Les successions franco-américaines
comment mieux les appréhender
GMH NOTAIRES
WEBINAR - 18 MAI 2020
L’approche du droit des successions
en France et aux Etats-Unis
Dans le système français, une succession est
contrainte par la réserve héréditaire (la part
minimum intangible revenant nécessairement
aux descendants de la personne décédée)
Aux Etats-Unis , la liberté testamentaire est
totale… ?
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
Comment déterminer la loi
applicable au règlement d’une
succession ?
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
Comment déterminer la loi
applicable au règlement d’une
succession ?
Attention, on ne
peut pas choisir la
loi fiscale applicable
à sa succession.
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
La loi applicable au règlement
d’une succession désigne
les héritiers et leurs quotes-parts.
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
Les Etats-Unis rattachent les meubles à la loi du domicile de la
personne décédée et les immeubles à la loi de leur lieu de
situation.
Depuis le 17 août 2015, la France a changé son critère de
rattachement en adoptant le « Règlement européen
Successions » qui pose désormais le critère de la résidence
habituelle dans l’essentiel des pays de l’Union européenne.
La France rattache les meubles et les immeubles à la loi de la
dernière résidence habituelle de la personne décédée.
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
Loi de la situation Loi du domicile Loi de la dernière résidence habituelle
de l’immeuble
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
Premier cas : Elisabeth MORGAN
résidait habituellement à Paris.
Situation : Elisabeth franco-
américaine qui résidait habituellement à
Paris, décède le 1er juillet 2019 laissant
des biens meubles et immeubles en
France et des avoirs bancaires aux
Etats-Unis.
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
Premier cas : Elisabeth MORGAN
résidait habituellement à Paris.
Règle de droit applicable : Les
nouvelles règles françaises désignent
la loi française (loi du dernier lieu de
résidence) comme seule applicable et
les règles américaines désignent la loi
française pour les biens immobiliers
situés en France et la loi française, loi
du domicile, pour les avoirs bancaires
aux Etats-Unis.
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
Loi du domicile Loi de la dernière résidence habituelle
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
Loi française Loi française
(Loi du domicile pour les meubles) (Loi de la résidence habituelle)
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
Premier cas : Elisabeth MORGAN
résidait habituellement à Paris.
Solution : On appliquera la loi
française aux biens immobiliers situés
en France, et la loi française pour
l’ensemble des avoirs bancaires y
compris ceux situés à New York.
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
Second cas : John SMITH résidait habituellement à New York
Situation : John, franco-américain, résidant habituellement
à New-York, décède le 1er juillet 2019 laissant des biens
meubles et immeubles en France et aux Etats-Unis.
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
Second cas : John SMITH résidait habituellement à New York
Règle de droit applicable : les nouvelles règles françaises
désignent la loi américaine (loi du dernier lieu de résidence)
comme seule applicable et les règles américaines désignent
la loi française pour les biens immobiliers situés en France et
la loi de l’Etat de New York pour le reste.
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
Loi de la situation Loi du domicile Loi de la dernière résidence habituelle
de l’immeuble
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
Loi de l’Etat de NYC Loi de l’Etat de NYC Loi de l’Etat de New York
(immeubles à NYC)
Loi française
(immeubles en France)
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
LLa France désigne la loi de la
dedernière résidence habituelle,
donc la loi de l’Etat de NYC
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
La France vise la loi de la
dernière résidence habituelle,
donc la loi de l’Etat de NYC
Les Etats-U Les Etats-Unis désignent la loi de la
situation des immeubles, donc
la loi française, pour les immeubles
situés en France
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
La France désigne la loi de la
dernière résidence habituelle,
donc la loi de l’Etat de NYC
Les Etats-U Les Etats-Unis désignent la loi de la
situation des immeubles, donc
RENVOI
la loi française, pour les immeubles
situés en France. La La
La France accepte le renvoi de la loi américaine vers la loi française
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Les règles franco-américaines
les critères de rattachement
Second cas : John SMITH résidait habituellement à New York
Solution : On appliquera la loi française aux biens
immobiliers situés en France, et la loi de l’Etat de New York
pour le reste, y compris pour les comptes bancaires détenus
en France.
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Le Règlement européen sur
les successions
Une Révolution !
Pour la première fois en France on peut choisir la loi applicable
à sa succession : la Professio Juris.
Quelle loi peut-on choisir ?
GMH NOTAIRES
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Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
Seul un choix pour sa loi nationale est possible.
A défaut d’avoir fait un choix : on appliquera
la loi du dernier lieu de résidence habituelle
de la personne décédée.
GMH NOTAIRES
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Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
Troisème cas : Pierre LEGRAND a choisi la loi américaine
Situation : Pierre, résidant à New York, décède le 1er juillet 2019
laissant des biens meubles et immeubles aux Etats-Unis et en
France.
Il a rédigé un testament auprès d’un avocat américain dans
lequel il désigne la loi de l’Etat de New York comme applicable au
règlement de sa succession.
GMH NOTAIRES
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Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
WILL
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Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
Troisième cas : Pierre LEGRAND a choisi la loi américaine
Règle de droit applicable : Les règles américaines désignent la loi
française pour les biens immobiliers situés en France et la loi de
l’Etat de New-York pour les biens immobiliers situés à New-York et
les biens mobiliers situés en France et à New-York.
GMH NOTAIRES
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Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
WILL
Loi de la situation Loi du domicile Loi de la dernière résidence habituelle
de l’immeuble
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Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
La France désigne la loi de la
dedernière résidence habituelle,
donc la loi de l’Etat de NYC
WILL
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Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
La France désigne la loi de la
dernière résidence habituelle,
donc la loi de l’Etat de NYC
Les Etats-U Les Etats-Unis désignent la loi de la
situation des immeubles, donc
la loi française, pour les immeubles
WILL situés en France
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Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
La France vise la loi de la
dernière résidence habituelle,
donc la loi de l’Etat de NYC
RENVOI
Les Etats-U Les Etats-Unis visent la loi de la
situation des immeubles, donc
la loi française, pour les immeubles
WILL situés en France
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Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
La France vise la loi de la
dernière résidence habituelle,
donc la loi de l’Etat de NYC
RENVOI
Les Etats-U Les Etats-Unis visent la loi de la
situation des immeubles, donc
la loi française, pour les immeubles
WILL situés en France
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Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
Troisième cas : Pierre LEGRAND a choisi la loi américaine
Solution : Dans la mesure où les Etats-Unis sont un Etat tiers au
Règlement européen, et qu’un testament a été établi aux Etats-
Unis, le renvoi à la loi française pour les immeubles situés en
France ne sera pas appliqué par la France. La France appliquera
la loi de l’Etat de New York à l’ensemble de la succession
« mondiale ».
GMH NOTAIRES
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Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
Quatrième cas : Louise BRUN a choisi la loi française
Situation : Louise, franco-américaine, résidant à New York, décède
le 1er juillet 2019 laissant des biens meubles et immeubles aux
Etats-Unis et en France.
Elle a rédigé un testament auprès de son notaire en France dans
lequel elle désigne la loi française (loi de sa nationalité) comme
seule applicable au règlement de sa succession (professio juris).
GMH NOTAIRES
FRENCH MORNING - WEBINAR - 18 MAI 2020
Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
Ceci est
mon
Testament
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Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
Quatrième cas : Louise BRUN a choisi la loi française
Droit applicable : Les règles américaines désignent la loi française
pour les biens immobiliers situés en France et la loi de l’Etat de
New York pour les biens immobiliers situés à New York et les biens
mobiliers situés en France et à New York.
GMH NOTAIRES
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Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
Ceci est
mon
Testament
Loi de la situation Loi du domicile Loi désignée par testament : loi française
de l’immeuble
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Le Règlement européen
sur les successions
Une Révolution !
Quatrième cas : Louise BRUN a choisi la loi française
Solution : Dans la mesure où les Etats-Unis sont un Etat tiers au
Règlement européen, la désignation de la loi française dans le
testament établi en France pourrait compromettre son application
par un tribunal américain pour les biens situés aux Etats-Unis.
GMH NOTAIRES
FRENCH MORNING - WEBINAR - 18 MAI 2020
L’enjeu de la loi applicable
au règlement d’une succession
Maurice Jarre Johnny Hallyday
29 mars 2009 5 décembre 2017
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L’enjeu de la loi applicable
au règlement d’une succession
Maurice Jarre
FRENCH MORNING - WEBINAR - 18 MAI 2020
MERCI !
[Link]
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Guide Sommaire Des Successions
aux États-Unis
Processus et aspects juridiques et fiscaux
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP
RICHARD
ORTOLI
PARTNER
WELCOME
Associé du cabinet d’avocats Ortoli Rosenstadt LLP
Avocat aux barreaux de New York et de Californie
Conseiller des Français de l’étranger
Conseiller à l’Assemblée des Français de l’étranger
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP
Lorsque quelqu’un décède et qu’il avait des actifs, il y a
forcément l’ouverture d’une succession (“estate”) pour la
transmission du patrimoine.
Qu’est-ce qu’une
Aux États-Unis le lieu et l’État où le défunt résidait
habituellement vont déterminer comment la succession est
succession?
traitée et administrée.
Le processus et le droit applicables sont différents d’un État à
un autre.
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP
Contrairement à la France, seul le
conjoint survivant (sauf renonciation de
sa part dans un contrat prénuptial) a un
droit absolu à une part de la succession
(“spousal election”).
Dans l’État de New York, cette part est
essentiellement équivalente à 30% de la
QUI A UN DROIT masse successorale.
ABSOLU À
L’HÉRITAGE? On peut deshériter ses enfants.
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP
SUCCESSION
Types de Succession
SUCCESSION PAR SUCCESSION SANS
SUCCESSION PAR
VOIE DE TESTAMENT
VOIE DE TRUST
TESTAMENT (INTESTATE ESTATE)
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP SUCCESSION PAR VOIE
DE TESTAMENT
La transmission de patrimoine aux États-Unis se fait
généralement, mais pas toujours, par voie de testament.
Il est recommandé d’avoir un testament si on a des actifs dont
on souhaite disposer à sa guise.
Un testament dispose des biens d’un défunt mais peut aussi
servir pour proposer des tuteurs pour des enfants mineurs,
créer des trusts, donner des instructions funéraires, etc.
Une succession qui découle d’un testament est supervisée par
un tribunal des successions, la « Probate Court ». Dans l’État
de New York ce tribunal s’appelle la « Surrogate’s Court ».
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP SUCCESSION PAR VOIE
DE TESTAMENT
Une succession par voie de testament est administrée par un
exécuteur testamentaire nommé dans le testament (un
« executor »).
La forme du testament varie selon les États mais dans l’État
de New York, il doit être « écrit » (en général dactylographié)
et surtout signé par le testateur devant deux témoins.
Un testament olographe signé sans témoins n’est valable que
s’il a été établi par un membre des services armés en service
actif ou par une personne qui l’accompagne. En tout état de
cause il n’est valable que pour un an.
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP
SUCCESSION PAR VOIE
DE TRUST
Les successions qui découlent d’un ou plusieurs trusts,
établis du vivant du défunt ou qui prennent effet à son
décès, permettent (sauf contestation) d’échapper à la
supervision d’une Probate Court. Ceci est un avantage
en termes de temps de liquidation de la succession et de
coût.
Le créateur d’un trust s’appelle le "grantor" ou le
"settlor ». Le titre de propriété des biens contribués au
trust par le grantor est détenu par un "trustee ». Le
trustee doit gérer les biens et les conserver pour les
bénéficiaires ("beneficiaries"). Le trustee a en général
tous pouvoirs concernant les biens du trust.
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP SUCCESSION SANS
TESTAMENT
(INTESTATE ESTATE)
La succession d’un défunt qui décède sans
testament s’appelle un « intestate estate ».
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP SUCCESSION SANS
TESTAMENT
(INTESTATE ESTATE)
A New York les biens d’une succession sans testament sont distribués en
application de la loi, New York Estates Powers and Trusts Law §4-1.1, comme
suit, par ordre dégressif:
• Le conjoint survivant, sans enfants, reçoit 100% de
la succession.
• En l’absence du conjoint, les enfants survivants
reçoivent 100% de la succession.
• Le conjoint survivant avec enfants reçoit les
premiers $50,000 et partage le reste avec les enfants.
• En l’absence de conjoint ou d’enfants, les parents
reçoivent 100% de la succession.
• En l’absence de conjoint ou d’enfants ou de parents
, les frères et sœurs reçoivent 100% de la
succession.
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP SUCCESSION SANS
TESTAMENT
(INTESTATE ESTATE)
Un « administrator » est nommé, soit par la Probate Court, soit
sur requête d’une personne susceptible d’hériter ou l’avocat de
cette personne.
L’administrator, une fois nommé, a les mêmes pouvoirs qu’un
executor.
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP
PROBATE /
ADMINISTRATION
La gestion et la liquidation d’une
succession à New York s’appelle
« probate » s’il s’agit d’une succession
par voie de testament ou
« administration » s’il s’agit d’une
succession sans testament.
PROBATE ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP
La personne nommée comme executor dans le
testament le soumet à la Surrogate’s Court du
comté dans lequel le défunt avait sa résidence et
demande qu’il soit approuvé comme exécuteur
testamentaire. Cette approbation se fait sous
forme d’émission par la cour de « letters
testamentary ».
L’avocat de la succession envoie des notifications
aux « distributees » (les héritiers légaux : conjoint
survivant, enfants, parents, frères et sœurs,
cousins germains, par ordre dégressif). Si après
un certain délai il n’y a aucune objection, le
tribunal émet les letters testamentary et
l’exécuteur testamentaire peut commencer à
liquider la succession comme le prévoit le
testament.
L’executor est rémunéré au pourcentage des actifs
de la succession.
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP ADMINISTRATION
Un héritier légal d’une succession sans testament
(« distributee ») ou une autre personne proposée par un
distributee soumet une requête (« petition ») à la Surrogate’s
Court du comté dans lequel le défunt avait sa résidence pour
demander qu’une ou plusieurs personnes soient nommées
« administrator » de la succession. Cette approbation se fait
sous forme d’émission par la cour de « letters of
administration ».
L’avocat de la succession doit envoyer des notifications aux
héritiers potentiels (conjoint survivant, enfants, parents, frères
et sœurs, cousins germains, par ordre dégressif). Si après un
certain délai il n’y a aucune objection, la cour émet les letters of
administration et l’administrator peut commencer à liquider la
succession comme le prévoit le testament.
L’administrator est rémunéré au pourcentage des actifs de la
succession au même titre que l’executor.
Documents supplémentaires qu’il est ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP
recommandé d’avoir
On recommande en général la préparation et la signature de 3 ou 4 documents principaux, à savoir :
DURABLE POWER-OF- LIVING WILL
ATTORNEY
(Procuration Générale) Ce document sert à exprimer ses souhaits en
cas de incapacité et de fin de vie.
Ce document sert à déléguer le pouvoir
Il ne se périme pas et peut être annulé/révoqué
immédiat ou différé en cas d’incapacité sur
à tout moment.
tous les biens du « principal » (le mandant).
DROITS DE SUCCESSION
FÉDÉRAUX
(FEDERAL ESTATE TAXES)
La succession mondiale d’un défunt citoyen ou résident des
États-Unis est passible de droits de succession aux États-Unis.
Un principe fondamental est qu’aux États-Unis c’est la
succession qui est taxée, non pas les héritiers.
Il y a une exonération totale entre époux si le survivant est
citoyen US.
L’exonération fédérale (« exclusion amount ») des droits de
succession et taxes sur les donations est très généreuse (pour
2020 elle est de $11,580,000 par personne). Pour les années
suivantes, cette exemption sera majorée du taux d'inflation.
Toute somme en plus de ces montants sera taxable au taux qui
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP va de 18% et plafonne à 40% à partir de $1,000,000 au-dessus
de $11,580,000.
DROITS DE SUCCESSION D’ÉTAT ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP
(STATE ESTATE TAXES)
Plusieurs États imposent aussi leurs propres estate
ou inheritance taxes, en plus de l’estate tax fédérale.
L’exonération n’est pas toujours la même que
l’exonération fédérale. Par exemple, dans l’État de
New York, l’exonération est de $5,850,000 en 2020, et
si le montant de la masse successorale dépasse le
montant de l’exonération, l’ensemble de la succession
est taxée, avec un taux qui va de 5% à 16% au-dessus
de $10,100,000. Par contre la taxe payée est déductible
de l’estate tax fédérale, si il y en a une à payer.
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP
LA CONVENTION CONCERNANT
LES DROITS DE SUCCESSION ET
TAXES SUR LES DONATIONS
ENTRE LA FRANCE ET LES ÉTATS
-UNIS
Les dispositions de la convention franco-américaine du 24 novembre 1978, modifiée
par l'avenant du 8 décembre 2004 préviennent la double taxation entre la France et
les États-Unis en matière de droits de succession et droits sur les donations.
RICHARD�ORTOLI
ORTOLI�|ROSENSTADT�LLP
MERCI
366 Madison Ave, 3rd
Flr, New York, NY 10017
Tel: + 1 (212) 588 0022
Fax: +1 (212) 826 9307
ro@[Link]