Fiche technique
CAPITALE : 50000.000 Dinars
ACTIVITE PRINCIPALE : bar restaurant « service »
SIEGE SOCIAL : Avenue 3 out _ 5000 Monastir
REGIME D'IMPOSITION: régime réel
MATRICULE Fiscal : 1287749L/P/M/000
Problème : l’application de la retenue à la source de
1,5% sur facture fournisseur :
Au cours de l’accomplissement de les tâches de la cabinet, et après le
classement des factures on a rencontré des problèmes concernant la retenue à la source
de 1.5% sur touts montant payé dans le cadre d’une facture comportant un montant
égal ou supérieur à 1000 D TTC.
On prenant un exemple d’une facture de fournisseur « CHAHIA » que la retenue
à la source n’a pas appliqué :
La pénalité après chaque mois de retard de paiement qui est exigé de payé est
calculé comme suit :
La R/S (MT TTC*1,5%) = 50.745+0,5% de R/S a chaque mois de retard
D’après la facture et les écritures comptables on constate que la société EL
CORNICHE fait le règlement bancaire par cheque sans déduire le montant de retenu a la
source.
Donc la societe doit payé le montant de retenu a la source avec un montant d’une pénalité
Comme suit :
Mt ttc = 3383.000
Montant de retenu a la source : 3383*1.5% =50.745
Le règlement fait en juillet et on constate la faute comptable en novembre .
Montant de pénalité : (50.745*0.75%)*5 =1.903
Montant a versé a l’Etat =52.648
Le montant de pénalité sera débiter au compte 6350 « pénalités et amandes » et on créditer la
banque ou la caisse.
Comme suit :
Débit crédit Libellé Mt Mt
débit crédit
6350 Pénalités et amande 52.648
532 Banque 52.648
2eme cas : le fournisseur SOTEV confirme que la societe EL CORNICH n’applique pas la
Retenu a la source de taux 1.5%.
Calcule de pénalité :
Montant ttc = 4041.966
Montant de retenu a la source : 4041.966*1.5% = 60.629
Montant de pénalité de retard : (60.629*0.75%)*4=1.818
Montant de pénalité total qui sera payé a l’Etat = 62.448
Le montant de pénalité sera débiter au compte 6350 « Pénalités et amande » et on créditer
le même montant dans le compte 54 « caisse ».
Comme suit :
Débit crédit Libellé Mt Mt
débit crédit
6350 Pénalités et amande 62.448
54 caisse 62.448
3eme cas : pour le fournisseur « SDS » qui confirme que la retenu a la source n’existe pas
Calcule de pénalités :
Montant ttc * 5531.580
Durée de retard : 5 mois
Montant de retenu a la source : 5531.500*1.5%= 82.974
Montant de pénalité : (82.974*0.75%)*5=3.111
Montant versé a l’Etat = 86.085
Le montant de pénalité sera débiter au compte 6350 « Pénalités et amande » et on créditer
le même montant dans le compte 532 « banque ».
Comme suit :
Débit crédit Libellé Mt Mt
débit crédit
6350 Pénalités et amande 86.085
532 Banque 86.085
4eme cas : la société « phœnix » constate que la société « EL CORNICH « ne déclare pas la
retenu a la source
Calcule de pénalité :
Montant ttc = 8910.749
Durée de retard : 6 mois
Montant de retenu a la source : 8910.749*1.5%=133.661
Montant de pénalité : (133.661*0.75%)*6=6.014
Montant versé a l’Etat = 139.675
Le montant de pénalité sera débiter au compte 6350 « Pénalités et amande » et on créditer
le même montant dans le compte 532 « banque ».
Comme suit :
Débit crédit Libellé Mt Mt
débit crédit
6350 Pénalités et amande 139.675
532 Banque 139.675
Dans la dernier cas la société « RIDHA AYADI3 n’applique pas la TVA malgré qu’elle est
soumise au régime réel, aussi la société « EL CORNICH » n’applique pas la retenu a la source.
D’après l’article 52 de loi de finance 2019 , Les montants égaux ou supérieurs à
1000 D TTC payés en contrepartie des acquisitions du secteur public et du secteur privé, de
marchandises, de matériel, d’équipements et de services sont soumis à la retenue à la source
au titre de l’IR ou de l’IS au taux de 1,5% .
Alors que l'entreprise « EL CORNICH » ne pas prélever la retenue à la source
au taux de 1.5% que le montant totale supérieur à 1000 TTC.
Dans ce cas l'entreprise doit payer le montant total de la retenue à la source avec les
pénalités à l’Etat.
Après validation que les factures et leur enregistrement comptables sans retenu a la
source , je remarque que la retenu ala source n’est pas existe aussi sur la déclaration fiscale .
La déclaration presente comme suit :
Recommandations
Au début la retenue à la source de 1,5% est calculée Sur tout montant payé dans le
cadre d’une facture comportant un montant égal ou supérieur à 1000 D TTC
Fiscalement il est nécessaire de prélever la retenue à la source.
A mon avis pour éviter toute sorte de problème qui concerne la retenue à la source
avec certains fournisseurs il faut prélever cette retenue de chaque facture pour faire légalité de
travail et pour être juridique.
Cette cas est très délicat car les boisson alcoolique sont exonérés des tous les taxes
cars les taxes sont payé au douane , mais les présences factures contient des boisson
alcoolique et des autres articles dans ce cas il faut applique la TVA et la retenu a la source.
Il est donc conseillé de :
Il faut diriger le responsable de société « EL CORNICH » pour prélever
la retenue à la source de 1,5% sur chaque facture supérieur à 1000 D TTC.
Cette cas est très délicat car les boisson alcoolique sont exonérés des tous les taxes
cars les taxes sont payé au douane , mais les présences factures contient des boisson
alcoolique et des autres articles dans ce cas il faut applique la TVA et la retenu a la source.
CONCLUSION GENERALE
Comme il ressort dans tout ce qui précède, la période de stage que j’ai passé au
cabinet m’a été profitable et m’a appris surtout qu’un organisme aussi important et sensible
ne peut supporter les difficultés qui peuvent découlés que pour :
-Un travail bien réparti, précis et méthodique.
-Une organisation nette et une bonne coordination.
-Les relations humaines et les hautes qualités morales qui lient les membres du
personnel d’une part et les clients d’autre part.
Durant cette période j’ai remarqué que le cabinet un problème avec la société « EL
CORNICH » qui n’applique pas la retenue à la source avec leurs fournisseurs, dans ce cas j’ai
proposée quelques recommandations pour ce cabinet afin de faire l’ajustement avec ces
commerçants.
Enfin, je tiens à noter que je suis très fier de ce que j’ai vu, j’appris et de ce que j’ai
connu dans cet organisme, et je trouve qu’il est de mon devoir d’exprimer à la fin de ce projet
toute ma gratitude.