AKOUDJOU ALAIN YVES

EXPERT-COMPTABLE
SECTION 8 : CONVERSION DES COMPTES DES SOCIETES ETRANGERES

1
 La norme IAS 21 :
Opérations en monnaie étrangère

Dans le cadre de la conversion des états financiers ou des transactions en monnaies

étrangères, trois types de monnaies peuvent co-exister :

AKOUDJOU ALAIN YVES

EXPERT-COMPTABLE
– La monnaie locale : c’est la monnaie qu’utilise la société consolidée pour travailler au quotidien et
établir ses comptes locaux, c’est-à-dire ses comptes individuels.

– La monnaie de fonctionnement ou fonctionnelle : c’est la monnaie de l’environnement primaire

économique dans laquelle opère l’entreprise, c’est- à-dire l’environnement qui génère les flux de
trésorerie et les dépenses. C’est la monnaie utilisée pour l’évaluation des actifs, des passifs et des
transactions de l’entité (facturation des ventes, règlements, achats, charges de personnel, etc.).

– La monnaie de consolidation ou de présentation : c’est la monnaie utilisée par l’entreprise

consolidante pour établir les comptes consolidées.
2

ALAIN YVES AKOUDJOU- Expert-comptable - Commissaire aux comptes

 PRINCIPE DE CONVERSION

AKOUDJOU ALAIN YVES

EXPERT-COMPTABLE
4

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EXPERT-COMPTABLE
 La norme IAS 21 :
Opérations en monnaie étrangère

◎ Mini-exemples illustratifs

CAS 1 : SOLUTION

AKOUDJOU ALAIN YVES

La filiale n’est pas économiquement autonome.

EXPERT-COMPTABLE
La monnaie locale de la filiale est le dollar américain.

Sa monnaie de fonctionnement est l’euro car elle dépend sa société

mère française.

La monnaie de consolidation est l’euro car la consolidante est française.

5

 On va donc seulement passer de la monnaie locale ($) à la monnaie de

fonctionnement (€). Donc, on utilisera la méthode du cours
historique.
ALAIN YVES AKOUDJOU Expert-comptable-Commissaire aux comptes
 La norme IAS 21 :
Opérations en monnaie étrangère

◎ Mini-exemples illustratifs

CAS 3 :

Une société américaine est la filiale d’une société

AKOUDJOU ALAIN YVES

EXPERT-COMPTABLE
allemande. Les deux sociétés ont des activités différentes.

La société filiale produit, commercialise et se finance uniquement aux Etats-Unis.

 Quelle(s) est (sont) les méthodes de conversion à retenir ?

ALAIN YVES AKOUDJOU Expert-comptable Commissaire aux comptes

6
 La norme IAS 21 :
Opérations en monnaie étrangère

◎ Mini-exemples illustratifs

CAS 3 : SOLUTION

AKOUDJOU ALAIN YVES

EXPERT-COMPTABLE
La filiale est économiquement autonome et indépendante financièrement.

La monnaie locale de la filiale est le dollar américain.

Sa monnaie de fonctionnement est le dollar américain car elle réalise l’ensemble de ses
transactions courantes en dollar.

La monnaie de consolidation est l’euro car la consolidante est française.

7

 On va donc seulement passer de la monnaie de fonctionnement ($) à la monnaie de

consolidation (€). Donc, on utilisera la méthode du cours de clôture.
ALAIN YVES AKOUDJOU Expert-comptable-Commissaire aux comptes
 La norme IAS 21 :
Opérations en monnaie étrangère

◎ La méthode du cours historique

 Etape 1 : la conversion du bilan :

Capitaux propres
Cours historique (éléments non monétaires)
Immobilisations
Stocks

AKOUDJOU ALAIN YVES

Créances

EXPERT-COMPTABLE
Disponibilités Cours de clôture (éléments monétaires)

Dettes

 La conversion du résultat : on distingue les DAP et les autres charges et produits

DAP (liées aux immobilisation et stocks) Cours historique

Autres produits et charges Au cours moyen ou au cours de change à la transaction

 Traitement de l’écart de conversion :

Constaté en compte de résultat de la période

8
 La norme IAS 21 :
Opérations en monnaie étrangère

◎ La méthode du cours de clôture

 La conversion du résultat :

Au cours moyen ou au cours de change à la transaction

AKOUDJOU ALAIN YVES

La conversion du bilan :

EXPERT-COMPTABLE


Capitaux propres Cours historique

Eléments d’actif
Cours de clôture
Eléments de passif

 Traitement de l’écart de conversion :

Constaté dans une composante distincte des capitaux propres 9

Enoncé

• La société ONE détient 70% de TOUCH

AKOUDJOU ALAIN YVES

EXPERT-COMPTABLE
• TOUCH est autonome vis-à-vis de ONE

• Les autres informations sont les même que dans l’exercice

1

16
 Enoncé (1/4)

• La société ONE détient 70% de TOUCH

AKOUDJOU ALAIN YVES

EXPERT-COMPTABLE
• TOUCH n’est pas autonome vis-à-vis de ONE

• TOUCH établit ses comptes en $, le groupe en €

• TOUCH constituée le 15/05/N-2, immobilisations acquises à la création

10

• Les réserves se répartissent comme suit :

• 1 000 sur N-2
• 1 500 sur N-1
 Enoncé (2/4)
• Parités d’échange :

AKOUDJOU ALAIN YVES

• Cours à la création : 1$ = 1,45€

EXPERT-COMPTABLE
• Cours moyen N-2 : 1$ = 1,3€

• Cours à fin N-2 : 1$ = 1,2€

• Cours moyen N-1 : 1$ = 1,18€

• Cours à fin N-1 : 1$ = 1,1€ 11

• Cours moyen N : 1$ = 1,05€

• Cours à fin N : 1$ = 1,07€

Enoncé (3/4)

Bilan au 31/12/N :

AKOUDJOU ALAIN YVES

EXPERT-COMPTABLE
Actif Brut Amort Net Passif Net

Immobilisations 20 000 5 000 15 000 Capital 10 000

Stocks 1 000 1 000 Réserves 2 500

Créances clients 3 500 3 500 Résultat 650

12
Disponibilités 750 750 Dettes financières 2 900
Dettes fournisseurs 3 200
Total 25 250 5 000 19 250 Total 19 250
Enoncé (4/4)
CDR au 31/12/N :
Charges Net Produits Net

AKOUDJOU ALAIN YVES

EXPERT-COMPTABLE
Charges d’exploitation 27 500 Chiffre d’affaires 30 750

Variation de stocks 300

Dotations aux amortissements 1 500

13

Charges financières 800

Résultat de l’exercice 650

 Conversion CDR (Cours de clôture)

Charges $ Taux € Produits $ Taux €

AKOUDJOU ALAIN YVES

EXPERT-COMPTABLE
Chiffre
Charges d’exploitation 27 500 1,05 28 875 30 750 1,05 32 287,5
d’affaires

Variation de stocks 300 1,05 315

Dotations aux
1 500 1,05 1 575
amortissements 17

Charges financières 800 1,05 840

Sous-total 31 605 Sous-total 32 3875
 Conversion Bilan (Cours de clôture)

Actif $ Taux € Passif $ Taux €

Immobilisations 20 000 1,07 21 400 Capital 10 000 1,45 14 500

AKOUDJOU ALAIN YVES

EXPERT-COMPTABLE
Amortissements - 5 000 1,07 - 5 350 Réserves N-2 1 000 1,30 1 300
Stocks 1 000 1,07 1 070 Réserves N-1 1 500 1,18 1 770

Créances clients 3 500 1,07 3 745 Résultat 650 CDR 682,5

Par
Disponibilités 750 1,07 802,5 Ecart de conversion - 3 112
différence
18

Dettes financières 2 900 1,07 3 103

Dettes fournisseurs 3 200 1,07 3 424

Total 19 250 21 667,5 Total 19 250 21 667,5

 Conversion Bilan (Cours historique)

Actif $ Taux € Passif $ Taux €

AKOUDJOU ALAIN YVES

Immobilisations 20 000 1,45 29 000 Capital 10 000 1,45 14 500

EXPERT-COMPTABLE
Amortissements - 5 000 1,45 - 7 250 Réserves N-2 1 000 1,30 1 300

Stocks 1 000 1,05 1 050 Réserves N-1 1 500 1,18 1 770

Créances clients 3 500 1,07 3 745 Résultat 650 Par différence 3 250,5
14

Disponibilités 750 1,07 802,5 Dettes financières 2 900 1,07 3 103

Dettes fournisseurs 3 200 1,07 3 424

Total 19 250 27 347,5 Total 19 250 27 347,5

 Conversion CDR (Cours historique)

Charges $ Taux € Produits $ Taux €

AKOUDJOU ALAIN YVES

Chiffre

EXPERT-COMPTABLE
Charges d’exploitation 27 500 1,05 28 875 30 750 1,05 32 287,5
d’affaires

Variation de stocks 300 1,05 315

Dotations aux Ecart de 15Par

1 500 1,45 2 175 3 168
amortissements conversion différence

Charges financières 800 1,05 840

’
MERCI POUR VOTRE
AIMABLE ATTENTION

AKOUDJOU ALAIN YVES

EXPERT-COMPTABLE
AKOUDJOU ALAIN YVES EXPERT-
COMPTABLE/002250708706336/00225010
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