COURS

AUDIT OPÉRATIONNEL

Pr. Rachid EZ ZOUAQ

FSJES – USMBA -FÈS
OBJECTIFS DU COURS

 Comprendre les contours de l’audit opérationnel

 S’approprier de la démarche de l’audit opérationnel

OBJECTIFS
 Identifier les dysfonctionnements et proposer des pistes
d’amélioration.
 Traiter quelques dimensions de l’audit opérationnel.
AXE 1 : ASPECTS INTRODUCTIFS 01
 Historique de l’audit opérationnel
 Essaies de définition
 Contours de l’audit opérationnel
 Relation avec les autres fonctions de contrôle

PLAN DU
COURS
AXE 2 : VOIES D’AMÉLIORATION POUR L’ENTREPRISE

 Système d’orientation
02
 Système de mobilisation
 Système d’organisation
 Système d’information
 Système de production
 Système de contrôle
AXE 3 : DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

 Risques et facteurs clés de succès. 03

 Organisation de la mission
 Détermination de la stratégie d’audit
 Lancement de l’audit
 Analyse diagnostique détaillée
 Recherche des amélioration

PLAN DU
COURS
 Mise en œuvre du plan d’action

AXE 4 : AUDIT SOCIAL 04

 Audit de la fonction RH dans le cadre de la certification

 Audit de la fonction RH en dehors de la certification
 Audit des recrutements
 Audit des rémunérations
 Audit de la GPEC
AXE 5 : AUDIT JURIDIQUE ET FISCAL 05

 Champs d’intervention
 Formes d’audit
 Audit des contrats d’affaires
 Audit de l’organisation de la fonction juridique
 Pistes d’amélioration

PLAN DU
COURS
AXE 6 : AUDIT MARKETING 06

 Champs d’intervention
 formes d’audit
 Thèmes à auditer
 Pistes d’amélioration
 ASPECTS INTRODUCTIFS

Historique de l’audit opérationnel

Cantonnée et limitée à l’origine au strict examen des comptes

et à la seule vérification de leur régularité et de leur
conformité, la mission d’audit interne s’est rapidement
étendue à de nouveaux champs d’investigation.

Introduction
Cette évolution s’est alors établie autour de deux axes :
 d’une part l’audit a évolué par élargissement de son champ
d’intervention ;
 d’autre part, l’audit a évolué par approfondissement de sa
finalité.
 ASPECTS INTRODUCTIFS
Historique de l’audit opérationnel
On ne peut que dire que l'audit dont on parle actuellement
est la résultante de cette évolution historique.
 Pointage détaillé
Appelée aussi l'approche par les sorties, le pointage détaillé
est une vérification le plus souvent exhaustive des

Introduction
transactions et des enregistrements comptables.
Il consiste à pointer toutes les écritures comptables présentes
dans les livres par rapprochement avec les documents
sources, vérifier les factures ainsi que s'assurer que le même
montant apparaît des les comptes des tiers.
 ASPECTS INTRODUCTIFS
Historique de l’audit opérationnel
 Contrôle analytique
Suite à l'évolution du volume des transactions et des
enregistrements comptables à vérifier ainsi que la
découverte des fraudes importantes mettant en cause la

Introduction
responsabilité de l'auditeur, le pointage détaillé a perdu son
utilité d'où l'apparition d'une nouvelle technique à savoir le
contrôle analytique.
 ASPECTS INTRODUCTIFS

Historique de l’audit opérationnel

Approche par les systèmes
A partir de l'année 1920, on a assisté à un passage progressif
vers l'approche par les systèmes. Cette dernière est utilisée
dans de multiples domaines : gestion d'entreprise, biologie,

Introduction
traitement d'information, industrie...
L'idée de base de cette approche est l'analyse et l'évaluation
du contrôle interne de l'entreprise.
 ASPECTS INTRODUCTIFS
Essais des définition
Avant de proposer une définition de l’audit opérationnel, il est
important de bien modéliser l’entreprise.
 Modélisation fonctionnelle : correspond au découpage de
l’entreprise en fonctions (vente, achat, production,…).
 Modélisation systémique : dans cette approche, l’entreprise

Introduction
est considérée comme un processus de transformation socio-
techno-administratif qui importe des ressources matérielles et
génère une série d’extrants (système de production),
conformément à la mission et aux valeurs qu’il s’est
données(système d’orientation), et autour desquelles il
mobilise les hommes (système de mobilisation), selon des
structures et des règles définies (système d’organisation),
innervé par des informations (système d’information) et
soumis au contrôle (système de contrôle).
 Modélisation matricielle : croise les deux approches.
 ASPECTS INTRODUCTIFS
Essais des définition

Définition : l’audit opérationnel est l’intervention dans

l’entreprise, sous la forme d’un projet, de spécialistes utilisant
des techniques et des méthodes spécifiques, ayant pour

Introduction
objectifs :
 D’établir les possibilités d’amélioration du fonctionnement
et de l’utilisation des moyens, à partir d’un diagnostic initial
autour duquel le plus large consensus est obtenu.
 De créer au sein de l’entreprise une dynamique de progrès
selon les axes d’amélioration arrêtés.
 ASPECTS INTRODUCTIFS
Essais des définition

Rôle de l’audit opérationnel :

 L’audit opérationnel a pour objectif de passer en revue
l’ensemble de ces rouages qui assurent le fonctionnement
de l’entreprise.

Introduction
 L’audit opérationnel est un traitement curatif : le
diagnostic réalisé à l’occasion de l’audit met en évidence
les principaux dysfonctionnements. Mais il constitue
surtout un programme de « mise en forme » pour
affronter la concurrence avec les meilleurs atouts.
 ASPECTS INTRODUCTIFS
Contours de l’audit opérationnel

ce que l’audit opérationnel n’est pas :

 l’audit opérationnel n’est pas l’audit des activités
opérationnelles au sens où les activités opérationnelles

Introduction
s’opposent aux activités fonctionnelles de l’entreprise. On
fait, l’audit opérationnel peut porter sur tout ou partie des
activités fonctionnelles de l’entreprise.
 l’audit opérationnel ne porte pas sur une fonction
particulière de l’entreprise. Il a pour vocation de couvrir
tout ou partie d’une organisation, mais dans ses différentes
dimensions.
 ASPECTS INTRODUCTIFS
Contours de l’audit opérationnel

ce que l’audit opérationnel n’est pas :

 l’audit opérationnel est une forme de l’audit global d’une

organisation. Il est global dans la mesure où il couvre

Introduction
l’entreprise selon un ensemble de perspectives formant un
tout. On distingue quatre autres formes d’audit global, à
savoir : l’audit stratégique, l’audit de gestion, l’audit
comptable et l’audit social.
 l’audit opérationnel recouvre essentiellement l’évaluation
de la situation d’une organisation du point de vue des
performances de son fonctionnement et de l’utilisation de
ses moyens.
 ASPECTS INTRODUCTIFS
Contours de l’audit opérationnel

ce que l’audit opérationnel recouvre :

 l’audit opérationnel ne peut guère reposer sur des normes

explicites, à la différence de l’audit comptable qui s’appuie

Introduction
largement sur la réglementation comptable. L’univers de la
gestion n’est pas un monde exact et l’audit opérationnel est
par nécessité une pratique empreinte de beaucoup
d’empirisme.
L’audit opérationnel s’appuie néanmoins sur les normes
relatives pour apprécier une situation. A cette fin, l’auditeur
doit avoir connaissance de cet état de l’art dans les différents
domaines de la gestion et dans des organisations
comparables à celle objet de sa mission.
 ASPECTS INTRODUCTIFS
Contours de l’audit opérationnel
ce que l’audit opérationnel recouvre :
 l’audit opérationnel ne vise pas seulement à dresser un
constat des forces et des faiblesses du fonctionnement
d’une organisation, s’il en était ainsi, l’exercice risquerait

Introduction
d’être stérile.
 l’audit opérationnel ne vise pas seulement à dresser un
constat des forces et des faiblesses du fonctionnement
d’une organisation, s’il en était ainsi, l’exercice risquerait
d’être stérile.
En créant le consensus le plus large possible sur ce constat,
l’audit vise aussi à créer une dynamique de progrès autour
d’orientations générales (axes d’amélioration) puis à les
décliner sous formes de leviers concrets, d’actions propres
à en garantir la portée effective.
 ASPECTS INTRODUCTIFS
Enjeux de l’audit opérationnel

Toute entreprise, à un moment de son histoire, peut atteindre

une organisation proche de l’optimum, mais cet optimum ne
peut être conservé sous l’influence de plusieurs facteurs tels
que la mutation permanente de son environnement,

Introduction
l’accroissement de sa taille nécessitant l’introduction de formes
différentes de coordination, l’évolution des attentes des
individus qui la composent, le demi-succès de la modernisation
de son système d’information etc.
 ASPECTS INTRODUCTIFS
Enjeux de l’audit opérationnel

Il n’y a pas d’organisation idéale et permanente. La recherche

d’un optimum, que certaines appellent l’excellence, dans le
fonctionnement de l’entreprise requiert un effort récurrent de
mise à plat et d’adaptation de la structure, des règles, des

Introduction
comportements et des outils : telle est bien la vocation de
l’audit opérationnel.
Un audit opérationnel se traduit par un passage en revue des
processus et procédures au cœur de l’entreprise, pour
en analyser la performance et envisager des pistes
d’amélioration.
 ASPECTS INTRODUCTIFS
Enjeux de l’audit opérationnel

Un audit opérationnel, en fonction d’un domaine d’activité

déterminé, s’organise en deux phases :
 Une analyse des fonctions de l’entreprise afin de comprendre
le fonctionnement de l’organisation. Au cœur de cette phase,

Introduction
les processus et procédures sont recensés et analysés. Leur
application correcte est évaluée. Cette phase permet aussi
d’établir une matrice des processus et de leurs
interdépendances.
 Une analyse de l’efficience des processus. Cette phase
consiste à analyser la performance d’un processus en
analysant ses revenus (directs et indirects) et ses coûts
(directs et indirects).
 VOIES D’AMÉLIORATION

AXE 2 : VOIES D’AMÉLIORATION POUR L’ENTREPRISE

 Système d’orientation
 Système de mobilisation
 Système d’organisation
 Système d’information
 Système de production
 Système de contrôle
 VOIES D’AMÉLIORATION

Confronté à la rareté des normes et des schémas

standards, l’auditeur opérationnel s’appuie sur son
expérience et sur sa méthode qui lui permettent de :
 Recueillir des observations sur le fonctionnement
actuel de l’entreprise auditée ;
 Confronter la situation observée dans l’entreprise à
un certain état de l’art ;
 En tirer des conclusions pratiques pour l’entreprise
auditée.
Il apparaît donc que la connaissance de l’état de l’art en
matière de gestion est fondamentale pour l’efficacité de
la démarche de l’audit opérationnel.
 VOIES D’AMÉLIORATION

Diverses approches sont envisageables pour modéliser

l’entreprise :
 Approche fonctionnelle : correspond au découpage
de l’entreprise en fonction : ventes, achats,
production …
 Approche systématique : l’entreprise est considérée
comme un processus de transformation socio-
techno-administratif qui importe des sources
matérielles et génère une série d’extrants
(orientation, mobilisation, organisation….)
 VOIES D’AMÉLIORATION

Dans ce cadre, l’entreprise est représentée comme le

résultat de fonctionnement simultané de six systèmes
différenciés :
- Système d’orientation : définition des valeurs et des
orientations de l’entreprise
- Système de mobilisation : culture d’entreprise,
modalités d’intéressement, d’animation, de
communication interne …
- Système d’organisation : structures juridiques,
financières, organisationnelles (répartition des
tâches, modalités de coordination…)
 VOIES D’AMÉLIORATION

- Système d’information : procédures, manuelles de

traitement de l’information, systèmes informatisés..
- Système de production : organisation et nature des
moyens de production
- Système de contrôle : contrôle du respect des
orientations, des objectifs, des procédures….

 Modélisation matricielle : ce modèle présente par

construction l’avantage de concilier la prise en
compte simultanée du découpage fonctionnelle et
systématique (tableau)
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME D’ORIENTATION
 Le système d’orientation est constitué des vecteurs
par lesquels l’entreprise est guidée, à court et à long
terme.
 L’auditeur n’a pas parmi ses objectifs d’évaluer la
qualité de la stratégie de l’entreprise, il aide
seulement à évaluer la qualité de l’exécution de la
stratégie (bonne ou mauvaise).
 L’auditeur doit veiller en début de sa mission à
clarifier cette limite avec la direction de l’entreprise.
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME D’ORIENTATION
Il ne devrait pas exclure cependant de son champ
d’intervention les responsabilités suivantes :
 faire preuve de bon sens : l’auditeur devra s’intégrer
sur la réalité des stratégies internes que l’entreprise
a mises en place. Il dispose (surtout s’il est extérieur
à l’entreprise) du recul nécessaire à l’observation
critique de la pertinence des postulats stratégiques.
 favoriser l’adaptabilité de l’entreprise : le plan
d’action résultant de l’audit opérationnel doit jeter
les bases d’une stratégie de perfectionnement de
l’entreprise et favoriser une plus grande réactivité de
celle-ci.
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME D’ORIENTATION

Il ne devrait pas exclure cependant de son champ

d’intervention les responsabilités suivantes :
 auditer les processus d’élaboration des orientations :
 s’assurer de la conformité de l’exécution aux
orientations : de bonnes orientations ne sont
réellement bonnes que pour autant qu’elles soient
effectivement mises en œuvre.
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME DE MOBILISATION

Le système de mobilisation est souvent celui sur lequel

le chef d’entreprise averti porte la plus grande part de
son attention, bercé par un immense espoir : si chacun
se sentait concerné par le succès de l’entreprise, y
apportait toute son énergie, son intelligence ou
simplement son bon sens.
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME DE MOBILISATION

Au-delà du perfectionnement des techniques, la

principale voie d’amélioration du système de
mobilisation dans l’entreprise passe, dans un premier
temps, par la compréhension de ce qui fonde la
motivation des hommes, non pas de façon superficielle
et temporaire mais en profondeur.
Dans un second temps seulement, le chef de
l’entreprise pourra décider de tenir compte et de
développer ces motivations, pour autant que cela lui
apparaisse profitable au développement de l’entreprise.
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME DE MOBILISATION

Au-delà du climat de l’entreprise que l’auditeur

appréhendera à travers les entretiens qu’il conduira,
celui-ci s’intéressera lors de l’étude du système de
mobilisation aux pratiques de gestion des ressources
humaines, à l’organisation de l’entreprise, aux outils mis
en œuvre et aux résultats que ceux-ci produisent.
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME D’ORGANISATION

Le système d’organisation est défini par les emplois qui

les composent et les relations permanentes ou
temporaires qui existent entre eux. il est étroitement lié
aux autres systèmes dont il favorise l’efficacité.
Le système d’organisation doit présenter les qualités
suivantes :
• Être apte à traiter les orientations stratégiques
• Favoriser la mobilisation des hommes
• Faciliter la communication interne et externe
• Favoriser l’efficacité du système de production
• Concilier décentralisation et efficacité du contrôle
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME D’ORGANISATION

La difficulté réside dans le fait qu’il n’y a pas de modèle-

type de bonne organisation.
Les pratiques d’organisation sont contingentes : elles
résultent des caractéristiques momentanées des
différents environnements de l’entreprise, des objectifs
de celle-ci et des hommes dont elle dispose.
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME D’ORGANISATION

À défaut de comparer l’organisation à un modèle de

référence, l’auditeur opérationnel l’évaluera selon trois
axes :
 le système d’organisation s’est altéré de lui-même,
c'est-à-dire a-t-il dégrader par son vieillissement ?
(analyser l’organigramme et les procédures pour
repérer le manque de clarté de la structure, les
attributions redondantes, la multiplication des
postes, circuits de documents inutilement
compliqués…
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME D’ORGANISATION
 le système d’organisation est-il adapté aux autres
systèmes de l’entreprise ? L’auditeur doit considérer
le système d’organisation comme un prestataire
nécessaire à l’optimisation des autres systèmes de
l’entreprise.
 comment le système d’organisation se comporte-t-il
à ce que les théoriciens de l’excellence nous
enseignent dans ce domaine ? L’auditeur devra se
référer à l’état de l’art en matière d’organisation.
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME D’INFORMATION
 Le système d’information est défini comme
l’ensemble des flux d’informations manuels ou
informatisés.
 C’est une des composantes vitales de l’entreprise : sa
qualité et sa pertinence sont un des thèmes
importants d’un audit opérationnel.
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME D’INFORMATION

L’auditeur opérationnel doit identifier avec un soin

particulier les composantes des systèmes d’information
de l’entreprise et s’interroger sur le bien fondé et les
éventuelles conséquences de la subsistance de
domaines non informatisés ainsi que sur l’adéquation
des techniques mises en œuvre pour les domaines qui
le sont déjà.
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME D’INFORMATION

La démarche de l’auditeur devra apprécier la façon dont

l’état du système d’information sert la compétitivité de
l’entreprise selon les deux axes suivants :
- En tant que facteur de performance des activités de
l’entreprise (moyens de production)
- En tant qu’opportunité d’activité pour l’entreprise
(production).
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME DE PRODUCTION
L’étude de ce système implique l’analyse des outils de
gestion de la production et de la démarche qualité
totale.
Ce système de production ne concerne pas uniquement
le monde industriel mais aussi les activités tertiaires.
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME DE PRODUCTION

 L’audit opérationnel est une occasion privilégiée

d’installer les meilleures pratiques en matière de la
gestion de production au sein de l’entreprise. La clé
de succès repose sur une adéquation entre les outils
et l’organisation de l’entreprise.
 La démarche de l’auditeur opérationnel consiste à
rechercher les causes véritables des problèmes
rencontrés puis, à tenter d’éliminer ces causes à
travers des recommandations.
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME DE PRODUCTION
La modernisation du système de production doit
s’effectuer en deux temps :
 Rechercher les améliorations à court terme
entrainant une plus grande clarté et une
simplification des processus
 Introduction d’équipements de haute technologie en
veillant à ne pas négliger la formation des hommes
et l’évolution des règles d’organisation.
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME DE CONTRÔLE

Le système de contrôle a pour but d’assurer un

fonctionnement propre à générer les résultats attendus
(définis par le système d’orientation), conformes à une
norme ou à une prévision ou de signaler les
dysfonctionnements susceptibles de les compromettre.
 VOIES D’AMÉLIORATION

SYSTÈME DE CONTRÔLE

Ce système qui utilise un ensemble d’outils est marqué

par une évolutions dont la caractéristique la plus
importante est sans doute son orientation vers l’action.
L’audit opérationnel est l’une des modalités du contrôle
intermittent du fonctionnement de l’entreprise. En ce
sens, il est constitutif d’un système de contrôle
modernisé.
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

AXE 3 : DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

 Risques et facteurs clés de succès.

 Organisation de la mission
 Détermination de la stratégie d’audit
 Lancement de l’audit
 Analyse diagnostique détaillée
 Recherche des amélioration
 Mise en œuvre du plan d’action
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Risques et facteurs clés de succès.

Décider de soumettre l’entreprise à une démarche

d’audit opérationnel nécessite la vigilance du
responsable de celle-ci.
Avant de se lancer dans une telle démarche, le
responsable de l’entreprise doit évaluer :
 Les gains potentiels de l’audit à travers les
améliorations que va rapporter ce dernier.
 Les coûts de la démarche à travers le temps qu’il
faudra pour effectuer une telle démarche et le
prix de la prestation d’un conseil extérieur.
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Risques et facteurs clés de succès.

Risques Facteurs clés de succès
 l’inadaptation de certaines La réussite et la réalisation
circonstances à une démarche d’une mission d’audit
d’audit opérationnel : opérationnel nécessitent un
 faiblesse de la conscience au bon niveau d’adhésion des
sein de l’entreprise de acteurs et leur volonté de
l’existence de marges jouer le jeu d’une certaine
importantes de progrès ; mise à plat.
 esprit défavorable face à  une sensibilisation aux
l’audit au sein de l’entreprise ; apports de la mission d’audit.
 absence de communication  une préparation des
préalable préparant les esprits esprits.
à une démarche d’audit.
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Risques et facteurs clés de succès.

Risques Facteurs clés de succès
 Définition  Définition explicite sur le mandat de la
inadaptée du stratégie d’audit, le champ d’intervention, de
champ de la la démarche et de la méthodologie adoptée.
stratégie d’audit.
 choix erroné de  si l’audit est réalisé en interne, il conviendra
l’auditeur. de constituer une équipe de professionnels
respectés pour leur rigueur et leur objectivité.
 si l’audit est externe, on doit veilleur à
choisir avec soin des professionnels ayant
pratiqué l’audit opérationnel et pouvant donc
le justifier par des références vérifiables. On
exigera de rencontrer l’équipe pour s’assurer
de la qualité et du niveau d’expérience de ses
membres.
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Risques et facteurs clés de succès.

Risques Facteurs clés de succès
 les erreurs en cours du implication de la direction
déroulement : générale et de toute
 auditeur qui ne s’impose pas. l’entreprise.
 auditeur qui abuse de son  choix d’un auditeur
mandat. expérimenté, d’une grande
 méfiance suscitée ou rigueur, d’une capacité
préexistante entraîne un défaut d’écoute, de discrétion et de
de participation. professionnalisme…
 l’entrée en conflit de certains • l’auditeur se doit
responsables avec les auditeurs. demeurer neutre tout au
 le non respect de la stratégie long de l’audit.
d’audit initialement définis.
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Risques et facteurs clés de succès.

Risques Facteurs clés de succès

 défaut de communication • l’auditeur devra veiller à
pendant le déroulement de ne pas personnaliser son
l’audit. jugement et réservera
 travail insuffisamment son opinion sur les
rigoureux. personnes à la direction
 manque de temps, la faible qui le mandate si cette
diligence des services. opinion lui est
 la dilution dans le temps. demandée.
 le défaut ou l’insuffisance
d’implication de la direction
générale et de l’encadrement.
 la non objectivité de l’auditeur.
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Risques et facteurs clés de succès.

Risques Facteurs clés de succès
 les défauts de produits  il est indispensable de donner
finis. un fil conducteur au diagnostic
 opacité du diagnostic et puis aux recommandations, leur
des recommandations. cohérence les rendra plus
 un rapport final qui aisément compréhensibles.
n’apporte pas de  équilibre des
nouveauté. recommandations et des actions.
 le risque de donner plus  il convient de vérifier
d’importance au diagnostic systématiquement les faits à
au détriment des l’appui du diagnostic ainsi que
recommandations. leur caractère significatif.
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Organisation de la mission

La méthodologie d’audit opérationnel comporte des

éléments relatifs, d’une part, à la conduite de la mission et,
d’autre part, à la réalisation du travail d’audit.
 la méthodologie de la conduite de la mission comporte :
 Rôles et attributions des différentes entités
composant la structure de projet.
 Découpage de la mission en étapes puis en phases et
tâches.
 Notion et contenu du programme qualité.
 Guide d’amélioration du calendrier et de la charge de
travail.
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Organisation de la mission

 la méthodologie de la réalisation du travail

d’audit comporte :
 Recensement des informations à obtenir et méthodes
de recueil.
 Méthode d’analyse de synthèse.
 Exemples types de documents de travail intermédiaire.
 Description des réalisations obtenues.
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Structure de projet :

Par structure de projet on entend les différents organes

nécessaires au bon déroulement de la mission.
 Comité de pilotage : composé des principaux directeurs
concernés par l’étude. Il est présidé par le directeur
général ou son représentant. Outre les directeurs
opérationnels, il comprend des directeurs fonctionnels
tels que le DRH, le directeur de l’organisation et des
systèmes d’information, et le directeur financier et du
contrôle de gestion. Ce comité de pilotage oriente et
valide les travaux.
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Structure de projet :

 Comité de validation technique : composé des experts de

l’entreprise, son rôle consiste à vérifier l’opportunité et la
faisabilité des recommandations identifiées par l’équipe
de projet.
 Équipe de projet : il regroupe les personnes ayant la
charge de la réalisation de la mission d’audit. Cette équipe
doit comprendre :
- de 1 à 4 consultants externes.
- de 1 à 4 chargés internes, détachés pour la mission.
L’équipe de projet établit des relations privilégiées avec
des groupes de travail.
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Structure de projet :

 groupes de travail : c’est un groupe de 6 à 10 personnes

de niveaux hiérarchiques sensiblement hétérogènes
sélectionnées en fonction de leur connaissance de
l’entreprise, de leur recul et de leur créativité.

Comité de pilotage
Comité de validation
technique
Équipe de projet

Groupe de travail
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Découpage de la mission
La mission d’audit opérationnel comporte six étapes :
 Détermination de la stratégie d’audit : a pour objet de
préciser le champ et la maille de l’audit. Cette étape
permet également d’arrêter une stratégie en matière
d’annonce de l’étude aux personnels. Elle repose sur la
revue de la documentation générale disponible et sur des
entretiens menés avec l’ensemble des directeurs.
 Lancement de l’audit : a pour but de constituer l’équipe
de projet et de former ses membres à la démarche
d’audit, de présenter l’étude aux cadres concernés et de
préparer le programme détaillé des entretiens à mener
au cours de l’étape de diagnostic.
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Découpage de la mission
 Analyse diagnostique détaillée : a pour objet de relever
les forces et les faiblesses de fonctionnement de
l’entreprise. Pour ce faire, l’équipe de projet met en
œuvre des techniques variées de recueil et dispose
d’outils d’aide au diagnostic.
 Recherche d’amélioration : prolonge l’étape diagnostic :
à partir des causes de dysfonctionnement recensées, il
s’agit d’identifier les améliorations spécifiques à apporter
puis de sélectionner les plus pertinentes. La recherche
d’amélioration peut être une simple transposition de
diagnostic ou bien nécessiter au contraire une analyse
plus approfondie.
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Découpage de la mission
 Élaboration du plan d’action : a pour objet de définir les
travaux à réaliser pour la mise en œuvre des
recommandations, d’élaborer un bilan économique
détaillé (avantages, coûts, risques), de planifier les
actions compte tenu des contraintes de séquence, de
ressources….
 Mise en œuvre du plan d’action : chaque responsable
est maître d’œuvre des actions qui lui ont été spécifiées.
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Programme qualité :
Il a pour objet de vérifier :
 en début de mission, que les conditions d’un bon
déroulement sont réunies ;
 au cours de la mission, que l’avancement est conforme
au plan préétabli et que les validations sont effectuées ;
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Programme qualité :
Exemple d’un programme qualité

Objectifs recherchés : mettre en place un cadre de conduite de la mission

propre à assurer son succès
Principes et démarches : le programme qualité comporte les principales
procédures suivantes :
 Questionnaire initial destiné à évaluer le niveau de risque de la mission
et permettant d’entreprendre des actions correctives,
 Procédure de suivi d’avancement de la mission, comportant le suivi
(hebdomadaire ou bimensuel) du temps passé et l’estimation du reste à
passer, ainsi que l’explication des écarts et l’actualisation du calendrier en
conséquence,
 Définition des points de validation par le comité de pilotage :
• Validation de la stratégie et de l’organisation
• Validation du diagnostic
• Validation des améliorations recensées
• Validation du plan d’action
 DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Calendrier et charge de travail :

Il s’agit de déterminer le temps qu’il faut pour bien mener
la mission.
L’évaluation de la charge de travail permet de
dimensionner l’équipe de projet et de préciser la durée de
celui-ci.
Étapes Mois 1 Mois 2 Mois 3 Mois 4 Durée
Fixer de la stratégie d’audit 2,5 semaines
Lancement de l’audit 1,5 semaine
Analyse diagnostique 6 semaines
Recherche d’améliorations 4 semaines
Élaboration du plan d’action 3 semaines
Mise en œuvre Plan pluri
annuel sur
3 ans
Détermination de la stratégie d’audit DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

La fixation de la stratégie d’audit concerne les trois éléments :

 Objectifs poursuivis
 Une typologie générale des stratégies envisageables
 Déroulement des travaux
Détermination de la stratégie d’audit DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Objectifs poursuivis

À la fin de cette phase, l’équipe projet doit avoir atteint les

objectifs suivants :
 Compréhension des objectifs des membres de l’équipe
de direction ;
 Prise de connaissance de la position stratégique actuelle
de l’entreprise et des objectifs à moyen terme ;
 Prise de connaissance de l’organisation de l’entreprise,
de l’état général de ses ressources et de ses moyens ;
 Recensement des principaux domaines d’amélioration ;
Détermination de la stratégie d’audit DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Objectifs poursuivis

 Définition du champ et de la maille de l’étude ;

 Choix d’une stratégie de communication adaptée au
contexte de l’étude ;
 Confirmation de l’évaluation de la charge de travail et
l’élaboration de travail pour l’ensemble de la mission ;
 Validation de la stratégie d’audit par le comité de
pilotage ;
Détermination de la stratégie d’audit DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Typologie générale des stratégies d’audit envisageables

La stratégie d’audit dépend des objectifs de la direction, du
contexte de l’organisation et du champ à couvrir.
 objectifs et contexte spécifique :
La stratégie d’audit dépend en premier lieu des objectifs
recherchés par la direction. Le rôle de l’auditeur à ce niveau
consiste à converger ces objectifs vers le positif, c'est-à-dire
vers l’amorce d’une dynamique de progrès.
Détermination de la stratégie d’audit DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Typologie générale des stratégies d’audit envisageables

Typologie générale des stratégies d’audit
Participatif

3 4
• importance accordée à la phase de • Bon degré de maturité et
diagnostic. d’anticipation
« mouiller les responsables et les « être les meilleurs, unis par une
mettre devant leurs responsabilité » culture commune forte »
Orienté vers le Orienté vers
passé l’avenir
Audit « sanction » Amorce ou relance d’une
dynamique de progrès

1 2
• Bon volonté évidente de l’équipe
• audit téléguidé : « couper les têtes »
dirigeante, mais insuffisance du
 Faire évoluer vers 3 à moins qu’il y ait dialogue dans l’entreprise
un réel enjeu de survie éco.
 Faire évoluer vers 4
Directif
Détermination de la stratégie d’audit DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Typologie générale des stratégies d’audit envisageables

 champ et profondeur de l’audit :

Le 2ème axe de détermination de la stratégie d’audit
concerne son étendue (champ couvert) et le niveau de
détail des analyses (la maille). Le champ et la maille de
l’étude dépendent de la volonté de la direction générale et
de l’analyse préalable menée par l’équipe de projet.
Détermination de la stratégie d’audit DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Déroulement des travaux

L’étape de définition de la stratégie d’audit comprend

quatre tâches :
 Recueil des documents de base
 Entretiens avec les responsables concernés
 Rédaction de la note d’orientation de l’étude
 Discussion en comité de pilotage et mise à jour de la
note d’orientation.
Détermination de la stratégie d’audit DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Déroulement des travaux

 Recueil des documents de base :

Dans une situation optimale, les documents de base
doivent être préparés et rassemblés avant même l’arrivée
de l’équipe du projet.
Liste (non exhaustive) des documents à recueillir :
- Fiche signalétique de l’entreprise (histoire, produits….) ;
- plans stratégiques et opérationnel, budgets ;
- Note sur la situation financière de l’entreprise ;
- organigramme ;
- note de synthèse sur les ressources humaines ;
- plan de communication et derniers supports diffusés ;
- listes des instructions (procédures) ;
- note sur l’état de l’informatique ;
- plan marketing ;
Détermination de la stratégie d’audit DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Déroulement des travaux

 Entretiens avec les responsables concernés :

L’objectif de cette tâche consiste pour l’auditeur à porter
une 1ère appréciation essentiellement qualitative, sur les
différents systèmes composant l’entreprise. Il détermine
aussi pour chacun des systèmes quelles sont les fonctions
dont les faiblesses sont les plus importantes.
La préparation des entretiens doit être matérialisée par un
guide d’entretien recensant les points que l’auditeur
souhaite aborder avec son interlocuteur.
Détermination de la stratégie d’audit DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Déroulement des travaux

 Rédaction de la note d’orientation de l’étude :

A l’issue de ces entretiens, l’équipe de projet rédige un
rapport d’orientation, présenté par système et/ou par
fonction, mettant en évidence les enjeux associés aux
points relevés et comportant une 1ère proposition de
stratégie d’audit.

 discussion en comité de pilotage et mise à jour du

rapport :
Le rapport d’orientation est ensuite discuté en comité de
pilotage qui peut infléchir la stratégie initialement
proposée.
Lancement de l’audit DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Le lancement de l’audit est une étape de courte durée dont

les principaux objectifs sont :
 Constituer les structures de projet définitives ;
 Présenter et communiquer l’étude ;
 Organiser les entretiens nécessaires au recueil des
éléments de diagnostic.
Lancement de l’audit DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Constitution des structures de projet définitives

 En fonction du champ de l’étude prédéfini, la

composition du comité de pilotage de l’audit peut être
légèrement modifiée. Ce champ de l’étude et la maille
d’analyse prévue conduit à la constitution du comité de
validation technique.
 De son côté, la composition de l’équipe de projet peut
être revue, si la charge du travail prévisible après
l’élaboration de la stratégie d’audit est sensiblement
différente de la charge initialement prévue, ou bien s’il
est jugé opportun d’inclure dans l’équipe une personne
ayant une connaissance particulière de tel ou tel aspect
de l’entreprise.
Lancement de l’audit DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

présentation et annonce de l’étude

Il est illusoire de penser que l’audit passera inaperçu auprès

des personnels. En conséquence, il est important de :
 Réunir les cadres de l’entreprise concernés par le champ
de l’étude, de leur expliquer la manière la plus
transparente possible les objectifs poursuivis et leurs
rôles au cours de l’étude et au-delà ;
 Informer l’ensemble des personnels inclus dans le
champ de l’étude par une lettre d’annonce de l’audit ;
 Présenter la démarche aux représentants du personnel
et de préciser leur rôle au cours de la mission.
Lancement de l’audit DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

préparation des entretiens

Simultanément aux travaux d’annonce de l’étude, il est

souhaitable d’organiser le planning des rendez vous
nécessaires au recueil de l’existant.
Le planning des entretiens doit ménager aux auditeurs le
temps nécessaires à la préparation et à la formulation des
éléments recueillis.
Analyse diagnostique détaillée DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

L’analyse diagnostique détaillée constitue le cœur de l’audit

opérationnel. Nous analyserons les éléments suivants :
 Objectifs et contenu du diagnostic
 Les types d’anomalies et la question de normes
 Déroulement général du diagnostic
 Description détaillée de chaque étape et des principaux
outils employés
Analyse diagnostique détaillée DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Objectifs et contenu du diagnostic

Le diagnostic d’une organisation va consister à :

 Identifier les dysfonctionnements apparents ;
 En déduire, par l’analyse, les causes profondes pour
proposer les remèdes applicables.
Ces causes profondes ne sont pas nécessairement
directement discernables et l’apport du diagnostic
opérationnel est la distinction de ces causes par l’analyse.
Analyse diagnostique détaillée DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Types d’anomalies et la question de normes

L’audit opérationnel porte sur l’utilisation des moyens et

vise à apprécier les performances de cette utilisation.
L’auditeur opérationnel a donc concrètement besoin de
repères qualitatifs ou quantitatifs pour apprécier cette
performance dans un contexte donné.
SYSTÈME
• Orientation
Typologie d’anomalie : on peut classer les
• Mobilisation
anomalies selon quatre axes suivants
• Organisation
• Information
• Production
• Contrôle

OBJET (5 M) FONCTION
• Milieu NATURE • achats
• Matière • Pertinence
• production
• Méthode • Efficacité
• marketing
• Main-d’œuvre • Efficience
• Matériel
Analyse diagnostique détaillée DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Types d’anomalies et la question de normes

utilisation des normes

Dans son travail d’évaluation, l’auditeur opérationnel va se
heurter à un problème permanent qui consiste à juger du
caractère normal ou anormal d’une situation. Sur quelles
normes qualitatives ou quantitatives l’auditeur peut-il
s’appuyer ?
Trois moyens sont envisageables :
point de référence dans l’entreprise auditée à travers
une revue de l’historique de l’entreprise pour voire
l’activité normale de celle-ci.
Analyse diagnostique détaillée DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Types d’anomalies et la question de normes

points de référence externes : la recherche porte sur des

entités comparables d’autres entreprises pour les
mêmes activités.
l’expérience de l’auditeur : l’auditeur, à travers
l’expérience qu’il a cumulé dispose de sa propre base de
référence qui lui permet très rapidement de rapporter
des grandeurs comparables dans des contextes aussi
proches que possible.
Analyse diagnostique détaillée DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

déroulement détaillé du diagnostic :

Pour parvenir au diagnostic, l’auditeur opérationnel observe

une démarche en quatre phases :
 Prise de connaissance de l’existant et recueil de
l’information.
 Analyse de l’existant et identification des anomalies.
 Analyse des causes des anomalies et de leurs incidences.
 Élaboration, formalisation et présentation du diagnostic.
Analyse diagnostique détaillée DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

déroulement détaillé du diagnostic :

 Prise de connaissance de l’existant et recueil de l’information.
Cette prise de connaissance consiste en trois types de
travaux :
• Collecte et prise de connaissance : Au cours de cette
tâche, l’auditeur collecte et analyse la documentation
préexistante dans l’entreprise auditée. En cas d’inexistence,
il peut être utile d’en constituer certains grâce aux
entretiens réalisés ou de travaux complémentaires
demandés aux personnels de l’entreprise auditée.
• visite(s) sur site(s) : L’auditeur peut toujours utilement
demander à effectuer une visite, si possible impromptue,
du site de l’organisation auditée. Cela permet de visualiser
une situation, de sentir un climat.
Analyse diagnostique détaillée DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

déroulement détaillé du diagnostic :

 Prise de connaissance de l’existant et recueil de l’information.
• Réalisation d’interviews : Au cours de la préparation et de
la réalisation de ces entretiens, il est important de
respecter quelques règles dont l’efficacité est établie par la
pratique :
- Limiter le nombre de personnes interviewées.
- Le choix des personnes interviewées doit être réalisé
avec soin en accord avec le commanditaire de l’étude.
- les entretiens doivent se dérouler sur un laps de temps
suffisamment bref.
- bonne préparation des entretiens
- recours probable à un 2ème entretien pour compléter
l’information.
Analyse diagnostique détaillée DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

déroulement détaillédu diagnostic :

 Analyse de l’existant et identification des anomalies.
Cette phase comporte les tâches suivantes :
• Exploitation de la documentation existante ou élaborée
spécifiquement pour l’audit ainsi que des comptes rendus
des entretiens et élaboration d’une première liste
organisée et filtrées d’anomalies ;
• Documentation de certaines anomalies (preuves d’audit)
• Choix des axes d’analyse complémentaire en fonction de
la stratégie d’audit arrêtée (pour atteindre l’objectif de la
mission) ;
• Travaux d’analyse complémentaires
• Établir une liste définitive d’anomalies relevées (liste des
faiblesses et dysfonctionnements)
Analyse diagnostique détaillée DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

déroulement détaillé du diagnostic :

 Analyse des causes des anomalies et de leurs impacts
Le travail de l’auditeur consiste à chercher les causes des
anomalies en s’organisant selon la séquence des tâches
suivantes :
• Identification des causes possibles pour chaque anomalie
• Analyse, classement et hiérarchisation des causes des
impacts
• Construction du diagramme causes / effets
• Vérification et validation de l’analyse
Analyse diagnostique détaillée DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

déroulement détaillé du diagnostic :

 Élaboration, formalisation et présentation du diagnostic
Le rapport de diagnostic reprend les principaux objectifs, les
éléments de contexte ayant justifié l’audit, puis les
conclusions montrant les enchainements des principales
causes et des principaux effets.
L’auditeur veillera à apporter à l’appui des conclusions les
principaux éléments factuels qui en constituent le socle.
Analyse diagnostique détaillée DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

 Élaboration, formalisation et présentation du diagnostic

Une réunion du comité de pilotage clôture les travaux de
l’étape d’analyse diagnostique ; cette réunion est le pivot de
l’audit opérationnel à partir duquel le projet va changer de
versant et s’orienter vers des solutions lors de l’étape
suivante de recherche d’améliorations.
Recherche d’améliorations DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

L’objectif de cette étape est d’identifier les remèdes

potentiels correspondant aux causes de dysfonctionnement
identifiées au cours de la phase d’analyse et de diagnostique
détaillé
dans la pratique, il s’agit d’un prolongement de l’étape
précédente (la recherche des causes des dysfonctionnement
est une première occasion de recensement des axes
d’amélioration).
On peut décomposer la phase de recherche d’amélioration
en deux étapes :
 Recensement des améliorations
 Analyse, sélection et documentation
Plan d’action DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Sur la base des résultats de l’étape précédente, des principes

généraux de mise en place sont définis :
 1ère évaluation des moyens à consacrer au projet
 Assistance extérieure
 Participation interne
 Communication interne
 Modalité de suivi de mise en place
Ces données générales permettent de cadrer le plan
d’action, son ampleur, la nature des moyens mis en œuvre,
le rythme de réalisation.
Plan d’action DÉMARCHE DE L’AUDIT OPÉRATIONNEL

Ces données constituent la stratégie de mise en œuvre

élaborée en tenant compte des paramètres :
 Urgence et intérêt stratégique d’une dynamique de progrès
 Contraintes financières
 Aptitude de l’organisation à mettre en œuvre par elle-même
 Climat créé par le diagnostic
 Niveau de risque d’échec
 Etc.
 AUDIT SOCIAL

AXE 4 : AUDIT SOCIAL

 Audit de la fonction RH dans le cadre de la certification

 Audit de la fonction RH en dehors de la certification
 Audit des recrutements
 Audit des rémunérations
 Audit de la GPEC
 AUDIT JURIDIQUE ET FISCAL

AXE 5 : AUDIT JURIDIQUE ET FISCAL

 Champs d’intervention
 Formes d’audit
 Audit des contrats d’affaires
 Audit de l’organisation de la fonction juridique
 Pistes d’amélioration
 AUDIT MARKETING

AXE 6 : AUDIT MARKETING

 Champs d’intervention
 formes d’audit
 Thèmes à auditer
 Pistes d’amélioration
Merci