Maître Blaise KONABOU, Notaire à Douala.
Le 18 novembre 2001, il a vendu au prix de 165 000 000 F CFA un
immeuble urbain bâti situé à Bonanjo-Douala 1er au lieu-dit NKONDO. Il
ressort du bordereau analytique annexé dans l’acte que cet immeuble avait été
antérieurement acquis en 1995 au prix de 97 000 000 F CFA. Les frais réels
dûment justifiés s’élevaient à 27 000 000 F CFA, dont 14 650 000 F CFA de
droits d’enregistrement.
- Quelle est l’issue fiscale réservée à cette opération en matière de plus-
value immobilière ?
Exercice N° 2 :
Monsieur Louis LOUKATO, Ingénieur des ponts et chaussées, vend à
Madame Alice DIARIMOU, Employée de banque, un immeuble urbain bâti
situé à Akwa-Douala 1er au prix déclaré de 45 000 000 F CFA. Cette vente a
été contractée le 6 novembre 2001 chez maître Jacques BADINCHI, Notaire
à Douala.
Le 15 novembre 2001, Maître Jacques BADINCHI soumet l’acte à la
formalité d’enregistrement. Il émerge du bordereau analytique annexé dans
l’acte que Monsieur Louis LOUKATO a hérité de cet immeuble urbain bâti
lors d’une succession déclarée en janvier 1999.
La valeur estimative mentionnée dans la déclaration de succession a été de
20 000 000 F CFA. Les frais réels de transformation dûment justifiés se sont
élevés à 5 000 000 F CFA, dont 1 450 000 F CFA de droits d’enregistrement.
Maître Jacques BADINCHI a joint six (6) annexes. En outre, l’expert
immobilier assermenté dans le ressort de la Cour d’Appel du Littoral atteste
que la valeur vénale de cet immeuble est de 67 000 000 F CFA.
- Quel est le sort fiscal réservé à cette opération en matière de droits de
mutation ?
- À combien se chiffrera la plus-value immobilière à acquitter au Trésor
Public ?
Exercice N° 3 :
La société ESSOGO a été constituée le 7 janvier 2000 chez Maître René
KOUTANE, Notaire à Douala. Au moment de la souscription, les
500 000 000 F CFA de capital ont été entièrement libérés. Le 14 juillet 2001,
elle procède à une première augmentation de capital par incorporation de

217
réserves. À ce titre, son capital passe de 500 000 000 F CFA à
1 250 000 000 F CFA. Le 12 septembre 2001, elle envisage une seconde

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augmentation de capital. À cet effet son capital passe de 1 250 000 000 F CFA
à 2 750 000 000 F CFA.
- Quels sont les droits simples dus au titre de la constitution de société ?
- Quels sont les droits simples dus au titre de la première augmentation de
capital ?
- Quels sont les droits simples dus au titre de la seconde augmentation de
capital ?
Exercice N° 4 :
Le 11 novembre 2001, Madame Laurentine POLANG, propriétaire d’un
terrain non bâti situé à Bonabéri-Douala IV, signe un bail à construction avec
Monsieur Georges DIBOTING. Le présent bail à construction est conclu pour
une durée de 20 ans. La période concernée s’échelonne du 10 décembre 2001
au 9 décembre 2021. L’immeuble donné à bail est destiné à un usage
commercial. Le loyer mensuel est de 180 000 F CFA. Le coût des travaux du
bâtiment à ériger est évalué à 42 000 000 F CFA.
Le 10 janvier 2002, Monsieur Georges DIBOTING soumet le contrat pour
besoins de formalité à l’appréciation du Chef de Centre divisionnaire des
impôts territorialement compétent.
Il est précisé que ce contrat est établi en cinq (5) exemplaires, dont six (6)
feuilles par exemplaire.
- Quelle est l’issue fiscale réservée à ce contrat de location tant sous l’angle
légal que sous l’angle toléré ?
Exercice N° 5 :
Monsieur Maurice SARIMOU, Inspecteur du Trésor retraité, marié sous le
régime de communauté de biens décède le 4 décembre 2000 à l’âge de 84 ans.
Le défunt laisse pour lui succéder :
Trois veuves :
Florence MALITA, 76 ans
Colette SARIETOU, 68 ans
Hélène SONIATA, 57 ans
Dix enfants :
Christopher SARIMOU, 58 ans, père de 5 enfants dont 2 mineurs.
Adolphe SARIMOU, 53 ans, père de 6 enfants dont 3 mineurs.
Laurent SARIMOU, 51 ans, père de 4 enfants dont 2 mineurs.
Georgette SARIMOU, 51 ans, mère de 6 enfants dont 1 mineur.
Élise SARIMOU, 50 ans, mère de 7 enfants dont 2 mineurs.
Laure SARIMOU, 50 ans, mère de 3 enfants dont 1 mineur.

218
 Joseph SARIMOU, 49 ans, père de 5 enfants dont 2 mineurs.
Félix SARIMOU, 46 ans, père de 2 enfants, dont 1 mineur.

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Agathe SARIMOU, 45 ans, mère de 2 enfants majeurs.
Claire SARIMOU, 43 ans, mère d’1 enfant majeur.
Les biens du défunt sont les suivants :
• Un terrain bâti situé à Mokolo d’une superficie de 850 m² estimée à
17 000 000 F CFA.
• Une plantation de 13 hectares située à Rhumsiki estimée à
62 000 000 F CFA.
• Un immeuble bâti situé à Kapsiki d’une superficie de 940 m² estimée à
25 000 000 F CFA.
• Un compte bancaire SGBC N° 02000124WZ d’un solde créditeur de
3 124 000 F CFA.
• Un compte bancaire BICEC N° 010007892SL d’un solde créditeur de
2 116 000 F CFA.
• Les meubles meublants dûment expertisés se chiffrent à
19 500 000 F CFA.
• Les frais funéraires dûment justifiés s’élèvent à 1 724 000 F CFA.
Monsieur Christopher SARIMOU, administrateur des biens suivant
jugement d’hérédité N° 227/2001/2002 du 17 octobre 2001 établi par le
tribunal du 1er degré de Ngaoundéré, soumet la présente déclaration au Centre
Provincial des impôts de l’Adamaoua le 7 janvier 2002 et l’atteste sincère et
véritable.
- Quel est le sort fiscal réservé à la présente succession ?
Exercice N° 6 :
Il ressort des clauses du marché N° 742/MINDEF/DAG/07 du 14
novembre 2006 notifié le 17 janvier 2007 les éléments suivants :
Montant T.T.C. : 119 250 000
Retenue de garantie : 5%
Cautionnement : 2,5 %
Sept exemplaires de format 21 x 29,7 dont chacun comporte quatorze (14)
feuilles.
Une annexe de quinze (15) feuilles.
L’entreprise BOLANG SA, titulaire du marché l’a soumis à la formalité le
23 février 2007.
- Quel est le sort fiscal réservé à ce marché ?

219
 CORRIGÉ DE L’ÉPREUVE N° 4

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Exercice N° 1 :
Taxation sur la plus-value :
Prix de cession de l’immeuble 165 000 000
–
Charges réelles déductibles : (97 000 000 + 27 000 000) 124 000 000
= plus-value imposable 41 000 000
Montant à acquitter au T.P. : 41 000 000 x 25 % = 10 250 000
Exercice N° 2 :
• Droits de mutation :
Droits simples (acte) : 67 000 000 x 15 % = 10 050 000
Droits simples (annexes) : 4 000 x 6 = 24 000
Amendes redevables (art 327 du C.G.I.) = 11 000 000
(67 000 000 – 45 000 000)
2
Montant à acquitter au T.P. : = 21 074 000
• taxation sur la plus-value :
Prix déclaré dans l’acte 45 000 000
–
Charges réelles déductibles :
(20 000 000 + 5 000 000 – 1 450 000) = 23 550 000
= plus-value imposable 21 450 000
Montant à acquitter au T.P. : 21 450 000 x 25 % = 5 362 500
Exercice N° 3 :
• Droits simples dus au titre de la constitution de société :
2 % x 500 000 000 = 10 000 000 ramenés à 750 000
Montant à acquitter au T.P. : 750 000
• Droits simples dus au titre de la première augmentation de capital :
2 % x (750 000 000 – 500 000 000) = 5 000 000 ramenés à 750 000
1,5 % x (1 250 000 000 – 750 000 000) =7 500 000 ramenés à 1 500 000
Montant à acquitter au T.P. : 750 000 + 1 500 000 = 2 250 000
• Droits simples dus au titre de la seconde augmentation de capital :
1,5 % x (1 500 000 000 –1 250 000 000) = 3 750 000 ramenés à 1 500 000
1 % x (2 750 000 000 – 1 500 000 000) = 12 500 000 ramenés à 3 000 000
Montant à acquitter au T.P. : 1 500 000 + 3 000 000 = 4 500 000

220
 Exercice N° 4 :

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a)- Solution légale :
E = 10 % x 180 000 x 240 (mois) = 4 320 000
Charges = 10 % x 42 000 000 = 4 200 000
T.D. : 500 x 6 x 3 = 9 000
Montant à acquitter au T.P. : 8 529 000
b)- solution tolérée :
E = 10 % x 180 000 x 36 mois = 648 000
Charges = 10 % x 42 000 000 x 3/20 = 630 000
T.D. : 500 x 6 x 3 = 9 000
Montant à acquitter au T.P. : 1 287 000
Exercice N° 5 :

• Valeur de l’actif brut : 17 000 000

62 000 000
25 000 000
3 124 000
2 116 000
109 240 000
+ meubles meublants 19 500 000
128 740 000
• Actif net : 128 740 000 – 500 000 = 128 240 000
• Actif net imposable : (boni de communauté) :
128 240 000 = 64 120 000
2
• Impôt théorique : (art. 348 et 544-B-b du C.G.I.)
0 à 500 000 néant 0
500 001 à 2 000 000 2 % 30 000
2 000 001 à 5 000 000 5 % 150 000
5 000 001 à 10 000 000 8 % 400 000
10 000 001 à 64 120 000 10 % 5 412 000
5 992 000
• Parts des parties :
La veuve ou l’ensemble des veuves est usufruitière du ¼ de la succession.
Dans la circonstance, nous sommes en présence de 3 veuves, donc
chacune d’elle est usufruitière de : ¼ = 1
3 12
a)- Part des veuves :
- Part de la veuve âgée de 76 ans : 1 x 1 = 1
12 10 120
- Part de la veuve âgée de 68 ans : 1 x 2 = 2
12 10 120

221
 - Part de la veuve âgée de 57 ans : 1 x 3 = 3
12 10 120

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Part de l’ensemble des veuves : 1 + 2 + 3 = 6
120 120
b)- Part des enfants :
1 – 6 = 114
120 120
• Impôt à payer :
a)- par les veuves :
5 992 000 x 6 = 299 600
120
1ère réduction : (art. 544 B-2 du C.G.I.)
299 600 – (75 % x 299 600) = 269 600
max : 30 000
ème
2 réduction : (néant) ; le défunt n’a pas laissé des enfants
mineurs ou infirmes
b)- par les enfants :
5 992 000 x 114 = 5 692 400
120
1ère réduction :(Art 544 B-2 du C.G.I)
5 692 400 – (75 % x 5 692 400) = 5 392 400
max : 10 x 30 000 = 300 000
Moyenne par enfant avant la 2ème réduction : 5 392 400 = 539 240
10
2ème réduction :
- Impôt à payer par Christopher SARIMOU, père de 2 enfants mineurs :
539 240 – (20 % x 539 240) = 431 400
- Impôt à payer par Adolphe SARIMOU, père de 3 enfants mineurs :
539 240 – (30 % x 539 240) = 377 470
- Impôt à payer par Laurent SARIMOU, père de 2 enfants mineurs :
539 240 – (20 % x 539 240) = 431 400
- Impôt à payer par Georgette SARIMOU, mère d’1 enfant mineur :
539 240 – (10 % x 539 240) = 485 320
- Impôt à payer par Élise SARIMOU, mère de 2 enfants mineurs : 539 240
– (20 % x 539 240) = 431 400
- Impôt à payer par Laure SARIMOU, mère d’1 enfant mineur : 539 240 –
(10 % x 539 240) = 485 320
- Impôt à payer par Joseph SARIMOU, père de 2 enfants mineurs : 539 240
– (20 % x 539 240) = 431 400
- Impôt à payer par Félix SARIMOU, père d’1 enfant mineur :
539 240 – (10 % x 539 240) = 485 320

222
 - Impôt à payer par Agathe SARIMOU, mère de 2 enfants majeurs :
539 240

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- Impôt à payer par Claire SARIMOU, mère d’1 enfant majeur : 539 240
Impôt à payer par les enfants :
431 400 + 377 470 + 431 400 + 485 320 + 431 400 + 485 320 + 431 400 +
485 320 + 539 240 + 539 240 = 4 637 490
Récapitulation :
Droits simples : 269 600 + 4 637 490 = 4 907 090
Pénalité encourue (1/2 droit en sus : art 279 et322 du C.G.I.) = 2 453 550
Timbre de dimension : 500 x 3 = 1 500
Montant à acquitter au T.P. : 7 362 140
Exercice N° 6 :
Montant H.T. = 119 250 000 = 100 000 000
1,192 5
Droits d’enregistrement (marché) : 2 % x 100 000 000 = 2 000 000
Droits d’enregistrement (annexe) : DF = 4 000
Retenue de garantie : 100 000 000 x 1 % x5% = 50 000
Cautionnement : 100 000 000 x 1 % x 2,5 % = 25 000
Pénalité encourue = 2 079 000
Droits de timbre de dimension (marché) : 1 000 x 7 x 14 = 98 000
Droits de timbre de dimension (annexe) : 1 000 x 15 x 7 = 105 000
Montant à acquitter au T.P. : 4 361 000

223
 ÉPREUVE N° 5

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Exercice N° 1 :
Il émerge de l’examen des données du marché N° 0326/MINEFI/SG/01/02
financé à 62 % par la Caisse Française de Développement (C.F.D.), les
éléments suivants :
Montant H.T. : 164 000 000
TVA (18,7 %) : 30 668 000
Montant TTC : 194 668 000
Sept (7) exemplaires de format 27 x 42 dont chacun comporte onze
(11) feuilles.
Trois (3) annexes dont chacune comporte treize (13) feuilles.
- Quel est le sort fiscal réservé à ce marché ?
Exercice N° 2 :
Monsieur Raphaël ABACHETIMA, Cambiste, vend à monsieur Aliou
BENMENI, Huissier de justice, un immeuble urbain bâti situé à Ndogpassi-
Douala V au prix déclaré de 54 000 000 F CFA. Cette vente a été contractée
le 9 octobre 2001 chez Maître Yérima LAMEDENE, Notaire à Douala. Le 19
novembre 2001, Maître Yérima LAMEDENE soumet l’acte à la formalité
d’enregistrement.
Il émerge du bordereau analytique annexé dans l’acte que Monsieur
Raphaël ABACHETIMA a bénéficié de cet immeuble urbain des suites d’une
dévolution héréditaire déclarée en février 2001. La valeur estimative
mentionnée dans la déclaration de succession se chiffrait à 27 000 000 F CFA.
Les frais réels de transformation dûment justifiés se sont élevés à
6 500 000 F CFA, dont 2 150 000 F CFA de droits d’enregistrement. Maître
Yérima LAMEDENE a joint 6 annexes. En outre, l’expert immobilier près la
Cour d’Appel du Littoral atteste que la valeur vénale de cet immeuble est de
73 000 000 F CFA.
- Quelle est l’issue fiscale réservée à cette opération en matière de droits
de mutation ?
- À combien se chiffrera la plus-value immobilière à acquitter au Trésor
Public ?
Exercice N° 3 :
Il émerge de l’acte N° 4723 du répertoire du 14 septembre 2001 de Me
Bernard LOUGONGUE, Notaire à Douala, portant vente de fonds de
commerce de la société SOLOFAM au profit de Monsieur Laurent KASADI
né le 25 mai 1959 à Mbanga, les éléments suivants :

224
 Un fonds de commerce exploité à Bonapriso-Douala 1er sous la
dénomination SOLOFAM, immatriculé au registre de commerce sous le

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N° 7642. Ce fonds comprend d’une part les éléments incorporels, le matériel
et objets mobiliers, d’autre part des marchandises neuves et un stock de
produits cosmétiques dont le détail est joint à l’annexe de l’acte.
Le vendeur déclare que le fonds cédé à monsieur Laurent KASADI
appartient à la société venderesse pour l’avoir hérité suivant jugement
N° 326/86/87 du tribunal de première instance de Douala-Bonabéri.
Comme conséquence de la présente vente, Monsieur Laurent KASADI
bénéficiera de tous les éléments corporels et incorporels du présent fonds dont
toute contestation actuelle ou éventuelle d’un tiers serait nulle et non avenue.
Il pourra à son tour le céder s’il le désire à un tiers dans les conditions et limites
prévues par les lois et règlements.
La présente vente est consentie et acceptée moyennant le prix de
27 824 000 F CFA dont le détail ci suit :
• Éléments incorporels 14 000 000
• Matériel et objets mobiliers 8 200 000
• Marchandises (shampooing) 3 125 000
• Stock (produits cosmétiques) 2 499 000
Me Bernard LOUGONGUE a donné lecture des articles 324 à 330 du
C.G.I. sur les insuffisances et dissimulations ainsi que sur le droit de
préemption en matière d’immeubles, de meubles, de fonds de commerce ou
de navires.
- Quelle est l’issue fiscale réservée à cette mutation de fonds de commerce
tout en sachant que cet acte a été déposé au Centre des impôts
territorialement compétent le 3 novembre 2001 ?
Exercice N° 4 :
Monsieur Rodolphe MOELLONGUE, Libraire retraité, domicilié à
Douala 1er, marié sous le régime de séparation de biens décède à Douala le 3
décembre 2000 à l’âge de 82 ans.
Le défunt laisse pour lui succéder :
Cinq veuves :
Sipora MBAKONG, 73 ans
Nicole RODANGUE, 67 ans
Pauline TCHAGOING, 65 ans
Esther NGABONG, 58 ans
Désirée BELLOING, 39 ans
Dix-huit enfants :
Césaire MOELLONGUE, 54 ans, sans enfant mineur.

225
 Nelson MOELLONGUE, 52 ans, sans enfant mineur.
Charlotte MOELLONGUE, 51 ans, mère d’1 enfant mineur.

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Caroline MOELLONGUE, 49 ans, sans enfant mineur.
Evelyne MOELLONGUE, 49 ans, mère de 2 enfants mineurs.
Maximilienne MOELLONGUE, 47 ans, mère de 3 enfants mineurs.
Nadia MOELLONGUE, 46 ans, mère d’1 enfant mineur.
Patricia MOELLONGUE, 44 ans, mère d’1 enfant mineur.
Laura MOELLONGUE, 42 ans, mère de 2 enfants mineurs.
Élise MOELLONGUE, 42 ans, mère d’1 enfant mineur.
Paul MOELLONGUE, 41 ans, père de 4 enfants mineurs.
Aristide MOELLONGUE, 40 ans, père de 2 enfants mineurs.
Simon MOELLONGUE, 39 ans, père de 2 enfants mineurs.
Mathilde MOELLONGUE, 34 ans, mère d’1 enfant mineur.
Narcisse MOELLONGUE, 26 ans, père de 3 enfants mineurs.
Bénédicte MOELLONGUE, 17 ans, sans enfant.
Aimée MOELLONGUE, 16 ans, sans enfant.
Georgette MOELLONGUE, 15 ans, sans enfant.
Les biens du défunt sont les suivants :
• Un terrain bâti de 350 m² situé à Akwa-Douala 1er estimé à
37 000 000 F CFA.
• Une plantation de 14 hectares située à Souza estimée à
54 000 000 F CFA.
• Un terrain bâti de 870 m² situé à Bonapriso-Douala 1er estimé à
48 000 000 F CFA.
• Un compte bancaire CBC N° 004000713/7 d’un solde créditeur de
1 730 000 F CFA.
• Un compte bancaire SCB-Crédit Lyonnais N° 0320720XG d’un solde
créditeur de 3 150 000 F CFA.
En outre, sur la base d’une facture justificative, les frais funéraires se
sont élevés à 713 000 F CFA.
Les meubles meublants dûment expertisés se sont chiffrés à
16 500 000 F CFA.
Monsieur Césaire MOELLONGUE, administrateur des biens suivant
jugement d’hérédité N° 423/01/02 du 7 janvier 2002 établi par le tribunal du
1er degré de Douala, soumet la présente déclaration au Centre divisionnaire
des impôts de Douala II le 9 janvier 2002 et l’atteste sincère et véritable.
- Quelle est l’issue fiscale réservée à la présente déclaration de succession ?

226
 CORRIGÉ DE L’ÉPREUVE N° 5

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Exercice N° 1 :
Droits d’enregistrement (marché) : DF = 50 000
Droits d’enregistrement (annexes) : 4 000 x 3 = 12 000
Droits de timbre gradué : 2 00 000 x 7 = 1 400 000
Droits de timbre de dimension (marché) : 1 000 x 11 x 7 = 77 000
Droits de timbre de dimension (annexe) : 1 000 x 13 x 3 x 7 = 73 000
Montant à acquitter au T.P. : 1 812 000

Exercice N° 2 :
• Droits de mutation :
Droits simples (acte) : 73 000 000 x 15 % = 10 950 000
Droits simples (annexes) : 4 000 x 6 = 24 000
Pénalité encourue = 10 974 000
Amendes redevables (art. 327 du C.G.I.) = 9 500 000
(73 000 000 – 54 000 000)
2
Montant à acquitter au T. P. : 31 448 000
• Taxation sur la plus-value :
Prix déclaré dans l’acte 54 000 000
-
Charges réelles déductibles :
(27 000 000 + 6 500 000 – 2 150 000) = 31 350 000
= Plus-value imposable 22 650 000
Montant à acquitter au T.P. : 25 % x 22 650 000 = 5 662 500

Exercice N° 3 :
D.S. : (Éléments incorporels, matériel
et objets mobiliers) : 15 % x 22 200 000 = 3 330 000
D.S. : (marchandises et stock) : 2 % x 5 624 000 = 112 480
Annexe = 4 000
Pénalités encourues (1 droit en sus) 3 446 480
Montant à acquitter au T.P. : 6 892 960

227
 Exercice N° 4 :

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• Valeur de l’actif brut : 37 000 000
54 000 000
48 000 000
1 730 000
3 150 000
143 880 000
+ meubles meublants 16 500 000
160 380 000
• Actif net : 160 380 000 – 500 000 = 159 880 000
• Actif net imposable : 159 880 000
• Impôt théorique : (art. 348 et 544 B-b du C.G.I.)
0 à 500 000 néant 0
500 001 à 2 000 000 2 % 30 000
2 000 001 à 5 000 000 5 % 150 000
5 000 001 à 10 000 000 8 % 400 000
10 000 001 à 159 880 000 10 % 14 988 000
15 568 000
• Parts des parties :
La veuve ou l’ensemble des veuves est usufruitière du ¼ de la succession.
Étant donné que nous sommes en présence de cinq (5) veuves, chacune d’elle
est usufruitière de : ¼ = 1
5 20
a)- Parts des veuves :
- Part de la veuve âgée de 73 ans : 1 x 1 = 1
20 10 200
- Part de la veuve âgée de 67 ans : 1 x 2 = 2
20 10 200
- Part de la veuve âgée de 65 ans : 1 x 2 = 2
20 10 200
- Part de la veuve âgée de 58 ans : 1 x 3 = 3
20 10 200
- Part de la veuve âgée de 39 ans : 1 x 5 = 5
20 10 200
Part de l’ensemble des veuves : 1 + 2 + 2 + 3 + 5 = 13
200 200
b)- Part des enfants :
1 – 13 = 187
200 200

228
 • Impôt à payer :

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a)- par les veuves :
15 568 000 x 13 = 1 011 920
200
1ère réduction : (art. 544 B-2 du C.G.I)
1 011 920 – (75 % x 1 011 920) = 981 920
max : 30 000
ème
2 réduction :
981 920 – (30 % x 981 920) = 687 350
b)- par les enfants :
15 568 000 x 187 = 14 556 080
200
1ère Réduction :(art. 544 B-2 du C.G.I.)
14 556 080 – (75 % x 14 556 080) = 14 016 080
max : 18 x 30 000 = 540 000
Moyenne par enfant avant la 2ème réduction : 14 016 080 = 778 680
18
2ème réduction :
- Impôt à payer par Césaire MOELLONGUE : 778 680
- Impôt à payer par Nelson MOELLONGUE : 778 680
- Impôt à payer par Charlotte MOELLONGUE :
778 680 – (10 % x 778 680) = 700 820
- Impôt à payer par Caroline MOELLONGUE : 778 680
- Impôt à payer par Évelyne MOELLONGUE :
778 680 – (20 % x 778 680) = 622 950
- Impôt à payer par Maximilienne MOELLONGUE :
778 680 – (30 % x 778 680) = 545 080
- Impôt à payer par Nadia MOELLONGUE :
778 680 – (10 % x 778 680) = 700 820
- Impôt à payer par Patricia MOELLONGUE :
778 680 – (10 % x 778 680) = 700 820
- Impôt à payer par Laura MOELLONGUE :
778 680 – (20 % x 778 680) = 622 950
- Impôt à payer par Elise MOELLONGUE :
778 680 – (10 % x 778 680) = 700 820
- Impôt à payer par Paul MOELLONGUE :
778 680 – (40 % x 778 680) = 467 210
- Impôt à payer par Aristide MOELLONGUE :

229
 778 680 – (20 % x 778 680) = 622 950

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- Impôt à payer par Simon MOELLONGUE :
778 680 – (20 % x 778 680) = 622 950
- Impôt à payer par Mathilde MOELLONGUE :
778 680 – (10 % x 778 680) = 700 820
- Impôt à payer par Narcisse MOELLONGUE :
778 680 – (30 % x 778 680) = 545 080
- Impôt à payer par Bénédicte MOELLONGUE : 778 680
- Impôt à payer par Aimée MOELLONGUE : 778 680
- Impôt à payer par Georgette MOELLONGUE : 778 680
Impôt à payer par les enfants :
778 680 + 778 680 + 700 820 + 778 680 + 622 950 + 545 080 + 700 820 +
700 820 + 622 950 + 700 820 + 467 210 + 622 950 + 622 950 + 700 820 +
545 080 + 778 680 + 778 680+ 778 680 = 12 225 350

Récapitulation :
Droits simples : 687 350 + 12 225 350 =12 912 700
Pénalité encourue (1/2 droit en sus : art.279 et 322 du C.G.I.) = 6 456 350
Timbre de dimension : 500 x 3 = 1 500
Montant à acquitter au T. P. : 19 370 550

230
 ÉPREUVE N° 6

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Exercice 1 :
Il ressort des clauses du marché N° 0826/MINDIC/DAG/02 les éléments
suivants :
Montant H.T. : 125 000 000
TVA (18,7 %) : 23 375 000
Montant T.T.C. : 148 375 000
Retenue de garantie : 5%
Cautionnement : 2,5 %
Sept exemplaires de format 21 x 29,7 dont chacun comporte (11) feuilles.
Une annexe de (10) feuilles.
- Quel est le sort fiscal réservé à ce marché ?
Exercice 2 :
La société Auredure a été constituée le 16 janvier 2002 chez Maître Paul
Hussion, Notaire à Douala. Au moment de la souscription, les
1 750 000 000 F CFA de capital ont été entièrement libérés. Le 17
septembre 2002, elle procède à une augmentation de capital par fusion avec la
société Rhésydu. À ce titre son capital passe de 1 750 000 000 F CFA à
9 000 000 000 F CFA.
- Quels sont les droits simples dus au titre de la constitution de société ?
- Quels sont les droits simples dus au titre de l’augmentation de capital ?
Exercice N° 3 :
Monsieur Joseph POKOU, Inspecteur des Douanes retraité, domicilié à
Bonabéri-Douala, marié sous le régime de communauté de biens décède le 20
juillet 2002 à l’âge de 73 ans.
Le défunt laisse pour lui succéder :
Une veuve : Laure MASSAMBA, âgée de 63 ans
Cinq enfants :
Anatole POKOU, 37 ans
Pauline POKOU, 28 ans
Michel POKOU, 24 ans
Denis POKOU, 20 ans
Martine POKOU, 17 ans
Les biens du de cujus sont les suivants :
Un terrain non bâti situé à Akwa-Douala 1er d’une superficie de
280 m² estimé à 7 500 000 F CFA.

231
 Un terrain bâti situé à Bali-Douala 1er d’une superficie de 340 m²
estimé à 25 250 000 F CFA.

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Un compte bancaire à la BICEC N° 0070008326IG d’un solde
créditeur de 1 250 000 F CFA.
Les frais funéraires dûment justifiés s’élèvent à 2 150 000 F CFA.
Monsieur Anatole POKOU, administrateur des biens suivant
jugement d’hérédité N° 615/2002 du 16 octobre 2002 établi par le tribunal de
1er degré de Douala, soumet la présente déclaration au Centre Divisionnaire
des Impôts de Douala I le 14 novembre 2002 et l’atteste sincère et véritable.
- Quelle est l’issue fiscale réservée à cette succession ?
Exercice 4 :
À titre personnel, Madame Hélène MARONA a effectué l’opération
immobilière suivante auprès de maître Jean BOUBA, notaire à Douala,
Boulevard de l’indépendance.
Le 3 août 2002, elle a vendu au prix de 260 000 000 F CFA un
immeuble urbain bâti situé à Bonapriso-Douala. Il émerge du bordereau
analytique annexé dans l’acte que cet immeuble avait été antérieurement
acquis au prix de 107 000 000 F CFA. Les frais réels dûment justifiés
s’élevaient à 34 000 000 F CFA, dont 13 750 000 F CFA de droits
d’enregistrement.
- Quelle est l’issue fiscale réservée à cette opération au titre de la plus-
value immobilière ?

232
 CORRIGÉ DE L’ÉPREUVE N° 6

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Exercice N° 1 :
Droits d’enregistrement (marché) 125 000 000 x 2 % = 2 500 000
Droits d’enregistrement (annexe) DF = 4 000
Retenue de garantie 125 000 000 x 5 % x 1 % = 62 500
Cautionnement 125 000 000 x 2,5 % x 1 % = 31 250
Droits de timbre de dimension (marché) 500 x 11 x 7 = 38 500
Droits de timbre de dimension (annexe) 500 x 10 x 7 = 35 000
Montant à acquitter au T.P. : 2 671 250
Exercice N° 2 :
Droits simples dus au titre de la constitution de société :
2 % x 750 000 000 = 15 000 000 ramenés à 750 000
1,5 % x (1 500 000 000 – 750 000 000) = 11 250 000 ramenés à 1 500 000
1 % x (1 750 000 000 – 1 500 000 000) = 2 500 000
Montant à acquitter au T.P. : 4 750 000
Droits simples dus au titre de l’augmentation de capital :
1 % x (3 000 000 000 – 1 750 000 000) = 12 500 000 ramenés à 3 000 000
0,5 % x (5 000 000 000 – 3 000 000 000) =10 000 000 ramenés à 5 000 000
0,25 % x (9 000 000 000–5 000 000 000) =10 000 000 ramenés à 2 500 000
Montant à acquitter au T.P. : 10 500 000
Exercice N° 3 :

• Valeur de l’actif brut : 7 500 000

25 250 000
1 250 000
34 000 000
+ forfait mobilier (5 %. art. 297 du C.G.I.) 1 700 000
35 700 000
• Actif net :
Actif brut – passif successoral
35 700 000 – 500 000 = 35 200 000
• Actif net imposable (boni de communauté) :
35 200 000 = 17 600 000
2
• Impôt théorique : (art. 348 et 544 B-b)
0 à 500 000 néant 0
500 001 à 2 000 000 2 % 30 000
2 000 001 à 5 000 000 5 % 150 000
5 000 001 à 10 000 000 8 % 400 000
10 000 001 à 17 880 000 10 % 760 000
1 340 000

233
 • Parts des parties :
La veuve est usufruitière du ¼ de la succession

[Link]:Université virtuelle du Sénégal - UVS:546377690:88860308:[Link]:1574162136

a)- Part de la veuve âgée de 63 ans : 1 x 2 = 2
4 10 40
b)- Part des enfants : 1 – 2 = 38
40 40
• Impôt à payer :
a)- par la veuve : 1 340 000 x 2 = 67 000
40
1ère réduction : (Art 544 B-b2 du C.G.I)
67 000 - (75 % x 67 000) = 37 000
max 30 000
ème
2 réduction :
37 000 - (20 % x 37 000) = 29 600

b)- par les enfants :

1 340 000 x 38 = 1 273 000
40
ère
1 réduction :(art. 544 B- b2 du C.G.I.)
1 273 000 – (75 % x 1 273 000) = 1 123 000
max : 5 x 30 000 = 150 000
2ème réduction : (néant) ; pas de petits-enfants mineurs ou
infirmes.
Récapitulation :
Droits simples : 29 600 + 1 123 000 = 1 152 600
Timbre de dimension : 500 x 3 = 1 500
Montant à acquitter au T. P. : 1 154 100
Exercice N° 4 :
Prix de cession de l’immeuble 260 000 000
-
Charges réelles déductibles (107 000 000 + 34 000 000) 141 000 000
= Plus-value imposable 119 000 000
Montant à acquitter au T.P. : 119 000 000 x 25 % = 29 750 000

234
 ÉPREUVE N° 7

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Exercice N° 1 :
Il émerge de l’examen des données du marché
N° 0726/MINAT/DAG/2002 financé à 53 % par la coopération japonaise les
éléments suivants :
Montant HT : 270 000 000
TVA (18,7 %) : 50 490 000
Montant T.T.C. : 320 490 000
Retenue de garantie : 5%
Cautionnement : 5%
Sept exemplaires de format 27 x 42 dont chacun comporte (7) feuilles.
Trois annexes dont chacune comporte neuf (9) feuilles.
- Quel est le sort fiscal réservé à ce marché ?
Exercice N° 2 :
À titre individuel, Monsieur Prosper SOPOMI a effectué l’opération
suivante auprès de maître Éric MOCKTAR, notaire à Douala, Rue King
Akwa.
Le 20 juillet 2002, il a vendu au prix de 360 000 000 F CFA un immeuble
urbain bâti situé à Bali-Douala. Il ressort du bordereau analytique annexé dans
l’acte que cet immeuble avait été précédemment acquis lors d’une succession
déclarée en avril 1999 pour une valeur estimative de 270 000 000 F CFA.
Les frais réels dûment justifiés s’élevaient à 62 000 000 F CFA, dont
36 250 000 F CFA de droits d’enregistrement.
- Quel est le sort fiscal réservé à cette opération au regard de la
plus-value immobilière ?
Exercice N° 3 :
Monsieur Paul POUSSATE, Inspecteur des Finances retraité, domicilié à
New-Bell-Douala 1er, marié sous le régime de communauté des biens décède
à Douala, le 16 mai 2000 à l’âge de 71 ans.
Le défunt laisse pour lui succéder :
Deux veuves :
Solange BINETA, âgée de 67 ans
Sylvie FOULATE, âgée de 58 ans
Sept enfants :
Alfred POUSSATE, 41 ans
Auguste POUSSATE, 39 ans
Albert POUSSATE, 37 ans

235
 Félix POUSSATE, 37 ans
Sarah POUSSATE, 34 ans

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Naomi POUSSATE, 32 ans
Georges POUSSATE, 30 ans
Les biens du de cujus sont les suivants :
Un terrain bâti de 450 m² situé à Bonapriso-Douala 1er estimé à
17 500 000 F CFA.
Un terrain bâti de 510 m² situé à Bonadoumbè-Douala 1er estimé à
14 500 000 F CFA.
Un terrain non bâti de 800 m² situé à Bonamoussadi-Douala 5ème
estimé à 4 750 000 F CFA.
Un compte bancaire à la Standard-Bank N° 00400004132ZY d’un
solde créditeur de 2 650 000 F CFA.
Les meubles meublants expertisés se chiffrent à 7 500 000 F CFA.
Les frais funéraires dûment justifiés s’élèvent à 1 750 000 F CFA.
Monsieur Alfred POUSSATE, administrateur des biens suivant
jugement d’hérédité N° 57/2001 du 27 décembre 2001 établi par le Tribunal
de 1er degré de Douala, soumet la présente déclaration au Centre Divisionnaire
des Impôts de Douala III le 9 octobre 2002 et l’atteste sincère et véritable.
- Quelle est l’issue fiscale réservée à la présente déclaration de succession ?
Exercice N° 4 :
La société Pooh Bell a été constituée le 17 décembre 2001 chez Maître Elie
Daytritus, Notaire à Douala. Au moment de la souscription, les
450 000 000 F CFA de capital ont été entièrement libérés. Le 8 janvier 2002,
elle procède à une augmentation de capital par des apports en numéraire. À
cet effet son capital passe de 450 000 000 F CFA à 1 850 000 000 F CFA. Le
14 août 2002, elle envisage une seconde augmentation de capital par des
apports en nature. Cette fois-ci son capital passe de 1 850 000 000 F CFA à
6 250 000 000 F CFA.
- Quels sont les droits simples dus au titre de la constitution de société ?
- Quels sont les droits simples dus au titre de la première augmentation de
capital ?
- Quels sont les droits simples dus au titre de la seconde augmentation de
capital ?

236
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CORRIGÉ DE L’ÉPREUVE N° 7
Exercice N° 1 :
Droits simples (marché) DF = 50 000
Droits simples (annexes) DF : (4000 X 3) = 12 000
Droits de timbre gradué 200 000 x 7 = 1 400 000
Droits de timbre de dimension (marché) 1000 x 7 x 7 = 49 000
Droits de timbre de dimension (annexes) 1000 x 9 x 7 x 3 = 189 000
Montant à acquitter au T.P. : 1 700 000
Exercice N° 2 :
Prix de cession de l’immeuble 360 000 000
-
Charges réelles déductibles :
(270 000 000 + 62 000 000) – 36 250 000) 295 750 000
Plus-value imposable 64 250 000
Montant à acquitter au T.P. : 64 250 000 x 25 % = 16 062 500

Exercice N° 3 :

• Valeur de l’actif brut : 17 500 000

14 500 000
4 750 000
2 650 000
39 400 000
+ forfait mobilier (5 % art. 297 du C.G.I.) 7 500 000
46 900 000
• Actif net :
46 900 000 – 500 000 = 46 400 000
• Actif net imposable : (boni de communauté) :
46 400 000 = 23 200 000
2
• Impôt théorique : (art 348 et 544 B-b du C.G.I)
0 à 500 000 néant 0
500 001 à 2 000 000 2 % 30 000
2 000 001 à 5 000 000 5 % 150 000
5 000 001 à 10 000 000 8 % 400 000
10 000 001 à 23 200 000 10 % 1 320 000
1 900 000

237
 • Parts des parties :
La veuve ou l’ensemble des veuves est usufruitière du ¼ de la

[Link]:Université virtuelle du Sénégal - UVS:546377690:88860308:[Link]:1574162136

succession. Nous sommes en présence de deux veuves, donc chacune
d’elle est usufruitière de ¼ = 1
2 8
a)- Parts des veuves :
- Part de la veuve âgée de 67 ans : 1 x 2 = 2
8 10 80
- Part de la veuve âgée de 58 ans : 1 x 3 = 3
8 10 80
Part de l’ensemble des veuves : 2 + 3 = 5
80 80
b)- Part des enfants : 1 – 5 = 75
80 80
• Impôt à payer :
a)- par les veuves :
1 900 000 x 5 = 118 750
80
ère
1 réduction : (art.544 B-2 du C.G.I.)
118 750 – (75 % x 118 750) = 88 750
max : 30 000
2ème réduction : (néant) ; pas d’enfants mineurs ou infirmes.
b)- par les enfants :
1 900 000 x 75 = 1 781 250
80
ère
1 réduction :(art. 544 B-2 du C.G.I.)
1 781 250 – (75 % x 1 781 250) = 1 571 250
max : 7 x 30 000 = 210 000
2ème réduction : (néant) ; pas d’enfants mineurs ou infirmes.
Récapitulation :
Droits simples : 88 750 + 1 571 250 = 1 660 000
Pénalité encourue (1 droit en sus : art. 279 et 322 du C.G.I.) = 1 660 000
Timbre de dimension : 500 x 3 = 1 500
Montant à acquitter au T. P. : 3 321 500
Exercice N° 4 :
• Droits simples dus au titre de la constitution de société :
2 % x 450 000 000 = 9 000 000 ramenés à 750 000
Montant à acquitter au T.P. : 750 000
• Droits simples dus au titre de la première augmentation de capital :
2 % x (750 000 000 – 450 000 000) = 6 000 000 ramenés à 750 000
1,5 % x (1 500 000 000 – 750 000 000) =11 250 000 ramenés à 1 500 000

238
1 % x (1 850 000 000 – 1 500 000 000) = 3 500 000 ramenés à 3 000 000
Montant à acquitter au T.P. : = 5 250 000

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• Droits simples dus au titre de la seconde augmentation de capital :
1 % x (3 000 000 000 –1 850 000 000) = 11 500 000 ramenés à 3 000 000
0,5 % x (5 000 000 000 – 3 000 000 000) = 10 000 000 ramenés à 5 000 000
0,25 % x (6 250 000 000 – 5 000 000 000) = 3 125 000 ramenés à 2 500 000
Montant à acquitter au T.P. : 10 500 000

239
 ÉPREUVE N° 8

[Link]:Université virtuelle du Sénégal - UVS:546377690:88860308:[Link]:1574162136

Exercice N° 1 :
Il émerge de l’examen des données du marché N° 0324/MINDEF/01/02
financé à 53 % par la coopération japonaise les éléments suivants :
Montant T.T.C. : 22 000 000
Retenue de garantie : 10 %
Cautionnement : 10 %
Sept exemplaires de format 21 x 29,7 dont chacun comporte huit (8)
feuilles.
Trois annexes dont chacune comporte treize (13) feuilles.
- Quel est le sort fiscal réservé à ce marché ?
Exercice N° 2 :
Monsieur Louis EYENGUE, Imprimeur, vend à Madame Laurette
SOGATONG, employée d’assurance, un immeuble urbain bâti situé à New-
Deïdo-Douala 1er au prix déclaré de 41 000 000 F CFA. Cette vente a été
contractée le 4 avril 2002 chez Maître Elise ANGWAFOR, notaire à Douala.
Le 6 mai 2002, Maître Elise ANGWAFOR soumet l’acte à la formalité
d’enregistrement.
Il ressort du bordereau analytique annexé dans l’acte que Monsieur Louis
EYENGUE a hérité de cet immeuble urbain bâti lors d’une succession
déclarée en mars 2001. La valeur estimative mentionnée dans la déclaration
de succession a été de 16 500 000 F CFA.
Les frais réels de transformation dûment justifiés se sont élevés à
3 500 000 F CFA, dont 1 275 000 F CFA de droits d’enregistrement. Maître
Elise ANGWAFOR a joint quatre (4) annexes. En outre l’expert immobilier
assermenté dans le ressort de la Cour d’Appel du Littoral atteste que la valeur
vénale de cet immeuble est de 62 000 000 F CFA.
- Quelle est l’issue fiscale réservée a cette opération en matière de droits
de mutation ?
- À combien se chiffrera la plus-value immobilière à acquitter au Trésor
Public ?
Exercice N° 3 :
La société EKOUMING a été constituée le 7 juillet 2001 chez Maître
Laurent WAZONGUE, Notaire à Douala. Au moment de la souscription, les
650 000 000 F CFA de capital ont été entièrement libérés. Le 24
septembre 2001, elle procède à une augmentation de capital par apports

240
nouveaux d’éléments d’actif. À cet effet, son capital passe de
650 000 000 F CFA à 1 255 000 000 F CFA. Le 14 janvier 2002, elle envisage

[Link]:Université virtuelle du Sénégal - UVS:546377690:88860308:[Link]:1574162136

une seconde augmentation de capital. À ce titre, son capital passe de
1 255 000 000 F CFA à 3 610 000 000 F CFA.
- Quels sont les droits simples dus au titre de la constitution de société ?
- Quels sont les droits simples dus au titre de la première augmentation de
capital ?
- Quels sont les droits simples dus au titre de la seconde augmentation de
capital ?
Exercice N° 4 :
Monsieur Laurent CHOUAEBOU, Ingénieur des P.T.T. retraité, marié
sous le régime de communauté de biens décède le 3 décembre 2001 à l’âge de
81 ans.
Le défunt laisse pour lui succéder :
Trois veuves :
Violette KALIKA, 73 ans
Lucie SALIFOU, 67 ans
Henriette DJINATA, 52 ans
Neuf enfants :
Kévin CHOUAEBOU, 54 ans, père de 6 enfants dont 2 mineurs
Aline CHOUAEBOU, 51 ans, mère de 7 enfants dont 3 mineurs
Albert CHOUAEBOU, 49 ans, père de 5 enfants, dont 1 mineur.
Georges CHOUAEBOU, 49 ans, père de 6 enfants dont 2 mineurs
Daniel CHOUAEBOU, 47 ans, père de 4 enfants, dont 1 mineur
Alice CHOUAEBOU, 47 ans, mère de 3 enfants dont 2 mineurs
Clarisse CHOUAEBOU, 46 ans, mère de 2 enfants majeurs
William CHOUAEBOU, 45 ans, père de 2 enfants, dont 1 mineur
Abel CHOUAEBOU, 43 ans, père d’1 enfant mineur.
Les biens du de cujus sont les suivants :
• Un terrain bâti situé à Maroua-Salak d’une superficie de 970 m² estimé à
21 000 000 F CFA.
• Une plantation de 11 hectares située à Kapsiki estimée à
58 000 000 F CFA.
• Un immeuble bâti situé à Ngaoundéré d’une superficie de 1024 m² estimé
à 34 000 000 F CFA.
• Un compte bancaire BICEC N° 01000824JK d’un solde créditeur de
3 217 000 F CFA.

241
• Les meubles meublants dûment expertisés se chiffrant à
22 000 000 F CFA.

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• Les frais funéraires dûment justifiés s’élèvent à 2 317 000 F CFA.
Monsieur Kévin CHOUAEBOU, administrateur des biens suivant
jugement d’hérédité N° 213/2001/2002 du 13 février 2002 établi par le
tribunal du 1er degré de Ngaoundéré, soumet la présente déclaration au Centre
Provincial des impôts de l’Adamaoua le 17 avril 2002 et l’atteste sincère et
véritable.
- Quel est le sort fiscal réservé à la présente succession ?

242
 CORRIGÉ DE L’ÉPREUVE N° 8

[Link]:Université virtuelle du Sénégal - UVS:546377690:88860308:[Link]:1574162136

Exercice N° 1 :
Montant hors taxes : 22 000 000 = 18 535 000
1,187
Droit fixe = 50 000
Timbre gradué 25 000 x 7 = 175 000
Annexes : 4000 x 3 = 12 000
Timbre de dimension (acte) 500 x 8 x 7 = 28 000
Timbre de dimension (annexes) 500 x 13 x 7 x 3 = 136 500
Montant à acquitter au Trésor Public : 401 500
Exercice N° 2 :
• Droits de mutation :
Droits simples (acte) : 15 % X 62 000 000 = 9 300 000
Droits simples (annexes) : 4 000 X 4 = 16 000
Pénalité encourue (1 droit en sus art. 316 du C.G.I.) = 9 316 000
Amendes redevables (art. 327 du C.G.I.) :
62 000 000 – 41 000 000 = 10 500 000
2
Montant à acquitter au Trésor Public : 29 132 000
• Taxation sur la plus-value immobilière :
Montant déclaré dans l’acte : 41 000 000
Charges réelles déductibles :
(16 500 000 + 3 500 000 – 1 275 000) : 18 725 000
Plus-value imposable : 22 275 000
Montant à acquitter au Trésor Public : 22 275 000 x 25 % = 5 568 750
Exercice N° 3 :
• Droits simples dus au titre de la constitution de société :
2 % x 650 000 000 = 13 000 000 ramenés à 750 000
Montant à acquitter au T.P. : 750 000
• Droits simples dus au titre de la première augmentation de capital :
2 % x (750 000 000 – 650 000 000) = 2 000 000 ramenés à 750 000
1,5 % x (1 255 000 000 – 750 000 000) = 7 575 000 ramenés à 1 500 000
Montant à acquitter au T.P. : 750 000 + 1 500 000 = 2 250 000
• Droits simples dus au titre de la seconde augmentation de capital :
1,5 % x (1 500 000 000 –1 255 000 000) = 3 675 000 ramenés à 1 500 000
1 % x (3 000 000 000 – 1 500 000 000) = 15 000 000 ramenés à 3 000 000
0,5 % x (3 610 000 000 – 3 000 000 000) = 3 050 000
Montant à acquitter au T.P. : 1 500 000 + 3 000 000 + 3 050 000= 7 550 000

243
 Exercice N° 4 :

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• Valeur de l’actif brut : 21 000 000
58 000 000
34 000 000
3 217 000
116 217 000
Meubles meublants 22 000 000
138 217 000
• Actif net :
138 217 000 – 500 000 = 137 717 000
• Actif net imposable : (boni de communauté)
137 717 000 = 68 858 500
2
• Impôt théorique : (art. 348 et 544 B-b du C.G.I.)
0 à 500 000 néant 0
500 001 à 2 000 000 2 % 30 000
2 000 001 à 5 000 000 5 % 150 000
5 000 001 à 10 000 000 8 % 400 000
10 000 001 à 68 858 500 10 % 5 885 850
6 465 850
arrondi à 6 466 000
• Parts des parties :
La veuve ou l’ensemble des veuves est usufruitière du ¼ de la
succession. Nous sommes en présence de trois (3) veuves, donc chacune
d’elle est usufruitière de : ¼ = 1
3 12

a)- Parts des veuves :

- Part de la veuve âgée de 73 ans : 1 x 1 = 1
12 10 120
- Part de la veuve âgée de 67 ans : 1 x 2 = 2
12 10 120
- Part de la veuve âgée de 52 ans : 1 x 3 = 3
12 10 120
-Part de l’ensemble des veuves : 1 + 2 + 3 = 6
120 120
b)- Part des enfants :1 – 6 = 114
120 120
• Impôt à payer :
a)- par les veuves :
6 466 000 x 6 = 323 300
120

244
 1ère réduction :(art. 544 B-2 du C.G.I.)
323 300 – (75 % x 323 300) = 293 300

[Link]:Université virtuelle du Sénégal - UVS:546377690:88860308:[Link]:1574162136

max : 30 000
2ème réduction : (néant) ; le défunt n’a pas laissé d’enfants
mineurs ou infirmes.
b)- par les enfants :
6 466 000 x 114 = 6 142 700
120

1ère réduction :(art. 544 B-2 du C.G.I.)

6 142 700 – (75 % x 6 142 700) = 5 872 700
max : 9 x 30 000 = 270 000

Moyenne par enfant avant la 2ème réduction : 5 872 700 = 652 530
9
2ème réduction :
- Impôt à payer par Kévin CHOUAEBOU, père de 2 enfants mineurs :
652 530 – (20 % x 652 530) = 522 020
- Impôt à payer par Aline CHOUAEBOU, mère de 3 enfants mineurs :
652 530 – (30 % x 652 530) = 456 770
- Impôt à payer par Albert CHOUAEBOU, père d’1 enfant mineur : 652 530
– (10 % x 652 530) = 587 270
- Impôt à payer par Georges CHOUAEBOU, père de 2 enfants mineurs :
652 530 – (20 % x 652 530) = 522 020
- Impôt à payer par Daniel CHOUAEBOU, père d’1 enfant mineur : 652 530
– (10 % x 652 530) = 587 270
- Impôt à payer par Alice CHOUAEBOU, mère de 2 enfants mineurs :
652 530 – (20 % x 652 530) = 522 020
- Impôt à payer par Clarisse CHOUAEBOU, mère de 2 enfants majeurs :
652 530
- Impôt à payer par William CHOUAEBOU, père d’1 enfant mineur :
652 530 – (10 % x 652 530) = 587 270
- Impôt à payer par Abel CHOUAEBOU, père d’1 enfant mineur : 652 530 –
(10 % x 652 530) = 587 270
Total à payer par les enfants :
522 020 + 456 770 + 587 270 + 522 020 + 587 270 + 522 020 + 652 530 +
587 270 + 587 270 = 5 024 440
Récapitulation :
Droits simples : 293 300 + 5 024 440 = 5 317 740
Timbre de dimension : 500 x 3 = 1 500
Montant à acquitter au T.P. : 5 319 240

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 ÉPREUVE N° 9

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Exercice N° 1 :
Le 14 avril 2002, Madame Monique SOULABANG, propriétaire, signe un
contrat à usage professionnel avec Monsieur Hubert DIONGO.
Le local faisant l’objet du présent contrat est situé au quartier BONANJO-
DOUALA. Le loyer mensuel convenu est de 750 000 F CFA payable par
trimestre. Il est précisé que ce contrat est renouvelable tous les trois ans par
tacite reconduction. La première période va du 3 mai 2002 au 2 mai 2005. Le
7 octobre 2002, Monsieur Hubert DIONGO, pour besoins de formalité,
soumet le contrat à l’appréciation du Chef de Centre Divisionnaire de
Douala III. Le présent contrat a été établi en 5 exemplaires, dont 7 feuilles par
exemplaire.
- Quel est le sort fiscal réservé à ce contrat de location ?
Exercice N° 2 :
Il ressort des clauses du marché N° 723/MINEDUC/DAG/02 du 17
juin 2002 notifié le 3 août 2002 les éléments suivants :
Montant T.T.C. : 374 000 000
Retenue de garantie : 10 %
Cautionnement : 5%
Sept exemplaires de format 21 x 29,7 dont chacun comporte treize (13)
feuilles.
Une annexe de onze (11) feuilles.
L’entreprise SAPACAM titulaire du marché le soumet à la formalité le 24
août 2002.
- Quel est le sort fiscal réservé à ce marché ?
Exercice N° 3 :
Soit un contrat de gérance Filling souscrit le 7 avril 2002 entre la
compagnie ELGAR, Société Anonyme au capital de 2,5 milliards de F CFA
et Monsieur Robert MESSING de nationalité camerounaise.
Les parties conviennent que le présent contrat est fait pour une durée d’un
an renouvelable. Il prend effet à compter de la date de signature. Le dépôt de
garantie pour la gestion de ce point de vente se chiffre à 17 000 000 F CFA.
Le taux de redevance est fixé à 0,75 F CFA par litre de carburant acheté à la
compagnie ELGAR.

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 Il est joint trois annexes dont le premier comporte le modèle d’imprimé de
déclaration d’accident, le second les horaires d’ouverture, le troisième qui est

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relatif aux objectifs de vente fait ressortir les éléments suivants :
• SUPER : 4 126 m3
• GASOIL : 8727 m3
• PÉTROLE : 422 m3.
Chaque exemplaire du contrat comporte seize (16) feuilles de format
21 x 29,7.
- Quel est le sort fiscal réservé à ce Filling ?
Exercice N° 4 :
Monsieur André HILDOKO vend à Mme Aline KODA un immeuble
urbain bâti situé à AKWA-Douala d’une superficie développée de 474 m2 au
prix déclaré de 18 500 000 F CFA. Cette vente a été contractée le 17 juin 2002
chez Maître Christopher TCHIALI. À la lecture du bordereau analytique
annexé, il ressort que cette vente avait déjà fait l’objet d’une première
mutation en janvier 1996 au prix de 13 500 000 F CFA. Maître Christopher
TCHIALI a joint cinq (5) annexes.
Au mépris des dispositions de l’article 583 alinéa 1 du C.G.I., Maître
Christopher TCHIALI n’a fourni aucune quittance de taxe foncière au Centre
des Impôts territorialement compétent. Par ailleurs, au travers d’éléments de
comparaison, l’Administration apporte la preuve que la valeur réelle de cet
immeuble est de 31 500 000 F CFA.
- Quel est le montant des droits de mutation à acquitter ?
- Quel est le volume à régler au regard de la taxe foncière et des
centimes additionnels ?
- Comment s’opérera la taxation sur la plus-value immobilière ?
Exercice N° 5 :
Monsieur Paul POUSSATE, Inspecteur des Finances retraité marié sous le
régime de communauté de biens, domicilié à New-Bell Douala décède le 16
mai 2000 à l’âge de 71 ans.
Le défunt laisse pour lui succéder :
Deux veuves :
• Solange BINETA, âgée de 67 ans
• Sylvie FOULATE, âgée de 58 ans.
Sept enfants :
• Alfred POUSSATE, 41 ans
• Auguste POUSSATE, 39 ans

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• Albert POUSSATE, 37 ans
Félix POUSSATE, 37 ans

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•
• Sarah POUSSATE, 34 ans
• Naomi POUSSATE, 32 ans
• Georges POUSSATE, 30 ans
Les biens du de cujus sont les suivants :
- Un terrain bâti de 450 m2 situé à Bonapriso-Douala 1er estimé à
14 500 000 F CFA.
- Un terrain bâti de 510 m2 situé à Bonadoumbè-Douala 1er estimé à
14 500 000 F CFA.
- Un terrain non bâti de 800 m2 situé à Bonamoussadi-Douala Vème estimé
à 4 750 000 F CFA.
- Un compte bancaire STANDARD-BANK N° 00400004132-ZY d’un
solde créditeur de 2 650 000 F CFA.
- Les meubles meublants dûment expertisés se chiffrent à 7 500 000 F CFA.
- Les frais funéraires dûment justifiés s’élèvent à 1 750 000 F CFA.
Monsieur Alfred POUSSATE, Administrateur des biens suivant jugement
d’hérédité N° 57/2002 du 27 décembre 2001 établi par le tribunal du 1er degré
de Douala, soumet la présente déclaration au Centre Divisionnaire des Impôts
de Douala III le 9 octobre 2002 et l’atteste sincère et véritable.
- Quelle est l’issue fiscale réservée à la présente déclaration de succession ?

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