Régime fiscal : Exportation —. i \ oom me PY er PvTi reri rr ———— Définition de l'exportation telle que prévue par le CTVA la loi tunisienne définit les opérations considérées comme des exportations, qui comprennent notamment la vente de produits et de marchandises produits localement, la prestation de services a l'étranger, la réalisation de services en Tunisie destinés 4 fetvanger, la vente de marchandises et de produits des entreprises exercant dans les secteurs de /agricultuire et de la peche, de ! industrie et de |'artisanat aux entreprises totalement exportatrices, aux entreprises établies dans les pares d'activités économiques et aux saciétés de commerce international totalement exportatrices. Les prestations de services aux entreprises totalement exportatrices, aux entreprises établies dans les parcs d'activités économiques et aux sociétés de commerce international totalement exportatrices sont également considérées comme des exportations, a l'exception des services de gardiennage, de jardinage, de nettoyage et des services financiers, administratifs et juridiques. dont la production est totalement destinée a exportation ; qui réalisent des prestations de service a ’étranger ou en Tunisie en vue de leur utilisation a V'étranger ; qui travaillent exclusivement avec les entreprises susmentionnées ou dans les zones franches ou avec les établissements financiers non-résidents. Les entreprises totalement exportatrices sont soumises au régime de la zone ftanche i NY ADVICE ACCOUNTINGa Définition d’une société totalement exportatrice Une entreprise totalement exportatrice travaille exclusivement avec des entreprises étrangéres, avec des établissements financiers non-/ésidents ou dans les zones tranches, c'est-a-dire des zones géographiquement limitées bénéficiant d'un cadre fiscal préférentiel Afin d'abtenir ce statut et ses avantages, une société doit étre déclarée en tant que société totalement exportatrice dés la création (dans le plan diinvestissement). Contrairement a ce que nous pouvons imaginer, les entreprises totalement exportatrices peuvent écouler jusqu’a 20% de leur production sur le marché local (avant 2022) . A titre exceptionnel, les STE industrielles peuvent aussi écouler une partie de leurs ventes (de 20 & 50%) sur le marché local sous conditions. Les sociétés totalement exportatrice bénéficient des avantages suivants : Exonération de TVA pour le réglements recus de I'étranger Exonération de TVA pour les achats en Tunisie pour les sociétés industrielles Absence de droits d’enregistrement sur les activités de lentreprise Les biens importés nécessaires a la production sont exonérés de droits et de taxes Exonération de la TFP et FOPROLOS (3% sur les salaire bruts des employés) 20 % des dividendes peuvent étre servis en devise étrangare mm j Ben Guirud Advice Aecounling pw ADVICE ACCOUNTINGANAS paul alpgle, Définition d’une société totalement exportatrice Harmonisation fiscale des entreprises Tunisiennes : notez que les sociéiés totalement exportatrices ont une fiscalité alignée avec le reste des entreprises, notamment : * Taux réduit d’impét sur les sociétés de 15%, + Les dividendes non réinvestis sont soumis au baréme de 10% de l'impét sur le revenu, + Le taux des charges sociales patronales est entre 0% et 16,57% pour les salariés. Enfin, a titre exceptionnel, |a /o) des finances 2022 (Article 25) accorde également aux entreprises industrielles totalement exportatrices de vendre jusqu’a 50% de leurs produits sur le marché local au cours de année 2022. Ce calcul est fait par rapport 4 50% du chiffre d'affaires réalisé en 2019. A noter que ces sociétés ne perdent pas le statut de totalement exportatrices. Bun Guirat tileice ASecumling tw ADVICE ACCOUNTINGparll lygleg Définition d’une société particliement exportatrice Les sociétés partiellement exportatrices sont des sociétés de droit commun et non déclarées en tant que sociétés totalement exportatrices, sont considérées comme partiellement exportatrices, les sociétés qui ont les mémes activités que celles totalement exportatrices mais qui réalisent moins de 80 % de leur chiffre d'affaires Al'exportation. Important: Comme ces entreprises écoulent une partie de leur production sur le marché tunisien, celles-ci doivent s’acquitter des droits de douanes afférents contrairement aux sociétés du régime totalement exportateur. Voici les avantages que les sociétés partiellement exportatrices peuvent cumuler : + Dans le cas de limpét pour les personnes physiques, le régime fiscal a établi une déduction des 2/3 deux tiers des revenus qui proviennent de I’exportation. « Exoneration de TVA et du droit de consommation sur les biens, produits et services nécessaires a la réalisation d'opérations d'exportation. Bien entendu, la fiscalité des entreprises partiellement exportatrice s'aligne avec le reste des entreprises Tunisiennes. + Taux réduit d'impét sur les sociétés de 15%, + Les dividendes non réinvestis sont soumis au baréme de 10% de limpot sur le revenu, + Le taux des charges sociales patronales est entre 0% et 16,57% pour les salariés Pan fu Alice Aecounling NY ADVICE ACCOUNTINGBEFORE poll ction, Régime fiscal des entreprises exportatrices + Régime fiscal applicable avant entrée en vigueur de la loi de Février 2017 Au niveau des investisseurs auprés de l’entreprise les souscriptions au capital initial ou A son augmentation des entreprises totalement exportatrices donnaient droit 4 la déduction des bénéfices au revenus souscrits, de lassiette imposable des souscripteurs. Toutefois, cette déduction était conditionnée par un minimum d'impét. En effet la déduction ne doit pas entrainer au paiement par le souscripteur d'un impot inférieur a: + 20% du bénéfice imposable si le souscripteur est une personne morale. + 65% de limpét da sur le revenu global si le souscripteur est une personne physique. La déduction est totale et sans minimum d’impét dans le cas ou I’entreprise totalement exportatrice et implantée dans une zone de développement régional. T cM Ben Gutwl . . 1 Seice Hecourlin daviceaecorans:pel clgla, Au niveau de l’entreprise En matiére d'impét sur le revenu et d'impét sur les sociétés Les bénéfices provenant de l'exportation sont déductibles durant les 10 premiéres années d’activité (cet avantage n'est accordé que pour les investissements crées avant le 1 er janvier 2014) et sont soumis aprés cette période au régime fiscal ci-aprés : « 10% des bénéfices de l'exportation pour les personnes morales. + Imposition de 1/3 seulement des bénéfices provenant des exportations pour les personnes physiques. En matiére de taxe sur la valeur ajoutée et de droit de consommation Les entreprises totalement exportatrices bénéficient du régime suspensil De la taxe sur la valeur ajoutée (FA) pour les opérations d'importation et d’acquisition locale de matiéres, produits et équipements ainsi que les prestations de services nécessaires a leur activité et donnant droit a déduction. [Link] droits et taxes dus au titre des acquisitions des voitures utilitaires et des immeubles nécessaires a l'activité et ce, sur la base des attestations ponctuelles délivrées par le service fiscal compétent. [Link] droit de consommation. Lees Advice Accounting g Ben Gutuat ,WwW ADVICE ACCOUNTINGpolletsle, 1,De la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) Les entreprises totalement exportatrices bénéficient de 'exonération de = La contribution au fonds de promotion des logements pour les salariés, W + Lataxe de formation professionnelle, + La taxe compensattice sur |e ciment due sur les quantités exportées + La taxe au profit du fonds de soutien et de développement du ciment due sur les quantités exportées, + La taxe sur la tomate destinge a la transformation au titre des quantités de concentré de tomates exportées, + La taxe unique sur |es assurances au titre des contrats d'assurance conclus avec les sociétés drassurance nécessaires pour l'activité d'exportation totale, + Lataxe sur la vente de mais et soja due au profit du fonds de développement de la compétitivité dans le secteur de agriculture et de la péche + La taxe sur les services et les produits des industries du cuir, des chaussures, du textile, de Temballage, des matériaux de construction de la céramique et du verre 4 et de la taxe sur les, conserves alimentaires dues au profit du fonds de développement de la compétitivité dans les secteurs industriels, de services et de l'artisanat, + La taxe d’encouragement a la création due au profit du fonds d'encouragement a la création littéraire et artistique au titre des produits exportés. TG Avice Accounting y Ben Guveat ,WwW ADVICE ACCOUNTINGpoll [Link] matiére des droits d’enregistrement Sont exonérés : + Des droits d'enregistrement, les contrats et les écrits des entreprises totalement exportatrices relatifs a leur activité en Tunisie et qui sont obligatoirement soumis a la formalité de Fenregistrement. + Du droit de timbre, les factures relatives aux opérations d’exportation demeurent exonérées [Link] matiére des droits de douane Les entreprises totalement exportatrices sont soumises au régime de la « Zone franche » prévue par le code des douanes. On entend par "zone franche", toute enclave terrestre indépendante instituée en vue de faire considérer les marchandises qui s'y trouvent comme étant hors du territoire douanier en ce qui conceme application des droits et taxes dus A limportation ainsi que des restrictions relatives au contréle du commerce extérieur et des changes. oe MUCE. Accounting pW o ADVICE ACCOUNTINGpoull cleglzg Au niveau du réinvestissement Les sociétés totalement exportatrices bénéficiaient de la déduction des bénéfices réinvestis au sein d'elles méme, soit des bénéfices affectés au développement de leur investissement par une opération d'extension ou de renouvellement ou de mise a niveau. La déduction était conditionnée par le minimum d'impét A savoir 20% des bénéfices imposables saut si l'entreprise est implantée dans une zone de développement régional. Les objectifs de cet avantage étaient : + Lincitation et encouragement a la modernisation des moyens de productions et de gestion des entreprises exportatrices pour renforcer leurs capacités de production et améliorer leur productivité et par la méme leur compétitivité, + Ladissuasion de distributions de bénéficies et de recours a l'emprunt pour le financement des opérations de développement de l'activité ——- Régime fiscal applicable avant l’entrée en vigueur de la loi de Février 2017 Bun Surat Abeice Accounting 1G 2 aoe RceouATNePoul algla, Régime applicable aprés l’entrée en vigueur de la loi de Février 2017 [Link] niveau des investisseurs : Le méme avantage fiscal a été maintenu sauf que le minimum dimpét exigible est fixé comme suit : 20% du bénéfice imposable si le souscripteur est une personne morale soumise a IIS au taux de 35% ; = 15% du bénéfice imposable si le souscripteur est une personne morale soumise aS au taux de 25% ou de 20% | = 45% de limpét da sur le revenu global si le souscripteur est une personne physique 2, Au niveau de l’activité : + En matiére d’impét sur le revenu et d'impét sur les sociétés Lavantage fiscal a été maintenu sauf que le champ d’application des exportations indirectes a été trés réduit En effet la nouvelle définition des opérations d’exportations indivectes risque impacter négativement activi des entreprises exportatrices. + En matiére de TVA et des autres droits et taxes Tous les avantages fiscaux sont maintenuis mais restent inopérants avant entrée en activité de entreprise exportatrice En effet, les avantages en matiére de TVA, des droits de consommation, des droits d’enregistrement, des droits d douane relatifs aux acquisitions faites par les entreprises totalement exportatrices durant la phase diinvestissement, ne sont pas applicables car ils sont liés au statut de totalement exportateur, hors ce statut ne peut étre octroyé qu'aprés l'entrée en activité de 'entreprise totalement exportatrice (premiére opération d'exploitation), VG Adletce tecomling NY ADVICE ACCOUNTING