Cabinet Raouf GHORBEL Société :
42, Avenue HABIB BOURGUIBA 3000 Sfax
Tél :74 29 77 09 - 74 29 77 19 – Fax : 74 29 77 29
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A – Immobilisations Corporelles et incorporelles
- Se faire communiquer le tableau des mouvements des immobilisations. ☒
- Rapprocher les soldes d’ouvertures avec les comptes de l’exercice précédent (valeur ☒
brute et amortissement).
☒
- Se faire communiquer le détail des immobilisations et le rapprocher avec les soldes
comptables. ☒
- Vérifier l’exactitude du tableau des immobilisations. ☒
[Link].01 - Procéder à des recoupements entre les montants des immobilisations figurant au détail
des immobilisations et au bilan.
✘
- Comparer les montants figurant au bilan à ceux figurant sur la balance après ✘
rectification et redressement et s’assurer qu’il n’y a pas eu des variations.
☒
- S’il y a une variation s’assurer que les amortissements ont été rectifiés par
☒
conséquent. Le tableau des amortissements doit être corrigé suite à toute rectification.
- Pointer les mouvements de l’exercice avec les factures et actes.
- Vérifier l’existence d’une copie de ces factures ou actes au dossier permanent.
- Vérifier physiquement les principales acquisitions. ☒
- Se faire communiquer une copie des contrats de propriété des terrains et des ☒
immeubles et s’assurer que ces contrats sont enregistrés.
[Link].02
☒
- S’assurer que toutes les nouvelles acquisitions ont été comptabilisées hors TVA
récupérable. ☒
- S’assurer que la TVA n’a pas été récupérée indument sur les biens exclus du droit à
déduction.
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-Vérifier les éléments constitutifs du cout d’entrée des immobilisations. ☒
- Rechercher les dépenses dont l’importance et la nature leur confèrent le caractère ☒
[Link].03
d’immobilisations (passer en revue les comptes de charges et confirmer qu’aucun
élément, qui aurait dû être comptabilisé en immobilisation n’a été passé en charges.
- Vérifier que les garanties données par la société sur ses immobilisations et vérifier ☒
[Link].04 que ces garanties figurent sur l’état des cautionnements, avals e garanties annexés au
bilan (article 201 du CSC).
☒
- S’assurer que tous les droits d’enregistrement ont été payés.
- Si la société procède à un inventaire physique : ☒
a) Examiner les procédures suivies ;
b) Vérifier que les fiches et les comptes sont mis à jour ;
c) Obtenir des explications pour tout écart important.
- Déterminer si la base d’évaluation et les taux utilisés à l’amortissement sont ☒
[Link].05 appropriés, compte tenu de la durée normale d’utilisation et de la valeur résiduelle.
☒
- Vérifier que la charge d’amortissement de l’exercice a été correctement calculée et
enregistrée, et vérifier notamment l’application du prorata temporis sur les acquisitions
et cessions de l’exercice.
☒
-Vérifier les possibilités de réajustement de la durée de vie utile et de taux
d’amortissements.
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- En cas de cession en cours d’exercice, vérifier le calcul des plus ou moins-values et ☒
[Link].06 leur traitement fiscal (reversement de la TVA).
- Au cas où il y a eu production d’immobilisations par l’entreprise, s’assurer que les ☒
coûts imputés sont corrects.
[Link].07 - S’assurer que toutes immobilisations couvertes par une police d’assurance et s’assurer ☒
que la valeur assurée est revue périodiquement (annuellement).
- Si certaines immobilisations ne sont plus utilisées, vérifier que la valeur nette ☒
n’excède pas la probable réalisation.
[Link].08
- Lorsque des immobilisations ont été réévaluées, s’assurer que la valeur d’utilité ne ☒
s’est pas dépréciée.
☒
- Vérifier l’existence d’un état de mise au rebut ou hors service fourni par le client.
- Vérifier que les informations qui figurent dans l’annexe sont complètes et conformes ☒
[Link].09 aux chiffres précédemment vérifiés.
- Vérifier les informations relatives aux clauses de réserve de propriété. ☒
[Link].10 -S’assurer que le compte « immobilisations en cours » ne contient pas des actifs déjà en ☒
service.
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B – Immobilisations Financières
1) Prêts à plus d’un an :
- Se faire communiquer les contrats de prêt, s’assurer que les administrateurs ☐
(personnes physiques et morales et leur représentant permanent) ne figurent pas parmi
les bénéficiaires. (Interdiction Art 200 du CSC, Art 115 et 116 du CSC). ☒
[Link].11 - Vérifier l’existence des contrats dans le dossier permanent. ☒
- Obtenir des confirmations directes pour les soldes importants. ☒
- Vérifier les soldes comptables avec l’échéancier. ☒
- S’assurer que la partie à moins d’un an a fait l’objet d’un reclassement. ✘
- S’assurer que le (s) bénéficiaire (s) est (sont) solvable (s) et que le calendrier de ✘
remboursement a été respecté, si non provisionner.
- Calculer ou contrôler les intérêts servis.
2) Dépôts et cautionnement :
- Se faire communiquer le détail. ☒
[Link].12 - S’assurer que tous les montants sont appuyés par des pièces justificatives valables et ☒
qu’ils correspondent toujours à un service rendu.
☒
- Effectuer tous les contrôles que vous jugerez utiles.
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3) Titres de participation :
- Se faire communiquer la liste des sociétés dans lesquelles participe le client.
[Link].13 - Obtenir le tableau des mouvements des titres. ☒
☒
- Relever les participations nouvelles dont il doit être fait mention dans le rapport du ☒
conseil.
- Se faire communiquer pour examen les attestations d’actions s’il s’agit de société ou ☒
les statuts si le client est associé dans une SARL pour assurer que la (les) participation
(s) est (sont) matérialisée (s).
- Vérifier qu’il s’agit bien de titres de participation et non de titres de placement.
✘
[Link].14
✘
- Se faire communiquer la valeur boursière des actions de (s) bilan (s) des sociétés pour
comparer la valeur d’acquisition à la valeur boursière ou à la valeur mathématique.
☒
- Dégager les écarts et constituer les provisions nécessaires (écart négatif). ☒
- Rapprocher les revenus comptabilisés des dividendes déclarés par les sociétés
émettrices des titres. ☒
- Vérifier l’encaissement des revenus.
- Pour les cessions, vérifier l’encaissement des produits de ventes, le calcul des plus ou ☒
moins-values, la réintégration des provisions antérieurement constituées, ainsi que les
[Link].15 écritures de sortie.
- Si des titres ont été vendus après la clôture, comparer le prix de cession à la valeur ☒
nette dans les livres de clôture.
- Vérifier qu’en cas de participation réciproque interdite par la loi, la régularisation de ☒
[Link].16 la situation a été opérée dans les délais.
-Effectuer tout contrôle que vous jugez utile. ☒