Correction des cas d’audit

Cas n°1 :

Normes d'audit Actions du cabinet "ABC" montrant un irrespect de la

norme

«ABC » n'aurait pas dû recruter2 étudiants pour effectuer

l'audit. Celui-ci doit être effectué par des personnes ayant une
formation et une expérience suffisante en matière d'audit.
Compétence Des assistants peuvent être supervisés et contrôlés.
Indépendance Le cabinet ABC n’est pas indépendant en raison de la prime
qu'il percevra si le prêt est octroyé à la société.

Le degré de qualité suffisant ne peut être atteint dans ce cas ;

car il n'ya pas eu de supervision, de plus les 2 étudiants ne
Qualité de travail peuvent avoir une idée, en l'espace de quelques heures sur
leurs responsabilités, sur les normes de l'auditeur...

Secret L’auditeur n’a pas respecté cette norme puisqu’il a permis à des
professionnel stagiaires, qui ne font pas partie du personnel de son cabinet,
d’accéder aux informations comptables de la société.

ABC a accepté la mission sans avoir le personnel compétent

pour l'exécuter. Aucune planification ne semble avoir été faite,
pas de programme de travail rédigé et de supervision.
Planification de la mission

« ABC » n'a pas étudié ou fait étudier les procédures au sein

Appréciation du CI de l'entreprise.
« ABC » n'a acquis aucune preuve véritable justifiant la
Obtention des éléments sincérité des états financiers. I l a simplement vérifié
probants l'exactitude mathématique des comptes.

Délégation et supervision Délégation sans supervision

Documentation du travail Non initiés à ce type de mission, les étudiants stagiaires n’ont
établi aucun document de référence.
Le rapport ne fait pas référence aux principes d'établissement
La rédaction d'un rapport des états financiers.
II contient une opinion « Certification sans réserves » qu'il
semble difficile a« ABC » de donner au vu de la légèreté de la
révision qu'il a effectuée.
 Cas 3 : Appréciation des procédures Achat / Ventes

Faiblesse Risques
Recommandations

o Surstockage ou rupture de o Elaboration d’un budget

I. Demande de
stock d’achat pour les trois
réapprovisionnement
o Stock payé trop cher usines
o Stock livré en retard o Elaboration d’un fichier
o Pas de planification des
o Sortie brusque de trésorerie fournisseur avec :
achats
o Prix, délai, conditions de
o Pas de procédures de
règlement (si quantité
sélection des fournisseurs
importante faire appel
o Pas de contrôle par la
d’offre)
direction du siège des
o Respect du budget de
commandes passées
réapprovisionnement par
les trois usines
II. Réceptions des matières
premières : o Réception d'un bon de
réception approuve par le
magasinier (nature,
o Pas de preuves de bonne quantité, qualité des M.P
réception des M.P alors que reçues...) ;
les factures sont o Comparaison par le
comptabilisées puis payées ; o Payer des M.P non reçues ou comptable des éléments du
de ou de mauvais état ou non BC avec ceux de la facture
o Pas de preuves que les conforme à la commande. et du BR et
quantités reçues sont celles comptabilisation de la
commandées ; facture

o Pas de preuves de qualité des o Vérification par le

M.P. trésorier que le délai de
règlement demande par le
fournisseur coïncide avec
celui qui a été négocié.
III. Signature des titres de
paiement : - Signer des chèques n'ayant - Joindre au chèque le BC, le
o Signature sans aucun lien avec les charges de BR et la facture ;
justificatifs de cheque. l'entreprise (Risque de - Signature du chèque avec visa
détournement d'argent); du directeur sur les 3
- Présenter 2 chèques pour une documents ;
même facture en cas d'erreur. - Archivage par le comptable
des justificatifs
- Envoi par le directeur du
chèqueaufournisseur.
IV-Inventaire physique : - Inventaire effectué par les
-Méconnaissance par le siège des magasiniers (car ils
- Inventaire réalisé par les
détournements volontaires ou connaissent les produits) et
responsables des stocks
erreurs involontaires. les administratifs ;
(Tâches incompatibles) ;
- Pas d'analyse des écarts ; - Les écarts doivent être connus
- Méconnaissance des écarts entre par le directeur ;
stock physique et stocks - Analyse des différences
comptable. significatives ;
- Rectification des fiches de
Stocks.
V-BL et factures /commandes
clients : - BL en plusieurs exemplaires ;
- Pas d'exemplaire de BL pour - Pas de trace des expéditions ; ·- Le BL devrait être signe par le
Archivage ; - L'existence de factures n'ayant client et retourne par le
- Facture adressée par le siège Aucun lien ce qui a été livrée. transporteur à l'usine pour
Sans savoir si la commande a archivage ;
été honorée ; - Adresser le BL au siège pour
- Pas de BL signé par le client établissement de la facture en
puis retourné par le quantités réellement
transporteur au siège. expédiées.

VI– Réception des chèques o Encaissement de chèque Respect du principe de séparation

sur compte propre puis des tâches
o Même personne manipule
les chèques et met à jour les annulation de la créance
- Une personne pour manipulation
comptes clients; client par une écriture de
des chèques
o Même personne assure le perte sur créance
suivi irrécouvrable. - Une personne pour gestion du
compte client
- Une personne pour le suivi des
créances impayées.