RÉPUBLIQUE

ISLAMIQUE DE MAURITANIE HONNEUR ‐ FRATERNITÉ ‐ JUSTICE

MINISTÈRE DES FINANCES

DIRECTION GÉNÉRALE DES IMPÔTS

CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS

LOI N°2019‐018 DU 29 AVRIL 2019

PORTANT CODE GÉNÉRAL DES IMPÔTS

MIS À JOUR DE LA LOI DE FINANCES POUR 2020


ÉDITION OFFICIELLE

 Sommaire

Remerciements

La Direction Générale des Impôts remercie l'Union Européenne ‐ Projet d'Appui à la Gestion
des Finances Publiques (PAGEFIP) ‐ pour son appui dans la réalisation du présent Code Gé‐
néral des Impôts













Éditions DROIT‐AFRIQUE
91 rue du Faubourg St Denis, 75010 Paris, France
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Tel : +33(0)9 51 82 10 91
Fax : +33(0)1 70 24 86 01

ISBN : 978‐2‐35308‐192‐9
Dépôt légal : mars 2020

2 Code général des impôts

 Sommaire

Sommaire

LIVRE 1 ‐ IMPÔTS DIRECTS ............................................................................................................................... 9

Titre 1 ‐ Impôt sur les sociétés (IS) .................................................................................................. 9
Chapitre 1 ‐ Champ d’application ...................................................................................................... 9
Section 1 ‐ Personnes imposables ............................................................................................................ 9
Section 2 ‐ Exonérations ............................................................................................................................ 10
Section 3 ‐ Territorialité ............................................................................................................................. 10
Chapitre 2 ‐ Bénéfice imposable ...................................................................................................... 12
Section 1 ‐ Détermination du bénéfice imposable ........................................................................ 12
Section 2 ‐ Produits imposables ............................................................................................................. 12
Section 3 ‐ Charges déductibles .............................................................................................................. 13
Section 4 ‐ Régimes particuliers............................................................................................................. 19
Chapitre 3 ‐ Régimes d’imposition ................................................................................................. 22
Section 1 ‐ Régime du bénéfice réel normal (BRN) ...................................................................... 22
Section 2 ‐ Régime du bénéfice réel intermédiaire (BRI).......................................................... 23
Chapitre 4 ‐ Liquidation et paiement de l’impôt ...................................................................... 24
Section 1 ‐ Lieu d’imposition ................................................................................................................... 24
Section 2 ‐ Période d’imposition ............................................................................................................ 24
Section 3 ‐ Calcul de l’impôt sur les sociétés .................................................................................... 24
Section 4 ‐ Imputation des retenues à la source ............................................................................ 25
Section 5 ‐ Acomptes spécifiques d’impôt sur les sociétés ....................................................... 26
Section 6 ‐ Paiement de l’impôt sur les sociétés ............................................................................ 27
Chapitre 5 ‐ Obligations des contribuables ................................................................................ 27
Section 1 ‐ Obligations déclaratives ..................................................................................................... 27
Titre 2 ‐ Impôt sur les bénéfices d’affaires des personnes physiques (IBAPP) .......... 31
Chapitre 1 ‐ Champ d’application et territorialité .................................................................. 31
Chapitre 2 ‐ Régimes d’imposition ................................................................................................. 31
Section 1 ‐ Régime du bénéfice réel normal .................................................................................... 32
Section 2 ‐ Régime du bénéfice réel intermédiaire ...................................................................... 32
Section 3 ‐ Régime du forfait .................................................................................................................... 33
Chapitre 3 ‐ Liquidation et paiement de l’impôt ...................................................................... 34
Section 1 ‐ Période et lieu d’imposition.............................................................................................. 34
Section 2 ‐ Calcul de l’impôt ..................................................................................................................... 34
Section 3 ‐ Imputation des retenues à la source ............................................................................ 35
Section 4 ‐ Déclaration de l’impôt ......................................................................................................... 35
Section 5 ‐ Acomptes spécifiques d’impôt sur les bénéfices d’affaires ................................... 35
Section 6 ‐ Paiement de l’impôt sur les bénéfices d’affaires des personnes physiques 36
Chapitre 4 ‐ Obligations des contribuables ................................................................................ 37
Titre 3 ‐ Impôt sur les revenus fonciers ...................................................................................... 37
Chapitre 1 ‐ Champ d’application ................................................................................................... 37
Section 1 ‐ Revenus imposables ............................................................................................................. 37
Section 2 ‐ Personnes imposables ‐ Lieu d’imposition ............................................................... 38

3 Code général des impôts

 Sommaire

Chapitre 2 ‐ Base d’imposition ‐ Taux ........................................................................................... 38
Section 1 ‐ Base d’imposition .................................................................................................................. 38
Section 2 ‐ Taux .............................................................................................................................................. 39
Chapitre 3 ‐ Obligations déclaratives ‐ Recouvrement .......................................................... 39
Section 1 ‐ Dispositions générales ........................................................................................................ 39
Section 2 ‐ Dispositions spécifiques aux plus‐ values ................................................................. 39
Titre 4 ‐ Impôt sur les traitements et salaires .......................................................................... 40
Chapitre 1 ‐ Champ d’application ................................................................................................... 40
Section 1 ‐ Revenus imposables ............................................................................................................. 40
Section 2 ‐ Revenus non imposables ................................................................................................... 40
Section 3 ‐ Personnes imposables ......................................................................................................... 41
Section 4 ‐ Fait générateur ........................................................................................................................ 41
Chapitre 2 ‐ Base d’imposition ‐ Taux ........................................................................................... 41
Section 1 ‐ Base d’imposition .................................................................................................................. 41
Section 2 ‐ Taux et calcul de l’impôt ..................................................................................................... 42
Chapitre 3 ‐ Obligations déclaratives ‐ Recouvrement .......................................................... 42
Titre 5 ‐ Impôt sur le revenu des capitaux mobiliers (IRCM) ............................................ 43
Chapitre 1 ‐ Champ d’application ................................................................................................... 43
Section 1 ‐ Produits imposables ............................................................................................................. 43
Section 2 ‐ Produits non imposables ................................................................................................... 45
Section 3 ‐ Fait générateur ‐ Exigibilité .............................................................................................. 45
Chapitre 2 ‐ Base d’imposition ‐ Taux ........................................................................................... 45
Section 1 ‐ Base d’imposition .................................................................................................................. 45
Section 2 ‐ Taux .............................................................................................................................................. 46
Chapitre 3 ‐ Obligations déclaratives ‐ Recouvrement .......................................................... 46
Titre 6 ‐ Retenues à la source .......................................................................................................... 48
Chapitre 1 ‐ Retenue sur les prestations rendues par les résidents ................................. 48
Chapitre 2 ‐ Retenue sur les prestations rendues par les non‐résidents ....................... 48
Chapitre 3 ‐ Retenue sur les versements faits par le Trésor public .................................. 49
Chapitre 4 ‐ Retenue à la source sur les loyers ......................................................................... 50
Titre 7 ‐ Autres impôts directs ........................................................................................................ 51
Chapitre 1 ‐ Taxe sur les véhicules à moteur ............................................................................. 51
Chapitre 2 ‐ Taxe d’apprentissage ................................................................................................. 53
Titre 8 ‐ Impôts locaux ....................................................................................................................... 54
Chapitre 1 ‐ Contribution foncière sur les propriétés bâties ............................................... 54
Chapitre 2 ‐ Contribution foncière sur les terrains agricoles ............................................. 56
Chapitre 3 ‐ Taxe d’habitation ......................................................................................................... 57
Chapitre 4 ‐ Contribution communale .......................................................................................... 58
Chapitre 5 ‐ Patente ............................................................................................................................. 59
Chapitre 6 ‐ Taxe communale .......................................................................................................... 62
Chapitre 7 ‐ Redevances et droits domaniaux ........................................................................... 63

4 Code général des impôts

 Sommaire

LIVRE 2 ‐ IMPÔTS INDIRECTS ........................................................................................................................ 65
Titre 1 ‐ Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) .................................................................................. 65
Chapitre 1 ‐ Champ d’application ................................................................................................... 65
Section 1 ‐ Opérations imposables ....................................................................................................... 65
Section 2 ‐ Définition des assujettis ..................................................................................................... 67
Section 3 ‐ Exemptions et exonérations ............................................................................................. 68
Section 4 ‐ Territorialité ............................................................................................................................. 76
Chapitre 2 ‐ Base d’imposition ......................................................................................................... 77
Chapitre 3 ‐ Fait générateur, exigibilité ...................................................................................... 78
Section 1 ‐ Le fait générateur ................................................................................................................... 78
Section 2 ‐ Exigibilité ................................................................................................................................... 78
Chapitre 4 ‐ Taux ................................................................................................................................... 79
Chapitre 5 ‐ Régime des déductions .............................................................................................. 79
Section 1 ‐ Principes ..................................................................................................................................... 79
Section 2 ‐ Exclusion du droit à déduction ....................................................................................... 80
Section 3 ‐ Limitation du droit à déduction ...................................................................................... 81
Section 4 ‐ Modalités d’exercice du droit à déduction ................................................................ 82
Section 5 ‐ Sort des crédits de taxe ....................................................................................................... 83
Chapitre 6 ‐ Obligations déclaratives ‐ Recouvrement .......................................................... 84
Section 1 ‐ Obligations déclaratives ..................................................................................................... 84
Section 2 ‐ Recouvrement ......................................................................................................................... 84
Chapitre 7 ‐ Régime particulier ....................................................................................................... 85
Titre 2 ‐ Autres taxes indirectes ..................................................................................................... 85
Chapitre 1 ‐ Taxe de consommation .............................................................................................. 85
Section 1 ‐ Champ d’application ............................................................................................................. 85
Section 2 ‐ Exonérations ............................................................................................................................ 86
Section 3 ‐ Base d’imposition ‐ Taux .................................................................................................... 86
Section 4 ‐ Obligations déclaratives ‐ Recouvrement ................................................................. 87
Chapitre 2 ‐ Taxe de circulation sur les viandes ....................................................................... 88
Chapitre 3 ‐ Taxe sur les opérations financières ...................................................................... 88
Chapitre 4 ‐ Taxe spéciale sur les assurances ........................................................................... 90
Chapitre 5 ‐ Taxe spéciale sur les projections cinématographiques ............................... 90
Chapitre 6 ‐ Taxe d’aéroport ............................................................................................................ 91

LIVRE 3 ‐ ENREGISTREMENT, TIMBRE, PUBLICITÉ FONCIÈRE ..................................................................... 93

Titre 1 ‐ Droits d’enregistrement .................................................................................................. 93
Chapitre 1 ‐ Champ d’application ................................................................................................... 93
Section 1 ‐ Actes soumis à l’enregistrement .................................................................................... 93
Section 2 ‐ Exonérations ‐ Enregistrement gratis ......................................................................... 93
Section 3 ‐ Territorialité ............................................................................................................................. 94
Section 4 ‐ Fait générateur et exigibilité ............................................................................................ 94
Chapitre 2 ‐ Base d’imposition ‐ Tarif ........................................................................................... 94
Chapitre 3 ‐ Recouvrement ............................................................................................................... 99
Section 1 ‐ Délais pour enregistrer ....................................................................................................... 99
Section 2 ‐ Services de l’enregistrement compétents ................................................................. 99
Section 3 ‐ Redevables des droits .......................................................................................................... 99
Section 4 ‐ Paiement ‐ Accomplissement de la formalité ....................................................... 100

5 Code général des impôts

 Sommaire

Chapitre 4 ‐ Obligations ................................................................................................................... 101
Section 1 ‐ Actes en conséquence ....................................................................................................... 101
Section 2 ‐ Actes publics ‐ Dépôt d’un bordereau ...................................................................... 102
Section 3 ‐ États de frais, indication du montant des droits payés au Trésor .............. 102
Section 4 ‐ Répertoires des notaires, huissiers et greffiers ................................................... 102
Chapitre 5 ‐ Sanctions ....................................................................................................................... 103
Section 1 ‐ Dispositions générales ..................................................................................................... 103
Section 2 ‐ Dissimulation ........................................................................................................................ 104
Section 3 ‐ Insuffisance ............................................................................................................................ 104
Titre 2 ‐ Droit de timbre .................................................................................................................. 105
Chapitre 1 ‐ Champ d’application ................................................................................................. 105
Section 1 ‐ Modes de perception ......................................................................................................... 105
Section 2 ‐ Débiteurs des droits .......................................................................................................... 106
Section 3 ‐ Prescriptions et prohibitions diverses ..................................................................... 106
Chapitre 2 ‐ Base d’imposition ‐ Tarif ......................................................................................... 106
Section 1 ‐ Timbre de dimension ........................................................................................................ 106
Section 2 ‐ Contrats de transports maritimes, connaissements ......................................... 107
Section 3 ‐ Passeports, visas et cartes d’identité ........................................................................ 108
Section 4 ‐ Droits relatifs à la circulation routière ..................................................................... 109
Section 5 ‐ Autres actes ........................................................................................................................... 110
Chapitre 3 ‐ Sanctions ....................................................................................................................... 111
Titre 3 ‐ Droits de publicité foncière .......................................................................................... 111
Chapitre 1 ‐ Champ d’application ................................................................................................. 111
Chapitre 2 ‐ Base d’imposition ‐ Tarif ......................................................................................... 111
Section 1 ‐ Droits revenant au budget de l’État ........................................................................... 111
Section 2 ‐ Salaires des conservateurs ............................................................................................. 113
Section 3 ‐ Émoluments des greffiers ............................................................................................... 113
Chapitre 3 ‐ Dispositions communes ........................................................................................... 113

LIVRE DES PROCÉDURES FISCALES ............................................................................................................... 115

Titre 1 ‐ Obligations des contribuables ..................................................................................... 115
Chapitre 1 ‐ Obligations déclaratives ......................................................................................... 115
Section 1 ‐ Déclarations d’existence ou de changement ......................................................... 115
Section 2 ‐ Déclarations annuelles ..................................................................................................... 116
Chapitre 2 ‐ Obligations comptables ........................................................................................... 119
Section 1 ‐ Tenue de la comptabilité ................................................................................................. 119
Section 2 ‐ Conservation des documents comptables ............................................................. 120
Section 3 ‐ Sanctions ................................................................................................................................. 120
Chapitre 3 ‐ Obligations de facturation ..................................................................................... 120
Titre 2 ‐ Contrôle de l’impôt ........................................................................................................... 121
Chapitre 1 ‐ Droit de contrôle ......................................................................................................... 121
Section 1 ‐ Typologie des contrôles ................................................................................................... 121
Section 2 ‐ Dispositions générales ..................................................................................................... 123
Section 3 ‐ Demandes d’éclaircissements et de justifications .............................................. 125
Section 4 ‐ Procédures de rectification de l’imposition .......................................................... 126
Section 5 ‐ Limites du droit de contrôle .......................................................................................... 129
Section 6 ‐ Rescrit fiscal ........................................................................................................................... 130

6 Code général des impôts

 Sommaire

Chapitre 2 ‐ Droit de communication ......................................................................................... 131
Section 1 ‐ Personnes soumises au droit de communication ............................................... 131
Section 2 ‐ L’exercice du droit de communication ..................................................................... 132
Chapitre 3 ‐ Droit d’enquête ........................................................................................................... 132
Chapitre 4 ‐ Secret professionnel .................................................................................................. 133
Titre 3 ‐ Recouvrement de l’impôt .............................................................................................. 134
Chapitre 1 ‐ Établissement et paiement des impôts ............................................................. 134
Section 1 ‐ Rôles et avis de mise en recouvrement ................................................................... 134
Section 2 ‐ Exigibilité du paiement .................................................................................................... 135
Section 3 ‐ Modalités de paiement ..................................................................................................... 135
Chapitre 2 ‐ Procédures de recouvrement forcé ..................................................................... 136
Section 1 ‐ Poursuites ............................................................................................................................... 136
Section 2 ‐ Garanties de recouvrement ........................................................................................... 140
Chapitre 3 ‐ Admission en non‐valeur des cotes irrécouvrables ..................................... 142
Titre 4 ‐ Sanctions .............................................................................................................................. 142
Chapitre 1 ‐ Sanctions fiscales ....................................................................................................... 142
Section 1 ‐ Pénalités d’assiette ............................................................................................................. 143
Section 2 ‐ Pénalités de recouvrement ............................................................................................ 145
Chapitre 2 ‐ Sanctions pénales ...................................................................................................... 146
Section 1 ‐ Définition des infractions et sanctions ..................................................................... 146
Section 2 ‐ Engagement des poursuites pénales ........................................................................ 148
Titre 5 ‐ Voies de recours du contribuable .............................................................................. 148
Chapitre 1 ‐ Contentieux de l’impôt ............................................................................................. 148
Section 1 ‐ Recours préalable devant l’administration fiscale ............................................. 149
Section 2 ‐ Recours judiciaire ............................................................................................................... 151
Section 3 ‐ Dégrèvement d’office ........................................................................................................ 152
Section 4 ‐ Compensation d’assiette ................................................................................................. 152
Chapitre 2 ‐ Juridiction gracieuse ................................................................................................ 152
Section 1 ‐ Remise gracieuse ................................................................................................................ 152
Section 2 ‐ La transaction administrative ...................................................................................... 153
Dispositions finales ................................................................................................................................... 153

TABLE DE CONCORDANCE ............................................................................................................................ 154

1. Concordance entre les nouveaux et les anciens articles du code ................................ 154
2. Concordance entre les anciens et les nouveaux articles du code ................................ 157

INDEX ............................................................................................................................................................ 161

7 Code général des impôts

 Sommaire

8 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Livre 1 ‐ Impôts directs

Titre 1 ‐ Impôt sur les sociétés (IS)

Art.1.‐ 1) Il est établi en Mauritanie, au profit du budget de l’État, un impôt annuel sur les
bénéfices ou revenus réalisés par les personnes morales et les organismes assimilés.
2) Cet impôt, désigné sous le nom d’impôt sur les sociétés (IS), remplace l’Impôt sur les Bé‐
néfices Industriels et Commerciaux (IBIC) et l’Impôt Minimum Forfaitaire (IMF).

Chapitre 1 ‐ Champ d’application

Section 1 ‐ Personnes imposables

Art.2.‐ Sont passibles de l’impôt sur les sociétés en raison de leur forme juridique :
 1° les sociétés de capitaux ou assimilés quel que soit leur objet, notamment les sociétés
anonymes et les sociétés à responsabilité limitée y compris celles ne comprenant qu’un
associé unique ;
 2° les sociétés en nom collectif, les sociétés en commandite simple, les sociétés en partici‐
pation et les Groupements d’intérêt économique.
Art.3.‐ Sont imposables à l’impôt sur les sociétés en raison de leurs activités :
1) Les établissements publics, les organismes de l’État ou des collectivités territoriales, qui
jouissent de l’autonomie financière et se livrent à une activité à caractère industriel ou com‐
mercial ou à des opérations à caractère lucratif.
2) Les fonds créés par voie législative ou réglementaire ne jouissant pas de la personnalité
morale et dont la gestion est confiée à des organismes de droit public ou privé, lorsque ces
fonds ne sont pas expressément exonérés par une disposition d’ordre législatif.
3) Les sociétés civiles quelle que soit leur forme qui :
 a) se livrent à une exploitation ou à des opérations de nature commerciale, industrielle,
artisanale ou agricole, notamment :
- lorsqu’elles se livrent à des opérations d’intermédiaire pour l’achat ou la vente d’im‐
meubles ou de fonds de commerce, d’actions ou parts de sociétés immobilières ou
lorsqu’elles achètent habituellement en leur nom les mêmes biens en vue de les re‐
vendre ;
- lorsqu’elles procèdent au lotissement et à la vente, avant ou après exécution des tra‐
vaux d’aménagement et de viabilisation de terrains acquis à titre onéreux ;
- lorsqu’elles donnent en location un établissement commercial ou industriel muni du
mobilier et du matériel nécessaire à son exploitation, que la location comprenne ou non
tout ou partie des éléments incorporels du fonds de commerce ou d’industrie.
 b) se livrent à une exploitation ou à des opérations économiques non commerciales ;
 c) comprennent parmi leurs membres une ou plusieurs sociétés de capitaux ou qui ont
opté pour ce régime d’imposition.

9 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

4) Toutes autres personnes morales se livrant à une exploitation ou à des opérations à carac‐
tère lucratif.

Section 2 ‐ Exonérations

Art.4.‐ 1) Sont exonérés de l’impôt sur les sociétés :

 a) les sociétés et organismes à caractère coopératif (les sociétés coopératives et leurs
unions, les associations et les organismes légalement assimilés) agréés conformément
aux dispositions de la loi n°67‐171 du 18 juillet 1967 ;
 b) les organisations non gouvernementales ;
 c) les Groupements d’intérêts économiques. Toutefois, les membres des groupements
d’intérêts économiques sont soumis, chacun pour sa part de bénéfice issu du groupement,
à l’impôt sur les bénéfices dont ils relèvent ;
 d) les établissements publics de l’État ou des collectivités territoriales sans but lucratif
n’ayant pas un caractère industriel ou commercial, à l’exception de leurs revenus issus de
la location d’immeubles bâtis et non bâtis dont ils sont propriétaires.
2) Toutefois, les sociétés et autres personnes morales énumérées au paragraphe 1 du présent
article, à l’exception des Groupements d’intérêts économiques, deviennent imposables à l’im‐
pôt sur les sociétés pour les bénéfices qu’elles réalisent dans le cadre d’opérations lucratives
dans un secteur économique concurrentiel.

Section 3 ‐ Territorialité

Art.5.‐ 1) Les bénéfices passibles de l’impôt sur les sociétés sont déterminés d’après les règles
fixées aux articles 7 et suivants en tenant compte uniquement des bénéfices réalisés dans les
entreprises exploitées en Mauritanie ainsi que ceux dont l’imposition est attribuée à la Mau‐
ritanie par une convention internationale relative aux non doubles impositions.
2) Sous réserve des dispositions des conventions internationales relatives aux non doubles
impositions, sont réputées exploitées en Mauritanie :
 a) les entreprises résidentes en Mauritanie, c’est‐à‐dire les entreprises dont le siège social
ou le lieu de direction effective est situé en Mauritanie ;
 b) les entreprises non‐résidentes disposant d’un établissement stable en Mauritanie.
Art.6.‐ 1) Un établissement stable désigne une installation fixe d’affaires par l’intermédiaire
de laquelle l’entreprise non‐résidente exerce tout ou partie de son activité.
2) Un établissement stable comprend ou peut comprendre un siège de direction, une succur‐
sale, un bureau, une usine, un atelier, une mine, un puits de pétrole ou de gaz, une carrière ou
tout autre lieu d’extraction de ressources naturelles.
3) Un établissement stable peut comprendre aussi :
 a) un chantier de construction, un projet de montage ou d’installation, mais seulement si
ce chantier de construction ou ce projet dure plus de douze (12) mois pour les sous‐trai‐
tants et autres opérateurs pétroliers, ou six (6) mois pour les autres ;
 b) la fourniture, par une entreprise non‐résidente, de services, y compris de services de
conseils, par l’intermédiaire d’employés ou autre personnel engagés par l’entreprise à
cette fin, mais seulement si des activités de cette nature se poursuivent (pour le même
projet ou un projet connexe) en Mauritanie pour une période supérieure à douze (12)
mois pour les sous‐traitants et autres opérateurs pétroliers, ou six (6) mois pour les
autres.

10 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

4) Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 à 3 du présent article, ne constitue pas un
établissement stable en Mauritanie :
 a) l’utilisation d’installations pour le stockage ou l’exposition de biens ou de marchandises
appartenant à l’entreprise ;
 b) l’exploitation d’un stock de biens ou de marchandises appartenant à l’entreprise aux
seules fins de stockage ou d’exposition ;
 c) l’exploitation d’un stock de biens ou de marchandises appartenant à l’entreprise aux
seules fins de transformation par une autre entreprise ;
 d) l’exploitation d’une installation fixe d’affaires aux seules fins d’acheter des marchan‐
dises ou de réunir des informations pour l’entreprise ;
 e) l’exploitation d’une installation fixe d’affaires aux seules fins d’exercer, pour l’entre‐
prise, toute autre activité de caractère préparatoire ou auxiliaire ;
 f) l’exploitation d’une installation fixe d’affaires aux seules fins d’exercice cumulé d’activi‐
tés mentionnées aux alinéas a) à e), à condition que l’activité d’ensemble de l’installation
fixe d’affaires résultant de ce cumul garde un caractère préparatoire ou auxiliaire.
5) Nonobstant les dispositions des paragraphes 1 et 2 du présent article, lorsqu’une per‐
sonne, autre qu’un agent jouissant d’un statut indépendant auquel s’applique le paragraphe
7 du présent article, agit pour le compte d’une entreprise non‐résidente, cette entreprise est
considérée comme ayant un établissement stable en Mauritanie pour toutes les activités que
cette personne entreprend pour l’entreprise, si cette personne :
 a) dispose en Mauritanie de pouvoirs qu’elle y exerce habituellement lui permettant de
conclure des contrats au nom de l’entreprise non‐résidente, à moins que les activités de
cette personne ne soient limitées à celles qui sont mentionnées au paragraphe 4 du pré‐
sent article et qui, si elles étaient exercées par l’intermédiaire d’une installation fixe d’af‐
faires, ne permettraient pas de considérer cette installation comme un établissement
stable selon les dispositions de ce paragraphe ;
 b) ne dispose pas de tels pouvoirs, mais exploite habituellement en Mauritanie un stock
de biens ou de marchandises pour le compte de l’entreprise non‐résidente.
6) Nonobstant les dispositions précédentes du présent article, une société d’assurances non‐
résidente est, sauf en matière de réassurance, considérée comme ayant un établissement
stable en Mauritanie si elle y perçoit des primes ou si elle y assure contre des risques par
l’intermédiaire d’une personne autre qu’un agent jouissant d’un statut indépendant auquel
s’applique le paragraphe 7 du présent article.
7) Une entreprise non‐résidente n’est pas considérée comme ayant un établissement stable
en Mauritanie du seul fait qu’elle y exerce son activité par l’entremise d’un courtier, d’un com‐
missionnaire général ou de tout autre agent jouissant d’un statut indépendant, à condition
que ces personnes agissent dans le cadre ordinaire de leur activité. Toutefois, lorsqu’il agit
totalement ou presque totalement pour le compte de cette entreprise et qu’entre cette entre‐
prise et l’agent sont établies ou imposées, dans leurs relations commerciales et financières,
des conditions qui diffèrent de celles qui auraient été établies entre des entreprises indépen‐
dantes, cet agent n’est pas considéré comme agent jouissant d’un statut indépendant au sens
du présent paragraphe.
8) Le fait qu’une société résidente en Mauritanie contrôle ou est contrôlée par une société
non‐résidente ne suffit pas, en lui‐même, à faire de l’une quelconque de ces sociétés un éta‐
blissement stable de l’autre.

11 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Chapitre 2 ‐ Bénéfice imposable

Section 1 ‐ Détermination du bénéfice imposable

Art.7.‐ 1) Le bénéfice imposable à l’impôt sur les sociétés est le bénéfice net déterminé
d’après les résultats d’ensemble des opérations de toute nature effectuées par les assujettis,
y compris notamment les cessions d’éléments quelconques de l’actif, soit en cours, soit en fin
d’exploitation.
2) Le bénéfice net est constitué par la différence entre les valeurs de l’actif net à la clôture et
à l’ouverture de la période dont les résultats doivent servir de base à l’impôt, diminuée des
suppléments d’apports et augmentée des prélèvements effectués au cours de cette période
par les actionnaires ou les associés. L’actif net s’entend de l’excédent des valeurs d’actif sur le
total formé au passif par les créances des tiers, les amortissements et les provisions justifiées.
3) Pour le calcul de l’impôt, le bénéfice net imposable ou le produit imposable, est arrondi à
la dizaine d’Ouguiya inférieure.

Section 2 ‐ Produits imposables

Art.8.‐ 1) Les produits imposables sont les revenus correspondant à la contrepartie reçue
lors de la phase finale des activités principales, accessoires ou des opérations occasionnelles,
ainsi que toutes les opérations concourant à l’augmentation du résultat net. Ils sont compta‐
bilisés selon le principe de créance acquise.
2) Les produits imposables comprennent notamment :
 les ventes et les recettes ;
 les produits divers ou exceptionnels ;
 les revenus ou prestations accessoires ;
 les produits financiers et revenus bruts des capitaux mobiliers ;
 les produits de la location des immeubles bâtis et non bâtis, y compris les revenus acces‐
soires ;
 les boni sur reprises et cessions d’emballages ;
 les travaux faits par l’entreprise pour elle‐même ;
 les subventions d’exploitation et les subventions d’équilibre ;
 les travaux en cours, évalués au prix de revient ;
 les reprises et les transferts de charges ;
 les dégrèvements obtenus de l’administration au titre des impôts déductibles ;
 les plus‐values de cessions d’éléments de l’actif immobilisé ;
 les gains de change.
Art.9.‐ Les produits correspondants à des créances sur la clientèle ou à des versements reçus
à l’avance en paiement du prix d’un bien ou d’un service sont rattachés à l’exercice au cours
duquel intervient la livraison des biens pour les ventes et opérations assimilées et l’accom‐
plissement des prestations pour les services.
Art.10.‐ 1) Les redevances annuelles prévues dans le cadre d’un contrat de prestation de ser‐
vices s’échelonnant sur plusieurs exercices constituent, sauf dispositions contractuelles con‐
traires, un produit imposable distinct qui n’est acquis à l’entreprise que lors de la survenance
de son échéance.
2) Les acomptes prévus dans le cadre d’un contrat de travaux du bâtiment ou travaux publics
s’échelonnant sur plusieurs exercices qui sont devenus exigibles au cours de l’exercice, même

12 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

si les travaux déjà exécutés n’ont pas encore donné lieu à réception provisoire ou à mise à la
disposition du maître de l’ouvrage, constituent des produits imposables.
Art.11.‐ 1) Les subventions d’équipement accordées aux entreprises pour l’acquisition ou la
création d’immobilisations ne sont pas comprises dans les résultats de l’année de leur encais‐
sement. Ces subventions sont rapportées aux résultats nets des exercices à concurrence du
montant des amortissements pratiqués à la clôture desdits exercices, sur le prix de revient
des immobilisations amortissables, lorsqu’elles sont utilisées pour l’acquisition et la création
de ces immobilisations.
2) Les subventions d’exploitation et d’équilibre font partie intégrante du résultat net de leur
exercice d’encaissement et sont imposables.
3) Les aides à caractère commercial consenties par une autre entreprise font partie inté‐
grante du résultat net de leur exercice de réalisation et sont imposables.
Art.12.‐ Les écarts de conversion entre les avoirs et les opérations en devises étrangères, y
compris les créances et les dettes, et les montants initialement comptabilisés, sont détermi‐
nés à la clôture de chaque exercice en fonction du dernier cours de change de la Banque Cen‐
trale de Mauritanie et pris en compte pour la détermination du résultat imposable de l’exer‐
cice.
Art.13.‐ 1) Les stocks doivent être évalués au prix de revient ou au cours du jour de la clôture
de l’exercice, si ce cours est inférieur au prix de revient.
2) Les travaux en cours sont évalués au prix de revient.

Section 3 ‐ Charges déductibles

Art.14.‐ 1) Pour être déductibles des bénéfices imposables, les charges doivent remplir les
conditions suivantes :
 a) être exposées dans l’intérêt direct de l’exploitation ou se rattacher à la gestion normale
de l’entreprise ;
 b) correspondre à une charge effective et justifiée par une facture ou une déclaration d’im‐
portation régulièrement établie. L’absence de la mention du numéro d’identification fis‐
cale (NIF) du fournisseur sur la facture ou la déclaration d’importation entraîne l’inter‐
diction de déduire la charge. Les charges qui n’ont pas été inscrites dans la comptabilité
de la société ou qui n’ont pas été comptabilisées en tant que telles ne sont pas déductibles ;
 c) entraîner une diminution de l’actif net de l’exploitation ou de l’entreprise ;
 d) ne pas concourir à la formation d’un résultat exonéré d’impôt ;
 e) être comprises dans les charges de l’exercice au cours duquel elles ont été engagées.
2) Toutefois, et sous la condition qu’une procédure de contrôle sur pièces ou sur place ne soit
pas ouverte, soit par une demande de renseignement, soit par un avis de passage ou de véri‐
fication générale, soit par une notification, les éléments déclarés peuvent, à l’initiative du con‐
tribuable, faire l’objet de rectification dans le délai de reprise.
3) Les charges payées en espèces à une autre entreprise ne sont pas déductibles si leur mon‐
tant unitaire excède deux cent mille (200.000) Ouguiya.
Art.15.‐ Les frais généraux de toute nature sont des charges déductibles.
Art.16.‐ 1) Les charges de personnel et autres rémunérations déductibles sont :

13 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

 a) les rémunérations allouées aux salariés dans la mesure où elles correspondent à un
travail effectif. Cette disposition s’applique à toutes les rémunérations directes ou indi‐
rectes y compris les indemnités, allocations et avantages en nature ;
 b) les rémunérations de toute nature versées aux associés dirigeants des sociétés de ca‐
pitaux ou à leurs conjoints pour un emploi effectif exercé dans l’entreprise ;
 c) les rémunérations versées aux gérants de sociétés visées à l’article 2 sont admises en
déduction à condition qu’elles correspondent à un travail effectif ;
 d) les cotisations patronales obligatoires versées en vue de la constitution de la retraite
d’un expatrié et ayant un caractère obligatoire dans la limite de 20 % du salaire de base ;
 e) les frais de transport aller et retour payés pour les congés du personnel sous contrat de
travail expatrié, de leur conjoint et de leurs enfants à charge, à raison d’un voyage par an
et à condition que le voyage ait été effectué et prévu dans le contrat de travail.
2) En aucun cas, les charges de personnel ne peuvent donner lieu à des dotations à un compte
de provisions.
Art.17.‐ 1) Lorsqu’une société exerce une activité en Mauritanie sans y avoir son siège social,
la quote‐part des frais de siège incombant aux sociétés établies en Mauritanie ne peut pas
dépasser, sous réserve des conventions internationales, 2 % du chiffre d’affaires réalisé en
Mauritanie par ladite société.
2) Les frais de siège correspondent aux frais de secrétariat, rémunérations du personnel em‐
ployé au siège et autres frais engagés par la société mère pour les besoins de l’ensemble des
filiales et/ou établissements stables.
Art.18.‐ Les salaires, commissions, honoraires, rémunérations de services et assimilés payés
ou dus à des personnes physiques ou morales résidant en Mauritanie ou à des non‐résidents,
sont déductibles à condition :
 1° qu’ils aient fait l’objet de la part des sociétés d’une déclaration conformément aux ar‐
ticles L.10 et suivants ;
 2° que le contribuable produise la quittance délivrée par l’administration fiscale prouvant
que ces revenus ont fait l’objet de la retenue à la source prévue à l’article 133.
Art.19.‐ 1) Le montant des loyers des immeubles dont l’entreprise est locataire figurant dans
le contrat de bail dûment enregistré auprès d’un notaire agréé et correctement comptabilisé
est déductible à condition que la société produise la quittance délivrée par l’administration
fiscale prouvant que ces loyers ont fait l’objet de la retenue à la source prévue à l’article 137.
2) Il en est de même des loyers des biens pris en crédit‐bail.
Art.20.‐ 1) Les libéralités, dons et subventions constituent des charges déductibles du béné‐
fice imposable lorsqu’il s’agit :
 a) de cadeaux et objets spécialement conçus pour la publicité justifiés par des factures
respectives dans les limites de deux pour mille (2 ‰) du chiffre d’affaires et de deux mil‐
lions (2.000.000) d’Ouguiya ;
 b) de versements effectués au profit des associations sportives et culturelles, d’œuvres ou
organismes d’intérêt général à caractère philanthropique, éducatif, scientifique, social re‐
connus d’utilité publique par l’autorité compétente, dans la limite de deux pour mille
(2 ‰) du chiffre d’affaires et de deux millions (2.000.000) d’Ouguiya.
2) Le bénéfice des dispositions des paragraphes 1 a) et 1 b) du présent article est subordonné
aux conditions suivantes :
 a) que le résultat net imposable avant ces déductions soit positif ;
 b) que soit joint à la déclaration des résultats un relevé indiquant les montants, la date des
versements et l’identité des bénéficiaires.

14 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Art.21.‐ Les pertes de change latentes déterminées conformément à l’article 12 sont déduc‐
tibles dans la limite de 3 % du chiffre d’affaires réalisé en Mauritanie.
Art.22.‐ 1) Les intérêts payés sur les prêts et avances reçus sont déductibles aux conditions :
 a) que la société produise :
- 1° la quittance délivrée par l’administration fiscale prouvant que ces intérêts ont fait
l’objet de la retenue à la source ou l’attestation annuelle de précompte de la retenue à
la source remis par l’établissement financier tel que prévu à l’article 128 ;
- 2° la copie du contrat de prêt conclu auprès d’une banque, d’un établissement financier
ou entre entreprises liées ou indépendantes et dûment enregistré auprès d’un notaire
agréé.
 b) et :
- pour les prêts contractés avec des établissements financiers mauritaniens, dans la li‐
mite de ceux calculés selon les dispositions de la réglementation bancaire maurita‐
nienne ;
- pour les prêts contractés avec des établissements financiers étrangers, dans la limite
de ceux calculés selon les dispositions règlementaires bancaires de l’État où est im‐
planté le prêteur sans pour autant excéder ceux calculés au taux directeur de la Banque
Centrale de Mauritanie majoré de deux (2) points ;
- pour les autres prêts, dans la limite de ceux calculés au taux directeur de la Banque
Centrale de Mauritanie majoré de deux (2) points.
2) Le terme « intérêts » désigne :
 a) les revenus des créances de toute nature, assorties ou non de garanties hypothécaires
ou d’une clause de participation aux bénéfices du débiteur, et notamment les revenus de
valeurs mobilières et les revenus d’obligations ou d’emprunts, y compris les primes atta‐
chées à ces obligations ou emprunts ; les pénalités pour paiement tardif ne sont pas con‐
sidérées comme des intérêts ;
 b) les paiements économiquement équivalents à des intérêts, notamment, les paiements
réalisés en contrepartie de l’octroi d’une sûreté garantissant le remboursement d’une
créance, ou les charges d’intérêt des sommes dues au titre de contrats de crédit‐bail.
3) a) Le montant total des intérêts nets déductibles dus annuellement à raison de l’ensemble
des dettes contractées par une entreprise est limité à 25 % du résultat imposable majoré des‐
dits intérêts, des amortissements et des provisions prises en compte pour la détermination
de ce même résultat. Ces éléments sont ceux retenus par l’Administration fiscale.
b) Le taux visé au point a) est réduit à 15 % lorsque l’entreprise appartient à un groupe de
sociétés qui a réalisé un chiffre d’affaires annuel, hors taxes, consolidé supérieur ou égal à dix
milliards ([Link]) d’Ouguiya, au cours d’un des trois exercices précédant celui au
cours duquel les intérêts sont dus.
c) Les dispositions du point b) ne s’appliquent pas si l’entreprise apporte la preuve que le
ratio de charge nette d’intérêts du groupe de sociétés auquel elle appartient est supérieur ou
égal à son propre ratio de charge nette d’intérêts. Le ratio de charge nette d’intérêts du groupe
correspond au rapport existant entre le montant total des intérêts nets du groupe dus par les
sociétés appartenant au groupe à des personnes non liées au sens de l’article 40, et le résultat
consolidé du groupe majoré desdits intérêts nets, des amortissements et des provisions pris
en compte pour la détermination de ce même résultat. Dans ce cas, le montant des intérêts
nets déductibles est déterminé par application du ratio de charge nette d’intérêts du groupe,
dans la limite du taux fixé au point a) du présent alinéa.
d) Au sens du point a), le montant total des intérêts nets est égal au produit d’intérêt pris en
compte pour la détermination du résultat imposable diminué de la charge d’intérêt qui, sauf
application de cet article, serait considérée comme déductible pour la détermination de ce
même résultat.

15 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

e) La fraction d’intérêts non déductibles immédiatement en application des points a) et b)
peut être reportée et déduite au titre des exercices suivants dans le respect des conditions
définies à cet article, dans la limite de trois ans. Les dispositions du présent point ne s’appli‐
quent pas lorsque les intérêts sont payés ou dus directement ou indirectement à une per‐
sonne établie en Mauritanie à une personne établie dans un État à fiscalité privilégiée au sens
de l’article 23.
f) Les dispositions des points 3 a) et 3 b) ne s’appliquent pas aux intérêts payés ou dus par les
établissements financiers soumis à la loi bancaire, par les compagnies d’assurance soumises
au Code des assurances, ainsi que les entreprises qui réalisent un chiffre d’affaires annuel
toutes taxes comprises inférieur à trente millions (30.000.000) Ouguiya.
4) Les intérêts versés par une succursale à son siège en contrepartie des sommes que le siège
a prélevées sur ses fonds propres et met sous quelque forme que ce soit à la disposition de la
succursale, ne sont pas déductibles.
Art.23.‐ 1) Les entreprises qui procèdent à des versements à des personnes établies dans un
État ayant un régime fiscal privilégié au sens du paragraphe 2 du présent article et dont le
montant est déduit de la base de l’impôt en Mauritanie, doivent réintégrer ces charges dans
leur résultat imposable sauf à pouvoir apporter la preuve que ces dépenses correspondent à
des opérations réelles et ne présentent pas un caractère anormal ou exagéré.
2) Une entreprise est réputée être établie dans un État à fiscalité privilégiée si elle n’est pas
imposable dans cet État ou si elle y est assujettie à un impôt sur les bénéfices ou les revenus
dont le montant est inférieur de plus de la moitié à celui de l’impôt sur les sociétés dont elle
aurait été redevable dans les conditions de droit commun en Mauritanie si elle y avait été
établie.
Art.24.‐ 1) Les impôts à la charge de l’entreprise acquittés au cours de l’exercice, à l’exception
de l’impôt sur les sociétés, sont déductibles.
Si des dégrèvements sont ultérieurement accordés sur les impôts déductibles, leur montant
entre dans les recettes de l’exercice au cours duquel la société est avisée de ces dégrèvements.
2) Toutefois, les montants des transactions, amendes, confiscations, pénalités et majorations
de toute nature mises à la charge des contrevenants à la législation fiscale, douanière et so‐
ciale, à la réglementation des prix, de circulation ou de consommation et, d’une manière gé‐
nérale, aux lois et règlements de l’État ne sont pas admis en déduction des bénéfices soumis
à l’impôt.
Art.25.‐ 1) Les amortissements relatifs aux coûts liés à l’acquisition, à la construction ou à
l’amélioration des immobilisations réellement comptabilisés ou autorisés, sont déductibles
dans la limite de ceux qui sont généralement admis d’après les usages de chaque nature d’in‐
dustrie, de commerce ou d’exploitation.
Toutefois, les amortissements des immobilisations payées en espèces à une autre entreprise
ne sont pas déductibles si le montant d’acquisition excède deux cent mille (200.000) Ouguiya.
2) Sont également considérés comme des immobilisations amortissables :
 a) les emballages réutilisables en l’état à condition d’être identifiables ;
 b) les biens donnés en location ;
 c) les constructions et aménagements sur sol d’autrui.
3) Les immobilisations suivantes ne sont pas amortissables :
 a) les immobilisations corporelles non soumises à l’usure normale et à l’obsolescence
telles que les terres, les objets d’art, les antiquités ou les bijoux ;
 b) les actifs financiers.

16 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

4) L’amortissement d’une immobilisation n’est autorisé que si sa valeur excède cinquante
mille (50.000) Ouguiya. Les dépenses d’acquisition inférieures à cinquante mille (50.000) Ou‐
guiya sont admises en charges déductibles au titre de l’exercice d’acquisition.
5) Le contribuable est autorisé à subdiviser les immobilisations visées au paragraphe 1 du
présent article et dont la valeur est supérieure à cinquante millions (50.000.000) Ouguiya en
parties distinctes et à amortir chaque élément séparément. Les modalités d’application de ce
paragraphe seront précisées par un arrêté du Ministre en charge des finances.
6) La base d’amortissement comprend tout coût directement lié à l’acquisition, à la construc‐
tion ou à l’amélioration d’une immobilisation. La taxe sur la valeur ajoutée déductible est ex‐
clue de ces coûts.
Dans le cas d’immobilisations produites par le contribuable, les coûts indirects engagés pour
produire l’immobilisation sont également ajoutés à la base d’amortissement, à condition
qu’ils ne soient pas déductibles par ailleurs.
7) Le point de départ du calcul des amortissements est constitué par le jour de mise en service
du bien. L’amortissement est calculé au prorata de la période qui s’étend de la date de mise
en service à la date de clôture de l’exercice.
8) Les coûts liés à l’acquisition, à la construction ou à l’amélioration des immobilisations, ainsi
que les dates afférentes, sont inscrits dans un registre des immobilisations. Chaque immobi‐
lisation doit faire l’objet d’une inscription séparée.
9) Les amortissements doivent être calculés selon la méthode linéaire sur la base du prix de
revient. La durée normale d’utilisation des biens et les taux d’amortissement sont fixés défi‐
nitivement lors de l’acquisition des biens conformément au tableau suivant :

Durée d’utili‐ Taux d’amortisse‐
Immobilisations amortissables
sation ment
Frais d’établissement 2 ans 50 %
Construction à usage industriel 20 ans 5 %
Construction à usage commercial et d’habitation 25 ans 4 %
Matériel de transport 4 ans 25 %
Matériel d’exploitation 5 ans 20 %
Matériel complexe d’exploitation 10 ans 10 %
Matériel et outillage 5 ans 20 %
Matériel informatique 4 ans 25 %
Logiciels informatiques 2 ans 50 %
4 ans 25 %
8 ans 12,5 %
Matériel et mobilier de bureau 10 ans 10 %
Installations, agencements, aménagements 10 ans 10 %
Bateaux et navires de pêche d’occasion 6 ans 16,66 %
Bateaux et navires de pêche neufs 8 ans 12,50 %
Avions et aéronefs civils 20 ans 5 %
10) Les amortissements des biens acquis avant l’entrée en vigueur du présent code conser‐
vent les taux et modalités définis par le régime en vigueur au moment de leur acquisition.
Art.26.‐ Les amortissements régulièrement comptabilisés, mais réputés différés en période
déficitaire sont déductibles sans limitation de durée, à condition qu’il en ait été fait mention
à une ligne spéciale hors bilan lors du dépôt des documents prévus à l’article 61.

17 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Les amortissements régulièrement comptabilisés, mais réputés différés en période déficitaire
sont obligatoirement imputables dès le premier exercice bénéficiaire.
Art.27.‐ 1) Peuvent faire l’objet d’un amortissement accéléré les matériels et outillages acquis
neufs d’une durée de vie d’au moins cinq (5) ans et exclusivement utilisés à des opérations
industrielles de fabrication, de transformation, de manutention, de téléphonie, de transport,
à des activités de boulangerie ou d’exploitation minière ou hôtelière.
2) Pour ces matériels et outillages, le montant de la première annuité d’amortissement, cal‐
culé d’après la durée d’utilisation normale, est doublé. Cette durée étant alors réduite d’une
année.
3) Le bénéfice de l’amortissement accéléré est conditionné à un agrément préalable de l’ad‐
ministration fiscale.
Art.28.‐ 1) Peuvent faire l’objet, sur option irrévocable, d’un amortissement dégressif les ma‐
tériels et outillages acquis neufs et dont la durée de vie est supérieure à trois (3) ans. La pra‐
tique d’un amortissement dégressif est irrévocable une fois retenue pour un bien donné.
2) Les biens d’occasion ne peuvent pas faire l’objet d’un amortissement dégressif.
3) Le taux d’amortissement dégressif est obtenu en appliquant au taux d’amortissement li‐
néaire, le coefficient suivant, fixé en fonction de la durée de vie du bien :
 1.5 pour une durée de vie inférieure à cinq (5) ans ;
 2.0 pour une durée de vie de cinq (5) ans ;
 2.5 pour une durée de vie supérieure à cinq (5) ans.
4) Le montant de la première annuité d’amortissement dégressif est déterminé en appliquant
au prix de revient de l’immobilisation le taux utilisable tel que défini ci‐dessus. Le point de
départ du calcul de l’amortissement dégressif est constitué par le premier jour du mois d’ac‐
quisition ou de création du bien. Les annuités suivantes se calculent en appliquant le taux
d’amortissement retenu au prix de revient du bien diminué du cumul des annuités précé‐
dentes. Lorsque l’annuité dégressive, pour un exercice, devient inférieure au montant résul‐
tant du rapport de la valeur résiduelle au nombre d’années restant à courir, l’entreprise peut
pratiquer un amortissement égal à ce montant.
5) Un tableau spécial des immobilisations faisant l’objet d’un amortissement dégressif doit
être produit lors de la déclaration annuelle de résultats.
Art.29.‐ Les biens donnés en location dans le cadre d’une opération de crédit‐bail ou d’une
opération conduite selon les principes de la Sharia et inscrits à l’actif du bilan sont amortis‐
sables chez le crédit bailleur sur la durée du contrat. Le preneur n’est pas autorisé à amortir
les biens donnés en crédit‐bail.
Art.30.‐ Les provisions constituées en vue de faire face à des pertes ou charges nettement
précisées et que les événements en cours rendent probables sont déductibles à condition
qu’elles aient été effectivement constatées dans les écritures de l’exercice et portées sur le
tableau des provisions annexé aux états financiers conformément aux dispositions de l’article
61.
Art.31.‐ Ne sont pas déductibles :
 1° les provisions pour propre assureur constituées par une entreprise ;
 2° les provisions pour congés payés, de gratification et de la provision pour indemnités
de départ à la retraite ;
 3° les provisions pour pertes de change ;
 4° les provisions pour dépréciation sur les immobilisations amortissables.

18 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Art.32.‐ La provision constituée par les banques, les établissements financiers agréés par la
Banque Centrale de Mauritanie qui effectuent des prêts à moyen et long terme, et destinés à
faire face aux risques particuliers afférents à ces opérations est déductible, si cette provision
est constituée conformément à la réglementation bancaire édictée par la Banque Centrale de
Mauritanie.
Art.33.‐ 1) Les provisions qui en tout ou partie reçoivent un emploi non conforme à leur des‐
tination ou deviennent sans objet au cours d’un exercice ultérieur sont rapportées aux résul‐
tats dudit exercice, sauf dispositions réglementaires contraires.
2) Lorsque la reprise n’a pas été effectuée par l’entreprise elle‐même, l’administration pro‐
cède aux redressements dès qu’elle constate que les provisions sont devenues sans objet.
Dans ce cas, ces provisions sont, s’il y a lieu, rapportées aux recettes du plus ancien des exer‐
cices soumis à vérification.
Art.34.‐ Sont exclues des charges déductibles :
 a) les jetons de présence et autres rétributions similaires décidés par les assemblées gé‐
nérales ordinaires et reçues en qualité de membre de conseil d’administration ou de sur‐
veillance d’une société sauf ceux versés par une entreprise publique mauritanienne ;
 b) les allocations forfaitaires qu’une société alloue à ses dirigeants et aux cadres pour frais
de représentation et de déplacement ;
 c) les aides de toute nature consenties à une autre entreprise, à l’exception des aides à
caractère commercial. Les aides à caractère commercial accordées à une entreprise liée
au sens de l’article 40 ne sont pas déductibles.
Art.35.‐ 1) Le déficit constaté au cours d’un exercice est considéré comme une charge déduc‐
tible du bénéfice imposable de l’exercice suivant.
2) A défaut de bénéfice ou en cas de bénéfice insuffisant pour que la déduction puisse être
opérée en totalité ou en partie, le déficit ou le reliquat de déficit peut être déduit des bénéfices
imposables des exercices comptables suivants jusqu’au cinquième exercice qui suit l’exercice
déficitaire.

Section 4 ‐ Régimes particuliers

Sous‐section 1 ‐ Réévaluation des immobilisations

Art.36.‐ 1) La réévaluation libre des bilans entraîne l’exigibilité immédiate de l’impôt sur les
plus‐values latentes.
2) Toutefois, lorsque la situation économique le justifie, un décret pris en Conseil des mi‐
nistres peut autoriser temporairement l’application du régime de faveur prévu à l’article 37.
Art.37.‐ 1) Peuvent bénéficier du régime de faveur, les contribuables soumis à l’impôt sur les
sociétés à l’exclusion des sociétés en participation, des sociétés en liquidation, des associa‐
tions à but non lucratif, des fondations, des sociétés de fait et des établissements stables.
2) Les biens sont réévalués, en fonction de l’utilité que leur possession présente pour l’entre‐
prise, à leur coût estimé d’acquisition ou de reconstitution en l’état.
3) Pour les biens non amortissables, les plus‐values de réévaluation sont inscrites, en fran‐
chise d’impôt, à un compte « Réserve de Réévaluation » au passif du bilan. Cette réserve ne
peut pas être distribuée et ne doit pas être utilisée pour compenser des pertes. En cas de ces‐
sion d’éléments réévalués, la plus‐value ou la moins‐value fiscale est calculée à partir de la
valeur d’origine du bien.

19 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

4) Pour les biens amortissables, les nouvelles valeurs affectées aux immobilisations dont la
réévaluation a été calculée ne doivent pas dépasser :
 l’évaluation fournie par le service chargé des domaines ou par un expert agréé pour les
constructions ;
 les montants résultant de l’application d’indices officiels représentatifs de l’évolution des
prix des matériels et outillages.
Les plus‐values de réévaluation sont portées à un compte « Provisions Spéciales de Réévalua‐
tion » figurant au passif du bilan. Cette provision spéciale est rapportée par cinquième aux
résultats à compter de l’exercice de réévaluation.
Les annuités d’amortissements sont majorées en fonction des nouvelles valeurs, sans modi‐
fication de la durée d’amortissement.
En cas d’aliénation d’un élément réévalué, la fraction résiduelle de la provision est réintégrée
aux résultats de l’exercice au cours duquel l’aliénation a eu lieu. La plus‐value ou la moins‐
value est déterminée à partir de la valeur réévaluée.
5) Sont exclus de la réévaluation les matériels de transport, les matériels et mobiliers de bu‐
reau ou d’habitation, les matériels et outillages d’une durée de vie n’excédant pas cinq (5) ans
et les immobilisations totalement amortis.

Sous‐section 2 ‐ Régime des plus‐values de fusions, scissions et apports partiels d’actif

Art.38.‐ 1) Les plus‐values, autres que celles réalisées sur les marchandises ou sur les titres
miniers ou pétroliers, résultant de l’attribution d’actions ou de parts sociales à la suite de fu‐
sion de sociétés anonymes, à responsabilité limitée ou de toute autre société similaire sont
exonérées de l’impôt sur les sociétés.
2) Il en est de même des plus‐values, autres que celles réalisées sur les marchandises ou sur
les titres miniers ou pétroliers, résultant de l’attribution gratuite d’actions ou de parts so‐
ciales, à la suite de l’apport par une société anonyme ou à responsabilité limitée à une autre
société constituée sous l’une de ces formes, d’une partie de ses éléments d’actif, à condition
que :
 a) la société bénéficiaire de l’apport ait son siège social en Mauritanie ;
 b) l’apport se présente sous la forme d’une fusion, d’un apport partiel ou d’une scission
de société.
3) Toutefois, l’application des dispositions des deux paragraphes précédents est subordon‐
née à l’obligation constatée dans l’acte de fusion ou d’apport, pour la société bénéficiaire de
l’apport :
 a) de calculer, en ce qui concerne les éléments, autres que les marchandises ou sur les
titres miniers ou pétroliers, compris dans l’apport, les amortissements annuels à prélever
sur les bénéfices ainsi que les plus‐values ultérieures résultant de la réalisation de ces
éléments, d’après le prix de revient qu’ils avaient dans la comptabilité de la société fusion‐
née ou de la société apporteuse, déduction faite des amortissements déjà réalisés par
elles ;
 b) d’inscrire immédiatement à son passif, en contrepartie des éléments d’actifs pris en
charge, des provisions pour renouvellement de l’outillage et du matériel régulièrement
constituées, égales à celles figurant au moment de la fusion ou de l’apport, dans les écri‐
tures des sociétés fusionnées ou de la société apporteuse et qui étaient afférentes aux élé‐
ments apportés.

20 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Sous‐section 3 ‐ Régime mère‐fille

Art.39.‐ 1) Sont exonérés de l’impôt sur les sociétés, les produits bruts des participations
d’une société mère dans le capital d’une société filiale, déduction faite d’une quote‐part re‐
présentative des frais et charges.
2) Cette quote‐part est fixée uniformément à 10 % du produit total des participations, mais
ne peut pas excéder pour chaque période d’imposition le montant total des frais et charges
de toute nature exposés par la société participante au cours de ladite période.
3) Ce régime fiscal des sociétés mères et filiales s’applique lorsque les quatre conditions sui‐
vantes sont cumulativement remplies :
 a) la société mère et sa ou ses filiales sont constituées sous la forme de sociétés par actions
ou à responsabilité limitée ;
 b) la société mère a son siège social en Mauritanie ;
 c) les actions ou parts d’intérêts possédées par la première société représentent au moins
10 % du capital de la seconde société ;
 d) les actions ou parts d’intérêts visés au point c) du présent paragraphe sont souscrites
ou attribuées à l’émission et sont inscrites au nom de la société ou que celle‐ci s’engage à
les conserver pendant deux (2) années consécutives au moins sous la forme nominative.
La lettre portant cet engagement doit être annexée à la déclaration des résultats.

Sous‐section 4 ‐ Prix de transfert

Art.40.‐ 1) Pour l’établissement de l’impôt sur les sociétés dû par les entreprises qui sont sous
la dépendance ou qui possèdent le contrôle d’entreprises situées en Mauritanie ou hors de la
Mauritanie au sens du paragraphe 3, les bénéfices indirectement transférés à ces dernières,
soit par majoration ou diminution des prix d’achat ou de vente, soit par tout autre moyen,
sont incorporés aux résultats accusés par les comptabilités. Les bénéfices indirectement
transférés sont déterminés par comparaison avec ceux qui auraient été réalisés en l’absence
de lien de dépendance ou de contrôle.
2) La condition de dépendance ou de contrôle prévue au paragraphe 1 n’est pas exigée lors‐
que le transfert s’effectue avec des entreprises établies dans un État étranger ou dans un ter‐
ritoire situé hors de la Mauritanie dont le régime fiscal est privilégié au sens de l’article 23.
3) Des liens de dépendances ou de contrôle sont réputés exister entre deux entreprises :
 a) lorsque l’une détient directement ou par personne interposée la majorité du capital
social de l’autre ou y exerce en fait le pouvoir de décision ; ou
 b) lorsqu’elles sont placées, l’une et l’autre, dans les conditions définies au a), sous le con‐
trôle d’une même entreprise ou d’une même personne.
4) En cas d’absence de production ou de production partielle de la documentation prévue à
l’article 66, les bases d’imposition concernées par la mise en demeure prévue par le para‐
graphe 3 du même article sont évaluées par l’administration à partir des éléments dont elle
dispose.

Sous‐section 5 ‐ Cession et cessation d’entreprise

Art.41.‐ 1) Dans le cas de cession ou de cessation, en totalité ou en partie d’une entreprise,

l’impôt sur les sociétés dû à raison des revenus qui n’ont pas encore été taxés est immédiate‐
ment établi.

21 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

2) L’entreprise doit, dans un délai de vingt (20) jours, aviser le service des impôts de la ces‐
sion ou de la cessation et lui faire connaître la date à laquelle elle a été ou sera effective ainsi
que, s’il y a lieu, les noms, prénom (s) et adresse du cessionnaire.
3) Le délai visé au paragraphe 2 du présent article commence à courir :
 lorsqu’il s’agit de la vente ou de la cession d’un fonds de commerce, du jour où la vente ou
la cession a été publiée dans un journal recevant des annonces légales ;
 lorsqu’il s’agit de la vente ou de la cession d’autres entreprises, du jour où l’acquéreur ou
le cessionnaire a pris effectivement la direction de l’exploitation ;
 lorsqu’il s’agit de la cessation d’entreprise, du jour de la fermeture définitive des établis‐
sements.
4) L’entreprise doit, dans un délai de trente (30) jours à compter de la date à laquelle le con‐
tribuable a avisé l’administration fiscale de la cession ou de la cessation, sans dépasser un
délai de soixante (60) jours après la cession ou cessation, faire parvenir à l’administration les
états financiers et la déclaration annuelle des salaires (DAS) de l’exercice clos accompagné
des documents indiqués aux articles 61 et suivants selon le régime d’imposition.
5) Si les contribuables ne produisent pas les renseignements ci‐dessus visés ou, si, invités à
fournir à l’appui de la déclaration de leur bénéfice réel les justifications nécessaires, ils s’abs‐
tiennent de les donner dans les dix (10) jours qui suivent la réception de l’avis qui leur est
adressé à cet effet, les bases d’imposition sont arrêtées d’office et il est fait application de la
majoration des droits prévue par les articles L.131 et suivants du Livre de procédures fiscales.
6) Les impositions établies dans les conditions prévues par le présent article sont immédia‐
tement exigibles pour la totalité.
Art.42.‐ 1) Les plus‐values provenant de la cession d’éléments d’actif immobilisé en fin d’ex‐
ploitation ou en cas de cession partielle d’entreprise et les indemnités reçues en contrepartie
de la cessation de l’exercice de la profession ou du transfert d’une clientèle sont comptées,
dans les bénéfices imposables, pour la moitié de leur montant.
2) Dans le cas du décès de l’exploitant, la taxation de la plus‐value du fonds de commerce est,
lorsque l’exploitation est continuée par les héritiers en ligne directe ou par le conjoint, repor‐
tée au moment de la cession ou de la cessation de l’exploitation par ces derniers, à condition
qu’aucune augmentation ne soit apportée aux évaluations des éléments d’actif figurant au
dernier bilan dressé par le défunt. Cette disposition reste applicable lorsqu’à la suite de la
succession, l’exploitation est poursuivie par le ou les héritiers en ligne directe ou par le con‐
joint attributaire du fonds, de même que dans le cas où les héritiers en ligne directe et le con‐
joint constituent exclusivement entre eux une société en nom collectif ou en commandite
simple, à condition que les évaluations des éléments d’actif existants au décès ne soient pas
augmentées à l’occasion du partage ou de la transformation de l’entreprise en société.

Chapitre 3 ‐ Régimes d’imposition

Art.43.‐ L’imposition des bénéfices à l’impôt sur les sociétés est établie selon deux régimes :
 1° le régime du bénéfice réel normal ; ou
 2° le régime du bénéfice réel intermédiaire.

Section 1 ‐ Régime du bénéfice réel normal (BRN)

Art.44.‐ 1) Le régime du bénéfice réel normal s’applique aux sociétés dont le chiffre d’affaires
annuel hors taxes est supérieur à cinq millions (5.000.000) d’Ouguiya.

22 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

2) Les sociétés dont le chiffre d’affaires s’abaisse en dessous de la limite prévue au paragraphe
1 du présent article ne sont soumises au régime du bénéfice réel intermédiaire que lorsque
leur chiffre d’affaires est resté inférieur à cette limite pendant deux (2) exercices consécutifs.
3) La limite de chiffre d’affaires prévue au paragraphe 1 du présent article est ajustée au pro‐
rata du temps d’exploitation pour les contribuables qui commencent ou cessent leurs activi‐
tés en cours d’année.
Art.45.‐ Sauf dispositions contraires, les résultats imposables sont déterminés dans les con‐
ditions prévues par les articles 7 et suivants.

Section 2 ‐ Régime du bénéfice réel intermédiaire (BRI)

Art.46.‐ 1) Le régime du bénéfice réel intermédiaire s’applique aux sociétés dont le chiffre
d’affaires annuel hors taxes est inférieur ou égale à cinq millions (5.000.000) d’Ouguiya.
2) Les sociétés dont le chiffre d’affaires s’élève en dessus de la limite prévue au paragraphe 1
du présent article sont soumises au régime du bénéfice réel normal dès l’exercice suivant.
3) La limite de chiffre d’affaires prévue au paragraphe 1 du présent article est ajustée au pro‐
rata du temps d’exploitation pour les contribuables qui commencent ou cessent leurs activi‐
tés en cours d’année.
Art.47.‐ 1) Les contribuables relevant du régime du bénéfice réel intermédiaire peuvent op‐
ter, avant le 1er février de chaque année, pour le régime du bénéfice réel normal. L’option
prend effet à compter du 1er janvier de l’année au cours de laquelle elle a été exercée pour
une durée minimale de deux (2) exercices fiscaux consécutifs.
2) Les contribuables qui débutent leur activité peuvent opter dans les trente (30) jours du
commencement de leur activité.
3) Un contribuable relevant du régime du bénéfice réel normal ne peut pas opter pour le ré‐
gime du bénéfice réel intermédiaire.
Art.48.‐ 1) Sauf dispositions contraires, les résultats imposables sont déterminés dans les
conditions et sous les procédures et sanctions prévues par les articles 7 et suivants.
2) Toutefois, le contribuable soumis au régime du bénéfice réel intermédiaire n’est pas auto‐
risé :
 a) à prendre en compte les gains ou pertes de change selon les articles 12 et 21 ;
 b) à déduire des frais de siège selon l’article 17 ;
 c) à déduire les libéralités, dons, subventions selon l’article 20 ;
 d) à déduire des amortissements « réputés différés » en période déficitaire selon l’article
26 ;
 e) à pratiquer sur ses immobilisations un amortissement accéléré selon l’article 27 ou un
amortissement dégressif selon l’article 28 ;
 f) à déduire des provisions selon à l’article 30.

23 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Chapitre 4 ‐ Liquidation et paiement de l’impôt

Section 1 ‐ Lieu d’imposition

Art.49.‐ 1) Les sociétés sont imposées pour l’ensemble de leurs activités imposables en Mau‐
ritanie, au lieu de leur siège social ou au lieu de leur principal établissement en Mauritanie.
2) Les sociétés et autres personnes morales dont le siège social est situé hors de la Mauritanie
sont imposées au lieu de leur principal établissement en Mauritanie.

Section 2 ‐ Période d’imposition

Art.50.‐ 1) L’impôt est établi chaque année sur les bénéfices réalisés l’année précédente.
2) Les contribuables sont tenus d’arrêter chaque année leurs comptes à la date du 31 dé‐
cembre, sauf en cas de cession ou de cessation d’activités en cours d’année.
3) Les entreprises nouvelles qui ont commencé leurs activités au cours de l’année peuvent
arrêter leur premier bilan à la fin de l’année suivante. Elles sont alors tenues d’établir au 31
décembre de l’année du début de l’activité un compte d’exploitation provisoire dont les ré‐
sultats seront immédiatement taxés. Cette imposition sera déduite de celle établie sur les ré‐
sultats du premier bilan arrêté.
4) Lorsqu’il est dressé des bilans successifs au cours d’une même année, les résultats en sont
totalisés pour l’assiette de l’impôt.

Section 3 ‐ Calcul de l’impôt sur les sociétés

Art.51.‐ 1) Pour les sociétés soumises au régime du bénéfice réel normal, l’impôt sur les so‐
ciétés dû est égal à 25 % du bénéfice net imposable ou à 2 % des produits imposables définis
à l’article 8 exceptés les transferts et reprises de charges si ce dernier montant est supérieur
au premier.
Pour les contribuables visés à l’article 225 relevant du régime du bénéfice réel normal, l’impôt
dû est égal à 25 % du bénéfice net imposable ou à 2 % de la commission ou marge perçue si
ce dernier montant est supérieur au premier.
Le minimum de perception de l’impôt est fixé à cent mille (100.000) Ouguiya pour les contri‐
buables relevant du régime du bénéfice réel normal.
2) Pour les sociétés soumises au régime du bénéfice réel intermédiaire, l’impôt sur les socié‐
tés dû est égal à 25 % du bénéfice net imposable ou à 2,5 % des produits imposables définis
à l’article 8 exceptés les transferts et reprises de charges si ce dernier montant est supérieur
au premier.
Pour les contribuables visés à l’article 225 relevant du régime du bénéfice réel intermédiaire,
l’impôt dû est égal à 25 % du bénéfice net imposable ou à 2,5 % de la commission ou marge
perçue si ce dernier montant est supérieur au premier.
3) Pour les sociétés soumises au régime du bénéfice réel normal ou intermédiaire dont les
bénéfices proviennent de la pêche artisanale, l’impôt sur les sociétés dû est égal à 25 % du
bénéfice net imposable.

24 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Art.52.‐ Pour les contribuables qui se livrent au transport terrestre de personnes, de mar‐
chandises ou à la location de véhicules, quel que soit leur régime d’imposition, l’impôt sur les
sociétés dû est égal à 25 % du bénéfice net imposable ou au montant fixé par véhicule selon
le barème ci‐après si ce dernier montant est supérieur au premier :
 1° véhicules, quel qu’en soit le genre, de moins de 9 places assurant les liaisons interur‐
baines ou urbaines, d’âge :
- inférieur ou égal à 5 ans : 1.200 Ouguiya
- compris entre 5 et 10 ans : 900 Ouguiya
- supérieur à 10 ans : 600 Ouguiya
 2° véhicules quel qu’en soit le genre, de plus de 9 places assurant les liaisons interurbaines
ou urbaines, d’âge :
- inférieur ou égal à 5 ans : 2.000 Ouguiya
- compris entre 5 et 10 ans : 1.500 Ouguiya
- supérieur à 10 ans : 1.000 Ouguiya
 3° véhicules utilitaires d’une charge utile inférieure ou égale à 8 t, d’âge :
- inférieur ou égal à 5 ans : 3.500 Ouguiya
- compris entre 5 et 10 ans : 2.500 Ouguiya
- supérieur à 10 ans : 1.500 Ouguiya
 4° véhicules utilitaires d’une charge utile allant de 8 à 12 t, d’âge :
- inférieur ou égal à 5 ans : 4.500 Ouguiya
- compris entre 5 et 10 ans : 3.500 Ouguiya
- supérieur à 10 ans : 2.000 Ouguiya
 5° véhicules utilitaires d’une charge utile supérieure à 12 t, d’âge :
- inférieur ou égal à 5 ans : 7.500 Ouguiya
- compris entre 5 et 10 ans : 5.000 Ouguiya
- supérieure à 10 ans : 3.000 Ouguiya
 6° véhicules utilitaires (tri cycle) d’une charge utile inférieure ou égale à 4 t, d’âge :
- inférieur ou égal à 5 ans : 1.800 Ouguiya
- compris entre 5 et 10 ans : 1.400 Ouguiya
- supérieure à 10 ans : 1.000 Ouguiya
L’âge du véhicule s’entend au 1er janvier de l’année d’imposition.
Les véhicules utilitaires d’une charge utile supérieure à deux tonnes sont, quelle que soit la
nature de l’activité exercée par le titulaire de la carte grise, imposables dans les mêmes con‐
ditions que les véhicules appartenant aux personnes physiques et morales qui se livrent au
transport terrestre de marchandises.

Section 4 ‐ Imputation des retenues à la source

Art.53.‐ Un crédit d’impôt, correspondant à la retenue à la source sur les revenus de capitaux
mobiliers ou à la retenue à la source sur les revenus fonciers encaissés par les sociétés et
compris dans les bénéfices imposables, est imputable sur le montant de l’impôt sur les socié‐
tés.
Art.54.‐ 1) Lorsque le montant du crédit ne peut pas être imputé, il est reporté sur les exer‐
cices suivants.
2) Toutefois, en cas d’exonération de l’impôt sur les sociétés, le montant des crédits d’impôt
résultant des retenues à la source est définitivement acquis au Trésor public.

25 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Section 5 ‐ Acomptes spécifiques d’impôt sur les sociétés

Art.55.‐ 1) Les personnes morales assujetties à l’impôt sur les sociétés qui débutent leur ac‐
tivité et qui sollicitent la délivrance d’une attestation pour participer à un appel d’offre ou
l’immatriculation au fichier des importateurs sont tenues d’acquitter immédiatement par an‐
ticipation un acompte de trente mille (30.000) Ouguiya.
2) L’acompte effectué au cours d’une année civile déterminée vient en déduction du montant
de l’impôt sur les sociétés qui doit être acquitté avant le 31 mars de l’année suivante.
Art.56.‐ 1) Les personnes morales assujetties à l’impôt sur les sociétés qui procèdent à des
importations de biens de toute nature doivent acquitter auprès des services des Douanes des
acomptes égaux à 2 % sur la valeur en douane des produits et marchandises, augmentée de
tous les droits et taxes exigibles à l’importation, à l’exclusion de la taxe sur la valeur ajoutée,
ou de la seule valeur en douane lorsque ces produits et marchandises bénéficient d’une exo‐
nération ou d’une exemption douanière.
2) Les biens que l’importateur s’engage à utiliser d’une manière durable pour les besoins de
son entreprise comme instrument de travail ne donnent pas ouverture au paiement de
l’acompte. Les contribuables qui ne respectent pas l’engagement souscrit auprès des services
des douanes d’utiliser d’une manière durable comme instrument de travail les biens importés
sont passibles d’une amende fiscale égale à 80 % du montant de l’acompte dont ils ont été
indûment dispensés.
3) Les immobilisations corporelles, notamment les matériels, outillages et biens d’équipe‐
ment, dont la valeur est supérieure à deux millions (2.000.000) d’Ouguiya ne donnent pas lieu
au paiement de l’acompte visé au paragraphe 1 du présent article.
[NB ‐ Article 3.2.7 de la loi de finances pour 2020 :
Par dérogation aux dispositions des articles 56, 57, 92 et 93 de la loi n°2019‐018 portant Code
Général des Impôts, les positions tarifaires suivantes sont exonérées des acomptes spécifiques en
douanes de l’IS et de l’IBAPP :
 lait en poudre 0402.[Link], 0402.[Link] et 0402.[Link]
 blé tendre 1001.[Link]
 les produits destinés à l’alimentation des animaux des positions tarifaires 23.02 à 23.08 à
l’exception des produits des positions tarifaires 23.03 et 23.07.]
4) Les acomptes effectués au cours d’une année civile déterminée viennent en déduction du
montant de l’impôt sur les sociétés qui doit être acquitté avant le 31 mars de l’année suivante.
5) Lorsque cette imputation ne peut être opérée ou n’est opérée que partiellement, l’excédent
de versement non utilisé constitue un crédit d’impôt imputable sur la cotisation due au titre
de l’impôt sur les sociétés des exercices suivants.
6) Les quittances délivrées lors du paiement des acomptes doivent être jointes à la déclara‐
tion annuelle des résultats.
7) Les acomptes d’Impôt Minimum Forfaitaire (IMF) acquittés avant l’entrée en vigueur du
présent code viennent en déduction du montant de l’impôt sur les sociétés qui doit être ac‐
quitté avant le 31 mars de l’année suivant l’adoption du présent code, puis, si un reliquat
d’acomptes d’Impôt Minimum Forfaitaire demeure, être imputé sur la cotisation due au titre
de l’impôt sur les sociétés des exercices suivants.
Art.57.‐ 1) Les personnes morales assujetties à l’impôt sur les sociétés qui procèdent à des
exportations doivent acquitter auprès des Services des Douanes des acomptes égaux à 2 %

26 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

sur la valeur en douane des produits, augmentée de tous les droits et taxes exigibles à l’ex‐
portation, à l’exclusion de la taxe sur la valeur ajoutée.
[NB ‐ Exonérations : voir note sous l’article 56 paragraphe 3]
2) Les acomptes effectués au cours d’une année civile déterminée viennent en déduction du
montant de l’impôt sur les sociétés qui doit être acquitté avant le 31 mars de l’année suivante.
3) Lorsque cette imputation ne peut être opérée ou n’est opérée que partiellement, l’excédent
de versement non utilisé constitue un crédit d’impôt imputable sur la cotisation due au titre
de l’impôt sur les sociétés des exercices suivants.
4) Les quittances délivrées lors du paiement des acomptes doivent être jointes à la déclara‐
tion annuelle des résultats.
5) Les acomptes d’Impôt Minimum Forfaitaire (IMF) acquittés avant l’entrée en vigueur du
présent code viennent en déduction du montant de l’impôt sur les sociétés qui doit être ac‐
quitté avant le 31 mars de l’année suivant l’adoption du présent code, puis, si un reliquat
d’acomptes d’Impôt Minimum Forfaitaire demeure, être imputé sur la cotisation due au titre
de l’impôt sur les sociétés des exercices suivants.

Section 6 ‐ Paiement de l’impôt sur les sociétés

Art.58.‐ 1) L’impôt sur les sociétés dû par les contribuables soumis au régime du bénéfice
réel normal ou intermédiaire est acquitté spontanément auprès du receveur des impôts du
lieu de rattachement en trois (3) versements :
 a) le premier versement, accompagné de la déclaration de résultat et des états financiers,
est effectué avant le 31 mars de l’année suivante. Il représente 40 % du montant de l’im‐
pôt sur les sociétés dû ;
 b) le second versement, représentant 30 % du montant de l’impôt sur les sociétés dû, est
réalisé avant le 30 juin de l’année suivante ;
 c) le troisième versement, représentant le solde de l’impôt sur les sociétés dû, est effectué
avant le 30 septembre de l’année suivante.
2) Le paiement s’effectue au moyen d’une déclaration sur un imprimé réglementaire.
3) Les contribuables qui ne s’acquittent pas des cotisations mises à leur charge dans les délais
indiqués au paragraphe 1 du présent article sont passibles des poursuites prévues aux ar‐
ticles L.89 et suivants du Livre de procédures fiscales.

Chapitre 5 ‐ Obligations des contribuables

Section 1 ‐ Obligations déclaratives

Sous‐section 1 ‐ Obligations de souscription de déclarations

Art.59.‐ 1) Les sociétés sont tenues de déclarer, au plus tard le 31 mars de chaque année, le
montant de leur résultat imposable afférent à l’exercice comptable clos au 31 décembre de
l’année précédente.
2) La déclaration annuelle doit contenir les renseignements suivants :
 a) l’identification précise et complète y compris le numéro d’identification fiscale (NIF) de
l’entreprise, de l’exploitant et des dirigeants, associés ou non ;

27 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

 b) les noms, adresse et numéro d’identification fiscale (NIF) de l’expert‐comptable, du
comptable ou du conseil qui a apporté son concours pour l’établissement des documents
comptables et des déclarations fiscales.
3) Le défaut de dépôt de la déclaration annuelle de résultat est passible d’une amende prévue
par l’article L.131 du Livre des Procédures Fiscales.
4) L’administration arrête d’office la base d’imposition des contribuables qui n’ont pas sous‐
crit de déclaration dans le délai prescrit au paragraphe 1 du présent article.
5) L’obligation de souscription de la déclaration prévue au présent article peut être remplie
au moyen de télédéclaration dans des conditions fixées par arrêté du Ministre en charge des
finances.
Art.60.‐ Les entreprises nouvelles qui ont commencé leurs activités au cours de l’année peu‐
vent arrêter leurs premiers bilans à la fin de l’année suivante. Elles sont dès lors tenues de
produire au 31 décembre de l’année du début d’activités un compte d’exploitation provisoire
dont les résultats seront immédiatement taxés. Cette imposition sera déduite de celle établie
sur le résultat du premier bilan arrêté.

Sous‐section 2 ‐ Obligations documentaires à l’appui de la déclaration

Art.61.‐ (L.F.2020) 1) A l’appui de leur déclaration annuelle réglementaire de résultats, les

sociétés relevant du régime du bénéfice réel normal doivent joindre les documents suivants
dûment remplis :
 a) les états financiers et états annexés annuels établis conformément aux modèles pres‐
crits par l’administration fiscale ;
 b) la déclaration annuelle des salaires ;
 c) la déclaration annuelle des commissions, courtages, ristournes, honoraires, droits d’au‐
teur et autres rémunérations versées à des tiers ;
 d) la déclaration annuelle des rémunérations des associés et des parts de bénéfices so‐
ciaux et autres revenus ;
 e) le tableau annuel des amortissements et des provisions ;
 f) le relevé détaillé des loyers d’immeubles passés en charges, avec indication de l’identité,
du numéro d’identification fiscale (NIF) et de l’adresse des bailleurs.
2) Les sociétés doivent joindre à leur déclaration annuelle de résultats, une copie des actes
modificatifs de leurs statuts s’il y a lieu.
Elles doivent produire également, dans les sept (7) mois de la clôture de l’exercice, les procès‐
verbaux des délibérations de leurs organes statutaires relatifs au dernier exercice clos.
3) Pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est supérieur ou égal à trente millions
(30.000.000) d’Ouguiya, cette déclaration doit être obligatoirement accompagnée d’un bilan
et de ses annexes, mentionnant, notamment, le montant annuel des opérations réalisées avec
les fournisseurs pour les montants supérieurs à cinq cent mille (500.000) Ouguiya, en préci‐
sant le numéro d’identification fiscale (NIF), conformément au modèle fourni par la Direction
générale des impôts, certifiés par un membre de l’ordre national des experts‐comptables de
Mauritanie, sous peine des sanctions prévues par les dispositions des articles L.131 et sui‐
vants du Livre de procédures fiscales.
4) Le défaut de dépôt ou la présentation de documents non conformes aux modèles prescrits
par l’administration des documents obligatoires mentionnés au paragraphe 1) est passible
d’une amende prévue par l’article L.131 du Livre des Procédures Fiscales.

28 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Art.62.‐ 1) A l’appui de leur déclaration annuelle réglementaire de résultats, les sociétés re‐
levant du régime du bénéfice réel intermédiaire doivent joindre les états financiers et états
annexés annuels simplifiés établis conformément aux modèles prescrits par l’administration
fiscale.
2) Les sociétés doivent joindre à leur déclaration annuelle de résultats, une copie des actes
modificatifs de leurs statuts s’il y a lieu. Elles doivent produire également, dans les sept (7)
mois de la clôture de l’exercice, les procès‐verbaux des délibérations de leurs organes statu‐
taires relatifs au dernier exercice clos.
3) Le défaut de dépôt ou la présentation de documents non conformes aux modèles prescrits
par l’administration des documents obligatoires mentionnés au paragraphe 1) est passible
d’une amende prévue par l’article L.131 du Livre des Procédures Fiscales.
Art.63.‐ (L.F.2020) 1) Les sociétés dont le chiffre d’affaires est supérieur ou égal à trente mil‐
lions (30.000.000) d’Ouguiya doivent indiquer le nom et l’adresse du ou des comptables et
experts‐comptables agréés chargés de tenir leur comptabilité ou d’en déterminer ou contrô‐
ler les résultats généraux, en précisant si ces techniciens font ou non partie du personnel sa‐
larié de leur entreprise.
2) Abrogé
3) Le défaut de certification du ou des comptables et experts agréés mentionnés au para‐
graphe 1 du présent article est passible d’une amende prévue par l’article L.17 du Livre des
Procédures Fiscales.
Art.64.‐ Les sociétés doivent joindre à leur déclaration les observations essentielles et les
conclusions qui ont pu leur être remises par les experts comptables ou les comptables agréés
chargés par eux, dans les limites de leur compétence, d’établir, contrôler ou apprécier leur
bilan et leur compte de résultat.
Art.65.‐ 1) Est tenue de souscrire une déclaration, selon un format défini par l’administration
fiscale et dans le délai prévu à l’article 59, toute personne morale établie en Mauritanie :
 a) dont le chiffre d’affaires annuel hors taxes ou l’actif brut est supérieur ou égal à trente
millions (30.000.000) d’Ouguiya ; ou
 b) détenant à la clôture de l’exercice, directement ou indirectement, plus de la moitié du
capital ou des droits de vote d’une société établie ou constituée en Mauritanie ou hors de
Mauritanie, remplissant la condition mentionnée au a) ; ou
 c) dont plus de la moitié du capital ou des droits de vote est détenue, à la clôture de l’exer‐
cice, directement ou indirectement, par une société remplissant la condition mentionnée
au a) ;
2) La déclaration prévue au paragraphe 1 comporte les informations suivantes :
 a) des informations générales sur le groupe d’entreprises associées :
- une description générale de l’activité déployée, incluant les changements intervenus au
cours de l’exercice ;
- une description générale de la politique de prix de transfert du groupe ;
- une liste des actifs incorporels détenus par le groupe et utilisés par l’entreprise décla‐
rante ainsi que la dénomination sociale de l’entreprise propriétaire de ces actifs et sa
juridiction de résidence fiscale.
 b) des informations spécifiques concernant l’entreprise déclarante :
- une description générale de l’activité déployée, incluant les changements intervenus au
cours de l’exercice ;
- un état récapitulatif des opérations réalisées avec des personnes liées. Cet état indique
la nature et le montant des transactions, la personne liée partie à la transaction et sa

29 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

juridiction de résidence fiscale, la méthode de détermination des prix de transfert ap‐
pliquée et les changements intervenus au cours de l’exercice ;
- des informations sur les prêts et emprunts avec des personnes liées ;
- des informations sur les opérations réalisées avec des personnes liées sans contrepar‐
tie ou avec une contrepartie non monétaire ;
- des informations sur les opérations réalisées avec des personnes liées qui font l’objet
d’un accord préalable de prix ou d’un rescrit fiscal conclu par la personne liée partie à
la transaction avec un autre État ou juridiction.
3) Tout manquement à l’obligation posée au paragraphe 1 du présent article est passible
d’une amende prévue par l’article L.131 du Livre des Procédures Fiscales.
Art.66.‐ 1) Toute personne morale visée au paragraphe 1 de l’article précédent doit égale‐
ment tenir à la disposition de l’Administration fiscale une documentation permettant de jus‐
tifier la politique de prix pratiquée dans le cadre de transactions de toute nature réalisées
avec des entreprises liées établies à l’étranger au sens de l’article 40.
2) La documentation mentionnée au paragraphe 1 comprend des informations générales sur
le groupe d’entreprises associées et des informations spécifiques concernant l’entreprise vé‐
rifiée dont le contenu est fixé par arrêté du Ministre en charge des finances.
3) Cette documentation ne se substitue pas aux justificatifs afférents à chaque transaction.
Elle est tenue à la disposition de l’administration à la date d’engagement de la vérification sur
place. Si la documentation requise n’est pas mise à sa disposition à cette date, ou ne l’est que
partiellement, le service des impôts adresse à la personne morale visée au paragraphe 1 une
mise en demeure de la produire ou de la compléter dans un délai de quinze (15) jours, en
précisant la nature des documents ou compléments attendus. En cas de défaut de réponse ou
de réponse partielle à cette mise en demeure, il sera appliqué une amende prévue par l’article
L.131 du Livre des Procédures Fiscales.
Art.67.‐ 1) Une déclaration, au format réglementaire défini par l’administration fiscale, com‐
portant la répartition pays par pays des bénéfices du groupe et des agrégats économiques,
comptables et fiscaux, ainsi que des informations sur la localisation et l’activité des entités le
constituant, doit être souscrite, sous forme dématérialisée, dans les douze mois suivant la clô‐
ture de l’exercice, par des personnes morales établies en Mauritanie qui répondent aux cri‐
tères suivants :
 a) établir des comptes consolidés ;
 b) détenir ou contrôler, directement ou indirectement, une ou plusieurs entités juridiques
établies hors de la Mauritanie ou y disposer de succursales ;
 c) réaliser un chiffre d’affaires annuel, hors taxes, consolidé supérieur ou égal à vingt‐deux
milliards ([Link]) d’Ouguiya, au cours de l’exercice précédant celui au titre du‐
quel la déclaration se rapporte ;
 d) ne pas être détenue par une ou des entités juridiques situées en Mauritanie et tenues
au dépôt de cette déclaration, ou établies hors de Mauritanie et tenues au dépôt d’une
déclaration similaire en application d’une réglementation étrangère.
2) Une personne morale établie en Mauritanie qui est détenue ou contrôlée, directement ou
indirectement, par une personne morale établie dans un État ou territoire ne figurant pas sur
la liste mentionnée au paragraphe 4 et qui serait tenue au dépôt de la déclaration mentionnée
au paragraphe 1 si elle était établie en Mauritanie dépose la déclaration :
 a) si elle a été désignée par le groupe à cette fin et en a informé l’administration fiscale ;
ou
 b) si elle ne peut démontrer qu’une autre entité du groupe, située en Mauritanie ou dans
un pays ou territoire inscrit sur la liste mentionnée au paragraphe 4, a été désignée à cette
fin.

30 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

3) La déclaration mentionnée au paragraphe 1 peut faire l’objet, sous condition de réciprocité,
d’un échange automatique avec les États ou les territoires ayant conclu avec la Mauritanie un
accord à cet effet.
4) La liste des États ou territoires qui ont adopté une réglementation rendant obligatoire la
souscription d’une déclaration pays par pays similaire à celle figurant au paragraphe 1, qui
ont conclu avec la Mauritanie un accord permettant d’échanger de façon automatique les dé‐
clarations pays par pays et qui respectent les obligations résultant de cet accord est fixée par
un arrêté du Ministre en charge des finances.
5) Tout manquement à l’obligation posée au paragraphe 1 du présent article est passible
d’une amende prévue par l’article L.131 du Livre des Procédures Fiscales.

Titre 2 ‐ Impôt sur les bénéfices d’affaires

des personnes physiques (IBAPP)

Art.68.‐ 1) Il est établi en Mauritanie, au profit du budget de l’État, un impôt annuel sur les
bénéfices d’affaires réalisés par les personnes physiques et les personnes morales ne relevant
pas de l’impôt sur les sociétés, qui accomplissent habituellement, pour leur propre compte,
une activité à caractère lucratif.
2) Cet impôt, désigné sous le nom d’impôt sur les bénéfices d’affaires des personnes phy‐
siques (IBAPP), remplace l’Impôt sur les Bénéfices Industriels et Commerciaux (IBIC), l’Impôt
sur les Bénéfices Non Commerciaux (IBNC) et l’Impôt Minimum Forfaitaire (IMF).

Chapitre 1 ‐ Champ d’application et territorialité

Art.69.‐ Sont passibles de l’impôt sur les bénéfices d’affaires :

 1° les personnes physiques ou assimilées ;
 2° les sociétés de fait.
Art.70.‐ 1) Nonobstant les dispositions de l’article 2, les sociétés en nom collectif, les sociétés
en commandite simple et les sociétés en participation sont imposables sur option à l’Impôt
sur les bénéfices d’affaires des personnes physiques.
2) Pour être valable, l’option doit être signée par tous les associés et notifiée au service du
lieu d’imposition dans les trois mois du début de l’exercice fiscal.
Art.71.‐ Les bénéfices passibles de l’impôt sur les bénéfices d’affaires des personnes phy‐
siques sont déterminés d’après les règles fixées à l’article 74 en tenant compte uniquement
des bénéfices réalisés en Mauritanie ainsi que ceux dont l’imposition est attribuée à la Mauri‐
tanie par une convention internationale relative aux non doubles impositions.

Chapitre 2 ‐ Régimes d’imposition

Art.72.‐ L’imposition des bénéfices visés à l’article 68 est établie selon :

 1° le régime du bénéfice réel normal ; ou
 2° le régime du bénéfice réel intermédiaire ; ou
 3° le régime du forfait.

31 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Section 1 ‐ Régime du bénéfice réel normal

Art.73.‐ 1) Le régime du bénéfice réel normal s’applique aux personnes physiques dont le
chiffre d’affaires annuel hors taxes est supérieur à cinq millions (5.000.000) d’Ouguiya.
2) Les personnes physiques dont le chiffre d’affaires s’abaisse en dessous de la limite prévue
au paragraphe 1 du présent article ne sont soumises au régime du bénéfice réel intermédiaire
prévu à l’article 77 ou, le cas échéant, au régime du forfait prévu à l’article 81 que lorsque leur
chiffre d’affaires est resté inférieur à cette limite pendant deux (2) exercices consécutifs.
3) La limite de chiffre d’affaires prévue au paragraphe 1 du présent article est ajustée au pro‐
rata du temps d’exploitation pour les contribuables qui commencent ou cessent leurs activi‐
tés en cours d’année.
Art.74.‐ 1) Sauf dispositions contraires, les résultats imposables sont déterminés dans les
conditions prévues en matière d’impôt sur les sociétés.
2) Toutefois, le contribuable n’est pas autorisé :
 a) à prendre en compte les gains ou pertes de change selon les articles 12 et 21 ;
 b) à déduire des frais de siège selon l’article 17 ;
 c) à déduire des libéralités, dons, subventions selon l’article 20 ;
 d) à déduire des amortissements « réputés différés » en période déficitaire selon l’article
26 ;
 d) à pratiquer sur ses immobilisations un amortissement accéléré selon l’article 27 ou un
amortissement dégressif selon l’article 28 ;
 e) à déduire des provisions selon à l’article 30.
Art.75.‐ Les revenus provenant de la location des immeubles inscrits à l’actif du bilan des
entreprises soumises à l’impôt sur les bénéfices d’affaires des personnes physiques peuvent
être soumis à l’impôt sur les revenus fonciers sur option irrévocable du contribuable. Dans ce
cas, les charges de toute nature afférentes à ces immeubles ne sont pas déductibles du résultat
imposable.
Art.76.‐ Les contribuables soumis au régime du bénéfice réel normal ont l’obligation de tenir
une comptabilité complète conformément à la réglementation en vigueur, et de se conformer
aux prescriptions des articles 59 du présent Code et L.8 et suivants du Livre de procédures
fiscales.

Section 2 ‐ Régime du bénéfice réel intermédiaire

Sous‐section 1 ‐ Personnes relevant du régime du bénéfice réel intermédiaire

Art.77.‐ 1) Le régime du bénéfice réel intermédiaire s’applique aux personnes physiques

dont le chiffre d’affaires annuel hors taxes est compris entre trois millions (3.000.000) et cinq
millions (5.000.000) Ouguiya.
2) La limite de chiffre d’affaires prévue au paragraphe précédent est ajustée au prorata du
temps d’exploitation pour les contribuables qui commencent ou cessent leurs activités en
cours d’année.
Art.78.‐ 1) Les personnes physiques dont le chiffre d’affaires s’abaisse en dessous de la limite
inférieure prévue à l’article précédent ne sont soumises au régime du forfait que lorsque leur
chiffre d’affaires est resté inférieur à cette limite pendant deux (2) exercices consécutifs.

32 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

2) Les personnes physiques dont le chiffre d’affaires s’élève au‐dessus de la limite supérieure
prévue à l’article précédent sont soumises au régime du bénéfice réel normal dès l’exercice
suivant.

Sous‐section 2 ‐ Option

Art.79.‐ 1) Les contribuables relevant du régime du bénéfice réel intermédiaire prévu aux
articles précédents peuvent opter, avant le 1er février de chaque année, pour le régime du
bénéfice réel normal.
2) L’option prend effet à compter du 1er janvier de l’année au cours de laquelle elle a été exer‐
cée pour une durée minimale de deux (2) exercices fiscaux consécutifs.
3) Les contribuables qui débutent leur activité peuvent opter dans les trente jours du com‐
mencement de leur activité.
4) Un contribuable relevant du régime du bénéfice réel normal ne peut pas opter pour le ré‐
gime du bénéfice réel intermédiaire ou du forfait.

Sous‐section 3 ‐ Détermination du bénéfice imposable

Art.80.‐ Les bénéfices des entreprises relevant du régime du bénéfice réel intermédiaire sont
déterminés dans les mêmes conditions que celles prévues pour le régime du bénéfice réel
normal de l’article 74.

Section 3 ‐ Régime du forfait

Sous‐section 1 ‐ Personnes relevant du régime du forfait

Art.81.‐ 1) Le régime du forfait s’applique aux personnes physiques dont le chiffre d’affaires
annuel hors taxes est strictement inférieur à trois millions (3.000.000) d’Ouguiya.
2) Les importateurs ne peuvent pas relever du régime du forfait.
3) Les contribuables relevant du régime du forfait dont le chiffre d’affaires s’élève au‐ dessus
de la limite prévue au paragraphe 1 du présent article sont soumises au régime du bénéfice
réel intermédiaire dès l’exercice de franchissement.
Art.82.‐ 1) Les contribuables relevant du régime du forfait prévu à l’article précédent peu‐
vent opter, avant le 1er février de chaque année, pour le régime du bénéfice réel intermédiaire
ou normal.
2) L’option prend effet à compter du 1er janvier de l’année au cours de laquelle elle a été exer‐
cée pour une durée minimale de deux (2) exercices fiscaux consécutifs.
3) Les contribuables qui débutent leur activité peuvent opter dans les trente (30) jours du
commencement de leur activité.
Art.83.‐ Lorsqu’un contribuable exploite simultanément, dans une même localité ou dans des
localités différentes, plusieurs établissements, boutiques, magasins, ateliers, chantiers et
autres lieux d’exercice d’une activité, chacun d’entre eux est considéré comme une entreprise
ou exploitation distincte faisant dans tous les cas l’objet d’une imposition séparée, dès lors
que le chiffre d’affaires total réalisé n’excède pas les limites prévues par l’article 81.

33 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Sous‐section 2 ‐ Obligations comptables des contribuables soumis au régime du forfait

Art.84.‐ 1) Les contribuables soumis au régime du forfait doivent tenir un registre récapitu‐
lant leurs recettes et leurs dépenses.
2) Tout contribuable qui s’est frauduleusement soustrait à ses obligations fiscales, en se pla‐
çant délibérément dans le régime du forfait par de fausses déclarations ou par l’absence de
déclaration est immédiatement soumis au régime du bénéfice réel dont il relève à compter
du 1er janvier de l’année où le chiffre d’affaires a été recoupé ou constaté, nonobstant l’appli‐
cation des dispositions des articles L.131 et suivants du Livre de procédures fiscales.

Chapitre 3 ‐ Liquidation et paiement de l’impôt

Section 1 ‐ Période et lieu d’imposition

Art.85.‐ L’impôt sur les bénéfices d’affaires des personnes physiques doit être établi selon les
prescriptions des articles 49 et 50.
Art.86.‐ 1) Dans les sociétés en nom collectif, les sociétés de fait et les indivisions qui ont opté
à l’impôt sur les bénéfices des personnes physiques, chacun des associés ou indivisaires est
personnellement imposé pour la part de bénéfices sociaux correspondant à ses droits dans la
société ou l’indivision.
2) Dans les sociétés en commandite simple qui ont opté à l’impôt sur les bénéfices des per‐
sonnes physiques, l’impôt est établi au nom de chacun des commandités pour sa part respec‐
tive des bénéfices et pour le surplus au nom de la société. Les impositions ainsi comprises
dans les rôles au nom des associés n’en demeurent pas moins des dettes sociales.
3) Dans les associations en participation qui ont opté à l’impôt sur les bénéfices des personnes
physiques, l’impôt est établi au nom de chacun des participants dont l’identité et la part dans
la répartition des bénéfices de la participation ont été communiquées à l’administration fis‐
cale. À défaut, l’impôt est établi au nom du ou des gérants connus de l’administration fiscale.

Section 2 ‐ Calcul de l’impôt

Art.87.‐ 1) L’impôt sur les bénéfices d’affaires dû par les personnes physiques relevant du
régime réel normal est égal à 30 % du bénéfice net imposable définis à l’article 74 ou à 2,5 %
des produits imposables définis à l’article 8 exceptés les transferts et reprises de charges si
ce dernier montant est supérieur au premier.
2) L’impôt sur les bénéfices d’affaires dû par les personnes physiques relevant du régime réel
intermédiaire est égal à 30 % du bénéfice net imposable définis à l’article 74 ou à 2,5 % des
produits imposables définis à l’article 8 exceptés les transferts et reprises de charges si ce
dernier montant est supérieur au premier.
3) Pour les contribuables qui se livrent au transport terrestre de personnes, de marchandises
ou à la location de véhicules, qu’ils soient au régime réel normal ou intermédiaire, l’impôt dû
est égal à 30 % du bénéfice net imposable définis à l’article 74 ou au montant fixé par véhicule
selon le barème prévu à l’article 52 si ce dernier montant est supérieur au premier.
4) Pour les contribuables visés à l’article 225 ainsi que pour les personnes physiques qui pro‐
cèdent à la vente au détail de produits pétroliers, l’impôt dû est égal à 30 % du bénéfice net

34 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

imposable définis à l’article 74 ou à 3 % de la commission ou marge perçue si ce dernier mon‐
tant est supérieur au premier.
5) Le minimum de perception de l’impôt calculé en vertu des paragraphes précédents est fixé
à :
 a) cent vingt‐cinq mille (125.000) Ouguiya pour les contribuables relevant du régime du
réel normal ;
 b) à soixante‐quinze mille (75.000) Ouguiya pour les contribuables relevant du régime du
réel intermédiaire.
6) Pour les contribuables soumis au régime réel normal ou intermédiaire dont les bénéfices
proviennent de la pêche artisanale, l’impôt sur les bénéfices d’affaires dû est égal à 30 % du
bénéfice net imposable définis à l’article 74.
Art.88.‐ L’impôt sur les bénéfices d’affaires dû par les personnes physiques relevant du ré‐
gime du forfait prévu à l’article 81 est égal à 3 % du chiffre d’affaires déclaré au plus tard le
31 mars par le redevable sur un formulaire délivré ou homologué par l’administration fiscale.

Section 3 ‐ Imputation des retenues à la source

Art.89.‐ Un crédit d’impôt, correspondant à la retenue à la source sur les revenus de capitaux
mobiliers ou à la retenue à la source sur les revenus fonciers encaissés par l’entreprise et
compris dans les bénéfices imposables, est imputable sur le montant de l’impôt sur les béné‐
fices d’affaires dû.

Section 4 ‐ Déclaration de l’impôt

Art.90.‐ 1) Les contribuables relevant du régime réel, normal ou intermédiaire, ou du forfait

sont tenus de déclarer au plus tard le 31 mars de chaque année, le montant de l’impôt dû sur
la base de leur déclaration afférente à l’exercice comptable clos au 31 Décembre de l’année
précédente.
2) Le paiement au receveur des impôts dont dépend le contribuable s’effectue au moyen
d’une déclaration sur un imprimé réglementaire.

Section 5 ‐ Acomptes spécifiques d’impôt sur les bénéfices d’affaires

Art.91.‐ 1) Les contribuables assujettis à l’impôt sur les bénéfices d’affaires qui débutent leur
activité et qui sollicitent la délivrance d’une attestation pour participer à un appel d’offre ou
l’immatriculation au fichier des importateurs sont tenues d’acquitter immédiatement par an‐
ticipation un acompte de trente mille (30.000) Ouguiya.
2) L’acompte effectué au cours d’une année civile déterminée vient en déduction du montant
de l’impôt sur les bénéfices d’affaires qui doit être acquitté avant le 31 mars de l’année sui‐
vante.
Art.92.‐ 1) Les contribuables assujettis à l’impôt sur les bénéfices d’affaires qui procèdent à
des importations de biens de toute nature doivent acquitter auprès des services des Douanes
des acomptes égaux à 2 % de la valeur en douane des produits et marchandises, augmentée
de tous les droits et taxes exigibles à l’importation, à l’exclusion de la taxe sur la valeur ajou‐
tée, ou de la seule valeur en douane lorsque ces produits et marchandises bénéficient d’une
exonération ou d’une exemption douanière.

35 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

2) Les biens que l’importateur s’engage à utiliser d’une manière durable pour les besoins de
son entreprise comme instrument de travail ne donnent pas ouverture au paiement de
l’acompte. Les contribuables qui ne respectent pas l’engagement souscrit auprès des services
des douanes d’utiliser d’une manière durable comme instrument de travail les biens importés
sont passibles d’une amende fiscale égale à 80 % du montant de l’acompte dont ils ont été
indûment dispensés.
3) Les immobilisations corporelles, notamment les matériels, outillages et biens d’équipe‐
ment, dont la valeur est supérieure à deux millions (2.000.000) d’Ouguiya ne donnent pas lieu
au paiement de l’acompte visé au paragraphe 1 du présent article.
[NB ‐ Exonérations : voir note sous l’article 56 paragraphe 3]
4) Les acomptes effectués au cours d’une année civile déterminée viennent en déduction du
montant de l’impôt sur les bénéfices d’affaires qui doit être acquitté avant le 31 mars de l’an‐
née suivante.
5) Lorsque cette imputation ne peut être opérée ou n’est opérée que partiellement, l’excédent
de versement non utilisé constitue un crédit d’impôt imputable à la cotisation due au titre de
l’impôt sur les bénéfices d’affaires des exercices suivants.
6) Les quittances délivrées lors du paiement des acomptes doivent être jointes à la déclara‐
tion annuelle des résultats.
Art.93.‐ 1) Les contribuables assujettis à l’impôt sur les bénéfices d’affaires qui procèdent à
des exportations doivent acquitter auprès des Services des Douanes des acomptes sur la va‐
leur en douane des produits, augmentée de tous les droits et taxes exigibles à l’exportation, à
l’exclusion de la taxe sur la valeur ajoutée, selon le taux de 2 %.
[NB ‐ Exonérations : voir note sous l’article 56 paragraphe 3]
2) Les acomptes effectués au cours d’une année civile déterminée viennent en déduction du
montant de l’impôt sur les bénéfices d’affaires qui doit être acquitté avant le 31 mars de l’an‐
née suivante.
3) Lorsque cette imputation ne peut être opérée ou n’est opérée que partiellement, l’excédent
de versement non utilisé constitue un crédit d’impôt imputable la cotisation due au titre de
l’impôt sur les bénéfices d’affaires des personnes physiques des exercices suivants.
4) Les quittances délivrées lors du paiement des acomptes doivent être jointes à la déclara‐
tion annuelle des résultats.

Section 6 ‐ Paiement de l’impôt sur les bénéfices d’affaires des personnes physiques

Art.94.‐ 1) L’impôt sur les bénéfices d’affaires dû par les contribuables soumis au régime du
bénéfice réel normal ou intermédiaire est acquitté spontanément auprès du receveur des im‐
pôts du lieu de rattachement en trois (3) versements :
 a) le premier versement, accompagné de la déclaration de résultat et des états financiers,
est effectué avant le 31 mars de l’année suivante. Il représente 40 % du montant de l’im‐
pôt sur les bénéfices d’affaires dû ;
 b) le second versement, représentant 30 % du montant de l’impôt sur les bénéfices d’af‐
faires dû, est réalisé avant le 30 juin de l’année suivante ;
 c) le troisième versement, représentant le solde de l’impôt sur les bénéfices d’affaires dû,
est effectué avant le 30 septembre de l’année suivante.

36 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

2) Les contribuables soumis au régime du forfait sont tenus, quel que soit le montant de leur
chiffre d’affaires, d’acquitter leur cotisation d’impôt sur les bénéfices d’affaires dès la remise
de leur déclaration, soit avant le 31 mars de l’année suivante.
3) Le paiement s’effectue au moyen d’une déclaration sur un imprimé réglementaire.
4) Les contribuables qui ne s’acquittent pas des cotisations mises à leur charge dans les délais
indiqués aux paragraphes 1 et 2 du présent article sont passibles des poursuites prévues par
les articles L.89 et suivants du Livre de procédures fiscales.

Chapitre 4 ‐ Obligations des contribuables

Art.95.‐ Les entreprises sont tenues de déclarer le montant de leur résultat imposable dans
les conditions fixées à l’article 59.
Art.96.‐ 1) A l’appui de leur déclaration annuelle réglementaire de résultats, les entreprises
relevant du régime du bénéfice réel normal doivent joindre les documents requis aux articles
59 et 61.
2) A l’appui de leur déclaration annuelle réglementaire de résultats, les entreprises relevant
du régime du bénéfice réel intermédiaire doivent joindre les documents requis aux articles
59 et 62.
Art.97.‐ Quel que soit leur régime d’imposition, les contribuables sont tenus de se conformer
aux obligations déclaratives prévues aux articles 63 à 65 du présent Code, L.4, L.6 et L.10 à
L.14 du Livre de procédures fiscales.
Art.98.‐ Dans le cas de cession ou de cessation, en totalité ou en partie d’une entreprise, les
dispositions des articles 41 et 42 sont applicables.

Titre 3 ‐ Impôt sur les revenus fonciers

Chapitre 1 ‐ Champ d’application

Section 1 ‐ Revenus imposables

Art.99.‐ 1) Sont soumis à l’impôt sur les revenus fonciers, lorsqu’ils ne sont pas inclus dans
les bénéfices d’une entreprise soumise à l’impôt sur les sociétés ou à l’impôt sur les bénéfices
d’affaires des personnes physiques :
 a) les revenus des propriétés bâties telles que notamment les maisons, usines, magasins
ou bureaux ;
 b) les revenus des propriétés non bâties de toute nature ;
 c) les revenus des sous‐locations des propriétés bâties et non bâties ;
 d) les loyers et prestations de toute nature qui constituent le prix d’un bail à construction.
2) Lorsque le propriétaire n’occupe pas personnellement le logement, mais le met gratuite‐
ment à la disposition d’un tiers sans y être tenu par une obligation légale, le revenu en nature
correspondant est compris dans la base imposable.
Art.100.‐ Sont également soumis à l’impôt sur les revenus fonciers :

37 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

1) Les plus‐values immobilières provenant de la cession à titre onéreux ou gratuit des pro‐
priétés bâties et non bâties situés en Mauritanie, des droits réels portant sur un immeuble
situé en Mauritanie et des titres de sociétés à prépondérance immobilière.
Est considérée comme une société à prépondérance immobilière, la société dont l’actif est, à
la date de la cession de ces titres ou a été à la clôture de l’exercice précédent cette cession,
constitué pour plus de 50 % de sa valeur réelle par des immeubles, de droits réels portant sur
des immeubles, des droits afférents à un contrat de crédit‐bail portant des immeubles ou par
des titres d’autres sociétés à prépondérance immobilière. Pour l’application de cette disposi‐
tion, ne sont pas pris en considération les immeubles ou les droits mentionnés ci‐dessus af‐
fectés par l’entreprise à sa propre exploitation industrielle, commerciale ou agricole.
Par cession à titre onéreux, on entend les ventes, les expropriations pour cause d’utilité pu‐
blique, les échanges, les apports en société, les distributions de dividendes en nature effec‐
tuées par prélèvement d’un immeuble et toutes autres opérations assimilées.
2) Les plus‐values réalisées sur la cession directe ou indirecte des permis d’exploitation mi‐
nière délivrés en Mauritanie.
Sont considérées comme des cessions indirectes de permis d’exploitation minière, les ces‐
sions d’actions, de parts sociales et de toute prise de participation, directe ou indirecte, égale
ou supérieure à 10 % dans une personne morale titulaire d’un permis délivré en Mauritanie,
y compris par voie de fusion, scission ou apport partiel d’actif.

Section 2 ‐ Personnes imposables ‐ Lieu d’imposition

Art.101.‐ 1) L’impôt est établi au nom du bénéficiaire du revenu imposable.

2) Si le contribuable a une résidence unique en Mauritanie, l’impôt est établi au lieu de cette
résidence.
3) Si le contribuable possède plusieurs résidences, il est soumis à l’impôt au lieu où il est ré‐
puté avoir sa résidence principale. Celle‐ ci pouvant être fixée d’office par l’administration
fiscale en cas de carence du contribuable.

Chapitre 2 ‐ Base d’imposition ‐ Taux

Section 1 ‐ Base d’imposition

Art.102.‐ 1) L’impôt est établi chaque année à raison des revenus fonciers de l’année précé‐
dente.
2) Le revenu imposable est constitué par le montant total des loyers échus, qu’ils aient été ou
non perçus.
3) Dans le cadre d’une sous‐location, le revenu imposable est constitué de la différence entre
le loyer perçu pour la sous‐location et le loyer supporté par le locataire pour obtenir ce re‐
venu.
4) Toutefois sont exonérés de l’impôt les contribuables dont les revenus locatifs annuels, ex‐
clusifs de tout autre revenu, sont inférieurs ou égaux à six mille (6.000) Ouguiya.
5) Le revenu imposable est arrondi à la dizaine d’Ouguiya inférieure.

38 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Art.103.‐ 1) La plus‐value immobilière imposable est égale à la différence entre le prix de
cession et le prix d’acquisition.
2) Le prix de cession correspond :
 en cas de cession à titre onéreux, au prix de vente diminué des différents frais supportés
lors de la cession ;
 en cas de cession à titre gratuit, à la valeur qui a servi de base pour le calcul des droits de
mutation à titre gratuit ;
 en cas d’expropriation pour cause d’utilité publique, à l’indemnité d’expropriation.
3) Le prix d’acquisition est le prix effectivement payé par le cessionnaire tel qu’il a été stipulé
dans l’acte, majoré des frais d’acquisition et, le cas échéant, de toutes les charges et indemni‐
tés stipulées dans l’acte au profit du cédant.
4) Pour les plus‐values réalisées plus de deux (2) ans après l’acquisition du bien, le coût d’ac‐
quisition est revalorisé par les majorations éventuelles et corrigé par un abattement pratiqué
sur la plus‐value de 5 % par an, à partir de la deuxième année d’acquisition du bien jusqu’à
50 %.
5) Si le prix d’acquisition ne peut pas être déterminé en vertu des dispositions précédentes, il
est fixé forfaitairement à 75 % de la valeur de cession.
Art.104.‐ La plus‐value de cession de permis d’exploitation minière est constituée :
 1° lorsque la plus‐value de cession est déterminable, par la différence entre le prix de ces‐
sion ou la valeur vénale du titre et le prix d’acquisition ;
 2° dans les autres cas, par le prix de cession.

Section 2 ‐ Taux

Art.105.‐ Le taux de l’impôt sur les revenus fonciers est fixé à 10 %.

Chapitre 3 ‐ Obligations déclaratives ‐ Recouvrement

Section 1 ‐ Dispositions générales

Art.106.‐ 1) Tout contribuable passible de l’impôt sur les revenus fonciers, et notamment
tout propriétaire ou sous‐locataire, est tenu de souscrire avant le 1er mars de chaque année
une déclaration des loyers échus au cours de l’année précédente qui doit être datée, signée et
adressée au service des impôts du lieu du domicile ou de la résidence habituelle du contri‐
buable.
2) Sous réserve de l’application de la retenue à la source prévue à l’article 137, l’impôt cor‐
respondant est acquitté dans le même délai, auprès du même service.

Section 2 ‐ Dispositions spécifiques aux plus‐ values

Art.107.‐ L’impôt sur les revenus fonciers dû au titre des plus‐values immobilières est à la
charge du cédant nonobstant toute disposition contraire. Il est acquitté lors de la présentation
de la cession à la formalité de l’enregistrement, soit par les officiers ministériels responsables
du paiement des droits, soit par le déclarant.

39 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

L’impôt est acquitté sous les mêmes garanties et sanctions que les droits d’enregistrement en
matière de mutation d’immeubles.
Art.108.‐ 1) Si le cédant d’un permis d’exploitation minière est résident ou établi en Mauri‐
tanie, il doit déclarer et payer le montant de l’impôt sur les revenus fonciers auprès du service
des impôts du lieu de son siège social ou à son lieu d’établissement dans un délai de trente
(30) jours. L’impôt est acquitté sous les mêmes garanties et sanctions que les droits d’enre‐
gistrement en matière de mutation d’immeubles.
2) Si le cédant d’un permis d’exploitation minière n’est pas résident, ni établi en Mauritanie,
le montant de l’impôt est retenu à la source par le cessionnaire et versé au service des impôts
du lieu du siège social de la personne morale détentrice du permis avant la déclaration de
cession prévue à l’article L.6 du Livre de procédures fiscales. Dans ce cas, la déclaration de
cession doit être accompagnée de la preuve du paiement de l’impôt, faute de quoi la cession
est considérée comme nulle et entraîne le retrait immédiat du titre minier et rouvre le droit
de reprise de l’administration fiscale à la date de la cession non déclarée.
3) Tout cessionnaire qui n’effectue pas la retenue à la source ou qui opère une retenue insuf‐
fisante est personnellement redevable du montant de la retenue non effectuée.
4) Dans tous les cas, la personne morale titulaire du permis d’exploitation minière est solidai‐
rement responsable du paiement de la taxe.

Titre 4 ‐ Impôt sur les traitements et salaires

Chapitre 1 ‐ Champ d’application

Section 1 ‐ Revenus imposables

Art.109.‐ 1) Il est établi un impôt sur les revenus provenant des traitements publics et privés,
des salaires et des indemnités y rattachées.
2) Le même impôt est applicable aux pensions publiques ou privées et aux rentes viagères :
 a) lorsque le bénéficiaire est domicilié en Mauritanie ;
 b) lorsque le bénéficiaire est domicilié hors de Mauritanie, à la condition que le débiteur
soit établi en Mauritanie.
En ce qui concerne les pensions publiques, le débiteur s’entend du comptable assignataire.

Section 2 ‐ Revenus non imposables

Art.110.‐ Ne sont pas passibles de l’impôt :

1) Au titre des revenus visés au paragraphe 1 de l’article précédent :
 a) les indemnités pour charges gouvernementales et pour la fonction d’élus locaux ;
 b) dans la limite d’un montant cumulé de mille (1.000) Ouguiya par mois, les indemnités
autres que les indemnités de logement, de transport, de responsabilité et de fonction ;
 c) un montant de six mille (6.000) Ouguiya par mois de la rémunération.

40 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Les indemnités susceptibles d’être exonérées s’entendent des indemnités pour frais profes‐
sionnels qui ne présentent pas le caractère d’un supplément de salaire.
2) Au titre des revenus visés au paragraphe 2 de l’article précédent :
 a) les pensions d’invalidité de guerre ;
 b) les pensions servies aux victimes de la guerre et à leurs ayants droit ;
 c) les rentes viagères attribuées aux victimes d’accidents de travail ;
 d) la retraite du combattant.
3) Les allocations familiales, allocations d’assistance à la famille, majorations de la rémunéra‐
tion de base, d’indemnités ou de pensions attribuées en considération de la situation ou des
charges familiales.
4) Les avantages en nature évalués à leur valeur réelle qui n’excèdent pas 20 % de la rému‐
nération perçue telle que définie au point a) du paragraphe 1 de l’article 113.

Section 3 ‐ Personnes imposables

Art.111.‐ 1) L’impôt est dû par tous les salariés en Mauritanie bénéficiaires des revenus visés
à l’article 109.
2) Sont également imposables en Mauritanie :
 a) les salariés domiciliés en Mauritanie alors même que l’activité rémunérée s’exercerait
hors de Mauritanie ou que l’employeur serait domicilié ou établi hors de Mauritanie ;
 b) les salariés domiciliés hors de Mauritanie, que l’employeur soit ou non domicilié ou
établi en Mauritanie, à la condition que l’activité rétribuée s’y exerce.
3) Sous réserve des dispositions des conventions internationales relatives aux non doubles
impositions, sont considérés comme ayant leur domicile fiscal en Mauritanie :
 a) les personnes qui y possèdent ou y jouissent d’un foyer d’habitation permanent ;
 b) les personnes qui, sans disposer en Mauritanie d’un foyer d’habitation permanent dans
les conditions définies au point a), ont néanmoins en Mauritanie le centre de leurs intérêts
vitaux ;

Section 4 ‐ Fait générateur

Art.112.‐ Le paiement des traitements, salaires, pensions et rentes viagères constitue le fait
générateur de l’impôt.

Chapitre 2 ‐ Base d’imposition ‐ Taux

Section 1 ‐ Base d’imposition

Art.113.‐ 1) L’impôt s’applique sur la rémunération globale perçue par le salarié, qui corres‐
pond à la somme de :
 a) la rémunération perçue, c’est à dire la rémunération proprement dite augmentée de
toutes les primes, indemnités et gratifications, ou autres éléments accessoires de toute
nature, qui présentent le caractère d’un supplément de salaire, hors avantages en nature ;
 b) les avantages en nature, retenus à concurrence de 40 % de leur montant total.

41 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

2) La rémunération imposable est déterminée en déduisant de la rémunération globale, aug‐
mentée des avantages en nature :
 a) les retenues obligatoires opérées pour la constitution de pensions ou de retraites et les
cotisations de sécurité sociale ;
 b) les sommes affranchies de l’impôt en vertu de dispositions de l’article 110.

Section 2 ‐ Taux et calcul de l’impôt

Art.114.‐ 1) Les taux de l’impôt (I) applicables à la rémunération imposable (R.I.) telle qu’elle
est définie à l’article précédent sont fixés suivant le barème progressif suivant :
 rémunération mensuelle imposable inférieure ou égale à 9.000 Ouguiya : 15 %
 rémunération mensuelle imposable supérieure à 9.000 Ouguiya et inférieure ou égale à
21.000 Ouguiya : 25 %
 rémunération mensuelle imposable supérieure à 21.000 Ouguiya : 40 %
2) Le montant des droits simples est donné par application de l’une des formules suivantes
selon la rémunération imposable (R.I.) :
 rémunération mensuelle imposable inférieure ou égale à 9.000 Ouguiya : I = R.I. x 0,15
 rémunération mensuelle imposable supérieure à 9.000 Ouguiya et inférieure ou égale à
21.000 Ouguiya : I = (R.I. x 0.25) ‐ 900
 rémunération mensuelle imposable supérieure à 21.000 Ouguiya : I = (R.I. x 0.40) ‐ 4.050
3) Pour le calcul de l’impôt, la base d’imposition est arrondie à la dizaine d’Ouguiya inférieure.
4) Les rémunérations payées au titre d’une fraction d’un mois sont imposables en application
du prorata temporis.
5) Les pensions publiques ou privées et les rentes viagères dont le paiement n’est pas men‐
suel sont, pour l’application des taux visés au paragraphe 1 ci‐dessus, ramenées au mois.

Chapitre 3 ‐ Obligations déclaratives ‐ Recouvrement

Art.115.‐ 1) Toute personne physique ou morale qui verse des revenus visés à l’article 109
est tenue d’effectuer pour le compte du Trésor Public la retenue de l’impôt au moment de
chaque paiement.
2) Elle doit, pour chaque bénéficiaire, mentionner sur un livre, fichier ou tout autre document
destiné à l’enregistrement du paiement : la date, la nature et le montant de ce paiement et le
montant de la retenue opérée.
3) Les documents sur lesquels sont enregistrés les paiements et les retenues effectués, ainsi
que les souches des bordereaux de versement doivent être conservés jusqu’à l’expiration de
la troisième année suivant celle au titre de laquelle les retenues sont faites. Ils doivent, sous
peine des sanctions prévues à l’article L.70 du Livre de procédures fiscales, être communi‐
qués, sur leur demande, aux agents du service des impôts.
Art.116.‐ 1) Les retenues afférentes aux paiements effectués pendant un mois déterminé doi‐
vent être déclarées et versées au plus tard le 15 du mois suivant, à la caisse du comptable du
Trésor du domicile de la personne physique ou du siège de la personne morale qui les a opé‐
rées.
2) La déclaration doit être souscrite sur un formulaire conforme au modèle de l’administra‐
tion fiscale.

42 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

3) Chaque versement est effectué au moyen d’une déclaration daté et signé par la partie ver‐
sante et indiquant la période au cours de laquelle les retenues ont été faites, la désignation de
l’adresse, la profession et le numéro d’identification fiscale (NIF) de la personne physique ou
morale qui les a opérées ainsi que le montant total des retenues effectuées.
Cette déclaration doit récapituler les diverses rémunérations, indemnités et rembourse‐
ments de frais payés et avantages en nature alloués au cours du mois écoulé.
4) Un exemplaire de la déclaration est conservé par le receveur des impôts.
5) L’exemplaire destiné au Service de l’assiette est adressé par le comptable du Trésor à l’ins‐
pecteur des impôts périodiquement et au plus tard dans les dix premiers jours du mois pour
les versements du mois précédent.
Art.117.‐ 1) Tout employeur ou débirentier est tenu d’adresser à la Direction Générale des
impôts dans les quinze premiers jours du mois de février de chaque année, sauf disposition
contraire, une déclaration récapitulant, pour chaque bénéficiaire et au titre de l’année précé‐
dente :
 a) les nom, prénoms, fonction ;
 b) les rémunérations de base brutes, indemnités, primes, suppléments de salaire, rem‐
boursements de frais payés et avantages en nature alloués ;
 c) les retenues pour cotisations de la sécurité sociale et l’impôt sur les traitements et sa‐
laires.
2) Chaque omission ou inexactitude relevée dans la déclaration donne lieu à l’application
d’une amende fiscale de 200 Ouguiya.
Art.118.‐ 1) Les salariés visés au point a) du paragraphe 2 de l’article 111 sont tenus de dé‐
clarer et verser l’impôt sur leurs revenus imposables au plus tard le 15 du mois suivant leur
perception, à la caisse du comptable du Trésor de son domicile.
2) La déclaration doit être souscrite sur un formulaire conforme au modèle de l’administra‐
tion fiscale.

Titre 5 ‐ Impôt sur le revenu des capitaux mobiliers (IRCM)

Art.119.‐ Il est établi un impôt sur le revenu des capitaux mobiliers qui s’applique :
 aux produits distribués par les sociétés et autres personnes morales passibles ou exoné‐
rées de l’impôt sur les sociétés ;
 aux revenus des créances, dépôts, cautionnements et comptes courants.

Chapitre 1 ‐ Champ d’application

Section 1 ‐ Produits imposables

Art.120.‐ Sont soumis à l’impôt, en tant que produits distribués par les personnes morales
soumises à l’impôt sur les sociétés :
1) Les produits des actions et parts sociales, notamment :

43 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

 les dividendes, intérêts, arrérages et autres produits des actions de toute nature et des
parts de fondateur distribués par les sociétés anonymes, les sociétés anonymes simpli‐
fiées et les sociétés en commandite par actions ;
 les produits des parts des sociétés à responsabilité limitée ;
 les produits des parts des commanditaires dans les sociétés en commandite simple ;
 les produits distribués par les sociétés civiles dont l’objet est commercial.
2) Les avances, prêts ou acomptes lorsqu’ils sont mis à la disposition des associés directement
ou par personnes interposées.
Toutefois, l’impôt peut être dégrevé dès lors que l’associé apporte la preuve que les sommes
taxées ont été effectivement remboursées à la société.
3) Les remboursements et amortissements totaux ou partiels que les sociétés effectuent sur
le montant de leurs actions, parts d’intérêts ou de commandites, avant leur dissolution ou
leur mise en liquidation.
4) Les rémunérations ou distributions occultes.
5) Les jetons de présence et toutes autres rémunérations allouées à quelque titre que ce soit
aux membres du conseil d’administration ou du conseil de surveillance par les sociétés ano‐
nymes.
6) Les intérêts versés à des personnes morales ou physiques qui ne sont pas établies en Mau‐
ritanie.
7) Les plus‐values des cessions directes ou indirectes de valeurs mobilières.
Est considérée comme une cession, la mutation à titre onéreux ou gratuit, entraînant le chan‐
gement de propriété des valeurs mobilières, quel qu’en soit le mode opératoire, notamment
la vente, l’échange, l’apport en société, la distribution de titres, les donations et les succes‐
sions.
Sont notamment considérées comme valeurs mobilières, les actions et les parts sociales.
8) Les plus‐values des cessions directes ou indirectes de permis d’exploration minière.
Sont considérées comme des cessions indirectes de permis d’exploration minière, les ces‐
sions d’actions, de parts sociales et de toute prise de participation, directe ou indirecte, égale
ou supérieure à 10 % dans une personne morale titulaire d’un permis délivré en Mauritanie,
y compris par voie de fusion, scission ou apport partiel d’actif.
9) Les produits issus de la liquidation juridique des personnes soumises à l’impôt sur les so‐
ciétés.
10) Les bénéfices des établissements stables imposables à l’impôt sur les sociétés, réputés
distribués au titre de chaque exercice à des sociétés non‐résidentes.
Art.121.‐ Sont soumis à l’impôt en tant que revenus des créances, lorsqu’ils ne sont pas com‐
pris dans les bénéfices d’une entreprise soumise à l’impôt sur les sociétés ou à l’impôt sur les
bénéfices d’affaires des personnes physiques, les intérêts, arrérages et tous autres produits :
 1° des créances hypothécaires, privilégiées ou chirographaires à l’exception de toute opé‐
ration commerciale ne présentant pas le caractère juridique d’un prêt ;
 2° des dépôts de sommes d’argent à vue ou à échéance fixe ;
 3° des cautionnements en numéraire ;
 4° des garanties bancaires et assimilées ;

44 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

 5° des comptes courants à l’exception des intérêts excédentaires des comptes courants
d’associés ;
 6° des obligations et tous autres titres d’emprunts négociables, ainsi que les primes de
remboursement payées aux porteurs de ces mêmes titres ;
 7° versés sur bons du Trésor quelles que soient l’échéance et l’activité du bénéficiaire.

Section 2 ‐ Produits non imposables

Art.122.‐ Sont exonérés de l’impôt sur les revenus de capitaux mobiliers :

 1° les intérêts des sommes inscrites sur les livrets de la caisse d’épargne ;
 2° les intérêts servis sur les comptes ouverts auprès des banques lorsque les bénéficiaires
sont des ménages ou des travailleurs mauritaniens domiciliés à l’étranger et lorsque le
montant des sommes ne dépasse pas annuellement cent mille (100.000) Ouguiya ;
 3° les plus‐values de cessions de valeurs mobilières inscrites à l’actif du bilan d’une entre‐
prise soumise à l’impôt sur les sociétés ou à l’impôt sur les bénéfices d’affaires des per‐
sonnes physiques ;
 4° les plus‐values des cessions de parts de sociétés à prépondérance immobilière telles
que définies à l’article 100, soumises à l’impôt sur les revenus fonciers ;
 5° les dividendes distribués par les sociétés ayant pour objet exclusif la gestion d’un por‐
tefeuille de valeurs mobilières, dans la limite du montant net, déduction faite de l’impôt
sur le revenu des capitaux mobiliers, des produits encaissés au cours de l’exercice, des
parts d’intérêts et des obligations qu’elles détiennent, à condition de justifier que ces pro‐
duits ont supporté l’impôt sur le revenu des capitaux mobiliers.

Section 3 ‐ Fait générateur ‐ Exigibilité

Art.123.‐ L’impôt est dû, que les sommes ou valeurs distribuées soient ou non prélevées sur
les bénéfices.
Art.124.‐ Le fait générateur et l’exigibilité sont constitués par :
 1° le paiement des revenus imposés, de quelque manière qu’il soit effectué ;
 2° l’inscription des intérêts au débit ou au crédit d’un compte.

Chapitre 2 ‐ Base d’imposition ‐ Taux

Section 1 ‐ Base d’imposition

Art.125.‐ La base d’imposition est déterminée :

1) Pour les actions, par les dividendes fixés d’après les délibérations des assemblées géné‐
rales d’actionnaires, les comptes rendus ou tous autres documents analogues.
2) Pour les obligations ou emprunts, par l’intérêt ou le revenu distribué dans l’année.
3) Pour les primes de remboursement, par la différence entre la somme remboursée et celle
résultant de l’application du taux d’émission des emprunts.
4) Pour les produits issus de la liquidation des personnes soumises à l’impôt sur les sociétés,
par le montant brut de ces produits diminué des apports en capital.

45 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

5) Pour les plus‐values de cession de valeurs mobilières, par la différence entre le prix de
cession et le prix d’acquisition.
Les prix de cession et d’acquisition à retenir sont les prix réels tels qu’ils sont stipulés dans
l’acte correspondant. Lorsque le bien a été acquis ou cédé à titre gratuit, le prix à retenir pour
le calcul de la plus‐value est la valeur vénale du bien au jour de la mutation à titre gratuit.
6) Pour les titres miniers d’exploration, les règles prévues à l’article 104 sont applicables.
7) Pour les bénéfices réputés distribués des établissements stables, par le montant des béné‐
fices imposables établis conformément aux articles 7 et suivants diminué du montant de l’im‐
pôt sur les sociétés acquitté par ces derniers.
8) Pour les autres revenus ayant le caractère de revenus distribués, par tous les éléments
déterminés par l’Administration.
9) Pour les autres revenus ayant le caractère de créances, par le montant brut des intérêts,
arrérages et tous autres produits des valeurs désignés à l’article 121.

Section 2 ‐ Taux

Art.126.‐ Sous réserve des dispositions des conventions internationales relatives aux non
doubles impositions, le taux de l’impôt est fixé à :
 20 % pour les plus‐values de cession de valeurs mobilières si le cédant est établi dans un
État à fiscalité privilégiée au sens de l’article 23 ;
 10 % dans tous les autres cas.

Chapitre 3 ‐ Obligations déclaratives ‐ Recouvrement

Art.127.‐ 1) Les sociétés qui paient les produits visés aux articles 120 et 121 sont tenues
d’adresser au Directeur Général des Impôts, avant le 1er avril de chaque année, les comptes
rendus et extraits des délibérations des conseils d’administration ou des assemblées d’action‐
naires et, à défaut de délibération, une attestation faisant connaître les bénéfices ou produits
effectivement distribués au cours de l’année précédente.
2) Les sociétés visées au paragraphe 1 ci‐dessus, les banquiers, les officiers publics et toute
personne physique ou morale recevant habituellement en dépôt des valeurs mobilières, sont
tenus d’adresser au Directeur Général des Impôts, avant le 1er avril de chaque année, un re‐
levé indiquant pour chaque bénéficiaire de revenu soumis à l’impôt sur les capitaux mobi‐
liers :
 ses noms, prénoms ou raison sociale, profession ou activité, adresse ou siège social et nu‐
méro d’identification fiscale (NIF) ;
 la nature et le montant des produits ou revenus encaissés l’année précédente.
3) Les banques et établissements financiers doivent tenir un registre spécial sur lequel sont
indiqués dans des colonnes distinctes :
 l’identité du titulaire de tout compte à intérêts passibles de l’impôt et le numéro du
compte ;
 le montant des intérêts imposables ;
 la date de leur inscription au compte.
Art.128.‐ 1) L’impôt est perçu par voie de retenue opérée pour le compte du Trésor Public
au moment de chaque paiement, par la personne physique ou morale qui paie des produits,
intérêts, arrérages ou toute autre somme visée aux articles 120 et 121.

46 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

2) Il est versé à la caisse du receveur des impôts du lieu du siège social ou du domicile de la
personne qui l’a retenu, au plus tard le 15 des mois de janvier, avril, juillet et octobre pour les
produits mis en paiement au cours du trimestre précédent.
3) Pour les revenus visés au paragraphe 10 de l’article 120, l’impôt doit être versé au plus
tard le 15 du mois qui suit le trimestre au cours duquel la déclaration prévue à l’article 59 a
été déposée.
4) Par dérogation aux dispositions qui précèdent, le recouvrement des plus‐values de cession
de titres miniers d’exploration visées au point 8 de l’article 120 est opéré dans les mêmes
conditions que celles prévues à l’article 108 concernant les plus‐values de cession de titres
miniers d’exploitation.
5) Les banques et établissements financiers sont tenus de produire à leurs clients une attes‐
tation annuelle de précompte mentionnant pour chaque produit financier générant des inté‐
rêts au profit de leurs clients :
 le numéro de la quittance fiscale délivrée par l’Administration prouvant que les intérêts
payés au client ont fait l’objet de la retenue à la source prévue au point 1) ;
 le montant de la retenue à la source prélevée au titre des intérêts versés au titre de l’année
par produit financier ;
 le montant des intérêts versés au titre de l’année par produit financier.
La non‐délivrance de cette attestation à leurs clients est passible pour les banques et établis‐
sements financiers d’une amende représentant 1 % des intérêts versés par le client sur une
période d’un an avec un minimum de cinquante mille (50.000) Ouguiya.
Art.129.‐ 1) Chaque versement est accompagné d’une déclaration datée et signée par la par‐
tie versante et indiquant :
 la période au cours de laquelle les retenues ont été faites ;
 la désignation, l’adresse, la profession, le domicile ou le siège et le numéro d’identification
fiscale (NIF) de la personne physique ou morale qui les a opérées ;
 les bases d’imposition par nature de produits ;
 le montant total des retenues effectuées.
2) Le receveur des impôts conserve le premier exemplaire de la déclaration et transmet le
second au service des impôts compétent, au plus tard le 10 du mois suivant pour les verse‐
ments du mois précédent. Il remet à la personne qui a retenu l’impôt une quittance de paie‐
ment.
Art.130.‐ 1) Pour les plus‐values de cession de valeurs mobilières visées au point 7 de l’article
120, le cédant résidant en Mauritanie doit déclarer et payer le montant de la taxe auprès du
service des impôts du lieu de son domicile dans un délai de trente (30) jours.
2) Si le cédant n’est pas résident, le montant de la taxe est retenu à la source par le cession‐
naire et versé au service des impôts du lieu du domicile ou du siège social de ce dernier. Tout
cessionnaire qui n’effectue pas la retenue à la source ou qui opère une retenue insuffisante
est personnellement redevable du montant de la retenue non effectuée.
3) Dans tous les cas, le cessionnaire et la société dont les titres sont cédés sont solidairement
responsables du paiement de la taxe en cas de non‐paiement de celle‐ci dans les délais impar‐
tis.

47 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Titre 6 ‐ Retenues à la source

Chapitre 1 ‐ Retenue sur les prestations rendues par les résidents

Art.131.‐ 1) L’État, les établissements publics, les sociétés d’économie mixte et les personnes
morales soumises à un régime réel d’imposition, les projets et programmes sont tenus de
procéder à des retenues à la source sur les sommes versées aux contribuables exerçant une
profession libérale et soumis à l’impôt sur les bénéfices d’affaires des personnes physiques
au taux de 2,5 %.
2) Par profession libérale, il faut entendre les personnes exerçant à titre habituel, de manière
indépendante et sous leur responsabilité, une activité de nature généralement civile ayant
pour objet d’assurer, dans l’intérêt du client ou du public, des prestations principalement in‐
tellectuelles, techniques ou de soins mises en œuvre au moyen de qualifications profession‐
nelles appropriées et dans le respect de principes éthiques ou d’une déontologie profession‐
nelle. Il s’agit notamment :
 des notaires, conseils juridiques ou fiscaux, avocats et huissiers ;
 des comptables, experts comptables et commissaires aux comptes ;
 des architectes ;
 des géomètres ;
 des dentistes, médecins et vétérinaires.
3) L’assiette de la retenue est constituée par le montant hors taxes des sommes facturées par
ces professions, à l’exception des débours.
4) La retenue doit être reversée au plus tard le 15 du mois suivant au service des impôts dont
relève le contribuable qui l’a pratiquée.
5) La retenue est déductible de l’impôt sur les bénéfices d’affaires des personnes physiques
du contribuable exerçant une profession libérale.
6) Si le montant des retenues pratiquées au cours d’une année est supérieur au montant de
l’impôt définitivement dû au titre de la même année, l’excédent peut être imputé sur les ré‐
sultats des exercices ultérieurs.

Chapitre 2 ‐ Retenue sur les prestations rendues par les non‐résidents

Art.132.‐ 1) Sous réserve des dispositions des conventions internationales relatives aux non
doubles impositions et des codes spécifiques, une retenue à la source est opérée sur les
sommes que les personnes physiques ou morales non‐résidentes en Mauritanie et n’y dispo‐
sant pas d’un établissement stable perçoivent en rémunération de prestations de toute na‐
ture fournies ou utilisées en Mauritanie.
2) Sont tenues d’opérer la retenue à la source :
 les personnes physiques ou morales relevant d’un impôt sur les bénéfices selon un régime
réel d’imposition ;
 l’État, les collectivités territoriales et les établissements publics ;
 les projets et programmes ;
 les organisations non gouvernementales, les associations et les fondations.

48 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Art.133.‐ 1) Le taux de la retenue à la source est fixé à 15 % du montant des sommes dues
aux personnes non‐résidentes et non établies en Mauritanie, y compris les sommes et frais
accessoires exposés par le débiteur au profit du prestataire.
2) La retenue est exigible quel que soit le mode de paiement des sommes imposables.
3) Pour le calcul de la retenue, les sommes versées en monnaie étrangère sont converties en
Ouguiya au cours de change en vigueur à la date du paiement de la prestation.
4) Lorsque dans un même contrat ou marché, les prestations de services sont accompagnées
d’une vente d’équipements, le montant de cette vente n’est pas soumis à la retenue à la source,
sous réserve que l’opération de vente soit facturée distinctement.
5) Les sommes ainsi retenues au cours de chaque mois par le bénéficiaire des prestations
sont versées par ce dernier à la recette des impôts de son ressort territorial, pour un (1) mois
donné, au plus tard le 15 du mois suivant.
6) Dans le cas où la prestation de service n’a pas fait l’objet d’un paiement effectif de la part
de son bénéficiaire, le versement de la retenue à la source par ce dernier doit intervenir dans
un délai de trois mois suivant la clôture de l’exercice au cours duquel la charge non payée a
été constatée en comptabilité.
7) Le débiteur résident doit soumettre annuellement avec sa déclaration prévue à l’article 59,
un état récapitulatif des fournisseurs pour lesquels il a procédé à la retenue à la source, établi
selon un modèle fourni par l’administration fiscale.
8) Le non‐reversement de ladite retenue est sanctionné par les dispositions des articles L.131
et suivants du Livre de procédures fiscales.
9) Lorsque les sociétés non‐résidentes ou les personnes physiques non‐domiciliées poursui‐
vent leurs activités en Mauritanie au travers d’un établissement stable, elles sont, de plein
droit, soumises au régime du droit commun.
Toutefois, le système de la retenue à la source reste maintenu pour autant que ces personnes
n’aient pas souscrit à leurs obligations déclaratives et de paiement de l’impôt.
Dans la mesure où les obligations sont remplies, ladite retenue constitue un crédit d’impôt
imputable sur les impositions dues par ces contribuables.
10) La détermination de l’impôt est soumise aux procédures de contrôle et de redressement
prévues par le Code général des impôts.
11) Tout contribuable qui s’est frauduleusement soustrait à ses obligations fiscales, en se pla‐
çant délibérément dans le régime du droit commun sans avoir une existence réelle en Mauri‐
tanie reste toujours soumis à la retenue, nonobstant l’application des dispositions des articles
L.131 et suivants du Livre de Procédures Fiscales.

Chapitre 3 ‐ Retenue sur les versements faits par le Trésor public

Art.134.‐ 1) Les ordonnateurs de crédit procèdent, pour le compte du Trésor Public, à une
retenue à la source au taux de 3 % exigible à raison des livraisons des biens et services et
opérations assimilées qui sont rendues à l’État.

49 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

2) Les ordonnateurs de crédit adressent le 15 de chaque mois à la Direction Générale des
impôts un état nominatif des retenues opérées au cours du mois écoulé mentionnant l’iden‐
tité du fournisseur, son adresse, son numéro d’identification fiscale (NIF), la date de paie‐
ment, le montant net payé et le montant de la retenue opérée.
Ces états approuvés par le Directeur Général des Impôts sont transmis aux comptables con‐
cernés pour valoir déclaration de paiement et titre définitif de recette.
3) Les établissements publics à caractère administratif ou à caractère industriel et commer‐
cial, les sociétés d’État et les sociétés d’économie mixte sont tenus de procéder pour le compte
du Trésor Public, à la retenue à la source aux mêmes taux et dans les mêmes conditions que
les ordonnateurs de crédit.
Les retenues afférentes aux paiements effectués au cours du mois donné par les établisse‐
ments publics, les sociétés d’État et les sociétés d’économie mixte doivent être versées au plus
tard le 15 du mois suivant à la caisse de la recette des impôts dont ils dépendent.
4) Chaque versement doit être accompagné d’une déclaration et d’un état nominatif des rete‐
nues mentionnant obligatoirement l’identité précise du fournisseur, son nom, son adresse
géographique et postale, son numéro d’identification fiscale (NIF), la nature exacte des livrai‐
sons des biens et services rendus, la date de paiement, le montant net payé et le montant de
la retenue opérée.
5) Les retenues opérées sont déductibles dans les conditions prévues à l’article 54.
Art.135.‐ Les omissions et insuffisances constatées dans les retenues sont sanctionnées par
une amende de 150.000 Ouguiya.
Art.136.‐ 1) Le Directeur Général des Impôts peut suspendre l’obligation des précomptes
instituée aux articles 134 et 137 si le redevable s’avère défaillant en matière de reversement
des retenues dans les délais réglementaires.
2) La retenue peut également être suspendue lorsqu’elle constitue pour la même opération
un double emploi avec le paiement justifié des acomptes au cordon douanier.

Chapitre 4 ‐ Retenue à la source sur les loyers

Art.137.‐ 1) Les personnes morales publiques ou privées de droit mauritanien ou étranger,

quel que soit leur régime fiscal, ainsi que les personnes physiques relevant d’un régime réel
d’imposition sur les bénéfices d’affaires sont tenues de retenir simultanément à la source l’im‐
pôt sur les revenus fonciers et la contribution foncière sur les propriétés bâties dus par les
propriétaires des locaux qu’ils occupent.
2) Le montant de la retenue est fixé à 18 % du loyer, correspondant à 10 % au titre de l’impôt
sur les revenus fonciers et à 8 % au titre de la contribution foncière sur les propriétés bâties.
3) Les retenues effectuées sur les loyers réglés au titre d’un mois doivent être reversées au
plus tard le 15 du mois suivant.
4) Pour chaque propriétaire, le versement est accompagné d’une déclaration comportant les
références des locataires, les noms, prénoms et adresse et le numéro d’identification fiscale
(NIF), la situation de l’immeuble (numéro de l’îlot et du lot) ainsi que le mois auquel s’ap‐
plique la retenue.
5) La quittance délivrée par le receveur des impôts est remise par le locataire au propriétaire
pour lui permettre de justifier de l’acquittement des droits dont il est redevable.

50 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Titre 7 ‐ Autres impôts directs

Chapitre 1 ‐ Taxe sur les véhicules à moteur

Section 1 ‐ Champ d’application

Art.138.‐ Les véhicules à moteur immatriculés ou dédouanés en Mauritanie sont soumis à

une taxe annuelle.
Art.139.‐ Sont exemptés de la taxe :
 1° les véhicules appartenant à l’État et aux collectivités territoriales ;
 2° les véhicules spécialement aménagés à l’usage des infirmes et des mutilés ;
 3° les engins considérés comme matériels de travaux publics, à l’exception des camions ;
 4° les véhicules neufs destinés à la vente, importés par les négociants patentés de l’auto‐
mobile ;
 5° les véhicules inutilisables ;
 6° les véhicules dont les propriétaires bénéficient de privilèges diplomatiques.

Section 2 ‐ Tarifs

Art.140.‐ Le tarif de la taxe est fixé en fonction de l’usage du véhicule et de sa puissance fiscale
comme suit :
1) Véhicule à usage personnel, d’une puissance :
 inférieure ou égale à 4 CV : 1.620 Ouguiya
 de 5 à 7 CV : 2.250 Ouguiya
 de 8 à 11 CV : 2.970 Ouguiya
 de 12 à 16 CV : 4.050 Ouguiya
 supérieure ou égale à 17 CV : 7.020 Ouguiya
2) Véhicules affectés au transport public de personnes ou de marchandises :
 inférieure ou égale à 4 CV : 1.140 Ouguiya
 de 5 à 7 CV : 1.380 Ouguiya
 de 8 à 11 CV : 1.800 Ouguiya
 de 12 à 16 CV : 2.400 Ouguiya
 supérieure ou égale à 17 CV : 3.600 Ouguiya

Section 3 ‐ Période d’imposition, exigibilité

Art.141.‐ 1) La période d’imposition s’étend du 1er janvier au 31 décembre.

2) La taxe est due pour l’année entière par tout propriétaire d’un véhicule non exonéré. Aucun
dégrèvement n’est accordé en cours d’année en cas de vente, destruction, vol, cessation d’uti‐
lisation du véhicule ou accident rendant celui‐ci inutilisable.
Art.142.‐ 1) La taxe est exigible le 1er janvier de l’année d’imposition.
2) Pour les véhicules neufs ou d’occasion mis en circulation en cours d’année, la taxe est exi‐
gible dans le mois de la première mise en circulation sur le territoire mauritanien.

51 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

La taxe n’est toutefois pas due lorsque ces véhicules sont mis en circulation après le 1er oc‐
tobre d’une année, au titre de l’imposition de cette année uniquement.

Section 4 ‐ Paiement de la taxe

Art.143.‐ 1) Le paiement de la taxe doit intervenir obligatoirement avant le 1er février de

chaque année ou dans les trente jours de la première mise en circulation sur le territoire mau‐
ritanien lorsque le véhicule est mis en circulation en cours d’année.
2) Toutefois, pour les personnes physiques ou morales qui se livrent au transport terrestre
de personnes ou de marchandises, le paiement de la taxe doit intervenir obligatoirement
avant le 1er avril de chaque année, ou dans les 30 jours de la première mise en circulation sur
le territoire mauritanien lorsque le véhicule est mis en circulation en cours d’année.
Art.144.‐ 1) La taxe est liquidée sur présentation obligatoire de la carte grise du véhicule :
 à Nouakchott, par le Bureau des Vignettes ;
 dans les Régions, par l’inspecteur des impôts de la circonscription.
En outre, les transporteurs et propriétaires de véhicules utilitaires d’une charge utile supé‐
rieure à deux (2) tonnes doivent justifier du paiement de la taxe sur les véhicules et de la
patente.
2) Un formulaire de déclaration en double exemplaire est remis au contribuable par le service
des impôts pour lui permettre d’acquitter immédiatement le montant de la taxe à la caisse du
receveur des impôts.
Un exemplaire de la déclaration est conservé par le comptable comme titre de recouvrement.
L’autre exemplaire est destiné au service des impôts compétent et lui est transmis au plus
tard dans les dix premiers jours du mois pour les versements du mois précédent.
Art.145.‐ La quittance est conservée par le conducteur du véhicule pour être présentée à
toute réquisition des agents désignés à l’article 147.
Art.146.‐ En cas de vente du véhicule au cours de la période d’imposition, les cessionnaires
successifs sont solidairement responsables du paiement de la taxe.

Section 5 ‐ Contrôle ‐ Sanctions

Art.147.‐ La quittance doit être présentée à toute réquisition des agents des impôts dûment
commissionnés et de tous agents aptes à verbaliser en matière de police de la circulation rou‐
tière.
Art.148.‐ Les véhicules pour lesquels il ne sera pas justifié du paiement de la taxe et, le cas
échéant, de la patente de transporteur ainsi que tous impôts et taxes, pourront être mis en
fourrière aux risques et périls de leurs propriétaires.
Art.149.‐ Quiconque a sciemment utilisé ou mis en circulation une quittance falsifiée ou ne
correspondant pas au véhicule pour lequel elle a été émise, est passible des peines prévues
en matière de fraude fiscale.

52 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Chapitre 2 ‐ Taxe d’apprentissage

Section 1 ‐ Champ d’application

Art.150.‐ La taxe d’apprentissage est due par toute personne physique ou morale soumise à
un régime réel d’imposition de l’impôt sur les bénéfices d’affaires des personnes physiques
ou de l’impôt sur les sociétés, à raison des rémunérations qu’elle verse à son personnel salarié
chaque année.
Art.151.‐ 1) Sur demande des contribuables adressée chaque année au Directeur Général des
Impôts avant le 1er février, des exonérations partielles ou totales peuvent être accordées en
considération des dispositions prises par eux en vue de favoriser l’enseignement technique
et l’apprentissage, soit directement, soit par l’intermédiaire de la Chambre de Commerce ou
de toute association consacrant une partie de ses ressources à ce but.
2) Les contribuables bénéficient d’une réduction de taxe d’apprentissage égale à 40 Ouguiya
par apprenti dont ils justifient la présence dans leur entreprise au 1er janvier de l’année d’im‐
position et avec qui un contrat régulier d’apprentissage a été passé.
Cette réduction ne peut dépasser 50 % de la taxe due en raison des rémunérations payées à
l’ensemble de leur personnel.

Section 2 ‐ Base d’imposition ‐ Taux

Art.152.‐ La base d’imposition est constituée par le montant total des appointements, sa‐
laires, indemnités et rétributions quelconques, y compris les avantages en nature, payés par
le chef d’entreprise au cours de la période dont les résultats sont retenus pour l’assiette de
l’impôt sur les bénéfices d’affaires des personnes physiques ou de l’impôt sur les sociétés.
La base d’imposition est arrondie à la dizaine d’Ouguiya inférieure.
Art.153.‐ Le taux de taxe est fixé à 0,60 %.

Section 3 ‐ Établissement de l’imposition

Art.154.‐ La taxe est établie au nom de chaque redevable pour l’ensemble de ses entreprises
exploitées en Mauritanie, au siège de la direction des entreprises ou, à défaut au lieu du prin‐
cipal établissement.
Art.155.‐ Tout chef d’entreprise imposable est tenu de remettre chaque année, avant le 1er
février, à l’inspecteur des impôts, une déclaration indiquant :
 1° ses nom et prénoms, la raison sociale de son entreprise, son siège, et le cas échéant, le
lieu de son principal établissement, le numéro d’identifiant fiscal ;
 2° le montant total des appointements, salaires et rétributions quelconques versés pen‐
dant la période imposable en distinguant :
- a) les sommes en argent ;
- b) les rétributions allouées en nature.
Art.156.‐ Les contribuables sont tenus de calculer eux‐mêmes et d’acquitter, au plus tard, à
la date d’expiration du délai de dépôt de la déclaration prévue par l’article précédent, le mon‐
tant de l’impôt exigible.

53 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Le versement au receveur des impôts dont dépend le contribuable est accompagné d’une dé‐
claration datée et signée par la partie versante.
Art.157.‐ Dans le cas de cession ou de cessation d’entreprise ainsi que dans le cas du décès
de l’exploitant, la déclaration prévue à l’article 155 doit être produite dans les trente (30)
jours qui suivent la cession, la cessation ou le décès.
La taxe calculée sur le montant total des rémunérations payées aux salariés de l’entreprise,
depuis le 1er janvier, est immédiatement exigible.
Art.158.‐ Le défaut de paiement total ou partiel de la taxe dans les conditions qui précèdent
entraîne l’application des majorations prévues par les articles L.131 et suivants du Livre de
procédures.

Titre 8 ‐ Impôts locaux

Chapitre 1 ‐ Contribution foncière sur les propriétés bâties

Section 1 ‐ Champ d’application

Art.159.‐ 1) Les propriétés bâties sont soumises à une contribution annuelle.

2) Par propriétés bâties, on entend toutes les constructions en maçonnerie, fer, bois et autres
matériaux, qui sont fixées au sol à demeure, de telle façon qu’il soit impossible de les déplacer
sans les démolir.
3) Sont également soumis à la contribution foncière sur les propriétés bâties :
 a) les sols des bâtiments et terrains formant une dépendance indispensable et immédiate
des constructions ;
 b) les terrains affectés à un usage commercial, industriel ou artisanal, tels que les chan‐
tiers, lieux de dépôt des marchandises et autres emplacements de même nature ;
 c) l’outillage des établissements industriels attaché au fonds à demeure de telle façon qu’il
soit impossible de le déplacer sans dommage pour l’immeuble, ou qui repose sur des fon‐
dations spéciales faisant corps avec l’immeuble, ainsi que toutes les installations commer‐
ciales ou industrielles assimilées à des constructions.
Art.160.‐ Sont exonérés de la contribution foncière :
 1° les immeubles, bâtiments ou constructions appartenant à l’État et aux collectivités ter‐
ritoriales ;
 2° les immeubles, bâtiments ou constructions appartenant aux établissements publics à
caractère administratif lorsqu’ils sont affectés à un service public ou d’utilité générale à
condition qu’ils soient improductifs de revenus ;
 3° les édifices servant à l’exercice public des cultes ;
 4° les ouvrages établis pour la distribution de l’eau potable et de l’énergie électrique ;
 5° les immeubles servant aux exploitations agricoles pour loger les animaux ou serrer les
récoltes ;
 6° les immeubles appartenant à des États étrangers et affectés à la résidence officielle de
leurs missions diplomatiques et consulaires accréditées auprès du gouvernement mauri‐
tanien ;
 7° les immeubles à usage scolaire ;
 8° les immeubles affectés à des œuvres d’assistance médicale ou sociale ;

54 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

 9° les cases en paille.
Toutefois, les immeubles visés aux alinéas 7, 8 et 9 sont imposables lorsqu’ils font l’objet
d’une location.
Art.161.‐ La contribution foncière est due pour l’année entière par le propriétaire, le posses‐
seur ou le propriétaire apparent.
Est propriétaire apparent tout occupant incapable de décliner l’identité exacte et l’adresse
complète du propriétaire.

Section 2 ‐ Base d’imposition ‐ Taux

Sous‐section 1 ‐ Base d’imposition

Art.162.‐ Les immeubles soumis à la contribution foncière sont imposables à raison de leur
valeur locative au 1er janvier de l’année d’imposition après déduction d’un abattement forfai‐
taire de 20 % pour tenir compte du dépérissement et des frais d’entretien et de réparation.
Art.163.‐ La valeur locative est le prix que le propriétaire ou le possesseur retire de ses im‐
meubles lorsqu’il les donne en bail, ou s’il les occupe lui‐même, celui qu’il pourrait en tirer en
cas de location.
1) Pour les immeubles, la valeur locative est déterminée au moyen de contrats écrits ou de
locations verbales passées dans les conditions normales. En l’absence de conventions de l’es‐
pèce, la valeur locative est déterminée par comparaison avec des immeubles dont le loyer
aura été constaté par le service des impôts ou sera notoirement connu.
Si aucun de ces procédés ne peut être utilisé, la valeur locative est fixée par application du
taux de 14 % :
 a) au prix de revient de l’immeuble toutes taxes comprises si aucune mutation à titre oné‐
reux n’est intervenue depuis son achèvement ;
 b) au prix exprimé dans l’acte de cession le plus récent si l’immeuble a fait l’objet de mu‐
tations depuis son achèvement. Lorsque le prix a été reconnu insuffisant, la valeur à rete‐
nir est celle qui a été fixée par le service de l’enregistrement.
2) Pour l’outillage et les installations visées au point c) du paragraphe 3 de l’article 159, la
valeur locative est fixée, en l’absence de contrat de location, à 14 % de leur prix de revient
toutes taxes comprises.
Art.164.‐ Pour le calcul de l’impôt, la base d’imposition est arrondie à la dizaine d’Ouguiya
inférieure.

Sous‐section 2 ‐ Taux

Art.165.‐ La contribution foncière est calculée par application à la base d’imposition d’un
taux voté par le Conseil Municipal qui doit être compris entre 3 % et 10 %.
Art.166.‐ Dans le cas de destruction accidentelle totale ou partielle, ou de démolition volon‐
taire en cours d’année de leur immeuble, les propriétaires ou possesseurs peuvent demander
dans les formes prévues en matière de réclamation, une remise de l’impôt proportionnelle au
temps qui reste à courir entre le premier jour du mois suivant la destruction ou l’ouverture
du chantier de démolition et le 31 décembre de la même année.

55 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Section 3 ‐ Obligations déclaratives ‐ Recouvrement

Art.167.‐ 1) Les propriétaires ou propriétaires apparents d’immeubles sont tenus d’informer

avant le 28 février de chaque année l’administration fiscale ou le Maire dans les communes
où ne sont pas implantés les services de l’administration fiscale, de l’achèvement d’im‐
meubles nouveaux, des modifications apportées aux immeubles existants ou à leur usage.
Le défaut de la déclaration dans le délai prescrit est soumis à une amende fiscale de 2.000
Ouguiya nonobstant les droits exigibles.
2) Dans les Communes où sont implantés les services de l’administration fiscale un arrêté du
Ministre des finances peut déléguer au Maire sur demande de celui‐ci le pouvoir de procéder
au recensement général des bases d’imposition, du calcul de l’impôt et de la confection des
rôles.
Les Maires qui bénéficient d’une telle délégation doivent communiquer au Directeur Général
des Impôts, pour le 30 septembre de chaque année, la liste des contribuables recensés et l’im‐
pôt mis à leur charge.
Art.168.‐ 1) Les mutations de cote sont effectuées à la diligence des parties intéressées.
Elles peuvent cependant être appliquées d’office dans les rôles, sur autorisation du Directeur
Général des Impôts, par les agents chargés de l’assiette d’après les documents certains dont
ils ont pu avoir communication.
2) Tant que la mutation de cote n’a pas été effectuée, l’ancien propriétaire continue à être
imposé au rôle, et lui, ses ayants droit ou ses héritiers naturels peuvent être contraints au
paiement de la contribution foncière, sauf leurs recours contre le nouveau propriétaire.
Art.169.‐ Les personnes visées à l’article 137 doivent retenir à la source la contribution fon‐
cière sur les loyers qu’ils versent, dans les conditions fixées par le même article.

Chapitre 2 ‐ Contribution foncière sur les terrains agricoles

Art.170.‐ Les Communes ont la faculté d’établir par voie de délibération du Conseil Munici‐
pal, une contribution foncière sur les terrains agricoles affectés à des cultures maraîchères,
céréalières, fruitières ou florales.
Art.171.‐ La contribution est due par les exploitants des terrains agricoles imposables.
Art.172.‐ La base d’imposition de la contribution est la superficie des terrains imposables.
Le montant annuel de la contribution ne peut excéder dix (10) Ouguiya par hectare de terrain
exploité.
Art.173.‐ La contribution est établie par voie de recensement annuel.
Dans les Communes où n’est pas implanté un service des impôts, le Directeur Général des
Impôts peut déléguer aux secrétaires généraux desdites Communes le pouvoir de recenser et
établir la contribution. Les secrétaires généraux qui bénéficient d’une telle délégation doivent
communiquer au Directeur Général des Impôts, au plus tard le 30 septembre de chaque an‐
née, la liste des contribuables recensés et l’impôt mis à leur charge. Les erreurs ou omissions
sont rectifiées par voie de rôle.
Art.174.‐ 1) La contribution foncière sur les terrains agricoles doit être acquittée immédia‐
tement lors des opérations de recensement. À cet effet, l’agent chargé du recouvrement, qui

56 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

accompagne l’agent chargé du recensement établit un titre de paiement immédiat qui donne
lieu à délivrance d’une quittance extraite d’un carnet à souche.
2) Les redevables qui ne se sont pas acquittés de leurs cotisations dans les conditions qui
précèdent sont portés sur un état spécial de recouvrement rendu exécutoire par le Maire.
Les cotisations, assorties d’une pénalité de 50 %, sont immédiatement exigibles. Elles sont
recouvrées selon les procédures et sous les garanties prévues par le présent Code.

Chapitre 3 ‐ Taxe d’habitation

Section 1 ‐ Champ d’application

Art.175.‐ La taxe d’habitation est due pour tous les locaux :

 1° affectés à l’habitation ;
 2° utilisés par les sociétés, associations, groupements et autres organismes privés non im‐
posables à la patente.
Art.176.‐ 1) Sont exonérés de la taxe :
 a) les locaux affectés à un usage professionnel, industriel, commercial et artisanal, pas‐
sibles du droit de la patente ;
 b) les locaux utilisés pour l’exercice de leurs activités par les redevables soumis aux taxes
communales prévues aux articles 201 et suivants ;
 c) les bâtiments servant aux exploitations agricoles ;
 d) les locaux réservés à l’exercice public des cultes ;
 e) les locaux destinés au logement des élèves dans les écoles et pensionnats ;
 f) les locaux utilisés par les hôpitaux et les centres de soins médicaux, à l’exception des
locaux affectés à l’habitation personnelle ;
 g) les bureaux des fonctionnaires publics.
2) La partie des locaux énumérés ci‐dessus affectée à une habitation personnelle, demeure
imposable à la taxe.
Art.177.‐ 1) La taxe est due par toute personne qui a, à quelque titre que ce soit, la disposition
ou la jouissance de locaux imposables, même si elle ne les occupe pas effectivement.
Les fonctionnaires et les employés civils et militaires logés dans les bâtiments appartenant à
l’État, aux régions, aux Communes, aux établissements publics, sont imposables pour les lo‐
caux affectés à leur habitation personnelle.
2) Sont exonérés :
 a) l’État, les régions, les Communes et les établissements publics à caractère administra‐
tif ;
 b) les ambassadeurs et autres agents diplomatiques de nationalité étrangère dans la Com‐
mune de leur résidence officielle et pour cette résidence seulement, dans la mesure où les
pays qu’ils représentent concèdent des avantages analogues aux ambassadeurs et agents
diplomatiques mauritaniens ;
 c) les organisations humanitaires et les organisations de bienfaisance et d’assistance ; les
membres et le personnel de ces organisations demeurent imposables pour les locaux af‐
fectés à leur habitation personnelle.
Art.178.‐ Les personnes physiques ou morales sont imposées à la taxe d’habitation dans la
Commune où sont situés les locaux dont elles ont la disposition ou la jouissance.

57 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Section 2 ‐ Tarifs de la taxe

Art.179.‐ La taxe est due pour l’année entière pour chaque local imposable dont une per‐
sonne a la disposition ou la jouissance.
Art.180.‐ 1) Le tarif de la taxe est fonction de la catégorie dans laquelle se situent les locaux
imposables. Les locaux sont classés selon leur nature en cinq catégories suivant des critères
définis par le Conseil municipal de manière objective et non discriminatoire.
2) Les tarifs de la taxe sont arrêtés chaque année par voie de délibération du Conseil Munici‐
pal dans la limite maximale de 1.500 Ouguiya par local.
Dans le cadre de ces barèmes, les conseils municipaux ont la faculté, pour chaque localité,
quartier, îlot de leur commune, présentant des caractéristiques différentes, de fixer des coti‐
sations propres à chacun d’eux.

Section 3 ‐ Établissement de la taxe

Art.181.‐ 1) La taxe d’habitation est établie par voie de recensement annuel au cours duquel
les locaux sont classés dans l’une des cinq catégories du barème en fonction des caractéris‐
tiques qu’ils présentent.
2) Dans les communes où n’est pas implanté un service des impôts, les secrétaires généraux
des communes ont le pouvoir de recenser et d’établir la taxe d’habitation.
Dans les Communes où existe un Service de l’administration fiscale, le Ministre des finances
peut déléguer au Maire, sur la demande de celui‐ci, la réalisation du recensement et l’établis‐
sement de la taxe d’habitation.
3) Les erreurs ou omissions constatées sont rectifiées par voie de rôle.

Section 4 ‐ Paiement

Art.182.‐ 1) La taxe d’habitation doit être acquittée immédiatement lors des opérations de
recensement. À cet effet, l’agent chargé du recouvrement, qui accompagne l’agent chargé du
recensement établit un titre de paiement immédiat, qui donne lieu à délivrance d’une quit‐
tance extraite d’un carnet à souche.
2) Les redevables qui ne se sont pas acquittés de leurs cotisations dans les conditions qui
précèdent, sont portés sur un état spécial de recouvrement rendu exécutoire par le Maire. Les
cotisations assorties d’une pénalité de 50 % sont immédiatement exigibles. Elles sont recou‐
vrées selon les procédures et sous les garanties prévues par le présent Code.

Chapitre 4 ‐ Contribution communale

Art.183.‐ 1) Les Communes ont la faculté d’établir une contribution communale par voie de
délibération du Conseil Municipal.
2) La contribution communale est due par les chefs de famille, qui bien que résidant habituel‐
lement dans la Commune n’entrent pas dans le champ d’application de la taxe d’habitation.

58 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

3) Le montant annuel de cette contribution arrêté par délibération du Conseil Municipal ne
peut excéder 30 Ouguiya.
4) La contribution est établie, perçue et recouvrée dans les mêmes conditions que la taxe
d’habitation.

Chapitre 5 ‐ Patente

Section 1 ‐ Champ d’application

Art.184.‐ La patente est due chaque année par toutes les personnes physiques ou morales
qui exercent une activité professionnelle non salariée ou qui y dispose d’un établissement
stable.
La contribution est due même si l’assujetti bénéficie d’une exonération en matière d’impôt
sur les bénéfices.
Art.185.‐ Sont exonérés de la patente :
 1° les personnes physiques, à l’exception des transporteurs, imposées selon le régime du
forfait, sous réserve qu’elles n’aient pas opté pour le régime du bénéfice réel intermé‐
diaire de l’impôt sur les bénéfices d’affaires des personnes physiques ;
 2° l’État et les établissements et organismes publics à caractère administratif ;
 3° les collectivités territoriales ;
 4° les organisations humanitaires et les organisations de bienfaisance et d’assistance ;
 5° les services publics d’intérêt général, notamment ceux pour la distribution de l’eau ;
 6° les établissements d’enseignement privé régis par l’ordonnance n°81‐212 du 24 sep‐
tembre 1981, pendant une durée maximale de sept (7) ans pour les établissements situés
à Nouakchott et Nouadhibou, et de quinze (15) ans pour ceux qui sont installés dans les
autres localités.
Art.186.‐ 1) La patente est due dans chaque Commune où le redevable dispose d’un établis‐
sement, d’une installation, d’un local professionnel, d’un bureau ou d’un chantier.
2) Le patentable ayant plusieurs établissements distincts est passible de la contribution en
raison de l’activité exercée dans chacun de ces établissements.
3) Les opérations effectuées par un patenté dans ses propres locaux ou dans des locaux sépa‐
rés pour le compte de tiers dont il n’est que le représentant, donnent lieu à une imposition
distincte à la patente établie au nom du ou des commettants.

Section 2 ‐ Base d’imposition ‐ Tarif

Sous‐section 1 ‐ Tarif général

Art.187.‐ 1) Le montant de la contribution est déterminé en fonction du chiffre d’affaires glo‐

bal réalisé l’année précédente dans le ressort territorial de la commune considérée.
2) Toutefois, les chiffres d’affaires provenant des ventes au détail de produits pétroliers ne
sont retenus qu’à concurrence de 25 % de leur montant.
Art.188.‐ Le tarif de la contribution est établi comme suit :
 1° chiffre d’affaires de 3.000.000 à 10.000.000 d’Ouguiya : 30.000 Ouguiya

59 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

 2° de 10.000.001 à 15.000.000 : 45.000 Ouguiya
 3° de 15.000.001 à 30.000.000 : 70.000 Ouguiya
 4° de 30.000.001 à 60.000.000 : 100.000 Ouguiya
 5° de 60.000.001 à 100.000.000 : 150.000 Ouguiya
 6° de 100.000.001 à 150.000.000 : 200.000 Ouguiya
 7° de 150.000.001 à 250.000.000 : 250.000 Ouguiya
 8° de 250.000.001 à 400.000.000 : 300.000 Ouguiya
 9° supérieur à 400.000.000 : 500.000 Ouguiya
Art.189.‐ 1) Pour les personnes qui entreprennent en cours d’année une activité passible de
la patente, le montant de la contribution est déterminé en fonction du chiffre d’affaires que le
service des impôts estime réalisable entre le jour du début d’exercice de l’activité et le 31
décembre.
2) Lorsque le montant de la cotisation ainsi estimé s’avère inférieur ou supérieur de plus de
30 % à celui de la cotisation exigible en fonction du chiffre d’affaires effectivement réalisé, le
service des impôts procède d’office soit à la mise en recouvrement des droits supplémen‐
taires, soit au dégrèvement des droits formant surtaxe.
3) L’année suivante, la patente est calculée d’après le chiffre d’affaires effectivement réalisé
au cours de la première année, mais rapporté à une période de douze mois.

Sous‐section 2 ‐ Tarif spécifique des transporteurs

Art.190.‐ Les personnes physiques ou morales qui se livrent au transport terrestre de per‐
sonnes ou de marchandises et les propriétaires de véhicules utilitaires doivent acquitter par
véhicule utilisé une cotisation de patente selon le barème suivant :
1) Véhicules assurant de manière exclusive des transports à l’intérieur des agglomérations
autres que Nouakchott et Nouadhibou :
 véhicules, quel qu’en soit le genre :
- de moins de 9 places assises : 250 Ouguiya
- de plus de 9 places assises : 500 Ouguiya
 véhicules utilitaires d’une charge utile :
- inférieure ou égale à 8 tonnes : 800 Ouguiya
- allant de 8 à 12 tonnes : 1.000 Ouguiya
- supérieure à 12 tonnes : 2.500 Ouguiya
 véhicules utilitaires tri cycle d’une charge inférieure ou égale à 3 tonnes : 500 Ouguiya
2) Véhicules assurant de manière exclusive des transports à l’intérieur des agglomérations
de Nouakchott et Nouadhibou :
 véhicules, quel qu’en soit le genre :
- de moins de 9 places assises : 500 Ouguiya
- de plus de 9 places assises : 1.000 Ouguiya
 véhicules utilitaires d’une charge utile :
- inférieure ou égale à 8 tonnes : 800 Ouguiya
- allant de 8 à 12 tonnes : 1.000 Ouguiya
- supérieure à 12 tonnes : 3.000 Ouguiya
 véhicules utilitaires tri cycle d’une charge inférieure ou égale à 3 tonnes : 700 Ouguiya
3) Véhicules assurant des transports interurbains :
 véhicules, quel qu’en soit le genre :
- de moins de 9 places assises : 700 Ouguiya
- de plus de 9 places assises : 1.500 Ouguiya

60 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

 véhicules utilitaires d’une charge utile :
- inférieure ou égale à 8 tonnes : 2.500 Ouguiya
- allant de 8 à 12 tonnes : 3.000 Ouguiya
- supérieure à 12 tonnes : 5.500 Ouguiya
 véhicules utilitaires tri cycle d’une charge inférieure ou égale à 3 tonnes : 1.000 Ouguiya
Le paiement des cotisations de patente s’effectue en même temps que celui de la taxe sur les
véhicules à moteur, au moyen d’un titre de paiement immédiat délivré par le service des im‐
pôts.
Les transporteurs sont tenus, à leur diligence, de se faire délivrer par le receveur des impôts,
une quittance par véhicule qui est annotée par le service des impôts du numéro d’immatricu‐
lation du véhicule, du nombre de places assises ou de la charge utile. Les quittances doivent
être présentées à toute réquisition des agents des impôts dûment commissionnés et de tous
agents aptes à verbaliser en matière de police de la circulation routière.
Art.191.‐ Le produit de la patente des transports interurbains est porté au crédit d’un compte
d’imputation provisoire de recettes inclus dans la nomenclature des comptes du Trésor, et
réparti au profit des Communes dans les conditions fixées par arrêté conjoint des Ministres
chargés de l’intérieur et des finances.

Section 3 ‐ Obligations déclaratives ‐ Recouvrement

Art.192.‐ Les contribuables doivent communiquer au Directeur Général des Impôts, au plus
tard le 28 février de chaque année, le montant du chiffre d’affaires réalisé l’année précédente
dans le ressort territorial de chaque Commune.
Art.193.‐ 1) Les contribuables sont tenus de déterminer et d’acquitter spontanément, au plus
tard le 30 avril de chaque année, le montant de leur patente due sur la base de leur déclara‐
tion.
2) Une quittance leur est délivrée par le receveur des impôts qui constitue la justification du
paiement de la patente au titre de l’année en cours.
3) La quittance doit être présentée à toute réquisition des agents des impôts et des officiers
et agents de Police Judiciaire.
Art.194.‐ Les personnes qui entreprennent en cours d’année une activité passible de la pa‐
tente sont tenues d’en faire la déclaration par écrit, dans les trois jours suivants, au service
des impôts du lieu d’exercice de l’activité, et d’acquitter immédiatement les droits exigibles.
Art.195.‐ 1) Le paiement de la patente des transporteurs s’effectue en même temps que celui
de la taxe sur les véhicules à moteur, au moyen d’un titre de paiement immédiat délivré par
le service des impôts.
2) Les transporteurs sont tenus, à leur diligence, de se faire délivrer par le receveur des im‐
pôts, une quittance par véhicule qui est annotée par le service des impôts du numéro d’im‐
matriculation du véhicule, du nombre de places assises ou de la charge utile.
Les quittances doivent être présentées à toute réquisition des agents des impôts dûment
commissionnés et de tous agents aptes à verbaliser en matière de police de la circulation rou‐
tière.
Art.196.‐ 1) Le défaut de déclaration et de paiement de la patente dans les délais entraîne
l’application des majorations prévues par les articles L.131 et suivants du Livre de procé‐
dures fiscales.

61 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

2) Les patentables qui ne peuvent apporter la preuve de leur imposition sont astreints au
paiement de la contribution pour l’année entière, sans préjudice d’une amende fiscale égale
à 25 % du montant du droit exigible.

Section 4 ‐ Sanctions spécifiques

Art.197.‐ Nonobstant des sanctions pénales, toute personne physique ou morale qui se livre
à la vente, la production et ou la distribution de boissons alcooliques ou fermentées en Mau‐
ritanie est passible d’une sanction fiscale.
Art.198.‐ La vente et la distribution des boissons alcooliques sur le territoire national est pas‐
sible d’une amende fiscal de 1000.000 Ouguiya.
Art.199.‐ La production locale des boissons alcooliques par fermentation est passible d’une
amende fiscal de 3.000.000 Ouguiya.
Art.200.‐ En cas de récidive les sanctions prévues aux articles ci‐dessus sont doublées.

Chapitre 6 ‐ Taxe communale

Section 1 ‐ Champ d’application

Art.201.‐ Les personnes physiques dont les activités entrent dans le champ d’application de
l’impôt sur les bénéfices d’affaires des personnes physiques, soumises au régime du forfait,
sont soumises à une taxe communale.
Art.202.‐ 1) Les taxes communales sont dues dans chaque Commune où les personnes visées
à l’article précédent exercent une profession ou une activité imposable.
2) Lorsque dans le ressort d’une même Commune, une personne exerce sa profession ou son
activité en plusieurs lieux distincts, chaque boutique, magasin, atelier, chantier et autre em‐
placement, fait l’objet d’une imposition distincte.

Section 2 ‐ Tarif

Art.203.‐ 1) Les tarifs mensuels de la taxe communale sont fonction de la nature de la pro‐
fession ou de l’activité exercée à titre principal.
2) Au sein de chaque profession ou activité exercée, les tarifs varient selon l’importance des
affaires normalement réalisables.
3) La taxation des redevables suivant l’article 204 s’opère en fonction de l’importance de leurs
locaux, de leurs stocks, de leur matériel, de leur personnel, de leur clientèle et de leurs capa‐
cités contributives.
Art.204.‐ Les tarifs de la taxe sont arrêtés chaque année par voie de délibération du Conseil
Municipal, concomitamment avec l’adoption du budget initial, pour chaque profession ou ac‐
tivité exercée, et pour chaque catégorie, dans les limites de 50 à 600 Ouguiya.

62 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

Section 3 ‐ Établissement des taxes

Art.205.‐ 1) Les Communes sont tenues de dresser, dans le courant du mois de janvier de
chaque année, les listes exhaustives, par nature de profession ou d’activité, des redevables
des taxes communales.
2) Ces listes sont régulièrement mises à jour au fur et à mesure du déroulement des opéra‐
tions mensuelles de recouvrement des taxes.
3) Les taxes sont établies par les Communes par voie de recensements mensuels, au cours
desquels les redevables sont classés dans l’une des trois catégories du barème en fonction
des critères fixés par l’article 203.

Section 4 ‐ Paiement des taxes

Art.206.‐ 1) Les taxes communales doivent être acquittées immédiatement lors des opéra‐
tions de recensement mensuel. À cet effet, l’agent chargé du recouvrement, qui accompagne
l’agent chargé du recensement, établit un titre de paiement immédiat qui donne lieu à déli‐
vrance d’une quittance extraite d’un carnet à souche.
2) Les redevables qui ne se sont pas acquittés de leurs cotisations dans les conditions qui
précèdent sont portés sur un état spécial de recouvrement rendu exécutoire par le Maire. Les
cotisations assorties d’une pénalité de 50 % sont immédiatement exigibles. Elles sont recou‐
vrées selon les procédures et sous les garanties prévues par le présent Code.
Art.207.‐ Le ticket, ou la quittance, délivré par l’agent chargé du recouvrement constitue la
justification du paiement de la taxe mensuelle. Les tickets, ou les quittances, doivent être pré‐
sentés à toute réquisition des agents du Trésor et des officiers et agents de Police Judiciaire,
sous peine de saisie ou de séquestre, à leurs frais, de leurs matériels et marchandises.

Chapitre 7 ‐ Redevances et droits domaniaux

Art.208.‐ En sus des taxes communales, les collectivités territoriales peuvent percevoir des
redevances et des droits domaniaux sur l’occupation du domaine public qu’elles gèrent.
Les montants des redevances et droits sont arrêtés chaque année par voie de délibération du
Conseil Municipal dans la limite maximale de 150.000 Ouguiya.

63 Code général des impôts

 Livre 1 ‐ Impôts directs

64 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

Livre 2 ‐ Impôts indirects

Titre 1 ‐ Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

Chapitre 1 ‐ Champ d’application

Section 1 ‐ Opérations imposables

Art.209.‐ 1) Sont soumises à la taxe sur la valeur ajoutée, les opérations relevant d’une acti‐
vité économique qui constituent une importation, une livraison de biens, ou une prestation
de services, effectuées sur le territoire mauritanien à titre onéreux par un assujetti.
2) Sont réputées activités économiques les activités industrielles, commerciales, artisanales,
libérales, agricoles et forestières.
Art.210.‐ Constituent des opérations imposables :
1) Les importations de biens neufs ou d’occasion : par importation, il faut entendre le fran‐
chissement du cordon douanier en Mauritanie pour la mise à la consommation, qu’il s’agisse
de marchandises en provenance directe de l’extérieur ou placées jusqu’alors sous un régime
douanier suspensif.
2) Les ventes : par vente il faut entendre toutes opérations ayant pour effet de transférer à un
tiers, la propriété d’un bien.
Sont assimilés à des livraisons de biens : l’échange, la vente à tempérament et la fourniture
d’eau, d’électricité et de gaz.
3) Les travaux immobiliers : par travaux immobiliers, il faut entendre :
 a) tous les travaux exécutés par les différents corps de métiers participant à la construc‐
tion, l’entretien et la réparation de bâtiments et d’ouvrages immobiliers ;
 b) les travaux publics ;
 c) les travaux de chaudronnerie de bâtiments et de construction métallique ;
 d) les travaux de démolition ;
 e) les travaux accessoires ou préliminaires à des travaux immobiliers.
4) Les prestations de services : par prestations de services, il faut entendre toutes les opéra‐
tions économiques autres que celles ci‐dessus énumérées, comportant une contrepartie en
espèce ou en nature.
Sont notamment considérées comme des prestations de services :
 a) les locations de biens meubles et immeubles ;
 b) les locations de fonds de commerce ;
 c) les travaux à façon ne relevant pas des actes de production ;
 d) les opérations d’entretien et de réparation de biens meubles ;
 e) les opérations portant sur des biens meubles incorporels ;
 f) les opérations de leasing et de crédit‐bail ;
 g) le transport de personnes et de marchandises ;

65 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

 h) les opérations de transit, de manutention et de magasinage ;
 i) le courtage ;
 j) les cessions et concessions d’exploitation de brevet, de droits ou de marque ;
 k) les opérations réalisées dans le cadre d’une activité libérale, de travaux d’études, de
conseil, d’expertise et de recherche ;
 l) les ventes à consommer sur place ;
 m) les opérations de tourisme, d’hôtellerie et de restauration ;
 n) les activités de spectacles et de divertissement ;
 o) les fournitures de télécommunication ;
 p) les réparations avec ou sans pose de pièces et le travail à façon.
5) Les livraisons de biens, de prestations de services ou de travaux qu’un assujetti se fait à lui‐
même :
 a) pour les besoins de son exploitation s’il s’agit de biens extraits, fabriqués, transformés
ou construits, de services ou de travaux et si ils concourent à la réalisation d’affaires por‐
tant :
- sur des immobilisations ;
- sur des services et biens autres qu’immobilisations, non imposables ou imposables
lorsque le droit à déduction de la taxe afférente aux biens, travaux ou services peut faire
l’objet d’une exclusion ou d’une limitation.
 b) pour les besoins autres que ceux de son exploitation notamment pour ses besoins
propres, les besoins de son personnel ou les livraisons à titre gratuit au profit des tiers,
lorsque les biens, travaux ou services ont ouvert droit à déduction.
6) Les opérations de transformation de produits de l’agriculture, de l’élevage et de la pêche
et toutes autres opérations, même réalisées par les agriculteurs, les éleveurs, les pêcheurs ou
leurs coopératives, qui, en raison de leur nature et de leur importance, sont assimilables à
celles qui sont exercées par des industriels ou des commerçants, que ces opérations consti‐
tuent ou non le prolongement de l’activité agricole, de l’élevage ou de la pêche.
7) Les ventes d’articles d’occasion faites par les professionnels. Sont considérés comme biens
d’occasion, les biens ayant fait l’objet d’une utilisation et qui sont susceptibles de réemploi en
l’état ou après réparation.
8) Les subventions à caractère commercial quelle qu’en soit la nature, perçues par les assu‐
jettis à raison de leur activité imposable. Sont notamment concernées :
 a) s’agissant des aides entre entreprises, les subventions qui représentent la contrepartie
d’une prestation de service individualisée et précise au profit de la partie versante ou qui
complètent le prix d’une opération imposable réalisée au profit de cette dernière ;
 b) s’agissant des subventions publiques, celles qui constituent la contrepartie d’un service
rendu ou qui complètent le prix d’une opération imposable ou sont destinées à compen‐
ser l’insuffisance des recettes d’exploitation d’une entreprise ou service (subvention
d’équilibre).
9) Les remises de prêts et abandons de créances pour lesquels le caractère commercial est
démontré. Ces opérations sont réputées avoir un caractère commercial dès lors que :
 a) la remise ou l’abandon a pour contrepartie une prestation rendue par le bénéficiaire à
l’entreprise qui a consenti l’aide ;
 b) la valeur de cette contrepartie est en relation avec celle de la remise ou l’abandon reçu
par le bénéficiaire.
10) Les marchés publics de l’État, des Collectivités locales, des établissements publics et des
sociétés à participation publique majoritaire. L’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée
est obligatoire même si le marché est conclu sur financement extérieur.

66 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

Section 2 ‐ Définition des assujettis

Art.211.‐ 1) Sont assujetties à la taxe sur la valeur ajoutée, les personnes morales ou phy‐
siques, y compris les collectivités publiques et les organismes de droit public, qui réalisent à
titre habituel ou occasionnel et d’une manière indépendante, des opérations imposables en‐
trant dans le champ d’application de la taxe. Ces personnes sont assujetties à la taxe sur la
valeur ajoutée, quels que soient leur statut juridique, leur situation au regard des autres im‐
pôts, la forme ou la nature de leurs interventions.
2) Les contribuables ne sont autorisés à facturer la taxe sur la valeur ajoutée que lorsque leur
chiffre d’affaires annuel hors taxes est supérieur à trois millions (3.000.000) d’Ouguiya, quelle
que soit la nature de l’activité exercée.
Ils ne peuvent remettre en cause leur assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée que
lorsqu’ils réalisent un chiffre d’affaires inférieur à ce seuil pendant deux (2) années consécu‐
tives.
3) Lorsqu’en cours d’année, le chiffre d’affaires d’un contribuable vient à dépasser le plafond
fixé au paragraphe 2, la taxe est due à compter du jour où s’est produit ce dépassement.
Les contribuables doivent déclarer leur assujettissement à l’administration fiscale avant la fin
du mois suivant celui au cours duquel le seuil a été atteint ou dépassé. La taxe afférente aux
affaires taxables réalisées au cours du mois de dépassement doit être déclarée et versée au
plus tard en même temps que celle concernant les affaires du mois suivant.
4) Les importateurs sont assujettis de plein droit quel que soit le montant de leur chiffre d’af‐
faires.
Art.212.‐ 1) Les personnes qui ont acquis des biens en franchise de taxe sur la valeur ajoutée
deviennent redevables de la taxe ou du complément de taxe exigible, lorsque l’une des condi‐
tions auxquelles est subordonné l’octroi de cette franchise ou de ce taux réduit n’est pas ou
n’est plus remplie.
2) Les assujettis qui vendent en l’état des produits reçus en franchise ou ayant donné lieu aux
déductions prévues à l’article 231, du fait de leur destination initiale, sont tenus de reverser
l’impôt éludé si les produits acquis n’ont pas en fait reçu la destination justifiant la franchise
accordée ou les déductions opérées.
3) La taxe est également due sur le prix de vente, en cas de revente en l’état de produits non
exonérés, n’ayant pas effectivement supporté la taxe sur la valeur ajoutée, pour quelque motif
que ce soit, lors de leur importation, de leur fabrication ou de leur première revente en l’état.
Art.213.‐ 1) Qu’elle ait ou non la qualité d’assujettie à la taxe sur la valeur ajoutée, toute per‐
sonne qui mentionne la taxe sur la valeur ajoutée sur une facture ou une déclaration d’impor‐
tation, est redevable de cette taxe du seul fait de leur mention.
2) À l’inverse, le seul fait pour un assujettis de ne pas inclure, pour quelque cause que ce soit,
le montant de la taxe sur la valeur ajoutée dans le prix de ses produits ou services ne le dis‐
pense pas du paiement de cette taxe.
3) Lorsque la facture ou la déclaration d’importation ne correspond pas à la livraison d’une
marchandise ou à l’exécution d’une prestation de service ou fait état d’un prix qui ne doit pas
être acquitté effectivement par l’acheteur, la taxe est due par la personne qui l’a facturée.
Cette taxe ne peut faire l’objet d’aucune déduction par la personne qui a reçu la facture ou la
déclaration d’importation.

67 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

Section 3 ‐ Exemptions et exonérations

Art.214.‐ N’entrent pas dans le champ d’application de la taxe sur la valeur ajoutée :
 1° les opérations réalisées par les personnes physiques ou morales dont le chiffre d’af‐
faires est inférieur au seuil indiqué à l’article 211, sauf disposition contraire, et les presta‐
tions de services rendues par les non‐résidents à condition qu’elles soient soumises à la
retenue à la source prévue à l’article 132 du présent code.
 2° les opérations soumises à la taxe sur les opérations financières ou à la taxe spéciale sur
les assurances.
Art.215.‐ (L.F.2020) Sont exonérés de la taxe sur la valeur ajoutée :
1) Les ventes d’huiles de pétrole ou de minéraux bitumeux, de gaz de pétrole et d’autres hy‐
drocarbures gazeux.
Cette exonération ne concerne pas les importations qui sont soumises à la taxe sur la valeur
ajoutée lors de leur mise à la consommation au sens de la législation douanière.
2) Les actes médicaux, les frais d’hospitalisation et les matériels et intrants de l’hémodialyse.
3) Les ventes et prestations faites par l’État, les collectivités territoriales et leurs établisse‐
ments publics n’ayant pas le caractère industriel et commercial.
4) Les opérations de réparation et de transformation portant sur :
 a) les aéronefs destinés aux compagnies de navigation aérienne dont les services à desti‐
nation ou en provenance de l’étranger représentent au moins 80 % de l’ensemble des ser‐
vices qu’elles exploitent ;
 b) les aéronefs de la compagnie aérienne nationale ;
 c) les bâtiments destinés à la navigation maritime et les bateaux destinés à la navigation
sur les fleuves internationaux, immatriculés comme tels.
5) Les ventes aux compagnies aériennes visées au 4, de produits destinés à être incorporés
dans leurs aéronefs.
6) La vente de marchandises ou produits destinés à l’avitaillement des navires et des aéronefs
des compagnies aériennes visées au 4.
7) Les recettes provenant de la composition et de l’impression de journaux et périodiques, à
l’exclusion des recettes de publicité, et les ventes de ces mêmes journaux et périodiques.
8) Les opérations ayant pour objet la transmission de la propriété ou de l’usufruit de fonds
de commerce ou de clientèles, d’immeubles, de terrains ou de droits au bail, soumise à la for‐
malité de l’enregistrement.
9) Les opérations effectuées par les sociétés d’assurances et de réassurances, quelle que soit
la nature des risques assurés, soumis à la taxe spéciale sur les assurances.
10) Les opérations effectuées par les établissements bancaires, établissements financiers et
organismes de crédit, soumises à la taxe sur les opérations financières.
11) Les transports aériens à destination de l’étranger et les opérations de la billetterie réali‐
sées par les agences de voyage au titre du transport aérien.
12) Les opérations de transport faites par les transporteurs publics de voyageurs ou de mar‐
chandises inscrits au rôle des patentes en cette qualité et titulaires des autorisations régle‐
mentaires.

68 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

13) Les ventes aux compagnies de navigation et aux pêcheurs professionnels de produits des‐
tinés à être incorporés dans les bâtiments, ainsi que d’engins et de filets pour la pêche mari‐
time.
14) Toute activité d’enseignement rendue par des établissements publics ou privés agréés
par l’autorité publique compétente.
15) L’eau et l’électricité délivrées à hauteur de 8 m3 et 150 kW/h par mois et par consomma‐
teur (16 m3 et 300 kW/h par facture si celle‐ci comprend 2 mois) ainsi que les fontaines po‐
pulaires approvisionnant les ménages à revenus modestes.
16) La production intérieure et la vente de lait, de pâtes alimentaires, de couscous, de riz, de
farine et de biscuits.
17) Les produits suivants :
 le pain et les produits de la boulangerie et de la pâtisserie ;
 les légumes, viandes, poissons, coquillages et crustacés, à la condition que ces denrées
soient fraîches ou séchées, salées ou fumées ;
 les pommes de terre de semence, graines, spores, fruits, bulbes, oignons, tubercules à en‐
semencer, greffes et rhizomes en repos végétatif, en végétation ou en fleurs, autres
plantes et racines vivantes, y compris les boutures et greffons et le blanc des champignons
(le mycélium) ;
 les fruits frais habituellement destinés à l’état naturel à l’alimentation, à l’exclusion des
colas ;
 la glace.
18) Les produits et marchandises suivants :

Nomenclature Libellé
0402.[Link] ‐‐ Conditionnés en emballages de 25 Kg ou plus
0402.[Link] ‐‐‐ Des types dont la vente est réservée exclusivement en Pharmacie
0402.[Link] ‐‐‐ Autres
0402.[Link] ‐‐‐ Conditionnés en emballages de 25 Kg ou plus
0402.[Link] ‐‐‐‐ Des types dont la vente est réservée exclusivement en Pharmacie
0402.[Link] ‐‐‐‐ Autres
0402.[Link] ‐‐‐ Conditionnés en emballages de 25 kg ou plus
0402.[Link] ‐‐‐‐ Des types dont la vente est réservée exclusivement en Pharmacie
0402.[Link] ‐‐‐‐ Autres
0701.[Link] ‐ Autres
0703.[Link] ‐ Oignons et échalotes
0704.[Link] ‐ Choux‐ fleurs et choux‐ fleurs brocolis
0704.[Link] ‐ Choux de Bruxelles
0704.[Link] ‐ Autres
0706.[Link] ‐ Carottes et navets
0706.[Link] ‐ Autres
1001.[Link] ‐‐ De semence
1001.[Link] ‐‐ Autres
1001.[Link] ‐‐ De semence
1001.[Link] ‐‐ Autres
1103.[Link] ‐‐ De froment (blé)
1103.[Link] ‐ Agglomérés sous forme de pellets
1507.[Link] ‐ Huile brute, même dégommée
‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1507.[Link]
contenu net inférieur ou égal à 20 litres
1507.[Link] ‐‐ Autres

69 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

1508.[Link] ‐ Huile brute
‐‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1508.[Link]
contenu net supérieur à 5 litres et inférieur ou égal à 20 litres
1508.[Link] ‐‐‐ Autres
‐‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1509.[Link]
contenu net supérieur à 5 litres et inférieur ou égal à 20 litres
1509.[Link] ‐‐‐ Autres
‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1509.[Link]
contenu net inférieur ou égal à 5 litres
‐‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1509.[Link]
contenu net supérieur à 5 litres et inférieur ou égal à 20 litres
1509.[Link] ‐‐‐ Autres
‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1510.[Link]
contenu net inférieur ou égal à 5 litres
1510.[Link] ‐‐ Autres
1511.[Link] ‐ Huile brute
‐‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1511.[Link]
contenu net inférieur ou égal à 5 litres
‐‐‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1511.[Link]
contenu net supérieur à 5 litres et inférieur ou égal à 20 litres
1511.[Link] ‐‐‐‐ Autres
1512.[Link] ‐‐ Huiles brutes
‐‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1512.[Link]
contenu net inférieur ou égal à 20 litres
1512.[Link] ‐‐‐ Autres
‐‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1512.[Link]
contenu net inférieur ou égal à 20 litres
1512.[Link] ‐‐‐ Autres
‐‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1513.[Link]
contenu net inférieur ou égal à 20 litres
1513.[Link] ‐‐‐ Autres
1513.[Link] ‐‐ Huiles brutes
‐‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1513.[Link]
contenu net inférieur ou égal à 20 litres
1513.[Link] ‐‐‐ Autres
1514.[Link] ‐‐ Huiles brutes
‐‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1514.[Link]
contenu net inférieur ou égal à 20 litres
1514.[Link] ‐‐‐ Autres
1514.[Link] ‐‐ Huiles brutes
1515.[Link] ‐‐ Huile brute
‐‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1515.[Link]
contenu net inférieur ou égal à 20 litres
1515.[Link] ‐‐‐ Autres
1515.[Link] ‐‐ Huile brute
‐‐‐ Conditionnées pour la vente au détail en emballages immédiats d'un
1515.[Link]
contenu net inférieur ou égal à 20 litres
1515.[Link] ‐‐‐ Autres
1515.[Link] ‐ Huile de ricin et ses fractions
1515.[Link] ‐ Huile de sésame et ses fractions
1515.[Link] ‐‐‐ Huile brute
1701.[Link] ‐‐‐ Autres
1701.[Link] ‐‐‐ En poudre, en granulés ou cristallisés

70 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

1701.[Link] ‐‐‐ Autres
‐ Glucose et sirop de glucose, ne contenant pas de fructose ou contenant
1702.[Link]
en poids à l'état sec moins de 20 % de fructose
‐ Glucose et sirop de glucose, contenant en poids à l'état sec de 20 % in‐
1702.[Link] clus à 50 % exclus de fructose, à l'exception du sucre inverti (ou inter‐
verti)
2102.[Link] ‐ Levures vivantes
2102.[Link] ‐ Levures mortes; autres micro‐organismes monocellulaires morts
2102.[Link] ‐ Poudres à lever préparées
2104.[Link] ‐‐ Préparations présentées sous formes de tablettes, de pains ou de cubes
2104.[Link] ‐‐ Autres
2104.[Link] ‐ Préparations alimentaires composites homogénéisées
2302.[Link] ‐ De maïs
2302.[Link] ‐ De froment
2302.[Link] ‐ D'autres céréales
2302.[Link] ‐ De légumineuses
Tourteaux et autres résidus solides, même broyés ou agglomérés sous
2304.[Link]
forme de pellets, de l'extraction de l'huile de soja.
Tourteaux et autres résidus solides, même broyés ou agglomérés sous
2305.[Link]
forme de pellets, de l'extraction de l'huile d'arachide.
2306.[Link] ‐ De graines de coton
2306.[Link] ‐ De graines de lin
2306.[Link] ‐ De graines de tournesol
2306.[Link] ‐‐ De graines de navette ou de colza à faible teneur en acide érucique
2306.[Link] ‐‐ Autres
2306.[Link] ‐ De noix de coco ou de coprah
2306.[Link] ‐ De noix ou d'amandes de palmiste
2306.[Link] ‐ Autres
Matières végétales et déchets végétaux, résidus et sous‐produits végé‐
2308.[Link] taux, même agglomérés sous forme de pellets, des types utilisés pour
l'alimentation des animaux, non dénommés ni compris ailleurs.
2309.[Link] ‐‐ Préparations contenant des vitamines
2309.[Link] ‐‐ Autres
2504.[Link] ‐ Autre
2505.[Link] ‐ Sables siliceux et sables quartzeux
2526.[Link] ‐ Broyés ou pulvérisés
2710.[Link] ‐‐‐‐ Fuel‐oil léger
2710.[Link] ‐‐‐‐ Fuel‐oil lourd I
2710.[Link] ‐‐‐‐ Fuel‐oil lourd II
2711.[Link] ‐‐ Butanes
2804.[Link] ‐‐ Argon
2804.[Link] ‐ Oxygène
2805.[Link] ‐‐ Calcium
2807.[Link] Acide sulfurique; oléum.
2811.[Link] ‐‐ Dioxyde de carbone
2814.[Link] ‐ Ammoniac anhydre
2815.[Link] ‐‐ Solide
2815.[Link] ‐‐ En solution aqueuse (lessive de soude caustique)
2821.[Link] ‐ Oxydes et hydroxydes de fer
2823.[Link] Oxydes de titane.
2824.[Link] ‐ Autres
‐ Hypochlorite de calcium du commerce et autres hypochlorites de cal‐
2828.[Link]
cium

71 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

2833.[Link] ‐‐ D'aluminium
2836.[Link] ‐ Hydrogénocarbonate (bicarbonate) de sodium
2836.[Link] ‐ Carbonate de calcium
2839.[Link] ‐‐ Autres
2902.[Link] ‐ Toluène
2902.[Link] ‐‐ p‐Xylène
2905.[Link] ‐‐ Autres butanols
2905.[Link] ‐‐ Propylène glycol (propane‐1,2‐diol)
2905.[Link] ‐‐ Mannitol
2906.[Link] ‐‐ Menthol
2907.[Link] ‐‐ Résorcinol et ses sels
2907.[Link] ‐‐ Hydroquinone et ses sels
2915.[Link] ‐‐ Acide acétique
2915.[Link] ‐‐ Acétate d'éthyle
2915.[Link] ‐ Acides butanoïques, acides pentanoïques, leurs sels et leurs esters
2916.[Link] ‐‐ Acide benzoïque, ses sels et ses esters
2918.[Link] ‐‐ Acide o‐acétylsalicylique, ses sels et ses esters
2922.[Link] ‐‐ Lysine et ses esters; sels de ces produits
‐‐‐ Monosodium de glutamate chimiquement raffiné en poudre ou en
2922.[Link]
granules conditionné pour la vente au detail (par exemple A‐One)
2922.[Link] ‐‐‐ Autres
2923.[Link] ‐ Lécithines et autres phosphoaminolipides
2936.[Link] ‐‐ Vitamines A et leurs dérivés
2936.[Link] ‐‐ Vitamine B1 et ses dérivés
2936.[Link] ‐‐ Vitamine B2 et ses dérivés
‐‐ Acide D‐ ou DL‐ pantothénique (vitamine B3 ou vitamine B5) et ses
2936.[Link]
dérivés
2936.[Link] ‐‐ Vitamine B6 et ses dérivés
2936.[Link] ‐‐ Vitamine B12 et ses dérivés
2936.[Link] ‐‐ Vitamine C et ses dérivés
2936.[Link] ‐‐ Vitamine E et ses dérivés
2936.[Link] ‐‐ Autres vitamines et leurs dérivés
2936.[Link] ‐ Autres, y compris les concentrats naturels
2937.[Link] ‐‐ Somatotropine, ses dérivés et analogues structurels
2937.[Link] ‐‐ Insuline et ses sels
‐‐ Cortisone, hydrocortisone, prednisone (déhydrocortisone) et predni‐
2937.[Link]
solone (déhydrohydrocortisone)
2937.[Link] ‐‐ Dérivés halogénés des hormones corticostéroïdes
2937.[Link] ‐‐ Oestrogènes et progestogènes
2937.[Link] ‐‐ Autres
2938.[Link] ‐ Rutoside (rutine) et ses dérivés
2938.[Link] ‐ Autres
2939.[Link] ‐‐ Autres
2939.[Link] ‐ Alcaloïdes du quinquina et leurs dérivés; sels de ces produits
2939.[Link] ‐ Caféine et ses sels
2939.[Link] ‐‐ Ephédrine et ses sels
2939.[Link] ‐‐ Pseudoéphédrine (DCI) et ses sels
2939.[Link] ‐‐ Fénétylline (DCI) et ses sels
2939.[Link] ‐‐ Autres
2939.[Link] ‐‐ Ergométrine (DCI) et ses sels
2939.[Link] ‐‐ Ergotamine (DCI) et ses sels
2939.[Link] ‐‐ Acide lysergique et ses sels
2939.[Link] ‐‐ Autres

72 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

Sucres chimiquement purs, à l’exception du saccharose, du lactose, du
2940.[Link] maltose, du glucose et du fructose (lévulose); éthers, acétals et esters de
sucres et leurs sels, autres que les produits des n°s 29.37, 29.38 et 29.39.
‐ Pénicillines et leurs dérivés, à structure d'acide pénicillanique; sels de
2941.[Link]
ces produits
2941.[Link] ‐ Streptomycines et leurs dérivés; sels de ces produits
2941.[Link] ‐ Tétracyclines et leurs dérivés; sels de ces produits
2941.[Link] ‐ Chloramphénicol et ses dérivés; sels de ces produits
2941.[Link] ‐ Erythromycine et ses dérivés; sels de ces produits
2941.[Link] ‐ Autres
2942.[Link] Autres composés organiques.
3001.[Link] ‐ Extraits de glandes ou d'autres organes ou de leurs sécrétions
3001.[Link] ‐ Autres
3002.[Link] ‐‐ Trousses de diagnostic du paludisme
3002.[Link] ‐‐ Antisérums et autres fractions du sang
‐‐ Produits immunologiques, non mélangés et ni présentés sous forme
3002.[Link]
de doses, ni conditionnés pour la vente au détail
‐‐ Produits immunologiques, mélangés et non présentés sous forme de
3002.[Link]
doses, ni conditionnés pour la vente au détail
‐‐ Produits immunologiques, présentés sous forme de doses, ou condi‐
3002.[Link]
tionnés pour la vente au détail
3002.[Link] ‐‐ Autres
3002.[Link] ‐ Vaccins pour la médecine humaine
3002.[Link] ‐ Vaccins pour la médecine vétérinaire
3002.[Link] ‐‐ Ferments
3002.[Link] ‐‐ Autres
‐ Contenant des pénicillines ou des dérivés de ces produits, à structure
3003.[Link] d'acide pénicillanique, ou des streptomycines ou des dérivés de ces pro‐
duits
3003.[Link] ‐ Autres, contenant des antibiotiques
3003.[Link] ‐‐ Contenant de l'insuline
3003.[Link] ‐‐ Autres
3003.[Link] ‐‐ Contenant de l’éphédrine ou ses sels
3003.[Link] ‐‐ Contenant de la pseudoéphédrine (DCI) ou ses sels
3003.[Link] ‐‐ Contenant de la noréphédrine ou ses sels
3003.[Link] ‐‐ Autres
‐ Autres, contenant des principes actifs contre le paludisme décrits dans
3003.[Link]
la Note 2 de sous‐positions du présent Chapitre
3003.[Link] ‐ Autres
‐ Contenant des pénicillines ou des dérivés de ces produits, à structure
3004.[Link] d'acide pénicillanique, ou des streptomycines ou des dérivés de ces pro‐
duits
3004.[Link] ‐ Autres, contenant des antibiotiques
3004.[Link] ‐‐ Contenant de l'insuline
‐‐ Contenant des hormones corticostéroïdes, leurs dérivés ou analogues
3004.[Link]
structurels
3004.[Link] ‐‐ Autres
3004.[Link] ‐‐ Contenant de l’éphédrine ou ses sels
3004.[Link] ‐‐ Contenant de la pseudoéphédrine (DCI) ou ses sels
3004.[Link] ‐‐ Contenant de la noréphédrine ou ses sels
3004.[Link] ‐‐ Autres
3004.[Link] ‐ Autres, contenant des vitamines ou d'autres produits du n°29.36

73 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

‐ Autres, contenant des principes actifs contre le paludisme décrits dans
3004.[Link]
la Note 2 de sous‐positions du présent Chapitre
3004.[Link] ‐‐ Sel de réhydratation orale (ORASEL)
3004.[Link] ‐‐ Autres
3005.[Link] ‐ Pansements adhésifs et autres articles ayant une couche adhésive
3005.[Link] ‐ Autres
‐ Catguts stériles, ligatures stériles similaires pour sutures chirurgicales
(y compris les fils résorbables stériles pour la chirurgie ou l'art dentaire)
et adhésifs stériles pour tissus organiques utilisés en chirurgie pour re‐
3006.[Link]
fermer les plaies; laminaires stériles; hémostatiques résorbables stériles
pour la chirurgie ou l'art dentaire; barrières anti‐adhérence stériles pour
la chirurgie ou l'art dentaire, résorbables ou non
‐ Réactifs destinés à la détermination des groupes ou des facteurs san‐
3006.[Link]
guins
‐ Préparations opacifiantes pour examens radiographiques; réactifs de
3006.[Link]
diagnostic conçus pour être employés sur le patient
‐ Ciments et autres produits d'obturation dentaire; ciments pour la ré‐
3006.[Link]
fection osseuse
‐ Trousses et boîtes de pharmacie garnies, pour soins de première ur‐
3006.[Link]
gence
‐ Préparations chimiques contraceptives à base d’hormones, d’autres
3006.[Link]
produits du n°29.37 ou de spermicides
‐ Préparations présentées sous forme de gel conçues pour être utilisées
en médecine humaine ou vétérinaire comme lubrifiant pour certaines
3006.[Link] parties du corps lors des opérations chirurgicales ou des examens médi‐
caux ou comme agent de couplage entre le corps et les instruments mé‐
dicaux
3006.[Link] ‐‐ Appareillages identifiables de stomie
3006.[Link] ‐‐ Déchets pharmaceutiques
3204.[Link] ‐‐ Colorants dispersés et préparations à base de ces colorants
‐‐ Colorants acides, même métallisés, et préparations à base de ces colo‐
3204.[Link]
rants; colorants à mordants et préparations à base de ces colorants
3204.[Link] ‐‐ Colorants basiques et préparations à base de ces colorants
3204.[Link] ‐‐ Colorants directs et préparations à base de ces colorants
‐‐ Colorants de cuve (y compris ceux utilisables en l'état comme colo‐
3204.[Link]
rants pigmentaires) et préparations à base de ces colorants
3204.[Link] ‐‐ Colorants réactifs et préparations à base de ces colorants
3204.[Link] ‐‐ Colorants pigmentaires et préparations à base de ces colorants
‐‐ Autres, y compris les mélanges de matières colorantes d'au moins
3204.[Link]
deux des n°s 3204.11 à 3204.19
3204.[Link] ‐ Autres
Laques colorantes; préparations visées à la Note 3 du présent Chapitre,
3205.[Link]
à base de laques colorantes.
‐‐ Contenant en poids 80 % ou plus de dioxyde de titane, calculé sur ma‐
3206.[Link]
tière sèche
3206.[Link] ‐‐‐ Pigments et préparations à base de composés du cadmium
‐‐‐ Pigments et préparations à base d'hexacyanoferrates (ferrocyanures
3206.[Link]
ou ferricyanures)
3206.[Link] ‐‐‐ Autres
3207.[Link] ‐ Pigments, opacifiants et couleurs préparés et préparations similaires
3212.[Link] ‐ Autres
3302.[Link] ‐ Des types utilisés pour les industries alimentaires ou des boissons
3302.[Link] ‐‐ Des types utilisés dans la parfumerie

74 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

3302.[Link] ‐‐ Des types utilisés dans d'autres industries
3402.[Link] ‐‐‐ Conditionnés pour la vente au détail
3402.[Link] ‐‐‐ Autres
3402.[Link] ‐‐‐ Conditionnés pour la vente au détail
3402.[Link] ‐‐‐ Autres
3402.[Link] ‐‐‐ Conditionnés pour la vente au détail
3402.[Link] ‐‐‐ Autres
3402.[Link] ‐‐‐ Conditionnés pour la vente au détail
3402.[Link] ‐‐‐ Autres
3505.[Link] ‐ Dextrine et autres amidons et fécules modifiés
3505.[Link] ‐ Colles
3506.[Link] ‐‐ Adhésifs à base de polymères des n°s 39.01 à 39.13 ou de caoutchouc
3808.[Link] ‐‐‐ Autres
‐‐‐ Contenant du bromométhane (bromure de méthyle) ou du bromo‐
3808.[Link]
chlorométhane
3808.[Link] ‐‐‐ Autres
‐‐‐ Contenant du bromométhane (bromure de méthyle) ou du bromo‐
3808.[Link]
chlorométhane
3808.[Link] ‐‐‐ Autres
3901.[Link] ‐ Polyéthylène d'une densité inférieure à 0,94
3901.[Link] ‐ Polyéthylène d'une densité égale ou supérieure à 0,94
3901.[Link] ‐ Autres
3902.[Link] ‐ Polypropylène
3905.[Link] ‐‐ En dispersion aqueuse
3907.[Link] ‐ Résines époxydes
3907.[Link] ‐ Résines alkydes
3907.[Link] ‐‐ D’un indice de viscosité de 78 ml/g ou plus
3907.[Link] ‐‐ Autres
3909.[Link] ‐ Résines uréiques; résines de thiourée
3909.[Link] ‐ Résines mélaminiques
3909.[Link] ‐‐ Poly(méthylène phényl isocyanate) (MDI brut, MDI polymérique)
3909.[Link] ‐‐ Autres
3909.[Link] ‐ Résines phénoliques
3910.[Link] Silicones sous formes primaires.
‐ Résines de pétrole, résines de coumarone, résines d'indène, résines de
3911.[Link]
coumarone‐indène et polyterpènes
3911.[Link] ‐ Autres
3912.[Link] ‐‐ Autres
3923.[Link] ‐ Boîtes, caisses, casiers et articles similaires
3923.[Link] ‐‐‐ Singularisés destinés aux industries
3923.[Link] ‐ Bouchons, couvercles, capsules et autres dispositifs de fermeture
3926.[Link] ‐‐ Matériels de pêche
3926.[Link] ‐‐‐ Autres
4801.[Link] Papier journal, en rouleaux ou en feuilles.
4804.[Link] ‐‐ Autres
4804.[Link] ‐‐ Ecrus
4819.[Link] ‐‐ Singularisées
4819.[Link] ‐‐‐ Singularisés
4819.[Link] ‐‐ Singularisés
4819.[Link] ‐‐ Singularisés
4819.[Link] ‐‐ Singularisés
4819.[Link] ‐‐ Singularisés
4901.[Link] ‐ En feuillets isolés, même pliés

75 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

4901.[Link] ‐‐ Dictionnaires et encyclopédies, même en fascicules
4901.[Link] ‐‐‐ Livres, brochures et imprimés similaires scolaires ou scientifiques
4901.[Link] ‐‐‐ Autres
4902.[Link] ‐ Paraissant au moins quatre fois par semaine
4902.[Link] ‐ Autres
Albums ou livres d'images et albums à dessiner ou à colorier, pour en‐
4903.[Link]
fants.
6305.[Link] ‐‐ Autres
6305.[Link] ‐‐ Autres
7310.[Link] ‐‐ Autres
8309.[Link] ‐‐ Destinés à l’industrie pharmaceutique
8309.[Link] ‐‐ Autres
8413.[Link] ‐‐ Pompes
8433.[Link] ‐‐ Moissonneuses‐batteuses
8701.[Link] ‐‐ Neufs
8701.[Link] ‐‐ Usagés

Section 4 ‐ Territorialité

Art.216.‐ Sont soumises à la taxe sur la valeur ajoutée, les opérations taxables réalisées en
Mauritanie, même lorsque le domicile ou le siège social du redevable réel est situé en dehors
des limites territoriales de la Mauritanie.
Art.217.‐ Une opération de livraison de bien est réputée réalisée en Mauritanie, lorsque le
bien se trouve en Mauritanie au moment de la livraison.
Lorsque le lieu de départ de l’expédition ou du transport d’un bien se trouve dans un État
autre que la Mauritanie, le lieu de la livraison effectuée par l’importateur est réputé se situer
dans le pays d’importation du bien. Toutefois, lorsque celui‐ci fait l’objet d’une installation ou
d’un montage en Mauritanie par le fournisseur étranger ou pour son compte, le lieu de livrai‐
son du bien est réputé se situer à l’endroit où est fait le montage ou l’installation.
Art.218.‐ Le lieu d’imposition des travaux immobiliers est situé en Mauritanie lorsque ceux‐
ci y sont effectués.
Art.219.‐ 1) Une prestation de service est imposable en Mauritanie, lorsqu’elle y est exécutée.
Cependant, lorsque la prestation, bien qu’exécutée dans un autre pays, est utilisée ou exploi‐
tée en Mauritanie, l’imposition est faite en Mauritanie.
2) Une prestation de service exécutée en Mauritanie mais utilisée dans un autre pays est as‐
similée à une exportation.
Toutefois :
 a) le lieu d’imposition des prestations de services se rattachant à un bien immeuble est
l’endroit où le bien immeuble est situé ;
 b) le lieu d’imposition des prestations de services directement liées à des activités éduca‐
tives, scientifiques, culturelles, artistiques, sportives, de divertissement ou similaires, est
l’endroit où ces activités ou manifestations sont matériellement exécutées.
3) Les commissions sont réputées perçues en Mauritanie à l’occasion des ventes de titres de
transport par les agences de voyage immatriculées en Mauritanie, quel que soit la destination
ou le mode de transport ou le siège de la société de transport.

76 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

Art.220.‐ Lorsqu’un assujetti établi en Mauritanie ne peut apporter la preuve que le lieu d’im‐
position des livraisons de biens ou des prestations de services qu’il a effectuées est situé en
dehors de la Mauritanie, ce lieu d’imposition est réputé être en Mauritanie.
Art.221.‐ Lorsqu’un redevable de la taxe sur la valeur ajoutée est établi ou domicilié hors de
la Mauritanie, il est tenu de faire accréditer auprès du service des impôts compétent un re‐
présentant domicilié en Mauritanie qui s’engage à remplir les formalités incombant à ce re‐
devable et à acquitter la taxe à sa place.
À défaut, cette taxe et le cas échéant, les pénalités qui s’y rapportent, est payée par la personne
cliente pour le compte de la personne n’ayant pas d’établissement en Mauritanie.

Chapitre 2 ‐ Base d’imposition

Art.222.‐ La base d’imposition est constituée :

 1° pour les importations, par la valeur définie par la législation douanière y compris les
taxes et prélèvement de toute nature perçus au cordon douanier, à l’exception de la taxe
sur la valeur ajoutée elle‐même ;
 2° pour les ventes et les services, par toutes les sommes, valeurs, biens ou services reçus
ou à recevoir par le vendeur ou le prestataire en contrepartie de la livraison des biens
vendus ou de la prestation ;
 3° pour les travaux immobiliers, par le montant des marchés, mémoires ou factures ;
 4° pour les livraisons à soi‐même d’immobilisations, par le prix de revient des immobili‐
sations.
Art.223.‐ Sont inclus dans la base d’imposition :
1) Les impôts, taxes, droits et prélèvements de toute nature à l’exception de la taxe sur la
valeur ajoutée elle‐même.
2) Les frais accessoires aux livraisons de biens ou prestations de services tels que commis‐
sions, intérêts, frais d’emballage, de transport et d’assurance demandés aux clients, même
s’ils sont facturés distinctement.
3) Les subventions et abandons de créance qui représentent la contrepartie d’une opération
imposable ou qui constituent le complément direct du prix d’une telle opération ou sont des‐
tinées à compenser globalement l’insuffisance des recettes d’exploitation d’une entreprise.
Art.224.‐ Sont exclus de la base d’imposition :
1) Les escomptes de caisse, remises, rabais, ristournes et autres réductions de prix consentis
directement aux clients.
Toutefois ces réductions ne peuvent venir en diminution de la base imposable chez le ven‐
deur si elles constituent la rémunération d’une prestation fournie par le débiteur à son créan‐
cier ou si elles ne bénéficient pas effectivement et pour leur montant exact à l’acheteur.
2) Les sommes remboursées aux intermédiaires qui rendent compte à leurs commettants de
débours effectués en leurs lieu et place et justifient auprès de la Direction Générale des impôts
de la nature et du montant exact de ces débours.
3) Sous réserve qu’elles soient distinctement mentionnées sur des factures et qu’elles ne don‐
nent pas lieu à facturation de la taxe sur la valeur ajoutée, les sommes perçues lors des livrai‐
sons d’emballages consignés. Toutefois, ces sommes sont incorporées dans la base d’imposi‐
tion lorsque les emballages n’ont pas été rendus dans les délais en usage dans la profession.

77 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

4) Les indemnités ayant véritablement le caractère de dommage intérêt.
Art.225.‐ Sont soumises à la taxe sur la valeur ajoutée sur la marge :
 1° les activités de reventes de cartes téléphoniques et d’abonnements audiovisuels, à la
condition que le prix de revente soit imposé par le fournisseur ;
 2° les prestations des agences de voyage ;
 3° les ventes de biens d’occasion acquis auprès de non assujettis, réalisées par les négo‐
ciants en biens d’occasion ;
 4° les activités des entrepreneurs de main‐d’œuvre.
Art.226.‐ Pour le calcul de l’impôt, la base d’imposition est arrondie à la dizaine d’Ouguiya
inférieure.

Chapitre 3 ‐ Fait générateur, exigibilité

Section 1 ‐ Le fait générateur

Art.227.‐ Le fait générateur de la taxe sur la valeur ajoutée est constitué :

1) Pour les importations : par le franchissement du cordon douanier.
En ce qui concerne les marchandises placées sous l’un des régimes suspensifs de droit, ainsi
que sous le régime de dépôt de douane, le fait générateur intervient au moment de la mise à
la consommation de ces marchandises.
2) Pour les ventes, par la livraison. Par livraison, il faut entendre la remise à l’acheteur du bien
ayant fait l’objet du contrat.
Pour les livraisons de biens donnant lieu à l’établissement de décomptes ou paiements suc‐
cessifs, à l’exception de celles portant sur des biens faisant l’objet d’une vente à tempérament,
ou d’une location‐vente, par l’expiration des périodes auxquelles se rapportent ces dé‐
comptes et encaissements.
3) Pour les biens que les redevables se livrent à eux‐mêmes, par leur première utilisation ou
première mise en service.
4) Pour les travaux immobiliers, par l’exécution des travaux.
Lorsque ces travaux donnent lieu à l’établissement de décomptes ou à des encaissements suc‐
cessifs, le fait générateur est réputé intervenir lors de l’expiration des périodes auxquelles ces
décomptes et encaissements se rapportent.
5) Pour les prestations de services et les prestations à soi‐même, par l’accomplissement des
services.

Section 2 ‐ Exigibilité

Art.228.‐ La taxe sur la valeur ajoutée est exigible :

1) Pour les importations, lors de la mise à consommation sur le territoire mauritanien.
2) Pour les ventes et les livraisons, lors de la réalisation du fait générateur.
3) Pour les livraisons à soi‐même, par la première utilisation du bien ou du service.

78 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

4) Pour les travaux immobiliers, lors de l’exécution des travaux, ou s’il est antérieur, lors de
l’encaissement des acomptes ou du prix de la rémunération.
5) Pour les prestations de services, au moment de l’encaissement du prix ou des acomptes.
6) En cas d’escompte d’un effet de commerce, la taxe est exigible à la date de l’échéance de
l’effet.
7) Pour les marchés publics, la taxe sur la valeur ajoutée est exigible au moment de chaque
paiement fait par le Trésor, y compris sur les avances de démarrages et les acomptes.
Art.229.‐ 1) Les redevables qui réalisent des opérations pour lesquelles l’exigibilité est cons‐
tituée par l’encaissement peuvent, sur autorisation expresse du Directeur Général des Im‐
pôts, être autorisés à acquitter la taxe d’après leurs débits.
2) L’exigibilité est constituée par l’inscription au débit du compte.
3) L’option ainsi exercée prend effet à compter du premier jour du mois suivant celui au cours
duquel l’autorisation est accordée. Cette option n’est révocable qu’à la fin du troisième exer‐
cice suivant celui au cours duquel elle est exercée, après information de l’administration par
lettre circonstanciée.
4) L’option concerne l’intégralité des opérations réalisées par l’entreprise.
5) L’entreprise doit mentionner sur ses factures la référence de son autorisation à facturer la
taxe sur la valeur ajoutée sur les débits.

Chapitre 4 ‐ Taux

Art.230.‐ (L.F.2020) Les taux de la taxe sur la valeur ajoutée sont les suivants :
1) Taux normal : 16 %.
2) Taux majoré : 18 % pour la téléphonie.
3) Taux zéro (0 %) : exportations de biens et services réalisées par un assujetti.

Chapitre 5 ‐ Régime des déductions

Section 1 ‐ Principes

Art.231.‐ 1) La taxe sur la valeur ajoutée qui a grevé les éléments du prix d’une opération
imposable est déductible de la taxe sur la valeur ajoutée applicable à cette opération, sous
réserve des restrictions prévues par le présent chapitre.
2) Les opérations d’exportation de produits taxables à l’intérieur ouvrent droit à déduction
dans les mêmes conditions que les opérations soumises à la taxe sur la valeur ajoutée.
Art.232.‐ 1) Les assujettis sont autorisés à déduire du montant de la taxe sur la valeur ajoutée
exigible sur leurs opérations, la taxe sur la valeur ajoutée qu’ils ont acquittée lors de l’achat
ou de l’importation :
 a) des matières premières et assimilées entrant dans la composition des produits taxables
ou qui, n’entrant pas dans le produit fini, sont détruites ou perdent leurs qualités spéci‐
fiques au cours d’une seule opération de fabrication des mêmes produits ;

79 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

 b) des biens destinés à être revendus dans le cadre d’une opération taxable ;
 c) de services entrant dans le prix de revient d’opérations ouvrant droit à déduction ;
 d) de biens meubles, immeubles et services acquis pour les besoins de l’exploitation au
titre des immobilisations et frais généraux.
2) Les assujettis sont également autorisés à déduire la taxe sur la valeur ajoutée afférente aux
livraisons à soi‐même de biens visés aux alinéas a), b) et d) ci‐dessus.
3) En cas d’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée en application des dispositions de
l’article 211 paragraphe 3, les nouveaux assujettis sont autorisés à déduire la taxe sur la va‐
leur ajoutée qui a grevé le coût des marchandises existant en stock à la date à partir de la‐
quelle ils réalisent des opérations imposables à la taxe sur la valeur ajoutée et destinées à la
réalisation d’opérations taxables.

Section 2 ‐ Exclusion du droit à déduction

Art.233.‐ N’est pas déductible la taxe ayant grevé :

1) Les biens ou services utilisés par des tiers, par des dirigeants ou le personnel de l’entre‐
prise, tels que le logement ou l’hébergement, les frais de réception, de restaurant, de spec‐
tacles ou toute dépense ayant un lien direct avec les déplacements ou la résidence.
Toutefois, cette exclusion ne concerne pas les vêtements de travail ou de protection, les lo‐
caux et le matériel affectés à la satisfaction collective des besoins du personnel sur les lieux
de travail ainsi que le logement gratuit sur les lieux de travail du personnel salarié chargé
spécialement de la surveillance ou de la garde de ces lieux.
2) Les biens cédés et les services rendus gratuitement ou à un prix sensiblement inférieur au
prix de revient, à titre de commission, salaires, gratification, rabais, bonification, cadeau,
quelle que soit la qualité du bénéficiaire. Ne sont toutefois pas concernés par cette exclusion
les objets publicitaires d’une valeur unitaire inférieure à sept cent cinquante (750) Ouguiya
hors taxes.
3) Les acquisitions de biens et services entre professionnels réglés en espèce pour un mon‐
tant supérieur à deux cent mille (200.000) Ouguiya.
4) Les acquisitions de biens et/ou de services pour lesquels la facture ou le document en te‐
nant lieu ne comporte pas le numéro d’identification fiscale (NIF) du fournisseur.
5) Les véhicules ou engins, quelle que soit leur nature, conçus ou aménagés pour transporter
des personnes ou pour des usages mixtes, qui constituent une immobilisation ou, dans le cas
contraire, lorsqu’ils ne sont pas destinés à être revendus à l’état neuf. Il en est de même des
éléments constitutifs, des pièces détachées et accessoires de ces véhicules et engins.
Toutefois cette exclusion ne concerne pas :
 a) les véhicules routiers comportant, outre le siège du conducteur, plus de huit places as‐
sises et utilisés par des entreprises pour le transport exclusif de leur personnel ;
 b) les véhicules ou engins acquis par les entreprises de transport public de voyageurs et
affectés de façon exclusive à la réalisation desdits transports ;
 c) les véhicules particuliers acquis par les entreprises de location de voitures.
6) Les immeubles autres que les bâtiments et locaux à usage industriel, commercial, artisanal
ou professionnel.
7) Les objets de mobilier, autres que ceux ayant le caractère de matériel commercial ou de
matériel de bureau.

80 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

8) Les opérations d’exportation de produits non taxables à l’intérieur.
9) Les services de toute nature afférents à des biens, produits ou marchandises exclus du
droit à déduction.
10) Le prix d’acquisition des produits pétroliers tels que définis au paragraphe 1 de l’article
215.
Art.234.‐ Lorsque la taxe sur la valeur ajoutée est applicable sur la marge conformément aux
dispositions de l’article 225, la taxe sur la valeur ajoutée ayant grevé les achats des biens et
services composant directement le bien ou service revendu n’est pas déductible.
Les agences de voyage et les organisateurs de circuits touristiques ne peuvent notamment
pas déduire la taxe afférente au prix payé aux entrepreneurs de transport, aux hôteliers, aux
restaurateurs, aux entreprises de spectacles et autres assujettis qui exécutent matériellement
les services utilisés par le client.

Section 3 ‐ Limitation du droit à déduction

Art.235.‐ Les assujettis qui ne réalisent pas exclusivement des opérations ouvrant droit à dé‐
duction sont autorisés à déduire la taxe sur la valeur ajoutée qui a grevé les biens et services
qu’ils acquièrent ou qu’ils se livrent à eux‐mêmes dans les limites ci‐après :
 a) lorsque ces biens et services concourent exclusivement à la réalisation d’opération ou‐
vrant droit à déduction, la taxe qui les a grevés est déductible ;
 b) lorsqu’ils concourent exclusivement à la réalisation d’opérations n’ouvrant pas droit à
déduction, la taxe qui les a grevés n’est pas déductible ;
 c) lorsque leur utilisation aboutit concurremment à la réalisation d’opérations dont les
unes ouvrent droit à déduction et les autres n’ouvrent pas droit à déduction, une fraction
de la taxe qui les a grevés est déductible.
Art.236.‐ 1) La fraction visée au tiret c de l’article précédent est égale au montant de la taxe
multiplié par le rapport entre :
 a) au numérateur, le chiffre d’affaires annuel afférant aux opérations taxables, aux expor‐
tations portant sur des opérations taxables en régime intérieur et aux opérations en fran‐
chise ouvrant droit à déduction ;
 b) et, au dénominateur, le chiffre d’affaires annuel global réalisé par l’entreprise.
Ce rapport, dénommé prorata, est exprimé en pourcentage arrondi à l’unité supérieure.
2) Les sommes mentionnées aux deux termes du prorata de déduction s’entendent tous frais,
droits et taxes compris, à l’exclusion de la taxe sur la valeur ajoutée elle‐même.
3) Sont exclus, tant au numérateur qu’au dénominateur, pour la détermination dudit rapport :
 a) les cessions d’éléments d’actifs immobilisés ;
 b) les subventions d’équipement ;
 c) les indemnités non imposables et notamment celles reçues en réparation de dommages
consécutifs à des sinistres ;
 d) les revenus de valeurs mobilières ;
 e) les encaissements de sommes perçues pour le compte d’un tiers pour lui être versées,
ou perçues d’un tiers pour être réparties intégralement à d’autres personnes dans le
cadre d’un mandat ;
 f) les pourboires versés au personnel pour les entreprises des secteurs de l’hôtellerie et
de la restauration ;
 g) le montant des livraisons à soi‐même.

81 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

Art.237.‐ 1) Le prorata prévu à l’article précédent est déterminé provisoirement en fonction
des recettes réalisées l’année précédente ou, pour les nouveaux assujettis, en fonction des
recettes et produits prévisionnels de l’année en cours.
2) Le montant du prorata définitif est arrêté au plus tard le 15 avril de l’année suivante. Les
déductions opérées sont régularisées en conséquence dans le même délai. Le non‐respect de
ces obligations est passible d’une amende de mille (1.000) Ouguiya.
Art.238.‐ Lorsque le prorata définitif afférent à chacune des quatre années suivant celle de
l’acquisition ou de la première utilisation d’un bien constituant une immobilisation varie de
plus de dix (10) points par rapport au prorata définitif retenu pour effectuer la déduction
initiale, il est procédé soit au reversement, soit à la déduction complémentaire d’une fraction
de la taxe ayant grevé initialement l’immobilisation.
Cette fraction est égale au cinquième de la différence entre le produit de la taxe ayant grevé
le bien par le prorata définitif de l’année d’acquisition et le produit de la même taxe par le
prorata définitif de l’année considérée.
Art.239.‐ 1) Lorsqu’une immobilisation est cédée avant le commencement de la quatrième
année qui suit celle de son acquisition ou de sa première utilisation, l’assujetti doit reverser
une fraction de la taxe initialement déduite, corrigée éventuellement des rectifications pres‐
crites aux articles 237 et 238.
Cette fraction est égale au montant de la taxe effectivement déduite diminuée d’un cinquième
par année civile ou partie d’année civile écoulée depuis la date d’acquisition ou de première
utilisation de l’immobilisation en cause.
2) Les mêmes règles s’appliquent en cas :
 a) de destruction de l’immobilisation ;
 b) de cessation d’activités ;
 c) de perte de la qualité d’assujetti à la taxe sur la valeur ajoutée ;
 d) d’affectation de l’immobilisation à une activité ou à un usage n’ouvrant pas droit à dé‐
duction.
Art.240.‐ Pour l’application de la présente section, l’année au cours de laquelle ont eu lieu
l’acquisition ou la cession des biens, le début ou la cessation d’activité ou la perte de la qualité
d’assujetti, est comptée pour une année entière.

Section 4 ‐ Modalités d’exercice du droit à déduction

Art.241.‐ La déduction de la taxe est opérée par imputation sur la taxe due par l’entreprise
au titre du mois pendant lequel le droit à déduction a pris naissance.
En cas d’omission, elle doit être opérée au plus tard le 15 avril de l’année suivante.
Art.242.‐ Le droit à déduction prend naissance lorsque la taxe est exigible chez le fournisseur
des biens et services.
Pour les importations, le droit à déduction prend naissance lors de la mise à la consommation.
Art.243.‐ 1) Pour être déductible, la taxe doit :
 a) s’il s’agit d’importation, figurer sur la déclaration de mise à la consommation ou tout
autre document équivalent délivré par le service des douanes et avoir été payée ;
 b) s’il s’agit d’achat ou de prestation de services, être mentionnée distinctement par le
vendeur ou le prestataire de service sur la facture ou la déclaration d’importation régu‐
lièrement établie ;

82 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

 c) s’il s’agit de livraisons à soi‐même, apparaître dans la déclaration du mois figurant la
taxe exigible sur ces livraisons.
2) Tout contribuable qui facture de la taxe sur la valeur ajoutée est tenu de délivrer une at‐
testation d’assujettissement à la TVA à son client si celui‐ci est lui‐même assujetti. En l’ab‐
sence d’attestation d’assujettissement à la taxe sur la valeur ajoutée, le client ne peut pas dé‐
duire la TVA facturée.
Un arrêté du Ministre en charge des finances fixe les modalités d’application du présent ar‐
ticle, ainsi que la liste des entreprises publiques et sociétés d’État dispensées de cette obliga‐
tion.

Section 5 ‐ Sort des crédits de taxe

Art.244.‐ Si le montant de la déduction autorisée est supérieur au montant de la taxe exigible

au titre d’une déclaration donnée, l’excédent constitue un crédit qui peut être imputé sur la
taxe exigible au titre de la ou des déclarations ultérieures.
L’excédent de versement non utilisé constitue un crédit de taxe imputable sur la taxe sur la
valeur ajoutée due au titre des échéances ou des exercices suivants.
Art.245.‐ 1) Aucun remboursement du crédit de taxe sur la valeur ajoutée n’est autorisé, à
l’exception de ceux constatés par :
 a) les exportateurs ;
 b) les contribuables qui perdent la qualité d’assujetti. Le crédit de taxe déductible dont
ces contribuables disposent est imputé en priorité sur les sommes dont ils sont débiteurs
au titre des autres impôts et taxes. L’excédent de crédit de taxe déductible dont l’imputa‐
tion n’a pu ainsi être opérée peut faire l’objet de remboursement pour son montant total.
2) L’extension du remboursement aux activités autres que les exportations peut être accor‐
dée par arrêté du Ministre en charge des finances.
Art.246.‐ Le remboursement du crédit de taxe sur la valeur ajoutée peut s’effectuer à condi‐
tion que :
 1° l’assujetti en fasse une demande écrite adressée au Directeur Général ;
 2° le montant du crédit dont il fait la demande soit supérieur ou égal à cent mille (100.000)
Ouguiya ;
 3° les trois dernières déclarations de taxe sur la valeur ajoutée soient créditrices ;
 4° les entreprises ne soient pas en cours de contrôle ponctuel ou de vérification générale.
Art.247.‐ L’Administration fiscale procède à la validation du crédit à rembourser dans le délai
de trois (3) mois. Le remboursement est exécuté dans un délai ne pouvant excéder trois (3)
mois à compter de la décision du Directeur Général des impôts.
Art.248.‐ Toute demande de remboursement de crédit fictif de taxe sur la valeur ajoutée en‐
traîne, indépendamment des poursuites pénales pour fraude fiscale, l’application d’une pé‐
nalité égale à 100 % du montant de taxe sur la valeur ajoutée indûment réclamé.
Si le crédit a fait l’objet d’un remboursement, le contribuable est tenu de rembourser le mon‐
tant de taxe indûment remboursé, majoré d’une pénalité de 200 %.

83 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

Chapitre 6 ‐ Obligations déclaratives ‐ Recouvrement

Section 1 ‐ Obligations déclaratives

Art.249.‐ 1) Tout redevable de la taxe sur la valeur ajoutée est tenu de déposer chaque mois,
à l’appui de son versement entre les mains du receveur des impôts, une déclaration conforme
au modèle prescrit.
2) Cette déclaration doit indiquer notamment le montant total des opérations réalisées, le
détail des opérations taxables, celui de la taxe ouvrant droit à déduction et le décompte de la
taxe exigible.
3) La déclaration doit être accompagnée d’un état présentant le détail des déductions effec‐
tuées, faisant ressortir :
 a) en ce qui concerne les achats sur place et les prestations de services :
- 1° le nom ou la dénomination sociale et le numéro d’identification fiscale (NIF) ;
- 2° les références et le montant de la facture ;
- 3° le montant de la taxe déductible acquittée par le client.
 b) en ce qui concerne les importations, en plus des mentions précédentes :
- 1° le numéro de la déclaration de mise en consommation ou de sortie d’entrepôt ;
- 2° les références de la quittance délivrée par les services douaniers ;
- 3° le montant de la taxe sur la valeur ajoutée mentionnée sur cette quittance.
Le défaut de production de l’état précité ainsi que la production d’un état erroné ou compor‐
tant des mentions incorrectes, entraîne la réintégration des déductions opérées.
Art.250.‐ 1) La déclaration d’un mois donné doit être déposée au plus tard, le 15 du mois
suivant ; lorsque aucune opération n’est réalisée au cours d’un mois donné, il est souscrit une
déclaration revêtue de la mention « Néant ».
2) Les entreprises bénéficiant d’exonération dans les cas autres que ceux expressément visés
aux articles 215, sont néanmoins tenues de déposer, dans les conditions du droit commun,
les déclarations relatives à la taxe sur la valeur ajoutée dont elles sont exonérées.
3) La taxe sur la valeur ajoutée est liquidée au vu de cette déclaration qui vaut titre exécutoire.
4) Les contribuables ne peuvent se prévaloir de leur qualité de créancier du Trésor public
pour se soustraire à leurs obligations fiscales ou pour différer le règlement de la taxe.
Art.251.‐ les dispositions de cet article 251 sont reprises dans l’article L. 133 du Livre des
Procédures Fiscales.
Art.252.‐ Les infractions concernant les marchandises importées sont constatées, poursui‐
vies et réprimées comme en matière de douane.

Section 2 ‐ Recouvrement

Art.253.‐ La taxe sur la valeur ajoutée est à la charge des consommateurs de produits ou uti‐
lisateurs de service. Elle est acquittée par les personnes effectuant les opérations imposables.
Art.254.‐ Le règlement de la taxe due intervient spontanément sans avis préalable, dans le
délai prévu à l’article 249. Le paiement, joint à la déclaration déposée auprès du receveur des
impôts, doit être effectué selon le mode de paiement prévu à l’article L.84 du livre de procé‐
dures fiscales.

84 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

Pour les importateurs, l’impôt doit être obligatoirement déclaré et versé avant l’enlèvement
de la marchandise ou du produit.
Art.255.‐ La taxe sur la valeur ajoutée due sur les opérations effectuées pour le compte de
l’État, des collectivités territoriales et des établissements publics, peut faire l’objet d’une re‐
tenue à la source dans des conditions fixées par voie réglementaire.

Chapitre 7 ‐ Régime particulier

Art.256.‐ 1) Les entreprises qui, par suite d’une convention d’établissement, bénéficient d’un
régime spécial au regard des taxes sur le chiffre d’affaires, continueront en vertu de la clause
de stabilité fiscale qui leur est applicable, à acquitter à titre transitoire et jusqu’à l’expiration
de la convention en cours, les mêmes taxes sur le chiffre d’affaires et selon les mêmes condi‐
tions.
2) Toutefois, ces entreprises sont autorisées à exercer une option pour l’imposition à la taxe
sur la valeur ajoutée dans les conditions de droit commun et à renoncer ainsi au régime par‐
ticulier qui leur avait été consenti en matière de taxes sur le chiffre d’affaires.
L’option est exercée sous la forme d’une lettre recommandée avec accusé de réception adres‐
sée au Directeur Général des Impôts.
Elle prend effet le premier jour du mois qui suit la date de l’accusé de réception. Cette option
est irrévocable. En l’absence de l’exercice de l’option visée ci‐dessus, les entreprises conven‐
tionnées ne sont en droit de déduire ni la taxe sur la valeur ajoutée, ni les taxes sur le chiffre
d’affaires ayant grevé leurs achats.

Titre 2 ‐ Autres taxes indirectes

Art.257.‐ Les règles relatives à la taxe sur la valeur ajoutée non contraires aux dispositions
du présent titre s’appliquent aux taxes indirectes visées ci‐dessous.

Chapitre 1 ‐ Taxe de consommation

Section 1 ‐ Champ d’application

Art.258.‐ (L.F.2020) La production et l’importation des produits suivants sont soumises à une
taxe de consommation :
 1° produits pétroliers ;
 2° alcools ;
 3° tabacs ;
 4° eaux minérales ;
 5° produits laitiers ;
 6° fer à béton ;
 7° ciment ;
 8° emballages en plastiques ;
 9° cartes de recharge téléphonique ;
 10° téléphones portables.

85 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

Art.259.‐ Sont notamment imposables :
 1° les importations effectuées par les coopératives et groupements d’achat ;
 2° les prélèvements effectués par les fabricants ou producteurs pour leurs besoins
propres ;
 3° l’affectation à la consommation personnelle ou familiale par toute personne, lorsque
ladite affectation est consécutive à des entrées directes de marchandises provenant de
l’extérieur.
Art.260.‐ Le fait générateur de la taxe de consommation est constitué :
 1° pour les produits importés, par la mise à la consommation en Mauritanie, au sens doua‐
nier du terme ;
 2° pour les produits fabriqués ou extraits en Mauritanie, par la première livraison à titre
onéreux ou à titre gratuit ou par le prélèvement.

Section 2 ‐ Exonérations

Art.261.‐ Sont exonérés de la taxe de consommation :

1) Produits pétroliers :
 a) les huiles brutes ;
 b) le carburant destiné à l’aviation (essence avion, carburéacteur) ;
 c) les produits livrés aux navires de haute mer, aux bateaux de pêche et aux avions com‐
merciaux.
2) Alcools :
 a) produit médicamenteux alcoolisés, à l’exception d’alcool de menthe ;
 b) boissons alcooliques produites à partir de l’alcool ayant déjà supporté la taxe en Mau‐
ritanie ;
 c) boissons alcooliques destinées à être réexpédiées à l’extérieur de la Mauritanie ;
 d) alcools purs destinés aux laboratoires d’études et de recherches des établissements
scientifiques et d’enseignement.
3) Les intrants, à condition qu’ils soient nécessaires à la production locale.

Section 3 ‐ Base d’imposition ‐ Taux

Art.262.‐ 1) La base d’imposition de la taxe est constituée :

 a) à l’importation, par la valeur en douane majorée des droits et taxes dus à l’entrée ;
 b) pour les produits fabriqués localement, par le prix de vente sortie‐usine ;
 c) dans le cas de cessions à titre gratuit ou à un prix inférieur au prix de revient et de
prélèvements effectués par les fabricants pour leurs propres besoins, par le prix de re‐
vient des biens faisant l’objet de ces cessions ou de ces prélèvements.
2) La taxe sur la valeur ajoutée et la taxe de consommation sont exclues de la base d’imposi‐
tion.
Art.263.‐ (L.F.2020) Les tarifs de la taxe sont les suivants :
1) Produits pétroliers :
 essence auto ordinaire : 5,7 Ouguiya/l
 super carburant : 5,8 Ouguiya/l
 gazole (gas‐oil) : 3,67 Ouguiya/l
 diesel‐oïl : 3,45 Ouguiya/l

86 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

 pétrole lampant : 3,086 Ouguiya/l
 fioul (fuel‐oil) léger et fioul (fuel‐oil) lourd : 0,45 Ouguiya/l
 huiles de graissage et les lubrifiants : 3,42 Ouguiya/kg
 hydrocarbures gazeux liquéfiés (propane) : 3,104 Ouguiya/kg
2) Alcools :
 a) bière : 195 %
 b) vins ordinaires : 209 %
 c) vins mousseux et champagne : 229 %
 d) whisky, vodka, rhum, gin, eau de vie : 294 %
3) Tabacs : 87 %.
4) Eaux minérales importées : 80 %.
5) Supprimé
6) Produits laitiers :
 lait UHT de la position 04.01 : 10 %
 yoghourt de la position [Link].00 : 60 %
 autres produits laitiers même sucrés, aromatisés de la position [Link].00 : 60 %
7) Supprimé
8) Fer à béton des positions [Link].10 (Barres de Fer à béton) et [Link].90 (Autres
barres de fer) : 1.500 Ouguiya par tonne.
9) Ciment des positions 25.23.10 et 25.23.90 : 300 Ouguiya par tonne.
10) Emballages en plastiques 30 %.
11) Cartes de recharge téléphonique de la position [Link].00 : 30 % de la valeur en
douane.
12) Les téléphones portables de la position [Link].00, importés : 100 Ouguiya par unité.

Section 4 ‐ Obligations déclaratives ‐ Recouvrement

Art.264.‐ La taxe est acquittée :

 1° pour les marchandises en provenance de l’extérieur, par l’importateur ou le premier
destinataire réel en Mauritanie ;
 2° pour les marchandises produites ou extraites en Mauritanie, par le producteur ou le
fabricant.
Art.265.‐ Pour les marchandises produites ou fabriquées en Mauritanie, les redevables des
taxes à la consommation adressent avant le 15 de chaque mois au Directeur Général des Im‐
pôts une déclaration indiquant les quantités cédées ou prélevées au cours du mois précédent.
Les redevables liquident les taxes et en effectuent le versement au Trésor avant le 15 de
chaque mois, pour les opérations imposables réalisées le mois précédent.
Art.266.‐ Les taxes de consommation sur les marchandises importées sont liquidées, au mo‐
ment de l’importation, par le service des douanes, dans les mêmes conditions que les droits
et taxes de douane.

87 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

Chapitre 2 ‐ Taxe de circulation sur les viandes

Section 1 ‐ Champ d’application

Art.267.‐ Sont soumises à la taxe de circulation sur les viandes, les viandes provenant de
l’abattage, en vue de la vente, des animaux suivants :
 bovidés : bœufs, taureaux, vaches, veaux, bouvillons et taurillons, génisses ;
 ovidés : béliers, moutons, brebis et agneaux ;
 caprins : boucs et chèvres ainsi que les chevreaux ;
 camélidés : chameaux et chamelles ainsi que les chamelons.
Art.268.‐ Sont exonérées de la taxe de circulation sur les viandes :
 1° les viandes exportées ;
 2° les viandes saisies par les Services de contrôle sanitaire.
Art.269.‐ Sont assujettis à la taxe de circulation sur les viandes, les personnes physiques ou
morales, ainsi que les établissements publics spécialement habilités à abattre du bétail de
boucherie pour la commercialisation de la viande, ou qui importent les viandes passibles de
la taxe.

Section 2 ‐ Assiette ‐ Taux

Art.270.‐ L’assiette de la taxe est le poids de l’animal abattu et dépouillé.

La tête, les pieds et les organes contenus dans les cavités thoraciques et abdominales ouvrent
droit à une réduction de 10 % du poids taxable.
Art.271.‐ Pour les viandes locales, le taux de la taxe est déterminé par délibération des Con‐
seils Municipaux avec un maximum de 10 Ouguiya/kg.
À l’importation, le tarif de la taxe est fixé à 5 Ouguiya/kg.
Art.272.‐ Le produit de la taxe de circulation sur les viandes locales est affecté au budget de
la collectivité territoriale sur laquelle la taxe a été perçue.

Section 3 ‐ Recouvrement

Art.273.‐ La taxe est exigible en une seule fois, préalablement à la sortie des marchandises
des abattoirs, quelle qu’en soit la forme, ou préalablement à la mise à la consommation en ce
qui concerne les viandes importées.

Chapitre 3 ‐ Taxe sur les opérations financières

Section 1 ‐ Champ d’application

Art.274.‐ Sont soumises à la taxe sur les opérations financières, les produits qui se rattachent
aux activités bancaires ou financières réalisées en Mauritanie, notamment les commissions
et les intérêts perçus sur les crédits, prêts, avances, engagements par signature et transferts
d’argent.

88 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

Art.275.‐ Sont assujetties à la taxe, toutes les personnes physiques ou morales qui exécutent
d’une manière indépendante, à titre habituel ou occasionnel, des opérations de banques, des
opérations financières ou des opérations de crédits, et notamment :
 1° les banques et les établissements financiers ;
 2° les personnes physiques ou morales réalisant de l’intermédiation financière ;
 3° les personnes physiques ou morales réalisant des opérations de transfert d’argent ;
 4° les agents de change et autres personnes réalisant à titre principal les opérations de
nature bancaire ou financière ;
 5° les escompteurs ;
 6° les remisiers.
Art.276.‐ Sont exonérés de la taxe sur les opérations financières :
 1° les agios afférents à la mobilisation par voie de réescompte ou de pension des effets
publics ou privés figurant dans le portefeuille des banques, des établissements financiers
et organismes publics et semi‐publics habilités à réaliser des opérations d’escompte ;
 2° les agios sur les lignes de crédits ou prêts consentis par les banques étrangères aux
banques nationales ;
 3° les intérêts sur les prêts et avances que les banques locales s’accordent entre elles ainsi
que ceux consentis à ces mêmes banques par la Banque Centrale de Mauritanie ;
 4° les prêts consentis par les institutions financières à caractère mutualiste ou coopératif
agréées à leurs adhérents ;
 5° les intérêts et commissions perçus sur les opérations réalisées dans le cadre du fonc‐
tionnement normal des missions diplomatiques et organismes internationaux assimilés,
sous réserve de réciprocité ;
 6° les marges réalisées par les banques sur les opérations de change ;
 7° les intérêts et commissions sur prêts et avances consentis à l’État ;
 8° les mandats postaux ;
 9° les opérations de crédit‐bail et de leasing soumises à la taxe sur la valeur ajoutée ;
Art.277.‐ Le fait générateur et l’exigibilité de la taxe sont constitués :
 pour les intérêts, par l’encaissement effectif des intérêts ;
 pour toutes les autres opérations imposables, par la prestation du service.

Section 2 ‐ Base d’imposition ‐ Taux

Art.278.‐ L’assiette de la taxe est constituée par le montant brut des intérêts, agios, commis‐
sions et autres rémunérations à l’exclusion de la taxe sur les opérations financières elle‐
même.
Le taux de la taxe est fixé à 14 %.
Art.279.‐ Les assujettis ne peuvent opérer aucune déduction de la taxe exigible au titre soit
de la taxe qui leur est facturée par d’autres banques ou établissements financiers, soit de taxe
sur la valeur ajoutée qui leur est facturée par leurs fournisseurs de biens et services.

Section 3 ‐ Obligations déclaratives ‐ Recouvrement

Art.280.‐ La taxe collectée au titre d’un mois est déclarée sur un imprimé réglementaire et
versée au plus tard le 15 du mois suivant dans les mêmes conditions et suivant les mêmes
garanties et sanctions que celles prévues en matière de taxe sur la valeur ajoutée.

89 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

Chapitre 4 ‐ Taxe spéciale sur les assurances

Section 1 ‐ Champ d’application

Art.281.‐ Toute convention d’assurance ou de rente viagère conclue avec un assureur mau‐
ritanien ou étranger établi en Mauritanie est soumise, quels que soient le lieu et la date aux‐
quels elle est ou a été conclue, à une taxe annuelle.
Art.282.‐ Sont exonérés de la taxe :
 1° les réassurances ;
 2° les assurances contre les accidents du travail ;
 3° les assurances passées par les sociétés et organismes à caractère coopératif agréés,
conformément aux dispositions de la loi du 18 juillet 1967 portant statut de la coopéra‐
tion ;
 4° les actes intéressant les syndicats professionnels ;
 5° les contrats d’assurance sur la vie ou de rentes viagères souscrits par des personnes
n’ayant pas en Mauritanie de résidence habituelle ;
 6° tous autres contrats, dans la mesure où le risque se trouve situé hors de Mauritanie ou
ne se rapporte pas à un établissement industriel, commercial ou agricole sis en Maurita‐
nie.

Section 2 ‐ Base d’imposition ‐ Taux

Art.283.‐ La taxe est perçue sur le montant des sommes stipulées au profit de l’assureur et
de tous accessoires dont celui‐ci bénéficie directement ou indirectement du fait de l’assuré.
Art.284.‐ Le tarif de la taxe est fixé à :
 1° 5 % pour les assurances contre les risques de toute nature de navigation maritime ;
 2° 0,1 % pour les assurances des crédits à l’exportation ;
 3° 10 % pour toutes les autres assurances.

Section 3 ‐ Obligations déclaratives ‐ Recouvrement

Art.285.‐ La taxe collectée au titre d’un mois est déclarée sur un imprimé réglementaire et
versée au plus tard le 15 du mois suivant dans les mêmes conditions et suivant les mêmes
garanties et sanctions que celles prévues en matière de taxe sur la valeur ajoutée.
Art.286.‐ Les assureurs, leur représentant légal, leurs agents, directeurs d’établissement ou
de succursale ou leurs représentants, les courtiers et intermédiaires et les assurés sont tenus
solidairement au paiement de la taxe et des pénalités.

Chapitre 5 ‐ Taxe spéciale sur les projections cinématographiques

Art.287.‐ La taxe spéciale sur les projections cinématographiques frappe les recettes réali‐
sées par les entreprises d’exploitation de films cinématographiques et provenant :
 1° du prix des places des salles de cinéma qu’elles exploitent ;
 2° des locations de films qu’elles consentent, soit à des exploitants de salles de cinéma,
soit à des particuliers.

90 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

Art.288.‐ La base d’imposition de la taxe est constituée par les recettes brutes, tous frais et
taxes compris.
Le taux de la taxe est fixé à 1,50 % majoré de 0,5 Ouguiya par billet vendu.
Art.289.‐ Les redevables de la taxe sont tenus de calculer eux‐mêmes et de verser, au plus
tard le 15 de chaque mois à la caisse du comptable du Trésor du siège de leur exploitation, les
taxes dues sur les recettes réalisées et le nombre de billets vendus au cours du mois précé‐
dent.
Les versements doivent être accompagnés d’une déclaration en double exemplaire dont le
modèle est fixé par l’administration.

Chapitre 6 ‐ Taxe d’aéroport

Art.290.‐ Une taxe d’aéroport est exigible pour chaque passager embarquant sur un vol com‐
mercial en Mauritanie à destination de l’étranger.
Le bénéficiaire du titre de transport aérien est le redevable réel de la taxe. Les compagnies
aériennes sont les redevables légaux de la taxe même si elles ont recours aux services
d’agences de voyages et/ou d’autres structures pour la vente des billets d’avion.
Art.291.‐ Sont exonérés de la taxe :
 1° le personnel dont la présence à bord est directement liée au vol considéré, notamment
les membres de l’équipage assurant le vol y compris les agents de sécurité ou de police ;
 2° les passagers en transit ;
 3° les évacuations sanitaires d’urgence ;
 4° les cas de force majeure conformément au Protocole de Montréal.
Art.292.‐ La taxe est assise sur le nombre de passagers embarquant en Mauritanie.
Elle est fixée à :
 600 Ouguiya par passager embarqué à destination de l’étranger ;
 200 Ouguiya par enfant de moins de deux ans.
Art.293.‐ Les compagnies aériennes sont chargées de l’encaissement et du reversement de
ladite taxe.
Elles doivent déclarer, pour chaque mois au plus tard le 15 du mois, le nombre de passagers
embarqués le mois précédent sur les vols effectués vers l’étranger au départ de la Mauritanie.
Cette déclaration doit être accompagnée du paiement de la taxe due et adressée à la Recette
des impôts.

91 Code général des impôts

 Livre 2 ‐ Impôts indirects

92 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité

foncière

Titre 1 ‐ Droits d’enregistrement

Chapitre 1 ‐ Champ d’application

Art.294.‐ L’enregistrement est une formalité fiscale qui entraîne le paiement d’un droit perçu
au profit du budget de l’État.
Sont soumis à la formalité de l’enregistrement :
 les actes limitativement énumérés par la loi ;
 les actes présentés volontairement à la formalité par les parties.

Section 1 ‐ Actes soumis à l’enregistrement

Art.295.‐ Sont obligatoirement soumis à la formalité de l’enregistrement :

 1° les mutations d’immeubles ou de droits réels immobiliers ;
 2° les mutations de titres de sociétés, de droit au bail, de fonds de commerce ou de clien‐
tèle ;
 3° les ventes publiques de meubles ;
 4° les baux immobiliers, le crédit‐bail immobilier ;
 5° les contrats de location‐gérance ;
 6° les partages de sociétés, d’indivisions ou de communautés ;
 7° les marchés publics ;
 8° les mutations à titre gratuit ;
 9° les actes des notaires ;
 10° les actes judiciaires ;
 11° les cessions et concessions de brevets, marques et autres droits de propriété intellec‐
tuelle ;
 12° les actes administratifs, les actes extra‐judiciaires, les actes des huissiers et les actes
des greffiers expressément mentionnés par le présent titre.
Art.296.‐ La perception des droits est réglée d’après la forme extérieure des actes ou la subs‐
tance de leurs dispositions, sans égard à leur validité, ni aux causes quelconques de résolution
ou d’annulation ultérieure.
Art.297.‐ En ce qui concerne les mutations et conventions affectées d’une condition suspen‐
sive, les tarifs applicables et les valeurs imposables sont déterminés en se plaçant à la date de
la réalisation de la condition.

Section 2 ‐ Exonérations ‐ Enregistrement gratis

Art.298.‐ En dehors des cas prévus par la loi, les droits d’enregistrement ne peuvent faire
l’objet d’aucune exonération, modération ou suspension à quelque titre que ce soit.

93 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

Les actes exonérés de droit d’enregistrement par une disposition législative ou un accord in‐
ternational restent soumis à la formalité de l’enregistrement et enregistrés gratis.
Art.299.‐ Sont enregistrés gratis, les actes visés à l’article 295 dont les droits seraient sup‐
portés par :
 1° l’État ;
 2° les collectivités territoriales ;
 3° les établissements publics à caractère administratif ;
 4° la Banque Centrale de Mauritanie ;
 5° les associations dont la dotation originaire ou, à défaut, les recettes annuelles sont cons‐
tituées à raison de 80 % au moins par des fonds publics. Ces actes et mutations doivent
contenir, outre une référence expresse aux présentes dispositions, les renseignements
nécessaires pour permettre au Service de s’assurer si les conditions de l’exonération sont
remplies.
Art.300.‐ Sont enregistrés gratis, lorsqu’il y a lieu à la formalité, les actes faits en vertu des
dispositions relatives à l’expropriation pour cause d’utilité publique.

Section 3 ‐ Territorialité

Art.301.‐ Sont obligatoirement soumis à la formalité et aux droits d’enregistrement en Mau‐

ritanie :
 1° les actes passés à l’étranger et portant :
- sur des immeubles, fonds de commerce ou droit au bail sis en Mauritanie ;
- sur des titres de sociétés immatriculées en Mauritanie.
 2° les actes passés en Mauritanie et portant sur des immeubles, des fonds de commerce,
un droit au bail ou des titres de sociétés sis ou immatriculés en dehors de Mauritanie.

Section 4 ‐ Fait générateur et exigibilité

Art.302.‐ Le fait générateur et l’exigibilité des droits d’enregistrement sont constitués par la
signature de l’acte, le transfert de propriété, d’usufruit ou de jouissance, le décès ou l’appro‐
bation de la commande publique.

Chapitre 2 ‐ Base d’imposition ‐ Tarif

Section 1 ‐ Détermination de la base d’imposition

Art.303.‐ La base d’imposition est constituée par la valeur exprimée dans les actes et décla‐
rations, arrondie à la dizaine d’Ouguiya inférieure.
Art.304.‐ Les déclarations produites et les évaluations fournies par les contribuables pour
l’établissement ou la liquidation de l’un quelconque des impôts ou taxes visés au présent Code
leur sont opposables si elles sont antérieures au fait générateur de l’enregistrement.
Art.305.‐ Lorsque le prix ou l’évaluation ayant servi de base à la perception du droit propor‐
tionnel paraît inférieur à la valeur vénale réelle des biens transmis, l’administration a la fa‐
culté, à défaut d’accord amiable et concurremment avec la procédure de redressement pré‐
vue à l’article L.43 du Livre de procédures fiscales, de saisir d’une requête en expertise le Tri‐
bunal compétent en la matière dans le ressort duquel les biens sont situés.

94 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

Art.306.‐ Lorsqu’un acte renferme deux dispositions tarifées différemment, mais qui, à rai‐
son de leur corrélation, ne sont pas de nature à donner ouverture à la pluralité des droits, la
disposition qui sert de base à la perception est celle qui donne lieu au tarif le plus élevé.
Toutefois, lorsque les dispositions dépendantes sont assujetties à des taux de nature diffé‐
rente qui rendent impossible la comparaison, c’est le droit afférent à la disposition principale
qui est exigible.
Art.307.‐ 1) Lorsqu’il existe dans un même acte plusieurs dispositions indépendantes ou ne
dérivant pas nécessairement les unes des autres, il est dû pour chacune d’elles, et selon son
espèce, un droit particulier.
Le montant en est déterminé par l’article du présent code dans lequel la disposition se trouve
classée, ou auquel elle se rapporte.
2) Sont affranchies de la pluralité prévue au paragraphe 1, les dispositions indépendantes qui
ne donnent ouverture qu’à des droits fixes. Seul le droit fixe le plus élevé doit être perçu.
3) Lorsqu’un acte contient plusieurs dispositions indépendantes donnant ouverture, les unes
au droit proportionnel, les autres à un droit fixe, le droit fixe n’est pas perçu, sauf application
du droit fixe le plus élevé comme minimum de perception, si le montant des droits propor‐
tionnels exigibles est inférieur.

Section 2 ‐ Tarif

Art.308.‐ (L.F.2020) Le minimum de perception du droit proportionnel est fixé à 100 Ou‐
guiya.

Sous‐section 1 ‐ Baux

Art.309.‐ (L.F.2020) 1) Sont assujettis au droit de 2 % à charge du locataire et de 3 % à charge

du propriétaire payable par le locataire mais déductible du loyer, les baux, sous‐baux et pro‐
rogations conventionnelles ou légales de baux d’immeubles, de fonds de commerce et autres
biens meubles ;
2) Par dérogation aux dispositions du paragraphe 1, les baux des biens domaniaux sont assu‐
jettis au droit proportionnel de 2 %.
Art.310.‐ (L.F.2020) Sont enregistrés au droit fixe de 50 Ouguiya, les cessions, subrogations,
rétrocessions et résiliations de baux de biens de toute nature.

Sous‐section 2 ‐ Mutations à titre onéreux

Art.311.‐ Au sens de la présente section, sont considérées comme mutations à titre onéreux,
les ventes, adjudications, cessions, rétrocessions, licitations, apports en sociétés et tous autres
actes civils, extrajudiciaires ou judiciaires portant transfert de propriété ou d’usufruit de
biens meubles ou immeubles.
A. Mutations d’immeubles ou de droits réels immobiliers
Art.312.‐ En matière de mutation immobilière, la base d’imposition est constituée :

95 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

 par le prix exprimé en y ajoutant les charges assumées par le cessionnaire, bien qu’incom‐
bant normalement au cédant, ainsi que toutes les indemnités stipulées au profit du cé‐
dant, à quelque titre et pour quelque cause que ce soit ;
 ou par la valeur vénale des biens cédés lorsqu’elle est supérieure au prix déclaré, confor‐
mément à l’alinéa précédent.
Lorsque la mutation porte à la fois sur des immeubles par nature et sur des immeubles par
destination, la valeur de ces derniers est intégrée à la base d’imposition à moins qu’ils fassent
l’objet d’un prix particulier et d’une désignation détaillée.
Art.313.‐ (L.F.2020) 1) Les mutations d’immeubles ou de droits réels immobiliers à titre oné‐
reux sont assujettis à un droit de 3 %.
2) Si l’immeuble est situé à l’étranger, le droit est réduit à 2 %.
Art.314.‐ (L.F.2020) 1) Les échanges de biens immeubles sont assujettis à un droit de 5 %.
2) Le droit est perçu sur la valeur la plus grande des deux immeubles.
3) Les immeubles sont estimés d’après leur valeur réelle à la date de transmission. Les parties
sont tenues de préciser dans l’acte de vente, la valeur de chaque immeuble ainsi que celle de
l’éventuelle soulte.
Art.315.‐ (L.F.2020) Sont enregistrés au droit fixe de 100 Ouguiya, les adjudications à la folle
enchère de biens immeubles, lorsque le prix n’est pas supérieur à celui de la précédente ad‐
judication et si celle‐ci a été enregistrée.
B. Mutations de biens meubles
Art.316.‐ (L.F.2020) 1) Les mutations de propriété à titre onéreux de fonds de commerce ou
de clientèle, d’un office ou d’une charge sont soumises à un droit de 10 %.
2) Ce droit est perçu :
 a) sur le prix des éléments incorporels, du matériel et du mobilier servant à l’exploitation
du fonds ;
 b) sur la valeur vénale de ces éléments si elle est supérieure au prix déclaré.
3) Les ventes de stock de marchandises corrélatives à la cession d’un fonds de commerce sont
exonérées de droits d’enregistrement lorsqu’elles donnent lieu à la perception de la taxe sur
la valeur ajoutée.
Dans le cas contraire, ces marchandises sont assujetties à un droit de 5 %, à condition qu’il
soit stipulé, en ce qui les concerne, un prix particulier et qu’elles soient désignées et estimées
article par article dans un état distinct joint à l’acte enregistré. Lorsque ces conditions ne sont
pas remplies, le droit général de 10 % s’applique.
Art.317.‐ (L.F.2020) 1) Est soumise au droit d’enregistrement de 15 %, toute cession de droit
à un bail ou du bénéfice d’une promesse de bail portant sur tout ou partie d’un immeuble,
quelle que soit la dénomination qui lui est donnée par les parties, qu’elle soit qualifiée de ces‐
sion de pas de porte, d’indemnité de départ ou autrement.
2) Ce droit est perçu sur le montant de la somme ou de l’indemnité stipulée par le cédant à
son profit ou sur la valeur vénale réelle du droit cédé, déterminée par une déclaration esti‐
mative des parties, si la convention ne contient aucune stipulation expresse d’une somme ou
indemnité au profit du cédant ou si la somme ou indemnité stipulée est inférieure à la valeur
vénale réelle du droit cédé. Le droit ainsi perçu est indépendant de celui qui peut être dû pour
la jouissance des biens loués.

96 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

3) Les dispositions du présent article sont applicables à toutes conventions ayant pour effet
de résilier un bail portant sur tout ou partie d’un immeuble pour le remplacer par un nouveau
bail en faveur d’un tiers.
Art.318.‐ (L.F.2020) Les actes portant cession d’actions ou de parts sociales de sociétés im‐
matriculées en Mauritanie sont assujettis à un droit de 3 %.
Le droit est assis sur le prix exprimé augmenté des charges.
Art.319.‐ (L.F.2020) Les ventes publiques de biens meubles autres que celles des biens visés
aux articles 316 à 318 sont assujetties à un droit de 15 %.

Sous‐section 3 ‐ Sociétés

Art.320.‐ (L.F.2020) 1) Les actes de formation, d’augmentation de capital et de prorogation

de sociétés qui ne contiennent pas de transmission de biens meubles ou immeubles entre les
associés ou autres personnes sont enregistrés gratis.
2) Toutefois, les apports à titre gratuit ou à titre onéreux d’immeubles, de fonds de commerce
ou de droit au bail sont soumis au taux applicable aux droits de mutations à titre onéreux de
ces mêmes biens.
Il en va de même pour les apports de ces mêmes biens faits aux associations.
3) Les augmentations de capital par incorporation de bénéfices ou de réserves sont soumises
à l’enregistrement au taux de 10 % sur la valeur de l’augmentation.
Art.321.‐ (L.F.2020) 1) Les actes de fusion, scission et apport partiel d’actif sont soumis à un
droit proportionnel au taux de 1 % sur la partie de l’actif apporté par la ou les sociétés fusion‐
nées qui excède le capital appelé et non remboursé de ces sociétés.
Ce droit est porté à 3 % si l’une des sociétés apporteuse ou bénéficiaire des apports n’est pas
une société de capitaux.
2) Sont soumises au régime des fusions de sociétés, les actes qui constatent l’apport par une
société anonyme, une société anonyme simplifiée, une société en commandite par actions ou
une société à responsabilité limitée, à une autre société constituée sous l’une de ces formes,
d’une partie de ses éléments d’actif, à condition que la société bénéficiaire de l’apport soit
constituée selon les termes de la loi mauritanienne et ait son siège social en Mauritanie.
3) Est soumise au régime des fusions de sociétés, l’opération par laquelle une société ano‐
nyme, une société anonyme simplifiée, une société en commandite par actions ou une société
à responsabilité limitée, apporte l’intégralité de son actif à deux ou plusieurs sociétés consti‐
tuées à cette fin, sous l’une de ces formes, à condition que :
 les sociétés bénéficiaires des apports soient toutes constituées selon les termes de la loi
mauritanienne et aient leur siège social en Mauritanie ;
 les apports résultent de conventions prenant effet à la même date pour les différentes
sociétés qui en sont bénéficiaires et entraînent dès leur réalisation, la dissolution immé‐
diate de la société apporteuse.
Art.322.‐ Sont enregistrés gratis, les actes de dissolution de sociétés qui ne portent aucune
transmission de biens meubles ou immeubles entre les associés ou autres personnes.

97 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

Sous‐section 4 ‐ Autres actes

Art.323.‐ (L.F.2020) 1) Les marchés publics d’un montant inférieur à cinquante mille
(50.000) Ouguiya hors taxes sont assujettis à un droit de 1 %.
2) Les marchés publics d’un montant égal ou supérieur à cinquante mille (50.000) Ouguiya
hors taxes sont assujettis à un droit de 2 % liquidé sur le prix hors taxes ou sur l’évaluation
des travaux, fournitures, ouvrages ou services imposés à l’attributaire qui en règle le montant.
3) Les marchés financés de l’extérieur sont enregistrés gratis.
4) Les droits sont dus sur chaque facture d’avance, d’acompte ou de solde, à proportion du
montant de ces factures, et préalablement à leur paiement. Les comptables publics ne peu‐
vent procéder au paiement de ces factures que sur justification du paiement du montant des
droits dus.
Art.324.‐ (L.F.2020) Les partages de biens meubles et immeubles entre les copropriétaires,
cohéritiers et coassociés, à quelque titre que ce soit, pourvu qu’il en soit justifié, sont assujettis
à un droit de 1 % liquidé sur le montant de l’actif net partagé.
Ces dispositions ne s’appliquent pas à un montant de l’actif à partager inférieur ou égal à
100.000 MRU.
S’il y a soulte ou plus‐value, le droit dû est perçu au taux fixé pour les ventes.
Art.325.‐ 1) Les donations entre vifs de biens immeubles, de fonds de commerce, de droit au
bail ou d’actions et parts de sociétés sont assujetties aux droits proportionnels établis pour
les mutations à titre onéreux de ces mêmes biens.
Les droits sont assis sur la valeur des biens donnés, déterminée par les parties dans une dé‐
claration détaillée et estimative, sans déduction des charges.
2) Toutefois, les donations sont enregistrées gratis lorsque le donataire est le conjoint, l’as‐
cendant ou le descendant du donateur. Le bénéfice de cette disposition est subordonné à la
présentation d’un extrait de l’acte de l’état civil constatant le mariage ou la filiation.
Art.326.‐ (L.F.2020) Sont enregistrés au droit fixe de 100 Ouguiya :
 1° les certificats de propriété ;
 2° les exploits et tous autres actes des huissiers, lorsqu’ils ne contiennent aucune disposi‐
tion donnant lieu au droit proportionnel ;
 3° les ordonnances de référé, lorsque ces ordonnances ne peuvent donner lieu au droit
proportionnel ;
 4° les inventaires et prisées de meubles, objets mobiliers, titres et papiers. Il est dû un
droit pour chaque vacation ;
 5° les clôtures d’inventaire ;
 6° les actes constitutifs d’hypothèque ;
 7° et généralement, tous actes qui ne sont tarifés par aucun autre article du présent code
et qui ne peuvent donner lieu au droit proportionnel ainsi que les actes présentés volon‐
tairement à la formalité de l’enregistrement.

98 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

Chapitre 3 ‐ Recouvrement

Section 1 ‐ Délais pour enregistrer

Art.327.‐ Les actes visés à l’article 295 doivent être enregistrés dans le délai d’un (1) mois à
compter de leur date de signature, ou, pour les marchés publics, de leur notification.
Art.328.‐ 1) Le délai prévu à l’article précédent est réduit à dix (10) jours pour les mutations
d’immeubles, de fonds de commerce ou de droit au bail passées par acte sous seing privé.
2) A défaut d’actes, les mutations visées au paragraphe 1, ainsi que les cessions de titres de
sociétés dont le capital n’est pas divisé en actions, font l’objet, dans le mois de l’entrée en pos‐
session, de déclarations détaillées et estimatives sur des formulaires fournis par le service en
charge de l’enregistrement.
Art.329.‐ 1) Le jour de la date de l’acte n’est pas compté dans les délais impartis pour l’enre‐
gistrement.
2) Les délais sont prorogés jusqu’au premier jour ouvrable qui suit, lorsque le dernier jour du
délai coïncide avec un jour non ouvrable ou avec un jour de fermeture du service en charge
de l’enregistrement.

Section 2 ‐ Services de l’enregistrement compétents

Art.330.‐ 1) Les notaires peuvent faire enregistrer leurs actes au service en charge de l’enre‐
gistrement dans le ressort duquel ils résident.
2) Les greffiers et les secrétaires des administrations centrales et régionales peuvent enregis‐
trer les actes qu’ils sont tenus de soumettre à cette formalité au service en charge de l’enre‐
gistrement dans le ressort duquel ils exercent leurs fonctions.
Les marchés publics sont présentés à la formalité au service en charge de l’enregistrement
dans le ressort duquel réside le contractant.
3) L’enregistrement des actes sous seing privé soumis obligatoirement à cette formalité peut
avoir lieu au service en charge de l’enregistrement du domicile de l’une des parties contrac‐
tantes.
Toutefois, si ces actes portent sur la mutation en propriété, en usufruit ou en jouissance d’un
immeuble, le service en charge de l’enregistrement compétent est celui dans le ressort terri‐
torial duquel se trouve le bien.
4) Les déclarations de mutations verbales, de fonds de commerce ou de clientèle, ainsi que
les déclarations de cession verbale d’un droit à un bail ou du bénéfice d’une promesse de bail
portant sur tout ou partie d’un immeuble, peuvent être faites au service en charge de l’enre‐
gistrement dans le ressort territorial duquel se trouvent les biens.
5) Les actes sous signatures privées, autres que ceux visés ci‐dessus et les actes passés à
l’étranger peuvent être enregistrés dans tous les services en charge de l’enregistrement.

Section 3 ‐ Redevables des droits

Art.331.‐ Les droits des actes à enregistrer sont acquittés :

99 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

 1° par les notaires, pour les actes passés devant eux ;
 2° par les huissiers et autres personnes ayant pouvoir de faire des exploits et procès‐ver‐
baux, pour les actes de leur ministère ;
 3° par les greffiers, pour les actes et jugements passés et reçus aux greffes ;
 4° par les nouveaux possesseurs, pour les droits des actes comportant transmission de
propriété, d’usufruit ou de jouissance de meubles ou immeubles. Toutefois, les droits sont
dus par le bailleur en cas de bail consenti à l’État, aux collectivités territoriales ou à toute
personne morale bénéficiaire d’une exonération de droits d’enregistrement ;
 5° par les parties, pour les actes sous seing privé et ceux passés à l’étranger qui doivent
être enregistrés.
Art.332.‐ Les officiers publics qui ont fait pour les parties l’avance des droits d’enregistre‐
ment peuvent en poursuivre le paiement conformément à la législation relative au recouvre‐
ment des frais dus aux notaires et huissiers.

Section 4 ‐ Paiement ‐ Accomplissement de la formalité

Sous‐section 1 ‐ Paiement

Art.333.‐ (L.F.2020) 1) Les redevables sont tenus de se présenter auprès du service de l’en‐
registrement compétent pour s’acquitter des droits dont ils sont redevables dans les délais
prévus par le présent code.
2) Lorsque la liquidation des droits fait apparaître des fractions d’Ouguiya, les sommes résul‐
tant de cette liquidation sont arrondies à l’Ouguiya le plus voisin.
3) Les redevables qui ne se sont pas acquittés des droits dont ils sont débiteurs, dans les con‐
ditions qui précèdent, sont portés sur un état spécial de recouvrement rendu exécutoire par
le Directeur Général des Domaines et du Patrimoine de l’État, et donnent lieu à l’émission de
titres de recette, avec, application des sanctions prévues aux articles 348 et suivant du pré‐
sent code.
Les sommes ainsi enrôlés sont recouvrés par le service d’enregistrement compétent dans les
conditions des articles L.75 et suivant du Livres de procédures fiscales.
4) La date de mise en recouvrement des rôles ci‐dessus indiqués est fixée par le Directeur
Général des Domaines et du patrimoine de l’État.
5) Les rôles et les états spéciaux de recouvrement rendus exécutoires par le Directeur Général
des Domaines et du Patrimoine de l’État sont transmis directement aux comptables chargés
du recouvrement à l’appui des titres de recettes.
6) Le rôle régulièrement mis en recouvrement est exécutoire non seulement contre le contri‐
buable qui y est inscrit, mais aussi contre ses représentants ou ayants cause.
7) Les rôles et titre de recette comportent, notamment, tous renseignements permettant
d’identifier le contribuable (nom, prénoms, adresse, date et lieu de naissance, Numéro d’iden‐
tification fiscale), la nature, la base, le taux et le montant des droits, la date de mise en recou‐
vrement, les conditions d’exigibilité et de majoration ainsi que la désignation du comptable
chargé du recouvrement.
8) L’émission des rôles portant sur les droits d’enregistrement peut être portée à la connais‐
sance des redevables par tous les moyens légaux de publicité à la diligence du Directeur Gé‐
néral des Domaines et du Patrimoine de l’État ou des chefs de circonscription administrative.

100 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

Art.334.‐ Les droits ou la fraction de droits sont payés intégralement lors de leur présenta‐
tion à la formalité de l’enregistrement.

Sous‐section 2 ‐ Accomplissement de la formalité

Art.335.‐ 1) Les redevables présentent au moins deux originaux à l’enregistrement dont un

exemplaire sera conservé par le service chargé de procéder à la formalité.
Pour les marchés publics, quatre originaux sont exigés.
2) Il n’est dû aucun droit d’enregistrement pour les extraits, copies ou expéditions des actes
qui doivent être enregistrés sur les minutes ou originaux.
Art.336.‐ 1) L’accomplissement de la formalité entraîne l’apposition d’une quittance sur
l’acte enregistré, sur laquelle sont indiqués :
 la date de l’enregistrement ;
 les références de l’enregistrement ;
 en toutes lettres et en chiffres, le montant des droits perçus.
2) Lorsque l’acte renferme plusieurs dispositions donnant lieu chacune à un droit particulier,
l’agent compétent les indique sommairement dans sa quittance et y énonce distinctement le
montant de chaque droit perçu.
Art.337.‐ 1) Nul ne peut atténuer ni différer le paiement des droits d’enregistrement en rai‐
son d’une contestation sur la quotité, ni pour quelque autre motif que ce soit, sauf à se pour‐
voir en restitution s’il y a lieu.
2) Aucune autorité publique, ni l’administration fiscale, ni ses agents, ne peuvent suspendre
ou faire suspendre le recouvrement des droits d’enregistrement et des amendes encourues
sans en devenir personnellement responsables.
3) Les agents en charge de l’enregistrement ne peuvent en aucun cas différer l’enregistrement
lorsque les conditions suivantes sont remplies :
 le service compétent a été saisi ;
 les droits, ou le droit fractionné, ont été intégralement payés ;
 les conditions de forme édictées par le présent chapitre ont été respectées.

Chapitre 4 ‐ Obligations

Section 1 ‐ Actes en conséquence

Art.338.‐ 1) Les notaires, huissiers, greffiers, avocats défenseurs et autres officiers publics
ainsi que les autorités administratives ne peuvent faire ou rédiger un acte en vertu ou en con‐
séquence d’un acte soumis obligatoirement à l’enregistrement, l’annexer, le recevoir en dé‐
pôt, ni en délivrer extrait ou copie, avant que l’acte initial ait été enregistré, alors même que
le délai pour l’enregistrement ne serait pas encore expiré.
2) Les notaires peuvent toutefois faire des actes en vertu ou en conséquence d’actes dont le
délai d’enregistrement n’est pas encore expiré, à la condition que chacun de ces actes soit
annexé à celui dans lequel il se trouve mentionné, qu’il soit soumis en même temps que lui à
la formalité de l’enregistrement et que les notaires soient personnellement responsables, non
seulement des droits d’enregistrement et de timbre, mais aussi des amendes auxquels cet
acte peut donner lieu.

101 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

Art.339.‐ Il est défendu à tout notaire ou greffier de recevoir un acte en dépôt sans dresser
acte du dépôt.
Art.340.‐ Il est fait mention, dans toutes les expéditions des actes publics, civils ou judiciaires,
qui doivent être enregistrés, de la quittance des droits par une transcription littérale et en‐
tière de cette quittance.
Pareille mention est faite dans les minutes des actes publics, civils, judiciaires ou extrajudi‐
ciaires, qui se font en vertu d’actes sous signatures privées ou passés à l’étranger et qui sont
soumis à l’enregistrement.
Art.341.‐ Dans le cas de fausse mention d’enregistrement, le contrevenant est poursuivi par
le ministère public, sur la dénonciation du faux faite par le Directeur général des domaines
dans les conditions prévues par le Livre de procédures fiscales.
Art.342.‐ Tout acte portant sous‐bail, subrogation, cession ou rétrocession de bail doit con‐
tenir la reproduction littérale de la mention d’enregistrement du bail cédé en totalité ou en
partie.

Section 2 ‐ Actes publics ‐ Dépôt d’un bordereau

Art.343.‐ Les notaires, huissiers et greffiers sont tenus, chaque fois qu’ils présentent des
actes, jugements ou arrêts à la formalité de l’enregistrement, de déposer au service en charge
de l’enregistrement un bordereau récapitulatif de ces actes, jugements ou arrêts, établi par
eux en double exemplaire.
À défaut, la formalité de l’enregistrement est refusée.

Section 3 ‐ États de frais, indication du montant des droits payés au Trésor

Art.344.‐ Les états de frais dressés par les avocats défenseurs, huissiers, greffiers, notaires
doivent faire ressortir distinctement, dans une colonne spéciale et pour chaque débours, le
montant des droits de toute nature payés au Trésor.

Section 4 ‐ Répertoires des notaires, huissiers et greffiers

Art.345.‐ Les notaires, huissiers et greffiers tiennent des répertoires à colonnes sur lesquels
ils inscrivent, jour par jour, sans blanc ni interligne et par ordre de numéros :
 1° les notaires, tous les actes et contrats qu’ils reçoivent ;
 2° les huissiers, tous les actes et exploits de leur ministère ;
 3° les greffiers, tous les actes et jugements qui, aux termes du présent code, doivent être
enregistrés.
Art.346.‐ Chaque article du répertoire contient :
 1° son numéro ;
 2° la date de l’acte ;
 3° sa nature ;
 4° les noms et prénoms des parties et leur résidence ;
 5° l’indication des biens, leur situation et le prix, lorsqu’il s’agit d’actes qui ont pour objet
la propriété, l’usufruit ou la jouissance de biens immeubles ;
 6° la relation de l’enregistrement.

102 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

Art.347.‐ (L.F.2020) 1) Les notaires, huissiers et greffiers présentent tous les trois mois leurs
répertoires au receveur de l’enregistrement qui les vise et qui énonce dans son visa le nombre
des actes inscrits. Cette présentation a lieu dans la première décade de chacun des mois de
janvier, avril, juillet et octobre.
2) Ils sont en outre tenus de communiquer leurs répertoires à toute réquisition, aux agents
de l’enregistrement qui se présentent chez eux pour les vérifier.
Pour ce faire, les agents du service d’enregistrement doivent présenter un avis d’enquête
adressé au contribuable dument signé par le Directeur Général des domaines et du patri‐
moine de l’État comportant leurs noms, grades, ainsi que la durée d’intervention.
Cet avis d’enquête confère aux agents d’enregistrement le droit d’accès immédiat aux locaux
à usage professionnel des contribuables concernés.
Ces agents peuvent se faire délivrer copies des pièces et documents qu’ils jugent nécessaires
à l’accomplissement de leur mission.
Dans les cinq (5) jours qui suivent la dernière intervention ou la dernière audition, les agents
d’enregistrement établissent :
 un procès‐verbal consignant les constatations opérées, les manquements relevés ou l’ab‐
sence de manquements ;
 une liste des documents dont une copie a été délivrée lui est annexée s’il y a lieu.
Le contribuable, son représentant et le cas échéant son conseil, sont invités à contresigner le
procès‐verbal ou le compte rendu d’audition. En cas de refus, mention expresse en est faite
au procès‐verbal.
Si l’exploitation des documents obtenus, auprès des contribuables, lors de cette vérification,
fait ressortir des anomalies ou manquements aux obligations de paiement des droits et taxes
dont ils sont redevables, le service d’enregistrement invite le contribuable à régulariser sa
situation dans un délai de cinq (5) jours. Si à l’expiration de ce délai de cinq (5) jours le con‐
tribuable ne s’acquitte pas des droits et taxes dont il est mis en demeure, le service de l’enre‐
gistrement peut procéder à la réparation des anomalies ou manquements constatés par voie
de titre de perception.

Chapitre 5 ‐ Sanctions

Section 1 ‐ Dispositions générales

Art.348.‐ 1) Sous réserve des dispositions des articles 350 à 352, tout retard, soit dans l’en‐
registrement des actes, déclarations et écrits que ces dispositions soumettent à la formalité,
soit dans le dépôt des déclarations ou l’exécution des obligations qu’elles prévoient, soit dans
le paiement des impôts qu’elles concernent, donnent lieu, lorsque l’infraction a entraîné un
préjudice pour le Trésor, au paiement d’une pénalité de retard égale à 20 % par mois de re‐
tard avec un maximum de 100 %.
Cette pénalité ne peut être inférieure à 20 Ouguiya.
2) Toute inexactitude, omission ou insuffisance entraîne l’application d’une pénalité égale à
100 % des droits éludés avec un minimum de 20 Ouguiya.
3) Toute autre contravention, lorsqu’elle n’a pas entraîné le défaut de paiement de tout ou
partie de l’impôt, est passible d’une amende de 20 Ouguiya.

103 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

4) Les notaires, les huissiers les greffiers et les autorités administratives qui ont négligé de
soumettre à l’enregistrement, dans le délai fixé, les actes qu’ils sont tenus de présenter à cette
formalité, sont personnellement passibles de l’amende prévue au paragraphe 1. Ils sont, en
outre, tenus au paiement des droits, sauf leur recours contre les parties pour ces droits seu‐
lement.
5) Sous réserve des dispositions du paragraphe 2, les personnes qui sont, au regard du Trésor,
solidaires pour le paiement de l’impôt, le sont également pour le paiement de l’amende et des
pénalités.
Art.349.‐ 1) Lorsque les droits afférents aux jugements et aux actes administratifs n’ont pas
été consignés aux mains des greffiers ou des autorités administratives dans le délai prescrit
pour l’enregistrement, le recouvrement en est poursuivi contre les parties qui supportent, en
outre, la pénalité.
2) À cet effet, les greffiers et les autorités administratives fournissent au receveur de l’enre‐
gistrement, dans les dix (10) premiers jours de chaque trimestre, des extraits certifiés par eux
des actes et jugements dont les droits ne leur ont pas été remis par les parties, à peine d’une
amende de 20 Ouguiya pour chaque acte et jugement, et d’être, en outre, personnellement
contraints au paiement des droits simples en sus.

Section 2 ‐ Dissimulation

Art.350.‐ 1) Est nulle et de nul effet toute convention ayant pour but de dissimuler une partie
du prix de la mutation d’un d’immeuble, d’un fonds de commerce ou de clientèle, d’un droit
au bail ou de tout ou partie de la soulte d’un échange ou d’un partage comprenant des biens
immeubles, un fonds de commerce ou une clientèle.
2) Toute dissimulation dans le prix d’une mutation d’immeuble, de fonds de commerce ou de
clientèle, d’un droit au bail ou dans la soulte d’un échange ou d’un partage entraîne l’applica‐
tion d’une pénalité égale à 200 % des droits omis.
Cette pénalité est payée solidairement par les parties, sauf à la répartir entre elles par parts
égales.
3) Le notaire qui reçoit un acte de vente, d’échange ou de partage est tenu de donner lecture
aux parties du présent article à peine d’une amende de 20 Ouguiya. Il mentionnera cette lec‐
ture dans l’acte et y affirmera, sous la même sanction, qu’à sa connaissance, cet acte n’est mo‐
difié ou contredit par aucune contre‐lettre contenant une augmentation du prix ou de la
soulte.
Art.351.‐ Lorsqu’il est amiablement reconnu ou judiciairement établi que le véritable carac‐
tère des stipulations d’un contrat ou d’une convention a été dissimulé sous l’apparence de
stipulations donnant ouverture à des droits moins élevés, une pénalité égale à 200 % des
droits omis est exigible.
Cette pénalité est due solidairement par toutes les parties contractantes.

Section 3 ‐ Insuffisance

Art.352.‐ 1) Dans le cas d’insuffisance dûment constatée, dans les formes prévues par l’article
305, les parties acquittent solidairement, indépendamment du droit simple exigible sur le
complément d’estimation :
 a) si l’insuffisance est reconnue amiablement, une pénalité égale à 50 % des droits omis ;

104 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

 b) dans les autres cas, une pénalité égale à 100 % des droits omis.
Toutefois, aucune pénalité n’est encourue lorsque l’insuffisance est inférieure au cinquième
du prix exprimé ou de la valeur déclarée.
2) Pendant un délai de six mois à compter du jour de l’accomplissement de la formalité de
l’enregistrement, l’administration peut exercer, au profit du Trésor, un droit de préemption
sur les immeubles, droits immobiliers portant sur tout ou partie d’un immeuble, dont elle
estime le prix insuffisant, en offrant de verser aux ayants droit le montant de ce prix, majoré
d’un dixième.
La décision d’exercer le droit de préemption est notifiée par exploit d’huissier.

Titre 2 ‐ Droit de timbre

Chapitre 1 ‐ Champ d’application

Section 1 ‐ Modes de perception

Art.353.‐ Le droit de timbre est acquitté par l’apposition de timbres fiscaux sur les écrits ou
sur les documents passibles de l’impôt.
Art.354.‐ 1) Les timbres sont immédiatement oblitérés par l’apposition à l’encre, en travers
du timbre, de la signature des contribuables ou de l’un quelconque d’entre eux et de la date
de l’oblitération.
2) Cette signature peut être remplacée par l’apposition d’un cachet à l’encre grasse faisant
connaître le nom et la dénomination sociale du redevable ou la désignation du Service chargé
de la délivrance du document soumis au droit de timbre.
3) L’oblitération doit être faite de telle manière qu’une partie de la signature et de la date ou
du cachet figure sur le timbre mobile et l’autre partie sur le papier sur lequel le timbre est
apposé.
Art.355.‐ 1) Le Ministre des finances peut autoriser les redevables à acquitter les droits sur
états, ou à substituer aux figurines des empreintes imprimées à l’aide de machines spéciales
préalablement soumises à son agrément.
2) Les redevables autorisés à acquitter les droits de timbre de dimension sur état sont tenus
de verser, dans les quinze jours suivant chaque trimestre de l’année civile, le montant des
droits de timbre exigible.
3) Le versement devra être accompagné d’un état faisant ressortir le nombre de billets émis
au titre du trimestre considéré ainsi que le montant des droits dus.
Tout retard dans le paiement des droits, toute inexactitude, omission ou insuffisance, toute
autre infraction entraînant un préjudice pour le Trésor donne lieu au paiement d’un droit égal
à 100 % du montant des droits omis.
Art.356.‐ 1) Il est créé un modèle unique de timbres fiscaux pour l’acquittement des droits
de timbre établis par le présent Code et, en général, de toutes les taxes ou contributions dont
la perception est autorisée par l’apposition de timbres fiscaux.

105 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

2) Chaque timbre porte distinctement son prix et a pour légende les mots « République Isla‐
mique de Mauritanie ».
Art.357.‐ Par dérogation aux dispositions qui précèdent, les droits de timbres visés aux ar‐
ticles 367, 371 à 374, 376 et 377 sont acquittés au moyen de quittances du Trésor Public.

Section 2 ‐ Débiteurs des droits

Art.358.‐ Le timbre de tous actes entre l’État et les particuliers est à la charge de ces derniers.
Art.359.‐ Sans préjudice des dispositions particulières prévues par le présent Code, sont so‐
lidaires pour le paiement des droits de timbre et des amendes :
 1° tous les signataires, pour les actes synallagmatiques ;
 2° les prêteurs et les emprunteurs, pour les obligations ;
 3° les officiers ministériels qui ont reçu ou rédigé des actes non timbrés.

Section 3 ‐ Prescriptions et prohibitions diverses

Art.360.‐ Aucune personne ne peut vendre des timbres fiscaux qu’en vertu d’une commission
de l’administration.
Toutefois, les préposés du Trésor, agents spéciaux, receveurs ou gérants de bureaux de poste
et agents des douanes sont habilités de plein droit à vendre des timbres fiscaux.
Art.361.‐ Il est fait défense aux receveurs de l’enregistrement d’enregistrer tout acte soumis
obligatoirement à la formalité de l’enregistrement, mais qui ne serait pas revêtu du timbre
prescrit.

Chapitre 2 ‐ Base d’imposition ‐ Tarif

Section 1 ‐ Timbre de dimension

Art.362.‐ Sont assujettis au timbre, d’après la dimension du papier employé, les minutes, ori‐
ginaux, copies, photocopies, extraits et expéditions des actes et écrits suivants :
 1° les actes et documents présentés à la formalité de l’enregistrement, y compris ceux en‐
registrés gratis à moins qu’ils ne soient expressément exonérés de timbre ;
 2° les actes, répertoires et registres des notaires, greffiers, huissiers et de tous officiers
publics et ministériels ;
 3° les actes déposés au rang des minutes d’un notaire ou annexés à un acte notarié ;
 4° les documents présentés à l’autorité administrative pour légalisation de signature ;
 5° les copies certifiées conformes délivrées par l’autorité administrative ;
 6° les certificats de résidence ;
 7° les certificats de nationalité ;
 8° les autorisations d’occupation, les autorisations de construire ;
 9° les autorisations d’importation d’armes, les autorisations de port d’armes ;
 10° les attestations délivrées par les administrations financières ;
 11° les réclamations déposées en vue de bénéficier d’un dégrèvement à titre contentieux
ou gracieux ;
 12° en matière foncière :
- les demandes de renseignement foncier ;
- les demandes de mutation ;

106 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

- les demandes de duplicata des titres d’attribution des permis d’occuper et des actes de
concessions définitives ;
- les demandes de plan de situation.
Art.363.‐ Ne sont pas soumis au timbre de dimension :
 1° les actes et documents exonérés de droit d’enregistrement ;
 2° les lettres de change, billets à ordre ou au porteur, et tous effets négociables ou de com‐
merce ;
 3° les actes de procédure d’avocat défenseur à avocat défenseur, devant les juridictions
de tous ordres, ainsi que les exploits de signification de ces mêmes actes ;
 4° les pièces de toute nature requises pour l’obtention des prestations familiales, des pres‐
tations en cas d’accidents du travail et de maladies professionnelles, des prestations d’in‐
validité, de vieillesse ou de décès, et de toutes autres prestations de sécurité sociale ser‐
vies par la Caisse Nationale de Sécurité Sociale ;
 5° les registres de l’état civil, ainsi que les copies et extraits des actes de l’état civil de toute
nature délivrés aux particuliers. Les jugements rendus sur ces procédures sont enregis‐
trés gratis et exempts de timbre ;
 6° les pièces produites par les requérants pour obtenir l’immatriculation des immeubles ;
 7° les copies des actes destinées à être déposées au bureau de la conservation des hypo‐
thèques et de la propriété foncière pour la publication des droits réels ;
 8° les états, certificats, extraits et copies dressés par les conservateurs en vertu de la loi
n°014‐17 du 12 juin 2017 portant Code des Droits Réels,
 9° les copies d’inscription au registre du commerce délivrées en exécution de la loi ;
 10° les bulletins n°3 du casier judiciaire ;
 11° toutes les pièces délivrées pour constater la qualité de salarié.
Art.364.‐ (L.F.2020) 1) Le tarif du droit de timbre des papiers que les contribuables sont te‐
nus de timbrer avant d’en faire usage est fixé par feuille imprimée ou manuscrite ainsi qu’il
suit à raison de la dimension du papier :
 feuille de format jusqu’au A4 (21 x 29,7 cm) : 50 Ouguiya
 feuille de format jusqu’au A3 (29,7 x 42 cm) : 150 Ouguiya
 feuille de format jusqu’au A2 (42 x 59,4 cm) : 200 Ouguiya
Les pages blanches ne sont pas comptées.
2) Si les papiers que les contribuables sont tenus de timbrer sont de dimensions différentes
de celles qui sont visées au paragraphe 1, le timbre est payé selon le tarif applicable au format
immédiatement supérieur.

Section 2 ‐ Contrats de transports maritimes, connaissements

Art.365.‐ (L.F.2020) Les connaissements établis à l’occasion d’un transport par mer sont as‐
sujettis à un droit de timbre dont le taux et les modalités de paiement sont fixés comme suit :
1) Les quatre originaux dont l’établissement est prescrit sont présentés simultanément à la
formalité du timbre : celui des originaux qui est destiné à être remis au capitaine est soumis
à un droit de timbre de 100 Ouguiya ; les autres originaux, ainsi que les connaissements sup‐
plémentaires sont timbrés gratis ; ils ne sont revêtus que d’une estampille, sans indication de
prix.
2) Le droit prévu au paragraphe 1 est réduit à 50 Ouguiya pour les expéditions par le petit
cabotage de port mauritanien à port mauritanien.

107 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

3) Le droit de timbre des connaissements créés en Mauritanie est acquitté par l’apposition de
timbres fiscaux ou par l’obtention d’une quittance du Trésor.
Art.366.‐ (L.F.2020) 1) Les connaissements venant de l’étranger sont soumis, avant tout
usage en Mauritanie, à des droits de timbre équivalents à ceux établis sur les connaissements
créés en Mauritanie.
2) Il est perçu sur le connaissement en la possession du capitaine un droit minimum de 100
Ouguiya représentant le timbre du connaissement désigné ci‐dessus et celui du consignataire
de la marchandise.

Section 3 ‐ Passeports, visas et cartes d’identité

Sous‐section 1 ‐ Passeports et carte d’identité

Art.367.‐ La délivrance, la prorogation ou le renouvellement de passeport est soumis à un

droit de timbre de :
 3.000 Ouguiya pour le passeport standard ;
 10.000 Ouguiya pour le passeport grand format (64 pages).
Sont dispensés du timbre, les passeports délivrés aux fonctionnaires se rendant en mission à
l’étranger.
Art.368.‐ La délivrance de la carte nationale d’identité, son renouvellement, sont soumis au
paiement d’un droit de timbre de cent (100) Ouguiya.
Art.369.‐ Le montant des droits de timbre à percevoir à l’occasion du remplacement de pas‐
seport et/ou de la Carte nationale d’identité (CNI), en cas de perte ou détérioration avant l’ex‐
piration de la durée de validité, est fixé selon le tarif suivant :
 passeport standard (34 pages) :
- 1ère demande : 4.000 Ouguiya
- 2e demande : 5.500 Ouguiya
- 3e demande : 7.500 Ouguiya
- 4e demande : 10.000 Ouguiya
 passeport grand format (64 pages) :
- 1ère demande : 12.000 Ouguiya
- 2e demande : 15.000 Ouguiya
- 3e demande : 17.500 Ouguiya
- 4e demande : 20.000 Ouguiya
 carte nationale d’identité (CNI) :
- 1ère demande : 250 Ouguiya
- 2e demande : 400 Ouguiya
- 3e demande : 700 Ouguiya
- 4e demande : 1.000 Ouguiya
Art.370.‐ Le montant des frais de transport à percevoir à l’occasion de l’expédition du passe‐
port ou de la carte d’identité à l’étranger est fixé selon le tarif suivant :
 passeport standard (34 pages) : 210 Ouguiya
 passeport grand format (64 pages) : 420 Ouguiya
 carte nationale d’identité (CNI) : 42 Ouguiya

108 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

Sous‐section 2 ‐ Visas d’entrée et de séjour

Art.371.‐ La délivrance des visas des titres de voyages prévus par la réglementation sur l’im‐
migration est soumise au paiement d’un droit de timbre fixé comme suit (en Ouguiya) :
 1° visa de transit (avec ou sans arrêt) :
- monde Arabe et Afrique : 1.500 Ouguiya
- reste du monde : 2.000 Ouguiya
 2° visa court séjour (jusqu’à 3 mois) :
- monde Arabe et Afrique : 2.500 Ouguiya
- reste du monde : 3.500 Ouguiya
 3° visa long séjour, 3 mois à 1 an :
- monde Arabe et Afrique : 5.000 Ouguiya
- reste du monde : 7.000 Ouguiya
 4° visa long séjour, 1 à 2 ans :
- monde Arabe et Afrique : 7.000 Ouguiya
- reste du monde : 10.000 Ouguiya
 5° visa long séjour, 2 à 3 ans :
- monde Arabe et Afrique : 10.000 Ouguiya
- reste du monde : 15.000 Ouguiya
 6° visa long séjour, 3 ans et plus :
- monde Arabe et Afrique : 20.000 Ouguiya
- reste du monde : 30.000 Ouguiya
Le visa pour passeport de service et passeport diplomatique n’est pas soumis au paiement
d’un droit de timbre.

Sous‐section 3 ‐ Carte de résident

Art.372.‐ La délivrance et le renouvellement de la carte de résident instituée par la réglemen‐

tation sur l’immigration sont soumis à un droit de timbre de 3.000 Ouguiya.
Sont dispensés du paiement de la taxe, les personnes suivantes :
 1° les enfants à charge au titre de la réglementation fiscale ;
 2° les ressortissants des pays exonérant de cette taxe les ressortissants mauritaniens.

Section 4 ‐ Droits relatifs à la circulation routière

Art.373.‐ La délivrance ou la prorogation de validité des certificats internationaux pour auto‐

mobiles et des permis internationaux de conduire sont soumises à un droit de timbre de
1.000 Ouguiya.
Le timbre est apposé sur la page n°1 du certificat ou du permis et, en cas de prorogation de
validité, en marge de chaque mention de renouvellement.
Art.374.‐ La délivrance des récépissés des déclarations de mise en circulation des véhicules
à moteur (carte grise) donne lieu au paiement d’un droit de timbre comme suit :
1) Nouveau certificat d’immatriculation de véhicule (CIV) :
 pour véhicule de moins de 5 places : 1.500 Ouguiya
 pour véhicule de 5 à 9 places : 2.500 Ouguiya
 pour véhicule de plus de 9 places : 3.500 Ouguiya
 pour véhicule tout terrain (4WD) quel que soit le nombre de place : 4.500 Ouguiya

109 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

 pour véhicule utilitaire d’une charge utile inférieure ou égale à 8 tonnes : 5.500 Ouguiya
 pour véhicule utilitaire d’une charge utile allant de 8 à 12 tonnes : 6.500 Ouguiya
 pour véhicule utilitaire d’une charge utile supérieure à 12 tonnes : 7.500 Ouguiya
2) Mutation (changement de propriétaire) :
 d’un véhicule de moins de 5 places : 1.500 Ouguiya
 d’un véhicule de 5 à 9 places : 2.500 Ouguiya
 d’un véhicule de plus de 9 places à l’exception de tout terrain : 3.500 Ouguiya
 d’un véhicule tout terrain quel que soit le nombre de place : 4.500 Ouguiya
 d’un véhicule utilitaire d’une charge utile inférieure ou égale à 8 tonnes : 5.500 Ouguiya
 d’un véhicule utilitaire d’une charge utile allant de 8 à 12 tonnes : 6.500 Ouguiya
 d’un véhicule utilitaire d’une charge utile supérieure à 12 tonnes : 7.500 Ouguiya
3) Mutation (changement de propriétaire) déclarée trois mois après :
 d’un véhicule de moins de 5 places à l’exception de tout terrain : 2.500 Ouguiya
 d’un véhicule de 5 à 9 places : 4.500 Ouguiya
 d’un véhicule de plus de 9 places à l’exception de tout terrain : 5.500 Ouguiya
 d’un véhicule tout terrain quel que soit le nombre de place : 6.500 Ouguiya
 d’un véhicule utilitaire d’une charge utile inférieure ou égale à 8 tonnes : 7.500 Ouguiya
 d’un véhicule utilitaire d’une charge utile allant de 8 à 12 tonnes : 8.500 Ouguiya
 d’un véhicule utilitaire d’une charge utile supérieure à 12 tonnes : 9.500 Ouguiya
Art.375.‐ Est soumis à un droit de timbre de 100 Ouguiya par visite, le contrôle périodique
des véhicules d’exploitation commerciale.
Art.376.‐ La délivrance des permis de conduire et leur renouvellement sont soumis à un droit
de timbre fixé comme suit :
 délivrance du permis :
- catégorie A ou F : 800 Ouguiya
- catégorie B : 1.500 Ouguiya
- catégorie C : 2.000 Ouguiya
- catégories D et E : 2.000 Ouguiya
 délivrance de duplicata de permis de conduire : 500 Ouguiya
 renouvellement du permis de conduire : 400 Ouguiya

Section 5 ‐ Autres actes

Art.377.‐ Sont soumis à un droit de timbre, dû pour chaque document, les actes suivants :
1) Timbre de 500 Ouguiya :
 a) la délivrance du permis de petite chasse ;
 b) les demandes de rescrit fiscal visées à l’article L.64 du Livre de procédures fiscales.
2) Timbre de 20 Ouguiya :
 a) délivrance d’un acte de naissance ;
 b) délivrance d’un extrait d’acte d’état civil ;
 c) délivrance du bulletin n°3 du casier judiciaire.
3) Timbre de 50 Ouguiya :
 a) délivrance d’un acte de mariage ;
 b) délivrance d’un acte de divorce ;
 c) délivrance d’un acte de décès.

110 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

Art.378.‐ Les titres de transport aériens ou maritimes et les billets de place sont soumis à un
droit de timbre au tarif de 20 Ouguiya. Ils sont acquittés sur état, conformément aux disposi‐
tions de l’article 355.

Chapitre 3 ‐ Sanctions

Art.379.‐ Sont considérés comme non timbrés, les écrits ou documents sur lesquels le timbre
a été apposé ou oblitéré après usage ou sans l’accomplissement des conditions prescrites, ou
sur lesquels a été apposé un timbre ayant déjà servi.
Art.380.‐ A moins qu’il n’en soit autrement stipulé, toute contravention aux dispositions du
présent code relative à l’impôt du timbre ainsi qu’aux textes prévus pour leur exécution est
passible des sanctions prévues à l’article 348 avec un minimum de 20 Ouguiya par infraction.
Art.381.‐ Ceux qui ont sciemment employé, vendu ou tenté de vendre des timbres fiscaux
ayant déjà servi sont passibles d’une peine de dix (10) jours à trois (3) mois d’emprisonne‐
ment et d’une amende de deux mille (2.000) à cinq mille (5.000) Ouguiya ou de l’une de ces
deux peines seulement.

Titre 3 ‐ Droits de publicité foncière

Chapitre 1 ‐ Champ d’application

Art.382.‐ Le présent titre réglemente le mode d’assiette, la quotité et les règles de perception
des droits au profit du budget de l’État, des salaires des conservateurs et des honoraires des
greffiers dus par les requérants pour l’accomplissement des formalités prévues par la loi
n°014‐17 du 12 juin 2017 portant Code des Droits Réels.
Art.383.‐ Sont exemptés de tout droit, émolument et salaire, les procédures engagées en vue
d’obtenir l’immatriculation des immeubles dépendant du domaine de l’État ainsi que les mu‐
tations et toutes les autres inscriptions quelles qu’elles soient concernant ces immeubles.
L’État et les collectivités territoriales bénéficient de la même exemption pour les mutations
et toutes les autres inscriptions relatives à des immeubles qu’ils auraient acquis de particu‐
liers.
Néanmoins, les adjudicataires, concessionnaires et tous acquéreurs d’immeubles des collec‐
tivités précitées deviennent redevables des frais de l’immatriculation lorsque cette formalité
a été requise préalablement à l’attribution de ces immeubles.

Chapitre 2 ‐ Base d’imposition ‐ Tarif

Section 1 ‐ Droits revenant au budget de l’État

Art.384.‐ 1) La base d’imposition des droits proportionnels perçus au profit du budget de

l’État est constituée par :
 a) en matière d’immatriculation : la valeur vénale attribuée aux immeubles dans les ré‐
quisitions ;

111 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

 b) en matière d’inscription (constitution, transmission ou extinction de droits réels) : les
sommes énoncées dans les actes lorsqu’il s’agit de droits constitués, transmis ou éteints
moyennant une remise corrélative de numéraire ou, dans le cas contraire, sur estimation
fournie par les parties, de la valeur vénale des droits constitués, transmis ou éteints.
2) La base d’imposition est arrondie à la dizaine d’Ouguiya inférieure.
Art.385.‐ 1) Lorsque les sommes énoncées dans les actes ou les valeurs estimatives données
par les parties paraissent inférieures à la valeur réelle des droits constitués, transmis ou
éteints, le Conservateur est admis à provoquer l’expertise à l’effet de faire déterminer la va‐
leur exacte desdits droits.
2) La procédure en expertise est engagée et suivie dans les formes fixées par l’article L.43 du
Livre de procédures fiscales. Les pénalités, au cas où l’insuffisance d’évaluation est reconnue,
sont liquidées conformément aux prescriptions de cette même réglementation.
Art.386.‐ (L.F.2020) Le tarif des droits perçus au profit du budget de l’État est fixé comme
suit, avec un minimum de cinq cent (500) Ouguiya en plus du droit fixe de trois cent (300)
Ouguiya par formalité :
1) Immatriculation opérée aux livres fonciers : 3 % sur la valeur vénale de l’immeuble imma‐
triculé plus le prix de carton de deux cent (200) Ouguiya et un droit fixe de trois cent (300)
Ouguiya.
2) Inscription au titre foncier d’un acte constitutif ou translatif de droit réel : 3 % sur le mon‐
tant des sommes énoncées plus un droit fixe de trois cent (300) Ouguiya.
Ce taux est réduit à 2 % pour l’inscription des hypothèques forcées du vendeur ou de la masse
des créanciers ou encore d’une subrogation hypothécaire plus un droit fixe de trois cent (300)
Ouguiya.
Au cas où l’inscription porte sur plusieurs titres fonciers, quel que soit le nombre de ces titres,
le droit au profit du budget de l’État ne peut être perçu qu’une fois sur la totalité de la somme
à inscrire.
3) Inscription au titre foncier d’un acte extinctif de droit réel : 2 % plus un droit fixe de trois
cent (300) Ouguiya.
4) Renouvellement d’une inscription reportée sur le titre foncier au moment de l’immatricu‐
lation : 3 % sur le montant de l’inscription plus trois cent (300) Ouguiya de frais de dossier.
5) Établissement d’un nouveau titre foncier par suite de réunion ou de division de titres an‐
térieurs : 2 % sur la valeur des seules parcelles mutées plus trois cent (300) Ouguiya de frais
de dossier. Ce droit se confond avec le droit dû pour la mutation à inscrire.
Art.387.‐ Dans le cas où la réglementation prévoit la délivrance obligatoire du titre foncier à
l’expiration du délai de mise en valeur, l’exigibilité et le recouvrement des droits d’enregis‐
trement et de publicité foncière liquidés lors de l’établissement de l’acte de cession seront
constatés et poursuivis dans les formes et conditions fixées pour les actes translatifs de pro‐
priété d’immeubles.
Art.388.‐ Les formalités autres que celles expressément désignées à l’article 386 ne donnent
ouverture à aucun droit.

112 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

Section 2 ‐ Salaires des conservateurs

Art.389.‐ Les salaires établis au profit des conservateurs représentent l’indemnité due pour
la responsabilité assumée du fait de l’exécution des formalités.

Sous‐section 1 ‐ Calcul du salaire

Art.390.‐ 1) Les salaires proportionnels dus aux conservateurs sont liquidés sur les mêmes
bases que les droits proportionnels perçus au profit du budget de l’État.
2) En cas d’insuffisance dûment constatée, dans les formes prévues par l’article 305, des
sommes énoncées aux actes ou des valeurs estimatives en tenant lieu, il est dû un supplément
de salaire dans tous les cas où il est dû un supplément de droit.
Art.391.‐ (L.F.2020) Il est dû à titre de salaires au conservateur de la propriété foncière, un
salaire proportionnel d’un montant de 13 ‰ (treize pour mille) qui vient en sus du droit
perçu au profit du budget de l’État.
Art.392.‐ Abrogé (L.F.2020)

Sous‐section 2 ‐ Prélèvement sur salaires

Art.393 et 394.‐ Abrogés(L.F.2020)

Section 3 ‐ Émoluments des greffiers

Art.395.‐ Il est dû aux greffiers des tribunaux compétents en la matière pour l’affichage en
l’auditoire de l’extrait de réquisition et la rédaction du certificat : 20 Ouguiya.
Tous les autres émoluments exigibles en cas de litige entre requérants et opposants sont ré‐
glés selon les formes du droit commun.

Chapitre 3 ‐ Dispositions communes

Art.396.‐ Si une réquisition d’immatriculation demeure sans suite, quelle que soit la cause de
la suspension de la procédure, il est prélevé sur la provision versée :
 1° dans tous les cas, le montant des émoluments acquis au greffier ;
 2° dans le cas où le bornage a déjà eu lieu, la moitié de la taxe proportionnelle revenant
au budget de l’État.
La différence éventuelle est restituée au requérant qui en a fait l’avance.
Art.397.‐ Le paiement des droits et salaires réclamés par le Conservateur ne peut jamais être
différé, pour quelque motif que ce soit, sauf aux parties versantes à se pourvoir en restitution,
devant le Directeur en charge des domaines.
Art.398.‐ 1) La somme totale perçue à l’occasion des formalités requises au bureau de la Con‐
servation de la propriété et des droits fonciers doit être indiquée en chiffres apparents,
comme suit :
 a) pour la procédure d’immatriculation, au bas de la première page de la couverture pro‐
tégeant la copie de titre foncier remise au requérant ;

113 Code général des impôts

 Livre 3 ‐ Enregistrement, timbre, publicité foncière

 b) pour les mentions ultérieures, au bas du duplicata du bordereau analytique de l’acte
mentionné devant rester annexé à la même copie.
2) Le Conservateur est tenu de délivrer à la partie qui en fait la demande, le détail établi par
écrit des taxes, salaires et droits divers composant la somme globale inscrite comme il est dit
à l’article précédent.

114 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Livre des procédures fiscales

Art.L.1.‐ 1) Le présent livre fixe les procédures applicables aux impôts et taxes régis par le
Code Général des Impôts.
2) Ses dispositions ne font pas obstacle à l’application des dispositions relatives à l’assistance
administrative mutuelle incluses dans les conventions internationales qui engagent la Mau‐
ritanie.
Art.L.2.‐ 1) Les délais prévus par le présent Livre sont des délais calendaires à moins qu’il
n’en soit disposé autrement.
2) Lorsqu’un délai est exprimé en nombre de jours :
 a) le premier jour n’est pas décompté ;
 b) lorsque le jour de l’expiration d’un délai coïncide avec un jour non ouvrable, il est pro‐
rogé jusqu’au premier jour ouvrable qui suit.
3) Lorsque la date d’une obligation déclarative ou de paiement prévue par le présent Code
coïncide avec un jour non ouvrable, l’obligation est avancée au dernier jour ouvrable qui pré‐
cède.

Titre 1 ‐ Obligations des contribuables

Chapitre 1 ‐ Obligations déclaratives

Art.L.3.‐ 1) Les contribuables sont tenus de déclarer et payer le montant des impôts et taxes
dans les délais fixés par le présent code.
2) Ces impôts et taxes sont déclarés sur des imprimés réglementaires délivrés par l’Adminis‐
tration fiscale.
Dans le cas où la transmission des déclarations fiscales sur support papier ne peut pas s’ef‐
fectuer normalement par le contribuable, il est possible, sur autorisation de l’administration
fiscale, de transmettre lesdites déclarations sur support électronique.
3) L’obligation de souscription de déclaration peut également être remplie au moyen de télé‐
déclaration dans les conditions fixées par arrêté du Ministre en charge des finances.

Section 1 ‐ Déclarations d’existence ou de changement

Art.L.4.‐ 1) Toute personne physique ou morale assujettie à l’impôt sur les sociétés, à l’impôt
sur les bénéfices d’affaires des personnes physiques ou à la taxe sur la valeur ajoutée, ou char‐
gée de procéder à des retenues d’impôts à la source quel que soit le régime fiscal auquel elle
est soumise en vertu des dispositions du présent code et quel que soit son lieu de résidence,
est tenue de souscrire auprès de l’Administration fiscale, dans les vingt (20) jours de sa cons‐
titution définitive ou du commencement de ses activités en Mauritanie, une déclaration

115 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

d’existence, au moyen d’un imprimé réglementaire, indiquant ses noms, prénoms ou raison
sociale, profession ou activité, adresse ou siège social.
Cette formalité peut être effectuée par un représentant du contribuable dûment habilité.
2) Les personnes morales doivent en outre indiquer :
 a) la forme juridique, la durée, ainsi que le lieu de leur principal établissement ;
 b) la date de l’acte constitutif (un exemplaire sur papier non timbré, dûment certifié, est
joint à la déclaration) ;
 c) les noms, prénoms et domicile des dirigeants ou gérants et, pour les sociétés dont le
capital n’est pas divisé en actions, les noms, prénoms et domicile de chacun des associés ;
 d) la nature et la valeur des biens mobiliers et immobiliers constituant les apports ;
 e) le nombre, la forme et le montant :
- 1° des titres négociables émis en distinguant les actions des obligations et en précisant,
pour les premières, la somme dont chaque titre est libéré et, pour les secondes, la durée
de l’amortissement et le taux d’intérêt ;
- 2° des parts sociales (parts de capital) non représentées par des titres négociables ;
- 3° des autres droits de toute nature attribués aux associés dans le partage des bénéfices
ou de l’actif social, que ces droits soient ou non constatés par des titres.
 f) un plan de localisation de leur exploitation ;
 g) pour les personnes morales dont le siège est à l’étranger, la nature détaillée de leurs
activités et opérations en Mauritanie, le lieu de leur principal établissement ainsi que les
noms, prénoms et adresse de leur représentant en Mauritanie qui s’engage à remplir les
formalités incombant à ce redevable et à acquitter les impôts et taxes à sa place.
Art.L.5.‐ Dès réception de la déclaration d’existence, et après vérification et certification de la
localisation effective du contribuable, l’Administration fiscale attribue à ce dernier un nu‐
méro d’identification fiscale.
Art.L.6.‐ En cas de modification substantielle affectant l’exploitation, le contribuable est tenu
d’informer l’Administration fiscale par courrier adressé au Directeur Général des Impôts
dans les vingt (20) jours suivant cette modification.
Doivent notamment être déclarées :
 1° le changement de dirigeant ;
 2° la cession de l’entreprise individuelle ou sa mise en location gérance ;
 3° la modification de la raison sociale, de la forme juridique, de l’objet ou de la durée ;
 4° la cession d’actions, de parts sociales ou prise de participation, directe ou indirecte,
égale ou supérieure à 10 % dans une personne morale ;
 5° la cessation d’activité ou la fermeture d’établissement ;
 6° le changement d’adresse.
Art.L.7.‐ Tout manquement aux obligations déclaratives énoncées aux articles L.4 et L.6 est
passible d’une amende de cinquante mille (50.000) à cinq cent mille (500.000) Ouguiya no‐
nobstant l’application des pénalités et sanctions fiscales prévues aux articles L.131 et sui‐
vants.

Section 2 ‐ Déclarations annuelles

Art.L.8.‐ Les contribuables relevant d’un régime réel d’imposition sont tenus de déclarer
chaque année :
 1° le détail des frais financiers et des services bancaires, sous peine de la non‐déductibilité
de 25 % des frais en cause dont la déclaration a été omise ;

116 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

 2° pour les contribuables visés au paragraphe 3 de l’article 61 du Code général des impôts,
les achats et les prestations réalisés avec des fournisseurs, selon les modalités définies
dudit article du Code Général des Impôts, sous peine de la non‐déductibilité de 40 % des
charges qui n’ont pas été déclarées.
Art.L.9.‐ Les commissionnaires en Douane agréés sont tenus de déclarer à l’Administration
fiscale avant le 15 du mois suivant, les opérations faites au nom de leurs clients détaillées par
nom, raison sociale et numéro d’identification fiscale.
Tout manquement à cette obligation expose le commissionnaire en Douane à l’application
des dispositions des articles L.134, L.142 et L.146.
Art.L.10.‐ 1) Les personnes physiques ou morales qui, à l’occasion de l’exercice de leur pro‐
fession, versent à des tiers ne faisant pas partie de leur personnel salarié des commissions,
courtages, ristournes, vacations, honoraires, occasionnels ou non, gratifications et autres ré‐
munérations, doivent déclarer ces sommes à l’Administration fiscale dans le courant du mois
de janvier de chaque année, quel qu’en soit leur montant, sur un état conforme au modèle
prescrit par l’administration fiscale.
2) La déclaration souscrite en double exemplaire doit présenter pour chacune des personnes
rétribuées au cours de l’année précédente les indications suivantes : nom, prénoms ou forme
juridique, raison sociale et numéro d’identification fiscale.
3) Les entreprises, sociétés, associations ou établissements publics qui procèdent à l’encais‐
sement et au versement de droits d’auteur ou d’inventeur sont tenues de déclarer dans les
conditions visées à l’alinéa 1 les sommes qu’elles encaissent et versent à leurs membres ou à
leurs mandants.
4) Les omissions ou inexactitudes relevées dans la déclaration donnent lieu à l’application
d’une amende fiscale de mille (1.000) Ouguiya par omission ou inexactitude.
5) La souscription tardive de la déclaration est sanctionnée :
 a) par une amende fiscale de mille (1.000) Ouguiya, si le retard constaté n’excède pas deux
mois ;
 b) par la non déductibilité des sommes versées si le retard constaté excède deux mois.
Art.L.11.‐ 1) Les gérants des sociétés en nom collectif ou en commandite simple, les associa‐
tions et les sociétés civiles sont tenus de fournir au service des impôts, en même temps que
la déclaration annuelle de résultats, un état indiquant :
 a) les nom (s), prénom (s) et domicile des associés ;
 b) la part des bénéfices de l’exercice ou des exercices clos au cours de l’année précédente
correspondant aux droits de chacun des membres de la société civile et chacun des asso‐
ciés en nom collectif ou commandités dans la société ;
 c) en ce qui concerne les sociétés en commandite simple ayant exercé l’option prévue à
l’article 70 du Code général des impôts, le montant des bénéfices distribués aux comman‐
ditaires au cours de l’année précédente.
2) Les gérants des sociétés à responsabilité limitée sont tenus de fournir au service des im‐
pôts, en même temps que la déclaration annuelle de résultats un état indiquant :
 a) les nom (s), prénom (s) et domicile des associés ;
 b) le nombre de parts sociales appartenant en toute propriété ou en usufruit à chaque
associé ;
 c) les sommes versées à chacun des associés au cours de l’exercice précédent à titre, soit
de traitements, émoluments, indemnités et autres rémunérations, soit d’intérêts, divi‐
dendes ou autres produits de leurs parts sociales.

117 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

3) Les gérants des sociétés en participation sont tenus de fournir au service des impôts, en
même temps que la déclaration annuelle de résultats un état indiquant :
 a) les nom (s), prénom (s), profession et domicile des associés gérants et des copartici‐
pants ;
 b) les parts des bénéfices de l’exercice précédent revenant à chaque associé gérant ainsi
qu’à chaque coparticipant exploitant personnellement une entreprise ou exerçant une
profession dans les produits de laquelle entre sa part de bénéfices ;
 c) le montant des bénéfices distribués aux autres coparticipants au cours de l’année pré‐
cédente.
4) Les sociétés anonymes, les sociétés anonymes simplifiées et les sociétés en commandite
par actions sont tenues de joindre à l’appui de leur déclaration annuelle de résultats, un état
indiquant :
 a) le montant des sommes versées au cours de l’année précédente aux membres de leur
conseil d’administration et passibles de l’impôt sur le revenu des capitaux mobiliers.
 b) les noms, prénom (s) ou raison sociale et adresses des actionnaires.
5) Toute infraction aux prescriptions ci‐dessus donne lieu à l’application d’une amende de
mille (1.000) Ouguiya par nature de renseignement non fourni ou inexact.
Art.L.12.‐ 1) Les sociétés qui émettent des actions au porteur, sont tenues de déclarer à l’ad‐
ministration fiscale l’identité de leurs propriétaires en indiquant leurs noms, prénoms et do‐
micile dans un délai de trente (30) jours à compter de la date de leur émission.
2) En cas de cession d’actions au porteur, les cédants doivent également, dans un délai de
trente (30) jours à compter de la date de cession, en aviser l’administration fiscale en indi‐
quant les nom, prénom et adresse du cessionnaire et la date à partir de laquelle, la cession est
effective.
3) Les sociétés ayant déjà émis des titres au porteur avant le 1er janvier 2020 sont tenues
d’identifier leurs titulaires et de déclarer leur identité auprès des services des impôts avant
le 30 juin 2020.
4) Toute société anonyme, société anonyme simplifiée ou société en commandite par actions
doit tenir à son siège social un registre des actions sur lequel sont portés, dans l’ordre chro‐
nologique, les souscriptions et les transferts de chaque catégorie de valeur mobilière nomi‐
native.
Art.L.13.‐ 1) Toute personne physique ou morale qui fait profession de payer des intérêts,
dividendes, revenus et autres produits de valeurs mobilières ou dont la profession comporte
à titre accessoire des opérations de cette nature, ne peut effectuer de ce chef aucun paiement,
ni ouvrir aucun compte sans exiger du bénéficiaire la justification de son identité et l’indica‐
tion de son domicile réel.
2) Elle est en outre tenue de remettre au service des impôts compétent le relevé des sommes
payées par elle, sous quelque forme que ce soit, sur présentation ou remise de coupons ou
d’instruments représentatifs de coupons. Ce relevé indique pour chaque bénéficiaire ses nom
et prénom (s), son numéro d’identification fiscale, son domicile réel et le montant net des
sommes par lui perçues.
3) Les mêmes obligations incombent aux collectivités pour les dividendes et intérêts de leurs
propres actions, parts ou obligations qu’elles paient à des personnes ou sociétés autres que
celles qui sont chargées du service de leurs coupons.
4) Les personnes et sociétés soumises aux prescriptions du présent article et qui ne s’y con‐
forment pas ou qui portent sciemment des renseignements inexacts sur les relevés fournis

118 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

par elles à l’administration sont passibles d’une amende fiscale de mille (1.000) Ouguiya par
nature d’omission ou d’inexactitude.
5) Les coupons présentés sont, sauf preuve contraire, réputés propriété du bénéficiaire. Dans
le cas où celui‐ci présente des coupons pour le compte de tiers, il a la faculté de remettre à
l’établissement payeur une liste indiquant, outre ses nom, prénom (s) et domicile réel, ceux
des propriétaires véritables ainsi que le montant des coupons appartenant à chacun d’eux.
6) L’établissement payeur annexe cette liste au relevé en exécution du paragraphe 2 du pré‐
sent article.
7) Les livres, pièces et documents de nature à permettre la vérification des relevés prévus au
présent article qui ne sont pas soumis à un délai de conservation plus étendu doivent être
conservés jusqu’à la fin de la quatrième année suivant celle au cours de laquelle les paiements
correspondants ont été effectués.
8) Toute infraction aux dispositions de l’alinéa précédent est sanctionnée par une amende de
trente mille (30.000) Ouguiya.
Art.L.14.‐ 1) Les sociétés, agents de change, banquiers, escompteurs, officiers publics ou mi‐
nistériels, associations et toutes personnes recevant habituellement en dépôt des valeurs mo‐
bilières sont tenus d’adresser au service des impôts, avis de l’ouverture et de la clôture de
tout compte de dépôt de titres, valeurs ou espèces, comptes d’avances, comptes courants ou
assimilés.
2) Les avis sont établis sur des formulaires dont le modèle est arrêté par l’administration ; ils
indiquent les noms, prénom (s), numéro d’identification fiscale et adresses des titulaires des
comptes. Ils sont envoyés dans les dix (10) premiers jours du mois qui suit celui de l’ouver‐
ture ou de la clôture des comptes. Il en est donné récépissé.
3) Les établissements visés au paragraphe 1 du présent article sont tenus d’adresser avant le
1er février de chaque année au service des impôts compétent le relevé des coupons portés au
cours de l’année précédente au crédit des titulaires des comptes de dépôt de titres, valeurs
ou espèces, comptes d’avances, comptes courants ou assimilés.
4) Les contraventions aux dispositions du présent article sont punies d’une amende fiscale de
mille (1.000) Ouguiya par nature d’omission ou d’inexactitude.

Chapitre 2 ‐ Obligations comptables

Section 1 ‐ Tenue de la comptabilité

Art.L.15.‐ 1) Toute entreprise exploitée en Mauritanie doit y tenir sa comptabilité.

2) Toute entreprise exploitée en Mauritanie par un non‐résident doit y tenir une comptabilité
distincte pour les activités réalisées en Mauritanie.
Ces entreprises doivent en outre déposer un exemplaire de leurs états financiers.
3) Les personnes physiques qui exploitent simultanément des établissements situés dans des
localités différentes doivent tenir pour chaque établissement une comptabilité distincte.
4) tous documents ou déclaration requise par une disposition du présent code écrits dans
une langue autre que l’arabe ou le français, le contribuable est tenu de la traduire dans l’une
de ces deux langues par un traducteur assermenté.

119 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Art.L.16.‐ 1) La comptabilité doit obligatoirement :
 a) être tenue en arabe ou en français ; et
 b) être conforme aux prescriptions du référentiel comptable mauritanien.
2) La comptabilité informatisée doit être tenue au moyen de supports et logiciels agréés par
l’Administration fiscale. Ils doivent répondre aux exigences légales en matière de garantie,
d’intégrité et de conservation définies en matière de preuve.
3) Les importations doivent figurer sur un livre spécial faisant apparaître, pour chaque opé‐
ration, la valeur et le numéro de la déclaration de mise à la consommation.
Art.L.17.‐ (L.F.2020) 1) La comptabilité des contribuables qui relèvent du régime du bénéfice
réel normal doit être certifiée par un membre de l’Ordre National des Experts Comptables de
Mauritanie.
2) L’absence de certification est passible d’une amende de cinq cent mille (500.000) Ouguiya.
Art.L.18.‐ Par dérogation à l’article L.16, les contribuables relevant du régime du bénéfice
réel intermédiaire peuvent tenir une comptabilité simplifiée comportant obligatoirement :
 1° un livre des charges mentionnant les achats, frais généraux, salaires et charges so‐
ciales ;
 2° un livre des produits mentionnant notamment les ventes et les prestations réalisées ;
 3° un livre de caisse, tenu au jour le jour, retraçant toutes les recettes et les dépenses ;
 4° un livre d’inventaire des stocks, des immobilisations, des créances et des dettes.

Section 2 ‐ Conservation des documents comptables

Art.L.19.‐ Les documents comptables et les pièces justificatives, notamment les autorisations
de transferts de devises, les déclarations en douane, les factures d’achat et de vente, les pièces
de recettes et de dépenses, doivent être conservées au moins pendant les dix (10) années qui
suivent celle au cours de laquelle les importations, les achats, les ventes ou les prestations de
service ont été constatés dans les écritures comptables.

Section 3 ‐ Sanctions

Art.L.20.‐ 1) Nonobstant l’application des dispositions des articles L.131 et suivants, le défaut
de tenue des documents comptables donne lieu à l’application d’une amende fiscale de douze
mille (12.000) Ouguiya par document.
2) Le défaut de présentation des documents comptables dans les délais légaux donne lieu à
l’application d’une amende fiscale de deux mille (2.000) Ouguiya par document omis.
3) Les omissions ou inexactitudes relevées, soit dans les documents dont la tenue est pres‐
crite, soit dans les renseignements écrits fournis à l’appui de la déclaration donnent lieu à
l’application d’une amende fiscale de mille (1.000) Ouguiya par omission ou inexactitude.

Chapitre 3 ‐ Obligations de facturation

Art.L.21.‐ 1) Les industriels, commerçants, prestataires de services ainsi que les établisse‐
ments publics ayant des activités à caractère industriel ou commercial sont tenus de délivrer
une facture à leur client, quel que soit leur régime d’imposition.
2) La facture doit obligatoirement mentionner distinctement :

120 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

 1° l’identification précise du redevable qui délivre la facture :
- les nom et prénom (s) s’il s’agit d’une personne physique, forme juridique et raison so‐
ciale s’il s’agit d’une personne morale ;
- le numéro d’identification fiscale ;
- les adresses géographique, cadastrale, boite postale et numéro de téléphone ;
- le numéro d’immatriculation au registre du commerce ;
- les références du ou des compte (s) bancaire (s).
 2° le numéro de facture d’une série ininterrompue ;
 3° la date d’établissement de la facture ;
 4° l’objet précis de la transaction ;
 5° le montant de la facture :
- pour les assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée : le montant hors taxe sur la valeur
ajoutée ; le taux et le montant de la taxe due ou, le cas échéant, la mention « Exonéré » ;
le montant total toutes taxes comprises dû par le client ;
- pour les non assujettis à la taxe sur la valeur ajoutée : le montant total dû par le client.
 6° l’identification du client :
- les nom et prénoms s’il s’agit d’une personne physique, forme juridique et raison so‐
ciale s’il s’agit d’une personne morale ;
- le numéro d’identification fiscale pour les ventes à des personnes morales ou à des
commerçants ;
- l’adresse géographique.

Titre 2 ‐ Contrôle de l’impôt

Art.L.22.‐ 1) L’administration fiscale assure le contrôle et la vérification de l’ensemble des

impôts et taxes dus par un contribuable et qui relèvent de la compétence de la DGI.
2) Elle contrôle les déclarations ainsi que les différents actes ou documents utilisés pour l’éta‐
blissement des impôts, droits, taxes, contributions ou redevances, de quelque nature que ce
soit.
3) Elle contrôle également les documents déposés en vue d’obtenir des exonérations, des dé‐
ductions, exemptions, restitutions ou remboursements et attestations fiscales.

Chapitre 1 ‐ Droit de contrôle

Section 1 ‐ Typologie des contrôles

Sous‐section 1 ‐ Contrôle sur pièces

Art.L.23.‐ 1) Le contrôle sur pièces est constitué par l’ensemble des travaux de l’Administra‐
tion fiscale au cours desquels celle‐ci procède à l’examen critique des déclarations souscrites
par les contribuables dans les locaux de l’Administration fiscale, sans envoi d’un avis de véri‐
fication. Le contrôle est effectué à l’aide des renseignements et documents figurant dans la
déclaration du contribuable ou dans les réponses aux demandes de renseignements détenus
par l’Administration fiscale.
2) Le contrôle sur pièces a pour objectif :
 a) de régulariser la situation fiscale des contribuables défaillants ;

121 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

 b) de procéder aux redressements qui résultent de l’examen des dossiers et de l’exploita‐
tion des demandes de renseignements et des bulletins de recoupements ;
 c) de sélectionner les contribuables qui doivent faire l’objet de contrôle sur place ;
 d) d’établir les bulletins de renseignements nécessaires au contrôle de divers impôts et
taxes.

Sous‐section 2 ‐ Contrôle sur place

Art.L.24.‐ Le contrôle sur place consiste en la vérification de la comptabilité des contri‐

buables astreints à présenter et à tenir des documents comptables. Il peut être une vérifica‐
tion générale de la comptabilité portant sur les trois (3) derniers exercices non prescrits ou
un contrôle ponctuel portant sur un nombre limité d’impôt ou de taxe.
A. Vérification générale de comptabilité
Art.L.25.‐ 1) La vérification générale consiste à procéder au contrôle de l’ensemble des im‐
pôts et taxes et de la comptabilité déclarés et tenus pendant la période non prescrite.
2) Les opérations de la vérification sur place dans l’entreprise ne peuvent excéder trois (3)
mois. Toutefois, ce délai peut être prolongé de quarante‐cinq (45) jours supplémentaires si le
contribuable ne fournit pas dans les délais requis la documentation ou les pièces justificatives
demandées par les vérificateurs.
3) Si au cours de la vérification, le contribuable ne fournit pas dans les délais requis la docu‐
mentation ou les pièces justificatives demandées, cette attitude constitue alors une opposi‐
tion à contrôle fiscal réprimée par les dispositions prévues aux articles L.54, L.135 et L.145.
L’Administration fiscale n’est alors plus tenue par les délais fixés dans le présent article lors‐
que le vérificateur constate et notifie au contribuable une opposition à contrôle fiscal.
B. Vérification ponctuelle
Art.L.26.‐ 1) La vérification ponctuelle consiste notamment à procéder au contrôle d’un ou
plusieurs impôts et taxes ou sur un élément précis de la comptabilité pendant un exercice non
prescrit.
2) Pour procéder à cette vérification, l’Administration fiscale doit le mentionner dans l’avis
de vérification.
3) Les opérations sur place de la vérification ponctuelle ne peuvent excéder un (1) mois sous
peine d’être frappées de nullité.
Toutefois, ce délai peut être prolongé d’un autre (1) mois si la vérification ponctuelle n’a pas
pu être achevée dans le délai initial à cause du comportement du contribuable.
4) Si le contribuable continue de ne pas fournir les documents requis après le délai de deux
(2) mois, cette attitude constitue une opposition au contrôle fiscal réprimée par les disposi‐
tions prévues aux articles L.54, L.135 et L.145. L’Administration fiscale n’est alors plus tenue
par les délais fixés dans le présent article lorsque le vérificateur constate et notifie au contri‐
buable une opposition à contrôle fiscal.

122 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Section 2 ‐ Dispositions générales

Art.L.27.‐ Les agents des impôts ayant au moins le grade d’inspecteur ont le pouvoir d’assu‐
rer le contrôle sur place de l’assiette de tous les impôts et taxes dus par les contribuables
qu’ils vérifient. L’inspecteur peut se faire assister par un agent de grade inférieur.
Art.L.28.‐ Les autorités civiles et militaires prêtent aide et assistance aux agents des impôts
dans l’exercice de leurs fonctions, toutes les fois qu’elles sont requises.
Art.L.29.‐ 1) Quinze (15) jours avant la date prévue pour la première intervention l’Adminis‐
tration fiscale adresse au contribuable sous pli recommandé ou en mains propres avec accusé
de réception un avis de vérification accompagné d’un exemplaire de la charte du contri‐
buable.
2) L’avis de vérification doit indiquer les informations suivantes :
 a) la date prévue de la première intervention ;
 b) la période et la nature d’impôts et taxes vérifiés ;
 c) le nom et le grade de l’agent chargé de la vérification ;
 d) la faculté dont dispose le contribuable de se faire assister par un conseil de son choix ;
 e) la faculté de l’administration fiscale de se faire assister par un expert conformément à
l’article L.40.
3) Le non‐respect par l’administration fiscale des délais et obligations prévus au paragraphe
précédent permet au contribuable de refuser l’accès aux livres comptables aussi longtemps
que la procédure n’est pas respectée. Le contribuable doit informer par écrit l’Administration
fiscale des motifs de son refus. Toute notification établie en violation de la procédure décrite
ci‐dessus peut être annulée.
4) Pendant le déroulement d’un contrôle sur place, le contribuable a la possibilité de se faire
assister par un conseil de son choix à la condition de l’avoir mandaté à cet effet et de délivrer
le mandat aux vérificateurs avant le début de la première intervention. Tout empêchement
ou modification de la date de la première intervention doit faire l’objet d’une notification au
contribuable et une nouvelle date d’intervention doit être fixée dans cette même notification.
Art.L.30.‐ 1) A compter de la réception de l’avis de vérification, le contribuable a le droit de
soumettre une demande écrite et motivée de report de la vérification, dans un délai de deux
(2) jours ouvrables.
2) L’Administration fiscale a l’obligation de répondre dans un délai de deux (2) jours ou‐
vrables à compter de la date de réception de la demande du contribuable. L’absence de ré‐
ponse de l’Administration fiscale dans ce délai vaut acceptation tacite.
Art.L.31.‐ En cas de report de la date initiale de la première intervention, à l’initiative de l’Ad‐
ministration fiscale, un avis de vérification rectificatif doit être adressé par cette dernière au
contribuable.
Art.L.32.‐ 1) En dehors des procédures de vérification sur place prévues dans le présent livre,
toute intervention de l’Administration fiscale dans le cadre d’un contrôle de l’impôt doit faire
l’objet d’un procès‐verbal relatant les opérations effectuées.
2) Le procès‐verbal contient uniquement les faits et les indices que l’agent compétent a per‐
sonnellement constatés. Il doit mentionner clairement le nom de l’agent, le numéro d’identi‐
fication fiscale, l’adresse et l’activité du contribuable ainsi que la date de son établissement.
Le procès‐verbal est signé par les agents ayant participé à l’intervention et par le contri‐
buable. La mention est faite de son éventuel refus de signer. Dans tous les cas une copie du
procès‐verbal doit être transmise au contribuable.

123 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Art.L.33.‐ 1) La vérification sur place (vérification générale ou contrôle ponctuel) s’exerce au
siège de l’entreprise ou au lieu de son principal établissement. Sur demande expresse et mo‐
tivée du contribuable, elle peut se dérouler dans les bureaux de son représentant.
2) Le vérificateur ne peut emporter les livres et documents comptables du contribuable à son
bureau qu’avec l’accord écrit de celui‐ci en lui remettant une décharge contenant la liste dé‐
taillée des pièces dont l’administration devient temporairement dépositaire.
Art.L.34.‐ 1) Par dérogation aux dispositions précédentes, l’Administration fiscale peut pro‐
céder à des vérifications inopinées de la situation du contribuable à condition qu’elle remette
un avis de vérification et un exemplaire de la charte du contribuable en mains propres au
contribuable ou son représentant qui en accuse réception, lors de la première intervention.
2) Cet avis donne droit aux vérificateurs d’accéder immédiatement aux documents comp‐
tables de l’entreprise.
3) Lorsque la comptabilité est tenue au moyen de systèmes informatisés, l’Administration
fiscale peut réaliser deux (2) copies des fichiers relatifs aux informations, données et traite‐
ments informatiques ainsi que de la documentation relative aux analyses, à la programmation
et à l’exécution des traitements.
4) Le contrôle inopiné ne doit pas être sanctionné par un redressement, néanmoins, ces ré‐
sultats qui sont consignés dans un procès‐verbal peuvent servir comme éléments de chef de
redressement fiscal postérieur.
Art.L.35.‐ Lorsque l’avis ne comporte pas de précision sur les impôts, droits et taxes ou l’in‐
dication des années ou périodes soumises à vérification, c’est l’ensemble des impôts dont le
contribuable est redevable au titre de la période non prescrite, qui peut faire l’objet de la vé‐
rification. Dans ce cas, la vérification est dite alors « vérification générale ».
Art.L.36.‐ 1) La vérification peut néanmoins remonter sur un ou plusieurs exercices au‐delà
de la période non prescrite lorsque ces exercices sont déficitaires, dès lors que les déficits
réalisés au titre d’un exercice sont reportables et s’imputent sur les résultats du premier exer‐
cice non prescrit.
2) La vérification peut également remonter au‐delà de la période non prescrite lorsque les
exercices font apparaître un crédit de taxe sur la valeur ajoutée sur la première déclaration
non prescrite.
Art.L.37.‐ 1) Lorsque le service des impôts envisage d’étendre la vérification à une période
ou à un impôt ou taxe qui n’a pas été précisé sur l’avis de vérification initial, il adresse un avis
complémentaire dans les conditions de forme et de délais fixées aux articles L.24 et L.25, men‐
tionnant la nouvelle période ou le nouvel impôt soumis à vérification.
2) La vérification générale sur place est libératoire des exercices vérifiés sauf apparition d’élé‐
ments nouveaux relatif à la détermination de l’assiette ou du taux de l’impôt.
Art.L.38.‐ 1) Lorsque la vérification générale au titre d’un exercice fiscal donné et au regard
d’un impôt ou taxe ou d’un groupe d’impôts ou taxes est achevée, l’Administration fiscale ne
peut procéder à une nouvelle vérification pour ces mêmes impôts ou taxes sur la même pé‐
riode.
2) Toutefois, si l’Administration fiscale découvre postérieurement à la clôture d’une vérifica‐
tion générale de nouveaux éléments relevant d’agissements frauduleux, elle se réserve le
droit de procéder à une nouvelle vérification desdites périodes.

124 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Art.L.39.‐ Il n’est procédé à aucun redressement d’impositions antérieures lorsque le contri‐
buable établit qu’il s’est conformé de bonne foi à une interprétation d’un texte fiscal formel‐
lement admise par l’administration fiscale par une mesure d’ordre général publiée.
Art.L.40.‐ 1) Lorsqu’une vérification de comptabilité ou une procédure de redressement re‐
quiert des connaissances techniques particulières, l’Administration fiscale peut faire appel
aux conseils techniques d’experts de son choix.
2) Ces derniers engagent leur responsabilité professionnelle et sont tenus au secret profes‐
sionnel conformément aux dispositions de l’article L.72.
Art.L.41.‐ 1) Lorsque la comptabilité est tenue au moyen de systèmes informatisés, le contri‐
buable qui fait l’objet d’une vérification de comptabilité doit remettre au vérificateur, dès le
début des opérations de contrôle, une copie du fichier des écritures comptables conformes
au plan comptable général mauritanien sous une forme dématérialisée. Ces dispositions s’ap‐
pliquent également aux fichiers des écritures comptables de tout contribuable soumis par le
présent Code à l’obligation de tenir et de présenter des documents comptables et dont la
comptabilité est tenue au moyen de systèmes informatisés.
2) Le vérificateur peut envisager la réalisation de traitements informatiques à partir des don‐
nées conservées par l’entreprise vérifiée. Dans ce cas, le vérificateur doit indiquer par écrit
au contribuable la nature des investigations souhaitées.
Le contribuable peut choisir, en le formalisant par écrit, que le traitement soit opéré :
 soit par le vérificateur sur le matériel de l’entreprise ;
 soit par le vérificateur à partir de copies de fichiers remises par l’entreprise ;
 soit par l’entreprise elle‐même sur la base de spécifications définies par écrit par le véri‐
ficateur précisant notamment les travaux à réaliser ainsi que le délai imparti pour les ef‐
fectuer.
En cas d’impossibilité de réalisation des traitements informatiques selon l’option choisie par
le contribuable, le vérificateur est autorisé à choisir l’option la plus adéquate pour opérer ces
traitements.
3) L’Administration fiscale est par ailleurs habilitée à requérir, conformément aux disposi‐
tions de l’article L.40, les conseils techniques d’experts aux fins de procéder à des tests sur le
matériel informatique qui héberge l’exploitation et vérifier :
 le système d’exploitation comptable ;
 l’ensemble des informations, données et traitements qui concourent directement ou indi‐
rectement à la détermination des résultats comptables ou fiscaux et à l’élaboration des
documents rendus obligatoires par le présent Code ;
 la documentation relative aux analyses, à la programmation et à l’exécution des traite‐
ments.

Section 3 ‐ Demandes d’éclaircissements et de justifications

Art.L.42.‐ 1) Le contribuable est tenu de présenter à toute réquisition de l’agent chargé de

l’assiette de l’impôt tous documents comptables, inventaires, copies de lettres, pièces de re‐
cettes et de dépenses, ou tout autre élément de nature à justifier l’exactitude des résultats
indiqués dans sa déclaration.
2) Lorsque le contribuable a refusé de répondre à une demande verbale ou lorsque la réponse
faite à cette demande est considérée par l’agent chargé de l’assiette comme équivalente à un
refus de répondre sur tout ou partie des points à éclaircir, l’agent chargé de l’assiette doit
renouveler sa demande par écrit.

125 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

3) Toutes les demandes écrites doivent indiquer explicitement les points sur lesquels le ser‐
vice des impôts juge nécessaire d’obtenir des éclaircissements ou des justifications et accor‐
der au contribuable, pour fournir sa réponse dans un délai de quinze (15) jours à compter du
premier jour suivant la réception de la demande.

Section 4 ‐ Procédures de rectification de l’imposition

Sous‐section 1 ‐ Motifs et procédure de redressement contradictoire

Art.L.43.‐ 1) Lorsque l’Administration fiscale constate une insuffisance, une inexactitude, une
omission ou une dissimulation dans les éléments servant de base au calcul des impôts, droits
ou taxes dus en vertu du présent code, les redressements correspondants sont effectués selon
la procédure contradictoire décrite aux articles suivants.
2) La charge de la preuve incombe à l’Administration fiscale.
Art.L.44.‐ 1) L’Administration fiscale peut écarter les actes qui dissimulent la portée véritable
d’une opération, soit que ces actes aient un caractère fictif, soit qu’ils n’aient pu être inspirés
par aucun autre motif que celui d’éluder ou d’atténuer les charges fiscales que l’intéressé au‐
rait normalement supportées eu égard à sa situation ou à ses activités réelles si ces actes
n’avaient pas été passés ou réalisés.
2) Dans ce cas, l’Administration fiscale est en droit de restituer son véritable caractère à l’opé‐
ration litigieuse et de déterminer en conséquence les bases d’imposition.
3) Il appartient à l’Administration fiscale d’apporter la preuve du caractère fictif des éléments
mis en cause ou de l’intention du contribuable d’éluder ou d’atténuer l’impôt.
Art.L.45.‐ 1) L’Administration fiscale peut rejeter toute dépense ou perte à la charge de l’en‐
treprise qui ne se rattacherait pas à une gestion normale. Elle peut aussi réintégrer dans les
bénéfices imposables toute recette qui aurait dû être réalisée dans le cadre d’une gestion nor‐
male, mais qui n’a pas été comptabilisée.
2) L’acte anormal de gestion est celui accompli dans l’intérêt d’un tiers à l’entreprise sans
contrepartie ou qui n’apporte à cette entreprise qu’un intérêt minime hors de proportion
avec l’avantage que le tiers peut en tirer. Il met une dépense ou une perte à la charge de l’en‐
treprise ou prive cette dernière d’une recette sans que l’acte soit justifié par les intérêts de
l’exploitation commerciale.
3) La charge de la preuve du caractère anormal incombe à l’Administration fiscale.
Art.L.46.‐ Lorsque l’Administration fiscale découvre des signes et des indices qui montrent
que le patrimoine du contribuable a augmenté de manière considérable ou que les dépenses
qu’il a engagées sont disproportionnées par rapport aux revenus déclarés au cours d’un exer‐
cice fiscal déterminé et que le contribuable ne peut fournir d’explications justifiant cette aug‐
mentation ou ces dépenses, elle peut ajouter aux revenus imposables la valeur de l’augmen‐
tation du patrimoine ou des dépenses constatées et se servir de ces signes et indices comme
moyen de preuve.
Art.L.47.‐ Lorsque l’Administration fiscale constate une évaluation incorrecte dans l’assiette
des impôts, elle peut la rectifier en conséquence, en tenant compte des résultats d’activités
comparables, lorsque ceux‐ci sont disponibles.
Art.L.48.‐ 1) Dans les cas décrits dans les articles L.43 à L.47, l’Administration fiscale adresse
au contribuable une notification des redressements qui doit être motivée et chiffrée afin de

126 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

permettre à celui‐ci de faire parvenir à l’Administration ses observations ou son acceptation
dans un délai de quinze (15) jours à compter de sa réception.
2) L’absence de réponse dans le délai fixé à l’alinéa précédent vaut acceptation et les impôts
et taxes mis à sa charge sont immédiatement mis en recouvrement.
Art.L.49.‐ Si l’Administration fiscale entend maintenir les redressements initiaux, elle doit
envoyer au contribuable une lettre de réponse à ses observations dans un délai de quinze
(15) jours pour la vérification sur place.
Art.L.50.‐ Si les observations formulées par le contribuable sont partiellement reconnues
fondées, l’Administration fiscale en informe le contribuable dans une lettre de réponse à ses
observations dans un délai de soixante (60) jours. Ce dernier a la possibilité de saisir la com‐
mission paritaire ou de déposer une réclamation contentieuse en vertu des dispositions des
articles L.156 et suivants.
Art.L.51.‐ Lorsque l’Administration ne constate aucune irrégularité ou anomalie dans la
comptabilité de l’entreprise, elle est tenue d’adresser au contribuable une notification d’ab‐
sence de redressement dans un délai n’excédant pas soixante (60) jours à compter de la date
de la dernière intervention. À défaut de notification dans ce délai, l’absence de redressement
est considérée par le contribuable comme acquise.
Art.L.52.‐ La notification de redressement peut être annulée dans les cas suivants :
 1° absence de l’envoi de la charte du contribuable avec l’avis de vérification ;
 2° refus au contribuable de se faire assister par un conseil de son choix ;
 3° non‐respect des délais accordés au contribuable avant la première intervention sur
place ;
 4° absence de motivation en droit et en fait de la notification adressée au contribuable ;
 5° absence de réponse aux observations du contribuable ;
 6° absence de débat oral et contradictoire dans le cadre d’une procédure de redressement
contradictoire.
Art.L.53.‐ 1) En cas d’absence ou de non‐localisation du contribuable, ou encore de refus du
contribuable ou de son représentant de se voir remettre un avis de vérification ou notifier un
redressement, l’Administration fiscale doit signifier l’acte non remis ou non notifié au bureau
de la circonscription administrative, accompagné des coordonnés du contribuable dont elle
dispose (la Wilaya, si le contribuable est établi ou domicilié au chef lieux de la Wilaya ou la
Moughataa, pour ceux établis ou domiciliés hors du chef lieux de la Wilaya).
2) Les autorités administratives sont tenues de prendre toutes les dispositions qui s’imposent
pour assurer la notification de l’objet de cette signification.
3) La signification de l’acte de l’administration fiscale au bureau de la circonscription admi‐
nistrative est considérée comme une réception de la part du contribuable.

Sous‐section 2 ‐ Procédures de taxation et rectification d’office

A. Taxation d’office
Art.L.54.‐ 1) Est taxé d’office, sous réserve des dispositions prévues à l’article L.56, tout con‐
tribuable qui :
 a) n’a pas procédé à la déclaration d’un impôt, droit, taxe ou redevance à laquelle il est
tenu ;
 b) a fourni des déclarations pour lesquelles il n’a pas produit de justifications suffisantes ;
 c) n’a pas tenu de comptabilité ;

127 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

 d) tient une comptabilité irrégulière ou non probante ;
 e) n’a pas souscrit la déclaration d’existence prévue par le présent Code ;
 f) a changé régulièrement de lieu de résidence ou de principal établissement sans en in‐
former l’Administration fiscale ;
 g) se livre à une activité illicite ;
 h) s’oppose directement ou indirectement aux opérations de contrôle fiscal ;
 i) ne répond pas dans le délai légal à une mise en demeure ou à une demande de rensei‐
gnement ou de justification qui lui est adressée par l’Administration fiscale.
2) Toute taxation d’office donne lieu à l’application stricte des pénalités prévues par le pré‐
sent Livre.
3) Le contribuable qui fait l’objet d’une taxation d’office conserve le droit de présenter un
recours devant l’Administration fiscale, conformément aux dispositions des articles L.156 et
suivants.
4) La charge de la preuve incombe au contribuable qui doit justifier par tous les moyens à sa
disposition que les impositions mises à sa charge sont non fondées.
B. Rectification d’office
Art.L.55.‐ 1) L’Administration peut rectifier les déclarations en se conformant à la procédure
prévue à l’article L.23.
2) Les résultats déclarés peuvent être rectifiés d’office dans les cas suivants :
 a) en cas de défaut de présentation de la comptabilité ou du livre comptable spécial des
importations ;
 b) lorsque des erreurs, omissions ou inexactitudes graves et répétées sont constatées
dans la comptabilisation des opérations effectuées ;
 c) lorsque l’absence de pièces justificatives prive la comptabilité de toute valeur probante.
C. Dispositions communes
Art.L.56.‐ 1) Tout contribuable qui se trouve dans l’une des situations énumérées aux articles
L.54 et L.55, doit faire l’objet d’une mise en demeure de l’administration de régulariser sa
situation dans un délai de huit (8) jours, à compter de la réception de la notification.
2) La mise en demeure n’est pas nécessaire lorsque le contribuable :
 a) est domicilié à l’étranger ;
 b) s’est opposé totalement ou partiellement à une procédure de contrôle fiscal ;
 c) n’a pas répondu aux demandes de renseignements de l’administration ou a fait une ré‐
ponse qui équivaut à un refus ;
 d) présente un risque important d’organiser son insolvabilité ou de dissimuler des infor‐
mations nécessaires aux opérations de contrôle ;
 e) est géré au régime du forfait ;
 f) n’est pas localisé par l’administration.
Art.L.57.‐ 1) Le contribuable qui fait l’objet d’une taxation ou d’une rectification d’office con‐
serve le droit de présenter un recours devant l’Administration fiscale, conformément aux dis‐
positions de l’article L.156.
2) La charge de la preuve incombe alors au contribuable qui doit justifier par tous les moyens
à sa disposition que les impositions mises à sa charge sont exagérées ou non fondées.

128 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Section 5 ‐ Limites du droit de contrôle

Sous‐section 1 ‐ Prescription en matière de contrôle

Art.L.58.‐ 1) Les omissions totales ou partielles constatées dans l’assiette des impôts directs
et des taxes assimilées, ainsi que les erreurs commises dans l’établissement des impositions,
dans l’application des tarifs ou dans le calcul des cotisations peuvent être rectifiées jusqu’à
l’expiration de la troisième année suivant celle au titre de laquelle l’imposition est due.
Le délai de reprise prévu à l’alinéa précédent est prolongé de vingt‐quatre (24) mois en cas
de mise en œuvre de la procédure d’échange de renseignements prévue par les conventions
d’assistance réciproque en matière d’assiette, de contrôle et de recouvrement de l’impôt ou
par les conventions bilatérales ou multilatérales d’échange de renseignements à des fins fis‐
cales. Dans tous les cas, la prolongation du délai de reprise doit être notifiée par écrit au con‐
tribuable.
2) Ces omissions peuvent être réparées spontanément par le contribuable lui‐même avant
l’envoi de l’avis de vérification ou avant l’envoi d’une demande de renseignement dans l’hy‐
pothèse d’un contrôle sur pièces. Dans ce cas, l’Administration fiscale peut appliquer les pé‐
nalités prévues aux articles L.131 et suivant sans pour autant pouvoir retenir la mauvaise foi.
Art.L.59.‐ En matière de taxe sur la valeur ajoutée, taxes de consommation et autres taxes
indirectes, le droit de reprise dont dispose l’Administration fiscale peut être exercé jusqu’à
l’expiration de la troisième année suivant celle au cours de laquelle les opérations imposables
ont été réalisées.
Art.L.60.‐ 1) Le droit de reprise dont l’Administration fiscale dispose au regard des droits
d’enregistrement, des droits de timbre, des droits de publicité foncière, peut, sous réserve des
dispositions spéciales visées à l’article précédent, être exercée jusqu’à l’expiration de la troi‐
sième année suivant celle au cours de laquelle l’exigibilité de ces droits et taxes a été suffi‐
samment révélée par l’enregistrement d’un acte ou d’une opération, sans qu’il soit nécessaire
de recourir à des recherches ultérieures.
2) La date des actes sous seing privée ne peut être opposée au Trésor pour prescription des
droits et peines encourues, à moins que ces actes n’aient acquis une date certaine par le décès
de l’une des parties, ou autrement.

Sous‐section 2 ‐ Exceptions à la prescription triennale

Art.L.61.‐ 1) Toute erreur commise par l’administration fiscale dans la décharge d’une impo‐
sition peut être rectifié par celle‐ci jusqu’à l’expiration de l’année suivant celle de la décision
qui a prononcé la décharge de l’imposition initiale.
2) Toute omission ou insuffisance d’imposition révélée soit par une instance devant les tribu‐
naux soit par une réclamation contentieuse peut sans préjudice du délai général de reprise
fixé à trois (3) ans être rectifié jusqu’à l’expiration de l’année suivant celle de la décision qui
clôt l’instance.
Art.L.62.‐ Dans tous les cas où il n’est pas édicté de prescription plus courte, la durée de
l’exercice du droit de reprise de l’Administration fiscale est limitée à dix (10) ans à partir du
jour du fait générateur, sous réserve, le cas échéant, des dispositions de l’article L.60.

129 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Sous‐section 3 ‐ Actes interruptifs de la prescription

Art.L.63.‐ 1) Les prescriptions sont interrompues par des notifications de redressements, par
des déclarations ou notifications de procès‐verbaux ou par tout acte interruptif de droit com‐
mun.
2) En cas de vérification, l’Administration fiscale peut procéder à des notifications partielles
portant sur un ou plusieurs exercices sans préjudice du déroulement normal de la suite de la
procédure.
3) La notification d’un titre de perception interrompt également la prescription en matière
de recouvrement et y substitue la prescription quadriennale.

Section 6 ‐ Rescrit fiscal

Art.L.64.‐ 1) L’Administration fiscale peut délivrer un rescrit fiscal exposant la position de

l’administration concernant l’application de la législation fiscale à une situation proposée par
un contribuable.
2) La demande de rescrit ne peut concerner que les impôts visés aux Livres 1 et 2 relevant de
la compétence de l’Administration fiscale.
3) La demande doit être adressée, selon le cas :
 a) soit avant la date d’expiration du délai dont dispose le contribuable pour faire sa décla‐
ration ;
 b) soit en l’absence d’obligation déclarative, avant la date de paiement de l’impôt con‐
cerné.
4) La demande de rescrit doit être adressée par écrit au Directeur général des impôts et con‐
tenir les informations suivantes :
 a) le nom, l’adresse du demandeur et son numéro d’identification fiscale ;
 b) une présentation précise, complète et sincère de la situation présentée à l’Administra‐
tion fiscale ;
 c) la question précise à laquelle le contribuable souhaite obtenir une position de l’Admi‐
nistration fiscale ;
 d) le texte fiscal sur la base duquel le demandeur saisit l’Administration fiscale pour
qu’elle prenne position et, dans la mesure du possible, l’analyse que le demandeur en fait.
La demande doit être timbrée au tarif prévu à l’article 377 du Code général des impôts.
5) En cas de demande incomplète, l’Administration fiscale peut inviter le demandeur à lui
fournir des informations complémentaires.
6) L’Administration fiscale répond dans un délai de trois (3) mois à partir de la réception de
la demande ou, en cas de demande incomplète, à partir de la réception des compléments de‐
mandés.
7) Le rescrit fiscal obtenu sur la situation du contribuable est opposable à l’Administration
fiscale si les trois conditions suivantes sont remplies :
 le contribuable suit la position ou les indications communiquées par l’Administration fis‐
cale ;
 le contribuable est de bonne foi ;
 la situation du contribuable est identique à celle sur laquelle l’Administration fiscale a pris
position.

130 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Toutefois, la garantie prévue à l’alinéa précédent cesse si :
 la situation du contribuable n’est plus identique à celle qu’il a présentée dans sa demande ;
 la législation applicable à la situation du contribuable a évolué ;
 l’Administration fiscale modifie son appréciation sur la situation qui lui a été présentée
par le contribuable. L’appréciation antérieure n’est plus valable à partir du jour où le con‐
tribuable a été informé de ce changement, et seulement pour l’avenir.

Chapitre 2 ‐ Droit de communication

Art.L.65.‐ 1) Pour permettre l’établissement de l’assiette, le contrôle et le recouvrement des

impôts et taxes faisant l’objet de la présente codification, les agents des Impôts ont le droit
d’obtenir des personnes visées aux articles suivants, communication des livres dont la tenue
est prescrite par le Code de Commerce ainsi que de tous documents comptables, pièces de
recettes et de dépenses dont l’établissement est ordonné par la réglementation en vigueur,
sans que puisse leur être opposé le secret professionnel.
2) Les documents visés à l’alinéa précédent doivent être conservés pendant un délai de dix
(10) ans, à compter de la date à laquelle ils ont été établis.
Le défaut de conservation des documents pendant le délai fixé au précédent alinéa est sanc‐
tionné par une amende fiscale de deux mille cinq cents (2.500) Ouguiya par document man‐
quant.

Section 1 ‐ Personnes soumises au droit de communication

Art.L.66.‐ 1) Sont soumises au droit de communication, toutes les personnes physiques ou

morales versant des salaires, des honoraires, des droits d’auteurs, les gérants de sociétés ainsi
que toutes les personnes ayant la qualité d’industriel, de commerçant ou exerçant une pro‐
fession libérale.
2) De même, les banques, les établissements financiers, les compagnies d’assurances, et d’une
manière générale toute personne physique ou morale dépositaire ou détentrice de deniers
ou de biens pour le compte de tiers, sont tenus de fournir, sur place ou par correspondance,
sur réquisition d’un agent des Impôts ou du Trésor ayant au moins le grade d’Inspecteur, tous
renseignements relatifs aux comptes des contribuables, aux ouvertures de crédit et aux allo‐
cations de devises qui leur sont consenties.
Art.L.67.‐ Les Administrations de l’État et des collectivités territoriales ainsi que des entre‐
prises concédées ou contrôlées par ces collectivités publiques, de même que tous les établis‐
sements ou organismes quelconques soumis au contrôle de l’autorité administrative, ne peu‐
vent opposer le secret professionnel aux agents des impôts ayant au moins le grade de con‐
trôleur qui, pour établir les impôts institués par le présent Code, leur demandent communi‐
cation des documents de service qu’ils détiennent.
Art.L.68.‐ Les dépositaires des registres de l’état civil, ceux des rôles des impôts et tous autres
chargés des archives et dépôts de titres publics sont tenus de les communiquer, sans les dé‐
placer, aux agents des services des impôts, à toute réquisition, et de leur laisser prendre sans
frais les renseignements, extraits et copies qui leur sont nécessaires pour les intérêts du Tré‐
sor.
Ces dispositions s’appliquent aussi aux notaires, huissiers, greffiers et secrétaires d’adminis‐
tration centrale et territoriale, pour les actes dont ils sont dépositaires.

131 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Art.L.69.‐ L’autorité judiciaire doit donner connaissance à l’Administration fiscale de toute
indication qu’elle peut recueillir, de nature à faire présumer une fraude commise en matière
fiscale ou une manœuvre quelconque ayant eu pour résultat de frauder ou de compromettre
un impôt, qu’il s’agisse d’une instance civile ou commerciale ou d’une information criminelle,
même terminée par un non‐lieu.

Section 2 ‐ L’exercice du droit de communication

Art.L.70.‐ 1) Le refus de communication sur place des documents et renseignements visés à

l’article L.65 est constaté par procès‐verbal et sanctionné par une amende fiscale de dix mille
(10.000) à cent mille (100.000) Ouguiya et par la fermeture de un (1) à trois (3) jours de la
banque, établissement financier ou compagnie d’assurances ou tout établissement apparte‐
nant à une personne physique ou morale ayant refusé la communication des renseignements.
2) Le refus de communication par correspondance des renseignements visés à l’article L.65
est suivi d’une mise en demeure adressée par lettre recommandée avec accusé de réception.
Si, à l’expiration d’un délai de quinze (15) jours après réception de cette lettre, la communi‐
cation demandée n’a pas été obtenue, une amende fiscale de dix mille (10.000) Ouguiya est
appliquée. Cette amende est majorée de cinq mille (5.000) Ouguiya par mois ou fraction de
mois de retard.

Chapitre 3 ‐ Droit d’enquête

Art.L.71.‐ 1) Pour la recherche des manquements aux règles de facturation, de tenue de

comptabilité et de déclarations auxquelles sont soumis les contribuables, les agents de l’Ad‐
ministration fiscale ayant au moins la qualité de contrôleur peuvent se faire présenter aux
heures d’activité professionnelle, la comptabilité matière, les livres, les registres et les docu‐
ments professionnels dont la tenue est prescrite par les textes en vigueur.
À cette fin, ils peuvent notamment avoir accès :
 aux locaux à usage professionnel ainsi qu’aux terrains et aux entrepôts ;
 aux moyens de transport à usage professionnel et à leur chargement, au lieu où s’exerce
cette activité ;
 aux locaux et aires des gares, des ports, des aéroports et des sociétés de transport.
2) Ils peuvent se faire délivrer copies des pièces et documents qu’ils jugent nécessaires à l’ac‐
complissement de leur mission.
3) Lors de la première intervention, un avis d’enquête est remis au contribuable ou à son re‐
présentant.
4) Dans les huit (8) jours qui suivent la dernière intervention ou la dernière audition, les
agents de l’Administration fiscale établissent :
 un procès‐verbal consignant les constatations opérées, les manquements relevés ou l’ab‐
sence de manquements ;
 une liste des documents dont une copie a été délivrée lui est annexée s’il y a lieu.
Le contribuable, son représentant et le cas échéant son conseil, sont invités à contresigner le
procès‐verbal ou le compte rendu d’audition. En cas de refus, mention expresse en est faite
au procès‐verbal.
5) Les constatations du procès‐verbal ne peuvent être opposées aux contribuables, au regard
d’impositions de toute nature, que dans le cadre des procédures de contrôle mentionnées aux
articles L.23 et suivants, sauf pour l’application des amendes fiscales prévues pour le défaut

132 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

de production dans les délais prescrits des documents tels que les déclarations, états, relevés,
extraits, pièces ou copies de pièces qui doivent être remis à l’administration fiscale conformé‐
ment aux dispositions contenues dans le présent code.

Chapitre 4 ‐ Secret professionnel

Art.L.72.‐ 1) Est tenue au secret professionnel dans les conditions et sous les termes prévus
par le Code pénal, toute personne appelée, à l’occasion de ses fonctions ou attributions, à in‐
tervenir dans l’établissement, la perception ou le contentieux des impôts visés au présent
Code.
2) Ces dispositions ne s’opposent pas à l’échange de renseignements avec les Administrations
financières des États et organismes ayant conclu avec la Mauritanie une convention d’assis‐
tance réciproque en matière fiscale.
3) Dans leurs missions et par dérogation au principe général du secret professionnel, les
agents des impôts sont déliés du secret professionnel vis‐à‐vis des agents des autres admi‐
nistrations et entités agissant dans le cadre de leurs fonctions et attributions, et ce conformé‐
ment aux lois applicables.
4) Les collectivités territoriales et l’Administration fiscale se communiquent les informations
nécessaires à l’établissement des impositions. Les agents et les élus des collectivités visées
sont soumis aux mêmes obligations de secret à raison des informations transmises.
5) Lorsqu’une plainte régulière a été portée par l’Administration fiscale contre un contri‐
buable et qu’une information a été ouverte, les agents de l’Administration fiscale sont déliés
du secret professionnel vis‐à‐vis du juge d’instruction qui les interroge sur les faits faisant
l’objet de la plainte.
6) Toute juridiction saisie d’une action tendant à une condamnation pécuniaire peut, si elle
l’estime opportun, ordonner tant aux parties qu’aux services fiscaux la communication des
documents d’ordre fiscal dont la production est utile à la solution du litige. Pour l’application
du présent paragraphe, les services fiscaux sont déliés du secret professionnel.
Art.L.73.‐ 1) Le contribuable peut obtenir, sur la base d’une demande écrite avec l’ensemble
des pièces justificatives de sa situation fiscale, délivrance d’une attestation de régularité fis‐
cale auprès des services compétents chargés de l’assiette et du recouvrement des impôts.
2) Toutefois, les contribuables ne sont autorisés à se faire délivrer des extraits des rôles des
impôts et taxes qu’en ce qui concerne leur propre cotisation.
Art.L.74.‐ Le receveur en charge de l’enregistrement ne peut délivrer d’extraits de ses re‐
gistres ou copie des actes déposés que sur une ordonnance du juge lorsque la demande
n’émane pas des parties contractantes ou leurs ayants cause.

133 Code général des impôts

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Titre 3 ‐ Recouvrement de l’impôt

Chapitre 1 ‐ Établissement et paiement des impôts

Section 1 ‐ Rôles et avis de mise en recouvrement

Art.L.75.‐ 1) Sauf dispositions contraires, les impôts directs et les taxes assimilées sont re‐
couvrés au moyen d’avis de mise en recouvrement individuels.
2) L’avis de mise en recouvrement constitue un titre exécutoire pour le recouvrement forcé
des impôts, droits et taxes, pénalités, amendes, majorations et les frais de poursuite.
3) Les avis de mise en recouvrement individuels concernent les impositions primitives, les
impositions supplémentaires établies à la suite de cession, de cessation d’activité, transfert
d’entreprises, les impositions établies à la suite de vérifications ou de redressements de dé‐
claration, les impositions résultant de la réparation d’omissions ou inexactitudes ainsi que
toute liquidation suite à la défaillance déclarative ou de paiement pour les impôts à verse‐
ment spontané.
4) L’avis de mise en recouvrement est établi et notifié au contribuable lorsqu’une déclaration
liquidative n’est pas accompagnée de paiement, ou par suite d’une déclaration liquidative non
déposée ou dans le cadre des opérations de contrôle.
5) L’avis de mise en recouvrement est signé par le Directeur Général des Impôts ou son délé‐
gué et transmis au receveur des impôts, accompagné d’un état de liquidation et d’un borde‐
reau de prise en charge. Ce dernier notifie l’avis de mise en recouvrement au contribuable qui
dispose d’un délai de huit (8) jours pour acquitter sa dette.
Art.L.76.‐ 1) Les impôts et taxes communales sont recouvrés au moyen de rôles collectifs qui
sont rendus exécutoires par les Maires et donnent lieu à émission de titres de recettes.
2) La date de mise en recouvrement des rôles est fixée par les Maires pour les impôts et taxes
communaux.
3) Les rôles et les états spéciaux de recouvrement rendus exécutoires par les Maires sont
transmis directement aux comptables chargés du recouvrement à l’appui des titres de re‐
cettes.
Art.L.77.‐ Le rôle régulièrement mis en recouvrement est exécutoire non seulement contre
le contribuable qui y est inscrit, mais aussi contre ses représentants ou ayants cause.
Art.L.78.‐ Les rôles et avis de mise en recouvrement comportent, notamment, tous rensei‐
gnements permettant d’identifier le contribuable (nom, prénoms, adresse, date et lieu de
naissance, Numéro d’identification fiscale), la nature, la base, le taux et le montant de la con‐
tribution, la date de mise en recouvrement, les conditions d’exigibilité et de majoration ainsi
que la désignation du comptable chargé du recouvrement.
Art.L.79.‐ 1) Les avis de mise en recouvrement sont adressés au contribuable à son domicile,
à sa résidence ou au lieu d’exercice de sa profession.
2) Les agents de l’Administration des Postes sont tenus d’apporter leur concours à l’Adminis‐
tration fiscale pour la distribution des avis de mise en recouvrement concernant les impôts
visés au présent Code.

134 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

3) Les avis de mise en recouvrement ainsi que toutes les lettres et notifications adressés par
l’administration aux contribuables bénéficient de la franchise postale.
Art.L.80.‐ 1) L’émission des rôles peut être portée à la connaissance des redevables par tous
les moyens légaux de publicité à la diligence du Directeur Général des Impôts ou des chefs de
circonscription administrative.
2) Toutefois, les personnes physiques ou morales redevables d’impôts qui, à la date du 1er
juillet, n’auraient pas reçu l’avis d’imposition les concernant, sont tenues de s’en informer au‐
près du percepteur de leur circonscription.
Art.L.81.‐ 1) Les receveurs et les comptables chargés du recouvrement des impôts sont tenus
de délivrer sans frais, à toute personne qui en fait la demande, un extrait de l’avis de mise en
recouvrement ou du rôle la concernant.
2) Les certificats de non‐imposition sont délivrés par le Service chargé de l’assiette.
3) Les quitus fiscaux sont délivrés par les Services chargés du recouvrement.
Art.L.82.‐ 1) Le Trésorier Général et les comptables du Trésor sont responsables du recou‐
vrement des rôles qu’ils ont pris en charge.
2) Les receveurs des impôts sont responsables du recouvrement des avis de mise en recou‐
vrement qu’ils ont pris en charge.
Ces receveurs sont des comptables publics obligatoirement assermentés. À cet effet, ils pro‐
cèdent au recouvrement des impôts, droits et taxes liquidés et payés spontanément par les
contribuables ainsi qu’au recouvrement des sommes liquidées par l’Administration fiscale.
3) Ils sont tenus de justifier du recouvrement intégral des cotisations figurant aux rôles et aux
avis de mise en recouvrement, sauf application des dispositions des articles L.125 et suivants.

Section 2 ‐ Exigibilité du paiement

Art.L.83.‐ 1) Les rôles sont exigibles à compter du trentième jour qui suit la date de leur mise
en recouvrement.
2) Toutefois, les rôles émis après le 1er juillet et ceux portant sur les redressements et taxa‐
tions d’office relatifs aux impôts payables spontanément sont exigibles en totalité à compter
de la date de leur mise en recouvrement.
3) En cas de départ définitif ou de déménagement, de même qu’en cas de vente volontaire ou
forcée, de faillite ou de liquidation judiciaire, de cession ou de cessation d’entreprise ou de
l’exercice d’une profession commerciale ou libérale, les impôts directs et taxes assimilées
sont exigibles immédiatement.

Section 3 ‐ Modalités de paiement

Sous‐section 1 ‐ Moyens de paiement

Art.L.84.‐ Les moyens de paiement acceptés en Mauritanie sont :

 1° le paiement en espèces ;
 2° le virement bancaire ;
 3° le chèque certifié :

135 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

 4° les avis de crédit décernés par une autorité administrative compétente ;
 5° le télépaiement, dans les conditions fixées par arrêté du Ministre en charge des fi‐
nances ;
 6° les compensations autorisées par le Directeur Général des Impôts ou son représentant ;
 7° ou tout moyen de paiement autorisé par un acte législatif ou réglementaire.
Art.L.85.‐ Le comptable de l’Administration fiscale compétent peut, sur autorisation du Di‐
recteur général des impôts, affecter au paiement des impôts, droits, taxes ou pénalités dus
par un redevable les remboursements, dégrèvements ou restitutions d’impôts, droits, taxes
ou pénalités constatés au bénéfice de celui‐ci. Cette compensation n’est possible que si les
créances sont liquides et exigibles.

Sous‐section 2 ‐ Constatation du paiement

Art.L.86.‐ 1) Tout paiement donne lieu à la délivrance d’une quittance ou tout autre docu‐
ment en tenant lieu par le receveur ou le caissier des impôts.

Sous‐section 3 ‐ Modalités d’imputation des paiements partiels

Art.L.87.‐ Les paiements partiels doivent être imputés proportionnellement sur les droits
simples, les pénalités, les majorations et les frais de poursuite.

Sous‐section 4 ‐ Paiement échelonné de la dette fiscale

Art.L.88.‐ 1) Les comptables publics peuvent à titre exceptionnel et sous certaines conditions
précisées ci‐après, établir un plan de règlement écrit au profit du contribuable dans l’objectif
de recouvrer les créances du Trésor public de manière échelonnée.
2) La signature d’un plan de règlement doit conduire à la suspension des mesures de pour‐
suite et doit répondre aux conditions suivantes :
 le plan de règlement ne concerne que des créances pour lesquelles il a été émis un avis de
mise en recouvrement qui est demeuré totalement ou partiellement non réglé ;
 le redevable qui sollicite un plan de règlement doit justifier auprès de l’Administration
fiscale qu’il se trouve dans des difficultés financières exceptionnelles ;
 le redevable doit être à jour de l’ensemble de ses obligations déclaratives ;
 le redevable s’engage à respecter de manière stricte les échéances du plan de règlement
qui ne doivent pas dépasser, sauf dérogation spéciale du Directeur général des impôts,
une période de douze (12) mois.
3) Tout manquement à l’une des conditions énumérées au présent article met fin à l’applica‐
tion du plan de règlement et autorise le comptable public à mettre en œuvre l’ensemble des
mesures à sa disposition pour recouvrer les créances du Trésor.

Chapitre 2 ‐ Procédures de recouvrement forcé

Section 1 ‐ Poursuites

Art.L.89.‐ Est susceptible de poursuites, tout contribuable qui n’a pas acquitté dans les délais
légaux, les impôts de toute nature perçus au profit du budget de l’État et des collectivités ter‐
ritoriales dont il est redevable.

136 Code général des impôts

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Art.L.90.‐ 1) Tous les actes de poursuite délivrés par les porteurs doivent sous peine de nul‐
lité, mentionner le montant des frais de poursuites.
2) Les actes et pièces de poursuites sont exemptés de la formalité du timbre et de l’enregis‐
trement.
Art.L.91.‐ 1) Les mesures particulières de poursuites sont des actes administratifs qui peu‐
vent de ce fait être contestés devant l’Administration fiscale.
2) Les tribunaux sont compétents pour statuer sur la validité intrinsèque des actes de pour‐
suites.
3) L’introduction par le redevable d’un recours devant les tribunaux contestant la validité des
actes de poursuite ne peut en aucune manière suspendre le recouvrement de l’impôt.

Sous‐section 1 ‐ Poursuites de droit commun

Art.L.92.‐ Les poursuites à l’encontre d’un débiteur comprennent trois degrés :

 1er degré : le commandement de payer ;
 2e degré : la saisie ou la fermeture des magasins, boutiques ou entrepôts ; établissement ;
bureaux, ou tout autre mesure pouvant conduire à l’arrêt total ou partiel de l’activité du
débiteur ;
 3e degré : la vente de tout actif du débiteur nécessaire à couvrir la créance due au Trésor.
A. Commandement de payer
Art.L.93.‐ L’avis de mise en recouvrement vaut commandement de payer et autorise tous les
autres degrés de poursuite ci‐dessus énumérés.
Art.L.94.‐ Le contribuable doit se libérer de sa dette dans un délai de huit (8) jours à compter
de la date de réception de l’avis de mise en recouvrement. À l’expiration de ce délai, la phase
de poursuite peut immédiatement être mise en œuvre par l’Administration fiscale.
Art.L.95.‐ Au‐delà du commandement de payer et en l’absence de la conclusion d’un plan de
règlement prévu à l’article L.88, l’agent de poursuites peut procéder à la saisie ou à la ferme‐
ture des magasins, boutiques ou entrepôts, représentations, bureaux et/ou du siège.
B. Saisie ou fermeture des moyens d’exploitation
Art.L.96.‐ 1) La saisie ou la fermeture de tout moyen d’exploitation s’exécute d’après les
formes prescrites par le code de procédure civile.
2) Pour la fermeture de locaux, l’agent de poursuites est assisté obligatoirement par les auto‐
rités ayant pouvoir public. Le contribuable est désigné en qualité de gardien. Il est dressé un
procès‐verbal de fermeture de magasins, boutiques, entrepôts représentations ou bureaux.
Art.L.97.‐ 1) La saisie ou la fermeture des magasins, boutiques et entrepôts, bureaux, siège
ou représentation est exécutée nonobstant l’opposition.
2) Toutefois, si le contribuable offre de se libérer en totalité ou en partie, le Receveur territo‐
rialement compétent est autorisé à en suspendre l’exécution.
3) Il peut lui être accordé un plan de règlement en vertu de l’article L.88. Dans pareille situa‐
tion, les frais de poursuites et de commandement et autres frais de recouvrement de toute
nature restent dus.

137 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Art.L.98.‐ 1) Les demandes en revendication d’objets saisis, ou entreposés dans les magasins,
boutiques ou entrepôts fermés, sont signifiées au gardien et dénoncées au saisissant et au
saisi. Elles doivent être précédées du dépôt d’un mémoire appuyé de toutes pièces justifica‐
tives, entre les mains du Trésorier Général ou du Directeur Général des Impôts, chacun pour
les poursuites qu’il peut autoriser.
2) À défaut de décision à l’expiration du délai d’un (1) mois, comme dans le cas où la décision
rendue ne lui donne pas satisfaction, le revendiquant peut se pourvoir devant le Tribunal
compétent en la matière.
3) En attendant le prononcé du jugement à intervenir, toutes mesures conservatoires sont
prises par l’agent de poursuites.
Art.L.99.‐ A défaut de paiement des impôts, taxes et pénalités dus par les débiteurs, le Rece‐
veur des impôts peut être amené à procéder à une saisie‐attribution ou opposition desdites
sommes entre les mains des dépositaires et débiteurs des redevables eux‐mêmes. La saisie‐
attribution s’opère à la requête du Receveur des impôts sans autorisation préalable et suivant
les formes prescrites par le code de procédure civile.
Art.L.100.‐ Des mesures conservatoires sont également prises après accord du Trésorier Gé‐
néral ou du Directeur Général des Impôts, chacun en ce qui le concerne, lorsqu’un agent de
poursuites ou un comptable est informé d’un commencement d’enlèvement furtif d’objets
constituant le gage de la créance et qu’il y a lieu de craindre leur disparition.
C. Ventes
Art.L.101.‐ 1) Les ventes ne peuvent s’effectuer qu’en vertu d’une autorisation spéciale du
Directeur Général des Impôts, sur la demande expresse du Receveur chargé du recouvre‐
ment.
2) Le Directeur Général des Impôts informe le Ministre chargé des finances de son intention
de procéder à la vente.
3) Le ministre chargé des finances doit se prononcer dans un délai de sept (7) jours après en
avoir été informé. Ce délai peut être réduit à trois (3) jours dans certains cas d’urgence avérée.
4) Possibilité est donnée au contribuable ou à son conseil dûment mandaté de déléguer un
huissier de justice pour constater les modalités de vente prévues au présent article.
Art.L.102.‐ Chaque vente est effectuée en présence du Receveur des impôts et donne lieu à
l’établissement d’un procès‐verbal. Le produit de la vente est immédiatement versé au Rece‐
veur des impôts jusqu’à concurrence du montant de la créance et celui‐ci délivre quittance au
saisi à hauteur de la somme ainsi acquittée. En cas d’insuffisance de paiement, l’action en re‐
couvrement se poursuit.
Art.L.103.‐ Toute saisie ou vente faite contrairement aux formalités prescrites par le présent
Code peut donner lieu à poursuites contre ceux qui y ont procédé et les frais restent à leur
charge.
Art.L.104.‐ 1) En cas d’injure ou de rébellion contre les agents de poursuites, ceux‐ci en avi‐
sent le chef de la circonscription administrative et dressent un procès‐verbal.
2) L’autorité administrative dénonce les faits aux tribunaux compétents.

138 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Sous‐section 2 ‐ Mesures particulières de poursuites

A. Avis à tiers détenteur

Art.L.105.‐ 1) Les employeurs, banquiers, locataires, receveurs, économes, notaires et autres
dépositaires et débiteurs de deniers provenant du chef des contribuables sont tenus, sur le
fondement d’un avis à tiers détenteur notifié par les receveurs des impôts, de payer en l’ac‐
quit des contribuables et sur le montant des fonds qu’ils doivent ou qui sont entre leurs mains
jusqu’à concurrence de tout ou partie des contributions dues par ces derniers.
2) L’avis à tiers détenteur est adressé par voie postale sous pli recommandé avec avis de ré‐
ception, ou en mains propres avec une décharge, ou par toute autre voie légale de transmis‐
sion. Son exécution dans un délai de soixante‐douze (72) heures maximums est obligatoire,
et le blocage des sommes détenues par le tiers ainsi que la communication à l’Administration
fiscale du solde disponible doivent être immédiats, malgré les oppositions qui pourraient être
notifiées par d’autres créanciers.
3) L’Avis à tiers détenteur reste valable jusqu’à notification d’une main levée délivrée par
l’Administration fiscale.
Art.L.106.‐ 1) Tout tiers détenteur qui ne défère pas à la demande du Receveur des Adminis‐
trations financières peut être directement poursuivi au même titre que le redevable principal.
2) Les quittances des receveurs des impôts pour les sommes légalement dues leur sont al‐
louées en compte. Les quittances doivent obligatoirement être remises à la partie versante.
3) Lorsque, après la notification d’un avis à tiers détenteur, le contribuable vient à n’être plus
débiteur des impositions réclamées, le receveur doit donner mainlevée de son opposition.
Cette mainlevée doit être notifiée respectivement au tiers détenteur et au contribuable par
lettre recommandée avec accusé de réception ou par toute autre voie légale de transmission.
4) Les dispositions du présent article s’appliquent également aux gérants, administrateurs,
directeurs ou liquidateurs des sociétés pour les impôts dus par celles‐ci.
Art.L.107.‐ Lorsqu’un dépositaire ou un débiteur de deniers provenant du chef d’un rede‐
vable doit déférer à plusieurs avis à tiers détenteur, émanant respectivement des Receveurs
et des comptables des Administrations financières, il doit, en cas d’insuffisance de deniers,
exécuter les avis en proportion de leurs montants respectifs.
Art.L.108.‐ Dès sa réception, l’avis à tiers détenteur a pour effet d’affecter au paiement des
impôts les sommes dont le versement est demandé, indépendamment de la date à laquelle
les créances que le redevable possède à l’encontre du tiers détenteur deviennent effective‐
ment exigibles, et même si celles‐ci sont conditionnelles ou à terme.
Art.L.109.‐ Tout avis à tiers détenteur reste valable jusqu’à l’extinction de la dette pour la‐
quelle il a été établi ou jusqu’à l’obtention d’une mainlevée délivrée par l’Administration fis‐
cale.
B. Blocage des comptes bancaires ou postaux
Art.L.110.‐ 1) Le Receveur des impôts peut procéder au blocage des comptes bancaires, pos‐
taux et des dépôts au trésor d’un redevable et ceci, jusqu’au paiement effectif des droits dus
en cas de non‐règlement à l’échéance.
2) Tout tiers détenteur qui ne défère pas à la demande du receveur peut être directement
poursuivi au même titre que le débiteur principal.

139 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

C. Suspension du numéro d’identification fiscale
Art.L.111.‐ Lorsque le contribuable n’a pas payé sa dette fiscale, le Directeur Général des Im‐
pôts ou son représentant peut suspendre l’utilisation du numéro d’identification fiscale l’em‐
pêchant notamment de concourir aux marchés publics ou de procéder aux opérations de dé‐
douanement de ses marchandises.
D. Mise en fourrière d’un véhicule
Art.L.112.‐ Les véhicules pour lesquels il ne sera pas justifié du paiement de la taxe et, le cas
échéant, de la patente de transporteur ainsi que tous impôts et taxes, pourront être mis en
fourrière aux frais de leurs propriétaires et à leur risque et péril.

Section 2 ‐ Garanties de recouvrement

Sous‐section 1 ‐ Privilège du Trésor

Art.L.113.‐ 1) Pour le recouvrement des impositions de toute nature et des amendes fiscales
prévues par le présent Code, le Trésor dispose d’un privilège général.
2) Le privilège du Trésor s’exerce avant tout autre sur les meubles et effets mobiliers appar‐
tenant au redevable en quelque lieu qu’ils se trouvent.
3) Au‐delà du privilège du trésor, les services de recouvrement de l’Administration fiscale,
comme tout créancier, peuvent mettre en œuvre à l’encontre des débiteurs, l’ensemble des
mesures de contraintes légalement disponibles dans l’objectif du recouvrement des créances
dues au Trésor.
Art.L.114.‐ Le privilège attaché à l’impôt ne préjudicie pas aux autres droits que, comme tout
créancier, le Trésor peut exercer sur les biens des contribuables.
Art.L.115.‐ 1) Si le redevable est un fonctionnaire, un salarié, un fournisseur ou une personne
ayant à recevoir un paiement des caisses du Trésor, l’agent chargé de la perception procède
au prélèvement d’office des sommes dues ou transmet un avis indiquant le montant et l’ar‐
ticle du rôle au comptable du lieu où doit être effectué le paiement.
2) Toutefois, le prélèvement ne peut être effectué qu’à concurrence d’une portion du traite‐
ment ou du salaire, allocations à caractère familial non comprises, déterminée ainsi qu’il suit :
 15 % sur la tranche inférieure à quatre mille (4.000) Ouguiya par mois ;
 25 % sur la tranche comprise entre quatre mille (4.000) et seize mille (16.000) Ouguiya
par mois ;
 50 % sur la tranche comprise entre seize mille (16.000) et vingt mille (20.000) Ouguiya
par mois ;
 100 % sur la tranche supérieure à vingt mille (20.000) Ouguiya par mois.
Art.L.116.‐ Les dispositions des articles précédents sont applicables aux impôts établis au
profit des collectivités territoriales ; toutefois, le privilège créé au profit des impôts locaux
prend rang immédiatement après celui qui est institué pour le recouvrement des impôts
d’État.
Art.L.117.‐ En cas de faillite, de liquidation de biens ou de règlement judiciaire, le Trésor con‐
serve la faculté de poursuivre directement le recouvrement de sa créance privilégiée sur tout
l’actif sur lequel porte son privilège ; le privilège porte sur le montant du principal, augmenté
des pénalités, majorations et amendes, afférent à la période précédant le jugement déclaratif.

140 Code général des impôts

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Sous‐section 2 ‐ Hypothèque légale du trésor

Art.L.118.‐ Pour le recouvrement des impositions de toute nature et des amendes fiscales
prévues par le présent Code, le Trésor détient une hypothèque légale sur tous les biens im‐
meubles des contribuables. Cette hypothèque prend rang à la date de son inscription au bu‐
reau de la conservation foncière. Elle ne peut être inscrite qu’à partir de la date de la mise en
recouvrement forcée des impositions de toute nature concernées et des amendes fiscales.

Sous‐section 3 ‐ Solidarité de paiement

Art.L.119.‐ 1) L’Avis de mise en recouvrement régulièrement établi est exécutoire à l’en‐

contre du contribuable, de ses ayants droit, ses représentants et autres tiers détenteurs.
2) À ce titre, sont tenus de payer en l’acquit du redevable, sur demande qui leur en est faite
par l’agent du recouvrement et à concurrence des sommes dont ils sont dépositaires ou dé‐
birentiers, tout employeur, locataire, ou d’une manière générale, tout débiteur et tout tiers
détenteur.
3) Le tiers détenteur est solidairement tenu au paiement des sommes réclamées, en cas de
complicité établie.
Art.L.120.‐ 1) Dans le cas de cession d’un fonds de commerce, d’un immeuble, d’une charge,
d’un office, d’une entreprise ou du droit d’exercer une profession non commerciale, le ces‐
sionnaire est responsable, solidairement avec le cédant, du paiement des impôts, taxes et con‐
tributions y afférents dus à la date de la cession, tant qu’il n’a pas été satisfait aux exigences
de l’article 41 paragraphe 2 du Code général des impôts et aux formalités d’enregistrement
prévues aux articles 313 et 316 du Code général des impôts. Toutefois, le cessionnaire n’est
responsable que jusqu’à concurrence du prix de cession, si la cession a été faite à titre onéreux
ou de la valeur retenue pour la liquidation du droit de mutation entre vifs si elle a lieu à titre
gratuit.
2) Le propriétaire d’un fonds de commerce est solidairement responsable avec l’exploitant
du paiement des impôts établis à raison de l’exploitation de ce fonds. Il ne peut être mis en
cause qu’au titre de la période non prescrite.
Art.L.121.‐ Les héritiers et légataires peuvent être poursuivis solidairement et conjointe‐
ment à raison des impôts non encore payés par le défunt jusqu’à concurrence du montant de
l’actif successoral.
Art.L.122.‐ Lorsque le recouvrement des impositions de toute nature et des amendes fiscales
dues par les sociétés a été compromis ou lorsque l’insolvabilité de celles‐ci a été organisée
par des manœuvres frauduleuses des personnes qui exercent en droit et en fait la direction
effective de ces sociétés, ces personnes sont solidairement responsables du paiement des im‐
pôts, des pénalités et des frais de poursuites.

Sous‐section 4 ‐ Prescription en matière de recouvrement

Art.L.123.‐ 1) Les sommes dues par les contribuables, pour les impôts perçus sur avis de mise
en recouvrement, ou tout autre titre de liquidation, sont prescrites à leur profit après un délai
de quatre (4) ans à partir la date de l’envoi de l’avis de mise en recouvrement ou de l’établis‐
sement du titre de liquidation ou depuis la dernière notification d’un avis à tiers détenteur ou
d’un acte de poursuites.

141 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

2) La prescription ci‐dessus ne peut être invoquée dans le cadre des impôts retenus à la
source, ou ceux dont le redevable n’est que collecteur.
3) Le Receveur des impôts qui n’a engagé aucune poursuite contre les redevables reliqua‐
taires pendant quatre (4) années consécutives à partir de la mise en recouvrement, perd son
recours et est déchu de tous droits et toutes actions contre ces reliquataires.
Art.L.124.‐ Si la prescription prévue à l’article précédent intervient sans que le Receveur n’ef‐
fectue les poursuites prévues par l’action en recouvrement, il peut alors être mis en cause
personnellement et reconnu pécuniairement responsable.

Chapitre 3 ‐ Admission en non‐valeur des cotes irrécouvrables

Art.L.125.‐ Le Receveur chargé du recouvrement peut, chaque année à partir de celle qui suit
l’avis de mise en recouvrement, de l’état de liquidation, demander l’admission en non‐valeur
des cotes irrécouvrables. Les cotes irrécouvrables sont celles dont le recouvrement n’a pu
être effectué par suite de l’absence, du décès ou de l’insolvabilité du contribuable. L’admission
en non‐valeur n’éteint pas la dette du contribuable.
Art.L.126.‐ Le Receveur chargé du recouvrement adresse les demandes d’admission en non‐
valeur des cotes irrécouvrables au Directeur Général des Impôts au moyen d’états individuels
ou collectifs. Ces demandes sont accompagnées d’un procès‐verbal de carence qui décrit som‐
mairement les motifs d’irrécouvrabilité.
Art.L.127.‐ Les états prescrits à l’article précédent doivent mentionner pour chaque cote,
considérée comme irrécouvrable, la nature de l’impôt, la référence à l’avis de mise en recou‐
vrement, le montant non recouvré et, de façon précise, tous les moyens visant à établir que
les cotes étaient ou sont devenus irrécouvrables. Ils doivent être appuyés de documents jus‐
tifiant les mesures qui ont été prises en vue du recouvrement.
Art.L.128.‐ Les receveurs des impôts, qui sont personnellement et pécuniairement respon‐
sables du recouvrement des impôts, peuvent obtenir décharge et être dégagées totalement
ou partiellement de leurs responsabilités, lorsque les créances en cause ont été admises en
non‐valeur par le Ministre chargé des finances, par voie d’arrêté, publié au journal officiel et
sur avis du Directeur Général des Impôts.
Art.L.129.‐ Les créances admises en non‐valeur font l’objet d’un certificat nominatif signé par
le Ministre chargé des finances. Ces certificats sont notifiés au receveur concerné et servent
de justificatifs à la suspension de l’action en recouvrement à la décharge provisoire du rece‐
veur.

Titre 4 ‐ Sanctions

Chapitre 1 ‐ Sanctions fiscales

Art.L.130.‐ 1) Les pénalités d’assiette et de recouvrement se prescrivent dans le même délai

et dans les mêmes conditions que les droits simples correspondants.
2) Les amendes fiscales fixées par le présent Code sont prescrites à l’expiration de la troisième
année suivant celle au cours de laquelle les infractions ont été commises.

142 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Section 1 ‐ Pénalités d’assiette

Sous‐section 1 ‐ Pénalités pour non dépôt, dépôt partiel ou retard de déclarations ou

de documents obligations

Art.L.131.‐ 1) Le retard de dépôt des déclarations des impôts et taxes prévus par le présent
Code est sanctionné par une pénalité égale :
 à 10 % du montant des droits normalement dus lorsque le retard est inférieur à deux (2)
mois ;
 et à 25 % lorsque le retard dépasse deux (2) mois.
2) Le retard dans le dépôt d’une déclaration de taxe sur la valeur ajoutée néant ou créditrice
est sanctionné par une amende de deux mille (2.000) Ouguiya par mois.
3) Le défaut de dépôt de la déclaration annuelle ou de document obligatoire est passible d’une
amende de 1 % du chiffre d’affaires toutes taxes comprises évalué, si nécessaire par l’Admi‐
nistration fiscale, dont le montant ne peut être inférieur :
 à cinquante mille (50.000) Ouguiya pour les contribuables relevant du régime du bénéfice
réel normal ;
 à trente‐cinq mille (35.000) Ouguiya pour les contribuables relevant du régime du béné‐
fice réel intermédiaire ;
 à cent cinquante mille (150.000) Ouguiya pour les sociétés conventionnées ou bénéficiant
d’un régime temporaire d’exonération relevant du régime du bénéfice réel normal ;
 à soixante‐quinze mille (75.000) Ouguiya pour les sociétés conventionnées ou bénéficiant
d’un régime temporaire d’exonération relevant du régime du bénéfice réel intermédiaire.
4) En cas de dépôt de document obligatoire non conforme aux modèles prescrits par l’Admi‐
nistration fiscale avant la fin de l’exercice concerné, le contribuable est invité par relance
écrite à déposer à nouveau le document en respectant le modèle prescrit par l’Administration
fiscale dans un délai de quinze (15) jours. À défaut, le contribuable est passible d’une amende
de 1 % du chiffre d’affaires toutes taxes comprises évalué, si nécessaire par l’Administration
fiscale, dont le montant ne peut être inférieur :
 à cinquante mille (50.000) Ouguiya pour les contribuables relevant du régime du bénéfice
réel normal ;
 à trente‐cinq mille (35.000) Ouguiya pour les contribuables relevant du régime du béné‐
fice réel intermédiaire ;
 à cent cinquante mille (150.000) Ouguiya pour les sociétés conventionnées ou bénéficiant
d’un régime temporaire d’exonération relevant du régime du bénéfice réel normal ;
 à soixante‐quinze mille (75.000) Ouguiya pour les sociétés conventionnées ou bénéficiant
d’un régime temporaire d’exonération relevant du régime du bénéfice réel intermédiaire.
En cas de première infraction, l’amende ne peut excéder cinq millions (5.000.000) d’Ouguiya.
5) Le défaut de production, dans le délai prescrit, de la déclaration annuelle sur les prix de
transfert mentionnée à l’article 65 du Code Général des Impôts entraîne l’application d’une
amende fiscale de deux millions cinq cent mille (2.500.000) Ouguiya.
6) Le défaut de réponse ou la réponse partielle à la mise en demeure mentionnée à l’article
66 du Code Général des Impôts entraîne l’application pour chaque exercice vérifié, d’une pé‐
nalité égale à 0,5 % du montant des transactions concernées par les documents ou complé‐
ments qui n’ont pas été mis à la disposition de l’administration après mise en demeure. Le
montant de la pénalité ne peut être inférieur à cinq cents milles (500.000) d’Ouguiya.

143 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

7) Le défaut de production, dans le délai prescrit, de la déclaration mentionnée à l’article 67
du Code Général des Impôts entraîne l’application d’une amende fiscale de quatre millions
(4.000.000) d’Ouguiya.

Sous‐section 2 ‐ Pénalités pour minorations ou insuffisances de déclaration

Art.L.132.‐ 1) Lorsqu’une déclaration laisse apparaître une base d’imposition ou des élé‐
ments servant à la liquidation de l’impôt, insuffisants, inexacts ou incomplets, le montant de
l’impôt dû est majoré, si le contribuable est de bonne foi, de :
 10 % si le montant des droits éludés n’excède pas la moitié des droits réellement dus ;
 25 % si le montant des droits éludés excède la moitié des droits réellement dus et en cas
de taxation d’office pour défaut de déclaration avec un minimum de dix mille (10.000)
Ouguiya.
2) Si la mauvaise foi du contribuable est établie, le montant dû est majoré à 40 %.
3) En cas d’agissements constitutifs de manœuvres frauduleuses, le montant dû est majoré
de 80 %.
Art.L.133.‐ 1) Par dérogation aux dispositions de l’article précédent, les omissions et inexac‐
titudes constatées dans les déclarations relatives à la taxe sur la valeur ajoutée sont sanction‐
nées par une pénalité égale à 40 % des droits compromis.
2) Le taux de cette pénalité est porté à 80 % lorsque, compte tenu de la nature de l’infraction
commise, la bonne foi du contribuable ne peut être admise.
Art.L.134.‐ 1) Tout agent d’affaires, expert ou toute autre personne, association, groupement
ou société faisant profession de tenir ou d’aider à tenir les écritures comptables de leurs
clients, qui a apporté son concours à l’établissement ou à l’utilisation de documents ou ren‐
seignements reconnus inexacts, est, sans préjudice des peines applicables en vertu de l’article
L.146, passible d’une amende fiscale fixée à dix mille (10.000) Ouguiya pour chaque infrac‐
tion.
2) Le contrevenant et son client sont tenus solidairement au paiement de l’amende.

Sous‐section 3 ‐ Opposition à contrôle

Art.L.135.‐ 1) Sans préjudice des peines applicables en vertu de l’article L.145, l’opposition
partielle à la vérification, à travers notamment le défaut de production de certains documents
dont la production est nécessaire au bon déroulement des opérations de contrôle, est sanc‐
tionnée par une amende de quarante mille (40.000) Ouguiya.
2) Sans préjudice des peines applicables en vertu de l’article L.145, l’opposition totale à la
vérification à travers notamment le défaut systématique de remise au service vérificateur des
documents dont la production est nécessaire au bon déroulement des opérations de contrôle
ou le refus pur et simple d’être vérifié est sanctionnée par une amende de cent mille
(100.000) Ouguiya.
3) Ces amendes sont appliquées en sus des taxations établies après vérification.

144 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Section 2 ‐ Pénalités de recouvrement

Sous‐section 1 ‐ Manquements au paiement des impôts et taxes soumis à déclaration

Art.L.136.‐ Le défaut ou l’insuffisance dans le paiement, ou le versement tardif des impôts et

taxes soumis à une obligation de paiement spontané et faisant l’objet d’un avis de mise en
recouvrement, sont automatiquement majorés d’un taux de 10 % du montant principal.
Les pénalités de recouvrement sont comptées à partir du neuvième jour suivant la notifica‐
tion de l’avis de mise en recouvrement au contribuable.
2) Les impôts et taxes perçus sur rôles nominatifs qui ne sont pas acquittés dans les deux (2)
mois suivant la date de leur mise en recouvrement sont automatiquement majorés de 10 %.
Toutefois, les rôles émis sur les redressements et taxations d’office relatifs aux impôts
payables spontanément sont majorables dès la date de leur mise en recouvrement.
Art.L.137.‐ Les dégrèvements, remises ou modérations accordés au contribuable par voie
gracieuse ou contentieuse entraînent de plein droit l’annulation totale ou proportionnelle de
la majoration ci‐dessus.
Art.L.138.‐ Le produit de la majoration pourra être affecté en partie à l’attribution de primes
aux personnels des services de recette ou de perception et à la constitution d’un fonds spécial
de promotion des recouvrements selon des modalités qui seront fixées par décret.

Sous‐section 2 ‐ Manquements aux retenues à la source

Art.L.139.‐ 1) Toute personne tenue par les dispositions du présent code de retenir à la
source un impôt ou une taxe et qui n’a pas effectué cette retenue ou qui aurait opéré une re‐
tenue insuffisante est personnellement redevable du montant de la retenue non effectuée et
des pénalités y afférentes.
2) En outre, il perd le droit de porter dans ses charges professionnelles le montant de la rete‐
nue rappelée pour l’établissement de ses propres impositions.

Sous‐section 3 ‐ Frais de poursuite

Art.L.140.‐ 1) Le tarif des frais de poursuite est fixé comme suit, avec un maximum de six
mille cinq cents (6.500) Ouguiya par type d’acte exécuté :
 saisie : 5 %
 commandement, récolement sur saisie : 3 %
 signification de vente, affiche, récolement avant‐vente, procès‐verbal de vente : 1 %
2) En cas de saisie interrompue par un versement immédiat, le tarif des frais de saisie est
réduit à 1 %. Il en est de même dans le cas où le redevable se libère dans le délai d’un (1) jour
à compter de la saisie.

145 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Chapitre 2 ‐ Sanctions pénales

Section 1 ‐ Définition des infractions et sanctions

Sous‐section 1 ‐ Délits généraux et spéciaux

A. Délit général de fraude fiscale

Art.L.141.‐ 1) Sans préjudice des sanctions fiscales prévues par le présent Code, est passible
d’une amende de cinquante mille (50.000) à un million (1.000.000) d’Ouguiya et d’un empri‐
sonnement de six (6) mois à deux (2) ans, quiconque s’est frauduleusement soustrait ou a
tenté de se soustraire frauduleusement à l’établissement ou au paiement total ou partiel des
impôts visés dans le présent Code, soit qu’il ait volontairement omis de faire sa déclaration
dans les délais prescrits, soit qu’il ait volontairement dissimulé une part des sommes sujettes
à l’impôt, soit qu’il ait organisé son insolvabilité ou mis obstacle par d’autres manœuvres au
recouvrement de l’impôt, soit en agissant de toute autre manière frauduleuse.
2) La peine prévue à l’alinéa précédent s’applique également lorsque les manœuvres ont eu
pour objet d’obtenir de l’État des remboursements injustifiés.
B. Délit de fraude comptable
Art.L.142.‐ 1) La peine prévue à l’article précédent s’applique également à quiconque tient
une comptabilité irrégulière soit en omettant sciemment de passer ou de faire passer tout ou
partie des écritures requises, soit en ne faisant pas passer ou en passant sciemment des écri‐
tures inexactes ou fictives, soit en ne tenant pas ou en détruisant avant les délais légaux, les
documents dont la tenue est obligatoire, soit par tout autre procédé, notamment en minorant
de façon notable, les sommes à déclarer.
2) La présente disposition ne fait pas obstacle à l’application des peines de droit commun.
C. Délit d’affirmation frauduleuse ou délit de faux
Art.L.143.‐ Est punie des peines prévues à l’article L.141 :
 1° toute personne qui, pour ne pas déclarer ou pour ne pas payer l’intégralité ou une par‐
tie d’un impôt, droit, taxe, redevance ainsi que des amendes et pénalités y afférents, for‐
mule faussement les prescriptions du présent code ou de tout autre texte le rendant re‐
devable ;
 2° toute personne qui fournit sciemment des renseignements inexacts ou produit de
fausses pièces en vue de l’obtention d’un dégrèvement ou d’un agrément prévu par le pré‐
sent Code.
D. Délit de non‐reversement de retenues à la source
Art.L.144.‐ Sans préjudice des sanctions fiscales édictées par le présent Code, quiconque a
procédé aux retenues de l’impôt sur les traitements et salaires, de l’impôt sur le revenu des
capitaux mobiliers, de l’impôt sur les revenus fonciers, de la taxe sur la valeur ajoutée, des
taxes de consommation et autres taxes indirectes à la charge de la clientèle et s’est abstenu
de reverser au Trésor ces montants dans les six (6) mois du précompte ou de la mise à la
charge de la clientèle est passible d’une amende de cinquante mille (50.000) à cent mille
(100.000) Ouguiya et d’un emprisonnement de un (1) an à cinq (5) ans, ou de l’une de ces
deux peines seulement.

146 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

E. Délit d’opposition à l’établissement, au contrôle ou au paiement de l’impôt
Art.L.145.‐ 1) Est passible d’une amende de cinquante mille (50.000) à cinq cent mille
(500.000) Ouguiya, sans préjudice des peines prévues par le Code pénal, quiconque :
 a) a refusé d’obéir aux injonctions des fonctionnaires des impôts et agents assermentés
chargés de l’application ou du contrôle des impôts, droits, taxes, redevances ainsi que des
amendes et pénalités y afférents ;
 b) s’est opposé, de quelque façon que ce soit, à l’exercice de leurs fonctions, les a injuriés
ou s’est livré à une voie de fait à leur égard ;
 c) a organisé ou participé au refus collectif du paiement d’un impôt, droit, taxe ou rede‐
vance ainsi que des amendes et pénalités y afférents ;
 d) a incité le public à refuser ou retarder le paiement d’un impôt, droit, taxe ou redevance
ainsi que des amendes et pénalités y afférents.
2) En cas de récidive de cette infraction, le tribunal peut, outre cette amende, prononcer une
peine de six (6) mois d’emprisonnement.
F. Complicité des infractions fiscales et comptables
Art.L.146.‐ 1) Est puni des mêmes peines que les auteurs directs de la fraude, tout complice
et généralement toute personne qui a eu un intérêt quelconque à la fraude, sans préjudice des
sanctions disciplinaires, s’il est officier public ou ministériel ou expert‐comptable.
2) Lorsque les faits ci‐dessus sont imputables à une personne morale, les poursuites sont
exercées et les peines appliquées à ses dirigeants, directeurs, administrateurs généraux ou
provisoires et gérants, la personne morale étant civilement responsable du paiement des frais
et amendes.

Sous‐section 2 ‐ Récidive

Art.L.147.‐ En cas de récidive, dans un délai de cinq (5) ans, d’une infraction prévue aux ar‐
ticles L.141 à L.145, l’auteur du délit est passible d’un emprisonnement de quatre (4) ans et
d’une amende de deux millions (2.000.000) d’Ouguiya.

Sous‐section 3 ‐ Peines complémentaires

Art.L.148.‐ Toute personne condamnée en application des dispositions des articles L.141 à
L.145 peut être privée des droits civiques, civils et de famille, suivant les modalités prévues
par le Code pénal.
Art.L.149.‐ Toute personne condamnée en application des dispositions des articles L.141 à
L.146 peut être interdite d’obtenir des commandes de l’État et des établissements publics
pour une durée de dix (10) ans à compter de la date à laquelle la condamnation est devenue
définitive. Il en va de même pour toute personne morale sous couvert de laquelle la personne
condamnée exclue des marchés publics agirait pour se soustraire à cette interdiction, ou de
toute entreprise redevable de l’impôt fraudé ayant pour dirigeant de droit ou de fait la per‐
sonne frappée d’interdiction.
Art.L.150.‐ Les personnes physiques coupables de l’une des infractions visées aux articles
L.141 à L.146 en matière d’impôts directs et indirects, de droits d’enregistrement, de droit de
timbre et de droits de la conservation foncière peuvent se voir interdire d’exercer directe‐
ment ou indirectement, pour leur propre compte ou pour le compte d’autrui, une profession
libérale, commerciale ou industrielle, de diriger, d’administrer, de gérer ou de contrôler à un

147 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

titre quelconque, directement ou indirectement, pour leur propre compte ou pour le compte
d’autrui, une entreprise commerciale ou industrielle ou une société commerciale.
Art.L.151.‐ La juridiction peut ordonner la publication de la décision prononcée dans les con‐
ditions prévues par le Code Pénal, ainsi que son affichage pendant trois (3) mois sur les pan‐
neaux de la commune du domicile de la personne condamnée ainsi que sur la porte extérieure
de son établissement professionnel.

Sous‐section 4 ‐ Réduction de peine en cas de dénonciation des autres auteurs ou com‐

plices

Art.L.152.‐ La durée de la peine privative de liberté encourue par l’auteur ou le complice d’un
des délits mentionnés aux articles L.141 à L.145 est réduite de moitié si, ayant averti l’autorité
administrative ou judiciaire, il a permis d’identifier les autres auteurs ou complices.

Section 2 ‐ Engagement des poursuites pénales

Art.L.153.‐ Les poursuites pénales sont engagées sur la plainte du Directeur général des im‐
pôts sans qu’il y ait lieu, le cas échéant, de mettre au préalable l’intéressé en demeure de com‐
pléter sa déclaration.
Art.L.154.‐ Les infractions prévues aux articles L.141 à L.146 sont prouvées par tous les
moyens de droit, et constatées sur procès‐verbal ou dans la notification de redressement, par
les agents assermentés de l’administration fiscale.

Titre 5 ‐ Voies de recours du contribuable

Chapitre 1 ‐ Contentieux de l’impôt

Art.L.155.‐ (L.F.2020) 1) Les réclamations relatives aux impôts, contributions, droits, taxes et
pénalités de toute nature, établis ou recouvrés par les agents du Service des Impôts sont du
ressort de la juridiction contentieuse lorsqu’elles tendent à obtenir soit la réparation d’er‐
reurs commises dans l’assiette ou le calcul des impositions, soit le bénéfice d’un droit résul‐
tant d’une disposition législative ou réglementaire.
2) Les réclamations contentieuses des impôts ou taxes dont le recouvrement est assuré par
les collectivités locales doivent être adressées au Directeur Général des impôts.
3) Les réclamations contentieuses relatives aux droits et taxes prévus au Livre 3 du présent
Code doivent être adressées au Directeur Général des Domaines et du Patrimoine de l’État.
Les délais et les procédures de ces réclamations sont ceux fixés par les dispositions des ar‐
ticles L156, L.157, L.158.

148 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Section 1 ‐ Recours préalable devant l’administration fiscale

Sous‐section 1 ‐ Généralités

Art.L.156.‐ 1) Les réclamations contentieuses sont, quel que soit le montant contesté, adres‐
sées au Directeur Général des Impôts ou son représentant par le contribuable, ses ayants
droit, ses mandataires régulièrement désignés, ses représentants légaux justifiant de leurs
pouvoirs ou par toutes les personnes mises personnellement en demeure d’acquitter un im‐
pôt qu’elles n’estiment pas dû.
2) Pour les impôts dont l’émission est assurée par les collectivités territoriales, les réclama‐
tions doivent être adressées au Maire.
3) Les officiers publics ou ministériels visés aux alinéas 1° à 3° de l’article 331 du Code général
des impôts sont habilités à introduire, et sans mandat exprès, une réclamation relative aux
impôts, droits et taxes qu’ils sont tenus d’acquitter en application de cet article.
Art.L.157.‐ Le délai de réclamation devant le Directeur Général des Impôts ou son délégué
est de trois (3) mois à compter :
 1° soit de la date de réception de l’avis de mise en recouvrement ou de l’état de liquidation,
de la notification d’un titre de perception, ou du versement de l’impôt contesté, si cet im‐
pôt n’a pas donné lieu à l’établissement d’un avis de mise en recouvrement ou d’un état
de liquidation, ou encore à la notification d’un titre de perception ;
 2° soit de la réalisation de l’événement qui motive la réclamation.
Art.L.158.‐ (L.F.2020) Les réclamations doivent remplir les conditions suivantes sous peine
d’irrecevabilité :
 1° être adressées au Directeur Général des Impôts pour les impôts et taxes dont le recou‐
vrement revient à la Direction Générale des Impôts, au Directeur Général des Domaines
et du Patrimoine de l’ État pour les impôts, droits et taxes prévus au Livre 3 du présent
Code, ou au Maire pour les impôts locaux ;
 2° mentionner l’imposition contestée ;
 3° comprendre l’exposé sommaire des moyens et des conclusions ;
 4° être datées et porter la signature de l’auteur ;
 5° être accompagnées d’une copie de l’avis de mise en recouvrement, d’un extrait de rôle
ou d’une copie de la quittance du receveur.
Art.L.159.‐ (L.F.2020) 1) Le Directeur Général des Impôts ou son délégué, le Directeur géné‐
ral des Domaines et du patrimoine de l’État et les maires statuent sur les réclamations dans
le délai de trois (3) mois pour répondre au contribuable qui le saisit dans le cadre des récla‐
mations visés à l’article L.156, suivant la date de la présentation de la réclamation. La décision
est notifiée au contribuable et contient, en cas de rejet total ou partiel de la réclamation, un
exposé sommaire des motifs.
2) Le pouvoir de statuer sur les demandes de dégrèvements d’impôts et taxes perçus pour le
compte du budget de l’État, en vertu du présent Code, est dévolu au Directeur général des
impôts et au Directeur Général des Domaines et du patrimoine de l’État, chacun en ce qui le
concerne, lorsque le montant des droits n’excède pas 1.000.000 d’Ouguiya par article.
Le pouvoir de statuer sur les demandes de dégrèvement d’impôts et taxes perçus pour le
compte des collectivités locales est du ressort du Maire lorsque le montant des droits n’ex‐
cède pas 50.000 Ouguiya. Lorsque ce dernier montant dépasse cette limite le pouvoir de sta‐
tuer sur le dit dégrèvement est dévolu au Directeur général des impôts. Si ce montant est
supérieur à 1.000.000 d’Ouguiya, il devient de la compétence du Ministre chargé des finances.

149 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

3) L’absence de réponse de l’Administration fiscale après ce délai de trois (3) mois doit être
interprétée comme un rejet tacite de la réclamation contentieuse et ouvre la possibilité pour
le contribuable de porter le contentieux devant une chambre civile des tribunaux des wilayas
dans les conditions fixées à l’article L.168.
Art.L.160.‐ (L.F.2020) Lorsque les arguments du contribuable sont reconnus totalement ou
partiellement fondés, une décision de dégrèvement est prononcée par le Directeur Général
des Impôts ou par le Directeur Général des Domaines et du Patrimoine de l’État, chacun en ce
qui le concerne, ou par le Ministre chargé des finances selon le montant du dégrèvement sol‐
licité.

Sous‐section 2 ‐ Sursis de paiement

Art.L.161.‐ 1) Le contribuable qui, par une réclamation contentieuse, conteste le bien‐fondé

du montant des impositions mises à sa charge, peut demander le sursis du paiement de la
partie contestée desdites impositions s’il en fait la demande dans sa réclamation et fixe le
montant ou précise les bases du dégrèvement auquel il prétend.
2) Il est tenu à cet effet, de :
 payer les impositions non contestées mises à sa charge ;
 constituer des garanties, d’un montant égal aux impositions contestées, constatées par
une consignation à un compte d’attente du Trésor ou une caution bancaire réalisable à la
première demande établie au profit du Trésor Public, valable pendant le délai légal de
traitement du contentieux prévu au présent Livre des Procédures Fiscales.
3) En cas de rejet de la réclamation dans le délai légal prévu par le présent livre, la somme
déposée devient acquise au Trésor public pour servir à l’apurement de l’impôt contesté.
4) A défaut de dépôt de la garantie, le contribuable peut être poursuivi pour la partie de l’im‐
pôt contesté.
5) Toutefois et jusqu’à ce qu’une décision ait été prise, soit par le Ministre chargé des finances
ou son délégué, aucune vente forcée ne peut être ordonnée.
6) La suspension des poursuites peut être décidée à la suite d’une proposition de dégrève‐
ment dûment signé par le Directeur Général des Impôts ou son délégué.

Sous‐section 3 ‐ Recours devant la Commission paritaire

Art.L.162.‐ La commission paritaire, placée sous l’autorité du Ministre chargé des finances
ou de son délégué, est compétente pour statuer sur les litiges nés d’un rappel des droits
simples supérieur ou égal à 30 % du chiffre d’affaires de l’exercice, objet du contrôle ponctuel
ou du pourcentage de 30 % du chiffre d’affaires des exercices contrôlés dans le cadre d’une
vérification générale ou ponctuelle.
Art.L.163.‐ Le contribuable dispose d’un délai de trois (3) jours à compter de la date de ré‐
ception de l’avis de mise en recouvrement pour saisir ladite commission. Le contribuable doit
préalablement payer les impositions non contestées.
La saisine de la commission paritaire est suspensive du recouvrement des montants contes‐
tés pendant une période de quarante‐cinq (45) jours.

150 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Art.L.164.‐ Le président de la commission paritaire dispose d’un délai de cinq (5) jours pour
confirmer la recevabilité de la demande. En l’absence de réponse dans ce délai, la saisine est
réputée recevable.
Art.L.165.‐ La commission, sous la présidence du Ministre chargé des finances ou son délé‐
gué, est composée :
 du Ministre chargé des finances ou son délégué, qui en assure la présidence ;
 de deux (2) représentants de l’Administration fiscale désignés par le Directeur Général
des Impôts ;
 d’un (1) représentant du patronat désigné par ce dernier, de préférence dans le secteur
professionnel du domaine d’activité du contribuable ayant saisi la commission ;
 du contribuable lui‐même ;
 du conseil du contribuable de son choix.
Art.L.166.‐ 1) A l’issue de ses travaux pour lesquels la commission peut s’adjoindre des rap‐
porteurs, elle notifie à l’Administration fiscale et au contribuable la décision motivée qu’elle
a rendue sur le contentieux pour lequel elle a été saisie dans un délai de quarante‐cinq (45)
jours à compter de la date de la saisine.
2) Cette décision est adoptée à la majorité des votes. En cas de partage des voix, celle du Mi‐
nistre chargé des finances ou son délégué est prépondérante.
3) Les droits, objets du recours, sont maintenus ou modifiés en fonction de la décision de la
commission.
4) Lorsque la commission paritaire propose un dégrèvement, la décision est exécutée par le
Directeur Général des Impôts ou son délégué.
5) A défaut de notification dans le délai prévu à l’alinéa 1, la commission est dessaisie et les
services de l’Administration fiscale procèdent à la mise en recouvrement des droits.
Art.L.167.‐ Les droits soumis à l’arbitrage de la commission paritaire ne peuvent plus faire
l’objet du recours prévu aux articles L.155 à L.160. Toutefois, la décision de la commission est
susceptible de recours devant une chambre civile des tribunaux des Wilayas.

Section 2 ‐ Recours judiciaire

Art.L.168.‐ (L.F.2020) 1) La décision du Directeur Général des Impôts ou de son délégué et

celle du Directeur Général des Domaines et du patrimoine de l’État peuvent faire l’objet d’un
recours devant une chambre civile des tribunaux des wilayas lorsque le requérant n’a pas
obtenu satisfaction à sa demande.
2) Le délai de saisine devant ladite chambre est de deux (2) mois à compter de la date de
réception de la décision du Ministre des Finances ou de son délégué.
3) La saisine devant la Chambre civile des tribunaux est aussi recevable, dans le cas où le re‐
quérant n’a pas reçu de réponse du Ministre des Finances ou de son délégué dans un délai de
trois (3) mois à compter de la date de présentation de la réclamation. Il dispose à cet effet
d’un délai de deux (2) mois à compter du jour de l’expiration de la période de trois (3) mois
susvisée.
4) Le requérant ne peut pas faire de recours judiciaire sans préalablement avoir effectué au
préalable un recours administratif sous peine de nullité de sa procédure.
Art.L.169.‐ Le délai du recours est prolongé à raison de la distance pour les demandeurs qui
résident hors de Mauritanie, conformément à l’article 108 du Code de procédure civile.

151 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Art.L.170.‐ 1) Les demandes doivent être adressées aux greffes de la Chambre concernée des
tribunaux des Willayas.
2) Un accusé de réception est délivré aux personnes qui ont introduit la requête.
3) À cet effet, le requérant et la chambre civile des tribunaux doivent envoyer une copie de la
requête au Directeur Général des Impôts immédiatement après enregistrement au greffe.
Art.L.171.‐ 1) Le requérant ne peut pas contester devant la Chambre civile des impositions
différentes de celles visées dans sa réclamation initiale devant l’Administration fiscale.
2) En cas d’introduction d’éléments nouveaux, la Chambre civile doit renvoyer le dossier pour
examen initial à l’Administration fiscale.

Section 3 ‐ Dégrèvement d’office

Art.L.172.‐ 1) Le Ministre chargé des finances ou son délégué peut en tout temps prononcer
d’office le dégrèvement ou la restitution des impositions ou fractions d’impositions qui
n’étaient pas dues.

Section 4 ‐ Compensation d’assiette

Art.L.173.‐ 1) Lorsqu’un contribuable demande la décharge ou la réduction d’un des impôts

ou taxes visés aux Livres 1 et 2 d’une imposition quelconque, l’Administration fiscale peut, à
tout moment de la procédure et malgré l’expiration des délais de prescription, effectuer la
compensation dans la limite de l’imposition contestée, entre les dégrèvements reconnus jus‐
tifiés et les insuffisances ou omissions de toute nature constatées au cours de l’instruction
dans l’assiette ou le calcul de l’imposition contestée.
2) Les compensations prévues à l’alinéa 1 peuvent être pratiquées dans les mêmes conditions
en ce qui concerne les droits d’enregistrement et de timbre perçus au profit de l’État.
3) Les compensations prévues aux alinéas précédents sont opérées dans les mêmes condi‐
tions au profit du contribuable à l’encontre duquel l’Administration fiscale effectue un redres‐
sement lorsque ce contribuable invoque une surtaxe commise à son préjudice ou lorsque le
redressement fait apparaître une double imposition.

Chapitre 2 ‐ Juridiction gracieuse

Section 1 ‐ Remise gracieuse

Art.L.174.‐ 1) La juridiction gracieuse connaît des demandes tendant à obtenir une remise
ou modération d’impôts directs régulièrement établis, et atténuation par voie de remise, mo‐
dération et transaction sur les pénalités.
2) Elle statue également sur les demandes des receveurs des impôts et des comptables du
Trésor chargés du recouvrement des impôts directs visant à l’admission en non‐valeur de
cotes irrécouvrables ou à une décharge de responsabilité.
3) En matière d’impôts indirects, et de droits et taxes réglés par les Livres 2 et 3 du présent
code, la juridiction gracieuse ne connaît que des demandes tendant à obtenir la remise ou la
modération des pénalités et amendes.

152 Code général des impôts

 Livre des procédures fiscales

Art.L.175.‐ (L.F.2020) 1) La compétence gracieuse relève du Directeur Général des Impôts
lorsque les demandes de remise ou modération n’excèdent pas un million (1.000.000) d’Ou‐
guiya. Au‐delà de ce montant, la décision de remise gracieuse est de la compétence du Mi‐
nistre chargé des finances.
2) La compétence gracieuse relève du Directeur Général des Domaines et du patrimoine de
l’État lorsque les demandes tendant à obtenir la remise ou la modération des pénalités et
amendes liées aux droit et taxes prévus au livre 3 du présent Code, n’excède pas cent mille
(100.000) Ouguiya. Au‐delà de ce montant, la décision de remise gracieuse des pénalités est
de la compétence du Ministre chargé des finances.
Art.L.176.‐ 1) Les contribuables qui demandent à titre gracieux une remise ou une modéra‐
tion d’impôt ne sont pas soumis à un délai particulier.
2) Ils doivent apporter à l’Administration fiscale toute justification des circonstances qui les
mettent dans l’impossibilité de régler en tout ou en partie leur dette fiscale.
Art.L.177.‐ 1) L’Administration fiscale doit répondre à la demande du contribuable dans un
délai de six (6) mois. En cas de rejet partiel ou total de la demande ou en l’absence de réponse
dans le délai de six (6) mois, le contribuable peut saisir le Ministre chargé des finances dans
un délai de trente (30) jours.
2) Le caractère définitif des remises ou modérations accordées peut être subordonné à la ré‐
alisation de conditions mises à la charge du demandeur.
3) Les décisions prises dans le cadre d’une demande de remises ou modérations ne sont sus‐
ceptibles d’aucun recours contentieux.

Section 2 ‐ La transaction administrative

Art.L.178.‐ 1) Le Directeur Général des Impôts ou son délégué peut accorder, dans le cadre
d’une transaction, une modération totale ou partielle des pénalités dans deux cas suivants :
 a) avant la mise en recouvrement des impôts et taxes établis suivant la procédure de re‐
dressement contradictoire ;
 b) durant la procédure contentieuse.
2) En cas d’acceptation de la proposition de transaction par le contribuable, celui‐ci s’engage
expressément :
 a) à ne pas introduire de réclamations ultérieures ;
 b) à acquitter immédiatement la totalité des droits et pénalités restant à sa charge.
Art.L.179.‐ Lorsque le contribuable ne respecte pas les conditions convenues avec l’Adminis‐
tration fiscale dans le cadre de la procédure prévue à l’article L.162, la transaction devient
caduque. L’Administration poursuit dès lors le recouvrement intégral du principal, des péna‐
lités et des amendes fiscales légalement exigibles.

Dispositions finales

Art.L.180.‐ Sont abrogées toutes dispositions antérieures contraires à la présente loi.

Art.L.181.‐ La présente loi sera exécutée comme loi de l’État et publiée au Journal Officiel de
la République Islamique de Mauritanie.

153 Code général des impôts

 Table de concordance

Table de concordance

1. Concordance entre les nouveaux et les anciens articles du code

Nouveaux Anciens Nouveaux Anciens Nouveaux Anciens
1 1 57 25 ter 114 66
2 Nouveau 58 23, 23 115 68, 67
3 Nouveau 59 21, 14 116 69
4 3 60 Nouveau 117 69 bis
5 Nouveau 61 14 118 69 bis
6 Nouveau 62 Nouveau 119 73
7 10‐A, 10‐B 63 14 120 74, 76
8 Nouveau 64 Nouveau 121 77
9 Nouveau 65 10‐G 122 78, 74 bis
10 Nouveau 66 10‐H 123 75
11 Nouveau 67 10‐I 124 79
12 Nouveau 68 1 125 75, 78
13 10‐B 69 2 126 80
14 10‐C, 51 bis 70 Nouveau 127 82
15 10‐C‐1 71 Nouveau 128 81
16 10‐C‐2, 12 72 Nouveau 129 81, 81
17 10‐C‐9 73 Nouveau 130 Nouveau
18 Nouveau 74 Nouveau 131 40
19 10‐C‐3, 500 75 11 bis 132 28
20 10‐C‐8 76 Nouveau 133 28 ter, 28 quater
21 Nouveau 77 Nouveau 134 508
22 10‐C‐7, 10‐F 78 Nouveau 135 508
23 10 bis, 10 ter 79 Nouveau 136 508 bis
24 10‐C‐6 80 Nouveau 137 499
25 10‐C‐4 81 29 138 155
26 10‐C‐4 82 31 ter 139 156
27 Nouveau 83 29 quater 140 157
28 Nouveau 84 Nouveau 141 158, 159
29 Nouveau 85 Nouveau 142 158
30 10‐C‐5 86 6 143 160, 160 bis
31 Nouveau 87 28 septies, 29 bis 144 161, 164
32 Nouveau 88 29 bis 145 161
33 10‐C‐5 89 11 bis 146 163
34 Nouveau 90 31 147 165
35 13 91 Nouveau 148 167
36 Nouveau 92 25 bis, 27 bis 149 168
37 Nouveau 93 Nouveau 150 169
38 Nouveau 94 Nouveau 151 175
39 Nouveau 95 Nouveau 152 170
40 10‐D 96 Nouveau 153 174
41 44 97 Nouveau 154 171
42 Nouveau 98 496 155 172
43 4 99 52 156 174 bis
44 7 100 52 157 173
45 Nouveau 101 54 158 174 bis
46 Nouveau 102 53, 55 159 427
47 Nouveau 103 Nouveau 160 428
48 Nouveau 104 Nouveau 161 431
49 5 105 55 162 429
50 9 106 56 163 430
23, 24, 25 quater, 107 Nouveau 164 432
51
28 septies 108 Nouveau 165 432
52 31 bis 109 62 166 433
53 11 bis 110 63 167 432
54 Nouveau 111 64 168 434, 435
55 Nouveau 112 66 169 499
56 25 bis, 27 bis 113 65 170 436

154 Code général des impôts

 Table de concordance

Nouveaux Anciens Nouveaux Anciens Nouveaux Anciens
171 436 181 undecies, 184 299 378, 380, 382
237
172 436 octodecies 300 392
173 436 238 181 duodecies 301 Nouveau
174 436 181 terdecies, 181 302 Nouveau
239
175 437 quaterdecies 303 265
176 437 240 181 quindecies 304 594
177 438 241 182 305 553
178 440 242 182 bis 306 256
179 442 243 182 bis 307 257, 258
180 439 244 182 ter 308 262
181 441 182 ter, 182 qua‐ 309 283
245
182 443 ter, 182 quinquies 310 277
183 444, 445 246 184 quatervicies 311 Nouveau
184 446 247 184 quatervicies 312 304
185 447 248 184 quatervicies 313 304, 306
186 452, 453 249 184 septies 314 287
187 449 184 quater, 184 315 277
250
188 449 octies 316 288, 289
189 454 251 184 quindecies 317 286
190 456 252 184 sexdecies 318 281
191 457 253 184 ter 319 307
192 452 254 184 octies, 502 320 296
193 455, 458 255 Nouveau 321 301, 299, 300
194 454 256 183 sexies 322 277
195 456 257 237, 250 323 292
196 456 258 220, 223, 226 324 295
197 459 259 231 325 294, 388
198 460 260 230 326 277
199 462 261 221, 224 327 267
200 461 262 Nouveau 328 269, 271
201 463 222, 225, 226 bis 329 273, 275
202 466 à 228, 230 bis à 330 276
263
203 464 230 sexies, 249 331 515, 518
204 465 quater 332 517
205 467 264 232 333 266
206 468 265 234, 235 334 509
207 469 266 236 335 259 à 261, 315
208 470 267 239 336 514
209 177‐B 268 240 337 509, 510, 513
210 177‐B 269 241 338 308
211 177 ter 270 242 339 309
212 177 ter 271 242 340 310
213 184 sexies 272 244 341 311
214 177 bis 273 238 342 312
177 quinquies, 274 202 343 314
215 275 202
183 344 316
216 177‐B 276 203 345 318
217 177‐B 277 204 346 319
218 177‐B 278 205 347 320, 321
219 177‐B 279 206 348 325
220 177‐B 280 211, 212 349 326
221 177‐B 281 331 350 327, 328
222 178 282 333, 334 351 329
223 178 283 331 352 330
224 178 bis 284 332 353 341
183 bis, 183 ter, 285 335, 336 354 342
225 286 338
183 quater 355 344
226 503 287 245, 246 356 345, 346
227 179 bis 288 247, 248 357 366
228 179 ter 289 249 358 348
229 179 ter 290 249 ter 359 347
230 180 291 249 ter 360 349
231 181, 181 bis 292 249 ter 361 352
232 181 293 249 ter 362 355
181 ter à 181 no‐ 294 Nouveau 389, 381, 386,
233 295 251
nies, 183 363 390, 396 à 398,
234 183 quinquies 296 252 403
235 181 decies 297 255 364 356, 357
236 181 decies 298 Nouveau

155 Code général des impôts

 Table de concordance

Nouveaux Anciens Nouveaux Anciens Nouveaux Anciens
365 362 L.34 474 quater L.102 539
366 363 L.35 Nouveau L.103 548
367 367 L.36 474 quinquies L.104 549
368 371 L.37 474 sexies L.105 521
369 367 bis L.38 474 sexies L.106 521
370 367 ter L.39 Nouveau L.107 522
371 368 bis L.40 Nouveau L.108 Nouveau
372 370 L.41 476 bis L.109 Nouveau
373 372 L.42 46 L.110 Nouveau
374 373 L.43 474 L.111 Nouveau
375 374 L.44 Nouveau L.112 Nouveau
376 375 L.45 Nouveau L.113 519
377 376, 376 bis L.46 Nouveau L.114 523
378 356 bis L.47 Nouveau L.115 520
379 343 L.48 Nouveau L.116 524
380 353 L.49 476 quinquies L.117 525
381 354 L.50 Nouveau L.118 526
382 405 L.51 Nouveau L.119 Nouveau
383 422 L.52 Nouveau L.120 497, 498
384 406, 408 L.53 476 sexies L.121 Nouveau
385 407 L.54 14, 48, 59, 60 L.122 Nouveau
386 409 L.55 47 L.123 184 tervicies, 550
387 410 L.56 48 bis L.124 Nouveau
388 411 L.57 49 L.125 572
389 413 L.58 575 L.126 536, 573
390 414, 415 L.59 576 L.127 Nouveau
391 416 L.60 577, 578 L.128 Nouveau
392 417 L.61 477 bis L.129 Nouveau
393 418, 419 L.62 579 L.130 581
394 420 L.63 580 L.131 478
395 421 L.64 54 L.132 478
396 423 L.65 585, 587 L.133 184 quindecies
397 424 L.66 Nouveau L.134 478
398 425, 426 L.67 582 L.135 477
L.1 Nouveau L.68 583 L.136 492
L.2 Nouveau L.69 584 L.137 492
L.3 16 L.70 586 L.138 492
17, 19, 184 quater, L.71 588 L.139 Nouveau
L.4
209, 339 L.72 589, 592, 593 L.140 546
L.5 Nouveau L.73 590 L.141 479
L.6 18, 184 quater L.74 591 L.142 481
L.7 184 terdecies L.75 483, 485 L.143 Nouveau
L.8 14, 14 L.76 484, 485 L.144 482
L.9 14 L.77 495 L.145 Nouveau
L.10 42 L.78 486 L.146 480
L.11 14, 43 L.79 487 L.147 Nouveau
L.12 20 L.80 488 L.148 Nouveau
L.13 Nouveau L.81 489 L.149 Nouveau
L.14 Nouveau L.82 490 L.150 Nouveau
L.15 15, 14 L.83 491 L.151 Nouveau
L.16 16 L.84 493 L.152 Nouveau
L.17 Nouveau L.85 Nouveau L.153 Nouveau
L.18 Nouveau L.86 494 L.154 Nouveau
L.19 14 L.87 494 L.155 558
L.20 50 L.88 520 bis L.156 559
L.21 Nouveau L.89 527 L.157 560
L.22 Nouveau L.90 547 L.158 561
L.23 Nouveau L.91 531 L.159 562
L.24 474 bis L.92 531 L.160 Nouveau
L.25 Nouveau L.93 528 à 534 L.161 565
L.26 474 ter L.94 Nouveau 562 bis, 562
L.162
L.27 476 L.95 Nouveau sexies
L.28 Nouveau L.96 535, 544 L.163 562 quinquies
L.29 476 ter L.97 540, 541 L.164 562 septies
L.30 476 quater L.98 542, 543 L.165 562 ter
L.31 Nouveau L.99 Nouveau L.166 562 octies
L.32 Nouveau L.100 545 L.167 562 nonies
L.33 Nouveau L.101 537, 538 L.168 563

156 Code général des impôts

 Table de concordance

Nouveaux Anciens Nouveaux Anciens Nouveaux Anciens
L.169 564 L.173 475 L.176 570
L.170 Nouveau 567, 184 vicies, L.177 Nouveau
L.174
L.171 Nouveau 568 L.178 571
L.172 566 L.175 574 L.179 Nouveau

2. Concordance entre les anciens et les nouveaux articles du code

Anciens Nouveaux Anciens Nouveaux Anciens Nouveaux
1 1, 68 28 132 75 123, 125
2 69 28 bis Abrogé 76 120
3 4 28 ter 133 77 121
4 43 28 quater 133 78 122, 125
5 49 28 quinqu. Abrogé 79 124
6 86 28 sexies Abrogé 80 126
7 44 28 septies 51, 87 81 128, 129
8 Abrogé 29 81 82 127
9 50 29 bis 87, 88 83 à 154 Abrogés
10‐A 7 29 ter Abrogé 155 138
10‐B 7, 13 29 quater 83 156 139
10‐C 14 30 Abrogé 157 140
10‐C‐1 15 31 90 158 141, 142
10‐C‐2 16 31 bis 52 159 141
10‐C‐3 19 31 ter 82 160 143
10‐C‐4 25, 26 32 à 39 Abrogés 160 bis 143
10‐C‐5 30, 33 40 131 161 144, 145
10‐C‐6 24 41 Abrogé 162 Abrogé
10‐C‐7 22 42 L.10 163 146
10‐C‐8 20 43 L.11 164 144
10‐C‐9 17 44 41 165 147
10‐D 40 45 Abrogé 166 Abrogé
10‐E Abrogé 46 L.42 166 bis Abrogé
10‐F 22 47 L.55 167 148
10‐G 65 48 L.54 168 149
10‐H 66 48 bis L.56 169 150
10‐I 67 49 L.57 170 152
10 bis 23 50 L.20 171 154
10 ter 23 51 Abrogé 172 155
11 Abrogé 51 bis 14 173 157
11 bis 53, 75, 89 52 99, 100 174 153
12 16 53 102 174 bis 156, 158
13 35 54 101, 102, 105, L.64 175 151
59, 61, 63, L.8, L.9, 55 105 176 Abrogé
14 L.11, L.15, L.19, 56 106 177‐A Abrogé
L.54 57 Abrogé 177‐B 209, 210, 216 à 221
15 L.15 58 Abrogé 177 bis 214
16 L.3, L.16 59 L.54 177 ter 211, 212
17 L.4 60 L.54 177 quater Abrogé
18 L.6 61 Abrogé 177 quinqu. 215
19 L.4 62 109 178 222, 223
20 L.12 63 110 178 bis 224
21 59 64 111 179 Abrogé
22 Abrogé 65 113 179 bis 227
23 51, 58 66 112, 114 180 230
24 51 67 115 180 bis à 180
25 Abrogé Abrogés
68 115 quater
25 bis 56, 92 69 116 181 231, 232
25 ter 57 69 bis 117, 118 181 bis 231
25 quater 51 69 ter Abrogé 181 ter 233
26 Abrogé 70 à 72 Abrogés 181 quater 233
27 Abrogé 73 119 181 quinqu. 233
27 bis 56, 92 74 120 181 sexies 233
27 ter Abrogé 74 bis 122 181 septies 233

157 Code général des impôts

 Table de concordance

Anciens Nouveaux Anciens Nouveaux Anciens Nouveaux
181 octies 233 229 Abrogé 291 Abrogé
181 nonies 233 230 260 292 323
181 decies 235, 236 230 bis 263 293 Abrogé
181 undec. 237 230 ter 263 294 325
181 duodec. 238 230 quater 263 295 324
181 terdec. 239 230 quinqu. 263 296 320
181 quaterdec. 239 230 sexies 263 297 Abrogé
181 quindec. 240 231 259 298 Abrogé
182 241 232 264 299 321
182 bis 242, 243 233 Abrogé 300 321
182 ter 244, 245 234 265 301 321
182 quater 245 235 265 302 Abrogé
182 quinqu. 245 236 266 303 Abrogé
183 215, 233 237 257 304 312, 313
183 bis 225 238 273 305 Abrogé
183 ter 225 239 267 306 313
183 quater 225 240 268 307 319
183 quinqu. 234 241 269 308 338
183 sexies 256 242 270, 271 309 339
184 Abrogé 243 Abrogé 310 340
184 bis Abrogé 244 272 311 341
184 ter 253 245 287 312 342
184 quater 250, L.4, L.6 246 287 313 Abrogé
184 quinqu. Abrogé 247 288 314 343
184 sexies 213 248 288 315 335
184 septies 249 249 289 316 344
184 octies 250, 254 249 bis Abrogé 317 Abrogé
184 nonies Abrogé 249 ter 290 à 293 318 345
184 decies Abrogé 249 quater 263 319 346
184 undec. Abrogé 250 257 320 347
184 duodec. Abrogé 251 295 321 347
184 terdec. L.7 252 296 322 à 324 Abrogés
184 quaterdec. Abrogé 253 Abrogé 325 348
184 quindec. 251, L.133 254 Abrogé 326 349
184 sexdec. 252 255 297 327 350
184 septdec. Abrogé 256 306 328 350
184 octodec. 237 257 307 329 351
184 novodec. Abrogé 258 307 330 352
184 vicies L.174 259 335 331 281, 283
184 unvici. Abrogé 260 335 332 284
184 duovic. Abrogé 261 335 333 282
184 tervic. L.123 262 308 334 282
184 quatervic. 246 à 248 263 Abrogé 335 285
185 à 201 Abrogés 264 Abrogé 336 285
202 274, 275 265 303 337 Abrogé
203 276 266 333 338 286
204 277 267 327 339 L.4
205 278 268 Abrogé 340 Abrogé
206 279 269 328 341 353
207 Abrogé 270 Abrogé 342 354
208 Abrogé 271 328 343 379
209 L.4 272 Abrogé 344 355
210 Abrogé 273 329 345 356
211 280 274 Abrogé 346 356
211 bis Abrogé 275 329 347 359
212 280 276 330 348 358
213 à 219 Abrogés 277 310, 315, 322, 326 349 360
220 258 278 à 280 Abrogés 350 Abrogé
221 261 281 318 351 Abrogé
222 263 282 Abrogé 352 361
223 258 283 309 353 380
224 261 284 Abrogé 354 381
225 263 285 Abrogé 355 362
226 258 286 317 356 364
226 bis 263 287 314 356 bis 378
227 263 288 316 357 364
227 bis 263 289 316 358 à 361 Abrogés
228 263 290 Abrogé 362 365

158 Code général des impôts

 Table de concordance

Anciens Nouveaux Anciens Nouveaux Anciens Nouveaux
363 366 436 170 à 174 495 L.77
364 Abrogé 437 175, 176 496 98
365 Abrogé 438 177 497 L.120
366 357 439 180 498 L.120
367 367 440 178 499 137, 169
367 bis 369 441 181 500 19
367 ter 370 442 179 501 Abrogé
368 Abrogé 443 182 502 254
368 bis 371 444 183 503 226
369 Abrogé 445 183 504 à 507 Abrogés
370 372 446 184 508 134, 135
371 368 447 185 508 bis 136
372 373 448 Abrogé 509 334, 337
373 374 449 187, 188 510 337
374 375 450 Abrogé 511 Abrogé
375 376 451 Abrogé 511 bis Abrogé
376 377 452 186, 192 511 ter Abrogé
376 bis 377 453 186 512 Abrogé
377 Abrogé 454 189, 194 513 337
378 299 455 193 514 336
379 Abrogé 456 190, 195, 196 515 331
380 299 457 191 516 Abrogé
381 363 458 193 517 332
382 299 459 197 518 331
383 à 385 Abrogés 460 198 519 L.113
386 363 461 200 520 L.115
387 Abrogé 462 199 520 bis L.88
388 325 463 201 521 L.105, L.106
389 363 464 203 522 L.107
390 363 465 204 523 L.114
391 Abrogé 466 202 524 L.116
392 300 467 205 525 L.117
393 à 395 Abrogés 468 206 526 L.118
396 363 469 207 527 L.89
397 à 402 Abrogés 470 208 528 L.93
403 363 471 à 473 Abrogés 529 L.93
404 Abrogé 474 L.43 530 L.93
405 382 474 bis L.24 531 L.91, L.92
406 384 474 ter L.26 532 L.93
407 385 474 quater L.34 533 L.93
408 384 474 quinqu. L.36 534 L.93
409 386 474 sexies L.37, L.38 535 L.96
410 387 475 L.173 536 L.126
411 388 476 L.27 537 L.101
412 Abrogé 476 bis L.41 538 L.101
413 389 476 ter L.29 539 L.102
414 390 476 quater L.30 540 L.97
415 390 476 quinqu. L.49 541 L.97
416 391 476 sexies L.53 542 L.98
417 392 477 L.135 543 L.98
418 393 477 bis L.61 544 L.96
419 393 478 L.131, L.132, L.134 545 L.100
420 394 479 L.141 546 L.140
421 395 480 L.146 547 L.90
422 383 481 L.142 548 L.103
423 396 482 L.144 549 L.104
424 397 483 L.75 550 L.123
425 398 484 L.76 551 Abrogé
426 398 485 L.75, L.76 552 Abrogé
427 159 486 L.78 553 305
428 160 487 L.79 554 à 557 Abrogés
429 162 488 L.80 558 L.155
430 163 489 L.81 559 L.156
431 161 490 L.82 560 L.157
432 164, 165, 167 491 L.83 561 L.158
433 166 492 L.136 à L.138 562 L.159
434 168 493 L.84 562 bis L.162
435 168 494 L.86, L.87 562 ter L.165

159 Code général des impôts

 Table de concordance

Anciens Nouveaux Anciens Nouveaux Anciens Nouveaux
562 quater Abrogé 570 L.176 583 L.68
562 quinqu. L.163 571 L.178 584 L.69
562 sexies L.162 572 L.125 585 L.65
562 septies L.164 573 L.126 586 L.70
562 octies L.166 574 L.175 587 L.65
562 nonies L.167 575 L.58 588 L.71
563 L.168 576 L.59 589 L.72
564 L.169 577 L.60 590 L.73
565 L.161 578 L.60 591 L.74
566 L.172 579 L.62 592 L.72
567 L.174 580 L.63 593 L.72
568 L.174 581 L.130 594 304
569 Abrogé 582 L.67

160 Code général des impôts

 Index

Index

Les références ci‐dessous renvoient aux numéros des articles du Code Général des Impôts.



Abandons de créances 34, 210‐9 ‫التخلي عن الديون‬

Allocations forfaitaires de frais de
34‐b ‫المبلغ الجزافي لتغطية نفقات السفر والتمثيل‬
représentation et de déplacement

Amortissements 25 ‫االھالكات‬
‐ accéléré 27 ‫المعجل‬-
‐ ARD 26 ‫المؤجل‬-
‐ dégressif 28 ‫التنازلي‬-
‐ par composant 25‐5 ‫كل جزء على حدة‬-

Avis ‫اشعار‬
‐ à tiers détenteur L.105 ‫للغير الحائز‬-
‐ complémentaire L.37 ‫التكميليي‬-
‐ de mise en recouvrement L.75 ‫ببدء التحصيل‬-
‐ de vérification L.29 ‫بالتدقيق‬-

Baux ‫اكرية‬
‐ cession de droit au bail 317 ‫تنازل عن حق ايجار‬-
‐ déductibilité des loyers 19 -‫قابليةخصم االيجارات‬
‐ enregistrement 309 ‫التسجيل‬-
‐ imposition des revenus fonciers 99 ‫وضع الضريبة علي الدخول العقارية‬-

Blocage des comptes L.110 ‫تجميد الحسابات‬

Cession d’action 318, L.12 ‫التنازل عن االسھم‬

Cession d’entreprise 41 ‫التنازل عن المؤسسة‬

Commandement de payer L.93 ‫أمر بالدفع‬

Commission paritaire L.162 ‫اللجنة متساوية االطراف‬

Compensation d’assiette L.173 ‫المقاصة في الوعاء‬

Comptabilité L.15 ‫المحاسبة‬
‐ conservation des documents L.19 ‫‐حفظ الوثائق‬
‐ informatisée L.41 ‫ ممسوكة بنظام معلوماتى‬-

Contentieux fiscal L.155 ‫نزاع الضريبة‬

Contribution communale 183 ‫المساھمة البلدية‬

161 Code général des impôts

 Index

Contribution foncière ‫المساھمة العقارية‬
‐ sur les propriétés bâties 159 ‫علي االمالك المشيدة‬-
‐ sur les terrains agricoles 170 ‫‐علي االراضي الزراعية‬

Contrôle fiscal L.22 ‫الرقابة الضريبية‬
‐ sur pièce L.23 ‫علي الوثائق‬-
‐ sur place L.24 ‫في عين المكان‬-

5, 71, 111, 126,
Conventions internationales rela‐
132, L.1, L.58, ‫االتفاقيات الدولية لتجنب االزدواج الضريبي‬
tives aux non doubles impositions
L.72

Déclaration annuelle des salaires 117 ‫التصريح السنوي بالرواتب‬

Déclaration d’existence L.4 ‫التصريح بالوجود اوالنشأة‬

Déclaration des sommes versées à
L.10, L.11 ‫التصريح بالمبالغ المدفوعة للغير‬
des tiers

Déficits (reports déficitaires) 35 (‫الخسائر)الخسائر المرحلة‬

Dégrèvement d’office L.172 ‫االسقاط التلقائي‬

Demande d’éclaircissement ou de
L.42 ‫طلب توضيح او تبريرات‬
justification

Dirigeants de sociétés 16, L.11 ‫مسيري الشركات‬

Droit de communication L.65 ‫حق االطالع‬

Droit d’enquête L.71 ‫الحق في التحقيق‬

Droit de reprise L.58 ‫حق التدارك‬

Droits d’enregistrement 294 ‫حق التسجيل‬
‐ actes conditionnels 297 ‫‐شرط تعليقي‬
‐ actes innomés (non tarifés) 326 ‫‐العقود التى ليست لھا اي تعرفة‬
‐ délais 327 ‫أجا ل‬-
‐ exonérations ,298 ‫‐اعفاءات‬
‐ insuffisances et dissimulations 350, 352 ‫‐نقص او اخفاء‬
‐ minimum de perception du droit
308 ‫‐الحد االدنى للحق النسبي‬
proportionnel
‐ recouvrement 333 ‫‐التحصيل‬
‐ sanctions 348 ‫‐عقوبات‬
‐ tarif 308 ‫‐التعرفة‬

Droits de timbre 353 ‫حق الطابع‬
‐ contrats de transports maritimes 365 ‫‐عقود النقل البحرى‬
‐ sanctions 379 ‫‐عقوبات‬
‐ timbre d’actes 367 ‫‐حق طابع‬
‐ timbre de dimension 362 ‫‐طابع الحجم‬

Écarts de conversion 12 ‫فروق التحويل‬

162 Code général des impôts

 Index

Émolument des greffiers 395 ‫مرتبات كتاب الضبط‬

Entreprises liées 40 ‫مؤسسة مرتبطة‬

Espèces (limitation de paiement) 14‐3, 25, 233 ‫المصاريف المدفوعة نقدا‬

Établissement stable 6 ‫منشأة دائمة‬

Exercice fiscal 38, 46, 50, 70 ‫السنة الجبائية‬

Facturation L.21 ‫الفوترة‬

Fermeture des moyens d’exploita‐
L.96 ‫اغالق وسائل التشغيل‬
tion

Fonds de commerce 316 ‫االصل التجاري‬

Frais ‫مصاريف‬
‐ de siège 17 ‫المقر‬-
‐ de poursuite L.140 ‫حقوق المتابعة‬-
‐ généraux 15 ‫عامة‬-
‐ financiers 22 ‫مالية‬

Fraude fiscale L.141 ‫الغش الضريبي‬

Fusions, scissions et apports par‐ 38, 100, 120,
‫االندماج االنقسام المساھمة الجزئية باالصول‬
tiels d’actifs 321

Gains ou pertes de change 8, 21 ‫ ارباح او خسائر الصرف‬

Hypothèque légale du trésor L.118 ‫الرھن القانونى للخزينة‬

Immeubles ‫عقار‬
‐ contribution foncière sur les pro‐
159 ‫المساھمة العقارية علي االمالك المشيدة‬-
priétés bâties
‐ contribution foncière sur les ter‐
170 ‫‐المساھمة العقارية علي االراضي الزراعية‬
rains agricoles
‐ enregistrement des cessions 312 ‫‐تسجيل التنازل‬
‐ plus‐values 107 ‫الزيادة في القيمة‬-
‐ taxe d’habitation 175 ‫‐رسم السكن‬

Impôt sur les bénéfices d’affaires
68 ‫الضريبة عي ارباح اعمال االشخاص الطبيعيين‬
des personnes physiques (IBAPP)
‐ acomptes 91 ‫تسبيقه‬-
‐ minimum de perception 87 ‫المبلغ االدنى للضريبة‬-
‐ taux 87 ‫نسبة‬-
‐ taxe communale 201 ‫الرسم البلدي‬-

Impôt sur le revenu des capitaux
119 ‫الضريبة علي دخول رؤوس االموال المنقولة‬
mobiliers (IRCM)
‐ obligation déclarative L.13 ‫الواجباتالخاصة بالتصريح‬-
‐ retenue à la source 128 ‫االقتطاع من المنبع‬-
‐ taux 126 ‫‐النسبة‬

163 Code général des impôts

 Index

Impôt sur les revenus fonciers
99 ‫الضريبة علي الدخول العقارية‬
(IRF)
‐ retenue à la source 137 ‫االقتطاع من المنبع‬-
‐ taux 105 ‫‐النسبة‬

Impôt sur les sociétés (IS) 1 ‫الضريبة علي الشركات‬
‐ acomptes 55 ‫تسبيقه‬-
‐ déductibilité des charges 14 ‫‐االعباء القابلة للخصم‬
‐ exonérations 4 ‫‐االعفاءات‬
‐ minimum de perception 51 ‫‐الحد األدنى للتحصيل‬
‐ obligations déclaratives 59 ‫‐الواجبات التصريحية‬
‐ produits imposables 8 ‫‐المداخيل الخاضعة للضريبة‬
‐ taux 51 ‫‐النسبة‬
‐ territorialité 5 ‫‐اقليمية الضريبة‬

Impôt sur les traitements et salaires
109 ‫الضريبة علي المرتبات واالجور‬
(ITS)
‐ retenue à la source 115
‫‐اقتطاع الضريبة لحساب الخزينة عند القيام‬
‫بالدفع‬
‐ revenus exonérés 110 ‫‐الدخول المعفية‬
‐ taux 114 ‫‐النسبة‬

Intérêts ‫الفوائد‬
‐ déductibilité 22 ‫‐قابلية الخصم‬
‐ imposition 120 ‫‐وضع الضريبة‬

Jetons de présence 34 ‫ابدال الحضور‬

Liasse fiscale 61, L.8 ‫التصريح السنوي بالنتيجة الخاضعة للضريبة‬

Libéralités, dons et subventions 20 ‫التبرعات والھبات واالعانات‬

Marchés ‫صفقة‬
323, 327, 330,
‐ enregistrement ‫‐التسجيل‬
335
‐ sanction L.111, L.149 ‫‐العقوبات‬
‐ TVA (taxe sur la valeur ajoutée) 210, 228 ‫‐الضريبة علي القيمة المضافة‬

Mines ‫معادن‬
‐ permis d’exploitation minière 100‐2, 104, 108 ‫‐رخصة استغالل معدنية‬
‐ permis d’exploration minière 120 ‫‐رخصة استكشاف معدنية‬

Paiement des impôts L.84, L.119 ‫دفع الضرائب‬

Patente 184 ‫رسم المھنة‬

Pays à régime fiscal privilégié 23 ‫دولة ذات نظام ضريبي تفضيلي‬

Pénalités et amendes L.131 ‫عقوبات وغرامات‬

Plus‐values professionnelles ‫الزيادة في القيمة المھنية‬
‐ professionnelles 8 ‫‐مھني‬
‐ immobilières 107 ‫‐عقاري‬

164 Code général des impôts

 Index

Poursuites L.89 ‫متابعة‬

Prépondérance immobilière 100 ‫ارجحية عقارية‬

Prescription L.58, L.123 ‫التقادم‬

Privilèges du Trésor L.113 ‫امتيازات الخزينة‬

Prix de transfert 40, 65, L.131‐4 ‫سعر التحويل‬

Procédures fiscales L.1 ‫اإلجراءات الضريبية‬

Produits pétroliers ‫المنتجات البترولية‬
‐ IBAPP 87 ‫الضريبة علي ارباح اعمال االشخاص الطبيعيين‬
‐ patente 187 ‫‐الرسم علي المھنة‬
‐ taxe de consommation 261, 263 ‫‐رسم االستھالك‬
215‐1, 230, 233‐
‐ TVA ‫‐الضريبة علي القيمة المضافة‬
10

Provisions 30 ‫المؤونات‬

Publicité foncière 382 ‫االشھار العقاري‬

Recours ‫اللجوء‬
‐ contentieux L.155 ‫للمنازعات‬
‐ devant l’administration L.156 ‫‐للقضاء األولي أمام اإلدارة‬
‐ gracieux L.174 ‫‐الوالئي للقضاء‬
‐ judiciaire L.168 ‫‐لدى المحاكم للقضاء‬

Recouvrement des impôts L.75 ‫تحصيل الضرائب‬
‐ pénalités de recouvrement L.136 ‫‐غرامات التحصيل‬
‐ recouvrement forcé L.89 ‫‐التحصيل االجباري‬

Redevances sur l’occupation du do‐
208 ‫االتاوات والحقوق على استغالل المجال العمومى‬
maine public communal

Redressements ‫التعديل‬
‐ contradictoire L.43 ‫‐التحاججي‬
‐ d’office L.54 ‫‐تلقائي‬
‐ notification L.48, L.51, L.52 ‫‐اعالم‬

Réévaluation 36 ‫‐اعادة تقييم‬

Régime mères‐filles 39 ‫نظام االم والبنت‬

Régimes d’imposition 33 ‫النظم الضريبية‬
‐ bénéfice réel normal BRN 44, 73 ‫‐الربح الحقيقي العادي‬
‐ bénéfice réel intermédiaire BRI 46, 77 ‫‐الربح الحقيقي الوسيط‬
‐ forfait 81 ‫‐الجزافي‬

Rémunérations occultes 120 ‫مكافئة خفية‬

Représentant fiscal 221, L.4 ‫ممثل جبائي مؤھل قانونيا‬

165 Code général des impôts

 Index

Rescrit fiscal L.64 ‫المكتوب الضريبي‬

Retenue à la source ‫االقتطاع من المنبع‬
‐ sanctions L.139, L.144 ‫‐عقوبات‬
‐ sur les exportations 93 ‫‐علي الصادرات‬
‐ sur les importations 92 ‫‐علي الواردات‬
‐ sur les loyers 137 ‫‐علي االكرية‬
‐ sur les prestations rendues par les
132 ‫‐علي الخدمات المسداة من قبل غير مقيمين‬
non‐résidents
‐ sur les prestations rendues par les
131 ‫‐علي الخدمات المسداةمن قبل المقيمين‬
résidents
‐ sur les revenus des capitaux mobi‐
128 ‫‐علي دخو ل االموال المنقولة‬
liers
‐ sur les traitements et salaires 115 ‫المرتبات واالجور‬-
‐ sur les versements faits par le Tré‐
134 ‫‐علي المبالغ المسددة من قبل الخزينة العامة‬
sor public

Rôles L.76 ‫سجل‬

Saisies L.96 ‫حجز‬

Salaires ‫مرتبات‬
‐ déductibilité 18 ‫‐قابلة للخصم‬
‐ imposition 109 ‫‐وضع الضريبة‬

Salaires des conservateurs 389 ‫اجور حافظى الملكية العقارية‬
‐ prélèvement 393 ‫‐االقتطاع‬

Sanctions L.130 ‫عقوبات‬
‐ fiscales L.131 ‫‐جبائية‬
‐ pénales L.141 ‫‐جزائية‬

Secret professionnel L.72 ‫السر المھني‬

Solidarité de paiement L.119 ‫التضامن في الدفع‬

Stocks 13 ‫المخزون‬

Succursales 120‐10 ‫فرع‬

Sursis de paiement L.161 ‫تعليق الدفع‬

Taxation d’office L.54 ‫الفرض التلقائي للضريبة‬

Taxe ‫ضريبة‬
‐ communale 201 ‫‐الرسم البلدي‬
‐ d’aéroport 290 ‫‐الرسم علي المطار‬
‐ d’apprentissage 150 ‫‐رسم التمھين‬
‐ d’habitation 175 ‫‐رسم السكن‬
‐ de circulation sur les viandes 267 ‫‐الرسم علي تداول اللحوم‬
‐ de consommation 258 ‫‐رسم االستھالك‬
‐ spéciale sur les assurances 281 ‫‐الرسم الخاص علي التأمين‬
‐ spéciale sur les projections cinéma‐
287 ‫‐الرسم الخاص علي العروض السينمائية‬
tographiques
‐ sur les opérations financières 274 ‫‐الضريبة علي العمليات المالية‬

166 Code général des impôts

 Index

‐ sur les véhicules à moteurs 138 ‫‐الضريبة علي العربات ذات المحرك‬

Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) 209 ‫الضريبة علي القيمة المضافة‬
‐ assujettis 211 ‫‐الخاضعون‬
‐ base d’imposition 222 ‫‐قاعدة الضريبة‬
‐ déductions 231 ‫‐الطرح‬
‐ exonérations 214 ‫‐االعفاءات‬
‐ prorata 235, 236 ‫‐نسبة الطرح‬
‐ recouvrement 253 ‫‐التحصيل‬
‐ régularisation des déductions 237, 238 ‫‐تسوية الطرح‬
‐ remboursement 244 ‫‐ارجاع االرصدة الفائضة‬
‐ taux 230 ‫‐النسب‬
‐ territorialité 216 ‫‐االقليمية‬
‐ déclaration 249 ‫‐التصريح‬

Télédéclaration L.3 ‫التصريح عن بعد‬

Transaction L.178 ‫الصلح االداري‬

Transporteurs ‫الناقلون‬
‐ imposition spécifique des bénéfices 52, 87‐3 ‫‐الفرض الخاص للضريبة علي االرباح‬
‐ patente spécifique 190 ‫‐رسم المھنة‬

Véhicules à moteur ‫عربة ذات محرك‬
‐ mise en fourrière L.112 ‫‐حجز السيارة‬
‐ taxe 138 ‫‐ضريبة‬
‐ timbre 373 ‫‐حق الطابع‬

Vente ‫البيع‬
‐ suite à saisie L.101 ‫‐الناتج عن الحجز‬
‐ publique 319 ‫‐عمومي‬

Vérification : ‫التدقيق‬
‐ générale de comptabilité L.25, L.33 ‫‐عام للمحاسبة‬
‐ inopinée L.34 ‫‐فوري‬
‐ ponctuelle L.26, L.33 ‫‐ظرفي‬

167 Code général des impôts