Année universitaire : 2022/2023
Audit et contrôle interne
Licence professionnelle Comptabilité Contrôle Audit
Animé par : Moubarak EL HIJAZI
Enseignant en Sciences de Gestion
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Application 5
Dans une société dont l’objet est la vente des imprimantes, l’audit interne a fait ressortir les
observations suivantes :
▪ Les commandes des imprimantes au fabricant sont passées par le directeur commercial
dans le cadre de programme annuel des achats établi en fonction des prévisions des ventes ;
▪ Les imprimantes sont livrées directement par les fournisseurs à un entrepôt géré par un
magasinier, chaque réception est accompagnée d’un bon de livraison conservé par le chef
magasiner qui s’en sert pour contrôler la facture.
▪ Les factures sont transmises au directeur commercial qui :
- vérifie le prix et les quantités ;
- les envoie au chef magasinier qui appose son visa « bon pour réception conforme » ;
- y appose la mention « bon à payer » après retour au magasin ;
- les transmets à la comptabilité pour comptabilisation et paiement.
TAF
1 Indiquer les faiblesses constatées du contrôle interne
2 Quels sont les risques associés et que faudrait –il faire pour y remédier ?
2
Solution
Faiblesses constatées Risques financiers Recommandations
Confusion des fonctions achat et Contrôle interne déficient pour la - Séparation des fonctions achats
vente sauvegarde des actifs et des marges : et fonctions ventes
Risque de détournement d’affaires. - Les commandes doivent être
passées par le responsable des
achats
- Etablissement du programme des
achats sur la base des prévisions des
vente et de l’historique des achats.
Confusion entre les fonctions de Risque de détournement de fonds Le double du bon de livraison doit
réception et les fonctions comptables etre adressé à la comptabilité pour
rapprochement bon de livraison/ bon
commande/ Facture
Confusion entre les fonctions Risque de détournement/ fraude, non Il faut que les factures soient
d’ordonnateur et de comptable fiabilité de l’information adressés à la comptabilité pour
qu’elles soient enregistrées et que le
comptable puisse préparer les
documents de règlement après
vérification du bon de commande,
bon de livraison et facture. Les
documents doivent ensuite être
transmis au directeur commercial
pour visa puis au trésorier pour
paiement, puis retournés au
comptable pour enregistrement du
paiement.