COMPTABILITÉ FINANCIÈRE
ABM_S1CGC101_2023/2024
Séance 2 – Nouvel emprunt, achats et règlements fournisseurs
never stop daring.
NOUVEL EMPRUNT
never stop daring.
ENREGISTREMENT À LA DATE DE DÉBLOCAGE DE L’EMPRUNT
L’entreprise reçoit l’argent quand le prêt est
accepté et débloqué.
Compte Débit Crédit
512 Banques X
164 Emprunt X
Relevé bancaire, emprunt
Contrat de prêt et relevé bancaire
(documents de référence prouvant Dette envers la banque
l’opération)
Lors de la souscription de l’emprunt, l’entreprise ne paie pas d’intérêt : elle reçoit de l’argent,
et constate une dette envers la banque
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IMPACT SUR LE BILAN ET COMPTE DE RÉSULTAT
La souscription d’un nouvel emprunt n’a aucun impact sur le compte de résultat.
Au niveau du bilan, cela vient augmenter les disponibilités (à l’actif), et les dettes (au
passif) exemple pour un emprunt de 100 000 €
ACTIF PASSIF
Actif immobilisé Capitaux propres
SOUS-TOTAL 1 SOUS-TOTAL 1
Provisions pour risques et charges
SOUS-TOTAL 2
Actif circulant Dettes
Emprunts 10 000 €
Disponibilités 10 000 SOUS-TOTAL 3
SOUS-TOTAL 2 €
TOTAL TOTAL
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ACHATS ET RÈGLEMENTS
FOURNISSEURS
never stop daring.
INTRODUCTION SUR LA TVA
La TVA est un impôt indirect sur la consommation, supporté par le consommateur final.
Il existe différents taux de TVA, le taux normal étant actuellement en France de 20%,
appliqué sur le montant Hors Taxe (HT).
Les entreprises sont des intermédiaires entre l’Etat et le consommateur final :
- Elles facturent la TVA à leurs clients et remboursent cette TVA collectée à l’Etat
- Elles paient la TVA sur leurs achats et peuvent la récupérer auprès de l’Etat, la
déduire de la TVA qu’elles doivent à l’Etat : il s’agit de la TVA déductible
Ainsi la TVA n’est ni une charge, ni un produit pour l’entreprise mais constitue des
mouvements de trésorerie.
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ACHATS
Citez les différents types d’achats ?
Quelle est la différence entre un achat comptant et à crédit ?
Quelle différence entre une charge et un achat d’immobilisation ?
Selon vous, met-on le montant TTC ou HT :
- dans le compte de charge ?
- dans le compte d’immobilisation ?
- dans le compte de dette envers le fournisseur ?
Comment traite-t-on la TVA sur achats ?
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ACHATS
Une immobilisation est un élément dont la valeur unitaire est supérieure
à 500 € et qui sera utilisé pendant plus d’un an. Certaines d’entre elles
sont amorties car elles ont une durée de vie limitée.
Une charge est consommée dans l’année (ou < 500€), c’est un emploi
définitif, qui constitue un appauvrissement pour l’enteprise.
Achat de :
• matières premières et autres approvisionnements (transformés en
produits finis)
• marchandises (biens revendus en l’état)
• services
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ACHATS D’UNE IMMOBILISATION Enregistrement dans le
patrimoine dans le cas d’une
immobilisation
Montant HT
N° compte Compte Débit Crédit
Prix HT
20x ou 21x Immobilisations
Créance envers l’Etat
44562 TVA déductible sur immobilisations TVA
Constat de la dette envers le
404 Fournisseurs d’immobilisations Prix TTC fournisseur de l’immobilisation
(montant TTC)
Facture d’achat
Référence au document qui
prouve l’opération
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ACHATS DE BIENS OU SERVICES
Diminution du résultat de
l’entreprise
Montant HT
N° compte Compte Débit Crédit
601 à 607 Ou 601 à 607 Achats (hors 603) Prix HT
Ou 61x / Ou 61x services extérieurs / autres
62x services extérieurs Créance envers l’Etat
TVA déductible sur autres biens et
44566 TVA
services
Dette envers le fournisseur
(montant TTC)
401 Fournisseurs Prix TTC
Facture d’achat
Référence au document qui
prouve l’opération
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RÈGLEMENT FOURNISSEUR On vient annuler la dette
envers le fournisseur,
enregistrée lors de l’achat
N° compte Compte Débit Crédit
401 Fournisseurs Prix TTC
404 Ou Fournisseurs d’immobilisations
512 Banques Prix TTC
Relevé bancaire
On vient diminuer le montant
des disponibilités de l’entreprise
Document permettant de tracer (règlement du montant TTC)
l’opération
Lors d’un règlement au comptant, les deux opérations (achat et règlement) sont
comptabilisées à suivre, le même jour.
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Merci de votre attention.