RAPPORT DE STAGE

En vue de l’obtention de l’obtention du diplôme de Licence Professionnelle

Option : COMPTABILITE CONTROLE AUDIT

THEME :

ANALYSE DU PROCESSUS COMPTABLE AU SEIN

D’UNE MICROFINANCE : CAS EXPRESS UNION
SA
Rédigé et Présenté par :

Mlle. NZABENG MINTSA Mamlé Naomie

TUTEUR PEDAGOGIQUE : TUTEUR PROFESSIONNEL :

Dr. Ulrich Kevin KAMDOUM KAMWA [Link] TSAGUE William Jaurès

Enseignant universitaire. Responsable du Département Administratif et
Financier

Année académique 2022-2023

L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

DEDICACE

Nous dédions ce travail à notre famille.

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

REMERCIEMENTS
Chaque travail intellectuel découle indéniablement d’une quête personnelle, mais en
réalité, il résulte d’une action collective. La rédaction de ce rapport, par conséquent, a été
rendue possible grâce à la collaboration et à l’effort concerté de plusieurs personnes.

Nous tenons tout d’abord à exprimer notre profonde gratitude au Directeur Général
Professeur Pamphile MEZUI MBENG, et à tout le corps professoral de BGFI Business
School (BBS), Ecole Supérieure de la Banque du Groupe BGFIBank qui nous a permis de
nous révéler et d’affirmer notre potentiel grâce à la qualité de formateurs mis à notre
disposition tout au long de notre parcours scolaire.

Nous remercions également M. FOSSOUO FOTSO Christophe Administrateur

Directeur Général d’EXPRESS UNION GABON SA, pour nous avoir permis de réaliser
notre stage au sein de cette entreprise qu’il dirige.

De plus, nous tenons à remercier M. TALE TSAGUE William Jaurès, notre tuteur
professionnel, Responsable du Département Administrateur et Financier qui été d’une aide
précieuse dans le déroulement de ce travail.
Nous exprimons également nos remerciements au Dr Ulrich Kevin KAMDOUM KAMWA,
notre tuteur académique pour son accompagnement lors de cette rédaction.

Enfin, nous exprimons notre reconnaissance sincère envers la famille, les amis et les
proches pour leur soutien moral et financier, une source d’inspiration précieuse tout au long
de ce stage et dans l’élaboration de ce rapport.

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

ABREVIATION ET SIGLES

BBS: BGFI Business School

CA : Conseil d’Administration

CEMAC : Communauté Economique et Monétaire de l’Afrique Centrale

COBAC : Commission Bancaire de l’Afrique Centrale

DAI : Direction de l’Audit Interne

DFC : Division Financière et Comptable

EUGA SA : Express Union Gabon SA

HT: Hors Taxes

KYC: Know Your Customer

NIF : Numéro d’Identification Fiscale

OD : Opérations Diverses

PCEMF : Plan Comptable des Etablissements de Microfinance

PCI : Plan des Comptes Interne

RDFC : Responsable de la Division Financière et Comptable

RSCO : Responsable du Service Comptabilité

TTC : Toute Taxe Comprise

TVA : Taxe sur Valeur Ajoutée

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

LEXIQUE
SOPRA : Sopra Banking Software est une entreprise spécialisée dans le développement de
solutions logicielles dédiées au secteur bancaire. Son produit phare, la Sopra Banking
Platform, constitue un système bancaire intégré offrant une gamme complète de
fonctionnalités telles que la gestion des comptes, des prêts, des transactions, et d'autres
services financiers. Cette plateforme vise à aider les institutions bancaires en répondant aux
exigences réglementaires, en optimisant l'efficacité opérationnelle et en favorisant l'innovation
des services proposés aux clients.

C.E.M.A.C : la Communauté économique et monétaire de l'Afrique centrale est une

organisation internationale regroupant plusieurs pays d'Afrique centrale, créée pour prendre le
relais de l'Union douanière et économique de l'Afrique centrale. Son siège est à Bangui, en
République centrafricaine.

C.O.B.A.C : la Commission Bancaire, qui est un organe de la CEMAC, a pour mission de

veiller à l’intégrité du système bancaire et d’en garantir la résilience. Celle-ci est chargée « de
veiller au respect par les établissements de crédit des dispositions législatives et
réglementaires édictées par les Autorités, par la Banque Centrale ou par elle-même (…) et de
sanctionner les manquements constatés ».

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

LISTE DES TABLEUX

Tableau 1 : Cartographie du réseau des agences ;

Tableau 2 : Organes de réglementation et de contrôle.

Tableau 3 : Rapprochement bancaire ;

Tableau 4 : Procédure de traitement de l’enregistrement des pièces comptables ;

Tableau 5 : Identification des risques opérationnels liés aux processus comptables ;

Tableau 6 : Forces et faiblesses du processus comptable ;

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

AVANT PROPOS
La BGFI Business School (BBS) a été créé le 27 septembre 2008 et régit par le Décret
N°001039 PR MESRIT du 07 Novembre 2000 qui fixe les conditions d’habilitation et
d’ouverture des établissements privé d’enseignement supérieur au Gabon. Situé à Libreville,
quartier Saint-Benoit, il est un établissement privé d’enseignement supérieur placé sous la
tutelle du Ministère de l’Enseignement Supérieur et de la Recherche Scientifique ayant pour
mission d’assurer une formation pour les cadres moyens et supérieurs dans le domaine de la
gestion.

BBS propose une offre de formation complète et cohérente allant du socle préparatoire
à la grande école en passant par des licences et des masters professionnels. Le socle
préparatoire se déroule en 2 ans avec un accès par concours après le BAC. L’objectif de cette
formation est de préparer les étudiants à pouvoir intégrer le programme Grande Ecole (Global
Master Management) ou le programme professionnalisant (Licence et Master) Banque-
Finance-Assurance et Comptabilité Contrôle Audit.

Le programme Grande Ecole quant à lui sur 3 ans et forme des généralistes avec
toutefois une dominante en finance compte tenue de la proximité de BBS avec le Groupe
BGFIBank. La dimension entrepreneuriale est développée tout au long du cursus ainsi que la
maitrise de gestion de projets.

Le programme professionnel de son côté propose tout d’abord quatre licences en un

an, en l’occurrence Banque-Finance, Assurance, Comptabilité-Contrôle-Audit et Management
et Développement Commerciale.

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

RESUME
Cette analyse approfondie des processus comptables au sein d’Express Union dévoile
les mécanismes essentiels de gestion financière. En scrutant les pratiques comptables
actuelles, nous mettons en lumière des opportunités précises d’amélioration de l’efficacité
opérationnelle. Nos recommandations stratégiques sont formulées pour renforcer la fiabilité
des informations financières, assurer la conformité aux normes réglementaires, et encourager
l’innovation dans le paysage comptable d’Express Union. Ce rapport offre une perspective
holistique, guidée par la transparence et l’engagement envers une gestion financière optimale
au sein de cette institution.

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

SOMMAIRE

INTRODUCTION GENERALE.................................................Erreur ! Signet non défini.

PREMIERE PARTIE : CADRE GENERAL DE L’ETUDE......Erreur ! Signet non défini.
CHAPITRE 1 : STRUCTURE D’ACCEUIL ET CADRE REFERENTIEL Erreur ! Signet
non défini.
Section 1 : Présentation de la structure d’accueil.....................Erreur ! Signet non défini.
Section 2 : Principales tâches effectuées..................................Erreur ! Signet non défini.
CHAPITRE 2 : CADRE REFERENTIEL DE L’ETUDE...........Erreur ! Signet non défini.
Section 1 : Analyse et définition des concepts.........................Erreur ! Signet non défini.
Section 2 : Cadre Réglementaire et Normatif..........................Erreur ! Signet non défini.
DEUXIEME PARTIE : CADRE EMPIRIQUE DE L’ETUDE. .Erreur ! Signet non défini.
CHAPITRE 3 : PRATIQUES METIERS ET DEMARCHE METHODOLOGIQUE
......................................................................................................Erreur ! Signet non défini.
Section 1 : Processus comptables au sein d’EXPRESS UNION........Erreur ! Signet non
défini.
Section 2 : Approche méthodologique.....................................Erreur ! Signet non défini.
CHAPITRE 4 : INTERPRETATION DES RESULTATS ET SUGGESTIONS
ASSOCIEES................................................................................Erreur ! Signet non défini.
Section 1 : Présentation et analyse des résultats.......................Erreur ! Signet non défini.
Section 2 : Suggestions associées et plan d’action...................Erreur ! Signet non défini.
CONCLUSION GENERALE......................................................Erreur ! Signet non défini.
BIBLIOGRAPHIE.......................................................................Erreur ! Signet non défini.
ANNEXES...................................................................................Erreur ! Signet non défini.
TABLE DES MATIERES...........................................................Erreur ! Signet non défini.

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

INTRODUCTION GENERALE
Au cœur du secteur financier, les microfinances jouent un rôle essentiel en fournissant
des services financiers aux populations à faible revenu et en soutenant le développement
économique à petite échelle. Dans ce contexte, la comptabilité émerge comme une pierre
angulaire, offrant la base sur laquelle repose la prise de décisions éclairée et la gestion
judicieuse des ressources financières. La présente étude se focalise sur l’analyse des processus
comptables de la microfinance Express Union, dans le but d’explorer en profondeur les
mécanismes qui guident la gestion financière au sein de cette institution.

L’analyse des processus comptables revêt une importance capitale, car elle permet de
dévoiler les coulisses des opérations financières et de mettre en lumière les pratiques
comptables utilisées pour enregistrer, suivre et présenter les informations financières. Dans le
contexte spécifique d’une microfinance comme Express Union, la transparence des processus
comptables a un impact direct sur la qualité des informations financières disponibles, la
conformité réglementaire et la confiance des parties prenantes.

Notre expérience au sein du département Administratif et Financier d’Express Union

nous a donné l’opportunité de plonger dans l’univers des processus comptables de cette
institution de renommée. La microfinance Express Union, en tant qu’acteur majeur du secteur,
se distingue par son engagement envers l’innovation et la prestation de services financiers
accessibles à un large éventail de clients. A travers une observation minutieuse et une analyse
critique des processus comptables en place, cette étude a pour objectif de mettre en évidence
les pratiques clés qui sous-tendent le fonctionnement comptable de la microfinance.

Il nous importe donc d’évaluer l’efficacité du processus comptable au sein de la

microfinance « Express Union ».

Au terme de cette étude, notre démarche visant à relier théorie et pratique a été centrée
sur la restructuration potentielle des stratégies et méthodes employées par Express Union SA
pour améliorer l’efficacité de ses processus comptables. La revue théorique a éclairé
l’importance des processus comptables dans le contexte des microfinances. Suivant une

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

méthodologie rigoureuse, nous avons scruté en détail les processus comptables spécifiques
d’Express Union, mettant en lumière leurs étapes clés, interactions, et impacts sur la qualité
des informations financières. Les conclusions tirées de cette analyse fournissent une base
solide pour formuler des recommandations stratégiques visant à renforcer et optimiser ces
processus, en vue d’améliorer la fiabilité des informations financières et de garantir la
conformité aux normes et régulations en vigueur. En clôture, les perspectives futures
évoquent des opportunités d’innovation et d’amélioration continue dans le domaine
comptable au sein d’Express Union.

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

Dans cette première partie, nous présentons d’une part la structure d’accueil de
manière générale et d’autre part le cadre réglementaire avec quelques concepts
clés.

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

CHAPITRE 1 : STRUCTURE D’ACCUEIL ET CADRE

REFERENTIEL
Dans ce chapitre, nous présenterons dans un premier temps EXPRESS UNION SA en
retraçant son historique, ses produits et services et son domaine d’activité en tant que
microfinance (Section 1), puis dans un second temps, le Département Comptable et Financier
afin d’exposer les missions et tâches effectuées durant notre stage (Section 2).

PREMIERE PARTIE : CADRE GENERAL

DE L’ETUDE

SECTION1 : PRESENTATION DE LA STRUCTURE

D’ACCUEIL
1. Historique et expansion du réseau d’EXPRESS UNION S.A

[Link]

EXPRESS UNION a été créée en 1997, son siège social est situé à Yaoundé au
CAMEROUN. Cependant ses activités démarrent effectivement dans l’année 2000.
Spécialisée à l’origine dans le transfert rapide d’argent, son rayon d’action est le territoire
camerounais dont elle occupe la position de leader sur le marché. Cette structure intègre le
domaine de la Micro finance en Novembre 2006 avec l’obtention de son agrément.
Aujourd’hui, elle est représentée dans presque tous les pays de l’Afrique Centrale avec au
moins six (06) filiales.

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

EXPRESS UNION GABON S.A, filiale du groupe EXPRESS UNION, est un

établissement de micro finance de 2 ème catégorie ; c’est-à-dire qu’il a la possibilité de
collecter l’épargne et d’octroyer les crédits aux tiers. La filiale EXPRESS UNION
GABON a été créée en Novembre 2009 avec un capital initial 50.000. 000 FCFA qui de
nos jours s’élève à 800 000 000 FCFA avec un statut juridique de Société Anonyme avec
l’obtention de l’agrément n° 115/CI/09/CNC.

Il a en tête un Directeur General et est régi par les dispositions de l’acte uniforme
relatif aux droits des sociétés commerciales ainsi qu’aux règles communes applicables aux
établissements de microfinance des Etats de la CEMAC. La Direction Générale à
l’ouverture était située à la Gare routière dans la galerie. A présent elle est située à
Batterie 4. Aujourd’hui elle compte en son actif vingt-quatre agences commerciales
présentes sur le territoire Gabonais et elle continue d’œuvrer afin d’occuper la position de
leader dans le secteur d’activité des microfinances.

1.1. Réseau EXPRESS UNION Gabon

Installé sur le territoire national en Novembre 2009, EUGA S.A compte de nos jours
vingt-quatre (24) agences dans presque toutes les Provinces du territoire Gabonais.

La cartographie du réseau des agences est donnée ci-après :

Tableau 1 : Cartographie du réseau des agences

Nombr Agences Situation géographique

e
1 BARAKA Montée de Taro Bar
2 MONT BOUËT Galerie de l’ancienne gare routière

3 PK8 Galerie de la pharmacie de la SGA

4 AKEBE Mosquée d’Akébé plaine
5 NZENG AYONG A 100 mètres du Rond-point en allant vers
la mairie
6 PETIT-PARIS : A 50 mètres du carrefour, immeuble Rosa
7 CARREFOUR –IAI Dans la galerie Airtel
8 AWENDJE Cité Damas à côté de la SEEG
9 RONDPOINT DEMOCRATIE A 50 mètres du monument de la

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

démocratie en allant vers Nzeng Ayong

10 ANGONDJE Au carrefour Delta côté de l’agence
d’ACR
11 BATTERIE 4 Au pavillon, juste après la Polyclinique
EL-RAPHA
12 PORT-GENTIL GRAND VILLAGE A l’entrée du marché grand village
13 FRANCEVILLE Au rez-de-chaussée immeuble LEKORI

14 MOANDA A côté de l’agence Commerciale

SETRAG
15 OYEM Galerie de l’immeuble Airtel
16 BITAM A côté de la Documentation
17 MAKOKOU Entre Livre plus et la pharmacie de
l’Ivindo
18 NTOUM Route de la cimenterie, 1 er étage immeuble
de la boulangerie
19 MOUILA : Carrefour Grand marché à côté de
l’agence MOOV
20 LAMBARENE : A Isaac
21 MITZIC : A côté du commissariat
22 NDJOLE : Route MIGNOMANE à côté de l’auberge
Saint Jean
23 KOULAMOUTOU : Immeuble de la mairie
24 TCHIBANGA : A la gare routière

Source : Nous-même

 Le réseau international d’EXPRESS UNION

A l’international, le groupe EXPRESS UNION s’étend dans six (06) pays qui sont
généralement appelés filiales. Ainsi, nous avons :

- La filiale CAMEROUNAISE qui est le siège du groupe avec plus de 430 agences
- La filiale REPUBLIQUE CENTRAFRICAINE a près de 2 agences
- La filiale REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO a plus de 30 agences
- La filiale TCHAD avec plus de 30 agences
- La filiale BENIN avec 04 agences
- La filiale CONGO BRAZAVILLE avec plus de 25 agences

1.2.1 Organisation et activités d’EXPRESS UNION

 Conseil d’Administration (CA)

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

L’entreprise est sous la direction d’un Conseil d’administration (CA) assisté par deux
comités, présentés plus bas, dans l’exercice de ses missions. La suite de l’organisation expose
une Direction Générale, elle supervise deux pôles, les Comités de Direction et d’Audit
Interne.

 Comités spécialisés du CA

Les Comités Spécialisés du CA est chargé d’éclairer les réflexions du Conseil

d’Administration et d’aider à la prise de décision, de promouvoir les pratiques commerciales
éthiques et de veiller à la conformité, aux normes de bonne gouvernance. Ces comités se
réunissent aussi souvent que nécessaire.

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

 Comité d’Audit

Le Comité d’Audit est une émanation du Conseil d’Administration auquel il rend

compte et propose, des mesures d’amélioration du dispositif de contrôle interne . Il assure
l’intégrité des informations financières, évalue l’efficacité des systèmes de contrôle interne et
renforce la transparence et la responsabilité dans les opérations de l’entreprise.

 Pôle Exploitation et Commercial

Le pôle Exploitation et Commercial est composé de la Division Commerciale et

Marketing ainsi que de la division de l’Exploitation. Il assure la mise en œuvre d’une
politique de marketing et de développement ; Optimise l’exploitation du Réseau Commercial
par le suivi des activités ; Développe le portefeuille client, gère la communication des produits
financiers ; Organise, coordonne et contrôle l’activité des agences.

 Pole Contrôle Permanent

Il est composé de la Division Contrôle des Opération, de la Division Conformité et

KYC ainsi que de la Division Risque et Sécurité du Système Informatique. Son rôle est
d’identifier les risques potentiels de l’entreprise et assure une veille sur le périmètre de la
conformité défini via des contrôles de niveau 1et 2. Il construit et met à jour une cartographie
des risques de non-conformité dans l’objectif d’identifier les dispositifs de maîtrise des
risques et les plans d’actions à mettre en place afin de les éviter et il procède à la transposition
des processus règlementaires liés à la conformité dans les outils internes à la structure.

 Département Administratif et Financier

Il est composé de la Division Administrative et des Moyens Généraux ainsi que de la

Division Financière et Comptable. Il est garant de la qualité de l’information comptable et
financière diffusée auprès des tiers, il veille à la conformité de la filiale vis-à-vis du dispositif
règlementaire et coordonne les relations avec l’administration fiscale et sociale.

 Département de l’information et de la transformation digitale

C’est la Division en charge de l’informatique, de la gestion et du bon fonctionnement

du système informatique ainsi que des télécommunications au sein d’EUGA SA

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

SECTION 2 : PRINCIPALES TACHES EFFECTUEES

Dans cette section, nous présentons le Département Administratif et Financier (2.1),

ainsi que les missions effectuées tout au long de cette période (2.2).

2.1. Présentation du Département Administratif et Financier

Nous avons effectué notre stage au sein du Département Administratif et Financier,
composé de deux divisions à savoir : la Division Administrative et des Moyens Généraux
ainsi que la Division Financière et Comptable (où nous avons été affecté).

2.1.1. Division Financière et Comptable

La comptabilité financière est un système d’organisation permettant de saisir, de

classer, enregistrer des données de bases chiffrées et présenter des états reflétant à leur date
d’arrêt, une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat d’une entité. A
ce titre, la division finance et comptabilité prépare et fournit les informations financières et
comptables utiles à la gestion de la société. La Division Comptable et Financière EUGA est
composé comme suit :
 Le Service Comptabilité et Fiscalité
 Le Service Contrôle de Gestion
 Le Service Trésorerie

2.1.2. Les missions du service Comptable et Financier

Le service comptabilité est chargé de :

 Superviser l’ensemble des saisies comptables ;
 Garantir la qualité de l’information comptable et financière produite par filiale ;
 Assurer la diffusion des informations d’une part entre le siège et les régions et d’autre
part entre la filiale et la société mère ;
 S’assurer que les impôts et taxes sont bien calculés et payés dans les délais
 Produire dans les délais les reporting règlementaires (SESAME, ratios prudentiels) et
fiscaux ;
 Contrôler et valider les états périodiques (compte d’exploitation, bilan)
 Coordonner les travaux de fin d’exercice et superviser la rédaction et la mise à jour
des procédures comptables et financières.

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

 Veiller à la mise en place des recommandations de la COBAC

2.2. Tâches effectuées

Au sein du service comptable, notre travail est porté essentiellement sur :

 L’imputation des pièces comptables (pré comptabilisation) ;

 La saisie dans le logiciel comptable SOPRA ;
 Le rapprochement bancaire.

2.2.1 L’imputation des pièces comptables

Elle consiste à renseigner dans un journal manuel les dépenses effectuées par une
agence à une période précise. Toutefois avant imputation dans ledit journal, le comptable
procède au nettoyage des ordres de payement (bon en attente, bon blanc, état de frais) en
prenant le soin de vérifier toutes les mentions obligatoires d’un ordre de dépense :
 Montant en chiffres ;
 Numéro de la pièce ;
 Montant en lettres ;
 Objet de la dépense ;
 Bénéficiaire ;
 Signature du chef d’agence;
 Signature du Bénéficiaire ;
 Signature du caissier ;
 Si la dépense est justifiée, que la facture y afférente soit agrafée ;
 L’apposition du « cachet payé » sur l’ordre de dépense.
En cas d’anomalies relevées sur un ordre de dépense, le contrôleur des opérations
devra rejeter la pièce, et la renvoyer au gestionnaire du Petty pour régularisation. Les ordres
de dépenses réputés conformes feront l’objet d’une pré-comptabilisation (journal manuel). Le
journal présente les détails et références suivantes :

 Le nom de l’agence concernée.

 Le nom de l’initiateur : c’est la personne qui aura enregistré l’opération.
 La date du jour quand il s’agit d’une opération du Siège EUGA, et la période
pour ce qui est des agences.

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

 Les comptes à mouvementer : ce sont généralement les comptes de charge et

comptes de régularisations qui sont débités par le crédit des comptes de liaison
de trésorerie.
 Le libellé : il relate l’opération qui a suscité l’enregistrement pour une
meilleure compréhension des opérations.
 Le montant de l’opération.
 La signature de l’initiateur.
Ces journaux sont par la suite contrôlés par un supérieur qui confirme les opérations
avant la saisie dans le logiciel de banque afin d’éviter les erreurs.

2.2.2. La saisie dans le logiciel SOPRA

Il fait suite à la pré-comptabilisation des dépenses contenu dans un Etat de frais et suit
le même principe sauf que la saisie est automatique, elle se fait dans un logiciel bancaire
appelé SOPRA.
Une saisie d’opération diverse consiste à saisir un ensemble d’écritures comptables
formant un lot équilibré (c'est-à-dire dont le total créditeur est égal en valeur absolue au
total débiteur).

Cette saisie s’effectue via le sous menu « transaction – opérations diverses » du menu
comptabilité.

Source : Département financier de comptable.

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

3.2.2. Le rapprochement bancaire

L’état de rapprochement est une technique comptable qui consiste à confronter nos
soldes comptables bancaires à ceux de nos correspondants (agents et banque d’appui) afin de
justifier les écarts et de passer les écritures y afférentes, dans le but d’avoir des soldes
identiques. Les rapprochements bancaires pour l’instant se feront mensuellement, quant aux
rapprochements inter agences, ils seront effectués toutes les semaines. Pour ce faire nous
avons besoin des éléments suivants (lettrage) :

 Le relevé d’identité bancaire tenue par la banque correspondante

 Le relevé de notre compte banque tenue par notre comptabilité
 L’état de rapprochement bancaire de la période N-1

À la fin du lettrage des écritures réciproques, le contrôleur des opérations procèdera

aux traitements suivants :

 Reporter toutes les écritures non lettrées dans un tableau récapitulatif intitulé « état de
rapprochement bancaire » ;
 Passer ensuite les écritures relatives dans son journal manuel qu’il soumettra à son
Chef d’agence pour deuxième signature ;
 Passer ensuite les écritures dans le logiciel comptable et soumettre le journal
informatique au Chef d’agence pour visa ;
 Exécuter le journal de régularisation afin de valider les écritures ;
 Classer les pièces comptables justificatives des régularisations dans le lot des pièces
comptables de la journée.

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

CHAPITRE 2 : CADRE REFERENTIEL DE L’ETUDE

Dans ce chapitre, nous définissons dans un premier temps les mots clés du thème
(Section 1), pour ensuite présenter le cadre réglementaire et normatif des processus
comptables (Section2).

SECTION 1 : ANALYSE ET DEFINITION DES CONCEPTS

1.1. Définition des termes clés

Nous analysons les deux notions principales à savoir : les processus comptables ainsi
que la microfinance.

Processus comptable

D’après Bescos et Mendoza (1994), un processus peut être défini comme étant : un
ensemble d’activités liées en vue d’atteindre un objectif commun.

Selon la norme ISO 9001, un processus représente une séquence d'actions

interconnectées ou en interaction qui, en utilisant des éléments d'entrée, génère un résultat
attendu. En d'autres termes, il s'agit d'une série d'activités collaboratives visant à transformer
les entrées en sorties en ajoutant de la valeur.

Pour l’Institut Canadien des Comptables Agréés, (2006), le processus comptable

peut être défini comme l’ensemble des procédures comptables, y compris les contrôles, mises
en œuvre dans une entité afin d’enregistrer les opérations et autres faits économiques se
rapportant à l’entité, et de fournir les informations pertinentes sur ces opérations et ces faits.

Ainsi Selon Robert Anthony, un processus comptable peut être défini comme une
série d'activités coordonnées et interdépendantes visant à collecter, enregistrer, traiter,
analyser et communiquer des informations financières pour aider les gestionnaires à prendre
des décisions éclairées.

1.2. Rôle et objectifs d’un processus comptable

Le rôle principal d'un processus comptable est de fournir des informations financières
précises et fiables aux parties prenantes internes et externes d'une entreprise. Ses objectifs
comprennent :

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

 Enregistrement précis des transactions : Le processus comptable enregistre toutes

les transactions financières de l'entreprise de manière exacte et complète.

 Production de rapports financiers : Il génère des rapports tels que le bilan, le

compte de résultat et le tableau de flux de trésorerie pour fournir une image claire de la
santé financière de l'entreprise.

 Conformité aux normes comptables : Assurer que les activités comptables

respectent les normes comptables en vigueur dans la juridiction concernée, garantissant
ainsi la transparence et la légalité des opérations.

 Aide à la prise de décision : Fournir des informations financières utiles aux

gestionnaires pour les aider à prendre des décisions stratégiques et opérationnelles
éclairées.

 Contrôle financier : Mettre en place des mécanismes de contrôle interne pour

prévenir les fraudes, les erreurs et les irrégularités dans les opérations financières de
l'entreprise.

 Optimisation des performances : Évaluer la performance financière de l'entreprise et

identifier les domaines où des améliorations peuvent être apportées pour optimiser les
résultats.

En résumé, le processus comptable vise à garantir la transparence, la fiabilité et la conformité

des informations financières tout en fournissant un soutien essentiel à la prise de décision et à
la gestion efficace des ressources d'une entreprise.

1.3. Outils d’un processus comptable

Les outils utilisés dans un processus comptable peuvent varier en fonction de la taille
de l'entreprise, de ses besoins spécifiques et des technologies disponibles. Voici quelques-uns
des outils les plus couramment utilisés dans le processus comptable :

 Logiciels de comptabilité : Des programmes informatiques spécialisés qui

automatisent de nombreuses tâches comptables telles que la saisie des données, la
génération de rapports et le suivi des transactions.

 Feuilles de calcul électroniques : Des outils comme Microsoft Excel ou Google

Sheets sont souvent utilisés pour effectuer des calculs, créer des budgets, des prévisions et
des rapports ad hoc.

 Systèmes de gestion de documents : Ces outils permettent de stocker et d'organiser

les documents comptables, tels que les factures, les relevés bancaires et les reçus, de
manière électronique pour un accès facile et une meilleure gestion des archives.
Ces outils sont essentiels pour automatiser les processus comptables, améliorer l'efficacité,
réduire les erreurs et garantir la conformité aux normes comptables et réglementaires.

La microfinance

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L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

Pour Muhammad Yunus (2005), la microfinance, ou le microcrédit peut être défini

comme : « un outil d’accompagnement aux personnes en difficulté, c’est un outil de
développement économique et social, en permettant aux personnes de faibles ressources
porteurs d’un projet personnel, de bénéficier de prêts que leur refuse le système bancaire
traditionnel ».

Selon le règlement n°01/17/CEMAC/UMAC/COBAC relatif aux conditions

d’exercice et de contrôle de l’activité de la microfinance dans la CEMAC : « la microfinance
est une activité exercée par des entités agréées n'ayant pas le statut de banque ou
d'établissement financier tel que défini à l'Annexe à la Convention du 17 janvier 1992 portant
harmonisation de la réglementation bancaire dans les Etats de l'Afrique centrale et qui
pratiquent, à titre habituel, des opérations de crédit et/ou de collecte de l'épargne, et offrent
des services financiers spécifiques au profit des populations évoluant pour l'essentiel en marge
du circuit bancaire traditionnel ».

SECTION 2 : CADRE REGLEMENTAIRE ET NORMATIF

Cette section vise à offrir une description approfondie du cadre réglementaire et normatif lié
au processus comptables.

2.1. Règlement COBAC EMF-2010/01 relatif au Plan Comptable des

Etablissements de Microfinance

Dans le cadre de la CEMAC, le Plan Comptable des Établissements de Microfinance

(PCEMF) a pour objectif de fournir un cadre réglementaire clair et structuré pour la
comptabilité des EMF. Il établit les règles, principes généraux et conventions de base pour la
comptabilité, présente l'organisation comptable spécifique à ces établissements, et définit la
structure des états financiers synthétiques. De plus, il met en place les principes de
consolidation et de combinaison des comptes, ainsi que leurs méthodes et modalités
respectives. Le PCEMF explique également le traitement comptable des opérations de crédit-
bail et inclut une liste détaillée des comptes et des classes, ainsi qu'un plan de comptes
annotés. Des textes spécifiques précisent les conditions, modèles et modalités de présentation
et de publication des états financiers ou comptes annuels, ainsi que les schémas de
comptabilisation et/ou le traitement prudentiel de transactions particulières, telles que les
opérations sur titres et la cession d'actifs des établissements de microfinance.

L'utilisation du plan comptable des établissements de microfinance présente plusieurs

avantages dont:

24
L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

Normalisation : Il offre une structure normalisée pour la gestion financière, ce qui facilite la
comparaison des données et la compréhension des états financiers entre différentes
institutions.

Conformité réglementaire : Il peut aider les institutions de microfinance à se conformer aux

exigences réglementaires en matière de reporting financier, ce qui est essentiel pour maintenir
la transparence et la confiance des parties prenantes.

Gestion efficace : Il fournit des lignes directrices claires pour la tenue des registres
comptables et facilite la gestion quotidienne des opérations financières.

Analyse financière : Il permet une analyse financière plus précise en catégorisant les
transactions de manière spécifique, ce qui peut aider les gestionnaires à prendre des décisions
éclairées pour améliorer la performance financière de l'institution.

En résumé, l'utilisation du plan comptable des établissements de microfinance

contribue à une meilleure gestion financière, à la conformité réglementaire et à une analyse
plus approfondie des performances.

6. ACTE UNIFORME RELATIF AU DROIT COMPTABLEET A L’INFORMATION

FINANCIERE

Selon la norme ISO 9000[1], un processus représente une séquence d'actions

interconnectées ou en interaction qui, en utilisant des éléments d'entrée, génère un résultat
attendu. En d'autres termes, il s'agit d'une série d'activités collaboratives visant à transformer
les entrées en sorties en ajoutant de la valeur.

2.1. Règlement COBAC

La CEMAC a établi le Plan Comptable des Établissements de Microfinance (PCEMF),

abordé dans l'article 2. Ce plan fixe les règles, principes, et conventions fondamentaux pour la
gestion et l'établissement des comptes des EMF. Il détaille l'organisation comptable des EMF,
spécifie la composition des états financiers de synthèse, et énonce les principes de
consolidation et de combinaison des comptes, accompagnés de leurs méthodes, techniques, et
modalités respectives. De plus, il décrit le schéma de traitement comptable des opérations de
crédit-bail, tout en fournissant une liste des comptes, des classes, ainsi qu'un plan des comptes
annotés.

L'article 3 précise que des textes particuliers détailleront les conditions, modèles, et modalités
pour la présentation et la publication des états financiers ou comptes annuels publiables. Ces
textes couvrent notamment la nature, la forme, le contenu, et la périodicité de ces états. En
outre, ils abordent les schémas de comptabilisation et/ou le traitement prudentiel de certaines
contingences liées aux états financiers périodiques.

25
L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

On distingue trois organes de réglementation et de contrôle.

Tableau 2 : Organes de réglementation et de contrôle.

Organes Missions
La Banque des Etats de l'Afrique Centrale
assure la centralisation des informations sur
La BEAC les risques portés par les établissements de
microfinance de la CEMAC. Elle fixe, sur
avis de la Commission Bancaire, la liste, la
teneur, les modèles, la périodicité, les
modalités et les délais de transmission des
documents y afférents.
S’assure que les établissements de crédit
remplissent leurs missions dans le respect des
La Commission Bancaire textes législatifs et réglementaires. La
commission bancaire est également associée
aux travaux visant à définir les dispositifs
prudentiels.
L'Autorité monétaire prend, sur avis du
Conseil National du Crédit, les
L’autorité monétaire décisions relatives aux conditions
d'implantation des agences et guichets, à
l'organisation de services communs, à toutes
questions concernant l'organisation et le
fonctionnement des établissements de
microfinance, autres que celles relevant des
compétences de la Commission Bancaire.

26
L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

DEUXIEME PARTIE : CADRE EMPIRIQUE

DE L’ETUDE

La deuxième partie sera consacrée à l’analyse du processus comptable à

Express Union Gabon. Sur la base des résultats obtenus, nous apporterons
des propositions d’amélioration.

27
L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

CHAPITRE 3: PRATIQUES METIERS ET DEMARCHE

METHODOLOGIQUE
Dans ce chapitre, nous détaillons minutieusement notre approche méthodologique, y
compris l’examen des documents internes. (Section 1). Par la suite, nous approfondissons
notre étude de terrain, qui est divisée en deux parties fondamentales. Tout d’abord, nous
explorons les pratiques métiers essentiels qui sous-tendent l’élaboration des états de
rapprochement bancaires, la procédure de traitement et d’enregistrements des pièces
comptables ainsi que l’enregistrement l’archivage des pièces comptables (Section2).

SECTION 1 : COLLECTE DE DONNEES

Dans le souci de trouver une solution à la problématique, nous avons fait une
étude qualitative. Cette technique doit remplir certaines conditions à savoir : être acceptable
pour les sujets d’observation, être appropriée au but de la recherche, être discrète.

1.1. Outils et technique de collecte de données

Pour recueillir des informations concernant notre sujet, nous avons utilisé trois méthodes pour
capitaliser les données et les synthétiser afin d’améliorer l’efficacité des processus comptables
au sein d’Express Union.

 L'observation participante

 La recherche documentaire

1.1.2. L'observation participante

L’observation est la constatation de la réalité instantanée de l’existence et du fonctionnement
d’un processus, d’un bien, d’une transaction, d’une valeur (Lemant, 1995).
En effet, l’observation constitue un outil d’application universelle car, tout est observable.
Elle nous a permis également d’avoir des connaissances sur les pratiques métiers.
Nous avons plusieurs types d’observations que nous pouvons citer à savoir :
L’observation participante ;

28
L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

L’observation non participante ;

L’observation structurée ;

L’observation non structurée.

La méthode prédominante que nous avons employée lors de notre stage chez EXPRESS
UNION a été l'observation participante, une approche privilégiée pour mieux comprendre
le contexte spécifique de notre étude. Ainsi l’observation participante est un mode de
collecte de données par lequel le chercheur observe de lui-même les processus ou les
comportements se déroulant dans une organisation pendant une période bien déterminée.
Il peut faire connaitre son action et peut poser des questions afin d’approfondir une
observation. En tant que stagiaires intégrés au service Comptable, nous avons pu prendre
part activement aux diverses activités de ce service. Nous avons eu recours à la technique
de l’observation participante pour nous familiariser aux processus et procédures de la
société en général et du département Financier et Comptable en particulier afin de faciliter
notre intégration.

1.1.3. Recherche documentaire

La recherche documentaire est un outil permettant le traitement permanent et

systématique de documents ou de données, incluant la collecte, le stockage et la diffusion
de l’information dans l’organisation. Pour ce qui concerne notre étude, elle a été menée
dans le but de contribuer au renforcement du processus comptable en place.
A cet effet, nous nous sommes posé la question de savoir : comment pourrait-on
améliorer l’efficacité des processus comptables au sein d’Express Union ? Pour répondre
à cette question, il a été mis à notre disposition les documents suivants :
 Quelques procédures du manuel des procédures,
 Le chrono de classement des documents comptables.
L'exploitation de ces documents nous a permis de mieux cerner le processus
comptable d’Express Union.

29
L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

SECTION 2 : PROCESSUS COMPTABLES AU SEIN

D’EXPRESS UNION

Tableau 2 : Rapprochement bancaire

ORDRE TACHES SUPPORTS

1 COLLECTION DES INFORMATIONS
- Correspondants
Pour effectuer un rapprochement bancaire, le service bancaires
rapprochement correspondants a besoin de :
 Le grand livre du compte correspondant dans - SOPRA
nos livres ; - Dernier état de
 Le relevé de notre compte chez le rapprochement
correspondant ;
 Le dernier état de rapprochement.
2 REPORT DES SOLDES

Le solde est reporté à l’identique dans nos livres et chez

le correspondant. S’il est débiteur, le reporter au débit et
s’il est créditeur, le reporter au crédit. - Grand livre du
3 IDENTIFICATION DES SUSPENS compte
correspondant dans
Ressortir à partir de la confrontation entre le grand livre nos livres ;
du correspondant dans nos livres et le relevé du compte
correspondant sur la période considérée : - Relevé de notre
compte chez le
- Les opérations comptabilisées par le correspondant ;
correspondant et non comptabilisées par EUGA
SA ; - Etat de
rapprochement
- Les opérations comptabilisées dans nos livres et bancaire.
non comptabilisées par le correspondant.
4 OBTENTION DES SOLDES RAPPROCHES

Dégager les soldes rapprochés (de la part de l’autre) qui

doit être obligatoirement le même chez EUGA SA que Etat de rapprochement
chez le correspondant et de sens inverse. bancaire.
5
S’assurer que :
- Chez EUGA SA : total débit=total crédit
- Chez le correspondant : total débit=total crédit
Source : Auteurs (2023)

30
 L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

Cette procédure garantit l’harmonisation des soldes et des opérations entre les livres d’EUGA
SA et les comptes correspondants, assurant ainsi la fiabilité du rapprochement bancaire.

Tableau 3 : Procédure de traitement et d’enregistrement des pièces comptables.

ORDRE ACTION INTERVENANT OBJECTIF SUPPORT

1. Phase de Réception des pièces comptables
1 Réception des 100% des pièces
pièces - RDCF doivent être Pièces comptables
comptables, - Responsable transmises au RDFC (factures, fichier,
transmission à d’agence ou au responsable note, instruction, PV,
service d’agence avant etc.)
comptabilité traitement.

2 - Pièces
Réception, - RSCO - Enregistrement comptables
Consignation - Comptable/agent en - Traçabilité (factures,
au registre des charge de la fichiers, note
pièces comptabilité des instruction, PV,
comptables dépenses en agences. etc.)
puis - Registre des
transmission à pièces
l’agent de comptables
saisie. suivant numéro
d’ordre format
ci-après :
o Deux premiers
caractères
définissent
l’année. Exemple
18 pour 2018 ;
o Les deux
caractères
suivants
indiquent le
mois. Exemple
02 pour février
o Les derniers
caractères
(minimum 3)
indiquent le
numéro d’ordre.
Exemple 003
pour la troisième
pièce. Exemple
numéro d’ordre
1802003
SIGNIFIE : « T

31
 L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

roisième pièce
du mois de
février 2018 »
2. Phase de Vérification et approbation avant imputation
3 S’assurer que les
Réception et Comptable ou Agent en justificatifs sont Pièces comptables
Vérification charge de la comptabilité en authentiques (factures, fichiers,
des pièces agence (exemple, PV d’AGO note instruction, PV,
comptables pour la etc.)
comptabilisation de la
répartition des
résultats) ou
contiennent les
mentions obligatoires
(exemple, NIF,
montant HT, TVA,
montant TTC sur la
facture).
4 Vérification de
l’existence des Comptable ou agent en Renseigner les - Pièce ou
comptes à charge de la comptabilité en références de la pièce documents
mouvementer : agence comptable, les comptables
- Si OK : numéros des comptes - PCI
directemen à mouvementer, le
t étape 7 libellé de l’opération,
- Si KO : les montants
étape
suivante
5 Procédure relative à
Demande la création et au
création de paramétrage des
compte comptes dans
SOPRA.
6 - Procédure
Création du ou - Comptable en charge de Création et relative à la
des comptes la création et paramétrage du création et au
puis paramétrage des compte dans SOPRA paramétrage des
transmission comptes dans SOPRA pour imputation comptes dans
au comptable - RSCO SOPRA
ou à l’agent en - RDFC - Instruction sur la
charge de la création des
saisie. comptes internes
- Mode opératoire
sur la création et
le paramétrage
des comptes dans
SOPRA
3. Phase d’imputation comptable
7 - Pièce ou
Remplissage Comptable ou agent en Renseigner les documents

32
 L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

de la fiche charge des imputations références de la pièce comptables

d’imputations comptables en agence. comptable, les - Fiche d’OD ou
comptables numéros des comptes d’imputation
puis à mouvementer, le comptable
transmission libellé de l’opération, - PCI
au comptable les montants avant la - Instruction sur la
ou à l’agent en validation par les N+1 confection des
charge de la lots comptables
saisie en saisie
manuelle
8 - Pièce ou
Contrôle de la - RSCO 100% des fiches documents
liasse et - Responsable d’imputations comptables
approbation d’agence comptables doivent - Fiche d’OD ou
- Si OK, - RDFC être approuvées par le d’imputation
signature RSCO et/ou le RDFC comptable
sur la fiche avant saisie dans remplie et signée
d’OD puis SOPRA par le comptable
étape en charge des
suivante imputations
- Si KO, comptables
retour
étape 7
4. Phase de Saisie des opérations dans SOPRA
9 - Saisie des
opérations Comptable ou agent en Traçabilité dans le - Mode
- Inscription charge des imputations système d’information opératoire sur
du numéro comptables en agence comptable en lien la création et le
de la pièce avec le principe paramétrage
comptable d’exhaustivité et de des comptes
donnée par sincérité de dans SOPRA
le système l’information - Fiche
sur la fiche comptable et des d’imputation
d’imputatio comptes comptable
n
comptable
- Apposition
du
« saisie »
avec date
et initiale
de l’agent
de saisie.
10 Edition du - SOPRA
journal saisi Contrôle des BANKING
qu’il soumet imputations par les - Journal de saisie
accompagné N+1 avant validation - Fiches
des pièces dans SOPRA d’imputations
comptables et comptables
des fiches - Pièces

33
 L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

d’imputation comptables
comptables au
contrôle du
RSCO ou du
responsable
d’agence (pour
les opérations
saisies en
agence) pour
validation.
11 - Journal de saisie
Vérification - RSCO - Fiches
- Si OK : - Responsable d’imputations
validation d’agence - Pièces
dans - RDFC comptables
SOPRA, - Mode opératoire
retour puis sur la création et
étape le paramétrage
suivante des comptes dans
- Si OK : SOPRA
retour
étape 9
5. Phase de Classement et d’archivage des pièces comptables
12 - Instruction sur le
Classement Comptable et responsable Matérialisation des classement et
(siège) ou d’agence lots comptables saisis l’archivage des
transmission manuellement pièces
pour contrôle comptables
et classement - Journal de saisie
de l’ensemble - Fiches
des lots d’imputations
comptables comptables
(agence) - Pièces
comptables
13 Le lendemain - Journal des OD
contrôle du Comptable chargé du Contrôle comptable - Pièces
journal des OD contrôle des comptes ou contrôle permanent comptables
- Si OK : du 1er niveau - Fiches
étape deuxième échelon d’imputation
suivante comptables
- Si KO : signées
retour - Procédure
étape 11 relative au
14 contrôle des
Traçabilité des comptes
Classement opérations et des
pièces comptables

34
L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

Nous proposons une exploration approfondie des activités menées lors de notre stage à
Express Union Gabon SA. Tout en présentant un aperçu de nos principales missions.

1.1. Instruction portant élaboration des états de

rapprochements bancaires
La présente instruction décrit les différentes étapes portant élaboration des états de
rapprochement bancaires à EUGA SA. Elle s’inscrit dans le processus « Trésorerie » et du
sous processus « Gestion des comptes des correspondants bancaires ».

Le principal objectif est que 100% de l’élaboration des états de rapprochement

bancaires doit se faire conformément à la présente instruction.

Le rapprochement bancaire est une technique comptable qui consiste à confronter les
soldes comptables dans les livres de EUGA SA à ceux des correspondants afin de justifier les
écarts et de passer les écritures de régularisations y afférentes, dans le but d'avoir des soldes
identiques. Au regard du nombre significatif des comptes chez les correspondants, les
rapprochements bancaires doivent se faire toutes les semaines.

35
L’analyse des processus comptables dans une microfinance : cas Express Union Gabon

Le rapprochement est un travail exclusivement à la charge du service rapprochement

des correspondants. Néanmoins, le service contrôle comptable se doit de vérifier les
opérations de trésorerie via les rapprochements et les inventaires de caisse. La présente
instruction s’applique à l’ensemble des comptes bancaires ouverts auprès des correspondants
bancaires. Elle s’adresse aux agents en charge de l’élaboration de ces états.

Documents associés

- Procédure relative à la saisie des lots comptables relatifs aux opérations en saisie
manuelle.
- Mode opératoire relatif à la saisie des pièces comptables dans SOPRA

Déroulement de l’instruction

L’opération de rapprochement bancaire s’articulera par étape comme suit :

 Collecte des informations ;

 Report des soldes ;
 Identification des suspens ;
 Obtention des soldes rapprochés ;
 S’assurer de l’équilibrage des comptes (total débit=total crédit chez EUGA SA
comme chez le correspond).
i

36
i

2.2. Procédure de traitement et d’enregistrement des pièces comptables

La comptabilité de EUGA SA est matérialisée par un ensemble de sites comptables dans

chaque agence. Chaque agence est pilotée par un système de gestion SOPRA, logiciel orienté dans
la gestion des institutions de Microfinance avec des fonctionnalités nécessaires pour la comptabilité
générale. Cette fonction est assurée par le module de saisie des opérations. La saisie des pièces
comptables se fait à travers les journaux crées par nature d’opérations :

 Journal Auxiliaire des REPORTS A NOUVEAU : Il est utilisé à l’ouverture d’un exercice et
enregistre les opérations transcrites sur la balance de clôture de l’exercice antérieur ;
 Journal Auxiliaire des ACHATS : Il permet de comptabiliser les achats de biens et services
effectués à crédit auprès des fournisseurs en comptes.
 Journal Auxiliaire des petites dépenses Petty cash : Il permet de saisir les dépenses
journalières de fonctionnement aussi bien en agence qu’au siège. Comme dépenses de
fonctionnement, nous distinguons :

- Le transport personnel ;

- Le transport pour la prospection ;

- Le règlement des diverses factures (eau, électricité, téléphone) ;

- Le règlement du loyer.

 Journal des OPERATIONS DIVERSES : Toutes les opérations non comptabilisées dans les
autres journaux sont enregistrées à travers le journal des opérations diverses, y compris les
régularisations opérées sur les comptes.

Cette méthode ne concerne que les écritures comptabilisées manuellement au niveau du

siège ou des agences. A partir des fiches d’imputations comptables.
Il s’agit principalement des écritures de comptabilité générale (capitaux propres,
immobilisations, charges courantes ou exceptionnelles, d’amortissements, de provisions,
etc.) et des écritures d’extourne ou de régularisations y compris celles sur l’activité.

Les écritures relatives aux opérations bancaires de microfinance, de transfert d’argent ou de

produits digitaux sont comptabilisées automatiquement dans SOPRA soit directement soit
indirectement par le biais de parcelles.
 La présente procédure décrit les différentes étapes relatives au traitement et à
l’enregistrement des pièces comptables à EUGA SA. Elle s’inscrit dans le cadre du
processus « Comptabilité » et du sous processus « Saisie, Enregistrements et classement des
pièces comptables ».
Le principal objectif est que 100% des opérations manuelles traitées soient conformes à
cette démarche.

2.1.1. Domaine d’application et responsabilités

Elle s’applique à l’ensemble des pièces comptables saisies en manuelle en agence ou au

siège. Elle est mise en œuvre par le service comptabilité de la Division Financière et Comptable et
fait intervenir l’agent chargé des imputations de la saisie comptable des pièces, son N+1 et le
responsable de la Division Financière et Comptable et le contrôleur comptable.

- L’agent chargé des imputations de la saisie des pièces comptables effectue le

contrôle des pièces comptables reçues, propose les écritures comptables à passer et
saisie une fois validation par le responsable du service comptabilité ou du RDFC les
lots comptables dans SOPRA ;

- Le responsable du service comptabilité et/ou le RDFC contrôle à priori et signe

avant saisie dans SOPRA et la fiche d’OD proposée par l’agent comptable. Il
s’assure avant, validation dans SOPRA de la correcte saisie des OD.

- Le lendemain, le comptable en charge du contrôle des comptes (contrôleur

comptable), contrôle la cohérence des écritures saisies et qui apparaissent dans le
journal des OD avec l’ensemble des fiches d’OD et des Justificatifs.

2.1.2. Documents associés et environnement règlementaire interne et externe.

Comme documents nous avons :

 Procédure relative à la création et au paramétrage des comptes dans SOPRA ;

 Instruction sur la création des comptes internes ;
 Mode opératoire sur la création et le paramétrage des comptes dans SOPRA ;
 Instruction sur la confection des lots comptables en saisie manuelle ;
  Mode opératoire sur la saisie des pièces comptables dans SOPRA ;
 Recueil des schémas comptables.

Cette procédure est soumise aux règlements suivants :

- PCEMF
- PLAN COMPTABLE OHADA
- PLAN COMPTABLE INTERNE

2.1.3. Actions de la procédure

La procédure relative au traitement et à l’enregistrement des pièces comptables se déroule en

quatorze (14) étapes regroupées en cinq (5) phases :
 La phase de Réception des pièces comptables ;
 La phase de Vérification et approbation avant imputation ;
 La phase d’Imputation comptable ;
 La phase de Saisie des opérations dans SOPRA ;
 La phase de Classement et d’archivage des pièces comptables.

2.2. Enregistrement/Archivage/et Contrôle des documents

 Enregistrement-Archivage

- Les pièces comptables saisies dans le système informatique, les fiches d’imputations
comptables et les journaux de saisies classés dans les boites d’archives au mois le
mois par nature d’opérations (charges d’exploitation, immobilisations, banques,
caisses, impôts et taxes, OD de régularisation ou d’annulation, OD d’inventaires
etc.) ;
- Les pièces comptables (factures) concernant les immobilisations sont photocopiées.
Les doubles des documents ainsi obtenus sont rangés dans le classeur des
immobilisations par nature d’immobilisations. Les dossiers des immobilisations
renferment tous les documents et donnent les précisions sur tous les traitements
effectués sur chaque immobilisation.

 Contrôle
 - Les contrôles de premier niveau, 1 er échelon sur les pièces comptables, les fiches
d’imputation des opérations manuelles sont effectuées par le service ou les
comptables ou agent en charges des imputations comptables, le RSCO et /ou le
RDFC et le responsable d’agence avant saisie et validation dans SOPRA
BANKING ;
o Les contrôles de premier niveau, 2 ème échelon effectué, le lendemain, sont
assurés par les contrôleurs comptables de la DFC avant classement définitif ;
- Les contrôles de premier niveau, 2ème échelon, 2nd degré sont assurés par la cellule de
contrôle permanent opérationnel de la DAI
- Les contrôles de deuxième niveau, 1er échelon sont effectués par la DAI dans le
cadre de ses missions d’audit sur les comptes.

CHAPITRE 4 : INTERPRETATION DES RESULTATS ET

SUGGESTION ASSOCIEES
Afin de conclure notre étude, il est question dans ce chapitre de présenter les résultats obtenus lors
de la collecte d’informations en lien avec notre thème (Section 1). Ces résultats feront l’objet
d’analyses et d’interprétations afin d’en tirer des conclusions sur les moyens mis en place par les
corps de contrôle pour l’amélioration de l’efficacité des processus comptables. Puis nous
proposerons des suggestions par rapport aux différents problèmes rencontrés (Section 2).

Section 1 : Présentation et analyse des résultats

Dans cette section nous allons présenter les résultats de notre analyse.

2.1) Résultat de la recherche documentaire

a) le manuel de procédure

Chaque entité dispose et élabore son manuel de procédures comptables conformément aux Principes
et Méthodes comptables du groupe ainsi qu'il suit : l'organisation de la fonction comptable
(services, fonctions); le plan de compte interne (structure des numéros...); les principes de la
fonction comptable; les règles de comptabilisation et d'évaluation comptables; l'architecture du
système d'information comptable les schémas comptables (structure des comptes...) ; les traitements
et contrôle comptable (charte de contrôle comptable, journée comptable, journée complémentaire...)
; la sécurité; les opérations de maintenance; les prés imprimés; l'archivage; le lexique
terminologique.
Les parties communes à toutes les sociétés sont rédigées par la Direction de la Comptabilité de
EXPRESS UNION SA, les spécificités par les directions comptables de chaque société (plan de
comptes, schémas, ...).
Au sein du groupe EXPRESS UNION, ce manuel est revu aussi souvent que nécessaire, et au
minimum deux fois par an. La fonction Comptabilité de EXPRESS UNION SA est responsable de
la tenue et de la mise à jour régulière du Manuel des procédures comptables.
Ce manuel stipule que le traitement des notes en rapport avec des règlements de prestations doivent
être effectué dans les 48heures qui suivent sa diffusion.

b) L'acte uniforme OHADA

Selon l'acte uniforme OHADA au chapitre 2 intitulé : Organisation Comptable.
L'article 14 stipule que la comptabilité doit servir à la foi d'instrument de mesure des droits et
obligations des partenaires de l'entité, d'instrument de preuve, d'information de tiers et de gestion.

2.2) Résultat des entretiens

Au cours de nos entretiens, nous avons pu mettre en évidence l'activité principale de notre étude
d'un point de vue comptable.
D'un point de vue comptable, la saisie est une opération comptable qui consiste à l'enregistrement
de toutes les opérations et transactions de la vie de l'entreprise.
- A quoi sert la saisie comptable ?
La saisie comptable permet de mettre à jour la comptabilité et donc :
d'établir à tout moment la situation de son patrimoine (actifs et dettes) ;
* de mesurer à tout moment le niveau de ses performances d'exploitation.
La saisie comptable permet donc de suivre toutes les opérations financières qui touchent
l'entreprise.
Comment s'effectue la saisie comptable ?
La saisie comptable s'effectue à travers des formulaires d'enregistrement des opérations, qu'on
appelle « journaux » : journal d'achat, journal de vente, journal des opérations diverses, etc.
Les journaux comptables sont des masques de saisie informatique qui permettent d'enregistrer les 4
éléments clés d'une opération comptable :
la date de l'opération ;
le compte de la comptabilité concerné ;
* le libellé qui permet d'enregistrer un commentaire ;
* le montant de l'opération.
Les journaux comptables sont généralement informatiques et très rarement manuels.
A qui s'adresse la saisie comptable ?
La saisie comptable s'adresse aux comptables et à l'administration fiscale qui, dans le cadre d'un
contrôle fiscal, peut la consulter.
Pourquoi ne respecter vous pas souvent les délais de traitement ?
Le fait d'être confronter à un problème d'effectif ne nous permet pas de réagir immédiatement à une
note quelconque car outre nos activités propos nous traiterons aussi les opérations des autres
services, ce qui devient à la long lourd pour deux personnes.
Souhaitez-vous avoir plus de personnes dans le service ?
Evidemment une ou deux personne de plus dans le service nous aidera à mieux respecter le manuel
de procédure.
Rencontrer vous des problèmes liés à la réévaluation journalière ?
Oui, ce problème est reçurent et il met un frein à la réévaluation quotidienne.
Les entretiens mènent au sein du service nous ont permis de comprendre les difficultes que
rencontre les agents du service.
Suite à ces échanges, nous avons pu détecter le réel problème que rencontre le service dans
l'accomplissement complet de ses taches.

Section 2: Analyse des résultats et suggestions

2.2) Analyse des résultats

Nous analysons les forces liées à l'analyse comptable, ainsi que ses faiblesses.

a) Forces liées à l'analyse comptable

L'analyse critique faite sur l'organisation comptable relève les constants ci-après constituant la force
de ladite organisation :
- L'application dans EXPRESS UNION GABON du système comptable centralisateur est un bon
signe, compte tenu de la taille, mais aussi de la nature et l'employeur de ses activités ;
- La procédure informatique dans le traitement des informations comptables répond favorablement à
l'objectif comptable de EXPRESS UNION GABON, car elle diminue la durée du travail comptable,
assure également la sécurité du travail comptable en évitant des erreurs de rapport. Elle rend les
documents comptables plus visibles et enfin facilite l'exploitation des renseignements comptables ;
- Pour la tenue de sa comptabilité, la Direction Financière enregistre les opérations comptables en se
référant aux pièces justificative ; [11:38 pm, 02/05/2024] Naomie: La comptabilité de EXPRESS
UNION GABON est organisée d'après les normes du plan comptable OHADA et COBAC.
b) Faiblesses découlant de cette analyse
Le service comptabilité bancaire est un service ou il y a énormément de travail. De ce fait, ses
agents ne parviennent pas à résoudre tous les problèmes qui leur sont soumis dans les délais requis.
Car, du fait qu'ils ont les tâches quotidiennes à effectuer, ils sont soumis aux différentes demandes
des autres services ce qui par la suite devient lourd.
De ce fait, il peut arriver qu'une note ne soit pas traitée le jour même.
Nous avons également été confrontés à une difficulté au niveau de la réévaluation ce qui mettait un
frein au traitement quotidien des réévaluations journalières.

2.2) Suggestions

Au sortir des entretiens et de la lecture du manuel de procédure, nous avons pu noter les manques
qu'il y a comblés.

a) Suggestion liées aux délais

Pour pallier aux difficultés rencontrées dans le service, nous proposons à la direction de recruter
plus de personne pour venir en aide aux personnels du service vu le volume de travail. En effet,
l'ajout de quelque personne permettra de réduire le risque de non-respect du manuel de procédure
dans le mesure où il y'aura division du travail c'est-à-dire que pour chaque tache à effectuer un
agent sera assigné.
Cette division rendra le travail plus facile et par la suite emmènera les agents à effectuer les taches
dans les délais requis.
b) Suggestion liée à la réévaluation journalière
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[11:38 pm, 02/05/2024] Naomie: En ce qui concerne les difficultés liées à la réévaluation
journalière, nous proposons au service de toujours veiller à ce qu'après chaque réévaluation
journalière une analyse soit effectuée pour qu'il n'y ait plus de surprise désagréable ou même de
toujours faire une analyse même les jours fériés car le plus souvent des problèmes peuvent subvenir
lors de ces journées, comme on ne vérifie pas cela devient un problème au quotidien. Pour ainsi
éviter un écart conséquent latent d'une fluctuation de taux de change.
 CONCLUSION GENERALE
L’objectif de ce travail est de comprendre comment améliorer l’efficacité du processus comptable
au sein de la microfinance EXPRESS UNION. Pour ce faire, nous nous sommes aidés d’entretien
avec les différents responsables des organes de contrôle afin de comprendre les mécanismes
courants.
Nous avons dans notre première partie, présenter EXPRESS UNION SA, ainsi que notre service
d’accueil, et exposer les pratiques du processus comptable mis en place dans une institution
financières, ainsi que celles utilisés par EXPRESS UNION. En effet, elle a établis des règles et
mesures en suivant les différentes réglementations relatif à l’utilisation du digital dans une
institution financière, à savoir : le Règlement N°04/18/CEMAC/UMAC/COBAC relatif aux services
de paiement dans la communauté économique et monétaire de l’Afrique Centrale et le Règlement
COBAC R-2016/04 relatif au contrôle interne dans les établissements de crédit et les holdings
financières. Dans la deuxième partie consacrée au cadre empirique, nous avons présenté la
méthodologie de recherche (l’observation, la revue documentaire, l’entretien,….), ainsi que les
résultats de l’étude et les suggestions d’amélioration.
Ainsi, nous pouvons retenir que l’analyse du processus comptable revêt une importance
capitale, car elle permet de dévoiler les coulisses des opérations financières et de mettre en lumière
les pratiques comptables utilisées pour enregistrer, suivre et présenter les informations financières.
Dans le contexte spécifique d’une microfinance comme Express Union, la transparence des
processus comptable a un impact direct sur la qualité des informations financières disponibles, la
conformité réglementaire et la confiance des parties prenantes.

Au terme de notre étude, il ressort que les corps de contrôle ont su s’adapter au mieux face à ce
grand changement. Cependant, quelques insuffisances ont été observés, à savoir : l’absence de
procédure chez les corps de contrôle pour contrôler l’activité, l’absence de fonction « Contrôle de
Gestion » dans le développement des produits, le temps d’attente trop élevé permettant de recevoir
des informations, la faible réactivité des contrôlés dans la prise en charge des problèmes,
connaissance insuffisante des corps de contrôle sur les produits et services digitaux et des outils.
Les principales recommandations faites pour contrer ses anomalies se résument comme suit :
formation sur les différents produits et services digitaux et les outils utilisés par les membres du
département Digital et Monétique, Formalisation d’un délai d’acquisition de l’information
souhaitée, intégration du Contrôle de Gestion dans l’activité du Digital, l’élaboration de procédures
par les corps de contrôle.
Après avoir vu les changements intervenus dans les techniques de contrôle de l’activité du digital au
sein de la banque, il sera intéressant de se demander comment la digitalisation pourrait améliorer
l’efficacité du contrôle interne d’une organisation.
BIBLIOGRAPHIE