TD n°2 : Les comptes et le principe de la partie double
Exercice 1 :
On a observé, entre autres, les événements suivants dans le supermarché Superéco, propriété
de M. Delage :
1. Achat à la Poste d’une feuille de timbres
2. Vente à une clientèle d’un baril de lessive
3. Emprunt de 600 000€ à la banque Dupont.
4. Achat d’un micro-ordinateur.
5. Après un an, remboursement de 150 000€ à la banque Dupont.
6. Paiement de 84 000€ d’intérêts à la banque Dupont
Travail à faire :
Indiquer pour chaque opération si elle s’agit d’un flux (physique) réel ou d’un flux monétaire
(financier)
Exercice 2 :
L’entreprise Roulet vous communique la liste des opérations suivantes :
A – Apport d’un capital déposé à la banque : 80 000 €
B – Achat d’un matériel de transport à crédit : 35 000 €
C – Achats de marchandises à crédit : 18 000 €
D – Ventes de marchandises à crédit : 3 000 €
E – Des clients règlent en espèces : 850 €
F – Paiement de fournitures administratives en espèces : 150 €
G – Achats de marchandises réglés par chèque bancaire : 6 400 €
H – Prélèvement sur la banque de frais bancaires : 15 €
I – Ouverture, par virement bancaire, d’un compte chèque postal : 15 000 €
J – Paiement des salaires du personnel par chèques postaux : 12 000 €
Question : Pour chaque opération, indiquez la ressource et l’emploi puis effectuez la
traduction comptable.
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Exercice 3 :
Les opérations suivantes ont été réalisées au mois de septembre par l’entreprise Coutelle,
sachant que le solde débiteur du compte « 512 Banques » au 1er septembre N est de 11 630 € :
– 5/9 : remise de chèques pour les ventes au comptant de la journée : 8 932 €
– 10/9 : prélèvement des frais de tenue de compte : 21 €
– 18/9 : virement du client Dixon : 1 544 €
– 26/9 : prélèvement SEPA d’Orange : 1 363 €
– 29/9 : règlement de la facture de publicité par chèque : 3 722 €
Question 1 : Déterminez l’emploi et la ressource de chaque opération.
Question 2 : Enregistrez les opérations du mois de septembre au compte « 512 Banques » et
calculez son solde au 30 septembre N.
Exercice 4 :
Indiquer pour chacune des opérations suivantes quel est l’emploi (flux entrant) et la ressource
(flux sortant) :
- Versement d’espèces en banque : 6 000€
- Acquisition d’un véhicule utilitaire par chèque bancaire : 18 500€
- Retrait espèces de la banque : 12 000€
- Ventes de marchandises à un client : 42 000€, règlement au comptant de la moitié par
chèque bancaire et de l’autre moitié à crédit (dans 60 jours)
- Achat de marchandises à un fournisseur : 10 000€ ; règlement de 25% au comptant par
chèque bancaire et 75% à crédit
- Règlement de la prime d’assurance par virement bancaire : 8 500€
- Règlement d’un client par virement bancaire : 2 600€ (montant correspondant à une facture
déjà enregistrée)
- Règlement d’un fournisseur par chèque bancaire : 18 200€ (montant correspondant à une
facture déjà enregistrée)
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Exercice 5 :
L’entreprise Lalande est créée le 1er janvier N. Elle a effectué les opérations suivantes durant
ce mois.
02/01 : les propriétaires effectuent un apport global de 200 000€. Dépôt sur un compte en
banque
03/01 : acquisition de matériel informatique : 25 000€ ; règlement au 31/03 (fournisseur Aby)
04/01 : prélèvement d’espèces du compte bancaire : 5 000€ pour alimenter la caisse
07/01 : emprunt de 250 000€ auprès du Crédit Lyonnais.
09/01 : acquisition d’un bâtiment : 320 000€ ; règlement par virement bancaire
13/01 : acquisition chez le même fournisseur pour 15 000€ de mobilier et 10 000€ de matériel
de bureau ; paiement par chèque
15/01 : réglé par chèque l’achat de logiciels : 10 000€
Travail à faire :
1) Enregistrez les opérations dans les comptes (en distinguant les comptes d’actif et de passif)
2) Calculez le solde de chaque compte au 15/01
3) Vérifiez l’égalité total soldes débiteurs = total soldes créditeurs
4) Présentez le bilan après l’opération du 15/01
Exercice 6 :
L’entreprise Tony spécialisée dans l’achat et la revente d’appareils électroménagers a réalisé
au cours du mois de décembre les opérations suivantes :
1/12 : 914.69€ sont retirés de la caisse pour alimenter la banque ;
4/12 : achat à crédit de machines à laver : 120 000€ ;
5/12 : ventes au comptant payées par chèque : 25 000€
9/12 : règlement par chèque d’un fournisseur : 40 000€
11/12 : achat de carburant pour le véhicule de livraison : 80€ payé par chèque ;
15/12 : payé par chèque la prime d’assurance : 500€ ;
20/12 : vente à crédit de plusieurs appareils destinés à un restaurant : 18 000€
23/12 : ventes au comptant payées par chèque : 12 000€
27/12 : reçu la facture d’entretien du magasin : 50€
30/12 : règlement par chèque du loyer de l’entrepôt : 300€
Travail à faire :
1. Enregistrez ces opérations dans les comptes ci-dessous
2. Calculez le solde du compte banque. Que constatez-vous ?
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3. Arrêtez les comptes caisse, clients et fournisseurs.