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INTRODUCTION A LA COMPTABILITÉ
CHAPITRE 1 – LA COMPTABILITÉ DES OPÉRATIONS : SARL IMPRIM’TOUT
19/09/22
Une entreprise va avoir des partenaires comme une banque, des assurance, des comptable,
assurance, collectivité territorial
Une entreprise de négoce est une entreprise spécialisée dans la commercialisation et l’échange de
biens et de services. Il s’agit, en d’autres termes, d’une entreprise chargée d’importer d’exporter des
biens pour le compte d’une autre entreprise.
négoce = achat et vente Il n'y a pas de production
apport des associer = capital
règlement comptant = jour même ou le lendemain
créance = l'argent que me doit le client
flux = échange entre 2 partenaires économiques avec des flux monétaire et flux réel ou physique
point départ = origine = ressource
point d 'arriver = destination = emploi
1 apport des associés → flux monétaire
2 prêt → flux monétaire ( prêt reçu de 30 000 $ )
3 → flux réel ( achat matériels 25 000 $ ) et flux monétaire ( règlements 25 000 $ chèque bancaire )
4 → flux réel ( achat de marchandise 20 000 $ ) et flux monétaire ( règlements de 16 000 $, par
chèque ou virement et 4 000$ d'ici 04/N )
5 →flux monétaire ( salaires 9 000$ ) et flux réel ( employer )
6 → flux monétaire ( règlement de 500$ d'ici 03/N ) et flux réel ( facture de 500$ )
7 → flux monétaire ( prélèvement 300$ le 03/ N ) et flux réel ( achat d’intérêt 300$ amortissement
de l’emprunt )
8 → flux monétaire ( règlement de 10 000$, chèque ou virement ) et flux réel ( vente de
marchandise )
9 → flux monétaire ( 35 000 $ d'ici 05/N ) et flux réel ( vente de marchandise )
donc 45 000$ d'achat de marchandise
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pour réaliser son activité , une entreprise effectuer des échanges avec différents partenaires
exemple : clients ,associer, banque
la comptabilité va permettre de traduire l'ensemble des relations entre l'entreprise et ses partenaires,
caractériser par les flux
flux est un mouvement c’est à dire, un transfert de bien ou de services, de monnaie entre agents
économique effectuer au cour d'une période. Ce flux qui affecter l'entreprise
flux réel ou physique : ce flux retranscrive des échanges de bien ( marchandises ) ou de services
( main d’œuvre )
flux monétaire, c'est la contre parti monétaire ( niveau argents ) des flux réel
les flux financier correspond à l’entrer et la sorti d'argent, qui ne sont pas la contre parti d'un
échange réel.
il y a 2 aspects possibles, toujours un point de départ et un point d'arriver ( dans quel but ces
moyens on était utiliser )
trésorerie = argent de l'entreprise
encaissement = argent reçu
décaissement = argent qu'on paye
LA trésorerie DE LA SARL IMPRIM'TOUT
Situation fin 03/N
Solde initial ( solde de départ )
Encaissement ( argent en + )
apport des associer ( capital ) 15 000 $
emprunt de la banque 30 000 $
ventes de marchandises 10 000 $
TOTAL ENCAISSEMENT 55 000 $
Décaissement ( argent en - )
achat de matériel ( investissement ) SA PAGE 25 000 $
achat de marchandise (charges ) 80% 16 000 $
salarier ( charges ) 9 000 $
achat chez orange ( charge ) 500 $
intérêt dus à la banques ( charges ) 300 $
TOTAL DECAISSEMENT 50 800 $
SOLDE 4 200$
Situation fin 04/N 4 200 $
encaissement 0$
TOTAL ENCAISSEMENT 4 200 $
décaissement
salarier ( charges ) 3 000 $
achat de marchandise ( charges ) 20% 4 000 $
TOTAL DECAISSEMENT 7 000$
SOLDE - 2800 $
Situation fin 05/N - 2 800$
encaissement
ventes de marchandise à crédit ( produit hors taxes ) 35 000 $
TOTAL ENCAISSEMENT 32 200 $
décaissement
salaires ( charges ) 3 000 $
TOTAL DECAISSEMENT 3 000$
SOLDE 29 200 $
20/09/22
Une situation financière est un état financier qui synthétise à un moment ce que l’entreprise possède
sur sa trésorerie.
Si une entreprise est à decouvert alors les solutions qui peuvent êtres envisager sont, de réduire les
délai de créance (client)
exemple : si de base le délai est de 2 mois pour que le client paye, ça sera 1 mois
augmenter les délais des dettes aux prêt des fournisseurs, augmenter l’apport des associers ou
encore prévoir une somme plus importante au niveau de l’emprunt à la banque.
résultat : activité de l’entreprise
situation financier : l’argent que l’entreprise possède
pour calculer le résultat = produit – les charges =
si + alors c’est de bénéfice, si – c’est des dettes
ici « produit » corresponds aux ventes
Pour les résultats, on ne prends pas en compte si c’est réglé ( argent ), on prends ce qu’on a acheter,
le montant total
PRODUIT + (vente c’est à dire, votre CAHT= chiffre d’affaires hors taxes)
Ventes de marchandises 10 000 $
Ventes de marchandises 35 000 $
TOTAL PRODUIT 45 000 $
CHARGES - ( achat sauf investissement )
Achat de marchandises fournisseur LEROY 20 000 $
Salaire 9 000 $
Achat ORANGE 300 $
Achat d’intérêt à la banque 300 $
TOTAL CHARGES 29 800 $
RÉSULTAT – BENEFICE ( 45000-29800 ) ( produit – charges ) 15 200 $
produit : ce sont les ressources que entreprise génère par son activité (ventes).
charges : consommations liés à l’activité de l’entreprise.
quand on enregistre un opération il a au moins 2 comptes
Un compte est une unité de base qui détaille les mouvements, par convention et récapitule les
emplois dans sa partie gauche qu’on appel aussi débits, et les ressources dans la partie droite qu’on
appel crédit
exemple d’un
compte
Emploi
Ressource
pt de départ = origine = ressource = crédit
pt d’entrée = destination = emplois = débit
la différence entre le crédit et le débit porte le nom de solde
créditer = ressource pour les ventes
débiter = emploi pour les clients
Le grand livre est un document comptable qui reprend l'ensemble des comptes d'une entreprise qui
figurent au journal. ( Un journal comptable est un document enregistrant de faç
on chronologique et continue, toutes les opérations financières effectuées par une entreprise au
cours d'un exercice comptable )
le grand livre regroupe l’ens des compte qui ont ete utiliser par l’entreprise dans le cadre de la tenu
de sa comptabilité. Le grand livre permet une lecture rapide et détallé des opérations qui ont pu
impacter les comptes de l’entreprise
4) réduire le délais des créance d’un mois, aug le délais de règlement ( ne pas payer 90 %, mais
30 % ) prêt + important à la banque , aug l’apport des associer
Le compte de résultat :
le résultat de exercice c’est la différence entre les charges et les produits enregistrer au cours de
l’exercice comptable ( période qui s’écoule entre 2 établissement de synthèse exemple 1 er janvier à
fin mars, mais pas toujours commencer le 1er janvier )
lorsque que les produit sont sup aux charges, l’entre dégage un benefice
dans le cas contre ; charge sup au produit , le résultat sera une perte
A la fin de l’exo, pour mettre en evidence le résultat ( perte au benefice ) , l’entreprise établira une
document appeler le compte de résultat ( annexe 1 =
lorsque on parle de resultat = calculer le resultat , c’est que les flux reel
flux m et f c’est que les compte
Le bilan est l’image financière d’une entreprise a une date donnée
. ce bilan est présenter sous la forme d’un tableau de manière normaliser . D’un cote, on a la liste
des biens qu’elle possède, de l’autre la liste des dettes dont elle est redevable. La différence entre ce
que l’entreprise possede et les dettes = c’est les capitaux propres
Bilan passif
actif
Actifs immobilisée Capitaux propre
Actifs circulant Dettes