Déclarations fiscal et social
I. Déclaration fiscal
Chaque personne physique ou entreprise contribuable doit faire des
déclarations fiscales.
Il existe différentes déclarations fiscales en Tunisie. Avant tout, il y a la
déclaration d’existence. En effet, elle doit être faite par les titulaires des
professions non commerciales, les titulaires des professions
commerciales et industrielles, ainsi que les personnes morales. Cette
déclaration doit être faite avant le début de l’activité.
Parmi les principales déclarations fiscales, il y a également :
1. Déclaration Annuelle
IRPP (L’impôt sur le revenu des personnes physiques) en tant que
salarié d’une entreprise, votre salaire est imposable au titre de
l’IRPP. Cet impôt est retenu à la source, c’est-à-dire que votre
employeur le verse directement à la Recette des Finances
Le barème pour calculer l’IRPP en Tunisie : Le taux d’imposition est
calculé par paliers et se décompose comme suit :
Tranche
De 0 à 5000 TND 0% 0%
De 5000,001à 20000TND 26% 19,50%
De 20000,001 à 30000 TND 28% 22,33%
De 30000,001 à 50000TND 32% 26,20%
Au-delà de 50000 TND 35% …
I S (L’impôt sur Personnes Morales) L’impôt sur les sociétés est dû à
toutes les sociétés suivantes sauf quelques exceptions:
les sociétés de capitaux et assimilées établies en Tunisie (forme juridique
SARL,SUARL, SA et SCA)
les sociétés étrangères établies en Tunisie
les coopératives et les établissements publics à caractère non administratif
ayant un but lucratif,
Quel est le taux d’IS applicable en Tunisie ?
En Tunisie, il existe différents taux d'imposition applicables en fonction de l'activité de
la société et de son chiffre d'affaires.
Le taux normal :
Le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 15%
Taux réduit
Un taux réduit de 10% s’applique notamment aux sociétés engagées dans des
activités telles que les arts et l'artisanat, la pêche et l'agriculture…
Le taux maximal :
Le taux spécifique de 35 % s'applique aux banques et aux autres institutions
financières, aux compagnies d'assurance, aux sociétés d'investissement, aux
opérateurs de télécommunications, aux sociétés opérant dans le secteur du pétrole
et du gaz et aux hypermarchés.
Le minimum légal :
En Tunisie, l’IS minimum doit correspondre à 0,2% du chiffre d’affaires local avec un
minimum de 500 TND TTC. Ce taux est réduit à 0,1% (plafonné à 300TND) pour les
sociétés soumises à l'impôt sur les sociétés au taux de 10% et pour les sociétés
vendant des produits à prix réglementés ayant une marge brute n'excédant pas 6%.
Le cas spécifique des créations de sociétés:
Les sociétés nouvellement créées bénéficient d’une fiscalité avantageuse afin de
promouvoir leur développement. Plus précisément, l'imposition des bénéfices sur ces
sociétés est progressive avec l’application d’une déduction de :
100% du bénéfice pour la 1ere année - c’est-à-dire qu’il y a une exonération
totale de l’IS
75% la 2ème année
50% la 3ème année
25% la 4ème année.
L’IS doit être déclaré annuellement au plus tard le 25 mars ou le 25e jour du
troisième mois après la clôture de l’exercice. En cas de cessation d’activité la
déclaration doit être faite dans les 60 jours.
2. Déclaration mensuelle
Les déclarations mensuelles (RS, TFP,FOPROLS, DC,TVA, Autres taxes sur le
CA, Taxe sur les assurances, Droit de timbre, TCL, TH et Droit de licence) ;
Toutes les personnes physiques ou morales soumises à l’obligation de dépôt de
la déclaration mensuelle
ETAPES D'ACCOMPLISSEMENT,
1. Dépôt de la déclaration
2. Liquidation
3. Paiement
LES DIFFÉRENTS RÉGIMES FISCAUX
2 Régimes fiscaux :
Le régime réel
Les personnes morales
Les entreprises individuelles il faut que le chiffre d’affaires>100MD
(Les bénéfices industriels et
Commerciaux)
Une comptabilité à la
législation comptable des
entreprises
Régime forfaitaire
Les entreprises individuelles qui réalisent des revenus de la catégorie
des bénéfices industriels et commerciaux
(*Un établissement unique
*Des bénéfices industriels et commerciaux)
Et chiffre d’affaires <=10 MILLE DINARE
Si le chiffre d’affaires est égal ou inférieur à 10.000 dinars
*400 dinars par an pour les entreprises implantées dans les zones
communales
Conformément aux Limites territoriales des communes
*200 dinars par an pour les entreprises implantées dans l’autre zone
Si le chiffre d’affaires est compris entre 10.000 dinars et 100.000 dinars :
*3% du chiffre d’affaires.
Comment faire déclaration fiscal
Etape 1 : adhésion au système de la télédéclaration :
Pour adhérer à ce système, le contribuable est invité à remplir un formulaire
appelé «formulaire d’adhésion» et de le déposer à la structure de contrôle des
impôts compétente
Etape 2 : Acquisition de certificat électronique
L’accès au système en question est subordonné à l’acquisition d’un certificat
électronique (client) auprès de l’Agence Nationale de Certification Electronique
(ANCE). Les deux types de certificats commercialisé par l’ANCE sont acceptables :
virtuel de type DIGIGO ou token physique sur clé USB.
Etape 3 : Liquidation des déclarations
Une fois les formalités d’adhésion accomplies, le système permet à tout contribuable
adhérent d’accéder à ce service pour :
liquider ses déclarations mensuelles, annuelles et d'acomptes provisionnels,
modifier les déclarations déjà liquidées,
consulter lesdites déclarations,
les imprimer
Etape 4 : Paiement des déclarations
Les déclarations rejetées doivent être liquidées de nouveau et supportent les
pénalités de retard. L’option pour ce mode de règlement nécessite le dépôt auprès
de la structure de contrôle des impôts compétente d’une autorisation de
prélèvement signée par le contribuable et visée par l'établissement bancaire ou
postal.
II. Déclaration cnss
La Caisse Nationale de la Sécurité Sociale est un organisme qui collecte
les dons et cotisations salariales et patronales versées par les personnes
physiques et morales ayant un numéro d’affiliation à la CNSS.
*La déclaration normale comporte :
-charge patronale : 16,57 %
- charge salariale : 9,18%
*Pièces à fournir
Déclaration de salaires (imprimé CNSS) indiquant pour chaque
salarié:
o Le numéro d'immatriculation
o L'identité complète
o Les salaires servis au cours du trimestre
Etat récapitulatif des salaires (imprimé CNSS)
*Mode de paiement
:
en espèces ou par chèque tiré sur le compte de l'employeur ou
certifié s'il est tiré sur le compte de tiers
par virement bancaire ou postal
*Délais de paiement des cotisations
Les cotisations doivent être payées au plus tard :
Le quinzième jour du mois qui suit le trimestre échu.
Le vingtième jour du mois qui suit le trimestre échu pour les
entreprises et de travaux publics employant plus de 50 salariés
et disposant de chantiers dispersés.
Le vingt-cinquième jour du mois qui suit le trimestre échu pour
les entreprises totalement exportatrices
Exemple