1.

L'enregistrement comptable des opérations

au comptant et à crédit

Exercice 1.1 _____________________________________________

a) CAISSE
Date Libellé Recettes Dépenses Soldes
5-9 Ventes 1 280 1 822
5-9 Achats (pièce n° 601) 18,40 1 803,60
10-9 Timbres poste (pièce n° 602) 56 1 747,60
12-9 Ventes 1 197 2 944,60
12-9 Versé à la banque (pièce n° 603) 1 600 1 344,60
17-9 Achats de marchandises (pièce n° 604) 700 644,60
17-9 Ventes 900 1 544,60
21-9 Frais de transport (pièce n° 605) 196 1 348,60
Total 3 377 2 570,40

b)
Résultat
18,40 1 280
56 1 197
700 900
196
2 406,60 (bénéfice)

3 377 3 377

Remarque : le versement de 1 600 € à la banque est un virement de fonds. Il ne constitue pas une charge et
n'intervient pas dans la détermination du résultat.

Exercice 1.2 _____________________________________________

a) BANQUE
Solde en Solde en
Date Libellé Chèque Recettes Dépenses notre faveur de la
n° faveur banque
12-9 Achats 930 2 528 528
16-9 Imprimante laser 931 2 884 3 412
19-9 Ventes au comptant 3 735 323
22-9 Quittance d'électricité 932 284,40 38,60
23-9 De la caisse (pièce n° 728) 2 600 2 638,60
25-9 Honoraires expert-
comptable 933 684 1 954,60
26-9 Ventes au comptant 7 804,60 9 759,20
30-9 Salaires 934/8 8 780 979,20
14 139,60 15 160,40

b) Résultat
2 528 3 735
284,40 7 804,60
684
8 780
(Perte) 736,80
12 276,40 12 276,40

Remarque : l'achat de l'imprimante n'est pas une charge mais une acquisition d'immobilisation (bien durable).
Le versement en provenance de la caisse n'est pas un produit mais un virement de fonds. Ces deux opérations
sont sans effet sur le résultat.

c) Du 12 au 16 septembre : voir les soldes en faveur de la banque.

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Exercice 1.3 _____________________________________________
a) 4-9 : Le versement en banque est une dépense.
5-9 : Le loyer reçu est une recette.
6-9 : Les achats correspondent à une dépense.
b) CAISSE
Date Libellé Recettes Dépenses Soldes
1-9 Achats 1 060 240
2-9 Ventes 780 1 020
2-9 Pourboire 10 1 010
3-9 Ventes 500 1 510
4-9 Versé à la banque 1 200 310
5-9 Loyer reçu 600 910
6-9 Achats 420 490
Total 1 880 2 690

c) Charges (achats) Charges (services) Produits

1 060 10 (ventes de biens)
420 780
500
Produits Banque
(prestations de services) 1 200
600

Exercice 1.4 _____________________________________________

a) 17-9 : Le prélèvement est une dépense.
21-9 : L'achat de papier correspond à une dépense.
23-9 : Les intérêts en notre faveur sont une recette.
b)  526 + 1 196,20  1 285,60 + 147,80  1 676 + 340 =  1 803,60
Soit 1 803,60 € en faveur de la banque.
c) BANQUE
Solde en Solde en
Date Libellé Recettes Dépenses notre faveur de
faveur la banque
15-9 Frais de publicité 340 2 143,60
16-9 Ventes 1 676 467,60
17-9 Téléphone 147.80 615,40
17-9 Ventes 1 285,60 670,20
18-9 Achats de marchandises 1 196,20 526
21-9 Achat de papier à lettres 15 541
22-9 Reçu de la caisse 600 59
23-9 Intérêts en notre faveur 22,40 81,40
24-9 Achat d'un meuble 1 880 1 798,60

d)
Charges (achats) Charges (services) Produits (ventes)
1 196,20 340 1 676
15 147,80 1 285,60

Produits financiers Immobilisations Caisse

22,40 1 880 600

Exercice 1.5 _____________________________________________

a)
Caisse Charges (achats) Banque
400,00 51,65 745,66 1 200,00 745,66
529,85 1 059,48 51,65 1 580,56 1 746,00
381,28 200 55,00 1 944,12 50,20
852,31 1 059,48 55,00
85,70
26,36
3 075,24

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 Charges financières Produits (ventes) Immobilisations
26,36 529,85 1 746,00
1 580,56
381,28 Charges (services)
1 944,12 50,20
4 435,81 85,70
135,90

b) 4 435,81  852,31  135,90  26,36 = 3 421,24

Exercice 1.6 _____________________________________________

Sellier chez Coudert

Coudert chez Sellier
Solde 3 345,00 9-9 11 720,00
1-9 8 376,20 9-9 11 720,00 Solde 3 345,00
12-9 16 621,35 1-9 8 376,20
25-9 4 203,75 12-9 16 621,35
20 826,30
20 826,30 25-9 4 203,75
32 546,30 32 546,30
32 546,30 32 546,30

Remarque : ces deux comptes sont réciproques.

Exercice 1.7 _____________________________________________

a)
Client Martel Fournisseur Chaix
Solde15 721,80 15 700,00 15 000,00 21 661,00 Solde
6 709,35 20,00 24 253,00 17 592,00
6 711,15 4 760,00 4 760,00

22 431,15 22 431,15 44 013,00 44 013,00

Banque Caisse
15 700,00 15 000,00 20,00
24 253,00
Produits (ventes)
Charges (achats) 6 709,35
17 592,00
4 760,00

b) Le solde du compte Martel représente la dette de ce client (facture du 6-10 + 1,80 € resté
impayé des ventes antérieures).
Le solde du compte Chaix représente la créance de ce fournisseur (facture du 27-10).

Exercice 1.8 _____________________________________________

a)
Fournisseur Ricotta Client Tortella Charges (services)
186,32 1 786,32 647,00 247,00 545,72
252,00
Fournisseur JMP Client Muller 797,72
109,00 1 082,06
Produits (ventes)
Banque Immobilisations 742,64
3 181,20 545,72 1 745,00 3 181,20
2 123,00 252,00 647,00
247,00 1 786,32 Charges (achats) 725,09
1 745,00 1 786,32 2 123,00
109,00 1 082,06
Caisse 1 895,32 8 500,99
742,64
725,09

b) 8 500,99 1 895,32  797,72 = 5 807,95 € (bénéfice)

Exercice 1.9 _____________________________________________

a) et b)

1. L'enregistrement comptable des opérations au comptant et à crédit

 Caisse Banque
Solde 840,20 56,00 Solde 2 371,10 168,00
644,40 700,00 1 130,06 1 200,00
400,00 1 128,60 3 318,00
1 584,44 400,00
1 884,60 1 884,60
5 086,00 5 086,00
Client Pego
Solde 1 130,06 1 130,06 Client Leroy
1 130,06 1 130,06 soldé 2 540,00 2 540,00
Fournisseur Vallez
1 200,00 1 276,73 Charges (services)
56,00
76,73 700,00
1 276,73 1 276,73 756,00

Charges (achats) Produits (ventes)

1 276,73 644,40
168,00 2 540,00
1 444,73 3 184,40

Charges (salaires)
3 318,00

c) 3 184,40 1 444,733 318,00  756,00 =  2 334,33 (perte)

1. L'enregistrement comptable des opérations au comptant et à crédit