UNIVERSITE DE NGAOUNDERE

Faculté des Sciences Economiques

EXERCICE 1
M. Kaigama est cadre la Société de Tôleries de Ngaoundéré. Les éléments de sa
rémunérations sont : Salaire de base 235 000, Prime d’assiduité 25 000, Gratifications 120
000, indemnités de représentation 60 000, Heures supplémentaires 36 000, Prime de transport
28 000.
M. Kaigama a à sa disposition une voiture de service acquis à 18 000 000 et amortissable
pendant 6 ans. Sa consommation de carburant s’élève à 40 000 par mois. Ses factures
mensuelles d’eau (12 000) et d’électricité (18000) sont supportées par la société.
Déterminez son salaire net à payer. Un extrait de barème laisse ressortir :
Tranche de revenus Taxe communale Tranche de revenus Redevance audio-
visuelle
150 001 à 200 000 1 270 100 000 à 200 000 1 950
200 001 à 350 000 1 520 200 000 à 300 000 3 250
350 001 à 400 000 2020 300 000 à 400 000 4 550

EXERCICE 2
La Société en nom collectif les « SAVOIES » a réalisé un bénéfice comptable de 23 210 502.
Un extrait de ses livres comptables laisse ressortir :
1) Reçu de la SGBC des intérêts de ses comptes courants comptabilisés au net 8 350
000f.
2) Honoraires à un commissionnaire non identifié : 800 000
3) Provisions pour investissement 7 500 00f.
4) Loyers versés à  M. KOM (gérant) pour la location mensuelle d’un matériel de
transport : 150 000f.
5) Dons à la Croix rouge camerounaise (3 000 000) et à Dang university club (5 000 000)
6) Assistance technique : 9 000 000f.
7) Rémunérations versées à Haman : 5 8 00 000 dont 1 200 000 d’allocations forfaitaires
pour frais de déplacements. Les statuts prévoient un salaire mensuel de 350 000.
8) Intérêts sur fonds : KOM 18 000 000 et HAMAN 20 000 000 tous rémunérés au taux
de 15%. Taux des avances de la BEAC 10%.
9) Remboursement des frais de déplacement à Haman 1 000 000.
Liquidez l’IRPP entre les mains de chaque associé sachant que KOM détient les 3/5 du
capital.
Chiffre d’affaires HT de l’exercice : 600 000 000, achats HT de l’exercice 180 000 000.

EXERCICE 3
M. Ndamen est cadre la Société des huileries de l’Adamaoua. Les éléments de sa
rémunérations sont : Salaire de base 260 000, Prime d’assiduité 15 000, prime d’ancienneté
20 000, Gratifications 150 000, indemnités de représentation 80 000, Heures supplémentaires
32 000, Prime de transport 45 000.
M. Ndamen bénéficie d’un logement gratuit et a à sa disposition une voiture de service acquis
à 12 000 000 et amortissable pendant 5 ans. Sa consommation de carburant s’élève à 25 000
par mois. Il a également à sa disposition un domestique à la charge de la société (40 000 par
mois). Le salaire de la première catégorie est de 38 430f et il a travaillé pendant 24 jours.

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Déterminez son salaire net à payer. Un extrait de barème laisse ressortir :
Tranche de revenus Taxe communale Tranche de revenus Redevance audio-
visuelle
200 001 à 350 000 1 520 300 000 à 400 000 4 550
350 001 à 400 000 2 020 400 000 à 500 000 5 850
400 001 à 500 000 2 270 500 000 à 600 000 7 150

EXERCICE 4
La SA KRUPP a réalisé au cours de l’exercice clos le 31 décembre 2005 un résultat
comptable s’élevant à 220 535 318. Ce bénéfice a été établi compte tenu des éléments
suivants :
1) Achats de l’exercice (prix d’achat) : 800 000 000f dont 150 000 000f à l’étranger.
2) Ventes de marchandises 1 000 000 000f.
3) Production stockée : 20 000 000f
4) Intérêts sur dépôts à terme comptabilisés au net : 16 700 000f
5) Reprise sur commissions pour congés payés :7 835 000f
6) Petit équipement évalué à 800 000f et dont le coût d’achat unitaire est de 320 000f.
7) Remboursement des frais aux VRP : 3 000 000f
8) Commissions sur achats à l’étranger : 3 500 000f
9) Frais d’étude et d’enquête réalisée par MERKATOR sis au Gabon : 20 000 000f
10) Honoraires versés à des personnes dont l’entreprise ne voudrait pas déclarer les
bénéficiaires : 3 000 000f
11) Allocations forfaitaires pour frais de déplacements des VRP : 3 600 000f
12) Intérêts de 13% l’an servis sur une somme de 150 000 000f mise à la disposition de la
société par ses actionnaires.
13) Des amortissements pour 4 250 000f dont la comptabilisation a été omise par le
comptable au cours de l’exercice antérieur.
14) Dotations pour dépréciation des titres en portefeuille : 2 500 000f.
15) Cotisations sociales obligatoires à la caisse de retraite des expatriés : 32 000 000f
(salaire de base 100 000 000f).
TAF :
1) Déterminez le résultat fiscal de la société KRUPP sachant : le taux des avances de la
BEAC est passé de 9% à 10.5% le 02 mai 2005. Les stocks en fin d’exercice, évalués
au prix d’achat s’élèvent à 200 000 000f dont 15 000 000f sont importés.
2) Quel est le montant de l’impôt dû sur les sociétés par KRUPP et l’échéancier
correspondant ?

Exercice 5
La SA SITRACAM a réalisé un bénéfice comptable hors amortissements de 21 830 423f pour
le compte de l’exercice 2005. Il ressort de ses livres comptables les opérations suivantes :
1) Amortissements de l’exercice : 18 750 000f dont les amortissements d’un matériel de
transport acquis à 10 000 000f et amortissable au taux de 25% au lieu d l’être à 20%.
2) Pénalités pour paiement tardif de la TVA : 185 000f et pour déclaration tardive du
DIPE : 75 000f
3) Honoraires versés à des personnes non identifiées : 1 300 000f
4) Rémunérations pour assistance technique : 12 000 000f
5) Reçu de la SGBC des produits financiers pour un montant net de 16 700 000f
6) Reprise sur provision pour 13° mois : 2 500 000f
7) Prime d’assurance vie sur la tête du DGA au profit de la société : 1000 000f par an.
Début de contrat : 02 mars 2000, durée 10 ans.

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 8) Commissions sur achat à l’étranger : 1 800 000f
9) Informations complémentaires :
- Achats de l’exercice : 120 000 000f dont 15 000 000f de matières importés.
Stock initial de matières importées 5 000 000f, stock final de matières
importées : 2 000 000f.
- Ventes de l’exercice : 800 000 000f
- Les stocks sont évalués au prix d’achat
- Seul le prélèvement spécial a été payé en cours d’exercice.
TAF :
1) Calculez le montant de l’IS dû au titre de l’exercice et le montant total à
reverser au trésor pour le compte du même exercice.
2) Présenter l’échéancier fiscal.

EXERCICE 6
La S NC Les « 3 étoiles du Sud » a réalisé pour le compte de l’exercice 2005 un résultat
comptable de 19 018 303f. Le pointage des opérations laisse apparaître :
1) Assurance-vie sur la tête d’un membre de personnel au profit de la société : 500 000f
2) Pénalités pour paiement tardif de l’acompte à l’IS : 70 000f
3) Frais d’assistance technique : 11 800 000f
4) Loyers versés à Dogmo pour la location d’un matériel de transport : 75 000 par mois
5) Honoraires à des personnes non identifiées : 150 000f
6) Rémunération versé à Mouliom (gérant) : 4 800 000F dont 9 00 000f d’allocations
forfaitaires pour frais de déplacement). Les statuts prévoient un salaire mensuel de300
000f mensuel.
7) Intérêts sur dépôts à terme perçus et comptabilisés au net : 12 525 000f
8) Petit équipement évalué à 6 000 000f et dont le coût unitaire d’achat s’élève à 250
000f
9) Remboursement des frais de déplacement à Mouliom : 1000 000f
10) Dons remis au centre des handicapés : 4 000 000f
11) Intérêts des comptes associés à 15% l’an sur fonds apportés par les associés : Mouliom
15 000 000f, Dogmo 12 000 000f. Taux des avances de le la BEAC 8%.
Liquidez l’IRPP entre les mains de chaque associé sachant que Amidou détient les 2/3 du
capital.

Exercice 1
La SA SITRACAM a réalisé un bénéfice comptable hors amortissements de 21 830 423f pour
le compte de l’exercice 2010. Il ressort de ses livres comptables les opérations suivantes :
10) Amortissements de l’exercice : 18 750 000f dont les amortissements d’un matériel de
transport acquis à 10 000 000f et amortissable au taux de 25% au lieu d l’être à 20%.
11) Pénalités pour paiement tardif de la TVA : 185 000f et pour déclaration tardive du
DIPE : 75 000f
12) Honoraires versés à des personnes non identifiées : 1 300 000f
13) Rémunérations pour assistance technique : 12 000 000f
14) Reçu de la SGBC des produits financiers pour un montant net de 16 700 000f
15) Reprise sur provision pour 13° mois : 2 500 000f
16) Prime d’assurance vie sur la tête du DGA au profit de la société : 1000 000f par an.
Début de contrat : 02 mars 2000, durée 10 ans.

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 17) Commissions sur achat à l’étranger : 1 800 000f
18) Report déficitaire de l’exercice précédent : 3 500 000f
19) Amortissements antérieurement différés : 11 500 000f
20) Informations complémentaires :
- Achats de l’exercice : 120 000 000f dont 15 000 000f de matières importés.
Stock initial de matières importées 5 000 000f, stock final de matières
importées : 2 000 000f.
- Ventes de l’exercice : 800 000 000f
- Les stocks sont évalués au prix d’achat
- Seul le prélèvement spécial a été payé en cours d’exercice.

TAF
1) Déterminez le résultat avant imputation du report déficitaire et des
amortissements, et procéder aux imputations nécessaires suivant les deux
hypothèses. Quelle conclusion peut-on tirer ?
2) Calculez le montant de l’IS dû au titre de l’exercice et le montant total à
reverser au trésor pour le compte du même exercice.