SATE FI yn LE, OFPPT Office de Ia Formation Professionnelle et de Ia Promotion du Travail Direction de la Recherche et de I'Ingénierie de Ia Formation Division Conception des Examens a gees Examen National de Fin @année Session de Juin 2022 Examen de Fin de Formation (Epreuve de Synthese) Admi inistration, Gestion et Commerce Niveau: Tech ien Spécialisé en finance et Comptabilité Consignes et Conseils aux candidats v2 4h00 Consignes et Conseils aux candidats : * Toutes les réponses devront étre justifiées avec le détail des calculs qui doit étre indiqué sur la copie; * Apporter un soin particulier 4 la présentation de votre copie ; Document(s) et Matériel(s) autorisés * Les documents ne sont pas autorisés ; © Calculatrice simple (non programmable) autori Détail du Barém: 100 N° Des Dossiers ‘Travaux a réaliser’ Baréme Partie Théorique DOSSIER N°1 | Comptabilité Analytique, Gestion Budgétaire, Gestion de trésorerie | /I2points DOSSIER N?2 | Comptabilité Approfondie, Marché des capitaux Ti2points DOSSIERN®3 _ | Analyse Financitre, Fiscalité de Entreprise T08points DOSSIER N° 4 _| Consolidation et normes IFRS 708points /40points Partie Pratique DOSSIER N°1 | Comptabilité analytique d’exploitation A0points DOSSIERN?2 | Fiscalité de Pentreprise 708points DOSSIERN?3 | Comptabilité approfondie et révision des comptes 7i6points DOSSIER N®4 | Analyse financiére 7i2points DOSSIER N°S | Gestion de trésorerie 7M4points 760 points Total Général | 100points N.B : partie théorique, 4 rendre avec la feuille de réponse. ‘Scanné avec CamScannerT: Cocher la ou les bonnes réponses 1- Les méthodes d'évaluation des sorties de stocks reconnues par le pan comptable marocain sont : (1 points) A: La méthode FIFO B:Laméthode LIFO C: La méthode du CMUP 2- Les charges indirectes sont des charges : (2 points) A: Aaffecter & un coiit sans caleuls préalables B : dont la destination est connue ‘C: communes et & répartir sur plusieurs produits Da imputer, aprés réparation, aux différents coats concernés + Pour le caleul des coats, la comptabilité analytique prend en considération : (2 points) A : les coiits consommés par les produits fous les codits comptabilisés par la comptabilité générale C : des charges eréées pour des fins comparatives (charges supplétives) 4+ La méthode ABC se concentre sur : (1 point) A: Les coiits des activités +: Les coiits des produits CC: Les cotits des sections analytiques 5- Pour deux projets d'investissement dont les cofits sont différents, Ia VAN est suffisante pour comparer entre eux : (1 point) 6- Le budget de production est déterminé A partir du : (1 point) A: budget des ventes B : budget des approvisionnements C: budget de trésorerie II: Répondre aux questions suivantes : (4 points) 1) Donner un exemple de charges non décaissables. (1 point) 2) Donner un exemple de produits non encaissables. (1 point) 3) Donner deux modalités de financement du déficit de trésorerie, (2 points) IER N° 2 : Comptabilité Approfondie, Marché d 1 (12 points} 1: Cocher la ow les bonnes réponses 1- Pour eafeuler le e00 de production d'une immobilisation, les codts suivants sont & exclure (3 points) ion des matiéres et fournitures utilisées Arles coiits d’acqui B les frais d’administration générale C : les charges directes de production D : les frais de recherche et développement E : les frais de stockage 2- Les frais de recherche et développement d'un projet effectué par Ventreprise pour son propre compte, peuvent étre immobilisés si ces conditions sont vérifiges : (3 points) A: ressources de réalisation disponibles B: faisabilité technique Filitre | TSFC Examen_| Fin de Formation Variante V2] Page | Page2sur8 Nbr de page [8 ‘Scanné avec CamScannerC:: absence d’avantages économiques futurs D:: évaluation fiable des dépenses 3+ Une obligation est : (2 points) A: un titre de propriété dont le revenu est un intérét B: un titre de créance dont le revenu est un intérét C:: un titre de créance dont le revenu est un dividende TT: Répondre aux questions suivantes : (4 points) 1) Quelle est Ia différence entre le marché financier et le marché monétaire ? (2 points) 2) Quels sont les deux principaux rdles de la bourse des valeurs ? (2 points) DOSSIER N° 3 : Analyse Finaneiare, Fiscalité de I’Entreprise (08 points) T: Cocher Ia ou les bonnes réponses : 1- En matiére de TVA, le régime des débits : (2 poi st un tégime optionnel st le régime de droit commun st un régime dont le fait générateur est constitué par encaissement total ou partiel du prix de vente D:: est un régime dont le fait générateur est constitué par I'inscription du montant concerné au débit @'un compte is) 2- En matiére de IIS, les frais de réparation (une simple réparation) dune camionnette (vé utilitaire) constituent : (2 points) jes charges déductibles Hors Taxes des charges déductibles TTC : des charges non déductibles, a réintégrer le A 3+ Le tableau de financement : (1 point) A: est tabi a partir de deux bilans successifS aprés répartition des bénéfices B:: permet de porter un jugement sur la solvabilité de entreprise C:: permet d’expliquer la variation du fonds de roulement net global. II: Répondre aux questions suivantes : (3 points) 1) Donner deux formules de ratios de rentabilité financiére (2 points) 2) Donner la formule de ratios de liquidité a échéance (1 point) SSTER N° 4 : Consolidation et normes IFRS (O8points) 1. En comptabilité internationales, Il y a quatre principales caractéristiques qualitatives des tats financiers ; 1a comparabilité, L’intelligibilité, la fiabilité et : (2pts) a. L’objectivité b. La précision ©. lapertinence 2 Compléter le tableau suivant correspondant & des participations d’une société mére M dans des filiales: (Gps) % de controle Type de contrite Méthode de consolidation 18% 30% 70% a% (*) la filiale est administrée conjointement par la société M et la société OPAM Fillgre | TSF, ‘Variante V2 [Page | Page3 sur Examen | Fin de Formation ‘Nbr de page | 8 ‘Scanné avec CamScannerPARTIE PRATIQUE : (60 points) DOSSTER N° 1 : Comptabilité analytique d’exploitation /10 points La société « LES 4 SENS » a réalisé pour lexercice 2021 un chiffre d'affaires hors taxes de 3 500 000 DH. La société vous communique en annexe II le tableau de reclassement de ses charges par nature : ‘Annexe I: Te tableau de reclassement de ses charges Charges exploitation Charges par nature Total CF cv ‘Achats de matidres premigres 2000 Variation des stocks de matidres premiéres -250 000 Autres charges externes 440.000 Impéts et taxes 200000 Charges de personnel 420.000 600 000 Total 3410 NB : la quantité vendue pour l'année 2021 S’éléve 8 12500 unités TAF: 1, Compléter le tableau ci-dessus. (2 points) 2. Présentez le compte d’exploitation différentiel. (3 points) 3. Calculer et commenter le seuil de rentabilité en dirhams et en quantité. (2 points) 4, Déterminer le point mort (1 point) 5. Calculer et commenter la marge de sécurité et l'indice de sécurité (2 points) DOSSIER N° 2: Fiscalité de entreprise_/08 points Pour les besoins de liquidation de I’IS 2021 de la société INFECTA SA, dont le début d’activité remonte a 2016, vous disposez des informations suivantes : Résultat comptable avant impét : 426.080 DH découlant de ~ Total des produits : 1.671.225 dont non imposables : 23.640 DH. - Total des charges avant IS : 1.245.145 dont non déductibles : 63.640 DH. - _ Déficits antérieurs 4 2021 : 124.550 DH dont notamment 13.000 DH au titre de 2017 et 18.470 DH au titre de 2016 = Acomptes payés en 2021 : 10.000 DH. - _ Retenue & la source sur produits de placement & revenu fixe : 17.200 DH. - Base de la cotisation minimale : 1.600.000 DH. 1. Calculer le résultat fiscal de 2021 (03 points) 2. Calculer I"Impét do au titre de 2021 et procédez aux régularisations nécessaires. (03 points) 3. Calculer les acomptes de 2022. (02 points) Bénéfice net fiscal Taux Somme a déduire Taférieur ou égale & 300.000 | 10% [0 De 300.001 4 1.000.000 20% | 30.000 Supérieur & 1.000.000 31% | 140.000 Filigre | TSFC Variante V2 Page | Page 4sur8 ‘Examen | Fin de Formation Nbr de page 8 ‘Scanné avec CamScannerDOSSIER N°3 : Comptabilité approfondie et révision des comptes _/16 points Cas 1: (5 points) A la demande d’un client, la société a signé un contrat portant sur l'exécution d’un chantier, du 15 mars 2020 au 30 novembre 2021, les éléments chiffrés concernant ce contrat sont les suivants ; Eléments Charges engagées en 2020_[ Charges prévues en 2021 Charges directes de production 750 000 950 000 Charges indirectes de production 350 000 450.000 ‘Charges administratives 100 000 250000 Charges commerciales : 150,000 TOTAL 1200 000 1800 000 Le 28/04/2020 :la société regoit un chéque bancaire de 300 000 DH de son client & titre d’acompte. le 15/11/2021 : le prix de vente, conformément aux prévisions, s*établit 3 200 000 DH HT. Il est facturé et encaissé par chéque bancaire le méme jour. TAF: Reconstituer, dans le cadre de la méthode d’achévement, les écritures relatives : 1+ AT’acompte recu le 28/04/2020 : (0,5 pt) 2 Aux écritures dinventaires au 31/12/2020 ; (1 pt) 3 Alla facture de vente du 15/11/2021 ; (1,5 pts) 4 Aux écritures d’inventaires au 31/12/2021 (1 pt) 5- Quelle est incidence de cette méthode sur les résultats des exercices clos 2020 et 2021 (1 pt) Cas 2: (11 points) La société « Levé-Tét » installée a la région de Méknes opére dans le secteur de textile a réalisé entre autres les opérations suivantes : 10.07.2021 : Regu avis de crédit n°324 relatifs a 'encaissement d'une subvention d'investissement de 350 000 DH pour financer acquisition d'une machine de production. (La promesse de subvention a été comptabilisée le mois Mai) 20.07.2021 : Réception de la facture n° V 107 relative a la machine de production « KIT » subventionnée et comportant : brut : 1 000 000 DH, remise 4%, frais de transport forfaitaire 7 500 DH (HT), frais d’assurance 4 560 DH TTC dont TVA 14%. Le réglement est par chéque n°112 ; Liinstallation a été réalisée par le personnel de lentreprise et s*éléve a 5 400 dh selon le service * comptabilité analytique", facture n°A45 a été établie. Les frais d’essai s’élevent 4 2100 DH, réglés par caisse. Le taux de TVA est de 20%, sauf indication contraire. La durée de vie est de la machine de production est de 10 ans, amortissement lin. TAR: 1, Calculer la valeur dentrée de cette machine, (4 points) 2 Enregistrer au livre journal a. Liencaissement de la subvention (1 point) b. Comptabiliser l'acquisition de la machine (3 points) 13. Enregistrer au livre journal les écritures nécessaires au 31.12.2021 (3 points) Fillére | TSF Variante Vi] Page | Page Ssure Examen | Fin de Formation ‘Nbr de page |" 8 ‘Scanné avec CamScanner[DOSSTER N°4 : Analyse financitre 112 points La société « RAZALA » vous communique des informations concernant ses ilans successifs : au 31/12/2019 et au 31/12/2020, avec des renseignements supplémentaires afin d’effectuer les travaux demandés ci-dessous : 1) Tableau des immobilisations : ions et Valeurs brutes | Augmenta | Diminutions | Valeurs brutes ala nents tions cléture de l"exercice Rubriques: Tmmobilisations en non valeurs 3600 8640 12.240 Constructions.. a) 338 400 302.400 Materiel et outi me) 45.000 315 360 Préts créances immobilisées 9.000 0 (1) Cession d'une construction ; pas dacqui jon d'un nouveau matériel ; pas de cession (2) Acqui 2) Autres renseignements : CAF : 124 200 Distribution du bénéfice de I'exercice N-1 : 70 200 Distribution du bénéfice de l'exercice N : 84 000 Produit de cession des constructions cédées : 62 100 Augmentation du capital par apports nouveaux : 72.000 Augmentation du capital par ineorpor Souscription d'un nouvel emprunt : 49 500 TAF: n des réserves : 1) Trouver les valeurs qui manquent dans le tableau des immobilisations (2 points) 2) Compléter le tableau de synthése des masses (3 pts) Voir annexe (1) 3) Compléter le tableau des emplois et ressources (7 pts) Voir l’annexe (II) nnexe A remplir et A rendre obligat DOSSIER N°S : Gestion de trésorerie 714 points. Les dirigeants de la société anonyme ZAROMAR vous demandent de réaliser ses prévisions de trésorerie pour le premier trimestre 2020. Ils vous communiquent, 4 cet effet, les renseignements suivants : Bilan au 31/12/2019 ‘Actif ‘Montants Passif. Montants Immob. Corp, Nettes @amort {620000 | Capital social (3000 actions de 100 DA) 300000 Immob. Financiéres. 84000 | Réserves Dis ‘Stock de marchandises 148000 [ Emprunts AEC™ 70000 Clients et comptes rattachés 240000 | Fournisseurs et comptes rattachés © 198000 Etat débiteur [35000 | Organismes sociaux 34000 ‘Autres débiteurs 64000_| Etat eréditeur 134500 Trésoreries actif 156000 | Comptes d’associés eréditeurs 136000 ‘Comptes de régularisation-Passit 18225 Trésorerie pa 23000 Total 1345000 | Total Tpasene (1) dont 20000 DH de préts immobilisés & encaisser en février ; (2) A encaisser 30% en janvier, 30% en février le reste en Mars ; File Variante V2] Page | Page 6 sur ‘Examen Nbr de page | 8 ‘Scanné avec CamScanner3) TVA récupérable sur achats aux foumisseurs; (4) emprunt contracté le 1/4/2019 remboursable en 5 amortissements constants avec un taux d’intérét de 9% I'an, la premidre échéance étant fixée au 31/3/2020 ; TVA sur les intéréts 10% ; () A payer par tiers en janvier, fEvrier et mars; (©) A payer en janvier 2020; (7) dont TVA due 23500 ; TVA facturée 40000 Ie reste reliquat de IIS tri is 1, Les ventes Janvier Février Mars: Ventes HT 420000 [360000 | 300000 Les clients payent 40% au comptant et le reste dans 60 jours ; 2. Les achats Janvier Février Mars ‘Achats AT 210000 240000 200000 Les fournisseurs sont payables 60% au comptant et le reste dans 30 jours ; + En février, on projette d’acquérir une machine pour 300000 DH HT ; TVA 20% : 30% payable au comptant, le reste dans 22 mois. + En Mars, on programme de réaliser une augmentation de capital de 200000 DH de la maniére suivante : - Emission de 1000 actions de numéraire 130 DH (Valeur nominale 100 DH) ; ~ Création de 3000 actions gratuites par incorporation de réserves NB. Les actions de numéraire sont totalement libérées a la souscription. Information complément © L'IS di au titre de l'exercice 2019 est de 180000 DH; © La TVA au taux de 20%. + La déclaration de la TVA est mensuelle et selon le régime encaissement; TAF Etablir pour le Jer trimestre 2020 les budgets suivants : 1) Le budget des ventes et le budget des encaissements 4 points 2) Les budgets des achats et d’investissement 2 points 3) on déduisant le budget de TVA 2 points 4) Le budget des décaissements. 4 points 5) Le budget de trésorerie, Commentez vos résultats 2 points TSFC Variante V2] Page | Page 7 sur Erman [Fin de Formation Nor de page | 8 ‘Scanné avec CamScannerore N.B: ANNEXES A REMPLIR ET A RENDRE OBLIGATOIREMENT AVEC LA COPIE.; Synthése des masses des bilans de 2019 et 2020 : Annexe (1) [Link] DES MASSES DU BILAN Exercice Variation MASSES 2020 2019 | Emplois Ressources 1. Financement permanent 390 000 2. Moins actif Immobilisé 375.000 267 000 225 000 3= Fonds de roulement fonctionnel (A) (1-2) 4. Actif circulant hors trésorerie 112.000 ‘5S. Moins passif circulant hors trésorerie 105 000 ‘90 000 33.000 6= Besoin de Financement Global (B) (5) 7. Trésorerie Nette (Actif- Passi) =A-B | 8000 | -15 000 ‘Tableau des emplois et ressources : Annexe TL EMPLOIS ET RESSOURCES Exercice Emplois ‘Ressources L Ressources Stables de PExercice (Flux) ‘Autofinancement (A) Capacité d’autofinancement Distributions de bénéfices Cessions et réductions d’immobilisations (B) Cessions d’immobilisations incorporelles Cessions d’immobilisations corporelles Cessions d’immobilisations financi Récupérations sur créances immobilisées Augmentation des eapitaux propres (C) Augmentation de capital, apports Subventions d’investissement Augmentation des dettes de financement (D) TOTAL- RESSOURCES STABLES (A+B+C+D) TI. Emplois Stables de PExercice (Flux) ‘Acquisitions et Augmentations d'immobilisations (E) Acquisition d’ immobilisations incorporelles Acquisition d’immobilisations corporelles ‘Acquisition d’immobilisations financiéres ‘Augmentation des créances immobilisées Remboursement des capitaux propres (F) Remboursement des dettes de financement (G) Emplois en non-valeurs (H) Total II- EMPLOIS STABLES (E +F+G+H) TIL. Variation du Besoin de Financement Global IV. Variation de la Trésorerie TOTAUX Filtre | TSFC Variante Wr Page | Page 8 sur 8 Fin de Formation Nbr de page | 8 Examen ‘Scanné avec CamScanner