2ème leçon
Les Soldes significatifs de gestion
Habiletés à développer
A la fin de cette leçon, vous serez capable de Présenter les soldes significatifs de gestion
Abordons la matière !!!
Le plan OHADA a défini 9 soldes caractéristiques de gestion pour aider les entreprises à analyser la formation de leur
résultat :
La marge brute :
C’est la ressource essentielle des entreprises commerciales. Elle représente la marge de manœuvre de l’entreprise pour
faire face à des frais de commercialisation et dégager des bénéfices
1. La marge brute sur marchandises
D 1321 Marge brute /Mses C
601 Achats de M/ses 701 Ventes de M/ses
6031 variat de stock Mses
Solde = marge brute sur marchandises
2. La marge brute sur matières
D 1322 Marge brute/ Matières C
602 Achats de Mat 1ères 702/703/704 Ventes de pdts fabriqués
6032 variat de stock mat 705/706/707 Travaux et sces vendus
72 Product immobilisées
73 Variat de stocks de biens et sces pdts
Solde = marge brute sur mat 1ère
3. La valeur ajoutée
Elle représente la ressource maximale disponible résultant des contraintes extérieures
D 133 Valeur Ajoutée C
604 achats stockés 131 Marge brut sur Mses
605 autres achats 132 Marge brute sur mat 1ères
61 Transports 71 subventions d’exploitation
62 /63 Services ext A et B 752/ 753/758 Autres produits
64 Impôts et taxes
65 Autres charges
6033/604/605 Variation de stock
Solde = Valeur Ajoutée
1 [Link]/PSDT/ 1ere CG
4. Excédent brut d’exploitation
C’est un concept de trésorerie permettant de mesurer la capacité de l’entreprise à dégager des ressources financières
sur la base de son activité normale.
D 134 Excédent brut d’exploitation C
66 Charges de personnel 133 Valeur ajoutée
Solde = Excédent brut d’exploitation
5. Résultat d’exploitation
Il indique le résultat lié à l’activité normale de l’entreprise
D 135 Résultat d’exploitation C
681 / 691 Datation aux Amort 134 Excédent brut d’exploitation
781 Transfert de charges d’expl
791/ 798 reprise de provisions
Solde = Résultat d’exploitation
6. Résultat financier
Elle renseigne sur l’influence des opérations strictement financières par rapport au résultat global.
D 136 Résultat financier C
67 Frais financiers et charges assimilées 77 Revenus financiers et produits assimilés
(671/672/673/674/675/676/677/679) ( 771/772 /773/774 :776/777/778/779 )
697 Dotation aux provisions financières 787 Transfer de charges financières
797 reprises de provisions financières
Solde = Résultat financier
7. Résultat des activités ordinaires
L’examen de ce compte permet de connaître les revenus engendrés per les activités ordinaires de l’entreprise.
D 137 R A O C
135 R E
136 R F
Solde = R A O
8. Résultat hors activités ordinaires
Il renseigne sur les opérations exceptionnelles réalisées au cours de l’exercice.
D 138 R H A O C
81 Val compt des cessions d’immob 82 Produit de cession d’immob
83 Charges hors activ ordin 84 Produit HAO
85 Dotation HAO 86 Reprises HAO
88 Subvention d’équilibre
Solde = R H A O
2 [Link]/PSDT/ 1ere CG
9. Résultat Net
C’est un indicateur définitif de la capacité de l’entreprise à dégager un bénéfice et a assurer la rémunération des
capitaux investis. En effet la taux de rentabilité des capitaux investis est obtenu par rapport du bénéfice net au capitaux
propres.
D 13 Résultat Net C
87 Participation des Travailleurs 137 R A O
89 Impôt sur le Résultat 138 R H A O
Solde = Résultat Net
Voyons ce qu’il faut apprendre !!!!
À présent que nous connaissons les différents éléments qui entrent dans la détermination de chacun des soldes
significatifs de gestion, nous allons nous exercer à la détermination de ces soldes.
ACTIVITE
L'extrait de la balance après régularisation au 31/12/ 2016 de la sté OMEGA fournit les informations suivantes:
N° Comptes Soldes débiteurs Soldes créditeurs
601 Achats de m/ses 35 000 000
602 Achats de mat et fournit liées 5 000 000
6031 Variation des stocks de m/ses 3 500 000
6032 Variation des stocks de mat 1ères 500 000
604 Achats de mat et fournit consom. 2 500 000
61 Transports 500 000
624 Entretien et réparations 4 000 000
627 Publicité, publications 750 000
632 Rémunération d'intermédiaires 500 000
633 Frais de formation du personnel 1 000 000
64 Impôts et taxes 1 900 000
651 Pertes sur créances clients 50 000
6582 Dons 1 250 000
66 Charges de personnel 8 000 000
671 Intérêts des emprunts 1 000 000
676 Pertes de changes 125 000
681 Dotations aux amortis d'exploitation 2 500 000
691 Dotations aux provisions d'exploitation 1 000 000
697 Dotations aux provisions financières 600 000
701 Vente de m/ses 145 000 000
702 Vente de produits finis 12 500 000
706 Services vendus 7 500 000
707 Produits accessoires 2 500 000
736 Variation des stocks de produits finis 5 000 000
758 Produits divers ----------
774 Revenus des titres de placement 1 000 000
781 Transfert de charges d'exploitation 1 250 000
797 Reprises de provisions financières 1 250 000
812 Valeur comptable de cession d'immob 2 350 000
822 Produits de cession d'immob 4 500 000
851 Dotation aux provis. réglementées 2 275 000
863 Reprises de prov pour dépréc HAO 1 500 000
3 [Link]/PSDT/ 1ere CG
TAF : On vous demande de déterminer dans des comptes schématiques les différents soldes significatifs de gestion.
Détermination des soldes significatifs de gestion
D 1321 Marge brute /Mses C D 1322 Marge brute/ Matières C
D 133 Valeur Ajoutée C D 134 Excédent brut d’exploitation C
D 135 Résultat d’exploitation C D Résultat financier C
D 137 R A O C D 138 R H A O C
D 13 Résultat Net C
4 [Link]/PSDT/ 1ere CG
Voyons si c’est bien compris !!!!
Activité (travail individuel)
On vous donne ci-dessous la balance après inventaire de la Sarl ABINADER au 31 décembre 2016
TAF : On vous demande de
1°) déterminer dans des comptes les différents soldes significatifs de gestion.
2°) Présenter le bilan au 31 décembre 2016 (A faire à la maison)
Mouvements Soldes
N° Comptes débit Crédit débiteurs créditeurs
101 Capital social 160 000 000 160 000 000
2441 Matériel de bureau 12 400 000 12 400 000
2444 Mobilier de bureau 8 000 000 8 000 000
245 Matériel de transport 20 000 000 20 000 000
28441 Amortis Mat de bureau 4 640 000 4 640 000
28444 Amortis Mob de bureau 3 200 000 3 200 000
2845 Amort Mat de transport 12 800 000 12 800 000
311 Stocks de marchandises 135 500 000 64 000 000 71 500 000
391 Dépréciat des stocks de Mses 420 000 420 000
4011 Fournisseurs 15 000 000 15 000 000
402 Fournisseurs Effet à payer 8 700 000 8 700 000
408 Fournisseurs Fact non parven 921 120 921 120
4098 Fournis RRR à obtenir 228 000 228 000
411 Clients 81 900 000 1 020 300 80 879 700
4121 Client effet à recevoir 4 500 000 4 500 000
4162 Créances douteuses 2 620 300 2 620 300
4441 Etat TVA due 4 130 000 4 130 000
4455 TVA réc sur fact non parven 113 120 28 000 85 120
476 Charges constatée d’avance 220 000 220 000
491 Dépréciation compte client 1 318 000 1 318 000
50 Titre de placement 8 720 000 8 720 000
521 Banque 23 990 000 23 990 000
570 Caisse 1 830 000 1 830 000
590 Dépréciation des titres de pl 300 000 300 000
601 Achats de Marchandises 343 360 000 200 000 343 160 000
6019 RRR obtenus 200 000 200 000 -------- -------
6031 Variation des stocks 64 000 000 71 500 000 7 500 000
605 Autres achats 2 130 000 2 130 000
62 Service extérieur A 56 318 000 220 000 56 098 000
63 Services extérieur B 68 53 000 68 530 000
64 Impôts et taxes 8 400 000 8 400 000
66 Charges de personnel 98 220 000 98 220 000
676 Pertes de change 1 860 000 1 860 000
6813 Dotations aux Amortissem 6 840 000 6 840 000
691 Dotations aux provisions 1 388 000 1 388 000
701 Ventes de marchandises 593 000 000 593 000 000
705 Travaux facturés 5 000 000 5 000 000
71 Subventions d’exploitation 1 250 000 1 250 000
773 Escomptes obtenus 3 420 000 3 420 000
TOTAL 951 267 420 951 267 420 821 599 120 821 599 120
5 [Link]/PSDT/ 1ere CG
6 [Link]/PSDT/ 1ere CG