FICHE RESSOURCE :
L’état de rapprochement
L’entreprise réalise périodiquement (en fin de mois, par exemple) le rapprochement du compte
« Banque » tenu en comptabilité et le relevé bancaire reçu de sa banque.
Elle vérifie la concordance des opérations comptabilisées dans le compte « Banque » avec celles
enregistrées par la banque.
1. Les documents nécessaires
Pour réaliser un rapprochement bancaire, il faut se munir :
du compte « Banque » tenu dans la comptabilité de l’entreprise (extrait du grand-livre) ;
du relevé de compte reçu de la banque (relevé bancaire) ;
de l’état de rapprochement bancaire précédent (si existant).
2. Les étapes du rapprochement bancaire
La construction d’un état de rapprochement se fait en plusieurs étapes :
• Étape 1 : lettrer les soldes de départ.
S’ils sont différents, une astuce existe : il faut repérer le numéro du premier chèque dans le compte « Banque »
et, sur le relevé bancaire, tous les numéros de chèques antérieurs à celui-ci équilibrent généralement les soldes
de départ.
• Étape 2 : lettrer par double croisement les opérations.
Comparer notre comptabilité (compte 512 - Banque) avec celle du banquier (relevé de comptes)
Pointer ou on lettrer les opérations identiques, comptabilisées pour le même montant, au centime près mais en
sens inverse : un débit avec un crédit ou deux débits avec un crédit, etc.
ATTENTION :
Pour le banquier, les écritures sont enregistrées dans le sens opposé au notre. Pour pointer un
chèque émis, il faudra donc pointer une somme identique, au crédit dans notre compte 512 et au
débit sur l’extrait de notre banquier ;
S’il y a un écart (même d’un centime) : Ne pas lettrer ;
Si le montant est identique, mais dans la colonne débit chez nous et dans la comptabilité du
banquier au débit aussi : Ne pas lettrer ;
Si la somme est identique, mais ne correspond pas à la même opération : Ne pas lettrer ;
Une somme chez l’un peut correspondre à plusieurs lignes chez l’autre (nominal moins frais ou détail
d’une remise de plusieurs chèques, etc.) : lettrer.
• Étape 3 : Mettre en évidence les sommes non pointées, en les entourant ou en les surlignant.
• Étape 4 : établir l’état de rapprochement
Sous-étape 3.1 : reporter les soldes de fin de période au même endroit que le document d’origine.
Exemple : le solde final débiteur du compte « Banque » se reporte au débit du compte « Banque »
Sous-étape 3.2 : reporter toutes les sommes non lettrées en faisant une double inversion.
Exemple : une opération non lettrée au débit du compte « Banque » se reporte au crédit du relevé
bancaire.
Sous-étape 3.3 : établir la concordance finale en totalisant et en faisant apparaître les soldes
rapprochés.
Pratiques professionnelles Mme Madec - Fiche ressource « L’état de rapprochement » 1
3. Exemple d’un état de rapprochement
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