REPUBLIQUE DE DJIBOUTI
UNITE – EGALITE – PAIX
ACADEMIE ARABE Djibouti, le 26 OCTOBRE 2022
LICENCE 3éme année Comptabilité-Finance
Etude de cas n°2
Soit une entreprise ALPHA dont les données comptables et fiscales de 2021 sont :
- Produits comptabilisés : 12.000.000
- Charges comptabilisées : 9.500.000
- Résultat comptable : 2.500.000
- Charges comptabilisées mais non déductibles : 400.000
- Produits comptabilisées mais non imposables : 500.000
Travail à faire :
1°) Déterminer le résultat fiscal de l’entreprise APLHA.
2°) Déterminer le montant de l’IBIC dû au titre de l’année 2021.
Etude de cas n°3
Soit une société à responsabilité limitée dont le capital et comptes
courants des associés se présentent comme suit :
Associés Part dans le capital Compte courant
Associés A 600 000 800 000
Associés B 400 000 700 000
1 000 000 1 500 000
Le capital est entièrement libéré. Les comptes courants, inchangés
pendant toute l’année, sont rémunérés au taux de 15%. Le taux de déduction
fiscale admissible est de 11%.
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Etude de cas n°4
La société« PABISESARL »a réalisé à la clôture de l’année de l’exercice N, un
bénéfice comptable avant impôt de 13 500 000FDJ.L’analyse des charges a permis de faire
ressortir de charges non déductibles fiscalement.
Ainsi, la société sollicite vos compétences en fiscalité pour l’analyse de charges
suivantes :
1-la société « PABISE SARL »a réglé un montant de 15 000 000FD à la suite d’un
redressement fiscal en matière de TVA :
Montant principal : 8 000 000FDJ ; Intérêts de retard : 980 000FDJ ; majorations : 6 020
000FDJ.
2-Au titre de charge exceptionnelle, la société« PABISE SARL » a enregistré en charge le
frais d’inscriptions du fils du PDG dans une université prestigieuse des Etats Unis
d’Amérique soit 6 500 000FDJ.
3-La société a versé aux associés des intérêts de 90 000 000FDJ au titre de l’année N.
4-Dotations aux amortissements :
-amortissement d’un immeuble privé du PDG : 3 500 000FDJ ;
5-Dotations aux provisions :
A l’inventaire, les stocks de matières premières achetés à 70 000 000FDJ ont vu leur prix
vénal passé de 90 000 000FDJ à 80 000 000FDJ.L’ entreprise a constaté par voie de provision
cette régression de la valeur de matières premières. Soit une provision de 10 000 000FDJ.
6-honoraires versés : 4 000 000FDJ
-Au commissaire aux comptes pour la clôture de l’exercice N : 2 500 000FDJ ;
-A l’architecte pour la construction d’un hangar destiné au stockage des produits de la
société : 1 500 000FDJ.
La société vous communique aussi les informations ci-dessous :
Le chiffre d’affaires de l’année s’élève à 1 380 000 000FDJ ;
Les sommes déposées par les associés au cours de l’année N s’élèvent à 500 000
000FDJ avec un taux de 18 %.le taux de placement extérieurs de la Banque Nationale
de Djibouti s’élèveà 10%.
Travail à faire :
I-Déterminer le résultat fiscal de l’exercice N en procédant au retraitement extracomptable du
résultat comptable (motivez vos réponses).
II-Liquider l’impôt de l’IBP et l’IMF. En déduire l’impôt exigible et établir le calendrier de
paiement.