Les Méthodes
D'évaluation du
contrôle interne
Encadré par :
EL BOUHIAOUI YASSER
Mr Arbaoui Saif Eddine
BENALLAL YASSINE
CHABBOUBAT ZAKARIA
INTRODUCTION
1. LE CONTRÔLE INTERNE
Définitions du contrôle interne
Objectifs du contrôle interne
Techniques et outils du contrôle
PLAN interne
Limites du contrôle interne
2. LA DEMARCHE D’ÉVALUATION DU
CONTRÔLE INTERNE
3. LES OUTILS D'ANALYSE DU
CONTROLE INTERNE
INTRODUCTION
L'évaluation du controle interne se considére comme une étape
indispensable de la démarche d'audit
Cette évaluation permet d'apprécier l'organisation et le systeme
d'information qui concourent à la production des comptes soumis à
la certification
DÉFINITIONS DU CI
Selon l'OEC Selon la CNCC
le contrôle interne est l’ensemble des sécurités Le contrôle interne est constitué par l'ensemble
contribuant à la maîtrise de l’entreprise. des mesures de contrôle comptables et autres
Il a pour but d’un côté d’assurer la protection, la que la direction définit, applique et surveille
sauvegarde du patrimoine et la qualité de sous sa responsabilité, afin d'assurer :
l’information, de l’autre La protection du patrimoine
l’application des instructions de la Direction et La régularité et la sincérité des
de favoriser l’amélioration des performances. Il enregistrements comptables et des comptes
se manifeste par annuels qui en résultent
l’organisation, les méthodes et les procédures de La conduite ordonnée et efficace des
chacune des activités de l’entreprise, pour opérations de l'entreprise
maintenir la pérennité de
La conformité des décisions avec la
celle-ci
politique de la direction
LES PRINCIPAUX
OBJECTIFS DU CI
La protection du patrimoine de l'entreprise
La qualité de l'information et en particulier l'information financiere
L'amélioration de la performance de l'entreprise
L'application des instructions de la direction
LES TECHNIQUES ET LES
OUTILS DU CI
La mise en place de Séparation des Restriction des accés
procédure de fonctions Diffusion limitée de certains documents,
sécurité Une régle primordiale qui contribue à certains fichiers ou applications
ou de controle contribuant à à garantir un bon niveau du controle informatiques, permet de limiter les
la couverture des risques interne en attenuant les risques de risques de fraudes ou de divulgation
encourus
fraudes, d'erreurs et de négligence d'information en réduisant le nombre de
personnes concernées
LES TECHNIQUES ET LES
OUTILS DU CI
La protection physique La piste d'audit
certains documents ou matériels sensibles Elle implique l'enregistrement la
doivent être protégé
formalisation et la numérotation des piéces
Exemple : c'est le cas des chéquier, de la caisse,
des procédés de fabrication, des informations en plus d'un classement rendant accessible
financières,..etc et vérifiable cette opération ou information
(rangement dans les coffres,fermeture à clé des
salles contenant du matériel susceptible d’être
volés
LES LIMITES DU CI
Absence de garantie Le cout du contrôle
absolue interne
le systeme du controle interne plus les procédures du CI sont
qu'elle que soit sa qualité ne développés plus les risques
fournit pas une garantie total, il potentiels sont couverts, mais il faut
existe toujours des défaillances ou nécessairement comparer le cout
des erreurs d'appréciation du contrôle avec les avantages
attendus
DEMARCHE
D'ÉVALUATION DU CI
01
Description des systemes et des
procédures
L'auditeur prend connaissance du CI de l'entreprise en
s'efforcant de saisir l'ensemble de méthodes et de
procédures qui ont trait à son organisation comptable
et utilise un mémorandum ou des diagrammes de
circulation
DEMARCHE
D'ÉVALUATION DU CI
02
Confirmation de la compréhension du
systeme
L'auditeur s'assure qu'il a bien compris le système en
vérifiant la description qu'il a reçu
il met en œuvre des tests de conformité
DEMARCHE
D'ÉVALUATION DU CI
03
L'évaluation préliminaire du contrôle
interne
L'auditeur procède à une première évaluation du
controle interne et il fait sur la base d'un questionnaire
en déterminant à ce stade
les points forts théoriques du CI
les points faibles du CI
DEMARCHE
D'ÉVALUATION DU CI
04
Contrôle de l’application permanente
des procédures
L'auditeur cherche à s'assurer que les points forts sont
appliqués de manière permanente
il met en œuvre a cette fin des tests de permanence
DEMARCHE
D'ÉVALUATION DU CI
05
L'évaluation définitive du contrôle
interne
à ce stade l'auditeur est ammené à distinguer les
points forts appliqués, les points forts théoriques et
non appliqués et les faiblesses
L'ensemble de ces éléments lui fournit les bases de son
évaluation définitive du controle interne qu'il porte
dans un document de synthése
LE DIAGRAMME DE
CIRCULATION
L'analyse des circuits par diagramme :
Le diagramme de circulation est un schéma permettant de décrire un circuit d'information
par des symboles et des flux.
->Donner une vision complète du cheminement des informations et leurs supports.
Il doit permettre de visualiser :
Le type de document
Le nombre d'exemplaires
L'origine du document
La destination
Son mode de classement
Les contrôles effectués
LA GRILLE D’ANALYSE DES
TÂCHES
Les grilles d’analyse de contrôle interne sont des tableaux à double entré
effectuant l’inventaire des différentes opérations réalisées par poste et fonction.
Exemple de grille d'analyse de taches
relier l’organigramme fonctionnel à
l’organigramme hiérarchique
déceler les manquements à la séparation
des tâches
Identifier tout conflit ou cumul de tâches
traduisant un risque élevé.
TEST DE CONFORMITÉ
Les tests de conformité consistent en la vérification d’un nombre limité d’opérations en vue
de constater que les systèmes comptables et de contrôle interne décrits sont appliqués
Mettre en œuvre des tests de cheminement permettant de dérouler une procédure
complète à partir de quelques opérationst sélectionnées.
réaliser des tests spécifiques sur des procédures particulières paraissant peu claires.
LE QUESTIONNAIRE
Les questionnaires permettent d'évaluer si les procédures de l'entreprise auditée remplissent
les objectifs fondamentaux du contrôle interne, en décelant ses forces et ses faiblesses.
Questionnaire fermé : Reponse par "oui" ou "non"
Questionnaire ouvert : Observations détaillées nécessaires
Ils sont adaptés a la taille et l'activité de l'entreprise et sont établis à l'aide de guides
opératoires afin qu'aucune question essentielle ne soit omise.
Le cycle "ventes-clients"
s'assurer que :
tous les produits expédiés ou rendus sont facturés sur la bonne
période
les prix pratiqués (brut, remises, ristournes….) sont dûment
autorisés
tous les avoirs à émettre sont comptabilisés sur la bonne période
les créances sont recouvrées avec célérité
tous les risques de pertes sur ventes sont provisionnées
TESTS DE PERMANENCE
Son objectif c'est de vérifier que si les points
forts théoriques sont réellement appliqués
de façon permanente dans l'organisation.
La vérification de ces points forts doit porter
des éléments de preuve sur l'application des
procédures en vigueur.
DOCUMENT DE SYNTHÉSE
MERCI POUR
VOTRE
ATTENTION