REPUBLIQUE TUNISIENNE

ne
en
si
ni
Tu
ue
Code de l'Impôt
sur le Revenu des Personnes liq
ub
ép

Physiques et de l'Impôt
R

sur les Sociétés, ses textes

la

d’application et textes
de
le

connexes
el
ci
ffi

2024
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pr
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Publications de l'Imprimerie Officielle de la République Tunisienne

 ne
en
si
ni
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Edition revue et corrigée le 24 janvier 2024

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 ne
en
si
ni
Tu
ue
liq
PREMIERE PARTIE
ub
LOI DE PROMULGATION DU CODE DE
ép

L'IMPOT SUR LE REVENU DES

R

PERSONNES PHYSIQUES ET DE L'IMPOT

la

SUR LES SOCIETES

de
le
el
ci
ffi
O
ie
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im
pr
Im
 ne
en
si
ni
Tu
ue
Les renvois :

liq
2) Sont abrogés, les renvois aux articles 67, 68 et 69 du code
de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt
ub
sur les sociétés, là où ils se trouvent dans les textes en vigueur
ép

et sont remplacés par le renvoi à la législation fiscale en

R

vigueur, sous réserve des différences de l’expression, et ce

selon l’article 37-2 L.F. n°2018-56 du 27 décembre 2018.
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im
 Loi n°89-114 du 30 décembre 1989 portant promulgation du
code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de

ne
l'impôt sur les sociétés (1)

en
(JORT n°88 du 29-31 décembre 1989)

si
Au nom du peuple,

ni
La Chambre des députés ayant adopté,

Tu
Le Présiden t de la République promulgue la loi dont la teneur suit :

ue
CHAPITRE PREMIER

liq
DISPOSITIONS GENERALES
ET DISPOSITIONS TRANSITOIRES
ub
ép
Article premier.- Les textes annexés à la présente loi et relatifs à
l'imposition des revenus et des bénéfices des personnes physiques et
R

des personnes morales sont réunis sous le titre « Code de l'impôt sur le
la

revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés ».

Article 2.- Sont supprimés pour les revenus et bénéfices réalisés à
de

partir du 1er Janvier 1990 :

le

- l'impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux prévu par

el

l'article 9 de la loi n°85-109 du 31 décembre 1985 portant loi de

finances pour la gestion 1986 ;
ci
ffi

- l'impôt sur les bénéfices des professions non commerciales

O

prévu par l'arrêté du 30 mars 1954, tel que modifié ou complété par les
textes subséquents ;
ie

- l'impôt sur les traitements et salaires publics et privés,

er

indemnités et émoluments, pensions et rentes viagères, institué par le

im

décret du 29 mars 1945, tel que modifié ou complété par les textes
pr

subséquents ;
Im


(1) Travaux préparatoires :
Discussion et adoption par la chambre des députés dans sa séance du 28 décembre 1989.

5
 - la taxe sur le revenu des valeurs mobilières et sur les intérêts
des créances hypothécaires ou privilégiées, instituée par le décret
organique du 23 décembre 1918, tel que modifié ou complété par les
textes subséquents ;
- l'impôt sur le revenu des créances institué par le décret
organique du 20 décembre 1919, tel que modifié ou complété par les

ne
textes subséquents ;

en
- la contribution personnelle d'Etat instituée par le décret du
31 mars 1932, tel que modifié ou complété par les textes subséquents ;

si
ni
- et la contribution de solidarité instituée par la loi n°73-72 du
19 novembre 1973, tel que modifiée ou complétée par les textes

Tu
subséquents.

ue
Est également supprimé, pour les bénéfices et revenus réalisés à
compter du 1er janvier 1990, l'impôt sur les bénéfices des sociétés

liq
prévu par l'article 9 de la loi n°85-109 du 31 décembre1985, portant
loi de finances pour la gestion 1986. ub
Article 3.- Il est institué un impôt sur le revenu des personnes
ép

physiques dénommé « l'impôt sur le revenu » et un impôt sur les

bénéfices des sociétés dénommé «l'impôt sur les sociétés » applicables
R

dans les conditions définies par le code visé à l'article 1er de la

la

présente loi, aux revenus et bénéfices réalisés à partir du 1er janvier

1990.
de

Article 4.- Les avances dues au titre de l'année 1990 par les
le

personnes physiques exerçant une activité commerciale ou non

el

commerciale sont calculées sur la base de la somme de l'impôt

cédulaire, de la contribution de solidarité et de la contribution
ci

personnelle d'Etat dont ces personnes sont redevables au titre de leurs

ffi

revenus de l'année 1989.

O

Les avances dues au titre de l'année 1990 par les personnes

ie

morales soumises à l'impôt sur les sociétés sont calculées sur la base
er

de la somme de l'impôt sur les bénéfices des sociétés et de la

im

contribution de solidarité dont ces personnes sont redevables au titre

de l'année 1989.
pr

Article 5.- Les revenus et bénéfices réalisés en 1989 et

Im

antérieurement continuent à être soumis, jusqu'à l'expiration des délais

de prescription, aux dispositions en vigueur avant l'institution de l'impôt
sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés.

6
 Article 6.- Les excédents d'avances ou d'impôts supprimés sont
imputables sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou sur
l'impôt sur les sociétés dû en 1991 et ultérieurement ou sur les avances
dues au titre de ces impôts et ce, dans les mêmes conditions et limites
prévues par la législation supprimée.
Article 7.- Les dispositions de l'article 8 de la loi n°87-71 du

ne
26 novembre 1987 relative à l'amnistie fiscale demeurent applicables.

en
Article 8.-

si
I. Dans les textes législatifs et réglementaires en vigueur, à

ni
l'exclusion de ceux régissant les avantages fiscaux :

Tu
1- l'impôt sur le revenu institué par l'article 3 de la présente loi
remplace les impôts supprimés en vertu du paragraphe 1er de l'article

ue
2 de la présente loi.
2- l'impôt sur les sociétés institué par l'article 3 de la présente loi

liq
remplace « l'impôt sur les bénéfices des sociétés » supprimé en
ub
vertu du paragraphe 2 de l'article 2 de la présente loi.
II- Toutefois, pour l'application des avantages fiscaux prévus par
ép

les textes en vigueur, il sera procédé à la reconduction dans les mêmes

R

conditions et limites :
1- des avantages octroyés au titre de la contribution personnelle
la

d'Etat au niveau de l'impôt sur le revenu.

de

2- des avantages accordés au titre de l'impôt sur les bénéfices des

sociétés au niveau de l'impôt sur les sociétés.
le

3- de l'exonération de l'impôt sur le revenu des valeurs mobilières

el

au profit des associés non-résidents, au niveau de l'impôt sur le revenu.

ci

Article 9.-
ffi

I. Sont maintenues dans les mêmes limites, les déductions au titre

O

des bénéfices ou revenus réinvestis dans les projets réalisés dans les
ie

zones décentralisées telles que définies par les textes en vigueur ainsi
er

que ceux réinvestis dans le secteur agricole et de la pêche et au titre

des dépôts en compte d'épargne-projet.
im

II. Les déductions au titre des bénéfices ou revenus réinvestis dans

pr

les projets agréés avant le premier janvier 1990 en vertu des textes en
Im

vigueur restent applicables. Toutefois, pour les sociétés d'investissement

agréées, cette disposition s'applique dans la limite du capital initial
souscrit avant le premier janvier 1990.

7
 III. (Abrogé par Art.6 de la loi n°1995-88 du 30 octobre 1995
portant dispositions fiscales relatives aux sociétés d’investissement)
Article 10 (Modifié par Art.44 L.F n°1990-111 du 31 décembre
1990).- Demeurent applicables les avantages accordés en vertu des textes
en vigueur au titre des emprunts de l'Etat émis avant le 1er Janvier 1990

ne
et les emprunts obligataires émis par les sociétés et ayant obtenu le visa

en
de la bourse des valeurs mobilières avant le 1er Janvier 1990.
Article 11.- La retenue à la source prévue au sous-paragraphe

si
b du paragraphe I de l'article 52 du code de l'impôt sur le revenu des

ni
personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés visé à l'article

Tu
premier de la présente loi, s'applique aux intérêts des dépôts en

ue
comptes spéciaux d'épargne dus au titre de l990 et ultérieurement.
Article 12.-

liq
I- l'impôt sur les sociétés institué par l'article 3 de la présente loi,
ub
est dû au taux minimum de 20%(1) par toute personne morale
ép
bénéficiaire d'une exonération totale ou partielle de l'impôt sur les
sociétés en vertu de la législation en vigueur régissant les avantages
R

fiscaux. Ce taux est réduit à 15% pour les sociétés soumises à l’impôt sur
la

les sociétés au taux de 25%. (Modifié par Art.22 L.F n°1996-113 du 30

décembre 1996 et parArt.62 L.F n°1997-88 du 29 décembre 1997 et
de

complété par Art.2 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017).

le

« Ce taux est réduit à 10% pour les sociétés soumises à l’impôt sur les
el

sociétés aux taux de 25% ». (Ajouté par Art.2-5 de la loi 2017-8 du 14

ci

février 2017 et modifié par Art.14-20 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020)

ffi

Toutefois, ce minimum d'impôt ne s'applique pas aux :

O

- sociétés totalement exportatrices régies par la loi n°87-51 du 2

ie

août 1987 portant code des investissements industriels(2) ;

er

- établissements de crédit non résidents exerçant dans le cadre du

im

code de prestation des services financiers aux non résidents ;

pr


Im

(1) Ce taux a été fixé à 10% jusqu’à 1996, relevé à 15% à partir de 1997 et à 20% à
partir de l’année 1999.
(2) Abrogée par la loi n°1993-120 du 27 décembre 1993 portant promulgation du code
d’incitation aux investissements.

8
 - sociétés régies par la loi n°88-18 du 2 avril 1988 portant code des
investissements agricoles ou de pêche(1) ;
- sociétés de services destinées totalement à l'exportation et régies
par la loi n°89-100 du 17 novembre 1989(1) ;
- sociétés de commerce international non résidentes régies par la

ne
loi n°88-110 du 18 août 1988(2) ;
- (Abrogé par Art.6 loi n°1995-88 du 30 octobre 1995 portant

en
dispositions fiscales relatives aux sociétés d'investissement)

si
- banques d'investissement qui demeurent soumises aux

ni
dispositions de la loi n°88-93 du 2 août 1988. (Ajouté par Art.57 L.F

Tu
n°1990-111 du 31 décembre 1990)
- bénéfices provenant de l'exportation en ce qui concerne les

ue
sociétés autres que totalement exportatrices et ce, jusqu'au 31

liq
décembre 1996. (Ajouté par Art.111 L.F n°1992-122 du 29 décembre
1992) ub
II. Le minimum d'impôt visé au paragraphe I du présent article
ép
donne lieu au paiement des acomptes conformément aux dispositions
de l'article 51 du code de l'impôt sur le revenu des personnes
R

physiques et de l'impôt sur les sociétés.

la

Toutefois, pour l'année 1990 et à titre transitoire, l'assiette des

de

acomptes est constituée par la contribution de solidarité exigible au

titre de l'année 1989.
le

III. Les dispositions du présent article s'appliquent aux revenus et

el

bénéfices réalisés à partir du 1er janvier 1990.

ci

Article 12 bis (Ajouté par Art.112 L.F n°1992-122 du 29

ffi

décembre 1992, modifié par Art.42 LF n°1993-125 du 27 décembre

O

1993, Art.23 L.F n°1996-113 du 30 décembre 1996, Art.62 L.F

n°1997-88 du 29 décembre 1997 et par Art.2-6 de la loi n°2017-8 du
ie

14 février 2017).- Les personnes physiques bénéficiaires

er

d'exonérations fiscales sont soumises à un impôt minimum égal à

im


pr

(1) Abrogée par la loi n°1993-120 du 27 décembre 1993.

Im

(2) Abrogée par la loi n°1994-42 du 7 mars 1994 fixant le régime applicable à
l’exercice des activités des sociétés de commerce international telle que modifiée et
complétée par la loi n°1996-59 du 6 juillet 1996 et la loi n°1998-102 du 30
novembre 1998.

9
 45%(*) de l'impôt dû sur le revenu global compte non tenu desdites
exonérations.
Article 13.- La charge fiscale additionnelle, résultant
éventuellement de l'application du nouveau code en matière de
traitements, salaires et pensions servis dans les secteurs public et

ne
privé, sera supportée par l'employeur et les caisses de sécurité sociale
dans les conditions qui seront fixées par arrêté du Ministre du Plan et

en
des Finances (1).

si
Article 14.-

ni
I. Un impôt global au taux de 20% est appliqué à tout

Tu
contribuable, personne physique ou personne morale, qui dépose

ue
spontanément avant le 30 Septembre 1990 des déclarations
rectificatives concernant ses revenus et bénéfices au titre des années

liq
1987, 1988 et 1989. ub
II. Ce taux s'applique aux montants supplémentaires déclarés au
ép
titre des années 1987 et 1988 et au montant supplémentaire déclaré au
titre de l'année 1989 à condition que la déclaration soumise au régime
R

d'imposition en vigueur avant le 1er janvier 1990 dépasse de 15 % au

la

moins la déclaration initiale au titre de l'année 1988.

de

III. Dans ce cas, les pénalités de retard ne s'appliquent pas à ces

déclarations qui ne sont pas soumises à vérification à condition que le
le

paiement de l'impôt résultant de la déclaration rectificative soit effectué

el

en deux tranches d'égal montant; la première au moment du dépôt de la

ci

déclaration rectificative et la deuxième pendant les six mois suivants.

ffi


O

(*) Ce taux a été fixé à 30% jusqu’à 1996, relevé à 45% à partir de 1997 et à 60% à
ie

partir de l’année 1999 et réduit à 45% en 2017.

er

(1) Art.61 LF n°1991-98 du 31 décembre 1991 :

I - La charge fiscale additionnelle telle que prévue par l’article 13 de la loi n°1989-114
im

du 30 décembre 1989 portant promulgation du code de l’impôt sur le revenu des

pr

personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés est arrêtée d’une manière
définitive à son montant liquidé à la date du 31 décembre 1991.
Im

II - La charge fiscale additionnelle est intégrée, par décret, aux traitements, salaires,
ou pensions pour les agents de l’Etat, des collectivités publiques locales et des
établissements publics à caractère administratif.

10
 IV. Les dispositions du présent article ne s'appliquent pas aux
contribuables qui ont fait l'objet d'un arrêté de taxation d'office avant
le 31 décembre 1989.
Article 15.- Sous réserve des dispositions des articles 2 et 4 de la
présente loi, toutes dispositions antérieures contraires sont abrogées et

ne
notamment :

en
- l'article 3 du décret du 12 mai 1955 relatif aux actes constatant
une augmentation de capital par incorporation de bénéfices ou de

si
réserves ;

ni
- l'article 27 de la loi n°76-115 du 31 décembre 1976 relatif à

Tu
l'imposition des plus-values immobilières, tel que modifié et complété
par l'article 9 de la loi n°80-88 du 31 décembre 1980 ;

ue
- l'article 45 de la loi n°85-109 du 31 décembre 1985 relatif à la

liq
contribution immobilière exceptionnelle, tel que modifié par l'article
33 de la loi n° 87-83 du 31 décembre 1987 ;
ub
- l'article 51 de la loi n°81-100 du 31 décembre 1981 relatif
ép

l'exonération des indemnités ainsi que toutes dispositions légales ou

R

réglementaires y relatives ;
- l'article 1er de la loi n°87-48 du 2 août 1987 portant institution
la

de l'avoir fiscal.
de

CHAPITRE II
le

ADAPTATION DE CERTAINES DISPOSITIONS

el

FISCALES AUX TEXTES DE LA REFORME FISCALE

ci

DE L'IMPOT SUR LES REVENUS

ffi

Article 16(1).- Sont modifiés comme suit les articles 2, 3 et 4 de la

O

loi n°75-39 du 14 mai 1975, relative à l'institution d'une taxe sur les
ie

établissements à caractère industriel, commercial ou professionnel au

er

profit des collectivités locales :

im


pr

(1) Les articles 16 et 17 de la présente loi sont abrogés par l’article 3 de la loi n°1997-11
du 3 février 1997 portant promulgation du code de la fiscalité locale.
Im

La taxe sur les établissements à caractère industriel, commercial ou professionnel

est régie à partir du 1er janvier 1997 par les dispositions de la loi n°1997-11 du
3 février 1997 portant promulgation du code de la fiscalité locale.

11
 Article 2 : La taxe est due par :
- toute personne physique soumise à l'impôt sur le revenu au titre
des bénéfices industriels et commerciaux et des bénéfices des
professions non commerciales ;
- les personnes morales soumises à l'impôt sur les sociétés ;
- les sociétés de personnes et les associations en participation exerçant

ne
une activité commerciale ou une profession non commerciale.

en
La taxe est due même en cas d'exonération des personnes visées au
présent article de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou de

si
l'impôt sur les sociétés en vertu des dispositions législatives portant

ni
encouragement aux investissements ou en vertu de conventions

Tu
particulières à l'exclusion :
- des entreprises touristiques ;

ue
- des personnes physiques ou morales visées au paragraphe 6 de
l'article 3 et au paragraphe II de l'article 45 du code de l'impôt sur

liq
le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés ;
ub
- des entreprises bénéficiant de l'exonération de la taxe sur les
établissements à caractère industriel, commercial ou professionnel en
ép

vertu des dispositions législatives spécifiques portant encouragement

R

aux investissements ou en vertu de conventions particulières.

Article 3 :
la

I. La taxe est calculée sur la base du montant brut du chiffre

de

d'affaires local réalisé par les personnes visées à l'article 2. Son taux
est fixé à 0,2% avec un minimum égal au montant dont le paiement est
le

dû au titre des taxes sur la valeur locative prévues à l'article 5 de la

el

présente loi et un maximum fixé par décret. Ce taux est fixé à 0,1%
ci

pour les entreprises dont la marge bénéficiaire brute n'excède pas 4%

en vertu d'un texte réglementaire. (Les dispositions du 1er paragraphe
ffi

sont abrogées et remplacées par Art.55 L.F n°1991-98 du 31

O

décembre 1991).
ie

Au cas où l'impôt sur le revenu ou l'impôt sur les sociétés est payé,
er

pendant une année déterminée par une personne physique ou morale,

im

sur la base du montant minimum visé au paragraphe II de l'article 44

et au paragraphe II de l'article 49 du code de l'impôt sur le revenu des
pr

personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés, la taxe est due au

Im

titre de l'exercice suivant au taux de 15%(*) de ce montant minimum.


(*) Le taux est réduit par Art.14-1 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020.

12
 En ce qui concerne les personnes physiques visées au paragraphe IV
de l'article 44 du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et
de l'impôt sur les sociétés, la taxe est due au taux de 15%(*) du montant de
l'impôt sur le revenu. (Modifié par Art.37-3 L.F n°2010-58 du 17
décembre 2010)

ne
II. (Modifié parArt.38 L.F n°1993-125 du 27 décembre 1993) La
taxe mise à la charge des personnes visées à l'article 2 de la présente

en
loi est payée mensuellement sur la base d'une déclaration du modèle
établi par l'administration et ce dans les 15 premiers jours de chaque

si
mois pour les personnes physiques et les vingt huit premiers jours de

ni
ce même mois pour les personnes morales.

Tu
III. La taxe est payée par les personnes physiques visées à l'alinéa
3 du paragraphe I du présent article dans les mêmes délais fixés pour

ue
le paiement de leur impôt sur le revenu.

liq
Toutefois et à titre transitoire, la taxe sur les établissements à
ub
caractère industriel, commercial ou professionnel due par les
personnes visées à l'alinéa 2 du paragraphe I de l'article 3 (nouveau)
ép

au titre de l'année 1990 est perçue au taux de 25% du droit d'exercice

R

selon le régime spécial payé au titre de l'année 1989.

Les personnes physiques ou morales dont l'activité s'étend sur
la

plusieurs collectivités locales doivent joindre à leur déclaration

de

une liste indiquant le chiffre d'affaires réalisé dans chaque centre

ou agence situé dans toute collectivité locale et, en cas
le

d'impossibilité, le nombre de personnes employées au sein de ce

el

centre ou agence.
ci

Article 4 :
ffi

La déclaration, la constatation, le recouvrement et les procédures

O

suivies en matière de taxation d'office en raison de la non présentation

de la déclaration ou de la présentation d'une déclaration insuffisante et
ie

d'une façon générale toutes infractions aux dispositions de la présente

er

loi sont effectués comme en matière d'impôt sur le revenu des

im

personnes physiques et d'impôt sur les sociétés.

pr

Article 17.- Les dispositions de l'article précédent de la présente

Im

loi concernent la taxe sur les établissements à caractère industriel,

13
 commercial ou professionnel due au titre de l'année 1990 et des
années ultérieures.
Article 18.- L'article 18-I du code de la taxe sur la valeur ajoutée
est modifié comme suit :
Article 18-I

ne
Les dispositions des articles 56 à 58, 62 à 65 et 85(1) du code de

en
l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les
sociétés s'appliquent en matière de taxe sur la valeur ajoutée.

si
Article 19.- Le paragraphe I de l'article 20 du code de la taxe sur la

ni
valeur ajoutée est abrogé et remplacé par les dispositions suivantes :

Tu
Article 20 - paragraphe I

ue
I. Les dispositions des articles 66 à 71, 73, 74 et 78 à 80 et 82 à 84,
et 88 à 97(1) du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

liq
et de l'impôt sur les sociétés s'appliquent en matière de taxe sur la
valeur ajoutée.
ub
Article 20.- L'article 21-II du code de la taxe sur la valeur ajoutée
ép

est modifié comme suit :

R

Article 21-II
Les dispositions du paragraphe III de l'article 72(1) du code de
la

l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les

de

sociétés, relatives au recouvrement du principal de l'impôt, des

pénalités et accessoires s'appliquent en matière de taxe sur la valeur
le

ajoutée.
el

La présente loi sera publiée au Journal Officiel de la République

ci

Tunisienne et exécutée comme loi de l'Etat.

ffi

Tunis, le 30 décembre 1989

O

Zine El Abidine Ben Ali

ie
er
im
pr
Im


(1) Les articles 63 à 97 ont été abrogés par l’article 7 de la loi n°2000-82 du 9 août 2000
portant promulgation du code des droits et procédures fiscaux.

14
 Arrête du ministre du plan et des finances du 6 janvier 1990

ne
fixant les conditions de prise en charge par les employeurs

en
et les caisses de sécurité sociale de la charge fiscale
additionnelle.

si
ni
Le Ministre du Plan et des Finances

Tu
Vu la loi n°89-114 du 30 décembre 1989, portant promulgation du
code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt

ue
sur les sociétés et notamment son article 13 ;
Vu le code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de

liq
l'impôt sur les sociétés. ub
Arrête :
ép
Article premier.- La charge fiscale additionnelle visée à l'article
13 de la loi n°89-114 du 30 décembre 1989 portant promulgation du
R

code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur

la

les sociétés et résultant de l'application dudit code en matière de

traitements, salaires, pensions et rentes viagères dans les secteurs
de

public et privé est déterminée et prise en charge conformément aux

conditions et selon les modalités définies par le présent arrêté.
le

Article 2.- La charge fiscale additionnelle visée à l'article premier

el

du présent arrêté est supportée soit par l'employeur pour les salariés
ci

en activités soit par l'organisme assurant le service de la pension de

ffi

retraite pour les retraités.

O

Article 3.- La charge fiscale additionnelle dont il s'agit est celle

ie

qui résulte de l'application de la nouvelle définition de l'assiette

er

imposable en matière de traitements, salaires, pensions et rentes

viagères telle que prévue par les articles 25 et 26 du code de l'impôt
im

sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés et

pr

notamment :
Im

- de l'incorporation dans l'assiette imposable des indemnités

exonérées en application de l'article 51 de la loi n°81-100 du
30 décembre 1981 ;

15
 - de la suppression des déductions supplémentaires prévues par
l'arrêté du ministre des finances du 5 Janvier 1974 ;
- de l'application du barème de l'impôt sur le revenu des personnes
physiques.
Article 4.- La prise en charge visée à l'article 2 du présent arrêté

ne
doit être assurée à l'occasion de la retenue à la source afférente aux
paies régulières, aux paies occasionnelles, aux pensions de retraite et

en
aux rentes viagères.

si
Article 5.- La prise en charge visée à l'article 2 du présent arrêté,

ni
concerne les traitements, salaires, pensions et rentes viagères servis

Tu
aux personnels en activité ou en situation de retraite à la date du 31
décembre 1989.

ue
Elle concerne également :

liq
- les bénéficiaires de promotions ou d'avancements intervenant à
ub
partir du 1er Janvier 1990 pour le personnel en activité ;
- le personnel admis à faire valoir ses droits à la retraite et les
ép

bénéficiaires de rentes viagères à compter du 1er Janvier 1990.

R

Article 6.- La prise en charge telle que définie aux articles

la

précédents du présent arrêté est déterminée conformément aux règles

ci-après :
de

1- Détermination de la charge fiscale additionnelle : le montant de

le

la charge fiscale additionnelle est déterminé par différence entre le

el

montant de la retenue à la source d'impôt calculée sur la base de la

ci

nouvelle législation et celui retenu en application de la législation

abrogée.
ffi
O

2- Conversion de la charge susvisée en montant brut équivalent

aux traitements, salaires, pensions ou rentes viagères : cette
ie

conversion est obtenue en appliquant au montant de cette charge l'une

er

des formules figurant en annexe au présent arrêté.

im

3- Calcul de l'impôt dû : la retenue opérée au titre de l'impôt sur le

pr

revenu des personnes physiques est calculée sur la base du montant

total brut des traitements, salaires, pensions ou rentes viagères
Im

incluant notamment le produit de la conversion de la charge

additionnelle visée au paragraphe 2 du présent article.

16
 Article 7.- Les dispositions du présent arrêté prennent effet à
compter du 1er Janvier 1990.

Tunis, le 6 janvier 1990

Le Ministre du Plan et des Finances

ne
Mohamed Ghannouchi

en
Vu le Premier Ministre
Hamed Karoui

si
ni
Tu
ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

17
 ANNEXE
Pour déterminer le montant additionnel requis des traitements,
salaires, pensions et rentes viagères dans le cas où l'impôt dû par
application de la nouvelle législation fiscale dépasse l'impôt qui était
dû en application de la législation abrogée, il y a lieu d'appliquer les

ne
formules suivantes:

en
1) Pour les salariés en activité :

si
X

ni
Y = -------------

Tu
1 - (0,9T)
2) Pour les retraités et bénéficiaires de rentes :

ue
X

liq
P = ------------- ub
1 - (0,75T)
ép
Sachant que :
R

Y= correspond au montant additionnel du traitement ou salaire.

P= correspond au montant additionnel de la pension ou de la rente.
la

X= représente le différentiel d'impôt.

de

T= le taux marginal de la tranche imposable correspondante.

le

Dans le cas où le différentiel d'impôt entraîne le passage d'une

el

tranche à une autre, il y a lieu d'appliquer le taux d'imposition

marginal de la tranche supérieure sur la base des deux formules
ci

précédentes, des cœfficients multiplicateurs qu'on peut appliquer au

ffi

différentiel d'impôt s'établissent comme suit :

O

Tranches annuelles de traitements, Retraités

ie

Salariés en
salaires, pensions ou rentes et bénéficiaires
er

activité
imposables de rentes
im

0 à 1.500 Dinars - -
1.500,001 à 5.000 Dinars 1.1560 1.1267
pr

5.000,001 à 10.000 Dinars 1.2195 1.1764

Im

10.000,001 à 20.000 Dinars 1.2903 1.2307

20.000,001 à 50.000 Dinars 1.3698 1.2903
Au delà de 50.000 Dinars 1.4598 1.3559

18
 ne
en
si
ni
Tu
ue
liq
ub
DEUXIEME PARTIE
ép

CODE DE L'IMPOT SUR LE REVENU DES

R

PERSONNES PHYSIQUES ET DE L'IMPOT

la

SUR LES SOCIETES

de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 SOMMAIRE

ne
en
Intitulé Articles Pages

si
Code de l’impôt sur le revenu des personnes

ni
physiques et de l’impôt sur les sociétés……... 1 à 77 25

Tu
Chapitre I- Impôt sur le revenu des personnes physiques… 1 à 44 25
Section I- Dispositions générales…………………. 1à6 25

ue
Sous-section I- Personnes imposables……………… 2à5 25

liq
Sous-section II- Personnes exonérées……………….. 6 28
Section II- Revenus imposables ………………….
ub 7 à 43 28
– Définitions générales…………………………. 7 et 8 28
ép

Sous-section I- Détermination des bénéfices ou

R

revenus nets……………………………………….. 9 à 37 29
I- Bénéfices industriels et commerciaux…………. 9 à 20 29
la

1- Définition……………………………………….. 9 29
de

2- Détermination du bénéfice net…………………. 10 à 15 30

3- Réévaluation des bilans………………………… 16 à 20 46
le

II- Bénéfices des professions non commerciales…. 21 et 22 46

el

1- Définition……………………………………….. 21 46
2- Détermination du bénéfice net………………….. 22 46
ci

III- Bénéfices de l’exploitation agricole ou de pêche…….. 23 et 24 47

ffi

1- Définition……………………………………….. 23 47
O

2- Détermination du bénéfice net…………………. 24 47

ie

IV- Traitements, salaires, pensions et rentes viagères…... 25 et 26 48

er

1- Définition……………………………………….. 25 48
2- Détermination du revenu net…………………… 26 48
im

V- Revenus fonciers……………………………….. 27 et 28 49
pr

1- Définition……………………………………….. 27 49
Im

2- Détermination du revenu net……………………. 28 50

VI- Revenus de valeurs mobilières et de capitaux
mobiliers………………………………………. 29 à 35 52

21
 Intitulé Articles Pages
I- Revenus de valeurs mobilières………………….. 29 à 33 52
1- Définition……………………………………….. 29 à 32 52
2- Détermination du revenu net………………..….. 33 55
II- Revenus de capitaux mobiliers……………….... 34 et 35 55

ne
1- Définition………………………………………. 34 55

en
2- Détermination du revenu net…………………… 35 56

si
VII- Autres revenus……………………………….. 36 et 37 56

ni
1- Définition………………………………………. 36 56

Tu
2- Détermination du revenu net…………………… 37 57
Sous-section II- Exonérations ……………………….. 38 57

ue
Sous-section III- Déductions communes……………. 39 à 41 63

liq
Sous-section IV- Evaluations forfaitaires du revenu
imposable……………………………………. ub 42 et 43 75
1- Evaluation basée sur les éléments de train de vie……... 42 75
ép

2- Evaluation selon les dépenses personnelles,

ostensibles et notaires et selon l’accroissement du
R

patrimoine……………………………………….. 43 78
la

Section III- Taux et barème de l’impôt…………… 44 79

de

Section IV- Régime forfaitaire de l’impôt sur le 44 bis à

revenu………………………………………….. 44 sexies 82
le

Sous-section I - champ d’application du régime

el

forfaitaire sur le revenu et conditions d’éligibilité… 44 bis 82

ci

44 ter à
Sous-section II -Tarif de l’impôt forfaitaire…..…..
ffi

44 quinqies 84
O

Sous-section III –Mesures de retrait du régime

forfaitaire……………………………………... 44 sexies 85
ie

45 à
er

Chapitre II- Impôt sur les sociétés……………

49 decies 85
im

Section I- Champ d’application……………….….. 45 85

pr

Section II- Exonérations………………………….. 46 87

Im

Section III- Détermination du bénéfice 47 à

imposable…………………………………….. 48 decies 88

22
 Intitulé Articles Pages
Section IV- Taux……………………………..….. 49 105
Section V- Régime de fusion et de scission de
sociétés………………………………………… 49 decies 109

ne
Chapitre III- Dispositions communes……………. 50 à 62 112
Section I- Lieu d’imposition………………….….. 50 112

en
Section II- Modalités de payement………………. 51 à 54 112
51 à

si
1- Acomptes provisionnels……………………….. 51 septies 112

ni
2- Retenues à la source……………………………. 52 et 53 117

Tu
3- Régularisation………………………………….. 54 129
Section III- Obligations…………………………… 55 à 61 132

ue
Section IV- Tenue de comptabilité……………… 62 146

liq
Chapitre IV- Avantages fiscaux………………….. 63 à 77 148
Section I- Avantages fiscaux au titre de
ub
l’exploitation…………………………………. 63 à 72 148
ép
Sous-section I- Développement régional…………… 63 et 64 148
Sous-section II- Développement agricole…………… 65 et 66 150
R

Sous-section III- Exportation…………………………. 67 à 69 151

la

Sous-section IV- Activités de soutien et de lutte

contre la pollution………………………………… 70 151
de

Sous-section V- Entreprises nouvellement créées….. 71 et 72 152

Section II- Avantages fiscaux au titre du
le

réinvestissement en dehors de l’entreprise au

el

capital initial ou à son augmentation…………. 73 à 77 154

ci

Sous-section I- Développement régional et

ffi

développement agricole…………………….… 73 154

O

Sous-section II- Secteurs innovants… 74 et 75 155

Sous-section III- Encouragement des jeunes
ie

promoteurs…………………………………………. 76 157
er

Sous-section IV- Sociétés d’investissement à capital

im

risque et fonds communs de placement à risque. 77 158

pr
Im

23
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 ne
CODE DE L'IMPOT SUR LE REVENU

en
DES PERSONNES PHYSIQUES
ET DE L'IMPOT SUR LES SOCIETES

si
ni
Tu
CHAPITRE I
IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES

ue
PHYSIQUES

liq
Section I
ub
Dispositions générales
ép

Article premier.- L'impôt sur le revenu est dû par toute personne

R

physique, quelle que soit sa situation de famille, au titre de son revenu

la

net global.
de

Sous-section I
Personnes imposables
le
el

Article 2.- Sous réserve des dispositions des conventions

ci

internationales et des accords particuliers, l'impôt sur le revenu est dû

ffi

au 1er janvier de chaque année, par toute personne physique ayant en

O

Tunisie une résidence habituelle sur l'ensemble de ses bénéfices ou

revenus réalisés pendant l'année précédente.
ie
er

Sont considérés comme ayant une résidence habituelle en

Tunisie :
im

1- les personnes qui y disposent d'une habitation principale ;

pr

2- les personnes qui, sans disposer d'habitation principale en

Im

Tunisie, y séjournent pendant une période au moins égale à 183

Jours d'une façon continue ou discontinue durant l'année civile ;

25
 3- les fonctionnaires et agents de l'Etat exerçant leur fonction ou
chargés de mission dans un pays étranger dans la mesure où ils ne sont
pas soumis, dans ce pays, à un impôt personnel frappant l'ensemble de
leur revenu.
Article 3.- L’impôt est également dû par les personnes

ne
physiques non résidentes qui réalisent des revenus de source

en
tunisienne ou qui réalisent la plus-value prévue au paragraphe 2

si
de l’article 27 du présent code mais à raison des seuls revenus ou

ni
plus-value.

Tu
« Les dispositions du présent paragraphe s’appliquent à la plus

ue
value provenant de la cession des actions ou des parts sociales ou
des parts des fonds prévus par la législation les régissant ou aux

liq
droits relatifs aux titres précités ou leur rétrocession, et ce, pour les
ub
opérations de cession ou de rétrocession intervenant à partir du
ép
1er janvier 2011 ». (Ajouté par Art.41-5 L.F n°2010-58 du 17
décembre 2010 et modifié par Art.4-1 et 2 D.L n°2011-100 du 21
R

octobre 2011).
la

Toutefois, l’impôt n’est pas dû sur :

de

- les intérêts des dépôts et des titres en devises ou en dinars

le

convertibles ;
el

(-Abrogé par Art. 19-1 LF n°2013-54 du 30 décembre 2013.

ci

fixant une date pour l’application sur les opérations de distribution

ffi

à partir du 1er janvier 2015).

O

(-Abrogé par Art. 54 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013).

ie

- les rémunérations pour affrètement de navires ou d’aéronefs

er

affectés au trafic international ;

im

(-Ajouté par Art.53 L.F n°94-127 du 26 décembre 1994, Art.59 L.F

pr

n°97-88 du 29 décembre 1997, modifié par Art.45 L.F n°2002-101 du

Im

17 décembre 2002 et abrogé par Art.41-4 L.F n°2010-58 du 17

décembre 2010).

26
 Article 4.- ( 1) « Sous réserve des dispositions de l’article 45 du
présent code, les associés des sociétés en nom collectif, des
sociétés de fait, des sociétés en commandite simple, les
coparticipants des sociétés en participation et les membres des
groupements d’intérêt économique, personnes physiques ou

ne
sociétés de personnes, ainsi que les membres des sociétés civiles
qui ne revêtent pas en fait les caractéristiques des sociétés de

en
capitaux sont personnellement soumis à l’impôt sur le revenu pour

si
la part des bénéfices sociaux correspondant à leurs droits dans les

ni
sociétés ou les groupements ayant une exploitation en Tunisie et

Tu
pour la plus-value qu’ils réalisent de la cession de leurs droits
dans lesdites sociétés ou lesdits groupements » (*). (Modifié

ue
parArt.55 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001 et par Art.19-6

liq
L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015)
ub
« Sont, aussi, personnellement soumis à l’impôt sur le revenu, les
personnes physiques et les sociétés de personnes copropriétaires dans
ép

les fonds communs de créances prévus par la loi n°2001-83 du 24 juillet

R

2001, portant promulgation du code des organismes de placement

collectif et ce sur la base de la quote part relative à leurs participations
la

dans lesdits fonds ». (Ajouté par Art.25 L.F n°2001-123 du 28

de

décembre 2001)
Article 5.- Toute personne ayant la qualité de chef de famille est
le

soumise à l'impôt sur le revenu à raison de ses propres revenus et de

el

ceux de ses enfants fiscalement à charge.

ci
ffi

Est considéré comme chef de famille :

O

- l'époux ;
- le divorcé qui a la garde des enfants ;
ie

- le veuf ;
er

- l'adoptant.
im


pr

(1) Arrêté de la ministre des finances du 19 janvier 2024.

Im

(*) L’article 19-7 de la L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015 dispose que : « les
dispositions du paragraphe 6 du présent article s’appliquent aux opérations de
cession réalisées à partir du 1er janvier 2016 ».

27
 Toutefois, l'épouse est considérée comme chef de famille :
1- lorsqu'elle justifie que le mari ne dispose d'aucune source de
revenu durant l'année précédant celle de l'imposition ;
2- lorsque remariée, elle a la garde d'enfants issus d'un précédent
mariage.

ne
Par dérogation aux dispositions précédentes, le chef de famille

en
peut réclamer l'imposition distincte de ses enfants mineurs qui
réalisent des revenus de quelle que nature que ce soit.

si
ni
Sous-section II

Tu
Personnes exonérées

ue
Article 6.- Sont exonérés de l'impôt sur le revenu, les agents
diplomatiques et consulaires de nationalité étrangère sous réserve de

liq
réciprocité.
ub
Section II
ép

Revenus imposables
R

Définitions générales
la

Article 7.-
de

1- L'impôt est établi chaque année sur le montant total des

bénéfices ou revenus réalisés ou perçus pendant l'année précédente.
le

2- Lorsqu'un contribuable précédemment non résident en Tunisie, s'y

el

établit en cours d'année, son imposition est déterminée à raison des revenus
ci

réalisés ou perçus à compter du jour de son établissement en Tunisie.

ffi

3- Lorsqu'un contribuable, auparavant résident en Tunisie,

O

transfère son domicile hors de Tunisie, l'impôt est établi sur ses
revenus réalisés ou perçus pendant l'année de son départ jusqu'à la
ie

date de ce départ ainsi que sur ceux qui lui sont acquis sans en avoir
er

la disposition avant cette date.

im

4- En cas de décès, l'impôt est établi à raison des revenus dont le

pr

contribuable a disposé ou qu'il a réalisés jusqu'au jour de son décès.

Im

La législation en vigueur au premier janvier de l'année du départ

ou du décès est applicable dans les cas visés aux paragraphes 3 et 4 du
présent article.

28
 Article 8.- Le revenu net global servant de base à l'impôt est
constitué par l'excédent du produit brut y compris la valeur des profits
et avantages en nature sur les charges et dépenses effectuées en vue de
l'acquisition et de la conservation du revenu.
Ce revenu net global est constitué par le montant total des revenus

ne
nets déterminés distinctement suivant les règles propres à chacune des
catégories de revenus suivantes :

en
- bénéfices industriels et commerciaux ;
- bénéfices des professions non commerciales ;

si
- bénéfices de l'exploitation agricole et de pêche ;

ni
- traitements, salaires, indemnités, pensions et rentes viagères ;

Tu
- revenus fonciers ;
- revenus de valeurs mobilières et de capitaux mobiliers ;

ue
- autres revenus.

liq
Le revenu ainsi constitué tient compte du déficit constaté dans
l’une des catégories du revenu dégagé par une comptabilité conforme ub
à la législation comptable des entreprises. Si le revenu global n’est pas
ép
suffisant pour que l’imputation puisse être intégralement opérée, le
reliquat du déficit est reporté successivement, sur le revenu global des
R

années suivantes jusqu’à la "cinquième année"(*) inclusivement.

la

« La déduction ne couvre pas les déficits résultant de la déduction

des revenus ou bénéfices conformément à la législation en vigueur »
de

(Ajouté par Art. 37-2 LFC n°2012-1 du 16 mai 2012).

le

Ne sont plus déductibles les déficits non imputés sur les revenus des
années suivant celle ayant enregistré le déficit et ce, dans la limite des
el

revenus réalisés. (Modifié Art.31 LF n°2002-101 du 17 décembre 2002)

ci
ffi

Sous-section I
O

Détermination des bénéfices ou revenus nets

ie

I- Bénéfices industriels et commerciaux

er

1. Définition
im

Article 9.- Sont considérés comme bénéfices industriels et

pr

commerciaux, les bénéfices réalisés dans des entreprises exerçant une

Im

activité commerciale au sens du code de commerce.


(*) Remplacé par Art.37-1 L.F.C n°2012-1 du 16 mai 2012.

29
 2. Détermination du bénéfice net
Article 10.-
I. Est compris dans le total du revenu servant de base à l'impôt sur
le revenu, le bénéfice net réalisé par chaque assujetti pendant l'année
précédente ou pendant la période de douze mois dont les résultats ont

ne
servi à l'établissement du dernier bilan, lorsque cette période ne
coïncide pas avec l'année civile.

en
II. Si l'exercice clos au cours de l'année précédente s'étend sur une

si
période de plus ou moins de douze mois, l'impôt sur le revenu est établi

ni
d'après les résultats dudit exercice.

Tu
III. Si aucun bilan n'est dressé au cours d'une année quelconque,
l'impôt sur le revenu est établi d'après les bénéfices de la période

ue
écoulée depuis la fin de la dernière période imposée, ou, dans le cas
d'une entreprise nouvelle, depuis le commencement de ses activités

liq
jusqu'au 31 décembre de l'année considérée.
ub
Ces mêmes bénéfices viennent ensuite en déduction des résultats
du bilan dans lequel ils sont compris.
ép

IV. Lorsqu'il est dressé des bilans successifs au cours d'une même
R

année, le total des résultats de ces bilans sert d'assiette à l'impôt dû au

la

titre de l'année suivante.

de

Article 11.-
I. Le résultat net est déterminé d'après les résultats d'ensemble des
le

opérations de toute nature effectuées par l'entreprise y compris

el

notamment la cession de tout élément d'actif. N’est pas admise en

ci

déduction la moins-value provenant de la cession des actions ou des

ffi

parts des organismes des placements collectifs en valeurs mobilières

prévus par le code des organismes de placements collectifs promulgué
O

par la loi n°2001-83 du 24 juillet 2001, telle que modifiée et

ie

complétée par les textes subséquents, et ce, dans la limite de la

er

dépréciation de la valeur liquidative résultant de la distribution des

im

bénéfices ou revenus. (Modifié par Art.53 L.F n°2007-70 du 27

décembre 2007)
pr

(Alinéa abrogé par Art.49 L.F n°1997-88 du 29 décembre 1997)

Im

Toutefois, est déductible du bénéfice imposable la plus value

provenant de la cession des actions cotées à la Bourse des Valeurs

30
 Mobilières de Tunis acquises ou souscrites avant le 1er janvier 2011 et
de la cession des actions dans le cadre d’une opération d’introduction
à la Bourse des Valeurs Mobilières de Tunis.
Est également admise en déduction du bénéfice imposable, la plus
value provenant de la cession des actions cotées à la Bourse des

ne
Valeurs Mobilières de Tunis acquises ou souscrites à partir du 1er
janvier 2011 et ce lorsque leur cession a lieu après l’expiration de

en
l’année suivant celle de leur acquisition ou de leur souscription.
(Ajouté par Art.29 L.F n°1999-101 du 31 décembre 1999, modifié par

si
Art.30-1 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006 et abrogé et remplacé

ni
par Art.41-1 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010)

Tu
(Alinéa ajouté par Art.65 L.F n°2003-80 du 29 décembre 2003 et
abrogé par Art.30-2 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006).

ue
N’est pas prise également en considération pour la détermination

liq
du bénéfice imposable, la plus-value provenant des opérations de
ub
cession ou de rétrocession des titres et des droits y relatifs suivants :
- les parts des fonds d’amorçage prévus par la loi n°2005-58 du 18
ép

juillet 2005 et les parts des fonds communs de placement à risque

R

prévus par l’article 22 ter du code des organismes de placement

collectifs promulgué par la loi n°2001-83 du 24 juillet 2001 qui
la

emploient leurs actifs dans la souscription aux parts de fonds

de

d’amorçage susvisés conformément à la législation les régissant,

- les parts des fonds communs de placement à risque souscrites
le

dans le cadre du paragraphe II de l’article 77 du présent code lorsque

el

la cession ou la rétrocession a lieu après l’expiration de la cinquième

année suivant celle de la libération des parts, et ce, dans la limite de
ci

50% de la plus value réalisée, (Modifié par Art.15 de la loi n°2017-8

ffi

du 14 février 2017).
O

- les parts des fonds communs de placement à risque souscrites

ie

dans le cadre du paragraphe IV de l’article 77 du présent code.

er

(Modifié par Art.15 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017).

im

(Les dispositions du 4ème alinéa du paragraphe I sont ajoutées

par Art. premier de la loi n°2005-59 du 18 juillet 2005, portant
pr

dispositions fiscales tendant à l'encouragement à la création des

Im

fonds d'amorçage et modifiées par Art. 25-3 L.F n°2005-106 du 19

décembre 2005 et abrogée et remplacées par Art.5 D.L. n°20011-100

31
 du 21 octobre 2011 et modifiées par Art.15-4 L.F n°2017-8 du 14
février 2017).
Est déductible du bénéfice imposable, la plus-value provenant de
l’apport d’actions et de parts sociales au capital de la société mère ou de
la société holding à condition que la société mère ou la société holding
s’engage à introduire ses actions à la bourse des valeurs mobilières de

ne
Tunis au plus tard à la fin des deux années suivant celle de la déduction.

en
Ce délai peut être prorogé d’une seule année par arrêté du Ministre des
Finances sur la base d’un rapport motivé du conseil du marché financier.

si
(Modifié par Art.35-1 L.F n°2023-13 du 11 décembre 2023) (*)

ni
Le bénéfice de la déduction est subordonné au dépôt, à l’appui de

Tu
la déclaration annuelle de l’impôt de l’année de la déduction, de
l’engagement précité, visé par le conseil du marché financier.

ue
Les entreprises ayant bénéficié de cette déduction seront tenues du

liq
paiement de l’impôt non acquitté au titre de la plus-value déduite en
vertu des dispositions du présent paragraphe majoré des pénalités de
ub
retard exigibles conformément à la législation en vigueur en cas de
ép
non dépôt, au centre ou au bureau de contrôle des impôts compétent,
une attestation prouvant l’introduction de la société mère ou la société
R

holding ayant bénéficié de l’apport, à la bourse des valeurs mobilières

la

de Tunis dans un délai ne dépassant pas le troisième mois suivant

l’expiration du délai susvisé.
de

Les pénalités de retard ne seront pas exigibles en cas de

le

présentation d’une attestation délivrée par le conseil du marché

el

financier prouvant que la non introduction de la société mère ou de la

société holding à la bourse des valeurs mobilières de Tunis est due à
ci

des motifs qui ne lui sont pas imputables. (Ajouté par Art.31 L.F
ffi

n°2006-85 du 25 décembre 2006).

O

I bis. Les revenus et les bénéfices exceptionnels liés à l’activité

ie

principale des entreprises sont déductibles dans les mêmes limites et

er

conditions prévues par la législation en vigueur pour les revenus et les

im

bénéfices provenant de l’exploitation. Il s’agit :

pr


Im

(*) Les dispositions de ce paragraphe s'appliquent aux opérations d'apport au

capital des sociétés mères ou des sociétés holding effectuées à partir du 1er
janvier 2024. (Art.35-2 L.F n°2023-13 du 11 décembre 2023)

32
 - des primes d’investissement accordées dans le cadre de la
législation relative à l’incitation à l’investissement, des primes de mise
à niveau accordées dans le cadre d’un programme de mise à niveau
approuvé et des primes accordées dans le cadre de l’encouragement à
l’exportation et les primes accordées aux entreprises dans le cadre des
interventions du fonds national de l’emploi (Modifié par Art.28-2

ne
L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010)

en
- de la plus-value provenant des opérations de cession des
éléments de l’actif immobilisé affectés à l’activité principale des

si
entreprises à l’exception des immeubles bâtis, des immeubles non

ni
bâtis et des fonds de commerce,

Tu
- des gains de change relatifs aux ventes et aux acquisitions
réalisées par les entreprises dans le cadre de l’exercice de l’activité

ue
principale,

liq
- du bénéfice de l’abandon de créances.
ub
(Le dernier sous-paragraphe est abrogé par Art.37-6 L.F
n°2018-56 du 27 décembre 2018)
ép

II. Le résultat net est constitué par la différence entre les valeurs
R

de l'actif net à la clôture et à l'ouverture de la période dont les résultats

la

doivent servir de base à l'impôt sur le revenu, diminuée des

suppléments d'apports et augmentée des prélèvements effectués au
de

cours de cette période par l'exploitant ou par les associés.

L'actif net s'entend de l'excédent des valeurs d'actif sur le total
le

formé au passif par les créances des tiers, les amortissements et les
el

provisions admises en déduction.

ci

III. Pour l'application des paragraphes I et II du présent article, les

ffi

stocks et les travaux en cours sont évalués au prix de revient.

O

IV. Les subventions d'équipement accordées aux entreprises ne

ie

sont pas comprises dans les résultats de l'année de leur

er

encaissement.
im

Ces subventions doivent être rapportées aux résultats nets des

exercices à concurrence du montant des amortissements pratiqués, à la
pr

clôture desdits exercices, sur le prix de revient des immobilisations

Im

amortissables, lorsqu'elles sont utilisées pour la création ou

l'acquisition de ces immobilisations.

33
 Les subventions affectées à la création ou à l'acquisition
d'immobilisations non amortissables doivent être rapportées par
fractions égales au résultat de chacune des dix années y compris celle
de la création ou de l'acquisition de ces immobilisations.
En cas de cession des immobilisations visées au présent article, la

ne
fraction de la subvention non encore rapportée aux bases de l'impôt,
est retranchée de la valeur comptable de ces immobilisations pour la

en
détermination de la plus-value imposable ou la moins-value
déductible.

si
ni
V. (Modifié par Art.36 L.F n°2007-70 du 27 décembre 2007) Les

Tu
subventions d'exploitation et d'équilibre encaissées font partie du
résultat net de l'exercice de leur encaissement. Les primes accordées

ue
aux entreprises et destinées à financer les investissements immatériels
sont réintégrées aux résultats nets de chaque année durant dix ans à

liq
compter de l’année de leur encaissement.
ub
VI. (Ajouté par Art.60 du décret-loi n°2021-21 du 28 décembre
2021) N’est pas prise en considération pour la détermination du
ép

résultat imposable, la prime accordée conformément à la législation et

R

à la règlementation en vigueur par l’Etat au profit des jardins

d’enfants adhérents au programme de « développement de la petite
la

enfance ».
de

Article 11 bis (Ajouté par Art.12 L.F n°2006-85 du 25 décembre

2006 portant encouragement de la transmission des entreprises).-
le

I. (Abrogé par Art.15-6 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017).

el

II. Est déductible du bénéfice imposable la plus-value provenant

ci

de la cession des entreprises en difficultés économiques dans le

ffi

cadre du règlement judiciaire prévu par la loi n°95-34 du 17 avril

O

1995 relative au redressement des entreprises en difficultés

ie

économiques telle que complétée et modifiée par les textes

er

subséquents ou de la cession d’une branche de son activité ou d’un

ensemble de branches complémentaires.
im

Le bénéfice de cette déduction est subordonné à la présentation à

pr

l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt de l’année de la

Im

déduction d’un état des actifs cédés mentionnant les références de la

décision de la cession, les références du journal officiel de la

34
 République Tunisienne comportant publication de la décision de la
cession, la valeur comptable nette des actifs, la valeur de cession et la
plus-value ou la moins-value enregistrée.
III. Les dispositions de l’article 49 decies du présent code relatives
à la plus-value d’apport s’appliquent aux opérations d’apport des

ne
entreprises individuelles dans le capital de sociétés soumises à l’impôt

en
sur les sociétés.
Le bénéfice des dispositions de ce paragraphe est subordonné à la

si
satisfaction des conditions suivantes :

ni
Tu
- l’entreprise individuelle doit être soumise à l’impôt sur le revenu
selon le régime réel et les actifs objet de l’apport doivent être inscrits

ue
au bilan à la date de l’apport.
- la société bénéficiaire de l’apport doit poursuivre l’exploitation

liq
de l’entreprise objet de l’apport pendant une période de 3 ans au
ub
moins à compter du premier janvier de l’année qui suit celle de
l’apport. Le non respect de cette condition entraîne le paiement par le
ép

bénéficiaire de la déduction de l’impôt non acquitté conformément

R

aux dispositions de ce paragraphe majoré des pénalités de retard

exigibles conformément à la législation en vigueur. Ces dispositions
la

ne s’appliquent pas en cas de non respect de cette condition pour des

de

motifs qui ne sont pas imputables à l’entreprise bénéficiaire de

l’apport. Ces motifs sont fixés par décret (1).
le

Article 12.- Le résultat net est établi après déduction de toutes

el

charges nécessitées par l'exploitation, celles-ci comprennent

ci

notamment :
ffi

1- Les frais et charges de production ou d'exploitation de toute

O

nature et notamment les dépenses de personnel, de main-d'œuvre et de

ie

loyer.
er

2- (Abrogé par Art.43 L.F n°2007-70 du 27 décembre 2007).

im

3- Les créances douteuses dont le nominal par client ne dépasse

pr

pas cent dinars, sous réserve que l'entreprise ne continue pas à

Im


(1) Décret n°2007-1266 du 21 mai 2007, relatif à la fixation des motifs de l’arrêt de
l’activité non imputables à l’entreprise.

35
 entretenir des relations d'affaires avec le débiteur, que leur échéance
remonte à plus d'un an et que l'entreprise présente à l'administration un
état nominatif des débiteurs concernés joint à la déclaration de l'impôt
sur le revenu.
4- Les provisions pour créances douteuses y compris les impôts

ne
indirects qu'elles ont subis, pour lesquelles une action en justice est
engagée, les provisions pour dépréciation des stocks destinés à la

en
vente et pour dépréciation des actions cotées en bourse, et ce, dans la

si
limite de 50% du bénéfice imposable. (Modifié par Art.45 L.F

ni
n°2007-70 du 27 décembre 2007)

Tu
La condition relative à l’engagement d’une action en justice n’est
pas exigible pour le besoin de la déduction des provisions pour

ue
créances douteuses des entreprises en difficultés économiques et ce

liq
durant la période de suspension des procédures judiciaires prévues par
la loi n°95-34 du 17 avril 1995 relative au redressement des
ub
entreprises en difficultés économiques telle que modifiée et complétée
ép
par les textes subséquents (Ajouté par Art.21-1 L.F n°2006-85 du 25
décembre 2006).
R

Pour l'application des dispositions du présent paragraphe :

la

- le montant des provisions déductibles au titre de la dépréciation

de

des stocks est constitué par la différence entre le prix de revient du

produit constaté en comptabilité et la valeur de réalisation nette
le

connue à la date de clôture du bilan de l'exercice au titre duquel les

el

provisions sont constituées sans tenir compte des frais non réalisés à
ci

cette date et sans que ce montant excède 50% du prix de revient du

ffi

produit,
O

- les actions sont évaluées d'après le cours moyen journalier à la

bourse des valeurs mobilières de Tunis du dernier mois de l'exercice
ie

au titre duquel les provisions sont constituées (Modifié par Art.35 L.F
er

n°1997-88 du 29 décembre 1997 et par Art.5 de la loi 1999-92 du 17

im

Août 1999 relative à la relance du marché financier).

pr

Les provisions constituées pendant une année sont réintégrées aux

Im

bénéfices imposables de la 3ème année qui suit celle de leur

constitution dans la mesure où l'action en justice concernant les
créances auxquelles elles se rapportent suit encore son cours.

36
 Toutefois, ces provisions peuvent être reconstituées, en dehors du
plafond visé au premier alinéa du présent paragraphe, et ce par
prélèvement sur les bénéfices imposables de cette troisième année.
Les provisions constituées et devenues sans objet au cours d'un
exercice sont réintégrées au résultat de cet exercice.

ne
Pour bénéficier de ces déductions, les entreprises ayant pratiqué
des provisions sont tenues de joindre à leur déclaration de l'impôt sur

en
le revenu un état détaillé des provisions constituées. L’état des

si
provisions déductibles relatives aux créances des entreprises en

ni
difficultés économiques doit mentionner les références de la décision

Tu
de suspension des procédures judiciaires (Ajouté par Art.21-2 L.F
n°2006-85 du 25 décembre 2006).

ue
(Ajouté par Art.72 L.F n°1994-127 du 26 décembre 1994 et
modifié par Art.39-2 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010 et

liq
abrogé par Art.82-4 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013). ub
Les dispositions précédentes ne s’appliquent pas aux personnes
ép
physiques visées au paragraphe III ter de l’article 62 du présent code.
(Ajouté par Art.18-3 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015).
R

5- Dans la mesure où ils sont justifiés et à concurrence de 2‰ du

la

chiffre d'affaires brut, les dons et subventions servis à des œuvres ou

organismes d'intérêt général, à caractère philanthropique, éducatif,
de

scientifique, social ou culturel.

Cependant, sont déductibles pour leur totalité :
le

- les dons et les subventions accordés à l’Etat, aux collectivités

el

locales et aux entreprises publiques,

ci

- le coût d’acquisition ou de construction des logements accordés en

ffi

donation au profit des conjoints, ascendants et descendants des martyrs de

O

la nation, de l’armée, des forces de sécurité intérieure et des douanes,

ie

- les dons et les subventions accordés aux associations œuvrant

er

dans le domaine de la promotion des personnes handicapées et aux

associations exerçant dans le domaine de la protection et de
im

l’encadrement des personnes sans soutien familial et qui exercent

pr

leurs activités conformément à la législation « les »(*) régissant.

Im

(Modifié par Art.95 L.F n°1994-127 du 26 décembre 1994 et par


(*) Paru au JORT : « leur ».

37
 Art.62-1 L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016 et par Art.43-1 L.F
n°2019-78 du 23 décembre 2019).
5 bis (Ajouté par Art.49-1 L.F n°2014-54 du 19 Août 2014)- Les
mécénats accordés aux entreprises, projets et œuvres à caractère
culturel ayant obtenu l’approbation du ministère chargé de la culture..

ne
5 ter (Ajouté par Art.60-1 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017)-
Les mécénats affectés à la création et à l’entretien des espaces verts et

en
des parcs familiaux et ruraux dans le cadre de conventions conclues à

si
cet effet avec le ministère chargé de l’environnement ou le ministère

ni
chargé de l’équipement et l’habitat, et ce, dans la limite de 150 mille
dinars par an.

Tu
6- La dotation au fond d'intéressement du personnel salarié,

ue
lorsqu'elle est constituée en application de dispositions législatives et
réglementaires, même si elle n'est pas distribuée aux ayants droit

liq
l'année de son prélèvement.
ub
7- (Les dispositions du numéro 7 sont abrogées par Art.54
L.F n°1995-109 du 25 décembre 1995 et ajoutées par Art.46 L.F
ép

n°2001-123 du 28 décembre 2001 et abrogées et remplacées par

R

Art.24-4 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013 et modifié par Art.12

L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019). Les cotisations du souscripteur
la

ou les cotisations de l’adhérent payées dans le cadre des contrats

de

collectifs d’assurance ou des contrats collectifs d’assurance Takaful

visés au paragraphe 2 du paragraphe I de l’article 39 du présent code
le

et les cotisations payées dans le cadre des contrats assurance-vie ou

el

des contrats assurance vie Takaful et des contrats de capitalisation ou

ci

des contrats de capitalisations Takaful en exécution des obligations du

ffi

souscripteur ou d’adhérent prévues par la législation en vigueur.

O

Le rachat du contrat entraîne le paiement de l’impôt non acquitté

en vertu des dispositions du présent paragraphe majoré des pénalités
ie

exigibles conformément à la législation en vigueur. Le rachat est

er

subordonné, dans ce cas, à la production d’une attestation délivrée par

im

les services du contrôle fiscal compétents attestant que le souscripteur

ou l’adhérent a régularisé sa situation fiscale au titre des cotisations
pr

ayant bénéficié de la déduction. A défaut, l’entreprise d’assurance ou

Im

l’entreprise d’assurance Takaful est solidaire avec l’intéressé pour le

paiement des montants exigibles.

38
 Les dispositions du présent paragraphe ne s’appliquent pas en cas
de transfert de la provision mathématique du contrat à une autre
entreprise d’assurance ou entreprise d’assurance Takaful.
8- (Ajouté par Art.75-5 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015) La
taxe sur la valeur ajoutée réclamée par les services du contrôle fiscal

ne
dans le cadre d’une opération de vérification fiscale à l’exception de la
taxe facturée aux clients et la taxe sur la valeur ajoutée relative aux

en
charges et aux amortissements non admis en déduction.

si
9- (Ajouté par Art.21 du décret-loi n°2021-21 du 28 décembre

ni
2021) Une déduction supplémentaire au taux de 50% des dépenses de
recherche et de développement engagées par l'entreprise dans le cadre

Tu
de conventions conclues avec des établissements publics de recherche
scientifique, des établissements publics d'enseignement supérieur et de

ue
recherche ou avec d'autres établissements et entreprises publics habilités

liq
à la recherche en vertu de la législation et la règlementation en vigueur,
et ce, à condition que la contribution de l'entreprise aux dépenses totales
ub
de recherche et de développement objet de la convention ne soit pas
ép
inférieure à 10% et sans que cette déduction supplémentaire excède un
plafond de 200 mille dinars annuellement.
R

« Ce plafond est relevé à 400 mille dinars annuellement pour les

la

dépenses de recherche et de développement engagées dans le domaine

de l'économie verte, bleue et circulaire et de développement durable.
de

L’entreprise bénéficie également d’une déduction supplémentaire

au taux de 50% des dépenses d’innovation engagées et sans que cette
le

déduction supplémentaire excède un plafond de 400 mille dinars

el

annuellement. Les conditions d’application de cette déduction sont

ci

fixées par décret ». (Ajouté par Art.27 du décret-loi n°2022-79 du 22

ffi

décembre 2022)
O

Article 12 bis (Ajouté par Art.41 L.F n°2007-70 du 27 décembre

ie

2007).-
er

I. Sont admis en déduction pour la détermination du bénéfice

imposable, les amortissements effectués par l’entreprise selon les
im

règles fixées par la législation comptable sans que le montant

pr

déductible dépasse les annuités d’amortissement linéaires

Im

calculées sur la base de taux maximum. Toutefois, les

amortissements des actifs immobilisés de faible valeur qui ne
dépasse pas 500 dinars sont entièrement déductibles des résultats

39
 de l’exercice de leur mise en service. Les taux d’amortissement
maximum et la valeur des actifs qui peuvent faire l’objet d’un
amortissement intégral sont fixés par décret (1). (Modifié par
Art.25 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018)
II. Les amortissements visés au paragraphe I du présent article

ne
s’appliquent aux actifs immobilisés ou à leurs composantes dont la
durée d’utilisation diffère de celle de l’actif principal, soumis à

en
dépréciation et propriété de l’entreprise y compris les constructions

si
sur sol d’autrui. L’amortissement est calculé à partir de la date

ni
d’acquisition, de construction, de fabrication ou de mise en service ou

Tu
d’exploitation, si elle intervient ultérieurement, ou à partir de la date
d’entrée en production pour les plantations agricoles, et ce, sur la base du

ue
prix de revient d’acquisition, de construction, de fabrication ou de la

liq
plantation.
ub
« L’amortissement est calculé pour les stations des sites GSM à
compter de la date de réception du procès-verbal de réception
ép

définitive desdites stations »(2) (Ajouté par Art.20-1 LF n°2014-59 du

R

26 décembre 2014).
Ne fait pas partie de l’assiette de calcul des amortissements la taxe
la

sur la valeur ajoutée ouvrant droit à déduction.

de

III. Sont admis en déduction pour la détermination du bénéfice

le

imposable, les amortissements des actifs immobilisés exploités

el

dans le cadre des contrats de leasing conclus à partir du premier

ci

janvier 2008 sur la base de la durée du contrat de leasing. Cette

ffi

durée ne doit pas être inférieure à une durée minimale fixée par
décret(1).
O


ie
er

(1) Décret n°2008-492 du 25 février 2008, fixant les taux maximum des amortissements
linéaires et la durée minimale des amortissement des actifs exploités dans le cadre des
im

contrats de leasing et la valeur des actifs immobilisés pouvant faire l’objet d’un
pr

amortissement intégral au titre de l’année de leur utilisation.

( 2) Les dispositions de ce paragraphe s’appliquent pour les amortissements des
Im

stations des sites GSM objet d’un procès-verbal de réception définitive délivré
avant la date de l’entrée en vigueur des dispositions de la loi n°2014-59 du 26
décembre 2014. (Art.20-2 L.F n°2014-59 du 26 décembre 2014)

40
 Dans le cas où le montant des amortissements fixés conformément
aux dispositions du présent paragraphe dépasse les amortissements
enregistrés en comptabilité, le différentiel d’amortissement sera déduit
de l’assiette de l’impôt à condition que le montant des amortissements
déduits et le montant des amortissements enregistrés en comptabilité

ne
soient portés au tableau d’amortissement et au livre d’inventaire.

en
L’amortissement est calculé à partir de la date de mise en service
sur la base du prix de revient d’acquisition par les entreprises exerçant

si
l’activité de leasing majoré des dépenses engagées par l’entreprise

ni
exploitant les actifs et nécessaires pour la mise en exploitation.

Tu
Ne fait pas partie de l’assiette de calcul des amortissements, la taxe
sur la valeur ajoutée ouvrant droit à déduction.

ue
« Les dispositions de ce paragraphe s’appliquent aux actifs

liq
immobilisés exploités dans le cadre des contrats d’ijâra ». (Ajouté par
ub
Art.36-1 L.F n°2011-7 du 31 décembre 2011).
IV. Est admise en déduction, pour la détermination du bénéfice
ép

imposable, la valeur comptable nette des actifs mis au rebut, des

R

résultats de l’année de leur mise au rebut, et ce, sur la base des pièces
la

justificatives.
V. Sont admis en déduction pour la détermination du bénéfice
de

imposable, les amortissements enregistrés en comptabilité relatifs aux

le

redevances de concession en contrepartie de l’obtention de concession

el

conformément à la législation en vigueur, et ce, sur la base de la durée

fixée dans le contrat de concession.
ci
ffi

VI. Sont admis en déduction pour la détermination du bénéfice

O

imposable, les amortissements constitués au titre d’un exercice et

qui n’ont pas pu être déduits, en application des taux maximum et
ie

des durées minimales mentionnés dans les paragraphes I et III du

er

présent article, des résultats des exercices suivant l’exercice de

im

leur constatation, et ce, selon les mêmes taux et durées susvisés.

pr

Les amortissements réputés différés en périodes déficitaires sont

admis en déduction successivement des résultats des exercices
Im

suivants à condition de les porter dans les notes aux états

financiers.

41
 VII. Les annuités d’amortissement admises en déduction pour la
détermination du bénéfice imposable relatives aux actifs immobilisés
exploités avant le premier janvier 2007 sont égales à la différence
entre la valeur amortissable et les amortissements qui ont été déduits
pour la détermination du résultat imposable des exercices précédant
l’exercice 2007 répartie sur la période restante.

ne
VIII. (Ajouté par Art.2-1 L.F n°2017-8 du 14 février 2017 et

en
modifié par Art.20 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018). Les

si
entreprises autres que celles exerçant dans le secteur financier, les secteurs

ni
de l’énergie à l’exception des énergies renouvelables, des mines, de la

Tu
promotion immobilière, de la consommation sur place, du commerce et
des opérateurs de télécommunication bénéficient d’une déduction

ue
supplémentaire au taux de 30% au titre des amortissements des
machines, du matériel et des équipements destinés à l’exploitation, à

liq
l’exception des voitures de tourisme autres que celles constituant
ub
l’objet principal de l’exploitation, acquis ou fabriqués dans le cadre
d’opérations d’extension ou de renouvellement au sens de l’article 3
ép

de la loi d’investissement, de l’assiette de l’impôt sur le revenu ou de

R

l’impôt sur les sociétés dû au titre de la première année à partir de la

date d’acquisition, de fabrication ou de commencement de
la

l’utilisation, selon le cas.

de

IX. (Ajouté par Art.48-1 LF n°2023-13 du 11 décembre 2023).

Les entreprises bénéficient d'une déduction supplémentaire au taux de
le

30% au titre des amortissements des équipements et du matériel

el

productifs des énergies alternatives ou renouvelables acquis ou fabriqués,

ci

de l’assiette de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les sociétés dû au

ffi

titre de la première année à partir de la date d’acquisition, de fabrication

O

ou du commencement de l’utilisation, selon le cas.

ie

Le bénéfice de la déduction est subordonné à la présentation, à l’appui

er

de la déclaration annuelle de l’impôt de l’année de la déduction d’une

im

attestation délivrée par les organismes compétents sous la tutelle du

ministère chargé de l'énergie prouvant la catégorie desdits équipements et
pr

matériel.
Im

La déduction supplémentaire prévue au présent paragraphe n'est pas

cumulable avec la déduction supplémentaire au taux de 30% prévue au

42
 paragraphe VIII du présent article au titre des mêmes équipements ou
matériel.
Article 13.-
I. Par dérogation aux dispositions de l’article 12 bis du présent
code, les entreprises qui construisent, font construire ou achètent des

ne
immeubles d'habitation destinés au logement de leur personnel à titre

en
gratuit, peuvent, dès achèvement des constructions ou leur acquisition,
effectuer un amortissement exceptionnel égal à 50% de leur prix de

si
revient, déductible pour l'établissement du bénéfice. La valeur

ni
résiduelle desdites constructions étant amortissable sur une durée de

Tu
dix ans. (Modifié par Art.42-1 L.F n°2007-70 du 27 décembre 2007)
Les immeubles sont considérés comme destinés au personnel au

ue
sens de l'alinéa ci-dessus si les trois quarts au moins de leur

liq
superficie totale sont réservés au logement du personnel de
l'entreprise.
ub
II. Pour l'application des dispositions du paragraphe I du présent
ép

article, l'exploitant individuel, les associés en nom des sociétés de

R

personnes, les membres des associations en participation ainsi que leur

conjoint et leurs enfants mineurs ne sont pas considérés comme faisant
la

partie du personnel desdites entreprises.

de

Article 14.- Par dérogation aux dispositions de l'article 12-1er du

présent code, ne sont pas admis en déduction pour la détermination du
le

bénéfice :
el

1- les cadeaux de toutes natures, les frais de réception y compris

ci

les frais de restauration et de spectacle qui dépassent un centième du

ffi

chiffre d'affaires brut réalisé par l'entreprise avec un maximum

O

déductible de vingt mille dinars par exercice.

ie

2- (Modifié par Art.51 L.F n°94-127 du 26 décembre 1994, Art

er

51-1 L.F n°2002-101 du 17 décembre 2002 et Art.41-11 L.F n°2010-

im

58 du 17 décembre 2010 et abrogé et remplacé par Art.39

L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013) L’impôt sur le revenu ou
pr

l’impôt sur les sociétés y compris la retenue à la source y afférente,

Im

supporté à la place du redevable réel ainsi que la taxe sur les voyages
à l’étranger ;

43
 3- (Modifié par Art.92 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001 et
par Art.29-4 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015 et par Art.30-5
L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016) les commissions, courtages,
ristournes commerciales ou non, les rémunérations en contrepartie de
la performance prévue par le premier alinéa du sous-paragraphe « a »

ne
du paragraphe I de l’article 52 du présent code, les rémunérations

en
visées au paragraphe II bis de l’article 53 du présent code, honoraires
et les rémunérations et les primes prévues au paragraphe 3 de l’article

si
30 du présent code supportés par l'entreprise s'ils ne sont pas déclarés

ni
dans les conditions du paragraphe III de l'article 55 du présent code ;

Tu
4- toute charge se rapportant aux résidences secondaires, avions et

ue
bateaux de plaisance visés à l'article 15-4e du présent code ;
5- (Modifié par Art.52 L.F n°1995-109 du 25 décembre 1995) les

liq
loyers, les dépenses d'entretien, de fournitures, de carburant et de
ub
vignette, engagés au titre des véhicules de tourisme d'une puissance
ép
fiscale supérieure à 9 chevaux vapeurs à l'exception de ceux
constituant l'objet principal de l'exploitation.
R

6- les intérêts servis à l'exploitant ou aux associés des sociétés de

la

personnes ou des associations en participation à raison des sommes

de

versées par eux dans la caisse de l'entreprise en sus de leur apport en

capital ;
le

7- le salaire de l'exploitant ou de l'associé en nom ;

el
ci

8- les transactions, amendes, confiscations et pénalités de toutes

ffi

natures mises à la charge des contrevenants aux dispositions légales

O

régissant les prix, la commercialisation, la répartition de divers

produits, le contrôle des changes, l'assiette des impôts, contributions
ie
er

ou taxes et d'une manière générale toute infraction à la législation en

vigueur.
im

9- (Ajouté par Art.48 LF n°1997-88 du 29 décembre 1997 et

pr

modifié par Art.60-2 LF n°2017-66 du 18 décembre 2017) Les dons et

Im

subventions et les mécénats qui n'ont pas été déclarés conformément

aux dispositions du paragraphe II de l'article 59 du présent code.

44
 10- (Ajouté par Art. 43 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006 et
modifié par Art.36-2 et 3 L.F n°2011-7 du 31 décembre 2011) La
quote part des loyers exigibles par les exploitants des actifs
immobilisés objet des contrats de leasing ou des contrats d’ijâra au
titre du remboursement du prix d’acquisition des actifs en question par

ne
les établissements de crédit qui exercent l’activité de leasing ou d’ijâra
11- (Ajouté par Art.34-1 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013 et

en
abrogé par Art.60-1 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022).

si
12- (Ajouté par Art.34-1 L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016 et

ni
modifié par Art.35-1 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018) Les

Tu
charges relatives aux montants payés aux personnes résidentes ou
établies dans un Etat ou un territoire dont le régime fiscal est

ue
privilégié

liq
« Des personnes sont considérées résidentes ou établies dans un Etat
ub
ou un territoire dont le régime fiscale est privilégié, lorsque l’impôt dû
dans cet Etat ou territoire est inférieur à 50% de l’impôt sur le revenu ou
ép

de l’impôt sur les sociétés dû en Tunisie au titre de la même activité. La

R

liste des Etats et territoires dont le régime fiscal est privilégié est fixée
par un arrêté du ministre chargé des finances ». (2ème paragraphe ajouté
la

par Art.35-2 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018).

de

Article 15.- Par dérogation aux dispositions de l’article 12 bis du

présent code, n'est pas admis en déduction pour la détermination du
le

bénéfice, l'amortissement (Modifié par Art.42-1 L.F n°2007-70 du 27

el

décembre 2007) :
ci

1- des terrains ;
ffi

2- des fonds de commerce ;

O

3- (Abrogé par Art.42-2 L.F n°2007-70 du 27 décembre 2007) ;

ie

4- des avions et bateaux de plaisance mis à la disposition des

er

dirigeants ou employés de l'entreprise et dont l'utilisation ne concerne pas

im

directement l'objet de l'entreprise ainsi que des résidences secondaires ;

pr

5- (Modifié par Art.53 L.F n°1995-109 du 25 décembre 1995)

Im

Des véhicules de tourisme d'une puissance fiscale supérieure à 9

chevaux vapeurs à l'exception de ceux constituant l'objet principal de
l'exploitation.

45
 6- (Ajouté par Art.34-2 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013 et
abrogé par Art.60-1 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022).
7- (Ajouté par Art.34-2 L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016 et
modifié par Art.35-3 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018) Les actifs
acquis auprès des personnes résidentes ou établies dans un Etat ou un

ne
territoire dont le régime fiscal est priviligé au sens du point 12 de

en
l’article 14 du présent code.

si
3. Réévaluation des bilans

ni
(Les articles de 16 à 20 ont été abrogés par Art.30 L.F

Tu
n°1999-101 du 31 décembre 1999).

ue
II. Bénéfices des professions non commerciales

liq
1. Définition
ub
Article 21.- Sont considérés comme provenant de l'exercice d'une
profession non commerciale, les bénéfices réalisés par les professions
ép

libérales, par les charges et offices dont les titulaires n'ont pas la
R

qualité de commerçant, et par toutes les occupations ou exploitations

non commerciales à but lucratif.
la
de

2. Détermination du bénéfice net

Article 22.-
le

I. Le bénéfice net des activités non commerciales est constitué par

el

la différence entre les produits bruts réalisés au cours de l'année civile

ci

et les charges nécessitées par l'exploitation au titre de la même année.

ffi
O

Les dispositions des articles 10 à 20(1) du présent code sont

applicables aux personnes qui justifient de la tenue d'une comptabilité
ie

conformément à la législation comptable des entreprises. (Modifié par

er

Art.76 L.F n°97-88 du 29 décembre 1997)

im

II. Cependant, les intéressés peuvent opter, à l'occasion du dépôt

pr

de leur déclaration de l'impôt sur le revenu, pour leur imposition sur

Im


(1) Les articles 16 à 20 du code ont été abrogés par L.F n°1999-101 du 31 décembre 1999.

46
 la base d'un bénéfice forfaitaire égal à 80% de leurs recettes brutes
réalisées(1).
III. (Ajouté par Art.71 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001)
Dans le cas où les intéressés ont été soumis au titre d’une année
donnée à l’impôt sur le revenu selon le régime réel, ledit régime

ne
demeure définitif et ne peut faire l’objet de renonciation.

en
III. Bénéfices de l'exploitation agricole ou de pêche

si
1. Définition

ni
Article 23.- Sont considérés comme bénéfices d'exploitation

Tu
agricole ou de pêche, les revenus que l'exploitation de biens ruraux
procure soit aux propriétaires exploitant eux-mêmes, soit aux

ue
métayers ou autres, ainsi que les revenus provenant de la pêche.

liq
Ces bénéfices comprennent notamment les produits provenant de
la céréaliculture, de la viticulture, de l'agrumiculture, de l'oléiculture,
ub
de l'arboriculture, de l'aviculture, de l'apiculture, de l'horticulture, des
ép
cultures maraîchères, des forêts, de l'élevage du bétail, ainsi que de
l'élevage des produits de la mer et de la concession du droit de pacage,
R

réalisés par toute personne qui exploite à titre de propriétaire ou de

la

locataire.
de

2. Détermination du bénéfice net

Article 24.- Le bénéfice net des exploitations agricoles ou de
le

pêche est constitué par l'excédent des recettes totales réalisées au

el

cours de l'année civile sur les dépenses nécessitées par l'exploitation

ci

pendant la même année compte tenu du jeu des stocks.

ffi

Les dispositions des articles 10 à 20(2) du présent code sont

O

applicables aux personnes qui justifient de la tenue d'une comptabilité

ie

conformément à la législation comptable des entreprises. (Modifié par

er

Art.76 L.F n°1997-88 du 29 décembre 1997).

im

Toutefois, et en l'absence de tenue de comptabilité, les

agriculteurs et les pêcheurs sont soumis à l'impôt sur la base d'une
pr


Im

(1) Le taux prévu au présent paragraphe est remplacé par Art.46 L.F n°2013-54 du 30
décembre 2013.
(2) Les articles 16 à 20 du code ont été abrogés par LF n°1999-101 du 31 décembre 1999.

47
 évaluation forfaitaire déterminée après consultation des experts du
domaine et tenant compte de la nature des spéculations selon les
régions.
IV. Traitements, salaires, pensions et rentes viagères
1. Définition

ne
Article 25.- Les traitements, salaires, émoluments, indemnités et

en
autres avantages s'y rattachant ainsi que les pensions et rentes viagères
constituent un élément du revenu global servant d'assiette à l'impôt sur

si
le revenu.

ni
Tu
Sont classés parmi les traitements et salaires, les rémunérations, les
primes et les autres avantages accordés aux gérants des sociétés à

ue
responsabilité limitée. (Ajouté par Art.42-1 L.F n°2010-58 du 17
décembre 2010)

liq
2. Détermination du revenu net
ub
Article 26.-
ép

I. Le revenu net est déterminé en déduisant du montant brut des

R

éléments du revenu visés à l'article 25 du présent code y compris les

avantages en nature :
la

- les retenues obligatoires effectuées par l'employeur en vue de la

de

constitution de rentes, de pensions, de retraite ou pour la couverture de

régimes obligatoires de sécurité sociale ;
le

- les frais professionnels fixés forfaitairement à 10% du reliquat après

el

déduction de ces retenues sans que la déduction dépasse 2.000 dinars par
ci

an (Complété par Art.14-2 L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016).

ffi

II. Les pensions et rentes viagères bénéficient pour leur imposition

O

d'un abattement de 25% de leur montant brut.

ie

III. Les avantages en nature sont évalués d'après leur valeur réelle.
er

Toutefois, les personnes qui bénéficient de droit d'une indemnité de

im

logement et qui occupent un logement, propriété de l'employeur sans

bénéfice de l'indemnité, sont soumises à l'impôt sur la base du
pr

montant de l'indemnité qui devait leur être servie.

Im

Le même procédé est retenu en cas d'utilisation d'une voiture de

service pour des besoins personnels.

48
 V. Revenus fonciers
1. Définition
Article 27.- Sont compris dans la catégorie des revenus fonciers
lorsqu'ils ne sont pas inclus dans les autres catégories de revenus :
1- le loyer des propriétés bâties et des propriétés non bâties y

ne
compris celui des terrains occupés par les carrières.

en
« 2- La plus-value réalisée de la cession des :
- droits sociaux dans les sociétés immobilières,

si
ni
- immeubles bâtis ou partie d’immeuble bâtis,

Tu
- terrains.
Les présentes dispositions ne sont pas applicables aux opérations de

ue
cession faites :

liq
- au conjoint, ascendants, ou descendants, ou
ub
- au bénéficiaire du droit de propriété d’achat à l’intérieur des
périmètres de réserves foncières créées conformément aux
ép

dispositions des articles 40 et 41 du code de l’aménagement du

R

territoire et d’urbanisme, ou
la

- dans le cadre d’une expropriation pour cause d’utilité publique,

ou
de

- d’un seul local à usage d’habitation dans la limite d’une

le

superficie globale ne dépassant pas 1000 m2 y compris les

el

dépendances bâties et non bâties, et ce, pour la première opération de

ci

cession à condition que le prix de cession déclaré ou celui révisé suite

ffi

aux opérations de vérifications fiscales soit inférieur à 500.000 dinars.

O

La cession au sens du présent paragraphe couvre la cession de

ie

propriété, de l’usufruit, de nue-propriété ou de servitude ».

er

(Modifié par Art.106 L.F n°1992-122 du 29 décembre 1992,

im

Art.3 de la Loi n°1998-73 du 04 Août 1998 portant simplification des

procédures fiscales et réduction des taux de l'impôt, Art.74 L.F
pr

n°2001-123 du 28 décembre 2001, Art.60-1 L.F n°2004-90 du 31

Im

décembre 2004, par Art.47-1 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013 et

par Art.43 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022).

49
 3- (Modifié par Art.106 L.F n°1992-122 du 29 décembre 1992 et
Art.4 Loi n°1998-73 du 04 août 1998 portant simplification des
procédures fiscales et réduction des taux de l'impôt) La plus-value de
cession de lots ou parties de lots dont l'origine de propriété provient de
la cession, autre que par voie d'échange, de terres domaniales à

ne
vocation agricole et qui ont perdu cette vocation.

en
2. Détermination du revenu net
Article 28.-

si
ni
I. Le revenu brut des immeubles ou parties d'immeubles donnés en
location est constitué par le montant des recettes brutes perçues par le

Tu
propriétaire, augmenté d'une part, du montant des dépenses incombant

ue
normalement à ce dernier et mises par convention à la charge du
locataire diminué d'autre part, du montant des dépenses supportées par

liq
le propriétaire pour le compte du locataire. ub
Dans les recettes brutes de la propriété sont comprises notamment
ép
celles qui proviennent de la location du droit d'affichage, de la
concession du droit de propriété ou d'usufruit.
R

II. Le revenu net des propriétés bâties est déterminé en déduisant du

la

revenu brut 20% au titre des charges de gestion, des rémunérations de

concierge, d'assurances et d'amortissement, ainsi que les frais de
de

réparation et d'entretien justifiés et la taxe sur la valeur locative(1)

acquittée. (Modifié par Art.21-1 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015)
le
el

Le revenu net des propriétés non bâties louées est évalué en

déduisant du revenu brut le montant des dépenses justifiées et
ci

nécessitées pour la production de ce revenu ainsi que la taxe foncière

ffi

sur les terrains non bâtis (2) acquittée.

O

III. (Modifié par Art.76 LF n°1997-88 du 29 décembre 1997) Les

ie

dispositions des articles 10 à 20(3) du présent code sont applicables aux

er

personnes qui justifient de la tenue d'une comptabilité conformément à

im

la législation comptable des entreprises.

pr


Im

(1) Remplacée par la taxe sur les immeubles bâtis.

(2) Remplacée par la taxe sur les terrains non bâtis.
(3) Les articles 16 à 20 sont abrogés par L.F n°1999-101 du 31 décembre 1999.

50
 IV. (Les dispositions du premier alinéa du paragraphe IV sont
modifiées par Art.47-2 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013) Pour
l'application des dispositions des paragraphes 2 et 3 de l'article 27 du
présent code, la plus-value(1) imposable, est égale à la différence entre
d'une part, le prix de cession déclaré des biens et droits susvisés ou
celui révisé suite aux opérations de vérifications fiscales selon les

ne
procédures applicables en matière de droits d'enregistrement et d'autre

en
part, le prix de revient d'acquisition, de donation, ou de construction y
compris la valeur des terrains, ou celui révisé suite aux opérations de

si
vérifications fiscales majoré de montants justifiés des impenses et de

ni
10% par année de détention.

Tu
Le prix de revient pour les opérations de cession de l’usufruit et de
la nue-propriété est déterminé sur la base d’une quotepart de la valeur

ue
de la propriété totale et ce conformément au tableau prévu par l’article

liq
38 du code des droits d’enregistrement et de timbre.
ub
Afin de permettre aux attributaires de terres domaniales ayant perdu
leur vocation agricole l'obtention de la main-levée avant la date de la
ép

cession définitive de ces terres, la plus-value est déterminée sur la base

de la valeur desdits biens fixée par un expert du domaine de l'Etat.
R

(Modifié par Art.107 L.F n°1992-122 du 29 décembre 1992 et Art.5

la

Loi 1998-73 du 04 août 1998 portant simplification des procédures

de

fiscales et réduction des taux de l'impôt)

Pour les donations, les échanges et les biens hérités le prix de revient
le

est déterminé à partir des valeurs déclarées dans les actes de donation,
el

d’échange ou dans les déclarations déposées au titre des mutations par

ci

décès. (Modifié par Art.60-2 L.F n°2004-90 du 31 décembre 2004)

ffi

Pour les cessions de biens acquis par donation entre ascendants et

O

descendants et entre époux, le prix de revient est déterminé sur la base de

leur valeur à la date de leur possession par le donateur premier. La durée
ie

de détention est calculée, dans ce cas, à compter de la date de possession

er

par le donateur premier. (Ajouté par Art.4 loi n°2006-69 du 28 octobre

im


pr

(1) L’exonération de la plus-value provenant de la cession de terrains destinés à la

Im

réalisation de projets dans le cadre du programme spécifique par le logement social,

et ce, à la condition de mentionner dans l’acte de vente que la cession du terrain a
été réalisée dans le cadre dudit programme. (Art.74-4 L.F n°2013-54 du 30
décembre 2013)

51
 2006, relative à l’exonération des donations entre ascendants et
descendants et entre époux du droit d’enregistrement proportionnel et
modifié par Art.47-3 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013).

VI. Revenus de valeurs mobilières et de capitaux mobiliers

ne
I. Revenus de valeurs mobilières
1. Définition

en
Article 29.-

si
I. Les personnes morales dont les bénéfices distribués relèvent de

ni
la catégorie des revenus de valeurs mobilières sont :

Tu
1- les sociétés passibles de l'impôt sur les sociétés ainsi que les

ue
coopératives et leurs unions;
2- les associations en participation qui revêtent en fait une forme

liq
juridique qui les rendrait imposables à l'impôt sur les sociétés.
ub
3- les établissements tunisiens de sociétés étrangères ayant la
forme de sociétés visées aux alinéas 1 et 2 du paragraphe I du présent
ép

article.
R

II. Sont à ce titre considérés comme revenus distribués :

la

a) tous les bénéfices ou produits qui ne sont ni mis en réserve ni

incorporés au capital ;
de

b) toutes les sommes ou valeurs mises à la disposition des

le

associés, actionnaires ou porteurs de parts et non prélevées sur les

bénéfices ;
el

c) les bénéfices réalisés en Tunisie par les entreprises visées à

ci

l'alinéa 3 du paragraphe I du présent article qui sont présumés être

ffi

distribués au profit des associés non domiciliés en Tunisie.

O

II bis (Ajouté par Art.22 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001 et

ie

modifié par Art.2 de la loi n°2005-59 du 18 juillet 2005, portant

er

dispositions fiscales tendant à l'encouragement à la création des fonds

im

d'amorçage et par Art.25-1 L.F n°2005-106 du 19 décembre 2005 et

par Art.6 D.L n°2011-100 du 21 octobre 2011). Sont aussi considérés
pr

comme revenus distribués, les revenus des parts des fonds communs de
Im

placement en valeurs mobilières prévus par le code des organismes de

placement collectif promulgué par la loi n°2001-83 du 24 juillet 2001 et
des parts des fonds d’amorçage prévu par la loi n°2005-58 du 18 juillet

52
 2005 à l’exception de la plus-value relative auxdites parts ou aux droits
y relatifs prévue au deuxième paragraphe de l’article 3 et au deuxième
paragraphe de l’article 31 bis du présent code.
« N’est pas considéré revenus distribués, le surplus d’assurance
distribué aux adhérents après déduction des provisions destinées à

ne
l’équilibrage des pourcentages d'indemnisation et qui servent à
combler le déficit du fonds des adhérents prévu au code des

en
assurances tel que modifié et complété par les textes subséquents dont

si
notamment la loi n°2014-47 du 24 juillet 2014 ». (Ajouté par Art.11-7

ni
L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019)

Tu
III. Les bénéfices visés à l'alinéa « a » du paragraphe II du présent
article sont constitués de ceux ayant servi de base au calcul de l'impôt

ue
sur les sociétés.

liq
Toutefois, ces bénéfices sont :
ub
- majorés des bénéfices exonérés ou de source étrangère et ;
ép
- diminués de l'impôt sur les sociétés, des amendes et pénalités
ainsi que des charges non admises en déduction pour la détermination
R

de l'assiette de l'impôt sur les sociétés dans la mesure où elles ne

la

correspondent pas à une diminution de l'actif net.

de

Article 30.- Sont assimilés à des revenus distribués :

1- sauf preuve contraire, les sommes mises à la disposition des
le

associés, directement ou par personnes interposées, à titre d'avances,

el

de prêts ou d'acomptes à l'exception de celles servies entre une société

ci

mère et ses filiales. Lorsque ces sommes sont remboursées à la

ffi

personne morale, la fraction des impositions auxquelles leur

O

attribution avait donné lieu est imputée sur l'impôt dû au titre de

l'année du remboursement ou des années suivantes.
ie
er

2- les rémunérations, avantages et bénéfices occultes.

im

3- les rémunérations et les primes attribuées conformément à la

législation et aux règlementations en vigueur aux membres des
pr

conseils, des directoires et des comités des sociétés anonymes et des

Im

sociétés en commandite par actions en leurdite qualité. (Modifié par

Art.30-1 L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016).

53
 Article 31.-
I. Lorsqu'une personne morale soumise à l'impôt sur les sociétés
cesse d'y être assujettie, ses bénéfices et réserves capitalisés, depuis
moins de cinq ans, sont réputés distribués aux associés en proportion
de leurs droits.

ne
II. A l’exception des sociétés unipersonnelles à responsabilité limitée

en
prévues par le code des sociétés commerciales, l’appropriation des actions
ou des parts sociales par un seul associé constitue un cas de cessation

si
d’activité. (Modifié par Art.62-2 L.F n°2000-98 du 25 décembre 2000).

ni
Tu
Article 31 bis (Ajouté par Art.61-1 L.F n°2003-80 du 29
décembre 2003).- La catégorie des revenus des valeurs mobilières

ue
comprend également la plus-value de cession des actions et des parts
sociales, ou de leur rétrocession, et ce, pour les opérations de cession

liq
ou de rétrocession effectuées à partir du 1er janvier 2004. (Modifié par
ub
Art.7-1 D.L. 2011-100 du 21 octobre 2011)
ép

« Fait également partie de catégorie des revenus des valeurs

mobilières, la plus-value de cession ou de rétrocession des parts
R

des fonds prévus par la législation les régissant, et ce, pour les
la

opérations de cession ou de rétrocession intervenant à partir du 1 er

de

janvier 2012.
Les dispositions du présent article s’appliquent aux opérations de
le

cession des droits relatifs aux titres précités et de leur rétrocession »

el

(Ajouté par Art.7-2 D.L n°2011-100 du 21 octobre 2011).

ci
ffi

Article 32.- Ne sont pas considérés comme revenus distribués :

O

1- l'amortissement du capital réalisé au moyen de fonds provenant

de la cession d'éléments d'actif ainsi que les remboursements d'apports
ie

en cas de réduction du capital.

er
im

2- la distribution de la prime d'émission à ceux qui en ont fait apport.

3- les sommes remboursées aux associés suite à la liquidation de la
pr

société et portant sur leurs apports au capital ou sur un capital

Im

précédemment amorti ayant supporté l'impôt ou sur des réserves

capitalisées depuis plus de cinq ans.

54
 2. Détermination du revenu net
Article 33.- Le revenu net est constitué par le montant brut des
revenus distribués tels que définis aux articles 29, 30, 31 et 32 du
présent code.
La plus-value prévue par le deuxième paragraphe de l’article 3 et

ne
par l’article 31 bis du présent code est égale à la différence entre le

en
prix de cession ou de rétrocession des titres ou de droits y relatifs
d’une part, et leur valeur de souscription ou d’acquisition d’autre part

si
et provenant des opérations de cession ou de rétrocession réalisées au

ni
cours de l’année précédant celle de l’imposition après déduction de la

Tu
moins-value résultant des opérations susvisées. (Ajouté par Art 61-2
L.F n°2003-80 du 29 décembre 2003 et par Art. 41-6 L.F n°2010-58

ue
du 17 décembre 2010 et abrogé et remplacé par Art.8 D.L n°2011-100

liq
du 21 octobre 2011).
ub
« Le prix de cession ou de rétrocession désigne :
- Le prix de cession pratiqué à la Bourse des Valeurs Mobilières de
ép

Tunis à la date de la cession, et ce, pour les actions cotées en bourse.

R

- Le prix de cession ou de rétrocession déclaré dans le contrat ou

la

celui redressé par les services fiscaux, et ce, en cas de preuve d’un
accord ou d’un paiement d’un montant supérieur au montant déclaré
de

pour les opérations de cession ou de rétrocession des parts sociales ou

des actions non cotées à la Bourse des Valeurs Mobilières de Tunis et
le

les opérations de cession des parts des fonds prévus par la législation
el

les régissant ou de leur rétrocession.

ci
ffi

Éventuellement, et sur demande de la partie la plus diligente, un

O

recours à l’expertise peut être fait sur la base d’une ordonnance du

tribunal compétent ».
ie

(Ajouté par Art.20 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015)

er
im

II. Revenus de capitaux mobiliers

1. Définition
pr
Im

Article 34.- Sont considérés comme revenus de capitaux mobiliers :

1- les intérêts, les arrérages, les lots et primes de remboursement et
autres produits des obligations, effets publics et autres titres d'emprunt

55
 négociables émis par l'Etat, les collectivités publiques locales, les
établissements publics, les associations de toute nature et les sociétés
civiles et commerciales ;
2- les intérêts des créances ;
3- les intérêts et les revenus des dépôts de sommes d'argent ;

ne
(Modifié par Art.16-2 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015)

en
4- les intérêts et les rémunérations des cautionnements ; (Modifié
par Art.66 L.F n°2003-80 du 29 décembre 2003)

si
ni
5- les produits des comptes-courants ;

Tu
6- (Ajouté par Art.27 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001) les
revenus des parts et le boni de liquidation du fonds commun de

ue
créances prévu par la loi n°2001-83 du 24 juillet 2001, portant
promulgation du code des organismes de placement collectif.

liq
7- (Ajouté par Art.28 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013) les
ub
bénéfices nets des sukuk et leurs revenus ainsi que les produits de
ép
liquidation du fonds commun des sukuk prévu par la législation les
régissant.
R

2. Détermination du revenu net

la

Article 35.- Le revenu net est constitué par le montant brut des
de

intérêts et tous autres produits ou avantages que le créancier perçoit au

le

cours de l'année précédant celle de l'imposition, à quelques périodes

el

de temps qu'ils s'appliquent, sans distinction entre ceux afférents à

ladite année et ceux payés par anticipation ou à titre d'arriérés.
ci
ffi

VII. Autres revenus

O

1. Définition
ie

Article 36.- Les autres revenus sont constitués des revenus de

er

source étrangère n'ayant pas été soumis au paiement de l'impôt dans le

im

pays d'origine.
« Font également partie de la catégorie autres revenus :
pr

- les revenus réalisés des jeux de pari, de hasard et de loterie,

Im

- les revenus déterminés selon les dépenses personnelles ostensibles

et notoires et selon l’accroissement du patrimoine conformément aux

56
 dispositions de l’article 43 du présent code en cas de non réalisation de
revenus dans la catégorie des bénéfices de l’exploitation agricole ou de
pêche ». (Ajouté par Art.19-1 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015).
2. Détermination du revenu net
Article 37.- Le revenu net est constitué par les sommes effectivement

ne
perçues de l'étranger et par le montant brut provenant des jeux de pari, de

en
hasard et de loterie et par le revenu déterminé selon les dépenses
personnelles ostensibles et notoires et selon l’accroissement du

si
patrimoine. (Modifié par Art.19-2 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015).

ni
« Le revenu net des traitements, salaires, pensions et rentes viagères

Tu
est déterminé conformément aux dispositions de l'article 26 du présent
code ». (Ajouté par Art.61 L.F n°1997-88 du 29 décembre 1997).

ue
« Nonobstant les dispositions du deuxième paragraphe du présent

liq
article le revenu net des pensions et rentes viagères est déterminé
ub
après une déduction de 80% de son montant brut et ce, en cas de
transfert desdites pensions et rentes viagères à un compte bancaire ou
ép

postal en Tunisie ou en cas de déclaration de l’importation des

R

pensions et rentes viagères en question et à condition de joindre à la

déclaration annuelle de l’impôt les justificatifs nécessaires » (Ajouté
la

par Art.35 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006).

de

Sous-section II
le

Exonérations
el

Article 38.- Ne sont pas soumis à l'impôt :

ci

1- les rentes viagères et allocations temporaires accordées aux

ffi

victimes d'accident de travail ou aux ayants droit ;

O

2- les rentes viagères servies en représentation de dommages et

ie

intérêts en vertu d'un jugement pour la réparation d'un préjudice corporel ;

er

3- les traitements, salaires et indemnités servis par les Etats

im

étrangers au profit du personnel détaché auprès du gouvernement

tunisien dans le cadre de la coopération technique ;
pr

4- les allocations, indemnités et prestations servies sous quelle que

Im

forme que ce soit en application de la législation relative à l'assistance,

à l'assurance et à la sécurité sociale ;

57
 5- la gratification de fin de service(*) dans les limites fixées dans le
cadre de la législation régissant le travail ou dans les limites des
montants fixés dans le cadre des opérations de licenciement de salariés
pour des raisons économiques et approuvées par la commission de
contrôle des licenciements ou par l’inspection du travail ou fixées
dans le cadre des décisions de la commission d’assainissement et de

ne
restructuration des entreprises à participations publiques ; (Modifié

en
par Art.41 L.F n°2002-101 du 17 décembre 2002)
6- les allocations spéciales destinées à couvrir les frais inhérents à

si
la fonction ou à l'emploi supportés par les salariés dans la mesure où

ni
elles sont justifiées ;

Tu
7- les intérêts de l'épargne logement servis aux titulaires de

ue
contrats d'épargne logement. (Modifié par Art.30 L.F n°1991-98 du
31 décembre 1991)

liq
8- les intérêts des dépôts et de titres en devises ou en dinars
ub
convertibles ;
9- les intérêts des comptes courants ouverts entre industriels,
ép

commerçants ou exploitants agricoles à la condition que les opérations

R

inscrites au compte courant se rattachent exclusivement à la profession.

la

10- (Modifié par Art.50 L.F 94-127 du 26 décembre 1994 et par

Art.23 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001 et abrogé par Art.19-2
de

L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013 dispositions applicables aux

opérations de distribution réalisées à compter du 1er janvier 2015).
le

11- (Ajouté par Art.60 L.F n°1997-88 du 29 décembre 1997)

el

l'indemnité d'expatriation, émoluments, indemnités et autres avantages

ci

reçus par les salariés au titre de leur activité à l'étranger à condition

ffi

que l'employeur soit domicilié ou établi en Tunisie et que l'activité se

O

rapporte aux :
ie

- études techniques ou économiques ou sociales ou

er

environnementales ou à l'assistance technique ;


im

(*) L’article 21 de la loi 2012-27 du 29 décembre 2012 complétant l’article 29 de la loi n°88-145
pr

du 31 décembre 1988 a stipulé que : « n’est pas également, soumise à la taxe de

Im

formation professionnelle la gratification de fin de service visée au n°5 de l’article 38 du

code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés ». Et
« N’est pas également, soumise à la contribution au fonds de promotion du logement
pour les salariés » selon Art.22 L.F n°2012-27 du 29 décembre 2012.

58
 - travaux de construction, de montages, opérations de maintenance
ou activités de surveillance s'y rattachant.
12- (Ajouté par Art.45 L.F n°1998-111 du 28 décembre 1998) les
intérêts des comptes d'épargne pour les études ouverts auprès des
banques par les parents au profit de leurs enfants.

ne
Les conditions d'application de cette mesure seront fixées par décret(1).
13- (Abrogé par Art.15-18 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017).

en
14. (Ajouté par Art.47 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001 et

si
modifié par Art.24-5 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013 et Art. 12

ni
L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019) les cotisations payées par les

Tu
employeurs dans le cadre des contrats collectifs assurance-vie ou des
contrats collectifs d’assurance vie Takaful et des contrats de

ue
capitalisation ou des contrats de capitalisation Takaful visés au
paragraphe 2 du paragraphe I de l’article 39 du présent code.

liq
15. (Ajouté par Art.22 L.F n°2002-101 du 17 décembre 2002 et
ub
modifié par Ar.27-2 et 4 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017) les
intérêts ou les bénéfices des comptes épargne pour l’investissement
ép

prévus par l’article 39 bis du présent code dans la limite de 4000 dinars
R

par an.
16. (Ajouté par Art.44 L.F n°2003-80 du 29 décembre 2003 et
la

modifié par Art.24-6 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013 et Art. 12 L.F

de

n°2019-78 du 23 décembre 2019) les sommes payées dans le cadre de

l’exécution des contrats d’assurance ou des contrats d’assurance
le

Takaful visés au paragraphe 2 du paragraphe I de l’article 39 du

el

présent code, à l’exception des sommes payées dans le cadre des

ci

contrats assurance-vie ou des contrats assurance-vie Takaful et des

ffi

contrats de capitalisation ou des contrats de capitalisation Takaful en

exécution des obligations du souscripteur ou d’adhérent prévues par la
O

législation en vigueur.
ie

17. (2)la plus-value prévue par le deuxième paragraphe de

er

l’article 3 et par l’article 31 bis du présent code et relative aux titres et

im

aux droits y relatifs ci-après cités :

pr


Im

(1) Décret n°1999-1923 du 31 août 1999, portant fixation des conditions de

l'exonération des intérêts des « Comptes Epargne-Etudes ».
(2) Les dispositions du début du point 17 et ses quatre premiers tirets sont abrogées et
remplacées par l’article 9-1 D.L n°2011-100 du 21 octobre 2011.

59
 - les actions cotées à la bourse des valeurs mobilières de Tunis
souscrites ou acquises avant le 1er janvier 2011 ou les actions dans le
cadre d’une opération d’introduction à la bourse des valeurs
mobilières de Tunis,
- les actions cotées à la bourse des valeurs mobilières de Tunis

ne
souscrites ou acquises à partir du 1er janvier 2011 lorsque leur cession
ou rétrocession a lieu après l’expiration de l’année suivant celle de

en
leur souscription ou de leur acquisition,

si
- les actions des sociétés d’investissement à capital variable et les

ni
parts des fonds commun de placement en valeurs mobilières prévus

Tu
par l’article 10 du code des organismes de placement collectifs
promulgué par la loi n°2001-83 du 24 juillet 2001,

ue
- les parts des fonds d’amorçage prévus par la loi n°2005-58 du 18
juillet 2005 et les parts des fonds communs de placement à risque

liq
prévus par l’article 22 ter du code des organismes de placement
ub
collectifs promulgué par la loi n°2001-83 du 24 juillet 2001 qui
ép
emploient leurs actifs dans la souscription aux parts de fonds
d’amorçage susvisés conformément à la législation les régissant.
R

- les actions et les parts sociales cédées ou rétrocédées pour le

la

compte des tiers personnes physiques, par les sociétés

d’investissement à capital risque souscrites ou acquises dans le
de

cadre du paragraphe I de l’article 77 du présent code ainsi que les

le

parts des fonds communs de placement à risque souscrites dans le

cadre du paragraphe II du même article lorsque la cession ou la
el

rétrocession a lieu après l’expiration de la cinquième année suivant

ci

celle de la souscription aux actions, aux parts sociales ou aux parts

ffi

ou de leur acquisition, et ce, dans la limite de 50% de la plus-value

O

réalisée, (Modifié par Art.15 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

ie

- les actions et les parts sociales cédées ou rétrocédées pour le

er

compte des tiers personnes physiques par les sociétés

im

d’investissement à capital risque souscrites ou acquises dans le

cadre du paragraphe III de l’article 77 du présent code et les parts
pr

des fonds communs de placement à risque souscrites dans le cadre

Im

du paragraphe IV du même article, (Modifié par Art.15 de la loi

n°2017-8 du 14 février 2017)

60
 - (*)les actions, les parts sociales objets d’apport au capital de la
société mère ou de la société holding sous réserve de l’engagement de la
société mère ou de la société holding d’introduire ses actions à la bourse
des valeurs mobilières de Tunis dans un délai ne dépassant pas la fin des
deux années suivant celle de l’exonération. Ce délai est prorogé d’une
seule année par arrêté du Ministre des Finances sur la base d’un rapport

ne
motivé du conseil du marché financier. (Modifié par Art.9-2 D.L

en
n°2011-100 du 21 octobre 2011 et par Art.35-1 L.F n°2023-13 du 11
décembre 2023).

si
ni
Le bénéfice de l’exonération est subordonné au dépôt, à l’appui de

Tu
la déclaration annuelle de l’impôt relative à l’année de l’exonération,
de l’engagement précité visé par le conseil du marché financier.

ue
L’impôt sur le revenu au titre de la plus-value ayant bénéficié
de l’exonération conformément aux dispositions du présent

liq
paragraphe sera dû, majoré des pénalités de retard exigibles
ub
conformément à la législation en vigueur et ce, en cas de non
ép
dépôt par les bénéficiaires de l’exonération auprès du centre ou du
bureau de contrôle des impôts compétent, d’une attestation
R

prouvant l’introduction de la société mère ou de la société holding

la

ayant bénéficié de l’apport à la bourse des valeurs mobilières de

Tunis dans un délai ne dépassant pas la fin du troisième mois
de

suivant l’expiration du délai susvisé.

le

Les pénalités de retard ne seront pas exigibles en cas de

el

présentation d’une attestation délivrée par le conseil du marché

financier prouvant que la non introduction de la société mère ou de la
ci

société holding à la bourse des valeurs mobilières de Tunis est due à

ffi

des motifs qui ne lui sont pas imputables. (Ajouté par Art.32
O

L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006).

ie

18. (Ajouté par Art.63 L.F n°2003-80 du 29 décembre 2003 et

er

modifié par Art.41-7 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010 et abrogé

im

par Art.42-2 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022)

pr


Im

(*) Les dispositions de ce paragraphe s'appliquent aux opérations d'apport au capital des
sociétés mères ou des sociétés holding effectuées à partir du 1er janvier 2024.
(Art.35-2 L.F n°2023-13 du 11 décembre 2023)

61
 18 bis. (Ajouté par Art.41-8 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010
et abrogé par Art. 9-3 D.L n°2011-100 du 21 octobre 2011).
19. (Ajouté par Art. 13 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006 et
abrogé par Art.15-6 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017).
20(1) (Ajouté par Art.13-1 L.F n°2008-77 du 22 décembre 2008) Les

ne
revenus provenant de la location des terres agricoles réservées aux

en
grandes cultures objet de contrats de location conclus pour une période
minimale de trois ans.

si
ni
Le bénéfice de cette exonération est subordonné :

Tu
- à l’engagement du locataire, dans le contrat de location, de
réserver la terre aux grandes cultures,

ue
- au dépôt, à l’appui de la déclaration de l’impôt sur le revenu d’une
attestation délivrée par les services régionaux compétents du ministère

liq
chargé de l’agriculture attestant que la terre objet de la location a été
ub
réservée aux grandes cultures conformément aux exigences de la rotation
ép
des cultures, au cours de l’exercice concerné par l’exonération.
21. (Ajouté par Art.28-1 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010) les
R

primes accordées dans le cadre des interventions du fonds national de

la

l’emploi et les primes accordées par les entreprises dans le même cadre.
de

22. (Ajouté par Art.13 D.L n°2011-97 du 24 octobre 2011) les

pensions mentionnées au décret-loi n°2011-97 du 24 octobre 2011
le

portant indemnisation des martyrs et blessés de la révolution du 14

el

janvier 2011.
ci

23. (Ajouté par Art.73-1 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013 et

ffi

abrogé par Art. 14-5 L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016).

O

24. (Ajouté par Art.56-1 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017 et

ie

modifié par Art.24-2 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020 et par

er

Art.41-2 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022) Les sommes

im

provenant des jeux de pari sur les courses de chevaux et des concours
pr


Im

(1) Les dispositions du point 20 s’appliquent aux contrats en cours au 1er janvier 2009 et
selon les mêmes conditions et ce, pour les revenus relatifs à l’exercice 2008 et aux
exercices ultérieurs restants du contrat. (Art.13-3 L.F n°2008-77 du 22 décembre
2008)

62
 de pronostics sportifs de toutes natures organisés par les
établissements publics conformément à la législation les régissant ou
organisés par d’autres entreprises au profit desdits établissements
publics dans le cadre de contrats de concession ou de partenariat
public privé.

ne
25. (Ajouté par Art.44 L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019) La
valeur de l’avantage octroyé aux ouvriers au titre des services de

en
transport du et au lieu du travail par les entreprises implantées dans les

si
zones de développement régional qui exercent des activités non

ni
exclues du bénéfice des avantages du développement régional telles

Tu
que fixées par la législation en vigueur.

ue
Sous-section III
Déductions communes

liq
Article 39.- ub
I. L'impôt sur le revenu est établi sur la base du montant total des
ép

revenus nets déterminés conformément aux dispositions prévues par la

R

section II du présent chapitre et sous déduction des charges ci-après

lorsqu'elles n'entrent pas en compte pour l'évaluation de l'une des
la

catégories de revenus :
de

1- Les arrérages des rentes payées à titre obligatoire et gratuit ;

2-(1)Les primes ou cotisations payées par le souscripteur ou
le

l’adhérent dans le cadre des contrats assurance-vie ou des contrats

el

assurance vie Takaful et des contrats de capitalisation ou des contrats

ci

de capitalisation Takaful dans la limites de 100.000 dinars(*) par an, et

ffi

ce, lorsque ces contrats comportent l’une des garanties suivantes :

O

- garantie d’un capital ou d’une rente au profil de l’assuré, de son

ie

conjoint, de ses ascendants ou descendants d’une durée effective au

er

moins égale à huit ans,


im

(1) Modifié par Art.52 L.F n°1997-88 du 29 décembre 1997, Art.47-1 L.F n°2001-123
pr

du 28 décembre 2001, Art.23-1 L.F n°2007-70 du 27 décembre 2007, Art.42-1

Im

L.F.C n°2012-1 du 16 mai 2012 et Art. 24-1 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013 et
par Art.27-3 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017 et par Art.12 L.F n°2019-78 du 23
décembre 2019.
(*) Le montant est relevé par Art.16-2 L.F n°2020-46 du 26 décembre 2020.

63
 - garantie des unités de compte au profit de l’assuré, de son
conjoint, de ses ascendants ou descendants servies après une durée
minimale qui ne doit pas être inférieure à huit ans,
- garantie d’un capital ou d’une rente en cas de décès au profit du
conjoint, des ascendants ou des descendants.

ne
« La déduction a lieu sous réserve du minimum d’impôt prévu par
l’article 12 bis de la loi n°89-114 du 30 décembre 1989 portant

en
promulgation du code de l’impôt sur le revenu des personnes
physiques et de l’impôt sur les sociétés ». (Ajouté par Art.16-3 L.F

si
n°2020-46 du 23 décembre 2020)

ni
Tu
Les dispositions du présent paragraphe s’appliquent aux primes
assurance-vie ou cotisatons payées par l’affilié dans le cadre des
contrats collectifs d’assurance ou des contrats collectifs d’assurance

ue
Takaful d’une durée d’affiliation effective(1) égale au moins à huit ans

liq
et sans que sa cotisation dans ces contrats soit inférieure à une
cotisation minimale dont le taux est fixé par un arrêté(2) du ministre
ub
des finances.
ép

« Le rachat du contrat d’assurance ou du contrat d’assurance

R

Takaful par le souscripteur ou l’adhérent aux contrats individuel ou

l’affilié aux contrats collectifs avant l’expiration de la période de huit
la

ans susvisée entraîne le paiement de l’impôt sur le revenu non acquitté

de

en vertu des dispositions du présent code majoré des pénalités dues

conformément à la législation en vigueur. Les pénalités de retard ne
le

sont pas dues lorsque le souscripteur ou l’adhérent aux contrats

el

individuel ou l’affilié aux contrats collectifs procède au rachat du

ci

contrat d’assurance ou du contrat d’assurance Takaful suite à la

survenance d’évènements imprévisibles tels que définis par la
ffi

législation en vigueur ou après l’expiration d’une période d’épargne

O

minimale de 5 ans.
ie


er

(1) L’article 24-8 de la loi n°2013-54 dispose que : "la période d’affiliation effective
im

mentionnée au paragraphe 1 du présent article ne s’applique pas aux affiliations

dans les contrats collectifs souscrits avant le 1er janvier 2014, et ce, pour les affiliés
pr

dont la période d’affiliation dans lesdits contrats allant de la date d’affiliation à la

Im

date du départ à la retraite est inférieure à 10 ans.

(2) Arrêté du ministre de l’économie et des finances du 11 mars 2014, portant fixation
du taux de la cotisation minimal payée par le salarié dans les contrats collectifs
d’assurance-vie.

64
 Le rachat est subordonné à la production par l’intéressé auprès de
l'entreprise d’assurance ou l’entreprise d’assurance Takaful d’une
attestation délivrée par les services du contrôle fiscal compétents
attestant que l’intéressé a régularisé sa situation fiscale au titre des
primes d’assurance ou cotisations ayant bénéficié de la déduction. A
défaut l’entreprise d’assurance ou l’entreprise d’assurance Takaful est

ne
tenue solidairement avec le souscripteur ou l’adhérent aux contrats

en
individuel ou l’affilié aux contrats collectifs pour le paiement des
montants exigibles ». (Ajouté par Art.61 L.F 2004-90 du 31

si
décembre 2004 et modifié par Art.23-2 L.F n°2007-70 du 27

ni
décembre 2007 et par Art.24-2 et 3 L.F n°2013-54 du 30 décembre

Tu
2013 et par Art.12 L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019).

ue
3- (Ajouté par Art.46 L.F n°1998-111 du 28 décembre 1998) Les
sommes payées au titre du remboursement des prêts universitaires en

liq
principal et en intérêts. ub
4-(*) (Ajouté par Art.39-1 L.F n°2009-71 du 21 décembre 2009 et
ép
modifié par Art.26-1 L.F n°2015-30 du 18 août 2015 et par Art.40-1
L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019) Les intérêts et les commissions
R

payés au titre des prêts relatifs à l’acquisition ou à la construction

la

d’une seule habitation dont le coût d’acquisition ou de construction ne

dépasse pas 200.000 dinars hors taxe sur la valeur ajoutée. Ces
de

dispositions s’appliquent aux opérations d’acquisition ou de

construction dans le cadre des contrats de vente Murabaha.
le

Les dispositions du présent article s’appliquent aux montants

el

échus à partir du 1er janvier 2016.

ci
ffi

Les dispositions du présent article ne s’appliquent pas aux

O

personnes propriétaires d’une habitation à la date d’acquisition ou de

construction d’une habitation dans le cadre des dispositions du présent
ie

numéro.
er

5- (Ajouté par Art.44 L.F n°2009-71 du 21 décembre 2009) Les

im

cotisations payées par les travailleurs non salariés affiliés à l’un des
pr

régimes légaux de la sécurité sociale.

Im


(*) Les dispositions du n°4 s’appliquent aux montants échus à partir du 1er janvier 2020
(Art.40-2 L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019).

65
 II. (Abrogé et remplacé par Art.30 L.F n°1991-98 du 31
décembre 1991, modifié par Art.13 L.F n°2016-78 du 17
décembre 2016, par Art.24 du décret-loi n°2021-21 du 28
décembre 2021 et par Art.34 L.F n°2023-13 du 11 décembre
2023) En outre, sont déductibles de la base imposable les intérêts

ne
perçus par le contribuable au cours de l'année au titre des comptes
spéciaux d'épargne ouverts auprès des banques, ou de la Caisse

en
d'Epargne Nationale de Tunisie ou au titre des emprunts

si
obligataires émis à partir du 1er janvier 1992 ou au titre des bons

ni
du trésor assimilables dans la limite d'un montant annuel de dix
mille dinars (10 000D) sans que ce montant n'excède six mille

Tu
dinars (6 000D) pour les intérêts provenant des comptes spéciaux
d'épargne ouverts auprès des banques et auprès de la Caisse

ue
d'Epargne Nationale de Tunisie.

liq
II bis (Ajouté par Art.29 du décret-loi n°2021-21 du 28
ub
décembre 2021). Sont déductibles de la base imposable, les
intérêts provenant des emprunts obligataires verts, des emprunts
ép

obligataires socialement responsables et des emprunts obligataires

R

durables tels que définis par la réglementation en vigueur, et ce,

dans la limite de 10.000 dinars par an.
la

III. (Abrogé par Art.15-11 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

de

III bis. (Abrogé par Art.15-11 de la loi n°2017-8 du 14 février

le

2017)
el

III Ter. (Abrogé par Art.15-11 de la loi n°2017-8 du 14 février

ci

2017)
ffi

IV. (Abrogé par Art. premier-3 D.L n°2011-100 du 21 octobre

O

2011)
ie

V. (Modifié par Art.15-1 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017 et

er

par Art.15 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018 et par Art.14-(18-19)

im

L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020). Nonobstant les dispositions de

pr

l’article 12 bis de la loi n°89-114 du 30 décembre 1989 portant

Im

promulgation du code de l’impôt sur le revenu des personnes

physiques et de l’impôt sur les sociétés, sont déductibles de l’assiette
de l’impôt sur le revenu, les deux tiers des revenus provenant des

66
 activités ou des projets prévus aux premier et huitième tirets I du
paragraphe 1 du troisième paragraphe du paragraphe 1 de l’article 49
du présent code et qui sont fixés sur la base d’une comptabilité
conforme à la législation comptable des entreprises.
La déduction prévue au présent paragraphe, s’applique selon les

ne
mêmes conditions aux revenus et aux bénéfices exceptionnels prévus

en
au paragraphe I bis de l’article 11 du présent code.
V bis (Abrogé par Art.15-10 de la loi n°2017-8 du 14 février

si
2017).

ni
Tu
VI. (Abrogé par Art.15-12 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017).
VII. (Abrogé par Art.15-12 de la loi n°2017-8 du 14 février

ue
2017).

liq
VIII. (Ajouté par Art.4 de la loi n°1999-92 du 17 août 1999) Sous
réserve des dispositions de l’article 12 bis de la loi n°89-114 du 30
ub
décembre 1989 portant promulgation du code de l’impôt sur le revenu
ép

des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés, sont

R

déductibles du revenu imposable, les sommes déposées dans des

comptes intitulés « comptes épargne en actions » ouverts auprès d’un
la

établissement de crédit ayant la qualité de banque ou auprès d’un

de

intermédiaire en bourse, pour la souscription ou l’acquisition d’actions

admises à la cote de la bourse et de bons du trésor assimilables ou
le

d’actions des sociétés d’investissement à capital variable ou de parts

el

des fonds commun de placement en valeurs mobilières prévus par

ci

l’article 10 du code des organismes de placement collectifs promulgué

ffi

par la loi n°2001-83 du 24 juillet 2001, dont le capital ou les actifs

O

sont employés pour l’acquisition d’actions cotées en bourse et de bons

ie

du trésor assimilables. La déduction s’effectue dans la limite de

er

100.000 dinars(*) par an. (Modifié par Art.30 L.F n°2001-123 du 28

décembre 2001 et par Art.45 L.F n°2003-80 du 29 décembre 2003 et
im

par Art.4 du D.L n°2011-28 du 18 avril 2011 et par Art.13 D.L

pr

n°2011-100 du 21 octobre 2011)

Im


(*) Le montant est relevé par Art.16-1 L.F n°2020-46 du 26 décembre 2020.

67
 Le bénéfice de cet avantage est subordonné :
- (Abrogé par Art.46 L.F 2003-80 du 29 décembre 2003)
- à la production lors du dépôt de la déclaration annuelle de l'impôt
d'un certificat de dépôt délivré par l'établissement auprès duquel est
ouvert le compte d'épargne en actions,

ne
- au non retrait des sommes déposées dans lesdits comptes pendant

en
une période de 5 ans à compter du premier janvier de l'année qui suit

si
celle du dépôt.

ni
Toute opération de retrait effectuée avant l'expiration de la période

Tu
susvisée entraîne le paiement de l'impôt dû mais non acquitté, majoré
des pénalités liquidées selon la législation fiscale en vigueur.

ue
« Les pénalités de retard ne sont pas exigibles lorsque le retrait des

liq
sommes déposées intervient après l’expiration de la troisième année
qui suit celle du dépôt ou lorsque le retrait intervient suite à des
ub
événements imprévisibles.
ép

La liste des événements imprévisibles sera, à cet effet fixée, par

R

arrêté conjoint du ministre des finances, du ministre de la santé

publique et du ministre des affaires sociales »(1). (Ajouté par Art.31
la

L.F 2001-123 du 28 décembre 2001)

de

Dans ce cas, les délais de prescription prévus par l'article 72(2) du

le

présent code commencent à courir à partir du premier janvier de

el

l'année qui suit celle au cours de laquelle a eu lieu de retrait des

sommes déposées.
ci
ffi

L'impôt sur le revenu qui a fait l'objet d'une exonération est dû par
O

l'établissement auprès duquel le compte est ouvert dans le cas où les

sommes n'ont pas été utilisées aux fins pour lesquelles elles ont été
ie

déposées et selon les conditions relatives à la gestion des comptes précités,

er

majoré des pénalités liquidées selon la législation fiscale en vigueur.

im
pr


Im

(1) Arrêté des ministres des finances, de la santé publique et des affaires sociales du 31
août 2002.
(2) Les dispositions de l’article 72 du présent code ont été abrogées et remplacées par
les dispositions de l’article 19 du code des droits et procédures fiscaux.

68
 Dans ce cas, les délais de prescription prévus par l'article 72 du
présent code commencent à courir à partir du premier janvier de
l'année qui suit celle au cours de laquelle les sommes n'ont pas été
utilisées aux fins pour lesquelles elles ont été déposées ou au cours de
laquelle les conditions relatives à la gestion des comptes précités n'ont

ne
pas été respectées.

en
Les conditions d'ouverture des comptes susvisés et les conditions

si
de leur gestion, et l'utilisation des sommes et titres qui y sont déposés

ni
sont fixées par décret(1).

Tu
IX. (Abrogé par Art.15-12 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

ue
X. (Ajouté par Art.15 L.F n°1999-101 du 31 décembre 1999)
Nonobstant les dispositions du paragraphe 5 de l'article 12 du

liq
présent code, sont déductibles de l'assiette soumise à l'impôt sur le
ub
revenu les dons et subventions accordés au profit du Fonds
ép
National de l'Emploi.
R

XI . (Ajouté par Art.55 L.F n°2000-98 du 25 décembre 2000 et

abrogé par Art.15-12 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)
la

Article 39 bis (Ajouté par Art.21 L.F n°2002-101 du 17

de

décembre 2002 et modifié par Art.27-4 L.F n°2017-66 du 18

le

décembre 2017).- Sous réserve des dispositions de l’article 12 bis de

el

la loi n°89-114 du 30 décembre 1989 portant promulgation du code de

ci

l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les

ffi

sociétés, les montants déposés par les personnes physiques dans des
O

comptes-épargne pour l’investissement ouverts auprès de la Caisse

ie

d’Epargne Nationale de Tunisie ou auprès d’un établissement de

er

crédit ayant la qualité de banque, sont déductibles de l’assiette de

im

l’impôt sur le revenu au titre de l’année de dépôt dans la limite de

50000 dinars par an. (Modifié par Art.27-1 L.F n°2017-66 du 18
pr

décembre 2017)
Im


(1) Décret n°1999-2773 du 13 décembre 1999.

69
 Les montants déposés dans les comptes prévus au paragraphe ci-
dessus ainsi que les intérêts ou les bénéfices y afférents doivent être
bloqués et ne peuvent être retirés que pour la réalisation de nouveaux
projets individuels, par le titulaire du compte ou par ses enfants,
éligibles aux avantages fiscaux prévus par la législation en vigueur ou
pour la souscription au capital initial d’entreprises ouvrant droit à

ne
déduction des revenus ou bénéfices réinvestis conformément à la

en
législation en vigueur relative à l’incitation à l’investissement.
Les montants déposés dans les comptes épargne pour

si
l’investissement, y compris les intérêts ou les bénéfices y afférents,

ni
doivent être utilisés au plus tard le 31 décembre de l’année qui suit

Tu
l’expiration de la période de l’épargne. Toute opération de retrait des
fonds pour une raison autre que la réalisation des projets prévus par le

ue
présent article ou tout projet réalisé après l’expiration de la période

liq
susvisée, entraîne le paiement de l’impôt dû et non acquitté au titre des
montants déposés y compris les intérêts ou les bénéfices y afférents
ub
majoré des pénalités calculées conformément à la législation fiscale en
ép
vigueur. Les pénalités de retard ne seront pas exigibles lorsque le retrait
des montants déposés a lieu suite à la survenance d’événements
R

imprévisibles tels que définis par la législation en vigueur.

la

L’emploi des montants déposés dans les comptes épargne pour

l’investissement pour la réalisation de projets ou pour la souscription
de

au capital d’entreprises n’ouvre pas droit à la déduction prévue par la

le

législation fiscale au titre du réinvestissement des revenus.

el

Les conditions d’ouverture et de fonctionnement des comptes

ci

épargne pour l’investissement, les modalités de leur gestion, ainsi que

ffi

la période de l’épargne, sont fixées par arrêté du ministre des

finances(1).
O

Article 39 ter (Ajouté par Art.3 de la loi n°2005-59 du 18 juillet

ie

2005).- « Nonobstant les dispositions de l’article 12 bis de la loi n°89-114

er

du 30 décembre 1989, portant promulgation du code de l’impôt sur le

im

revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés, sont

déductibles de l’assiette de l’impôt, les revenus réinvestis dans
pr


Im

(1) Arrêté du Ministre des Finances du 24 avril 2003 fixant les conditions d’ouverture et
de fonctionnement des comptes épargne pour l’investissement, ainsi que les
modalités de leur gestion et la période de l’épargne.

70
 l’acquisition des parts de fonds d’amorçage prévus par la loi n°2005-58
du 18 juillet 2005 et des parts des fonds communs de placement à
risque prévus par l’article 22 ter du code des organismes de placement
collectifs promulgué par la loi n°2001-83 du 24 juillet 2001 qui
emploient leurs actifs dans la souscription aux parts de fonds
d’amorçage conformément à la législation les régissant ». (Modifié

ne
par Art.3-1 D.L n°2011-100 du 21 octobre 2011)

en
La déduction est subordonnée à :

si
- la tenue d’une comptabilité conforme à la législation comptable

ni
des entreprises pour les personnes qui exercent une activité

Tu
commerciale ou une profession non commerciale, telle que définie par
le présent code.

ue
- « la présentation à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt
sur le revenu de l’année de la déduction d’une attestation de

liq
souscription et de paiement des parts délivrée par les gestionnaires des
ub
fonds ». (Modifié par Art.3-2 D.L n°2011-100 du 21 octobre 2011).
ép
En cas de non-utilisation des actifs du fonds aux fins prévues par
la législation susvisée relative auxdits fonds, dans les délais et selon
R

les conditions fixées par la législation en vigueur, le bénéficiaire de la

la

déduction sera tenu solidairement avec le gestionnaire du fonds du

de

paiement de l’impôt sur le revenu au titre des montants réinvestis dans

l’acquisition des parts du fonds qui n’a pas été payé en vertu des
le

dispositions du présent paragraphe majoré des pénalités de retard

el

exigibles conformément à la législation en vigueur.

ci

Article 39 quater (Ajouté par Art.14 L.F n°2006-85 du 25

ffi

décembre 2006 portant encouragement de la transmission des

O

entreprises).-
I. Sous réserve des dispositions de l’article 12 bis de la loi n°89-114 du
ie

30 décembre 1989 portant promulgation du code de l’impôt sur le revenu

er

des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés, les personnes

im

physiques qui acquièrent des entreprises dans le cadre du paragraphe II de

pr

l’article 11 bis du présent code bénéficient de la déduction des revenus ou

Im

bénéfices réinvestis à cette fin et ce dans la limite des revenus ou des

bénéfices soumis à l’impôt sur le revenu de l’année de l’acquisition.
(Modifié par Art.15-7 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

71
 La déduction est accordée sur la base d’une décision du Ministre
des Finances ou de toute personne déléguée par le Ministre des
Finances à cet effet.
Le bénéfice de la déduction est subordonné à :
- l’exercice, par l’entreprise cédée, de son activité dans des

ne
secteurs prévus par le chapitre IV du présent code, (Modifié par
Art.15-8 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

en
- la poursuite de l’exploitation de l’entreprise cédée par

si
l’entreprise cessionnaire pendant une période de 3 ans au moins à

ni
compter du premier janvier de l’année qui suit celle de l’acquisition,

Tu
- la tenue d’une comptabilité conforme à la législation comptable
des entreprises pour les personnes physiques réalisant des revenus

ue
dans la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux ou dans la
catégorie des bénéfices des professions non commerciales,

liq
- l’enregistrement des actifs acquis au bilan de l’entreprise
cessionnaire de l’année concernée par la déduction,
ub
- la production à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt de
ép

l’année de la déduction d’un état des éléments acquis dans le cadre du

paragraphe II de l’article 11 bis précité comportant notamment la valeur
R

d’acquisition et d’une copie de la décision du Ministre des Finances

la

précitée. (Modifié par Art.15 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

de

Le bénéficiaire de la déduction est tenu du paiement de l’impôt

non acquitté au titre des montants réinvestis majoré des pénalités
le

de retard exigibles conformément à la législation en vigueur et ce,

el

en cas d’arrêt de l’exploitation de l’entreprise acquise avant

ci

l’expiration des trois années suivant celle de la déduction. Ces

ffi

dispositions ne s’appliquent pas en cas d’arrêt de l’exploitation

O

pour des motifs qui ne sont pas imputables au bénéficiaire de la

déduction fixés par décret (1).
ie

II. (Abrogé par Art.15-6 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017).

er

« L’avantage fiscal prévu par le présent article n’est pas accordé aux
im

opérations de souscription destinées à l’acquisition de terrains ».

pr

(Ajouté par Art.37-1 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017).

Im


(1) Décret n°2007-1266 du 21 mai 2007, relatif à la fixation des motifs de l'arrêt de
l'activité non imputables à l'entreprise.

72
 Article 39 quinquies (Ajouté par Art.46-1 L.F n°2009-71 du 21
décembre 2009 et modifié par Art. Premier-2 D.L n°2011-100 du 21
octobre 2011).- Le bénéfice de la déduction prévue par les articles 39 ter
et 77 du présent code est subordonné, à la satisfaction outre des
conditions prévues par les deux articles susvisés, des conditions

ne
suivantes : (Modifié par Art. 15 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)
- la non cession des actions, des parts sociales ou des parts des

en
fonds qui ont donné lieu au bénéfice de la déduction, avant la fin des

si
deux années suivant celle de la libération ou de l’emploi du capital

ni
souscrit ou des parts souscrites,

Tu
- la non stipulation dans les conventions signées avec les promoteurs
des projets de garanties en dehors des projets ou de rémunérations qui

ue
ne sont pas liées aux résultats du projet objet de l’opération

liq
d’intervention de la société d’investissement à capital risque,
ub
- l’intervention des sociétés ou des fonds dans le cadre
d’opérations d’investissement prévues par la législation en vigueur,
ép

- l’affectation des bénéfices ou des revenus réinvestis dans un

R

compte spécial au passif au bilan non distribuable sauf en cas de

cession des actions, des parts sociales ou des parts des fonds ayant
la

donné lieu au bénéfice de la déduction, et ce, pour les personnes

de

soumises légalement à la tenue d’une comptabilité des entreprises.

- le non emploi de la prime d’émission pendant une période de
le

5 ans à partir du 1er janvier de l’année qui suit celle de sa libération, à

el

l’exception de son emploi pour le financement de l’opération de

ci

réinvestissement en question ou la résorption des pertes, (Ajouté par

ffi

Art. 37-2 L.F n°2023-13 du 11 décembre 2023)

O

- la présentation, à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt,

ie

d’une copie de la décision de l’assemblée générale extraordinaire

er

ayant approuvé l’opération d’augmentation du capital comportant la

im

valeur de la prime d’émission. (Ajouté par Art. 37-2 L.F n°2023-13 du

11 décembre 2023)
pr
Im

Article 39 sexies : (Ajouté par Art.19 L.F n°2010-58 du 17

décembre 2010 et abrogé par Art.15-13 de la loi n°2017-8 du 14
février 2017).

73
 Article 39 septies : (Ajouté par Art. premier-1 D.L n°2011-100
du 21 octobre 2011 et abrogé par Art.15-14 de la loi n°2017-8 du 14
février 2017).
Article 40.-
I. Sur le montant de ses revenus nets, le chef de famille tel que

ne
défini à l'article 5 du présent code a droit à une déduction de 300

en
dinars. (Modifié par Art.54-1 L.F n°2017-66 du 18 décembre
2017)(1).

si
II. Il a aussi droit, à une déduction supplémentaire au titre des quatre

ni
premiers enfants à sa charge de 100 dinars au titre de chaque enfant.

Tu
(Modifié par Art.54-2 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017).

ue
Sont considérés comme étant à la charge du contribuable, à la
condition de n'avoir pas de revenus distincts de ceux qui servent de

liq
base à l'imposition de ce dernier, ses enfants ou les enfants adoptés
ub
âgés de moins de 20 ans au 1er janvier de l'année d'imposition.
ép
III. La déduction visée au paragraphe II du présent article est
portée à :
R

- 1000 dinars par enfant poursuivant des études supérieures sans

la

bénéfice de bourse et âgé de moins de 25 ans au 1er janvier de l'année

d'imposition. (Modifié par Art.40-1 L.F n°2009-71 du 21 décembre
de

2009 et par Art. 94-1 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013).

le

- 2000 dinars par enfant infirme quels que soient son âge et son
el

rang. (Modifié par Art.50 L.F n°2004-90 du 31 décembre 2004 et par

ci

Art.40-2 LF n°2009-71 du 21 décembre 2009 et par Art.94-2 L.F

ffi

n°2013-54 du 30 décembre 2013 et par Art.55 L.F n°2017-66 du 18

O

décembre 2017).
IV. En outre, tout contribuable a droit à une déduction au titre de
ie

chaque parent à charge dans la limite de 5% du revenu net soumis à

er

l'impôt avec un maximum de 450(*) dinars par parent à charge, à la

im

double condition que :

pr


Im

(1) Les dispositions de ce paragraphe s’appliquent aux revenus et bénéfices réalisés à

partir du 1er janvier 2019 (Art.89 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018).
(*) Modifié par Art.41 L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019.

74
 - le montant déductible figure sur la déclaration des revenus du
bénéficiaire de la pension qui doit être déposée concomitamment avec
celle de l'intéressé ;
- le revenu du ou des parents à charge, augmenté du montant de la
déduction, n'excède pas le double du salaire minimum

ne
interprofessionnel garanti(*) ;

en
Lorsque la charge des parents est assurée par plus d'un enfant, le
montant de la déduction est réparti entre tous les enfants.

si
V. (Ajouté par Art.49 L.F n°2004-90 du 31 décembre 2004 et

ni
modifié par Art.39-2 L.F n°2009-71 du 21 décembre 2009 et abrogé

Tu
par Art.73-2 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013).
Article 41.- L'impôt sur le revenu ne constitue pas une charge

ue
déductible pour la détermination du revenu imposable.

liq
Sous-section IV
ub
Evaluations forfaitaires du revenu imposable
ép
1. Evaluation basée sur les éléments de train de vie
R

Article 42.-
la

I. Sauf justification contraire et en cas de disproportion

marquée entre le train de vie d'un contribuable et les revenus qu'il
de

déclare, le revenu global imposable ne peut être inférieur à une

somme forfaitaire déterminée en appliquant à certains éléments de
le

train de vie des contribuables le barème figurant à l'annexe I du

el

présent code.
ci

La disproportion marquée entre le train de vie d'un contribuable et

ffi

les revenus qu'il déclare est établie lorsque la somme forfaitaire, qui
O

résulte de l'application des dispositions de ce paragraphe, excède d'au

ie

moins 40%, pour l'année de l'imposition et l'année précédente, le

er

montant du revenu net global déclaré.

im

Pour l'application des dispositions qui précèdent, la valeur locative

pr

réelle est déterminée soit au moyen des baux écrits ou des déclarations
de locations verbales dûment enregistrées, soit par comparaison avec
Im

d'autres locaux dont le loyer aura été régulièrement constaté ou sera

notoirement connu.

75
 II. Les éléments, dont il est fait état pour la détermination de la
base d'imposition d'un contribuable, comprennent ceux des personnes
considérées comme étant à sa charge lorsque ces dernières ne
déclarent pas de revenu propre.
III. Lorsque le contribuable dispose simultanément d'au moins

ne
de trois éléments caractéristiques de train de vie, le revenu
forfaitaire correspondant à la possession de ces éléments est

en
majoré de 25%.

si
Ce revenu est majoré de 40% lorsque le nombre de ces éléments

ni
est de 4 ou plus.

Tu
IV. Les revenus expressément exonérés ainsi que ceux du conjoint
sont, en cas d'imposition forfaitaire, déduits de la base imposable

ue
déterminée en application des dispositions qui précèdent.

liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

76
 ANNEXE I (*)
Détermination du revenu forfaitaire selon les éléments du train de vie

REVENU
ÉLÉMENTS DE TRAIN DE VIE FORFAITAIRE
CORRESPONDANT

ne
I. Valeur locative de la résidence principale, 3 fois la valeur locative

en
déduction faite de celle s'appliquant aux locaux réelle
ayant un caractère professionnel

si
ni
II. Valeur locative des résidences secondaires en 6 fois la valeur locative
Tunisie et hors de Tunisie ……………….………. réelle

Tu
III. Employés de maisons, et autres employés à salaire minimum

ue
l'exclusion du premier employé : garanti selonle régime
- pour chaque personne âgée de 48 heures de l'année

liq
moins de 60 ans concernée ×12
ub
IV. Voitures automobiles destinées au transport
ép
des personnes par cheval-vapeur de la puissance de
la voiture :
R

- Lorsque celle-ci est égale à 4 CV ……..…... 300 D

- Lorsque celle-ci est égale à 5 ou 6 CV ……. 475 D
la

- Lorsque celle-ci est comprise entre 7 et 10 CV... 950 D

1425 D
de

- Lorsque celle-ci est comprise entre 11 et 15 CV.

- Lorsque celle-ci est supérieure à 15 CV….… 1900 D
le

V. Yachts ou bateaux de plaisance jaugeant au

el

moins 3 tonnes de jauge internationale.

1575 D
ci

- Pour chaque tonneau ………………………

ffi

VI. Avion de tourisme :

O

950 D
- Par cheval-vapeur de la puissance de l'avion
ie

le prix du titre de
VII. Voyage d'agrément et de tourisme à l'étranger
er

transport majoré du
montant de l'allocation
im

touristique utilisée.
pr

VIII. Piscine………………………….…………. 1000 D

Im


(*) Modifié par Art.48 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018 et ces dispositions
s’appliquent aux revenus réalisés à partir de 2018.

77
 2. Evaluation selon les dépenses Personnelles, ostensibles et notoires
et selon l'accroissement du patrimoine.
Article 43.- (1)L’évaluation forfaitaire selon les dépenses personnelles
ostensibles et notoires ou selon l’accroissement du patrimoine est
applicable à tout contribuable tant qu’il n’a pas justifié des origines de

ne
financement de ses dépenses ou de l’accroissement de sa fortune.
Sont acceptées, pour la justification de ces dépenses ou de

en
l’accroissement du patrimoine, les revenus imposables réalisés durant

si
la période prescrite et ayant été déclarés et dont l’impôt a été payé

ni
avant le premier janvier de l’année au titre de laquelle est appliquée

Tu
l’évaluation forfaitaire précitée et ce tant qu’il n’a pas été justifié de
l’utilisation de ces revenus dans d’autres acquisitions. (Modifié par

ue
Art.59 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006).


liq
(1) L’article 14 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015 dans le cadre de prise de mesures
ub
pour le financement de l’investissement a stipulé que :
Les dispositions de l’article 43 du code de l’impôt sur le revenu des personnes
ép
physiques et de l’impôt sur les sociétés ne s’appliquent pas aux :
- montant souscrits au capital initial ou à son augmentation des entreprises qui réalisent des
R

investissements ou aux montants employés dans la création de projets individuels dans

la

des secteurs ou des activités ouvrant droit au bénéfice des avantages fiscaux
conformément à la législation en vigueur. Le bénéfice de cette mesure est subordonné à :
de

* la non réduction du capital souscrit pendant une période de 5 ans à partir du

1er janvier de l’année qui suit celle de la libération du capital souscrit sauf cas
le

de réduction pour résorption des pertes,

* la non cession des actions et des parts sociales objet de l’opération de souscription
el

ou des projets individuels susvisés avant la fin des deux années suivant celle de la
ci

libération du capital souscrit ou celle de l’utilisation des montants.

ffi

- montants déposés dans des comptes épargne en actions ou dans des comptes épargne
O

pour investissement prévus par le code de l’impôt sur le revenu des personnes
physiques et de l’impôt sur les sociétés. Ces montants sont soumis aux conditions et
ie

aux dispositions prévues par la législation en vigueur régissant ces comptes.

er

Les dispositions du présent article s’appliquent aux montants libérés ou déposés

jusqu’au 31 décembre 2016.
im

Les montants visés par les dispositions du présent article n’ouvrent pas droit au
pr

bénéfice des avantages fiscaux du réinvestissement des revenus et des bénéfices

prévus par la législation en vigueur.
Im

Le non respect des dispositions du présent article donne lieu au paiement de l’impôt
sur le revenu au titre des montants ayant bénéficié de la mesure majoré des
pénalités de retard exigibles conformément à la législation fiscale en vigueur.

78
 Cette procédure est utilisée lorsque le montant de cette évaluation,
augmenté des frais de subsistance et compte tenu du train de vie de
l'intéressé dépasse son revenu déclaré lequel est déterminé selon le
même procédé retenu en matière d'imposition forfaitaire en fonction
des éléments de train de vie.

ne
Section III
Taux et barème de l'impôt

en
Article 44.-

si
I. Pour le calcul de l'impôt sur le revenu, il est fait application de la

ni
règle d'arrondissement des chiffres de manière à décompter la fraction

Tu
du dinar comme un dinar entier conformément au barème suivant :
Barème de l’impôt sur le revenu (1)

ue
Taux effectif à la
Tranches Taux

liq
limite supérieure
0 à 5.000 Dinars 0% 0% ub
5.000,001 à 20.000 Dinars 26 % 19,50 %
ép

20.000,001 à 30.000 Dinars 28 % 22,33 %

R

30.000,001 à 50.000 Dinars 32 % 26,20 %

Au delà de 50.000 Dinars 35 % -
la

II. L'impôt annuel calculé conformément aux dispositions du présent

de

code et selon les conditions du premier paragraphe du présent article ne

peut être inférieur, pour les activités commerciales et les activités non
le

commerciales, à un minimum d’impôt égal à :

el

- 0,2% (*) du chiffre d’affaires ou des recettes brutes avec un

ci

minimum égal à 300 dinars, exigible même en cas de non réalisation

ffi

de chiffre d’affaires. (Modifié par Art.16-1 L.F n°2018-56 du 27

O

décembre 2018)
ie

« L’impôt annuel exigible ne doit pas être inférieur, pour les

er

personnes visées au paragraphe II de l’article 22 du présent code et

qui exercent une activité ayant un similaire dans le secteur public,
im


pr

(1) Modifié par Art. 14-1 L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016 et ses dispositions
Im

s’appliquent aux revenus réalisés à partir du 1er janvier 2017 (Art. 14-4 du même article).
(*) Le taux du minimum d’impôt fixé à 0,2% y compris le minimum exigible à ce titre
s’applique au chiffre d’affaires réalisé au titre de l’année 2013 et aux recettes
réalisées durant le même exercice. (Art.48-4 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013)

79
 à l’impôt exigible par les personnes exerçant la même activité et
selon le même grade dans ledit secteur.
Ces dispositions s’appliquent sur les résultats réalisés à compter de
la quatrième année d’activité suivant celle du dépôt de la déclaration
d’existence et sur les résultats réalisés à compter du 1er janvier 2015

ne
pour les personnes dont la période d’activité dépasse les quatre années
à ladite date ». (Ajouté par Art.10 L.F n°2014-54 du 19 août 2014)

en
- 0,1% du chiffre d’affaires ou des recettes dont les revenus en

si
provenant bénéficient d’une déduction de deux tiers conformément

ni
aux dispositions du présent code et du chiffre d’affaires réalisé de la

Tu
commercialisation de produits ou de services soumis au régime de
l’homologation administrative des prix et dont la marge bénéficiaire
brute ne dépasse pas 6% conformément à la législation et aux

ue
réglementations en vigueur, avec un minimum égal à 200 dinars

liq
exigible même en cas de non réalisation de chiffre d’affaires. (Modifié
par Art.2 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017, Art.16-2 L.F 2018-56
ub
du 27 décembre 2018, modifié par Art.14-17 L.F n°2020-46 du 23
ép
décembre 2020 et par Art.40-3 du décret-loi n°2022 du 22 décembre
2022)
R

Le minimum d’impôt ne s’applique pas aux entreprises nouvelles

la

durant la période de réalisation du projet sans que cette période

de

dépasse dans tous les cas trois ans à compter de la déclaration

d’existence prévue à l’article 56 du présent code.
le

Le minimum d’impôt s’applique aux entreprises en cessation

el

d’activité qui n’ont pas déposé la déclaration prévue par le paragraphe

ci

I de l’article 58 du présent code.

ffi

Le minimum d'impôt visé par le présent paragraphe est de 50% en

O

cas de paiement après un mois de l’expiration des délais légaux.

ie

Les dispositions du présent paragraphe ne s’appliquent pas aux

entreprises qui bénéficient de la déduction totale de leurs bénéfices ou
er

revenus provenant de l’exploitation, et ce, durant la période qui leur

im

est impartie par la législation en vigueur,

pr

(Modifié par Art.45 L.F n°1997-88 du 29 décembre 1997, par

Im

Art.42 L.F n°2005-106 du 19 décembre 2005, par Art.38-1 L.F

n°2010-58 du 17 décembre 2010 et par Art.48-1 L.F n°2013-54 du
30 décembre 2013).

80
 III. Par dérogation aux dispositions des paragraphes I et II du
présent article :
1- la plus-value visée au paragraphe 2 de l'article 27 du présent
code est soumise au taux de :
- 15% (1) lorsque la cession intervient au cours de la période de cinq
ans (2) à compter de la date de possession.

ne
- 10% (1) lorsque la cession intervient après cinq ans(2) à compter de

en
la date de possession.

si
« Le taux de 10% (1) s'applique à la plus value provenant de la

ni
cession de biens hérités quelle que soit la période de détention ». (Ajouté

Tu
par Art.60-3 LF n°2004-90 du 31 décembre 2004)
2- La plus-value visée au paragraphe 3 de l'article 27 du présent

ue
code est soumise au taux de :
- 25 % lorsque la vente est faite aux agences foncières, touristique,

liq
industrielle et de l'habitat ou à la société nationale immobilière de
ub
Tunisie ou à la société de promotion des logements sociaux ou à des
personnes qui s'engagent dans le contrat de cession à réserver les
ép

terres objet de la cession pour l'aménagement d'une zone industrielle

R

conformément à la législation en vigueur, durant les cinq années qui

suivent la date d'acquisition. En cas de non respect de ces conditions,
la

l'acquéreur supporte la différence entre l'impôt dû au taux de 50% et

de

l'impôt payé, ainsi que les pénalités exigibles conformément à la

législation fiscale en vigueur.
le

- 50% dans les autres cas.

el

L'impôt payé au titre de ces plus-values est libératoire de l'impôt

ci

sur le revenu. (Modifié par Art. 1er de la loi n°1998-73 du 04 août

ffi

1998 portant simplification des procédures fiscales et réduction des

O

taux de l'impôt)
ie

3- (Ajouté par Art.62 L.F n°2003-80 du 29 décembre 2003 et

er

modifié par Art.41-9 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010 et par Art.42-

1 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022) La plus-value visée au
im

deuxième paragraphe de l’article 33 du présent code est soumise à

pr

l’impôt sur le revenu au taux de :

Im


(1) Relevés de 10% et 5% à 15% et 10% par l’article 47 L.F n°2012-27 du 29 décembre 2012.
(2) Réduite de dix ans à cinq ans par l’article 47 L.F n°2012-27 du 29 décembre 2012.

81
 - 10% de son montant pour les actions cotées à la Bourse des
Valeurs Mobilières de Tunis lorsque leur cession ou rétrocession a lieu
avant l’expiration de l’année suivant celle de la souscription ou de
l’acquisition ainsi que pour les autres actions, les parts sociales, les
parts des fonds et les droits y relatifs lorsque leur cession ou
rétrocession a lieu après l’expiration de l’année suivant celle de la

ne
souscription ou de l’acquisition.

en
- 15% de son montant pour les actions non cotées à la Bourse des
Valeurs Mobilières de Tunis, les parts sociales, les parts des fonds et

si
les droits y relatifs lorsque leur cession ou rétrocession a lieu avant

ni
l’expiration de l’année suivant celle de la souscription ou de

Tu
l’acquisition.
IV. (Abrogé par Art.37-1 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010)

ue
Section IV (1)

liq
Régime forfaitaire de l’impôt sur le revenu
ub
Sous-section I
ép
Champ d’application du régime forfaitaire de l’impôt sur le revenu
et conditions d’éligibilité
R

Article 44 bis.- Sont soumises à l'impôt sur le revenu selon le régime

la

forfaitaire d'imposition, les entreprises individuelles qui réalisent des

de

revenus de la catégorie des bénéfices industriels et commerciaux dans le

cadre d’un établissement unique, lorsqu'il s'agit d'entreprises :
le

- Non importatrices,
el

- Non rémunérées par des commissions, à l’exception des personnes

ci

visées au quatrième tiret du paragraphe "g" du paragraphe I de l’article 52

ffi

du présent code. (Modifié par Art.30-2 L.F n°2014-59 du 26

O

décembre 2014).
ie

- Ne fabricant pas de produits à base d'alcool,

er

- N'exerçant pas l'activité de commerce de gros,

im

- Ne possédant pas plus d'un véhicule de transport en commun de

personnes ou de transport de marchandises dont la charge utile ne dépasse
pr

pas 3 tonnes et demi,

Im


(1) La section IV comprenant les articles 44 bis à 44 sexies à été ajouté par l’article 32
L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010.

82
 - Dont les exploitants ne réalisent pas des revenus de la catégorie
des Bénéfices des professions non commerciales,
- Non soumises à la taxe sur la valeur ajoutée selon le régime réel,
- N’ayant pas été soumises à l'impôt sur le revenu des personnes
physiques selon le régime réel suite à une vérification fiscale,

ne
- Dont le chiffre d'affaires annuel n’excède pas 100 mille dinars

en
(Modifié par Art.17-1 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015)
« Ce régime est accordé pour une période de 6 ans à compter de la

si
date du dépôt de la déclaration d’existence prévue par l’article 56 du

ni
présent code renouvelable en cas de présentation des données

Tu
nécessaires concerant l’activité prévues par le paragraphe V de
l’article 59 du présent code et qui justifient l’éligibilité au bénéfice

ue
dudit régime.

liq
Pour le calcul de la période de 6 ans, les entreprises exerçant au
ub
1er janvier 2016 sont considérées créées à cette date ».
(Abrogé et remplacé par Art.17-2 L.F n°2015-53 du 25 décembre
ép

2015 et modifié par Art.16-3 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017 et

R

par Art.18 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020).

la

« La période de 6 ans susmentionnée ne s’applique pas aux

entreprises implantées en dehors des zones communales
de

conformément aux limites territoriales des communes en vigueur

avant le 1er janvier 2015 ». (Ajouté par Art.42 L.F n°2019-78 du 23
le

décembre 2019 et modifié par Art.18 L.F n°2020-46 du 23 décembre

el

2020)
ci
ffi

« Sont exclues du bénéfice de ce régime les entreprises qui

O

exercent dans les zones communales conformément aux limites

terriroriales des communes en vigueur avant le 1er janvier 2015 des
ie

activités qui sont fixées par décret »(1). (Ajouté par Art.45-1 L.F
er

n°2013-54 du 30 décembre 2013 et modifié par Art.16-2 L.F n°2017-

im

66 du 18 décembre 2017).
pr


Im

(1) Décret n°2014-2939 du 1er août 2014, portant fixation de la liste des activités
exercées par les entreprises dans les zones communales exclues du bénéfice du
régime forfaitaire prévu par l’article 44 bis du code de l’impôt sur le revenu des
personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés.

83
 Sous-section II
Tarif de l’impôt forfaitaire
Article 44 ter.- L’impôt forfaitaire est déterminé sur la base du
chiffre d’affaires annuel comme suit :
- 400(1) dinars par an pour les entreprises implantées dans les

ne
zones communales conformément aux limites territoriales des
communes en vigueur avant le 1er janvier 2015, ce montant est réduit

en
de 50% pour les entreprises implantées dans les autres zones, et ce,

si
pour le chiffre d’affaires égal ou inférieur à 10 mille dinars, (Modifié

ni
par Art.16-1 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017 et par Art.55-1 du

Tu
décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022)
- 3% pour le chiffre d’affaires entre 10 mille dinars et 100 mille

ue
dinars.

liq
(Premier et deuxième paragraphes abrogés et remplacés par
Art.17-3 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015). ub
« L’impôt dû conformément aux dispositions du présent article majoré
ép
de 50% en cas de dépôt de la déclaration annuelle de l’impôt après 30
jours de l’expiration des délais légaux ». (Ajouté par Art.45-3 L.F
R

n°2013-54 du 30 décembre 2013).

la

Article 44 quater.- L'impôt forfaitaire est libératoire de la taxe sur

de

la valeur ajoutée au régime réel, de l’impôt sur le revenu au titre des

bénéfices industriels et commerciaux et il comprend la taxe sur les
le

établissements à caractère industriel, commercial ou professionnel.

el

Toutefois, il est déductible de l’impôt sur le revenu ou de la taxe sur la

ci

valeur ajoutée pour les personnes qui sont classées dans le régime réel
ffi

suite à une vérification fiscale.

O

Article 44 quinquies.- Nonobstant les dispositions de l’article 44 ter

ie

du présent code, l’impôt annuel sur le revenu au titre des bénéfices

er

industriels et commerciaux est déterminé en cas de cession par les

personnes soumises au régime forfaitaire, du fonds de commerce, sur la
im

base du barème de l’impôt sur le revenu prévu par le paragraphe I de

pr


Im

(1) Les dispositions du présent article s’appliquent à l’impôt forfaitaire dont le délai de
déclaration intervient au cours de l’année 2023 et des années ultérieures (Art.55-2
du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022)

84
 l’article 44 du présent code sans que l’impôt dû sur cette base ne soit
inférieur à l’impôt forfaitaire dû selon le chiffre d’affaires.
Le bénéfice soumis à l’impôt est déterminé dans ce cas sur la base de
la différence entre les recettes et les dépenses relatives à l’année
concernée, augmentée de la plus value de cession du fonds de commerce.

ne
Sous-section III
Mesures de retrait du régime forfaitaire

en
Article 44 sexies.- Le régime forfaitaire est retiré par décision

si
motivée du directeur général des impôts ou le chef du centre régional

ni
de contrôle des impôts, et ce dans le cas de non respect de l'une des

Tu
conditions prévues à l’article 44 bis du présent code autre que celle
relative au chiffre d'affaires. (Modifié par Art.38 L.F n°2015-53 du

ue
25 décembre 2015).

liq
La décision de retrait est notifiée à l'intéressé selon les procédures
en vigueur concernant la notification de l'arrêté de taxation d'office.
ub
Le contribuable est tenu au respect des obligations fiscales pour le
ép

régime réel à partir du 1er janvier de l'année qui suit celle du retrait.
R

Le contribuable peut exercer un recours motivé contre la décision de

retrait conformément aux procédures relatives à l'arrêté de taxation
la

d'office, la décision devant être rendue dans un délai de trois mois à partir
de

de la date d'enrôlement de l'affaire devant le tribunal de première instance.

Le recours n'est pas suspensif de l'exécution de la décision de retrait.
le

Chapitre II
el

Impôt sur les sociétés

ci

Section I
ffi

Champ d'application
O

Article 45.-
ie

I. Sous réserve des dispositions de l'article 4 du présent code,

er

l'impôt sur les sociétés s'applique aux sociétés et autres personnes

morales ci-après désignées, quel que soit leur objet, exerçant leur
im

activité en Tunisie :
pr

1- les sociétés visées à l’article 7 du code des sociétés commerciales ;

Im

(Modifié par Art.62-1 L.F n°2000-98 du 25 décembre 2000)

2- les coopératives de production, de consommation ou de services
et leurs unions ;

85
 3- les établissements publics et les organismes de l'Etat, des
gouvernorats et des communes à caractère industriel et commercial
jouissant de l'autonomie financière ;
4- les sociétés civiles s'il est établi qu'elles présentent en fait les
caractéristiques des sociétés de capitaux ;

ne
5- Les coparticipants des sociétés en participation, les membres des
groupements d’intérêt économique et les coparticipants dans les fonds

en
communs de créances visés à l’article 4 du présent code lorsqu’ils ont
la forme de personnes morales soumises à l’impôt sur les sociétés.

si
(Modifié par Art.56 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001)

ni
Tu
6- Les associations qui n’exercent pas leur activité conformément
aux dispositions de la législation les régissant (Ajouté par Art.21 L.F
n°2014-59 du 26 décembre 2014).

ue
7- (Ajouté par Art.11-1 L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019) le

liq
fonds des adhérents prévu au code des assurances tel que modifié et
ub
complété par les textes subséquents dont notamment la loi n°2014-47
du 24 juillet 2014.
ép

II. L'impôt sur les sociétés est également dû par les personnes morales
R

non établies ni domiciliées en Tunisie qui réalisent des revenus de source

la

tunisienne ou une plus-value provenant de la cession d'immeubles sis en

Tunisie ou des droits y relatifs ou de droits sociaux dans les sociétés
de

civiles immobilières et non rattachés à des établissements situés en

Tunisie et ce à raison des seuls revenus ou plus-value.
le

La plus-value soumise à l'impôt sur les sociétés et provenant de la

el

cession d'immeubles ou des droits visés au présent paragraphe, est égale à

ci

la différence entre le prix de cession et le prix de revient ou d'acquisition.

ffi

L'impôt n'est pas dû sur les revenus prévus au troisième paragraphe

O

de l'article 3 du présent code. (Modifié par Art.43 L.F n°90-111 du 31

ie

décembre 1990 et complété par Art.41 L.F n°1998-111 du 28

er

décembre 1998 et modifié par Art.46 L.F n°2002-101 du 17 décembre

2002 et par Art. 41-11 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010)
im

« L’impôt n’est pas dû également sur les primes ou les cotisations

pr

de réassurance rétrocédées et sur les primes d’assurance ou les

Im

cotisations payées aux réassureurs sous réserve de réciprocité ».

(Ajouté par Art.24-7 LF n°2013-54 du 30 décembre 2013 et modifié
par Art.11-2 L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019)

86
 III. (Ajouté par Art.41-10 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010 et
modifié par Art.10 D.L n°2011-100 du 21 octobre 2011).L’impôt sur
les sociétés est également dû par les personnes morales non résidentes
non établies en Tunisie, et ce à raison de la plus-value prévue par le
deuxième paragraphe de l’article 3 du présent code. La plus-value
soumise à l’impôt est déterminé conformément aux dispositions de

ne
l’article 33 du présent code.
L’impôt n’est pas dû sur la plus-value prévue aux deuxième,

en
troisième, quatrième et cinquième alinéas du paragraphe I de l’article

si
11 du présent code et sur la plus-value prévue par le paragraphe VII

ni
quater de l’article 48 du présent code réalisée pour le compte de
personnes morales non résidentes non établies en Tunisie.

Tu
Section II

ue
Exonérations
Article 46.- Sont exonérés de l'impôt sur les sociétés dans la limite

liq
de leur objet social : (1)

ub
(1) Dans le cadre de l’encouragement des créations des petites et moyennes entreprises,
ép

l’article 17 de la loi 2012-27 du 29 décembre 2012, tel que modifié par l’article 20
de la loi 2013-54 du 30 décembre 2013 à stipulé que :
R

"Les nouvelles entreprises créées au cours de l’année 2013 et dont le chiffre

d’affaires annuel ne dépasse pas 300 mille dinars pour les activités de services et les
la

professions non commerciales et 600 mille dinars pour les activités d’achat en vue
de la revente, les activités de transformation et la consommation sur place
de

bénéficient de l’exonération de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les sociétés

pendant une période de 5 ans à partir de la date d’entrée en activité effective.
Le bénéfice de l’exonération est subordonné à la tenue d’une comptabilité conforme à la
le

législation comptable des entreprises.

el

Les dispositions du présent article ne s’appliquent pas aux entreprises créées dans le cadre
des opérations de transmission ou suite à la modification de la forme juridique de
ci

l’entreprise ou constituées entre des personnes exerçant une activité de même nature que
ffi

l’activité de l’entreprise créée et concernée par l’avantage."

Les dispositions du présent article, suivant l’article 20 de la loi 2013-54 du 30
O

décembrer 2013 et selon les mêmes conditions, s’appliquent aux nouvelles

entreprises créées au cours de l’année 2014 exerçant des activités de transformation
ie

et dont le chiffre d’affaires annuel brut ne dépasse pas 600 mille dinars.
er

Et dans le même cadre, l’article 13 de LF n°2015-53 du 25 décembre 2015 a stipulé que :

Les dispositions de l’article 17 de la loi n°2012-27 du 29 décembre 2012 portant loi de
im

finances pour l’année 2013 s’appliquent et selon les mêmes conditions, aux nouvelles
entreprises créées au cours de l’année 2016, exerçant des activités de transformation et
pr

dont le chiffre d’affaires annuel brut ne dépasse pas 600 mille dinars.
L’exonération de l’impôt sur les sociétés prévue par l’article 17 susmentionné s’applique,
Im

et pour la même période, aux nouvelles sociétés créées au cours de l’année 2016 dans le
secteur des services ou des professions non commerciales dont le chiffre d’affaires annuel
ne dépasse pas 300 mille dinars et constituées par les personnes au chômage titulaires
d’un diplôme universitaire ou d’un brevet de technicien supérieur.

87
 1- les groupements interprofessionnels qui ne réalisent pas à titre
principal des activités lucratives et dont les ressources sont d'origine
fiscale ou parafiscale ;
2- (Abrogé par Art.28-1 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017)
3- les caisses d'épargne et de prévoyance administrées gratuitement ;

ne
4- les établissements publics, les organismes de l'Etat ou des
collectivités publiques locales sans but lucratif ;

en
5- les coopératives de services dont l'activité concourt à la

si
commercialisation des produits agricoles ou de pêche et opérant dans

ni
l'enceinte des marchés de gros ;

Tu
6- (Modifié par Art.51 de la loi n°2005-94 du 18 octobre 2005
relative aux sociétés mutuelles de services agricoles) les sociétés

ue
mutuelles de services agricoles ;
7- les coopératives ouvrières de production ;

liq
8- (Ajouté par Art.62 L.F n°1993-125 du 27 décembre 1993) la ub
Caisse des Prêts et de Soutien des Collectivités Locales ;
ép
9- (Ajouté par l'article 5 de la loi n°1995-88 du 30 octobre 1995
portant dispositions fiscales relatives aux sociétés d'investissement et
R

modifié par Art.94 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001) les sociétés

la

d'investissement à capital variable prévues par la loi n°2001-83 du 24 juillet

2001 portant promulgation du code des organismes de placement collectif.
de

Section III
le

Détermination du bénéfice imposable

el
ci

Article 47.- Les bénéfices passibles de l'impôt sur les sociétés sont
ceux réalisés dans le cadre d'établissements situés en Tunisie et ceux
ffi

dont l'imposition est attribuée en Tunisie par une convention fiscale de

O

non double imposition.

ie

Article 48.-
er

I. Les dispositions des articles 10 à 20(1) du présent code sont

im

applicables à l'impôt sur les sociétés(2).

pr


Im

(1) Les articles 16 à 20 sont abrogés par L.F n°1999-101 du 31 décembre 1999.
(2) Est déductible de l’assiette de l’impôt sur les sociétés, la redevance instituée au
profit du fonds de développement des communications et ce, en vertu de l’article 68
L.F 2001-123 du 28 décembre 2001.

88
 Toutefois, les provisions au titre des créances douteuses et au titre de
l’aval octroyé aux clients, constituées par les établissements de crédit
prévus par la loi n°2001-65 du 10 juillet 2001 relative aux établissements
de crédit et par les établissements de crédit non résidents exerçant dans le
cadre du code de prestation des services financiers aux non résidents
promulgué par la loi n°2009-64 du 12 août 2009 et relatives aux

ne
financements qu’ils accordent, sont totalement déductibles.

en
Pour la déduction des provisions au titre des créances douteuses

si
par les établissements susvisés et la déduction des provisions au titre

ni
des créances douteuses de l’Etat, des collectivités locales et des
établissements et des entreprises publics, la condition relative à

Tu
l’engagement d’une action en justice prévue par le paragraphe 4 de
l’article 12 du présent code n’est pas applicable. (Modifié par Art.25

ue
L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015)

liq
(Modifié par Art.34 L.F 91-98 du 31 décembre 1991, Arts.37 et
ub
39 L.F n°96-113 du 30 décembre 1996, Art.6 loi n°99-92 du 17 août
1999 relative à la relance du marché financier, Art.14 L.F n°2001-123
ép

du 28 décembre 2001, Art.37 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006,

R

Arts.47-1 et 48 L.F n°2007-70 du 27 décembre 2007 et Abrogé et

remplacé par Art.35-1 L.F n°2009-71 du 21 décembre 2009)
la

« Les établissements de crédit susmentionnés peuvent également

de

déduire les provisions collectives constituées pour la couverture des

risques relatifs aux engagements courants et ceux nécessitant un suivi
le

particulier conformément à la réglementation en vigueur, et ce, dans la

el

limite de 1% du total de l’encours des engagements figurant dans leurs

ci

états financiers de l’année concernée par la déduction des provisions

ffi

en question et certifiés par les commissaires aux comptes.

O

La déduction est subordonnée à la production à l’appui de la

déclaration de l’impôt sur les sociétés du total de l’encours des
ie

engagements courants et de ceux nécessitant un suivi particulier objet de

er

l’encours des provisions collectives, les provisions constituées à ce titre et

im

les provisions déduites pour la détermination du résultat imposable.

pr

Les provisions collectives déduites en vertu des dispositions du

Im

présent paragraphe sont réintégrées au résultat fiscal de l’exercice au

cours duquel elles sont devenues sans objet ». (Ajouté par Art.27
L.F n°2012-27 du 29 décembre 2012).

89
 La condition relative à la non cessation par l’entreprise de toute
relation d’affaires avec le débiteur prévue par le numéro 3 de l’article
12 du présent code n’est pas exigible pour la déduction des créances
abandonnées par les entreprises prêtant des services au public. (Ajouté
par Art.24 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015).

ne
I bis : Pour la détermination du bénéfice imposable, les sociétés
d’investissement à capital risque régies par la loi n°88-92 du 2 août 1988

en
relative aux sociétés d’investissement telle que modifiée et complétée par

si
les textes subséquents peuvent déduire les provisions constituées au titre

ni
de la dépréciation de la valeur des actions et des parts sociales.

Tu
(Ajouté par Art. 38 L.F n°1996-113 du 30 décembre 1996, modifié
par Art.15 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001, Arts.45 et 47 L.F

ue
n°2007-70 du 27 décembre 2007 et Abrogé et remplacé par Art.35-2
L.F n°2009-71 du 21 décembre 2009)

liq
Pour l’application des dispositions précédentes, les actions et les parts
ub
sociales sont évaluées sur la base :
ép
- de la valeur d’après le cours moyen du dernier mois de l’exercice au
titre duquel les provisions sont constituées pour les actions des sociétés
R

admises à la cote de la Bourse des Valeurs Mobilières de Tunis ;

la

- la valeur intrinsèque pour les autres actions et parts sociales.

de

(Ajouté par Art. 38 L.F n°1996-113 du 30 décembre 1996 et modifié

par Art.15 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001)
le

I Ter : (Ajouté par Art.38 L.F n°1996-113 du 30 décembre 1996,

el

modifié par Art.16 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001, Art.44 L.F

ci

n°2004-90 du 31 décembre 2004, Art.30 L.F 2005-106 du 19 décembre

ffi

2005, Art. 47-1 L.F n°2007-70 du 27 décembre 2007, Art.4 de la loi

O

n°2009-64 du 12 août 2009, portant promulgation du code de

prestation des services financiers aux non résidents et abrogé par
ie

Art.35-3 L.F n°2009-71 du 21 décembre 2009)

er

(Ajouté par Art.38 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006 et abrogé

im

par Art.35-3 L.F n°2009-71 du 21 décembre 2009)

pr

(Ajouté par Art.44 L.F n°1998-111 du 28 décembre 1998, modifié

Im

par Art.16 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001 et par Art.40 L.F

n°2006-85 du 25 décembre 2006 et abrogé par Art.46 L.F n°2007-70
du 27 décembre 2007).

90
 I Quater : (Ajouté par Art.30-1 L.F n°2002-101 du 17 décembre
2002 et abrogé par Art.24 L.F n°2003-80 du 29 décembre 2003)
II. (Abrogé et remplacé par Art.33 L.F n°2001-123 du 28
décembre 2001 et modifié par Art.45 L.F n°2007-70 du 27 décembre
2007 et par Art.11-4 et 5 L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019) Sont
admises en déduction pour la détermination du bénéfice imposable des

ne
entreprises d’assurance et de réassurance et pour la détermination du

en
surplus d’assurance imposable pour le fonds des adhérents prévus au
code des assurances tel que modifié et complété par les textes

si
subséquents dont notamment la loi n° 2014-47 du 24 juillet 2014, les

ni
provisions techniques constituées conformément à la législation en

Tu
vigueur en matière d’assurance :
1) en totalité pour les provisions techniques suivantes :

ue
a - Les provisions techniques en assurance-vie :

liq
- les provisions mathématiques,
- les provisions pour frais de gestion,
ub
- les provisions pour participation aux bénéfices et ristournes,
ép
- les provisions pour sinistres à payer,
- les provisions d’égalisation,
R

- les provisions des contrats en unités de compte.

la

b - Les provisions techniques en assurance non-vie :

- les provisions pour primes non acquises,
de

- les provisions pour risques en cours,

- les provisions pour sinistres à payer,
le

- les provisions d’équilibrage,

el

- les provisions d’égalisation,

ci

- les provisions pour participation aux bénéfices et ristournes,

ffi

- les provisions mathématiques des rentes.

O

2) dans la limite de 50% du bénéfice ou du surplus d’assurance

ie

imposable après déduction des provisions techniques déductibles en

er

totalité et avant déduction des bénéfices réinvestis pour les provisions

pour risque d’exigibilité des engagements techniques.
im

III. (Modifié par Art.24 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001 et

pr

par Art.30-3 L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016) En outre, sont

Im

déductibles pour la détermination du bénéfice imposable, les revenus

distribués au sens des dispositions de l’alinéa « a » du paragraphe II et du
paragraphe II bis de l’article 29 et de l'article 31 du présent code.

91
 IV. Pour l'application des dispositions du paragraphe I de l'article 13 du
présent code, les gérants des sociétés à responsabilité limitée ou des sociétés
en commandite par actions et les membres du conseil d'administration des
sociétés anonymes ainsi que leur conjoint et enfants non émancipés ne sont
pas considérés comme faisant partie du personnel des entreprises.
V. (Abrogé par Art.42-2 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010)

ne
VI. (Modifié par Art.51 L.F n°1994-127 du 26 décembre 1994 et

en
par Art.30-4 L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016) Sont déductibles
de l’assiette de l’impôt sur les sociétés, les rémunérations et les primes

si
attribuées conformément à la législation et aux règlementations en

ni
vigueur aux membres des conseils, des directoires et des comités des

Tu
sociétés anonymes et des sociétés en commandite par actions en
leurdite qualité.

ue
VII. (Modifié par Art.75 L.F n°2003-80 du 29 décembre 2003)

liq
Les intérêts servis aux associés à raison des sommes qu’ils versent ou
qu’ils laissent à la disposition de la société en sus de leur part dans le
ub
capital social sont déductibles dans la limite du taux de 8% à condition
ép
que le montant des sommes productives d’intérêt n’excède pas 50%
du capital et que ce dernier soit entièrement libéré.
R

Font partie des résultats soumis à l’impôt, au taux de 8%, les

la

intérêts non décomptés ou décomptés à un taux inférieur à ce taux au

titre des sommes mises par la société à la disposition des associés.
de

Les dispositions du présent paragraphe ne sont pas applicables

le

lorsqu’il s’agit d’établissements de crédit ayant la qualité de banque ou

el

d’établissements mixtes de crédit crées par des conventions ratifiées par

une loi. Dans ce cas, le taux d’intérêts pris en considération, est celui
ci

pratiqué par lesdits établissements au titre des crédits avec les tiers.
ffi
O

Sont admises en déduction, les sommes payées au titre de la

rémunération des titres participatifs prévus par l’article 369 du code
ie

des sociétés commerciales dans la limite de 8% de la valeur nominale

er

des titres.
im

VII bis. (Abrogé par Art.15-11 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017).

pr

VII ter. (Abrogé par Art.2-3 D.L n°2011-100 du 21 octobre 2011).

Im

VII quater. Est déductible du bénéfice imposable, la plus-value

provenant des opérations de cession ou de rétrocession des titres et
des droits y relatifs ci-après cités :

92
 - les actions et les parts sociales réalisées pour leurs compte ou pour
le compte d’autrui par les sociétés d'investissement à capital risque
souscrites ou acquises dans le cadre du paragraphe I de l’article 77 du
présent code lorsque la cession ou la rétrocession a lieu après
l’expiration de la cinquième année suivant celle de la souscription aux
actions et aux parts sociales ou de leur acquisition, et ce, dans la limite

ne
de 50% de la plus-value-réalisée ; (Modifié par Art.15-5 de la loi

en
n°2017-8 du 14 février 2017)
- les actions et les parts sociales réalisées pour leur compte ou

si
pour le compte d’autrui par les sociétés d’investissement à capital

ni
risque souscrites ou acquises dans le cadre du paragraphe III de

Tu
l’article 77 du présent code. (Modifié par Art.11 D.L n°2011-100 du
21 octobre 2011 et par Art.15 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017).

ue
VII quinquies(1) (Ajouté par l'article 4 de la loi n°1995-88 du 30

liq
octobre 1995 portant dispositions fiscales relatives aux sociétés
d'investissement) Sous réserve des dispositions de l'article 12 de la loi
ub
n°89-114 du 30 décembre 1989, est déductible du bénéfice imposable,
ép
la plus-value de cession des actions réalisées par les sociétés
d'investissement à capital fixe prévues par la loi n°88-92 du 2 août
R

1988 et les textes qui l'ont modifiée, à la condition que cette plus-
la

value soit portée au passif du bilan à un compte de « réserves à régime

spécial » bloqué pendant une période de cinq ans à partir de la date de
de

clôture du bilan de l'année au cours de laquelle la cession est réalisée..

VII Sexies. (Ajouté par Art.40 L.F n°1996-113 du 30 décembre
le

1996 et modifié par Art.17 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001 et

el

Art.33 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006) Pour la détermination du

ci

bénéfice imposable, est admise en déduction la plus-value de cession

ffi

des actions réalisée par les établissements de crédit ayant la qualité de

O

banque prévus par la loi n°2001-65 du 10 juillet 2001, relative aux

établissements de crédit et inscrites à l’actif de leur bilan à condition
ie

qu’elle soit affectée au passif du bilan à un compte intitulé « réserve à

er

régime spécial » et bloquée pendant une période de cinq années suivant

im

celle de la cession.
pr


Im

(1) L’article 45 L.F 2011-7 du 31 décembre 2011 a stipulé que : “Il est mis fin à
l’application des dispositions du paragraphe VII quinquies de l’article 48 du code de
l’impôt sur le revenue des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés et ce,
pour les opérations de cession des actions réalisées à partir du 1er janvier 2012”.

93
 Les dispositions du présent paragraphe sont applicables aux
opérations de cession réalisées à partir du 1er janvier 2002 jusqu’au 31
décembre 2009.
VII septies. (Modifié par Art.50 L.F n°1997-88 du 29 décembre 1997,
Art.59 L.F n°2000-98 du 25 décembre 2000, Art.30-2 L.F n°2002-101 du 17
décembre 2002 et abrogé par Art.24 L.F n°2003-80 du 29 décembre 2003)

ne
VII octies. (Abrogé par Art.15-11 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

en
VII nonies. (Ajouté par Art.42 L.F n°1998-111 du 28 décembre 1998)
Pour la détermination du bénéfice imposable, sont admis en déduction, les

si
intérêts des dépôts et des titres en devises et en dinars convertibles.

ni
VII nonies bis. (Ajouté par Art.11-6 L.F n°2019-78 du 23

Tu
décembre 2019) Ne font pas partie des résultats imposables, les intérêts
non décomptés par les entreprises d’assurance takaful sur le prêt sans

ue
intérêt octroyé au profit du fonds des adhérents conformément aux

liq
dispositions du code des assurances tel que modifié et complété par les
textes subséquents dont notamment la loi n°2014-47 du 24 juillet 2014.
ub
VII decies. (Abrogé par Art.5-3 de la loi n°2006-80 du 18 décembre 2006)
ép

VII decies bis. (Abrogé par Art.15-10 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)
R

VII undecies. (Abrogé par Art.15-12 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

VII duodecies. (Abrogé par Art.15-12 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)
la

VII terdecies. (Ajouté par Art.39 L.F n°1998-111 du 28

de

décembre 1998) Sont déductibles de l'assiette imposable de l'exercice

au cours duquel est intervenu l'abandon, les créances en principal et en
le

intérêts abandonnées par les banques au profit des entreprises en

el

difficultés et ce, dans le cadre du règlement amiable ou du règlement

ci

judiciaire prévus par la loi n°95-34 du 17 avril 1995, relative au

ffi

redressement des entreprises en difficultés économiques.

O

Le bénéfice de cet avantage est subordonné à la production par

l'établissement bancaire, à l'appui de la déclaration annuelle de l'impôt
ie

sur les sociétés, d'un état détaillé des créances abandonnées indiquant
er

le montant de la créance, en principal et en intérêts, l'identité du

im

bénéficiaire de l'abandon et les références des jugements ou des arrêts

en vertu desquels a eu lieu l'abandon.
pr

En cas de renonciation à l'abandon des créances pour quelque

Im

motif que ce soit, les sommes déduites conformément aux dispositions

du présent paragraphe sont à réintégrer dans les résultats de l'exercice
au cours duquel a eu lieu la renonciation.

94
 « Les dispositions prévues par le présent paragraphe s’appliquent
aux créances et intérêts abandonnés par les établissements financiers
de leasing et les établissements financiers de factoring » (Ajouté par
Art.22 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006).
« La déduction susvisée s’applique aux créances abandonnées par
les entreprises autres que celles prévues par les paragraphes

ne
précédents, dans le cadre de la loi n°95-34 du 17 avril 1995, relative

en
au redressement des entreprises en difficultés économiques.
Le bénéfice de cette déduction est subordonné à la satisfaction des

si
conditions suivantes :

ni
- l’entreprise qui a abandonné la créance ainsi que l’entreprise

Tu
bénéficiaire de l’abandon doivent être légalement soumises à l’audit
d’un commissaire aux comptes, et leurs comptes au titre des exercices

ue
précédant l’exercice de l’abandon et non prescrits doivent avoir été
certifiés, sans que la certification par le commissaire aux comptes

liq
comporte des réserves ayant une incidence sur la base de l’impôt,
ub
- La production par l’entreprise qui abandonné la créance, à
l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt sur les sociétés de
ép

l’exercice de l’abandon, d’un état détaillé des créances abandonnées

indiquant le montant de la créance, en principal et en intérêts,
R

l’identité du bénéficiaire de l’abandon et les références des jugements

la

ou des arrêts en vertu desquels a eu lieu l’abandon.

de

En cas de recouvrement des créances objet de l’abandon,

partiellement ou totalement, les sommes recouvrées et qui ont été déduites
le

conformément aux dispositions du présent paragraphe sont à réintégrer

aux résultats de l’exercice au cours duquel a eu lieu le recouvrement ».
el

(Ajouté par Art.36-1 L.F n°2009-71 du 21 décembre 2009)

ci

VII quaterdecies. (Ajouté par Art.40 L.F n°1998-111 du 28

ffi

décembre 1998) Les établissements bancaires peuvent radier de leurs

O

bilans les créances irrécouvrables ayant fait l'objet des provisions requises.
ie

Cette opération ne doit pas aboutir à l'augmentation ou à la diminution

er

du bénéfice soumis à l'impôt sur les sociétés de l'année de la radiation.

im

La radiation des créances susvisées est subordonnée à la

satisfaction des conditions suivantes :
pr

« - Les créances objet de la radiation doivent être classées parmi la

Im

classe des actifs compromis conformément aux réglementations en

vigueur pendant une période de 5 ans au moins,

95
 - Lesdits établissements doivent avoir entrepris les voies de
recours judiciaires en ce qui concerne les créances objet de la
radiation et doivent poursuivre lesdites voies de recours,
- L’opération de radiation n’entraîne pas l’abandon desdites
créances ».
(Les dispositions du 1er tiret sont abrogées et remplacées par

ne
Art.3 L.F.R. n°2020-45 du 14 décembre 2020)
- elles ne doivent avoir fait l'objet d'aucun mouvement durant au

en
moins une période de deux années à la date de leur radiation (Modifié

si
par Art.18 LF n°2001-123 du 28 décembre 2001)

ni
- la décision de radiation doit être prise par le conseil

Tu
d'administration de l'établissement bancaire,
- les créances radiées doivent être enregistrées dans un registre,

ue
selon un modèle établi par l'administration fiscale, côté et paraphé par

liq
le greffe du tribunal dans le ressort duquel est situé le siège de
l'établissement bancaire, ub
- l'établissement bancaire doit joindre à sa déclaration annuelle de
ép
l'impôt sur les sociétés, un état détaillé des créances radiées selon un modèle
fourni par l'administration fiscale, comportant le montant des créances
R

radiées, le montant correspondant des provisions constituées, l'identité du

la

débiteur et les références des jugements dont elles ont fait l'objet.
de

Les créances radiées et recouvrées sont réintégrées au résultat de

l'exercice au cours duquel le recouvrement a eu lieu.
le

« Les dispositions prévues au présent paragraphe s’appliquent aux

el

établissements de crédit au titre du leasing et aux établissements financiers

ci

de factoring ». (Ajouté par Art.43 L.F n°2004-90 du 31 décembre 2004

ffi

et modifié par Art.39 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006).

O

VII quindecies. (Abrogé par Art.15-12 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

ie

VII Sexdecies. (Abrogé par Art.15-12 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

er

VII Septdecies. (Abrogé par Art.15-12 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

im

VII octodecies. (Ajouté par Art.16 L.F n°1999-101 du 31 décembre

pr

1999) Nonobstant les dispositions du paragraphe 5 de l'article 12 du

présent code, sont déductibles de l'assiette soumise à l'impôt sur les
Im

sociétés les dons et subventions accordés au profit du Fonds National de

l'Emploi.

96
 VII novodecies (1). (Ajouté par Art.16 L.F n°2000-98 du 25
décembre 2000) Sont admis en déduction pour la détermination du
bénéfice imposable des sociétés de leasing, les amortissements
financiers relatifs aux équipements, matériel et immeubles objet de
contrats de leasing. La déduction a lieu annuellement dans les
limites prévues au tableau d’amortissement portant sur le

ne
remboursement du principal de la dette objet du contrat de leasing

en
tel que fixé en fonction de la valeur d’acquisition, du montant de
l’autofinancement, du taux d’intérêt, de la période de la location et

si
du prix de cession au terme de la période de location.

ni
Le montant total déductible des amortissements ne doit pas

Tu
excéder la différence entre le prix d’acquisition des équipements,
matériel et immeubles en question et le prix de cession au terme de la

ue
période de location.

liq
Le montant total déductible des amortissements financiers en ce qui
ub
concerne les équipements, matériel et immeubles objet des contrats de
leasing en cours conclus avant le 1er janvier 2000, ne doit pas excéder
ép

le prix d’acquisition desdits biens, déduction faite du montant total des

amortissements déjà déduits pour la détermination du bénéfice
R

imposable en vertu des dispositions de l’article 12 du présent code et de

la

leur prix de vente au terme de la période de location.

de

VII vicies. (Abrogé par Art. 15-12 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)
VII unvicies. (Ajouté par Art.48 L.F n°2003-80 du 29 décembre
le

2003) Sont déductibles pour la détermination du bénéfice imposable des

el

établissements de crédit ayant la qualité de banque, les créances

ci

douteuses dont le montant en principal et en intérêts ne dépasse pas cinq

ffi

cents dinars par débiteur, et ce, sous réserve de la satisfaction des

O

conditions prévues au paragraphe 3 de l’article 12 du présent code.

ie

VII duovicies. (Ajouté par Art.4 de la loi n°2005-59 du 18 juillet

er

2005) « Nonobstant les dispositions de l’article 12 de la loi n°89-114 du

30 décembre 1989, portant promulgation du code de l’impôt sur le revenu
im

des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés, sont déductibles de

pr

l’assiette de l’impôt, les bénéfices réinvestis dans l’acquisition des parts de

Im


(1) Les dispositions de ce paragraphe ne s’appliquent pas aux contrats de leasing conclus à
partir du premier janvier 2008 (Art.44 L.F 2007-70 du 27 décembre 2007).

97
 fonds d’amorçage prévu par la loi n°2005-58 du 18 juillet 2005 et des parts
des fonds communs de placement à risque prévus par l’article 22 ter du code
des organismes de placement collectifs promulgué par la loi n°2001-83 du
24 juillet 2001 qui emploient leurs actifs dans la souscription aux parts de
fonds d’amorçage conformément à la législation les régissant ». (Modifié par
Art.3-1 D.L n°2011-100 du 21 octobre 2011)

ne
La déduction est subordonnée à :

en
- la tenue d’une comptabilité conforme à la législation comptable

si
des entreprises,

ni
- « la production à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt sur

Tu
les sociétés de l’année de la déduction, d’une attestation de
souscription et de paiement des parts délivrée par les gestionnaires des

ue
fonds ». (Modifié par Art.3-2 D.L n°2011-100 du 21 octobre 2011).
En cas de non-utilisation des actifs du fonds aux fins prévues par la

liq
législation susvisée relative auxdits fonds, dans les délais et selon les
ub
conditions fixées par la législation en vigueur, le bénéficiaire de la
ép
déduction sera tenu solidairement avec le gestionnaire du fonds du
paiement de l’impôt sur les sociétés au titre des montants réinvestis dans
R

l’acquisition des parts du fonds qui n’a pas été payé en vertu des
la

dispositions du présent paragraphe majoré des pénalités de retard

exigibles conformément à la législation en vigueur.
de

VIII. L'impôt sur les sociétés n'est pas admis parmi les charges
déductibles pour la détermination du bénéfice imposable.
le
el

IX. Le déficit enregistré au titre d’un exercice et dégagé par une

ci

comptabilité conforme à la législation comptable des entreprises est

ffi

déduit successivement des résultats des exercices suivants et ce

jusqu’à la cinquième année (*) inclusivement.
O

« La déduction ne couvre pas les déficits résultant de la déduction

ie

des revenus ou bénéfices conformément à la législation en vigueur ».

er

(Ajouté par Art.37-2 L.F.C n°2012-1 du 16 mai 2012).

im

« Toutefois les déficits enregistrés depuis plus de quatre années,

pr

peuvent être déduits des revenus exceptionnels réalisés par les

entreprises suite au bénéfice de l’abandon des créances conformément
Im


(*) Remplacé par Art.37-1 L.F.C n°2012-1 du 16 mai 2012.

98
 aux dispositions du paragraphe VII terdecies du présent article, et ce,
dans la limite des revenus exceptionnels réalisés susvisés.
La déduction s’effectue dans ce cas dans la limite des déficits
enregistrés depuis une période qui n’excède pas dix années lors de
l’année de la déduction à condition que les comptes au titre des
exercices au cours desquels les déficits ont été enregistrés aient été

ne
certifiés par un commissaire aux comptes et sans que la certification

en
comporte des réserves ayant une incidence sur la base de l’impôt.
Le bénéfice de ces dispositions est subordonné à la production, à

si
l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt sur les sociétés de l’année de

ni
la déduction des déficits enregistrés depuis plus de quatre années, d’un

Tu
état détaillé indiquant le montant des déficits qui n’ont pas été déduits des
résultats des exercices antérieurs, l’année de leur enregistrement, le

ue
montant des créances abandonnées et l’année du bénéfice de l’abandon ».
(Ajouté par Art.36-2 L.F n°2009-71 du 21 décembre 2009)

liq
Pour tout exercice bénéficiaire, la déduction des déficits et des
amortissements s’effectue selon l’ordre suivant :
ub
a- les déficits reportables ;
ép
b- les amortissements de l’exercice concerné ;
c- les amortissements réputés différés en périodes déficitaires.
R

Ne sont plus déductibles les déficits non imputés sur les bénéfices des
la

années suivant celle ayant enregistré le déficit et ce, dans la limite des bénéfices
réalisés. (Modifié par Art.32 L.F n°2002-101 du 17 décembre 2002)
de

X. (Ajouté par Art.52 L.F.C n°2012-1 du 16 mai 2012) Sont

déductibles pour la détermination du bénéfice imposable, les dotations au
le

fonds d’intéressement du personnel salarié, visées au numéro 6 de l’article

el

12 du présent code et qui, sont distribuées aux salariés des sociétés

ci

appartenant au même groupe au sens du code des sociétés commerciales.

ffi

Article 48 bis (Abrogé par Art.15-18 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

O

Article 48 ter (Ajouté par Art.5 de la loi n°2005-56 du 18 juillet

ie

2005, relative à l'essaimage des entreprises économiques).- Les

entreprises qui font recours à la technique de l'essaimage, telle que définie
er

par la législation en vigueur, peuvent déduire les dépenses engagées pour

im

la réalisation de l'opération d'essaimage de l'assiette de l'impôt de l'année

au titre de laquelle les dépenses ont été engagées, et ce, dans des limites et
pr

selon des conditions qui seront fixées par décret (1).

Im


(1) Décret n°2006-95 du 16 janvier 2006, fixant les taux et les conditions de déduction
des dépenses engagées au titre de l'essaimage de la base imposable.

99
 Article 48 quater (Ajouté par Art.14 L.F n°2006-85 du 25 décembre
2006 portant encouragement de la transmission des entreprises).-
I. Sous réserve des dispositions de l’article 12 de la loi n°89-114 du
30 décembre 1989 portant promulgation du code de l’impôt sur le
revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés, les

ne
personnes morales qui acquièrent des entreprises dans le cadre du
paragraphe II de l’article 11 bis du présent code bénéficient de la

en
déduction des bénéfices réinvestis à cette fin et ce, dans la limite des
bénéfices soumis à l’impôt sur les sociétés de l’année de l’acquisition.

si
(Modifié par Art.15 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

ni
La déduction est accordée sur décision du Ministre des Finances

Tu
ou toute personne déléguée par le Ministre des Finances à cet effet.

ue
Le bénéfice de la déduction est subordonné à :
- l’exercice par l’entreprise cédée de son activité dans les secteurs

liq
prévus par le chapitre IV du présent code, (Modifié par Art.15-8 de la
loi n°2017-8 du 14 février 2017)
ub
- la poursuite de l’exploitation de l’entreprise ou de l’unité cédée
ép

par l’entreprise cessionnaire pendant une période de trois ans au moins

à compter du premier janvier de l’année qui suit celle de l’acquisition,
R

- la tenue d’une comptabilité conforme à la législation comptable

la

des entreprises,
de

- la production à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt de

l’année de la déduction d’un état des éléments acquis dans le cadre du
le

paragraphe II de l’article 11 bis précité comportant notamment la valeur

d’acquisition et d’une copie de la décision du Ministre des Finances
el

précitée. (Modifié par Art.15 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

ci
ffi

L’entreprise bénéficiaire de la déduction est tenue du paiement

de l’impôt non acquitté au titre des montants réinvestis majoré des
O

pénalités de retard exigibles conformément à la législation en

ie

vigueur et ce, en cas d’arrêt de l’exploitation de l’entreprise

er

acquise avant l’expiration des trois années suivant celle de la

im

déduction. Ces dispositions ne s’appliquent pas en cas d’arrêt de

l’exploitation pour des motifs qui ne sont pas imputables à
pr

l’entreprise bénéficiaire fixés par décret (1).

Im


(1) Décret n°2007-1266 du 21 mai 2007, relatif à la fixation des motifs de l’arrêté de
l’activité non imputables à l’entreprise.

100
 II. (Abrogé par Art. 15-6 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)
L’avantage fiscal prévu par le présent article n’est pas accordé
aux opérations de souscription destinées à l’acquisition de
terrains. (Ajouté par Art.37-1 L.F n°2017-66 du 18 décembre
2017).

ne
Article 48 quinquies(1) (Ajouté par Art.13-2 L.F n°2008-77 du

en
22 décembre 2008).- Sont déductibles, pour la détermination du

si
bénéfice imposable, les revenus provenant de la location des terres

ni
agricoles réservées aux grandes cultures objet de contrats de location

Tu
conclus pour une période minimale de trois ans.

ue
Le bénéfice de cette déduction est subordonné :

liq
- à l’engagement du locataire, dans le contrat de location, de
réserver la terre aux grandes cultures, ub
- au dépôt, à l’appui de la déclaration de l’impôt sur les sociétés
ép

d’une attestation délivrée par les services régionaux compétents du

R

ministère chargé de l’agriculture attestant que la terre objet de la

la

location a été réservée aux grandes cultures conformément aux

de

exigences de la rotation des cultures, au cours de l’exercice concerné

par la déduction.
le

Article 48 sexies (Ajouté par Art.46-2 L.F n°2009-71 du 21

el

décembre 2009 et modifié par Art. 2-2 D.L n°2011-100 du 21

ci

octobre 2011 et par Art.15 loi n°2017-8 du 14 février 2017).- La

ffi
O

déduction prévue par le paragraphe VII duovicies de l’article 48

et l’article 77 du présent code est subordonnée à la satisfaction,
ie

outre des conditions prévues par ledit article et audit paragraphe,

er

des conditions prévues par l’article 39 quinquies du présent

im

code.
pr


Im

(1) Les dispositions du présent article s’appliquent aux contrats en cours au 1er janvier
2009 et selon les mêmes conditions et ce, pour les revenus relatifs à l’exercice 2008
et aux exercices ultérieurs restants du contrat.

101
 Article 48 septies (*)(1) (Abrogé et remplacé par Art.29 L.F n°2018-56
du 27 décembre 2018 et modifié par Art.15-1 L.F n°2020-46 du 23
décembre 2020).- Pour la détermination de l’impôt dû par les
entreprises résidentes ou établies en Tunisie et qui sont sous la
dépendance ou qui contrôlent d’autres entreprises résidentes ou établies
à l’étranger appartenant au même groupe au sens du présent article, les

ne
bénéfices indirectement transférés auxdites entreprises soit par la

en
majoration ou la minoration des prix des transactions pratiqués, soit par
tout autre moyen, sont incorporés aux résultats de ces entreprises.

si
Les bénéfices indirectement transférés sont déterminés par

ni
comparaison avec ceux qui auraient été réalisés en l’absence de tout

Tu
lien de dépendance ou de contrôle.
La condition de dépendance ou de contrôle susmentionnée n’est pas

ue
exigée lorsque le transfert de bénéfices est effectué avec des entreprises
résidentes ou établies dans un Etat ou un territoire dont le régime fiscal est

liq
privilégié au sens du point 12 de l’article 14 du présent code.
ub
Des liens de dépendance ou de contrôle sont réputés exister entre
des entreprises lorsque :
ép

a. l’une détient directement ou par personne interposée plus de

R

50% du capital social ou des droits de vote d’une autre entreprise ou y

exerce en fait le pouvoir de décision, ou
la


de

(*) Les dispositions du présent article s’appliquent aux exercices ouverts à partir du 1er
janvier 2020 et ayant fait l’objet d’un avis préalable à partir du 1er janvier 2021
le

(Art.15-7 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020).

(1) (Art.35 bis du code des droits et procédures fiscaux ajouté par Art.33 L.F n°2018-56
el

du 27 décembre 2018). Les accords préalables relatifs à la méthode de

ci

détermination des prix des transactions entre les entreprises liées.

ffi

Article 35 bis - Les entreprises ayant des liens de dépendance ou de contrôle, au sens du
quatrième paragraphe de l’article 48 septies du code de l’impôt sur le revenu des
O

personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés, avec des entreprises établies hors de la
Tunisie peuvent demander à l’administration fiscale de conclure un accord préalable sur la
ie

méthode de détermination des prix des transactions futures avec les entreprises établies
er

hors de la Tunisie, avec lesquelles elle tient des liens de dépendance ou de contrôle, et ce
pour une période allant de trois à cinq ans.
im

Il ne peut être mis fin à l’accord conclu avant l’expiration de la durée contractuelle
fixée par l’accord.
pr

Cependant, l’accord devient caduque de la date de son entrée en application s’il est établi que :
- l’entreprise concernée a présenté des faits erronés ou a dissimulé des renseignements,
Im

- elle n’a pas honoré les obligations prévues par l’accord ou a commis des
manœuvres frauduleuses.
Les modalités de conclusion dudit accord et ses effets sont fixés par arrêté du
ministre chargé des finances.

102
 b. lesdites entreprises sont soumises au contrôle de la même
entreprise ou de la même personne dans les conditions prévues à
l’alinéa « a » du présent article.
Article 48 octies (Ajouté par Art.20 L.F n°2010-58 du 17 décembre
2010 et abrogé par Art.15-13 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

ne
Article 48 nonies (Ajouté par Art.2-1 D.L. n°2011-100 du 21 octobre
2011 et abrogé par Art.15-14 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017)

en
Article 48 decies(*)(1) (Ajouté par Art.19-1 L.F n°2018-56 du 27

si
décembre 2018 et modifié par Art.31 du décret-loi n°2022-79 du 22

ni
décembre 2022).-

Tu
1) Les sociétés exerçant dans le secteur de l'industrie peuvent
procéder à la réévaluation des éléments de leurs immobilisations

ue
corporelles, à l'exception des immeubles bâtis et non bâtis, et ce,
conformément à la législation comptable des entreprises.

liq
Le présent article ne s’applique pas à l’actif réévalué bénéficiant
ub
des amortissements prévus aux paragraphes VIII et IX de l'article 12
bis du présent code. (Modifié par Art. 48-2 L.F n°2023-13 du 11
ép

décembre 2023)
R

2) (Abrogé par Art.31-2 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre

2022).
la

3) Les montants des amortissements restant à déduire pour la

de

détermination du résultat soumis à l’impôt sur les sociétés, sont

calculés à concurrence de la valeur nette obtenue par la réévaluation
le

du prix d'achat ou de revient de l’actif compte tenu des indices fixés

el

par décret et des amortissements y relatifs déduits et réévalués pour

ci

chaque exercice selon ces mêmes indices. Ils sont échelonnés au

ffi

moins sur cinq ans.

O

4) La plus-value de réévaluation doit être portée à un compte

spécial de réserve aux fonds propres, non distribuable ni utilisable
ie

quelle qu’en soit la forme sauf en cas de cession de l’actif objet de

er

l’opération de réévaluation, et ce, en franchise de l'impôt sur les

im

sociétés.
pr


Im

(*) Les dispositions du présent article s'appliquent aux immobilisations corporelles

figurant aux bilans des sociétés clôturés au 31 décembre 2022 et aux bilans des
années ultérieures. (Art.31-5 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022).
(1) Décret gouvernemental n°2019-971 du 28 octobre 2019.

103
 La moins-value de réévaluation constatée n'est pas déductible du
bénéfice soumis à l'impôt sur les sociétés.
5) La plus-value provenant de la cession des éléments de l'actif
réévalués, n’est pas soumise à l'impôt sur les sociétés à concurrence
du montant de la plus-value résultant de la réévaluation du prix d'achat

ne
ou de revient et des amortissements réévalués compte tenu des indices
fixés par décret.

en
La moins-value provenant de la cession des éléments de l'actif

si
réévalués, n’est pas déductible des bénéfices nets, et ce, à concurrence

ni
des mêmes limites mentionnées au premier alinéa du présent

Tu
paragraphe.
Le bénéfice des dispositions des paragraphes de 3 à 5 est

ue
subordonné à la non cession de l’actif réévalué pour une période de 5

liq
ans au moins à compter du 1er janvier de l’année suivant celle de la
réévaluation ub
6) (1) (Ajouté par Art.20-1 du décret-loi n°2021-21 du 28
ép

décembre 2021 et modifié par Art.31-4 du décret-loi n°2022-79 du

R

22 décembre 2022) Nonobstant les dispositions des paragraphes de 1 à

5 du présent article, les sociétés peuvent procéder à la réévaluation de
la

leurs immeubles bâtis et non bâtis constituant un élément de leurs

de

immobilisations corporelles, et ce, conformément à la législation

comptable des entreprises.
le

La plus-value de réévaluation est portée à un compte spécial de

el

réserve aux fonds propres, non distribuable ni utilisable quelle qu’en

ci

soit la forme, sauf en cas de cession des immeubles bâtis et non bâtis
ffi

objet de réévaluation, en franchise de l'impôt sur les sociétés.

O

La moins-value de réévaluation constatée n'est pas déductible du

ie

bénéfice soumis à l'impôt sur les sociétés.

er

La plus-value provenant de la cession des immeubles bâtis et non

im

bâtis réévalués, n’est pas soumise à l'impôt sur les sociétés, et ce, à
concurrence du montant de la plus-value résultant de la réévaluation
pr


Im

(1) Les dispositions du présent article s'appliquent aux immobilisations corporelles

figurant aux bilans des sociétés clôturés au 31 décembre 2022 et aux bilans des
années ultérieures. (Art.31-5 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022).

104
 du prix d'achat ou de revient, et ce, compte tenu des indices fixés par
décret.
La moins-value provenant desdites opérations de cession n’est pas
déductible des bénéfices nets, et ce, à concurrence des mêmes limites
mentionnées au quatrième alinéa du présent paragraphe.

ne
Le bénéfice des dispositions du présent paragraphe est subordonné

en
à la non cession des immeubles bâtis et non bâtis objet de l'opération
de réévaluation pour une période de 10 ans au moins à compter du 1er

si
ni
janvier de l’année suivant celle de la réévaluation.

Tu
Section IV

ue
Taux

liq
Article 49.- (1)
ub
I. Le taux de l’impôt sur les sociétés, appliqué au bénéfice
imposable arrondi au dinar inférieur, est fixé à 15%(*).
ép

(Les dispositions du deuxième paragraphe ston abrogées par

R

Art.14-2 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020)

la

Le taux de 15%(*) s’applique également à la plus-value prévue au

de

paragraphe II de l’article 45 du présent code. Toutefois, les intéressés

peuvent opter pour le paiement de l’impôt sur les sociétés au titre de
le

ladite plus value au taux de 10% du prix de cession. (Modifié par

el

Art.14-11 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020)

ci

Toutefois, le taux de l’impôt sur les sociétés pour les bénéfices

ffi

provenant de l'activité principale ainsi que les bénéfices exceptionnels

O

visés au paragraphe I bis de l'article 11 du présent code et selon les

ie

mêmes conditions est fixé à :

er


im

(1) Les taux du présent article s'appliquent aux bénéfices réalisés à partir du 1er janvier
pr

2021 à déclarer au cours de l’année 2022 et des années ultérieures, ainsi qu’à la
plus-value réalisée à partir du 1er janvier 2021 à déclarer au cours de l’année 2022
Im

et des années ultérieures et aux avances et retenues à la source exigibles à partir du

1er janvier 2021. (Art.14-28 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020).
(*) Le taux est réduit par Art.14-1 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020.

105
 1- 10%, et ce, pour :
- les entreprises exerçant une activité artisanale, agricole, de pêche
ou d'armement de bateaux de pêche,
- les bénéfices provenant des investissements dans le secteur
agricole et de pêche, et ce, après l'expiration de la période de

ne
déduction totale prévue à l’article 65 du présent code,
- les bénéfices provenant des investissements réalisés dans les

en
zones de développement régional, et ce, après l'expiration de la

si
période de déduction totale prévue à l’article 63 du présent code,

ni
- les bénéfices provenant des investissements dans les activités de

Tu
soutien et de lutte contre la pollution prévues à l’article 70 du présent code,
- les centrales d'achat des entreprises de vente au détail organisées

ue
sous forme de coopératives de services régies par le statut général de

liq
la coopération,
ub
- les coopératives de services constituées entre les producteurs
pour la vente en gros de leur production,
ép

- les coopératives de consommation régies par le statut général de

R

la coopération,
- les bénéfices réalisés dans le cadre de projets à caractère commercial
la

ou industriel bénéficiant du programme de l'emploi des jeunes ou du

de

fonds national de la promotion de l'artisanat et des petits métiers.

2- (Les dispositions du paragraphe 2 du 4ème paragraphe du
le

paragraphe I sont abrogées par Art.14-3 L.F n°2020-46 du 23

el

décembre 2020)
ci
ffi

3- 35%, et ce, pour :

O

- les banques et les établissements financiers prévus par la loi

n°2016-48 du 11 juillet 2016, relative aux banques et aux
ie

établissements financiers,
er

- les banques et les établissements financiers non résidents

im

exerçant dans le cadre du code de prestation des services financiers

pr

aux non résidents,

Im

- les sociétés d’investissement prévues par la loi n°88-92 du 2 août

1988 telle que modifiée et complétée par les textes subséquents et
notamment la loi n°2005-104 du 19 décembre 2005,

106
 - « les entreprises d’assurance et de réassurance, y compris les
assurances mutuelles, les entreprises d’assurance et de réassurance
takaful ainsi que pour le fonds des adhérents prévus au code des
assurances tel que modifié et complété par les textes subséquents dont
notamment la loi n°2014-47 du 24 juillet 2014 », (Modifié par Art.11-3

ne
L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019)

en
- les sociétés de recouvrement des créances prévues par la loi n°98-4
du 2 février 1998, relative aux sociétés de recouvrement des créances

si
telle que modifiée et complétée par la loi n°2003-42 du 9 juin 2003,

ni
Tu
- les opérateurs de réseaux de télécommunication, prévus par le code
de télécommunications promulgué par la loi n°2001-1 du 15 janvier 2001

ue
tel que modifié et complété par la loi n°2002-46 du 7 mai 2002,

liq
- « les bénéfices provenant de la prestation des services prévus à
l’article 130.1 du code des hydrocarbures promulgué par la loi n°99-93
ub
du 17 août 1999 tel que modifié et complété par les textes subséquents
ép

et de la prestation des services de transport des hydrocarbures au

R

profit des sociétés exerçant dans le cadre de la législation relative aux

hydrocarbures », (Modifié par Art.25 L.F n°2019-78 du 23 décembre
la

2019)
de

- les entreprises exerçant dans le secteur de production et de

transport des hydrocarbures et soumises à un régime fiscal dans le
le

cadre de conventions particulières et les entreprises de transport des

el

produits pétroliers par pipe-line,

ci
ffi

- les entreprises exerçant dans le secteur de raffinage du pétrole et

O

de vente des produits pétroliers en gros prévues par la loi n°91-45 du

1er juillet 1991, relative aux produits pétroliers,
ie

- les grandes surfaces commerciales prévues au code de

er

l'aménagement du territoire et de l'urbanisme tel que modifié et

im

complété par les textes subséquents et notamment par la loi n°2003-78

pr

du 29 décembre 2003 (1),

Im


(1) Les dispositions de ce tiret s’appliquent aux bénéfices réalisés à partir du 1er janvier
2020 (Art.89-4 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018).

107
 - les concessionnaires automobiles (1),
- les franchisés d'une marque ou d'une enseigne commerciale
étrangère prévus par la loi n°2009-69 du 12 août 2009 relative au
commerce de distribution à l'exception des entreprises dont le taux
d'intégration est égal ou supérieur à 30% (1).

ne
(Les dispositions du paragraphe I sont abrogées et remplacées

en
par Art.14 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018)
II. L’impôt annuel ne doit pas être inférieur à un minimum

si
d’impôt égal à :

ni
Tu
- 0,2%(*) du chiffre d’affaires brut avec un minimum égal à 500
dinars exigible même en cas de non réalisation de chiffre d’affaires

ue
pour les sociétés non soumises à l’impôt sur les sociétés aux taux de
10%.

liq
- 0,1%(*) du chiffre d’affaires dont les bénéfices en provenant sont
ub
soumis à l’impôt sur les sociétés au taux de 10% ou le chiffre
ép
d’affaires réalisé de la commercialisation de produits ou de services
soumis au régime de l’homologation administrative des prix et dont la
R

marge bénéficiaire brute ne dépasse pas 6% conformément à la

la

législation et aux réglementations en vigueur avec un minimum égal à

300 dinars exigible même en cas de non réalisation de chiffre
de

d’affaires.
le

(Les dispositions du 1er paragraphe du paragraphe II sont

el

modifiées par Art.16-3 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018 et par

ci

Art.14-16 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020)

ffi

Le minimum d’impôt ne s’applique pas aux entreprises nouvelles

O

durant la période de réalisation du projet sans que cette période

ie

dépasse dans tous les cas trois ans à compter de la date du dépôt de la
déclaration d’existence prévue à l’article 56 du présent code.
er


im

(1) Les dispositions de ce tiret s’appliquent aux revenus et bénéfices réalisés à partir du
pr

1er janvier 2019 (Art.89-4 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018).

Im

(*) Les taux s’appliquent aux bénéfices réalisés à partir du 1er janvier 2021 à déclarer au
cours de l’année 2022 et des années ultérieures ainsi qu’aux retenues à la source et
avances dues à partir du 1er janvier 2021 et des années ultérieures (Art. 18 L.F
n°2018-56 du 27 décembre 2018).

108
 Le minimum d’impôt s’applique aux entreprises en cessation
d’activité et qui n’ont pas déposé la déclaration prévue par le
paragraphe I de l’article 58 et le paragraphe IV de l’article 49 decies
du présent code.
Le minimum d’impôt visé par le présent paragraphe est majoré de

ne
50% en cas de paiement après un mois de l’expiration des délais
légaux.

en
Les dispositions du présent paragraphe ne s’applique pas aux

si
entreprises qui bénéficient de la déduction totale de leurs bénéfices ou

ni
revenus provenant de l’exploitation, et ce, durant la période qui leur

Tu
est impartie par la législation en vigueur. (Modifié par les lois n°97-88,
2005-106-2006-80, 2010-58 et par Art.48-2 L.F n°2013-54 du 30

ue
décembre 2013).

liq
Section V (1)
ub
Régime de fusion et de scission de sociétés
ép

Article 49 decies.- (Ajouté Art.23 LF n°2003-80 du 29 décembre

2003)
R

I. Pour la détermination du bénéfice imposable, est admise en

la

déduction la plus-value d’apport dans le cadre d’une opération de

de

fusion de sociétés ou d’une opération de scission totale de sociétés des

éléments d’actif autres que les marchandises, les biens et valeurs
le

faisant l’objet de l’exploitation.

el

Toutefois, la plus-value en question est réintégrée aux résultats

ci

imposables de la société ayant reçu les actifs dans le cadre de

ffi

l’opération de fusion ou de l’opération de scission dans la limite de

O

50% de son montant, et ce, à raison du cinquième par année à compter

ie

de l’année de la fusion ou de l’année de la scission.

er

En cas de cession desdits éléments avant l’expiration de la

cinquième année à compter de l’année de la fusion ou de l’année de la
im

scission, la fraction de la plus-value non encore imposée est réintégrée

pr

aux résultats de l’année de la cession.

Im


(1) Les articles de 49 bis à 49 nonies ajoutés par Art.30 L.F n°2000-98 du 25 décembre
2000 et abrogés par art.15 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017.

109
 Les dispositions des deuxième et troisième alinéas susvisés ne
s’appliquent pas dans le cas où les plus-values qui auraient été
réalisées par la société absorbée ou la société scindée lors de la
cession des éléments en question seraient déductibles de l’assiette
imposable ou exonérées de l’impôt sur les sociétés en vertu de la
législation en vigueur.

ne
II. En cas de fusion ou de scission totale de sociétés, les provisions

en
déduites conformément aux dispositions des paragraphes I, I bis et

si
I ter de l’article 48 du présent code et n’ayant pas perdu leur objet ne

ni
sont pas réintégrées aux résultats de la société absorbée ou de la

Tu
société scindée à condition que lesdites provisions soient inscrites aux
bilans des sociétés ayant reçu les actifs objet des provisions dans le
cadre de l’opération de fusion ou de l’opération de scission.

ue
II bis. Sont admis en déduction des résultats de la société ou des

liq
sociétés ayant reçu les éléments d’actif dans le cadre d’une opération
ub
de fusion ou d’une opération de scission totale de sociétés, les
amortissements réputés différés en périodes déficitaires et les déficits
ép

enregistrés au niveau de la société absorbée ou de la société scindée et

R

qui n’ont pas pu être déduits des résultats de l’année de la fusion ou de

l’année de la scission totale de sociétés.
la

Les déficits et les amortissements sont déductibles conformément

de

aux dispositions du présent code, sans que la période de report pour

les déficits excède le reliquat de la période prévue par le paragraphe
le

IX de l’article 48 du présent code.

el

Les déficits et les amortissements réputés différés sont déductibles

ci

au niveau des sociétés ayant reçu les éléments d’actif dans le cadre
ffi

d’une opération de scission totale de sociétés chacune dans la limite

O

des actifs nets reçus de la société scindée par rapport au total des actifs
ie

nets objet de la scission.

er

Le bénéfice de la déduction est subordonné à :

im

- la production par les sociétés absorbées ou scindées au centre ou

au bureau de contrôle des impôts compétent dans le délai prévu par le
pr

paragraphe IV du présent article, d’un état des déficits et des

Im

amortissements réputés différés objet de la déduction en précisant les

exercices au titre desquels ils ont été enregistrés ; (Modifié par Art.88-5
L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013).

110
 - l’inscription par les sociétés ayant reçu les éléments d’actif dans
le cadre de l’opération de fusion ou de l’opération de scission totale de
sociétés des déficits et des amortissements objet de la déduction, dans
l’état de détermination du résultat fiscal à partir du résultat comptable
avec indication de leur origine et dans les notes aux états financiers.
(Ajouté par Art.36-1 L.F n°2004-90 du 31 décembre 2004).

ne
III. (Abrogé par Art.88-3 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013)

en
IV. Nonobstant les dispositions du paragraphe I de l’article 58 du

si
présent code, les sociétés fusionnées ou les sociétés scindées doivent

ni
déposer la déclaration relative à la cessation de l’activité dans un délai

Tu
ne dépassant pas la fin du troisième mois à compter de la date de la
tenue de la dernière assemblée générale extraordinaire ayant approuvé

ue
l’opération de fusion ou l’opération de scission. Cette déclaration doit
comporter notamment les résultats enregistrés depuis le début de

liq
l’exercice au cours duquel a eu lieu l’opération de scission ou
ub
l’opération de fusion, jusqu’à la date de la prise d’effet de l’opération de
scission ou de l’opération de fusion ainsi que les provisions devenues
ép

sans objet. (Modifié par Art.88-4 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013)

R

Toutefois, lorsque l’opération de fusion ou l’opération de scission

la

a un effet rétroactif, les résultats de l’année de fusion ou de l’année de

scission sont réintégrés aux résultats des sociétés ayant reçu les
de

éléments d’actif dans le cadre de l’opération de fusion ou de

le

l’opération de scission. Dans ce cas, la plus-value ou la moins-value

el

résultant de l’apport des éléments d’actif est déterminée sur la base de

ci

leur valeur comptable nette au niveau de la société fusionnée ou de la

ffi

société scindée à la date de la clôture du bilan de l’année qui précède

O

l’année de la fusion ou l’année de la scission.

IV. bis. (Ajouté par Art.36-2 L.F n°2004-90 du 31 décembre 2004)
ie

Les dispositions du présent article s’appliquent aux opérations de fusion

er

et aux opérations de scission totale de sociétés qui ont lieu conformément

im

aux dispositions du code des sociétés commerciales et à condition que les

pr

sociétés concernées soient légalement soumises à l'audit d’un

commissaire aux comptes et que leurs comptes au titre du dernier
Im

exercice clôturé à la date de la fusion ou de la scission totale des sociétés

soient certifiés.

111
 V. Les sociétés ayant reçu les éléments d’actif dans le cadre de
l’opération de fusion ou de l’opération de scission et ayant bénéficié
des dispositions du présent article, sont tenues, en cas de réalisation
d’opérations de scission avant la fin d’une période de trois ans à
compter du 1er janvier de l’année qui suit celle de la fusion ou celle de
la scission, de payer l’impôt sur les sociétés non acquitté en

ne
application des dispositions du présent article, ainsi que les pénalités

en
exigibles conformément à la législation fiscale en vigueur.
VI. Les dispositions du présent article s’appliquent aux opérations

si
de scission totale de sociétés qui prennent effet à compter du

ni
1er janvier 2004.

Tu
Chapitre III

ue
Dispositions communes

liq
Section I
Lieu d'imposition
ub
Article 50 (Abrogé par Art.7 de la loi n°2000-82 du 09 août 2000,
ép

portant promulgation du code des droits et procédures fiscaux)

R

Section II
la

Modalités de payement
de

1. Acomptes provisionnels
Article 51.-
le

I. A l'exception des exploitants dans les secteurs de l'agriculture

el

et de la pêche et des entreprises individuelles soumises à l’impôt

ci

forfaitaire prévus par l'article 44 bis du présent code, les personnes

ffi

morales passibles de l'impôt sur les sociétés et les personnes

O

physiques soumises à l'impôt sur le revenu exerçant une activité

commerciale ou une profession non commerciale sont soumises au
ie

paiement de trois avances au titre de l'impôt dû en raison de leurs

er

revenus ou bénéfices globaux appelés « Acomptes provisionnels ».

im

(Modifié par Art.28 L.F n°1996-113 du 30 décembre 1996, Art.62

pr

L.F n°98-111 du 28 décembre 1998 et par Art.35-1 L.F n°2010-58

du 17 décembre 2010)
Im

Toutefois, sont exonérées du paiement du premier acompte

provisionnel visé au paragraphe IV du présent article les personnes

112
 physiques qui exercent une activité artisanale. (Modifié par Art.36
L.F n°1993-125 du 27 décembre 1993)
Les personnes visées à l’article 4 du présent code sont dispensées
du paiement des acomptes provisionnels et ce, au titre de l’impôt sur
le revenu dû sur leur part dans les bénéfices et revenus réalisés par les
sociétés, les groupements et les fonds visés au même article. (Ajouté

ne
par Art.56 L.F n°1999-101 du 31 décembre 1999 et modifié par

en
Art.57 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001)

si
II. Les acomptes provisionnels payables à compter de la deuxième

ni
année d'activité sont perçus par échéances égale chacune à 30% de

Tu
l'impôt dû au titre des revenus ou bénéfices de l'année précédente.
Ne sont pas prises en considération pour la détermination de

ue
l’assiette des acomptes provisionnels la plus-value ou la moins-value
résultant de la cession des actifs immobilisés matériels et immatériels

liq
et de la cession du portefeuille titres sans que l’assiette des acomptes
ub
provisionnels soit inférieure au minimum d’impôt prévu par les
articles 44 et 49 du présent code (Ajouté par Art.45 L.F n°2006-85 du
ép

25 décembre 2006).
R

(Ajouté par Art.29 L.F n°96-113 du 30 décembre 1996 et abrogé

par Art.35-2 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010)
la

(Ajouté par Art.73 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001 et

de

abrogé par Art.35-2 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010)

III. Les retenues d'impôt sous forme d'avances prévues par l'article
le

52 du présent code sont déductibles des acomptes provisionnels dus en

el

vertu du paragraphe I du présent article.

ci

En cas d'impossibilité d'imputation totale ou partielle, l'excédent

ffi

est imputable sur les acomptes ultérieurs ou éventuellement sur

O

l'impôt sur le revenu ou l'impôt sur les sociétés.

ie

IV. Les déclarations d’acomptes provisionnels et leur paiement

er

s’effectuent :
im

- pendant les vingt cinq premiers jours du sixième, neuvième et

douzième mois qui suivent la date de clôture de l’exercice pour les
pr

personnes physiques,
Im

- pendant les vingt huit premiers jours du sixième, neuvième et

douzième mois qui suivent la date de clôture de l’exercice pour les

113
 personnes morales. (Modifié par Art.36 L.F n°1993-125 du 27
décembre 1993 et par Art.71 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006).
Article 51 bis (Ajouté par Art.44 L.F n°1993-125 du 27
décembre 1993).-
I. Les sociétés et groupements visés à l’article 4 du présent code à

ne
l’exclusion des fonds communs de créances sont soumis au paiement
d’une avance au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

en
ou de l'impôt sur les sociétés dû sur les revenus de leurs associés ou

si
membres. (Modifié par Art.58 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001)

ni
II.(*) L'avance est due au taux de 15% sur la base des bénéfices

Tu
réalisés au titre de l'année précédente. (Modifié par Art.44 L.F
n°1997-88 du 29 décembre 1997, par Art.55 L.F n°99-101 du 3

ue
décembre 1999 et par Art.14-10 L.F n°2020-46 du 23 décembre
2020)

liq
Ce taux est réduit à 10% pour les bénéfices soumis à l’impôt sur
ub
les sociétés à un taux inférieur à 15% conformément au présent code
ép
au niveau des associés et des membres personnes morales, ainsi que
pour les bénéfices revenant aux associés et aux membres personnes
R

physiques bénéficiant de la déduction des deux tiers ou de la moitié

la

des revenus conformément au présent code. (Ajouté Art.27 L.F

n°2015-53 du 25 décembre 2015, modifié par Art.15 de la loi
de

n°2017-8 du 14 février 2017, par Art.16-4 L.F n°2018-56 du 27

décembre 2018 et par Art.14-10 L.F n°2020-46 du 23 décembre
le

2020).
el

III. La déclaration de l'avance et son paiement s'effectuent dans les

ci

délais visés au deuxièmement du paragraphe I de l'article 60 du

ffi

présent code.
O

Article 51 Ter (Ajouté par Art.47 L.F n°95-109 du 25 décembre

ie

1995).- L'impôt sur le revenu et l'impôt sur les sociétés font l'objet
er

d'une avance au titre des importations des produits de consommation

im


pr

(*) Les taux s’appliquent aux bénéfices réalisés à partir du 1er janvier 2021 à déclarer au
cours de l’année 2022 et des années ultérieures, ainsi qu’à la plus-value réalisée à
Im

partir du 1er janvier 2021 à déclarer au cours de l’année 2022 et des années
ultérieures et aux avances et retenues à la source exigibles à partir du 1er janvier
2021 (Art.14-28 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020).

114
 au taux de 10% de la valeur en douane des produits, majorée des
impôts et droits exigibles. La liste des produits soumis à cette avance
est fixée par décret (1)
« Le taux de 10% susmentionné est relevé à 15% pour les
entreprises :

ne
- n’ayant pas déposé les déclarations fiscales exigibles ou n’ayant

en
pas déclaré tous les impôts et les taxes échus ou ayant déclaré une
partie de ces impôts et taxes non prescrits à la date du paiement de

si
l’avance,

ni
- ayant des créances fiscales exigibles d’une manière définitive et

Tu
n’ayant pas conclu un calendrier de recouvrement avec le receveur des

ue
finances à la date du paiement de l’avance,
- ayant régularisé leur situation fiscale mais ayant déclaré d’une

liq
manière minorée. ub
Le taux de 15% s’applique selon des modalités et des critères fixés
ép
par arrêté du ministre chargé des finances ».
R

(Ajouté par Art.58-1 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre

2022)
la

L'avance est déductible des acomptes provisionnels et de l'impôt

de

sur le revenu ou de l'impôt sur les sociétés conformément aux

dispositions des articles 51 et 54 du présent code.
le
el

Le recouvrement de l'avance, le contrôle, la constatation des

infractions et le contentieux s'effectuent comme en matière de droits
ci
ffi

de douane.
O

Article 51 quater (Ajouté par Art.33-1 L.F n°2010-58 du 17

ie

décembre 2010 et abrogé par le décret loi n°28-2011 du 18 avril

er

2011 et ajouté par Art.37-1 L.F n°2012-27 du 29 décembre 2012 et

modifié par Art.51-1 du décret-loi n°2021-21 du 28 décembre 2021).-
im

Les entreprises de production industrielle et les entreprises exerçant

pr

l’activité de commerce de gros telles que définies par le numéro 3 du

Im


(1) Décret n°96-500 du 25 mars 1996 portant fixation de la liste des produits de
consommation soumis à l'avance de 10% à l'importation.

115
 paragraphe II de l’article premier du code de la taxe sur la valeur
ajouté doivent facturer une avance au taux de 1% sur leurs ventes au
profit des personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon
le régime forfaitaire dans la catégorie des bénéfices industriels et
commerciaux ou sur la base d’une assiette forfaitaire dans la catégorie

ne
des bénéfices des professions non commerciales.

en
Ladite avance est calculée sur le montant figurant sur la facture
toutes taxes comprises. L’avance n’est pas due sur les ventes de

si
produits soumis au régime de l’homologation administrative des

ni
prix.

Tu
La déclaration de l’avance et son paiement ont lieu au cours du

ue
mois qui suit celui au cours duquel elle a été facturée, et ce, dans
les délais prévus pour la retenu à la source.

liq
Article 51 quinquies (Ajouté par Art.36 L.F n°2010-58 du 17
ub
décembre 2010 et abrogé par Art.17-4 L.F n°2015-53 du 25
ép
décembre 2015.)
R

Article 51 sexies (Ajouté par Art.29-1 L.F n°2015-53 du 25

décembre 2015).- Les entreprises de production industrielle et les
la

entreprises exerçant dans le secteur du commerce sont tenues

de

d’appliquer un taux de 3% sur leurs ventes au profit des intervenants

dans la distribution de marchandises, de produits et de services ne
le

réalisant pas de bénéfices industriels ou commerciaux au titre d’une

el

autre activité, lorsque la valeur totale des marchandises ou des

ci

services acquis ne dépasse pas 20.000 dinars par an.

ffi

Ledit taux est calculé conformément aux dispositions du premier

O

paragraphe ci-dessus est libératoire de l’impôt sur le revenu pour

ie

lesdits intervenants.
er

La déclaration du montant susmentionné et son paiement ont lieu au

im

cours du mois qui suit celui au cours duquel il a été facturé, et ce, dans les
pr

délais prévus pour la retenue à la source. Le contrôle et la constatation des

infractions et le contentieux y afférents s’effectuent conformément aux
Im

procédures en vigueur en manière de retenue à la source.

116
 Article 51 septies (Ajouté par Art.62-1 du décret-loi n°2022-79
du 22 décembre 2022).- Les fabricants, les embouteilleurs et les
conditionneurs de vins, de bières et de boissons alcoolisées
doivent facturer une avance au taux de 5% sur leurs ventes de ces
produits.

ne
Ladite avance est calculée sur le montant figurant sur la facture

en
toutes taxes comprises.
La déclaration de l’avance et son paiement ont lieu au cours du

si
mois qui suit celui au cours duquel elle a été facturée, et ce, dans les

ni
délais prévus pour la retenue à la source.

Tu
2. Retenues à la source

ue
Article 52.-

liq
I. L'impôt sur le revenu et l'impôt sur les sociétés font l'objet d'une
retenue à la source aux taux suivants :
ub
a) 10%(*) au titre des honoraires, commissions, courtages, loyers et
ép

rémunérations des activités non commerciales qu’elle qu’en soit

R

l’appellation payés par l’Etat, les collectivités locales, les personnes

la

morales ainsi que les personnes physiques soumises à l’impôt sur le

revenu selon le régime réel et les personnes visées au paragraphe II de
de

l’article 22 présent code.

Le taux de 10%(*) s’applique également aux rémunérations en
le

contrepartie de la performance dans la prestation des services pour le

el

compte d’autrui. (Modifié par Art.69-1 L.F n°2004-90 du 31 décembre

ci

2004 et par Art.45-1 L.F n°2012-27 du 29 décembre 2012 et par

ffi

Art.29-3 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015).

O

Ce taux est réduit à :

ie

- (Le 1er tiret est abrogé par Art.37-5 L.F n°2018-56 du 27

er

décembre 2018).
im

- « 3% au titre des honoraires et 5% au titre des loyers d’hôtels

pr

lorsque ces honoraires ou loyers sont servis aux personnes morales

soumises à l’impôt sur les sociétés, aux groupements et sociétés visés à
Im


(*) Le taux est réduit par Art.14-5 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020.

117
 l’article 4 du présent code et aux personnes physiques soumises à
l’impôt sur le revenu selon le régime réel et 5% au titre des
rémunérations servies aux artistes, aux créateurs et aux personnes
morales soumises à l’impôt sur les sociétés, et ce, au titre de la
production, la diffusion et la présentation des œuvres théâtrales,

ne
scéniques, musicales, littéraires et plastiques et cinématographique, et
au titre des rémunérations servies aux titulaires des droits d'auteur et des

en
droits voisins dans le cadre de la gestion collective des droits de la

si
propriété littéraire et artistique» (Modifié par Art.8 décret-loi n°2011-56

ni
du 25 juin 2011 et par Art.16-6 L.F n°2018-56 du 27 décembre2018 et

Tu
par Art.46 L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019 et par Art.14(7-8-9) L.F
n°2020-46 du 23 décembre 2020).

ue
Le bénéfice de ce taux au titre des honoraires pour les personnes
physiques est subordonné à la présentation auprès des débiteurs

liq
desdites sommes de la carte d’identification fiscale prouvant la
ub
soumission du bénéficiaire des honoraires à l’impôt selon le régime
réel. (Modifié par Art.88-2 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013).
ép

(3ème tiret et le dernier alinéa sont abrogés par Art.37-5 L.F

R

n°2018-56 du 27 décembre 2018)

la

b) 15% au titre :
- (Abrogé par Art.30 L.F n°96-113 du 30 décembre 1996) ;
de

- (Abrogé par Art.30 L.F n°96-113 du 30 décembre 1996) ;

- des rémunérations et revenus servis aux non domiciliés ni établis
le

et non réalisés dans le cadre d’un établissement situé en Tunisie et ce,

el

sous réserve des dispositions des alinéas « c » et « e » du présent

ci

paragraphe. (Modifié par Art.47 L.F n°2002-101 du 17 décembre

ffi

2002)
O

- (Ajouté par Art.52 L.F n°94-127 du 26 décembre 1994 et

abrogé par Art.69-4 L.F n°2004-90 du 31 décembre 2004).
ie

- (Ajouté par Art.49 L.F n°2002-101 du 17 décembre 2002 et

er

modifié par Art.45-2 L.F n°2012-27 du 29 décembre 2012 et abrogé

im

par Art.14-12 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020).

pr

b bis) (Ajouté par Art.14-13 L.F n°2020-46 du 23 décembre

Im

2020)10% du prix de cession des immeubles ou des droits visés au

paragraphe II de l’article 45 du présent code payé par l’Etat, les
collectivités locales ou les personnes morales ou les personnes

118
 physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon le régime réel ou les
personnes visées par le paragraphe II de l’article 22 du présent code.
c) 20% au titre des revenus de capitaux mobiliers à l'exception des
intérêts des dépôts et des titres en devises et en dinars convertibles et
au titre des rémunérations et des primes attribuées conformément à la

ne
législation et aux règlementations en vigueur aux membres des
conseils, des directoires et des comités des sociétés anonymes et des

en
sociétés en commandite par actions en leurdite qualité. (Modifié par

si
Art.31 L.F n°91-98 du 31 décembre 1991, Art.31 L.F n°96-113 du

ni
30 décembre 1996 et Art.43 L.F n°98-111 du 28 décembre 1998 et

Tu
Art 69-3 L.F n°2004-90 du 31 décembre 2004 et modifié par Art.30-2
L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016).

ue
c) bis. (Ajouté par Art.19-4 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013

liq
et modifié par Art.25-1 L.F n°2014-59 du 26 décembre 2014 et par
Art.46 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017) 10% au titre des ub
revenus distribués au sens des dispositions des alinéas a) et c) du
ép
paragraphe II et paragraphe II bis de l’article 29 du présent code.
R

« L’impôt exigible en Tunisie au titre des bénéfices distribués par

les sociétés non résidentes est payé conformément aux dispositions
la

des conventions de non double imposition par leur établissement

de

stable en Tunis au moyen d’une déclaration déposée à cet effet ».

(Ajouté par Art.25-2 L.F n°2014-59 du 26 décembre 2014).
le

c) ter. (Ajouté par Art.19-4 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015

el

et modifié par Art.56-2 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017 et par

ci

Art.14-1 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020) 15% au titre des sommes

ffi

provenant des jeux de pari, de hasard et de loterie(*).

O

d) (Abrogé par Art.30 L.F 96-113 du 30 décembre 1996).

ie
er

e) (Ajouté par Art.54 L.F n°94-127 du 26 décembre 1994 et modifié

par Art.41-12 et Art.43 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010 et Art.12-1
im

D.L. n°2011-100 du 21 octobre 2011 et Art.15-1 L.F n°2011-7 du 31

pr

décembre 2011 et par Art.47 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017)

Im


(*) L’article 19-7 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015 stipule que les dispositions du
présent paragraphe s’appliquent aux montants payés à partir du 1er janvier 2016.

119
 10% au titre des intérêts des prêts payés aux établissements bancaires
non établis en Tunisie ou du prix de cession.
e) bis (Ajouté par Art.15-2 L.F n°2011-7 du 31 décembre 2011)
15%(1) au titre de plus-value réalisée de la cession ou de la
rétrocession des titres ou des droits y relatifs prévue à l’alinéa premier

ne
du paragraphe III de l’article 45 du présent code, sans que le montant
exigible ne dépasse une limite déterminée sur la base du taux de 5% du

en
prix de cession ou de rétrocession desdits titres ou desdits droits.

si
(Complété par Art.12-1 L.F.C n°2012-1 du 16 mai 2012).

ni
Ce taux est fixé à 10% pour la plus-value prévue au deuxième

Tu
paragraphe de l’article 3 du présent code, sans que le montant exigible
ne dépasse une limite déterminée sur la base du taux de 2,5% du prix

ue
de cession ou de rétrocession desdits titres ou desdits droits prévus par

liq
le même paragraphe. (Complété par Art.12-2 L.F.C n°2012-1 du 16
mai 2012).
ub
La plus-value soumise à la retenue à la source est égale à la
ép

différence entre le prix de cession des titres et leur prix d’acquisition.

R

Pour la détermination du prix de cession et du prix d’acquisition, sont

déduits tous les frais engagés, à l’occasion de l’opération de cession
la

ou d’acquisition y compris le cas échéant la prime d’émission, et ce,

de

sur la base des pièces justificatives.

f) (Abrogé et remplacé par Art.46 L.F n°2012-27 du 29 décembre
le

2012) 2,5 % du prix de cession des immeubles, des droits sociaux

el

dans les sociétés immobilières et des fonds de commerce déclaré dans

ci

l’acte, payé par l’Etat, les collectivités locales, les personnes morales
ffi

et les personnes physiques soumises à l'impôt sur le revenu selon le

O

régime réel et les personnes visées au paragraphe II de l'article 22 du

ie

présent code.
er

« La retenue à la source ne s’applique pas aux montants payés par les

im

établissements de crédit et par les institutions de micro finance qui exercent

leur activité conformément aux dispositions de la législation les régissant
pr

au titre des acquisitions effectuées dans le cadre des contrats de vente

Im


(1) Le taux est réduit par Art. 14-4 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020.

120
 murabaha(*), et ce, lorsque les bénéficiaires desdits contrats ne sont pas
tenus d’effectuer la retenue à la source ainsi qu’au titre des acquisitions
réalisées dans le cadre du mécanisme des sukuk prévus par la législation
les régissant ». (Ajouté par Art.81-1 L.F n°2013-54 du 30 décembre
2013 et modifié par Art.16 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015).
g) 1,5% des :

ne
- (Abrogé par Art.44-1 L.F 2010-58 du 17 décembre 2010)

en
- montants égaux ou supérieurs à 1 000D y compris la taxe sur la
valeur ajoutée payés par l’Etat, les collectivités locales et les

si
personnes morales et les personnes physiques soumises à l’impôt sur

ni
le revenu selon le régime réel et les personnes visées au paragraphe II

Tu
du l’article 22 du présent code au titre de leurs acquisitions de
marchandises, matériel, équipements et de services et ce, sous réserve

ue
des taux spécifiques prévus au présent article. (Modifié par Art.51-1
L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013).

liq
(Tiret ajouté par Art.81 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006 et
ub
modifié par Art.44-2 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010 et abrogé
par Art.51-2 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013).
ép

- Le montant de la commission revenant aux distributeurs agréés

R

des opérateurs de réseaux des télécommunications. (Ajouté par

Art.30-1 L.F n°2014-59 du 26 décembre 2014).
la

Ce taux est réduit à 1% pour les montants dont les bénéfices en

de

provenant sont soumis à l’impôt sur les sociétés et au taux de 15% et à

0,5% pour les montants dont les revenus en provenant bénéficient de
le

la déduction des deux tiers ou dont les bénéfices en provenant sont

el

soumis à l’impôt sur les sociétés au taux de 10% conformément aux

ci

dispositions du présent code. (Ajouté par Art.17-2 L.F n°2014-59 du 26

ffi

décembre 2014 et modifié par Art.2-4 de la loi n°2017-8 du 14 février

2017 et par Art.16-5 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018 et par
O

Art.14(6-16-17) L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020 (1)).

ie


er

(*) Les dispositions du présent paragraphe s’appliquent aux contrats de vente

im

murabaha conclus avant l’entrée en vigueur de la loi 2013-54. L’application de

ces dispositions ne peut aboutir au remboursement de montants déjà recouvrés.
pr

(Art.81-3 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013).

(1) Les dispositions de ce paragraphe sappliquent aux bénéfices réalisés à partir du 1er
Im

janvier 2021 à déclarer au cours de l’année 2022 et des années ultérieures ainsi qu’à la
plus-value réalisée à partir du 1er janvier 2021 à déclarer au cours de l’année 2022 et
des années ultérieures et aux avances et retenues à la source exigibles à partir du 1er
janvier 2021 (Art.14-28 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020)

121
 La retenue à la source ne s’applique pas aux montants payés :
- dans le cadre des abonnements de téléphone, d’eau, d’électricité,
de gaz, de journaux, de périodiques et de publications,
- au titre des contrats d’assurance ou des contrats d’assurance
Takaful(*),

ne
- au titre des contrats de leasing, des contrats d’ijâra, des contrats

en
de cession murabaha, des contrats d’istisna et des contrats de cession
salam conclus par les établissements de crédit et par les institutions de

si
micro finance qui exercent leur activité conformément aux

ni
dispositions de la législation les régissant. (Modifié par Art.36-4 L.F

Tu
n°2011-7 du 31 décembre 2011 et par Art.16-1 L.F n°2015-53 du 25
décembre 2015).

ue
- en contrepartie de l’acquisition de produits et services soumis au
régime de l’homologation administrative de prix et dont la marge

liq
bénéficiaire brute ne dépasse pas 6% conformément à la législation et
ub
aux réglementations en vigueur. (Ajouté par Art.51-3 L.F n°2013-54
du 30 décembre 2013).
ép

- par les établissements de crédit et par les institutions de micro

R

finance qui exercent leur activité conformément aux dispositions de la

la

législation les régissant au titre des acquisitions effectuées dans le

cadre des contrats de vente murabaha et ce, lorsque les bénéficiaires
de

desdits contrats ne sont pas tenus d’effectuer la retenue à la source

ainsi qu’au titre des acquisitions réalisées dans le cadre du mécanisme
le

des sukuk prévus par la législation les régissant. (Ajouté par Art.81-2
el

L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013 et modifié par Art.16-1 L.F

ci

n°2015-53 du 25 décembre 2015).

ffi

- En contrepartie des acquisitions auprès des personnes physiques

O

réalisant les revenus mentionnés à l’article 23 du présent code.

ie

(Ajouté par Art.35 L.F n°2014-59 du 26 décembre 2014).

er

(Ajouté par Art.42 L.F n°1997-88 du 29 décembre 1997 et

im

modifié par Art.74 L.F n°2003-80 du 29 décembre 2003)

(Alinéa ajouté par Art. 50 L.F n°1995-109 du 25 décembre 1995 et
pr

abrogé par Art.51-2 L.F n°2002-101 du 17 décembre 2002)

Im


(*) Modifié par Art.12-7 L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019.

122
 Cette retenue doit être effectuée par la personne qui paie les revenus
visés à l'alinéa premier du présent paragraphe que ce paiement soit
effectué pour son propre compte ou pour le compte d'autrui, et ce,
nonobstant le régime fiscal du débiteur effectif des revenus en question
(Complété par Art.51-5 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013).

ne
Les modalités de la retenue à la source pour les revenus de capitaux
mobiliers relatifs aux titres d'emprunt négociables et le mode de son

en
imputation sur l'impôt sur le revenu ou sur l'impôt sur les sociétés sont
fixés par décret(1). (Ajouté par Art.57 L.F n°99-101 du 31 décembre 1999)

si
ni
II- 1) La retenue à la source est libératoire de l’impôt sur le

Tu
revenu ou de l’impôt sur les sociétés et ce, au titre des sommes
prévues par les alinéas «b», « b bis » et «c» du paragraphe I du

ue
présent article et servies aux non résidents et non établis en Tunisie
et par les alinéas "e", "c bis" et "c ter" du paragraphe I du présent

liq
article et par le paragraphe 3 du présent paragraphe. (Modifié par
ub
Art.32 L.F n°1996-113 du 30 décembre 1996, Art.71 L.F n°2003-80
du 29 décembre 2003, Art.69-5 L.F n°2004-90 du 31 décembre
ép

2004, Art.19-5 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013 et Art.19-5

L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015 et par Art.14-14 L.F
R

n°2020-46 du 23 décembre 2020).

la

« La retenue à la source prévue à l’alinéa « c) du paragraphe I du

de

présent article au titre des revenus de capitaux mobiliers est définitive et

non restituable, et ce, nonobstant le régime fiscal du bénéficiaire desdits
le

revenus ». (Ajouté par Art.17-2 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020 et

el

abrogé par Art.38-2 du décret-loi n°2021-21 du 28 décembre 2021)

ci

Toutefois, la retenue à la source prévue à l’alinéa «b bis» du

ffi

paragraphe I du présent article est déductible de l’impôt dû sur la plus-

O

value visée au paragraphe II de l’article 45 du présent code. (Ajouté par

Art.50 L.F n°2002-101 du 17 décembre 2002 et modifié par Art.14-15
ie

L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020)

er

L’enregistrement des actes portant mutation de la propriété des

im

immeubles et des droits y relatifs objet d’opération de cession entre

pr

non résidents est subordonné à la présentation d’une attestation

délivrée par les services des impôts compétents attestant le paiement
Im


(1) Décret n°2007-1870 du 17 juillet 2007.

123
 par le cédant de l’impôt dû sur la plus-value réalisée. (Ajouté par
Art.92-2 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013).
Les personnes soumises à la retenue à la source au titre de la plus-
value de cession ou de rétrocession des titres ou des droits y relatifs
prévue par l’alinéa "e bis" (*) du paragraphe I du présent article peuvent

ne
opter pour le paiement de l’impôt sur le revenu des personnes physiques
conformément aux dispositions de l’article 33, du point 18 de l’article

en
38 et du paragraphe 3 du paragraphe III de l’article 44 du présent code

si
ou pour le paiement de l’impôt sur les sociétés aux taux de 15%(1)

ni
conformément au premier alinéa du paragraphe III de l’article 45 du

Tu
présent code. (Ajouté par Art.41-13 L.F n°2010-58 du 17 décembre
2010 et modifié par Art.12-2 D.L n°2011-100 du 21 octobre 2011).

ue
"2- (Ajouté par Art.38-1 du décret-loi n°2021-21 du 28 décembre
2021) Les revenus de capitaux mobiliers réalisés par les personnes

liq
morales non soumises à l’impôt sur les sociétés ou qui en sont
ub
totalement exonérées en vertu de la législation en vigueur ainsi que les
revenus de capitaux mobiliers réalisés par le fonds commun de
ép

placement en valeurs mobilières prévu par le code des organismes de

R

placement collectif promulgué en vertu de la loi n°2001-83 du 24 juillet

2001, sont soumis à une retenue à la source définitive et non susceptible
la

de restitution au taux de 20%. Cette retenue est opérée par la personne

de

qui paie ces revenus.

Les dispositions du présent paragraphe s’appliquent aux revenus de
le

capitaux mobiliers réalisés par les fonds d’amorçage et les fonds

el

communs de placement à risque prévus par la législation les régissant.

ci

Ces dispositions ne s'appliquent pas aux revenus de capitaux

ffi

mobiliers en devises ou en dinars convertibles."

O

« Dans ce cas, la retenue à la source est déductible de l’impôt sur

ie

le revenu ou de l’impôt sur les sociétés dû au titre de la plus-value

er

provenant de la cession des actions, des parts sociales ou des parts en

im

question conformément aux dispositions de l’article 54 du présent

code ». (Ajouté par Art.41-13 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010)
pr


Im

(*) Remplacé par Art.15-3 L.F n°2011-7 du 31 décembre 2011.

(1) Le taux est réduit par Art.18-1 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013 et par Art.14-1
L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020.

124
 En ce qui concerne les opérations de cession ou de rétrocession
réalisées entre des personnes non résidentes, les sociétés émettrices de
titres objet de la cession ou de la rétrocession ainsi que les gestionnaires
des fonds prévus par la législation les régissant sont tenus de demander au
nouvel acquéreur des titres, des parts ou des droits y relatifs de présenter
une attestation délivrée par les services des impôts compétents justifiant le

ne
paiement par le cédant de l’impôt dû au titre de la plus-value provenant de

en
la cession des titres ou des parts ou des droits y relatifs en question ou de
leur rétrocession ou sa non exigibilité, et ce, avant de lui permettre de se

si
prévaloir de sa part dans les bénéfices ou revenus distribués. (Ajouté par

ni
Art.92-1 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013).

Tu
Est également déductible de l’impôt sur le revenu annuel exigible, ou
est restituable, la retenue à la source effectuée au titre des revenus

ue
distribués conformément aux dispositions du présent article, et ce, pour

liq
les personnes physiques dont les revenus distribués ne dépassent pas
10.000 dinars par an. (Ajouté par Art.19-6 L.F n°2013-54 du 30
ub
décembre 2013)
ép
2) (*) (Paragraphe 2 abrogé par Art.17-12 L.F n°2020-46 du 23
décembre 2020) ;
R

2 bis) (*) (Paragraphe 2 bis abrogé par Art.17-12 L.F n°2020-46 du

la

23 décembre 2020).
de

3) (Ajouté par Art.70 L.F n°2003-80 du 29 décembre 2003) Les

personnes non résidentes établies en Tunisie dont la période
le

d’exercice de leur activité ne dépasse pas six mois sont soumises à

el

l’impôt sur le revenu ou à l’impôt sur les sociétés par voie de retenue à
ci

la source au titre des sommes leur revenant dans ce cadre selon les
ffi

taux suivants :
O

- 5% du chiffre d’affaires brut pour les travaux de construction ;

- 10% du chiffre d’affaires brut pour les opérations de montage ;
ie

- 15% du chiffre d’affaires brut ou des recettes brutes pour les autres
er

services.
im

(Modifié par Art.24-1 L.F n°2014-59 du 26 décembre 2014).

pr


Im

(*) L’application des dispositions du paragraphe 1 de l’article 17 L.F n°2020-46 du 23

décembre 2020 ne peut entraîner la restitution des montants payés à ce titre avant
l’entrée en vigueur de la présente loi (Art.17-5 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020).

125
 Toutefois, les personnes concernées peuvent opter pour le
paiement de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les sociétés sur la
base des revenus ou bénéfices nets réalisés au titre des activités
susvisées et qui sont déterminés dans les conditions du présent code.
« L’option est exercée par voie d’une demande à déposer à cette

ne
fin, auprès du bureau ou du centre de contrôle des impôts compétent

en
lors du dépôt de la déclaration d’existence prévue par l’article 56 du
présent code par les personnes concernées. Les personnes concernées

si
doivent informer le débiteur des sommes leur revenant au titre des

ni
activités susvisées, de cette option ». (Modifié par Art.24-2 L.F

Tu
n°2014-59 du 26 décembre 2014).

ue
En cas d’option pour le paiement de l’impôt sur le revenu ou de
l’impôt sur les sociétés sur la base des bénéfices nets réalisés en Tunisie

liq
au titre des activités susvisées et de non respect des obligations fiscales
ub
et comptables prévues par le présent code, l’impôt sur le revenu ou
ép
l’impôt sur les sociétés dû au titre des sommes leur revenant ne doit
pas être inférieur au montant de l’impôt calculé sur la base de la
R

retenue à la source prévue par le deuxième alinéa du présent

la

paragraphe.
de

4) (Paragraphe 4 est ajouté par Art.28 L.F n°2015-53 du 25

décembre 2015) Les non résidents établis en Tunisie qui ne procèdent
le

au dépôt de la déclaration d’existence prévue par l’article 56 du

el

présent code sont soumis à l’impôt par voie de retenue à la source au

ci

taux de 15% des montants bruts leur revenant.

ffi

« Ce taux est relevé à 15%(*) s’il s’agit de personnes établies en

O

Tunisie et résidentes dans un Etat ou un territoire dont le régime fiscal

ie

est privilégié au sens du numéro 12 de l’article 14 du présent code ».

er

(Ajouté par Art.50 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018)

im

Cette retenue est libératoire de l’impôt sur le revenu des personnes

physiques ou de l’impôt sur les sociétés exigible sur leur activité en
pr

Tunisie.
Im


(*) Le taux est réduit par Art.14-1 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020.

126
 Toutefois, et en cas de régularisation des concernés de leur
situation fiscale conformément à la législation en vigueur, ladite
retenue à la source est déduite de l’impôt sur le revenu des personnes
physiques ou de l’impôt sur les sociétés dû sur leur activité en Tunisie
ou est restituée conformément à la législation en vigueur.

ne
III. L'impôt sur le revenu dû à raison des traitements, salaires,
pensions et rentes viagères y compris la valeur des avantages en

en
nature, donne lieu à une retenue à la source obligatoire à opérer par

si
l'employeur ou le débiteur des rentes ou des pensions établies ou

ni
domicilié en Tunisie.

Tu
Les personnes qui perçoivent des particuliers, des sociétés ou des
associations, domiciliés ou établis hors de Tunisie, des traitements,

ue
salaires, sont tenues d'opérer elles-mêmes la retenue d'impôt calculée
dans les mêmes conditions que la retenue visée à l'alinéa 1er du présent

liq
paragraphe (Modifié par Art.36 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006).
ub
IV. Les retenues opérées à quelque titre que ce soit sont reversées
ép
à la recette des finances concernée :
- par les personnes physiques dans les 15 premiers jours du mois
R

suivant celui au cours duquel elles sont effectuées et dans les 15

la

premiers jours du mois qui suit chaque trimestre de l’année civile au

cours de laquelle ces retenues ont été effectuées, et ce, pour les
de

personnes visées à l’article 44 bis et au paragraphe III ter de l’article

62 du présent code et durant les 15 premiers jours du mois de janvier
le

et du mois de juillet qui suivent le semestre au cours duquel ces

el

retenues ont été effectuées, et ce, pour les personnes exerçant dans le
ci

secteur du transport de personnes par taxis, louages, ou transport rural,

ffi

soumises à l’impôt selon le régime forfaitaire prévu par l’article 44 bis

O

du présent code. (Modifié par Art.54-1 L.F n°2005-106 du 19

décembre 2005, Art.62 L.F n°2007-70 du 27 décembre 2007, Art.37-3
ie

L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010 et par Art.57-1 du décret-loi

er

n°2022-79 du 22 décembre 2022)

im

- et par les personnes morales durant les vingt huit premiers jours
pr

de ce même mois.
Im

« Ce délai est réduit aux vingt premiers jours du mois suivant celui
au cours duquel les retenues sont effectuées, et ce, pour les personnes
morales qui procèdent au dépôt des déclarations fiscales et au

127
 paiement de l'impôt et des pénalités y afférentes par les moyens
électroniques fiables à distance. » (Ajouté par Art. 69-1 L.F n°2023-13
du 11 décembre 2023)
Cependant, la retenue à la source libératoire de l’impôt sur le
revenu ou de l’impôt sur les sociétés qui n’a pas été opérée, est

ne
considérée comme étant à la charge de son débiteur effectif. Ladite
retenu est exigible dans ce cas selon la formule de prise en charge de

en
l’impôt suivante :

si
100 x Taux de la retenue à la source

ni
100 - Taux de la retenue à la source

Tu
(Modifié par Art.33 L.F n°93-125 du 27 décembre 1993 et Art.23
L.F n°2014-59 du 26 décembre 2014).

ue
Le taux de la retenue à la source prévu au troisième tiret de l’alinéa

liq
"b" et aux alinéas "c", "c bis" et "e" du paragraphe I du présent article est
ub
relevé à 25% lorsqu’ il s’agit de rémunérations ou revenus servis à des
personnes résidentes ou établies dans un Etat ou un territoire dont le
ép

régime fiscal est privilégé au sens du point 12 de l’article 14 du présent

code (Modifié par Art.35-4 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018).
R

(Dernier paragraphe est abrogé par Art. 35-5 L.F n°2018-56 du

la

27 décembre 2018).
de

Article 53.-
I. La retenue effectuée par tout employeur ou débiteur des rentes
le

ou des pensions dont le service de la paie est informatisé, est égale

el

pour chaque paie, à l'impôt annuel calculé selon les dispositions du

ci

présent code applicables à une personne qui n'a de revenu que son
ffi

salaire ou sa pension divisé par le nombre de paies.

O

La retenue effectuée sur chaque paie supplémentaire ou indemnité

ie

occasionnelle est égale à la différence entre l'impôt annuel déterminé

er

dans les conditions ci-dessus sur la base du traitement annuel majoré

de cette paie ou indemnité et l'impôt annuel déterminé sans tenir
im

compte de cette paye ou indemnité.

pr

II. La retenue effectuée par tout autre employeur ou débiteur des

Im

rentes ou des pensions ainsi que par les personnes visées au deuxième
alinéa du paragraphe III de l'article 52 du présent code sont opérées
selon un barème établi par l'administration.

128
 Toute rétribution provisoire ou accidentelle servie en sus du
traitement et des indemnités régulières par le même employeur est
soumise à une retenue, de son montant net aux taux de 20% (Modifié
par Art.14-3 L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016).
La rétribution provisoire ou accidentelle n’est pas soumise à la

ne
retenue à la source lorsque le salaire annuel global net ne dépasse
pas 5.000 dinars (Modifié par Art.14-3 LF n°2016-78 du 17

en
décembre 2016).

si
II bis. Sous réserve des dispositions du deuxième alinéa du

ni
paragraphe II sus-visé, les rémunérations payées aux salariés et

Tu
aux non salariés en contrepartie d’un travail occasionnel ou
accidentel en dehors de leur activité principale, sont soumises à

ue
une retenue à la source de 15% de leur montant total (Ajouté par
Art.61 L.F n°2000-98 du 25 décembre 2000).

liq
II ter. Les traitements, salaires, rémunérations, indemnités et
ub
avantages ainsi que les rémunérations prévues par le paragraphe II
bis du présent article servis aux salariés non résidents qui
ép

travaillent en Tunisie pour une ou des périodes ne dépassant pas en

R

totalité 6 mois, sont soumis à une retenue à la source libératoire au

taux de 20% de leur montant brut majoré des avantages en nature
la

selon leur valeur réelle. (Ajouté par Art.52 L.F n°2013-54 du 30

de

décembre 2013).
III. Ne sont pas prises en considération au niveau de la retenue à la
le

source les déductions visées au paragraphe IV de l'article 40 du présent

el

code. (Modifié par Art.34-1 L.F n°2012-27 du 29 décembre 2012).

ci
ffi

IV. Les modalités et les conditions de prise en considération des

O

déductions prévues par le premier tiret du paragraphe III de l’article

40 du présent code sont fixées par arrêté du ministre des finances.
ie

(Ajouté par Art.34-2 L.F n°2012-27 du 29 décembre 2012).

er
im

3. Régularisation
Article 54.-
pr

I. Sur justification, les acomptes provisionnels, l'avance et les

Im

retenues, autres que libératoires visés aux articles 51, 51bis et 52 du

présent code et payés par tout contribuable ou pour son compte au titre

129
 d'un exercice, sont imputables sur l'impôt sur le revenu ou l'impôt sur
les sociétés dû à raison des revenus ou bénéfices réalisés par
l'intéressé ou lui revenant pendant ce même exercice. L’avance prévue
par l’article 51 quarter et par l’article 51 septies du présent code
facturées au titre des acquisitions nécessaires à l’exploitation est

ne
déductible de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les sociétés
exigible par les personnes concernées par lesdites avances. (Modifié

en
par Art.46 L.F n°1993-125 du 27 décembre 1993, par Art.37-2 L.F

si
n°2012-27 du 29 décembre 2012 et par Art.62-2 du décret-loi

ni
n°2022-79 du 22 décembre 2022)

Tu
« L'excédent non imputé est reportable sur les acomptes
provisionnels ou sur l'impôt annuel exigible ultérieurement et il peut

ue
faire l'objet d'une restitution. Toutefois, l’excédent provenant de
l’avance prévue par l’article 51 ter du présent code au titre des

liq
importations des produits de consommation au taux de 15% n’est pas
ub
susceptible de restitution. » (Modifié par Art.46 L.F n°1990-111 du
31 décembre 1990, par Art.46 L.F n°1993-125 du 27 décembre 1993,
ép

par Art.6-1 L.F n°2009-40 du 8 juillet 2009 et par Art.58-2 du

R

décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022)

la

(Paragraphe modifié par Art.46 L.F n°1990-111 du 31 décembre

1990 et abrogé par Art.6-2 L.F n°2009-40 du 8 juillet 2009)
de

« La retenue à la source supportée par le fonds commun de

le

créances visé à l’article 4 du présent code, au titre des revenus de

el

capitaux mobiliers est imputable sur la retenue à la source exigible sur

ci

les revenus qu’il paie aux copropriétaires ». (Ajouté par Art.38-3 du

ffi

décret-loi n°2021-21 du 28 décembre 2021)

O

(Paragrahe n°3 ajouté par Art.26 L.F 2001-123 du 28 décembre

2001 et abrogé par Art.17-3 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020)
ie
er

« Nonobstant les dispositions du présent article la retenue à la

source opérée au titre des sommes revenant aux sociétés et
im

groupements visés à l’article 4 du présent code ainsi que l’avance

pr

payée par lesdites sociétés et groupements au titre de l’importation

Im

des produits de consommation sont imputables sur l’avance due

130
 par ces derniers conformément aux dispositions de l’article 51 bis
du même code.
L’excédent non imputé est reporté sur les avances dues au titre des
années ultérieures, il peut également être restitué conformément à la
législation fiscale en vigueur. Toutefois, l’excédent provenant de

ne
l’avance prévue par l’article 51ter du présent code au titre des

en
importations des produits de consommation au taux de 15% n’est pas
susceptible de restitution ». (Ajouté par Art.54 L.F n°2002-101 du 17

si
décembre 2002 et modifié par Art.58-3 du décret-loi n°2022-79 du

ni
22 décembre 2022)

Tu
(Paragraphe ajouté par Art.48-3 L.F n°2013-54 du 30 décembre
2013 et abrogé par Art.22 L.F n°2014-59 du 26 décembre 2014).

ue
« Toutefois, pour les retenues à la source couvertes par le champ

liq
d’application de la plateforme électronique prévue à l’article 55 du
ub
présent code, la déduction est limitée aux montants des retenues à la
source, inscrits dans cette plateforme, et ce, sous réserve du champ
ép

d’application et des délais prévus par l’arrêté visé audit article 55 ».

R

(Ajouté par Art.41-2 du décret-loi n°2021-21 du 28 décembre 2021)

la

I bis. (Ajouté par Art.18 L.F n°2011-7 du 31 décembre 2011 et

modifié par Art.58-4 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022)
de

Est payée une avance du montant global du crédit d’impôt susceptible

le

de restitution visé au paragraphe I du présent article sans vérification

el

préalable. L’avance est de :

ci

- 35% du crédit d’impôt sur les sociétés pour les entreprises dont
ffi

les comptes sont légalement soumis à l’audit d’un commissaire aux

O

comptes et dont les comptes, au titre du dernier exercice clôturé pour

lequel la déclaration de l’impôt sur les sociétés est échue à la date du
ie

dépôt de la demande de restitution du crédit d’impôt, sont certifiés

er

sans que cette certification ne comporte des réserves ayant une

im

incidence sur l’assiette de l’impôt,

pr

La totalité du crédit d’impôt susceptible de restitution est

Im

restituable pour les sociétés sus-citées qui relèvent de la Direction

des Grandes Entreprises en vertu de la législation en vigueur, et ce, à
condition de joindre à la demande de restitution du crédit d’impôt un

131
 rapport spécial du commissaire aux comptes relatif à l’audit du
crédit objet de la demande de restitution. (Ajouté par Art.19-2 L.F
n°2014-59 du 26 décembre 2014).
- 15% dans les autres cas.
II. S'il résulte de la liquidation de l'impôt un complément dû au

ne
profit du Trésor, il est acquitté au comptant.

en
Toutefois :
1- les personnes physiques autres que celles visées à l’article 44

si
bis du présent code ont la possibilité d'acquitter ce complément

ni
d'impôt, moitié lors du dépôt de la déclaration et moitié avant la fin du

Tu
quatrième mois qui suit la date limite du dépôt de la déclaration.
(Modifié par Art.37-3 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010)

ue
Ce fractionnement n'est accordé que si la déclaration est déposée

liq
dans les délais légaux.
ub
2- (Abrogé par Art.41 L.F n°1993-125 du 27 décembre 1993)
2(Nouveau)- (Ajouté par Art.63 L.F n°1998-111 du 28 décembre
ép

1998 et abrogé par Art.35-3 LF n°2010-58 du 17 décembre 2010)

R

Section III
la

Obligations
de

Article 55.-
I. Les débiteurs de sommes soumises à la retenue à la source en
le

application des dispositions de l’article 52 et des dispositions du

el

paragraphe II bis de l’article 53 du présent code sont tenus de délivrer,

ci

à l'occasion de chaque paiement, aux bénéficiaires des sommes en

ffi

question un certificat de retenue. (Modifié par Art.93 L.F n°2001-123

du 28 décembre 2001)
O

Ce certificat comporte :
ie

- l'identité et adresse du bénéficiaire ;

er

- le montant brut qui lui est payé ;

im

- le montant de la retenue à la source ;

- le montant net qui lui est payé.
pr

« Ledit certificat est élaboré à travers une plateforme électronique

Im

mise en place par le ministère des finances à cet effet. Le champ

d’application de cette mesure, ses modalités pratiques et les délais de

132
 son application sont fixés par un arrêté du ministre des finances ».
(Ajouté par Art.41-1 du décret-loi n°2021-21 du 28 décembre 2021)
« Les sociétés et groupements visés à l’article 4 du présent code
sont tenus de délivrer, aux associés ou membres, un certificat
comportant :

ne
- l'identité et l'adresse de l'associé ou du membre;
- la part dans le bénéfice brut ;

en
- le montant de l'avance y relatif ;

si
- et la part dans le bénéfice net ».

ni
(Ajouté par Art.45 L.F n°1993-125 du 27 décembre 1993 et

Tu
modifié par Art.60 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001)
II. Toute personne physique ou morale versant des traitements et

ue
salaires, des pensions et rentes viagères est tenue de délivrer aux

liq
bénéficiaires un certificat annuel comportant outre les indications ci-
dessus énumérées :
ub
- le nombre d'enfants à charge dont il a été tenu compte pour le
ép

calcul des retenues ;

- le montant des indemnités pour frais d’emploi ;
R

- le détail des avantages en nature ;

la

- le montant des investissements exonérés réalisés par l'intéressé et

de

dont il a été tenu compte pour le calcul des retenues.

« Ledit certificat est élaboré à travers une plateforme électronique
le

mise en place par le ministère des finances à cet effet. Le champ

el

d’application de cette mesure, ses modalités pratiques et les délais de

ci

son application sont fixés par un arrêté du ministre des finances ».

ffi

(Ajouté par Art.41-1 du décret-loi n°2021-21 du 28 décembre 2021)

O

III. Les débiteurs susvisés ainsi que les entreprises soumises à

ie

l’obligation de facturer l’avance prévue par l’article 51 quater et par

l’article 51 septies du présent code, sont tenus de déposer, contre un
er

accusé de réception, dans un délai n’excédant pas le 30 avril(1) de

im

chaque année, au centre ou au bureau de contrôle des impôts ou à la

pr

recette des finances dont ils relèvent, une déclaration des sommes
visées aux paragraphes I et II du présent article et des avances qu’ils
Im


(1) La date est remplacée part Art.76 L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016.

133
 ont facturées avec mention de l’identité complète des bénéficiaires
desdites sommes et des personnes ayant fait l’objet de facturation de
l’avance. (Modifié par Art.69 L.F n°2002-101 du 17 décembre 2002
et Art.37-3 L.F n°2012-27 du 29 décembre 2012).
En cas de cession ou cessation, la déclaration doit être déposée

ne
dans les délais prévus à l'article 58 ci-après du présent code.
L’obligation de déclaration prévue par le présent paragraphe

en
s’applique également et selon les mêmes conditions aux entreprises

si
soumises à l’obligation d’appliquer le taux prévu par l’article 51

ni
sexies du présent code. (Ajouté par Art.29-5 L.F n°2015-53 du 25
décembre 2015).

Tu
IV.(*) (Ajouté par Art.35-1 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013

ue
et modifié par Art.60-2 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre
2022) Les personnes qui recouvrent en espèces la contrepartie de la

liq
fourniture aux clients de marchandises, de services ou de biens, des
ub
montants égaux ou supérieurs à 5.000 dinars, sont tenues de déclarer
lesdits montants avec mention de l’identité complète des clients
ép
concernés au niveau de la déclaration visée au paragraphe III du
présent article.
R

Article 56.- Toute personne qui s'adonne à l'exercice d'une activité

la

industrielle, commerciale, ou d'une profession non commerciale à

de

l’exception des intervenants dans la distribution des marchandises, des

produits et des services visés à l’article 51 sexies du présent code ainsi
le

que toute personne morale visée à l'article 45 du présent code est

el

tenue, avant d'entamer son activité de déposer au bureau de contrôle

des impôts du lieu de son imposition une déclaration d'existence selon
ci

un modèle établi par l'administration. (Modifié par Art.29-2 L.F

ffi

n°2015-53 du 25 décembre 2015).

O

La déclaration d'existence doit être accompagnée :

ie

- d'une copie des actes constitutifs pour les personnes morales ;

er

- d'une copie de l'agrément ou de l'autorisation administrative

im

lorsque l'activité ou le local où elle s'exerce est soumis à une

autorisation préalable.
pr


Im

(*) Le non respect des dispositions du présent paragraphe entraîne l’application d’une
amende fiscale administrative au taux de 8% de la valeur des montants recouvrés.
(voir article 84 quarter du code des droits et procédures fiscaux).

134
 (Tiret ajouté par Art.54-1 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018 et
abrogé par Art.12 de la loi n°2019-47 du 29 mai 2019)
Le bureau de contrôle des impôts compétent délivre aux personnes
susvisées une carte d’identification fiscale. Les personnes concernées
sont tenues de l’accrocher au lieu de l’exercice de l’activité. (Ajouté

ne
par Art.65 L.F n°2004-90 du 31 décembre 2004)
(Paragraphe ajouté par Art.66-1 L.F n°2013-54 du 30 décembre

en
2013 et abrogé par Art.39 L.F.C n°2014-54 du 19 août 2014).

si
Les dispositions du présent article s’appliquent également aux

ni
associations nonobstant leur régime fiscal. (Ajouté par Art.44 L.F

Tu
n°2018-56 du 27 décembre 2018)
« Nonobstant les dispositions du troisième paragraphe du présent

ue
article et de la compétence territoriale du bureau du contrôle des
impôts dont relève la société concernée, les organismes publics

liq
chargés de la constitution juridique des entreprises sont autorisés à
ub
délivrer la carte d’identification fiscale et la déclaration d’existence
émanant du représentant de la direction générale des impôts auprès de
ép

l’organisme public visé par le présent paragraphe ». (Paragraphe 5 est

R

ajouté par Art.13 de la loi n°2019-47 du 29 mai 2019)

la

Article 57.- Tout document constatant les modifications des

statuts, le transfert de siège ou d'établissement, l'augmentation ou la
de

réduction de capital, l'approbation et l'affectation des résultats ainsi

que les rapports des commissaires aux comptes et des auditeurs sont
le

déposés auprès du centre ou du bureau de contrôle des impôts dont les

el

intéressés relèvent contre décharge ou par envoi recommandé, dans les

ci

trente jours de la date des délibérations de l'assemblée générale qui les

ffi

a décidés ou qui en a pris connaissance.

O

« De même, les personnes morales prévues par l’article 4 du présent

ie

code, les sociétés unipersonnelles à responsabilité limitée et les

er

personnes physiques exerçant une activité industrielle ou commerciale

im

ou une activité artisanale ou une profession non commerciale sont

obligées de déposer auprès du bureau de contrôle des impôts dont elles
pr

relèvent une déclaration de changement de l’adresse de l’établissement

Im

ou du siège social ou du siège principal selon le mode sus-mentionné

dans les trente jours de la date du transfert de l’établissement ou du
siège » (Ajouté par Art.68 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006).

135
 Article 58.-
I. Dans le cas de cession ou de cessation totale d'une entreprise
industrielle, commerciale, artisanale ou d'une exploitation non
commerciale, les bénéfices réalisés dans l'exploitation faisant l'objet
de la cession ou de la cessation et qui n'ont pas été imposés ainsi que

ne
les provisions non encore employées devront l'être au vu d'une
déclaration à déposer dans les quinze jours de la cession ou de la

en
fermeture définitive de l'établissement lorsqu'il s'agit de cessation.

si
La carte d’identification fiscale est restituée contre reçu dans les

ni
mêmes délais aux services fiscaux compétents dont relève l’entreprise

Tu
concernée. (Ajouté par Art.66 L.F n°2004-90 du 31 décembre 2004
et modifié par Art.88-1 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013).

ue
Ce délai est applicable en ce qui concerne les retenues d'impôt non
reversées.

liq
II. En cas de cession, qu'elle ait lieu à titre onéreux ou à titre
ub
gratuit, le cessionnaire est responsable, à concurrence du prix de
ép
cession du paiement des droits dû au titre de l'exploitation cédée,
solidairement avec le cédant pendant vingt jours à compter de la date
R

de souscription par ce dernier de la déclaration visée au paragraphe I

la

du présent article sauf si le cessionnaire informe par écrit

l'administration fiscale de l'opération dans les mêmes délais impartis
de

au cédant.
le

III. Lorsqu'il s'agit de personnes physiques, les impositions

el

établies en cas de cession ou de cessation, en application de la

ci

législation en vigueur à cette date, viennent en déduction, le cas

ffi

échéant, du montant de l'impôt sur le revenu des personnes physiques

O

calculé ultérieurement à raison de l'ensemble de leur revenu.

ie

Article 59.-
er

I. En vue de l'établissement de l'impôt sur le revenu ou de l'impôt

sur les sociétés, toute personne soumise à l'un de ces impôts ou dont
im

elle est exonérée est tenue de souscrire selon le modèle établi par
pr

l'administration une déclaration annuelle de ses revenus ou bénéfices

Im

ou une déclaration de plus-value lorsqu'il s'agit de cas de cessions

visées à l'article 27-2 et 3 du présent code et de la déposer à la recette
des finances du lieu d'imposition.

136
 « La déclaration comprend obligatoirement tous les revenus et
bénéfices quelque soit leur régime fiscal ». (Ajouté par Art.69 L.F
n°1994-127 du 26 décembre 1994 et modifié par Art.7 de la loi
n°2000-82 du 09 août 2000 portant promulgation du code des droits
et procédures fiscaux).

ne
I bis. (Ajouté par Art.42 L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016) Les
personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu ou exonérées dudit

en
impôt doivent joindre à leurs déclarations annuelles de l’impôt sur le

si
revenu une déclaration des éléments de leur train de vie y compris ceux

ni
concernant les personnes à leurs charges et qui ne déclarent pas leur

Tu
propre revenu, et ce, selon un modèle établi par l’administration.
II. Les personnes morales et les personnes physiques soumises

ue
à l’impôt sur le revenu selon le régime réel y compris les
personnes tenant une comptabilité simplifiée conformément à la

liq
législation comptable des entreprises doivent fournir à l’appui de
ub
leur déclaration annuelle : (Modifié par Art.82-1 L.F n°2013-54
du 30 décembre 2013).
ép

- les états financiers,

R

- un tableau de détermination du résultat fiscal à partir du résultat

la

comptable,
- un relevé détaillé des amortissements,
de

- un relevé détaillé des provisions pour créances douteuses

indiquant l’identité du débiteur, la valeur nominale par créance, les
le

provisions constituées et la valeur comptable nette,

el

- un relevé détaillé des provisions constituées au titre de la

ci

dépréciation de la valeur des stocks indiquant le coût d'origine, les

ffi

provisions constituées et la valeur comptable nette par catégorie de stocks,

O

- un relevé détaillé des provisions constituées au titre de la

ie

dépréciation de la valeur des actions et des parts sociales indiquant le

coût d'origine, les provisions constituées et la valeur comptable nette
er

des actions et des parts sociales,

im

- un relevé détaillé des dons et subventions et des mécénats

pr

accordés indiquant l’identité des bénéficiaires et les montants qui leur

Im

ont été accordés, ainsi que le coût d’acquisition ou de construction des

logements à la date de leur octroi aux bénéficiaires. (Modifié par
Art.79 L.F n°1997-88 du 29 décembre 1997 et par Art.49-2

137
 L.F.C n°2014-54 du 19 août 2014 et complété par Art.62-2 L.F
n°2016 du 17 décembre 2016).
- « un document indiquant les numéros des comptes ouverts auprès
des banques, et auprès de l’Office National des Postes au nom et pour le
compte des personnes concernées ainsi que la date d’ouverture de ces

ne
comptes ». (Ajouté par Art.54-2 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018)
Toutefois, les personnes visées au paragraphe III de l'article 62 du

en
présent code non astreintes à la tenue d'une comptabilité

si
conformément à la législation comptable des entreprises sont tenues

ni
de joindre à leur déclaration un état indiquant leur chiffre d'affaires ou

Tu
recettes annuelles, selon le cas, ainsi que le montant de leurs achats et
des dépenses qu'elles prétendent déduire pour déterminer leur bénéfice

ue
ou revenu. (Modifié par Art.76 L.F n°1997-88 du 29 décembre 1997
et Art.39-3 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010 et Art.82-2 L.F

liq
n°2013-54 du 30 décembre 2013) ub
« Les personnes concernées à l’exception de celles réalisant les
revenus prévus par l’article 27 du présent code, sont tenues de
ép

joindre à leur déclaration annuelle de l’impôt, les numéros des

R

comptes ouverts auprès des banques, et auprès de l’office national

la

des postes en leur nom et pour leur compte ainsi que la date
d’ouverture de ces comptes ». (Ajouté par Art.54-3 L.F n°2018-56
de

du 27 décembre 2018)
(Paragraphe modifié par Art.39-2 L.F n°2010-58 du 17
le

décembre 2010 et abrogé par Art.82-3 L.F n°2013-54 du 30

el

décembre 2013).
ci

« Les personnes visées au paragraphe III ter de l’article 62 du

ffi

présent code doivent joindre à leurs déclarations annuelles :

O

- un compte de résultats selon un modèle établi par

ie

l’administration,
er

- un relevé détaillé des amortissements ».

im

(Ajouté par Art.18-2 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015).

- « un document indiquant les numéros des comptes ouverts
pr

auprès des banques, et auprès de l’office national des postes au

Im

nom et pour le compte des personnes concernées ainsi que la date

d’ouverture de ces comptes ». (Ajouté par Art.54-4 L.F n°2018-56
du 27 décembre 2018).

138
 II bis.(*) (1) (Ajouté par Art.30 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018
et modifié par Art.15-2 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020)
Les entreprises résidentes ou établies en Tunisie qui sont sous la
dépendance ou qui contrôlent d’autres entreprises au sens de l’article 48
septies du présent code, résidentes ou établies à l’étranger et dont le
chiffre d’affaires annuel hors taxes est supérieur ou égal à 200 millions de

ne
dinars, sont tenues de déposer la déclaration annuelle sur les prix de

en
transfert par les moyens électroniques fiables selon un modèle établi par
l’administration, dans les mêmes délais prévus au paragraphe 2 du

si
paragraphe I de l’article 60 du présent code.

ni
Cette déclaration comporte :

Tu
a- des informations sur le groupe d’entreprises dont notamment :
- des informations sur l’activité y compris les changements

ue
intervenus au cours de l’exercice,

liq

(*) Les dispositions de ce numéro s’appliquent aux exercices ouverts à partir du 1er
ub
janvier 2020. (Art.15-7 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020)
ép
(1) Les articles : 84 nonies, 84 decies et 84 undecies du code des droits et procédures
fiscaux sont ajoutés par Art.34 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018.
R

Article 84 nonies - Est punie d’une amende fiscale administrative égale à 10.000
dinars, toute entreprise n’ayant pas déposé, dans le délai imparti, la déclaration
la

annuelle sur les prix de transfert, prévue par le paragraphe II bis de l’article 59 du
code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés.
de

Tout renseignement non fourni dans la déclaration visée au précèdent paragraphe

ou fourni d’une manière incomplète ou inexacte donne lieu à l’application d’une
le

amende égale à 50 dinars par renseignement, sans que cette amende excède 5.000
dinars.
el

Article 84 decies - Est punie d’une amende fiscale administrative égale à 50.000
ci

dinars, toute entreprise n’ayant pas déposé, dans le délai imparti, la déclaration pays
ffi

par pays prévue par l’article 17 ter du présent code.

O

Tout renseignement non fourni dans la déclaration visée au précèdent paragraphe

ou fourni d’une manière incomplète ou inexacte, donne lieu à l’application d’une
ie

amende égale à 100 dinars par renseignement, sans que cette amende excède 10.000
dinars.
er

Article 84 undecies - Toute entreprise n’ayant pas présenté à l’administration

im

fiscale les documents justifiant la politique de prix de transfert, prévus par l’article
38 bis du présent code ou l’ayant présenté d’une manière incomplète ou inexacte,
pr

dans un délai de 40 jours de la date de la notification de la mise en demeure prévue

Im

par le même article, est punie d’une amende fiscale administrative égale à 0,5% du
montant des transactions concernées par les documents non présentés ou présentés
d’une manière incomplète ou inexacte avec un minimum de 50.000 dinars par
exercice concerné par la vérification.

139
 - des informations sur la politique des prix de transfert adoptée
par le groupe d’entreprises,
- une liste des actifs détenus par le groupe d’entreprises utilisés par
l’entreprise déclarante ainsi que la raison sociale de l’entreprise
propriétaire de ces actifs et son Etat de résidence fiscale.

ne
b- des informations concernant l’entreprise déclarante dont
notamment :

en
- des informations sur l’activité y compris les changements

si
intervenus au cours de l’exercice,

ni
- un état récapitulatif des opérations financières et commerciales

Tu
réalisées avec les entreprises résidentes ou établies à l’étranger qui
sont sous sa dépendance ou qui la contrôlent au sens de l’article 48

ue
septies du présent code. Cet état comporte la nature et le montant des
transactions, la raison sociale et l’Etat de résidence fiscale des

liq
entreprises qui sont sous sa dépendance ou qui la contrôlent
ub
concernées par les transactions, les méthodes de détermination des
prix de transfert appliquées et les changements intervenus au cours de
ép

l’exercice, (Modifié par Art.15-3 L.F n°2020-46 du 23 décembre

R

2020)
la

- des informations sur les prêts et emprunts réalisées avec les

entreprises résidentes ou établies à l’étranger qui sont sous sa
de

dépendance ou qui la contrôlent au sens de l’article 48 septies du

présent code, (Modifié par Art.15-4 L.F n°2020-46 du 23 décembre
le

2020)
el

- des informations sur les opérations financières et commerciales

ci

réalisées avec les entreprises résidentes ou établies à l’étranger qui

ffi

sont sous sa dépendance ou qui la contrôlent au sens de l’article 48

O

septies du présent code sans contrepartie ou avec une contrepartie non

ie

monétaire, (Modifié par Art.15-3 L.F n°2020-46 du 23 décembre

er

2020)
- des informations sur les opérations réalisées avec les entreprises
im

résidentes ou établies à l’étranger qui sont sous sa dépendance ou qui

pr

la contrôlent au sens de l’article 48 septies du présent code, qui font

Im

l’objet d’un accord préalable sur les méthodes de détermination des

prix de transfert conclu entre l’entreprise concernée par l’opération et
l’administration fiscale d’un autre Etat ou l’objet d’un rescrit fiscal en

140
 la matière émanant de l’autorité fiscale en question. (Modifié par
Art.15-3 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020)
« Les informations que la déclaration sus-mentionnée doit
comporter se limitent aux transactions réalisées avec une ou plusieurs
entreprises résidentes ou établies à l’étranger ayant avec l’entreprise

ne
concernée par la décalration des liens de dépendance ou de contrôle au
sens de l’article 48 septies du présent code et dont le montant annuel

en
hors taxes, pour chaque catégorie, est supérieur ou égal à 100 mille

si
dinars ». (Ajouté par Art.15-5 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020)

ni
III. Les sociétés de personnes, les sociétés en participation et

Tu
les groupements d’intérêt économique même s’ils ne sont pas
imposables en leur nom sont tenus de déposer une déclaration

ue
portant mention de leur bénéfice global déterminé en application
des dispositions du présent code, un état de répartition de ces

liq
bénéfices entre les associés, les coparticipants ou les membres
ub
imposables en leur nom est joint à la déclaration. (Modifié par
Art.61 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001)
ép

Les gestionnaires des fonds communs de créances visés à

R

l’article 4 du présent code, sont tenus de déposer une déclaration

annuelle portant mention des revenus de capitaux mobiliers réalisés,
la

de l’identité des copropriétaires bénéficiaires de ces revenus et soumis

de

à l’impôt en leur propre nom, des montants de la retenue à la source

effectuée et des montants de la retenue à la source imputée
le

conformément aux dispositions des articles 52 et 54 du présent code

el

(Ajouté par Art.28 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001 et modifié

ci

par Art.17-4 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020 et par Art.38-4 du

ffi

décret-loi n°2021-21 du 28 décembre 2021)

O

IV. (Ajouté par Art.70 L.F n°2002-101 du 17 décembre 2002)

ie

Les personnes morales soumises à l’impôt sur les sociétés doivent

er

joindre à leurs déclarations de l’impôt sur les sociétés un état selon un

modèle établi par l’administration de leurs participations dépassant
im

10% du capital d’autres sociétés et comportant notamment, la raison

pr

sociale des sociétés, leur siège social, leur matricule fiscal et le taux de
Im

participation dans le capital desdites sociétés.

V. (Ajouté par Art.64 L.F n°2004-90 du 31 décembre 2004 et
modifié par Art.37-3 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010) Les

141
 personnes visées à l’article 44 bis du présent code sont tenues de
porter sur leur déclaration annuelle d’impôt les informations
nécessaires concernant leur activité et qui sont notamment :
- le montant des achats de marchandises, de services et autres ;
- la valeur des stocks de marchandises ;

ne
- les moyens d’exploitation et leur mode de financement ;
- la superficie de l’immeuble destiné à l’exploitation et le montant

en
du loyer en cas de son exploitation sous forme de location.

si
VI. (Ajouté par Art.41-6 L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016)

ni
Les personnes prévues au paragraphe I de l’article 62 du présent code

Tu
doivent déposer une liasse fiscale unique dans les mêmes délais
prévus par le paragraphe I de l’article 60 du présent code. Les

ue
conditions et procédures de son dépôt sont fixées par arrêté du

liq
ministre chargé des finances.
ub
Article 59 bis (Ajouté par Art.35 L.F n°2008-77 du 22 décembre
2008).- Les dispositions des paragraphes II, II bis, II ter et III de
ép

l’article 18 du code de la taxe sur la valeur ajoutée s’appliquent aux

R

personnes morales et aux personnes physiques soumises à l’obligation

la

de dépôt de la déclaration d’existence prévue par l’article 56 du

présent code autres que celles soumises à l’impôt sur le revenu selon
de

le régime forfaitaire prévues à l’article 44 bis du présent code et ce,

pour leurs opérations dont la valeur ne dépasse pas 500 dinars pour
le

chaque opération. (Modifié par Art.37-3 L.F n°2010-58 du 17

el

décembre 2010 et Art.45-4 L.F n°2013-54 du 30 décembre 2013 et

ci

Art.22-4 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015).

ffi
O

Article 59 ter (Ajouté par Art.48-1 LF n°2015-53 du 25

décembre 2015).- Les entreprises prestataires de services de
ie

consommation sur place doivent mettre en place « une caisse

er

enregistreuse », et ce, pour toutes leurs transactions avec les clients.

im

Les modalités pratiques de la mise en place de ladite caisse sont

pr

fixées par un décret gouvernemental.

Im

Les dispositions du présent article s’appliquent à partir du 1er juin

2016.

142
 Article 60.-
I. Le dépôt de la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu des
personnes physiques ou de l'impôt sur les sociétés, même en cas
d'exonération totale dans le cadre des avantages fiscaux, doit
s'effectuer dans les délais suivants :

ne
1- Personnes physiques
a) Jusqu’au 25 février pour les personnes qui réalisent des revenus

en
de capitaux mobiliers ou des revenus de valeurs mobilières ou des

si
revenus fonciers ou des revenus de source étrangère autres que les

ni
salaires, pensions et rentes viagères ; (Modifié par Art.27 L.F n°2008-

Tu
77 du 22 décembre 2008 et Art.47 LF n°2010-58 du 17 décembre
2010)

ue
a bis) Le délai prévu à l’alinéa (a) susvisé s’applique à la

liq
déclaration de la plus-value visée à l’article 31 bis et de la plus-value
mentionnée au deuxième paragraphe de l’article 3 du présent code.
ub
(Ajouté par Art. 64 L.F n°2003-80 du 29 décembre 2003 et modifié
ép
par Art.41-14 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010)
b) jusqu'au 25 avril pour les commerçants ;
R

c) jusqu'au 25 mai pour les prestataires de services et les personnes

la

qui exercent une activité industrielle ou une profession non

de

commerciale ainsi que les personnes qui exercent plusieurs activités

ou qui réalisent plus d'une seule catégorie de revenu ;
le

Les revenus visés à l'alinéa (a) ci-dessus sont considérés comme

el

une seule catégorie ;

ci

d) jusqu'au 25 juillet pour les personnes qui exercent une activité

ffi

artisanale ;
O

« Ce délai s'applique également aux personnes qui réalisent, en

ie

plus des bénéfices des activités artisanales, les revenus visés à l'alinéa
er

"a" du présent paragraphe » (Ajouté par Art.80 L.F n°1997-88 du 29

im

décembre 1997).
e) jusqu'au 25 août pour les personnes qui réalisent des bénéfices
pr

d'exploitation agricole ou de pêche.

Im

« Ce délai s'applique également aux personnes qui réalisent, en

plus des bénéfices de l'exploitation agricole ou de pêche, les revenus

143
 visés aux alinéas « a » et « d » du présent paragraphe » (Ajouté par
Art.81 L.F n°1997-88 du 29 décembre 1997)
f) jusqu'au 5 décembre pour les salariés et les bénéficiaires de
pensions ou de rentes viagères et ce, pour les salaires, pensions et
rentes viagères de source tunisienne et étrangère. (Modifié par Art.25

ne
L.F n°1991-98 du 31 décembre 1991, Art.37 L.F n°93-125 du 27
décembre 1993 et Art.28 L.F n°2008-77 du 22 décembre 2008)

en
« Ce délai s'applique également aux personnes qui réalisent, en

si
plus des salaires, pensions ou rentes viagères, les revenus visés aux

ni
alinéas « a » et « e » du présent paragraphe ». (Ajouté par Art.82 L.F

Tu
n°1997-88 du 29 décembre 1997)
2- Personnes Morales

ue
La déclaration doit être déposée dans un délai n'excédant pas le 25
mars de chaque année ou dans un délai n'excédant pas le vingt

liq
cinquième jour du troisième mois qui suit la date de clôture de
ub
l'exercice si celui-ci est arrêté à une date autre que le 31 décembre.
ép
« Ce délai s'applique à l’impôt prévu à l’alinéa "c bis" du
paragraphe I de l’article 52 du code de l’impôt sur le revenu des
R

personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés ». (Ajouté par

la

Art.25-3 L.F n°2014-59 du 26 décembre 2014).

Les déclarations comportant liquidation de l’impôt sur les sociétés
de

pour les sociétés soumises légalement à l’audit d’un commissaire aux

comptes lorsqu’elles sont déposées avant la réunion de l’assemblée
le

générale des associés devant approuver les comptes dudit exercice ou

el

avant la certification des comptes de l’année concernée par un

ci

commissaire aux comptes pour les sociétés unipersonnelles à

ffi

responsabilité limitée, conservent un caractère provisoire et sont

O

susceptibles de modifications dans les 15 jours qui suivent la date

ie

d’approbation ou de la certification des comptes selon le cas et au plus

tard le vingt cinquième jour du troisième mois suivant la date limite
er

fixée à l’alinéa précédent (Modifié par Art.37 L.F n°1993-125 du 27

im

décembre 1993 et Art.67 L.F n°2006-85 du 25 décembre 2006).

pr

II. La déclaration relative à la plus-value visée aux paragraphes 2

Im

et 3 de l'article 27 du présent code doit être déposée, au plus tard, à la

fin du troisième mois qui suit celui de la réalisation effective de la
cession. L'impôt dû au titre de la plus-value de cession immobilière,

144
 visée au paragraphe 3 de l'article 27 du présent code est payé au vu
d'une déclaration initiale à déposer au cours du mois qui suit la date de
la notification de la valeur fixée par l'expert du domaine de l'Etat.
L'impôt perçu sur cette base constitue une avance déductible de
l'impôt dû lors de la cession effective de tout ou partie du terrain.

ne
Cette avance constitue un minimum d'impôt dû au titre de la plus-
value réalisée lors de la cession.

en
La main-levée ne peut être délivrée aux attributaires de terres

si
domaniales à vocation agricole par voie de cession qu'après

ni
justification du paiement de l'impôt sur le revenu au titre de la plus-

Tu
value immobilière. La main-levée en question peut être délivrée après
le dépôt de la déclaration initiale de la plus-value et la justification du

ue
paiement de l'impôt sur cette base sauf reprise par l'Etat des terres

liq
conformément à la législation en vigueur.
ub
En cas de non déclaration de l'impôt sur le revenu au titre de la
plus-value visée au paragraphe 2 de l'article 27 du présent code, les
ép

services du contrôle fiscal peuvent, à l'expiration d'un délai d'un mois

R

à compter de la date de la mise en demeure de l'intéressé, appliquer

la

d’office une avance au titre de l’impôt précité liquidée au taux de

2,5% du prix de la cession déclaré dans l’acte. (Modifié par Art.6 de
de

la loi n°2000-82 du 9 août 2000, portant promulgation du code des

droits et procédures fiscaux)
le
el

La constatation n'a pas lieu s'il est justifié que l'impôt a fait l'objet
d'une retenue à la source conformément aux dispositions de l'article 52
ci
ffi

du présent code. (Modifié par Art.108 L.F n°1992-122 du 29 décembre

1992 et Art.6 de la loi n°1998-73 du 04 août 1998 portant
O

simplification des procédures fiscales et réduction des taux de l'impôt).

ie

III. Les personnes visées à l'article 7-3e du présent code doivent

er

déposer leur déclaration et payer les impôts à leur charge dans le mois
im

qui précède celui de leur départ.

pr

IV. En cas de décès, la déclaration doit être déposée par les ayants
droit du défunt dans les 6 mois de la date du décès et ne peut donner
Im

lieu à un impôt excédant la moitié de l'actif net successoral avant

paiement des droits de mutation par décès.

145
 Article 61 (Abrogé par Art.7 Loi n°2000-82 du 09 août 2000
portant promulgation du code des droits et procédures fiscaux).

Section IV
Tenue de comptabilité

ne
Article 62.-
I. Sont assujetties à la tenue d’une comptabilité conforme à la

en
législation comptable des entreprises, les personnes morales visées à

si
l’article 4 et à l’article 45 du présent code, les personnes physiques

ni
soumises à l’impôt sur le revenu au titre des bénéfices industriels et

Tu
commerciaux ou des bénéfices non commerciaux ainsi que toute
personne physique qui opte pour l’imposition selon le régime réel.

ue
(Modifié par Art.75 L.F n°1997-88 du 29 décembre 1997 et Art.63
L.F n°2004-90 du 31 décembre 2004)

liq
II. Les personnes qui tiennent leur comptabilité sur ordinateur
ub
doivent :
ép
- déposer, contre accusé de réception, au bureau de contrôle des
impôts dont elles relèvent un exemplaire du programme initial ou
R

modifié sur support magnétique,

la

- informer ledit bureau de la nature du matériel utilisé, du lieu de

de

son implantation et de tout changement apporté à ces données.

(Modifié par Art.75 L.F n°1997-88 du 29 décembre 1997)
le

III. Sont dispensées de la tenue des documents visés aux

el

paragraphes I et II du présent article :

ci

1- les personnes physiques visées à l’article 44 bis du présent code.

ffi

(Modifié par Art.37-3 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010).

O

2- les personnes physiques bénéficiaires du régime forfaitaire de

ie

détermination du revenu au titre des catégories des revenus visées aux

er

articles 21 et 27 du présent code.

im

Toutefois, elles doivent tenir un registre côté et paraphé par le

service de contrôle des impôts sur lequel sont portées au jour le jour,
pr

les recettes et les dépenses sur la base des pièces justificatives

Im

(Modifié par Art.34 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010)

146
 3- Les personnes physiques bénéficiaires du régime forfaitaire
pour la détermination du revenu au titre des catégories de revenus
visées à l'article 23 du présent code.
4- (Ajouté par Art 70 L.F n°94-127 du 26 décembre 1994,
modifié par Art.64 L.F n°98-111 du 28 décembre 1998 et abrogé

ne
par Art.39-1 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010)

en
III bis. (Ajouté par Art.39-1 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010
et complété par Art.8-1 et 2 L.F.C n°2014-54 du 19 août 2014)

si
Nonobstant les dispositions du présent article, les entreprises individuelles

ni
qui réalisent des revenus de la catégorie des bénéfices industriels et

Tu
commerciaux et les bénéfices des professions non commerciales peuvent
tenir une comptabilité simplifiée conformément à la législation comptable

ue
des entreprises et ce, lorsque leur chiffre d’affaires ne dépasse pas :

liq
- 300 mille dinars pour les activités d’achat en vue de la revente, et
les activités de transformation et la consommation sur place,
ub
- 150 mille dinars pour les activités de services et les professions non
ép
commerciales.
R

III ter. (Ajouté par Art.18-1 L.F n°2015-53 du 25 décembre 2015)

Nonobstant les dispositions du présent article, les personnes physiques
la

visées par l’article 44 bis du présent code qui optent pour l’imposition
de

selon le régime réel ou celles déclassées au régime réel et dont le chiffre

d’affaires annuel ne dépasse pas 150 mille dinars, peuvent opter pour la
le

détermination de leur bénéfice net sur la base d’une comptabilité simplifiée

el

basée sur la tenue :

ci

- d’un registre coté et paraphé par les services fiscaux compétents

ffi

sur lequel sont portés au jour le jour les produits bruts et les charges
O

sur la base des pièces justificatives ;

ie

- d’un livre d’inventaire coté et paraphé par les services fiscaux

er

compétents sur lequel sont portés annuellement les actifs immobilisés

im

et les stocks.
pr

IV. Les livres de commerce et autres documents comptables, et

Im

d'une façon générale, tous documents dont la tenue et la production

sont prescrites en exécution du présent code doivent être conservés
pendant dix ans.

147
 CHAPITRE IV (1)
AVANTAGES FISCAUX (2)
Section I
Avantages fiscaux au titre de l’exploitation

ne
Sous-section I
Développement régional

en
si
Article 63.- Nonobstant les dispositions des articles 12 et 12 bis de

ni
la loi n°89-114 du 30 décembre 1989, portant promulgation du code

Tu
de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les
sociétés, sont totalement déductibles de l’assiette de l'impôt sur le

ue
revenu des personnes physiques ou de l'impôt sur les sociétés, les

liq
revenus ou les bénéfices provenant des investissements directs au sens
de l’article 3 de la loi de l’investissement réalisés dans les zones de
ub
développement régional comme suit :
ép

- pendant les cinq premières années à partir de la date d’entrée en

R

activité effective pour le premier groupe des zones de développement

la

régional,
de

- pendant les dix premières années à partir de la date d’entrée en

activité effective pour le deuxième groupe des zones de
le

développement régional.
el

Le bénéfice de cette déduction est subordonné à la tenue d’une

ci

comptabilité conformément à la législation comptable des

ffi

entreprises.
O

La liste des activités dans les secteurs exclues du bénéfice de ladite

ie

déduction et des zones de développement régional est fixée par un

er

décret gouvernemental.
im


pr

(1) Le chapitre IV comportant les articles de 63 à 77 a été ajouté par Art. premier de la
Im

loi n°2017-8 du 14 février 2017.

(2) Les articles 63 à 97 sont abrogés par l’article 7 de la loi n°2000-82 du 09 août 2000
portant promulgation du code des droits et procédures fiscaux.

148
 Article 64 (1).- Nonobstant les dispositions de l’article 12 bis de la
loi n°89-114 du 30 décembre 1989, portant promulgation du code de
l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés,
sont déductibles de l’assiette de l’impôt sur le revenu, les deux tiers des
revenus provenant des investissements directs au sens de l’article 3 de la

ne
loi de l’investissement réalisés dans les zones de développement régional
ainsi que les bénéfices exceptionnels prévus au paragraphe I bis de l'article

en
11 du présent code et selon les mêmes conditions, et ce, après l’expiration

si
de la période de déduction totale prévue par l’article 63 du présent code.

ni
Le bénéfice de cette déduction est subordonné à la tenue d’une

Tu
comptabilité conformément à la législation comptable des entreprises.
Les bénéfices provenant des investissements directs au sens de l’article

ue
3 de la loi de l’investissement réalisés dans les zones de développement

liq
régional, ainsi que les bénéfices exceptionnels prévus au paragraphe I bis
de l’article 11 du présent code sont soumis et selon les mêmes conditions, à
ub
l’impôt sur les sociétés au taux prévu au paragraphe 1 du quatrième
ép
paragraphe du paragraphe I de l’article 49 du présent code, et ce, après
l'expiration de la période de déduction totale prévue par l’article 63 du
R

présent code. (Modifié par Art.16-7 L.F n°2018-56 du 27 décembre2018)

la


de

Unification du régime fiscal des entreprises implantées dans les zones

de développement régional
(1) Article 20 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017 : est ajouté à l’article 20 de la loi
le

n°2017-8 du 14 février 2017, portant refonte du dispositif des avantages fiscaux, un

el

paragraphe 1 bis ainsi libellé :

ci

1 bis) Les dispositions de l’article 64 du code de l’impôt sur le revenu des personnes
physiques et de l’impôt sur les sociétés s’appliquent aux revenus et aux bénéfices
ffi

réalisés par les entreprises qui effectuent des opérations d’investissement dans les zones
O

de développement régional au sens de l’article 63 dudit code, ayant obtenu une

attestation de dépôt de déclaration d’investissement avant le 1er avril 2017, qui sont
ie

entrées en activité effective avant cette date et dont :

er

- la période de déduction totale ou partielle de leurs revenus ou bénéfices provenant

de l’activité a expiré au 31 décembre 2017, et ce, pour les revenus et les bénéfices
im

réalisés à partir du 1er janvier 2018,

- la période de déduction totale de leurs revenus ou bénéfices provenant de l’activité
pr

n’a pas expiré au 31 décembre 2017, et ce, après l’expiration de la période de déduction
Im

totale qui leur est impartie en vertu du code d’incitation aux investissements,
- la période de déduction partielle de leurs revenus ou bénéfices provenant de
l’activité n’a pas expiré au 31 décembre 2017, et ce, pour leurs revenus ou bénéfices
réalisés à partir du 1er janvier 2018.

149
 Sous-section II
Développement agricole
Article 65.- Nonobstant les dispositions des articles 12 et 12 bis de
la loi n°89-114 du 30 décembre 1989, portant promulgation du code
de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les
sociétés, sont totalement déductibles de l’assiette de l’impôt sur le

ne
revenu des personnes physiques ou de l’impôt sur les sociétés pendant

en
les dix premières années à partir de la date d’entrée en
activité effective, les revenus ou les bénéfices provenant des

si
investissements directs au sens de l’article 3 de la loi de

ni
l’investissement dans le secteur de l’agriculture et de la pêche.

Tu
Le bénéfice de cette déduction est subordonné à la tenue d’une
comptabilité conformément à la législation comptable des entreprises

ue
pour les personnes exerçant une activité industrielle ou commerciale ou

liq
une profession non commerciale telle que définie par le présent code.
ub
Article 66.- Nonobstant les dispositions de l’article 12 bis de la loi
n°89-114 du 30 décembre 1989, portant promulgation du code de
ép

l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les

R

sociétés, sont déductibles de l’assiette de l’impôt sur le revenu, les

deux tiers des revenus provenant des investissements directs au sens
la

de l’article 3 de la loi de l’investissement dans le secteur de

de

l’agriculture et de la pêche ainsi que les bénéfices exceptionnels

prévus au paragraphe I bis de l'article 11 du présent code et selon les
le

mêmes conditions, et ce, après l’expiration de la période de déduction

el

totale prévue par l’article 65 du présent code.

ci

Le bénéfice de cette déduction est subordonné à la tenue d’une

ffi

comptabilité conformément à la législation comptable des entreprises.

O

Les bénéfices provenant des investissements directs au sens de

l’article 3 de la loi de l’investissement dans le secteur de l’agriculture
ie

et de la pêche ainsi que les bénéfices exceptionnels prévus au

er

paragraphe I bis de l’article 11 du présent code sont soumis et selon

im

les mêmes conditions, à l’impôt sur les sociétés au taux prévu au

paragraphe 1 du quatrième paragraphe du paragraphe I de l’article 49
pr

du présent code, et ce, après l’expiration de la période de déduction

Im

totale prévue par l’article 65 du présent code. (Modifié par Art.16-7

L.F n°2018-56 du 27 décembre2018)

150
 Sous-section III
Exportation
(La sous-section III (Exportation) avec ses articles de 67 à 69 est
abrogée par Art.37-1 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018)
Sous-section IV

ne
Activités de soutien et de lutte contre la pollution

en
Article 70 (Modifié par Art.40-1 du décret-loi n°2022-79 du 22
décembre 2022).- Nonobstant les dispositions de l’article 12 bis de la

si
loi n°89-114 du 30 décembre 1989, portant promulgation du code de

ni
l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les

Tu
sociétés, sont déductibles de la base de l’impôt sur le revenu, les deux
tiers des revenus provenant :

ue
- des investissements directs au sens de l'article 3 de la loi de

liq
l'investissement, réalisés par les institutions d’encadrement de
l’enfance et d’aide aux personnes âgées, les établissements de
ub
production et d’industries culturelles, d’animation des jeunes et de
ép
loisirs. La liste des activités concernées est fixée par un décret
gouvernemental.
R

- des investissements directs au sens de l'article 3 de la loi de

la

l'investissement réalisés par les entreprises spécialisées dans la

de

collecte, la transformation, la valorisation, le recyclage ou le

traitement des déchets et des ordures.
le

La déduction susvisée s'applique selon les mêmes conditions aux

el

bénéfices exceptionnels prévus au paragraphe I bis de l'article 11 du

ci

présent code.
ffi

Le bénéfice de cette déduction est subordonné à la tenue d’une

O

comptabilité conformément à la législation comptable des entreprises.

ie

Les bénéfices provenant des investissements directs au sens de

er

l'article 3 de la loi de l'investissement dans les activités de soutien et

de lutte contre la pollution susvisées ainsi que les bénéfices
im

exceptionnels prévus au paragraphe I bis de l’article 11 du présent

pr

code, sont soumis, selon les mêmes conditions, à l’impôt sur les
Im

sociétés au taux prévu au paragraphe 1 du quatrième paragraphe du

paragraphe I de l’article 49 du présent code. (Modifié par Art.16-7
L.F n°2018-56 du 27 décembre2018)

151
 Sous-Section V
Entreprises Nouvellement Créées (1)
Article 71.- Nonobstant les dispositions des articles 12 et 12 bis de la
loi n°89-114 du 30 décembre 1989, portant promulgation du code de
l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés,

ne
les entreprises autres que celles exerçant dans le secteur financier, les
secteurs de l’énergie à l’exception des énergies renouvelables, des mines,

en
de la promotion immobilière, de la consommation sur place, du commerce
et des opérateurs de télécommunication, déduisent une quote-part de leurs

si
bénéfices ou revenus provenant de l’exploitation des quatre premières

ni
Tu

Encouragement à la création des entreprises

ue
et incitation de l'initiative privée
(1) (Article 33 L.F n°2023-13 du 11 décembre 2023) :.

liq
1- Nonobstant les dispositions de l'article 71 du code de l'impôt sur le revenu des
personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés, les entreprises créées et ayant
ub
obtenu une attestation de dépôt de déclaration d’investissement auprès des services
concernés par le secteur d’activité au cours des années 2024 et 2025 autres que celles
ép

exerçant dans le secteur financier, les secteurs de l’énergie à l’exception des énergies
R

renouvelables, des mines, de la promotion immobilière, de la consommation sur

place, du commerce et des opérateurs de télécommunication, bénéficient de
la

l’exonération de l’impôt sur le revenu ou de l'impôt sur les sociétés pendant une
période de 4 ans à partir de la date d’entrée en activité effective. La première année
de

d'exonération est décomptée à partir de la date d'entrée en activité effective jusqu'au

31 décembre de la même année.
le

Le bénéfice de l’exonération est subordonné à la tenue d’une comptabilité conforme à

la législation comptable des entreprises et à l’entrée en activité effective dans un délai
el

de deux ans à partir de la date de la déclaration de l’investissement de création.

ci

Les dispositions du présent article ne s’appliquent pas aux entreprises créées dans le
ffi

cadre des opérations de transmission ou suite à la cessation de l’activité ou suite à la

O

modification de la forme juridique de l’entreprise, et ce, pour l'exercice de la même

activité relative au même produit ou au même service. Les dispositions du présent
ie

article ne s'appliquent pas également aux entreprises créées par des personnes ayant
exercé une activité de même nature que l'activité de l'entreprise créée et ayant la
er

qualité d'associés ou de gérants ou ceux ayant un lien de parenté de premier degré

im

(conjoint ou enfants) dans une autre entreprise exerçant une activité de même nature
que l'activité de l'entreprise créée.
pr

2- Nonobstant les dispositions de l'article 63 du code de l'impôt sur le revenu des

Im

personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés, la période de déduction totale des
bénéfices ou des revenus provenant des investissements directs prévus au même
article est décomptée à partir de la date de l’expiration de la période d’exonération
prévue au paragraphe 1 du présent article.

152
 années d’activité ainsi que les bénéfices exceptionnels prévus au
paragraphe I bis de l'article 11 du présent code et selon les mêmes
conditions, fixée comme suit :
- 100% pour la première année,
- 75% pour la deuxième année,
- 50% pour la troisième année,

ne
- 25% pour la quatrième année.

en
Le bénéfice de cette déduction est subordonné à la tenue d’une

si
comptabilité conformément à la législation comptable des entreprises.

ni
Les dispositions du présent article s'appliquent également aux

Tu
entreprises en difficultés économiques transmises dans le cadre du
paragraphe II de l'article 11 bis du présent code, et ce, pour les revenus

ue
ou les bénéfices provenant de l'exploitation des quatre premières
années à partir de la date de la transmission. La déduction est accordée

liq
sur la base d'une décision du ministre chargé des finances ou de toute
ub
personne déléguée par le ministre chargé des finances à cet effet.
ép
Le bénéfice de ladite déduction est subordonné au respect des
conditions prévues par l'article 39 quater du présent code.
R

Article 72(*).- Les dispositions des articles 63, 65, 70 et 71 du

la

présent code s'appliquent aux entreprises ayant obtenu une attestation

de


le

(*) Assouplissement de la transmission des projets d’intérêt national

(Art.33 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022)
el

1) Nonobstant les dispositions du deuxième paragraphe de l'article 72 du code de

ci

l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés, les
ffi

projets d’intérêt national prévus par l'article 20 de la loi n°2016-71 du 30

O

septembre 2016, portant loi de l’investissement, objet de transmission ou dont

une branche ou un ensemble de branches complémentaires de leur activité est
ie

objet de transmission, peuvent continuer à bénéficier des avantages fiscaux

auxquels ils sont éligibles conformément à la législation en vigueur.
er

Le bénéfice des dispositions du présent article est subordonné à la présentation

im

préalable d’une attestation de dépôt de déclaration d’investissement au titre de

l’opération de transmission et l’engagement de l’investisseur cessionnaire de
pr

poursuivre l’exploitation durant la période restante concernée par les avantages à

Im

compter de la date d’entrée en activité effective du projet, et ce, selon les mêmes
conditions sur la base desquelles ces avantages ont été accordés.
2) Les dispositions du présent article s’appliquent aux opérations de transmission
effectuées à partir du 1er janvier 2023.

153
 de dépôt de déclaration d’investissement à partir du 1er janvier 2017
au titre des investissements directs au sens de l’article 3 de la loi de
l’investissement.
Les dispositions de ces articles ne s'appliquent pas aux entreprises
créées dans le cadre des opérations de transmission ou suite à la

ne
cessation d’activité ou suite à la modification de la forme juridique de
l’entreprise, et ce, pour l'exercice de la même activité relative au

en
même produit ou au même service, à l'exception de la transmission

si
des entreprises en difficultés économiques prévue par l'article 71 du

ni
présent code.

Tu
Le bénéfice des dispositions des présents articles est subordonné,
pour les investissements susvisés, au respect des conditions suivantes :

ue
- le dépôt d’une déclaration d’investissement auprès des services

liq
concernés par le secteur d’activité conformément à la réglementation
en vigueur, ub
- la réalisation d’un schéma de financement de l'investissement
ép
comportant un minimum de fonds propres conformément à la
législation et à la réglementation en vigueur,
R

- la production, à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt,

la

d’une attestation justifiant l’entrée en activité effective délivrée par les

de

services compétents,
- la régularisation de la situation à l’égard des caisses de sécurité
le

sociale.
el
ci

Section II
ffi

Avantages fiscaux au titre du réinvestissement en dehors

O

de l’entreprise au capital initial ou à son augmentation

ie

Sous-section I
er

Développement régional et développement agricole

im

Article 73.- Nonobstant les dispositions des articles 12 et 12 bis de la

pr

loi n°89-114 du 30 décembre 1989, portant promulgation du code de

Im

l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les

sociétés, sont totalement déductibles de l’assiette de l’impôt sur le revenu
des personnes physiques ou de l’impôt sur les sociétés, les revenus ou les

154
 bénéfices réinvestis dans la souscription au capital initial ou à son
augmentation des entreprises visées par les articles 63 et 65 du présent
code, et ce, dans la limite du revenu ou du bénéfice soumis à l’impôt.
« Est prise en considération pour la détermination des revenus ou
des bénéfices déductibles lors de l’augmentation du capital des

ne
entreprises conformément aux dispositions du présent article, la valeur
de la prime d’émission des actions ou des parts sociales selon les

en
mêmes limites et conditions ». (Ajouté par Art.37-1 L.F n°2023-13

si
du 11 décembre 2023).

ni
« L’avantage fiscal prévu par le présent article n’est pas accordé

Tu
aux opérations de souscription destinées à l’acquisition de terrains »
(Ajouté par Art.37-1 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017).

ue
Sous-section II

liq
Secteurs innovants et domaine de l'économie verte, bleue et
ub
circulaire et du développement durable(*)
Article 74(1).- Sous réserve des dispositions des articles 12 et 12 bis
ép

de la loi n°89-114 du 30 décembre 1989, portant promulgation du code

R

de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les

la

sociétés, sont totalement déductibles et dans la limite du revenu ou du

bénéfice soumis à l'impôt, les revenus ou les bénéfices réinvestis dans la
de

souscription au capital initial ou à son augmentation :

(1er tiret abrogé par Art.37-4 L.F n°2018-56 du 27 décembre2018)
le

- des entreprises réalisant des investissements permettant le

el

développement de la technologie ou sa maîtrise et des investissements

ci

d’innovation dans tous les secteurs économiques, et ce, à l’exception

ffi

des investissements dans le secteur financier et les secteurs de

O

l’énergie, autres que les énergies renouvelables, des mines, de la

ie

promotion immobilière, de la consommation sur place, du commerce

er

et des opérateurs de télécommunication.


im

(*) Modifié parArt.37-3 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018 et par Art.49 L.F
pr

n°2023-13 du 11 décembre 2023.

Im

(1) La déduction prévue au présent article s'applique aux revenus et aux bénéfices
souscrits à partir du 1er janvier 2024 au capital initial ou à son augmentation des
entreprises prévues au paragraphe 2 du présent article. (Article 49-3 L.F n°2023-13
du 11 décembre 2023)

155
 - « des entreprises réalisant des investissements dans le domaine
de l'économie verte, bleue et circulaire et du développement durable
au sens de la législation et des règlementations en vigueur ». (Ajouté
par Art.49-2 L.F n°2023-13 du 11 décembre 2023)
L’approbation de la nature de ces investissements est accordée sur

ne
décision du ministre chargé des finances après avis d’une commission
créée à cet effet et dont la composition et les modalités de

en
fonctionnement sont fixées par un arrêté dudit ministre.

si
« Est prise en considération pour la détermination des revenus ou

ni
des bénéfices déductibles lors de l’augmentation du capital des

Tu
entreprises conformément aux dispositions du présent article, la valeur
de la prime d’émission des actions ou des parts sociales selon les

ue
mêmes limites et conditions ». (Ajouté par Art.37-1 L.F n°2023-13

liq
du 11 décembre 2023)
ub
« L’avantage fiscal prévu par le présent article n’est pas accordé aux
opérations de souscription destinées à l’acquisition de terrains » (Ajouté
ép

par Art.37-1 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017).

R

Article 75.- Le bénéfice des dispositions des articles 73 et 74 du

la

présent code, est subordonné à la satisfaction outre des conditions

prévues aux premier, deuxième et quatrième tirets du troisième
de

paragraphe de l'article 72 du présent code, des conditions

le

suivantes (Modifié par Art.21-2 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017) :

el

- la tenue d’une comptabilité conformément à la législation

ci

comptable des entreprises pour les personnes exerçant une activité

ffi

industrielle ou commerciale ou une profession non commerciale telle

O

que définie par le présent code,

- l’émission de nouvelles actions ou parts sociales,
ie

- la non réduction du capital souscrit pendant une période de cinq

er

ans à partir du 1er janvier de l’année qui suit celle de la libération du

im

capital souscrit, sauf en cas de réduction pour résorption des pertes,

pr

- la production par les bénéficiaires de la déduction, à l'appui de la

Im

déclaration de l’impôt sur le revenu des personnes physiques ou de

l’impôt sur les sociétés, d’une attestation de libération du capital
souscrit et de libération de la prime d’émission, le cas échéant ou de

156
 tout autre document équivalent, (Modifié par Art.37-3 L.F n°2023-13
du 11 décembre 2023)
- la non cession des actions ou des parts sociales qui ont donné
lieu au bénéfice de la déduction, avant la fin des deux années suivant
celle de la libération du capital souscrit,

ne
- la non stipulation dans les conventions conclues entre les
sociétés et les souscripteurs de garanties hors projet ou de

en
rémunérations qui ne sont pas liées aux résultats du projet objet de
l’opération de souscription,

si
- l’affectation des bénéfices ou des revenus réinvestis dans un

ni
compte spécial au passif du bilan non distribuable sauf en cas de

Tu
cession des actions ou des parts sociales ayant donné lieu au bénéfice
de la déduction, et ce, pour les sociétés et les personnes exerçant une

ue
activité industrielle ou commerciale ou une profession non

liq
commerciale telle que définie dans le présent code.
ub
Les revenus ou les bénéfices réinvestis prévus au présent tiret sont
les revenus ou les bénéfices dégagés par une comptabilité conforme à
ép

la législation comptable des entreprises et non distribués ou affectés à

R

d’autres fins, et ce, dans la limite des revenus ou des bénéfices soumis
à l’impôt.
la

- « le non emploi de la prime d’émission pendant une période de 5

de

ans à partir du 1er janvier de l’année qui suit celle de sa libération, à

l’exception de son emploi pour le financement de l’opération de
le

réinvestissement en question ou la résorption des pertes,

el

- la présentation, à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt,

ci

d’une copie de la décision de l’assemblée générale extraordinaire

ffi

ayant approuvé l’opération d’augmentation du capital comportant la

O

valeur de la prime d’émission ». (Les deux derniers tirets sont ajoutés

par Art.37-2 L.F n°2023-13 du 11 décembre 2023)
ie
er

Sous-section III
Encouragement des jeunes promoteurs
im

Article 76.- Sous réserve des dispositions des articles 12 et 12 bis de

pr

la loi n°89-114 du 30 décembre 1989, portant promulgation du code de

Im

l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les

sociétés, sont totalement déductibles et dans la limite du revenu ou du

157
 bénéfice soumis à l'impôt, les revenus ou les bénéfices réinvestis dans la
souscription au capital initial ou à son augmentation des entreprises créées
par les jeunes diplômés de l'enseignement supérieur, dont l’âge ne dépasse
pas quarante ans à la date de la création de la société et qui assument
personnellement et en permanence la responsabilité de gestion du projet.
(Modifié par Art.21-1 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017)

ne
« Est prise en considération pour la détermination des revenus ou

en
des bénéfices déductibles lors de l’augmentation du capital des

si
entreprises conformément aux dispositions du présent article, la valeur

ni
de la prime d’émission des actions ou des parts sociales selon les

Tu
mêmes limites et conditions ». (Ajouté par Art.37-1 L.F n°2023-13
du 11 décembre 2023)

ue
Le bénéfice de ladite déduction est subordonné au respect des
conditions prévues par l'article 75 du présent code.

liq
ub
Sous-section IV
Sociétés d’investissement à capital risque
ép

et fonds communs de placement à risque

R

Article 77.-
la

I. Sous réserve du minimum d’impôt prévu par les articles 12 et 12

bis de la loi n°89-114 du 30 décembre 1989, portant promulgation du
de

code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt

sur les sociétés, sont déductibles de l'assiette de l’impôt, les revenus
le

ou les bénéfices souscrits au capital des sociétés d'investissement à

el

capital risque prévues par la loi n°88-92 du 2 août 1988, relative aux
ci

sociétés d’investissement telle que modifiée et complétée par les

ffi

textes subséquents ou placés auprès d'elles sous forme de fonds à

O

capital risque qui emploient, avant l’expiration du délai fixé par

ie

l’article 21 de la même loi, le capital souscrit et libéré ou les montants

er

déposés sous forme de fonds à capital risque, autres que ceux

provenant de sources de financement étrangères ou de ressources du
im

budget de l’Etat, dans la souscription aux actions ou aux parts sociales

pr

ou aux obligations convertibles en actions conformément aux limites

Im

et aux conditions prévues par l’article 22 de la même loi, émises par

les entreprises qui ouvrent droit aux avantages fiscaux prévus par le
présent code au titre du réinvestissement.

158
 La déduction susvisée a lieu dans la limite des montants
effectivement employés par la société d’investissement à capital
risque conformément aux dispositions du présent paragraphe et sans
dépasser le revenu ou le bénéfice imposable.
La déduction des montants effectivement employés par la société

ne
d’investissement à capital risque conformément aux dispositions du
présent paragraphe, a lieu dans la limite du revenu ou du bénéfice

en
soumis à l'impôt et nonobstant le minimum d'impôt susvisé, en cas
d'emploi par ladite société du capital souscrit et libéré ou des montants

si
déposés sous forme de fonds à capital risque, autres que ceux

ni
provenant de sources de financement étrangères ou de ressources du

Tu
budget de l’Etat, dans la souscription aux actions ou aux parts sociales
ou aux obligations convertibles en actions susvisées émises par les

ue
entreprises prévues par les articles 63 et 65 du présent code.

liq
Le bénéfice de la déduction prévue au présent paragraphe est
ub
subordonné à la satisfaction des conditions suivantes :
- la présentation, à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt,
ép

d’une attestation délivrée par la société d’investissement à capital

R

risque justifiant l'emploi de ladite société du capital libéré, de la prime

d’émission libérée, le cas échéant ou des montants déposés sous forme
la

de fonds à capital risque conformément aux dispositions du présent

de

paragraphe, (Modifié par Art.37-4 L.F n°2023-13 du 11 décembre

2023)
le

- le non retrait des montants déposés sous forme de fonds à capital

el

risque, et qui correspondent aux montants utilisés conformément aux

ci

dispositions du présent paragraphe, pendant une période de cinq ans à

ffi

partir du 1er janvier de l'année qui suit celle de leur emploi,

O

- la non réduction par la société d’investissement à capital risque

de son capital pendant une période de cinq ans à partir du 1er janvier
ie

de l'année qui suit celle de l’emploi du capital libéré conformément

er

aux dispositions du présent paragraphe sauf en cas de réduction pour

im

résorption des pertes,

pr

- la tenue d'une comptabilité conformément à la législation

comptable des entreprises pour les personnes qui exercent une activité
Im

industrielle ou commerciale ou une profession non commerciale telle

que définie par le présent code.

159
 II. La déduction prévue au paragraphe I du présent article
s’applique, dans les mêmes limites, aux revenus ou bénéfices souscrits
et libérés aux parts des fonds communs de placement à risque prévus
par l’article 22 bis du code des organismes de placement collectif qui
emploient leurs actifs conformément au paragraphe I susvisé ainsi
qu’aux parts des fonds communs de placement à risque prévus par

ne
l’article 22 ter du même code qui emploient leurs actifs dans la

en
souscription aux parts de fonds communs de placement à risque
précités conformément à la législation les régissant.

si
ni
Le bénéfice de la déduction prévue au présent paragraphe est

Tu
subordonné à la satisfaction des conditions suivantes :
- la présentation à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt,

ue
d’une attestation délivrée par le gestionnaire des fonds communs de
placement à risque justifiant l’emploi des actifs desdits fonds

liq
conformément aux dispositions du présent paragraphe,
ub
- le non rachat des parts souscrites ayant donné lieu au bénéfice de
ép
la déduction pendant cinq ans à partir du 1er janvier de l’année qui suit
celle de l’emploi par le fonds de ses actifs conformément aux
R

dispositions du présent paragraphe,

la

- la tenue d'une comptabilité conformément à la législation

de

comptable des entreprises pour les personnes qui exercent une activité
industrielle ou commerciale ou une profession non commerciale telle
le

que définie par le présent code.

el

III. Sous réserve du minimum d’impôt prévu par les articles 12 et 12

ci

bis de la loi n°89-114 du 30 décembre 1989, portant promulgation du

ffi

code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur

O

les sociétés, sont déductibles dans la limite du revenu ou du bénéfice

soumis à l'impôt, les revenus ou les bénéfices souscrits au capital des
ie

sociétés d'investissement à capital risque prévues par la loi n°88-92 du 2

er

août 1988, relative aux sociétés d’investissement telle que modifiée et

im

complétée par les textes subséquents ou placés auprès d'elles sous forme
pr

de fonds à capital risque qui s’engagent à employer, avant l’expiration

du délai fixé par l’article 21 de la même loi, 65% au moins du capital
Im

libéré et 65% au moins de chaque montant mis à leur disposition sous

forme de fonds à capital risque, autre que celui provenant de sources de

160
 financement étrangères ou de ressources du budget de l’Etat, pour
l’acquisition ou la souscription des actions ou des parts sociales ou des
obligations convertibles en actions conformément aux limites et
conditions prévues par l’article 22 de la même loi, nouvellement émises
par des entreprises qui ouvrent droit aux avantages fiscaux prévus par le
présent code au titre du réinvestissement.

ne
La déduction a lieu nonobstant le minimum d'impôt susvisé et selon

en
les mêmes conditions lorsque la société d’investissement à capital risque

si
s’engage à employer 75% au moins du capital souscrit et libéré et 75%

ni
au moins de chaque montant placé auprès d’elle sous forme de fonds à

Tu
capital risque, autre que celui provenant de sources de financement
étrangères ou de ressources du budget de l’Etat, dans la souscription aux

ue
actions ou aux parts sociales ou aux obligations convertibles en actions
susvisées nouvellement émises par les entreprises prévues par les

liq
articles 63 et 65 du présent code.
ub
La condition relative aux actions, parts sociales et obligations
convertibles en actions nouvellement émises n’est pas requise
ép

lorsqu’il s’agit d’acquisition de participations au capital des

R

entreprises qui ouvrent droit au bénéfice des avantages fiscaux prévus

la

pour les opérations de transmission au titre du réinvestissement.

Le bénéfice de la déduction prévue au présent paragraphe est
de

subordonné à la satisfaction des conditions suivantes :

le

- la présentation, à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt, de

el

l’attestation de libération du capital souscrit et de libération de la

prime d’émission, le cas échéant ou du paiement des montants,
ci

délivrée par la société d’investissement à capital risque et de

ffi

l’engagement de la société d’investissement à employer le capital

O

libéré, la prime d’émission libérée, le cas échéant ou les montants

ie

déposés sous forme de fonds à capital risque conformément aux

er

dispositions du présent paragraphe, (Modifié par Art.37-3 et 4 L.F

im

n°2023-13 du 11 décembre 2023)

- l'émission de nouvelles actions,
pr

- le non retrait des montants déposés sous forme de fonds à capital

Im

risque pendant une période de cinq ans à partir du 1er janvier de l'année
qui suit celle de leur paiement,

161
 - la non réduction du capital pendant une période de cinq ans à
partir du 1er janvier de l'année qui suit celle de la libération du capital
souscrit sauf en cas de réduction pour résorption des pertes,
- la tenue d'une comptabilité conformément à la législation
comptable des entreprises pour les personnes qui exercent une activité

ne
industrielle ou commerciale ou une profession non commerciale telle
que définie par le présent code.

en
IV. La déduction prévue au paragraphe III du présent article

si
s’applique, dans les mêmes limites, aux revenus ou bénéfices

ni
souscrits et libérés aux parts des fonds communs de placement à

Tu
risque prévus par l’article 22 bis du code des organismes de
placement collectif qui s’engagent à employer leurs actifs

ue
conformément aux conditions prévues au paragraphe III susvisé et

liq
aux parts des fonds communs de placement à risque prévus par
ub
l’article 22 ter du même code qui emploient 65% ou 75%, selon le
cas, au moins de leurs actifs dans la souscription aux parts de
ép

fonds communs de placement à risque précités.

R

Le bénéfice de la déduction prévue au présent paragraphe est

la

subordonné à la satisfaction des conditions suivantes :

- la présentation, à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt,
de

d’une attestation de souscription et de libération des parts délivrée par

le gestionnaire du fonds et de son engagement à employer les actifs du
le

fonds conformément aux dispositions du présent paragraphe,

el

- le non rachat des parts souscrites ayant donné lieu au bénéfice de

ci

la déduction pendant cinq ans à partir du 1er janvier de l’année qui suit
ffi

celle de leur libération,

O

- la tenue d'une comptabilité conformément à la législation

ie

comptable des entreprises pour les personnes qui exercent une activité
er

industrielle ou commerciale ou une profession non commerciale telle

im

que définie par le présent code.

V. Dans le cas de la cession ou de la rétrocession par les sociétés
pr

d’investissement à capital risque visées aux paragraphes I et III du

Im

présent article, des participations ayant donné lieu au bénéfice des

avantages fiscaux, lesdites sociétés sont tenues de réemployer le

162
 produit de la cession ou de la rétrocession prévu par l’article 22 de la
loi n°88-92 du 2 août 1988, relative aux sociétés d’investissement telle
que modifiée et complétée par les textes subséquents selon les
dispositions des deux paragraphes précités.
De même, et dans le cas de la cession ou de la rétrocession par les

ne
fonds communs de placement à risque visés aux paragraphes II et IV
du présent article des participations ayant donné lieu au bénéfice des

en
avantages fiscaux, lesdits fonds sont tenus de réemployer le produit de

si
la cession ou de la rétrocession prévu par l’article 22 quater du code

ni
des organismes de placement collectif selon les dispositions des deux

Tu
paragraphes précités.
- VI. Les sociétés d’investissement à capital risque visées aux

ue
paragraphes I et III du présent article sont tenues solidairement avec
les bénéficiaires de la déduction, chacun dans la limite de la déduction

liq
dont il a bénéficié, de payer le montant de l'impôt sur le revenu ou de
ub
l’impôt sur les sociétés dû et non acquitté en vertu des dispositions des
paragraphes précités et des pénalités y afférentes en cas de non emploi
ép

du capital libéré, de la prime d’émission libérée, le cas échéant et des

R

montants déposés sous forme des fonds à capital risque selon les
la

conditions prévues aux mêmes paragraphes et à l’article 39 quinquies

du présent code ou dans le cas de réduction de son capital ou d’emploi
de

de la prime d’émission, le cas échéant avant l'expiration de la période

fixée à cet effet. (Modifié par Art.37-5 L.F n°2023-13 du 11
le

décembre 2023)
el

Les gestionnaires des fonds communs de placement à risque visés

ci

aux paragraphes II et IV du présent article sont tenus solidairement

ffi

avec les bénéficiaires de la déduction, chacun dans la limite de la

O

déduction dont il a bénéficié, de payer le montant de l’impôt sur le

ie

revenu ou de l’impôt sur les sociétés dû et non acquitté en vertu des

er

dispositions des paragraphes précités et les pénalités y afférentes en

cas de non respect de la condition relative à l’emploi des actifs des
im

fonds conformément aux paragraphes précités ou en cas où il a été

pr

permis aux porteurs des parts le rachat de leurs parts avant l’expiration
Im

de la période fixée à cet effet.

- « Est prise en considération pour la détermination des revenus ou
des bénéfices déductibles lors de l’augmentation du capital des

163
 entreprises conformément aux dispositions du présent article, la valeur
de la prime d’émission des actions ou des parts sociales selon les
mêmes limites et conditions ». (Ajouté par Art.37-1 L.F n°2023-13
du 11 décembre 2023)
« L’avantage fiscal prévu par le présent article n’est pas accordé

ne
aux opérations de souscription destinées à l’acquisition de terrains à
l’exception des opérations de réinvestissement dans les entreprises

en
prévues à l’article 76 du présent code » (Ajouté par Art.37-1 L.F

si
n°2017-66 du 18 décembre 2017).

ni
Tu
ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

164
 ne
en
si
ni
Tu
ue
liq
ANNEXE Iub
ép

DETERMINATION DU REVENU
R

FORFAITAIRE SELON LES ELEMENTS

la

DU TRAIN DE VIE
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 ANNEXE I (*)
Détermination du revenu forfaitaire selon les éléments du train
de vie

REVENU FORFAITAIRE
ÉLÉMENTS DE TRAIN DE VIE

ne
CORRESPONDANT
I. Valeur locative de la résidence principale, 3 fois la valeur locative

en
déduction faite de celle s'appliquant aux locaux réelle
ayant un caractère professionnel

si
ni
II. Valeur locative des résidences secondaires

Tu
en Tunisie et hors de Tunisie ………………. 6 fois la valeur locative
réelle

ue
III. Employés de maisons, et autres employés à
l'exclusion du premier employé :

liq
- pour chaque personne âgée de moins salaire minimum garanti
de 60 ans selon le régime 48 heures de
ub
l'année concernée ×12
ép
IV. Voitures automobiles destinées au transport
des personnes par cheval-vapeur de la
R

puissance de la voiture :
- Lorsque celle-ci est égale à 4 CV …….... 300 D
la

- Lorsque celle-ci est égale à 5 ou 6 CV … 475 D

- Lorsque celle-ci est comprise entre 7 et 10 CV 950 D
de

- Lorsque celle-ci est comprise entre 11 et 15 CV 1425 D

- Lorsque celle-ci est supérieure à 15 CV.. 1900 D
le

V. Yachts ou bateaux de plaisance jaugeant au

el

moins 3 tonnes de jauge internationale.

ci

- Pour chaque tonneau ………..………… 1575 D

ffi

VI. Avion de tourisme :

O

- Par cheval-vapeur de la puissance de l'avion 950 D

ie

VII. Voyage d'agrément et de tourisme à le prix du titre de transport

er

l'étranger majoré du montant de

im

l'allocation touristique utilisée.

pr

VIII. Piscine………………………….……. 1000 D

Im


(*) Modifié parArt.48-1 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018 et ses dispositions
s’appliquent aux revenus réalisés à partir de 2018.

167
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 ne
en
si
ni
Tu
ue
TROISIEME PARTIE

liq
ub
TEXTES REGLEMENTAIRES PRIS EN
ép

APPLICATION DU CODE DE L'IMPOT

R

SUR LE REVENU DES PERSONNES

la

PHYSIQUES ET DE L'IMPOT
de

SUR LES SOCIETES

le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Indices de réévaluation des bilans

ne
Décret n°1990-905 du 4 Juin 1990 relatif à la fixation des

en
indices de réévaluation(1)

si
(JORT n°40 du 12 juin 1990)

ni
Tu
Le Président de la République ;
Sur proposition du Ministre de l'Economie et des Finances ;

ue
Vu les articles 16 et 17 du code de l'impôt sur le revenu des
personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés tel que promulgué

liq
par la loi n°89-114 du 30 décembre 1989 ; ub
Vu l'avis du tribunal administratif ;
ép

Décrète :
R

Article premier.- Les indices de réévaluation prévus par l'article

17 du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de
la

l'impôt sur les sociétés sont fixés comme suit :

de

Années d'acquisition Indices

le

1945 et antérieures -
el

1946 28,6
ci

1947 19,4
ffi

1948 13,3
O

1949 8,8
ie

1950 7
er

1951 6,7
im


pr

(1) Le régime de la réévaluation légale a été supprimé par l’article 30 de la L.F n°1999-101
Im

du 31 décembre 1999. Cependant les opérations de réévaluation intervenues avant

le 1er janvier 2000 demeurent soumises au régime fiscal en vigueur au 31 décembre
1999 (Voir note commune n°30/2000)

171
 Années d'acquisition Indices
1952 6
1953 5,3
1954 5,2

ne
1955 5,1
1956 5,1

en
1957 4,8

si
1958 4,5

ni
1959 4,4

Tu
1960 4,5

ue
1961 4,6

liq
1962 4,4
1963 ub 4,5
1964 4,3
ép

1965 4,0
R

1966 4,9
la

1967 3,8
de

1968 3,7
1969 3,5
le

1970 3,5
el

1971 3,3
ci

1972 3,2
ffi
O

1973 3,1
1974 3,0
ie

1975 2,7
er

1976 2,6
im

1977 2,4
pr

1978 2,3
Im

1979 2,0
1980 2,0

172
 Années d'acquisition Indices
1981 1,8
1982 1,6
1983 1,4

ne
1984 1,3
1985 1,2

en
1986 1,2

si
1987 1,1

ni
1988 1,0

Tu
ue
Article 2.- Le décret n°85-450 du 19 Mars 1985 relatif à la
fixation des indices de réévaluation des bilans des entreprises est

liq
abrogé. ub
Article 3.- Le Ministre de l'Economie et des Finances est chargé
ép
de l'exécution du présent décret qui sera publié au Journal Officiel de
la République Tunisienne.
R
la

Tunis, le 4 juin 1990

Zine El Abidine Ben Ali
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

173
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Décret n°96-500 du 25 mars 1996, portant fixation de la liste

ne
des produits de consommation soumis à l’avance de 10% à

en
l’importation.

si
(JORT n°27 du 2 avril 1996)

ni
Le Président de la République,

Tu
Sur proposition du ministre des finances,
Vu la loi n°95-109 du 25 décembre 1995, portant loi des finances

ue
pour la gestion 1996 et notamment son article 47,

liq
Vu l’article 51 ter du code de l’impôt sur le revenu des personnes
ub
physiques et de l’impôt sur les sociétés,
Vu l’avis du ministre de l’agriculture,
ép

Vu l’avis du ministre de l’industrie,

R

Vu l’avis du ministre du commerce,

la

Vu l’avis du tribunal administratif,

de

Décrète :
Article premier.- La liste des [Link] de consommation soumis à
le

l’avance de 10% à l’importation prévue par l’article 51 ter du code de

el

l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les

ci

sociétés est fixée à l’annexe au présent décret.

ffi

Article 2.- Le ministre des finances est chargé de l’exécution du

O

présent décret qui sera publié au Journal Officiel de la République

Tunisienne.
ie
er

Tunis, le 25 mars 1996

im

Zine El Abidine Ben Ali

pr
Im

175
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 ANNEXE

Liste des produits de consommation soumis à une avance de 10%

ne
à l’importation

en
N° de

si
N° du tarif Désignation des produits
position

ni
02.07 Viandes et abats comestibles, frais

Tu
réfrigérés ou congelés, des volailles
du n°01.05

ue
- Morceaux et abats de volailles (y

liq
compris les foies), frais ou réfrigérés :
ub
0207310 - Foies gras d’oies ou de canards
ép

03.05 Poissons séchés, salés ou en

R

saumure ; poissons fumés même cuits

avant ou pendant le fumage ; farine
la

de poisson propre à l’alimentation

de

humaine :
- Poissons fumés, y compris les filets :
le

0305410 - Saumons du pacifique (oncrohynchus)

el

saumons de l’atlantique (Salmo salar) et

ci

saumons du Danube (Hucho Pucho)

ffi
O

04.03 Babeurre, lait et crème caillés,

yoghourt, képhir et autres laits et
ie

crèmes fermentés ou acidifiés même

er

concentrés ou additionnés de sucre

im

ou d’autres édulcorants ou
aromatisés ou additionnés de fruits
pr

ou de cacao :
Im

04.06 Fromages et caillebotte :

177
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
040610. - Fromage frais (y compris le forage de
lactosérum) non fermentés et
caillebotte.

ne
040620 0 - Fromages râpés ou en poudre de tous

en
types
040630 0 - Fromages fondus, autres que râpés ou

si
en poudre

ni
040640 0 - Fromages à pâte persillée

Tu
EX040690 0 - Autres fromages conditionnés pour la

ue
vente au détail

liq
07.09 Autres légumes, à l’état frais ou
ub
réfrigéré :
ép
- Champignons et truffes :
R

0709510 - Champignons
la

08.01 Noix de coco, noix du Brésil et noix

de

de cajou, fraîches ou sèches, même

sans leurs coques ou décortiquées :
le

- Noix de coco
el

EX080110 0 * Noix de coco fraîche ou sèche avec

ci

ou sans coques
ffi
O

080130 0 - Noix de cajou

ie

08.02 Autres fruits à coques, frais ou secs,

er

même sans leurs coques ou

im

décortiqués :
pr
Im

08.03 080300 Bananes, y compris les plantains,

fraîches ou sèches

178
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
08.06 Raisins, frais ou secs :
080620 0 - Secs

ne
08.12 Fruits conservés provisoirement (au

en
moyen de gaz sulfureux ou dans

si
l’eau salée, soufrée ou additionnée

ni
d’autres substances servant à assurer
provisoirement leur conservation,

Tu
par exemple), mais à l’alimentation
en l’état :

ue
liq
081210 0 - Cerisesub
13.01 Gomme laque ; gommes, résines,
ép
gommes-résines et baumes, naturels
- Autres
R

130190 1 * Baumes naturels

la

EX 130190 9 * Autres à l’exclusion des autres

de

gommes-résines et résines naturelles

le

15.17 Margarine, mélanges ou

el

préparations alimentaires de graisses

ci

ou d’huiles animales ou végétales ou

ffi

de fractions de différentes graisses ou

O

huiles du présent chapitre, autres

ie

que les graisses et huiles alimentaires

et leurs fractions du n°15-16
er
im

16.01 160100 0 Saucisses, saucissons et produits

pr

similaires, de viande, d’abats ou de

Im

sang ; préparations alimentaires à

base de ces produits

179
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position

16.02 Autres préparations et conserves de

viandes, d’abats ou de sang :

ne
160210 0 - Préparations homogénéisées

en
160220 0 - De foies de tous animaux

si
- De volailles du n°01.05 :

ni
160239 0 - Autres

Tu
160250 0 - De l’espèce bovine
- Autres, y compris les préparations de

ue
sang de tous animaux :

liq
160290 1 * D’ovins
160290 9
ub
- Autres
ép
R
la

16.04 Préparations et conserves de

de

poissons ; caviar et ses succédanés

préparés à partir d’œufs de
le

poissons :
el

- Poissons entiers ou en morceaux, à

ci

l’exclusion des poissons hachés :

ffi

160415 0 - Maquereaux
O

160416 0 - Anchois
ie

- Autres :
er

160419 1 * Salmonidés
im
pr

16.05 Crustacés, mollusques et autres

Im

invertébrés aquatiques, préparés ou

conservés

180
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position

17.04 Sucreries sans cacao (y compris le

chocolat blanc)

ne
en
18.06 Chocolat et autres préparations

si
alimentaires contenant du cacao :

ni
- Autres, présentés en tablettes, barres

Tu
ou bâtons :
180631 0 - Fourrés

ue
180632 0 - Non fourrés

liq
180690 0 - Autres
ub
Tapioca et ses succédanés préparés à
partir de fécules, sous forme de
ép

flocons, grumeaux, grains perlés,

19.03 190300 0
R

criblures ou formes similaires

EX.19.04 Produits à base de céréales obtenus
la

par soufflage (« corn flakes », par

de

exemple), céréales autres que le mais,

en gains, précuites ou autrement
le

préparées
el

Produits de la boulangerie, de la
ci

EX.19.50 pâtisserie ou de la biscuiterie, même

ffi

additionnés de cacao ; pains à

O

cacheter, pâtes séchées de farine,

d’amidon ou de fécules en feuilles et
ie

produits similaires à l’exclusion des

er

hosties, cachets vides des types utilisés

im

pour médicaments du n°190590.1

pr

20.01 Légumes, fruits et autres parties

comestibles de plantes, préparés ou
Im

conservés au vinaigre ou à l’acide

acétique :

181
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
2001101 0 - Concombres et cornichons
20.03 Champignons et truffes, préparés ou
conservés autrement qu’au vinaigre

ne
ou à l’acide acétique :

en
200310 0 - Champignons

si
20.04 Autres légumes préparés ou

ni
conservés autrement qu’au vinaigre

Tu
ou à l’acide acétique, congelés :

ue
20.05 Autres légumes préparés ou
conservés autrement qu’au vinaigre

liq
ou à l’acide acétique, non congelés :
ub
20.06 200600 0 Fruits, écorces de fruits et autres
ép
parties de plantes, conflits au sucre
(égouttés, glacés ou cristallisés)
R

20.07 Confitures, gelées, marmelades

la

purées et pates de fruits, obtenues

de

par cuisson avec ou sans addition de

sucre ou d’autres édulcorants.
le

Fruits et autres parties comestibles

el

20.08 de plantes, autrement préparés ou

ci

conservés, avec ou sans addition de

ffi

sucre ou d’autres édulcorants ou

O

d’alcool, non dénommés ni compris

20.09
ailleurs jus de fruits (y compris les
ie

moûts de raisin) ou de légumes, non

er

fermentés, sans addition d’alcool,

im

avec ou sans addition de sucre ou

d’autres édulcorants :
pr

200930 0 - Jus de tout autre agrume

Im

200940 0 - Jus d’ananas

182
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
EX.21.03 Préparations pour sauces et sauces
préparées ; condiments et
assaisonnements, composés ; farine

ne
de moutarde et moutarde préparée à
l’exclusion de la farine de moutarde

en
du n°210330.1

si
21.04 Préparations pour soupes, potages ou

ni
bouillons ; soupes, potages ou

Tu
bouillons préparés ; préparations
alimentaires composites

ue
homogénéisées

liq
- Préparations pour soupes, potages ou
ub
bouillons, soupes potages ou bouillons
préparés
ép

EX.210410 0 * Soupes, potages ou bouillons

R

préparés
la

Glaces de consommation, même

de

21.05 210500 0 contenant du cacao

22.01 Eaux, y compris les eaux minérales
le

naturelles ou artificielles et les eaux

el

gazéifiées, non additionnées de sucre ou

ci

d’autres édulcorants ni aromatisées ;

ffi

glace et neige :
O

22.02 Eaux y compris les eaux minérales et

ie

les eaux gazéifiées, additionnées de

er

sucre ou d’autres édulcorants ou

aromatisées, et autres boissons non
im

alcooliques, à l’exclusion des jus de

pr

fruits ou de légumes du n°20.09

Im

33.03 Parfums et eaux de toilette :

183
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
33.04 Produits de beauté ou de maquillage
préparés et préparations pour
l’entretien ou les soins de la peau,

ne
autres que les médicaments, y
compris les préparations antisolaires

en
et les préparations pour bronzer ;

si
préparations pour manucures ou

ni
pédicures

Tu
33.05 Préparations capillaires :

ue
EX.33.06 Préparations pour l’hygiène buccale

liq
ou dentaire, à l’exclusion des
poudres et crèmes pour faciliter
ub
l’adhérence des dentiers du
ép
n°330690.0
R

33.07 Préparations pour le prérasage, le

rasage ou l’après-rasage, désodorisants
la

corporels, préparations pour bains,

de

dépilatoires, autres produits de

parfumerie ou de toilette préparés et
le

autres préparations cosmétiques, non

el

dénommés ni compris ailleurs ;

désodorisants de locaux, préparés,
ci

même non parfumés, ayant ou non des

ffi

propriétés désinfectantes :
O

34.01 Savons ; produits et préparations

ie

organiques tensio-actifs à usage de

er

savon, en barres, en pains, en

im

morceaux ou en sujets frappés,

même contenant du savon ; papier,
pr

ouates, feutres et nontissés,

Im

imprégnés, enduits ou recouverts de

savon ou de détergents :

184
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
34.02 Agents de surface organiques (autres
que les savons) ; préparations tensio-
actives, préparations pour lessives (y

ne
compris les préparations auxiliaires
de lavage) et préparations de

en
nettoyage, même contenant du savon,

si
autres que celles du n°34.01

ni
340220 0 -Préparations conditionnées pour la

Tu
vente au détail

ue
34.06 340600 0 Bougies, chandelles, cierges et

liq
articles similaires
EX.36.04
ub
Articles pour feux d’artifice, fusées
de signalisation ou oaragrêles et
ép

similaires, pétards et autres articles

R

de pyrotechnie à l’exclusion des

produits du n°360490.1
la
de

38.19 381900 0 Liquides pour freins hydrauliques et

autres liquides préparés pour
le

transmissions hydrauliques, ne
el

contenant pas d’huiles de pétrole ni

ci

de minéraux bitumineux ou en
ffi

contenant moins de 70 % en poids

O
ie

39.18 Revêtements de sols en matières

er

plastiques, même auto-adhésifs, en

rouleaux ou sous formes de carreaux
im

ou de dalles ; revêtements de murs

pr

ou de plafonds en matières plastiques

Im

définis dans la note du présent

chapitre

185
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
39.22 Baignoires, douches, lavabos, bidets,
cuvettes d’aisance et leurs sièges et
couvercles, réservoirs de chasse et

ne
articles similaires pour usages
sanitaires ou hygiéniques, en

en
matières plastiques :

si
392210 0 - Baignoires, douches et lavabos

ni
392220 0 - Sièges et couvercles de cuvettes

Tu
d’aisance
392290 0 - Autres

ue
liq
39.24 Vaisselle, autres articles de ménage
ub
ou d’économie domestique et articles
d’hygiène ou de toilette, en matières
ép

plastiques :
R

39.25 Articles d’équipement pour la

la

construction, en matières plastiques,

non dénommés ni compris ailleurs.
de

392530 0 - Volets, stores (y compris les stores

vénitiens) et articles similaires, et
le

autres parties
el

39.26 Autres ouvrages en matières

ci

plastiques et ouvrages en autres

ffi

matières des n°s39.01 à 39.14 :

O
ie

EX.392610 0 - Articles de bureaux en matière

er

plastique
im

- Autres
pr

392690 5 * Eventails et écrans à main ainsi que

Im

leurs montures et feuilles présentés

isolement

186
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
40.16 Autres ouvrages en caoutchouc
vulcanisé non durci :
- Autres

ne
401691 0 - Revêtements de sol et tapis de pied

en
- Autres articles gonflables :

si
401695 1 *Vessies pour ballon

ni
401695 9 * Autres articles gonflables

Tu
42.01 420100 0 Articles de sellerie ou de bourrellerie

ue
pour tous animaux (y compris les

liq
traits, laisses, genouillères,
muselières, tapis de selles, fontes,
ub
manteaux pour chiens et articles
ép
similaires), en toutes matières
R

42.02 Malles, valises et mallettes, y compris

les mallettes de toilette et les
la

mallettes porte-documents,
de

serviettes, cartables, étuis à lunette,

étuis pour jumelles, appareils
le

photographiques, caméras,
el

instruments de musique ou armes et

contenants similaires ; sacs de
ci

voyage, trousses de toilettes, sacs à

ffi

dos, sac à main, sacs à provisions,

O

portefeuilles, porte-monnaie, porte-

ie

cartes, étuis à cigarettes, bagues à

er

tabac, trousse à outils, sacs pour

articles de sport, boites pour flacons
im

ou bijoux, boites à poudre, écrins

pr

pour orfèvrerie et contenant

Im

similaires, en cuir orfèvrerie et

contenants similaires, en cuir naturel

187
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
ou reconstitué, en feuilles de matières
plastiques, en matières textiles, en
fibre vulcanisée ou en carton, ou

ne
recouverts, en totalité ou en majeure
partie, de ces matières :

en
si
42.03 420300 0 Vêtements et accessoires du vêtement

ni
en cuir naturel ou reconstitué :

Tu
ue
42.05 Autres ouvrages en cuir naturel ou
reconstitué

liq
420500 9 * Autresub
ép
43.03 Vêtements, accessoires du vêtement
et autres articles en pelleteries.
R
la

43.04 430400 0 Pelleteries factices et articles en

de

pelleteries factices
le

44.14 441400 0 Cadres en bois pour tableaux,

el

photographies, miroirs ou objets

similaires
ci
ffi

44.19 441900 0 Articles en bois pour la table ou la

O

cuisine
ie

44.20 Bois marquetés et bois incrustés ;

er

coffrets, écrins et étuis pour

im

bijouterie ou orfèvrerie, et ouvrages

similaires, en bois ; statuettes et
pr

autres objets d’ornement, en bois ;

Im

articles d’ameublement en bois ne

relevant pas du chapitre 94 :

188
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
44.21 Autres ouvrages en bois :
442110 0 - Cintres pour vêtements

ne
- Autres :

en
442190 1 * Pavés en bois

si
EX.442190 9 * Autres à l’exclusion des mesures de

ni
capacité et des modèles pour fonderies

Tu
45.03 Ouvrages en liège naturel :

ue
EX.450390 0 - Autres à l’exclusion des rondelles
pour fonds de capsules ou usages

liq
analogues, des joints et des flotteurs
ub
pour filet de pêche en liège naturel
ép
45.04 Liège aggloméré (avec ou sans liant)
et ouvrages en liège aggloméré :
R

EX450490 0 - Autres à l’exclusion du liège

la

aggloméré mi-ouvré, des joints en liège

de

aggloméré et des bouchons en liège

aggloméré
le

46.02 Ouvrages de vannerie obtenus

el

directement en forme à partir de

ci

matières à tresser ou confectionnés à

ffi

l’aide des articles du n°46.01 ;

O

ouvrages en luffa :
ie

48.17 Enveloppes, cartes-lettres, cartes

er

postales non illustrées et cartes pour

correspondance, en papier ou
im

carton ; boîtes, pochettes et

pr

présentations similaires, en papier ou

Im

carton, renfermant un assortiment

d’articles de correspondance

189
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
48.18 Papier hygiénique, mouchoirs,
serviettes à démaquiller, essuie-
mains, nappes, serviettes de table,

ne
couches pour bébés, serviettes et
tampons hygiéniques, draps de lit et

en
articles similaires à usages

si
domestiques, de toilette hygiéniques

ni
ou hospitaliers,

Tu
vêtements et accessoires des
vêtements, en pâte à papier, papier,

ue
ouate de cellulose ou nappes de fibres
de cellulose

liq
481820 0 - Mouchoirs, serviettes à démaquiller et
ub
essuie-mains
ép
481830 0 - Nappes et serviettes de table
R

- Serviettes et tampons hygiéniques,

couches pour bébés et articles
la

hygiéniques similaires :
de

481840 2 - Tampons hygiéniques

481840 9 - Autres
le
el

48.19 Boîtes, sacs, pochettes, cornets et

ci

autres emballages en papier carton,

ffi

ouate de cellulose ou nappes de fibres

O

de cellulose ; cartonnages de bureau,

ie

de magasin ou similaires :
er

481910 0 - Boîtes et caisses en papier ou carton

im

ondulé
481930 0 - Sacs d’une largeur à la base de 40 cm
pr

ou plus
Im

481950 0 - Autres emballages, y compris les

pochettes pour disques

190
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
481960 0 - Cartonnages de bureau, de magasin
ou similaires

ne
48.20 Registres, livres comptables, carnets

en
(de notes, de commandes, de
quittances), agendas, blocs-

si
mémorandums, blocs de papier à

ni
lettres et ouvrages similaires, cahiers,

Tu
sous-main, classeurs, reliure (à
feuillets mobiles ou autres), chemises

ue
et couvertures à dossiers et autres

liq
articles scolaires, de bureau ou de
papeterie, y compris les liasses et
ub
carnets manifold, même comportant
ép
des feuilles de papier carbone, en
papier ou carton ; albums pour
R

échantillonnages ou pour collections

la

et couvertures pour livres, en papier

ou carton :
de

482010 0 - Registres, livres comptables, carnets

le

(de notes, de commandes, de

el

quittances), blocs-mémorandums, blocs

de papier à lettres, agendas et ouvrages
ci

similaires
ffi
O

482030 0 - Classeurs, reliures, chemises et

couvertures à dossiers
ie
er

- Albums pour échantillonnages ou

pour collections :
im

482050 1 * Albums photos

pr
Im

482050 9 * Autres
482090 0 - Autres

191
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position

48.23 Autres papiers, cartons, ouate de

cellulose et nappes de fibres de

ne
cellulose découpés à format ; autres

en
ouvrages en pâte à papier, papier,
carton, ouate de cellulose ou nappes

si
de fibres de cellulose :

ni
482360 0 - Plateaux, plats, assiettes, tasses,

Tu
gobelets et articles similaires, en papier
ou carton

ue
Ouates de matières textiles et articles

liq
56.01 en ces ouates ; fibres textiles fibres
d’une longueur n’excédant pas 5 mm
ub
(non tissés), nœuds et nappes
ép
(boutons) de matières textiles :
R

560110 0 - Serviettes et tampons couches pour

bébés et articles hygiéniques similaires
la

en ouates
de
le
el

57.02 Tapis et autres revêtements de sol en

ci

matières textiles, tissés, non touffetés

ffi

ni floqués même confectionnés, y

O

compris les tapis dits « Kelim » ou

ie

« Kilim », « Schumacks » ou
er

« Soumak », « Karamanie » et tapis

similaires tissés à la main
im
pr

57.03 Tapis et autres revêtements de sol, en

Im

matières textiles, touffetés, même

confectionnés :

192
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position

57.04 Tapis et autres revêtements de sol, en

feutre, non touffetés ni floqués,

ne
même confectionnés :

en
si
57.05 570500 0 Autres tapis et revêtements de sol en

ni
matière textiles même confectionnés

Tu
61.01 Manteaux, cabans, capes, anoraks,

ue
blousons et articles similaires, en
bonneterie, pour hommes ou

liq
garçonnets, à l’exclusion des articles
ub
du n°61-03
ép
61.02 Manteaux, cabans, capes, anoraks,
blousons et articles similaires, en
R

bonneterie, pour femmes ou fillettes,

la

à l’exclusion des articles du n°61-04

61.03 Costumes ou complets, ensembles,
de

vestons, pantalons, salopettes à

bretelles, culottes et shorts (autres
le

que pour le bain), en bonneteries,

el

pour hommes ou garçonnets

ci
ffi
O

61.04 Costumes tailleurs, ensembles,

vestes, robes, jupes, jupes-culottes,
ie

pantalons, salopettes à bretelles,

er

culottes et shorts (autres que pour le

im

bain), en bonneterie, pour femmes ou

fillettes
pr

61.05 Chemises et chemisettes, en

Im

bonneterie, pour hommes ou

garçonnets

193
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
61.06 Chemisiers, blouses, bouses
chemisiers et chemisettes, en
bonneteries pour femmes ou fillettes

ne
en
61.07 Slips, caleçons, chemises de nuit,
pyjamas, peignoirs de bain, robes de

si
chambre et articles similaires, en

ni
bonneterie, pour hommes ou

Tu
garçonnets

ue
61.08 Combinaisons ou fonds de robes,

liq
jupons, slips, chemises de nuit,
ub
pyjamas, déshabillés, peignoirs de
bain, robes de chambre et articles
ép

similaires en bonneterie, pour

R

femmes ou fillettes
61.09 T-shirts et maillots de corps, en
la

bonneterie
de

61.10 Chandails, pull-overs, cardigans,

le

gilets et articles similaires, y compris

el

les sous-pulls, en bonneterie

ci
ffi
O

61.11 Vêtements et accessoires de

ie

vêtement, en bonneterie, pour bébés

er
im

61.12 Survêtement de sport (trainings),

pr

combinaisons et ensembles de ski,

Im

maillots, culottes et slips de bain, en

bonneterie

194
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
61.13 Vêtements confectionnés en étoffes
de bonneterie des n°59-03, 59-06 ou
59-07

ne
61.14 Autres vêtements, en bonneterie

en
61.15 Collants (bas-culottes), bas, mi-bas,
chaussettes et autres articles

si
chaussants, y compris les bas varices,

ni
en bonneterie

Tu
ue
61.16 Ganteries en bonneterie

liq
EX.61.17 Autres accessoires confectionnés du
ub
vêtement, en bonneterie ; à
ép
l’exclusion des parties de vêtements
ou d’accessoires de vêtements, en
R

bonneterie
la

62.01 Manteaux, cabans, capes, anoraks,

blousons et articles similaires, pour
de

hommes ou garçonnets, à l’exclusion

des articles du n°62-03
le
el
ci

62.02 Manteaux, cabans, capes, anoraks,

ffi

blousons et articles similaires, pour

O

femmes ou fillettes, à l’exclusion des

articles du n°62-04
ie
er
im

62.03 Costumes ou complets, ensembles,

pr

vestons, pantalons, salopettes à

Im

brettes, culottes et shorts (autres que

pour le bain), pour hommes ou
garçonnets

195
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position

62.04 Costumes tailleurs, ensembles,

vestes, robes, jupes, jupes-culottes,

ne
salopettes à bretelles, culottes et

en
shorts (autre que pour le bain), pour
femmes ou fillettes

si
ni
62.05 Chemises et chemisettes, pour

Tu
hommes ou garçonnets

ue
62.06 Chemisiers, blouses, blouses

liq
chemisiers et chemisettes, pour
ub
femmes ou fillettes
ép

62.07 Gilets de corps, slips, caleçons,

R

chemises de nuit, pyjamas, peignoirs

la

de bain, robes et chambres et articles

similaires, pour hommes ou
de

garçonnets
le
el

62.08 Gilets de corps et chemises de jour,

ci

combinaisons ou fonds de robes,

ffi

jupons, slips, chemises de nuit,

O

pyjamas, déshabillés, peignoirs de

bain, robes de chambre et articles
ie

similaires, pour femmes ou fillettes

er
im

62.09 Vêtements et accessoires du vêtement

pr

pour bébés.
Im

Vêtements confectionnés en produits

62.10 des n°s56-02, 56-0.3, 59-03, 59-06 ou
59-07

196
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position

62.11 Survêtements de sport (training),

combinaisons et ensembles de ski,

ne
maillots, culottes et slips de bain,

en
autres vêtements.

si
ni
62.12 Soutiens-gorge, gaines, corsets,
bretelles, jarretelles, jarretières et

Tu
articles similaires et leurs parties,
même en bonneterie.

ue
liq
62.13 Mouchoirs et pochettes.
ub
ép
62.14 Châles, écharpes, foulards, cache-
nez, cache-col, mantilles, voiles et
R

voilettes, et articles similaires.

la
de

62.15 Cravates, nœuds papillons et

foulards cravates.
le
el

62.16 Ganterie
ci
ffi

EX.62.17 Autres accessoires confectionnés du

O

vêtement, à l’exclusion des parties de

ie

vêtements ou d’accessoires du
er

vêtement, autres que celles du n°62-12

im

EX.63.06 Bâches, planches à voile ou chars à

pr

voile, stores d’extérieur, tentes et

articles de campement à l’exclusion
Im

des voiles pour embarcations des

n°63.06 310 et 63 06 390

197
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
64.01 Chaussures étanches à semelles
extérieures et dessus en caoutchouc
ou en matières plastiques, dont le

ne
dessus n’a été ni réuni à la semelle
extérieure par couture ou par des

en
rivets, des clous, des vis, des tétons

si
ou des dispositifs similaires, ni

ni
formés de différentes parties

Tu
assemblées par ces mêmes procédés :

ue
64.02 Autres chaussures à semelles

liq
extérieures et dessus en caoutchouc
ou en matière plastique :
ub
ép

64.03 Chaussures à semelles extérieures en

R

caoutchouc, matière plastique, cuir

naturel ou reconstitué et dessus en
la

cuir naturel :
de

64.04 Chaussures à semelles extérieures en

caoutchouc, matière plastique, cuir
le

naturel ou reconstitué et dessus en

el

matières textiles.
ci

64.05 Autres chaussures.

ffi

65.03 650300 0 Chapeaux et autres coiffures en

O

feutre, fabriqués à l’aide des cloches

ie

ou des plateaux du n°65-01, même

garnis.
er
im

65.04 650400 0 Chapeaux et autres coiffures, tressés

pr

ou fabriqués par l’assemblage de

Im

bandes en toutes matières, même

garnis

198
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
65.05 Chapeaux et autres coiffures en
bonneterie ou confectionnés à l’aide
de dentelles, de feutre ou d’autres

ne
produits textiles, en pièces (mais non
en bandes), même garnis, résilles et

en
filets à cheveux en toutes matière

si
même garnis

ni
65.06 Autres chapeaux et coiffures, mêmes

Tu
garnis

ue
66.01 Parapluies, ombrelles et parasols (y

liq
compris les parapluies-cannes, les
parasols de jardin et articles
ub
similaires)
ép

66.02 660200 0 Cannes, cannes-sièges, fouets,

R

cravaches et articles similaires.

67.01 Peaux et autres parties d’oiseaux
la

revêtues de leurs plumes ou de leur

de

duvet, plumes, parties de plumes,

duvet et articles en ces matières,
le

autres que les produits du n°05-05 et

el

les tuyaux et tiges de plumes,

ci

travaillés
ffi

67.02 Fleurs, feuillages et fruits artificiels

O

et leurs parties ; articles

confectionnés en fleurs, feuillages ou
ie

fruits artificiels
er

67.04 Perruques, barbes, sourcils, cil,

im

mèches et articles analogues en

pr

cheveux, poils ou matières textiles ;

ouvrages en cheveux non dénommés
Im

ni compris ailleurs

199
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
68.02 Pierres de taille ou de construction
(autres que l’ardoise) travaillées et
ouvrages en ces pierres, à l’exclusion

ne
de ceux du n°68.01, cubes, dès et
articles similaires pour mosaïques, en

en
pierre naturelles (y compris

si
l’ardoise), même sur support,

ni
granulés, éclats et poudres de pierres

Tu
naturelles (y compris l’ardoise),
colorés artificiellement

ue
- Autres pierres de taille ou de
construction et ouvrages en ces pierres,

liq
simplement taillés ou sciés et à surface
ub
plane ou unie
ép
- Marbre, travertin et albâtre
EX.680221 0 * Marbre et autres ouvrages en marbre
R

simplement taillés ou sciés et à surface

la

plane ou unie importés de tous pays

de

- Autres
- Marbre, travertin et albâtre
le

EX.680291 0 * Marbre autrement travaillé et autres

el

ouvrages en marbre en provenance ou

ci

de tous pays
ffi

69.08 Carreaux et dalles de pavement ou

O

de revêtement, vernissés ou émaillés,

en céramique ; cubes, dés et articles
ie

similaires pour mosaïque, vernissés

er

ou émaillés, en céramique, même sur

im

support :
69.10 Eviers, lavabos, colonnes de lavabos,
pr

baignoires, bidets, cuvettes d’aisance,

Im

réservoirs de chasse, urinoirs et

appareils fixes similaires pour usages
sanitaires en céramique :

200
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position

69.11 Vaisselle, autres articles de ménage

ou d’économie domestique et articles

ne
d’hygiène ou de toilette, en

en
porcelaine

si
ni
69.12 Vaisselle, autres articles de ménage
ou d’économie domestique et articles

Tu
d’hygiène ou de toilette, en
céramique, autres qu’en porcelaine

ue
liq
ub
69.13 Statuettes et autres objets
ép
d’ornementation en céramique
R

69.14 Autres ouvrages en céramique

la

- En porcelaine
de

691410 9 * Autres
- Autres
le
el

691490 9 * Autres
ci
ffi

70.03 Verre dit « coulé », en plaques,

O

feuilles ou profilés, même à couche

absorbante ou réfléchissante, mais
ie

non autrement travaillé

er
im

70.04 Verre étiré ou soufflé, en feuilles,

pr

même à couche absorbante ou

Im

réfléchissante, mais autrement

travaillé

201
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position

70.06 700600 0 Verre des n°s70-03, 70-04 ou 70-05,

courbé, biseauté, gravé, percé,

ne
émaillé ou autrement travaillé, mais

en
non encadré ni associé à d’autres
matières

si
ni
70.09 Miroirs en verre, même encadrés, y

Tu
compris les miroirs rétroviseurs

ue
- Autres
700991 0 -- Non encadrés

liq
700992 0 -- Encadrés
ub
EX.70.13 Objets en verre pour le service de la
ép
table, pour la cuisine, la toilette, le
bureau, l’ornementation des
R

appartements ou usages similaires,

la

autres que ceux des n°s70.10 ou 70.18

à l’exclusion des biberons du
de

n°701332.0
le
el

70.16 Pavés, dalles, briques, carreaux,

ci

tuiles et autres articles, en verre

ffi

pressé ou moulé, même armé, pour le

O

bâtiment ou la construction, cubes

dés et autre verrerie, même sur
ie

support, pour mosaïque ou

er

décorations similaires ; verres

im

assemblés en vitraux ; verre dit

« multicellulaire » ou verre
pr

« mousse » en blocs, panneaux,

Im

plaques coquilles ou formes

similaires

202
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
70.18 Perles de verre, imitations de perles
fines ou de culture, initiations de
pierre gemmes et articles similaires

ne
de verroterie, et leurs ouvrages
autres que la bijouterie de fantaisie,

en
yeux en verre autres que de prothèse,

si
statuettes et autres objets

ni
d’omementation, en verre travaillé

Tu
au chalumeau (verre filé), autres que
la bijouterie de fantaisie,

ue
microsphères de verre d’un diamètre
n’excédant pas 1mm

liq
701890 9 * Autresub
70.20 Autres ouvrages en verre
ép
702000 1 * En cristal
R

702000 9 * Autres
la

71.13 Articles de bijouterie ou de joaillerie

de

et leurs parties, en métaux précieux

ou en plaqués ou doublés de métaux
le

précieux
el
ci

71.14 Articles d’orfèvrerie et leurs parties,

ffi

en métaux précieux ou en plaqués ou

O

doublés de métaux précieux

ie

71.15 Autres ouvrages en métaux précieux

er

ou en plaqués en doublés de métaux

im

précieux
71.16 Ouvrages en perles fines ou de
pr

culture, en pierres gemmes ou en

Im

pierres synthétiques ou reconstituées

71.17 Bijouterie de fantaisie

203
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
73.21 Poêles, chaudières à foyer,
cuisinières (y compris ceux pouvant
être utilisés accessoirement pour le

ne
chauffage central), barbecues,
braseros, réchauds à gaz, chauffe-

en
plats et appareils non électriques

si
similaires, à usage domestique, ainsi

ni
que leurs parties, en fonte, fer ou

Tu
acier
- A combustibles gazeux ou à gaz et

ue
autres combustibles :

liq
732111 1 * Chauffe-plats
ub
732111 9 * Autres
ép

732112 0 - A combustibles liquides

R

732113 0 - A combustibles solides

la
de

- Autres appareils :
732181 0 - A combustibles gazeux ou à gaz et
le

autres combustibles…
el
ci

- A combustibles liquides :
ffi

732182 1 * Chaudière à foyer

O

732182 9 * Autres appareils

ie
er

- Autres appareils :
im

732183 0 - à combustibles solides

pr

73.22 Radiateurs pour le chauffage central,

Im

à chauffage non électrique, et leurs

parties, en fonte, fer ou acier,

204
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
générateurs et distributeurs d’air
chaud (y compris les distributeurs
pouvant également fonctionner

ne
comme distributeurs d’air frais ou
conditionné), à chauffage non

en
électrique, comportant un

si
ventilateur ou une soufflerie à

ni
moteur, et leurs parties, en fonte, fer

Tu
ou acier :
- Radiateurs et leurs parties :

ue
- En fonte

liq
EX.732211 0 * Radiateurs pour le chauffage central à
l’exclusion des parties
ub
ép

- Autres :
R

EX.732219 0 * Radiateurs pour le chauffage central à

la

l’exclusion des parties

de

73.23 Articles de ménage ou d’économie

domestique et leurs parties, en fonte, fer
le

ou acier, paille de fer ou d’acier,

el

éponges, torchons, gants et articles

ci

similaires pour le récurage, le polissage

ffi

ou usages analogues, en fer ou en acier :

O

- Autres :
ie

EX.732391 0 - En fonte, non émaillés à l’exclusion

er

des parties
im

EX.732392 0 - En fonte, émaillés à l’exclusion des

parties
pr

- En aciers inoxydables :
Im

* articles de ménage ou d’économie

domestique en acier inoxydable

205
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
- En fer ou en acier, émaillés :
732394 1 * Articles de ménage ou d’économie
domestique en fer ou en acier émaillés

ne
EX.732399 0 - Autres à l’exclusion des parties

en
si
73.24 Articles d’hygiène ou de toilette, et

ni
leurs parties, en fonte, fer ou acier :

Tu
732410 0 - Eviers et lavabos en aciers
inoxydables………

ue
- Baignoires :

liq
En fonte, même émaillées :
732421 9
ub
* Autres
- Autres :
ép

732429 9 * Autres
R

- Autres, y compris les parties :

la

732490 1 * Autres articles d’hygiène ou de

de

toilette
73.26 Autres ouvrages en fer ou en acier :
le

EX.732620 0 - Ouvrages en fil de fer ou d’acier à

el

l’exclusion des tringles pour

ci

pneumatique
ffi

- Autres :
O

732690 2 * Boîtes à poudres ou à fards, étuis à

ie

cigarettes ou à cigares, bonbonnières et

er

articles similaires, non gainés, dorés ou

argentés
im

732690 3 * Autres boîtes à poudres ou à fards,

pr

étuis à cigarette ou à cigares,

Im

bonbonnières et articles similaires, non

gainés

206
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
732690 5 * Echelles et escabeaux

EX.74.17 Appareils non électriques de cuisson

ne
ou de chauffage, des types servant à

en
des usages domestiques, en cuivre à
l’exclusion des parties

si
ni
Tu
EX.74.18 Articles de ménage ou d’économie
domestique, d’hygiène ou de toilette,

ue
en cuivre, éponges, torchons, gants et
articles similaires pour le récurage, le

liq
polissage ou usages analogues, en
ub
cuivre à l’exclusion des parties
ép

74.19 Autres ouvrages en cuivre

R

- Autres
la

741999 1 * Boites à poudre ou à fards, étuis à

de

cigarettes ou à cigares, bonbonneries,

boîtes de poche et articles similaires
le

non gainés
el

76.15 Articles de ménage ou d’économie

ci

domestique, d’hygiène ou de toilette,

ffi

et leurs parties, en aluminium,

O

éponges, torchons, gants et articles

similaires pour le récurage, le
ie

polissage ou usages analogues, en

er

aluminium :
im

EX.761510 0 - Articles de ménage ou d’économie

pr

domestique, éponges, torchons, gants et

Im

articles similaires pour le récurage, le

polissage ou usages analogues à
l’exclusion des parties

207
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
EX.761520 0 - Articles d’hygiène ou de toilette à
l’exclusion des parties

ne
76.16 Autres ouvrages en aluminium

en
- Autres

si
761690 1 * Boîtes à poudre, étuis à cigarette ou à

ni
cigares, bonbonnières et articles

Tu
similaires non gainés

ue
80.07 Autres ouvrages en étain

liq
800700 1 * Articles de ménage
82.10
ub
821000 0 Appareils mécaniques actionnés à la
main, d’un poids de 10 kg ou moins,
ép

utilisés pour préparer, conditionner

R

ou servir les aliments ou les boissons

EX.82.11 Couteaux (autres que ceux du
la

n°82.08) à lame tranchante ou

de

dentelée, y compris les serpettes

fermantes, à l’exclusion du
le

n°821194.0
el

82.12 Rasoirs et leurs lames (y compris les

ci

ébauches en bandes) :
ffi

EX.82.13 821300 0 Ciseaux à double branches à

O

l’exclusion des lames

ie

EX.82.14 Autres articles de coutellerie

er

(tondeuses, fendoirs, couperies,

hachoirs de bouchers ou de cuisine et
im

coupe-papier, par exemple) ; outils et

pr

assortiments d’outils de manucures

Im

ou de pédicures (y compris les limes

à ongles) à l’exclusion du n° 821410.2

208
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
82.15 Cuillers, fourchettes, louches,
écumoires, pelles à tartes, couteaux
spéciaux à poisson ou à beurre,

ne
pinces à sucre et articles similaires :

en
83.02 Garnitures, ferrures et articles
similaires en métaux communs pour

si
meubles, portes, escaliers, fenêtres,

ni
persiennes, carrosseries, articles de

Tu
sellerie, malles, coffres, coffrets ou
autres ouvrages de l'espèce ; patères,

ue
porte-chapeaux supports et articles
similaires, en métaux communs;

liq
roulettes avec monture en métaux
ub
communs ; ferme-portes automa-
tiques en métaux communs :
ép

- Autres garnitures, ferrures et articles

R

similaires :
la

830241 0 -- Pour bâtiments

de

83.03 830300 0 Coffres-forts, portes blindées et

le

compartiments pour chambres

el

fortes, coffres et cassettes de sûreté et

ci

articles similaires, en métaux

ffi

communs
O
ie

Classeurs, fichiers, boites de

er

83.04 classement, porte-copies, plumiers,

porte-cachets et matériels et
im

fournitures similaires de bureau, en

pr

métaux communs, à l'exclusion des

Im

meubles de bureau du n° 94.03

209
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
EX.83.05 Mécanismes pour reliure de feuillets
mobiles ou pour classeurs, attache-
lettres, coins de lettres, trombones,

ne
onglets de signalisation et objets
similaires de bureau, en métaux

en
communs à l'exclusion des agrafes du

si
n° 8305 20.0 et des parties

ni
Tu
83.06 Cloches, sonnettes, gongs et articles
similaires, non électriques, en métaux

ue
communs, statuettes et autres objets
d'ornement, en métaux communs;

liq
cadres pour photographies, gravures
ub
ou similaires, en métaux communs ;
miroirs en métaux communs.
ép

EX.84.03 Chaudières pour le chauffage central

R

autres que celles du n° 84.02 à

la

l'exclusion des parties.

de

84.15 Machines et appareils pour le

le

conditionnement de l'air comprenant

el

un ventilateur à moteur et des

ci

dispositifs propres à modifier la

ffi

température et l'humidité, y compris

ceux dans lesquels le degré hygro-
O

métrique n'est pas réglable

ie

séparément :
er

- Du type mural ou pour fenêtres,

im

841510 0
formant un seul corps
pr

- Autres :
Im

-- Avec dispositif de réfrigération et

soupape d'inversion du cycle thermique :

210
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
841581 1 * D'une puissance frigorifique
inférieure ou égale à 10.000
frigories/heures

ne
84.18 Réfrigérateurs, congélateurs conserva-

en
teurs et autres matériels, machines et
appareils pour la production du froid, à

si
équipement électrique ou autre;

ni
pompes à chaleur autres que les

Tu
machines et appareils pour le
conditionnement de l'air du n° 84.15 :

ue
liq
841810 - Combinaisons de réfrigérateurs et de
congélateurs conservateurs munis de
ub
portes extérieures séparées
ép

- Réfrigérateurs de type ménager :

R

841821 0 – A compression
la

841829 0 - - Autres
de

841830 0 - Meubles congélateurs-conservateurs

du type coffre, d'une capacité n'excédant
le

pas 800 I
el
ci

841840 0 - Meubles congélateurs-conservateurs

ffi

du type armoire, d'une capacité

O

n'excédant pas 900 I

ie

841850 0 - Autres coffres, armoires, vitrines,

er

comptoirs et meubles similaires, pour la

production du froid
im

- Parties :
pr
Im

841891 0 -- Meubles conçus pour recevoir un

équipement pour la production du froid

211
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
84.19 Appareils et dispositifs, même
chauffés électriquement, pour le
traitement de matières par des

ne
opérations impliquant un changement
de température telles que le

en
chauffage, la cuisson, la torréfaction,

si
la distillation, la rectification, la

ni
stérilisation, la pasteurisation,

Tu
l'étuvage, le séchage, l'évaporation, la
vaporisation, la condensation ou le

ue
refroidissement, autres que les
appareils domestiques ; chauffe-eau

liq
non ubélectriques, à chauffage
instantané ou à accumulation:
- Chauffe-eau non électriques, à
ép

chauffage instantané ou à accumulation :

R

EX. 841911 0 -- A chauffage instantané, à gaz à

la

usage domestique
de

EX.841919 0 -- Autres, à usage domestique à

l'exclusion des absorbeurs pour capteurs
le

solaires
el
ci

84.22 Machines à laver la vaisselle,

ffi

machines et appareils servant à

O

nettoyer ou à sécher les bouteilles ou

ie

autres récipients ; machines et

er

appareils à remplir, fermer, capsuler

ou étiqueter les bouteilles, boites, sacs
im

ou autres sacs ou autres contenants ;

pr

machines et appareils à empaqueter

Im

ou emballer les marchandises;

machines et appareils à gazéifier les
boissons :

212
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
- Machines à laver la vaisselle :
842211 0 -- De type ménager

ne
84.23 Appareils et instruments de pesage, y

en
compris les bascules et balances à

si
vérifier les pièces usinées, mais à

ni
l'exclusion des balances sensibles à un

Tu
poids de 5 cg ou moins ; poids pour
toutes balances :

ue
842310 0 - Pèse-personnes y compris les pèses-
bébés ; balance de ménage

liq
ub
84.50 Machines à laver le linge, même avec
ép
dispositif de séchage :
R

- Machines capacité unitaire exprimée

en poids de linge sec, n'excédant pas
la

10 kg
de

845011 0 -- Machines entièrement automatiques

845012 0
le

-- Autres machines, avec essoreuse

el

centrifuge incorporée
ci

845019 0 -- Autres
ffi
O

84.81 Articles de robinetterie et organes

ie

similaires pour tuyauteries,

er

chaudières, réservoirs, cuves ou

contenants similaires, y compris les
im

détendeurs et les vannes

pr

thermostatiques :
Im

- Détendeurs :
848110 1 * Détendeur à usage domestique

213
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position

- Autres articles de robinetterie et

organes similaires :

ne
EX.848180 9 * Robinets à gaz et robinetteries

en
sanitaires ou de bâtiments

si
ni
EX.85.06 Piles et batteries de piles électriques

Tu
à l'exclusion des parties

ue
85.07 Accumulateurs électriques, y compris

liq
leurs séparateurs, même de forme
ub
carrée ou rectangulaire à l'exclusion
des parties
ép
R

850710 0 - Au plomb, des types utilisés pour le

la

démarrage des moteurs à prison

de

850720 0 - Autres accumulateurs au plomb

le
el
ci

EX.85.09 Appareils électromécaniques à

ffi

moteur électrique incorporé, à usage

O

domestique à l'exclusion des produits

ie

du n° 850990.0
er
im

Rasoirs et tondeuses à moteur

85.10
pr

électrique incorporé
Im

851010 0 - Rasoirs

214
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position

EX.85.16 Chauffe-eau et thermoplongeurs

électriques; appareils électriques

ne
pour le chauffage des locaux, du sol

en
ou pour usages similaires; appareils
électrothermiques pour la coiffure

si
thermiques pour la coiffure (sèche-

ni
cheveux, appareils à friser, chauffe-

Tu
fers à friser, par exemple) ou pour
sécher

ue
les mains ; fer à repasser électriques ;

liq
autres appareils électrothermiques
pour usages domestiques ; résistances
ub
chauffantes, autres que celles du n°
ép
85.45 à l'exclusion des parties et des
chauffe-eau solaires du n° 851610.1
R

85.17 Appareils électriques pour la

la

téléphonie ou la télégraphie par fil, y

compris les appareils de télé-
de

communication par courant porteur:

le

- Postes téléphoniques d'usagers :

el

851710 1 * A caractère ornemental en pierres

ci

dures, en bois, en ivoire ou en métaux

ffi

communs plaqués ou doublés de métaux

O

précieux.
ie

851710 9 * Autres
er

85.19 Tourne-disques, électrophones,

im

lecteurs de cassettes et autres

appareils de reproduction du son,
pr

n'incorporant pas de dispositif

Im

d'enregistrement du son :
- Tourne-disques :

215
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
851931 0 -- A changeur automatique de disques
851939 0 -- Autres

ne
- Autres appareils de reproduction du

en
son :

si
EX.851991 0 -- A cassettes autres qu'à usage

ni
industriel.

Tu
EX.851999 0 - - Autres, autres qu'à usage industriel

ue
Magnétophones et autres appareils

liq
85.20
d'enregistrement du son, même
ub
incorporant un dispositif de
ép
reproduction du son :
852020 Répondants téléphoniques
R
la
de

- Autres appareils d'enregistrement et de

reproduction du son, sur bandes
le

magnétiques :
el

EX.852031 0
ci

-- A cassettes autres qu'à usage

ffi

industriel
O

-- Autres
ie

EX.852039 0 * Autres qu'à usage industriel

er

- Autres
im

EX.852090 0 * Autres appareils d'enregistrement et de

pr

reproduction du son
Im

Appareils d'enregistrement ou de
85.21
reproduction vidéophoniques :

216
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
Supports préparés pour
85.23 l'enregistrement du son ou pour
enregistrements analogues, mais non

ne
enregistrés, autres que les produits du
Chapitre 37 :

en
852390 2 * Cassettes préparées pour

si
l'enregistrement du son mais non

ni
enregistrées

Tu
852390 3 * Cassettes préparées pour
l'enregistrement de l'image et du son et

ue
de l'image, mais non enregistrées

liq
85.24 Disques, bandes et autres supports
ub
pour l'enregistrement du son ou pour
enregistrements analogues,
ép

enregistrés, y compris les matrices et

R

moules galvaniques pour la

fabrication des disques, mais à
la

l'exclusion des produits du Chapitre

de

37:
852490 5 * Cassettes à bande magnétique d'une
le

largeur n'excédant pas 4mm, enregistrées

el

* Cassettes à bande magnétique d'une

ci

852490 6
largeur excédant 4mm mais n'excédant
ffi

pas 6,5mm, enregistrées

O

852490 7 * Cassettes à bandes magnétique d'une

ie

largeur excédant 6,5 mm, enregistrées

er

Appareils récepteurs pour la

im

radiotéléphonie, la radiotélégraphie
85.27
pr

même combinés, sous une même

enveloppe, à un appareil
Im

d'enregistrement ou de reproduction
du son ou à un appareil d'horlogerie :

217
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
- Appareils récepteurs de radiodiffusion
pouvant fonctionner sans source
d'énergie extérieure, y compris les

ne
appareils pouvant recevoir également la
radiotéléphonie ou la radiotélégraphie :

en
852711 0 -- Combinés à un appareil

si
d'enregistrement ou de reproduction du

ni
son

Tu
852719 0 -- Autres

ue
- Appareils récepteurs de radiodiffusion
ne pouvant fonctionner qu'avec une

liq
source d'énergie extérieure, du type
ub
utilisé dans les véhicules automobiles, y
compris les appareils pouvant recevoir
ép

également la radiotéléphonie ou la
R

radiotélégraphie :
852721 0 -- Combinés à un appareil
la

d'enregistrement ou de reproduction du
de

son
852729 0 -- Autres
le

- Autres appareils récepteurs de radio-

el

diffusion, y compris les appareils

ci

pouvant recevoir également la radio-

ffi

téléphonie ou la radio-télégraphie
O
ie

-- Combinés à un appareil
er

d'enregistrement ou de reproduction du
im

son
pr

852731 3 * Autres appareils récepteurs de radio-

Im

diffusion, combinés à un appareil

d'enregistrement ou de reproduction du
son, non destinés à la RTT

218
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
852731 4 * Autres appareils récepteurs de radio-
diffusion, combinés à des appareils de
radio-téléphonie ou de radio-télégraphie

ne
et un appareil d'enregistrement ou de
reproduction du son, non destiné à la

en
RTT

si
- - Non combinés à un appareil

ni
d'enregistrement ou de reproduction du

Tu
son mais combinés à un appareil
d'horlogerie

ue
852732 3 * Autres appareils récepteurs de radio-

liq
diffusion, non combinés à un appareil
d'enregistrement ou de reproduction du
ub
son mais combinés à un appareil
ép
d'horlogerie, non destiné à la RTT.
R

852732 9 * Autres appareils récepteurs de radio-

diffusion, non combinés à un appareil
la

d'enregistrement ou de reproduction du
de

son mai combinés à des appareils de

radio-téléphonie, ou de radio-télégraphie
le

et un appareil d'horlogerie, non destiné à

el

la RTT
ci
ffi

- - Autres
O

852739 4 * Autres appareils récepteurs de radio-

ie

diffusion, non destinés à la RTT.

er

852739 9 * Autres appareils récepteurs de radio-

im

diffusion, combinés à des appareils de

radio-téléphonie ou de radio-télégraphie,
pr

non destinés à la RTT

Im

852790 0 - Autres appareils

219
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
85.28 Appareils récepteurs de télévision (y
compris les moniteurs vidéo et les
projecteurs vidéo), même combinés,

ne
sous une même enveloppe, à un

en
appareil récepteur de radiodiffusion
ou à un appareil d'enregistrement ou

si
de reproduction du son ou des images

ni
Tu
Parties reconnaissables comme étant
exclusivement ou principalement
85.29

ue
destinées aux appareils des n°s 85. 25
à 85.28

liq
- Antennes et réflecteurs d'antennes de
ub
tous types; parties reconnaissables
ép
comme étant utilisées conjointement
avec ces articles :
R

852910 1
la

-- Antennes d'extérieur
de

852910 2
-- Réflecteurs d'antennes et station de
réception de TV par satellite
le
el
ci

EX.852910 9 -- Autres à l'exclusion des parties et

ffi

pièces détachées pour récepteur de radio-

O

diffusion, y compris les antennes

ie

destinées à la RTT
er

EX.85.39 Lampes et tubes électriques à

im

incandescence ou à décharge, y
compris
pr

les articles dits "phares et projecteurs

Im

scellés" et les lampes et tubes à

rayons

220
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
ultraviolets ou infrarouges ; lampes à
arc à l'exclusion du n° 8539299, à
l'exclusion des produits du n°

ne
8539391 et du n° 8539900 et à
l'exclusion des lampes d'une tension

en
aux bornes inférieures à 50 volts et

si
d'une puissance inférieure à 1000

ni
watts du n° 8539299

Tu
85.43 Machines et appareils électriques
ayant une fonction propre non

ue
dénommés ni compris dans le présent
chapitre

liq
- Autres machines et appareils :
ub
EX 854380 0 * convertisseur de fréquence de basse
ép

tension pour stations de réception des

R

programmes de télévision par satellite

EX. 87.11 motocycles (y compris les
la

cyclomoteurs) et cycles équipés d'un

de

moteur auxiliaire, avec ou sans side-

cars ; side-cars à l'exclusion des
le

triporteurs de toute puissance

el
ci

87.12 Bicyclettes et autres cycles (y compris

ffi

les triporteurs), sans moteur :

O

871200 9 * Autres
ie
er

87.15 Landaus, poussettes et voitures

im

similaires pour le transport des

pr

enfants, et leurs parties.

Im

871500 1 - Landaus, poussettes et voitures

similaires pour le transport des enfants

221
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position

Yachts et autres bateaux et

89.03 embarcations de plaisance ou de

ne
sport ; bateaux à rames et canoës :
Montures de lunettes ou d'articles

en
EX.90.03
similaires à l'exclusion des parties

si
EX. 90.04 Lunettes (correctrices, protectrices ou

ni
autres) et articles similaires à

Tu
l'exclusion des produits des
n° 900490.1 et 900490.2

ue
liq
EX.90.06 Appareils photographiques; appareils
et dispositifs, y compris les lampes et
ub
tubes pour la production de la
ép
lumière-éclair en photographie à
l'exclusion des produits du n°
R

9006100 à 9006309 et des produits

la

du n° 9006910 à 9006990
de

91.01 Montres-bracelets, montres de poche

le

et montres similaires (y compris les

el

compteurs de temps des mêmes

ci

types), avec boite en métaux précieux

ffi

ou en plaqués ou doublés de métaux

O

précieux
ie
er

Ex. 91.02 Montres- bracelets, montres de poche

et montres similaires (y compris les
im

compteurs de temps des mêmes

pr

types), autres que celles du n°91.01 à

Im

l'exclusion des chronomètres du

n°9102990

222
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position

91.03 Réveils et pendulettes, à mouvement

de montre :

ne
en
91.05 Réveils, pendules, horloges et

si
appareils d'horlogerie similaires, à

ni
mouvement autre que de montre :

Tu
91.13 Bracelets de montres et leurs parties :

ue
911310 0 - En métaux précieux ou en plaqués ou

liq
doublés de métaux précieux
911320
ub
0 - En métaux communs, même dorés ou
argentés
ép
R

- Autres
911390 1 * En cuir
la

EX.911390 9 * Autres à l'exclusion des bracelets

de

de montres et leurs parties en perles

fines, en pierres gemmes ou en pierres
le

synthétiques ou reconstituées
el

94.01 Sièges (à l'exclusion de ceux du

ci

n° 94.02), même transformables en

ffi

lits, et leurs parties :

O

940130 0 - Sièges pivotants, ajustables en hauteur

ie

940140 0 - Sièges autres que le matériel de

er

camping ou de jardin, transformables en

im

lits
pr

940150 0 - Sièges en rotin, en osier, en bambou

Im

ou en matières similaires
- Autres sièges, avec bâti en bois :

223
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
940161 0 -- Rembourrés

940169 0 -- Autres

ne
- Autres sièges, avec bâti en métal :

en
940171 0 -- Rembourrés

si
-- Autres

ni
940179 0

Tu
- Autres sièges :
* Autres

ue
940180 9

liq
EX.94.03 Autres meubles à l'exclusion des
ub
parties
ép

94.04 Sommiers ; articles de literie et

R

articles similaires (matelas, couvre-

pieds, édredons, coussins, poufs,
la

oreillers par exemple) comportant des

de

ressorts ou bien rembourrés ou garnis

intérieurement de toutes matières, y
le

compris ceux en caoutchouc

el

alvéolaire ou en matière plastiques

ci

alvéolaires, recouverts ou non

ffi
O

EX.94.05 Appareils d'éclairage (y compris les

ie

projecteurs), non dénommés ni compris

er

ailleurs; lampes-réclames, enseignes

im

lumineuses, plaques indicatrices

pr

lumineuses et articles similaires,

possédant une source d'éclairage fixée à
Im

demeure, non dénommées ni comprises

ailleurs à l'exclusion des parties

224
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
95.01 950100 0 Jouets à roues conçus pour être
montés par les enfants (tricycles,
trottinettes, autos à pédales, par

ne
exemple) ; landaus et poussettes pour

en
poupées

si
Poupées représentant uniquement
95.02

ni
l'être humain :

Tu
950210 0 - Poupées, même habillées

ue
95.03 Autres jouets; modèles réduits et
modèles similaires pour le

liq
divertissement, animés ou non ;
ub
puzzles de tout genre :
ép

Articles pour jeux de société, y

R

compris les jeux à moteur ou à

95.04
la

mouvement, les billards, les tables

spéciales pour jeux de casino et les
de

jeux de quilles automatiques

(bowling, par exemple) :
le
el

- Jeux vidéo des types utilisables avec

ci

un récepteur de télévision
950410 0
ffi
O

Articles pour fêtes, carnaval ou autres

95.05 divertissements y compris les articles
ie

de magie et articles surprises :

er
im

Cannes à pêche, épuisettes pour tous

usages ; leurres (autres que ceux des
pr

EX. 95.07
n°s 92.08 ou 97.05) et articles de
Im

chasse similaires à l'exclusion des

hameçons.

225
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
96.02 Matières végétales ou minérales à
tailler, travaillées, et ouvrages en ces
matières ; ouvrages moulés ou taillés

ne
en cire, en paraffines, en stéarine, en
gommes ou résines naturelles, en

en
pâtes à modeler, et autres ouvrages

si
moulés ou taillés, non dénommés, ni

ni
compris ailleurs; gélatine non durcie

Tu
travaillée, autre que celle du n° 35-03,
et ouvrages en gélatine non durcie.

ue
96.03 Balais et brosses, même constituant

liq
des parties de machines, d'appareils
ou de véhicules, balais mécaniques
ub
pour emploi à la main, autres qu'à
ép
moteur, pinceaux et plumeaux ; têtes
préparées pour articles de brosserie ;
R

tampons et rouleaux à peindre ;

la

raclettes en caoutchouc ou en
matières souples analogues :
de

960310 0 - Balais et balayettes consistant en

le

brindilles ou autres matières végétales en

el

bottes liées, emmanchés ou non

ci

................
ffi

- Brosses à dents, brosses et pinceaux à

O

barbe, à cheveux, à cils ou à ongles et

ie

autres brosses pour la toilette des

personnes, y compris ceux constituant
er

des parties d'appareils :

im

960321 0 -- Brosses à dents y compris les

pr

brosses à dentiers
Im

960329 0 -- Autres

226
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position
960340 0 - Brosses et pinceaux à peindre, à
badigeonner, à vernir ou similaires
(autres que les pinceaux du n° 9603.30) ;

ne
tampons et rouleaux à peindre

en
- Autres :
EX.960390 9

si
* Autres balais et autres articles de

ni
brosserie

Tu
* Plumeaux

ue
96.05 960500 0 Assortiments de voyage pour la

liq
toilette des personnes, la couture ou le
ub
nettoyage des chaussures ou des
vêtements
ép

EX.96.13
R

Briquets et allumeurs (à l'exclusion

la

des allumeurs du n° 36.03) même

mécaniques ou électriques, à
de

l'exclusion des parties.

le
el

Pipes (y compris les têtes de pipes),

fume-cigare et fume-cigarette à
ci

EX. 96.14
l'exclusion des parties
ffi
O

96.15 Peignes à coiffer, peignes de coiffure,

ie

barrettes et articles similaires ;

er

épingles à cheveux ; pince-guiches,

im

ondulateurs, bigoudis et articles

pr

similaires pour la coiffure, autres que

Im

ceux du n°85.16 et leur parties :

227
 N° de
N° du tarif Désignation des produits
position

EX. 96.17 961700 0 Bouteilles isolantes et autres

récipients isothermiques montés, dont

ne
l'isolation est assurée par le vide, à

en
l'exclusion des parties

si
ni
Tu
ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

228
 Décret n°99-1923 en date du 31 août 1999 portant fixation

ne
des conditions de l’exonération des intérêts de l’épargne-
études.

en
(JORT n°74 du 14 septembre 1999)

si
ni
Le président de la République,

Tu
Sur proposition du ministre des Finances,
Vu le code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de

ue
l’impôt sur les sociétés promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre
1989 et notamment sont article 38 tel que complété par l’article 45 de la loi

liq
n°98-111 du 28 décembre 1998 portant loi de finances pour l’année 1999.
ub
Vu la loi n°67-51 du 7 décembre 1967 réglementant la profession
ép
bancaire telle que modifiée et complétée par les textes subséquents.
Vu le code de commerce promulgué par la loi n°59-129 du
R

5 octobre 1959 ;
la

Vu l’avis du gouverneur de la Banque Centrale de Tunisie,

de

Vu l’avis du tribunal administratif.

Décrète :
le

Article premier.- L’exonération prévue par l’article 38 du code de

el

l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les

ci

sociétés promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre 1989 et

ffi

notamment son article 38, tel que complété par l’article 45 de la loi
O

n°98-111 du 28 décembre 1998 portant loi de finances pour la gestion

ie

1999 est applicable aux comptes d’épargne ouverts auprès des

er

banques de dépôts dénommés «comptes épargne-études» et

remplissant les conditions prévues par les articles suivants.
im

Article 2.- Les «comptes épargne-études» sont destinés à recevoir

pr

les dépôts des parents en vue de faire bénéficier leurs enfants

Im

poursuivant l’enseignement de base ou des études secondaires, de

crédits bancaires leur permettant de poursuivre des études
universitaires et ce, selon des modalités à fixer par la banque.

229
 Il ne peut être ouvert plus d’un compte par enfant.
En cas d’abandon des études par l’un des enfants, le tuteur peut
transférer le compte épargne-études, tout en préservant le même objet,
au profit d’un autre enfant.
Article 3.- Les « comptes épargne-étude » peuvent être crédités

ne
des sommes provenant soit de versements soit de virements bancaires
ou postaux au profit des titulaires des comptes soit des sommes

en
provenant des transferts desdits comptes soit des sommes provenant

si
des transferts desdits comptes d’un établissement dépositaire à un

ni
autre. Dans ce dernier cas, le transfert doit être réalisé par

Tu
l’établissement dépositaire sur la base d’une demande du titulaire du
compte ou de son tuteur, s’il n’a pas atteint l’âge de majorité, portant

ue
le visa de l’établissement bénéficiaire du transfert attestant de
l’ouverture du nouveau compte destiné à recevoir le montant de

liq
l’épargne déjà constituée y compris les intérêts produits dans le
ub
premier compte ; ce dernier devant être clôturé dès la réalisation de
l’opération du transfert. Dans tous les cas, le transfert doit avoir lieu
ép

sans que le titulaire du compte dispose du montant de son épargne.

R

Article 4.- Les « comptes épargne-étude » donnent lieu à

la

l’inscription des mouvements y afférents sur un livret remis au client.

Il n’est délivré qu’un seul livret par compte. Il n’est pas délivré de
de

carnet de chèques.
le

Article 5.- Le montant minimum de toute opération de crédit ou de

débit d’un le « compte épargne-étude » est fixé à 5 dinars.
el
ci

Article 6.- Les « compte d’épargne-études » ne peut en aucun cas

ffi

être débiteur.
O

Article 7.- Il est interdit aux établissements dépositaires d’octroyer

aux titulaires de « comptes épargne-études » des avances de quelque
ie

nature que ce soit ayant pour but ou pour résultat de leur permettre de
er

disposer partiellement ou totalement des sommes inscrites auxdits

im

comptes.
pr

Article 8.- Les versements aux « comptes épargne-études » sont

Im

productifs d’un intérêt dont le taux ne peut être inférieur aux taux de
rémunération de l’épargne (T.R.E.) fixé par la Banque Centrale de
Tunisie.

230
 Au 31 décembre de chaque année, les intérêts productifs par les
« comptes épargne-études » s’ajoutent au capital et deviennent à leur
tour productifs d’intérêts.
Le titulaire du « compte épargne-études » ou son tuteur ; s’il n’a
pas atteint l’âge de majorité, doit respecter la priorité de versements

ne
convenue avec l’établissement dépositaire.
Article 9.- La durée minimale de l’épargne est fixée à 3 ans. Le

en
montant maximum de l’épargne donnant lieu à l’exonération des

si
intérêts servis ainsi que le taux de la rémunération de l’épargne

ni
peuvent être modifiées par arrêté du ministre des Finances.

Tu
Article 10.- Conformément aux dispositions de l’alinéa 12 de
l’article 38 du code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques

ue
et de l’impôt sur les sociétés. Les intérêts produits par les « comptes
épargne-études » sont exonérés de l’impôt sur le revenu des

liq
personnes physiques. Cette exonération est limitée au plafond de
ub
l’épargne fixé à 5 mille dinars pour chaque compte d’épargne.
ép
Pour bénéficier de cette exonération, les sommes versées aux
« comptes épargne-études » doivent être bloquées auprès de
R

l’établissement dépositaire durant la période allant de la date du

la

premier versement jusqu’à la date du commencement des études

universitaires par le titulaire du compte.
de

Le retrait partiel ou total des fonds pour des motifs autres que
le

ceux pour lesquels les montants susvisés ont été bloqués entraîne
el

déchéance de l’exonération et paiement des impôts dus. Dans ce cas

ci

l’établissement dépositaire est tenu de prélever la retenue à la source

ffi

au titre de l’impôt sur le revenu conformément à la législation fiscale

en vigueur.
O

Article 11.- Le déblocage des sommes déposées est subordonné

ie

à la production par le titulaire du « compte épargne-études » d’un

er

certificat d’inscription délivré par l’établissement universitaire dans

im

lequel l’intéressé poursuit ses études. La banque auprès de laquelle

le compte est ouvert, est tenue de conserver une copie certifiée
pr

conforme du certificat d’inscription susvisé.

Im

Article 12.- Le ministre des finances et le gouverneur de la

Banque Centrale de Tunisie sont chargés chacun en ce qui le

231
 concerne, de l’exécution des dispositions du présent décret qui sera
publié au Journal Officiel de la République Tunisienne.

Tunis, le 31 août 1999

Zine El Abidine Ben Ali

ne
en
si
ni
Tu
ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

232
 Décret n°99-2773 du 13 décembre 1999 relatif à la fixation

ne
des conditions d’ouverture des «comptes épargne en

en
actions», des conditions de leur gestion et de l’utilisation
des sommes et titres qui y sont déposés(1).

si
(JORT n°102 du 21 décembre 1999)

ni
Tu
Le président de la République,
Sur proposition du ministre des Finances,

ue
Vu le code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de

liq
l’impôt sur les sociétés promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre
1989 notamment sont article 39, telle que complétée par l’article 4 de
ub
la loi n°99-92 du 17 Août 1999, relative à la relance du marché
ép
financier.
Vu la loi n°94-117 du 14 novembre 1994, portant réorganisation
R

du marché financier,
la

Vu l’avis du tribunal administratif.

de

Décrète :
Article premier.- Les « Comptes épargne en actions » prévus par
le

l’article 39 du code de l’impôt dur le revenu des personnes physiques

el

et de l’impôt sur les sociétés sont ouverts au profit des personnes

ci

physiques auprès des banques et des intermédiaires en bourse.

ffi

Article 2.- Les sommes déposées dans les «comptes épargne en

O

actions » sont affectées :

ie

« - dans la limite de 60% au moins, à l’acquisition de titres de

er

capital de sociétés admises à la cote de la Bourse et pour le reliquat à

l’acquisition de bons du trésor assimilables. Cette obligation est
im

réputée satisfaite, si le montant non utilisé dans ces conditions ne

pr

dépasse pas 100 dinars » ;

Im


(1) Modifié par le décret n°2002-1727 du 29 juillet 2002, décret n°2005-1977 du 11
juillet 2005 et par le décret présidentiel n°2022-531 du 3 juin 2022.

233
 (Les dispositions du 1er tiret sont abrogées et remplacées par
[Link] du décret présidentiel n°2022-531 du 3 juin 2022)
- ou à l’acquisition d’actions ou de parts d’organismes de
placement collectif en valeurs mobilières utilisant leurs actifs dans les
mêmes conditions sus-mentionnées. Cette obligation est réputée

ne
satisfaite, si le montant non utilisé dans les conditions précitées ne
dépasse pas 2% des actifs.

en
(Paragraphe 1 et 2 sont abrogés et remplacés par l'Art. premier

si
du décret n°2002-1727 du 29 juillet 2002)

ni
Les valeurs mobilières acquises selon ces modalités peuvent être

Tu
cédées à condition que la part du produit de la vente correspondant
aux sommes ayant servi à la détermination de la déduction prévue par

ue
l’article 39 du code de l’impôt sur le revenu et de l’impôt sur les
sociétés, soit déposée de nouveau dans le même compte.

liq
Cette part du produit de la vente est soumise aux mêmes
ub
conditions d’affectation prévues au premier paragraphe du présent
ép
article.
Article 3.- Toute somme versée dans un compte épargne en
R

actions doit être utilisée dans un délai ne dépassant pas 90 jours de

la

bourse à compter du jour de bourse suivant la date de son dépôt.

de

Toutefois, les sommes non utilisées, à l'issue de la période de 30 jours

de bourses à partir de la date de leur dépôt en compte, doivent être
le

placées temporairement dans l'acquisition d'actions ou parts

el

d'organismes de placement collectif en valeurs mobilières durant la

ci

période restante.
ffi

(Paragraphe 1 et 2 sont Abrogés et remplacés par l'article

O

premier du décret n°2005-1977 du 11 juillet 2005)

Les mêmes délais sont applicables aux sommes visées à l’alinéa 3
ie

de l’article 2 du présent décret à compter du jour de bourse suivant la

er

date de règlement.
im

Article 4.- Les sommes déposées dans le « compte épargne en

pr

actions » ne produisent pas d’intérêt.

Im

Article 5.- Les « comptes épargne en actions » sont ouverts en

vertu d’une convention conclue entre la banque ou l’intermédiaire en

234
 bourse et le client précisant en particulier pour gérer son compte ;
ainsi que les conditions de rémunération. Elle doit comporter
notamment les énonciations suivantes :
- le nom du titulaire du compte, son adresse et le numéro de sa
carte d’identité nationale,

ne
- la date et le lieu d’ouverture du compte et éventuellement,

en
l’agence auprès de laquelle le compte est ouvert,
- la nature et les limites des opérations déléguées par le client et les

si
orientations à la gestion du compte,

ni
- les modes et la périodicité de paiement des commissions de

Tu
gestion du compte,

ue
- le contenu et la périodicité des informations devant être
communiquées au titulaire du compte.

liq
La convention doit faire obligatoirement référence à la loi n°99-92
ub
du 17 août 1999, relative à la relance du marché financier et au présent
article.
ép

Article 6.- Tout « compte d’épargne en actions » doit donner lieu à

R

l’envoi, au moins une fois par trimestre, au titulaire du compte d’un

la

relevé enregistré comportant la situation du compte et les résultats

enregistrés au cours de la période concernée.
de

Les réserves sur les informations contenues dans ledit relevé sont
le

soumises aux règles prévues par l’article 674 du code de commerce,

el

régissant le compte de dépôt de fonds.

ci

Article 7.- Nonobstant la nature des pouvoirs délégués par le client

ffi

en vertu de la convention visée à l’article 5 ci-dessus, la banque ou

O

l’intermédiaire en bourse est habilité, durant les cinq derniers jours

des délais prévus par l’article 3 de ce décret, à procéder pour le
ie

compte de son client à des opérations de valeurs mobilières.

er

Article 8.- La banque ou l’intermédiaire en bourse doit soumettre

im

à l’approbation du conseil du marché financier un modèle de la

pr

convention qu’il envisage d’adopter avec ses clients. Il ne peut être

Im

procédé à l’ouverture de « comptes épargnes en actions » qu’après

l’approbation dudit modèle de convention par le conseil du marché
financier.

235
 Article 9.- Aucune somme ne peut être déposée dans un « compte
épargne en actions » qu’après la signature de la convention prévue par
le présent décret. La banque ou l’intermédiaire en bourse délivre, au
titulaire du compte, une attestation pour chaque montant que ce
dernier dépose dans son compte.

ne
Article 10.- La banque ou l’intermédiaire en bourse auprès duquel
le compte est ouvert ne peut permettre au titulaire du compte, durant

en
toute la période de blocage prévue par l’alinéa 2 du paragraphe VIII
de l’article 39 du code de l’impôt sur le revenu des personnes

si
physiques et de l’impôt sur les sociétés, de retirer, partiellement ou

ni
totalement , les sommes ayant servi à la détermination de la déduction

Tu
ou les titres déposés dans le compte que sur présentation d’une
attestation justifiant le paiement de l’impôt dû et des pénalités y

ue
afférentes délivrées par les services du contrôle fiscal .

liq
Article 11.- Le titulaire du compte peut durant la période de
blocage prévue par l’alinéa 2 du paragraphe VIII de l’article 39 du
ub
code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt
ép
sur les sociétés, disposer librement des produits générés par le compte
sous forme de dividendes, d’intérêt provenant des bons du trésor
R

assimilables, de droits rattachés aux actions, de plus-values réalisées

la

lors des cessions ainsi que tout autre produit pouvant être dégagé par
le compte.
de

Article 12.- Le titulaire d’un compte épargne en actions peut

le

transférer son compte d’une banque ou d’un intermédiaire en bourse

el

tout en gardant tous les droits afférents audit compte.

ci

Dans ce cas, l’établissement auprès duquel le compte est ouvert

ffi

doit transférer les fonds et les titres qui y sont déposés directement au
O

nouvel établissement et mettre à sa disposition tous les

renseignements et informations le concernant.
ie

Article 13.- Le ministre des finances et le président du conseil du

er

marché financier sont chargés, chacun en ce qui le concerne, de

im

l’exécution des dispositions du présent décret qui sera publié au

pr

Journal Officiel de la République Tunisienne.

Im

Tunis, le 13 décembre 1999

Zine El Abidine Ben Ali

236
 Décret n°2000-2475 du 31 octobre 2000, relatif à la formalité

ne
unique pour la création des projets individuels(1).

en
(JORT n°90 du 10 novembre 2000)

si
Le Président de la République,

ni
Sur proposition du Premier ministre,

Tu
Vu l’article 35 de la constitution,

ue
Vu le décret du 21 juin 1956, portant organisation administrative
du territoire de la République, ensemble des textes qui l’ont modifié et

liq
complété et notamment la loi n°2000-78 du 31 juillet 2000, ub
Vu la loi n°60-30 du 14 décembre 1960, relative à l’organisation
ép
des régimes de sécurité sociale, ensemble des textes qui l’ont modifiée
ou complétée et notamment la loi n°98-91 du 2 novembre 1998,
R

Vu la loi n°73-81 du 31 décembre 1973, portant promulgation du

la

code de la comptabilité publique, ensemble des textes qui l’ont

modifiée ou complété et notamment la loi n°96-86 du 6 novembre
de

1996,
le

Vu la loi n°89-114 du 30 décembre 1989, portant promulgation du

el

code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt

ci

sur les sociétés, ensemble les textes qui l’ont modifiée ou complétée,
ffi

Vu la loi n°93-120 du 27 décembre 1993, portant promulgation du

O

code d’incitation aux investissements et notamment son article 2,

ie

Vu le décret n°99-630 du 22 mars 1999, portant réorganisation des

postes comptables publics relevant du ministère des finances,
er

Vu les avis des ministres de l’intérieur, des affaires sociales, de la

im

santé publique, des finances et de l’industrie,

pr

Vu l’avis du tribunal administratif.

Im


(1) Modifié par le décret n°2006-359 du 3 février 2006 et par décret n°2008-773 du 24
mars 2008.

237
 Décrète :
Article premier.- Pour l’application du présent décret, on entend
par projet individuel tout projet ne revêtant pas la forme de société qui
est réalisé par une personne physique chargée de sa gestion de façon
individuelle pour l’exercice d’une activité économique. Y sont

ne
exclues, toutes les professions dont l’exercice nécessite une aptitude
scientifique spécifique et qui sont soumises au contrôle du conseil de

en
l’ordre professionnel concerné, et ce, conformément aux règlements y

si
afférents.

ni
Article 2 (nouveau) (Abrogé et remplacé par Art. premier du

Tu
décret n°2006-359 du 3 février 2006).- Dans le but de la réalisation
d’un projet individuel et l’accomplissement des formalités nécessaires,

ue
le promoteur dépose une déclaration unique à un interlocuteur unique
contre récépissé.

liq
L’interlocuteur unique est le receveur des finances dont le lieu
ub
d’installation du projet relève de sa compétence territoriale ou celui
ép
qui est désigné, à cet effet, par le ministre des finances.
La déclaration unique consiste en un imprimé à remplir, en un seul
R

exemplaire signé par le promoteur du projet. Elle contient toutes les

la

informations nécessaires ainsi qu’une déclaration sur l’honneur

attestant l’exactitude de ces informations et doit être accompagnée par
de

toutes les pièces justificatives.

le

L’imprimé est retiré soit directement auprès des services de la

el

recette des finances, soit en ligne.

ci

Le modèle de l’imprimé sera fixé par arrêté du Premier ministre et

ffi

actualisé selon la même procédure.

O

Article 3.- La déclaration unique remplace toutes les formalités

ie

administratives nécessaires pour l’obtention du promoteur du :

er

- Matricule fiscal.
im

- N° d’affiliation à la CNSS.
pr

- Attestation de dépôt de déclaration d’investissement, le cas

échéant.
Im

- Autorisation pour l’exercice de l’activité si elle est nécessaire

conformément aux règlements de dispositions en vigueur.

238
 - Le code en douane (Ajouté par Art. premier du décret n°2008-733
du 24 mars2008).
Article 4(nouveau) (Abrogé et remplacé par Art. premier du
décret n°2006-359 du 3 février 2006).- La déclaration unique sera
accompagnée, le cas échéant, par les pièces justificatives nécessaires

ne
permettant au promoteur d’exercer son activité et d’obtenir les
incitations financières et fiscales accordées par la législation et la

en
réglementation en vigueur.

si
Ces pièces se composent, selon le cas, comme suit:

ni
1) une copie de la carte d’identité nationale ou de la carte de

Tu
résidence pour les étrangers.
2) l’aptitude scientifique ou professionnelle exigée par les lois et

ue
règlements.

liq
3) titre de propriété ou contrat de location ou toute autre pièce
équivalente pour les projets agricoles.
ub
4) une liste nominative des salariés au cas où le promoteur
ép

individuel a recours à l’emploi d’ouvriers.

R

5) une copie du cahier des charges signée par le promoteur si

l’activité est soumise à un cahier des charges.
la

6) dans le cas où l’activité est soumise à une autorisation préalable,

de

il faut présenter les documents prévus par la législation et la

réglementation en vigueur.
le

Article 5 (nouveau) (Abrogé et remplacé par Art. premier du

el

décret n°2006-359 du 3 février 2006).- Si le projet n’est pas soumis à

ci

autorisation, tel que prévu par la législation et la réglementation en

ffi

vigueur, l’interlocuteur unique envoie dans un délai ne dépassant pas

O

3 jours à partir de la date du dépôt de la déclaration unique par le

ie

promoteur, une copie de celle-ci à la CNSS accompagnée de

l’identifiant fiscal, d’une copie de la carte d’identité nationale ou une
er

copie de la carte de résidence pour les étrangers et d’une liste

im

nominative des salariés au cas où le promoteur individuel a recours à

pr

l’emploi d’ouvriers.
Im

La CNSS vérifie si le promoteur individuel est soumis aux régimes

de sécurité sociale. S’il est soumis à ces régimes, elle lui accorde un
numéro d’affiliation. Dans le cas contraire, son dossier sera rejeté. La

239
 CNSS doit enfin informer l’interlocuteur unique de la décision prise
dans un délai ne dépassant pas 3 jours à partir de la date d’arrivée du
dossier à la CNSS.
L’interlocuteur unique envoie aux services des douanes dans un
délai ne dépasse pas 3 jours à partir de la date du dépôt de la

ne
déclaration unique par le promoteur individuel, une copie de celle-ci,
accompagnée du matricule fiscal, d’une copie de la carte d’identité

en
nationale ou la carte de séjour pour les étrangers. (Ajouté par Art.2 du
décret n°2008-733 du 24 mars 2008).

si
ni
Les services de douanes vérifient si le promoteur individuel répond

Tu
aux conditions légales pour l’obtention du code en douane et lui
délivrent ledit code ou le lui refusent au cas où les conditions ne sont

ue
pas remplies et informent l’interlocuteur unique de la décision prise
dans un délai ne dépassant pas 3 jours à partir de la date de réception

liq
du dossier. (Ajouté par Art.2 du décret n°2008-733 du 24 mars2008).
ub
L’interlocuteur unique doit remettre au promoteur individuel le
matricule fiscal, le code en douane, le numéro d’affiliation à la caisse
ép

nationale de sécurité sociale et l’attestation du dépôt de la déclaration

R

d’investissement, le cas échéant, dans un délai de sept jours à partir de

la date du dépôt de la déclaration unique. (Ajouté par Art.3 du décret
la

n°2008-733 du 24 mars 2008).

de

L’interlocuteur unique transmet aussi une copie de la déclaration

aux services du ministère concerné par l’activité relative au projet et
le

une autre copie à l’institut national des statistiques et une copie au

el

bureau de contrôle des impôts compétent dans un délai ne dépassant

ci

pas 3 jours à partir de la date du dépôt de la déclaration unique par le

ffi

promoteur individuel.
O

Article 6 (Abrogé et remplacé par Art. premier du décret n°2006-359

ie

du 3 février 2006).- Si la réalisation du projet est soumise à

er

autorisation conformément à la législation et à la réglementation en

vigueur, l’interlocuteur unique transmet le même jour du dépôt de la
im

déclaration unique par le promoteur, une copie de celle-ci avec toutes

pr

les informations et les pièces justificatives au gouverneur dont le lieu

Im

d’installation du projet relève de sa compétence territoriale.

Le dossier sera soumis à une commission régionale présidée par le
gouverneur ou son représentant. Elle siège au tant de fois que

240
 nécessaire et est composée d’un représentant de chaque ministère ou
établissement ou collectivité locale concernés afin de déterminer la
formalité appropriée. Le trésorier régional est le rapporteur des
travaux de la commission. Il doit informer le receveur des finances
concerné des résultats de ses travaux.

ne
La commission est tenue d’achever l’examen du dossier et
d’informer l’interlocuteur unique dans un délai maximum de 2

en
semaines à partir de la date du dépôt de la déclaration unique.

si
L’interlocuteur unique envoie dans un délai ne dépassant pas trois

ni
jours à partir de la date de la réunion de la commission régionale, une

Tu
copie de la déclaration unique aux services des douanes et à la caisse
nationale de sécurité sociale, accompagnée du matricule fiscal.

ue
(Modifié par Art.4 du décret n°2008-733 du 24 mars 2008).
Les services de douanes vérifient si le promoteur individuel répond

liq
aux conditions légales pour l’obtention du code en douane, de même
ub
la caisse nationale de sécurité sociale vérifie si le promoteur individuel
est soumis aux régimes de la sécurité sociale. Les services des
ép

douanes et de la caisse accordent au promoteur le code en douane et le

R

numéro d’affiliation ou les lui refusent dans le cas contraire tout en

informant l’interlocuteur unique de la décision prise dans un délai ne
la

dépassant pas trois jours à partir de la date de réception du dossier.

de

(Modifié par Art.5 du décret n°2008-733 du 24 mars 2008).

L’interlocuteur unique doit également remettre au promoteur
le

individuel l’autorisation accompagnée de la carte d’identification

el

fiscale, du code en douane, du numéro d’affiliation à la caisse

ci

nationale de sécurité sociale et, le cas échéant, de l’attestation de

ffi

dépôt de la déclaration d’investissement, et ce, dans un délai ne

O

dépassant pas vingt et un jour à partir de la date de dépôt de la

déclaration. (Modifié par Art.6 du décret n°2008-733 du 24 mars
ie

2008).
er

Article 7.- Le gouverneur signe toute autorisation nécessaire à

im

l’exercice de toute activité au cas où ladite autorisation rentre dans ses

pr

propres compétences où a fait l’objet d’une délégation.

Im

Tout ministère ou établissement ou collectivité locale peut donner

une délégation à son représentant à la commission pour l’octroi de

241
 l’autorisation, si celui-ci ne rentre pas dans les compétences ayant fait
l’objet d’une délégation au gouverneur.
Et dans tous les cas où l’autorisation n’est pas concernée par les
délégations faites au gouverneur ou à un représentant à la commission,
chaque ministère ou établissement ou collectivité locale concernés par

ne
l’octroi de l’une des autorisations demandées doit fournir
l’autorisation par l’intermédiaire de son représentant le jour de la

en
réunion de la commission ou au plus tard le jour de sa prochaine

si
réunion.

ni
En cas de refus, il faut présenter à la commission les motifs de e

Tu
refus et les procédures à faire pour le relever.
L’interlocuteur unique se charge d’informer le promoteur sur

ue
l’octroi de l’autorisation ou de son refus dans un délai de deux jours
à compter de la date de réunion de la commission.

liq
L’interlocuteur unique et la CNSS sont tenus d’effecteur toutes
ub
les formalités, nécessaires, et ce, conformément aux procédures
ép
prévues à l’article 5 du présent décret.
R

Article 8.- Le promoteur est tenu, dans tous les cas, de

respecter les règlements relatifs à l’environnement, à l’adaptation
la

du local aux conditions nécessaires à l’exercice de l’activité, à la

de

sécurité générale et à la protection contre les incendies sans qu’il

soit tenu de présenter une attestation préalable à ce propos. Les
le

administrations, les collectivités locales et les établissements

el

publics concernés sont tenus de faire les constats et les contrôles

ci

nécessaires, sous réserve pour le promoteur d’accomplir toutes les

ffi

formalités relatives à la santé et à la sécurité professionnelle qui

O

sont exigées par les lois.

ie

Article 9.- Outre les fonctions qui lui sont attribuées par les
articles précédents, l’interlocuteur unique est chargé, aussi, de fournir
er

les informations et les renseignements nécessaires au promoteur

im

individuel et de le renseigner sur les procédures réglementaires et

pr

administratives nécessaires pour l’exercice de son activité.

Im

L’interlocuteur unique peut aussi demander aux

administrations et établissements concernés par les procédures de
création des projets individuels de lui fournir toutes les

242
 informations relatives aux différentes mesures à prendre
concernant un projet déterminé.
Article 10.- Sont abrogées, toutes dispositions antérieures
contraires au présent décret.
Article 11.- Les dispositions de ce décret entrent en vigueur à

ne
partir du 1er janvier 2001.

en
Article 12.- Les ministres et secrétaires d’Etat concernés sont

si
chargés, chacun en ce qui le concerne, de l’exécution du présent
décret qui sera publié au Journal Officiel de la République

ni
Tunisienne.

Tu
Tunis, le 31 octobre 2000

ue
Zine El Abidine Ben Ali

liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

243
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Décret n°2003-929 du 21 avril 2003, relatif à la fixation des

ne
secteurs de la technologie de communication et de

en
l’information et des nouvelles technologies ouvrant droit au
bénéfice de l’avantage fiscal, au titre de l’investissement,

si
prévu par les articles 39 et 48 du code de l’impôt sur le revenu

ni
des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés, tel

Tu
que modifiés par les articles 21 et 23 de la loi n°2000-98 du 25
décembre 2000, portant loi de finances pour l’année 2001.

ue
(JORT n°34 du 29 avril 2003)

liq
Le Président de la République, ub
Sur proposition du Ministre des Finances,
ép

Vu le code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de

l’impôt sur les sociétés promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre
R

1989, tel que modifié et complété par les textes subséquents et notamment
la

la loi n°2000-98 du 25 décembre 2000, portant loi de finances pour

de

l’année 2001, et notamment les articles 39 et 48 dudit code,

Vu la loi n°2000-98 du 25 décembre 2000, portant loi de finances
le

pour l’année 2001 et notamment ses articles 21 et 23,

el

Vu l’avis des ministres des technologies de la communication et

ci

du transport et de l’enseignement supérieur, de la recherche

ffi

scientifique et de la technologie,
O

Vu l’avis du tribunal administratif.

ie

Décrète :
er

Article premier.- Les secteurs de la technologie de

communication et de l’information et des nouvelles technologies
im

ouvrant droit au bénéfice de l’avantage fiscal, au titre de

pr

l’investissement, prévu par le paragraphe IV de l’article 39 et le

Im

paragraphe VII ter de l’article 48 du code de l’impôt sur le revenu des

personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés promulgué par la loi
n°89-114 du 30 décembre 1989, tels que modifiés par les articles 21 et

245
 23 de la loi n°2000-98 du 25 décembre 2000, portant loi de finances
pour l’année 2001, sont fixés comme suit :
I- Les secteurs de la technologie de communication et de
l’information : lesdits secteurs comprennent l’ensemble des
technologies permettant l’acheminement, la conservation, le

ne
traitement, la distribution et la sécurité des informations qu’elles
soient écrites, visuelles ou audibles, et sont classés comme suit :

en
1) Le développement des moyens et des équipements utilisés dans

si
le secteur de la technologie de communication et de l’information,

ni
dont notamment :

Tu
- L’invention de nouveaux équipements répondant aux normes
nationales et internationales utilisés dans les fonctions attribuées aux

ue
technologies de communication et de l’information,
- le développement d’équipements afférents aux technologies de

liq
communication et de l’information afin d’améliorer ou de diversifier
ub
le rendement de ces équipements,
ép
- l’amélioration du taux d’intégration d’au moins 20% dans la
production d’équipements afférents aux technologies de communication
R

et de l’information.
la

2) La réalisation ou le développement de logiciels permettant la

diversification, l’amélioration ou l’introduction de nouvelles
de

fonctions aux équipements utilisés dans le domaine de la technologie

le

de communication et de l’information en respectant les normes

adoptées à l’échelle nationale et internationale ainsi que les normes
el

de qualité,
ci
ffi

3) La mise en place ou le développement de logiciels et des

applications afin de réaliser ou de fournir des services à utilité
O

sociale, économique, culturelle, éducative ou scientifique sur la base

ie

des technologies de communication et de l’information,

er

4) Le développement ou la mise en place de logiciels et de

im

systèmes aidant à renforcer la sécurité des systèmes d’information et

de communication avec toutes leurs composantes,
pr

5) Les activités et les recherches ayant pour but l’exploitation des

Im

applications et des logiciels afin de répondre aux besoins nationaux

eu égard, notamment, à la langue, au contenu et aux utilisations,

246
 II- Les Secteurs des nouvelles technologies : ce chapitre
comprend tous les secteurs dont les investissements permettent :
- l’exploitation d’idées, de produits, de mécanismes, de normes ou
de créations renforçant la compétitivité des produits et des services,
- la compression des coûts, l’augmentation de la production ou

ne
l’amélioration de la qualité ou de la productivité,

en
- la fabrication de matières, produits ou de nouveaux mécanismes
ou l’installation de systèmes ou de services, de nouveaux procédés ou

si
le développement de ceux existants.

ni
Article 2.- Les Ministres des finances, des technologies de la

Tu
communication et du transport et de l’enseignement supérieur, de la
recherche scientifique et de la technologie sont chargés, chacun en ce

ue
qui le concerne, de l’exécution du présent décret qui sera publié au
Journal Officiel de la République Tunisienne.

liq
Tunis, le 21 avril 2003
ub
Zine El Abidine Ben Ali
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

247
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Décret n°2005-2603 du 24 septembre 2005, portant application

ne
des dispositions de l’article 2 de la loi n°2005-58 du 18

en
juillet 2005 relative aux fonds d’amorçage.
(JORT n°78 du 30 septembre 2005)

si
ni
Le Président de la République,

Tu
Sur proposition du ministre des finances,

ue
Vu le code des organismes de placement collectif promulgué par la
loi n°2001-83 du 24 juillet 2001,

liq
Vu la loi n°2005-58 du 18 juillet 2005, relative aux fonds
ub
d’amorçage et notamment son article 2,
Vu la loi n°2005-59 du 18 juillet 2005, portant dispositions
ép

fiscales tendant à l’encouragement à la création des fonds d’amorçage,

R

Vu le décret n°75-316 du 30 mai 1975, fixant les attributions du

la

ministère des finances,

Vu l’avis du tribunal administratif.
de

Décrète :
le

Article premier.- Les actifs d’un fonds d’amorçage sont

el

constitués, au moins, de 50% de participations au capital des

ci

entreprises qui réalisent les projets prévus par l’article premier de la

ffi

loi susvisée n°2005-58 du 18 juillet 2005 ou de titres donnant accès au

O

capital des entreprises précitées.

Les actifs d’un fonds d’amorçage peuvent être également
ie

constitués sous forme d’avances en compte courant associés auprès

er

des entreprises dans lesquelles le fonds détient une participation au

im

moins de 5% à condition que le total de ces avances ne dépasse pas

pr

15% des actifs du fonds. Les avances sont prises en compte dans le
taux de 50% prévu par le premier paragraphe du présent article.
Im

Article 2.- Le fonds d’amorçage ne peut employer plus de 15% de

ses actifs en participation au capital ou en titres donnant accès au

249
 capital ou dans d’autres valeurs mobilières ou sous forme d’avances
en compte courant associés au titre d’un même émetteur sauf s’il
s’agit des valeurs mobilières émises par l’Etat ou les collectivités
locales ou garanties par l’Etat.
Article 3.- Les actifs d’un fonds d’amorçage doivent être employés,

ne
selon les proportions prévues par l’article premier du présent décret, dans
un délai n’excédant pas la fin de la quatrième année qui suit celle de la

en
souscription dans le fonds.

si
Les sommes non utilisées doivent être placées temporairement dans

ni
l’acquisition de valeurs mobilières.

Tu
Article 4.- Le ministre des finances est chargé de l’exécution du
présent décret qui sera publié au Journal Officiel de la République

ue
Tunisienne.

liq
Tunis, le 24 septembre 2005 ub
Zine El Abidine Ben Ali
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

250
 Décret n°2006-95 du 16 janvier 2006, fixant les taux et les

ne
conditions de déduction des dépenses engagées au titre

en
de l’essaimage de la base imposable.

si
(JORT n°6 du 20 janvier 2006)

ni
Le Président de la République,

Tu
Sur proposition du ministre des finances,

ue
Vu le code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de
l’impôt sur les sociétés promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre

liq
1989, tel que modifié et complété par les textes subséquents et
ub
notamment la loi n°2005-106 du 19 décembre 2005, portant loi des
finances pour l’année 2006 et notamment son article 48 ter,
ép

Vu la loi n°2005-56 du 18 juillet 2005, relative à l’essaimage des

R

entreprises économiques et notamment son article 5,

la

Vu le décret n°75-316 du 30 mai 1975, fixant les attributions du

ministère des finances,
de

Vu l’avis du tribunal administratif.

le

Décrète :
el

Article premier.- Les entreprises qui font recours à la technique

ci

de l’essaimage peuvent déduire les dépenses engagées dans ce cadre

ffi

de la base de l’impôt de l’année au titre de laquelle ces dépenses ont

O

été engagées, et ce, dans la limite de 1% du chiffre d’affaire brut

annuel avec un plafond de trente mille dinars par projet.
ie

Article 2.- Tout promoteur d’un projet d’essaimage qui a bénéficié

er

d’une prime d’étude de son projet conformément à la réglementation

im

en vigueur, doit renoncer à ladite prime au profit de l’entreprise.

pr

Article 3.- L’entreprise bénéficiaire de la déduction prévue à

Im

l’article premier du présent décret est tenue de joindre à sa déclaration

annuelle de l’impôt sur les sociétés un état détaillé sur les montants
desdites dépenses et leur nature ainsi qu’une copie de la convention

251
 conclue entre elle et le promoteur du projet visée par le ministre
chargé des petites et moyennes entreprises.
Article 4.- Les ministres des finances et de l’industrie, de l’énergie
et des petites et moyennes entreprises sont chargés, chacun en ce qui
le concerne, de l’exécution du présent décret qui sera publié au

ne
Journal Officiel de la République Tunisienne.

en
Tunis, le 16 janvier 2006

si
Zine El Abidine Ben Ali

ni
Tu
ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

252
 Décret n°2007-934 du 16 avril 2007, relatif à la fixation des

ne
cas d’incapacité de poursuivre la gestion des entreprises

en
(JORT n°32 du 20 avril 2007)

si
ni
Le Président de la République

Tu
Sur proposition du ministre des finances,
Vu la loi n°2006-85 du 25 décembre 2006, portant loi de finances

ue
pour l’année 2007,

liq
Vu la loi n°60-30 du 14 décembre 1960, relative à l’organisation
des régimes de sécurité sociale, ub
Vu la loi n°60-33 du 14 décembre 1960, instituant un régime de
ép
pension d’invalidité, de vieillesse et de survie, et un régime
d’allocation de vieillesse et de survie, dans le secteur non agricole,
R

Vu la loi n°94-28 du 21 février 1994, portant régime de réparation

la

des préjudices résultant des accidents du travail et des maladies

de

professionnelles,
Vu le décret n°74-499 du 27 avril 1974, relatif au régime de
le

pension de vieillesse, invalidité et de survivants dans le secteur non

el

agricole tel que modifié et complété par les textes subséquents et

ci

notamment le décret n°2001-799 du 29 mars 2001,

ffi

Vu le décret n°74-796 du 20 août 1974, réglant les modalités de la

O

prise en charge par la sécurité sociale des maladies de longue durée,

ie

Vu l'avis du ministre des affaires sociales, de solidarité et des

er

tunisiens à l’étranger,
im

Vu l'avis du ministre de la santé publique

Vu l'avis du tribunal administratif,
pr

Décrète :
Im

Article premier.- Sont considérés des cas d’incapacité de

poursuivre la gestion de l’entreprise au sens des articles 12, 13, 16, 18

253
 et 20 de la loi n°2006-85 du 25 décembre 2006 portant loi de finances
pour l’année 2007 :
a) Les cas d’invalidité résultant des maladies ou des accidents de la
vie courante permettant l’octroi d’une pension d’invalidité
conformément à la législation en vigueur dans le cadre des régimes de

ne
sécurité sociale dans le secteur privé.
b) Les cas d’invalidité résultant de l’usure de l’organisme

en
permettant l’octroi d’une pension de préretraite suite à l’usure de

si
l’organisme résultant des conditions de travail conformément à la

ni
législation en vigueur dans le cadre des régimes de sécurité sociale

Tu
dans le secteur privé.
c) Les cas d’invalidité résultant des accidents de travail et des

ue
maladies professionnelles permettant l’octroi d’une pension dans le
cadre du régime de réparation des préjudices résultant des accidents de

liq
travail et des maladies professionnelles dans le secteur privé et qui
ub
sont de nature à empêcher le propriétaire de l’entreprise de poursuivre
sa gestion.
ép

d) Les cas d’invalidité justifiés par un rapport motivé et délivré par

R

deux médecins hospitalo-universitaires qui exercent leur activité dans

la

le secteur de la santé publique et qui confirment l’incapacité du

propriétaire de l’entreprise de poursuivre sa gestion.
de

Article 2.- Les ministres des finances, de la santé publique et des

affaires sociales, de la solidarité et des Tunisiens à l’étranger sont
le

chargés, chacun en ce qui le concerne, de l’exécution du présent

el

décret qui sera publié au Journal Officiel de la République Tunisienne.

ci
ffi

Tunis, le 16 avril 2007

O
ie

Zine El Abidine Ben Ali

er
im
pr
Im

254
 Décret n°2007-1266 du 21 mai 2007, relatif à la fixation des

ne
motifs de l’arrêt de l’activité non imputables à l’entreprise.

en
(JORT n°43 du 29 mai 2007)

si
ni
Le Président de la République

Tu
Sur proposition du ministre des finances,
Vu le code des obligations et des contrats,

ue
Vu le code de commerce, tel que modifié et complété par les textes

liq
subséquents, et notamment la loi n°2003-31 du 28 avril 2003,
Vu le code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de
ub
l’impôt sur les sociétés,
ép

Vu le code des droits d’enregistrement et de timbre,

R

Vu la loi n°2006-85 du 25 décembre 2006, relative à la loi de

finances pour l’année 2007,
la

Vu l’avis du ministre de la justice et des droits de l’Homme,

de

Vu l’avis du ministre de l’industrie, de l’énergie et des petites et

moyennes entreprises,
le
el

Vu l’avis du ministre du commerce et de l’artisanat,

ci

Vu l’avis du tribunal administratif.

ffi

Décrète :
O

Article premier.- Sont considérés des motifs non imputables à

ie

l’entreprise de nature à l’empêcher de poursuivre son activité au sens

des dispositions du dernier paragraphe du paragraphe III de l’article
er

11 bis, du numéro 19 de l’article 38, des paragraphes I et II de l’article

im

39 quater et paragraphe I et II de l’article 48 quater du code de l’impôt

pr

sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés,

du paragraphe VIII de l’article 23, du paragraphe II de l’article 52 bis
Im

et du paragraphe II de l’article 52 ter du code des droits

d’enregistrement et de timbre, les motifs suivants :

255
 1. la cession de l’entreprise à un tiers dans le cadre du règlement
judiciaire au sens de la loi n°95-34 du 17 avril 1995 relative au
redressement des entreprises en difficultés économiques telle que
modifiée et complétée par les textes subséquents,
2. les cas de force majeure indépendante des faits de l’entreprise

ne
prouvés conformément à la loi et qui empêchent l’entreprise de
poursuivre son activité,

en
3. l’union des créanciers et le concordat par abandon d’actif par le

si
failli dans le cadre de la faillite conformément aux dispositions du

ni
code de commerce, à l’exception des cas de banqueroutes.

Tu
Article 2.- Le ministre des finances est chargé de l’exécution du
présent décret qui sera publié au Journal Officiel de la République

ue
Tunisienne.

liq
Tunis, le 21 mai 2007 ub
Zine El Abidine Ben Ali
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

256
 Décret n°2007-1870 du 17 juillet 2007, fixant les modalités

ne
de la retenue à la source sur les revenus des capitaux

en
mobiliers relatifs aux titres d’emprunt négociables et les
modalités de son imputation sur l’impôt sur le revenu des

si
personnes physiques ou sur l’impôt sur les sociétés.

ni
Tu
(JORT n°60 du 27 juillet 2007)

ue
Le Président de la République,
Sur proposition du ministre des finances,

liq
Vu le code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de
ub
l’impôt sur les sociétés promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre
1989, tel que complété et modifié par les textes subséquents et
ép

notamment son article 52 tel que modifié et complété notamment par

R

l’article 57 de la loi n°99-101 du 31 décembre 1999 portant loi des

la

finances pour l’année 2000,

Vu le décret n°2000-712 du 5 avril 2000, fixant les modalités de la
de

retenue à la source sur les revenus des capitaux mobiliers relatifs aux
titres d’emprunt négociables et les modalités de son imputation sur
le

l’impôt sur le revenu des personnes physiques ou sur l’impôt sur les
el

sociétés,
ci

Vu le décret n°2005-3018 du 21 novembre 2005, portant

ffi

application des dispositions de l’article 329 du code des sociétés

O

commerciales,
ie

Vu le décret n°2006-1208 du 24 avril 2006, fixant les conditions et

er

les modalités d’émission et de remboursement des bons de trésor,

im

Vu l’avis du tribunal administratif,

pr

Décrète :
Im

Article premier.- Les intérêts payés au titre des bons du trésor à

court terme et au titre des bons de trésor assimilables et au titre des
bons de trésor à zéro coupon prévus par le décret n°2006-1208 du 24

257
 avril 2006, fixant les conditions et les modalités d’émission et de
remboursement des bons de trésor ainsi que les intérêts payés au titre
des obligations émises par les sociétés au moyen d’un appel public à
l’épargne et s’intégrant parmi les opérations de la société tunisienne
interprofessionnelle pour la compensation et le dépôt des valeurs
mobilières prévues par le décret n°2005-3018 du 21 novembre 2005,

ne
portant application des dispositions de l’article 329 du code des

en
sociétés commerciales, sont soumis à la retenue à la source prévue par
l’article 52 du code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques

si
et de l’impôt sur les sociétés, selon les modalités décrites par les

ni
articles suivants.

Tu
Article 2.- Les spécialistes en valeurs de trésor en ce qui concerne
les bons de trésor ainsi que les établissements financiers adhérents à la

ue
société tunisienne interprofessionnelle pour la compensation et le

liq
dépôt des valeurs mobilières, en ce qui concerne les obligations,
effectuent la retenue à la source lors du paiement des intérêts courus
ub
ou échus au titre des bons du trésor assimilables et des bons de trésor à
ép
zéro coupon et des obligations prévues par l’article premier ci-haut.
R

Article 3.- Les intérêts relatifs aux bons du trésor à court terme et
payés à la souscription ne sont pas soumis à la retenue à la source.
la

La retenue à la source est opérée par les spécialistes en valeurs de

de

trésor lors de la vente ou du remboursement des bons de trésor à court

terme.
le

La retenue à la source s’effectue sur les intérêts courus et

el

correspondant à la période de détention desdits bons.

ci

Article 4.- Les intérêts servis aux spécialistes en valeur de trésor

ffi

prévues par le décret n°2006-1208 du 24 avril 2006 et les intérêts

O

servis aux établissements financiers adhérents à la société tunisienne

ie

interprofessionnelle pour la compensation et le dépôt des valeurs

mobilières ne sont pas soumis à la retenue à la source prévue aux
er

articles 2 et 3 du présent décret.

im

Article 5.- Les retenues à la source effectuées conformément aux

pr

dispositions des articles 2 et 3 du présent décret sont reversées à la

Im

recette des finances concernée dans les délais fixés au paragraphe IV

de l’article 52 du code de l’impôt sur le revenu des personnes
physiques et de l’impôt sur les sociétés.

258
 Article 6.- Les spécialistes en valeurs de trésor et les
établissements financiers adhérents à la société tunisienne
interprofessionnelle pour la compensation et le dépôt des valeurs
mobilières délivrent aux bénéficiaires des intérêts à l’occasion de
chaque paiement, le certificat de retenue à la source prévu par l’article
55 du code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de

ne
l’impôt sur les sociétés.

en
Article 7.- A l’exception du cas des retenues à la source
libératoires de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les sociétés, les

si
retenues à la source effectuées conformément aux articles 2 et 3 du

ni
présent décret sont déductibles des acomptes provisionnels ou de

Tu
l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les sociétés dans les conditions
prévues par le paragraphe III de l’article 51 et le paragraphe I de

ue
l’article 54 du code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques

liq
et de l’impôt sur les sociétés.
ub
Article 8.- Est abrogé, le décret n°2000-712 du 5 avril 2000 fixant
les modalités de la retenue à la source sur les revenus des capitaux
ép

mobiliers relatifs aux titres d’emprunt négociables et les modalités de

son imputation sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques ou
R

sur l’impôt sur les sociétés.

la

Article 9.- Le ministre des finances est chargé de l’exécution du

de

présent décret qui sera publié au Journal Officiel de la République

Tunisienne.
le
el

Tunis, le 17 juillet 2007

ci
ffi

Zine El Abidine Ben Ali

O
ie
er
im
pr
Im

259
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Décret n°2008-384 du 11 février 2008, portant fixation des

ne
conditions de conversion des comptes d’épargne des

en
personnes physiques en comptes épargne pour
l’investissement.

si
(JORT n°15 du 19 février 2008)

ni
Tu
Le Président de la République,

ue
Sur proposition du ministre des finances,
Vu le décret beylical du 28 août 1956, portant institution de la

liq
caisse d’épargne nationale de Tunisie et publication du code de la
ub
caisse d’épargne nationale de Tunisie, tel que modifié par la loi
n°66-78 du 29 décembre 1966.
ép

Vu la loi n°73-24 du 7 mai 1973, instituant un régime d’épargne

R

logement, telle que modifiée et complétée par les textes subséquents et

notamment la loi n°89-18 du 22 février 1989,
la

Vu le code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de

de

l’impôt sur les sociétés, promulgué par la loi n°89-114 du 30

décembre 1989, tel que modifié par les textes subséquents et
le

notamment ses articles 38, 39 et 39 bis,

el

Vu la loi n°94-117 du 14 novembre 1994, portant réorganisation

ci

du marché financier, telle que modifiée par les textes subséquents et

ffi

notamment la loi n°2006-96 du 18 octobre 2005 relative au

O

renforcement de la sécurité des relations financières,

ie

Vu la loi n°2001-65 du 10 juillet 2001, relative aux établissements

er

de crédit, telle que modifiée et complétée par la loi n°2006-19 du 2

im

mai 2006,
Vu la loi n°2007-69 du 27 décembre 2007, relative à l’initiative
pr

économique et notamment son article 17,

Im

Vu le décret n°75-316 du 30 mai 1975, fixant les attributions du

ministère des finances,

261
 Vu le décret n°99-1923 du 31 août 1999, portant fixation des
conditions de l’exonération des intérêts de l’épargne-études,
Vu le décret n°99-2478 du 1er novembre 1999, portant statut des
intermédiaires en bourse, tel que modifié et complété par le décret
n°2007-1678 du 5 juillet 2007,

ne
Vu le décret n°99-2773 du 13 décembre 1999, relatif à la fixation
des conditions d’ouverture des « comptes épargne en actions », des

en
conditions de leur gestion et de l’utilisation des sommes et titres qui y

si
sont déposés, tel que modifié et complété par les textes subséquents et

ni
notamment le décret n°2005-1977 du 11 juillet 2005,

Tu
Vu l’arrêté du ministre des finances du 24 avril 2003, fixant les
conditions d’ouverture et de fonctionnement des comptes épargne

ue
pour l’investissement, ainsi que les modalités de leur gestion et la
période de l’épargne,

liq
Vu la convention relative à la gestion du régime d’épargne
ub
logement signée entre l’Etat Tunisien et la banque de l’habitat en date
ép
du 28 avril 1989 et ses annexes,
Vu l’avis du gouverneur de la Banque Centrale de Tunisie,
R

Vu l’avis du tribunal administratif.

la

Décrète :
de

Article premier.- Conformément à l’article 17 de la loi n°2007-69

susvisée, toute personne physique, détenant un compte épargne-
le

logement prévu par la loi n°73-24 susvisée ou un compte épargne-

el

études ou un compte épargne en actions prévus respectivement par les

ci

articles 38 et 39 du code de l’impôt sur le revenu des personnes

ffi

physiques et de l’impôt sur les sociétés peut convertir son compte

O

d’épargne en compte épargne pour l’investissement, prévu par l’article

39 bis dudit code, conformément aux conditions fixées par le présent
ie

décret.
er

Article 2.- La conversion prévue à l’article premier du présent

im

décret s’effectue à la demande du titulaire du compte. L’établissement

pr

de crédit ayant la qualité de banque ou l’intermédiaire en bourse

Im

procède au virement des montants directement au compte épargne

pour l’investissement. Pour les comptes épargne en actions, le
virement concerne le produit de cession des valeurs mobilières.

262
 Le virement des montants disponibles dans un compte épargne en
actions ou dans un compte épargne études au compte épargne pour
l’investissement peut s’effectuer partiellement ou totalement.
Article 3.- La conversion d’un compte épargne logement en un
compte épargne pour l’investissement s’effectue auprès du même

ne
établissement de crédit ayant la qualité de banque. Dans ce cas, le
compte épargne pour l’investissement reste ouvert auprès dudit

en
établissement jusqu’à l’emploi des montants qui y sont déposés
conformément à l’arrêté du ministre des finances du 24 avril 2003

si
susvisé.

ni
Tu
Article 4.- Sont applicables au compte épargne pour
l’investissement ouvert par conversion des comptes d’épargne visés

ue
par l’article 1er du présent décret, les mêmes conditions fixées par
l’arrêté du ministre des finances du 24 avril 2003 susvisé, et ce, à

liq
partir de la date de virement des montants dans le compte épargne
pour l’investissement.
ub
Article 5.- Le ministre des finances et le gouverneur de la banque
ép

centrale de Tunisie sont chargés, chacun en ce qui le concerne, de

R

l’exécution du présent décret qui sera publié au Journal Officiel de la

République Tunisienne.
la
de

Tunis, le 11 février 2008

Zine El Abidine Ben Ali
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

263
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Décret n°2008-492 du 25 février 2008, fixant les taux

ne
maximum des amortissements linéaires et la durée

en
minimale des amortissement des actifs exploités dans le
cadre des contrats de leasing et la valeur des actifs

si
immobilisés pouvant faire l’objet d’un amortissement

ni
intégral au titre de l’année de leur utilisation.

Tu
(JORT n°15 du 29 février 2008)

ue
Le Président de la République,

liq
Sur proposition du ministre des finances,
ub
Vu la loi n°2007-70 du 27 décembre 2007 relative à la loi de
finances pour l’année 2008 et notamment son article 41,
ép

Vu l’article 12 bis du code de l’impôt sur le revenu des personnes

R

physiques et de l’impôt sur les sociétés tel que promulgué par la loi
la

n°89-114 du 30 décembre 1989,

Vu la loi n°96-112 du 30 décembre 1996, relative au système
de

comptable des entreprises,

le

Vu l’avis du tribunal administratif,

el

Décrète :
ci

Article premier.- Les taux maximum des amortissements linéaires

ffi

prévus par le paragraphe I de l’article 12 bis du code de l’impôt sur le

O

revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés relatifs

aux actifs et à leurs composantes propriété de l’entreprise, y compris
ie

les constructions sur sol d’autrui, sont fixés comme suit :

er
im

Actifs Taux
pr

I. Frais préliminaires 100%

Im

II. Brevets, marques de fabrique et frais de

développement capitalisés 20%

265
 Actifs Taux
III. Constructions à l’exception de la valeur du
terrain
1. Constructions légères 10%

ne
2. Constructions en dur 5%
3. Autoroutes, ponts et échangeurs 2 ,5%

en
4. Glissières de sécurité pour autoroutes 12,5%

si
5. Signalisations verticales pour autoroutes 12,5%

ni
6. Dépenses des grosses réparations des

Tu
autoroutes, des ponts et des échangeurs 12,5%

ue
7. Pistes pour avions 5%
8. Quais portuaires 5%

liq
9. Voies ferrées ub 5%
10. Signalisations des voies ferrées 5%
ép

11. Réseaux et canalisations 5%

R

12. Dépenses des grosses réparations des

la

constructions visées aux numéros 1, 2, 7, 8, 9, 10

et 11 15%
de

13. Parkings non couverts 10%

le

14. Courts de tennis 10%

el

15. Piscines 10%

ci

16. Dépenses des grosses réparations des

ffi

constructions visées aux numéros 13, 14 et 15 25%

O

IV. Machines, matériels et équipements

ie

1- Machines, matériels et équipements en

er

général
im

a- Machines, matériels et équipements industriels 15%

pr

b- Dépenses des grosses réparations des machines,

matériels, et équipements industriels 33,33%
Im

c- Machines et équipements de chauffage et

frigorifiques 10%

266
 Actifs Taux
d- Ascenseurs, monte-charges et escaliers
mécaniques 10%
e- Silos et bacs de stockage 10%
f-Dépenses des grosses réparations des machines,

ne
matériels et équipements visés aux paragraphes c, d et e 25%

en
g- Equipements et logiciels informatiques 33,33%

si
h- Mobilier et matériel de bureau 20%

ni
i- Rayonnages métalliques 15%

Tu
j- Conteneurs 10%

ue
k- Citernes et fûts 20%
l- Autres machines, matériels et équipements 15%

liq
2. Matériels et moyens de transport ferroviaire
ub
a- Wagons et Locomotives 5%
ép

b- Wagons de transport de marchandises 3,33%

R

c- Wagons techniques pour le contrôle des voies

la

ferrées 6,67%
d- Dépenses des grosses réparations des moyens
de

de transport ferroviaire 12,5%

le

3. Matériels et moyens de transport aérien

el

a- Partie fixe des avions et leurs moteurs 5,56%

ci

b- Dépenses des grosses réparations des avions 20%

ffi

c- Dépenses des grosses réparations des moteurs

O

des avions 33,33%

ie

4. Matériels et moyens de transport maritime

er

a- Bateaux et navires 6,25%

im

b- Dépenses des grosses réparations des bateaux et

pr

navires 20%
Im

c- Dépenses des grosses réparations des moteurs

des bateaux et navires 33,33%

267
 Actifs Taux
5. Matériels et moyens de transport terrestre
a- Moyens de transport des personnes ou de
marchandises 20%

ne
b- Dépenses des grosses réparations des moyens
de transport terrestre 33,33%

en
6. Machines et matériels des travaux publics et

si
de bâtiment

ni
(bulldozer, bétonnière, foreuse, camions dumper,

Tu
pervibrateur, treuil, polisseuse, compacteur ...) 20%
- Dépenses des grosses réparations des machines

ue
et matériels des travaux publics et de bâtiments 33,33%

liq
7. Equipements de l’électricité et du gaz
ub
a- Equipements de production, de transport et de
distribution de l’électricité 5%
ép

b- Equipements de transport et de distribution du gaz 5%

R

c- Dépenses des grosses réparations des

la

équipements de l’électricité et du gaz 15%

V. Hôtellerie et restauration
de

1. Matériels de cuisine et buanderie 20%

le

2. Vaissellerie 100%
el

3. Tapis, rideaux, éléments et aménagements décoratifs 20%

ci

4. Lingerie 33,33%
ffi

5. Accessoires de piscines (chaises longues,

O

parasols, …) 20%
ie

VI. Agriculture
er

a. Tracteurs agricoles et matériels roulant autotractés 20%

im

b. Autres machines et matériels 15%

pr

c. Animaux de production et animaux de services 20%

Im

d. Plantations
- oliviers pour l’extraction d’huile 3,33%

268
 Actifs Taux
- oliviers de table 5%
- vignes 3,33%
- palmiers 3,33%

ne
- agrumes 5%

en
- amandiers 5%
- autres plantations

si
6,66%

ni
e. Travaux de conservation des eaux et du sol 20%

Tu
f. Puits 10%
g. Equipements d’arrosage 20%

ue
Article 2.- Un cœfficient de 1,5 s’applique au taux d’amortissement

liq
des machines, matériels, équipements et installations prévus au point 1.a
ub
du paragraphe IV ci-dessus utilisés dans les industries manufacturières
ép
non saisonnières fonctionnant à deux équipes, et ce, pour les entreprises
autorisées à fonctionner avec plus d’une équipe. Ce coefficient est porté
R

à 2 lorsque les machines, le matériel, les équipements et les installations

la

fonctionnent à trois équipes.

de

Article 3.- La durée minimale d’amortissement des actifs

exploités dans le cadre des contrats de leasing prévus au paragraphe
le

III de l’article 12 bis du code de l’impôt sur le revenu des personnes

el

physiques et de l’impôt sur les sociétés est fixée comme suit :

ci
ffi

Actifs exploités dans le cadre des contrats de Durée

O

leasing minimale
ie

I- Constructions à l’exception de la valeur du terrain …. 7 ans

er

II- Matériels et équipements ……………… 4 ans

im

III- Matériels de transport ………………. 3 ans

pr
Im

Article 4.- La valeur maximale des biens immobilisés de faible

valeur pouvant faire l’objet d’un amortissement intégral au titre de
l’année de leur utilisation est fixée à 200 dinars.

269
 Article 5.- Le ministre des finances est chargé de l’exécution du
présent décret qui sera publié au Journal Officiel de la République
Tunisienne.

Tunis, le 25 février 2008

ne
Zine El Abidine Ben Ali

en
si
ni
Tu
ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

270
 Décret n°2008-1858 du 13 mai 2008, fixant les modalités

ne
d’application de l’article 112 du code des droits et

en
procédures fiscaux relatif à la subordination du transfert
des revenus imposables par les étrangers à la

si
régularisation de leur situation fiscale.

ni
(JORT n°41 du 20 mai 2008)

Tu
Le Président de la République,

ue
Sur proposition du ministre des finances,

liq
Vu la loi n°2007-70 du 27 décembre 2007, portant loi de finances
ub
pour l’année 2008,
ép
Vu le code des droits et procédures fiscaux promulgué par la loi
n°2000-82 du 9 août 2000 et notamment son article 112,
R

Vu le code du travail promulgué par la loi n°66-27 du 30 avril 1966 et

la

tous les textes qui l’ont modifié ou complété dont le dernier est la loi
n°2007-19 du 2 avril 2007 et notamment l’article 258 et suivants du
de

code,
le

Vu le décret n°75-316 du 30 mai 1975 fixant les attributions du

el

ministère des finances,

ci

Vu le décret n°91-556 du 32 avril 1991 relatif à l’organisation du

ffi

ministère des finances tel que modifié et complété par les textes
O

subséquents dont le dernier est le décret n°2007-1198 du 14 mai 2007,

Vu le décret n°93-1880 du 13 septembre 1993, relatif au système
ie

d’information et de communication administrative,

er

Vu le décret n°95-826 du 2 mai 1995, fixant la liste des attestations

im

administratives qui peuvent être octroyées aux usagers par les services
pr

du ministère de la formation professionnelle et de l’emploi et les

Im

établissements publics et entreprises publiques sous tutelle,

Vu le décret n°96-262 du 14 février 1996, fixant la liste des
attestations administratives pouvant être délivrées aux usagers par les

271
 services du ministère des finances et les établissements et entreprises
publics sous tutelle,
Vu le décret n°98-2109 du 2 novembre 1998, fixant les conditions
et les modalités de délivrance du quitus fiscal pour départ définitif aux
étrangers résidents ou exerçant une activité en Tunisie,

ne
Vu l’avis du ministre de l’intérieur et du développement local,
Vu l’avis du ministre de l’emploi et de l’insertion professionnelle

en
des jeunes,

si
Vu l’avis du gouverneur de la banque centrale de Tunisie,

ni
Vu l’avis du tribunal administratif,

Tu
Décrète :

ue
Article premier.- Les personnes physiques et les personnes
morales citées à l’article 112 du code des droits et procédures fiscaux

liq
sont tenues de présenter une attestation de régularisation de la
ub
situation fiscale au titre de tous les droits et taxes exigibles ou une
attestation d’exonération des revenus ou bénéfices prévue au même
ép

article auprès :
R

- des services du ministère de l’intérieur et du développement local

lors de la demande du certificat de changement de résidence,
la

- des services des douanes lors du rapatriement d’effets personnels

de

ou de matériels,
- des services de la banque centrale de Tunisie ou des intermédiaires
le

agrées lors du transfert des revenus ou bénéfices vers l’étranger.

el

La présentation de l’attestation d’exonération précitée n’est pas

ci

exigée lorsqu’il s’agit de revenus ou bénéfices situés en dehors du

ffi

champ d’application de l’impôt ou qui en sont exonérés en vertu de la

O

législation fiscale en vigueur à condition de mentionner au sein de la

ie

demande de transfert la catégorie des revenus ou bénéfices précités et

le support légal de leur exonération.
er

Article 2.- L’attestation de régularisation de la situation fiscale ou

im

l’attestation d’exonération des revenus ou bénéfices dont la catégorie

pr

et le support légal de leur exonération ne sont pas portés sur la

Im

demande de transfert, est délivrée sur demande rédigée selon un

modèle établi par l’administration et déposée auprès du service de
contrôle des impôts compétent.

272
 La demande doit être présentée en ce qui concerne :
- les étrangers résidents qui changent leur lieu de résidence hors de
la Tunisie et les personnes non résidentes et établies en Tunisie par la
personne concernée ou la personne mandatée conformément à la loi,
- les personnes non résidentes et non établies qui réalisent des

ne
revenus de source tunisienne soumis à une retenue à la source
libératoire ou exonérés d’impôt par les personnes établies en Tunisie

en
débitrices des montants payés à ce titre,

si
- les titulaires de pensions ou de rentes viagères de source

ni
tunisienne par les débiteurs des pensions ou des rentes.

Tu
Ladite demande doit être accompagnée :
- des copies des quittances de dépôt des déclarations et de

ue
paiement des taxes et droits exigibles,

liq
- d’une copie de l’attestation de retenue à la source libératoire au
titre de l’impôt sur le revenu ou de l’impôt sur les sociétés et de la
ub
taxe sur la valeur ajoutée pour les revenus qui y sont soumis.
ép

Les salariés doivent, en outre, joindre à leurs demandes :

R

- une fiche d’identification rédigée et signée par l’employeur

comportant notamment l’identité du salarié, sa nationalité, sa situation
la

familiale, son lieu de résidence, le montant des salaires, traitements,

de

rétributions, primes et la valeur des avantages en nature perçus en

Tunisie et de l’étranger selon un modèle établi par l’administration.
le

Dans le cas où il n’a bénéficié d’aucune rétribution ou d’aucun

el

avantage de l’étranger en contrepartie de son travail en Tunisie, la

ci

fiche doit en faire mention,

ffi

- une copie du contrat de location du lieu de résidence dûment

O

enregistré à la recette des finances ou tout document indiquant le lieu

de résidence en Tunisie.
ie

- une copie de la carte de séjour,

er

- une copie du visa du contrat de travail ou une attestation de non

im

soumission au visa du contrat de travail délivrée par les services du

pr

ministère de l’emploi et de l’insertion professionnelle des jeunes.

Im

Article 3.- Les établissements de crédit peuvent demander une

attestation de régularisation de la situation fiscale ou une attestation
d’exonération des revenus au titre du montant global des intérêts ou

273
 des revenus de capitaux mobiliers objet du transfert revenant aux non
résidents et non établis pour chaque opération de transfert nonobstant
le nombre des bénéficiaires des revenus.
Dans ce cas, ils doivent joindre à la demande un état détaillé
comportant notamment :

ne
- l’identité des bénéficiaires des intérêts ou des revenus des
capitaux mobiliers et l’Etat de leur résidence,

en
- le montant total brut des intérêts ou des revenus de capitaux mobiliers,

si
- le taux de la retenue à la source appliqué et le montant de la

ni
retenue à la source opérée,

Tu
- le montant total net des intérêts et revenus de capitaux mobiliers

ue
objet du transfert.
Article 4.- Les débiteurs de pensions et de rentes viagères au profit

liq
des non résidents peuvent demander une attestation de régularisation
ub
de la situation fiscale ou une attestation d’exonération des pensions ou
ép
des rentes viagères au titre de chaque année nonobstant le nombre des
opérations de transfert effectuées au cours de l’année concernée.
R

Dans ce cas ils sont tenus de joindre à leur demande un état

la

détaillé comportant notamment :

de

- l’identité des bénéficiaires des pensions ou des rentes viagères et

l’Etat de leur résidence,
le

- le montant total brut des pensions et des rentes viagères,

el

- le montant de la retenue à la source opérée,

ci

- le montant total net des pensions ou des rentes viagères objet du

ffi

transfert.
O

Article 5.- Le service de contrôle des impôts compétent est tenu de

ie

délivrer l’attestation de régularisation de la situation fiscale ou

er

l’attestation d’exonération des revenus ou bénéfices objet du transfert

im

dans un délai maximum de cinq jours à compter de la date du dépôt de

la demande accompagnée des documents visés aux articles 2, 3 et 4 du
pr

présent décret.
Im

Article 6.- En cas de refus de la demande, le service de contrôle

des impôts compétent est tenu d’en informer le demandeur par écrit et

274
 d’indiquer les motifs du refus. Le défaut de réponse à la demande dans
les délais prévus par l’article 5 du présent décret vaut refus tacite de la
demande.
Le refus de la demande fait état de la possibilité d’introduire une
requête devant une commission chargée du réexamen des demandes

ne
relatives aux attestations de régularisation de la situation fiscale et aux
attestations d’exonération des revenus ou bénéfices.

en
Article 7.- La requête de réexamen des demandes relatives à

si
l’attestation de régularisation de la situation fiscale ou à l’attestation

ni
d’exonération des revenus ou bénéfices est introduite par l’intéressé

Tu
auprès du service de contrôle des impôts compétent qui est chargé de la
transmettre à son tour à la commission visée à l’article 6 du présent décret.

ue
Les intéressés peuvent également introduire la requête directement
devant la commission précitée.

liq
Article 8.- La commission visée à l’article 6 du présent décret est
ub
rattachée à la direction générale des impôts, elle est chargée de statuer
sur les requêtes de réexamen des demandes d’obtention d’une
ép

attestation de régularisation de la situation fiscale ou d’une attestation

R

d’exonération des revenus ou bénéfices.

la

Ladite commission est composée :

de

- du directeur général des impôts ou de son représentant : président,

- d’un représentant de l’unité du contentieux fiscal et de
le

conciliation juridictionnelle : membre,

el

- d’un représentant de l’unité de la programmation, de la

ci

coordination et de la conciliation administrative : membre,

ffi

- d’un représentant de l’unité de l’inspection des services fiscaux :

O

membre
ie

- d’un représentant de la direction générale des études et de la

er

législation fiscales : membre

im

- d’un représentant de la direction générale de la comptabilité

publique et du recouvrement : membre
pr

Article 9.- Les réunions de la commission se déroulent au siège de la

Im

direction générale des impôts autant de fois qu’il est nécessaire en

présence obligatoirement de son président et de deux membres au moins.

275
 La Direction Générale des Impôts est chargée du secrétariat de la
commission ; il est tenu à cet effet un registre comportant toutes les
requêtes présentées pour le réexamen des demandes d’obtention de
l’attestation de régularisation de la situation fiscale ou de l’attestation
d’exonération des revenus ou bénéfices.

ne
Article 10.- Les décisions de la commission sont prises à la
majorité des voix, et en cas de partage, la voix du président est

en
prépondérante.

si
Un procès verbal est établi, dans lequel est consignée la décision

ni
de la commission relative à chaque requête ; ledit procès verbal doit

Tu
être signé par le président et le secrétaire de la commission.
Les décisions de la commission sont notifiées par le directeur

ue
général des impôts au moyen des agents de la direction générale des
impôts ou par lettre recommandée avec accusé de réception.

liq
Article 11.- La commission visée à l’article 6 du présent décret est
ub
tenue de statuer sur la requête dont elle a été saisie dans un délai
maximum de quinze jours à compter de la date du dépôt de la requête
ép

de réexamen auprès du service du contrôle des impôts compétent ou

R

de la date de sa saisine directe. Elle doit notifier au demandeur de

la

l’attestation de régularisation de la situation fiscale ou de l’attestation

d’exonération des revenus ou bénéfices la suite réservée à sa demande
de

dans le même délai ; en cas de refus, sa décision doit être motivée.

Article 12.- Sont abrogées toutes les dispositions contraires au présent
le

décret et notamment les dispositions du décret n°98-2109 du 2 novembre

el

1998, fixant les conditions et les modalités de délivrance du quitus fiscal

ci

aux étrangers résidents ou exerçant une activité en Tunisie.

ffi

Article 13.- Le ministre des finances, le ministre de l’intérieur et

O

du développement local, le ministre de l’emploi et de l’insertion

ie

professionnelle des jeunes et le gouverneur de la banque centrale de

er

Tunisie sont chargés, chacun en ce qui le concerne, de l’exécution du

présent décret qui sera publié au Journal Officiel de la République
im

Tunisienne.
pr

Tunis, le 13 mai 2008

Im

Zine El Abidine Ben Ali

276
 Décret n°2014-2939 du 1er août 2014, portant fixation de la

ne
liste des activités exercées par les entreprises dans les zones

en
communales exclues du bénéfice du régime forfaitaire prévu

si
par l'article 44 bis du code de l'impôt sur le revenu des

ni
personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés.

Tu
(JORT n°69 du 26 août 2014)

ue
Le chef du gouvernement,

liq
Sur proposition du ministre de l'économie et des finances,
ub
Vu la loi constituante n°2011-6 du 16 décembre 2011, portant
ép
organisation provisoire des pouvoirs publics, telle que modifiée et
complétée par la loi organique n°2014-3 du 3 février 2014 et la loi
R

organique n°2014-4 du 5 février 2014,

la

Vu le code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de

de

l'impôt sur les sociétés promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre

1989 et notamment son article 44 bis,
le

Vu la loi n°2013-54 du 30 décembre 2013, portant loi de finances

el

pour l'année 2014 et notamment son article 45,

ci
ffi

Vu le décret n°75-316 du 30 mai 1975, fixant les attributions du

O

ministère des finances,

Vu l'arrêté Républicain n°2014-32 du 29 janvier 2014, portant
ie

nomination du chef du gouvernement,

er
im

Vu le décret n° 2014-413 du 3 février 2014, portant nomination

des membres du gouvernement,
pr

Vu l'avis du tribunal administratif,

Im

Vu la délibération du conseil des ministres et après information du

Président de la République.

277
 Décrète :
Article premier.- Est fixée à l'annexe au présent décret, la liste
des activités exercées par les entreprises dans les zones communales
exclues du bénéfice du régime forfaitaire prévu par l'article 44 bis du
code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur

ne
les sociétés.

en
Article 2.- Les dispositions du présent décret s'appliquent à partir
du 1er janvier 2015.

si
Article 3.- Le ministre de l'économie et des finances est chargé de

ni
l'exécution du présent décret qui sera publié au Journal Officiel de la

Tu
République Tunisienne.

ue
Tunis, le 1er août 2014.

liq
ub Le Chef du Gouvernement
Mehdi Jomaa
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

278
 ANNEXE
Liste des activités exercées par les entreprises dans les
zones communales exclues du bénéfice du régime
forfaitaire prévu par l'article 44 bis du code de l'impôt sur le
revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les

ne
sociétés

en
1- Activités industrielles
- fabrication de savon et détergents,

si
- industrie de parfumerie et produits cosmétiques.

ni
- industrie aluminium.

Tu
- fabrication des matelas et mousse,
- fabrication des tuiles et briques,

ue
- fabrication des articles de papeterie,
- fabrication de peinture, vernis et produits connexes.

liq
- industrie de rhabillement, ub
- industrie maroquinerie et cuir,
- industrie de pâtisserie,
ép

- fabrication des prothèses dentaires,

R

- fabrication des aliments pour animaux,

« - Fabrication du béton prêt à l'emploi,
la

- Découpage du marbre,
de

- Fabrication de produits de quincaillerie,

- Industrie et transformation des matières plastiques,
le

- Fabrication de pâte papier, papier et carton,

el

- Conditionnement des légumes et fruits,

ci

- Huileries et mise en bouteille de l'huile d'olive,

ffi

- Menuiserie aluminium ». (Ajouté par [Link] du décret

O

n°2022-802 du 9 novembre 2022)

ie

2- Activités de commerce
er

- commerce d'habillement et prêt à porter,

- commerce de produits textiles,
im

- vente de produits de parfumerie et de cosmétique.

pr

- vente des articles sanitaires,

Im

- commerce de meubles et ameublement,

- commerce de bois et dérivés.
- commerce de lustreries,

279
 - commerce de matériel médical et scientifique,
- vente de produits parapharmaceutiques,
- commerce des articles en or,
- commerce de matériel bureautique et accessoire.
- commerce de matériel informatique et accessoire,
- commerce de téléphones et accessoires,

ne
- vente des pièces électroniques,

en
- commerce des appareils électroménager,
- vente du matériel et équipement électrique,

si
- vente des équipements d'hôtels, restaurants et cafés,

ni
- vente des équipements de chauffage et de climatisation,

Tu
- vente des équipements de sécurité et antiincendie,
- commerce de produits de quincaillerie,

ue
- vente de matériaux de construction,
- vente des pneumatiques,

liq
- vente des accessoires autos, ub
- vente des vitres autos,
- vente de la peinture autos,
ép

- vente des équipements industriels et accessoires,

R

- vente des pièces de rechange et autres équipements et matériels,

la

- vente des pompes électriques et accessoires,

- vente de cycles et de motocycles,
de

- commerce des pièces de rechange autos et agricoles,

- vente de matériel d'irrigation et accessoires,
le

- vente de matériel et produits nécessaires à l'agriculture,

el

- commerce des équipements agricoles et de travaux,

ci

- vente du marbre,
ffi

- vente des produits de carrières,

O

« - Commerce des véhicules de transport d'occasion,

- Commerce des matelas et mousse,
ie

- Vente des fruits secs,

er

- Vente de ferraille et de pièces d'occasion,

im

- Vente de viandes rouges et dérivés,

- Vente de pâtisserie et de glace,
pr

- Superettes ». (Ajouté par Art.2 du décret n°2022-802 du 9

Im

novembre 2022)
3- Activités de services

280
 - location des robes de mariées,
- exploitation des salles de fête,
- impresario,
- exploitation des salons d'esthétique,
- exploitation des salons de thé,
- exploitation des laboratoires photo,

ne
- opticien,

en
- imprimerie,
- torréfaction de café,

si
- activité thermale et thalassothérapie,

ni
- exploitation des hôtels non classés touristiques,

Tu
- organisation des séminaires,
- agents de joueurs,

ue
- reproduction des enregistrements informatiques,
- location de voitures,

liq
- exploitation des entreposages frigorifiques.
ub
- transport, manutention et entreposage,
- location de matériel et engins de travaux,
ép

- entreprises de bâtiment.
R

- travaux publics,
la

- constructions métalliques,
« - Bureaux de change,
de

- Transport de fonds,
- Kiosques et revente de carburant,
le

- Pensions de famille,
el

- Chambres d'hôtes,
ci

- Agences de publicité,
ffi

- Organisation des salons et des foires,

O

- Cafés de toute catégorie y compris les buvettes,

- Mécanique générale,
ie

- Tôlerie et peinture automobiles,

er

- Electricité automobiles,
im

- Location immobilière meublée ». (Ajouté par Art.3 du décret

n°2022-802 du 9 novembre 2022)
pr
Im

281
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Décret gouvernemental n°2019-937 du 16 octobre 2019,

ne
fixant la liste des services liés directement à la production

en
concernés par la définition des opérations d'exportation
prévue par l'article 11 du code de la taxe sur la valeur

si
ajoutée et la liste des activités de soutien prévues par

ni
l'article 70 du code de l'impôt sur le revenu des personnes

Tu
physiques et de l'impôt sur les sociétés.

ue
(JORT n°86 du 25 octobre 2019)

liq
Le chef du gouvernement,
ub
Sur proposition du ministre des finances,
ép
Vu la constitution,
Vu le code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de
R

l'impôt sur les sociétés promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre

la

1989, tel que modifiée et complétée par les textes subséquents et

notamment la loi n°2017-8 du 14 février 2017 portant refonte du
de

dispositif des avantages fiscaux et la loi n°2018-56 du 27 décembre

le

2018 portant loi de finances pour l'année 2019,

el

Vu la loi n°92-81 du 3 août 1992, relative aux parcs d'activités

ci

économiques telle que modifiée et complétée par les textes

ffi

subséquents et notamment la loi n°2017-8 du 14 février 2017, portant

O

refonte du dispositif des avantages fiscaux,

Vu la loi n°94-42 du 7 mars 1994, fixant le régime applicable à
ie

l'exercice des activités des sociétés de commerce international, telle

er

que modifiée et complétée par les textes subséquents et notamment la

im

loi n°2017-8 du 14 février 2017, portant refonte du dispositif des

pr

avantages fiscaux,
Im

Vu la loi n°2001-94 du 7 août 2001, relative aux établissements

sanitaires prêtant la totalité de leurs services au profit des non
résidents, telle que modifiée et complétée par les textes subséquents et

283
 notamment la loi n°2017-8 du 14 février 2017, portant refonte du
dispositif des avantages fiscaux,
Vu la loi n°2016-71 du 30 septembre 2016, portant loi de
l’investissement,
Vu la loi n°2017-8 du 14 février 2017, portant refonte du dispositif

ne
des avantages fiscaux, telle que modifiée et complétée par les textes
subséquents et notamment la loi n°2018-56 du 27 décembre 2018

en
portant loi de finances pour l'année 2019,

si
Vu le décret n°75-316 du 30 mai 1975, fixant les attributions du

ni
ministère des finances,

Tu
Vu le décret gouvernemental n°2017-418 du 10 avril 2017, fixant
la liste des services liés directement à la production concernés par la

ue
définition des opérations d'exportation et la liste des activités de

liq
soutien prévues par les articles 68 et 70 du code de l'impôt sur le
revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés,
ub
Vu le décret Présidentiel n°2016-107 du 27 août 2016, portant
ép
nomination du chef du gouvernement et de ses membres,
R

Vu le décret Présidentiel n°2017-124 du 12 septembre 2017,

portant nomination de membres du gouvernement,
la

Vu le décret Présidentiel n°2017-247 du 25 novembre 2017,

de

portant nomination de membres du gouvernement,

Vu le décret Présidentiel n°2018-125 du 14 novembre 2018,
le

portant nomination de membres du gouvernement,

el

Vu l'avis du tribunal administratif,

ci
ffi

Prend le décret gouvernemental dont la teneur suit :

O

Article premier.- Est fixée par la liste n°1 annexée au présent

ie

décret gouvernemental, la liste des services liés directement à la

production concernés par la définition des opérations d'exportation au
er

sens de l'article 11 susvisé du code de la taxe sur la valeur ajoutée.

im

Sont considérés services liés directement à la production concernés

pr

par la définition des opérations d'exportation, les services logistiques

Im

tels qu'ils sont fixés par la liste n°1 annexée au présent décret
gouvernemental rendus concomitamment, à condition que leur nombre
ne soit inférieur à trois services.

284
 Article 2.- Est fixée par la liste n°2 annexée au présent décret
gouvernemental, la liste des activités de soutien au sens de l'article 70
du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt
sur les sociétés susvisé.
Article 3.- Les dispositions du présent décret gouvernemental

ne
s'appliquent aux entreprises totalement exportatrices créées à partir du
1er janvier 2019 et aux entreprises totalement exportatrices exerçant au

en
31 décembre 2018 et ce à compter du 1er janvier 2021.

si
Article 4.- Sont abrogées les dispositions du décret

ni
gouvernemental n°2017-418 du 10 avril 2017 susvisé à compter du 1er

Tu
janvier 2021.
Article 5.- Le ministre des finances est chargé de l'exécution du

ue
présent décret gouvernemental qui sera publié au Journal Officiel de la
République Tunisienne.

liq
Tunis, le 16 octobre 2019.
ub
ép
Le Chef du Gouvernement
Pour Contreseing Youssef Chahed
R

Le ministre des finances

la

Mouhamed Ridha Chalghoum

de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

285
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Annexe n°1

ne
Liste des services liés directement à la production concernés

en
par la définition des opérations d'exportation au sens de l'article 11
du code de la taxe sur la valeur ajoutée

si
ni
Tu
- Les services logistiques à savoir :
• le groupement des marchandises

ue
• le stockage des marchandises

liq
• le transport et la livraison ub
• le chargement et le déchargement
ép
• l'emballage
• le montage
R

• le contrôle de la qualité
la

• le suivi de la clientèle
de

- La conception et le développement des logiciels liés à la

production,
le

- La conception technique des produits,

el
ci

- Le contrôle technique de la qualité des produits,

ffi

- Les analyses et essais de laboratoires et techniques des produits

O

en vue de leur certification selon les normes internationales,

- L'étiquetage des produits.
ie
er
im
pr
Im

287
 Annexe n°2
Liste des activités de soutien au sens de l'article 70 du code
de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt
sur les sociétés

ne
1. Education et enseignement
2. Formation professionnelle de base

en
3. Recherche scientifique

si
4. Etablissements sanitaires et hospitaliers:

ni
- Hôpitaux

Tu
- Cliniques pluri-disciplinaires

ue
- Cliniques mono-disciplinaires
5. Activités de production et d'industries culturelles:

liq
- Production cinématographique et théâtrale
ub
- Restauration et animation des monuments archéologiques et
ép

historiques
R

- Création de musées
la

- Création de bibliothèques
- Arts graphiques
de

- Centres de musique et danse

le

- Arts plastiques
el

- Design
ci

- Galeries d'expositions culturelles

ffi

- Centres culturels
O

- Archivage sur micro-films

ie

- Edition de livres
er

- Production des supports multi-média à contenu culturel

im

- Numérisation et catalogage du fonds audio-visuel

pr

6. Animation des jeunes, loisirs, encadrement de l'enfance et

Im

protection des personnes âgées:

- Crèches et jardins d'enfants

288
 - Centres de loisirs pour l'enfant et la famille
- Centres de camping et de résidence
- Centres sportifs
- Centres de médecine sportive
- Centres d'éducation et de culture physique

ne
- Parcs de loisirs

en
- Centres de protection des personnes âgées

si
7. Hébergement universitaire privé.

ni
Tu
ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

289
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 ne
Décret n°2024-1 du 4 janvier 2024, fixant les conditions
d'application de la déduction supplémentaire des dépenses

en
d'innovation prévue à l'article 27 du décret-loi n°2022-79 du

si
22 décembre 2022, portant loi de finances pour l'année

ni
2023.

Tu
(JORT n°4 du 9 janvier 2024)

ue
liq
Le Président de la République,
Vu la Constitution, ub
Vu le code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et
ép

de l’impôt sur les sociétés promulguées par la loi n°89-114 du 30

R

décembre 1989, tel que modifié et complété par les textes

subséquents et notamment par l’article 27 du décret-loi n°2022-79
la

du 22 décembre 2022 portant loi de finances pour l’année 2023,

de

Vu le décret n°2002-1573 du 1er juillet 2002, fixant les

conditions et les modalités dans lesquelles les agents publics,
le

accomplissant une mission de recherche ou de développement

el

technologique en vertu des statuts particuliers auxquels ils

ci

appartiennent, peuvent être autorisés à être délégués auprès des

ffi

entreprises et établissements publics ou privés afin de les assister à

O

créer des projets innovants, ainsi qu'à se mobiliser à plein temps ou

à temps partiel dans le but de lancer des projets innovants au sein
ie

des technopôles et des pépinières d'entreprises ou de participer à la

er

réalisation de tels projets,

im

Vu le décret Présidentiel n°2021-138 du 11 octobre 2021, portant

pr

nomination des membres du Gouvernement,

Im

Vu le décret n°2023-550 du 1er août 2023, portant nomination du

chef du Gouvernement,

291
 Vu l'avis du Tribunal administratif,
Sur proposition de la ministre des finances,
Après délibération du Conseil des ministres.
Prend le décret dont la teneur suit :

ne
Article premier.- Les entreprises bénéficient, pour la détermination
de leur résultat fiscal, d'une déduction supplémentaire au taux de 50%

en
des dépenses d'innovation qu'elles engagent et sans que cette déduction

si
supplémentaire excède un plafond de 400 mille dinars annuellement

ni
conformément à l'article 27 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre

Tu
2022 susvisé.
Article 2.- L'expression "dépenses d'innovation" désigne toutes les

ue
dépenses engagées faisant usage d'un nouveau produit, d'une nouvelle

liq
méthode de production ou à modifier les procédés d'organisation de
l'entreprise concernée.
ub
ép
Article 3.- Le bénéfice de la déduction supplémentaire prévue à
l'article premier du présent décret est subordonné à la satisfaction des
R

conditions suivantes :
la

- L'entreprise concernée ne doit pas exercer dans le secteur

de

financier, les secteurs de l'énergie à l'exception des énergies

renouvelables, des mines, de la promotion immobilière, de la
le

consommation sur place, du commerce et des opérateurs de

el

télécommunication,
ci

- L'approbation de la nature innovante des dépenses concernées

ffi

par ladite déduction par une décision du ministre chargé des finances
O

après avis d'une commission au ministère des finances dont la

ie

composition et les modalités de fonctionnement sont fixées par un

er

arrêté dudit ministre,

im

- La production par les entreprises désirant bénéficier de la

pr

déduction supplémentaire au taux de 50% des dépenses d'innovation

qu'elles engagent, à l'appui de leur déclaration annuelle de l'impôt, des
Im

références des décisions qui lui sont accordées et d'une liste détaillée
des montants desdites dépenses.

292
 Article 4.- Le présent décret sera publié au Journal officiel de la
République tunisienne.

Tunis, le 4 janvier 2024.

ne
Le Président de la République
Kaïs Saïed

en
Pour Contreseing
Le Chef du Gouvernement

si
Ahmed Hachani

ni
Tu
La ministre des finances
Sihem Boughdiri Nemsia

ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

293
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 ne
en
si
ni
Tu
ue
liq
ub
ép
Arrêtés fixant les listes des organismes, associations
œuvres sociales et programmes admis à bénéficier de
R

dons et subventions déductibles de l'impôt sur le revenu et

la

de l'impôt sur les sociétés

de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Arrêté du ministre des finances et du ministre de

ne
l'enseignement supérieur et de la recherche scientifique du

en
11 août 1988, fixant la liste des organismes, associations,
œuvres sociales et programmes admis à bénéficier de

si
dons et subventions déductibles de l'impôt sur les

ni
bénéfices.

Tu
Le ministre des finances et le ministre de l'enseignement
supérieur et de la recherche scientifique ;

ue
Vu le code de l'impôt de la patente et notamment son article 12

liq
bis ; ub
Vu la loi n°85-109 du 31décembre 1985, portant loi de finances
ép
pour la gestion 1986 et notamment son article 9 ;
Vu la loi n°87-83 du 31 décembre 1987, portant loi de finances
R

pour la gestion 1988 et notamment son article 39 ;

la

Arrêtent :
de

Article premier.- Conformément à l'article 39 de la loi n°87-83

du 31 décembre 1987, portant loi de finances pour la gestion 1988,
le

les dons et subventions peuvent être déduits de l'assiette de l'impôt

el

sur les bénéfices quelque soit leur montant quand ils sont accordés
ci

au profit d'organismes, associations, œuvres sociales et programmes

ffi

fixés à l'article 2 du présent arrêté.

O

Article 2.- Bénéficient des dispositions de cet arrêté les

ie

organismes et associations ci-après :

er

- établissements de l'enseignement supérieur et de la recherche

im

scientifique
pr

- cités universitaires
Im

- restaurants universitaires
- club des sciences

297
 - société des sciences naturelles de Tunisie section du nord
- Nadi Al Bassar.

Tunis, le 11 août 1988

Le Ministre des Finances

ne
Nouri Zorgati

en
Le Ministre de l’Enseignement
Supérieur et la Recherche Scientifique

si
ni
Abdessalem Mseddi

Tu
Vu
Le Premier Ministre

ue
Hedi Baccouche

liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

298
 Arrêté du ministre des finances et du secrétaire d'Etat

ne
auprès du Ministre d'Etat chargé de l'intérieur du 22 août

en
1988, fixant la liste des organismes, associations,

si
œuvres sociales et programmes admis à bénéficier de

ni
dons et subventions déductibles de l'impôt sur les

Tu
bénéfices.

ue
Le ministre des finances et le secrétaire d'Etat auprès du Ministre
d'Etat chargé de l'intérieur ;

liq
Vu le code de l'impôt de la patente et notamment son article
ub
12 bis ;
ép

Vu la loi n°85-109 du 31décembre 1985, portant loi de finances

R

pour la gestion 1986 et notamment son article 9 ;

la

Vu la loi n°87-83 du 31 décembre 1987, portant loi de finances

de

pour la gestion 1988 et notamment son article 39 ;

le

Arrêtent :
el

Article premier.- Conformément à l'article 39 de la loi n°87-83

ci

du 31 décembre 1987, portant loi de finances pour la gestion 1988, les

ffi

dons et subventions peuvent être déduits de l'assiette de l'impôt sur les

O

bénéfices quelque soit leur montant quand ils sont accordés au profit
ie

d'organismes, associations, œuvres sociales et programmes fixés à

er

l'article 2 du présent arrêté.

im

Article 2.- Bénéficie des dispositions de cet arrêté l'association ci-

pr

après :
Im

- « La fondation tunisienne pour le développement

communautaire »

299
 - L'association «ATLAS» pour l'auto-développement et la
solidarité. (Complété par l'arrêté des ministres de l'intérieur et des
finances du 25 juin 1991)
Tunis, le 22 août 1988.

ne
Le Ministre des Finances
Nouri Zorgati

en
Le Secrétaire d’Etat, auprès d’Etat

si
chargé de l’Intérieur

ni
Amor Bejaoui

Tu
Vu

ue
Le Premier Ministre

liq
Hedi Baccouche
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

300
 Arrêté du ministre des finances et du ministre de

ne
l'information du 15 septembre 1988, fixant la liste des

en
organismes, associations, œuvres sociales et programmes
admis à bénéficier de dons et subventions déductibles de

si
l'impôt sur les bénéfices.

ni
Tu
Le ministre des finances et le ministre de l'information ;
Vu le code de l'impôt de la patente et notamment son article 12

ue
bis ;

liq
Vu la loi n°85-109 du 31décembre 1985, portant loi de finances
ub
pour la gestion 1986 et notamment son article 9 ;
Vu la loi n°87-83 du 31 décembre 1987, portant loi de finances
ép

pour la gestion 1988 et notamment son article 39 ;

R

Arrêtent :
la

Article premier.- Conformément à l'article 39 de la loi n°87-83 du

de

31 décembre 1987, portant loi de finances pour la gestion 1988, les

dons et subventions peuvent être déduits de l'assiette de l'impôt sur les
le

bénéfices quelque soit leur montant quand ils sont accordés au profit
el

d'organismes, associations, œuvres sociales et programmes fixés à

ci

l'article 2 du présent arrêté.

ffi

Article 2.- Bénéficient des dispositions de cet arrêté les

O

organismes et associations ci-après :

ie

- Association des journalistes tunisiens ;

er

- Club de l'institut de presse et des sciences de l'information ;

im

- Jeunesse sportive du ministère de l'information ;

pr

- Association tunisienne de communication ;

Im

- Associations tunisienne des documentalistes, des bibliothécaires

et des archivistes.

301
 - Mutuelle des anciens élèves de l'institut de presse et des sciences
de l'information ;
Tunis, le 15 septembre 1988.
Le Ministre des Finances

ne
Nouri Zorgati
Le Ministre de l’Information

en
Abdelmalek Laarif

si
Vu

ni
Le Premier Ministre

Tu
Hedi Baccouche

ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

302
 Arrêté des ministres des finances et de l'industrie et du

ne
commerce du 3 octobre 1988, fixant la liste des

en
organismes, associations, œuvres sociales et programmes
admis à bénéficier de dons et subventions déductibles de

si
l'impôt sur les bénéfices.

ni
Les ministres des finances et de l'industrie et de commerce ;

Tu
Vu le code de l'impôt de la patente et notamment son article 12 bis ;
Vu la loi n°85-109 du 31décembre 1985, portant loi de finances

ue
pour la gestion 1986 et notamment son article 9 ;

liq
Vu la loi n°87-83 du 31 décembre 1987, portant loi de finances
pour la gestion 1988 et notamment son article 39 ;
ub
Arrêtent :
ép

Article premier.- Conformément à l'article 39 de la loi n°87-83 du 31

décembre 1987, portant loi de finances pour la gestion 1988, les dons et
R

subventions peuvent être déduits de l'assiette de l'impôt sur les bénéfices

la

quelque soit leur montant quand ils sont accordés au profit d'organismes,
associations, œuvres sociales et programmes fixés à l'article 2 du présent arrêté.
de

Article 2.- Bénéficient des dispositions de cet arrêté les

le

organismes et associations ci-après :

el

- Revues et périodiques à caractère économique

ci

- Foires et chambres économiques

ffi

- Organisations et associations à caractère économique.

O

Tunis, le 3 octobre 1988.

ie

Le Ministre des Finances

er

Nouri Zorgati
im

Le Ministre de l’Industrie et de Commerce

pr

Moncef Belaid
Vu
Im

Le Premier Ministre
Hedi Baccouche

303
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Arrêté du ministre des finances et du Ministre de la

ne
jeunesse et des sports du 11 octobre 1988, fixant la liste

en
des organismes, associations, œuvres sociales et
programmes admis à bénéficier de dons et subventions

si
déductibles de l'impôt sur les bénéfices.

ni
Tu
Le ministre des finances et le ministre de la jeunesse et des sports ;
Vu le code de l'impôt de la patente et notamment son article 12 bis ;

ue
Vu la loi n°85-109 du 31décembre 1985, portant loi de finances

liq
pour la gestion 1986 et notamment son article 9 ;
ub
Vu la loi n°87-83 du 31 décembre 1987, portant loi de finances
pour la gestion 1988 et notamment son article 39 ;
ép

Arrêtent :
R

Article premier.- Conformément à l'article 39 de la loi n°87-83

la

du 31 décembre 1987, portant loi de finances pour la gestion 1988, les

de

dons et subventions peuvent être déduits de l'assiette de l'impôt sur les

bénéfices quelque soit leur montant quand ils sont accordés au profit
le

d'organismes, associations, œuvres sociales et programmes fixés à

el

l'article 2 du présent arrêté.

ci

Article 2.- Bénéficient les dispositions de cet arrêté les

ffi

organismes et associations ci-après :

O

- les organismes et associations de jeunesse

ie

- les maisons de jeunes et les maisons de jeunes mobiles

er

- les fédérations et associations sportives

im

- les villages de jeunes

pr

- les complexes pour enfants

Im

- les clubs d'enfants

- les centres de stages et de colonies de vacances

305
 - toutes les institutions et les organisations sportives et des jeunes
et qui bénéficient d'une subvention de l'Etat.
Tunis, le 11 octobre 1988
Le Ministre des Finances

ne
Nouri Zorgati
Le Ministre de la Jeunesse et des Sports

en
Dr Hammaouda Ben Slama

si
Vu

ni
Le Premier Ministre

Tu
Hedi Baccouche

ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

306
 Arrêté du Premier Ministre du 22 novembre 1988, fixant la

ne
liste des organismes, associations, œuvres sociales et

en
programmes admis à bénéficier de dons et subventions
déductibles de l'impôt sur les bénéfices.

si
Le Premier Ministre :

ni
Tu
Vu le code de l'impôt de la patente et notamment son article 12 bis ;
Vu la loi n°85-109 du 31décembre 1985, portant loi de finances

ue
pour la gestion 1986 et notamment son article 9 ;
Vu la loi n°87-83 du 31 décembre 1987, portant loi de finances

liq
pour la gestion 1988 et notamment son article 39 ;
ub
Vu l'avis du Ministre des Finances.
ép

Arrête
R

Article unique.- Conformément à l'article 39 de la loi n°87-83 du

31 décembre 1987, portant loi de finances pour la gestion 1988, les
la

dons et subventions peuvent être déduits de l'assiette de l'impôt sur les

de

bénéfices quelque soit leur montant quand ils sont accordés au profit
de l'amicale des anciens élèves du cycle supérieur de l'école nationale
le

d'administration.
el

Tunis, le 22 novembre 1988

ci

Le Premier Ministre
ffi

Hedi Baccouche
O
ie
er
im
pr
Im

307
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Arrêté du ministre des finances et du ministre de la santé

ne
publique du 24 novembre 1988, fixant la liste des

en
organismes, associations, œuvres sociales et programmes
admis à bénéficier de dons et subventions déductibles de

si
l'impôt sur les bénéfices.

ni
Le ministre des finances et le ministre de la santé publique ;

Tu
Vu le code de l'impôt de la patente et notamment son article 12 bis ;
Vu la loi n°85-109 du 31décembre 1985, portant loi de finances

ue
pour la gestion 1986 et notamment son article 9 ;

liq
Vu la loi n°87-83 du 31 décembre 1987, portant loi de finances
ub
pour la gestion 1988 et notamment son article 39 ;
Arrêtent :
ép

Article premier.- Conformément à l'article 39 de la loi n°87-83

R

du 31 décembre 1987, portant loi de finances pour la gestion 1988, les

dons et subventions peuvent être déduits de l'assiette de l'impôt sur les
la

bénéfices quelque soit leur montant quand ils sont accordés au profit
de

d'organismes, associations, œuvres sociales et programmes fixés à

l'article 2 du présent arrêté.
le

Article 2.- Bénéficient des dispositions de cet arrêté les

el

organismes et associations ci-après :

ci

- Etablissements et centres sanitaires et hospitaliers du ministère de

ffi

la santé publique ;
O

- Organismes et associations relevant du secteur de la santé.

Tunis, le 24 novembre 1988
ie

Le Ministre des Finances

er

Nouri Zorgati
im

Le Ministre de la Santé Publique

pr

Saadeddine Zmerli
Im

Vu
Le Premier Ministre
Hedi Baccouche

309
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Arrêté des ministres des finances et de l'agriculture du 23

ne
décembre 1988, fixant la liste des organismes,

en
associations, œuvres sociales et programmes admis à
bénéficier de dons et subventions déductibles de l'impôt

si
sur les bénéfices.

ni
Le ministre des finances et le ministre de l'agriculture ;

Tu
Vu le code de l'impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux,
de l'impôt sur les bénéfices des sociétés et de l'impôt sur les bénéfices

ue
des professions non commerciales et notamment son article 12 bis ;
Vu la loi n°85-109 du 31décembre 1985, portant loi de finances

liq
pour la gestion 1986 et notamment son article 9 ;
ub
Vu la loi n°87-83 du 31 décembre 1987, portant loi de finances
pour la gestion 1988 et notamment son article 39 ;
ép

Arrêtent :
R

Article premier.- Conformément à l'article 39 de la loi n°87-83 du

31 décembre 1987, portant loi de finances pour la gestion 1988, les
la

dons et subventions peuvent être déduits de l'assiette de l'impôt sur les

de

bénéfices quelque soit leur montant quand ils sont accordés au profit
d'organismes, associations, œuvres sociales et programmes fixés à
l'article 2 du présent arrêté.
le

Article 2.- Bénéficient des dispositions de cet arrêté les

el

organismes et associations ci-après :

ci

- amicale du ministère de l'agriculture

ffi

- association d'entraide mutuelle du personnel du ministère de l'agriculture

O

- association sportive du ministère de l'agriculture.

ie

Tunis, le 23 décembre 1988

er

Le Ministre des Finances

im

Nouri Zorgati
Le Ministre de l’Agriculture
pr

Slahedine Ben Mbarek

Im

Vu
Le Premier Ministre
Hedi Baccouche

311
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Arrêté des ministres des finances et des affaires sociales

ne
du 17 janvier 1989, fixant la liste des organismes,

en
associations, œuvres sociales et programmes admis à
bénéficier de dons et subventions déductibles de l'impôt

si
sur les bénéfices.

ni
Les ministres des finances et des affaires sociales ;

Tu
Vu le code de l'impôt de la patente et notamment son article 12 bis ;

ue
Vu la loi n°85-109 du 31décembre 1985, portant loi de finances
pour la gestion 1986 et notamment son article 9 ;

liq
Vu la loi n°87-83 du 31 décembre 1987, portant loi de finances
ub
pour la gestion 1988 et notamment son article 39 ;
ép
Arrêtent :
Article premier.- Conformément à l'article 39 de la loi n°87-83 du
R

31 décembre 1987, portant loi de finances pour la gestion 1988, les

la

dons et subventions peuvent être déduits de l'assiette de l'impôt sur les

de

bénéfices quelque soit leur montant quand ils sont accordés au profit
d'organismes, associations, œuvres sociales et programmes fixés à
le

l'article 2 du présent arrêté.

el

Article 2.- Bénéficient des dispositions de cet arrêté les

ci

organismes et associations ci-après :

ffi

- l'union nationale des aveugles ;

O

- l'union tunisienne d'aide aux insuffisants mentaux ;

ie

- l'association tunisienne d'aide aux sourds-muets ;

er

- l'association générale des insuffisants moteurs ;

im

- club d'amitié des sourds, Moufida Bourguiba

pr

- l'association tunisienne des parents des enfants fortement

handicapés et aux multiples handicapes « Les Anges »
Im

- association des parents des enfants handicapés « Nos Enfants »

- association d'assistance des insuffisants moteurs de Sfax

313
 - association "La voix du sourd" tunisienne
- association « La voix de l'enfant »
- l'organisation tunisienne de l'enfant
- association des diabétiques
- comités locaux de solidarité sociale

ne
- association de soin aux enfants

en
- association tunisienne des retraités

si
- association de lutte de la maladie de la lèpre

ni
- association d'assistance aux âgés

Tu
- comité national de solidarité sociale

ue
- comités régionaux de solidarité sociale
- association mutuelle d'aide aux orphelins du personnel de

liq
l'enseignement « Ettadhamen ». ub
- l'union tunisienne de solidarité sociale
ép
- Association des parents et amis des handicapés de Tunisie
- Association tunisienne des insuffisants rénaux
R

- Association tunisienne du droit social et des relations

la

professionnelles
de

- Association pour la protection des psychotiques et des autistes

infantiles
le

- Association tunisienne de défense sociale

el

- Association tunisienne de lutte contre le cancer

ci
ffi

- L'organisation tunisienne de l'éducation et de la famille

O

- Association enfance espoir

(Complétés par l'arrêté des ministres des finances et des affaires
ie

sociales du 16 juillet 1991)

er

- Association des myophathes de Tunisie (Complété par l'arrêté

im

des ministres des finances et des affaires sociales du 25 octobre

pr

1991)
Im

- Association anti-tuberculose et handicapés des cheminots de

Tunis.

314
 - Société tunisienne pour la promotion de santé mentale.
(Complété par l’arrêté des ministres des finances et des affaires
sociales du 05 octobre 1992)
- Nadi Elbasar du Maghreb Arabe
- Association locale de promotion des handicapés de Korba

ne
- Association El Imen

en
- Comité de quartier El Mourouj II
- Association d'assistance aux handicapés El Alia

si
ni
- La ligue des générations

Tu
(Complété par l'arrêté des Ministre des finances et des affaires
sociales du 23 avril 1993)

ue
Tunis, le 17 janvier 1989

liq
Le Ministre des Finances
ub
Nouri Zorgati
ép

Le Ministre des Affaires Sociales

R

Taoufik Cheikh Rouhou

la

Vu
Le Premier Ministre
de

Hedi Baccouche
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

315
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Arrêté du ministre des finances et du ministre de

ne
l'éducation nationale du 1er avril 1989, fixant la liste des

en
organismes, associations, œuvres sociales et programmes

si
admis à bénéficier de dons et subventions déductibles de

ni
l'impôt sur les bénéfices.

Tu
Le ministre des finances et le Ministre de l'Education Nationale ;
Vu le code de l'impôt de la patente et notamment son article 12

ue
bis ;

liq
Vu la loi n°85-109 du 31décembre 1985, portant loi de finances
ub
pour la gestion 1986 et notamment son article 9 ;
ép
Vu la loi n°87-83 du 31 décembre 1987, portant loi de finances
pour la gestion 1988 et notamment son article 39 ;
R

Arrêtent :
la

Article premier.- Conformément à l'article 39 de la loi n°87-83 du

de

31 décembre 1987, portant loi de finances pour la gestion 1988, les

dons et subventions peuvent être déduits de l'assiette de l'impôt sur les
le

bénéfices quelque soit leur montant quand ils sont accordés au profit
el

d'organismes, associations, œuvres sociales et programmes fixés à

ci

l'article 2 du présent arrêté.

ffi

Article 2.- Bénéficient des dispositions de cet arrêté les

O

organismes et associations ci-après :

ie

- les écoles primaires

er

- les écoles secondaires

im

- les lycées secondaires

pr

- les écoles normales

Im

- les associations d'action de développement dans les écoles

primaires

317
 - les centres régionaux de formation pédagogique
- les districts d'inspections pédagogiques.

Tunis, le 1er avril 1989

Le Ministre des Finances

ne
Nouri Zorgati

en
Le Ministre de l’Education Nationale

si
Mohamed Hédi Khlil

ni
Vu

Tu
Le Premier Ministre
Hedi Baccouche

ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

318
 Arrêté du ministre des affaires étrangères et du plan et des

ne
finances du 21 avril 1989, fixant la liste des organismes,

en
associations, œuvres sociales et programmes admis à
bénéficier de dons et subventions déductibles de l'impôt

si
sur les bénéfices.

ni
Les ministres des affaires étrangères et du plan et des finances ;

Tu
Vu le code de l'impôt sur les bénéfices industriels et commerciaux,
de l'impôt sur les bénéfices des sociétés et de l'impôt sur les bénéfices

ue
des professions non commerciales et notamment son article 12bis ;

liq
Vu la loi n°85-109 du 31 décembre 1985 portant loi de finances
pour la gestion 1986 et notamment son article 9 ;
ub
Vu la loi n°87-83 du 31 décembre 1987, portant loi de finances
ép
pour la gestion 1988 et notamment son article 39 ;
Vu le visa n°4898 du 25 février 1981 accordé à l'association des
R

études internationales ;
la

Arrêtent :
de

Article premier.- Conformément à l'article 39 de la loi n°87-83 du

31 décembre 1987, les dons et subventions peuvent être déduits de
le

l'assiette de l'impôt sur les bénéfices quelque soit leur montant quand
el

ils sont accordés au profit d'organismes, associations, œuvres sociales

et programmes fixés à l'article 2 du présent arrêté.
ci
ffi

Article 2.- Bénéficie des dispositions de cet arrêté l'association des

études internationales.
O

Tunis, le 21 avril 1989

ie

Le Ministre des Affaires Etrangères

er

Abdelhamid Escheikh
im

Le Ministre du Plan et des Finances

pr

Mohamed Ghannouchi
Im

Vu
Le Premier Ministre
Hedi Baccouche

319
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Arrêté du ministre, directeur du cabinet présidentiel et

ne
du ministre de l'économie et des finances du 18 juin

en
1990, fixant la liste des organismes, associations,

si
œuvres sociales et programmes admis à bénéficier de

ni
dons et subventions déductibles de l'impôt sur les

Tu
bénéfices.
Le ministre, directeur du cabinet présidentiel et le ministre de

ue
l'économie et des finances ;

liq
Vu le code de l'impôt de la patente et notamment son article
12 bis ; ub
Vu la loi n°85-109 du 31décembre 1985, portant loi de finances
ép

pour la gestion 1986 et notamment son article 9 ;

R

Vu la loi n°87-83 du 31 décembre 1987, portant loi de finances

la

pour la gestion 1988 et notamment son article 39 ;

de

Vu la loi n°89-114 du 30 décembre 1989, portant le code de

l'impôt sur le revenu des personnes physiques et notamment ses
le

articles 2 et 3 ;
el

Arrêtent :
ci

Article premier.- Conformément à l'article 39 de la loi n°87-83

ffi

du 31 décembre 1987, portant loi de finances pour la gestion 1988,

O

les dons et subventions peuvent être déduits de l'assiette de l'impôt

ie

sur les bénéfices quelques soit leur montant quand ils sont
er

accordés au profit d'organismes, associations, œuvres sociales et

im

programmes désignés à l'article 2 du présent arrêté.

pr

Article 2.- Bénéficie des dispositions de l'article premier

Im

ci-dessus : l'association tunisienne des œuvres sociales

« EL KARAMA ».

321
 Article 3.- Le présent arrêté sera publié au Journal Officiel de
la République Tunisienne.

Tunis, le 18 juin 1990

Le Ministre Directeur de Cabinet

ne
Présidentiel

en
Mohamed Jeri
Le Ministre de l’Economie

si
et des Finances

ni
Tu
Mohamed Ghannouchi
Vu

ue
Le Premier Ministre

liq
Hamed Karoui
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

322
 Arrêté du ministre des finances et du ministre de la culture

ne
du 21 février 1992, fixant la liste des organismes

en
associations, œuvres sociales et programmes admis à
bénéficier de dons et subventions déductibles de l'impôt

si
sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur

ni
les sociétés.

Tu
Le ministre des finances et le ministre de la culture ;

ue
Vu le code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de
l'impôt sur les sociétés et notamment son article 12 paragraphe 5.

liq
Arrêtent : ub
Article premier.- Conformément au paragraphe 5 de l'article 12
du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt
ép

sur les sociétés, les dons et subventions peuvent être déduits de

R

l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt

la

sur les sociétés au cas où ils sont accordés aux organismes, projets et
œuvres sociales fixés à l'article 2 du présent arrêté.
de

Article 2.- Bénéficient des dispositions de cet arrêté les

organismes et associations ci-après :
le

- les comités culturels nationaux, régionaux et locaux

el
ci

- les délégations culturelles régionales

ffi

- les maisons de la culture

O

- les bibliothèques publiques

ie

- les troupes théâtrales

er

- les troupes nationales et régionales de musique, et d'arts

im

populaires
- les instituts supérieurs de théâtre, de musique et d'animation
pr

culturelle
Im

- les instituts nationaux et régionaux de musique et de danse

- les musées

323
 - les galeries des arts
- l'union des plasticiens tunisiens
- festivals culturels
- journées théâtrales de Carthage
- journées cinématographiques de Carthage

ne
- foire du livre.

en
Tunis, le 21 février 1992

si
ni
Le Ministre des Finances

Tu
Mohamed Ghannouchi
Le Ministre de la Culture

ue
Mongi Bousnina

liq
Vu ub
Le Premier Ministre
ép
Hamed Karoui
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

324
 Arrêté des ministres des finances et des domaines de l'Etat

ne
et des affaires sociales du 2 août 1993, fixant la liste des

en
organismes, associations, œuvres sociales et programmes
admis à bénéficier de dons et subventions déductibles de

si
l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de

ni
l'impôt sur les sociétés.

Tu
Les ministres des finances et le ministre des domaines de l'Etat
des affaires foncières ;

ue
Vu le code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de

liq
l’impôt sur les sociétés et notamment son article 12 paragraphe 5 ;
Arrêtent :
ub
Article premier.- Conformément au paragraphe 5 de l'article 12
ép

du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt

sur les sociétés, les dons et subventions peuvent être déduits de
R

l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et l'impôt

la

sur les sociétés au cas où ils sont accordés aux organismes, projets et
œuvres sociales fixés à l'article 2 du présent arrêté.
de

Article 2.- L'amicale des agents du ministère des domaines de

le

l'Etat et des affaires foncières bénéficie des dispositions de l'article

premier ci-dessus.
el
ci

Article 3.- Cet arrêté est publié au Journal Officiel de la

République Tunisienne.
ffi
O

Tunis, le 2 août 1993

Le Ministre des Finances
ie

Nouri Zorgati
er

Le Ministre des Domaines de l’Etat et

im

des Affaires Foncières

pr

Mustapha Bouaziz
Im

Vu
Le Premier Ministre
Hamed Karoui

325
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Arrêté du ministre des finances du 10 février 1994 fixant

ne
la liste des organismes, associations, œuvres sociales

en
et programmes admis à bénéficier de dons et
subventions déductibles de l'assiette de l'impôt sur le

si
revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les

ni
sociétés.

Tu
Le Ministre des Finances

ue
Vu la loi n°89-114 du 30 décembre 1989, portant
promulgation du code de l'impôt sur le revenu des personnes

liq
physiques et de l'impôt sur les sociétés et notamment son article
12 paragraphe 5,
ub
Arrête :
ép

Article unique.- La liste des organismes, associations, œuvres

R

sociales et programmes admis à bénéficier de dons et subventions

la

déductibles de l'assiette de l'impôt sur le revenu de personnes

physiques et de l'impôt sur les sociétés est fixée comme suit :
de

- association des diplômés de l'institut du financement de

développement du Maghreb Arabe
le

- association des anciens de l'institut d'économie douanière et

el

fiscale
ci
ffi

- association des études bancaires et financières (Complété par

l’arrêté du ministre des finances du 05 octobre 1994).
O
ie

Tunis, le 10 février 1994

er

Le Ministre des Finances

im

Nouri Zorgati
pr

Vu
Im

Le Premier Ministre
Hamed Karoui

327
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Arrêté des ministres des finances, de la santé publique et

ne
des affaires sociales du 31 août 2002, portant fixation de la

en
liste des évènements imprévisibles prévus par l'article 31
de la loi n°2001-123 du 28 décembre 2001 portant loi de

si
finances pour l'année 2002.

ni
Les ministres des finances, de la santé publique et des affaires

Tu
sociales,
Vu le code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de

ue
l'impôt sur les sociétés, promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre

liq
1989 et notamment son article 39,
ub
Vu la loi n°2001-123 du 28 décembre 2001 portant loi de finances
pour l'année 2002,
ép

Vu le décret n°99-2773 du 13 décembre 1999, relatif à la fixation

R

des conditions d'ouverture des "comptes épargne en actions", des

conditions de leur gestion et de l'utilisation des sommes et titres qui y
la

sont déposés.
de

Arrêtent :
Article premier.- La liste des évènements imprévisibles
le

permettant le retrait des sommes déposées dans les comptes épargne

el

en actions sans paiement des pénalités de retard, en application de

ci

l'article 31 de la loi n°2001-123 du 28 décembre 2001 portant loi de

ffi

finances pour l'année 2002, est fixée comme suit :

O

1) cas de maladies ou d'accidents provoquant un préjudice corporel

ie

définitif ou provisoire pour une période au moins égale à 2 mois, pour

le titulaire du compte, son conjoint ou l'un de ses enfants à charge.
er

Le préjudice corporel est justifié par une attestation délivrée par un

im

médecin exerçant à plein temps dans la santé publique.

pr

2) Arrêt de travail définitif ou provisoire pour des raisons

Im

économiques ou techniques ou suite à la cessation de l'activité de

l'entreprise employeur pour une période égale au moins à 2 mois sans
bénéfice de salaire.

329
 L'arrêt de travail ou la cessation de l'activité de l'entreprise est
justifié par une attestation délivrée par les services compétents du
ministère des affaires sociales.
3) Décès du titulaire du compte.
Article 2.- Cet arrêté sera publié au Journal Officiel de la

ne
République Tunisienne.

en
Tunis, le 31 août 2002
Le Ministre des Affaires Sociales

si
ni
Chedly Neffati

Tu
Le Ministre des Finances
Taoufik Baccar

ue
Le Ministre de la Santé Publique

liq
Habib M'barek
Vu
ub
Le Premier Ministre
ép

Mohamed Ghannouchi
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

330
 Arrêté du Ministre des Finances du 24 avril 2003 fixant les

ne
conditions d’ouverture et de fonctionnement des comptes

en
épargne pour l’investissement, ainsi que les modalités de
leur gestion et la période de l’épargne.

si
Le Ministre des Finances ;

ni
Tu
Vu le décret du 28 août 1956, portant institution de la caisse
d’épargne nationale tunisienne et publication du code de la caisse

ue
d’épargne nationale tunisienne tel que modifié par les textes
subséquents ;

liq
Vu le code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de
ub
l’impôt sur les sociétés promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre
ép
1989 tel que modifié par les textes subséquents ;
Vu la loi n°2001-65 du 10 juillet 2001 relative aux établissements
R

de crédit ;
la

Vu la loi n°2002-101 du 17 décembre 2002, portant loi de finances

de

pour l’année 2003 et notamment ses articles 21 et 22 ;

Arrête :
le

Article premier.- Toute personne physique peut ouvrir un compte

el

dénommé "compte épargne pour l’investissement" auprès de la Caisse

ci

d’Epargne Nationale de Tunisie ou auprès d’un établissement de

ffi

crédit ayant la qualité de banque.

O

Il ne peut être ouvert plus d’un compte par personne.

ie

Le "compte épargne pour l’investissement" peut être transféré d’un

er

établissement dépositaire à un autre à condition que le transfert soit réalisé

im

par l’établissement dépositaire sur la base d’une demande du titulaire du

pr

compte portant le visa de l’établissement bénéficiaire du transfert qui

atteste de l’ouverture du nouveau compte destiné à recevoir le montant de
Im

l’épargne déjà constituée y compris les intérêts produits dans le premier

compte ; ce dernier devant être clôturé dès la réalisation de l’opération de

331
 transfert. Dans tous les cas, le transfert doit avoir lieu sans que le titulaire
du compte dispose du montant de son épargne.
Article 2.- Les "comptes épargne pour l’investissement" ont pour
objet de recevoir les dépôts des personnes physiques en vue de la
réalisation de nouveaux projets individuels, par le titulaire du compte

ne
ou par ses enfants, éligibles aux avantages fiscaux prévus par la
législation en vigueur ou en vue de la souscription au capital initial

en
d’entreprises ouvrant droit à déduction des revenus ou bénéfices

si
réinvestis conformément à la législation en vigueur relative à

ni
l’incitation à l’investissement, à condition d’utiliser les montants

Tu
déposés, y compris les intérêts produits, au plus tard le 31 décembre
de l’année qui suit l’expiration de la période de l’épargne prévue à

ue
l’article 9 du présent arrêté.

liq
Article 3.- Les "comptes épargne pour l’investissement" peuvent
être crédités des sommes provenant soit des versements ou virements
ub
bancaires ou postaux au profit des titulaires des comptes, soit par
ép
l’inscription des intérêts produits par ces comptes, soit des sommes
provenant des transferts desdits comptes d’un établissement
R

dépositaire à un autre conformément aux conditions prévues à l’article

la

premier du présent arrêté.

de

Article 4.- Les "comptes épargne pour l’investissement" ne

peuvent être débités que des sommes devant servir pour la réalisation
le

des projets visés à l’article 2 du présent arrêté ou pour la souscription

el

au capital initial d’entreprises ouvrant droit à déduction des revenus

ci

ou bénéfices réinvestis conformément à la législation en vigueur

ffi

relative à l’incitation à l’investissement.

O

Article 5.- Tout "compte épargne pour l’investissement" donne

ie

lieu à l’inscription des mouvements y afférents sur un livret délivré au

er

client. Il n’est délivré qu’un seul livret par personne.

im

L’établissement dépositaire délivre au titulaire du compte, pour

chaque montant déposé, une attestation portant notamment :
pr

- l’identification du titulaire du compte,

Im

- le numéro du compte et sa date d’ouverture,

- le montant du dépôt et sa date.

332
 Il n’est délivré qu’une seule attestation pour chaque dépôt. Il ne
peut être délivré aux titulaires de "comptes épargne pour
l’investissement" de carnet de chèques.
Article 6.- Le montant minimum de toute opération de dépôt, y
compris le dépôt à l’occasion de l’ouverture du" compte épargne pour

ne
l’investissement", est fixé à 100 Dinars.

en
Le montant minimum de toute opération de retrait de ces comptes
est fixé à 500 dinars.

si
Article 7.- Le "compte épargne pour l’investissement" ne peut être

ni
débiteur.

Tu
Article 8.- Les "comptes épargne pour l’investissement" ouverts
auprès d’un établissement de crédit ayant la qualité de banque

ue
produisent un taux d’intérêt au moins égal au taux de rémunération de

liq
l’épargne fixé par la Banque Centrale de Tunisie. Les intérêts produits
par ces comptes sont ajoutés au capital au 31 décembre de chaque
ub
année et produisent à leur tour des intérêts.
ép

Les "comptes épargne pour l’investissement" ouverts auprès de la

R

caisse d’épargne nationale de Tunisie produisent des intérêts dans les

mêmes conditions prévues au paragraphe précédent.
la

Article 9.- Tout montant épargné dans le "compte épargne pour

de

l’investissement", y compris les intérêts produits, doit être utilisé au

plus tard le 31 décembre de l’année qui suit la cinquième année de
le

l’année de l’épargne.
el

Article 10.- L’établissement dépositaire des fonds permet au

ci

titulaire du "compte épargne pour l’investissement" le retrait partiel ou

ffi

total des montants déposés dans son compte en vue de la réalisation de

O

projets visés à l’article 2 du présent arrêté après la présentation d’une

ie

attestation délivrée par les services de contrôle fiscal sur la base d’un
reçu de dépôt de déclaration auprès de services concernés par le
er

secteur d’activité du projet à réaliser prévu par l’article 2 du code

im

d’incitation aux investissements ou de tout document qui prouve le

pr

respect des procédures en vigueur pour les autres activités (cahier de

Im

charges …).
Dans le cas de l’emploi des montants déposés dans les "comptes
épargne pour l’investissement" pour la souscription au capital initial

333
 d’entreprises ouvrant droit à déduction des revenus ou bénéfices
réinvestis, l’attestation délivrée par les services du contrôle fiscal doit
comprendre le numéro du compte bancaire ou postal destiné à recevoir les
dépôts des fonds provenant de la libération des actions ou des parts. Dans
ce cas, l’établissement auprès duquel le compte épargne pour
l’investissement est ouvert, se charge de transférer directement à ce

ne
compte le montant concerné.

en
Article 11.- Nonobstant les dispositions des articles 4 et 10 du

si
présent arrêté, l’établissement dépositaire des fonds ne peut permettre

ni
au titulaire du "compte épargne pour l’investissement" le retrait partiel
ou total des sommes déposées dans ledit compte pour des fins autres

Tu
que pour lesquelles le compte est ouvert sauf après présentation d’une
attestation délivrée par les services de contrôle fiscal prouvant la

ue
régularisation de sa situation fiscale.

liq
Article 12.- Le présent arrêté est publié au Journal Officiel de la
ub
République Tunisienne.
ép
Tunis, le 24 avril 2003
Le Ministre des Finances
R

Taoufik Baccar
la

Vu
de

Le Premier Ministre
Mohamed Ghannouchi
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

334
 Arrêté du ministre des finances du 29 mars 2013, fixant les

ne
modalités et les conditions de la déduction de l'abattement
au titre des enfants poursuivant leurs études supérieures

en
sans bénéfice de bourse.

si
ni
Le ministre des finances,

Tu
Vu le code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de
l'impôt sur les sociétés promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre

ue
1989 et notamment ses articles 40 et 53,
Vu la loi n°2012-27 du 29 décembre 2012, portant loi de finances

liq
pour l'année 2013 et notamment son article 34.
ub
Arrête :
ép
Article premier.- La déduction de l'abattement au titre des enfants
poursuivant leurs études supérieures sans bénéfice de bourse, pour la
R

détermination de l'assiette de la retenue à la source, est subordonnée à

la

la présentation à l'employeur ou au débiteur de la pension ou des

rentes viagères :
de

- d'une attestation délivrée par le ministère de tutelle justifiant que

l'enfant poursuivant ses études supérieures ne bénéficie pas d'une
le

bourse universitaire au cours de l'année concernée par la déduction de

el

l'abattement,
ci

- d'une attestation délivrée par l'établissement d'enseignement

ffi

supérieur justifiant que l'enfant concerné poursuit ses études au cours

O

de l'année universitaire concernée par la déduction de l'abattement.

Article 2.- Le présent arrêté est publié au Journal Officiel de la
ie

République Tunisienne.
er
im

Tunis, le 29 mars 2013.

Le ministre des finances
pr

Elyes Fakhfekh
Im

Vu
Le Chef du Gouvernement
Ali Larayedh

335
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 ne
Arrêté du ministre de l'économie et des finances du 11
mars 2014, portant fixation du taux de la cotisation

en
minimale payée par le salarié dans les contrats collectifs

si
d'assurance-vie.

ni
Tu
Le ministre de l'économie et des finances,
Vu la loi constituante n°2011-6 du 16 décembre 2011, portant

ue
organisation provisoire des pouvoirs publics,

liq
Vu la loi n°2013-54 du 30 décembre 2013, portant loi de finances
ub
pour l'année 2014 et notamment son article 24,
Vu le code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de
ép

l'impôt sur les sociétés promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre

R

1989 et notamment son article 39,

la

Vu le code des assurances promulgué par la loi n°92-24 du 9 mars

1992, tel que modifié et complété par les textes subséquents.
de

Arrête :
le

Article premier.- Le taux de la cotisation minimale payée par

el

l'adhérent dans les contrats collectifs d'assurance-vie, prévu par le

ci

paragraphe 2 du paragraphe I de l'article 39 du code de l'impôt sur le

ffi

revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés, est fixé
O

comme suit:
ie

- 10% pour les contrats qui garantissent un capital ou une rente ou

er

des unités de compte versés lors de départ de l'adhérent à la retraite

im

conformément à l'un des régimes obligatoires de la retraite,

- 5% pour les contrats qui garantissent un capital ou une rente ou
pr

des unités de compte, visant la motivation des salariés conformément

Im

aux décisions de l'entreprise, versés indépendamment du départ de

l'adhérent à la retraite,

337
 - 1 % pour les contrats qui garantissent un capital ou une rente en
cas de décès.
Article 2.- Le présent arrêté sera publié au Journal Officiel de la
République Tunisienne.

ne
Tunis, le 11 mars 2014.

en
Le ministre de l’économie et des finances
Hakim Ben Hammouda

si
Vu

ni
Tu
Le Chef du Gouvernement
Mehdi Jomaa

ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

338
 Arrêté de la ministre des finances du 5 avril 2017, fixant la

ne
composition et les modalités de fonctionnement de la

en
commission chargée de la détermination de la nature des
investissements permettant le développement de la

si
technologie ou sa maîtrise et les investissements

ni
d'innovation et la détermination de la nature des dépenses

Tu
d’innovation(*).

ue
La ministre des finances,

liq
Vu la constitution,
Vu la loi n°88-92 du 2 août 1988, relative aux sociétés
ub
d'investissement, telle que modifiée et complétée par les textes
ép

subséquents et notamment le décret-loi n°2011-99 du 21 octobre 2011,

portant modification de la législation relative aux sociétés
R

d'investissement à capital risque et aux fonds communs de placement

la

à risque et assouplissement des conditions de leurs interventions,

de

Vu le code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de

l'impôt sur les sociétés promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre
le

1989, tel que modifié et complété par les textes subséquents et

el

notamment la loi n°2017-8 du 14 février 2017, portant refonte du

ci

dispositif des avantages fiscaux,

ffi

Vu la loi n°91-38 du 8 juin 1991, portant création de l'agence de

O

promotion de l'industrie telle que modifiée et complétée par les textes

subséquents et notamment la loi n°2010-25 du 17 juin 2010,
ie

Vu la loi d'orientation n°96-6 du 31 janvier 1996, relative à la

er

recherche scientifique et au développement technologique, telle

im

que modifiée et complétée par les textes subséquents et notamment

pr

la loi n°2016-71 du 30 septembre 2016, portant la loi de

l'investissement,
Im


(*) Modifié par Art.2 de l’arrêté de la ministre des finances du 9 janvier 2024.

339
 Vu le code des organismes de placement collectif promulgué par la loi
n°2001-83 du 24 juillet 2001, tel que modifié et complété par les textes
subséquents et notamment le décret-loi n°2011-99 du 21 octobre 2011,
portant modification de la législation relative aux sociétés
d'investissement à capital risque et aux fonds communs de placement à

ne
risque et assouplissements des conditions de leurs interventions,
Vu la loi n°2005-58 du 18 juillet 2005, relative aux fonds

en
d'essaimage,

si
Vu la loi n°2008-60 du 4 août 2008, portant création de l'agence

ni
nationale de la promotion de la recherche et de l'innovation telle que

Tu
modifiée et complétée par les textes subséquents et notamment la loi
n°2010-42 du 26 juillet 2010,

ue
Vu la loi n°2016-71 du 30 septembre 2016, relative à la loi de

liq
l'investissement, ub
Vu loi n°2017-8 du 14 février 2017, portant refonte du dispositif
ép
des avantages fiscaux,
Vu le décret n°75-316 du 30 mai 1975, fixant les attributions du
R

ministère des finances,

la

Vu le décret n°95-916 du 22 mai 1995, fixant les attributions du

de

ministère de l'industrie, tel que modifié et complété par les textes

subséquents et notamment le décret n°2010-3215 du 13 décembre
le

2010.
el

Arrête :
ci

Article premier.- Les revenus et bénéfices réinvestis dans la

ffi

souscription au capital initial ou à son augmentation des entreprises

O

qui réalisent des investissements permettant le développement de la

ie

technologie ou sa maîtrise bénéficient des avantages fiscaux prévus

er

par l'article 74 du code de l'impôt sur le revenu des personnes

im

physiques et de l'impôt sur les sociétés.

pr

« Aussi, les dépenses d'innovation engagées par les entreprises

ouvrent droit au bénéfice de la déduction supplémentaire au taux de
Im

50% de ces dépenses, prévue à l'article 12 dudit code, et ce, sans que
cette déduction supplémentaire excède un plafond de 400 mille dinars

340
 annuellement. » (Ajouté par Art.3 de l’arrêté de la ministre des
finances du 9 janvier 2024)
Article 2 (Abrogé et remplacé par Art. premier de l’arrêté de la
ministre des finances du 9 janvier 2024).- L'approbation de la nature
de ces investissements et ces dépenses est accordée sur décision du

ne
ministre chargé des finances après avis d'une commission créée à cet
effet et dont la composition et les modalités de fonctionnement sont

en
fixées par le présent arrêté.

si
Article 3 (Abrogé et remplacé par Art. premier de l’arrêté de la

ni
ministre des finances du 9 janvier 2024).- Est créée auprès du

Tu
ministère des finances, une commission chargée d'émettre son avis sur
la nature des investissements et des dépenses ouvrant droit au bénéfice

ue
des avantages fiscaux visés à l'article premier du présent arrêté.

liq
Article 4 (Abrogé et remplacé par Art. premier de l’arrêté de la
ub
ministre des finances du 9 janvier 2024).- La commission créée en
vertu de l'article 3 du présent arrêté est présidée par le directeur
ép

général des avantages fiscaux et financiers ou son représentant et est

R

composée des membres suivants :

la

- un représentant de la direction générale des avantages fiscaux et

financiers au ministère des finances,
de

- un représentant de la direction générale des impôts au ministère

le

des finances,
el

- un représentant de la direction générale des études et de la

ci

législation fiscales au ministère des finances,

ffi

- un représentant du ministère chargé de l'industrie,

O

- un représentant du ministère chargé de la recherche scientifique,

ie

- un représentant du ministère chargé des technologies de

er

l'information,
im

- un représentant de l'agence de promotion de l'industrie et de

l'innovation,
pr

- Un représentant du ministère chargé de l'environnement,

Im

- un représentant de l'agence nationale de la promotion de la

recherche et de l'innovation.

341
 - Un représentant de l'agence de promotion des investissements
agricoles,
- Un représentant de l'agence nationale pour la maîtrise de
l'énergie,
- Un représentant du centre d'études et de recherches des

ne
télécommunications.
Le président de la commission peut convoquer toute personne dont

en
la présence à ses travaux sera utile et ce, en fonction de son ordre du

si
jour, les membres de la commission doivent avoir au moins la

ni
fonction de directeur d'administration centrale ou équivalent, et ils

Tu
sont désignés par décision du ministre chargé des finances sur
proposition des ministères et organismes susvisés.

ue
Dans le cas où l’un desdits membres n’est pas en mesure d’assister
aux réunions de la commission, son remplaçant ayant au moins la

liq
fonction d’un sous-directeur d’administration centrale ou équivalent
ub
peut y assister.
ép
Article 5.- La commission se réunit sur convocation de son
président chaque fois que nécessaire sur la base d'un ordre du jour
R

transmis à tous ses membres dix jours au moins avant la date de la

la

réunion. Les délibérations de la commission ne sont valables qu'en

présence de la majorité de ses membres et qu'en présence de
de

représentants du ministère chargé des finances et du ministère chargé

de l'industrie. Les avis sont pris à la majorité des voix des membres
le

présents et en cas d'égalité la voix du président est prépondérante.

el

Si le quorum n'est pas atteint, le président de la commission

ci

convoque de nouveau les membres et la commission se réunit à la date

ffi

prévue par son président dans un délai n'excédant pas sept jours à
O

compter de la date de la première réunion, et ce, nonobstant le nombre

ie

des membres présents.

er

Le secrétariat de la commission est assuré par la direction générale

im

des avantages fiscaux et financiers au ministère des finances qui est

chargée notamment de préparer les ordres du jour des réunions de la
pr

commission, d'envoyer les convocations, d'élaborer les procès-

Im

verbaux des réunions, d'élaborer les données statistiques d'une façon

périodique et d'une manière générale la préparation des travaux de la
commission et la tenue des dossiers.

342
 Les délibérations de la commission sont consignées dans des procès-
verbaux signés dont une copie est transmise à chacun de ses membres.
Un fonctionnaire de la direction générale des avantages fiscaux et
financiers ayant au moins la fonction de chef de service
d'administration centrale est chargé d'assurer la mission de rapporteur

ne
de la commission sans participer au vote.
Article 6.- Une décision du ministre chargé des finances est

en
accordée pour l'approbation de la nature des investissements

si
permettant le développement de la technologie ou sa maîtrise et les

ni
investissements d'innovation concernés par l'avantage fiscal prévu

Tu
par l'article 74 du code de l'impôt sur le revenu des personnes
physiques et de l'impôt sur les sociétés, et ce, après avis de la

ue
commission susvisée.
“Une décision du ministre chargé des finances est également

liq
accordée pour l'approbation de la nature des dépenses d'innovation
ub
concernées par la déduction supplémentaire prévue à l'article 12 dudit
code, et ce, après avis de la commission susvisée”. (Ajouté par Art.3
ép

de l’arrêté de la ministre des finances du 9 janvier 2024)

R

Article 7 (Abrogé et remplacé par Art. premier de l’arrêté de la

la

ministre des finances du 9 janvier 2024).- Le présent arrêté

s'applique, concernant l'avantage fiscal prévu à l'article 74 du code de
de

l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les

sociétés, à compter du 1er avril 2017.
le
el

Concernant l'avantage fiscal prévu au troisième paragraphe du

paragraphe 9 de l'article 12 dudit code, le présent arrêté s'applique aux
ci

dépenses déductibles du résultat imposable réalisé au cours de l'année 2022

ffi

à déclarer au cours de l'année 2023 et des résultats des années ultérieures.

O

Article 8.- Le présent arrêté sera publié au Journal Officiel de la

ie

République Tunisienne.
er

Tunis, le 5 avril 2017.

im

La ministre des finances

pr

Lamia Boujnah Zribi

Im

Vu
Le Chef du Gouvernement
Youssef Chahed

343
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Arrêté de la ministre des finances du 25 avril 2017, fixant la

ne
liste des activités exercées par les contribuables tenus de

en
déposer leurs déclarations, listes et relevés sur des
supports magnétiques ou par les moyens électroniques

si
fiables.

ni
Tu
La ministre des finances,
Vu la constitution,

ue
Vu le code de la taxe sur la valeur ajoutée promulgué par la loi

liq
n°88-61 du 2 juin 1988, tel que modifié et complété par les textes
ub
subséquents,
Vu la loi n°88-62 du 2 juin 1988, portant refonte de la
ép

réglementation relative aux droits de consommation, telle que

R

modifiée et complétée par les textes subséquents,

la

Vu le code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de

l'impôt sur les sociétés, promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre
de

1989, tel que modifié et complété par les textes subséquents,

le

Vu le code des droits d'enregistrement et de timbre promulgué par

la loi n°93-53 du 17 mai 1993, tel que modifié et complété par les
el

textes subséquents,
ci
ffi

Vu le code de la fiscalité locale promulgué par la loi n°97-11 du 3

O

février 1997, tel que modifié et complété par les textes subséquents,
Vu le code des droits et procédures fiscaux promulgué par la loi
ie

n°2000-82 du 9 août 2000, tel que modifié et complété par les textes
er

subséquents,
im

Vu la loi n°2000-98 du 25 décembre 2000, portant loi de finances

pr

pour l'année 2001 et notamment son article 58, telle que modifiée et
Im

complétée par l'article 66 de la loi n°2002-101 du 17 décembre 2002,

portant loi de finances pour l'année 2003 et par l'article 41 de la loi
n°2016-78 du 17 décembre 2016, portant loi des finances 2017,

345
 Vu le décret n°2001-2802 du 6 décembre 2001, relatif à la fixation
du champ et modalités d'application de l'article 58 de la loi n°2000-98
du 25 décembre 2000, portant loi de finances pour l'année 2001, tel
que modifié par le décret n°2004-1021 du 26 avril 2004,
Vu le décret Présidentiel n°2016-1 07 du 27 août 2016, portant
nomination du chef du gouvernement et de ses membres.

ne
Arrête :

en
Article premier.- La liste des activités prévues par l'article 41 de la loi

si
n°2016-78 du 17 décembre 2016, portant loi de finances pour l'année 2017,
exercées par les contribuables soumis au régime réel tenues de déposer

ni
leurs déclarations, listes et relevés comportant des renseignements destinés

Tu
à l'administration fiscale ou aux services du recouvrement de l'impôt sur
des supports magnétiques ou par les moyens électroniques fiables

ue
nonobstant le chiffre d'affaires réalisé est fixée comme suit :

liq
- les services rendus par les établissements sanitaires privés, tels que
définis par la loi n°91-63 du 29 juillet 1991, relative à l'organisation
ub
sanitaire et notamment ses articles 40, 46 et 59 ainsi que le décret
ép
n°98-793 du 4 avril 1998, relatif aux établissements sanitaires privés, tel
que modifié et complété par les textes subséquents,
R

- la promotion immobilière,
la

- les services rendus par les sociétés de services dans le secteur des
hydrocarbures, telles que définies par l'article 130 de la loi n°99-93 du
de

17 août 1999, relative à la promulgation du code des hydrocarbures,

tel que modifié et complété par les textes subséquents,
le

- les travaux de construction, d'aménagement et d'entretien des

el

barrages, des ponts, des routes et des échangeurs,

ci

- les travaux d'installation des réseaux d'eau, de gaz, d'électricité et

ffi

de télécommunication,
O

- les caisses de sécurité sociale.

ie

Article 2.- Le présent arrêté sera publié au Journal Officiel de la

République Tunisienne.
er
im

Tunis, le 25 avril 2017.

La ministre des finances
pr

Lamia Boujnah Zribi

Im

Vu
Le Chef du Gouvernement
Youssef Chahed

346
 Arrêté de la ministre des finances du 25 avril 2017, portant

ne
fixation des conditions et des procédures de dépôt de la

en
liasse fiscale prévue par l'article 41 de la loi n°2016-78 du 17
décembre 2016, portant loi de finances pour l'année 2017.

si
ni
La ministre des finances,

Tu
Vu la constitution,
Vu la loi n°96-112 du 30 décembre 1996, relative au système

ue
comptable des entreprises,

liq
Vu le code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de
l'impôt sur les sociétés, tel que modifié par les textes subséquents
ub
notamment la loi n°2016-78 du 17 décembre 2016, portant loi de
ép
finances pour l'année 2017 et notamment son article 41,
R

Vu la loi n°2000-98 du 25 décembre 2000, portant loi de finances pour

l'année 2001, et notamment son article 58, telle que modifiée et complétée
la

par l'article 66 de la loi n°2002-101 du 17 décembre 2002, portant loi de

de

finances pour l'année 2003 et par l'article 41 de la loi n°2016-78 du 17

décembre 2016, portant loi de finances pour l'année 2017,
le

Vu le décret Présidentiel n°2016-107 du 27 août 2016, portant

el

nomination du chef du gouvernement et de ses membres.

ci

Arrête :
ffi

Article premier.- Les personnes prévues au paragraphe I de

O

'article 62 du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et

ie

de l'impôt sur les sociétés doivent déposer une liasse fiscale unique
er

dans les mêmes délais prévus par le paragraphe I de l'article 60 dudit

im

code comportant les états financiers suivants établis conformément au

système comptable des entreprises :
pr

- le bilan : actif,
Im

- le bilan : capitaux propres et passif,

- l'état de résultat,

347
 - le tableau de flux de trésorerie,
- les notes aux états financiers.
Auxquels s'ajoute le tableau de détermination du résultat fiscal
à partir du résultat comptable.
Article 2.- Sont ajoutés aux états cités à l'article premier du

ne
présent arrêté, les états spécifiques à certains secteurs comme suit :

en
• Les organismes de placement collectif en valeurs mobilières :

si
- l'état de variation de l'actif net.

ni
• Les banques et les institutions financières :

Tu
- l'état des engagements hors bilan.
• Les entreprises d'assurance et de réassurance :

ue
- l'état de résultat technique de l'assurance vie,

liq
- l'état de résultat technique de l'assurance non vie,
ub
- le tableau des engagements reçus et donnés.
ép
Article 3.- La liasse fiscale est déposée par les moyens
électroniques fiables conformément à un cahier des charges technique,
R

par les contribuables qui sont tenus de déposer leurs déclarations,

la

listes et relevés sur supports magnétiques ou par les moyens

électroniques fiables.
de

La liasse fiscale est déposée pour les autres contribuables

le

conformément à un modèle téléchargeable sur le site électronique du

el

ministère des finances.

ci

Article 4.- Le présent arrêté sera publié au Journal Officiel de la

ffi

République Tunisienne.
O

Tunis, le 25 avril 2017.

ie

La ministre des finances

er

Lamia Boujnah Zribi

im

Vu
pr

Le Chef du Gouvernement
Im

Youssef Chahed

348
 Arrêté du ministre des finances 25 mars 2019, portant

ne
fixation de la liste des Etats et territoires dont le régime

en
fiscal est privilégié telle que prévue par l'article 35 de la loi
n°2018-56 du 27 décembre 2018, portant loi de finances pour

si
l'année 2019.

ni
Tu
Le ministre des finances,

ue
Vu la constitution,
Vu les conventions de non double imposition et de prévenir

liq
l'évasion fiscale en matière d'impôts sur les revenus conclues entre la
ub
Tunisie et les autres pays,
ép
Vu le code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de
l'impôt sur les sociétés promulgué par la loi n°89-114 du 30 décembre
R

1989, tel que modifié et complété par les textes subséquents,

la

Vu la loi n°2018-56 du 27 décembre 2018, portant loi de finances

de

pour l'année 2019 et notamment son article 35,

Vu le décret n°75-316 du 30 mai 1975, fixant les attributions du
le

ministère des finances,

el

Vu le décret Présidentiel n°2016-107 du 27 août 2016, portant

ci

nomination du chef du gouvernement et de ses membres,

ffi

Vu le décret Présidentiel n°2017-124 du 12 septembre 2017,

O

partant nomination de membres du gouvernement,

ie

Vu le décret Présidentiel n°2018-125 du 14 novembre 2018,

er

portant nomination de membres du gouvernement.

im

Arrête :
pr

Article premier.- Est considéré Etat ou territoire dont le régime

fiscal est privilégié, lorsque l'impôt dû par les personnes résidentes ou
Im

établies dans cet Etat ou territoire est inférieur à 50% de l'impôt dû en

Tunisie pour la même activité.

349
 « Il s'agit des Etats et territoires dont le taux de l'impôt est inférieur
à 5% pour les activités soumises à l'impôt sur les sociétés en Tunisie
au taux de 10% ou à 7.5% pour les activités soumises à l'impôt sur les
sociétés en Tunisie au taux de 15% ou à 17.5% pour les activités
soumises à l'impôt sur les sociétés en Tunisie au taux de 35% ». (Les

ne
dispositions du 2ème paragraphe sont abrogées et remplacées par

en
Art. premier de l’arrêté de la ministre des finances du 26 septembre

si
2022)

ni
Article 2.- Le tableau annexé au présent arrêté fixe la liste des

Tu
Etats et des territoires dont le régime fiscal est privilégié au sens de
l'article 35 de la loi n°2018-56 du 27 décembre 2018 portant loi de

ue
finances pour l'année 2019.

liq
Article 3.- Le présent arrêté sera publié au Journal Officiel de la
République Tunisienne. ub
ép
Tunis, le 25 mars 2019.
R

Le ministre des finances

la

Mouhamed Ridha Chalghoum

de

Vu
Le Chef du Gouvernement
le

Youssef Chahed
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

350
 ANNEXE (*)
Liste des états et territoires dont le régime fiscal est privilégié

ne
en
si
ni
Tu
ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im


(*) Le tableau est abrogé et remplacé par Art.2 de l’arrêté de la ministre des finances du
26 semptembre 2022.

351
 Im
pr
im

352
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Arrêté de la ministre des finances du 19 janvier 2024, fixant

ne
les calendriers de paiement des créances fiscales revenant

en
à l’Etat, des amendes et condamnations pécuniaires et des
amendes fiscales administratives et des créances revenant

si
aux collectivités locales, prévus par les articles 58 et 59 de

ni
Tu
la loi n°2023-13 du 11 décembre 2023, portant loi de finances
pour l’année 2024.

ue
liq
La ministre des finances,
Vu la Constitution,
ub
Vu le code de la comptabilité publique promulgué par la loi
ép

n°1973-81 du 31 décembre 1973, tel que modifié ou complété par les

R

textes subséquents,
la

Vu la loi n°2023-13 du 11 décembre 2023, portant loi de finances

pour l’année 2024 et notamment les articles 58 et 59,
de

Vu le décret Présidentiel n°2021-138 du 11 octobre 2021, portant

le

nomination des membres du Gouvernement,

el

Vu le décret n°2023-550 du 1er août 2023, portant nomination du

ci

Chef du Gouvernement.
ffi

Arrête :
O

Article premier.- Le calendrier de paiement prévu par le numéro 1

ie

de l’article 58 de la loi n°2023-13 du 11 décembre 2023 susvisée, est

er

fixé comme suit pour les créances fiscales revenant à l’Etat ainsi que
im

les créances au titre de la taxe sur les établissements à caractère

pr

industriel ou commercial ou professionnel, la taxe hôtelière et le droit

Im

de licence :

353
 Personnes physiques :
Nombre des
Montant restant à recouvrer en
acomptes Délai maximum de paiement
principal
trimestriels
Inférieur ou égal à 200,000 D 1 30 juin 2024
Entre 200,001 et 1.000,000 D 2 30 juin 2024 et 30 septembre 2024
Entre 1.000,001 et 5.000,000 D 4 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2025

ne
Du 30 juin 2024 au 30 septembre
Entre 5.000,001 et 20.000,000 D 6
2025

en
Entre 20.000,001 et 50.000,000 D 8 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2026
Entre 50.000,001 et 100.000,000 D 12 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2027

si
Entre 100.000,001 et 200.000,000 D 16 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2028

ni
Supérieur à 200.000,000 D 20 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2029
Personnes morales :

Tu
Nombre des
Montant restant à recouvrer en
acomptes Délai maximum de paiement
principal

ue
trimestriels
Inférieur ou égal à 5.000,000 D 1 30 juin 2024

liq
Entre 5.000,001 et 10.000,000 D 2 30 juin 2024 et 30 septembre 2024
Entre 10.000,001 et 50.000,000 D 4 ub Du 30 juin 2024 au 31 mars 2025
Du 30 juin 2024 au 30 septembre
Entre 50.000,001 et 100.000,000 D 6
2025
ép
Entre 100.000,001 et 200.000,000 D 8 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2026
Entre 200.000,001 et 500.000,000 D 12 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2027
R

Entre 500.000,001 et
16 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2028
1.000.000,000 D
la

Supérieur à 1.000.000,000 D 20 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2029

de

Article 2.- Le calendrier de paiement prévu par le numéro 2 de

le

l’article 58 de la loi n°2023-13 du 11 décembre 2023 portant loi de

el

finances pour l’année 2024, est fixé comme suit pour les créances au
titre des amendes et condamnations pécuniaires et des amendes
ci

relatives aux infractions fiscales administratives :

ffi
O

Nombre des
50% du Montant restant à
acomptes Délai maximum de paiement
recouvrer
ie

trimestriels
er

Inférieur ou égal à 100,000 D 1 30 juin 2024

Entre 100,001 et 500,000 D 2 30 juin 2024 et 30 septembre 2024
im

Entre 500,001 et 1.000,000 D 4 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2025

Du 30 juin 2024 au 30 septembre
pr

Entre 1.000,001 et 5.000,000 D 6

2025
Im

Entre 5.000,001 et 10.000,000 D 8 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2026

Entre 10.000,001 et 50.000,000 D 12 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2027
Entre 50.000,001 et 100.000,000 D 16 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2028
Supérieur à 100.000,000 D 20 Du 30 juin 2024 au 31 mars 2029

354
 Article 3.- Le calendrier de paiement prévu par l’article 59 de la
loi n°2023-13 du 11 décembre 2023 portant loi de finances pour
l’année 2024, est fixé comme suit pour les créances revenant aux
collectivités locales au titre de la taxe sur les immeubles bâtis et la
contribution au profit du fonds national d’amélioration de l’habitat et
la taxe sur les terrains non bâtis:

ne
Personnes physiques :

en
Montant restant à recouvrer Nombre des
en principal au titre des acomptes Délai maximum de paiement

si
années 2022 et 2023 trimestriels

ni
Inférieur ou égal à 100,000 D 1 31 décembre 2024

Tu
Entre 100,001 et 200,000 D 2 31 décembre 2024 et 31 mars 2025
Du 31 décembre 2024 au 30 septembre
Entre 200,001 et 400,000 D 4
2025

ue
Entre 400,001 et 600,000 D 6 Du 31 décembre 2024 au 31 mars 2026
Du 31 décembre 2024 au 30 septembre

liq
Supérieur à 600,000 D 8
2026
Personnes morales : ub
Montant restant à recouvrer
Nombre des
en principal au titre de
ép
acomptes Délai maximum de paiement
l'année 2023 et les années
trimestriels
antérieures
R

Inférieur ou égal à 1.000,000 D 1 31 décembre 2024

Entre 1.000,001 et 2.000,000 D 2 Du 31 décembre 2024 et 31 mars 2025
la

Du 31 décembre 2024 au 30 septembre

Entre 2.000,001 et 4.000,000 D 4
de

2025
Entre 4.000,001 et 6.000,000 D 6 Du 31 décembre 2024 au 31 mars 2026
Du 31 décembre 2024 au 30 septembre
le

Entre 6.000,001 et 8.000,000 D 8

2026
el

Entre 8.000,001 et 10.000,000 D 10 Du 31 décembre 2024 au 31 mars 2027

Du 31 décembre 2024 au 30 septembre
ci

Supérieur à 10.000,000 D 12
2027
ffi

Article 4.- Le présent arrêté sera publié au Journal officiel de la

O

République tunisienne.
ie
er

Tunis, le 19 janvier 2024.

La ministre des finances
im

Sihem Boughdiri Nemsia

pr

Vu
Im

Le Chef du Gouvernement
Ahmed Hachani

355
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Arrêté de la ministre des finances du 28 novembre 2023,

ne
fixant les modalités et les critères d'augmentation du taux
de l'avance au titre des importations des produits de

en
consommation.

si
ni
La ministre des finances,

Tu
Vu la Constitution,

ue
Vu le code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de
l'impôt sur les sociétés, ensemble les textes qui l'ont modifié ou

liq
complété dont le dernier en date le décret-loi n°2022-79 du 22
ub
décembre 2022 portant loi de finances de l'année 2023 et notamment
son article 58,
ép

Vu le code des droits et procédures fiscaux promulgué par la loi

R

n°2000-82 du 9 août 2000, ensemble les textes qui l'ont modifié ou

la

complété dont le dernier en date le décret-loi n°2022-79 du 22

décembre 2022 portant loi de finances de l'année 2023,
de

Vu le décret-loi du Chef du Gouvernement n°2020-31 du 10 juin

le

2020 relatif à l’échange électronique des données entre structures et

el

leurs usagers et entre les structures, tel qu'il a été approuvé par la loi
ci

n°2021-14 du 7 avril 2021,

ffi

Vu le décret gouvernemental n°2020-777 du 5 octobre 2020, fixant

O

les conditions, les modalités et les procédures d’application du décret-

loi du Chef du Gouvernement n°2020-31 du 10 juin 2020, relatif à
ie

l’échange électronique des données entre les structures et leurs

er

usagers et entres les structures tel qu'il a été approuvé par la loi
im

n°2021-14 du 7 avril 2021,

pr

Vu le décret n°91-556 du 23 avril 1991, portant organisation du

Im

ministère des finances, ensemble les textes qui l'ont modifié ou

complété et notamment le décret gouvernemental n°2019-491 du 10
juin 2019,

357
 Vu le décret n°96-500 du 25 mars 1996, portant fixation de la liste
des produits de consommation soumis à l'avance de 10% à
l'importation,
Vu le décret Présidentiel n°2021-138 du 11 octobre 2021, portant
nomination des membres du Gouvernement,

ne
Vu le décret n°2023-550 du 1er août 2023, portant nomination du
Chef du Gouvernement.

en
Arrête :

si
Article premier.- L'augmentation du taux de l'avance au titre des

ni
importations des produits de consommation du 10% à 15% est

Tu
appliquée pour les entreprises qui se trouvent(*) à la date du paiement
de l’avance dans l'un des cas suivants :

ue
1- N’ayant pas déposé les déclarations fiscales exigibles ou

liq
n’ayant pas déclaré tous les impôts et les taxes échus ou ayant déclaré
une partie de ces impôts et taxes non prescrits à la date du paiement de
ub
l’avance,
ép

2- Ayant des créances fiscales exigibles d’une manière définitive

R

et n’ayant pas conclu un calendrier de recouvrement avec le receveur

des finances à la date du paiement de l’avance,
la

S'entend par créance fiscale(1) exigible d’une manière définitive :

de

- Les créances constatées suite à une reconnaissance de dette.

- Les créances constatées suite à des arrêtés de taxation d’office
le

devenus définitifs pour défaut d’opposition judiciaire dans le délai legal.

el

- Les créances fiscales confirmées par un jugement définitif.

ci

3- Ayant régularisé leur situation fiscale mais ayant déclaré d’une

ffi

manière minorée. Cette situation s'applique strictement aux entreprises

O

à l'égard desquelles des procès-verbaux relatifs aux infractions fiscales

pénales suivantes ont été établis et n'ayant pas fait l'objet d'une
ie

transaction, d'un classement, ou d'un jugement d'acquittement ou de

er

condamnation :
im

- Les infractions fiscales pénales objet des articles 92, 94, 97 et 98

pr

du code des droits et procédures fiscaux.

Im


(*) Paru au jort : « les entreprises se trouve ».
(1) Paru au jort : « fiscal ».

358
 - Les infractions fiscales pénales objet de l'article(*) 101 du code
des droits et procédures fiscaux à l'exception de l'infraction relative à
l’accomplissement des operations emportant transmission de biens à
autrui dans le but de ne pas acquitter les dettes fiscales.
Article 2.- L'article premier du présent arrêté sera mis en œuvre

ne
par voie d'échanges électroniques instantanées des informations dans
le cadre de l’interconnexion des bases de données de la direction

en
générale des impôts, de la direction générale de la comptabilité

si
publique et du recouvrement et la direction générale des douanes, ou

ni
par toutes autres moyens d’échanges utilisés conformément à la

Tu
législation en vigueur, le cas échéant.
Article 3.- Les dispositions du présent arrêté s'appliquent aux

ue
opérations d'importation réalisées à partir du 1er janvier 2024.

liq
Article 4.-Le présent arrêté sera publié au Journal officiel de la
République tunisienne. ub
ép
Tunis, le 28 novembre 2023.
R

La ministre des finances

Sihem Boughdiri Nemsia
la

Vu
de

Le Chef du Gouvernement
le

Ahmed Hachani
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im


(*) Paru au jort : « l’articles ».

359
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 ne
en
si
ni
Tu
ue
QUATRIEME PARTIE

liq
ub
TEXTES LEGISLATIFS
ép
R

NON INCORPORES AU CODE DE L'IMPOT

la

SUR LE REVENU DES PERSONNES

de

PHYSIQUES ET DE L'IMPOT
le

SUR LES SOCIETES

el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Loi n°93-17 du 22 février 1993, modifiant et complétant la

ne
loi n°81-75 du 9 août 1981 relative à la promotion de

en
l’emploi des jeunes(1).

si
Article 2.- Il est ajouté à la loi n°81-75 du 9 août 1981 relative à la

ni
promotion de l’emploi des jeunes un article 1 bis et un article 3 bis

Tu
libellés ainsi qu’il suit :
Article 1 bis.- Les indemnités complémentaires servies par

ue
l’entreprise aux stagiaires, ne sont pas soumises aux prélèvements au

liq
titre des cotisations sociales et de l’impôt sur le revenu des personnes
physiques. ub
Article 3 bis.- Le bénéfice des exonérations prévues à l’article
ép

premier de la présente loi, est subordonné à la présentation par

R

l’entreprise, à l’organisme de sécurité sociale concerné, de toutes les

pièces justificatives nécessaires, et notamment d’une copie du contrat
la

de stage ou de travail.
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr


Im

(1) Travaux préparatoires :

Discussion et adoption par la chambre des députés dans sa séance du 16 février
1993.

363
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Loi n°99-65 du 15 juillet 1999, relative à l’examen de

ne
l’endettement du secteur de l’agriculture et de la pêche(1).

en
Au nom du peuple,

si
La chambre des députés ayant adopté,

ni
Le Président de la République promulgue la loi dont la teneur suit :

Tu
Article premier.- L’Etat abandonne les montants dus en principal
et intérêt au titre des crédits agricoles obtenus jusqu’au 31 décembre

ue
1998 et dont le montant total en principal n’excède pas deux mille

liq
dinars par agriculteur à la date de leur obtention et qui ont été
accordés sur des ressources budgétaires ou sur des crédits extérieurs
ub
empruntés directement par l’Etat, et ce, dans la limite de cent millions
ép
de dinars (100 000 000 dinars).
Article 2.- L’Etat abandonne le montant total des intérêts de retard
R

et 50% du montant des intérêts conventionnels relatifs aux crédits

la

agricoles obtenus jusqu’au 31 décembre 1998 et dont le montant total

en principal est compris entre deux mille dinars et quarante mille
de

dinars par agriculteur à la date de leur obtention et qui ont été

le

accordés sur des ressources budgétaires ou sur des crédits extérieurs

empruntés directement par l’Etat, et ce, dans la limite de cinquante
el

cinq millions de dinars (55 000 000 dinars).

ci
ffi

Article 3.- L’Etat prend en charge les créances en principal

O

abandonnées par les banques et relatives au reliquat des montants des

crédits agricoles obtenus jusqu’au 31 décembre 1998 et dont le
ie

montant total en principal n’excède pas deux mille dinars par

er

agriculteur à la date de leur obtention.

im

Les montants abandonnés visés au premier paragraphe du présent

pr

article seront remboursés sur 20 ans sans intérêts à partir de l’an 2000,
Im


(1) Travaux préparatoires :
Discussion et adoption par la chambre des députés dans sa séance du 6 juillet 1999.

365
 et ce, dans la limite de quarante millions de dinars (40 000 000 dinars)
et après présentation par les banques concernées d’un état nominatif
des agriculteurs bénéficiaires de l’abandon et des montants
abandonnés pour chacun d’eux.
Article 4.- Les banques peuvent déduire de l’assiette soumise à

ne
l’impôt sur les sociétés 50% des intérêts conventionnels abandonnés et
relatifs aux crédits agricoles de campagne obtenus jusqu’au 31

en
décembre 1998 à la condition que les intérêts aient fait partie de leurs

si
produits.

ni
La déduction doit intervenir sur une période maximale de trois ans

Tu
à compter de l’année de l’abandon.
La déduction susvisée concerne les crédits agricoles de campagne

ue
obtenus par tout agriculteur dont le total des crédits en principal,
obtenus jusqu’au 31 décembre 1998, est compris entre deux mille et

liq
quarante mille dinars à la date de leur obtention. ub
Le bénéfice de la déduction est subordonné à la présentation par
ép
l’établissement bancaire, à l’appui de sa déclaration de l’impôt sur les
sociétés, d’un état détaillé des créances abandonnées comportant
R

notamment le montant des intérêts abandonnés, l’année au titre de

la

laquelle l’imposition des sommes abandonnées a eu lieu et l’identité

du bénéficiaire de l’abandon.
de

Article 5(1).- Les banques radient de leurs comptes le montant total

des intérêts aux crédits agricoles obtenus jusqu’au 31 décembre 1998
le

et dont le montant total en principal n’excède pas deux mille dinars à

el

la date de leur obtention.

ci

Sont également radiés, les intérêts de retard et 50% du montant des

ffi

intérêts conventionnels relatifs aux crédits agricoles obtenus jusqu’au

O

31 décembre 1998, autre que ceux visés par l’article 4 de la présente

ie

loi, dont le montant total en principal est compris entre deux mille
er


im

(1) - Article 43 L.F 2000-98 du 25 décembre 2000 : Les délais prévus pour l’application
pr

des dispositions de l’article 5 de la loi n°99-65 du 15 juillet 1999 relative à

l’endettement du secteur de l’agriculture et de la pêche sont prorogés à fin 2001.
Im

- Article 52 L.F 2001-123 du 28 décembre 2001 : Les délais prévus pour l’application
des dispositions de l’article 5 de la loi n°99-65 du 15 juillet 1999 relative à
l’endettement du secteur de l’agriculture et de la pêche sont prorogés à fin 2002.

366
 dinars et quarante mille dinars à la date de leur obtention et qui ont fait
l’objet d’abandon au cour des années 1999 et 2000.
L’opération de radiation des créances ne doit pas aboutir à
l’augmentation ou à la diminution du bénéfice soumis à l’impôt sur les
sociétés de l’année de la radiation.

ne
La présente loi sera publiée au Journal Officiel de la république
Tunisienne et exécutée comme loi de l’Etat.

en
Tunis, le 15 juillet 1999.

si
Zine El Abidine Ben Ali

ni
Tu
ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

367
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Loi n°99-92 du 17 août 1999, relative à la relance du marché

ne
financier(1).

en
Article premier.- Le taux de l’impôt sur les sociétés prévu par le

si
paragraphe I de l’article 49 du code de l’impôt sur le revenu des

ni
personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés, est réduit à 20%

Tu
pour les sociétés qui procèdent à l’admission de leurs actions
ordinaires à la cote de la bourse à condition que le taux d’ouverture du

ue
capital au public soit au moins égal à 30%, et ce, pendant cinq ans à
partir de l’année d’admission (Modifié par Art 4-1 loi n°2006-80 du

liq
18 décembre 2006 relative à la réduction des taux de l’impôt et à
ub
l’allègement de la pression fiscale sur les entreprises).
Cette réduction est accordée aux sociétés dont l’admission à la
ép

cote de la bourse intervient dans un délai de trois ans à compter du

R

premier février 1999.

la

Cette période est prorogée de trois années supplémentaires à partir

du 1er février 2002.
de

(Ajouté par Art.29 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001)

le

Cette période est prorogée jusqu'au 31 décembre 2009.

el

(Ajouté par Art.42 L.F n°2004-90 du 31 décembre 2004)

ci

Ces dispositions s’appliquent aux entreprises exerçant dans le

ffi

cadre du code d’incitation aux investissements et passibles de l’impôt

O

sur les sociétés au taux de 30%. (Ajouté Art.7 loi n°2009-40 du 08

ie

juillet 2009, portant loi de finances complémentaire pour l’année

2009)
er

Article 2.- Les sociétés dont les actions sont admises à la cote de la
im

bourse avant le premier février 1999, et dont le taux d’ouverture de leur

pr

capital au public est inférieur à 30%, bénéficient de la réduction prévue

Im


(1) Travaux préparatoires :
Discussion et adoption par la chambre des députés dans sa séance du 29 juillet 1999.

369
 par l’article premier de la présente loi lorsqu’elles procèdent à l’ouverture
de leur capital à un taux additionnel au moins égal à 20% sans que le taux
d’ouverture global ne soit inférieur à 30%, et ce, pendant cinq ans à
compter de l’année de l’ouverture additionnelle de leur capital.
Cette réduction est accordée aux sociétés dont l’ouverture

ne
additionnelle du capital intervient dans un délai de 3 ans à partir du
premier février 1999.

en
Cette période est prorogée de trois années supplémentaires à partir

si
du 1er février 2002.

ni
(Ajouté par Art.29 L.F n°2001-123 du 28 décembre 2001)

Tu
Cette période est prorogée jusqu'au 31 décembre 2009.
(Ajouté par Art.42 L.F n°2004-90 du 31 décembre 2004)

ue
Ces dispositions s’appliquent aux entreprises exerçant dans le cadre

liq
du code d’incitation aux investissements et passibles de l’impôt sur les
ub
sociétés au taux de 30%. (Ajouté par Art.7 loi n°2009-40 du 08 juillet
2009, portant loi de finances complémentaire pour l’année 2009)
ép

Article 3.- La radiation des actions des sociétés visées aux articles
R

1 et 2 de la présente loi de la cote de la bourse entraîne la déchéance

de l’avantage et le paiement de la différence entre l’impôt dû au taux
la

de 30% ou de 35% et l’impôt dû au taux de 20% majoré des pénalités

de

liquidées selon la législation fiscale en vigueur (Modifié Art.4-2 loi

n°2006-80 du 18 décembre 2006 relative à la réduction des taux de
le

l’impôt et à l’allègement de la pression fiscale sur les entreprises).

el

Dans ce cas, les délais de prescription prévus par l’article 72(1) du

ci

code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt

ffi

sur les sociétés commencent à courir à partir du premier janvier de

O

l’année qui suit celle au cours de laquelle la radiation a eu lieu.

ie

Toutefois, et au cas où la société produit une attestation délivrée

par le conseil du marché financier justifiant que la radiation a eu lieu
er

pour des motifs non imputables à la société, la déchéance de

im

l’avantage prend effet à partir de l’année de la radiation.

pr


Im

(1) Les dispositions de l’article 72 du code de l’impôt sur le revenu des personnes
physiques et de l’impôt sur les sociétés ont été abrogées et remplacées par les
dispositions de l’article 19 du code des droits et procédures fiscaux.

370
 Loi n°2000-98 du 25 décembre 2000, portant loi de finances

ne
pour l’année 2001.

en
Encouragement à la mise à niveau et dynamisation de
l’investissement

si
ni
Article 25.-

Tu
I. Les contribuables soumis au régime réel, qui tiennent une
comptabilité et qui ont déposé toutes leurs déclarations fiscales échues

ue
au 31 décembre 2000 relatives à l’impôt sur le revenu ou à l’impôt sur
les sociétés peuvent souscrire et déposer des déclarations rectificatives

liq
s’y rapportant avant le 1er juillet 2001. ub
II. Les contribuables bénéficient au titre des déclarations
rectificatives de :
ép

- l’exonération de 50% des bénéfices ou revenus supplémentaires

R

déclarés de l’impôt sur le revenu des personnes physiques ou de

la

l’impôt sur les sociétés ;

de

- l’exonération des pénalités de retard dues sur les montants de

l’impôt supplémentaire exigible.
le

Le bénéfice des dispositions du présent paragraphe est subordonné

el

à:
ci

- l’affectation des montants exonérés de l’impôt au passif du bilan

ffi

dans un compte intitulé « réserve à régime spécial » ;

O

- l’utilisation de ladite réserve, au plus tard le 31 décembre 2003,

dans des investissements dans des secteurs productifs dont la liste est
ie

fixée par décret(1).

er

Le non-respect de l’une des deux conditions susvisées, entraîne la

im

déchéance de l’avantage et le paiement de l’impôt qui n’a pas été payé

pr


Im

(1) Décret n°2001-786 du 29 mars 2001, relatif à la fixation de la liste des secteurs
productifs prévue par l’article 25 de la loi n°2000-98 du 25 décembre 2000, portant
loi de finances pour l’année 2001. (paru au JORT n°28 du 6 avril 2001)

371
 majoré des pénalités dues conformément à la législation en vigueur. Les
délais de prescription sont décomptés dans ce cas à partir du 1er janvier
2004.
Les montants exonérés de l’impôt ne bénéficient pas des avantages
fiscaux au titre du réinvestissement des revenus et bénéfices prévus

ne
par la législation fiscale en vigueur.
Article 26.-

en
I. Les contribuables ayant déposé toutes les déclarations fiscales

si
échues au 31 décembre 2000 relatives à la taxe sur la valeur ajoutée,

ni
au droit de consommation et aux autres taxes dues sur le chiffre

Tu
d’affaires peuvent souscrire et déposer des déclarations rectificatives
s’y rapportant avant le 1er juillet 2001.

ue
II. Les contribuables bénéficient au titre des déclarations
rectificatives de l’exonération des pénalités de retard dues sur le

liq
montant de l’impôt supplémentaire exigible.
ub
Article 27.- L’impôt supplémentaire exigible au titre des
ép
déclarations rectificatives prévues par les articles 25 et 26 de la
présente loi est payable en deux tranches d’égal montant, la première à
R

l’occasion du dépôt de la déclaration et la deuxième au plus tard le 31

la

décembre 2001.
de

Article 28.- Les dispositions des articles 25, 26 et 27 de la

présente loi ne font pas obstacle à l’exercice du contrôle fiscal
le

conformément à la législation fiscale en vigueur.

el

Article 29.- Les dispositions des articles 25, 26 et 27 de la

ci

présente loi ne s’appliquent pas aux personnes soumises à un régime

ffi

fiscal spécial conformément à la législation relative à leur secteur

d’activité ou conformément à des conventions approuvées par la loi.
O
ie
er

Institution d’un cadre juridique régissant la création des bureaux

im

d’encadrement et d’assistance fiscale

pr

Article 50.- Les bureaux d’encadrement et d’assistance fiscale

Im

sont des entités privées dont l’objet consiste à assister leurs clients et à
leur prêter aide et assistance pour l’accomplissement de leurs
obligations fiscales.

372
 A cet effet, ces bureaux sont habilités à accomplir, au profit de
leurs clients, les tâches suivantes :
- la diffusion de la culture fiscale et l’information des
contribuables de leurs droits et obligations fiscales ;
- l’établissement des déclarations fiscales ;

ne
- l’assistance et la représentation des contribuables devant
l’administration fiscale ;

en
- l’accomplissement de toutes autres formalités administratives à

si
caractère fiscal.

ni
Les bureaux d’encadrement et d’assistance fiscales ne peuvent

Tu
tenir la comptabilité pour le compte des tiers ni représenter le
contribuable devant les tribunaux, sauf si l’exploitant du bureau est

ue
habilité à cet effet conformément à la loi.
Article 51.- La personne physique ou le représentant légal de la

liq
personne morale exploitant un bureau d’encadrement et d’assistance
ub
fiscales doit remplir les conditions suivantes :
ép
- être de nationalité tunisienne ;
- être domicilié en Tunisie ;
R

- jouir de tous ses droits civiques et ne pas avoir d’antécédents

la

judiciaires ;
de

- être titulaire d’une maîtrise dans une discipline en rapport avec la

fiscalité ;
le

- assurer personnellement et directement la direction du bureau et

el

la supervision de son activité.

ci

Article 52.- La création et le fonctionnement des bureaux

ffi

d’encadrement et d’assistance fiscales sont soumis à un cahier des

O

charges approuvé par arrêté du ministre des finances(1), fixant

notamment :
ie
er

- les moyens matériels, financiers et humains dont ces bureaux

doivent être dotés ;
im

- les obligations professionnelles de ces bureaux ;

pr


Im

(1) Arrêté du ministre des finances du 15 mai 2001, portant approbation du cahier des
charges relatif à la création et au fonctionnement des bureaux d’encadrement et
d’assistance fiscales. (paru au JORT n°41 du 22 mai 2001)

373
 - les obligations des clients de ces bureaux ;
- le tarif des prestations réalisées par ces bureaux.
Les services compétents du ministère des finances contrôlent le respect
par lesdits bureaux des dispositions prévues par le cahier des charges
Article 53.- L’obligation du secret professionnel s’applique à

ne
toute personne appelée en raison de ses fonctions ou attributions à

en
prendre connaissance des renseignements détenus par le bureau
d’encadrement et d’assistance fiscales dans le cadre de l’exercice de

si
son activité.

ni
Article 54.- Outre l’interdiction de l’exercice de l’activité et le

Tu
retrait des avantages fiscaux, est passible d’une amende de 1000 à
5000 dinars toute personne exploitant un bureau d’encadrement et

ue
d’assistance fiscales en infraction aux dispositions des articles 50, 51

liq
et 52 de la présente loi.
ub
Les infractions visées au paragraphe premier du présent article
sont constatées et poursuivies conformément aux procédures en
ép

vigueur en matière des infractions fiscales pénales.

R
la

Facilitation de l’accomplissement
de l’obligation fiscale
de

Article 57.- Le contribuable peut souscrire et déposer ses

le

déclarations fiscales, acquitter l’impôt et les pénalités y afférentes et

échanger les données et documents utilisés pour l’établissement de
el

l’impôt ou destinés à l’administration fiscale ou aux services du

ci

recouvrement de l’impôt par des moyens électroniques fiables et ce,

ffi

conformément à la législation en vigueur relative aux échanges

O

électroniques.
ie

La souscription et le dépôt des déclarations fiscales, l’acquittement

er

de l’impôt et des pénalités y afférentes et l’échange des données et

documents destinés à l’administration fiscale ou aux services du
im

recouvrement de l’impôt par les moyens prévus par le paragraphe

pr

premier du présent article libère l’intéressé de l’accomplissement de

toute autre formalité ayant le même objet.
Im

Le champ et les modalités d’application des dispositions du

présent article sont fixés par décret.

374
 Article 58.- Les personnes morales et les personnes physiques
soumises à l’impôt selon le régime réel peuvent produire les
déclarations, listes et relevés comportant des renseignements destinés
à l’administration fiscale ou aux services du recouvrement de l’impôt
sur des supports magnétiques intelligibles pouvant être consultés en
cas de besoin, accompagnés de bordereaux de transmission selon un

ne
modèle établi par l’administration.

en
L’application de ce dispositif libère l’intéressé de l’obligation de
produire les déclarations, listes et relevés susvisés sur papier.

si
Le champ et les modalités d’application du présent article sont

ni
fixés par décret(1).

Tu
ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr


Im

(1) Décret n°2001-2802 du 6 décembre 2001, relatif à la fixation du champ et modalités

d’application de l’article 58 de la loi n°2000-98 du 25 décembre 2000, portant loi de
finances pour l’année 2001 (JORT n°100 du 14 décembre 2001).

375
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Loi n°2001-123 du 28 décembre 2001, portant loi de

ne
finances pour l’année 2002.

en
Encouragement à la mise à niveau et dynamisation de

si
l’investissement

ni
Article 39.- Les dispositions prévues par les articles 25, 26, 28 et

Tu
29 de la loi n°2000-98 du 25 décembre 2000 portant loi de finances
pour l’année 2001 sont applicables aux déclarations rectificatives

ue
déposées durant l’année 2002 au titre des déclarations échues à la date
du 31 décembre 2001 et relatives à l’impôt sur le revenu, à l’impôt sur

liq
les sociétés, à la taxe sur la valeur ajoutée, au droit de consommation
ub
ou aux autres taxes dues sur le chiffre d’affaires.
ép
Les délais prévus par le paragraphe II de l’article 25 de la loi de
finances susvisée sont prorogés d’une année.
R

Les dispositions prévues par cet article s’appliquent aux

la

déclarations rectificatives déposées au titre des déclarations pour

de

lesquelles un arrêté de taxation d’office a été notifié pendant la

période allant du 7 novembre au 31 décembre 2001. Dans ce cas, les
le

déclarations rectificatives doivent être déposées avant le premier avril

2002.
el
ci

Les dispositions de cet article ne s’appliquent pas aux déclarations

ffi

rectificatives déposées au titre des déclarations pour lesquelles un

arrêté de taxation d’office a été notifié à partir du premier janvier
O

2002.
ie

L’impôt supplémentaire exigible au titre des déclarations

er

rectificatives est payable en deux tranches d’égal montant, la

im

première à l’occasion du dépôt de la déclaration rectificative et la

deuxième durant les six mois qui suivent la date du dépôt de ladite
pr

déclaration.
Im

377
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Loi n°2003-80 du 29 décembre 2003, portant loi de finances

ne
pour l’année 2004.

en
Mesures pour le traitement de l’endettement des entreprises

si
touristiques ayant rencontré des difficultés conjoncturelles

ni
Article 25.- Les établissements de crédit ayant la qualité de

Tu
banque et les établissements mixtes de crédit crées par des
conventions ratifiées par une loi, peuvent radier de leurs comptes les

ue
pénalités de retard et les intérêts sur intérêts décomptés du

liq
1er septembre 2001 jusqu’à fin juin 2003, qu’elles abandonnent au
profit des entreprises touristiques telles que définies par la législation
ub
en vigueur et ayant rencontré des difficultés conjoncturelles.
ép

La radiation est subordonnée à la satisfaction des conditions

R

suivantes :
la

- l’entreprise concernée ne doit pas être dans une phase

contentieuse ;
de

- l’abandon prévu à l’alinéa ci-dessus doit intervenir avant la fin du

le

mois de décembre 2004 ;

el

- lesdits établissements de crédit doivent joindre à la déclaration

ci

annuelle de l’impôt sur les sociétés de l’année de la radiation, un état

ffi

détaillé des montants radiés, la date de décompte de ces montants,

O

l’identité des débiteurs et leur matricule fiscal ;

ie

- la décision de radiation doit émaner du conseil d’administration

ou du conseil de surveillance de l’établissement de crédit.
er
im

L’opération de radiation ne doit pas aboutir à l’augmentation ou à

la diminution du bénéfice soumis à l’impôt sur les sociétés de l’année
pr

de la radiation.
Im

Les entreprises touristiques ayant rencontré des difficultés

conjoncturelles sont définies par décret.

379
 Régularisation de la situation fiscale des entreprises touristiques
en difficultés
Article 26.- Les entreprises touristiques telles que définies par le
décret-loi n°73-3 du 3 octobre 1973 ratifié par la loi n°73-58 du 19
novembre 1973 qui n’ont pas déposé leurs déclarations fiscales échues

ne
durant la période allant du 1er septembre 2001 jusqu’à la fin du mois
de juin 2003, peuvent déposer ces déclarations spontanément avant le

en
31 mars 2004 et bénéficier des avantages suivants :

si
- l’exonération des pénalités de retard exigibles ;

ni
- le paiement de l’impôt exigible en huit tranches égales, dont le

Tu
paiement de la première tranche a lieu à la date du dépôt de la
déclaration et le paiement des autres tranches doit s’effectuer à raison

ue
d’une tranche tous les 90 jours.
Article 27.- Sont abandonnées au profit des entreprises

liq
touristiques visées par l’article 26 de la présente loi, les pénalités de
ub
retard prévues par l’article 82 du code des droits et procédures fiscaux
et les pénalités de retard dans le paiement des créances fiscales
ép

constatées prévues par l’article 88 du même code relatives aux

R

créances constatées dans les registres des recettes des finances avant le
la

premier janvier 2004 au titre des impôts échus durant la période allant
du 1er septembre 2001 jusqu’à la fin du mois de juin 2003.
de

Pour le bénéfice des dispositions du premier paragraphe du présent

article, un échéancier de règlement du principal de l’impôt constaté doit
le

être établi dans un délai ne dépassant pas le mois de mars 2004, sur la
el

base de huit tranches égales ; le paiement de la première tranche a lieu à

ci

la date de l’établissement de l’échéancier et le paiement des autres

ffi

tranches doit s’effectuer à raison d’une tranche tous les 90 jours.

O

Article 28.- Les dispositions des articles 26 et 27 de la présente loi

ie

ne s’appliquent pas aux :

er

- entreprises touristiques qui n’ont pas déposé leurs déclarations

im

fiscales donnant lieu au paiement de l’impôt et échues avant le

premier septembre 2001 ;
pr

- droits d’enregistrement et de timbre.

Im

L’exonération des pénalités de retard et des pénalités de retard

dans le paiement des créances fiscales constatées ne peut donner lieu à

380
 la restitution des sommes payées à ce titre avant l’entrée en vigueur de
la présente loi.
Article 29.- Le retard dans le paiement de l’impôt exigible au titre
de chaque tranche visée aux articles 26 et 27 de la présente loi
entraîne l’application d’une pénalité de retard au taux de 1% du

ne
montant de l’impôt exigible, par mois ou fraction de mois de retard.
Le retard est décompté à partir du premier jour qui suit l’expiration

en
du délai fixé pour le paiement de l’impôt exigible au titre de chaque

si
tranche et jusqu’à la fin du mois au cours duquel a eu lieu le paiement

ni
de l’impôt.

Tu
Mesures pour le traitement de l’endettement des entreprises

ue
touristiques sahariennes, des entreprises touristiques promues par
les nouveaux promoteurs et des entreprises touristiques exerçant

liq
dans les délégations de Tabarka et Aïn Drahem.
ub
Article 30.- Sont déductibles pour la détermination du bénéfice
ép
soumis à l’impôt sur les sociétés, des établissements de crédit ayant la
qualité de banque et des établissements mixtes de crédit crées par des
R

conventions ratifiées par une loi, les intérêts convertis en

la

participations dans le capital des entreprises touristiques sahariennes,

de

des entreprises touristiques promues par les nouveaux promoteurs ou

des entreprises touristiques exerçant dans les délégations de Tabarka
le

et Aïn Drahem ou convertis en comptes courants des associés dans

el

lesdites entreprises.
ci

Le bénéfice de la déduction est subordonné à la production par les

ffi

établissements de crédit susvisés, à l’appui de la déclaration annuelle

O

de l’impôt sur les sociétés de l’année de la déduction, d’un état

détaillé des intérêts convertis en participations au capital ou convertis
ie

en comptes courants des associés, comportant le montant de ces

er

intérêts, la date de leur décompte, l’identité du débiteur et son

im

matricule fiscal et la nature de la conversion.

pr

Article 31.- Nonobstant les dispositions du deuxième alinéa du

Im

paragraphe VII de l’article 48 du code de l’impôt sur le revenu des

personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés, ne sont pas
réintégrés au résultat soumis à l’impôt sur les sociétés, les intérêts non

381
 décomptés au titre du principal des créances et des intérêts convertis
en compte courant des associés dans les entreprises touristiques
sahariennes, dans les entreprises touristiques promues par les
nouveaux promoteurs et dans les entreprises touristiques exerçant dans
les délégations de Tabarka et Aïn Drahem.

ne
Article 32.- Les intérêts convertis en participations visés à l’article
30 de la présente loi sont soumis à l’impôt sur les sociétés en cas de

en
cession desdites participations et ce, dans la limite de la valeur de la

si
cession.

ni
Les intérêts convertis en compte courant des associés

Tu
conformément aux dispositions de l’article 30 de la présente loi et
remboursés par les entreprises touristiques sont réintégrés aux

ue
résultats imposables de l’année de leur remboursement.
Article 33.- Les établissements de crédit ayant la qualité de

liq
banque et les établissements mixtes de crédit crées par des
ub
conventions ratifiées par une loi peuvent radier de leurs comptes les
pénalités de retard et les intérêts sur intérêts abandonnés au profit des
ép

entreprises touristiques sahariennes, des entreprises touristiques

promues par les nouveaux promoteurs et des entreprises touristiques
R

exerçant dans les délégations de Tabarka et Aïn Drahem et ce, à

la

condition que :
de

- les établissements de crédit concernés joignent à leur déclaration

annuelle d’impôt sur les sociétés au titre de l’année de la radiation, un
le

état détaillé des sommes radiées, la date de leur décompte, l’identité

el

du débiteur et son matricule fiscal ;

ci

- la décision de radiation émane du conseil d’administration ou du

ffi

conseil de surveillance de l’établissement de crédit.

O

La radiation ne doit pas aboutir à l’augmentation ou à la

diminution du bénéfice soumis à l’impôt sur les sociétés de l’année de
ie

la radiation.
er

Article 34.- Les dispositions des articles 30 à 33 de la présente loi

im

s’appliquent aux opérations de conversion des intérêts en

pr

participations au capital ou en comptes courants des associés et aux

opérations de radiation effectuées :
Im

- avant l’expiration de l’année 2004 pour les entreprises

touristiques sahariennes ;

382
 - avant l’expiration de l’année 2005 pour les entreprises
touristiques promues par les nouveaux promoteurs et pour les
entreprises touristiques exerçant dans les délégations de Tabarka et
Aïn Drahem.
L’application des présentes dispositions ne peut donner lieu à la

ne
restitution des sommes payées au titre de l’impôt sur les sociétés dû sur
les opérations de conversion ou sur les opérations de radiation intervenues

en
avant le 1er janvier 2004.

si
Article 35.- Est fixée par arrêté conjoint du Ministre des Finances

ni
et du Ministre du Tourisme, du Commerce et de l’Artisanat la liste des
entreprises touristiques sahariennes éligibles au bénéfice des

Tu
dispositions des articles 30 à 33 de la présente loi et la date de
décompte des intérêts concernés par les dispositions en question et ce,

ue
sur la base de l’avis d’une commission constituée à cet effet.

liq
Octroi des avantages fiscaux dans la limite des revenus et
ub
bénéfices déclarés dans les délais légaux
ép

Article 59.- Les avantages prévus par la législation fiscale au titre

R

des revenus ou des bénéfices souscrits au capital des entreprises

ouvrant droit à la déduction des revenus ou bénéfices souscrits ou au
la

titre des bénéfices réinvestis au sein de l’entreprise, sont accordés

de

dans la limite des revenus ou bénéfices déclarés dans les délais légaux.
Les dispositions du présent article s’appliquent aux avantages au
le

titre des sommes déposées dans les comptes épargne en actions et

el

dans les comptes épargne pour l’investissement.

ci

Article 60.- Les dispositions de l’article 59 de la présente loi ne

ffi

sont pas applicables aux déclarations de l’impôt sur le revenu ou de

O

l’impôt sur les sociétés échues avant le 1er janvier 2004 à condition de
ie

déposer les déclarations rectificatives y relatives dans un délai

er

n’excédant pas la fin du mois de juin 2004. Dans ce cas, l’avantage est
accordé dans la limite des bénéfices ou revenus déclarés dans le cadre
im

des déclarations rectificatives.

pr
Im

383
 Loi n°2004-90 du 31 décembre 2004

ne
en
Encouragement des sociétés à régulariser

si
leur situation au titre des participations croisées

ni
Tu
Article 41.- Est ajouté à l’article 2 de la loi n°2001-117 du 6

ue
décembre 2001 complétant le code des sociétés commerciales ce qui
suit :

liq
La période prévue au paragraphe ci-dessus est prorogée jusqu’au
ub
31 décembre 2005.
ép

Pour la détermination du bénéfice soumis à l’impôt sur les

R

sociétés, est déductible la plus-value de cession des participations

réalisées par les sociétés dans le cadre de la régularisation de leur
la

situation conformément aux dispositions du présent article à la

de

condition qu’elle soit affectée au passif du bilan dans un compte

intitulé « réserve à régime spécial » et bloquée pendant les cinq années
le

suivant celle de la cession.

el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

384
 Loi n°2005-106 du 19 décembre 2005, portant loi de

ne
finances pour l’année 2006.

en
si
Fixation d’un minimum de perception pour

ni
les déclarations mensuelles et trimestrielles

Tu
Article 49.- Le montant d’impôt en principal, perçu sur chaque

ue
déclaration mensuelle ou trimestrielle au titre de l’ensemble des
impôts, taxes et droits exigibles, à l’exception des déclarations fiscales

liq
relatives au paiement des acomptes provisionnels, ne peut être
ub
inférieur à un minimum fixé comme suit :
ép
- 5 dinars pour les personnes physiques soumises à l’impôt sur le
revenu selon le régime forfaitaire,
R

- 10 dinars pour les personnes physiques soumises à l’impôt sur le

la

revenu selon le régime réel,

de

- 15 dinars pour les personnes morales.

le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

385
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Loi n°2007-70 du 27 décembre 2007, portant loi de finances

ne
pour l’année 2008.

en
si
ni
Mesures pour le traitement de l’endettement du secteur

Tu
des grandes cultures

ue
Article 28.- Est abandonné par l’Etat le montant total des intérêts

liq
de retard et 50% du montant des intérêts conventionnels relatifs aux
crédits agricoles accordés au secteur des grandes cultures obtenus
ub
jusqu’à la fin du mois d’octobre 2007, non remboursés jusqu’à cette
ép
date et qui ont été accordés sur des ressources budgétaires ou sur des
crédits extérieurs empruntés directement par l’Etat, et ce, dans la
R

limite de vingt cinq millions de dinars.

la

Article 29.- Les établissements de crédit ayant la qualité de

de

banque peuvent déduire de l’assiette soumise à l’impôt sur les sociétés

50% des intérêts conventionnels relatifs aux crédits agricoles accordés
le

au secteur des grandes cultures obtenus jusqu’à la fin du mois

el

d’octobre 2007, non remboursés jusqu’à cette date, qui ont fait partie
ci

de leurs produits et qui sont abandonnés au cours des exercices 2007,

ffi

2008 et 2009.
O

Le bénéfice de ladite déduction est subordonné à la présentation

ie

par l’établissement de crédit concerné, à l’appui de la déclaration

annuelle de l’impôt sur les sociétés, d’un état détaillé des créances
er

comportant notamment le montant des intérêts conventionnels et les

im

intérêts de retard abandonnés, l’exercice dont les produits ont

pr

comporté les intérêts objet de l’abandon et l’identité du bénéficiaire de

Im

l’abandon.
Article 30.- Les établissements de crédit ayant la qualité de
banque radient de leurs comptes les intérêts de retard et 50% des

387
 intérêts conventionnels relatifs aux crédits agricoles accordés au
secteur des grandes cultures obtenus jusqu’à la fin du mois d’octobre
2007 et abandonnés au cours des exercices 2007, 2008 et 2009.
L’opération de radiation ne doit aboutir ni à l’augmentation ni à la
diminution du bénéfice soumis à l’impôt de l’année de la radiation.

ne
en
si
ni
Tu
ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

388
 Loi n°2009-40 du 8 juillet 2009, portant loi de finances

ne
complémentaire pour l’année 2009.

en
Dispense du paiement des acomptes provisionnels

si
pour les entreprises rencontrant des difficultés

ni
Tu
Article 5.-

ue
1) Les entreprises exerçant dans les secteurs prévus par la
législation fiscale en vigueur(1), passibles de l’impôt sur les sociétés

liq
au taux de 30% et qui sont tenues de payer les acomptes provisionnels
ub
exigibles au cours de l’exercice 2009, après imputation des retenues à
la source, des avances et de l’excédent d’impôt, peuvent déposer les
ép

déclarations relatives auxdits acomptes sans les payer, et ce, lorsque

R

leur chiffre d’affaires de l’exercice 2009 et relatif à la période

la

précédant la date de dépôt des déclarations des acomptes

provisionnels a enregistré une baisse par rapport au chiffre d’affaires
de

de la même période de l’exercice 2008.

le

Le bénéfice de cette mesure est subordonné à la satisfaction des

el

conditions suivantes :
ci

- la baisse enregistrée du chiffre d’affaires ne doit pas être

ffi

inférieure à un taux de 15% déterminé sur la base:

O

• du chiffre d’affaires des six premiers mois de l’exercice 2009

ie

par rapport à la même période de l’exercice 2008 en ce qui

er

concerne le premier acompte provisionnel, et

im

• du chiffre d’affaires des huit premiers mois de l’exercice 2009

pr

par rapport à la même période de l’exercice 2008 en ce qui

concerne le deuxième acompte provisionnel, et
Im


(1) Modifié par art. 22 loi n°2017-8 du 14 février 2017.

389
 • du chiffre d’affaires des onze premiers mois de l’exercice 2009
par rapport à la même période de l’exercice 2008 en ce qui
concerne le troisième acompte provisionnel,
- les comptes de l’exercice 2008 qui ont servi de référence pour la
détermination du taux de baisse du chiffre d’affaires de l’exercice

ne
2009 doivent être certifiés par le commissaire aux comptes,
- le dépôt d’une demande à cet effet pour chaque acompte, auprès

en
des services fiscaux compétents selon un modèle établi par

si
l’administration, visée par le commissaire aux comptes,

ni
- le dépôt des déclarations relatives aux acomptes provisionnels

Tu
concernés par la mesure dans les délais légaux.
2) Les entreprises exerçant dans le cadre la législation fiscale en

ue
vigueur(1) et passibles de l’impôt sur les sociétés au taux de 30%
peuvent déposer la déclaration relative au premier acompte

liq
provisionnel exigible au cours de l’exercice 2009 jusqu’au 28 juillet
ub
2009.
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im


(1) Modifié par art.22 loi n°2017-8 du 14 février 2017.

390
 Loi n°2009-71 du 21décembre 2009, portant loi de finances

ne
pour l’année 2010.

en
si
Mesures pour le traitement de l’endettement des huileries

ni
et des exportateurs de l’huile d’olive

Tu
Article 24.- Les établissements de crédit ayant la qualité de

ue
banque et les établissements bancaires non résidents peuvent déduire
de l’assiette de l’impôt sur les sociétés 50% des intérêts

liq
conventionnels et la totalité des intérêts de retard relatifs aux crédits
ub
accordés jusqu’à fin décembre 2009 ayant fait partie de leurs produits
et qui sont abandonnés au profit des huileries et des exportateurs de
ép

l’huile d’olive qui ont rencontré des difficultés conjoncturelles au

R

cours de la campagne 2005-2006 suite aux fluctuations des prix

la

mondiaux de l’huile d’olive à condition que l’abandon ait lieu au

cours des années 2009 et 2010.
de

Cette mesure ne s’applique pas aux huileries et aux exportateurs de

l’huile d’olive qui ont rencontré des difficultés structurelles avant la
le

campagne 2005-2006.
el

Le bénéfice de cette déduction est subordonné à la présentation par

ci

les établissements concernés, à l’appui de la déclaration annuelle de

ffi

l’impôt sur les sociétés, d’un état détaillé des créances comportant
O

notamment le montant des intérêts conventionnels et des intérêts de

ie

retard abandonnés, l’exercice dont les produits ont comporté les

er

intérêts objet de l’abandon et l’identité du bénéficiaire de l’abandon.

im

Article 25.- Les établissements de crédit ayant la qualité de

banque et les établissements bancaires non résidents peuvent radier de
pr

leurs comptes 50% des intérêts conventionnels et la totalité des

Im

intérêts de retard relatifs aux crédits accordés jusqu’à fin décembre

2009 n’ayant pas fait partie de leurs produits et qui sont abandonnés
au profit des huileries et des exportateurs de l’huile d’olive qui ont

391
 rencontré des difficultés conjoncturelles au cours de la campagne
2005-2006 suite aux fluctuations des prix mondiaux de l’huile d’olive,
à condition que l’abandon ait lieu au cours des années 2009 et 2010.
L’opération de radiation ne doit aboutir ni à l’augmentation ni à la
diminution du bénéfice soumis à l’impôt de l’année de la radiation.

ne
Cette mesure ne s’applique pas aux huileries et aux exportateurs de
l’huile d’olive qui ont rencontré des difficultés structurelles avant la

en
campagne 2005-2006.

si
ni
Tu
ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

392
 Loi n°2010-29 du 7 juin 2010 relative à l’encouragement des

ne
entreprises à l’admission de leurs actions à la bourse

en
Article premier (Modifié par Art.37-1 L.F n°2019-78 du 23

si
décembre 2019 et par Art.14-24 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020).-

ni
Le taux de l’impôt sur les sociétés fixé à 35% prévu à l’article 49 du

Tu
code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt
sur les sociétés, est réduit à 20% pour les sociétés qui procèdent à

ue
l’admission de leurs actions ordinaires à la cote de la bourse des

liq
valeurs mobilières de Tunis à condition que le taux d’ouverture du
capital au public soit au moins égal à 30%, et ce, pendant cinq ans à
ub
partir de l’année de l’admission.
ép

Cette réduction est accordée aux sociétés qui procèdent à

R

l’admission de leurs actions ordinaires à la cote de la bourse des

valeurs mobilières de Tunis au cours de la période allant du 1er janvier
la

2010 au 31 décembre 2024.

de

Les dispositions du présent article ne s’appliquent pas aux

entreprises visées aux sixième, huitième et neuvième tirets du
le

paragraphe 3 du troisième paraphraphe du paragraphe I de l’article 49

el

du code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de

ci

l’impôt sur les sociétés et aussi aux sociétés de services dans le secteur
ffi

des hydrocarbures prévus par l’article 130.1 du code des

O

hydrocarbures (Modifié par Art.14-23 L.F n°2020-46 du 23 décembre

ie

2020).
er

(Les dispositions du 4ème paragraphe sont abrogées par Art.14-25

im

L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020).-

pr

Les dispositions du présent article s’appliquent également aux sociétés

qui procèdent à l’admission de leurs actions ordinaires au marché
Im

alternatif de la bourse des valeurs mobilières de Tunis à condition que le

393
 taux d’ouverture du capital aux investisseurs avertis soit au moins égal à
30%, et ce, pendant cinq ans à partir de l’année de l’admission.
Article 2.- La radiation des actions des sociétés visées à l’article
premier de la présente loi de la cote de la bourse des valeurs
mobilières de Tunis au cours des cinq années concernées par

ne
l’avantage entraine la déchéance de l’avantage et le paiement du
différentiel entre l’impôt dû au taux de 35% prévu à l’article 49 du

en
code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt

si
sur les sociétés et l’impôt dû au taux de 20% selon le cas majoré des

ni
pénalités de retard liquidées selon la législation fiscale en vigueur.

Tu
(Modifié par Art.12-2 L.F n°2016-78 du 17 décembre 2016 et par
Art.37-2 L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019 et par Art.14-26 L.F
n°2020-46 du 23 décembre 2020)

ue
Dans ce cas, les délais de prescription prévus par l’article 19 du

liq
code des droits et procédures fiscaux commencent à courir à compter
ub
du 1er janvier de l’année suivant celle au cours de laquelle a eu lieu la
radiation.
ép

Toutefois, et dans le cas où la société produit une attestation

R

délivrée par le conseil du marché financier justifiant que la radiation a

eu lieu pour des motifs qui ne lui sont pas imputables, la déchéance de
la

l’avantage prend effet, à compter de l’année de la radiation.

de

Article 3 (Ajouté par Art.38 L.F n°2019-78 du 23 décembre

2019).- Nonobstant les dispositions de l’article 12 de la loi n°89-114
le

du 30 décembre 1989, portant promulgation du code de l'impôt sur le

el

revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés, les

ci

sociétés qui procèdent à l'admission de leurs actions ordinaires au

ffi

marché alternatif de la bourse des valeurs mobilières de Tunis et

O

soumises à l'impôt sur les sociétés à un taux ne dépassant pas 15%(*),

déduisent une quote-part de leurs bénéfices provenant de
ie

l’exploitation des quatre premières années qui suivent l'année de

er

l'admission ainsi que les bénéfices exceptionnels prévus au paragraphe

im

I bis de l'article 11 du code de l’impôt sur le revenu des personnes

pr

physiques et de l’impôt sur les sociétés, fixée comme suit :

- 100% pour la première année qui suit l'année de l'admission,
Im


(*) Le taux est réduit par Art.14-1 L.F n°2020-46 du 23 décembre 2020.

394
 - 75% pour la deuxième année,
- 50% pour la troisième année,
- 15%(*) pour la quatrième année.
Le bénéfice des dispositions du présent article est subordonné au
dépôt, à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt sur les sociétés

ne
d’une attestation délivrée par la bourse des valeurs mobilières de
Tunis justifiant l'admission au marché alternatif ainsi qu’à la

en
régularisation de la situation de la société concernée à l’égard des
caisses de sécurité sociale.

si
ni
L'opération de radiation des actions des sociétés visées au présent

Tu
article, de la cote de la bourse des valeurs mobilières de Tunis, au
cours des quatre années concernées par la déduction, entraîne la

ue
déchéance de l'avantage et le paiement de l'impôt sur les sociétés non
acquitté suite au bénéfice de ladite déduction, majoré des pénalités

liq
liquidées selon la législation fiscale en vigueur et dans ce cas les
ub
délais de prescription prévus à l'article 19 du code des droits et
procédures fiscaux commencent à courir à partir du premier janvier de
ép

l'année qui suit celle au cours de laquelle la radiation a eu lieu.

R

Toutefois, et dans le cas où la société concernée produit une

attestation délivrée par le conseil du marché financier justifiant que
la

l'opération de radiation a eu lieu pour des motifs qui ne lui sont pas
de

imputables, la déchéance de l'avantage prend effet à compter de

l'année de la radiation.
le

Les dispositions du présent article s'appliquent aux sociétés qui

el

procèdent à l'admission de leurs actions ordinaires au marché

ci

alternatif de la bourse des valeurs mobilières de Tunis au cours de la

ffi

période allant du premier janvier 2020 jusqu'au 31 décembre 2024.

O
ie
er
im
pr
Im

395
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Loi n°2010-58 du 17 décembre 2010, portant loi de finances

ne
pour l’année 2011

en
si
Mesures d’adaptation avec la révision du régime forfaitaire de

ni
l’impôt sur le revenu et mesures transitoires

Tu
Article 37.-

ue
4) Les personnes qui bénéficiaient du régime forfaitaire et qui ont

liq
été classées au régime réel suite à un contrôle fiscal, peuvent opter
pour le bénéfice de l’impôt forfaitaire prévu à l’article 44 bis du code
ub
de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les
ép
sociétés sur demande à déposer au plus tard le 31 décembre 2011.
Dans ce cas, la taxe sur la valeur ajoutée est régularisée par les
R

personnes concernées, conformément aux dispositions des alinéas

la

<<a>>, << b >> et <<c>> du paragraphe I de l’article 2 du code de la

de

taxe sur la valeur ajoutée.

Dispositions transitoires concernant l’impôt sur le revenu
le

et la taxe sur les établissements à caractère industriel commercial

el

ou professionnel sous le régime forfaitaire exigibles au titre

ci

de l’exercice 2010
ffi

Article 40.- La législation fiscale en vigueur au 31 décembre

O

2010 s’applique à l’impôt sur le revenu des personnes physiques dû

par les personnes soumises au régime forfaitaire au titre de l’exercice
ie

2010 ainsi qu’à la taxe sur les établissements à caractère industriel

er

commercial ou professionnel au titre de la même année.

im
pr
Im

397
 Loi n°2015-30 du 18 août 2015

ne
Soutien de la restructuration financière des entreprises

en
économiques et des établissements touristiques
Article 22.- Les sociétés d'investissement à capital risque prévues

si
par la loi n°88-92 du 2 août 1988, relative aux sociétés

ni
d'investissement, telle que modifiée et complétée par les textes

Tu
subséquents et les sociétés de gestion des fonds communs de
placement à risque prévus par le code des organismes de placement

ue
collectif promulgué par la loi n°2001-83 du 24 juillet 2001, peuvent

liq
employer le capital libéré, les fonds mis à leur disposition sous forme
de fonds à capital risque et les parts libérées dans le capital des
ub
entreprises économiques au sens de l'article 5 de la présente loi et des
ép
établissements touristiques, et ce, à condition que l'emploi ait lieu dans
un délai qui ne dépasse pas le 31 décembre 2016.
R

Les dispositions du présent article s'appliquent aux produits

la

réalisés par lesdites sociétés et les sociétés de gestion susvisées des

opérations de cession ou de rétrocession des participations dans les
de

entreprises ou projets éligibles au bénéfice de leurs interventions.

le

Les dispositions du présent article s'appliquent aux revenus et

el

bénéfices qui ont été déduits conformément aux dispositions de

l'article 39 sépties et de l'article 48 nonies du code de l'impôt sur le
ci

revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés sous

ffi

réserve du minimum d'impôt prévu par les articles 12 et 12 bis de la

O

loi n°89-114 du 30 décembre 1989.

ie

Le bénéfice des dispositions du présent article est subordonné à:

er

- la non cession des actions ou des parts sociales acquises dans le

im

cadre du présent article, avant la fin des deux années suivant celle de
l'acquisition ou de la souscription.
pr

- la non réduction du capital des entreprises bénéficiaires de

Im

l’emploi pendant une période de 5 ans à partir du 1er janvier de l’année

qui suit celle l'emploi sauf dans le cas de réduction pour résorption des
pertes.

398
 Loi n°2016-71 du 30 septembre 2016

ne
en
Article 20.- Les projets d’intérêt national bénéficient des
incitations suivantes :

si
ni
- une déduction des bénéfices de l'assiette de l'impôt sur les

Tu
sociétés dans la limite de dix années,
- une prime d’investissement dans la limite du tiers du coût

ue
d’investissement y compris les dépenses des travaux d’infrastructures

liq
intra-muros,
- la participation de l’Etat à la prise en charge des dépenses des
ub
travaux d’infrastructure.
ép

Les dossiers des projets d’intérêt national sont transmis

R

obligatoirement à l’instance qui se charge de les étudier, les évaluer et

la

les soumettre au conseil.

de

Sont fixés par décret gouvernemental :

- les projets d’intérêt national sur la base de la taille de leur
le

investissement ou capacité d’employabilité et de la satisfaction d’au

el

moins un des objectifs prévus par l’article premier de la présente loi,

ci

- le plafond de la prime d’investissement prévue au paragraphe

ffi

premier du présent article.

O

Les incitations prévues au paragraphe premier du présent article

ie

sont octroyées à tout projet d’intérêt national par décret

er

gouvernemental après avis du conseil.

im
pr
Im

399
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 Loi n°2017-8 du 14 février 2017, portant refonte

ne
du dispositif des avantages fiscaux

en
Dispositions fiscales et douanières relatives aux entreprises

si
totalement exportatrices

ni
Tu
Art. 14 -
1) (Les dispositions du paragraphe 1 sont abrogées et

ue
remplacées par Art.38-4 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018) Les

liq
entreprises totalement exportatrice telles que définies par l’article 11
du code de la taxe sur la valeur ajoutée, sont soumises au régime de la
ub
zone franche prévu par le code de douane.
ép
Ces entreprises peuvent écouler une partie de leurs productions ou
rendre une partie de leurs services sur le marché local à un taux ne
R

dépassant pas 30% de leur chiffre d’affaires à l’export réalisé au cours

la

de l’année civile précédente. Pour les nouvelles entreprises, le taux de

de

30% est calculé sur la base de leur chiffre d’affaires à l’export réalisé
depuis l’entrée en production effective, et ce, sous réserve des
le

dispositions de la loi n°94-42 du 7 mars 1994, telle que modifiée et

el

complétée par les textes subséquents.

ci

N’est pas pris en considération pour le calcul du taux de 30%

ffi

susvisé, le chiffre d’affaires provenant de la prestation de services ou

O

de la réalisation de ventes dans le cadre d’appels d’offres

internationaux relatifs à des marchés publics ou de ventes des déchets
ie

aux entreprises autorisées par le ministère chargé de l’environnement

er

à exercer les activités de valorisation, de recyclage et de traitement.

im

Ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu ou à l’impôt sur les

pr

sociétés, les revenus ou les bénéfices provenant des ventes des déchets
Im

susvisées.
Le taux de 30% est fixé sur la base du prix de sortie de la
marchandise de l’usine pour les marchandises, sur la base du prix de

401
 vente pour les services et de la valeur du produit pour l’agriculture et
la pêche.
Les procédures de la réalisation des ventes et de la prestation des
services sur le marché local par les entreprises totalement
exportatrices sont fixées par un décret gouvernemental.

ne
2) Les ventes et les prestations de services réalisées localement

en
par les entreprises totalement exportatrices, sont soumises aux
procédures et à la réglementation du commerce extérieur et de change

si
en vigueur et au paiement de la taxe sur la valeur ajoutée, du droit de

ni
consommation et des autres impôts et taxes dus sur le chiffre

Tu
d’affaires, conformément à la législation fiscale en vigueur selon le
régime intérieur.

ue
Lesdites ventes sont également soumises au paiement des droits et

liq
impôts dus à l’importation au titre des matières importées entrant dans
ub
leur production à la date de leur mise à la consommation. Toutefois, ces
dispositions ne s’appliquent pas aux produits agricoles et de pêche
ép

commercialisés localement.
R

Ces dispositions ne s’appliquent pas également aux ventes des

la

entreprises totalement exportatrices de leurs déchets aux entreprises

de

autorisées par le ministère chargé de l’environnement pour l’exercice

des activités de valorisation, de recyclage et de traitement.
le

3) Les entreprises totalement exportatrices peuvent importer les

el

matières nécessaires à leur production à condition de les déclarer

ci

auprès des services de la douane. Cette déclaration tient lieu d’acquis

ffi

en caution.
O

4) (Modifié par Art.50 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre

ie

2022) Les cadres étrangers recrutés par les entreprises totalement

er

exportatrices, conformément aux dispositions de l’article 6 de la loi de

im

l’investissement, ainsi que les investisseurs ou leurs mandataires

étrangers chargés de la gestion des entreprises sus-mentionnées
pr

peuvent bénéficier des avantages suivants :

Im

- Le paiement d’un impôt forfaitaire sur le revenu au taux de

20% du salaire brut.

402
 - L’exonération des droits et taxes dus à l’importation ou à
l’acquisition locale des effets personnels et d’une voiture de tourisme
pour chaque personne, et ce dans un délai de 183 jours à compter de la
date d’entrée en Tunisie. Cet avantage fiscal est accordé dans la limite
maximale de 10 voitures de tourisme pour chaque entreprise.

ne
La cession de la voiture de tourisme et des effets objet de
l’exonération est soumise à la réglementation du commerce extérieur

en
et au paiement des droits et taxes dus à la date de la cession sur la base

si
de la valeur de la voiture de tourisme et des effets à cette date.

ni
5) Les entreprises totalement exportatrices sont soumises au

Tu
contrôle des services administratifs compétents pour s’assurer de la
conformité de leur activité à la législation en vigueur. Ces entreprises

ue
sont également soumises au contrôle douanier, conformément aux
conditions et procédures prévues par la législation et la réglementation

liq
en vigueur. ub
Article 19.-
ép
1) Les entreprises en activité à la date d’entrée en vigueur de la
présente loi et qui ont bénéficié d’avantages fiscaux au titre des
R

revenus ou des bénéfices provenant de l’exploitation conformément

la

aux dispositions du code de l’impôt sur le revenu des personnes

de

physiques et de l’impôt sur les sociétés en vigueur au 31 mars 2017

dont la période de déduction n’a pas expiré, continuent à bénéficier de
le

la déduction totale ou partielle de leurs revenus ou bénéfices jusqu’à

el

l’expiration de la période qui leur est impartie conformément à la

législation en vigueur avant l’entrée en vigueur de la présente loi.
ci
ffi

2) Les revenus et les bénéfices provenant des projets

O

d’hébergement universitaire privé, sont soumis, après l’expiration de

la période de déduction totale qui leur est impartie, à la législation
ie

fiscale en vigueur applicable aux activités de soutien à partir du

er

1eravril 2017 et prévue par l’article 70 du code de l’impôt sur le

im

revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés.

pr

3) Les opérations de souscription au capital des entreprises et aux

Im

parts de fonds ouvrant droit au bénéfice des avantages fiscaux au titre

du réinvestissement prévus par le code de l’impôt sur le revenu des
personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés ainsi que les

403
 montants mis à la disposition des sociétés d’investissement à capital
risque avant le 1er avril 2017, demeurent soumis à la législation en
vigueur avant la date susvisée.
4) (Modifié par Art.22-3 du décret-loi n°2021-21 du 28
décembre 2021 et par Art.38 L.F n°2023-13 du 11 décembre 2023)

ne
Les dispositions du paragraphe 3 s’appliquent aux revenus et aux
bénéfices réinvestis au sein même des entreprises éligibles au bénéfice

en
des avantages au titre du réinvestissement prévus par le code de

si
l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les

ni
sociétés à condition que les investissements entrent en activité

Tu
effective au plus tard le 31 décembre 2025.
5) La plus-value provenant de la cession ou de la rétrocession des

ue
actions ou des parts sociales souscrites ou acquises par les sociétés
d’investissement à capital risque pour leur propre compte ou pour le

liq
compte de tiers avant le 1eravril 2017 ainsi que la plus-value
ub
provenant de la cession ou de la rétrocession des parts des fonds
communs de placement à risque souscrites avant ladite date,
ép

demeurent soumises à la législation en vigueur avant ladite date.

R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

404
 Institution d’une contribution sociale de solidarité

ne
(Loi de finances n°2017-66 du 18 décembre 2017)

en
Article 53.-

si
1) Est instituée une contribution sociale de solidarité au profit des

ni
caisses sociales.

Tu
Sont soumises à cette contribution :

ue
- les personnes physiques dont les revenus sont soumis à l’impôt
sur le revenu selon le barème de l’impôt sur le revenu prévu à l’article

liq
44 du code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de
l’impôt sur les sociétés.
ub
- les entreprises et les sociétés soumises à l’impôt sur les sociétés,
ép

ainsi que celles qui en sont exonérées.

R

2) La contribution sociale de solidarité est égale à :

- pour les personnes physiques, la différence entre l’impôt sur le
la

revenu déterminé sur la base du barème de l’impôt sur le revenu prévu

de

à l’article 44 du code de l’impôt sur le revenu des personnes physiques

et de l’impôt sur les sociétés, en majorant de un point les taux
le

d’imposition applicables aux tranches de revenu prévues par ledit

el

barème et l’impôt sur le revenu déterminé sur la base dudit barème

ci

d’impôt sans la majoration d'un point des taux d’imposition,

ffi

« La contribution sociale de solidarité ne s'applique pas aux

O

personnes physiques qui réalisent exclusivement les revenus prévus à

l'article 25 du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et
ie

de l'impôt sur les sociétés et dont le revenu annuel net ne dépasse pas
er

5000 dinars après déduction des abattements au titre de la situation et

im

charges de famille prévus à l'article 40 dudit code uniquement ».(*)

(Ajouté par Art.39-1 L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019)
pr


Im

(*) L’application des dispositions du paragraphe 1 du présent article ne peut pas entraîner
la restitution des montants payés au titre de la contribution sociale de solidarité avant
le 1er janvier 2020. (Art. n°39-4 L.F n°2019-78 du 23 décembre 2019)

405
 - pour les entreprises et les sociétés soumises à l’impôt sur les
sociétés, la différence entre l’impôt sur les sociétés dû selon les taux
prévus par la législation en vigueur majoré d’un point et l’impôt dû
selon lesdits taux sans la majoration d’un point, et avec un minimum
égal à :

ne
 500(*) dinars pour les personnes soumises à l’impôt sur les
sociétés au taux de 35%,

en
 400(*) dinars pour les personnes soumises à l’impôt sur les

si
sociétés au taux de 20% ou 15% (Modifié par Art.14-21 L.F n°2020-46

ni
du 23 décembre 2020),

Tu
 200(*) dinars pour les personnes soumises à l’impôt sur les
sociétés au taux de 10% (Modifié par Art.14-22 L.F n°2020-46 du 23

ue
décembre 2020),
- pour les sociétés et les entreprises qui sont totalement exonérées

liq
de l’impôt sur les sociétés conformément à la législation en vigueur ou
ub
celles qui bénéficient de la déduction totale de leurs bénéfices
provenant de l’exploitation, nonobstant le minimum d’impôt prévu par
ép

l’article 12 de la loi n°89-114 du 30 décembre 1989 portant

R

promulgation du code de l'impôt sur le revenu des personnes

physiques et de l'impôt sur les sociétés : 400(*) dinars.
la

3) La contribution sociale de solidarité est payée dans les mêmes

de

délais et selon les mêmes modalités impartis pour le paiement de

l’impôt sur le revenu, de l’impôt sur les sociétés et de la retenue à la
le

source le cas échéant.

el

La contribution sociale de solidarité n’est pas déductible de

ci

l’assiette de l’impôt sur le revenu des personnes physiques ou de

ffi

l’impôt sur les sociétés.

O

Le contrôle de ladite contribution, la constatation des infractions et

ie

le contentieux y afférents s’effectuent comme en matière d’impôt sur

er

le revenu des personnes physiques et d’impôt sur les sociétés.

im


pr

(*) Modifié par Art.22-3 et 4 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022.

Im

N.B : (Art.22-5 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022).

Les dispositions des paragraphes 3 et 4 du présent article s'appliquent aux bénéfices
servant de base pour le calcul de l'impôt sur les sociétés dont le délai de déclaration
intervient à partir de l'année 2023 et des années ultérieures.

406
 4) Les dispositions du présent article s’appliquent aux revenus et
aux bénéfices réalisés à partir du 1er janvier 2018.
5) (Paragraphe 5 est ajouté par Art.39-2 L.F n°2019-78 du 23
décembre 2019 et modifié par Art.14-23 L.F n°2020-46 du 23
décembre 2020) Pour les entreprises et les fonds prévus aux premier,

ne
deuxième et quatrième tirets du paragraphe 3 du troisième paragraphe
du paragraphe I de l'article 49 du code de l'impôt sur le revenu des

en
personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés, la contribution

si
sociale de solidarité est égale à la différence entre l’impôt sur les

ni
sociétés dû au taux de 35% majoré de 3 points et l’impôt sur les

Tu
sociétés dû selon ledit taux sans la majoration des trois points avec un
minimum égal à 300 dinars.

ue
Pour les autres sociétés et entreprises soumises à l'impôt sur les
sociétés au taux de 35%, la contribution sociale de solidarité est égale

liq
à la différence entre l’impôt sur les sociétés dû au taux de 35% majoré
ub
de deux points et l’impôt sur les sociétés dû selon ledit taux sans la
majoration des deux points avec un minimum égal à 300 dinars.
ép

Les dispositions du présent paragraphe s’appliquent aux bénéfices

R

servant de base pour le calcul de l’impôt sur les sociétés dont le délai
de déclaration intervient au cours des années 2020, 2021 et 2022, et
la

ce, nonobstant les dispositions du premier point du deuxième tiret du

de

paragraphe 2 du présent article.

6) (Ajouté par Art.22-1 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre
le

2022) Pour les sociétés, les entreprises et les fonds prévus par le
el

paragraphe 3 du troisième paragraphe de l'article 49 du code de

ci

l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les

ffi

sociétés et soumis à l'impôt sur les sociétés au taux de 35%, la

O

contribution sociale de solidarité est égale à la différence entre l'impôt

sur les sociétés dû au taux de 35% majoré de 4 points et l'impôt sur les
ie

sociétés dû selon ledit taux sans la majoration des quatre points, avec
er

un minimum de 500 dinars.

im

Pour les sociétés et les entreprises soumises à l'impôt sur les

pr

sociétés à un taux inférieur à 35%, la contribution sociale de solidarité

Im

est égale à la différence entre l'impôt sur les sociétés dû au taux de

20%, 15% ou 10% selon le cas, majoré de 3 points et l'impôt sur les

407
 sociétés dû selon l'un desdits taux sans la majoration des trois points,
avec un minimum égal à :
400 dinars pour les sociétés et les entreprises soumises à l'impôt
sur les sociétés au taux de 20% ou 15%,
200 dinars pour les sociétés et les entreprises soumises à l'impôt

ne
sur les sociétés au taux de 10%.

en
Les dispositions du présent paragraphe s'appliquent aux bénéfices
servant de base pour le calcul de l'impôt sur les sociétés dont le délai

si
de déclaration intervient au cours des années 2023, 2024 et 2025, et

ni
ce, nonobstant les dispositions du deuxième tiret du paragraphe 2 du

Tu
présent article.
7) (Ajouté par Art.22-2 du décret-loi n°2022-79 du 22 décembre

ue
2022) Pour les personnes physiques, la contribution sociale de
solidarité est égale à la différence entre l'impôt sur le revenu déterminé

liq
sur la base du barème de l'impôt sur le revenu prévu à l'article 44 du
ub
code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur
les sociétés, en majorant d'un demi-point les taux d'imposition
ép

applicables aux tranches de revenu prévues par ledit barème et l'impôt

R

sur le revenu déterminé sur la base dudit barème d'impôt sans la

la

majoration d'un demi-point des taux d'imposition.

La contribution sociale de solidarité ne s'applique pas aux
de

personnes physiques qui réalisent exclusivement les revenus prévus à

l'article 25 du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et
le

de l'impôt sur les sociétés et dont le revenu annuel net ne dépasse pas
el

5000 dinars après déduction des abattements au titre de la situation et

ci

charges de famille prévus à l'article 40 dudit code uniquement.

ffi

Les dispositions du présent paragraphe s'appliquent aux revenus

O

servant de base pour le calcul de l'impôt sur le revenu dont le délai de

ie

déclaration intervient au cours des années 2023, 2024 et 2025, et ce,

er

nonobstant les dispositions du premier tiret du paragraphe 2 du présent

article.
im
pr
Im

408
 Loi n°2018-56 du 27 décembre 2018, portant loi de finances

ne
pour l’année 2019

en
Prise en charge par l’Etat de la contribution patronale au régime

si
légal de sécurité sociale des entreprises opérant dans le secteur de

ni
l’industrie du textile, de l’habillement, du cuir et de la chaussure

Tu
et implantées dans les zones de développement régional

ue
Article 21.- Les entreprises créées avant la date du 1er janvier 2011,

liq
dans le secteur de l’industrie du textile, de l’habillement, du cuir et de la
ub
chaussure, implantées dans les zones de développement régional et qui
ép
sont en activité à la date de l’entrée en vigueur de la présente loi,
bénéficient de la prise en charge par l’Etat de la contribution patronale
R

au régime légal de sécurité sociale pour une période maximale de dix

la

(10) années à partir de la date d’entrée en activité effective et ce, au titre

de

des salaires versés aux agents de nationalité tunisienne.

le

La période de bénéfice de l’avantage de la prise en charge par l’Etat de

el

la contribution patronale au régime légal de sécurité sociale accordée aux

ci

entreprises visées au premier paragraphe du présent article et la période de

ffi

bénéfice au titre du même avantage qu’il soit accordé totalement ou

O

partiellement dans le cadre d’autres textes législatifs ou réglementaires, ne

ie

peut en aucun cas, dépasser la période de dix (10) années.

er

Les conditions, les modalités et les procédures de bénéfice de

im

l’avantage prévu au présent article et les zones de développement

pr

régional concernées par cette mesure, sont fixées par un décret

Im

gouvernemental.

409
 Encouragement des entreprises au renouvellement

ne
de leurs actifs destinés à l'exploitation

en
si
Article 24.- Les entreprises, autres que celles exerçant dans le

ni
secteur financier, les secteurs de l’énergie à l’exception des énergies

Tu
renouvelables, des mines, de la promotion immobilière, de la
consommation sur place, du commerce et des opérateurs de

ue
télécommunication, déduisent pour la détermination du revenu ou
bénéfice net imposable la plus value provenant de la cession des

liq
éléments d'actif immobilisé matériel, tel que défini par la législation
ub
comptable des entreprises et affectés à leur activité principale, dans la
limite de 50% lorsque l'opération de cession a lieu après 5 ans à
ép

compter de la date de possession, et ce, lorsque la plus value susvisée

R

n'est pas soumise à un régime fiscal plus favorable conformément à la

la

législation fiscale en vigueur.

Le bénéfice des dispositions du présent article est subordonné à :
de

- l’affectation de la totalité de ladite plus-value pour l'acquisition

de matériel et d’équipements destinés à l’exploitation,
le

- l'affectation de la totalité de ladite plus-value dans un compte de

el

réserve spéciale pour l’investissement au passif du bilan avant

ci

l'expiration du délai de dépôt de la déclaration définitive de l'impôt au

ffi

titre des bénéfices de l'année du bénéfice de la déduction,

O

- la réalisation de l'investissement et l'incorporation de la réserve

constituée au capital au plus tard à la fin de la deuxième année suivant
ie

celle de la constitution de la réserve,

er

- la non réduction du capital pendant une période de 5 ans suivant

im

la date de l'incorporation sauf en cas de réduction pour résorption des

pr

pertes,
Im

- la présentation, à l’appui de la déclaration annuelle de l’impôt de

l'année au titre de laquelle la déduction de la plus value a eu lieu,
d'une attestation de dépôt de déclaration de l’investissement à réaliser

410
 délivrée par les services concernés par le secteur d’activité
conformément à la règlementation en vigueur et de l’engagement des
bénéficiaires de la déduction de réaliser l'investissement au plus tard à
la fin de la deuxième année suivant celle de la constitution de la
réserve.

ne
Les dispositions du présent article s’appliquent aux opérations de
cession ayant lieu au cours de la période allant du 1er janvier 2019

en
jusqu’au 31 décembre 2021.

si
ni
Soutien à la restructuration financière des hôtels

Tu
touristiques

ue
Article 26.-

liq
1) Sous réserve des dispositions des articles 12 et 12 bis de la
ub
loi n°89-114 du 30 décembre 1989 portant promulgation du code de
l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les
ép

sociétés, sont déductibles dans la limite de 25% du revenu ou du

R

bénéfice imposable, les revenus ou les bénéfices réinvestis dans la

souscription, dans le cadre d'une restructuration financière, au capital
la

des hôtels touristiques ayant maintenu tous leurs employés et ayant

de

obtenu l'approbation d'une commission dont la composition et les

modalités de fonctionnement sont fixées par un décret
le

gouvernemental.
el

Le bénéfice de cette déduction est subordonné à la satisfaction des

ci

conditions suivantes :
ffi

- la tenue d'une comptabilité conforme à la législation comptable

O

des entreprises pour les personnes qui exercent une activité

industrielle ou commerciale ou une profession non commerciale telle
ie

que définie par le code de l’impôt sur le revenu des personnes

er

physiques et de l’impôt sur les sociétés,

im

- la production par les bénéficiaires de la déduction, à l'appui de la

pr

déclaration de l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou de

l'impôt sur les sociétés, d'une attestation de libération du capital
Im

souscrit ou tout autre document équivalent,

411
 - la non cession des actions ou des parts sociales qui ont donné
lieu au bénéfice de la déduction, avant la fin des deux années suivant
celle de la libération du capital souscrit,
- l’affectation des bénéfices ou des revenus réinvestis dans un
compte spécial au passif du bilan non distribuable sauf en cas de

ne
cession des actions ou des parts sociales ayant donné lieu au bénéfice
de la déduction, et ce, pour les sociétés et les personnes qui exercent

en
une activité industrielle ou commerciale ou une profession non
commerciale telle que définie par le code de l’impôt sur le revenu des

si
personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés,

ni
Tu
Les revenus ou les bénéfices réinvestis prévus au présent tiret, sont
les revenus ou les bénéfices dégagés par une comptabilité conforme à

ue
la législation comptable des entreprises et non distribués ou affectés à
d'autres fins, et ce, dans la limite des revenus ou des bénéfices soumis

liq
à l'impôt.
ub
- l’émission de nouvelles actions ou parts sociales,
- la non réduction du capital souscrit pendant une période de cinq
ép

ans à partir du 1er janvier de l’année qui suit celle de la libération du

R

capital souscrit sauf en cas de réduction pour résorption des pertes,

la

- la régularisation de la situation à l'égard des caisses de sécurité

sociale.
de

2) Les dispositions du présent article s'appliquent aux

opérations de souscription au capital des hôtels touristiques concernés
le

ayant lieu pendant la période allant du 1er janvier 2019 au 31

el

décembre 2020.
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

412
 Régularisation de la situation fiscale des personnes

ne
physiques au titre des revenus et bénéfices provenant

en
d’activités non déclarées

si
(Décret-loi n°2021-21 du 28 décembre 2021)

ni
Tu
Article 66.- Les personnes physiques disposant de sommes

ue
d’argent provenant d’activités soumises à l'impôt et non déclarées et
qui déposent ces sommes, dans un délai n’excédant pas fin juin 2022,

liq
dans un compte bancaire ou postal, sont libérées fiscalement dans la
ub
limite des sommes déposées et ce moyennant le paiement d’un impôt
ép
libératoire liquidé au taux de 10% desdites sommes.
R

Le bénéfice de l’avantage prévu par les dispositions du présent

article est subordonné au dépôt par la personne concernée d’une
la

demande auprès de la banque ou l’Office national des postes

de

dépositaire des sommes susvisées.

La banque ou l’Office national des postes auprès desquels est
le

ouvert le compte bancaire ou postal dans lequel sont déposées les

el

sommes susvisées effectue la retenue de l’impôt fixé à 10% et prévu

ci

au premier paragraphe du présent article, et son reversement au trésor

ffi

public sur la base d'une déclaration, selon un modèle établi par

O

l'administration, comportant les renseignements relatifs aux déposants,

les sommes d’argent déposées et le montant de l’impôt libératoire
ie

retenu ,et ce dans un délai ne dépassant pas les vingt-huitième

er

premiers jours du mois suivant le mois durant lequel a eu lieu le dépôt

im

des sommes bénéficiant de la mesure.

Le manquement à l'obligation d’effectuer la retenue de l'impôt et
pr

son reversement au trésor public prévue par le troisième paragraphe

Im

du présent article, entraîne l'application des mêmes sanctions

applicables en matière de retenue de l'impôt à la source.

413
 L'impôt payé conformément aux dispositions du présent article est
libératoire de tous les impôts, droits et taxes et les amendes et
pénalités dus conformément à la législation fiscale en vigueur sur les
revenus et les bénéfices déclarés conformément aux dispositions du
présent article et réalisés jusqu'à la date du dépôt des sommes
susvisées dans le compte bancaire ou postal.

ne
Les dispositions du présent article ne s'appliquent pas aux

en
contribuables auxquels un avis préalable de vérification fiscale a été
notifié avant fin juin 2022.

si
ni
Les dispositions du présent article ne s'appliquent pas également

Tu
aux sommes provenant d'une source illicite ou liées à un fait
punissable par la loi organique n° 2015 -26 du 7 août 2015 relative à

ue
la lutte contre le terrorisme et la répression du blanchiment d’argent
telle que modifiée par la loi organique n° 2019-9 du 23 janvier 2019.

liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

414
 Décret-loi n°2022-79 du 22 décembre 2022

ne
Institution d’un impôt sur la fortune immobilière

en
si
Article 23.-

ni
1) Est exigible au 1er janvier de chaque année sur les biens

Tu
immobiliers de chaque personne physique dont la valeur vénale est
égale ou supérieure à 3 millions de dinars, y compris les immeubles de

ue
ses enfants mineurs sous sa tutelle, un impôt intitulé « impôt sur la

liq
fortune immobilière ».
2) Sous réserve des conventions de non double imposition
ub
conclues avec les autres pays le cas échéant, l’impôt sur la fortune
ép
immobilière s'applique aux :
- immeubles situés en Tunisie quel que soit le lieu de résidence du
R

redevable.
la

- immeubles situés en Tunisie ou à l’étranger dans le cas où le

de

redevable est résident en Tunisie au sens de la législation fiscale en

vigueur.
le

3) Ne sont pas soumis à l’impôt sur la fortune immobilière les

el

biens mentionnés ci-après :

ci

- L’habitation principale du redevable,

ffi

- Les immeubles destinés à l'exploitation professionnelle à l’exception

O

des immeubles loués au profit d'autrui.

4) Le montant de 3 millions de dinars est déterminé sur la base de
ie

la valeur de tous les immeubles soumis audit impôt y compris les parts
er

sociales dans les sociétés civiles immobilières après déduction des

im

dettes supportées par les immeubles et prévues par le code des droits
pr

réels à l’exception des garanties réelles au profit des sociétés.

Im

Le taux de l’impôt sur la fortune immobilière est fixé à 0,5%.

5) L’impôt sur la fortune immobilière est établi et déclaré à la
recette des finances dans la circonscription de laquelle se trouve le

415
 lieu du domicile principal du redevable en Tunisie. A défaut du
domicile principal, l'impôt doit être établi et déclaré au lieu de
l’établissement principal du redevable ou au lieu de l'immeuble ayant
la valeur la plus élevée dans le cas où le redevable n'est pas résident en
Tunisie, et ce, sur la base d'une déclaration établie par l'administration
dans un délai maximum ne dépassant pas la fin du mois de juin de

ne
chaque année. Ledit impôt peut être déclaré et payé par les moyens

en
électroniques fiables.
6) Sont appliquées à l’impôt sur la fortune immobilière les mêmes

si
modalités prévues au code des droits et procédures fiscaux, relatives

ni
aux recouvrement, contrôle, constatation des infractions, sanctions,

Tu
prescription et restitution.

ue
Permettre aux entreprises industrielles totalement exportatrices

liq
d'augmenter au cours de l’année 2023 la part de leurs ventes sur
ub
le marché local
ép
Article 37.-
1) Nonobstant les dispositions contraires prévues à l’article 14 de
R

la loi n° 2017-8 du 14 février 2017, portant refonte du dispositif des

la

avantages fiscaux et à l’article 21 de la loi n°92-81 du 3 août 1992,

portant création des zones franches économiques, les entreprises
de

industrielles totalement exportatrices sont autorisées à augmenter au

cours de l’année 2023, le taux d’écoulement sur le marché local de
le

leurs produits à 50% de leur chiffre d’affaires à l’export réalisé au

el

cours de l’année 2019.

ci

2) Les ventes des entreprises mentionnées au présent article sont

ffi

soumises, lors de leur mise à la consommation, au paiement des droits

O

et taxes dus selon la nature et l’état des marchandises au moment de

ie

leur mise sous le régime totalement exportateur et sur la base des

er

quantités de ces marchandises entrant dans la fabrication des produits

compensateurs lors de leur mise à la consommation.
im

Toutefois, les services des douanes peuvent autoriser à soumettre

pr

les produits compensateurs, lors de leur mise à la consommation, au

Im

paiement des droits et taxes dus sur la base des éléments d’imposition
qui leur sont appropriés à la date d'enregistrement de la déclaration de
mise à la consommation, et ce, dans les deux cas suivants :

416
 - Lorsque le produit transformé est soumis, lors de sa mise à la
consommation, à des droits et taxes à des taux inférieurs à ceux
applicables aux matières importées entrant dans sa production,
- Lorsque le destinataire du produit fabriqué bénéficie d'une
exonération totale ou partielle des droits et taxes dus.

ne
3) Les ventes sur le marché local des entreprises prévues au
présent article, sont soumises aux impôts, droits et taxes applicables

en
au chiffre d’affaires réalisé sur le marché local conformément à la

si
législation fiscale en vigueur.

ni
Tu
Encouragement des personnes exerçant dans l’économie
informelle à l’adhésion au système fiscal et au système de la

ue
sécurité sociale

liq
Article 52.-
ub
1) Sont abrogées les dispositions de l’article 2 du décret-loi du
Chef du Gouvernement n° 2020-33 du 10 juin 2020, relatif au régime
ép

de l’auto-entrepreneur et remplacées par ce qui suit :

R

Il est entendu par auto-entrepreneur au sens du présent décret-loi,

toute personne physique, de nationalité tunisienne exerçant
la

individuellement une activité dans le secteur de l'industrie, de

de

l’artisanat, des métiers, du commerce ou des services autres que les

professions non commerciales, à condition que son chiffre d'affaires
le

annuel ne dépasse pas 75 mille dinars.

el

Les personnes ne remplissant pas les conditions du bénéfice du

ci

régime forfaitaire de l'impôt sur le revenu dans la catégorie des

ffi

bénéfices industriels et commerciaux prévu par l’article 44 bis du code

O

de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les

sociétés, ne peuvent pas bénéficier du régime de l’auto-entrepreneur.
ie

Sont exclues du bénéfice du régime de l’auto-entrepreneur, les

er

personnes établies pour leur propre compte et réalisant un chiffre

im

d'affaires avec des entreprises avec lesquelles elles étaient liées par
pr

une relation de travail.

Im

Ce régime s'applique à toute personne exerçant une activité sans le

dépôt de la déclaration d’existence prévue par l’article 56 du code de

417
 l’impôt sur le revenu des personnes physiques et de l’impôt sur les
sociétés avant l'inscription au registre de l’auto-entrepreneur.
Ledit régime est accordé pour une période de 4 ans renouvelable à
la demande du concerné une seule fois pour une période de 3 ans
supplémentaires.

ne
en
si
ni
Tu
ue
liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

418
 Appui à l'inclusion financière des petites et moyennes

ne
entreprises, encouragement de l'épargne et promotion de

en
l'investissement
Appui au financement des petites et moyennes enterprises

si
ni
(Loi de finances n°2023-13 du 11 décembre 2023)

Tu
Article 29.- Sont créées deux lignes de financement pour l’octroi

ue
des crédits à moyen et long termes au profit des petites et moyennes

liq
entreprises pour financer leurs investissements.
Il est alloué un montant de 20 millions de dinars à leur profit,
ub
ventilé comme suit :
ép

- 10 millions de dinars sur les ressources du fonds de soutien pour

R

les petites et moyennes entreprises, créé en vertu de l'article 50 de la

loi n°2014-54 du 19 août 2014 portant loi de finances complémentaire
la

pour l'année 2014, sa gestion est confiée à la banque de financement

de

des petites et moyennes entreprises en vertu d’une convention conclue

à cet effet avec le ministère chargé des finances fixant les conditions
le

et les modalités de gestion de la ligne de financement,

el

- 10 millions de dinars sur les ressources du fonds national de

ci

l'emploi, sa gestion est confiée à la banque de financement des petites

ffi

et moyennes entreprises en vertu d’une convention conclue à cet effet

O

avec le ministère chargé des finances et le ministère chargé de

l’emploi fixant les conditions et les modalités de gestion de la ligne de
ie

financement.
er
im

Renforcement des assises financières de la banque de

pr

financement des petites et moyennes entreprises

Im

Article 31.- Le ministre chargé des finances, agissant pour le

compte de l’Etat, est autorisé à souscrire à l’augmentation du capital

419
 de la banque de financement des petites et moyennes entreprises et ce,
dans la limite d’un montant de cinquante-neuf millions, soixante mille
six cent vingt-huit dinars et cinq cent vingt et un millimes
(59.060.628,521 Dinars).
Cette souscription est libérée par voie de compensation des

ne
créances de la banque au profit de l’Etat au titre de la ligne de crédit
japonaise rétrocédée à la banque en date du 15 mars 2008 et ce

en
conformément aux dispositions de l’article 292 du code des sociétés
commerciales.

si
ni
Nonobstant les dispositions de la législation fiscale en vigueur,

Tu
l’opération d’augmentation de capital de la banque de financement des
petites et moyennes entreprises, ne peut avoir aucune incidence fiscale

ue
au titre de l’impôt sur les sociétés.

liq
Mise en place d’instruments alternatifs au financement
ub
des dépenses de subvention
Elargissement du champ d’application de la redevance
ép

de compensation et révision de ses taux

R

Article 45.- Sont abrogées les dispositions du sous –paragraphe 1er

la

du paragraphe I de l’article 63 de la loi n° 2012-27 du 29 décembre

de

2012 portant loi de finances pour l’année 2013, tel que modifié par les
textes subséquents, et remplacées par ce qui suit :
le

1) Les établissements touristiques qui fournissent des

el

prestations d’hébergement des clients, ainsi que les restaurants classés

ci

touristiques, les restaurants franchisés d'une marque ou d'une enseigne

ffi

commerciale étrangère, les bars, les salons de thé, les cafés de la

O

deuxième et la troisième catégories et les industries de boissons

gazeuses, de bières, de vins et de boissons alcoolisées et ce, au taux de
ie

3% du chiffre d’affaires local hors droits et taxes. Est exclu de

er

l'application de cette redevance le chiffre d'affaires réalisé entre les

im

industriels.
pr

Ce taux est relevé à 5% pour les casinos et boites de nuits n’étant

Im

pas rattachés à un établissement touristique, ainsi que les cabarets et

les pâtissiers.

420
 Sont exclus de l’application de ladite redevance les pâtissiers qui
produisent exclusivement des pâtisseries traditionnelles populaires
dont la liste sera fixée par arrêté du ministre chargé des finances.
N'est pas soumis à ladite redevance le chiffre d'affaires provenant
des contrats et conventions conclus avec les agences des voyages

ne
ayant acquis une date certaine avant le 1er janvier 2024.
La redevance est recouvrée comme suit :

en
- Pour les personnes soumises à l’impôt sur le revenu selon le

si
régime réel ou à l’impôt sur les sociétés, sur la base d’une déclaration

ni
mensuelle ou trimestrielle dans les mêmes délais et selon les mêmes

Tu
modalités appliquées en matière de la taxe sur la valeur ajoutée,
- Pour les personnes soumises à l’impôt sur le revenu selon le

ue
régime forfaitaire, dans les mêmes délais et selon les mêmes modalités
appliquées en matière de l’impôt sur le revenu.

liq
ub
ép
R
la
de
le
el
ci
ffi
O
ie
er
im
pr
Im

421
Im
pr
im
er
ie
O
ffi
ci
el
le
de
la
R
ép
ub
liq
ue
Tu
ni
si
en
ne
 TABLE DE MATIERES

ne
en
MATIERES PAGES

si
PREMIERE PARTIE

ni
Loi n°89-114 du 30 décembre 1989 portant promulgation du

Tu
code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de
l'impôt sur les sociétés……...........…………...…………….… 5

ue
Arrêté du ministre du plan et des finances du 6 janvier 1990 fixant
les conditions de prise en charge par les employeurs et les caisses

liq
de sécurité sociale de la charge fiscale additionnelle……………..
ub 15

DEUXIEME PARTIE
ép
Code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de
l'impôt sur les sociétés…………………………………........... 25
R

Annexe I : Détermination du revenu forfaitaire selon les

la

éléments du train de vie ……………………………….…….. 167

de

TROISIEME PARTIE
I. DECRETS
le

- Décret n°90-905 du 4 juin 1990 relatif à la fixation des

el

indices de réévaluation………………………………….……. 171

ci

- Décret n°96-500 du 25 mars 1996 portant fixation de la liste

ffi

des produits de consommation soumis à l'avance de 10% à

O

l'importation………………………………………...………… 175
ie

- Décret n°99-1923 du 31 août 1999 portant fixation des

er

conditions de l’exonération des intérêts de l’épargne études…. 229

im

- Décret n°99-2773 du 13 décembre 1999 relatif à la fixation

pr

des conditions d’ouverture des « comptes épargne en actions »,

des conditions de leur gestion et de l’utilisation des sommes et
Im

titres qui y sont déposés………………………………………. 233

423
 MATIERES PAGES

- Décret n°2000-2475 du 31 octobre 2000, relatif à la formalité

unique pour la création des projets individuels......................... 237
- Décret n°2003-929 du 21 avril 2003, relatif à la fixation des

ne
secteurs de la technologie de communication et de
l’information et des nouvelles technologies ouvrant droit au

en
bénéfice de l’avantage fiscal, au titre de l’investissement,
prévu par les articles 39 et 48 du code de l’impôt sur le revenu

si
des personnes physiques et de l’impôt sur les sociétés, tel que

ni
modifiés par les articles 21 et 23 de la loi n°2000-98 du 25

Tu
décembre 2000, portant loi de finances pour l’année 2001……. 245
- Décret n°2005-2603 du 24 septembre 2005, portant

ue
application des dispositions de l'article 2 de la loi n°2005-58

liq
du 18 juillet 2005 relative aux fonds d'amorçage……………… 249
ub
- Décret n°2006-95 du 16 janvier 2006, fixant les taux et les
conditions de déduction des dépenses engagées au titre de
ép

l'essaimage de la base imposable ………………………...…... 251

R

- Décret n°2007-934 du 16 avril 2007, relatif à la fixation des

cas d’incapacité de poursuivre la gestion des entreprises......... 253
la

- Décret n°2007-1266 du 21 mai 2007, relatif à la fixation des

de

motifs de l’arrêt de l’activité non imputables à l’entreprise…... 255

- Décret n°2007-1870 du 17 juillet 2007, fixant les modalités
le

de la retenue à la source sur les revenus des capitaux mobiliers

el

relatifs aux titres d’emprunt négociables et les modalités de

ci

son imputation sur l’impôt sur le revenu des personnes

ffi

physiques ou sur l’impôt sur les sociétés…………………....… 257

O

- Décret n°2008-384 du 11 février 2008, portant fixation des

ie

conditions de conversion des comptes d’épargne des personnes

er

physiques en comptes épargne pour l’investissement……….. 261

im

- Décret n°2008-492 du 25 février 2008, fixant les taux maximum

des amortissements linéaires et la durée minimale des
pr

amortissement des actifs exploités dans le cadre des contrats de

Im

leasing et la valeur des actifs immobilisés pouvant faire l’objet d’un

amortissement intégral au titre de l’année de leur utilisation… 265

424
 MATIERES PAGES

- Décret n°2008-1858 du 13 mai 2008, fixant les modalités

d’application de l’article 112 du code des droits et procédures
fiscaux relatif à la subordination du transfert des revenus

ne
imposables par les étrangers à la régularisation de leur
situation fiscale………………………………….……………. 271

en
- Décret n°2014-2939 du 1er août 2014, portant fixation de la

si
liste des activités exercées par les entreprises dans les zones

ni
communales exclues du bénéfice du régime forfaitaire prévu

Tu
par l'article 44 bis du code de l'impôt sur le revenu des
personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés……………. 277

ue
- Décret gouvernemental n°2019-937 du 16 octobre 2019, fixant

liq
la liste des services liés directement à la production concernés
ub
par la définition des opérations d'exportation prévue par l'article
11 du code de la taxe sur la valeur ajoutée et la liste des activités
ép
de soutien prévues par l'article 70 du code de l'impôt sur le
revenu des personnes physiques et de l'impôt sur les sociétés …. 283
R
la

- Décret n°2024-1 du 4 janvier 2024, fixant les conditions

d'application de la déduction supplémentaire des dépenses
de

d'innovation prévue à l'article 27 du décret-loi n°2022-79 du 22

décembre 2022, portant loi de finances pour l'année 2023……. 291
le
el

II. ARRETES
ci
ffi

- Arrêtés fixant les listes des organismes, associations, œuvres

sociales et programmes admis à bénéficier de dons et
O

subventions déductibles de l'impôt sur le revenu et de l'impôt de 297

ie

sur les sociétés…........................................................................ à 327

er

- Arrêté des ministres des finances, de la santé publique et des

im

affaires sociales du 31 août 2002, portant fixation de la liste

pr

des évènements imprévisibles prévus par l'article 31 de la loi

Im

n°2001-123 du 28 décembre 2001 portant loi de finances pour

l'année 2002………………………………………………….. 329

425
 MATIERES PAGES

- Arrêté du Ministre des Finances du 24 avril 2003 fixant les

conditions d’ouverture et de fonctionnement des comptes
épargne pour l’investissement, ainsi que les modalités de leur

ne
gestion et la période de l’épargne.……..……………………… 331

en
- Arrêté du ministre des finances du 29 mars 2013, fixant les

si
modalités et les conditions de la déduction de l'abattement au

ni
titre des enfants poursuivant leurs études supérieures sans

Tu
bénéfice de bourse.…………………………………………… 335

- Arrêté du ministre de l'économie et des finances du 11 mars

ue
2014, portant fixation du taux de la cotisation minimale payée

liq
par le salarié dans les contrats collectifs d'assurance-vie…..… 337
ub
- Arrêté de la ministre des finances du 5 avril 2017, fixant la
ép
composition et les modalités de fonctionnement de la
commission chargée de la détermination de la nature des
R

investissements permettant le développement de la technologie

la

ou sa maîtrise et les investissements d'innovation…………… 339

de

- Arrêté de la ministre des finances du 25 avril 2017, fixant la

le

liste des activités exercées par les contribuables tenus de

el

déposer leurs déclarations, listes et relevés sur des supports

ci

magnétiques ou par les moyens électroniques fiables………… 345

ffi

- Arrêté de la ministre des finances du 25 avril 2017, portant

O

fixation des conditions et des procédures de dépôt de la liasse

ie

fiscale prévue par l'article 41 de la loi n°2016-78 du 17

er

décembre 2016, portant loi de finances pour l'année 2017…… 347

im

- Arrêté du ministre des finances 25 mars 2019, portant fixation

pr

de la liste des Etats et territoires dont le régime fiscal est

Im

privilégié telle que prévue par l'article 35 de la loi n°2018-56 du

27 décembre 2018, portant loi de finances pour l'année 2019...… 349

426
 MATIERES PAGES

- Arrêté de la ministre des finances du 19 janvier 2024, fixant

les calendriers de paiement des créances fiscales revenant à
l’Etat, des amendes et condamnations pécuniaires et des

ne
amendes fiscales administratives et des créances revenant aux
collectivités locales, prévus par les articles 58 et 59 de la loi

en
n°2023-13 du 11 décembre 2023, portant loi de finances pour
353

si
l’année 2024……………………………...............................…

ni
- Arrêté de la ministre des finances du 28 novembre 2023,

Tu
fixant les modalités et les critères d'augmentation du taux de
l'avance au titre des importations des produits de

ue
consommation ……………………………....………………… 357

liq
QUATRIEME PARTIE ub
- Loi n°93-17 du 22 février 1993 modifiant et complétant la loi
ép

n°81-75 du 9 août 1981 relative à la promotion de l’emploi des

R

jeunes………………………………………………………….. 363
la

- Loi n°99-65 du 15 juillet 1999 relative à l’endettement du

de

secteur agricole et de pêche ………………..……….………… 365

- Loi n°99-92 du 17 août 1999 relative à la relance du marché
le

financier………………………………………………….…... 369
el

- Articles de la loi n°2000-98 du 25 décembre 2000 portant loi

ci
ffi

de finances pour l’année 2001……………………...……….... 371

O

- Article 39 de la loi n°2001-123 du 28 décembre 2001, portant

ie

loi de finances pour l’année 2002 …………....................……. 377

er

- Articles de la loi n°2003-80 du 29 décembre 2003, portant loi

im

de finances pour l’année 2004…………………………….…... 379

pr

- Article 41 de la Loi n°2004-90 du 31 décembre 2004……..… 384

Im

- Article 49 de la loi n°2005-106 du 19 décembre 2005, portant

loi de finances pour l’année 2006…………………………..… 385

427
 MATIERES PAGES

- Articles 28 à 30 de la loi n°2007-70 du 27 décembre 2007,

portant loi de finances pour l’année 2008……......................... 387
- Article 5 de la loi n°2009-40 du 8 juillet 2009, portant loi de

ne
finances complémentaire pour l’année 2009….....……..……… 389

en
- Articles 24 et 25 L.F n°2009-71 du 21 décembre 2009............ 391

si
- Loi n°2010-29 du 7 juin 2010 relative à l’encouragement des

ni
entreprises à l’admission de leurs actions à la bourse ............... 393

Tu
- Articles 37 et 40 L.F n°2010-58 du 17 décembre 2010.....…. 397

ue
- Article 22 de la loi n°2015-30 du 18 août 2015.....………….. 398

liq
- Article 20 de la loi n°2016-71 du 30 septembre 2016………..
ub 399

- Articles 14 et 19 de la loi n°2017-8 du 14 février 2017,

ép
portant refonte du dispositif des avantages fiscaux…….….. 401
R

- Article 53 L.F n°2017-66 du 18 décembre 2017……………. 405

la

- Articles 21, 24 et 26 L.F n°2018-56 du 27 décembre 2018…. 409

de

- Article 66 du décret-loi n°2021-21 du 28 décembre 2021 …... 413

- Articles 23, 37 et 52-1 du décret-loi n°2022-79 du 22

le

décembre 2022……………………………………………. 415

el
ci

- Articles 29, 31 et 45 L.F n°2023-13 du 11 décembre 2023 …. 419

ffi

Table de matières……………………………...………………. 423

O
ie
er
im
pr
Im

428