Etude de cas
:
La société LANDI fabrique et vend deux articles notés X et Y, qui passent successivement
dans trois ateliers :
L’atelier A est chargé du moulage des articles et utilise totalement les matières
premières nécessaires ;
L’atelier B est chargé de l’usinage de ces articles ;
L’atelier C est chargé de leur finition.
Les variations de stock sont considérées comme nulles pour l’élaboration des budgets.
Les ventes du produits X sont caractérisées par une variation saisonnière, alors que celles du
produit Y évoluent régulièrement.
Les statistiques des ventes du produit X sont les suivantes (en quantité) :
Avril Mai Juin
2007 500 510 580
2008 620 570 650
2009 690 640 710
2010 772 690 780
L’analyse statistique de la série chronologique complète des ventes de X depuis le 01/01/2007
a pu faire l’objet d’une régression aboutissant à la droite d’ajustement : y=5x+532 (y :
quantité vendue ; x : le mois).
Les ventes de Y ne sont pas sujettes à des variations saisonnières ; l’analyse statistique de la
série chronologique complète des ventes de Y depuis le 01/01/2007 a abouti à la droite
d’ajustement : y=10x+1602 (y : quantité vendue ; x : trimestre).
Les prévisions de ventes sont considérées comme des contraintes commerciales, que la société
LANDI ne peut pas dépasser.
Le coût variable de distribution est égal à 2% du prix de vente budgété.
Les responsables de production estiment que 1% de la quantité produite de X et de Y est
impropre à la vente, à cause de défauts de qualité ; ils ne pensent pas pouvoir baisser ce
pourcentage en 2011.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Calculer les coefficients saisonniers par la méthode du rapport au trend et les ventes
prévues de l’article X en quantité pour le mois d’avril, mai et juin 2011.
2) Etablir la prévision des ventes de l’article Y en quantité pour le mois d’avril 2011.
3) En utilisant les données en annexes, présenter sous forme de graphique le polygone
des programmes de production possibles, compte-tenu des contraintes techniques et
commerciales du mois d’avril 2011. (Le taux de déperdition correspond au
pourcentage de la capacité théorique consacré à la préparation et au montage et perdu
dans le temps morts). Calculer les coordonnées des sommets de ce polygone.
4) Déterminer le coût variable unitaire budgété de production de chaque produit et en
déduire le programme optimal de production en avril 2011 (l’optimum économique).
Quels sont les taux de chargement des ateliers pour ce niveau optimal de production ?
commenter.
Annexe : Les données budgétées mensuelles pour la production en 2011
Désignation X Y
Quantité Prix ou coût Quantit Prix ou coût
unitaire é unitaire
Prix de vente 90DT 100DT
Charge variable par produit
Matière première 12kg 2DT/kg 10kg 2.5DT/kg
MO direct atelier C 3h 12DT/h 4h 12DT/h
Temps productif par
produit : 30 45
Atelier A (minute machine) 15 30
Atelier B (minute machine) 15 15
Atelier C(minute machine)
Charges variables indirectes Charge U.O(2)
totales (1) FT
Atelier A 0 DT 3000DT m.m
Atelier B 9400 DT 2500DT m.m
Atelier C 3840 DT 3500DT m.m
Capacité théorique des ateliers Taux de déperdition
Atelier A 750 heures machine 10%
Atelier B 470 h/machine 20%
Atelier C 320h/machine 20%
(1) Calculées avec un taux de chargement égal à 1 pour ces deux ateliers. (2) minute. machine