Royaume du Maroc

Chef du Gouvernement
Ministère délégué auprès du Chef du Gouvernement
Chargé des Affaires Générales et de la Gouvernance

MANUEL DE PROCEDURES
ADMINISTRATIVES ET COMPTABLES

Version Finale

MARS 2016
 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

TABLE DES MATIERES

ABREVIATIONS ........................................................................................................................................... 1

PREAMBULE................................................................................................................................................. 3

LIVRE 1 : ORGANISATION ADMINISTRATIVE ET FINANCIERE DE LA CDC ................................. 5

1. GENERALITES ..................................................................................................................................... 6
1.1. DEFINITION DES REGLES DE GESTION ..................................................................................................... 6
1.2. PRINCIPES DE CONTROLE INTERNE.......................................................................................................... 6

2. PRESENTATION DE LA CDC ............................................................................................................. 8

2.1. CADRE REGLEMENTAIRE ............................................................................................................... 9

2.2. MISSIONS ET ACTIVITES ............................................................................................................... 10
2.3. ADMINISTRATION ET DIRECTION ............................................................................................... 10
2.3.1. Conseil d’administration ............................................................................................................ 10
2.3.2. Directeur de la CDC ................................................................................................................... 11
2.3.3. Comité d’Audit ............................................................................................................................ 12
2.4. LES ORGANES EXTERNES DE CONTROLE ................................................................................. 13
2.4.1. Le contrôle financier de l’Etat .................................................................................................... 13
2.4.2. Le Trésorier Payeur .................................................................................................................... 14
2.4.3. L’Inspection Générale des Finances........................................................................................... 15
2.4.4. La Cour des comptes ................................................................................................................... 15

3. ORGANISATION DE LA CDC ........................................................................................................... 16

3.1. ORGANIGRAMME DE LA CDC ............................................................................................................... 16

3.2. PRESENTATION DES SERVICES DE LA DIVISION ADMINISTRATIVE ET FINANCIERE ................................. 17
3.2.1. SERVICE COMPTABLE ............................................................................................................. 17
I. MISSIONS PRINCIPALES DU SERVICE ..................................................................................................... 17
II. ORGANISATION............................................................................................................................................ 17
3.2.2. SERVICE ADMINISTRATIF ET RESSOURCES HUMAINES ................................................... 19
I. MISSIONS PRINCIPALES DU SERVICE ..................................................................................................... 19
II. ORGANISATION............................................................................................................................................ 19
3.2.3. SERVICE INFORMATIQUE ...................................................................................................... 20
I. MISSIONS ....................................................................................................................................................... 20
II. ATTRIBUTIONS ............................................................................................................................................. 20
III. ORGANISATION ....................................................................................................................................... 21
IV. ARCHITECTURE RESEAU ET APPLICATIVE ...................................................................................... 23
3.3. PRESENTATION DU SERVICE DE CONTROLE INTERNE................................................................................ 24
I. ATTRIBUTIONS ............................................................................................................................................. 24
II. ORGANISATION............................................................................................................................................ 25
3.4. PROCEDURES .................................................................................................................................... 27
I. RECETTES DE LA CDC ................................................................................................................................ 27
1. LES PRODUITS DES AMENDES ADMINISTRATIVES PERCUES ................................................ 27
1.1. Description de la procédure ............................................................................................................ 27
1.2. Intervenants de la procédure .......................................................................................................... 28
1.3. Modes opératoires ............................................................................................................................ 28
1.4. Déroulement opérationnel ............................................................................................................... 29
2. LES PRODUITS DES EMPRUNTS OBLIGATOIRES ........................................................................ 30
2.1. Description de la procédure ............................................................................................................ 30
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2.2. Modes opératoires ............................................................................................................................ 30

2.3. Déroulement opérationnel ............................................................................................................... 31
3. LES PRELEVEMENTS AU PROFIT DE LA CDC ............................................................................. 32
3.1. Description de la procédure ............................................................................................................ 32
3.2. Modes opératoires ............................................................................................................................ 33
3.3. Déroulement opérationnel ............................................................................................................... 34
4. SUBVENTIONS RECUES ....................................................................................................................... 35
4.1. Description de la procédure ............................................................................................................ 35
4.2. Modes opératoires ............................................................................................................................ 35
4.3. Déroulement opérationnel ............................................................................................................... 37
5. RECETTES DIVERSES ........................................................................................................................... 38
5.1. Description de la procédure ............................................................................................................ 38
5.2. Modes opératoires : ......................................................................................................................... 38
5.3. Déroulement opérationnel ............................................................................................................... 40
II. TENUE ET SUIVI DU BUDGET ................................................................................................................... 41
1. ELABORATION DES ETATS BUDGETAIRES PREVISIONNELS ................................................. 41
1.1. Élaboration du budget d’exploitation et d’investissement ................................................................. 41
1.1.1. Description de la procédure ........................................................................................................ 41
1.1.2. Intervenants de la procédure ...................................................................................................... 42
1.1.3. Circuit des documents de la procédure ...................................................................................... 42
1.1.4. Modes opératoires ........................................................................................................................ 43
1.1.5. Déroulement opérationnel ........................................................................................................... 45
1.1.6. Déroulement opérationnel (Suite)............................................................................................... 46
1.2. Élaboration du budget modificatif ..................................................................................................... 47
1.2.1. Description de la procédure ........................................................................................................ 47
1.2.2. Intervenants de la procédure ...................................................................................................... 48
1.2.3. Circuit des documents de la procédure ...................................................................................... 48
1.2.4. Modes opératoires ........................................................................................................................ 48
1.2.5. Déroulement opérationnel ........................................................................................................... 49
2. GESTION DES CREDITS ....................................................................................................................... 50
2.1. Virement des crédits .......................................................................................................................... 50
2.1.1. Description de la procédure ........................................................................................................ 50
2.1.2. Acteurs et rôles............................................................................................................................. 51
2.1.3. Modes opératoires ........................................................................................................................ 51
2.1.4. Déroulement opérationnel ........................................................................................................... 53
3. GESTION DES ENGAGEMENTS .......................................................................................................... 54
3.1. Engagement des dépenses .................................................................................................................. 54
3.1.1. Description de la procédure ........................................................................................................ 54
3.1.2. Acteurs et rôles............................................................................................................................. 55
3.1.3. Modes opératoires : ..................................................................................................................... 55
3.1.4. Déroulement opérationnel ........................................................................................................... 61
3.2. Annulation engagement ..................................................................................................................... 63
3.2.1. Description de la procédure ........................................................................................................ 63
3.2.2. Acteurs et rôles............................................................................................................................. 63
3.2.3. Modes opératoires ........................................................................................................................ 64
3.2.4. Déroulement opérationnel ........................................................................................................... 65
4. LIQUIDATION DES DEPENSES ........................................................................................................... 66
4.1. Description de la procédure ............................................................................................................ 66
4.2. Intervenants de la procédure .......................................................................................................... 68
4.3. Circuit des documents de la procédure .......................................................................................... 68
4.4. Modes opératoires ............................................................................................................................ 68
4.5. Déroulement opérationnel ............................................................................................................... 70
III. GESTION DE LA TRESORERIE .............................................................................................................. 71
1. RECEPTION DE CHEQUE .................................................................................................................... 71
1.1. Description de la procédure ............................................................................................................ 71
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1.2. Intervenants de la procédure .......................................................................................................... 71

1.3. Circuit des documents de la procédure .......................................................................................... 72
1.4. Modes opératoires ............................................................................................................................ 72
1.5. Déroulement opérationnel ............................................................................................................... 73
2. ETABLISSEMENT DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE .......................................... 74
2.1. Description de la procédure ............................................................................................................ 74
2.2. Intervenants de la procédure .......................................................................................................... 74
2.3. Circuit des documents de la procédure .......................................................................................... 75
2.4. Modes opératoires ............................................................................................................................ 75
2.5. Déroulement opérationnel ............................................................................................................... 77
3. ETABLISSEMENT DE LA SITUATION DE TRESORERIE ............................................................. 78
3.1. Description de la procédure ............................................................................................................ 78
3.2. Intervenants de la procédure .......................................................................................................... 78
3.3. Circuit des documents de la procédure .......................................................................................... 79
3.4. Modes opératoires ............................................................................................................................ 79
3.5. Déroulement opérationnel ............................................................................................................... 81
IV. GESTION DES PAIEMENTS .................................................................................................................... 82
1. PAIEMENT DES DOSSIERS DE SUBVENTION................................................................................. 82
1.1. Description de la procédure ............................................................................................................ 82
1.2. Intervenants de la procédure .......................................................................................................... 82
1.3. Circuit des documents de la procédure .......................................................................................... 83
1.4. Modes opératoires ............................................................................................................................ 83
1.5. Déroulement opérationnel ............................................................................................................... 85
2. PAIEMENT DES DEPENSES DE FONCTIONNEMENT DE LA CDC ............................................. 86
2.1. Description de la procédure ............................................................................................................ 86
2.2. Intervenants de la procédure .......................................................................................................... 87
2.3. Circuit des documents de la procédure .......................................................................................... 87
2.4. Modes opératoires ............................................................................................................................ 88
2.5. Déroulement opérationnel ............................................................................................................... 91
V. GESTION DES ACHATS ............................................................................................................................... 92
1. ACHAT PAR BON DE COMMANDE .................................................................................................... 92
1.1. Expression du besoin d’achat............................................................................................................. 92
1.1.1. Description de la procédure ........................................................................................................ 92
1.1.2. Intervenants de la procédure ...................................................................................................... 93
1.1.3. Circuit des documents de la procédure ...................................................................................... 93
1.1.4. Modes opératoires ........................................................................................................................ 93
1.1.5. Déroulement opérationnel ........................................................................................................... 94
1.2. Choix du fournisseur.......................................................................................................................... 95
1.2.1. Description de la procédure ........................................................................................................ 95
1.2.2. Intervenants de la procédure ...................................................................................................... 96
1.2.3. Circuit des documents de la procédure ...................................................................................... 96
1.2.4. Modes opératoires ........................................................................................................................ 96
1.2.5. Déroulement opérationnel ........................................................................................................... 98
1.2.6. Déroulement opérationnel (Suite)............................................................................................... 99
1.3. Réception de l’achat ........................................................................................................................ 100
1.3.1. Description de la procédure ...................................................................................................... 100
1.3.2. Intervenants de la procédure .................................................................................................... 101
1.3.3. Circuit des documents de la procédure .................................................................................... 101
1.3.4. Modes opératoires ...................................................................................................................... 101
1.3.5. Déroulement opérationnel ......................................................................................................... 103
2. ACHAT PAR APPEL D’OFFRES......................................................................................................... 104
2.1. Planification des achats par marché ................................................................................................. 104
2.1.1. Description de la procédure ...................................................................................................... 104
2.1.2. Intervenants de la procédure .................................................................................................... 105
2.1.3. Circuit des documents de la procédure .................................................................................... 105
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2.1.4. Modes opératoires ...................................................................................................................... 106

2.1.5. Déroulement opérationnel ......................................................................................................... 108
2.1.6. Déroulement opérationnel (suite) ............................................................................................. 109
2.2. Passation des achats par appel d’offres ............................................................................................ 110
2.2.1. Description de la procédure ...................................................................................................... 110
2.2.2. Intervenants de la procédure .................................................................................................... 111
2.2.3. Circuit des documents de la procédure .................................................................................... 111
2.2.4. Modes opératoires ...................................................................................................................... 112
2.2.5. Déroulement opérationnel ......................................................................................................... 118
VI. GESTION DU PATRIMOINE .................................................................................................................. 119
1. SUIVI DU PARC AUTOMOBILE ........................................................................................................ 119
1.1. Procédure d’octroi et de liquidation des vignettes SNTL ................................................................ 119
1.1.1. Description de la procédure ...................................................................................................... 119
1.1.2. Intervenants de la procédure .................................................................................................... 120
1.1.3. Circuit des documents de la procédure .................................................................................... 120
1.1.4. Modes opératoires ...................................................................................................................... 121
1.1.5. Déroulement opérationnel ......................................................................................................... 123
1.2. Procédure de souscription et paiement des frais d’assurance ........................................................... 124
1.2.1. Description de la procédure ...................................................................................................... 124
1.2.2. Intervenants de la procédure .................................................................................................... 125
1.2.3. Circuit des documents de la procédure .................................................................................... 125
1.2.4. Modes opératoires ...................................................................................................................... 125
1.2.5. Déroulement opérationnel ......................................................................................................... 127
2. GESTION DU STOCK ........................................................................................................................... 128
2.1. Entrée stock ..................................................................................................................................... 128
2.1.1. Description de la procédure ...................................................................................................... 128
2.1.2. Intervenants de la procédure .................................................................................................... 129
2.1.3. Circuit des documents de la procédure .................................................................................... 129
2.1.4. Modes opératoires ...................................................................................................................... 129
2.1.5. Déroulement opérationnel ......................................................................................................... 130
2.2. Sortie stock ...................................................................................................................................... 131
2.2.1. Description de la procédure ...................................................................................................... 131
2.2.2. Intervenants de la procédure .................................................................................................... 132
2.2.3. Circuit des documents de la procédure .................................................................................... 132
2.2.4. Modes opératoires ...................................................................................................................... 132
2.2.5. Déroulement opérationnel ......................................................................................................... 133
2.3. Inventaire stock................................................................................................................................ 134
2.3.1. Description de la procédure ...................................................................................................... 134
2.3.2. Intervenants de la procédure .................................................................................................... 135
2.3.3. Circuit des documents de la procédure .................................................................................... 135
2.3.4. Modes opératoires ...................................................................................................................... 136
2.3.5. Déroulement opérationnel ......................................................................................................... 139
3. GESTION DES IMMOBILISATIONS ................................................................................................. 140
3.1. Entrée des immobilisations .............................................................................................................. 140
3.1.1. Description de la procédure ...................................................................................................... 140
3.1.2. Acteurs et rôles........................................................................................................................... 141
3.1.3. Modes opératoires ...................................................................................................................... 141
3.1.4. Déroulement opérationnel : ...................................................................................................... 143
3.2. Réforme Immobilisations ................................................................................................................ 144
3.2.1. Description de la procédure ...................................................................................................... 144
3.2.2. Acteurs et rôles : ........................................................................................................................ 144
3.2.3. Modes opératoires : ................................................................................................................... 145
3.2.4. Déroulement opérationnel ......................................................................................................... 146
3.3. Inventaire physique des immobilisations ......................................................................................... 147
3.3.1. Description de la procédure ...................................................................................................... 147
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3.3.2. Acteurs et rôles........................................................................................................................... 148

3.3.3. Modes opératoires ...................................................................................................................... 148
3.3.4. Déroulement opérationnel ......................................................................................................... 150
VII. COMPTABILITE GENERALE ................................................................................................................ 151
1. TRAITEMENT COMPTABLE ............................................................................................................. 151
1.1. Traitement des écritures comptables ................................................................................................ 151
1.1.1. Description de la procédure ...................................................................................................... 151
1.1.2. Acteurs et rôles........................................................................................................................... 152
1.1.3. Modes opératoires ...................................................................................................................... 152
1.2. Arrêté des comptes .......................................................................................................................... 153
1.2.1. Description de la procédure ...................................................................................................... 153
1.2.2. Intervenants de la procédure .................................................................................................... 154
1.2.3. Circuit des documents de la procédure .................................................................................... 154
1.2.4. Modes opératoires ...................................................................................................................... 154
1.2.5. Déroulement opérationnel ......................................................................................................... 160
2. ETABLISSEMENT DES ETATS DE SYNTHESE COMPTABLES ................................................. 161
2.1. Description de la procédure .......................................................................................................... 161
2.2. Acteurs et rôles ............................................................................................................................... 162
2.3. Modes opératoires .......................................................................................................................... 162
2.4. Déroulement opérationnel ............................................................................................................. 165
VIII. PROCEDURES RELATIVES AU BUREAU D’ORDRES ...................................................................... 166
1. GESTION DU COURRIER ................................................................................................................... 166
1.1. Description de la procédure .......................................................................................................... 166
1.2. Intervenants de la procédure ........................................................................................................ 167
1.3. Circuit des documents de la procédure ........................................................................................ 167
1.4. Modes opératoires .......................................................................................................................... 167
1.5. Déroulement opérationnel ............................................................................................................. 170
2. GESTION DE CREATION DES NUMEROS DE DOSSIERS ........................................................... 171
2.1. Description de la procédure .......................................................................................................... 171
2.2. Intervenants de la procédure ........................................................................................................ 172
2.3. Modes opératoires .......................................................................................................................... 172
2.4. Déroulement opérationnel ............................................................................................................. 174
IX. TRAITEMENT DE LA PAIE ................................................................................................................... 175
1. Description de la procédure .................................................................................................................... 175
2. Acteurs et rôles ........................................................................................................................................ 176
3. Modes opératoires ................................................................................................................................... 176
4. Déroulement opérationnel ...................................................................................................................... 179
5. Déroulement opérationnel (Suite) ........................................................................................................... 180
X. GESTION DU SYSTEME D’INFORMATION ............................................................................................ 181
1. PROCEDURE DE QUALITE ................................................................................................................ 181
1.1. Description de la procédure .......................................................................................................... 181
1.2. Acteurs et rôles ............................................................................................................................... 181
1.3. Circuit des documents de la procédure ........................................................................................ 181
1.4. Modes opératoires .......................................................................................................................... 182
2. PROCEDURE DE SAUVEGARDE ...................................................................................................... 183
2.1. Description de la procédure .......................................................................................................... 183
2.2. Acteurs et rôles ............................................................................................................................... 183
2.3. Modes opératoires .......................................................................................................................... 184
3. PROCEDURE DE MAINTENANCE .................................................................................................... 185
3.1. Description de la procédure .......................................................................................................... 185
3.2. Acteurs et rôles ............................................................................................................................... 185
3.3. Circuit des documents de la procédure ........................................................................................ 186
3.4. Modes opératoires .......................................................................................................................... 186
3.5. Déroulement opérationnel ............................................................................................................. 187
4. PROCEDURE DE QUALITE DU SYSTEME D’INFORMATION ................................................... 188
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4.1. Description de la procédure .......................................................................................................... 188

4.2. Acteurs et rôles ............................................................................................................................... 188
4.3. Circuit des documents de la procédure ........................................................................................ 188
4.4. Modes opératoires .......................................................................................................................... 189
4.5. Déroulement opérationnel ............................................................................................................. 193
5. INVENTAIRE DU MATERIEL INFORMATIQUE ........................................................................... 194
5.1. Description de la procédure .......................................................................................................... 194
5.2. Acteurs et rôles ............................................................................................................................... 194
5.3. Circuit des documents de la procédure ........................................................................................ 194
5.4. Modes opératoires .......................................................................................................................... 195
XI. CONTROLE INTERNE ............................................................................................................................ 196
1. SUIVI DES STATISTIQUES ................................................................................................................. 196
1.1. Description de la procédure .......................................................................................................... 196
1.2. Acteurs et rôles ............................................................................................................................... 197
1.3. Circuits des documents de la procédure ...................................................................................... 197
1.4. Modes opératoires .......................................................................................................................... 197
1.5. Déroulement opérationnel ............................................................................................................. 199
2. MISE A JOUR DU MANUEL DES PROCEDURES ........................................................................... 200
2.1. Description de la procédure .......................................................................................................... 200
2.2. Acteurs et rôles de la procédure ................................................................................................... 201
2.3. Circuits des documents de la procédure ...................................................................................... 201
2.4. Modes opératoires .......................................................................................................................... 201
2.5. Déroulement opérationnel ............................................................................................................. 203
3. CONTROLE DES DOSSIERS DE SUBVENTION ............................................................................. 204
3.1. Description de la procédure .......................................................................................................... 204
3.2. Acteurs et rôles ............................................................................................................................... 205
3.3. Circuits des documents de la procédure ...................................................................................... 205
3.4. Modes opératoires .......................................................................................................................... 205
3.5. Déroulement opérationnel ............................................................................................................. 213
4. CONTROLE DES DOSSIERS DE LA DIVISION ADMINISTRATIVE ET FINANCIERE .......... 214
4.1. Description de la procédure .......................................................................................................... 214
4.2. Acteurs et rôles ............................................................................................................................... 215
4.3. Circuit des documents de la procédure ........................................................................................ 215
4.4. Modes opératoires .......................................................................................................................... 215
4.5. Déroulement opérationnel ............................................................................................................. 220
XII. CLASSEMENT ET ARCHIVAGE........................................................................................................... 221
1. Description de la procédure .................................................................................................................... 221
2. Acteurs et rôles ........................................................................................................................................ 222
3. Circuit des documents ............................................................................................................................. 222
4. Modes opératoires ................................................................................................................................... 222
5. Déroulement opérationnel ...................................................................................................................... 224
3.5. SYNTHESE DES PROCEDURES ...................................................................................................... 225

LIVRE 2: FONCTIONNEMENT COMPTABLE DE LA CDC ................................................................ 229

1. GENERALITES ................................................................................................................................. 230

2. CADRE COMPTABLE...................................................................................................................... 231

2.1. PRINCIPES DE BASE DE LA COMPTABILITE........................................................................................... 232

2.2. LA QUALITE DES COMPTES ................................................................................................................. 232
2.3. PLAN DE COMPTES .............................................................................................................................. 235
2.4. DESCRIPTION DES DOCUMENTS COMPTABLES..................................................................................... 259
2.4.1. Le livre-journal ......................................................................................................................... 259
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2.4.2. Le Grand livre ........................................................................................................................... 260

2.4.3. La balance ................................................................................................................................ 260
2.4.4. Les comptes ou états financiers annuels ................................................................................... 260
2.4.5. Le livre d’inventaire .................................................................................................................. 261
2.4.6. Les pièces justificatives ............................................................................................................ 261
2.4.7. Le manuel des procédures comptables et financières ............................................................... 262

3. MODE DE TRAITEMENT ET CIRCUITS D'ENREGISTREMENT COMPTABLE .................... 262

3.1. ETAPES D'ENREGISTREMENT DES PIECES COMPTABLES ....................................................................... 262

3.1.1. Réception et enregistrement des factures et pièces justificatives .............................................. 263
3.1.2. Intégration des charges et produits de compensation ............................................................... 263
3.1.3. Enregistrement des opérations diverses.................................................................................... 263
3.1.4. Vérification et approbation ....................................................................................................... 263
3.1.5. Contrôle et Classement ............................................................................................................. 264
3.1.6. Edition des documents comptables ........................................................................................... 264
3.1.7. Dispositifs de contrôle des dépenses ......................................................................................... 264
3.2. LIAISON ENTRE LES PIECES JUSTIFICATIVES ET LES LIVRES COMPTABLES ........................................... 266

4. LES ETATS DE SORTIE COMPTABLES ....................................................................................... 266

5. SYSTEME DE TRAITEMENT COMPTABLE DEVANT LES IMPERATIFS DU CONTROLE
INTERNE ................................................................................................................................................... 269

6. LES METHODES D'EVALUATION ................................................................................................ 270

6.1. PRINCIPES D’EVALUATION.................................................................................................................. 270

6.1.1. Evaluation ................................................................................................................................. 270
6.1.2. Corrections de valeur ............................................................................................................... 271
6.1.3. Dérogations .............................................................................................................................. 271
6.2. REGLES GENERALES D’EVALUATION .................................................................................................. 271
6.2.1. Forme de la valeur .................................................................................................................... 271
6.2.2. Evaluation à la date d'entrée .................................................................................................... 271
6.2.3. Corrections de valeur ............................................................................................................... 272
6.2.4. Evénements post-clôture ........................................................................................................... 272
6.3. MODALITES D'APPLICATION DES REGLES D'EVALUATION ................................................................... 273

7. ANNEXES : ........................................................................................................................................ 279

1. ANNEXE 1 : ETATS DE GESTION QUOTIDIENS........................................................................................ 279

2. ANNEXE 1 : ETATS DU BILAN ............................................................................................................... 282
 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Abréviations
AMO Assurance Maladie Obligatoire

AO Appel d’Offre

AR Arabe

AR Autorisation de Recettes

Art Article

BC Bon de Commande

BD Base de données

BL Bilan

BL Bon de Livraison

BO Bureau d’Ordre

B.O Bulletin Officiel

BR Bon de Réception

BS Bon de Sortie

CDC Caisse de Compensation

CDMT Cadre de Dépenses à Moyen Terme

CE Contrôleur d’Etat

CGNC Code Général de la Normalisation Comptable

CIF Cost Insurance Freight

CNC Conseil National de la Comptabilité

CNOPS Caisse Nationale des Organismes de Prévoyance Sociale

CNRA Caisse Nationale de Retraites et d'Assurances

CNSS Caisse Nationale de Sécurité Sociale

CPC Compte de Produits et de Charges

CPS Cahier des Prescriptions Spéciales

ESG Etat des Soldes de Gestion

ETIC Etat des Informations Complémentaires

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

FR Français

IGF Inspection Générale des Finances

IR Impôt sur le Revenu

MAD Dirham Marocain

MAGG Ministère des Affaires Générales et de la Gouvernance

MEF Ministère de l’Economie et des Finances

MGPAPM Mutuelle Générale du Personnel des Administrations Publiques

MO Maître d’Ouvrage

OCE Office de Commercialisation et d'Exportation

OD Opérations Diverses

OP Ordonnance de Paiement

OV Ordre de Virement

PCGE Plan Comptable Général des Entreprises

PV Procès Verbal

RC Règlement de Consultation

RCAR Régime Collectif d’Allocation de Retraite

RDG Règles de Gestion

RECORE Régime Complémentaire de Retraite

RH Ressources Humaines

RIB Relevé d’Identité Bancaire

SNTL Société Nationale de Transport et Logistique

TF Tableau de Financement

TG Trésorerie Générale

TP Trésorier Payeur

TVA Taxe sur la Valeur Ajoutée

VF Version Finale

VP Version Projet

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Préambule
Le présent document constitue le manuel des procédures générales administratives et comptables de la
CDC, établit en interne en 2014. Il a pour vocation de formaliser les procédures techniques,
administratives et comptables dans le but de permettre aux services concernés au sein de la CDC
(division technique, division administrative et service contrôle interne) de comprendre le
fonctionnement de l’établissement et ainsi, exécuter toutes les opérations de la gestion courante avec
célérité, efficacité et transparence.

Le descriptif de l’organisation administrative, financière et technique afférent à chaque procédure a

pour but de renforcer le contrôle interne conformément aux objectifs de la CDC, de générer des
informations fiables, probantes et disponibles assurant la transparence au sein de l’établissement, et lui
permettant de :

 Prendre des décisions pertinentes ;

 S’assurer de la transmission et de l’application des décisions émises ;

 Répondre à toutes les exigences des contrôles externes.

Les procédures formalisées respectent les règles de contrôle interne et de séparation des fonctions,
ainsi que la législation et la réglementation en vigueur applicable à la CDC. En outre, ces procédures
peuvent évoluer en cas de besoin et en particulier en cas de changement du schéma organisationnel de
l’établissement.

Chaque procédure comprend une définition de:

 L’objet qui délimite son champ et ses principales étapes ;

 Les intervenants concernés et leurs tâches inhérentes ;
 Le déroulement opérationnel ;
 Les délais normaux des différentes étapes ;
 Les règles de gestion à appliquer ;
 Les modes opératoires ;
 Les modalités de traitement des systèmes d’information;
 Les modalités de contrôle applicables;
 Circuit des documents à produire, leur classement et leur mode d’archivage.

Le présent manuel a été établi sur la base de l’organisation actuelle de l’établissement qui constitue
son ossature. Il devra contribuer à capitaliser et diffuser l’information au sein de l’établissement. Son
utilité consiste à expliquer dans un langage directement accessible, qui fait quoi, où, comment et pour
quelle fin.

Cependant, ce manuel ne pourra survivre et n’aura de valeur que par :

 Sa diffusion auprès des utilisateurs ;

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 L’application stricte de son contenu ;

 La mise en place d’un dispositif rigoureux de suivi et de mise à jour.

A ce titre, l’établissement pourra, éventuellement, charger un responsable du suivi et de la mise à jour

du présent manuel conformément à la procédure « Mise à jour des procédures ». Ainsi, il en contrôlera
l’application, analysera les dysfonctionnements potentiels et recueillera les observations pertinentes en
provenance des différents acteurs impliqués pour son adaptation et mise à jour.

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MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

LIVRE 1 :
ORGANISATION
ADMINISTRATIVE ET
FINANCIERE DE LA CDC

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1. GENERALITES

1.1. Définition des règles de gestion

Le contrôle interne est d’autant plus pertinent qu’il est fondé sur des règles de conduite et
d’intégrité portées par les organes de gouvernance et communiquées à tous les collaborateurs.

Le dispositif de contrôle interne, qui est adapté aux caractéristiques de chaque société, doit
prévoir :
 Une organisation comportant une définition claire des responsabilités, disposant des
ressources et des compétences adéquates et s’appuyant sur des procédures, des
systèmes d’information, des outils et des pratiques appropriés ;
 La diffusion en interne d’informations pertinentes, fiables, dont la connaissance
permet à chacun d’exercer ses responsabilités ;
 Un système visant à recenser et analyser les principaux risques identifiables au regard
des objectifs de la société et à s’assurer de l’existence de procédures de gestion de ces
risques ;
 Des activités de contrôle proportionnées aux enjeux propres à chaque processus et
conçues pour réduire les risques susceptibles d’affecter la réalisation des objectifs de
la société ;
 Une surveillance permanente du dispositif de contrôle interne ainsi qu’un examen
régulier de son fonctionnement. Cette surveillance, qui peut utilement s’appuyer sur la
fonction d’audit interne de la société lorsqu’elle existe, peut conduire à l’adaptation du
dispositif de contrôle interne.

1.2. Principes de contrôle interne

Le contrôle interne repose sur un certain nombre de règles de conduite ou de préceptes dont le
respect lui confèrera une qualité satisfaisante.
Les principes sur lesquels s’appuie le contrôle interne sont, selon l’Ordre des Experts
Comptables et Comptables agréées :

1.2.1 Le principe d’organisation

Pour que le contrôle interne soit satisfaisant, il est nécessaire que l’organisation de l’entité
possède certaines caractéristiques. L’organisation doit être :

 Préalable ;

 Adapté et adaptable ;

 Vérifiable ;

 Formalisé.

Elle doit comporter une séparation convenable des fonctions. L’organisation doit être établie
sous la responsabilité du chef d’entreprise. Cette responsabilité consiste à fixer des objectifs,

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

définir les responsabilités des hommes (organigramme), déterminer le choix et l’étendue des
moyens à mettre en œuvre.
La diffusion par écrit des instructions est indispensable dans une grande entreprise. Elle est
également préférable dans les entités de dimensions plus modeste, afin d’éviter les erreurs
d’interprétation.
La règle de séparation des tâches a pour objectif d’éviter que dans l’exercice d’une activité de
l’entreprise, un même agent cumule :
 les fonctions de décisions (ou opérationnelles) ;

 les fonctions de détention matérielle des valeurs et des biens ;

 les fonctions d’enregistrement (saisie et traitement de l’information)

 les fonctions de contrôle.

Ou même simplement deux d’entre elles.

Il s’agit en fait, de s'assurer qu'aucune transaction ou chaîne de transactions ne soit laissée aux
mains d'une même personne.

1.2.2 Le principe d’intégration et d’autocontrôle

Les procédures mise en place doivent permettre le fonctionnement d’un système

d’autocontrôle mis en œuvre grâce à des recoupements, des contrôles réciproques ou des
moyens techniques appropriés.
Les recoupements permettent de s’assurer de la fiabilité de la production ou du suivi d’une
information au moyen de renseignements émanant de sources différentes ou d’éléments
identiques traités par des voies différentes (concordance d’un compte collectif avec la somme
des comptes individuels).
Les contrôles réciproques consistent dans le traitement subséquent ou simultané d’une
information selon la même procédure, mais par un agent différent, de façon à vérifier
l’identité des résultats obtenus.
Les moyens techniques recouvrent l’ensemble des procédés qui évitent, corrigent ou réduisent
l’intervention humaine et par voie de conséquence les erreurs, les négligences et les fraudes
(traitements automatiques informatises, clés de contrôle).

1.2.3 Le principe de permanence

La mise en place de l’organisation de l’entité et de son système de régulation(le contrôle

interne) suppose une certaine pérennité de ces systèmes. Il est clair que cette pérennité repose
nécessairement sur celle de l’exploitation.
Les procédures de contrôle interne doivent non seulement être appliquées lorsqu'elles sont
créées ou lors d’une mission d’audit, mais elles doivent être respectées en permanence.
Toute organisation nécessite une stabilité de ses structures de manière à ne pas perdre de
temps à l'adaptation du personnel et des machines aux nouvelles procédures mises en place.
Le principe de permanence ne signifie pas la rigidité du dispositif de contrôle interne. Le
système doit s’adapter à l’évolution de son environnement.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.2.4 Le principe d’universalité

Ce principe signifie que le contrôle interne concerne toutes les personnes de l’entité, en tout
temps et en tout lieu c'est-à-dire qu’il ne peut pas y avoir de personne exclus du contrôle par
privilège, ni de domaines réservés ou d’établissements mis en dehors du contrôle interne.

1.2.5 Le principe d’indépendance

Ce principe implique que les objectifs du contrôle interne sont à atteindre indépendamment
des méthodes procédés et moyens de l’entreprise. En particulier, le réviseur doit vérifier à ce
que l’informatique n’élimine pas certains contrôles intermédiaires. Il couvre trois aspects
différents :

 L’indépendance de la fonction de contrôle interne par rapports aux autres

départements de la société ;

 L’indépendance du contrôle interne par rapport à la fonction d’audit interne ;

 L’indépendance du dispositif de contrôle interne par rapport aux méthodes, procédures

et moyens de l'entreprise.

1.2.6 Le principe d’information et qualité du personnel

L’information doit répondre à certains critères tels que la pertinence, l’utilité, l’objectivité, la
communicabilité et la vérifiabilité. Tout système de contrôle interne est, sans personnel de
qualité, voué à l'échec. La qualité du personnel comprend la compétence et l'honnêteté.

Le système de contrôle interne doit permettre de produire une information :

 Fiable (permettant de prendre la bonne décision)

 Efficiente (à quel coût)

 Efficace (permettant la réalisation des objectifs fixés)

1.2.7 Le principe d’harmonie

On entend par principe d’harmonie, l’adéquation du contrôle interne aux caractéristiques de

l’entité et de son environnement. C’est un simple principe de bon sens qui exige que le
contrôle interne soit bien adapté au fonctionnement de l’entité et aux spécificités de ses
activités. Dans le cas contraire, le contrôle interne formerait un ensemble rigide et
contraignant qui n'est pas l'objectif recherché.

2. PRESENTATION DE LA CDC

La CDC, a été créée en 1941 et est sise à Rabat. C’est un établissement public qui a pour
mission principale la mise en œuvre de la politique gouvernementale de stabilisation des prix.
A cet effet :

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

- Elle est le seul organisme habilité à assurer toutes les opérations de stabilisation des
prix notamment à en assurer le financement et à effectuer ou à centraliser les
prélèvements qui y sont afférents ;

- Elle doit être associée aux études et décisions concernant les opérations relevant de
son objet.
Les ressources de la CDC proviennent :
- Des prélèvements au profit de la CDC ;

- Des subventions de l’Etat ;

- Des avances du Trésor, d’organismes publics ou privés ;

- Du produit des amendes administratives perçues à son profit ;

- Du produit des emprunts obligatoires.

La CDC tient ses écritures et effectue ses opérations suivant les lois et usages du commerce.

Dotée de la personnalité morale et de l’autonomie financière, la CDC est placée sous la tutelle
du chef du gouvernement, qui a délégué cette fonction au Ministre Chargé des Affaires
Générales et de la Gouvernance.

2.1. CADRE REGLEMENTAIRE

Domaines Principales références légales

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une CDC ;
- Le décret Royal n°330-66 du 10 Moharrem 1387 (21 Avril 1967) portant
règlement général de la comptabilité publique ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre
1977) réorganisant la CDC ;
- Le dahir n° 1.03.195 du 16 Ramadan 1424 (11 Novembre 2003) portant
Organisation et
fonctionnement promulgation de la loi n° 69.00 relative au contrôle financier de l’Etat sur
les entreprise publiques et autres organismes ;
de la CDC - L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 avril 2005 portant sur l’organisation
financière et comptable de la CDC ;
- Note circulaire du 27 mai 2014 relative à la souscription d’une assurance
au profit des fondés de pouvoirs ;
- Note circulaire du 28 mai 2014 relative à l’amélioration du délai de
paiement des établissements et des entreprises publics.
Marchés, bons - Le décret n°2-12-349 du 20 mars 2013 relatif aux marchés publics ;
de commande
& les contrats - Note circulaire du 26 mai 2014 relative à l’application des dispositions de
et conventions l’article 88 du décret n° 2-12-349 du 20 mars 2013 relatif aux marchés

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Domaines Principales références légales

publics ;
- Note circulaire du 16 avril 2014 relative au recours à la concurrence pour
les prestations faisant l’objet de contrats ou de convention de droit
commun.

2.2. MISSIONS ET ACTIVITES

La CDC est chargée de mettre en œuvre la politique gouvernementale de stabilisation des

prix. A cet effet, elle est le seul organisme habilité à assurertoutes les opérations de
stabilisation des prix, notamment à en assurer le financement et à effectuer ou à centraliser les
prélèvements qui y sont afférents. Elle doit être associée aux études et décisions concernant
les opérations relevant de son objet.

Les missions de la CDC s’articulent, à cette date, autour des axes ci-après :

 Subvention du Gaz Butane ;

 Subvention du Sucre ;
 Subvention des provinces sahariennes ;
 Collecte de la restitution du sucre sur les ventes de boissons gazeuses.

2.3. ADMINISTRATION ET DIRECTION

2.3.1. Conseil d’administration

Selon le Dahir du 19 septembre 1977 réorganisant la CDC, celle-ci est administrée par un
conseil d’administration comprenant :

 Le premier ministre, Président ;

 Le Ministre des Finances ;
 Le Ministre de l’Intérieur ;
 Le Ministre des Travaux Publics et des Communications ;
 Le Ministre chargé du Commerce, de l’Industrie, des Mines et de la Marine Marchande ;
 Le Ministre du Travail et des Affaires Sociales ;
 Le Ministre de l’Agriculture et de la réforme agraire ;
 L’autorité gouvernementale chargée du plan et du développement régional ;
 L’autorité gouvernementale chargée des affaires économiques.
Le Conseil d’Administration peut appeler en consultation toute personne qu’il juge utile
d’entendre.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Le Conseil d’Administration se réunit sur convocation de son Président (le chef du

gouvernement). Il délibère valablement lorsque cinq de ses membres sont présents. En cas de
partage égal des voix, celle du Président est prépondérante.

Le Conseil se réunit aussi souvent que les besoins de la CDC l’exigent et au moins deux
fois par un an avant le 30 mai pour arrêter les comptes de l’exercice écoulé, et avant le30
novembre pour examiner et arrêter le budget de l’exercice suivant.

Les décisions prises par la CDC doivent s’aligner avec les directives du gouvernement et les
orientations générales de l’économie du pays.

Le conseil d’administration dispose de tous les pouvoirs nécessaires à la bonne marche de la

CDC.

A cet effet, il règle par ses délibérations les questions générales intéressant celle-ci
notamment :

 Fixe les opérations qui doivent bénéficier de l’aide de la CDC et celles qui doivent faire, à son
profit l’objet de prélèvement ;
 Détermine le montant des subventions qui doivent être accordées et celui des prélèvements qui
seront appliqués ;
 Arrête le budget et les comptes et décide de l’affectation des résultats, conformément aux
directives gouvernementales ;
 Elabore le statut du personnel et le fait approuver dans les conditions prévues par la législation
applicable au personnel des établissements publics.
Le Conseil peut déléguer à son président une partie de ses pouvoirs et, au directeur, des
pouvoirs spéciaux pour le règlement d’une affaire déterminée.

Le président du Conseil d’administration est habilité, dans l’intervalle des réunions du Conseil
d’administration, à prendre, en cas d’urgence ou de force majeure, les mesures pour lesquelles
il n’aurait pas reçu délégation du conseil d’administration et que les circonstances exigent.

Il peut notamment modifier, en cours d’exercice, le budget ou l’état de prévisions

d’exploitation de la CDC et soumet cette modification à l’approbation du MEF.

Le président doit rendre compte des mesures prises à l’occasion de la réunion du Conseil
d’administration.

2.3.2. Directeur de la CDC

La CDC est gérée par un directeur nommé par contrat.

Le Directeur exécute les décisions du Conseil d’administration et celles du Président de ce

Conseil.

Le directeur est chargé de :

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 Gérer la CDC et agit en son nom. Il accomplit ou autorise tout acte et opération relatifs à son
objet et représente l’établissement vis-à-vis de l’Etat, des administrations publiques ou privées
et de tous tiers. Il fait tous actes conservatoires et exerce les actions judiciaires ;
 Assurer la gestion de l’ensemble des services de l’établissement et du personnel placé sous son
autorité ;
 Engager par acte, contrat ou marché, les dépenses. Il fait tenir la comptabilité des dépenses
engagées, liquide et constate les dépenses et les recettes de la CDC. Il délivre à l’agent
comptable les ordres de paiement et les titres de recettes correspondants ;
 Préparer, à la fin de chaque exercice, pour le soumettre au Conseil d’administration, un
rapport détaillé sur l’activité de l’établissement ;
 Assister, à titre consultatif, aux réunions du Conseil d’administration dont il assure le
secrétariat ;
 Représenter la CDC dans les commissions, comités ou réunions ayant pour objet d’étudier
toute question ayant trait à la mission de la CDC ;
Le directeur peut déléguer une partie de ses pouvoirs et attributions au personnel placé sous son
autorité.

2.3.3. Comité d’Audit

En date du 14 juin 2013, le Conseil d’Administration de la CDC a approuvé la composition de

son comité d’audit constitué du :

 Représentant du Ministre Délégué auprès du Chef du Gouvernement chargé des Affaires

Générales et de la Gouvernance « Président » ;
 Représentant de monsieur le Chef du Gouvernement ;
 Représentant du Ministère de l’Economie et des Finances ;
 Contrôleur d’Etat ou son suppléant.
Chaque membre du Comité, excepté le Contrôleur d’Etat, désigne un suppléant, qui sera chargé de le
remplacer en cas d’absence et ce, pour permettre un meilleur suivi des travaux du Comité.
Le secrétariat est assuré par le service contrôle interne de la CDC.
Le comité d’audit a été créé en vue de :

 Apprécier le dispositif de contrôle interne ;

 Apprécier le fonctionnement, l’organisation, les procédures et les programmes de travail de la
fonction du contrôle interne ;
 Suivre et apprécier le contrôle des dossiers de compensation et émettre des recommandations
au Conseil à propos de ce contrôle ;
 Examiner toute proposition émanant d’un membre du Conseil ou d’une partie prenante
concernant le contrôle des dossiers de compensation, ou tout autre domaine de gestion de la
CDC ;
 Apprécier les principes et méthodes comptables utilisées ;

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 Examiner la cartographie des risques et apprécier l’importance des risques et notamment ceux
relevés dans les rapports des auditeurs internes et externes ;
 Donner son avis sur le choix des auditeurs comptables et financiers externes ;
 Donner son avis sur les termes de référence des audits comptables et financiers et tout autre
audit décidé par le Conseil ou par le Comité ;
 Superviser le déroulement des missions d’audit ;
 Réceptionner, analyser et commenter les rapports d’audit et valider les travaux effectués ;
 Examiner les plans d’action et les rapports d’audit ;
 Suivre l’application par la CDC des recommandations émises ;
 Participer (le Comité ou certains de ses membres) aux réunions de la CDC tenues avec les
auditeurs externes ;
 Donner son avis et émettre des recommandations sur toutes les opérations se rapportant à la
CDC et ses activités.
Le Comité se réunit avant la tenue de chaque Conseil, autant de fois qu’il le juge nécessaire et
au moins deux fois par an, sur convocation de son Président. Il remet un rapport écrit au
Conseil retraçant ses travaux et les résultats des audits effectués et peut être chargé par le
Conseil de missions particulières en relation avec ses attributions.

Le Comité soumet également à l’approbation du Conseil toute proposition de modification de la charte

d’audit.

2.4. LES ORGANES EXTERNES DE CONTROLE

La CDC est soumise à la tutelle de l'Etat, qui a pour objet d'assurer le respect, par ses organes
compétents, des dispositions de la loi 69-00 organisant le contrôle financier de l’Etat sur les
entreprises publiques et autres organismes, promulguée par le Dahir n°1-03-195, notamment
celles relatives aux missions qui lui sont imparties et, de manière générale, de veiller, en ce
qui la concerne, à l'application de la législation et de la réglementation relatives aux
établissements publics.

Elle est également soumise au contrôle financier de l'Etat et du Trésorier Payeur applicable
aux établissements publics en vertu de la législation en vigueur.

2.4.1. Le contrôle financier de l’Etat

Le Contrôleur d’État exerce ses attributions conformément aux dispositions prévues par la loi
N°69-00 relative au contrôle financier de l’Etat sur les entreprises publiques et autres
organismes. Il est tenu d'accomplir sa mission selon les normes et diligences édictées par le
Ministre de l’Economie et des Finances.

A cet effet, il assiste avec voix consultative, aux séances du Conseil d’Administration ainsi
qu’aux réunions des commissions ou comités constitués en application des dispositions
réglementaires, statutaires ou conventionnelles relatives à la CDC.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Il dispose d’un droit de communication permanent et peut effectuer, à tout moment, sur pièces
et sur place, toutes vérifications et tous contrôles qu’il juge opportuns et peut se faire
communiquer toutes les pièces qu’il estime utiles à l’exercice de sa mission (contrats, livres,
documents comptables, registres et procès verbaux).

Il dispose, dans la limite des seuils fixés par le Ministre chargé des finances, d’un pouvoir de
visa préalable sur les acquisitions immobilières, tous contrats ou conventions de travaux, de
fournitures et de services ainsi que sur l’octroi de subventions et dons.

Le Contrôleur d’État peut, également, donner son avis sur toute opération relative à la gestion
de l’organisme, à l’occasion de l’exercice de ses fonctions et qu’il fait connaître par écrit,
selon le cas, au Ministre chargé des finances, au Président du Conseil d’Administration ou de
l’organe délibérant ou à la Direction.

En cas de refus de visa, le Ministre chargé des finances décide en dernier ressort.
Lorsque de graves insuffisances sont constatées par le Conseil d’Administration ou l’organe
délibérant ou le Contrôleur d’État, dans la gestion de la CDC, le Ministre chargé des finances
peut habiliter, par décision, le Contrôleur d’Etat à exercer un droit de visa préalable sur
certains actes limitativement et pour une durée renouvelable une ou plusieurs fois jusqu’à
redressement de la situation.

Le Contrôleur d’Etat doit rendre compte de sa mission dans un rapport annuel qu’il adresse au
Ministère des Finances et de la Privatisation et au Conseil d’Administration.

2.4.2. Le Trésorier Payeur

Le Trésorier Payeur exerce ses attributions conformément à la réglementation en vigueur et
aux circulaires et notes entrant dans ses attributions.
Le Trésorier payeur peut, sous sa responsabilité et avec l'approbation du Ministre des finances
et de la Privatisation, déléguer sa signature à un ou à plusieurs agents qu'il constitue ses
fondés de pouvoirs.
Les fondés de pouvoirs sont personnellement et pécuniairement responsables des opérations
qu'ils exécutent.
Le Trésorier Payeur tient un registre qui retrace d'une manière régulière l'exécution du budget
de la CDC. Il tient un registre qui retrace, chronologiquement, par compte de trésorerie, les
ordres et les moyens de paiement utilisés ainsi que les ordres de recettes et leurs moyens de
recouvrement. Il établit, au vu des avis de débit et de crédit émanant des banques et qui lui
sont adressés par le Directeur, une situation mensuelle de trésorerie et les états de
rapprochement bancaire des dépenses et des recettes au plus tard quinze jours suivant le mois
considéré. Une copie de cette situation est adressée au Directeur et au Contrôleur d'Etat.
Le Trésorier Payeur a qualité pour vérifier ou faire vérifier les comptabilités des régisseurs.
Chaque vérification donne lieu à l'établissement d'un procès-verbal qui est communiqué au
Directeur et au Contrôleur d'Etat. A cet effet, le Trésorier Payeur tient un registre par
régisseur sur lequel sont portées des vérifications effectuées par ses soins ainsi que les
anomalies qu'il a relevées au cours de l'exercice de ces contrôles.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Le Trésorier Payeur a qualité pour vérifier ou faire vérifier les comptabilités des Fondés de
Pouvoirs. Chaque vérification donne lieu à l'établissement d'un procès-verbal qui est
communiqué au Ministre des Finances et de la Privatisation.

2.4.3. L’Inspection Générale des Finances

L'I.G.F est un corps supérieur d'inspection des finances publiques créé par un texte de loi du
14 avril 1960 qui fixe de manière précise ses attributions, missions et prérogatives. Placée
sous l'autorité directe du Ministère de l'Economie et des Finances, l'I.G.F exerce de larges
prérogatives en matière de contrôle et d'audit. A cet effet, l’I.G. Fa pouvoir pour :

 Effectuer les vérifications des services de caisse et de comptabilité, deniers et matières, des
comptables publics et, de façon générale, des agents de l'Etat, des collectivités locales, des
établissements et entreprises publics et de tout organisme public ;
 Contrôler la gestion des comptables publics, des ordonnateurs, des contrôleurs et de tout
administrateur pour s'assurer de la régularité, de la sincérité, et de la matérialité des opérations
enregistrées dans leurs comptes ;
 Apprécier, par ailleurs, la qualité de leur gestion, la réalisation des objectifs assignés, les
moyens utilisés, les coûts des biens et services produits et leurs performances économiques et
financières ;
 Contrôler la gestion des entreprises et des établissements publics ;
 Contrôler la gestion des sociétés concessionnaires ou gérantes d'un service public de l'Etat ou
d'une collectivité publique ;
 Contrôler la gestion des sociétés, syndicats, associations ou entreprises de toute nature et d'une
façon générale les personnes morales qui bénéficient du concours financier de l'Etat, des
collectivités publiques;
 Auditer et émettre une opinion sur les comptes des projets financés par les Gouvernements
étrangers ou par des organismes financiers internationaux ou régionaux dans le cadre de la
coopération bilatérale ou multilatérale ;
 Procéder, à la demande du Gouvernement ou du Ministre des Finances, à l'évaluation de
politiques publiques à caractère financier ou budgétaire.

2.4.4. La Cour des comptes

La Cour des comptes est une juridiction financière, qui vise à l'amélioration de la gestion
publique à travers l'exercice d'un contrôle de régularité des comptes publics, de l'État, des
établissements publics nationaux, des entreprises publiques, de la sécurité sociale, ainsi que
des organismes privés bénéficiant d'une aide de l'État ou faisant appel à la générosité du
public. Elle assiste le parlement et le gouvernement dans les domaines relevant de sa
compétence en vertu de la loi et elle rend compte à Sa Majesté le Roi de l'ensemble de ses
activités.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3. ORGANISATION DE LA CDC

3.1. Organigramme de la CDC

Le Conseil d’Administration tenu le 09 juin 2015 sous la présidence du Ministre, délégué auprès du Chef du Gouvernement, chargé des affaires
générales et de la gouvernance, a adopté les changements apportés au niveau de l’organigramme de la CDC pour retenir l’organigramme
suivant :

DIRECTION
SECRETARIAT

SERVICE DIVISION ADMINISTRATIVE DIVISION

CONTROLE INTERNE ET FINANCIERE TECHNIQUE

SERVICE SERVICE LIQUIDATION DES DOSSIERS

SERVICE ADMINISTRATIF ET SERVICE DE TRANSPORT ET DISTRIBUTION DU
COMPTABILITE RESSOURCES INFORMATIQUE GAZ BUTANE, DU SUCRE, DE LA
HUMAINES RESTITUTION ET LES SUBVENTIONS
DES PROVINCES SAHARIENNES

SERVICE REGLEMENT ET
BUREAU PRECOMPTE
D'ORDRE

SERVICE LIQUIDATION DES DOSSIERS

D'IMPORTATIONS ET DES SURESTARIES
SUR GAZ BUTANE

Ce document traitera les procédures relatives à la division administrative et financière, le service contrôle interne et le service informatique.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.2. Présentation des services de la division administrative et financière

3.2.1. SERVICE COMPTABLE

I. MISSIONS PRINCIPALES DU SERVICE

Le service comptable est chargé :
 De l’élaboration, la tenue, du suivi et de l’arrêté du Budget annuel et mensuel ;
 Du suivi des recettes de la CDC ;
 De la tenue et l’arrêté des comptes ;
 De l’établissement des paiements et engagement des dépenses ;
 Du suivi de la situation de trésorerie.

II. ORGANISATION

DIVISION
ADMINISTRATIVE ET
FINANCIERE

SERVICE SERVICE ADMINISTRATIF ET

RESSOURCES HUMAINES SERVICE INFORMATIQUE
COMPTABILITE

BUREAU D'ORDRE

Le service Comptabilité est rattaché hiérarchiquement à la division administrative et financière de la

CDC et à la direction de la CDC.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

L’organisation du service comptabilité comprend deux principaux postes, dont les fonctions se
présentent comme suit :

Poste Activités

 Validation et supervision des travaux comptables réalisés le comptable ;

 Règlement des factures de fonctionnement ;
 Règlement des dossiers de subvention ;
 Préparation du projet du budget annuel ;
 Exécution mensuelle du budget ;
 Suivi du budget et de la trésorerie ;
 Etablissement et suivi de la situation des virements en instance de visa chez
le trésorier payeur ;
Chef du service
 Etablissement des arrêtés trimestriels en collaboration avec le comptable ;
comptabilité
 Analyse et justification des comptes ;
 Etablissement des procès-verbaux après les réunions liées à son activité ;
 Comptabilisation des écritures d’inventaire ;
 Etablissement des statistiques hebdomadaires de la subvention et des
arriérés ;
 Etablissement des autorisations des avis de recettes et des ordres de
paiement liés au fonctionnement.

 Lettrage des comptes ;

 Rapprochement bancaire ;
 Saisie des écritures comptables ;
 Calcul des amortissements ;
 Intégration quotidienne des écritures comptables, relatives à la subvention
Comptable et aux charges de fonctionnement ;
 Etablissement des arrêtés comptables trimestriels en collaboration avec le
chef du service comptable ;
 Traitement des pièces comptables ;
 Analyse et justification des comptes ;
 Contrôle et édition des états comptables trimestriels.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.2.2. SERVICE ADMINISTRATIF ET RESSOURCES HUMAINES

I. MISSIONS PRINCIPALES DU SERVICE

Le service administratif et ressources humaines est chargé de :
 L’approvisionnement en matériels et fournitures (bons de commande ou appels
d’offres) ;
 L’inventaire physique des stocks et des immobilisations ;
 La gestion du parc automobile ;
 Le traitement de la paie ;
 La gestion des ressources humaines.

II. ORGANISATION

DIVISION
ADMINISTRATIVE ET
FINANCIERE

SERVICE SERVICE ADMINISTRATIF ET

RESSOURCES HUMAINES SERVICE INFORMATIQUE
COMPTABILITE

BUREAU D'ORDRE

Le service administratif et ressources humaines est rattaché hiérarchiquement à la division

administrative et financière de la CDC et à la direction de la CDC.
L’organisation du service administratif et ressources humaines comprend deux principaux postes, dont
les fonctions se présentent comme suit :

Poste Activités

 Correspondance avec le ministère, les fournisseurs, et les soumissionnaires

des marchés, les organismes sociaux, etc. ;
 Etablissement des procès-verbaux des réunions ;
 Participation aux séances d’ouverture des plis, si nécessaire ;
Chef du service
 Supervision des travaux réalisés par les agents administratifs et ressources
Administratif et
humaines et le BO ;
Ressources
 Préparation des CPS et RC des marchés lancés par la CDC ;
Humaines
 Suivi des appels d’offres ;
 Application de la règlementation en vigueur relative aux affaires
administratives et le suivi de leur mise à jour ;
 Supervision des travaux d’inventaire des stocks et contrôle de la situation

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Poste Activités
des stocks ;
 Supervision des travaux réalisés au sein de la CDC par les différents
prestataires ;
 Supervision des travaux de paie et primes du personnel ;
 Traitement des demandes de fournitures des entités de la CDC ;
 Contrôle des dossiers administratifs avant envoi pour paiement ;
 Contrôle des locaux de la CDC.

 Traitement de la paie ;
 Inventaire des stocks et des immobilisations ;
 Gestion des achats par bon de commande ;
 Gestion du parc automobile ;
Agent
 Gestion du système de pointage ;
administratif et
 Gestion des autorisations d’absences ;
ressources
 Etablissement de la situation mensuelle des absences, des retards et des
humaines
heures supplémentaires ;
 Etablissement des états mensuels des stocks de fournitures de bureau, des
produits d’entretien, de la consommation des vignettes carburants,
réparations, etc.

3.2.3. SERVICE INFORMATIQUE

I. MISSIONS
La mission principale du Service informatique est d'assurer la disponibilité, la sécurité et l’évolution
de l’infrastructure hardware et Software de la CDC, ainsi que la gestion quotidienne des bases de
données informatiques dont dispose la CDC.

II. ATTRIBUTIONS
 La veille technologique ;

 Le maintien du système d’information et son développement ;

 L'étude, la conduite et la réalisation de projets liés à l'informatique. ;

 L'acquisition des biens et services informatiques ;

 L'exploitation des infrastructures qui comprend :

 La définition des configurations hardware et software ;

 La disponibilité et la sécurité du réseau et des installations ;

 La sauvegarde, la restauration et l'archivage des données ;

 La gestion des équipements ;

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 La formation et l'assistance aux utilisateurs internes (services de la CDC) et/ou externes

(prestataire externe) ;

 L’inventaire physique annuel du matériel informatique et des fournitures informatiques ;

 La gestion des bases de données informatiques.

III. ORGANISATION

DIVISION
ADMINISTRATIVE ET
FINANCIERE

SERVICE ADMINISTRATIF ET
SERVICE COMPTABILITE RESSOURCES HUMAINES
SERVICE INFORMATIQUE

BUREAU D'ORDRE

Le service informatique est rattaché hiérarchiquement à la division administrative et financière qui,

elle-même, est rattachée à la direction de la CDC.
L’organisation du service informatique comprend deux principaux postes, dont les fonctions se
présentent comme suit :

Poste Activités
 Administration du système d’information ;

 Gestion et mise à jour du référentiel de la base de données ;

 Gestion des prestataires externes ;

 Membre de la commission d’ouverture des plis relatifs aux AO et aux

achats par BC pour le matériel et consommables informatiques et rédaction
Chef du service des CPS et RC y afférents ;
informatique  Supervision des travaux d’installation, d’exploitation et de sécurisation du
réseau, du parc matériel et des logiciels informatiques ;

 Supervision des travaux de maintenance (corrective et préventive) ;

 Assistance et formation du personnel de la CDC selon le besoin exprimé

sur les différentes fonctionnalités des bases de données ;

 Préparation de l’inventaire physique des immobilisations relatives au

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Poste Activités
matériel informatique et aux stocks des fournitures informatiques ;

 Gestion de l’application du courrier ;

 Sauvegarde ;

 Administration et gestion du portail de la CDC (publication d’appels

d’offre, rapports d’activité, …) ;

 Publication dans d’autres portails (Marché publique-fonction publique…) ;

 Maintenance corrective et préventive ;

 Sauvegarde ;
Administrateur
réseau et  Gestion de l’application du courrier ;
webmaster
 Gestion de l’application commerciale ;

 Gestion des incidents ;

 Vérification de la sécurité du réseau physique (câblage, connexions….) ;

 Assistance et formation du personnel de la CDC selon le besoin exprimé

sur les outils de bureautique.

Au sein de la CDC, le personnel du service informatique peut intervenir :

 Soit en « Front office » : assistance après réception d’une fiche d’intervention
complétée par le service exprimant un besoin informatique et signée par
l’ordonnateur. Les dites fiches sont classées mensuellement par le personnel
informatique ;
 Soit en « Back office » : assistance quotidienne selon l’anomalie constatée (système,
réseau, applications, utilisateurs…).

Service ? Pour quelles activités ?

Assistance technique en cas d’anomalie, ou de blocage du système par
Bureau d’ordre +
division rapport aux traitements des dossiers de liquidation, ou de mauvaise
technique manipulation par l’utilisateur.

Achats de matériel et consommable informatique

Division
administrative et Application de la paie+ app comptabilité+ App commerciale +
financière
App pointage

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Service ? Pour quelles activités ?

Direction Approbation et validation+statistiques+fiches

Bureau d’ordre Application courrier

Tout le personnel Assistance, formation et résolution des problèmes (interventions)

IV. ARCHITECTURE RESEAU ET APPLICATIVE

APPLICATION SERVICE UTILISATEUR FONCTION

OSCAR Ecritures comptables et Etats

Service comptabilité
comptabilité de synthèse

 Etablissement des Salaires

 Etablissement des :

 Attestation de salaire
Division administrative et
OSCAR PAIE
financière  Attestation de travail

 Intégration automatique des

écritures de paie au niveau
du logiciel comptable.

 Gestion du courrier arrivée

et départ y compris les
faxes

 Gestion de l’attribution des

Application de
Tous les services numéros aux dossiers de
courrier
liquidation (OP et AR)

 Gestion des fiches

d’observation et fiches de
rejet

 Gestion du pointage des

agents
Application
Tous les services  Gestion des entrées et
pointage
sorties

 Gestion des retards

CDC SI Tous les services Système d’information de la

CDC développé par Omnidata

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

qui traite les dossiers de

liquidation.

 Service de contrôle interne

 service informatique

 service de paiement Statistiques décisionnelles et

Qlickview
précompte reporting

 services technique

 direction

 Service de comptabilité
Application  Tous les services émettant Gestion des achats et stocks
commerciale des demandes de
fournitures.

Messagerie
 Tous les services Courrier électronique
électronique

Application de
Sécurisation du réseau
sécurisation  informatique
informatique interne et externe
(hard+soft)

3.3. Présentation du service de contrôle interne

I. ATTRIBUTIONS
 Contrôle des dossiers de subvention émanant de la division technique ;
 Contrôle des dossiers de fonctionnement émanant de la division administrative ;
 Mise à jour du Manuel de Procédure ;
 Suivi et préparation des statistiques ;
 Préparation du rapport d’activité mensuel et annuel de la CDC ;
 Contrôle à postériori des dossiers du personnel, des marchés et des Bons de Commande ;
 Contrôle du classement et archivage des dossiers du personnel, des marchés et des Bons
de Commande.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

II. ORGANISATION

DIRECTION
SECRETARIAT

SERVICE DIVISION ADMINISTRATIVE ET DIVISION

CONTROLE INTERNE FINANCIERE TECHNIQUE

Le service contrôle interne est rattaché directement à la direction de la CDC.

L’organisation du service contrôle interne comprend plusieurs postes, dont les fonctions se présentent
comme suit :

Poste Activités
 Supervisions des contrôles réalisés par les agents de contrôle des dossiers
techniques et administratifs ;
 Rapprochement des statistiques de Qlickview avec le service comptable
 Préparation des rapports mensuels d’activité en deux versions arabe et
française ;
 Préparation du rapport annuel d’activité
 Gestion des relations externes avec les consultants, inspecteurs et
auditeurs ;
 Suivi des rapports y afférents, préparations des observations, des PV de
Chef de service
réunion ;
 Assure le Secrétariat du comité d’audit de la CDC ;
 Présidence des séances d’ouverture des plis de certains marchés de la
CDC relative à l’audit financier de la CDC, l’externalisation de contrôle
des dossiers de compensation et le manuel de procédures ;
 Assurer le suivi des dits marchés ;
 Contrôle à postériori, du classement et archivage des dossiers du
personnel et des marchés et des bons de commandes.
 Elaboration de statistiques et analyses à la demande de la direction.
 Contrôle des dossiers techniques et administratifs ;
 Préparation d’une fiche mensuelle sur la structure des prix du Gaz Butane
envoyé au ministère chargé des affaires générales ;
 Validation des dossiers de subventions sucre local, sucre importé, l’OCE,
Agents de
mise à la consommation du gaz butane, frais de transport du gaz butane,
contrôle
provision marge spéciale, et la restitution sur le SI ;
 Contrôle du traitement des précomptes ;
 Rapprochement des statistiques de Qlikview avec le service comptable ;
 Assiste aux réunions relatives aux surestaries

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Les relations fonctionnelles du service de contrôle interne avec les autres services de la CDC sont
reflétées à travers le tableau ci-dessous :

Service ? Pour quelles activités ?

Service administratif et RH  Contrôle des dossiers administratifs à priori et à postériori

Service de comptabilité  Rapprochement des données statistiques collectées

 Transmission des prévisions

 Remonter toute anomalie détectée au niveau de QlickView

Service Informatique relative aux dossiers traités par la CDC
 Assistance technique (en cas d’anomalie sur Click View,
installation matériel informatique...)
 Contrôle des dossiers techniques
Division technique  Transmission des statistiques sur demande
 Assister aux réunions des surestaries
 Soumission à validation de tous les dossiers contrôlés,
 Transmission des situations/rapports relatifs au contrôle
effectué par le service
 Validation des rapports d’activité, avant publication sur le
Ordonnateur portail
 Transmission hebdomadaire des statistiques de
compensation et des indicateurs d’activité ;
 Remonter toute anomalie détectée au niveau de QlickView
relative aux dossiers traités par la CDC

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.4. PROCEDURES

I. RECETTES DE LA CDC

Les ressources de la CDC proviennent :

- Des prélèvements au profit de la CDC ;

- Des subventions de l’Etat ;

- Des avances du Trésor, d’organismes publics ou privés ;

- Du produit des amendes administratives perçues à son profit ;

- Du produit des emprunts obligatoires.

1. LES PRODUITS DES AMENDES ADMINISTRATIVES PERCUES

Les produits des amendes administratives
CDC Domaine Recettes Procédure
perçues
Processus Traitement des recettes Destinataire Service comptable
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1.1. Description de la procédure

a. Objet :

Les produits des amendes administratives perçues sont les amendes routières que les
conducteurs payent lors des infractions routières.
Cette procédure a pour objet de présenter les étapes de perception de ces amendes par la CDC

b. Références légales et réglementaires :

Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 Septembre 1977)
réorganisant la CDC ;
La loi 52-05 portant code de la route.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

c. Définitions :

AR : Autorisation de recette

1.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)
Service comptable Etablissement de l’autorisation de recette

1.3. Modes opératoires

Elément déclencheur : Infraction routière

Elément de clôture : Etablissement de l’AR

1. Paiement amendes Exécution

Acteur (s) : Conducteurs ayant commis une infraction, Ministère de transport

Toute personne ayant commis une infraction routière, est passible d’une amende qu’elle devra
payer auprès des perceptions régionales.

Chaque service de perception régional exécutera un ordre de virement au percepteur de Rabat

HASSAN qui centralise mensuellement tous les virements effectués par les différentes
perceptions régionales du Royaume, à charge pour lui de les reverser à la CDC.

2. Réception d’un avis de crédit Contrôle

Acteur (s) : Ministère de transport, Bureau d’ordres, Service comptable

Une fois que la perception de Rabat HASSAN a réalisé l’ordre de virement, le bureau d’ordre
reçoit l’avis de crédit et le transmet directement au service comptable pour traitement.
3. Etablissement de l’AR Exécution

Acteur (s) : Service comptable

Après avoir reçu l’avis de crédit du bureau d’ordre, le service comptable procède à
l’établissement de l’autorisation de recette y afférente et à la comptabilisation dudit produit.
Schéma comptable :

Les amendes relatives au transport routier perçues par la CDC constituent des produits non
courants. Le comptable procède à la constatation manuelle de ces derniers selon l'écriture type
suivante :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

5143X Trésorerie générale X
758X Autres produits non courants X

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.4. Déroulement opérationnel

Service Bureau Percepteur Rabat Perception
Conducteur
Comptabilité Hassan Régionale
d’ordre

Infraction routière

Amende Amende

Ordre de Ordre de
virement virement

Centralisation
mensuelle des
virements

Avis de Reversement à la
Réception avis
crédit CDC
de crédit

Etablissement AR

Comptabilisation

Acteur Elément
LEGENDE Acteur interne
externe Déclencheur
Décision

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2. LES PRODUITS DES EMPRUNTS OBLIGATOIRES

Domaine Recettes Procédure Les produits des emprunts obligatoires
CDC
Processus Traitement des recettes Destinataire Service comptable
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

2.1. Description de la procédure

a. Objet :

Il s’agit des intérêts semestriels que la CDC perçoit sur les soldes créditeurs à la Trésorerie
Générale. Elle reçoit un avis de crédit de la trésorerie générale à chaque fois que les intérêts
en question sont crédités au compte de la CDC.

b. Références légales et réglementaires :

Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 Septembre 1977)
réorganisant la CDC ;

2.2. Modes opératoires

Elément déclencheur : Avis de crédit de la TG et/ou constatation de l’opération sur
l’extrait de compte

Elément de clôture : Constatation manuelle de l’opération

1. Réception de l’avis de crédit Exécution

Acteur (s) : service comptable

La CDC dispose de comptes bancaires chez la TG, ces comptes donnent lieu à la perception
d’intérêts créditeurs. Ainsi, chaque fin de semestre, la TG transmet un avis de crédit à la
CDC pour constatation de l’opération.
2. Constatation de l’opération Contrôle

Acteur (s) : service comptable

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Dès réception de l’avis de crédit de la TG, le comptable procède à la constatation manuelle de

l’opération selon le schéma suivant :
Schéma comptable :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

5143 Trésorerie générale X
7381 Intérêts et produits assimilés X

NB : L’écriture des intérêts est comptabilisée nette d’impôts.

2.3. Déroulement opérationnel

Service Comptabilité Bureau

TG
d’ordre

Avis de crédit et/ou

constatation de l’opération sur
l’extrait de compte

Avis de
crédit

Avis de
crédit

Constatation
manuelle de
l’opération

Elément
LEGENDE Acteur externe Acteur interne Décision
Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3. LES PRELEVEMENTS AU PROFIT DE LA CDC

Domaine Recettes Procédure Prélèvement au profit de la CDC

CDC
Processus Traitement des recettes Destinataire service comptable
Date octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

3.1. Description de la procédure

a. Objet :

Cette procédure a pour objet de décrire le processus de traitement des prélèvements sur les dossiers de
subvention.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la CDC ;
- Arrêté du Ministre de l’Énergie et des Mines N° 484-81 du 20 rajeb 1401 (25 mail
1981) relatif aux conditions d’utilisation de la marge spéciale pour le financement des
stocks de sécurité en combustibles liquides et gazeux.
c. Règles de gestion :
RDG1. Il faut s’assurer du suivi des numéros des AR intégrés au niveau de la comptabilité

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.2. Modes opératoires

Elément déclencheur : Liquidation des AR
Elément de clôture : Validation des AR par le liquidateur

1. Intégration de l’AR Exécution

Acteur (s) : service comptable

Traitement sur système :

Le comptable procède à la consultation, de façon quotidienne du système de reporting de Qlick View

afin de vérifier le numéro des dossiers liquidés dans la journée sur le système de traitement des
dossiers de subvention et procède à l’intégration des AR y afférents.

Schéma comptable :

 CAP (compte d’ajustement provinces sahariennes) :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

34880000 Divers débiteurs X

72133300 CAP provinces sahariennes X

 Gaz butane :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

44880000 Divers créanciers X

72134000 Prélèvement sur GPL X

72135000 Provision de transport X

72136100 Importation gaz butane X

72136200 Surestaries X

 Subvention sucre :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

44880000 Divers créanciers X

72111000 Subvention sucre importé X

72112000 Subvention sucre local X

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 Restitution sucre (Sucre utilisé par les industries de boissons gazeuses) :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

34880000 Divers débiteurs X

72110110 Restitution X

N.B : Il est essentiel de noter que les écritures sont intégrées automatiquement sur Qlick
View.

2. Vérification des comptes Exécution

Acteur (s) : service comptable

Le comptable procède, sous la supervision du chef de service comptable, à la vérification des comptes
des dossiers intégrés.

3.3. Déroulement opérationnel

Service Comptabilité

Vérification du
numéro des dossiers
liquidés sur SI

Intégration des
AR

Vérification des comptes

des dossiers intégrés

LEGENDE Acteur externe Acteur interne Elément Décision

Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

4. SUBVENTIONS RECUES

Domaine Recettes Procédure Subvention reçue

CDC
Processus Traitement des recettes Destinataire Service comptable
Date octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

4.1. Description de la procédure

a. Objet :

Cette procédure a pour objet de décrire le processus de traitement de la subvention perçue du

Ministère de l’économie et des finances au profit de la CDC pour règlement des dossiers de
subvention.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la CDC ;

4.2. Modes opératoires

Elément déclencheur : Réception de la décision de subvention

Elément de clôture : Avis de crédit

1. Recevoir la subvention Exécution

Acteur (s) : Chef du service comptable, Ordonnateur

Le MEF, via la direction du budget, établit une décision de dotation qu’il envoie pour visa à
monsieur le ministre de l’économie et des finances. Celui-ci transmet une copie de la décision
de dotation à la CDC qui en informe immédiatement le TP.

Ensuite, cette décision est transmise au chef du service comptable de la CDC.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Schéma comptable :

Ensuite, le comptable se charge de constater manuellement les écritures suivantes :

 Subvention pétrole et gaz butane :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

5143 Trésorerie générale X

75610001 Subventions produits pétroliers X

 Subvention Sucre :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

5143 Trésorerie générale X

75610002 Subventions sucre X

 Subvention OCE :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

5143 Trésorerie générale X

75610003 Subventions OCE X

2. Avis de crédit Exécution

Contrôle

Acteur (s) : Chef du service comptable, Trésorerie Générale

Après exécution de la décision de M. le ministre du MEF, la trésorerie générale, établit un

avis de crédit et l’envoie à la CDC.

3. Cas particulier des recettes liées aux sucre brut importé et à la

Contrôle
péréquation des produits pétroliers des provinces sahariennes

Au vu de l’inexistence d’une dépense de subvention pour les dossiers d’importation de sucre

brut ainsi que pour les produits pétroliers des provinces sahariennes, la recette est ainsi
considérée par La CDC, comme une recette propre et, encaissée au niveau du compte de
fonctionnement de la CDC conformément aux dispositions du Dahir de 1977 portant
réorganisation de la CDC.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

4.3. Déroulement opérationnel

CDC
Service Comptabilité TG MEF

Etablissement
de la décision
de dotation

Visa du
ministre

Copie de la Copie de la Copie de la

décision décision décision

Constatation
manuelle de
l’opération

Exécution de la
décision
Avis de
crédit Etablissement de
l’avis de crédit

Elément
LEGENDE Acteur externe Acteur interne
Déclencheur
Décision

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

5. RECETTES DIVERSES

Domaine Recettes Procédure Recouvrement d’une ancienne créance

CDC Traitement des recettes
Processus Destinataire Service comptable
diverses
Date octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

5.1. Description de la procédure

a. Objet :

Cette procédure a pour objet de décrire le processus de traitement des recettes liées au recouvrement
d’une ancienne créance de la CDC.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la CDC ;

5.2. Modes opératoires :

Elément déclencheur : Réception de l’AR

Elément de clôture : Comptabilisation de l’AR

1. Réception de l’AR Exécution

Acteur (s) : Chef du service comptable, Ordonnateur, Trésorerie Générale

Après constatation du non paiement d’une créance, un AR est établit, au niveau de la direction
de la CDC. Ensuite, celui-ci est envoyé à la TG pour lancement de la procédure de
recouvrement.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2. Comptabilisation de l’AR Exécution

Contrôle

Acteur (s) : Service comptable, ordonnateur

Au moment du recouvrement, la direction envoie au service comptable l’AR pour

comptabilisation.

Schéma comptable :

Ensuite, le comptable se charge de constater manuellement les écritures suivantes :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

5143 Trésorerie générale X

7196 Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif X

circulant

3424 Clients douteux ou litigieux X

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

5.3. Déroulement opérationnel

Service Comptabilité Ordonnateur TG

AR AR

AR AR

Comptabilisation
manuelle de l’AR

Elément
LEGENDE Acteur externe Acteur interne
Déclencheur
Décision

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

II. TENUE ET SUIVI DU BUDGET

1. ELABORATION DES ETATS BUDGETAIRES PREVISIONNELS

1.1. Élaboration du budget d’exploitation et d’investissement
Tenue et Suivi du budget Élaboration du budget d’exploitation et
Domaine Procédure
d’investissement de la CDC
CDC
Elaboration des états
Processus Destinataire CA, direction du budget, TP, CA
budgétaires prévisionnels
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1.1.1. Description de la procédure

a. Objet :

Le budget est l’instrument le plus important mis à la disposition du gouvernement pour

atteindre les objectifs de développement du pays. Il permet de refléter ses orientations.
Le budget de la CDC est composé du :
- Budget d’exploitation, qui comprend : le budget du personnel, le budget de
fonctionnement et le budget consacré à l’externalisation du contrôle les dossiers de
subvention (sur décision du gouvernement) ;
- Budget d’investissement, qui comprend : les brevets et logiciels, le mobilier et
matériel de bureau, les aménagements de constructions, le matériel de transport et le
matériel informatique.
Cette procédure a pour objet de décrire la procédure d’élaboration du budget d’exploitation et
d’investissement de la CDC.
NB :La procédure d’élaboration du budget d’exploitation et celle du budget
d’investissement ont été regroupées dans une seule et même procédure, en raison de leurs
similitudes au niveau des différentes étapes de la procédure.
b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une CDC ;

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 Septembre 1977)
réorganisant la CDC ;
- L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 Avril 2005 portant sur l’organisation financière et
comptable de la CDC ;
- Dahir n° 1-15-62 du 14 chaabane 1436 (2 juin 2015) portant promulgation de la loi
organique n° 130-13 relative à la loi de finances.
c. Règles de gestion :

RDG1. Le budget doit être établi conformément à la nomenclature budgétaire arrêtée par
référence au Code Général de la Normalisation Comptable.

RDG2. Le recensement des besoins constitue la première étape dans le processus

d’élaboration du budget.

d. Définitions :

MEF : Ministère de l’Economie et des Finances.

MAGG : Ministère des Affaires Générales et de la Gouvernance.

1.1.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Service Comptable Elaboration du projet de budget d’exploitation.

Contrôle, supervision et présentation du projet de budget

Ordonnateur
d’exploitation.

1.1.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de
Documents Origine Finalité Destinataires finaux
contrôle
Note
d’orientation Chef du Direction
(lettre de gouvernement Service Comptable
cadrage)
Demande
d’informations
Conseil Service Comptable
supplémentaires
d’administration Direction
et les notes
explicatives
Direction
Document Trésorier payeur
Service Comptable
budgétaire Conseil
d’administration

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Nature de
Documents Origine Finalité Destinataires finaux
contrôle
Ministère d'économie
et des finances

1.1.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Réception de la note d’orientation

Elément de clôture : Validation du budget définitif d’exploitation par le CA

1. Réception de la note d’information Exécution

Acteur (s) : Ordonnateur, MAGG

L’ordonnateur de la CDC reçoit des services du chef de gouvernement la note d’orientation
générale pour l’élaboration des sous budgets de l’Etat.

Décision
2. Convocation des responsables des services

Acteur (s) : Ordonnateur, Chef du service comptable, chef de la division administrative

Après la réception de la lettre de cadrage, l’ordonnateur de la CDC convoque le chef du
service comptable et le chef de la division administrative en vue de préparer les travaux pour
le recueil des besoins et le planning des réunions.

Exécution
3. Recueil des besoins

Acteur (s) : Service comptable, Service informatique, Service administratif et ressources

humaines
Le service comptable de la CDC recueille l’ensemble des besoins des différents services, à
travers le service administratif et ressources humaines et/ou le service informatique, pour les
dépenses d’exploitation.

Exécution
4. Vérification et Analyse
Décision

Acteur (s) : Service comptable

Le service comptable réalise des prévisions pour les rubriques budgétaires relevant des
charges fixeset reçoit le montant des autres rubriques, y compris les charges du personnel des
différents services concernés. Il doit vérifier les estimations et analyser la cohérence avec les
orientations stratégiques de la CDC.
Il met en place un tableau par nature de dépense budgétaires accompagné des explications de
toutes les variations. En plus de ce tableau, le service comptable établit un état récapitulatif
des budgets.

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5. Finalisation du document budgétaire Exécution

Acteur (s) : Service comptable, chef de division administrative, Ordonnateur, MAGG

Le service comptable finalise le document budgétaire et la note de présentation du budget de
la CDC. Il les transmet d’abord au chef de division administrative avant de l’envoyer à
l’ordonnateur pour avis et contrôle, le processus de finalisation et d’élaboration du budget
annuel suit un processus itératif et peut donner lieu à plusieurs rectifications avant la
validation de l’ordonnateur.
L’ordonnateur peut être amené à effectuer des arbitrages entre les services en cas de
désaccord.

Exécution
6. Approbation du budget par le conseil d’administration
Décision

Acteur (s) : Service comptable, MAGG, Conseil d’administration, MEF

Lorsque l’ordonnateur approuve le projet de budget, celui-ci tient une réunion avec le conseil
d’administration pour validation du budget et puis avec la direction du budget après validation
du CA.
Exécution
7. Visa du budget
Décision

Acteur (s) : MEF, Ordonnateur, Trésorier payeur, service comptable

Après approbation du budget par le CA, le budget est envoyé à la direction du budget du MEF
en 3 exemplaires originaux, qui le vise après les contrôles adéquats, et qui peut convoquer la
CDC, pour plu d’éclaircissements ou explications supplémentaires.

Une fois le budget visé reçu de la direction du budget, le service comptable en classe une
copie et envoie une copie au trésorier payeur.

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1.1.5. Déroulement opérationnel

Chef du Service
Ordonnateur MEF
gouvernement Comptable

Réception Note
Note d’orientation
d’orientation

Transmission au chef de
la division administrative
et financière de la note
Collecte d’informations
sur les besoins en
dépenses d’exploitation
et d’investissement

Etablir les estimations

conformément à la note
d’orientation

Tableau Etat
des récapitulatif
dotations des budgets
budgétaires

Document
budgétaire et Finaliser le budget
Note de d’exploitation et
d’investissement,
présentation
accompagné de la note
de présentation et les
documents justificatifs

Projet du Elaborer le Document

budget projet du budget budgétaire et
Note de
présentation

Acteur Acteur action

LEGENDE Elément Déclencheur
externe interne itérative Décision

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1.1.6. Déroulement opérationnel (Suite)

Service Conseil
Ordonnateur MAGG MEF
Comptable d’administration

Présenter le projet du
Adoption
budget au CA pour
du CA
approbation

Réunion avec la Validation

direction budget du
MEF

Envoyer le
budget visé à la
CDC

Budget

Envoyer au TP

LEGENDE Acteur externe Acteur interne Elément Décision

Déclencheur

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1.2. Élaboration du budget modificatif

Domaine Tenue et Suivi du budget Procédure Élaboration du budget modificatif
CDC Elaboration des états
Processus Destinataire Service comptable, TP, MEF
budgétaires prévisionnels
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1.2.1. Description de la procédure

a. Objet :

Cette procédure a pour objet d’expliquer les étapes d’élaboration du budget modificatif.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une CDC ;

- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 Septembre 1977)
réorganisant la CDC ;
- L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 Avril 2005 portant sur l’organisation financière et
comptable de la CDC ;
c. Règles de gestion :

RDG1. La procédure de modification du budget, est suivie lorsque la CDC souhaite utiliser
les comptes budgétaires supprimés.
RDG2. La modification du budget est nécessaire en cas de modification au niveau de la loi
cadre (Promotion, Restructuration …)
d. Définitions :

MEF : Ministère de l’Economie et des Finances.

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1.2.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Service Comptable Elaboration du projet de budget modificatif.

Ordonnateur Validation et signature du projet de budget modificatif.

Direction du budget Viser le budget modificatif

1.2.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de
Documents Origine Finalité Destinataires finaux
contrôle

Direction
Projet de Trésorier payeur
budget Service Comptable
modificatif MEF

Contrôleur d’état

1.2.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : apparition d’une dépense budgétaire non programmée

Elément de clôture : Réception du budget modificatif

Exécution
1. Mise à jour les états budgétaires

Acteur (s) : ordonnateur

C’est l’ordonnateur qui déclenche l’opération de modification de budget.

Décision
2. Elaboration du projet de budget modificatif
Exécution

Acteur (s) : Direction, division administrative, Service comptable

Le service comptable élabore le projet de budget modificatif, le soumet au contrôle de la
division administrative avant de l’envoyer à la direction pour validation et signature.

3. Approbation et visa du projet de budget modificatif Exécution

Acteur (s) : MEF

Le budget modificatif est soumis à l’approbation et au visa du MEF.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.2.5. Déroulement opérationnel

Service Ordonnateur
MEF
Comptable

Modifier le
budget + note
explicative

Tenir une réunion

avec l’ordonnateur

Projet de budget Projet de budget

modificatif modificatif

Signer

Valider

Acteur
LEGENDE Acteur
Elément
externe Décision
interne V
Déclencheur

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2. GESTION DES CREDITS

2.1. Virement des crédits
Domaine Tenue et Suivi du budget Procédure Virement des crédits
CDC
Processus Gestion des crédits Destinataire Service comptable, TP
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

2.1.1. Description de la procédure

a. Objet :

Cette procédure à pour objet de décrire le processus de gestion des virements de crédits
budgétaires de la CDC en cas d’insuffisance de crédit.
b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 Février 1941 (28 Moharrem 1360) instituant une CDC ;

- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 Septembre 1977)
réorganisant la CDC ;
- Décret n°2-12-349 du 20 Mars 2013 relatif aux marchés publics ;
- Décret royal n° 330.66 DU 10 Moharrem 1387 (21 Juin 1967) portant règlement
général de la comptabilité publique ;
- L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 Avril 2005 portant sur l’organisation financière et
comptable de la CDC ;
- Décret n° 2-13-882 du 12 Safar 1435 (16 Décembre 2013) fixant les formes de
publication des comptes annuels des établissements publics ;
- Arrêté du ministre de l'économie et des finances n° 874-13 du 29 rabii II 1434 fixant la
nomenclature des pièces justificativespour le visa des actes d'engagement de dépenses
des établissements publics soumis au contrôle préalable ;
- Arrêté du ministre des finances et de la privatisation n° 1549-05 du 20 Décembre 2005
fixant les instruments de gestion publics éligibles au contrôle d’accompagnement.
- Arrêté du ministre de l'économie et des finances n° 780-12 du 16 Joumada II 1433 (8
Mai 2012) fixant la nomenclature des pièces justificatives du paiement des dépenses
des établissements publics soumis au contrôle préalable et au contrôle spécifique.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

c. Règles de gestion :

[Link] virement de crédit d’une rubrique budgétaire à une autre n’est effectué qu’en cas
d’insuffisance de rubrique budgétaire.
RDG2. Toute demande de crédit est soumise à la validation de l’ordonnateur et/ou du
contrôleur d’état et/ou du TP en fonction de la nature de l’affectation (de paragraphe à
paragraphe, de chapitre à chapitre …).
RDG3. Pour les virements de crédits effectués au niveau du budget d’investissement, l’accord
du Ministre de l’économie et des finances est exigé.
RDG4. Les virements opérés à l’intérieur du budget ne peuvent s’effectuer qu’au cours de
l’exercice concerné.

2.1.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)

Service comptabilité Préparation de la demande de virement de crédit

Ordonnateur Validation de la décision de virement de crédit

Ordonnateur/TP/Contrôleur
Visa de la décision de virement de crédit
d’état/MEF

2.1.3. Modes opératoires

Elément déclencheur : Besoin de crédit

Elément de clôture : Alimentation du paragraphe/chapitre/article par le crédit

accordé.

Décision
1. Elaboration d’une décision de virement de crédit
Exécution
Acteur (s) : Chef du service de comptabilité
En cas de non disponibilité d’une rubrique budgétaire, une décision de virement de crédit est
établie. Toutefois, avant l’établissement de la décision, la disponibilité du crédit est vérifiée
par le chef du service de comptabilité.

2. Soumission de la décision de virement de crédit à validation Décision

Exécution
Acteur (s) : Chef du service de comptabilité, chef de division administrative,
Ordonnateur, DEPP, MEF
Une fois la décision établie, elle est visée après contrôle par le chef de division administrative
par l’ordonnateur en cas de virement entre chapitres, par le trésorier payeur entre article et par
le ministère des finances (direction du budget) en cas de virement de paragraphe à un autre.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3. Affectation budgétaire Décision

Acteur (s) :Chef du service de comptabilité, Entité(s) concerné (es)

Dès réception de la décision visée, le chef du service de comptabilité procède à l’affectation
budgétaire (enregistrement), et transmet l’information aux entités organisationnelles
concernées (TP).

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2.1.4. Déroulement opérationnel

Contrôleur d’Etat Ministre des finances Service comptable Ordonnateur

Besoin de
crédit

Vérification de
la disponibilité
du crédit

Etablissement de
la décision de
virement

Vérification de la Validation
nature du
virement de crédit

Signature du Signature du Signature du

virement de virement de virement de
crédit (Article) crédit crédit
(chapitre) (paragraphe)
Réception de la
décision de
virement visée

Saisie des
écritures
budgétaires
concernées

Transfert des
crédits aux TP
comptes
concernés

Elément
LEGENDE Acteur externe Acteur interne Décision
Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3. GESTION DES ENGAGEMENTS

3.1. Engagement des dépenses
Domaine Tenue et Suivi du budget Procédure Engagement des dépenses
CDC
Processus Gestion des dépenses Destinataire Service comptable
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

3.1.1. Description de la procédure

a. Objet :

Cette procédure à pour objet de décrire le processus d’engagement des dépenses de la CDC.
b. Références légales et réglementaires :

- Dahir n° 1-02-25 du 3 avril 2002 portant promulgation de la Loi n° 61-99 relative à la

responsabilité des ordonnateurs, des contrôleurs et des comptables publics.
- Décret n° 330-66 du 21 avril 1967 portant règlement général de comptabilité publique.
- Circulaire du premier ministre n° 19/99 du 16 août [Link]êté du ministre des
finances et de la privatisation n° 1549-05 du 20 Décembre 2005 fixant les instruments
de gestion publics éligibles au contrôle d’accompagnement.

c. Règles de gestion :

RDG1.L’engagement de dépenses se fait lors de l’établissement du BC ou de la signature du

marché ou de la convention.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.1.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)

Service administratif et RH Transmission des documents justifiant l’engagement

Chef du service de Préparation de l’autorisation d’engagement

comptabilité
Supervision des vérifications opérées par le comptable

Comptable Vérification des documents justifiant l’engagement transmis

par le service administratif et RH

chef de division administrative Validation du dossier d’engagement et visa

Ordonnateur Visa de l’engagement

3.1.3. Modes opératoires :

Elément déclencheur : Besoin d’achat (BC, marché ou convention)

Elément de clôture : Visa de l’ordonnateur

Contrôle
1. Vérification des documents reçus

Acteur(s) : Service comptable

Le service comptable reçoit du service administratif et ressources humaines :
1. Pour les achats de biens et services :

Le fond du dossier qui comporte :

- Les lettres de consultation,
- Les devis contradictoires,
- Le tableau comparatif des devis,
- Le projet de bon de commande,

2. Dans le cas d’un achat par marché, le dossier d’engagement doit comprendre :
- Rapport de présentation,
- Acte d’engagement du titulaire,
- PV d’ouverture des plis,
- Rapport technique, le cas échéant,
- Marché signé et paraphé à toutes les pages,
- Dossier administratif du titulaire
Pour les frais de déplacement :
- L’ordre de mission
- Le mémoire des sommes dues

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Pour le règlement de la paie et des charges sociales

- Un état mensuel global des traitements et indemnités du personnel de la CDC ;
- Un état mensuel des indemnités des agents ne faisant pas partie du personnel de la
CDC ;
- Un état mensuel des cotisations patronales (CNOPS et AMO) ;
- Les primes semestrielles ;
- Les allocations de naissances, le cas échéant ;
- Les allocations de scolarisation, le cas échéant ;
- Les allocations aux agents à l’occasion d’Aid El Adha, le cas échéant ;
- L’allocation forfaitaire annuelle pour Achoura, le cas échéant ;
- Un état mensuel de RECORE ;
- Un état mensuel de l’IR ;
- Un état mensuel de prélèvement (SNTL, EQDOM)
- Un état trimestriel des cotisations patronales RCAR, CMR

Après réception des documents susmentionnés, le comptable, sous la supervision du chef du

service comptable, procède aux vérifications suivantes :
- Vérification des crédits disponibles avant tout engagement d’une dépense de
fonctionnement ;
- Vérification de la concordance des informations consignées dans les différents
documents reçus notamment :
- Cohérence des dates ;
- Enregistrement des devis au niveau du bureau d’ordre ;
- Calculs arithmétiques ;
- Visa de l’ordonnateur sur la lettre de consultation, état comparatif, BC/marché et état
d’engagement ;
- Vérification des documents communiqués qui doivent être signés par les services
émetteurs ;
- Vérification du contrôle arithmétique, notamment les éléments constitutifs de la paie
et le calcul de l’IR.

2. Préparation du dossier/demande d’engagement Exécution

Acteur(s) : Service comptable

Le service comptable procède ensuite à la vérification des documents d’un dossier
d’engagement, et ce selon la nature de la dépense :

 Bons de commande : compte budgétaire, date sur le BC, la société, la nature de la

prestation et le montant de la prestation, devis du moins disant ;
 Marchés : signature du marché ;
 Paie et charges sociales : recoupement de la paie du mois précédent avec celle du
mois en cours ;
 Frais de déplacement : uniquement quand les déplacements coïncident avec la fin de
l’année.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Le chef du service comptable, procède ensuite à l’établissement d’un état/dossier

d’engagement par type de dépense.

Contrôle
3. Soumission du dossier d’engagement à validation
Exécution

Acteur(s) : Service comptable, Ordonnateur, Contrôleur d’état

Après élaboration de l’état d’engagement, celui-ci est transmis au chef de la division
administrative et financière puis à l’ordonnateur pour validation. Après validation, le
comptable procède, sous la supervision du chef du service comptable, à la mise à jour de la
situation récapitulative des engagements.
Schéma comptable :

A la réception des pièces justificatives citées plus haut, le Comptable passe l’écriture de
charges en utilisant les écritures types suivantes :

Achat de Biens stockable

Après établissement du bon de réception, les achats de biens stockables sont comptabilisés en
charge au débit des comptes commençant par 6122:

Compte Libellé du compte Débit Crédit

6122X Achats de matières et fournitures consommables X

4411 Fournisseurs X

Lors de la réception des factures relatives aux biens stockables, l'écriture type suivante est
passée :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

4417 Fournisseurs Factures non parvenues X

4411 Fournisseurs X

N.B : L’ensemble des écritures correspondantes aux charges précitées sont générées par le
logiciel OSCAR STOCK, après intégration des données correspondantes.

Achats de services

Après établissement du PV de réception, les achats de services sont comptabilisés en charge

au débit des comptes commençant par 6126 :

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Compte Libellé du compte Débit Crédit

6126X Achats de travaux, Etudes et prestations de services X

4411 Fournisseurs X

Lors de la réception des factures relatives aux prestations, l'écriture type suivante est passée :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

4417 Fournisseurs Factures non parvenues X

4411 Fournisseurs X

N.B : L’ensemble des écritures correspondantes aux charges précitées sont générées par le
logiciel OSCAR STOCK, après intégration des données correspondantes.

Autres charges externes

Les autres charges externes portent sur :

 6133: les entretiens et réparations

 6134: les primes d'assurance
 6136: Rémunérations d'intermédiaires et honoraires
 6137: Redevances pour brevets, marques, droits et valeurs similaires
 6141: Etudes, recherches et documentation
 6143: Déplacements, missions et réceptions
 6144: Publicité, publications et relations publiques
 6145: Frais postaux et frais de télécommunications
 6147 : Services bancaires

N.B : L’ensemble des écritures correspondantes aux charges précitées sont générées par le
logiciel OSCAR STOCK, après intégration des données correspondantes.

Compte Libellé du compte Débit Crédit

613X/614X Autres Charges externes X

44110000 Fournisseurs X

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Lors de la réception des factures relatives aux charges externes, l'écriture type suivante est
passée :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

44170000 Fournisseurs Factures non parvenues X

44110000 Fournisseurs X

Impôts et taxes
Les impôts et taxes sont comptabilisés en utilisant l'écriture type suivante :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

616X Impôts et taxes X

445X Etats Impôts et taxes X

Lors de la réception des quittances/avis d’imposition, relatives aux impôts et taxes (IR et taxe
professionnelle), les écritures type suivantes sont passées :

IR :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

44525 Etats (IR) X

5143 Trésorerie générale X

N.B : Il est essentiel de noter que les écritures d’IR sont intégrées à partir du logiciel
OSCAR PAIE.

Taxe professionnelle :

Le comptable procède à l’enregistrement manuel de la taxe professionnelle selon le schéma

comptable ci-dessous :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

44522 Etats (taxe professionnelle) X

445X Trésorerie générale X

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Frais de personnel

Après réception des états de fin de mois du service administratif et RH, les charges du
personnel sont comptabilisées en utilisant les comptes suivants:

Compte Libellé du compte Débit Crédit

6171X Rémunérations du personnel X

6173X Indemnités non imposables X

61742 Caisse de retraite X

61743 Cotisations aux mutuelles X

4432X Rémunérations dues au personnel X

44340005 SNTL X

44340006 EQDOM X

44430001 ARCAR X

44430003 CIMR X

44525X Etat IR X

44450000 Mutuelles X

N.B : Il est essentiel de noter que les écritures de paie et charges sociales sont intégrées à
partir du logiciel OSCAR PAIE.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.1.4. Déroulement opérationnel

Engagement dépense par bons de commande :

Service comptabilité Service concerné Ordonnateur

Réception de la
demande
d’établissement d’un
engagement de la
dépense

Préparer le
dossier
d’engagement

Saisir sur Excel la nature Valider

Vérifier la et le montant de la et signer
disponibilité dépense
du crédit dans la rubrique
budgétaire y afférente

Établir
l’autorisation
d’engagement

Soumettre l’autorisation
d’engagement à la signature Signer
de l’ordonnateur

Mise à jour des données

budgétaires du registre
des engagements

Acteur
LEGENDE Acteur interne
externe Elément Déclencheur Décision

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Engagement d’une dépense liée à un achat par marché

Contrôleur d’état Service comptabilité Service concerné Ordonnateur

Expression d’un
besoin d’achat

Préparer le
dossier Dossier
d’engagement d’engagement

Instruire le
dossier

Marché > 200 000 Marché < 200 000

Satisfaction
Rejet Oui
des
observations

Non

Visa Dossier visé

Classement

LEGENDE Acteur externe Acteur interne Elément Déclencheur Décision

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.2. Annulation engagement

Domaine Dépenses Procédure Annulation d’engagement

CDC
Processus Gestion des dépenses Destinataire Service de comptabilité
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

3.2.1. Description de la procédure

a. Objet :

Cette procédure a pour objet de décrire le processus d’annulation d’un engagement lié à une
dépense de la CDC.
b. Références légales et réglementaires :

- Dahir n° 1-02-25 du 3 avril 2002 portant promulgation de la Loi n° 61-99 relative à la

responsabilité des ordonnateurs, des contrôleurs et des comptables publics.
- Décret n° 330-66 du 21 avril 1967 portant règlement général de comptabilité publique.
- Circulaire du premier ministre n° 19/99 du 16 août [Link]êté du ministre des
finances et de la privatisation n° 1549-05 du 20 Décembre 2005 fixant les instruments
de gestion publics éligibles au contrôle d’accompagnement.
c. Règles de gestion :

RDG1.L’engagement de dépense ne peut être annulé que sur décision de l’ordonnateur.

3.2.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)

Chef du service de Préparation du dossier d’annulation d’engagement
comptabilité
Ordonnateur Validation et signature du dossier d’annulation d’engagement

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3.2.3. Modes opératoires

Elément déclencheur : Non-conformité des prestations/annulation d’une décision d’achat

Elément de clôture : Annulation de l’engagement

Contrôle
1. Engagements visés par le contrôleur d’état

Acteur (s) : Service comptable, division administrative et financière, service de contrôle

interne, Ordonnateur, Contrôleur d’état
Le chef du service comptable établit une décision d’annulation d’engagement qu’il transmet
au chef de la division administrative et financière pour validation, au service de contrôle
interne pour vérification. Ensuite celle-ci est soumise à l’approbation et signature de
l’ordonnateur. Après visa de l’ordonnateur, le montant de la diminution est inscrit, par le chef
de service comptable, en rouge au niveau du registre budgétaire.
Après validation par l’ordonnateur, le dossier est transmis au Contrôleur d’État. Ce dernier
procède à l’annulation et renvoie le dossier avec la mention « ANNULÉ » à l’ordonnateur.

2. Engagement ne nécessitant pas le visa du contrôleur d’état Contrôle

Acteur (s) : Service comptable, division administrative et financière, service de contrôle

interne, Ordonnateur
L’annulation de certains engagements ne nécessite pas le visa du contrôleur d’état. En effet, il
s’agit des dépenses engagées soit par bons de commande soit par marché dont le montant est
inférieur à 500 000 DHS. Ainsi, une décision d’annulation est préparée par le chef du service
comptable qu’il transmet au chef de la division administrative et financière pour validation, au
service de contrôle interne pour vérification pour finalement l’envoyer à l’ordonnateur pour
signature et approbation.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.2.4. Déroulement opérationnel

Contrôleur d’état Service comptabilité Ordonnateur

Non-conformité
Établir l’état d’annulation des prestations ou
d’engagement annulation
décision d’achat

Annulation Etat d’annulation Signature

d’engagement

Inscrire le numéro
d’enregistrement sur
l’état d’annulation
d’engagement

Annulation de
l’engagement par le
C.E

LEGENDE
Acteur externe Acteur interne Elément Déclencheur Décision

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4. LIQUIDATION DES DEPENSES

Domaine Gestion des dépenses Procédure Liquidation des dépenses
CDC
Processus Liquidation Destinataire Service administratif et RH
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

4.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire les étapes de liquidation des dépenses de la CDC.

b. Références légales et réglementaires :

- L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 Avril 2005 portant sur l’organisation financière
et comptable de la CDC ;
- Dahir n° 1-02-25 du 3 avril 2002 portant promulgation de la Loi n° 61-99 relative
à la responsabilité des ordonnateurs, des contrôleurs et des comptables publics.

c. Règles de gestion :

RDG1. Le dossier doit être établi en deux copies, dont une certifiée conforme.

[Link] dispatching du dossier ne peut être réalisé qu’après signature de celui-ci par
l’ordonnateur

RDG3. Afin de liquider le dossier, le chef du service administratif et RH doit vérifier

l’existence et la cohérence des pièces ci-dessous :

- Marché signé, approuvé et enregistré;

- État d’engagement;
- Acte d’engagement du titulaire;
- Bordereau des prix détail estimatifs;
Cas des achats par marchés - Rapport de présentation (en cas de marché négocié) ;
- Décision de nomination des membres de la
commission d’ouverture des plis;
- PV d’ouverture des plis;
- Rapport d’évaluation des offres techniques, le cas
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échéant;
- Dossier administratif du titulaire;
- Lettre de notification de l’approbation du marché;
- Ordre de service de début de travaux ;
- Ordres d’arrêt et de reprise de service éventuel, le cas
échéant ;
- Caution définitive ou caution solidaire et personnelle ;
- Ordre de virement ;
- Facture timbrée, décompte ou frais de déplacement
certifiés;
- PV de réception provisoire ou définitive ;
- Etat de calcul des pénalités de retard, le cas échéant.
- Bon de commande visé par l’ordonnateur;
- Bon de réception visé par le service concerné et
l’ordonnateur ;
- Bon de livraison visé par le service concerné ;
- Lettres de consultation ;
Cas des achats par bons de
- Les devis contradictoires ;
commande - Facture ;
- Ordre de virement ;
- Engagement de la dépense ;
- Tableau comparatif visé ;
- OP visé ;
- Calcul des pénalités, le cas échéant.
- Convention;
Achats par conventions SNTL - Ordre de virement ;
- OP visé ;
- Engagement de la dépense.
- Ordre de virement ;
- Facture ;
- Engagement de la dépense ;
Publication aux journaux - Bons de commande ;
- Bons de réception ;
- Avis de publication
- OP visé ;
- Programme d’achat visé;
- Autorisation d’achat du chef de gouvernement ;
Cas d’acquisition de véhicules - Ordre de virement ;
- Facture ;
- Engagement de la dépense.
- OP visé ;
- Lettre de convention SNTL
Cas de l’assurance et de la taxe - Liste des véhicules;
spéciale annuelle sur véhicules - Ordre de virement ;
- Engagement de la dépense.
- OP visé ;

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4.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)
Service administratif et Liquidation de la dépense
RH

4.3. Circuit des documents de la procédure

Documents Origine Finalité Destinataires finaux
Facturation
Facture Fournisseur pour Service administratif et RH
paiement
Dossier
Service administratif et RH Ordonnateur
administratif

4.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Réception de la facture du fournisseur

Elément de clôture : liquidation de la dépense

Contrôle
1. Réception de la facture
Exécution
Acteur (s) : Service administratif et RH, Service comptable, bureau d’ordre
Le fournisseur dépose la facture, au bureau d’ordre, qui la transmet au service comptable et au
service administratif.
L’agent administratif instruit le dossier, vérifie les montants HT et TTC et garde celui-ci
jusqu’à échéance du paiement de la facture.

Contrôle
2. Transmission du dossier au service comptable à l’échéance
Exécution
Acteur (s) : Service administratif et RH, Service comptable
A l’échéance, le service administratif et RH transmet le dossier au service comptable pour
paiement. Ce dernier, prépare l’OP et l’OV y afférents et joint la facture au dossier qu’il
retransmet au service administratif et RH pour vérification. A ce niveau, il est nécessaire de
noter que les ordres de virement sont générés par le système de gestion des achats de la CDC.

Contrôle
3. Contrôle et validation du dossier
Exécution
Acteur (s) : ordonnateur, division administrative et financière, service de contrôle
interne
Après vérification par le chef de service administratif et par le chef de division administrative,
le dossier liquidé est transmis au service de contrôle interne pour vérification. Ce dernier le
transmet à l’ordonnateur pour visa.
Chaque niveau de vérification donne lieu à l’apposition d’un cachet par le responsable
concerné.

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Contrôle
4. Dispatching du dossier
Exécution
Acteur (s) : Service administratif et RH, Service comptable
Après approbation par l’ordonnateur, le dossier est récupéré par le service administratif et RH
qui procède au dispatching de celui-ci et le transmet au service comptable pour envoi au
trésorier payeur par cahier de transmission.

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4.5. Déroulement opérationnel

Service Bureau
Service Service Ordonnateur
Administratif et
comptabilité d’ordre Contrôle
RH interne

Réception de Facture
facture du
fournisseur
Facture

Instruction du
dossier après
réception de
la facture

Dossier de
Dossier de
paiement +
paiement +
Facture
Facture

Vérification du Préparation de
dossier de l’OP et l’OV et
paiement joindre la facture
Vérification
du dossier de
paiement

Validation

Dossier de
paiement validé
par la direction

Envoi au trésorier
payeur par cahier
de transmission

LEGENDE Elément Déclencheur Décision

Acteur externe Acteur interne

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III. GESTION DE LA TRESORERIE

1. RECEPTION DE CHEQUE
Domaine Tenue et Suivi du budget Procédure Réception de chèque
CDC
Processus Gestion de la trésorerie Destinataire Service comptable
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire le processus de réception des chèques au sein de la
CDC.

b. Références légales et réglementaires :

- L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 Avril 2005 portant sur l’organisation financière
et comptable de la CDC.

c. Règles de gestion :
RDG1. Tout chèque reçu à la CDC doit être versé dans son compte bancaire le jour même.

d. Définitions :
TG : trésorerie générale

1.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Etablissement des bordereaux de dépôt de chèque

Comptabilisation, lettrage et classement
Service comptable
Envoi d’une copie de bordereau d’encaissement aux services
concernés
Endossement des chèques
Ordonnateur
Visa des bordereaux de dépôt

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux

Sociétés en
Chèque relation avec Constatation TG
la CDC

Bordereau de Division technique

Service Encaissement
dépôt de
comptable par la TG
chèque Trésorier payeur

1.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Réception de chèques

Elément de clôture : Classement et dispatching

Exécution
1. Réception de chèques

Acteur (s) : Service comptable, Bureau d’ordres

Le service comptable reçoit du bureau d’ordre les chèques pour encaissement.

2. Etablir bordereau de dépôt de chèque Exécution

Acteur (s) : Service comptable, division technique, TG, Ordonnateur, TP

Le service comptable établit, après cette réception des chèques, des bordereaux de dépôt de
chèques à remettre à l’encaissement, il les envoie ensuite à l’ordonnateur pour endossement et
signature des bordereaux.

Dès dépôt des chèques à la TG, il transmet une copie du bordereau à la division technique et
au trésorier payeur.

3. Comptabiliser, lettrer et classer Exécution

Acteur (s) : Service comptable

Le service comptable procède ensuite à la comptabilisation et au lettrage des chèques déposés
puis classe les avis de crédit (virements des subventions de l’Etat, intérêts créditeurs, AMT
….) et les relevés mensuels des comptes de la CDC.
Il comptabilise au quotidien les chèques ou ordres de virement reçus (cas particulier SPNA).

Schéma comptable :

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

L’écriture relative à la trésorerie est manuelle. Cependant, la comptabilisation des divers

débiteurs se fait par intégration sur le système d’information Qlick View.

Compte Libellé du compte Débit Crédit

5143 Trésorerie générale X

3488 Divers débiteurs (opérateur concerné) X

1.5. Déroulement opérationnel

Division Bureau Service comptable Trésorier payeur

technique d’ordre

Chèque pour Recevoir les Chèques

encaissement

Etablir des bordereaux

de dépôt de chèque

Bordereau Bordereau
de dépôt de de dépôt de
chèque chèque

Comptabiliser, lettrer et
classer les chèques et
ordres de virement

Acteur
LEGENDE Elément
externe Acteur interne Décision
Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2. ETABLISSEMENT DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE

Comptabilité générale Etablissement de l’état de
Domaine Procédure
CDC rapprochement bancaire
Processus Gestion de la trésorerie Destinataire Service comptable
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

2.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire les étapes d’établissement de l’état de rapprochement
bancaire.

b. Références légales et réglementaires :

- L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 Avril 2005 portant sur l’organisation financière et
comptable de la CDC.

c. Règles de gestion :
RDG1. Toutes les pièces bancaires doivent être comptabilisées avant l'établissement des états
de rapprochement bancaires.
RDG2. Les suspens dégagés de la confrontation des soldes comptables des comptes "banque"
et des soldes bancaires doivent être justifiés.
RDG3. Les pièces non reçues de la banque doivent faire l'objet d'une réclamation.
RDG5. Les états de rapprochement bancaire doivent être établis au plus tard le 2ème jour
ouvrable du mois M+1.

2.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

S’assurer de la comptabilisation des pièces bancaires
Service comptable Etablir l’état de rapprochement bancaire
Permettre de dégager l’état prévisionnel de la trésorerie
Chef de division
Vérification et visa de l’état de rapprochement bancaire
administrative
Ordonnateur Vérification et visa de l’état de rapprochement bancaire

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux
Pièces et relevés Trésorerie Service
bancaires Générale comptable
Ordonnateur
Etat de rapprochement Service
Service
bancaire comptable
comptable

2.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Fin de mois

Elément de clôture : Etablissement de l’état de rapprochement bancaire

Contrôle
1. S’assurer de la comptabilisation de toutes les pièces bancaires

Acteur (s) : Service comptable

Dès réception des pièces bancaires (avis de débit, avis de crédit…), le service comptable
procède au tri et au classement de celles-ci par pièce, par nature et par date. Ensuite, il
s’assure de la comptabilisation de toutes les pièces bancaires.

Schéma comptable :

Dès réception de la pièce bancaire, le comptable procède à la comptabilisation de celle-

ci :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

5141 Banques X

4411 Fournisseurs X

Lors de la réception des dotations de subvention, le comptable passe l’écriture suivante :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

5141 Banques X

7561 Dotation des subventions X

NB : les pièces bancaires non comptabilisées et qui n’ont pas fait l’objet d’aucun ordre de
paiement de recette préalable doivent être régularisées et comptabilisées conformément aux
règles en vigueur.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2. Editer le grand livre banque Exécution

Acteur (s) : Service comptable
A la réception du relevé bancaire, le service comptable procède à l'édition du logiciel de
comptabilité du grand livre banque du mois.

3. Pointer le grand livre banque avec le relevé bancaire Exécution

Acteur (s) : Service comptable
Le service comptable procède au pointage des opérations figurant au niveau du relevé
bancaire avec celles comptabilisées au niveau du grand livre banque.

Contrôle
4. Identifier les suspens non comptabilisés
Exécution
Acteur (s) : Service comptable
Suite au pointage, le Comptable identifie les suspens. Ces suspens sont de deux natures :
· Les Opérations figurant dans le relevé bancaire et qui ne sont pas constatées dans le
grand livre banque ;
· Les Opérations figurant dans le grand livre banque et qui ne sont pas constatées dans
le relevé bancaire.

5. Etablir l’état de rapprochement bancaire Exécution

Acteur (s) : Service comptable
Après vérification de suspens bancaires, le service comptable établit un état de rapprochement
bancaire faisant ressortir le solde comptable, le solde bancaire et les opérations justifiant
l'écart entre les deux soldes.
Il prépare aussi une lettre de réclamation, le cas échéant, des pièces bancaires non encore
reçues. Cette lettre est à envoyer l’ordonnateur pour validation et signature, puis à la banque.
Les états de rapprochement bancaires sont vérifiés puis visés par le chef de division
administrative et par l’ordonnateur.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2.5. Déroulement opérationnel

Trésorerie
Ordonnateur Service comptable
Générale

S’assurer de la Pièces
comptabilisation de toutes bancaires
les pièces bancaires

Relevés
Editer le grand
bancaires
livre banque

Pointer le grand livre banque

avec le relevé bancaire

Identifier les suspens non

comptabilisés

Etablir l’état de
Valider rapprochement bancaire
et signer et la liste des pièces
bancaires manquantes

Liste des pièces

manquantes

Acteur
LEGENDE Elément
externe Acteur interne Décision
Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3. ETABLISSEMENT DE LA SITUATION DE TRESORERIE

Domaine Tenue et Suivi du budget Procédure Suivi de trésorerie
Gestion de la trésorerie Ordonnateur
CDC Départements ministériels prévus
Processus Destinataire
par l’arrêté d’organisation
comptable et financière
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

3.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire le processus de suivi de la trésorerie au sein de la
CDC à travers l’établissement des situations de trésorerie hebdomadaires et mensuelles.

b. Références légales et réglementaires :

- L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 Avril 2005 portant sur l’organisation financière et
comptable de la CDC.

c. Règles de gestion :
RDG1. Le service comptable doit établir une situation de la trésorerie hebdomadaire et
mensuelle.

d. Définitions :
TG : trésorerie générale
MEF : Ministère de l’Economie et des Finances.
MAGG : Ministère des Affaires Générales et de la Gouvernance.

3.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Service comptable Etablir la situation de trésorerie

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.3. Circuit des documents de la procédure

Documents Origine Finalité Destinataires finaux

Impression des relevés et
Relevés bancaires Site de la TG l’établissement de l’état Service comptable
hebdomadaire
Situation de trésorerie Service Ordonnateur
Visa de l’ordonnateur
Hebdomadaire comptable

Ordonnateur

Rapprochement avec les Trésorier payeur

Situation de trésorerie Service
journaux banques de la Contrôleur d’état
Mensuelle comptable
comptabilité
MAGG
MEF
Ordonnateur
Trésorier payeur
Situation de trésorerie Service
annuelle comptable Contrôleur d’état
MAGG
MEF

3.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Consultation du site de la TG

Elément de clôture : Classement de la situation de trésorerie

Contrôle
1. Consultation du site de la TG
Exécution
Acteur (s) : Service comptable
Le service comptable consulte et imprime chaque vendredi la situation hebdomadaire des
extraits de compte de la CDC sur le site de la trésorerie générale.
A la fin du mois, le service comptable répète cette opération en rapprochant cette fois-ci la
situation de trésorerie mensuelle avec les journaux bancaires de la comptabilité.

Contrôle
2. Etablissement des états de solde bancaire
Exécution
Acteur (s) : Service comptable
Chaque semaine, le service comptable procède à la préparation des états des soldes bancaires
(situation de trésorerie hebdomadaire).
A la fin du mois, le service comptable prépare des états mensuels de rapprochement bancaire
avec la comptabilité.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

5. Soumettre la situation de trésorerie à validation Exécution

Acteur (s) : Service comptable, Ordonnateur, MAGG, MEF, Contrôleur d’Etat
Le service comptable établit une situation de trésorerie hebdomadaire qu’il soumet
à l’ordonnateur pour validation. Par ailleurs, une situation mensuelle de trésorerie est établie
par le même service transmise à l’ordonnateur puis au MAGG, MEF, Contrôleur d’Etat et
trésorier payeur.

Contrôle
6. Classer la situation de trésorerie
Exécution
Acteur (s) : Service comptable
Après envoi de la situation de trésorerie mensuelle, le service comptable classe, selon un
ordre chronologique, une copie de celle-ci.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.5. Déroulement opérationnel

Trésorier payeur MAGG &

Service comptable Et contrôleur d’état MEF et
Ordonnateur
direction
budget

Consultation du site de la
TG

Valider Etablissement des états

et signer de solde bancaires
(situation de trésorerie
hebdomadaire)

Etat de rapprochement
(situation de trésorerie
mensuelle)

Valider Situation de
et signer trésorerie
Mensuelle

Situation de Situation de Situation de

trésorerie trésorerie trésorerie
Mensuelle Mensuelle Mensuelle et
annuelle

Classer la situation de
trésorerie mensuelle

Acteur
LEGENDE Elément
externe Acteur interne Décision
Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

[Link] DES PAIEMENTS

1. PAIEMENT DES DOSSIERS DE SUBVENTION

Tenue et Suivi du budget Paiement des dossiers de
Domaine Procédure
CDC subvention
Processus Gestion des paiements Destinataire TP, GR
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire les étapes de paiement des dossiers de subvention de
la CDC.

b. Références légales et réglementaires :

- L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 Avril 2005 portant sur l’organisation financière et
comptable de la CDC.

c. Règles de gestion :
RDG1. Le Chef du service Comptable procède au règlement après réception de l’état de
paiement visé par l’ordonnateur du service précomptes et paiement.

1.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Service comptable Payer les opérateurs
TP
Viser les ordres de virement
Ordonnateur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux
Service Préparer le
Répartition des Service
règlements et dossier de
dotations du Budget comptable
précomptes paiement
Ordre de virement
Signature par
Ordre de paiement Contrôle de
l’ordonnateur
(remboursement de Service l’Ordonnateur Ordonnateur
et visa du
la TVA pour les comptable et Trésorier Trésorier payeur
trésorier
stations de service) payeur
payeur
Fond de dossier
Ordre de virement Pour
Service Trésorerie
visé par le trésorier paiement des
comptable générale
payeur opérateurs

1.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Réception états de paiement

Elément de clôture : Comptabilisation et lettrage des comptes

Contrôle
1. Recevoir les états de paiement
Exécution
Acteur (s) : Service comptable, Service règlements et précomptes, ordonnateur
Le service comptable reçoit du service règlements et précomptes relevant de la division
technique la décision de répartition des dotations du budget allouées au gaz butane et au sucre
visée par l’ordonnateur.

2. Payer les sociétés Exécution

Acteur (s) : Service comptable, ordonnateur, Trésorier payeur, Trésorerie générale
Le service comptable procède à l’établissement des ordres de virements qu’il transmet à
l’ordonnateur pour signature et au trésorier payeur pour visa.
Après visa du trésorier payeur, le service de comptabilité envoie l’ordre de virement à la
trésorerie générale pour exécution.

3. Comptabiliser le règlement Exécution

Acteur (s) : Service comptable

Après réception de l’ordre de virement sur lequel est apposé l’accusé de réception de la TG, le
service comptable se charge de la comptabilisation manuelle du règlement sur le logiciel de
comptabilité.
Une copie de l’ordre de virement est transmise au service précomptes.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Schéma comptable :

 Sucre

Compte Libellé du compte Débit Crédit

4488 Divers créanciers (par opérateur du secteur sucre) X

51430100 Trésorerie générale (sucre) X

 OCE :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

4488 Divers créanciers X

51430200 Trésorerie générale (OCE) X

 Gaz butane et remboursement TVA auprès des stations service :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

4488 Divers créanciers (par opérateur de gaz butane et X

stations de service)

51430900 Trésorerie générale X

Après la comptabilisation, le service comptable procède au lettrage des comptes.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.5. Déroulement opérationnel

Ordonnateur Service Service Bureau Trésorier Trésorerie

règlements comptable d’ordres payeur Générale
et précomptes

Décision de
répartition
des
dotations du
budget

Répartition des
dotations du budget

Etablir les ordres

Ordre de de paiement
paiement

Viser et Etablir les lettres

de virement Viser
signer

Ordre de virement Ordre de Ordre de

Signer
virement virement

Avis de
Avis de
virement
virement

Comptabiliser
et lettrer

LEGENDE Acteur externe Acteur interne Elément Déclencheur Décision

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2. PAIEMENT DES DEPENSES DE FONCTIONNEMENT DE LA CDC

Tenue et Suivi du budget Paiement des dépenses de
Domaine Procédure
CDC fonctionnement de la CDC

Processus Gestion des dépenses Destinataire Service comptable

Date Octobre 2015

Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception

VP Validation V Projet

Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

2.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire les étapes d’ordonnancement du paiement des
dépenses de fonctionnement de la CDC.

b. Références légales et réglementaires :

- L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 Avril 2005 portant sur l’organisation financière
et comptable de la CDC ;
- Dahir n° 1-02-25 du 3 avril 2002 portant promulgation de la Loi n° 61-99 relative
à la responsabilité des ordonnateurs, des contrôleurs et des comptables publics.

c. Règles de gestion :
RDG1. Le service comptable doit vérifier les conditions de forme des factures reçues à régler.

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2.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Etablissement de l’ordonnance de paiement et
bordereau de dépense
Service comptable Etablissement de l’ordre de virement
Comptabilisation de l’ordonnancement de la dépense
Impression du grand livre
Chef de service administratif
Chef de division technique
Contrôle interne Vérification et visa
Ordonnateur
TP

2.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de
Documents Origine Finalité Destinataires finaux
contrôle
Préparation de
l’ordonnance de Ordonnateur
Etat de paie Service
paiement et Trésorier payeur
+organismes administratif et
bordereau Trésorerie générale
sociaux RH
dépenses+ Service comptable
chèques
Ordonnateur
Chèques de l’IR Service Trésorier payeur
Paiement
(mensuel) comptable Direction des impôts
Service comptable (récépissé)
Service comptabilité
Ordonnancer le
Service administratif et RH
paiement et - Visa et
signature de Division administrative et
initier la
L’ordonnance Service l’ordonnateur financière
procédure de
de paiement comptable - Signature du Service de contrôle interne
paiement par trésorier Ordonnateur
chèque ou payeur Trésorier payeur
virement
Trésorerie générale
Le bénéficiaire contre un accusé
Chèque
de réception (Chèque fournisseur)
(fournisseurs et
Le service administratif et RH
charges fixes :
Régler la (Chèque pour charges fixes)
SNTL, REDAL Trésorier payeur
dépense engagée Trésorerie Générale (OV)
et IAM) ou
Ordonnateur (OV)
Ordre de
Trésorier payeur (OV)
Virement
Service comptable (OV)

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Nature de
Documents Origine Finalité Destinataires finaux
contrôle
Accusé de Comptabiliser le
Trésorerie
réception de la paiement, lettrer Service comptable
Générale
TG et classer

2.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Réception des pièces justificatives

Elément de clôture : Classement du dossier de paiement

Contrôle
1. Etablir l’ordonnance de paiement et le moyen de paiement
Exécution
Acteur (s) : Service comptable, Ordonnateur, Trésorier payeur, Chef de service
administratif, Chef de division technique, Service contrôle interne
Le service comptable reçoit du service administratif et RH de la CDC les pièces justificatives
suivantes :
- Pièces originales signées et/ou visées et/enregistrées (marché, signé par l’entreprise et
l’ordonnateur, acte d’engagement, rapport de présentation, état d’engagement, PV
d’ouverture des plis signé par tous les membres de la commission, rapport d’examen
d’échantillons le cas échéant…);
- Factures, décomptes et notes de frais de déplacement signés et certifiés ;
- Clauses du marché respectées, notamment le délai d’exécution, les pénalités, les
modalités de paiement, la retenue de garantie, les cautions bancaires et les assurances;

Ensuite, il les contrôle, les vérifie et s’assure notamment de l’opportunité d’établir des
majorations de retard ou non.
Le service comptable établit l’ordonnance de paiement et le chèque ou édite l’ordre de
virement du système de gestion des achats, puis les transmet au service administratif et RH,
au chef de la division administrative et financière pour validation et au service de contrôle
interne pour vérification. Une fois vérifié, l’OP est transmis à l’ordonnateur pour signature.
Après visa, ce dernier est retransmis au service administratif et RH pour liquidation.
Le service administratif envoie au trésorier payeur une copie certifiée conforme et l’original
de l’ensemble des documents (OP + pièces justificatives).
Ensuite l’OV ou le chèque est transmis à la paierie par le service comptable pour 2 ème
signature.
.
2. Remettre le chèque et/ou déposer les OV Exécution

Acteur (s) : Service comptable

Une fois le titre de paiement signé par l’ordonnateur et par le TP, Le service comptable remet
le chèque au bénéficiaire contre décharge (pour les fournisseurs) ou dépose l’OV à la banque
pour exécution du paiement.

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3. Comptabiliser Exécution

Acteur (s) : Service comptable

Le service comptable comptabilise le paiement et met à jour la situation de trésorerie.

Une fois que l’accusé de l’ordre de virement de la TG a été reçu par la CDC, le service
comptable se charge de la comptabilisation du règlement sur le logiciel de gestion de la
comptabilité. Cette comptabilisation s’effectue par le biais d’une intégration automatique des
écritures de paiement à partir du logiciel de gestion des achats.
Après Comptabilisation, le service comptable procède au lettrage des comptes fournisseurs.

Schéma comptable :

Les écritures de paiement sont générées par le système de gestion des achats de la CDC.

 Règlement fournisseurs :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

51430400 Trésorerie générale (comptes de fonctionnement) X

4411 Fournisseurs X

 Règlement paie :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

51430400 Trésorerie générale X

44320000 Rémunérations dues au personnel X

44340006 SNTL X

44340006 EQDOM X

44370000 Charges du personnel à payer X

44430001 RCAR X

44430002 RECORE X

44430003 CMR X

44450000 Mutuelles X

44525000 Etat (IR) X

44570000 Etat, impôts et taxes à payer X

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Par exemple : une opération constaté par la TG mais non enregistrée sur les comptes de la
CDC :

Chèque à l’encaissement :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

5143 Trésorerie générale X

348800X Autres créanciers X

Lettre de virement :

Compte Libellé du compte Débit Crédit

5143 Trésorerie générale X

4411 Fournisseurs X

4. Classer Exécution

Acteur (s) : Service comptable, Service administratif et RH

Après comptabilisation, le service comptable procède au classement de la copie de toutes les
pièces constitutives du paiement, notamment l’OP, l’OV et la facture.

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2.5. Déroulement opérationnel

Service Comptable Ordonnateur Trésorier payeur

Recevoir
documents du
service
administratif et
RH

Vérifier les pièces

justificatives

Prendre en charge
l’opération de
décaissement et établir
l’OP

OP Signature

Signature

Etablir le moyen de
paiement

OV/Chèque Signature

Signature

Virement Chèque

Envoi à la TG Remettre le chèque

au bénéficiaire
contre accusé de
réception
Signature

Réception Ordre de
Virement
Comptabiliser,
lettrer et classer le
dossier de paiement

Acteur Elément
LEGENDE Acteur interne
externe V Déclencheur Décision

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V. GESTION DES ACHATS

Les achats de la CDC peuvent être effectués soit par bon de commande, soit par convention
ou par marché.

1. ACHAT PAR BON DE COMMANDE

1.1. Expression du besoin d’achat
Domaine Achat Procédure Expression du besoin d’achat
CDC Service administratif et ressources
Processus Achat par bon de commande Destinataire
humaines
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour
d’une procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions
conformément à la procédure « mise à jour des procédures ».

1.1.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet d’expliquer les étapes par lesquelles passe le processus achat
depuis l’expression du besoin jusqu’à la réception de l’achat.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une CDC ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la CDC ;
- Décret n° 2-12-349 du 20 mars 2013 relatif aux marchés publics.

c. Règles de gestion :
RDG1. Le chef de service administratif et ressources humaines doit vérifier la disponibilité
des fournitures et matériels en stock avant la passation de la commande.
RDG2. Tout achat doit avoir été prévu au niveau du budget de l’exercice.
RDG3. Le solde budgétaire doit être suffisant pour imputer l’achat.
RDG4. Toute demande d’achat doit être visée par le responsable hiérarchique immédiat.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

RDG5. Toute demande non disponible en stock conduit à la génération par le SI des achats
d’un bon de commande.
RDG6. Tout achat imprévu doit être autorisé par l’ordonnateur.

1.1.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Service administratif et
Prise en compte des besoins du service demandeur
ressources humaines
Service comptabilité Vérification de la disponibilité du budget
Ordonnateur Autorisation de l’achat

1.1.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de
Documents Origine Finalité Destinataires finaux
contrôle

Service Exprimer le
Signature de
Demande d’achat exprimant le besoin Fournisseur
l’ordonnateur
besoin d’achat

1.1.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Expression du besoin

Elément de clôture : Validation de la demande d’achat par l’ordonnateur ou

établissement d’un bon de sortie

1. Expression du besoin Décision

Acteur (s) : Division ou service concerné

La division ou le service concerné par cette étape établit une demande de ses besoins en
fournitures et/ou matériel, ou bien en cas de panne, entretien de matériels puis l’envoie au
service administratif et ressources humaines pour traitement.

2. Vérification de la disponibilité en stock Exécution

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

Traitement sur SI : Le collaborateur exprime son besoin par saisie directe d’une demande au
niveau du système de gestion des achats.
Le service administratif et ressources humaines vérifie la disponibilité en stocks des articles
demandés:

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

- Les articles disponibles sont livrés contre bon de sortie édité du SI de gestion des
achats. Le bon de sortie doit être cosigné par le responsable magasin et par le
collaborateur ayant exprimé le besoin,
- Pour les achats de biens et services et après accord de la direction, le service
administratif et ressources humaines procède au lancement des consultations.

3. Vérification de la disponibilité du budget Exécution

Acteur (s) : Service comptabilité

Avant lancement de toute procédure achat, le service comptabilité s’assure de la disponibilité
des crédits au niveau de la rubrique budgétaire qui concerne la demande auprès du service
comptable et transmet la demande d’achat munie, le cas échéant, d’un état des stocks de(s)
article(s) demandé(s) au chef de division administrative pour visa puis à l’ordonnateur pour
autorisation de l’achat.

1.1.5. Déroulement opérationnel

Service Service administratif et ressources Service

Ordonnateur
Concerné humaines comtpable

Expression
du besoin

Demande
d’achat en Demande
matériels et d’achat
fournitures ou
en prestation

Vérification
de la Oui
Livraison
disponibilité contre BS
du stock

Vérification de
Non la disponibilité
du budget

Demande
d’achat

Demande
d’achat signée Signer

Acteur externe
LEGENDE Elément
Acteur interne Décision
Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.2. Choix du fournisseur

Domaine Achat Procédure Choix du fournisseur
CDC Service administratif et ressources
Processus Achat par bon de commande Destinataire
humaines
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1.2.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire la méthodologie adoptée par la CDC pour la
consultation des différents fournisseurs jusqu’au choix du moins disant et l’établissement des
bon de commandes.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une CDC ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la CDC.
- Décret n° 2-12-349 du 20 mars 2013 relatif aux marchés publics

c. Règles de gestion :
RDG1. Le service administratif et ressources humaines doit réaliser un état comparatif par
article et par montant global des offres financières afin de choisir le fournisseur le moins
disant.
RDG2. Toute consultation doit être enregistrée au bureau d’ordre.
RDG3. Les consultations et les états comparatifs sont édités à partir du SI achat.
RDG4. Tout devis non conforme aux conditions de forme ou portant des mentions
contradictoires est écarté.
RDG5. La date, et le numéro de bon de commande sont générés par le SI achat.
RDG6. Les conditions de paiement et les pénalités de retard sont des conditions standard pour
tous les bons de commande.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

RDG7. Les conditions standards de paiement sont 30 jours par virement après réception de la
facture, et les conditions standards de pénalités sont de 1% par jour de retard dans la limite de
10% du montant TTC du bon de commande.
RDG8. Toute dérogation aux conditions standards doit être autorisée par l’ordonnateur.

d. Définitions :
BC : Bon de commande

1.2.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Le service administratif et Préparer les lettres de consultation
ressources humaines
Commission d’ouverture
Choisir le fournisseur le moins disant
des plis

1.2.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de
Documents Origine Finalité Destinataires finaux
contrôle
Lettre de
Service administratif
consultation Envoyer aux Signature de
et ressources Fournisseurs
Liste des fournisseurs l’ordonnateur
humaines
besoins
Devis sur Service administratif et
Fournisseurs
plis fermé ressources humaines
Service administratif Choisir le
Etat
et ressources fournisseur le
comparatif
humaines moins disant

1.2.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Consultation fournisseurs

Elément de clôture : Etablissement du bon de commande

1. Consulter les fournisseurs Décision

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

Le service administratif et ressources humaines édite les lettres de consultation du SI de
gestion des achats, précisant :
 le délai de rigueur de dépôt des devis,
 la nature et les caractéristiques de l’achat souhaité

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Puis, il les transmet à l’ordonnateur pour signature, puis au bureau d’ordres pour envoi au
fournisseur sélectionné. Le bureau d’ordres enregistre et classe une copie des lettres de
consultation puis, envoie aux fournisseurs soit par fax ou remise directe contre accusé de
réception.

2. Réception des devis sous plis fermé Exécution

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, Fournisseur

Les fournisseurs contactés envoient au bureau d’ordres les devis sous plis fermés au plus tard
le jour du délai précisé dans les lettres de consultation. Le bureau d’ordres enregistre les
offres reçues avant envoie des devis au service administratif et ressources humaines.

3. Ouverture des plis Décision

Acteur (s) : Commission d’ouverture des plis

Une fois les devis reçus, une commission composée du chef du service administratif et
ressources humaines et d’un agent du dit service, procède à l’ouverture des plis et paraphe les
devis. Cette commission vérifie l’existence des mentions obligatoires sur les devis tels que
date, cachet et signature, concordance des articles sur le devis avec les articles demandés.
Tout fournisseur dont le devis est non conforme est écarté.
L’ensemble des devis sont alors saisis sur la SI de gestion des achats, qui édite un tableau
comparatif par article et par fournisseur, et détermine ainsi le fournisseur le moins disant.

NB : S’il s’agit d’un achat en matériel informatique, le chef de service informatique doit
assister à l’ouverture des plis afin de se prononcer sur les caractéristiques techniques du
matériel en question.

4. Etablissement du bon de commande Décision

A partir de l’état comparatif des différents devis édité du SI de gestion des achats, le service
administratif et ressources humaines génère un bon de commande à partir du même SI.
Le bon de commande est envoyé à l’ordonnateur pour visa muni des pièces suivantes :
 Les lettres de consultations envoyées ;
 Les devis reçus des fournisseurs ;
 Le tableau comparatif.
Tout bon de commande porte les mentions suivantes :
- La date d’édition ;
- La date du bon de commande ;
- L’imputation comptable ;
- Le nom du fournisseur ;
- La désignation des articles ;
- La quantité des articles ;
- Le prix HT et TTC du bon de commande ;

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

- La date de livraison convenue ;

- Les conditions de paiement ;
- Le visa de l’ordonnateur.
Le bon de commande visé par l’ordonnateur est retourné des pièces l’accompagnant au
service administratif pour lancement de la commande.

1.2.5. Déroulement opérationnel

Service administratif et Bureau d’ordres

Fournisseurs Ordonnateur
ressources humaines

Consulter des
fournisseurs et établir
une liste des besoins

Préparer les lettres de

consultation
Lettre de
consultation
Lettre de Liste des
consultation besoins Signer +

Lettre de Liste des

consultation besoins

Liste des
besoins

Etablir des devis Devis sous

sous plus fermé plis fermé

Devis sous
plis fermé

Acteur externe Acteur

LEGENDE Elément
Décision
interne Déclencheur

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1.2.6. Déroulement opérationnel (Suite)

Comission
Service administratif et ressources humaines Ordonnateur d’ouverture
des plis

OUVERTURE
Etablir un état DES PLIS
comparatif par article
et par montant Contrôler

Choix du fournisseur le moins disant

Etablir BC
Signer

BC

LEGENDE Acteur externe Acteur Elément Décision

interne Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.3. Réception de l’achat

Domaine Achat Procédure Réception de l’achat
CDC Achat par bon de
Processus Destinataire Service administratif et ressources humaines
commande
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1.3.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire les étapes de la constitution du dossier d’achat par le
service administratif et ressources humaines.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une CDC ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la CDC ;
- Décret n° 2-12-349 du 20 mars 2013 relatif aux marchés publics

c. Règles de gestion :
RDG1. Le chef de service administratif et ressources humaines doit vérifier la conformité
entre le bon de commande et le bon de livraison.

d. Définitions :
BC : Bon de commande
BL : Bon de Livraison
BR : Bon de Réception

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1.3.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Le service administratif et Vérifier la conformité entre le BC et le BL
ressources humaines Etablir un BR
Constituer le dossier d’achat
Ordonnateur Contrôle et visa du BR

1.3.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de
Documents Origine Finalité Destinataires finaux
contrôle
service Commander les
Bon de administratif et fournitures, le Signature de
Fournisseur
commande ressources mobilier, matériel l’ordonnateur
humaines de transport, etc.
Contrôle du
Bon de Justifier la service administratif et
Fournisseur service et
livraison livraison ressources humaines
signature
Établir un Le responsable de la
service division
document Contrôle du
Bon de administratif et
interne attestant la responsable
réception ressources Service comptable
réception de la de la division
humaines
commande Ordonnateur
Contrôle du
service
administratif, service administratif et
Facture Fournisseur Justifier l’achat
comptable et ressources humaines
contrôle
interne

1.3.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Etablissement du Bon de commande

Elément de clôture : Constitution du dossier d’achat

Contrôle
1. Recevoir la commande
Exécution
Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, Service ou division concerné
Une fois le bon de commande établi par le service administratif, il est envoyé au fournisseur
choisi pour lancement de la commande. Une copie du BC est classée au niveau du service
administratif en attendant la réception de la commande.

Le fournisseur livre la commande à la CDC accompagné du bon de livraison.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Contrôle
2. Vérifier la conformité entre le BC et le BL
Exécution
Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, Service ou division concerné
Le service administratif et ressources humaines compare le bon de commande et le bon de
livraison et vérifie leur conformité par rapport à la quantité, la qualité, le prix, le délai de
livraison et la désignation des articles.
Il dispache les fournitures, les mobiliers et les matériels au service ou à la division ayant
exprimé le besoin, préalablement validé par l’ordonnateur.
Suite à cela, il établit un bon de réception attestant la réception de la commande. Celui-ci est
envoyé au chef de la division administrative puis à l’ordonnateur pour contrôle et visa.

3. Constitution du dossier d’achat Exécution

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, Fournisseur, Agent
liquidateur, Chef de service, Chef de division, Ordonnateur, Service
comptabilité, Bureau d’ordres
Dés que le service administratif et ressources humaines reçoit la facture du fournisseur, il
constitue un dossier d’achat en attente de paiement contenant :
- Les lettres de consultation ;
- La liste des besoins en matériel, mobiliers ou fournitures ou prestations de service
ayant accompagné les lettres de consultation ;
- Les devis contradictoires ;
- L’état comparatif par article et par montant global ;
- Le Bon de Commande ;
- Le Bon de Livraison ;
- Le Bon de Réception ;
- La facture.

Le dossier achat est classé en attente de la date d’échéance pour son paiement.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.3.5. Déroulement opérationnel

Service administratif Service

Fournisseur Ordonnateur comptable
et RH

BC
Signer

Réception BC

Livraison de la
commande
Réception
Matériel et BL

Vérification conformité
entre BC et BL et visa du
BL

BR

Facture Réception
Facture

Constitution du
dossier
Viser
Payer

Acteur externe Acteur Elément

LEGENDE
Décision
interne Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2. ACHAT PAR APPEL D’OFFRES

2.1. Planification des achats par marché
Domaine Achat Procédure Préparation du lancement des AO
CDC
Processus Achat par AO Destinataire Service administratif et RH
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

2.1.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire le processus d’achat par AO et préparation des
marchés de la CDC y afférents.

Le choix du recours à l’AO plutôt qu’aux BC n’est pas justifié par le montant de l’achat mais
par la récurrence de l’achat. Seuls les achats revêtant un caractère de ponctualité sont passés
par BC.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une Caisse de
Compensation ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la Caisse de Compensation ;
- Décret n° 2-12-349 du 20 mars 2013 relatif aux marchés publics.

c. Règles de gestion :
RDG1. Le CPS et le RC doivent être validés par le contrôleur d’Etat et signés par le maitre
d’ouvrage avant le lancement de la procédure de passation des marches.

[Link] CPS doit respecter les dispositions du Décret n° 2-12-349 du 20 mars 2013 relatif
aux marchés publics.

d. Définitions :
AO : Appel d’Offres
RC : Règlement de consultation

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

CPS : Cahier des prescriptions spéciales

2.1.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Le service administratif et Établir le programme prévisionnel des achats par AO

ressources humaines
Procéder à l’élaboration du RC et CPS

Ordonnateur Validation et signature

2.1.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de
Documents Origine Finalité Destinataires finaux
contrôle

Programme Service Arrêter le plan

Validation et  L’ordonnateur
prévisionnel administratif de  Service
Signature de administratif et
des achats et ressources lancement des
l’ordonnateur ressources
par AO humaines AO
humaines
Arrêter et
Modalités Service
décider le  L’ordonnateur
de administratif Validation de  Service
mode de
réalisation et ressources l’ordonnateur administratif et
passation des ressources
du marché humaines
marchés humaines

Service Préparer une Contrôle du chef

CPS et RC
administratif version de la division Service administratif et
version
et ressources projet pour administrative et ressources humaines
projet
humaines validation financière

Service Contrôle du chef

CPS et RC Mettre le dossier de la division Service administratif et
administratif de ressources humaines
version administrative et
et ressources l’offre à financière
définitive
humaines disposition du Validation du
soumissionnaire contrôleur d’Etat
Signature de
l’ordonnateur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2.1.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Programme prévisionnel des achats par AO

Elément de clôture : Lancement de l’AO

Exécution
1. Préparation de la planification des achats par AO

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, Ordonnateur

Sur la base du budget approuvé de la caisse de compensation, le service administratif et RH
procède à la préparation du « Programme prévisionnel des achats par marché ». Ce document
est ensuite présenté à l’ordonnateur pour validation et signature avant publication sur le
portail de la caisse de compensation et au niveau d’un journal d’annonces légales.

Le service administratif et RH procède après à la définition, en respect des dispositions du

Décret n° 2-12-349 du 20 mars 2013 relatif aux marchés publics :

 Du mode d’exécution du marché : marché cadre, reconductible ou à tranches

conditionnelles ;
 De l’économie générale du marché : forme du marché (marché unique ou alloti), montant
de l’estimation du marché, nature des prix (prix global, prix unitaire, …), caractère des
prix (prix ferme ou prix révisable) ;
 Mode de passation du marché (AO ouvert, AO restreint, …) ;

Ensuite, l’ensemble des propositions des modalités de réalisation du marché sont transmises à
l’ordonnateur pour validation et pour arrêter le planning de préparation des CPS et de
lancement des AO.

Exécution
2. Procéder à l’élaboration du RC et CPS

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, ordonnateur

Le service administratif et RH procède à la préparation du règlement de consultation (RC) et
cahier des prescriptions spéciales (CPS) correspondant en version projet.
Le CPS préparé doit se référer au chapitre II article 13 parg B du décret n°2-12-349 du 20
mars 2013 relatif aux marchés publics. Il en va de même pour le RC qui doit se référer au
chapitre IV article 18 du décret n°2-12-349 du 20 mars 2013 relatif aux marchés publics.

Après rédaction, ces deux documents sont transmis :

1. A l’ordonnateur en premier lieu pour revue,
2. Puis au contrôleur d’Etat pour validation.
Si l’ordonnateur approuve le RC et le CPS, la version projet est alors considérée comme
définitive, sinon les deux documents sont retournés au service administratif et RH pour
corrections et modifications éventuelles en concertation avec le contrôleur d’Etat,
l’ordonnateur et les services concernés.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Après modification, le CPS et RC sont alors produits en version définitive et transmis à

l’ordonnateur pour visa avant le lancement de l’AO.

3. Publication de l’AO Décision

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, ordonnateur, contrôleur d’état

Le dossier d’appel d’offres doit comprendre les documents suivants :
1- Le CPS et le RC signés par le Maître d’Ouvrage
2- Les avis d’appel d’offres en arabe et en français
3. Le modèle de l’acte d’engagement
4. Le modèle de la déclaration sur l’honneur
5. Le modèle du bordereau des prix ou la décomposition globale du prix.

Après préparation du cahier de charges, règlement de consultation et coûts estimatifs de l’AO,

le service administratif et RH les transmet à l’ordonnateur pour validation. Ensuite, ces
derniers sont transmis au contrôleur d’Etat pour validation avant lancement et publication de
l’AO en question. Après validation, l’avis d’appel d’offres est élaboré. Celui-ci doit
mentionner :
1- L’objet de l’AO avec indication du lieu d’exécution ;
2- Le maître d’ouvrage qui procède à l’AO.
3- L’adresse où l’on peut retirer le dossier d’AO et où les offres sont
déposées;
4- Le lieu, le jour et l’heure fixés pour la tenue de la séance d’ouverture des
plis en précisant que les concurrents peuvent remettre directement leurs
plis au président de la commission d’AO à l’ouverture de la séance ;
5- La référence à l’article du RC qui prévoit la liste des pièces justificatives
que tout concurrent doit fournir ;
6- Le montant en valeur de la caution provisoire ;
7- L’estimation du coût des prestations établies par le MO ;
8- L’adresse électronique des sites utilisés pour la publication de l’avis d’AO.

L’avis d’AO est publié dans le portail des marchés publics et dans deux journaux à diffusion
nationale (AR ET FR dans la langue de publication de chacun des journaux).
Le délai de publicité de l’AO ouvert est de 21 jours au moins avant la date fixée pour
l’ouverture des plis. Ce délai court à partir du lendemain de la date de publication de l’avis au
portail des marchés publics et de la date de publication de l’avis d’appel d’offres paru dans le
2ème journal. Ce délai est prévu pour tous les marchés de fournitures et services dont le
montant est inférieur à 8.700.000 dhs.

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2.1.5. Déroulement opérationnel

Ordonnateur
Service administratif et ressources humaines

Préparation du
programme
prévisionnel des
achats par AO

Programme Signer
prévisionnel

Définir l’économie
générale et le mode
d’exécution et de
passation du marché

Transmettre les
modalités d’exécution
du marché à Valider
l’ordonnateur pour
validation

Procéder aux
vérifications
préalables au
lancement de l’AO

Elaborer le CPS et le
RC du marché en
version projet

CPS RC
Approuver

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2.1.6. Déroulement opérationnel (suite)

Service administratif et ressources Contrôleur d’Etat Ordonnateur

humaines

Valider

CPS RC
Approuver

Apporter les
modifications
nécessaires Non Oui

CPS RC
version version
définitive définitive

Publication de l’AO

Acteur Elément
LEGENDE Acteur interne Décision
Externe Déclencheur

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2.2. Passation des achats par appel d’offres

Domaine Approvisionnement Procédure Passation des achats par appel d’offres
CC Approvisionnement par
Processus Destinataire Service administratif et RH
marché

Date Octobre 2015

Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception

VP Validation V Projet

Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

2.2.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire le processus de passation des appels d’offres de la
CDC.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une Caisse de
Compensation ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la Caisse de Compensation.
- Décret n° 2-12-349 du 20 mars 2013 relatif aux marchés publics.

c. Règles de gestion :
[Link] dossier d’appel d’offres doit être transmis 8 jours avant l’ouverture des plis à la
commission désignée à cet effet.

d. Définitions :
AO : Appel d’offres

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2.2.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Le service administratif et Préparer le dossier d’AO ;

ressources humaines
Publier les avis d’appels d’offres en version arabe et
française ;

Désigner une commission d’ouverture des plis ;

Participer à la séance d’ouverture des plis ;

Assurer le suivi de l’AO ;

Publier les résultats ;

Notifier l’attribution du marché et préparer, la notification

d’approbation du marché et l’ordre de service ;

Préparer le marché ;

Réceptionner les livrables du marché ;

Archiver et classer le dossier du marché.

Commission d’appel Tenir la séance d’ouverture des plis ;

d’offres
Retenir l’offre du fournisseur le moins disant après
vérification du dossier administratif et de l’offre technique et
financière.

Comité de suivi du marché Examen et validation des livrables

Ordonnateur Validation et signature

2.2.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de
Documents Origine Finalité Destinataires finaux
contrôle

Arrêter et
Service valider les
Validation et  L’ordonnateur
Dossier administratif documents  Service
Signature de
d’AO et ressources constitutifs du administratif et
l’ordonnateur ressources
humaines dossier d’AO
humaines
avant lancement

Marché en Service Signature et Signature de L’attributaire du

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Nature de
Documents Origine Finalité Destinataires finaux
contrôle

deux administratif enregistrement l’ordonnateur marché de la CDC

exemplaires et ressources du marché
humaines

Fixer la date de  Contrôle du

Service chef de la
lancement des
Ordre de administratif division Service administratif et
prestations de administrative
service et ressources ressources humaines
l’attributaire du et financière
humaines
marché  Signature de
l’ordonnateur
 Contrôle du  L’ordonnateur
Livrables Conformité des chef de la  Service
du marché Attributaire livrables aux division administratif et
du marché dispositions du administrative ressources
marché et financière humaines
 Signature de  Comité de suivi du
l’ordonnateur marché
Service Prononcer a  Contrôle du  L’ordonnateur
administratif réception chef de la  Service
PV de et ressources division administratif et
(provisoire et
réception humaines administrative ressources
définitive) du et financière humaines
marché  Signature de  Service de
l’ordonnateur comptabilité

2.2.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Préparation du dossier d’AO

Elément de clôture : Classement et archivage du dossier du marché

1. Désignation de la commission d’ouverture des plis Exécution

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, ordonnateur

Le service administratif et RH procède à l’élaboration d’une décision désignant les membres
de la commission d’ouverture des plis qu’il soumet à la validation de l’ordonnateur.

La commission d’appel d’offres, dont la désignation et présence lors du jour de l’ouverture

des plis sont obligatoires, est composée des membres suivants :

1- Le Directeur de la CDC ou la personne nommément désignée par lui, à cet

effet ; Président ;
2- Deux représentants du MO, désigné par le MO dont au moins un relève du
service concerné par la prestation ; Membre ;
3- Le contrôleur d’ETAT ; Membre ;

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

4- Le responsable du service des achats ou son représentant ; Membre ;

5- Le responsable du service financier ou son représentant ; Membre ;
A ce niveau, le service administratif et financier doit vérifier l’envoi de la convocation au
contrôleur d’Etat et d’une copie de la décision aux autres membres de la commission
d’ouverture des plis dans les délais règlementaires de 8 jours au moins avant la date
d’ouverture des plis ainsi que des CPS et RC.

2. Réception des offres des soumissionnaires Exécution

Acteur (s) : Bureau d’ordre, Service administratif et ressources humaines

Les soumissionnaires à l’AO procèdent au dépôt de leurs offre sous plis fermés au niveau du
bureau d’ordre, et ce au plus tard le jour du délai précisé. Le bureau d’ordres regroupe après
fin du délai l’ensemble des offres reçus, après enregistrement, puis les transmet au service
administratif et RH pour étude.

3. Ouverture des plis Exécution

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, ordonnateur, commission

d’ouverture des plis
A la date d’ouverture des plis de l’AO, le service administratif et financier doit vérifier :

 La remise du coût estimatif à la date et à l’heure d’ouverture des plis au Président de

la commission ;
 La remise des plis à la date et à l’heure d’ouverture des plis par le bureau d’ordre.

Ainsi, la chronologie des opérations à réaliser durant la séance d’ouverture des plis se
présente comme suit (Article 36) :

1. Le président ouvre la séance et invite les concurrents présents qui n’auraient pas
déposé leurs plis à les remettre séance tenante ;
2. Il invite les concurrents qui se seraient rendus compte que leurs dossiers sont
incomplets à produire les pièces manquantes sous enveloppe fermée précisant la
nature des pièces manquantes;
3. Il arrête définitivement la liste des plis reçus ;
4. Il s’assure de la présence des membres dont la présence est obligatoire ;
5. Il annonce, à haute voix les journaux, les références de publication au portail des
marchés publics et du site de la CDC ;
6. Le président demande aux membres de la commission de formuler leurs réserves ou
observations sur les vices éventuels qui entachent la procédure ;
7. Il ouvre les plis des concurrents et vérifie l’existence des enveloppes prévues dans le
RC ;
8. Il ouvre ensuite l’enveloppe portant la mention « dossier administratif et technique » et
annonce à haute voix, les pièces contenues dans chaque dossier et dresse un état des
pièces fournies par chaque concurrent.

Cette formalité accomplie, la séance publique prend fin, et le public se retire de la salle.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

9. La commission poursuit ses travaux à huit clos et procède à l’examen des pièces du
dossier administratif, technique et additif ;

Les motifs d’écartement des concurrents sont les suivantes :

 Les concurrents qui ne justifient pas des capacités juridiques, techniques et

financières requises;
 Qui ne sont pas en situation fiscale régulière ;
 Qui ne sont pas affiliés à la CNSS ;
 Les personnes qui sont en liquidation judiciaire sauf autorisation spéciale
délivrée par l’autorité judiciaire compétente ;
 Les concurrents qui sont représentés par la même personne dans la même
procédure de passation de marchés ;
 Non respect des prescriptions en matière de présentation des dossiers (parg 2
article 29 du décret du 20 mars 2013) ;
 Les concurrents qui ont produit le récépissé du cautionnement provisoire ou
l’attestation de la caution personnelle et solidaire en tenant lieu, non original
ou dont l’objet n’est pas conforme à celui de l’appel d’offres, dont le
montant est inférieur à la somme demandée ou qui comporte des réserves ou
des restrictions ;
 Les concurrents dont les capacités techniques et financières sont jugées
insuffisantes eu égard aux critères figurant au RC.

10. Lorsque la commission constate des erreurs matérielles ou des discordances dans les
pièces du dossier administratif, elle admet l’offre du concurrent concerné, sous réserve
de l’introduction des rectifications nécessaires et invite le concurrent par lettre
recommandée à procéder aux rectifications dans un délai d’au moins 7 jours à compter
de la date de réception de la lettre d’invitation ;

Uniquement pour le concurrent ayant présenté l’offre la plus avantageuse

11. La séance publique est reprise, le président donne lecture de la liste des concurrents
admissibles sans faire connaître les motifs des éliminations des concurrents non
retenus ;
12. Le président rend contre décharge aux concurrents écartés présents leurs dossiers sans
ouvrir les enveloppes contenant les offres techniques et financières à l’exception des
documents qui ont été à l’origine de l’élimination de ces concurrents.
Ces éléments sont conservés pendant un délai de 5 ans au minimum, à l’exception de
l’original du récépissé du cautionnement provisoire ou de l’attestation de la caution
personnelle et solidaire en tenant lieu, qui sont restitués aux concurrents éliminés dans
le délai de 5 jours.
13. Les membres de la commission paraphent les enveloppes contenant les offres
financières des concurrents à cheval sur les rabats et sur les parties sur lesquelles ils
s’appliquent. Ces enveloppes doivent rester fermées et mises en lieu sur jusqu’à leur
ouverture dans les conditions suivantes : voir page 17 art 39.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

14. Le président ouvre ensuite les enveloppes portant la mention « offre financière » des
concurrents admissibles et donne lecture à haute voix du montant des actes
d’engagement et des détails estimatifs. Les membres de la commission paraphent les
actes d’engagement et les détails estimatifs. Cette formalité accomplie, la séance
publique prend fin ; le public se retire de la salle.
15. La commission poursuit ses travaux à huit clos. Ecarte les concurrents dont les offres
financières :
 Ne sont pas conformes à l’objet du marché,
 Ne sont pas signées,
 Expriment des restrictions ou réserves,
 Présentent des différences dans les libellés des prix, l’unité de compte ou les
quantités par rapport aux données prévues dans le descriptif technique, dans le
bordereau des prix et le détail estimatif.
16. La commission vérifie ensuite le résultat des opérations arithmétiques des offres
financières des concurrents retenus. Elle rectifie s’il ya des erreurs de calcul et rétablit
les montants exacts des offres concernées.
17. La commission procède au classement des offres des concurrents retenus en vue de
proposer au maitre d’ouvrage l’offre la plus avantageuse la moins disante.

18. La commission vérifie si l’offre du concurrent classé le premier n’est pas

anormalement basse ou excessive et ne comporte pas un ou des prix excessifs ou
anormalement bas :

19. L’Offre est considérée excessive lorsqu’elle est supérieure de plus de 20% par rapport
à l’estimation du cout des prestations établie par le MO lorsqu’elle est jugée excessive,
elle est écartée par la commission.
20. L’offre est considérée anormalement basse lorsqu’elle est inférieure de plus de 25%
par rapport à l’estimation du cout établi par le MO pour les marchés des travaux. Et
inférieure à 35% pour les marchés de fournitures et de services.

21. La commission déclare l’Appel d’offres infructueux si :

- aucune offre n’a été présentée ou déposée,

- aucun concurrent n’a été retenu à l’issue de l’examen des dossiers
administratifs, techniques et additifs.
- Aucun concurrent n’a été retenu à l’issue de l’examen de l’offre
financière ;
Aucune offres n’est jugée acceptable au regard des dispositions du présent décret et des
critères fixés au RC.

Par ailleurs, le service administratif et RH assure le suivi du marché :

 Publication des procès-verbaux et des résultats définitifs dans les locaux, site de la
CDC et portail des marchés publics en veillant au respect du délai règlementaires de 5
jours à compter de la date d’achèvement des travaux de la commission (date du PV de
jugement définitif) (cf. réglementation des marchés publics);

Page 115 sur 305

 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 Transmission des Procès-verbaux d’examen des offres à la Direction pour

approbation des résultats et visa.

 Envoi d’un courrier aux différents soumissionnaires en cas d’écartement de leur offre,
courrier qui explicite la raison de l’écartement.

4. Attribution du marché et ordre de service Décision

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, ordonnateur, attributaire du

marché
Les étapes antérieures à l’attribution du marché et l’élaboration de l’ordre de service se
présentent, comme suit :
1. Notification du marché,
2. Etablissement du marché, rectifications éventuelles avant validation par l’ordonnateur
3. Signature du marché par l’attributaire,
4. Signature du marché par l’ordonnateur
5. Enregistrement du marché,
6. Approbation du marché par soit l’ordonnateur si le montant du marché est inférieur à
500 kdhs, ou approbation par le contrôleur d’état si le montant du marché est supérieur
à ce seuil.
7. Notification d’approbation du marché à l’attributaire,
8. Réception de la caution définitive et libération de la caution provisoire,
9. Réception des attestations d’assurance (RC et AT)
10. Etablissement, visa par l’ordonnateur et envoi des ordres de service de début
d’exécution du marché.
11. Libération des cautions provisoires des soumissionnaires dont les offres n’ont pas été
retenues.
5. Réceptionner les livrables du marché Décision

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, ordonnateur, attributaire du

marché
La réception des livrables est traité de la même manière qu’un achat par BC (Cf. procédure
BC).
Le dossier est remis au service comptable pour paiement (Cf. procédure paiement).
6. Archivage et classement du dossier marché Décision

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, service contrôle interne,

direction
Dés paiement de la dernière tranche du marché, qui suit la réception définitive, le service
administratif et RH classe le dossier marché, une fois toutes les pièces y afférentes reçues
(marchés enregistré, caution définitive, …). Il établit un rapport d’achèvement du marché
lorsque le montant de celui-ci dépasse 1 million de dirhams.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

La vérification du bon classement des pièces du dossier marché est ensuite effectué par le
service contrôle interne, qui, s’il constate des pièces manquantes les réclame au service
administratif, avant envoi du dossier marché classé aux services rattachés à la direction. Le
service contrôle interne procède également au contrôle du dossier de soumission audit marché
y afférent.
Les services rattachés à la direction procèdent à un 2ème contrôle de l’existence de toutes les
pièces obligatoires du marché dans le dossier marché avant archivage.
Le contrôle des pièces marché porte sur les pièces suivantes :
 Marche original enregistre, signé et approuvé par l’autorité compétente, munie de
l’offre financière de l’attributaire,
 Décision de nomination de la commission d’ouverture des plis,
 PV de la commission d’ouverture des plis,
 Publication de l’AO dans les JAL et les sites,
 Copie de la caution provisoire,
 Copie de la caution définitive,
 Copie du paiement des factures présentées (OP, OV facture, bons de réception, bon de
livraison) ;
 PV de réception définitif ;
 PV de réception provisoire ;
 Ordre de service de notification ;
 Ordre de service de commencement des travaux ;
 Ordres de services d’arrêt et de reprise éventuellement ;
 L’assurance RC et AT ;
 PV de la commission d’ouverture des plis ;
 L’offre technique et financière de l’attributaire ;
 CPS et RC signés par l’attributaire ;
 Dossier administratif de l’attributaire : attestation fiscale et attestation CNSS datés de
moins d’un an (original ou copie conforme) ;
 Acte d’engagement signé par le représentant légal de l’attributaire.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2.2.5. Déroulement opérationnel

Commission Attributaire du Service administratif et Ordonnateur Services

d’appel marché ressources humaines rattachés à
d’offres la direction

Préparer le dossier de
l’AO

Valider
Dossier d’AO

Réception du
dossier du
Désigner la
marché
commission d’AO
Valider

Tenue de la Participer à la séance

séance d’ouverture des plis
d’ouverture des
plis
Valider
Assurer le suivi du
marché (PV)

Réception de la Notifier l’attribution

notification du du marché
marché

Préparer l’ordre de
service

Signer
Ordre de Ordre de service
service

Réceptionner les
livrables du marché

Livrables+ PV Approuver
Livrables
Archiver et
classer le
dossier du
marché

Acteur
LEGENDE Acteur Elément
Externe Décision
interne V Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

[Link] DU PATRIMOINE

1. SUIVI DU PARC AUTOMOBILE

1.1. Procédure d’octroi et de liquidation des vignettes SNTL
Domaine Gestion du patrimoine Procédure Octroi et liquidation des vignettes SNTL
CDC Service administratif et ressources
Processus Suivi du parc automobile Destinataire
humaines
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1.1.1. Description de la procédure

a. Objet :
Ce processus a pour objet de décrire les différentes procédures relatives à l’octroi et
liquidation des vignettes SNTL de la CDC.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une CDC ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la CDC.
- Décret n° 2 – 06 – 388 du 16 moharrem 1428 (5 février 2007) fixant les conditions et
les formes de passation des marchés de l’État ainsi que certaines règles relatives à
leur gestion et à leur contrôle
- Circulaire n ° 4-98 du 20 février 1998 du Premier Ministre relative à la gestion et au
fonctionnement du parc automobile des administrations publiques.

c. Règles de gestion :
RDG1. Le service administratif et ressources humaines doit s’assurer de la réalisation d’une
visite technique renouvelée chaque année pour tous les véhicules ayant plus de 5 ans de durée
de vie.
RDG2. Le service administratif et ressources humaines doit s’assurer de la réalisation d’une
vidange et un remplacement des filtres à air, d’huile ou de carburant selon les relevés des
compteurs kilométriques des véhicules concernés.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

RDG3. En cas de panne, Le service administratif et ressources humaines doit s’assurer que
les réparations se font soit chez le concessionnaire soit chez un garagiste tiers.
RDG4. Le paiement des dépenses liées à l’utilisation et à l’entretien du parc automobile de la
CDC s’effectue par vignettes, par virement ou par chèque.
RDG5. Toute entrée ou sortie de vignette se fait sur le système informatique de gestion des
achats.

d. Définitions :
Vignettes : ces vignettes octroyées par la SNTL sont destinées à couvrir les frais du carburant
et de réparation du parc automobile et des vélomoteurs.

SNTL : Société Nationale de Transport et Logistique.

1.1.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Service administratif et Etablir la lettre de convention
ressources humaines Récupérer et délivrer les vignettes selon le besoin
Service comptable Etablir les chèques, OP et bordereaux des dépenses
Service contrôle interne Contrôler et viser
Ordonnateur Signer la convention et le titre de paiement

1.1.3. Circuit des documents de la procédure

Destinataire
Documents Origine Finalité Nature de contrôle
s finaux
Lettre de
Service Répondre aux
demande Signature de
administratif besoins de la SNTL
d’établissement l’ordonnateur
et RH CDC
d’une convention
 Visa et signature du
 Chèque TP
 OP Service  Visa du service de
Payer la SNTL SNTL
 Bordereau comptable contrôle interne
des dépenses  Signature de
l’ordonnateur
Paiement des
Service
réparations et
Vignettes SNTL administratif
du carburant
et RH
des véhicules

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.1.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Lettre de convention

Elément de clôture : Récupération Vignettes

1. Etablir une lettre de demande de convention Exécution

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, Ordonnateur, SNTL
Le service administratif et ressources humaines commence par déterminer le besoin en
carburant et en réparations le cas échéant pour le mois à venir, et vérifie l’état des stocks y
afférents. S’il y a besoin d’alimenter le stock de vignettes, il prépare une lettre de demande
d’établissement d’une convention avec la SNTL comprenant le montant et la nature des
vignettes déterminées en fonction des besoins de la CDC et la transmet à l’ordonnateur pour
signature.
Le service administratif et ressources humaines se charge d’envoyer la lettre signée par la
direction à la SNTL.

Exécution
2. Payer la SNTL
Décision
Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, Ordonnateur, SNTL,
Bureau D’ordres
Après réception de la convention de la SNTL en deux exemplaires, dument signées par cette
dernière, avec le montant des vignettes demandées, le service administratif et ressources
humaines les transmet au service comptabilité pour engagement budgétaire, établissement de
l’OP, du bordereau de dépenses et du titre de paiement.
Une fois que le chèque, l’OP et le bordereau de dépenses sont établis par le service comptable
et visés par le chef de division, le chef du service administratif, contrôlés par le service de
contrôle interne, et signés par l’ordonnateur, le dossier complet est transmis au trésorier
payeur pour signature de l’OP et du titre de paiement.

Après signature du trésorier payeur, le bureau d’ordre envoie le chèque à la SNTL, muni d’un
exemplaire de la convention originale.

Exécution
3. Récupérer les vignettes
Décision

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, Ordonnateur, SNTL

Une fois le chèque déposée à la SNTL, cette dernière envoie les vignettes d’une valeur
équivalente au montant du chèque au service administratif et ressources humaines.
Dés réception des vignettes, le service administratif et ressources humaine établit un PV de
réception au niveau de l’application de gestion des achats.
Ensuite, le service administratif et ressources humaines classe une copie de l’OP et du
bordereau de dépenses, du chèque, de la lettre de convention ainsi que la convention SNTL.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Une fois la procédure terminée, il peut délivrer les vignettes sur présentation du relevé du
niveau de la jauge carburant, et en cas de panne pour paiement des réparations ou dans le cas
où le véhicule atteint le seuil de kilométrage pour effectuer une vidange.

4. Etablir une situation des vignettes Exécution

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

Chaque mois, le service administratif et ressources humaines établit une situation de
consommation des vignettes pour le carburant, la réparation et l’entretien par véhicule. Et
fournit l’information sur l’état du stock final de vignettes carburant et réparation.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.1.5. Déroulement opérationnel

Service administratif et Bureau Service

SNTL Ordonnateur
ressources humaines d’ordres comptabilité

Expression du besoin en
carburant ou en
réparation

Etablir une lettre de

demande de
convention

Lettre de
convention Lettre de Lettre de
signée convention convention
Convention
signée et visée
par
Signer l’ordonnateur et
la SNTL

Dossier de Préparer le
paiement dossier de
paiement

Dossier de
Chèque visé Viser
paiement
par le visé
Trésorier
payeur

Vignettes

Délivrer les
vignettes

Etablir une
situation des
vignettes

LEGENDE Acteur externe Elément

Acteur interne Décision
Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.2. Procédure de souscription et paiement des frais d’assurance

Procédure de souscription et paiement des
Domaine Gestion du patrimoine Procédure
CDC frais d’assurance
Processus Suivi du parc automobile Destinataire Service administratif et ressources humaines
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1.2.1. Description de la procédure

a. Objet :
Ce processus a pour objet de décrire les différentes procédures relatives à la souscription et au
paiement des frais d’assurance du parc automobile de la CDC.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une CDC ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la CDC.
- Décret n° 2 – 06 – 388 du 16 moharrem 1428 (5 février 2007) fixant les conditions et
les formes de passation des marchés de l’État ainsi que certaines règles relatives à
leur gestion et à leur contrôle
- Circulaire n ° 4-98 du 20 février 1998 du Premier Ministre relative à la gestion et au
fonctionnement du parc automobile des administrations publiques.

c. Règles de gestion :
RDG1. Tout véhicule de la CDC doit être assuré selon la réglementation en vigueur.
RDG2. Une lettre de renouvellement d’assurance, accompagnée de la liste des véhicules à
assurer, doit être envoyée à la SNTL, avant la fin du mois de décembre de chaque année.
RDG3. Un véhicule ne peut être autorisé à un utilisateur que par décision de
l’ordonnateur.

d. Définitions :
SNTL : Société Nationale de Transport et Logistique.

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1.2.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Service administratif et Etablir la lettre de renouvellement de l’assurance
ressources humaines Affecter les bulletins d’assurance à chaque véhicule

Ordonnateur Signer les lettres de demande de l’assurance

1.2.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de
Documents Origine Finalité Destinataires finaux
contrôle
Service
Lettre de Renouveler
administratif SNTL
renouvellement l’assurance
et RH
Justifier la Service administratif et RH
Facture SNTL
charge Service comptabilité
Signature du TP
Service Payer la
Chèque SNTL
comptabilité SNTL Signature de
l’ordonnateur
Service administratif et RH
Bulletin
SNTL Utilisateur du véhicule de
d’assurance
fonction ou de service.

1.2.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Lettre de renouvellement de l’assurance

Elément de clôture : Récupération des bulletins d’assurance

1. Etablir une lettre de renouvellement de l’assurance Exécution

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

Le service administratif et ressources humaines établit une lettre pour demander le
renouvellement de l’assurance du parc automobile accompagnée d’un état détaillé des
véhicules à assurer. Cette lettre est établie à la fin de la durée du contrat d’assurance chaque
année. La convention SNTL est renouvelée tous les 5 ans.

Exécution
2. Etablir une couverture provisoire des risques

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, SNTL

Une fois la lettre de renouvellement de l’assurance reçue et en attendant l’établissement du
bulletin d’assurance, la SNTL établit une assurance pour couverture provisoire des risques.

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Le document de couverture provisoire des risques est remis à l’utilisateur du véhicule de

fonction ou de service.

Exécution
3. Récupérer les bulletins d’assurance

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, SNTL, TP, service de

comptabilité, bureau d’ordre
Une fois le paiement auprès de la SNTL est réalisé (Cf. Procédure de paiement), celle-ci
envoie les bulletins d’assurance définitifs à la CDC.
Ensuite, le service administratif et ressources humaines affecte à chaque véhicule les bulletins
d’assurance.

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1.2.5. Déroulement opérationnel

Service administratif et Bureau Service

SNTL Ordonnateur
ressources humaines d’ordres comptabilité

Etablir une lettre de

renouvellement de
Lettre de l’assurance
renouvellement
+ Lettre de
Liste des véhicules renouvellement

Liste des véhicules

Etablir une
assurance provisoire

Etablir la facture

Facture Facture Facture

Enregistrement Facture
facture

OP+OV Préparer l’OP

et l’OV

Dossier de
paiement
Viser
Chèque visé visé
par le
Trésorier
payeur

Bulletin
d’assurance

Affecter les
bulletins

LEGENDE Elément
Acteur externe Acteur interne Décision
Déclencheur

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2. GESTION DU STOCK
2.1. Entrée stock
Domaine Gestion du patrimoine Procédure Entrée stock
Service administratif et ressources
CDC
Processus Gestion du stock Destinataire humaines
Service comptabilité
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

2.1.1. Description de la procédure

d. Objet :
Ce processus a pour objet de décrire les différentes étapes relatives à la gestion du stock de la
CDC, notamment l’entrée, la sortie et l’inventaire du stock.

e. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une CDC ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la CDC.
- L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 Avril 2005 portant sur l’organisation financière et
comptable de la CDC

f. Règles de gestion :
RDG1. Le stock de fournitures de bureau, de produits de nettoyage, d’imprimés est géré par
le service administratif et le stock de fournitures informatiques est géré par le service
informatique.
RDG2. Tout bon de sortie est validé par le responsable hiérarchique immédiat avant sa prise
en compte.

g. Définitions :
BL : Bon de livraison
BR : Bon de réception

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2.1.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Service administratif et Etablir le BR
ressources humaines Etablir l’état des stocks
Valoriser le stock
Gérer le stock
Affecter les fournitures
Ordonnateur Visa des BR

2.1.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux
Attester que la Contrôle du
Le responsable
BL Fournisseur commande a été bien responsable
de la division
réceptionnée de la division
Le responsable
service Établir un document de la division
Contrôle du
administratif et interne attestant la
BR responsable Service
ressources réception de la
de la division comptable
humaines commande
Ordonnateur
service
Etat des administratif et Service
Etat valorisé du stock
stocks ressources comptabilité
humaines

2.1.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Réception des fournitures commandées

Elément de clôture : Etablissement de l’état du stock

Exécution
1. Saisir le stock dans l’application

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

Après réception de la commande et l’établissement du bon de réception (Cf. procédure
d’approvisionnement par bon de commande), le service administratif et ressources humaines
établit le bon de réception sur le logiciel. Celui-ci met à jour automatiquement le stock.

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2. Sortie du stock Décision

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

Le service administratif et ressources humaines procède au stockage de la commande s’il n’y
a pas de besoin, ou affecte les fournitures à la division ou au service exprimant un besoin des
fournitures achetées (voir procédure sortie de stock).
Intégrer cette sous procédure à ce niveau puisqu’à mon sens il y a une chronologie des
opérations à respecter.

Exécution
3. Edition d’un état des stocks

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

Chaque fin du mois, le service administratif et ressources humaines édite un état des stocks.
Trimestriellement, Il procède à l’édition du stock valorisé pour les besoins de l’arrêté
comptable.

2.1.5. Déroulement opérationnel

Service administratif et ressources humaines

Recevoir les fournitures commandées

Vérifier la conformité de
la livraison reçue

Conforme Non Conforme

Signer BL
Refuser réception
et BL
Etablir BR

Mettre à jour l’application informatique

(opérationnelle à partir de 2016)

Sortie stock

Editer l’état des stocks

LEGENDE Acteur Elément

Acteur externe Décision
interne Déclencheur

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2.2. Sortie stock

Domaine Gestion du patrimoine Procédure Sortie stock
CDC
Processus Gestion du stock Destinataire Services demandeurs
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

2.2.1. Description de la procédure

a. Objet :
Ce processus a pour objet de décrire les différentes étapes relatives à la gestion du stock de la
CDC, notamment l’entrée, la sortie et l’inventaire du stock.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une CDC ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la CDC.
- L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 Avril 2005 portant sur l’organisation financière et
comptable de la CDC

c. Règles de gestion :
RDG1. Le service informatique procède lui-même à la gestion de son stock. (Matériel et
fournitures informatiques)
RDG2. Le recensement des quantités en stock doit porter sur l’ensemble des éléments
constitutifs du stock faisant partie du patrimoine. Les stocks détériorés ou obsolètes doivent
être isolés pour réforme et constituer la provision correspondante.

d. Définitions :
BC : Bon de Commande
BS : Bon de Sortie

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2.2.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Service administratif et Etablir le BS
ressources humaines Affecter les fournitures aux services et divisions
Mettre à jour la fiche de stock et l’application informatique

2.2.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux
Service
administratif et Attester de la sortie des Service
BS
ressources fournitures achetées demandeur
humaines

2.2.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Réception demande d’achat

Elément de clôture : Livraison de la demande d’achat

1. Recevoir une demande d’achat Contrôle

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

Le service administratif et ressources humaines reçoit des divisions ou services de la CDC
une demande de fournitures validé par le responsable hiérarchique immédiat indiquant les
besoins en matériaux et fournitures nécessaires (bon de commande interne) à partir du
système d’information de gestion des achats.

2. Etablir un bon de sortie Contrôle

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines
Si l’article demandé existe en stock, le service administratif et ressources humaines établit un
bon de sortie en 2 exemplaires cosignés par le responsable de la livraison et le représentant du
service demandeur.
· Le 1er exemplaire est conservé par le service administratif et ressources humaines pour
classement ;
· Le 2ème est remis au service demandeur.

Si l’article demandé n’existe pas en stock, l’agent responsable du stock informe le chef du
service administratif afin de lancer la commande. (Cf. Procédure approvisionnement par bon
de commande)

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2.2.5. Déroulement opérationnel

Service administratif et ressources humaines Division/Service demandeur

Recevoir une demande de fournitures

Etablir le BS

Recevoir les fournitures

Transmettre les fournitures
demandées

BS

Classer BS Envoyer un
BS
exemplaire

Signer BS

LEGENDE Acteur externe Elément

Acteur interne Décision
Déclencheur

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2.3. Inventaire stock

Domaine Gestion du patrimoine Procédure Inventaire stock
CDC Service administratif et ressources humaines
Processus Gestion du stock Destinataire
Service comptabilité
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

2.3.1. Description de la procédure

a. Objet :
Ce processus a pour objet de décrire les différentes étapes relatives à l’inventaire du stock

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une CDC ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la CDC.
- L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 Avril 2005 portant sur l’organisation financière et
comptable de la CDC

c. Règles de gestion :
RDG1. Le service administratif et ressources humaines doit arrêter tout mouvement de stock
(entrée ou sortie) pour la réalisation de l’inventaire.
RDG2. Le recensement des quantités en stock doit porter sur l’ensemble des éléments
constitutifs du stock faisant partie du patrimoine de la CDC. Les stocks détériorés ou
obsolètes doivent être isolés pour réforme et constituer la provision correspondante ou
éventuellement la destruction.
RDG3. Le service administratif et ressources humaines doit établir une note de service
relative à l’inventaire physique des stocks en fin d’année. Cette note est communiquée à la
Direction pour signature puis diffusée aux différents services et intervenants dans la
procédure pour exécution. Dans cette note figurent :
- Le choix de la date de l'inventaire
- La désignation du personnel chargé de l'inventaire (les équipes d’inventaire)
- Les lieux à inventorier
- La désignation du personnel composant la commission de contrôle et de pilotage.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

RDG4. Le service administratif doit procéder au classement des articles en stock avant de
procéder à l’inventaire.

RDG5. La valorisation des stocks s’effectue selon la méthode FIFO par le logiciel de gestion
des achats.

d. Définitions :
BR : Bon de Réception
BS : Bon de Sortie

2.3.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Réaliser l’inventaire physique des stocks
Préparer le lieu de stockage
Service administratif et
Valoriser le stock
ressources humaines
Etablir le rapport annuel d’inventaire
Etablir la décision de réforme
Service Comptabilité Contrôle des états de stock
Ordonnateur Vise les états de stock

2.3.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux
Dernier BR
Dernier BS interne Service Classement - Service
Etat de l’inventaire administratif et par le Comptable
Contrôle - Division
permanent ressources service
administrative
Fichier de gestion humaines comptabilité et financière
des stocks
Rapport annuel Service - Ordonnateur
Validation - Division
d’inventaire et la administratif et Contrôle
du rapport administrative
décision de réforme RH et financière

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2.3.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Fixation de la date d’inventaire

Elément de clôture : Etablissement du rapport annuel d’inventaire et la

décision de réforme

1. Fixer la date d’inventaire Décision

Acteur (s) : Division administrative et financière, Ordonnateur, Service administratif et

Ressources humaines
La division administrative et financière fixe la date d’inventaire (en fin d’année) avec l’accord
de l’ordonnateur. Une fois la date fixée, elle affiche une note de service d’inventaire.
Par ailleurs, elle avise le commissaire aux comptes afin qu’il assiste à l’inventaire.

2. Dresser une fiche de comptage Décision

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

Le service administratif et ressources humaines dresse les fiches de comptage sous forme de
listing informatique et les fiches complémentaires manuelles pré numérotées (le cas où la
commission aura recensé un article qui n’existe pas sur le listing informatique). Les fiches de
comptage doivent être éditées par lieu de stockage et par famille d’article et doivent contenir
les informations suivantes :
· Désignation des lieux de stockage à inventorier ;
· Code article, le cas échéant ;
· Désignation de l’article ;
· Quantités à renseigner lors de l’inventaire ;
· Quantités abîmées à renseigner lors de l’inventaire ;
· Quantités périmées à renseigner lors de l’inventaire ;
· Appréciation du stock dormant ;
· Observations éventuelles.

Décision
3. Préparer les lieux de stockage pour l’inventaire

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

Pour préparer l’inventaire, le service administratif et ressources humaines commence par
isoler les articles n’ayant pas fait l’objet de réception définitive.
Puis il nettoie et range les zones de stockage en respectant l’ordre du listing informatique, et
ce afin de faciliter la tâche de l’équipe de comptage. Tous les articles à inventorier seront triés
par catégorie et rangés à leur place.
Il range aussi les lieux de stockage par famille et par nature de stock pour éviter les allers et
retours et met à jour les fiches de stock, remet une copie au superviseur de l’équipe
d’inventaire.
Finalement, il ferme les lieux de stockage à 12h la dernière journée avant la prise d’inventaire
pour permettre la saisie des derniers bons de sortie et de réception.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

4. Tenir une réunion Décision

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines,

Une commission est constituée à cet effet pour tenir une réunion d’ouverture d’inventaire, la
veille du démarrage de l’opération d’inventaire, et une réunion de clôture à la fin de
l’inventaire. La commission est constituée du chef de division administrative et financière qui
supervise l’opération d’inventaire, du chef du service administratif et ressources humaines et
un agent du même service.
Le service administratif et ressources humaine dresse un PV des réunions susvisées.

Exécution
5. Réaliser l’inventaire physique

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

L’équipe d’inventaire reporte tous les comptages sur les fiches de comptage (état
informatique de stocks arrêté la veille de l’inventaire). En plus des informations relatives à la
quantité de chaque article recensée, le superviseur de l’équipe devra :
· S’assurer que toutes les fiches ont été restituées, correctement remplies à l’encre et
signées par les membres de l’équipe ;
· Enregistrer dans la colonne des observations toute information jugée utile pour
l’inventaire (Articles abîmés, hors d'usages, Obsolètes, sans mouvement pendant
l'année…) ;
· S’assurer que tous les articles existants au magasin ont été inventoriés.
A la fin de l’opération de l’inventaire physique, une copie des listings de comptage est remise
aux auditeurs externes et l’original est classé au niveau du service administratif.

Exécution
6. Rapprocher le listing théorique et le listing du comptage physique

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

Les listes de comptage doivent faire l'objet d'une saisie au niveau du fichier théorique des
stocks.
A cet effet, l’agent administratif et ressources humaine doit créer sur ce fichier les rubriques
suivantes :
· Une colonne "quantité réelle",
· Une colonne "Ecarts d'inventaire".

7. Traitement des écarts Exécution

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, ordonnateur

Après le rapprochement des listings, tout écart constaté donne lieu à un deuxième comptage
avant de conclure à la réalité de l’écart. Ainsi, les écarts constatés doivent faire l'objet
d'explications claires et précises validés ensuite par l’ordonnateur.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

8. Etablir le rapport annuel d’inventaire Exécution

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

Le chef du service administratif et ressources humaines établit le rapport annuel d’inventaire.
Il comprend :
· Une description et un compte-rendu du déroulement effectif de l'inventaire,
· Les difficultés rencontrées et les solutions adoptées,
· Les propositions de mesures pour faciliter et améliorer les prises d'inventaire à venir,
· Le listing d'inventaire en quantité et en valeur au 31 décembre.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2.3.5. Déroulement opérationnel

Service administratif et RH Auditeurs externes Ordonnateur

Fixer la date d’inventaire

Note de service d’inventaire

Dresser les fiches de comptage

Préparer les lieux de stockage

Constituer une commission

Réunion d’ouverture d’inventaire

PV de la réunion

Inventaire physique, avec l’assistance du

CAC

Listing de comptage
Recevoir une copie
du listing de
comptage
Classement listing de comptage original

Rapprocher le listing théorique et réel

Traitement des écarts

Deuxième comptage

Validation
Explications des écarts
des écarts

Réunion de clôture d’inventaire

PV de la réunion

Etablir le rapport annuel d’inventaire

Elément
LEGENDE Acteur externe Acteur interne Décision
Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3. GESTION DES IMMOBILISATIONS

3.1. Entrée des immobilisations

Domaine Gestion du patrimoine Procédure Entrée des immobilisations

CDC
Processus Immobilisations Destinataire Service administratif et RH
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

3.1.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure à pour objet de décrire le processus d’entrée d’immobilisation au sein de la
CDC, ainsi que le suivi ultérieur qui en est effectué.

b. Références légales et réglementaires :

- Dahir n° 1-02-25 du 3 avril 2002 portant promulgation de la Loi n° 61-99 relative à la
responsabilité des ordonnateurs, des contrôleurs et des comptables publics.
- Décret n° 330-66 du 21 avril 1967 portant règlement général de comptabilité publique.
- Code Général de Normalisation Comptable

c. Règles de gestion :
RDG1. Toute immobilisation acquise doit être inscrite dans un logiciel de gestion des
immobilisations.
RDG2. L’immobilisation ne peut être inscrite dans le logiciel de gestion des immobilisations
qu’après attribution d’un numéro d’inventaire.
RDG2. L’imputation comptable de l’immobilisation acquise en vue de son inscription dans le
logiciel de gestion des immobilisations est effectuée par le service comptabilité.
RDG4. Les acquisitions et les sorties d’immobilisations sont rapprochées avec le logiciel de
comptabilité à chaque arrêté de compte.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.1.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)

Chef du service Supervision des opérations effectuées par l’agent administratif

administratif et RH liées aux entrées d’immobilisation, et à l’inventaire annuel

Agent administratif Enregistrement de l’entrée d’immobilisation

3.1.3. Modes opératoires

Elément déclencheur : Entrée immobilisation

Elément de clôture : Enregistrement immobilisation

Exécution
1. Réception de l’immobilisation

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

En fonction de la nature du bien à réceptionner, un agent administratif est désigné pour
s’assurer de la conformité de l’immobilisation par rapport aux spécifications mentionnées sur
le bon de commande ou le marché.
Après réception de l’immobilisation, le bon de livraison établi par le fournisseur, est signé par
l’agent administratif précédemment désigné.
(1) Une copie du bon de livraison est adressée au service administratif pour classement à
son niveau;
(2)Une copie est remise au service de dépôt pour classement dans le
dossier du fournisseur;
(3)Une copie est adressée au service de comptabilité générale pour
rapprochement avec la facture.
Après réception de l’immobilisation livrée, un bon de réception est établi par le service
administratif et RH.
2. Enregistrement de l’immobilisation sur le logiciel de gestion des Exécution
immobilisations
Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines
Un numéro d’inventaire est attribué à l’immobilisation en question selon sa nature et son
affectation (et en fonction de la nomenclature retenue. Ensuite, l’agent administratif procède
au collage de l’étiquette d’inventaire sur l’immobilisation.
Traitement sur SI : Après codification, l’agent administratif procède à la saisie de
l’immobilisation sur le logiciel de gestion des immobilisations et met à jour le fichier des
immobilisations.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3. Enregistrement sur le logiciel de comptabilité Exécution

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, Service comptabilité
Après enregistrement de l’immobilisation sur le logiciel de gestion des immobilisations, le
chef du service comptable procède à sa comptabilisation.
Schéma comptable :

L'acquisition des biens immobilisés au niveau de la CDC concerne les postes

d’immobilisations suivantes:
 211 Frais préliminaires
 212 Charges à répartir sur plusieurs exercices
 222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires
 2327 Aménagements de Constructions
 234 Matériel de transport
 2351 Mobilier matériel de bureau
 2355 Matériel informatique
 2358 Aménagements divers

La constatation de l'entrée au patrimoine de la CDC est effectuée en utilisant l'écriture type

suivante:

Compte Libellé du compte Débit Crédit

2X Comptes d'immobilisations X
14861X Fournisseurs d'immobilisations X
14863X Fournisseurs d'immobilisations, Retenues de garantie X

Les immobilisations pour lesquels les pièces justificatives sont constituées de plusieurs
décomptes provisoires et d'un décompte définitif (à la réception provisoire) sont
comptabilisées de la façon suivante :

 Constatation du décompte provisoire et du décompte définitif

Compte Libellé du compte Débit Crédit

239X Comptes d'immobilisations en cours X
14861X Fournisseurs d'immobilisations X
14863X Fournisseurs d'immobilisations, Retenues de garantie X

 Constatation du bien au patrimoine de la CDC lors de la réception définitive

Compte Libellé du compte Débit Crédit

21X / 22X / 23X Comptes d'immobilisations X
239X Comptes d'immobilisations en cours X

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

4. Affectation de l’immobilisation Exécution

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines
Une fois l’immobilisation enregistrée sur le logiciel de gestion des immobilisations, l’agent
administratif procède à l’affectation de celle-ci et à sa livraison au service demandeur contre
signature du bon de sortie, cosigné par le service administratif et par le collaborateur
destinataire de l’immobilisation acquise.

3.1.4. Déroulement opérationnel :

Service administratif et RH Service demandeur

Réception de
l’immobilisation

Vérification de la Conformité de
l’immobilisation par rapport aux
spécifications mentionnées sur le bon de
commande

Bons de livraison

Bons de réception

Attribution d’un numéro

d’inventaire

Enregistrement de
l’immobilisation sur le logiciel de
gestion des immobilisations

Affectation de l’immobilisation Signature du bon de sortie

Bons de sortie

Acteur Acteur interne Elément

LEGENDE Décision
externe Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.2. Réforme Immobilisations

Domaine Gestion du patrimoine Procédure Réforme immobilisation

CDC
Processus Immobilisations Destinataire Service administratif et RH
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

3.2.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure à pour objet de décrire le processus de réforme des immobilisations de la
CDC.

b. Références légales et réglementaires :

- Dahir n° 1-02-25 du 3 avril 2002 portant promulgation de la Loi n° 61-99 relative à la
responsabilité des ordonnateurs, des contrôleurs et des comptables publics.
- Décret n° 330-66 du 21 avril 1967 portant règlement général de comptabilité publique.
- Code Général de Normalisation Comptable

c. Règles de gestion :
RDG1. La réforme peut porter sur tout type d’immobilisation.
RDG2. Une liste des immobilisations est proposée à la réforme annuelle par le service
administratif, à chaque inventaire effectué en cours ou en fin d’année.
RDG3. Seul l’ordonnateur est habilité à engager une procédure de réforme des
immobilisations.

3.2.2. Acteurs et rôles :

Acteur (s) Rôle (s)

Chef du service Supervision des travaux opérés par les agents administratifs
administratif et RH Formulation d’une liste des articles proposés à la réforme
Agents administratifs Appréciation de l’état des immobilisations proposées à la réforme
Service demandeur Etablissement de la demande de réforme
Ordonnateur Validation du projet de réforme

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.2.3. Modes opératoires :

Elément déclencheur : Inventaire annuel des immobilisations

Elément de clôture : Sortie des immobilisations

Exécution
1. Constatation

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, Ordonnateur

Lors de l’inventaire annuel des immobilisations, un état des lieux est établi. Suite à cela, une
liste des immobilisations à réformer est proposée par le service administratif et RH à
l’ordonnateur pour validation.

Exécution
2. Projet de réforme

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, Ordonnateur

Les agents administratifs transmettent la liste au chef du service pour préparation d’une
proposition de liste de réforme des immobilisations. Cette dernière est ensuite transmise à
l’ordonnateur pour validation.

3. Sortie de l’immobilisation Exécution

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines

Une fois validée par l’ordonnateur, les agents administratifs, sous la supervision du chef de
service, poursuivent la procédure de réforme d’immobilisation, en complétant la fiche de
renseignement, suivie de la publication de la vente d’immobilisation sur un journal
d’annonces légales.

Une fois l’immobilisation à vendre est publiée, les intéressés soumettent leur offre. Suite à
cela, le bureau d’ordre enregistre leurs offres.

Une commission d’appréciation de l’offre est constituée pour procéder à l’ouverture des plis
puis, le TP ou son représentant et le contrôleur d’Etat sont convoqués afin d’assister à celle-ci.

Lors de l’ouverture des plis, la CDC retient l’offre financière la plus élevée puis contacte le
soumissionnaire concerné.

Le soumissionnaire choisi dépose auprès de la CDC un chèque certifié qui doit être soumis à
la banque.

Une fois la vente réalisée, les immobilisations réformées sont livrées et les agents
administratifs constatent la sortie de l’immobilisation et mettent à jour le fichier des
immobilisations.

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3.2.4. Déroulement opérationnel

Service administratif et RH Ordonnateur

Inventaire
physique annuel

Etat des lieux

Liste des immobilisations

à réformer

Projet de réforme Projet de réforme

Suivre l’opération
Validation
de réforme des
immobilisations

Fiche de renseignement

Publication de la
vente aux enchères

Vente de
l’immobilisation

Sortie physique de
l’immobilisation

Mise à jour du
fichier des
immobilisations

Acteur Acteur interne Elément

LEGENDE
externe Déclencheur Décision

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3.3. Inventaire physique des immobilisations

Domaine Gestion du patrimoine Procédure Inventaire physique des immobilisations

CDC
Processus Immobilisations Destinataire Service administratif et RH
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

3.3.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire le processus d’inventaire physique des
immobilisations de la CDC.

b. Références légales et réglementaires :

- Dahir n° 1-02-25 du 3 avril 2002 portant promulgation de la Loi n° 61-99 relative à la
responsabilité des ordonnateurs, des contrôleurs et des comptables publics.
- Décret n° 330-66 du 21 avril 1967 portant règlement général de comptabilité publique.
- Code Général de Normalisation Comptable

c. Règles de gestion :
RDG1. Les immobilisations sont inventoriées au minimum une fois par an.
RDG2. Chaque service est responsable de la liste des immobilisations mise à sa disposition.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.3.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)

Chef du service administratif Convocation des membres du service pour réunion de
et RH lancement de l’inventaire physique des immobilisations
Supervision des travaux d’inventaire
Agents administratifs Travaux d’inventaire des immobilisations physique de la CDC
Préparation du rapport d’inventaire
Service informatique Inventaire du matériel informatique
Service comptabilité Rapprochement des soldes comptables des comptes
d’immobilisations avec les listes du logiciel de gestion des
immobilisations.
Chef de division Préparation du rapport d’inventaire
administrative
Ordonnateur Validation du rapport d’inventaire

3.3.3. Modes opératoires

Elément déclencheur : Réunion de lancement de l’inventaire physique des

immobilisations.
Elément de clôture : Inventaire des immobilisations corporelles

1. Travaux d’inventaire Exécution

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines
Vers la fin de chaque année, les agents du service administratif se réunissent, sous la demande
du chef du service, afin de préparer l’opération de lancement de l’inventaire physique des
immobilisations de la CDC. A l’issue de celle-ci, le planning d’inventaire est fixé. Les agents
administratifs s’occupent ensuite de préparer les fiches d’inventaire ainsi que la liste de suivi
des actifs fichés non répertoriés et ceux répertoriés mais non fichés.
Dès que la date d’inventaire est arrêtée une convocation est adressée au commissaire aux
comptes afin qu’il assiste à l’opération d’inventaire des immobilisations.

Les agents administratifs procèdent ensuite au lancement de l’inventaire des immobilisations

à travers le recensement des immobilisations existantes (généralement matériel et mobilier de
bureau et les aménagements), et ce au niveau des sites de la CDC visités par l’équipe
d’inventaire. En ce qui concerne l’inventaire du matériel informatique il est effectué par le
service informatique.
Les agents administratifs produisent ainsi les états d’inventaire qui doivent renseigner :
- le lieu inventorié n° bureau etc.........
- le responsable du bureau
- le n° d’inventaire de l’immobilisation inventoriée figurant sur l’étiquette
- la désignation du matériel inventorié
- éventuellement des indications supplémentaires (n° de série modèle...)
- l’Etat de ce matériel (en cours de réforme, en bon état etc....)

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- les signatures de l’équipe d’inventaire et du responsable du bureau.

Exécution
2. Traitement des écarts d’inventaire

Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, Ordonnateur, Service

comptabilité
Traitement sur SI : Les états d’inventaire physique sont saisis sur un tableau, par les agents
administratifs, en vue d’être rapprochés de la liste des immobilisations figurant sur
l’application de gestion des immobilisations.

Une fois ce fichier saisi et rapproché, les écarts sont récapitulés et distingués par bureau ou
site et sont ensuite analysés par le superviseur pour les expliquer.

Le superviseur établit :
- une liste des articles fichés et non inventoriés sur le système d’information
« OSCAR »
- une liste des articles non fichés et inventoriés sur le système d’information
« OSCAR »
- une liste des articles proposés à la réforme

Avant d’établir une liste définitive des écarts sur inventaire, un 2ème inventaire des articles non
inventoriés physiquement et figurant sur le logiciel de gestion des immobilisations est
effectuée afin de s’assurer que l’écart constaté n’est pas une simple omission d’inventaire.

Le superviseur procède ensuite à l’analyse et à l’explication des écarts ainsi relevés. Les listes
définitives des écarts constatés entre le fichier informatique des immobilisations et
l’inventaire effectué sont ensuite transmises à la Direction pour validation.

Une fois les listes d’inventaire validées, le superviseur transmet ces listes au service
comptabilité qui procède au rapprochement comptable entre les soldes des comptes
comptables des immobilisations et les listes du logiciel de gestion des immobilisations.

Les écarts constatés peuvent être dus à :

1. une mauvaise imputation comptable de l’immobilisation ;
2. une erreur d’enregistrement du montant de l’immobilisation ;
3. le non enregistrement d’une immobilisation.

Ces erreurs peuvent être le fait soit du service comptabilité ou du service administratif et RH.

Une liste des écarts relevés est établie et transmise à l’ordonnateur pour visa et autorisation de
régularisation.

Ces états d’écarts dûment visés sont transmis au service comptable pour classement.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Décision
3. Rapport d’inventaire
Contrôle
Acteur (s) : Service administratif et ressources humaines, Ordonnateur
Après explication des écarts, les agents administratifs consolident les données d’inventaire qui
sont transmise au chef du service. Ensuite, le chef de division administrative prépare le
rapport d’inventaire annuel et le soumet à validation de l’ordonnateur.

3.3.4. Déroulement opérationnel

Service administratif et RH Ordonnateur

Réunion de lancement de l’inventaire

physique des immobilisations

Préparation des fiches

d’inventaire

Actif fiché non Actif répertorié non

répertorié fiché

Recensement des
immobilisations

États d’inventaire

Rapprochement états d’inventaire/système

de gestion des immobilisations

Etat des écarts

Justification des
écarts constatés

Rapport d’inventaire Validation

Acteur
LEGENDE Décision
externe Acteur interne Elément Déclencheur

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VII. COMPTABILITE GENERALE

1. TRAITEMENT COMPTABLE

1.1. Traitement des écritures comptables

Comptabilité Traitement des écritures

Domaine Procédure
CDC comptables
Processus Comptabilité générale Destinataire Service de comptabilité
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1.1.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure à pour objet de décrire le processus de traitement comptable des opérations
de la CDC.

b. Références légales et réglementaires :

- Dahir n° 1-02-25 du 3 avril 2002 portant promulgation de la Loi n° 61-99 relative à la
responsabilité des ordonnateurs, des contrôleurs et des comptables publics.
- Décret n° 330-66 du 21 avril 1967 portant règlement général de comptabilité publique.
- Circulaire du premier ministre n° 19/99 du 16 août [Link]êté du ministre des
finances et de la privatisation n° 1549-05 du 20 Décembre 2005 fixant les instruments
de gestion publics éligibles au contrôle d’accompagnement.

c. Règles de gestion :
RDG1. Le classement des pièces comptables est réalisé quotidiennement.
[Link] saisie des opérations comptables sur le système est réalisée quotidiennement dès
réception de la pièce comptable.

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1.1.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)

Chef du service de Contrôle au quotidien de l’ensemble des traitements

comptabilité comptables

Comptable Prise en charge au quotidien de l’ensemble des traitements

comptables sous la supervision du chef du service comptable

1.1.3. Modes opératoires

Elément déclencheur : Opération comptable.

Elément de clôture : Classement de la pièce comptable

1. Traitement des pièces comptables Exécution

Acteur(s) : Service comptable

Le comptable reçoit l’ensemble des pièces comptables émanant des différents services de la
CDC.
Le service comptable procède chaque jour au transfert au logiciel comptable, des données au
titre des dépenses de subventions versées (OP) et des prélèvements au profit de la CDC (AR)
extraites de la base de données Click View.
Le chef du service comptable vérifie ensuite si toutes les données ont été intégrées.
A la réception des factures par la CDC, celles-ci sont enregistrées dans le registre d’arrivée
par le bureau d'ordre (cf. procédure enregistrement courrier) puis en transmet une copie au
service comptabilité.
Dés réception de la facture par le service comptabilité, ce dernier intègre automatiquement
vers le logiciel de comptabilité ; du logiciel de gestion des achats l’écriture y afférente, et
génère également un n° d’écriture.
Toutes les écritures comptables des charges de fonctionnement font l’objet d’un rapatriement
automatique de l’écriture, hormis les charges relatives aux frais généraux tels que l’eau,
l’électricité, le téléphone et frais de déplacement.

2. Classement des pièces comptables Exécution

Acteur(s) : Service comptable

Suite au contrôle et validation des opérations saisies par le chef du service, le comptable
procède à l’enregistrement des pièces comptables sur le système de comptabilité (OSCAR
COMPTABILITE) après inscription sur chacune d’elles du numéro de pièce et journal de
comptabilisation. Ensuite, il procède au classement des pièces par ordre de date et par nature
de journal comptable.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.2. Arrêté des comptes

Domaine Comptabilité Procédure Arrêté des comptes
CDC
Processus Comptabilité Générale Destinataire Service comptable, TP, MEF, MAGG, CA

Date Octobre 2015

Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception

VP Validation V Projet

Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour
d’une procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions
conformément à la procédure « mise à jour des procédures ».

1.2.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire les étapes d’arrêté des comptes.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 Février 1941 (28 Moharrem 1360) instituant une CDC ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 Septembre 1977)
réorganisant la CDC ;
- L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 Avril 2005 portant sur l’organisation financière et
comptable de la CDC ;
- Code Général de Normalisation Comptable.
- Décret n° 2-13-882 du 12 Safar 1435 (16 Décembre 2013) fixant les formes de
publication des comptes annuels des établissements publics.

c. Règles de gestion :
RDG1. Les écritures d'OD (Opérations Diverses) doivent être justifiées par des fiches d'OD et
des documents probants.
RDG2. Les comptes de bilan doivent être analysés et justifiés à la date d’arrêté comptable.
RDG3. Les arrêtés de compte sont effectués trimestriellement.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.2.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Planifier les arrêtés de compte

Calculer les amortissements

Service comptabilité Comptabiliser les écritures d’inventaire

Editer les états de synthèse, la balance générale et le grand

livre des comptes

Chef de la division Vérification et contrôle

administrative

Ordonnateur Validation

1.2.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux

Calcul des
Fichier Service Service
dotations aux
d’amortissements comptable comptable
amortissements

Balance générale
Service Analyse des Service
Grand livre
comptable soldes comptable
Etats de synthèse

Estimation des
Service provisions de Validation des Service
Provisions
comptable charges à estimations comptable
comptabiliser

1.2.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : la fin de chaque trimestre

Elément de clôture : Edition des états comptables

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1. Planification de l’arrêté des comptes Décision

Acteur (s) : Service comptable, division administrative et financière, ordonnateur

A la date d'arrêté comptable (trimestriel ou annuel), le Chef du service comptable procède, en

étroite collaboration avec le comptable, à la préparation du planning de la réalisation des
travaux de clôture comptable. Ensuite, il transmet le planning établi au chef de la division
administrative et financière pour approbation puis à l’ordonnateur pour validation finale.

2. Préparer les travaux d’arrêté comptable Exécution

Acteur (s) : Service comptable

6. Calcul des amortissements :

Le Comptable procède au calcul des amortissements dans un fichier Excel et met à jour, au
fur et à mesure ce fichier en y inscrivant les acquisitions et les cessions.

7. Préparation des provisions des différents dossiers de subvention :

Le service de comptabilité procède à la préparation des provisions constatées sur les dossiers
non encore reçus par la CDC (tels que les dossiers du gaz butane, sucre, restitution, OCE,…),
en collaboration avec le service de contrôle interne et la division technique.

Par ailleurs, le service comptable détermine également les provisions des charges de
fonctionnement par recoupement des comptes comptables avec l’arrêté budgétaire annuel et
procède à la constatation des provisions sur les intérêts de comptes créditeurs et ceux des
AMT non encore reçus.

8. Valorisation des stocks :

Le service de comptabilité reçoit du service administratif et RH l’état de valorisation de tous

les stocks de la CDC : fournitures de bureau, produits entretien ….et du service informatique
l’état de valorisation de stock de fournitures informatiques.

3. Passer les écritures d’inventaire Exécution

Acteur (s) : Service comptable

Une fois les données ci-dessus validés par le chef de la division administrative et financière
puis l’ordonnateur, le service de comptabilité procède à la passation des écritures d’arrêté.

Les écritures d’inventaire concernent la comptabilisation des opérations suivantes :

· Les amortissements des immobilisations;
· Les provisions pour dépréciations, les provisions pour risques et charges…;
· Les provisions des charges ;
· Les stocks;

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

· Les rapprochements des soldes comptables avec les documents externes ;

· Les comptes de régularisations actifs et passifs;
· Les redressements d’écritures;
· Etc.

Schéma comptable :

En fin de période d’arrêté comptable (Trimestre/année), les dépenses qui ont fait l’objet d'une
réception et pour lesquels la CDC n’a pas reçu de factures sont comptabilisées selon les
écritures type suivantes :

Achat de Biens stockables

Compte Libellé du compte Débit Crédit

6122X Achats de matières et fournitures consommables X

44170000 Fournisseurs Factures non parvenues X

Achat de services
Compte Libellé du compte Débit Crédit

6126X Achats de travaux, Etudes et prestations de services X

44170000 Fournisseurs Factures non parvenues X

Autres charges
Compte Libellé du compte Débit Crédit

613X/614X Autres Charges externes X

44170000 Fournisseurs Factures non parvenues X

Impôts et taxes
Compte Libellé du compte Débit Crédit

616X Impôts et taxes X

4457X Etats Impôts et taxes X

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Provisions des charges de compensation

Compte Libellé du compte Débit Crédit

62112000 Subvention sur sucre local X

62136100 Importation du gaz butane X

62136200 Surestaries X

62134000 Consommation GPL X

62135000 Frais de transport X

62151000 Manque à gagner X

62152000 Frais d'approche X

62163000 Coulage X

4488X Divers créanciers X

Compte Libellé du compte Débit Crédit

3488X Divers débiteurs X

72112000 Restitution sur sucre local X

62134000 Consommation GPL X

62135000 Frais de transport X

72135000 Provision de transport X

72138000 Marge spéciale X

Dotations aux amortissements

Les dotations aux amortissements sont constatées en fin de période et portent sur les
différentes immobilisations amortissables:
 211 Frais préliminaires
 212 Charges à répartir sur plusieurs exercices
 222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires
 232 Constructions
 233 Installations techniques
 234 Matériel de transport
 235 Mobilier matériel de bureau et aménagements divers

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

La constatation de la dotation aux amortissements est effectuée en respectant l'écriture type

suivante:

Compte Libellé du compte Débit Crédit

619X Dotations d'exploitation aux amortissements X

28X Amortissements des immobilisations X

Inventaires des stocks

Les stocks sont mouvementés uniquement lors du décompte physique des articles en stock en
fin d’exercice. Les achats non consommés sont reportés dans le compte de stock, par
l’utilisation du compte « variation de stock ».

Constatation du stock Final

Compte Libellé du compte Débit Crédit

3122X Matières et fournitures consommables X

6124X Variation des stocks de matières et fournitures X

Annulation du stock initial

Compte Libellé du compte Débit Crédit

6124X Variation des stocks de matières et fournitures X

3122X Matières et fournitures consommables X

Décision
4. Editer la balance générale et le grand livre
Contrôle

Acteur (s) : Service comptable

Traitement sur SI : Le service comptable édite la balance générale, et le grand livre
uniquement en cas d’écart constaté au niveau d’un compte donné, et procède, ensuite, au
contrôle, analyse et justification des comptes.

Le contrôle, justification et analyse des comptes comprend :

· Le pointage des écritures comptables saisies par rapport aux pièces justificatives et
suivi numérique;
· La justification de toutes les opérations comptabilisées sans exception;
· La justification des soldes de fin d’exercice des comptes de bilan;
· Le lettrage des comptes du bilan;

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

· Le contrôle des charges et des produits et la justification du résultat de fin d’exercice ;

· Le contrôle du solde de l’état de rapprochement bancaire ;
· Le contrôle des arriérés de paiement.
Par ailleurs, une analyse des comptes est établie par le service comptable chaque fois que
nécessaire.

5. Editer la balance générale Exécution

Acteur (s) : Service comptable

Le service comptable procède tout d’abord à l’édition de la balance générale des comptes en
version projet. Puis, il contrôle son intégrité et sa cohérence et la transmet à l’ordonnateur
pour contrôle.
En dernier lieu, le service comptable édite la balance générale et le grand livre des comptes,
les états de synthèse et les journaux auxiliaires en version justifiée et analysée.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.2.5. Déroulement opérationnel

Service Comptable Division Ordonnateur

administrative

Planification de l’arrêté des comptes Planning de l’arrêté

Préparation des travaux d’arrêté comptable

Validation du planning de Validation
l’arrêté

Passation des écritures d’inventaires

Edition de la balance et du grand livre

Analyse et justification des comptes

Edition de la balance générale des comptes en

version projet

Contrôle de l’intégrité et de la cohérence de la

balance générale des comptes

Edition de la balance générale, le grand livre, les

analyses de comptes et les états de synthèse en
version justifiée et analysée

Acteur
LEGENDE Acteur
Elément
externe Décision
interne Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2. ETABLISSEMENT DES ETATS DE SYNTHESE COMPTABLES

Domaine Comptabilité Procédure Établissement des états de synthèse comptables

CDC
Processus Comptabilité générale Destinataire Service comptable
Date octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

2.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet d’identifier et décrire la procédure de préparation et d’édition des
états de synthèse comptables de la CDC.

En effet, la fonction d’information de la comptabilité normalisée est essentiellement assurée

par les états financiers de fin d’exercice, appelés dans la Norme Comptable : états de
synthèse.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 Février 1941 (28 Moharrem 1360) instituant une CDC ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 Septembre 1977)
réorganisant la CDC ;
- L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 Avril 2005 portant sur l’organisation financière et
comptable de la CDC ;
- Code Général de Normalisation Comptable.
- Décret n° 2-13-882 du 12 Safar 1435 (16 Décembre 2013) fixant les formes de
publication des comptes annuels des établissements publics ;
- Loi comptable n° 9-88.

c. Règles de Gestion :
RDG1. Les états de synthèse comptables doivent être établis selon les principes et règles du
Code Général de la Normalisation Comptable.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

RDG2. Les états de synthèse comptables doivent donner une image fidèle du patrimoine, de
la situation financière et des résultats de la CDC ;
RDG3. La présentation des états de synthèse doit être identique d’un exercice à l’autre, et
faite selon l’un des deux « modèles » proposés par le Code général de la Normalisation
Comptable ;
RDG4. Le BL, le CPC, l’ESG et le TF doivent être détaillés en autant de « postes » que
l’exigent les besoins de l’information, dans le cadre des principes de "clarté" et "d’importance
significative". Ces postes sont regroupés en « rubriques », elles-mêmes regroupées en «
masses » ;
RDG5. Même si leur montant est nul, les masses et les rubriques doivent distinctement
apparaître dans les états de synthèse.
RDG6. Le bilan et le CPC de l’année n sont publiés au niveau du BO au plus tard le 31 juillet
de l’année n+1

2.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)

Chef du service comptable Supervision des travaux du comptable

Comptable Préparation des états de synthèse comptables

Edition des états de synthèse comptables

Ordonnateur Validation des états de synthèse

Conseil d’administration Approbation des états de synthèse

Commissaire aux comptes Audit légal des comptes

2.3. Modes opératoires

Elément déclencheur : Obligation comptable après clôture de chaque exercice

Elément de clôture : Editions des états de synthèse comptables

1. Préparation des états de synthèse en version projet Exécution

Acteur (s) : Chef du service comptable, Comptable

La représentation fidèle du patrimoine, de la situation financière et de la formation des

résultats de l’établissement est assurée par cinq documents formant un tout indissociable :

 le Bilan (BL);
 le Compte de Produits et Charges (CPC);
 l’État des Soldes de Gestion (ESG);
 le Tableau de Financement (TF);
 l’État des Informations Complémentaires (ETIC).

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Annuellement, le comptable, sous la supervision du chef de service procède au rapprochement

des états de synthèse avec la balance et le grand livre.

Ces derniers sont ensuite établis, par le comptable, en étroite collaboration avec le chef du
service, en version projet.

Les principes comptables fondamentaux de la continuité d’exploitation, la permanence des

méthodes, la spécialisation des exercices, la clarté et l’importance significative jouent un rôle
prépondérant dans la préparation comme dans la présentation des états de synthèse.

En plus des états de synthèse annuels, la CDC procède à l’établissement des états trimestriels
suivants : Bilan et CPC, accompagné de la balance des comptes, établit, chaque trimestre, par
le chef du service comptable.

Exécution

2. Soumission à approbation Décision

Contrôle

Acteur (s) : Chef du service comptable, Comptable, Ordonnateur

Une fois élaborées en version projet, les états de synthèse sont soumis à la validation de
l’ordonnateur.

Exécution
3. Edition des états de synthèse en version définitive

Acteur (s) : Chef du service comptable, Comptable, Ordonnateur

Après validation des états de synthèse par l’ordonnateur, ceux-ci sont ensuite établis en
version définitive de l’exercice (n) avant le 31 mars de l’exercice (n+1).

4. Contrôle des comptes par le CAC Exécution

Acteur (s) : Chef du service comptable, Comptable, CAC

Avant leur présentation au Conseil d'Administration, les états de synthèse sont soumis au
contrôle d’un commissaire aux comptes. Ce dernier devra formuler une opinion sur la qualité
du contrôle interne, et sur les marchés lancés par la CDC. Il s'assure, également, que ces états
donnent une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et des résultats.

Les termes de référence relatifs à l'audit comptable et financier sont soumis à l'approbation
préalable du Ministre des Finances et du comité d’audit. Les rapports d'audit sont adressés
aux membres du Conseil d'Administration, au Ministre des Finances et au comité d’audit.

5. Approbation des états de synthèse par le conseil d’administration Exécution

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Acteur (s) : Chef du service comptable, Comptable, Conseil d’administration

Les états de synthèse, ainsi que le rapport d’opinion du CAC, sont présentés au CA lors de la
première réunion qui suit l’arrêté comptable, est également présenté.

Après approbation par le conseil d’administration, les états de synthèses sont publiés au B.O.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2.4. Déroulement opérationnel

Service Comptable Ordonnateur CAC Conseil

d’administration

Clôture de l’exercice

Préparation des états de synthèse en

version projet

Soumission à l’approbation de Etats de synthèse en

l’ordonnateur
version projet

Validation

Edition des états de synthèse en Contrôle des

version définitive comptes

Approbation des
états de synthèse

Acteur
LEGENDE Elément
externe Acteur interne Décision
Déclencheur

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VIII. PROCEDURES RELATIVES AU BUREAU D’ORDRES

1. GESTION DU COURRIER
Domaine Administratif Procédure Gestion du courrier
CDC Procédures relatives au
Processus Destinataire Bureau d’ordres
bureau d’ordres
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1.1. Description de la procédure

a. Objet :
Ce processus a pour objet de décrire les différentes procédures relatives à la gestion du
courrier reçu ou envoyé par la CDC.

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une CDC ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la CDC.

c. Règles de gestion :

RDG1. Tout courrier reçu à la CDC ou à destination d’un tiers est obligatoirement enregistré
par le bureau d’ordres sur un SI de gestion du courrier.
RDG2. Le bureau d’ordres doit vérifier la conformité du bordereau d’envoi avec le contenu
des dossiers.
RDG3. Le bureau d’ordres doit inventorier les documents reçus lors de la réception avant
enregistrement.
RDG4. Les dates d’arrivée et d’envoi sont générées automatiquement par le SI de gestion du
courrier. Il en va de même pour les numéros d’enregistrement du courrier et les numéros à
affecter aux OP et aux AR.
RDG5. Le courrier de la CDC reçu ou envoyé d’une journée j doit être enregistré le jour j, et
dispatché aux différents services destinataires au plus tard le jour j+1.

d. Définitions :

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

OP : Ordonnance de paiement
AR : Autorisation de recette

1.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Gérer le courrier (arrivée et départ)

Bureau d’ordres
Gérer les codes d’entrée pour l’accès à la CDC

1.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux

Dossiers Sociétés
Bureau d’ordres
techniques subventionnées

Entité en lien
Correspondance Bureau d’ordres
avec la CDC

Entité en lien
Faxe Bureau d’ordres
avec la CDC

Etat récapitulatif
Vérification de
du courrier Bureau d’ordres Suivi du courrier Ordonnateur
l’ordonnateur
arrivée et départ

Etat récapitulatif Suivi des Vérification de

Bureau d’ordres Ordonnateur
des OP er AR dossiers créés l’ordonnateur

Fichier des
Vérification de
indicateurs de Bureau d’ordres Suivi du courrier Ordonnateur
l’ordonnateur
productivité

1.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Réception du courrier
Elément de clôture : Fichier des indicateurs

1. Recevoir le courrier Exécution

Acteur (s) : Bureau d’ordres

Tout courrier reçu par la CDC est enregistré d’abord par le bureau d’ordres.
Le bureau d’ordre reçoit différents courriers de différentes entités ou personnes, notamment :
 Les dossiers de subventions du sucre, du gaz butane et des provinces sahariennes ;
 Les dossiers de restitution de la subvention du sucre ;

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 Correspondances sur des questions d’ordre général en relation avec la CDC (les
demandes de soldes des sociétés subventionnées, les relevés bancaires…) ;
 Les offres de services ;
 Les demandes de stage ou d’emploi ;
 Les factures.
Tout courrier à envoyer par la CDC est enregistré également par le bureau d’ordres. Le bureau
d’ordres reçoit des documents des divisions ou services de la CDC, notamment :
 Les demandes de congé du personnel ;
 Les décisions internes émanent de la Direction ;
 Les chèques à envoyer au trésorier payeur ;
 Les courriers à envoyer à la poste ;
 Les fax ;
 Les cahiers de prescriptions spéciales et les règlements de consultation des appels
d’offres ;
 Etc.

Le bureau d’ordres se charge d’envoyer ces documents aux entités ou personnes

concernées ou de les remettre aux soumissionnaires aux appels d’offres en main propre
contre décharge, quand il s’agit des CPS et RC.

2. Enregistrer le courrier arrivée et départ Exécution

Acteur (s) : Bureau d’ordres, Tous les services

Une fois que le bureau d’ordres reçoit les courriers « arrivée et départ », il procède à leur
enregistrement :
 Le SI de gestion du courrier : Le BO enregistre le courrier dans une application de
gestion du courrier et saisit toutes les données relatives au courrier (le numéro du
dossier, son objet, la date d’arrivée, le numéro du bordereau d’envoi, le nom de la
société ; le montant…).
 Registres de décharges par division ou service : C’est un registre interne où sont
enregistrés les dossiers transmis à chaque division ou service ;
 Registre de transmission : c’est un registre transmis aux différentes entités (registre
externe) afin qu’ils accusent réception du courrier déposé.
Ensuite, il spécifie si c’est une OP ou une AR et leur attribue des numéros tout en veillant au
respect de la chronologie des numéros affectés.
Une fois le courrier enregistré, il envoie les dossiers reçus aux services concernés, leur envoie
aussi une copie des documents transmis et garde une copie pour classement.

Contrôle
3. Etablir un état récapitulatif
Décision

Acteur (s) : Bureau d’ordres, Ordonnateur

Le bureau d’ordre édite une fiche récapitulative du courrier reçu et envoyé mentionnant la
date d’arrivée du dossier, le bénéficiaire ou le dépositaire et la désignation du courrier envoyé
ou reçu pour pouvoir gérer le courrier.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

En fin de journée, il envoie l’état du courrier à l’Ordonnateur pour information.

Exécution
4. Etablir tableau des indicateurs

Acteur (s) : Bureau d’ordres

Chaque Vendredi, le bureau d’ordres établit une fiche récapitulative des indicateurs de
productivité par collaborateur relative à l’activité « bureau d’ordre ». Celle-ci comprend :
 Le nombre de courrier « Arrivée » enregistré y compris les fax ;
 Le nombre de courrier « Départ » enregistré y compris les fax ;
 Le nombre d’OP et AR créés sur système de liquidation de gestion du courrier ;
 Le nombre de courrier non enregistré à la fin d’une journée sur système ;
 Le nombre de dossiers dispatchés ;
 Le nombre de demande de codes d’entrés.
Ce fichier est envoyé à l’Ordonnateur pour information.

5. Classement du courrier Exécution

Acteur (s) : Bureau d’ordres

Tout courrier reçu ou envoyé par la CDC est photocopié puis, classé au niveau du BO par
ordre numérique, selon le numéro d’arrivée ou de départ attribué au niveau du SI. Le BO
distingue :
 Le classement des fax « Départ » accompagné de l’accusé ;
 Le classement des courriers « Départ » ;
 Le classement du courrier « Arrivée ».
N.B : Les dossiers de subvention reçus ne sont pas classés à leur niveau.

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1.5. Déroulement opérationnel

Service Bureau Entités ou

Ordonnateur personnes
concerné d’ordres externes

Recevoir le
courrier « Arrivée
et Départ »

Enregistrer le
courrier dans les
registres et sur SI

Attribuer les
numéros aux
OP et AR

Transmettre le
courrier « Départ » Recevoir le
et classer une copie courrier

Envoyer Envoyer
les dossiers une copie
reçus documents
transmis

DOSSIERS

Copie des
documents
Réception pour Editer :
information
Une fiche récapitulative ;

Un état des courriers

Etablir un
Réception pour
fichier des
information
indicateurs

LEGENDE Acteur externe Elément

Acteur interne Décision
Déclencheur

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2. GESTION DE CREATION DES NUMEROS DE DOSSIERS

Domaine Administratif Procédure Gestion de création des dossiers
CDC Procédures relatives
Processus Destinataire Bureau d’ordres
au bureau d’ordres

Date Octobre 2015

Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception

VP Validation V Projet

Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

2.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire les étapes par lesquelles passe le BO afin de créer un
dossier de subvention ou de fonctionnement

b. Références légales et réglementaires :

- Le dahir du 25 février 1941 (28 moharrem 1360) instituant une CDC ;
- Le dahir portant sur la loi n° 1-74-403 du 5 Chaoual 1397 (19 septembre 1977)
réorganisant la CDC.

c. Règles de gestion :
RDG1. L’agent du BO ne peut créer un numéro de dossier au niveau du système de
liquidation des dossiers de subvention que sur la base d’une fiche d’intervention visée par la
direction.
RDG2. Une fois le dossier créé et sauvegardé au niveau du système de liquidation, le BO n’a
plus la possibilité de réaliser des modifications.
RDG3. La CDC ne procède pas à la suppression d’un dossier créé sur le système de
liquidation.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

RDG4. Toute modification devant intervenir sur un dossier déjà liquidé donne lieu à
l’annulation du dossier initial et à la création d’un 2ème dossier.

d. Définitions :
OP : Ordonnance de paiement
AR : Autorisation de recette

2.2. Intervenants de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Créer un dossier au niveau du SI

Bureau d’ordres
Annuler un dossier au niveau du SI

2.3. Modes opératoires

Elément déclencheur : Arrivée d’un dossier
Elément de clôture : Dossier créé

1. Attribuer le numéro d’arrivée Exécution

Acteur (s) : Bureau d’ordres

Lorsqu’un dossier de subvention ou de fonctionnement arrive au BO, un numéro d’arrivée lui
ai attribué automatiquement au niveau du SI de gestion du courrier.

2. Attribuer le numéro de système Exécution

Acteur (s) : Bureau d’ordres

Sur la base du numéro d’arrivée et du montant du dossier (OP ou AR) le système attribue
automatiquement un numéro de système lié à l’OP ou l’AR. Celui-ci sert à créer un nouveau
dossier sur le SI de gestion des dossiers.

3. Création du dossier sur SI Exécution

Acteur (s) : Bureau d’ordres

Une fois les numéros attribués, l’agent du BO procède à la saisie des informations nécessaires
pour la création du dossier au niveau du système.
Les éléments à saisir sont :
 Le N° du dossier étant le N° du système précédemment attribué ;
 Le produit ;
 La date d’entrée du dossier à la CDC ;
 La date et le N° du bordereau d’envoi ;
 Le montant ;
 La référence CDC étant le N° d’arrivée ;
 La société concernée ;

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 L’objet mentionnant toutes les informations liées au dossier.

Une fois ces éléments saisis, le SI génère une fiche mentionnant les étapes de liquidation des
dossiers transmis permettant de réaliser le suivi desdits dossiers. Celle-ci est transcrite sur le
registre de transmission puis envoyée au service concerné.
NB : En cas de pénalité de retard, l’agent du BO crée un dossier relatif à celle-ci en
attribuant le même numéro du système que celui du dossier initial déjà créé sur SI

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

4. Création d’un dossier interne sur le SI Exécution

Acteur (s) : Bureau d’ordres, ordonnateur, agent liquidateur

Une fois la fiche de création visée par l’ordonnateur reçue, le BO procède à l’annulation du
dossier initial, sur le système de gestion du courrier et sur celui de gestion des dossiers, de la
manière suivante :
 Si AR : Création d’un OP avec le même montant de l’AR
 Si OP : Création d’une AR avec le même montant de l’OP

2.4. Déroulement opérationnel

Bureau
Ordonnateur
d’ordres

Réception dossier
de subvention ou
de fonctionnement

Attribution
automatique du n°
d’arrivée sur SI

Attribution
automatique du n°
de système sur SI

Création du dossier
au niveau du SI

Edition fiche de
Fiche de création pout le suivi
création du dossier

Fiche de
Visa
création visée

Annulation du dossier
initial sur SI

Acteur externe
LEGENDE Elément
Acteur interne Décision
Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

[Link] DE LA PAIE

Domaine Ressources humaines Procédure Traitement de la paie

CDC
Processus Gestion des ressources humaines Destinataire Service administratif et RH
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure à pour objet de décrire le processus de traitement de la paie du personnel de
la CDC.

b. Références légales et réglementaires :

- Dahir n° 1-02-25 du 3 avril 2002 portant promulgation de la Loi n° 61-99 relative à la
responsabilité des ordonnateurs, des contrôleurs et des comptables publics.
- Décret n° 330-66 du 21 avril 1967 portant règlement général de comptabilité publique.
- Dahir n°1.58.008 du 5 mai 1959 portant statut général de la fonction publique.

c. Règles de gestion :
RDG1. La procédure de la paie commence chaque début de mois.

RDG2. Aucun élément fixe de la paie ne peut être modifié sans une pièce administrative visée
par l’ordonnateur.

RDG3. En l’absence d’un élément exceptionnel, la paie du mois m doit être égale à celle du
mois m-1.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2. Acteurs et rôles
Acteur (s) Rôle (s)
Agent administratif Traitement de la paie
Chef du Service administratif et RH Coordination et supervision des travaux
Chef de division administrative et Validation des travaux
financière
Chef du service comptable Préparation de l’OP et chèques et liquidation de
la paie
Ordonnateur Validation et visa et signature des OV et OP
Trésorier payeur Signature de l’OP et l’OV de la paie

3. Modes opératoires

Elément déclencheur : Première semaine de chaque mois.

Elément de clôture : Signature de l’OP et de l’OV par le trésorier payeur.

1. Préparation des éléments de la paie Exécution

Acteur (s) : Chef du service administratif et RH, Agent administratif

En début de chaque mois, l’agent administrateur procède, en premier lieu, à la clôture du mois
précédent sur le système d’information de la gestion de la paie.

Ensuite, le logiciel de gestion de la paie génère les éléments fixes de la paie tels que salaire
brut, indemnités….. , puis l’agent administratif procède à la saisie des éléments variables de la
paie tels que les remboursements des prêts sur logement, les primes semestrielles,…

Par ailleurs certains événements exceptionnels peuvent encourir lors de la préparation des
éléments de la paie, notamment :
 Recrutement : l’agent administrateur procède à la création d’une fiche salarié
(matricule, nom, prénom, adresse, N° CIN, situation familiale, charges
sociales,…) ;
 Contractualisation d’un prêt au logement : traité sur la base du tableau
d’amortissement récupéré de la banque de l’employé ;
 Rappel ou régularisation des salaires ;
 Modification d’échelle, échelon, indice… ;1
 …

1
En cas d’avancement, ou promotion, la commission paritaire, prévue par le décret n°2.59.0200 en date du 5
mai 1959, est consultée par l’ordonnateur pour donner son avis conformément au statut de la fonction publique.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2. Validation de la paie Exécution

Acteur (s) : Chef du service administratif et RH, ordonnateur, chef de division

administrative

Après édition de l’état récapitulatif de la paie du mois m et celui du mois m-1, l’agent
administratif les transmet à l’ordonnateur pour validation.

Dés que l’ordonnateur valide la paie du mois en cours, l’information en est donnée à la
division administrative pour qu’elle continue les étapes de la procédure paie.

3. Edition des états de la paie Exécution

Acteur (s) : Chef du service administratif et RH, Agent administratif, Chef de la division
administrative et financière

Traitement sur SI : Après la clôture de la paie du mois précédent, et validation des chefs de
service et de division des éléments exceptionnels de la paie du mois en cours (promotions,
recrutements…), l’agent administratif procède, à l’édition des états suivants du logiciel de
gestion de la paie:

- Etat paie + OP ;
- Etat IR ;
- Etat contribution solidarité ;
- Etat virement + chèque ;
- Déclaration sociale RCAR ;
- Déclaration sociale CNRA – [Link] ;
- Déclaration sociale CMR ;
- Déclaration sociale CNOPS-AMO ;
- Déclaration sociale MGPAPM-SM/CCD ;
- Déclaration de retenue des prêts SNTL et EQDOM;
- Lettres d’accompagnement aux différents organismes de retraite et de prêt.

4. Préparation de l’OP et chèques correspondants Exécution

Acteur(s) : Agent administratif, Chef du service comptable, Bureau d’ordre,

ordonnateur, trésorier payeur

L’agent administratif transmet de dossier de la paie édité du système d’informations au chef

du service comptabilité, pour l’établissement de l’ordonnance de paiement (OP), des chèques
et des lettres de virement y afférents.

Les chèques, lettres d’accompagnement et paie sont ensuite transmis au chef de division
administrative et financière pour contrôle et à l’ordonnateur pour signature.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Une fois l’OP, les chèques et les lettres de virement signés par l’ordonnateur, le dossier de la
paie est transmis au bureau d’ordre pour enregistrement. Ce dernier s’occupe de l’envoi des
éléments de la paie au trésorier payeur. Après vérification des éléments de la paie, le trésorier
payeur, procède à la signature de l’ordre de virement et des chèques et les transmet au service
comptabilité de la CDC contre accusé de réception.

5. Envoi des lettres d’accompagnement Exécution

Acteur(s) : Agent administratif, Bureau d’ordre

Après réception des chèques [Link] et de retraite, l’agent administratif procède à l’envoi,
via le bureau d’ordre, des lettres d’accompagnement qu’il transmet aux organismes
partenaires (CNRA, CMR, CNOPS, MGPAPM, SNTL,…).

6. Classement des éléments de la paie Exécution

Acteur(s) : Service comptabilité

Chaque mois et après comptabilisation automatique de la paie sur le système de gestion de la

paie (Cf. procédure de paiement des charges de fonctionnement), le service comptable
procède au classement dans un dossier relatif à la paie, l’original des :
 OP ;
 Bordereaux d’envoi
 Etats de la paie mentionnés précédemment ;
 Les accusés de réception des organismes ;
 Toute pièce justifiant la modification du salaire du personnel.

Une copie des éléments qui concernent l’employé est classée au niveau du dossier de chacun.
Ce dossier contient principalement les données personnelles (copie CIN – diplômes …) et le
dossier de recrutement de la personne auxquels s’ajoute, au fur et à mesure, une copie des
éléments suivants :
 Les attestations de travail et de salaire ;
 Les avancements, les promotions et les mutations ;
 Les certificats de maladie ;
 Les demandes et décisions de congés ;
 Les décisions disciplinaires ;
 Les notations de fin d’année ;
 Etc.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

4. Déroulement opérationnel

Trésorier payeur Service de comptabilité Service administratif et RH Ordonnateur

Début du mois

Clôture du mois
précédent

Saisie des éléments

variables de la paie

Génération de la
paie

Vérification
avec état de paie Validation
du mois de la paie
précédent

Edition des
états de paie

Préparation Information
OP+chèques du service de
comptabilité

Transmission
à
l’ordonnateur
pour signature

Signature

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

5. Déroulement opérationnel (Suite)

Trésorier payeur Service de comptabilité Bureau d’ordre Ordonnateur

Récupération
des chèques
signés

Liquidation de Enregistrement des

la paie éléments
communiqués

Vérification
des éléments Transmission des
de paie éléments au trésorier
payeur

Signature

Réception de la
paie

Réception des
chèques et
Classement des lettres de
éléments de la paie virement

Réception chèques Envoi des lettres

R.E.C.O.R.E + aux organismes
retraite partenaires

Classement

Elément
LEGENDE Acteur externe Acteur interne Décision
Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

X. GESTION DU SYSTEME D’INFORMATION

1. PROCEDURE DE QUALITE

Domaine Système d’information Procédure Sécurisation des données

CDC
Processus Sécurité (charte) Destinataire Service informatique
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception Janvier-mai
informatique M. Zouhir DOUMAL
2015
VP
Validation V Projet Division administrative Mme. Bouchra KARZAZI mai 2015
Validation V Finale direction Mme la Directrice Mai 2015

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette charte a pour objet de garantir un bon usage des ressources informatiques et concerne
toute personne amenée à utiliser celles-ci.

b. Règles de gestion :
RDG1. Cette procédure concerne toute personne amenée à utiliser les ressources
informatiques de la CDC.
[Link] suivi régulier et des contrôles sont mis en place par le service informatique afin de
garantir le respect de cette procédure.

1.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)
Chef du service Superviser les travaux de l’administrateur BD
informatique
Assurer au quotidien le suivi et la vérification du bon usage
Administrateur BD
des ressources informatiques de la CDC

1.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux
Intervention pour
Fiche Service
résolution de validation Ordonnateur
d’intervention informatique
l’anomalie soulevée

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Risques liés à l’exploitation des ressources informatiques

Elément de clôture : Sécurisation des données

1. Fixer les règles de sécurité Décision

Acteur (s) : Chef du service informatique, Administrateur BD

La procédure de sécurité a été élaborée par le chef du service informatique, en concertation
avec l’ordonnateur. Selon les besoins, celle-ci peut être mise à jour par l’administrateur BD,
sous la supervision du chef de service.

Cette procédure définit quelques règles simples, mais importantes, en vue d’une bonne
utilisation des ressources informatique communes :
 Règles de déontologie
 Règles d’accès aux ressources
 Règles d’accès à Internet
 Règles d’utilisation de la messagerie électronique
 Règles d’utilisation des logiciels
 Condition de confidentialité

2. Intervenir en cas de non respect des règles Contrôle

Acteur (s) : Chef du service informatique, Administrateur BD

Dans le cas du non-respect de ces règles, le responsable informatique se réserve le droit
d'intervenir, afin que le plus grand nombre d'utilisateurs puissent bénéficier des conditions
d’utilisation optimales.
En cas de dérogation, le service informatique intervient, après réception d’une fiche d’intervention
complétée par le service exprimant un besoin informatique qui est signée parla directrice.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2. PROCEDURE DE SAUVEGARDE

Domaine Système d’information Procédure Sauvegarde des données

CDC
Processus Sécurité Destinataire Service informatique
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception Janvier-mai
informatique M. Zouhir DOUMAL
2015
VP
Validation V Projet Division administrative Mme. Bouchra KARZAZI mai 2015
Validation V Finale direction Mme la Directrice Mai 2015

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

2.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire les actions entreprises par le service informatique afin
de palier à une éventuelle perte de fichier informatique causée soit par une mauvaise
manipulation, une panne ou une infection virus.

b. Règles de gestion :
RDG1. Une sauvegarde automatique de la base de données du système d’information est
réalisée :
 sur le serveur du SI chaque 2 heures (5 fois par jour) ;
 sur un serveur de sauvegarde (une fois par jour) ;
 sur un disque dur externe (une fois par jour).

RDG2. Les applications informatiques utilisées sont sauvegardées manuellement une à deux
fois par jour ;

2.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)

Chef du service Supervision et contrôle des sauvegardes réalisées

informatique
Administrateur BD Sauvegarde continue des données des utilisateurs de la CDC

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2.3. Modes opératoires

Elément déclencheur : Risque de perte des fichiers informatiques.

Elément de clôture : Sauvegarde des données professionnelles.

1. Mise à disposition d’un serveur de sauvegarde Décision

Acteur (s) : Chef du service informatique, Administrateur BD

Traitement sur SI : Les agents du service informatique mettent à la disposition des différents
utilisateurs un serveur de sauvegarde.
Chaque utilisateur de la CDC n’a le droit d’accéder qu’à son dossier de sauvegarde, accessible
via un raccourci, et mis à jour d’une façon régulière chaque fin de journée pour enregistrer
toutes les modifications sur les fichiers.
Par ailleurs, les utilisateurs sont tenus de crypter les fichiers avec un mot de passe ou les
mettre dans un dossier compressé (.zip ou .rar) sécurisé.

2. Procédure de sauvegarde Décision

Acteur (s) : Chef du service informatique, Administrateur BD

En interne :

Pour avoir plusieurs copies et minimiser les risques de perte des données le service
informatique s’assure que les utilisateurs ont mis des copies des documents sur un raccourci
disponible sur chaque bureau (Desktop).

En externe :

Le service informatique s’assure que les utilisateurs ont sauvegardé des copies des données
dans un support externe :
- Clé USB
- Disque dure externe
- CD /DVD

Délais de la Sauvegarde des BD du SI est des applicatifs :

 La sauvegarde de la BD du SI se fait automatiquement 5 fois par jours dans un

intervalle de deux heures
 La sauvegarde des autres BD se fait automatiquement une fois par jour

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3. PROCEDURE DE MAINTENANCE

Domaine Système d’information Procédure Maintenance du parc informatique

CDC
Processus Maintenance Destinataire Service informatique
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception Janvier-mai
informatique M. Zouhir DOUMAL
2015
VP
Validation V Projet Division administrative Mme. Bouchra KARZAZI mai 2015
Validation V Finale direction Mme la Directrice Mai 2015

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

3.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure vise à décrire le processus de maintenance préventive du parc informatique
de la CDC.
Il s’agit de maintenir ou rétablir d’une manière préventive un équipement dans un état spécifié
afin que celui-ci soit en mesure d'assurer un service déterminé. Il s’agit également de
s’assurer du bon fonctionnement du parc informatique et de son adéquation par rapport aux
besoins de l’utilisateur.
Elle regroupe ainsi les actions de dépannage et de réparation, de réglage, de révision, de
contrôle et de vérification préventives des matériels (Serveur, ordinateur client, imprimante,
câble réseau, etc.) et logiciels (Système d’exploitation, anti-virus, drivers, etc.).

b. Règles de gestion :
RDG1. La maintenance corrective s’effectue quotidiennement selon le cas de la panne (pièce
de rechange, réinstallation…)
RDG2. La maintenance préventive est effectuée, 2 fois par an sur un même poste
informatique.

3.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)

Chef du service Supervision des travaux de maintenance effectués par

informatique l’administrateur BD

Administrateur BD Maintenance préventive et corrective du parc informatique de

la CDC

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3.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux

Validation du
Rapport de Service
rapport de validation
maintenance informatique Ordonnateur
maintenance

3.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Occurrence d’une panne.

Elément de clôture : Test de performance.

Deux principales opérations sont réalisées à travers cette procédure :

1. Maintenance corrective Contrôle

Acteur (s) : Chef du service informatique, Administrateur BD

Réalisée par l’administrateur réseau, sous la supervision du chef de service, cette maintenance
consiste à intervenir sur un équipement une fois qu’il est défaillant.
Elle se subdivise en :
- Maintenance palliative : dépannage (provisoire) de l'équipement, permettant à celui-ci
d'assurer tout ou partie d'une fonction requise ;
- Maintenance curative : réparation (durable) consistant en une remise en l'état initial.

2. Maintenance préventive Contrôle

Acteur (s) : Chef du service informatique, Administrateur BD

Réalisée par l’administrateur réseau, sous la supervision du chef de service, cette maintenance
consiste à intervenir sur un équipement avant que celui-ci ne soit défaillant, afin de tenter de
prévenir la panne.
Elle comprend à son tour une :
- Maintenance systématique : désigne des opérations effectuées systématiquement, soit
selon un calendrier (en général, une fois par 6 mois) précis
- Maintenance par périodicité d'usage (heures de fonctionnement, nombre d'unités
produites, nombre de mouvements effectués, etc.).
N.B : Le service informatique prévoit la maintenance corrective quotidiennement et la
maintenance préventive d’une façon systématique selon le planning de l’année.

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3.5. Déroulement opérationnel

Service informatique Ordonnateur

Occurrence d’une
panne

Maintenance
corrective

Maintenance préventive

Diagnostic

Vérification des mises

à jour

Nettoyage

Tests de performance

Rapport de Validation
maintenance

Acteur Acteur
LEGENDE Elément Décision
externe Interne
Déclencheur

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4. PROCEDURE DE QUALITE DU SYSTEME D’INFORMATION

Domaine Système d’information Procédure Apurement de la base des données du SI

CDC Qualité du système
Processus Destinataire Service informatique
d’information
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

4.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire le processus de vérification systématique du bon
fonctionnement des règles de gestion du système d’information et la détection des éventuels
doublons au niveau des dossiers de liquidation. Par ailleurs, elle permet également de vérifier
la bonne cohérence de l’affectation des numéros des dossiers entre l’application du courrier et
le système de liquidation.

b. Règles de gestion :
[Link] chaque type de dossier, trois vérifications de la BD sont effectuées par mois par
le service informatique.

4.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)
Chef du service Assurer les tâches de vérification et de contrôle liées à la procédure
informatique d’apurement de la base de données du SI de la CDC
Administrateur Assurer les tâches se rapportant à la procédure en objet en cas d’absence du
BD chef du service informatique

4.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux
Vérification des listes
Liste des Service Division
des dossiers vérification
dossiers informatique technique
communiquées
Liste finale Service Fixation des dossiers à Contrôle et Ordonnateur

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Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux
informatique annuler ou supprimer validation
Division
technique

4.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : vérification de la BD

Elément de clôture : annulation ou suppression des dossiers erronés

1. Etablissement des listes des dossiers Exécution

Acteur(s) : Chef du Service informatique

Afin de procéder aux vérifications nécessaires de la base des données de la CDC, le chef du
service informatique prépare un ensemble de listes par type de dossier :

1. Dossiers déposé par les sociétés via l’accès web : Il s’agit de la vérification de
l’existence des doublons au niveau du système d’information des dossiers déposé par
les sociétés via l’accès web;
2. Dossiers crées par le bureau d’ordre : Il s’agit de la vérification de l’existence des
doublons au niveau du système d’information des dossiers crées par le bureau d’ordre
par erreur suite à une réponse d’un rejet ou observation ;
3. Détecter les doublons des dossiers liquidés : Il s’agit de vérifier s’il existe un dossier
liquidé en double par erreur du système informatique ou par l’agent liquidateur ;
4. Dossiers non liquidés : Il s’agit de vérifier la cause de non liquidation d’un dossier
déposé plus que 10 jours ;
5. Numéros manquants OP/AR : Il s’agit de vérifier s’il existe un saut de numéro d’OP
ou d’AR.

Exécution
2. Vérification des dossiers listés

Acteur(s) : Chef du Service informatique, Division technique

Après l’établissement des listes des dossiers, le service informatique les transfère à la division
technique pour vérification et éclaircissement de toute ambiguïté.

Par ailleurs, le service informatique, procède à des vérifications spécifiques pour chaque type
de dossier :
 Dossiers déposé par les sociétés via l’accès web :
S’il existe des dossiers qui ont le même montant pour la même société:
 Le chef du service informatique vérifie que c’est un doublon d’un autre
dossier reçu à la Caisse de Compensation selon les critères d’unicité de
chaque type de dossiers (même mois, même année, date fin déchargement,
navire …)
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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Exemple de requête lancée pour la vérification :

Exemple basé sur le montant déclaré

SELECT COUNT(montant_declare) AS nbr_doublon, montant_declare

FROM tb_dossier

GROUP BY montant_declare

HAVING COUNT(montant_declare) >1 ;

 Dossiers crées par le bureau d’ordre :

S’il existe des dossiers qui ont le même montant pour la même société :

 Le chef du service informatique vérifie que c’est un doublon d’un autre

dossier reçu à la Caisse de Compensation selon les critères d’unicité de
chaque type de dossiers (même mois, même année, date fin déchargement,
navire …)
Exemple de requête lancée pour la vérification :
Exemple basé sur le montant déclaré

SELECT COUNT(montant_declare) AS nbr_doublon, montant_declare

FROM tb_dossier

GROUP BY montant_declare

HAVING COUNT(montant_declare) > 1;

 Dossiers non liquidés :

Si un dossier n’est pas liquidé dans un délai de 10jours :

 Le chef du service informatique vérifie que c’est un doublon d’un autre

dossier reçu à la Caisse de Compensation selon les critères d’unicité de
chaque type de dossiers (même mois, même année, date fin déchargement,
navire …)
Exemple de requête lancée pour la vérification :
1. Consultation du cahier de traçabilité avant liquidation sur Qlikview

2. Utilisation de la requête suivante avec l’ajout d’autre critère si besoin :

select,d.numero_dossier,d.id_societe,[Link],d.id_annee,d.id_mois,[Link]

,d.id_type_dossier,d.montant_declare,[Link],d.date_fin_dechargement,d.date_creation ,d.workflow_state

from `cdc`.`tb_dossier` d,`cdc`.`tb_societe` s,`cdc`.`tb_entite_referentiel` r,`cdc`.`operationliquidation` o

whered.workflow_state not in( 'DOSSIERVALIDEDIRECTION','DOSSIERPRECOMPTE','DOSSIERPAYE')

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

andnumSELECT DISTINCT(workflow_state) FROM `cdc`.`tb_dossier`;ero_dossier like '2014/%'and

[Link]=d.id_societe and [Link]=d.id_mois;

 Numéros manquants OP/AR :

S’il existe un numéro manquant d’un AR/OP, le chef du service informatique le signale à la
direction qui procède à son affectation à un dossier qui fera l’objet d’une annulation.

Exemple de requête lancée pour la vérification :

 Exemple de l’exercice 2015

Pour les OP :EDIT `cdc`.`operationliquidation` where id_exercice like '%34' and id_type_operation like 51;

Pour les AR :EDIT `cdc`.`operationliquidation` where id_exercice like '%34' and id_type_operation in (52,53);

 Comparaison avec l’application courrier

 Téléchargement du tableau ‘ordonnancepaiement’ et ‘autorisationrecette’ en format Excel à
partir de l’interface phpMyadmin de la base ‘gestion_courrier’

 Détecter les doublons des dossiers liquidés :

S’il existe un doublon des dossiers liquidés, le chef du service informatique, après validation
de l’ordonnateur, doit procéder à l’annulation de l’AR/OP correspondant.

Exemple de requête lancée pour la vérification :

 Exemple pour détection des doublons pour les dossiers de l’importation du Gaz butane

SELECT COUNT(*) AS nbr_doublon, navire,

id_societe,numero_dossier,date_fin_dechargement,id_type_dossier

FROM tb_dossierwhereid_type_dossierlike 79

GROUP BY navire, id_societe,date_fin_dechargement

HAVING COUNT(*) > 1

N.B : Une liste finale de tous les dossiers en doublon est établie après révision et
vérification.

3. Validation de l’ordonnateur Décision

Acteur(s) : L’ordonnateur, Service informatique

Après vérification, le chef du service informatique transmet à l’ordonnateur les listes établies
des dossiers doublons ou OP/AR manquants pour validation. Ensuite, ce dernier donne des
instructions aux :

 Administrateurs du SI pour suppression.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Ou

 Division technique pour annulation.

4. Annulation /suppression Exécution

Acteur(s) : Division technique, Service informatique

Après réception des instructions émises par l’ordonnateur, le chef du service informatique
procède, par type de dossier, aux suppressions suivantes :

 Dossiers redondants déposés par les sociétés via l’accès web :supprimer les
dossiers dont l’état est :
 Dossier en cours de saisie ;
 Dossier en cours de traitement ;
 Dossier en attente de dépôt.

 Dossiers redondants créés par le bureau d’ordre : Supprimer/ les dossiers dont
l’état est :
 Dossier en attente de traitement ;
 Dossiers en attente d’affectation.

 Dossiers redondants non liquidés : Supprimer/ les dossiers dont l’état est :
 Dossier en attente de traitement ;
 Dossiers en attente d’affectation.

La direction se charge, en cas de détection par le service informatique de doublons des

dossiers liquidés de
 annuler avec un OP du même montant, s’il s’agit d’un AR ;
 annuler avec un AR du même montant, s’il s’agit d’un OP ;

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

4.5. Déroulement opérationnel

Division technique Service informatique Ordonnateur

Vérification
périodique de la BD

Etablissement des
listes des dossiers à
supprimer

Transmission des
Listesdes dossiers listes à la division
technique pour
vérification

Vérification des
listes des dossiers Vérification des
communiquées dossiers listés

Validation
+instructions
Liste finale Liste finale

Annulation Suppression

Elément Décision
LEGENDE Acteur externe Acteur interne
Déclencheur

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5. INVENTAIRE DU MATERIEL INFORMATIQUE

Inventaire du matériel et fournitures

Domaine Gestion du patrimoine Procédure
CDC informatique
Processus Gestion du stock Destinataire Service informatique
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

5.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire le processus de réalisation de l’inventaire physique
des immobilisations relatives au matériel informatique et aux stocks des fournitures
informatiques.

b. Règles de gestion :
[Link] recensement des quantités en stock doit porter sur l’ensemble des éléments
constitutifs du stock faisant partie du patrimoine du service informatique.
RDG2. L’inventaire du matériel informatique doit porter sur l’ensemble des biens au sein de
la CDC y compris le matériel défectueux.

5.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)
Superviser l’inventaire physique des stocks du matériel et fournitures
Chef du service
informatiques
informatique
Préparer un rapport d’inventaire annuel
Administrateur Réaliser l’inventaire physique des stocks du matériel et fournitures
réseau informatiques

5.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux
Rapport - Ordonnateur
Service - Division
annuel Validation du rapport Contrôle
informatique administrative
d’inventaire et financière
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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

5.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : inventaire programmé chaque fin d’année.

Elément de clôture : validation de l’inventaire par l’ordonnateur.

N.B : le mode opératoire ainsi que le déroulement opérationnel suivent le même

acheminement que celui de la procédure d’inventaire des fournitures et mobilier de
bureau du service administratif (Voir 2.3. Inventaire stock).

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

[Link] INTERNE

1. SUIVI DES STATISTIQUES

Suivi des statistiques et élaboration des

Domaine Contrôle Procédure
rapports mensuels
CDC
Synthèse mensuelle de
Processus Destinataire Service de contrôle interne
l’activité de la CDC

Date Octobre 2015

Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception Ordonnateur Mme BENNANI MARS 2013

VP Validation V Projet

Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire le processus de suivi des statistiques et préparation des
rapports mensuels de la CDC par le service de contrôle interne.

b. Références légales et réglementaires :

 L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 avril 2005 portant sur l’organisation financière et
comptable de la CDC.

c. Règles de gestion :
RDG1. Avant la fin de chaque mois, un rapport mensuel sur les données chiffrés de la
subvention CDC est établit par le chef du service de contrôle interne ;
[Link] rapport mensuel préparé est soumis aux remarques, observations et validation de
l’ordonnateur.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)

Rapprochement des statistiques de Qlik view avec celles du service de

Chef du service comptabilité. Un rapprochement final est effectué par la Direction de la CDC
contrôle interne
Préparation des rapports mensuels

Agents de Récupération et préparation des données pour le chef du service

contrôle Préparation des statistiques pour le chef de service sous forme de fichier Excel

1.3. Circuits des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux

Alimentation des
Service statistiques suivis par le Service de
Statistiques
comptabilité service de contrôle contrôle interne
interne

Rapport Répondre aux besoins

mensuel en Service de internes et externes en
version contrôle information sur Validation Ordonnateur
française et interne l’activité mensuelle de
arabe la CDC

1.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : La deuxième quinzaine de chaque mois.

Elément de clôture : Publication du rapport mensuel sur le portail

5. Regroupement des statistiques disponibles Contrôle

Acteur(s) : Service contrôle interne

Sur la base des statistiques fournies par Qlik View, les données relatives aux produits
subventionnées (sucre et gaz butane) : quantités et montants consommées par opérateur, mois
de mise à la consommation, … sont regroupés, et ce pour tout type de dossier.

Les statistiques regroupées servent de base au chef du service pour la préparation des
statistiques de la subvention de la CDC.

Cas particulier :

Suite à la demande de l’ordonnateur, le chef du service de contrôle interne peut être amené à préparer
des statistiques spécifiques qu’il n’intègre pas dans les rapports d’activité mensuels.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

6. Rapprochement des statistiques après regroupement Exécution

Acteur(s) : Service contrôle interne

Traitement sur SI : Après regroupement des données, un rapprochement est réalisé avec
l’application (QlikView), basée principalement sur les quantités et les montants de subvention
pour chaque produit et opérateur et période pris en charge, et ce afin d’ajuster l'exactitude et
la précision des chiffres.

N.B : il est nécessaire de noter qu’un rapprochement hebdomadaire est effectué avec
l’application Qlick view avant regroupement des statistiques nécessaires à la préparation des
rapports.

Exécution
7. Préparation des rapports

Acteur(s) : Service contrôle interne

Sur la base des données statistiques, fournies par l’application décisionnelle « QlickView », le
chef du service du contrôle interne prépare des rapports d’activité de la CDC, chaque mois, en
deux versions arabe et français.

Les rapports préparés comprennent des tableaux et représentations graphiques de l’activité de

la CDC, avec une analyse du contexte international et du cadre législatif national des produits
énergétiques et du sucre, et présentent des indicateurs clairs et pertinents pour les acteurs
internes et externes.

A ce niveau, il est nécessaire de noter que les tableaux et graphiques joints à chaque rapport
sont directement extraits du système d’information de la CDC.

8. Publication des rapports Exécution

Acteur(s) : Service contrôle interne, Ordonnateur

Une fois élaborés et validés par l’ordonnateur, les rapports sont publiés sur le portail de la
CDC pour consultation publique.

Délais normal de l’étape :

Un délai de publication des rapports sur le portail de la CDC est fixé par l’ordonnateur au plus
tard la première semaine du mois concerné.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1.5. Déroulement opérationnel

Service de contrôle interne Service comptable Ordonnateur

Occurrence de
la deuxième Statistiques
quinzaine du
mois

Statistiques

Rapprochement
hebdomadaire
des statistiques
avec QlikView

Regroupement
des statistiques

Rapprochement
des statistiques
avec QlikView

Validation
Rapport
mensuel (version
française puis
arabe)

Elément
LEGENDE Acteur externe Acteur interne Décision
Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2. MISE A JOUR DU MANUEL DES PROCEDURES

Contrôle Elaboration et mise à jour du manuel des

CD Domaine Procédure
procédures de la CDC
C
Processus Contrôle interne Destinataire Service de contrôle interne

Date Octobre 2015

Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception Service de contrôle interne Mme ACHCHAMAM 2013

Division administrative et
Mme Bouchra KERZAZI 2013
financière
VP
Validation V Projet

Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

2.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire le processus d’élaboration et mise à jour du manuel
des procédures de la CDC

b. Références légales et réglementaires :

L’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 avril 2005 portant sur l’organisation financière et comptable
de la CDC.

c. Règles de gestion :
RDG1. La mise à jour du manuel des procédures de la CDC est soit :

 Réalisée en interne : lorsqu’il s’agit d’une simple mise à jour (ajout ou changement
d’une procédure, changement organisationnel,..) ;

 Externalisée : lorsqu’il s’agit de l’élaboration d’un nouveau manuel ou d’une refonte

globale de ce dernier.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

RDG2. Le manuel des procédures de la CDC est mis à jour chaque 2 ans, par les entités
concernées, de manière à refléter le fonctionnement réel de la CDC.

2.2. Acteurs et rôles de la procédure

Acteur (s) Rôle (s)

Chef du service contrôle interne Mise à jour du manuel des procédures

Chef de la division administrative et

Mise à jour du manuel des procédures
financière

Ordonnateur Validation du manuel des procédures

2.3. Circuits des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux

Service de
Manuel des Organisation interne de
contrôle Validation Ordonnateur
procédures la CDC
interne

2.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Approbation du changement structurel/organisationnel

Elément de clôture : Validation de la mise à jour du manuel des procédures.

1. Elaboration du manuel de procédures Exécution

Acteur(s) : Service contrôle interne

Selon l’Article 25 de l’arrêté N°1876/DE/SPC du 19 avril 2005 portant sur l’organisation

financière et comptable de la CDC, celle-ci est tenue de d’établir et mettre à jour un système
d’information et de gestion comportant un manuel des procédures comptables, prévoyant,
notamment :
 La définition des tâches de chacun des intervenants ;
 Les procédures de saisies de l’information ;
 Les modalités du contrôle comptable ;
 Les documents utilisés ;
 La description des procédures d’inventaire ;
 Les règles d’évaluation et les options comptables retenues ;
 Le classement et l’archivage des pièces ;
 Les règles de sécurité.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Le manuel des procédures doit refléter la réalité de l’organisation interne de la CDC. En

principe, il est préparé par le service de contrôle interne. Cependant, cette tâche peut être
confiée à un prestataire externe.

Exécution
2. Mise à jour du manuel de procédures

Acteur(s) : L’ordonnateur, Service contrôle interne, chef de la division administrative et

financière, chef de la division technique,

La mise à jour du manuel des procédures est une décision interne de gestion. Ainsi, suivant la
cadence de mise à jour fixée à deux ans par l’ordonnateur, le service de contrôle interne se
charge d'examiner et de mettre à jour le manuel de procédures de la CDC, en tenant compte
des changements organisationnels opérés.

A ce niveau, chaque chef de division est tenu de remonter au service de contrôle interne tout
ajout/changement/suppression de procédure, dont il faut tenir compte pour la mise à jour du
manuel des procédures.

3. Validation de la mise à jour du manuel de procédures Exécution

Acteur (s) : Ordonnateur

Après mise à jour du manuel de procédures, ce dernier est soumis aux remarques et
observations avant sa validation par l’ordonnateur de la CDC.

Après validation, le manuel des procédures est publié au niveau du portail de la CDC.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2.5. Déroulement opérationnel

Division
Division Service de contrôle Ordonnateur
administrative et
technique interne
financière

Lancement de
Lancement de la la mise à jour
mise à jour du selon la
manuel des cadence fixée
procédures par
l’ordonnateur

Transmissi Transmissi Récupération des

on de tout on de tout procédures
ajout/chang ajout/chang actualisées
ement/supp ement/supp
ression de ression de
procédures procédures Approbation
Mise à jour du
et validation
manuel des
procédures

Manuel de
procédures mis à
jour

Acteur
LEGENDE Acteur externe Elément
interne Décision
Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3. CONTROLE DES DOSSIERS DE SUBVENTION

Contrôle Contrôle des dossiers de subvention de la

Domaine Procédure
CDC division technique

Processus Contrôle interne Destinataire Service de contrôle interne

Date Octobre 2015

Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception

VP Validation V Projet

Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

3.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire le processus de contrôle des dossiers de subvention
émanant de la division technique.

b. Règles de gestion :
[Link] dossier doit contenir le cachet et signature des agents et chefs techniques
concernés avant d’être traité par le service de contrôle interne ;

[Link] dossier à traiter doit être fournit soit en original soit en copie conforme à l’original ;

[Link] contrôle de tous les dossiers, quel que soit leur nature, s’effectue après consultation
de la base des données du système d’information.

RDG4. Avant de contrôler les dossiers techniques reçus, ces derniers doivent être « validé
liquidation » sur le système d’information.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)

Chef du service contrôle Supervision des contrôles effectués par les agents de contrôle
interne
Contrôle à postériori des dossiers de subvention

Affectation des dossiers aux agents contrôleurs

Rapprochement quotidien avec les statistiques de Qlik View

Validation des dossiers du système

Emettre des observations

Agent de contrôle Contrôle des dossiers émanant du service technique

Consultation et vérification des dossiers sur le système d’information

Emettre des observations

3.3. Circuits des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux

Contrôle des pièces Contrôle de

Dossiers Division
constitutives des fonds et de Ordonnateur
techniques technique
dossiers techniques forme

3.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Réception des dossiers de la division technique.

Elément de clôture : Contrôle du dossier de liquidation par le service de CI

1. Recevoir les dossiers de la division technique Contrôle

Acteur (s) : Agents de contrôle, Chef du service de contrôle interne

Après liquidation et vérification des dossiers physiques de subvention et visa des chefs des
services et du chef de la division technique, le service du contrôle interne reçoit deux types de
dossiers :

 Dossiers traités liquidés (circuit normal) ;

 Dossiers faisant objet d’observations. En effet, au cas où le dossier reçu est appuyé d’une
fiche d’observations, l’agent de contrôle et le chef du service de contrôle interne procèdent
à la vérification de celle-ci. A ce niveau, deux cas de figures se présent :

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 Validation des observations de la division technique ;

 Emission de nouvelles observations.

Par ailleurs, les différents dossiers physiques reçus, via le système, sont relatifs à :

 La subvention de sucre consommé et celle relative au sucre importé ;

 La restitution de la subvention du sucre utilisé par les industries des boissons gazeuses et
non gazeuses ;
 Les subventions destinées aux provinces sahariennes ;
 La mise à la consommation du gaz butane ;
 Remboursement aux centres emplisseurs des frais de transport du gaz butane conditionné,
de la provision de transport et de la marge spéciale ;
 La régularisation des importations du gaz butane et surestaries.

Selon la nature des dossiers de subvention, l’agent contrôleur procède avant paraphe des OP à
des vérifications spécifiques.

2. Contrôler les dossiers de subvention du sucre forfaitaire Contrôle

Acteur (s) : Agents de contrôle, Chef du service de contrôle interne

A ce niveau, le service de contrôle interne procède aux vérifications suivantes :

 L’existence de toutes les pièces constitutives du dossier et visas requis sur celles-ci
(cf. procédure subvention du sucre) ;
 Rapprochement des pièces tirées du système d’information de la CDC et émanant de
la division technique avec les pièces constitutives du dossier physique originale ;
 Les informations portées sur les O.P : concordance entre le montant en chiffres et en
lettres, la date de mise à la consommation,… ;
 Les états de stock (bilan matières) : mois de consommation, rapprochement entre le
stock final n-1et initial n, production, ventes,…;
 Vérification de la TVA. Selon le régime adopté, les agents procèdent aux contrôles
suivants :
 Régime encaissement :

Subvention HT+ CA HT (rapproché au grand livre de la comptabilité).

 Régime débit : rapprochement du chiffre d’affaires sur le relevé des ventes
avec la TVA collectée.
 La concordance entre le relevé des factures et le bilan matières notamment les
quantités vendues et les numéros des factures ;
 L’exactitude des calculs arithmétiques ;
 Les informations portées sur le bordereau de transmission ;

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Traitement SI : le chef du service de contrôle interne ainsi que les agents de contrôle
consultent sur le système d’information l’état de traitement des dossiers reçus avant traitement
de ces derniers.

3. Contrôler les dossiers de subvention du sucre importé Contrôle

Acteur (s) : Agents de contrôle, Chef du service de contrôle interne

A ce niveau, le service de contrôle interne procède aux vérifications suivantes :

 L’existence de toutes les pièces constitutives du dossier et visas requis sur celles-ci
(cf. procédure subvention du sucre) ;
 Rapprochement entre les états du système et toutes les pièces constitutives du
dossier ;
 Les informations portées sur les O.P/AR :concordance entre le montant en chiffres et
en lettres, la date de mise à la consommation,… ;
 Rapprochement des quantités, coût et fret, période, navire, droits de douanes,
fournisseur,… entre la facture et la DUM ;
 Concordance de la fiche de liquidation de la douane avec la quittance et vérification
du numéro de la DUM porté sur la dite fiche ;
 L’état de calcul présenté par la société ;
 L’exactitude des calculs arithmétiques ;
 Les informations portées sur le bordereau de transmission ;

Cas particulier :
En cas d’AR, l’agent doit contrôler l’application de la pénalité de retard, au-delà des 60 jours
par rapport à la date de la mise à la consommation.

Traitement SI : le chef du service de contrôle interne ainsi que les agents de contrôle
consultent sur le système d’information l’état de traitement des dossiers reçus avant traitement
de ces derniers.

4. Contrôler les dossiers de restitution du sucre Contrôle

Acteur(s) : Agents de contrôle, Chef du service de contrôle interne

Pour le contrôle des dossiers de la restitution, l’agent vérifie avant paraphe de l’AR :
 L’existence de toutes les pièces telles que prévues par la procédure ;(cf. procédure
liquidation)
 Les informations portées sur le bilan matière : états de stock final du mois n-1 par
rapport au stock initial du mois n, achats, ventes du sucre contenu dans le produit finis
vendu, mois de consommation, période. Celui-ci est rapproché avec les données du
système ;
 Les Factures d’Achat de Sucre : rapprochement avec le bilan matière ;
 Le rapprochement entre les états du système et les relevés des ventes mensuelles des
Produits Finis Contenant du Sucre ;
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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 Rapprochement des sorties en Hectolitre (Hl) entre la déclaration de la TVA et/ou la

TIC et l’état des prélèvements. ;
 Rapprochement du montant porté sur le chèque avec le montant qui ressort des
tableaux de restitution;
 Les informations portées sur les A.R, le montant en chiffre et en lettre et la date de
mise à la consommation ;
 L’exactitude des calculs arithmétiques ;
 Vérifie les informations portées sur le bordereau de transmission, et paraphe l’A.R.

Cas particulier :
L’agent doit contrôler l’application de la pénalité de retard, au-delà des 60 jours par rapport à
la date de la mise à la consommation.

Traitement SI : le chef du service de contrôle interne ainsi que les agents de contrôle
consultent sur le système d’information l’état de traitement des dossiers reçus avant traitement
de ces derniers.

5. Contrôler les dossiers de subvention destinée aux provinces Contrôle

sahariennes

Acteur (s) : Agents de contrôle/chef du service de contrôle interne

Pour le contrôle des dossiers de subvention saharienne et frais d’approche, l’agent vérifie :
 L’existence de toutes les pièces constitutives du dossier ;(cf. procédure liquidation)
 Rapprochement entre les états du système et toutes les pièces constitutives du
dossier ;
 Les informations portées sur les O.P/OV : le montant, le mois de dotation,… ;
 Les informations portées sur l’état de paiement (n° et date d’ordre de paiement, n° et
date de bon de commande, n° et date de bon de réception, quantité en litres, date,
quantité et n° de facture, quantité du Wali, quantité du chef de poste , date de paiement
bancaire, prix de vente et le manque à gagner ;

 L’état de paie des manutentionnaires du mois de dotation pour les frais d’approche :
calcul des prélèvements (AMO et la CNSS) ;

 La concordance entre les quantités des factures fournisseur, les quantités des bons de
commande, les quantités des bons de réception, les quantités demandées par le Wali et
la dotation mensuelle, ainsi que la cohérence des différentes dates ;

 Les numéros des bons de commandes, des bons de réception et factures ;

Traitement SI : le chef du service de contrôle interne ainsi que les agents de contrôle
consultent sur le système d’information l’état de traitement des dossiers reçus avant traitement
de ces derniers.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

6. Contrôler des dossiers de restitution du sucre raffiné exporté Contrôle

Acteur (s) : Agents de contrôle/chef du service de contrôle interne

Pour le contrôle des dossiers de restitution du sucre exporté, le service du contrôle interne
vérifie :
 L’existence des pièces justificatives du dossier ; (cf. procédure liquidation)
 La signature du Directeur général de la sucrerie ;
 La licence d’exportation du sucre raffiné subventionné cachetée et signée par le
Ministère du Commerce Extérieur ;
 L’exactitude du mois correspondant à la déclaration ;
 Le taux qui figure au niveau du compte rendu de la Commission Interministérielle de
la réunion relative à l’exportation du sucre ;
 Les factures d’achat du sucre raffiné émises par la société COSUMAR ;
 La licence d’exportation délivrée par le Ministère du Commerce Extérieur :
l’exportateur, l’importateur, la quantité exportée.
 Le montant de la restitution dû à la CDC porté sur la copie conforme du chèque
certifié ;
 L’exactitude des calculs ;
 Les informations portées sur les A.R, le montant en chiffre et en lettre et la date de
mise à la consommation ;

Cas particulier :
L’agent doit contrôler l’application de la pénalité de retard, au-delà des 60 jours par rapport à
la date de la mise à la consommation.

7. Contrôler les dossiers de mise à la consommation du gaz butane Contrôle

conditionné

Acteur (s) : Agents de contrôle, Chef du service de contrôle interne

Pour le contrôle des dossiers de mise à la consommation du gaz butane conditionné, l’agent
de contrôle procède à :
 La vérification de l’état des sommes dues et toutes les factures de ventes qui doivent
être cachetés et signés par la société. (cf. procédure liquidation) ;
 Rapprochement entre les états du système et toutes les pièces constitutives du dossier ;
 Rapprochement entre les quantités renseignées sur l’état des sommes dues et celles des
factures. Celles-ci doivent être identiques ;
 La vérification que la date renseignée sur chaque facture est relative à la quinzaine du
mois de consommation concerné ;
 La vérification du spécimen du signataire de la société sur l’état des sommes dues ;
 La vérification des taux de subvention fixés et ceux de la structure des prix ;
 Les informations portées sur les O.P : concordance entre le montant en chiffres et en
lettres, la date de mise à la consommation ;

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 La vérification des calculs arithmétiques

Traitement SI : le chef du service de contrôle interne ainsi que les agents de contrôle
consultent sur le système d’information l’état de traitement des dossiers reçus avant traitement
de ces derniers.

8. Contrôler les dossiers de remboursement des frais de transport du

gaz butane conditionné, de la provision de transport et de la marge Contrôle
spéciale

Acteur (s) : Agents de contrôle, Chef du service de contrôle interne

Pour le contrôle des dossiers de remboursement des frais de transport du gaz butane
conditionné, de la provision de transport et de la marge spéciale, l’agent de contrôle vérifie :

 Les états des sommes dues et toutes les factures de ventes : cachet et signature,
quantités, mois de consommation. (cf. procédure liquidation);
 Rapprochement entre les états du système et toutes les pièces constitutives du
dossier ;
 L’existence de la dérogation du ministère de l’énergie et des mines s’il y a lieu ;
 Le respect des :
 taux en vigueur fixés spécifiquement pour chaque centre emplisseur pour les
frais de transport (remboursement aux sociétés)
 taux forfaitaire de 50 DH/T pour la provision de transport (prélèvement au
profit de la CDC);
 taux forfaitaire de 30 DH/T pour la marge spéciale (prélèvement au profit de la
CDC).
 Les informations portées sur les O.P/AR : concordance entre le montant en chiffres et
en lettres, la date de mise à la consommation
 Les calculs arithmétiques.

Cas particulier :
En cas d’AR, l’agent doit contrôler l’application de la pénalité de retard au-delà des 60 jours
par rapport à la date de la mise à la consommation (pour la provision de transport et pour la
marge spéciale).

Traitement SI : le chef du service de contrôle interne ainsi que les agents de contrôle
consultent sur le système d’information l’état de traitement des dossiers reçus avant traitement
de ces derniers.

9. Contrôler les dossiers de régularisation des importations du gaz Contrôle

butane

Acteur (s) : Agents de contrôle, Chef du service de contrôle interne

En vue de contrôler les dossiers d’importation du gaz butane, l’agent et le chef de service de
contrôle interne vérifie :

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 L’existence de toutes les pièces constitutives du dossier, et, sont fournies en originales
ou copies conformes à l’originale et signées et cachetées par les entités compétentes.
A ce niveau, l’état des sommes dues, fournie obligatoirement en original, doit être
cachetée et signée par le responsable habilité de la société ;(cf. procédure
liquidation)
 Les informations portées sur l’état des sommes dues de la société sont en cohérence
avec les états du système et conformes à celles consignées sur les factures et pièces
justificatives jointes au dossier ;
 L’existence du même nom du bateau sur toutes les pièces justificatives ;
 Que toutes les pièces concernent la même période de l’importation ;
 Que le BL est endossé au nom de la société bénéficiaire ;
 L’existence du time sheet de chargement si la date du BL est manuscrite ;
 Le taux de l’oléfine sur le certificat de qualité au chargement pour l’ensemble des
importations sauf celles provenant de la SONATRACH ;
 Le calcul des cotations CIF et le cours en dollars fait au niveau de la division
technique, et le rapprocher avec les états présentés par la société ;
 L’existence des documents demandés par l’ordonnateur pour renforcement du
contrôle, ou toutes autres décisions ministérielles futures ;
 L’exactitude des calculs suivants :
 les prix de revient qui intègre toutes les charges à l’importation notamment le prix
d’achat au fournisseur, droits et taxes à l’importation, frais portuaires et frais de
stockage, frais expert sapeurs-pompiers surveillance police transitaire frais, les
travaux supplémentaires douanes et frais importateur ;
 La facturation aux centres emplisseurs = quantités déchargées ou quantités sortie
SOMAS*Taux de reprise fixé pour la même période

A ce niveau, l’écart présenté entre le prix de revient et la facturation centre emplisseur est
payé aux sociétés « OP » ou versé à la CDC auprès des sociétés importatrices « AR ».
 Les informations portées sur les O.P/AR : concordance entre le montant en chiffres et
en lettres, la date de mise à la consommation.

Cas particulier :
En cas d’AR, l’agent doit contrôler l’application de la pénalité de retard au-delà des 60 jours
par rapport à la date de la mise à la consommation.

Traitement SI : le chef du service de contrôle interne ainsi que les agents de contrôle
consultent sur le système d’information l’état de traitement des dossiers reçus avant traitement
de ces derniers.

Contrôle
10. Contrôler les dossiers des surestaries

Acteur (s) : Agents de contrôle, Chef du service de contrôle interne

En vue de contrôler les dossiers des surestaries, l’agent et le chef de service de contrôle
interne vérifient :

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 L’existence de l’ensemble des pièces constitutives du dossier, qui doivent être

originales ou copie conforme à l’original, et sont cachetées et signées (cf. procédure
liquidation) ;
 Que l’état des sommes dues est cacheté et signé par le responsable habilité de la
société ;
 Que le délai de forclusion a bien été respecté ;
 Que l’avis bancaire indique le même numéro de la facture fournisseur, et que le taux
de change pris en compte pour paiement de la facture fournisseur ne dépasse pas le
taux de change de Bank Al Maghrib de la date de valeur indiqué sur l’avis bancaire
majoré de 1 pour mille ;
 Que le mauvais temps et les arrêts à déduire soient indiqués sur le Statement of Fact et
le Time Sheet ;
 Que la conférence est signée et visée par l’administration des ports ou tout autre
document émanant du port justifiant le mauvais temps, les grèves ;
 Les dossiers relatifs aux importations partagées doivent être présentés en même temps
par l’ensemble des sociétés et la CDC prendrait attache auprès du chef de fil pour tout
complément des dossiers ;
 Que le montant en devise qui figure sur le PV de la commission est identique à celui
de la facture fournisseur et au montant visé par la société ;
 Le calcul du montant à accorder au fournisseur ;
 Les informations portées sur les O.P : concordance entre le montant en chiffres et en
lettres, la date de mise à la consommation.
Traitement SI : le chef du service de contrôle interne ainsi que les agents de contrôle
consultent sur le système d’information l’état de traitement des dossiers reçus avant traitement
de ces derniers.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3.5. Déroulement opérationnel

Division technique Service de contrôle interne Ordonnateur

Dossiers de
subvention du
Contrôle
sucre forfaitaire

Dossiers de
Contrôle
subvention du
sucre importé

Dossiers de
Contrôle
restitution du
sucre

Dossiers de
subvention Contrôle
destinée aux
provinces
sahariennes

Dossiers de
mise à la Contrôle
consommation,
de
remboursement
des frais de Validation
transport, de la Paraphe des OP
régularisation
des spécifique
importations et
des surestaries

LEGENDE Acteur externe Acteur interne Elément

Décision
Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

4. CONTROLE DES DOSSIERS DE LA DIVISION

ADMINISTRATIVE ET FINANCIERE

Contrôle Contrôle des dossiers de fonctionnement

Domaine Procédure émanant de la division administrative et
CDC financière

Processus Contrôle interne Destinataire Service de contrôle interne

Date Octobre 2015

Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception

VP Validation V Projet

Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

4.1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure a pour objet de décrire le processus de contrôle des dossiers de
fonctionnement émanant de la division administrative et financière. En effet, En plus du
contrôle de l'exactitude et de la validité des dossiers de la subvention, le service vérifie et
contrôle les dossiers d’engagement des dépenses de fonctionnement.

b. Règles de gestion :
[Link] dossier doit contenir le cachet et signature des chefs concernés avant d’être
traité par le service de contrôle interne ;

[Link] contrôle effectué est spécifique pour chaque procédure et selon la nature de la
dépense d’engagement (un marché, une convention et bons de commande).

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

4.2. Acteurs et rôles

Acteur (s) Rôle (s)

Chef du service contrôle Supervision des contrôles effectués par les agents de contrôle
interne
Affectation des dossiers aux agents contrôleurs

Agent de contrôle Contrôle des dossiers émanant de la division administrative et

financière

4.3. Circuit des documents de la procédure

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux

Dossiers Division Validation des Contrôle de Ordonnateur

administratifs administratives dossiers avant envoi fonds et de
et financiers et financières à l’ordonnateur forme

4.4. Modes opératoires

Elément déclencheur : Réception des dossiers de la division administrative et financière

Elément de clôture : Envoi des dossiers vérifiés à l’ordonnateur pour validation

1. Recevoir les dossiers de la division administrative et financière Contrôle

Acteur (s) : Agents de contrôle, Chef du service de contrôle interne

Le service du contrôle interne reçoit de la division administrative et financière les documents

relatifs :

 Aux achats par marchés ;

 Aux achats par bons de commandes ;
 Aux conventions SNTL ;
 Aux avis de publications ;
 Achats d’eau et d’électricité et redevances téléphoniques :
 A l’assurance et de la taxe spéciale annuelle sur véhicules ;
 Aux frais de déplacement.

Contrôle
2. Contrôler les dossiers administratifs lors de l’établissement

Acteur (s) : Agents de contrôle, Chef du service de contrôle interne

A ce niveau, le service de contrôle interne procède aux vérifications suivantes :

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 Lors de l’établissement du bon de commande, qui résulte du logiciel OSCAR STOCK:

 Que les lettres de consultation précisent la nature de la prestation et le délai de

réponse ;

 Que les fournisseurs consultés fournissent la prestation ;

 Que les dates de consultations, de devis, de bons de commande sont cohérentes ;

 Que les devis reçus sont présentés sous plis fermés et enregistrés au bureau
d’ordre, et comprennent les dates des devis, les montants H.T et TTC ;

 Que le calcul arithmétique des devis est correct ;

 Que l’état comparatif des soumissionnaires comporte les numéros des devis, le
code budgétaire, les montants H.T et TTC et le fournisseur admis ;

 Que les bons de commande établis portent le nom du prestataire admis, les dates
de livraison, et les modalités de paiement.

N.B : Pour les marchés, l’examen des termes de références du CPS et RC par le comité
d’audit est exigé pour les marchés d’audit financier et comptable. Après réunion du comité, le
chef du service de contrôle interne transmet la version approuvée au service administratif et
RH pour publication.

3. Contrôler les dossiers administratifs lors du paiement Contrôle

Acteur (s) : Agents de contrôle, Chef du service de contrôle interne

 Marchés :

A ce niveau, le service de contrôle interne vérifie :

 L’existence de toutes les pièces du marché (Cf. procédure engagement dépense)

 Le PV de réception provisoire ou définitive s’il y’a lieu : nature de prestation,

période d’engagement, et visa de l’ordonnateur ;

 l’Ordre de paiement : code comptable, nature de la prestation, nom du bénéficiaire

et pièces jointes, montant en chiffres et en lettres ;

 la Facture : date, n° du marché, nature de prestation, période d’engagement,

montant HT et TTC en chiffres et en lettres;

 Que le numéro du compte et l’agence sont identiques à ceux désignés sur l’ordre
de virement ;

 Le calcul des pénalités de retard, le cas échéant, en comparant les dates sur l’ordre
de service, les ordres d’arrêt et les ordres de reprises ;

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 L’Engagement budgétaire : code comptable, nature de prestation et montant

engagé.

 Bons de commandes :

A ce niveau, le service de contrôle interne vérifie :

 L’engagement des prestations signé par le chef du service comptable, le chef de la

division administrative et financière et l’ordonnateur ;

 Que les bons de réception sont accusés et signés par le service A.R.H et par
l’ordonnateur;

 Que les bons de livraison sont vérifiés et visés par l’agent et le chef de service
concerné ;

 Que le montant en chiffre et lettre sur l’O.P établit, le code comptabilité, et le nom
du fournisseur sont en concordance ;

 Les informations portées sur le bon de réception, bon de livraison et facture sont
identiques : montant HT/TTC, montant en chiffres et en lettre, … ;

 Ordre de paiement : code comptable, nature de la prestation, montant en chiffres et

en lettre, nom du bénéficiaire et pièces jointes.

 L’ordre de virement

 Conventions SNTL :

 Convention ;

 Chèque ;

 L’engagement des prestations signé par le chef du service comptable, le chef de la

division administrative et financière et l’ordonnateur ;

 Ordre de paiement : code comptable, nature de la prestation, montant en chiffres et

en lettre, nom du bénéficiaire et pièces jointes

 Avis de publication :

 Ordre de virement ;

 Facture ;

 Ordre de paiement : code comptable, nature de la prestation, montant en chiffres et

en lettre, nom du bénéficiaire et pièces jointes.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

 Achats d’eau et d’électricité et redevances téléphoniques :

 Chèque ;

 Factures ;

 Ordre de paiement : code comptable, nature de la prestation, montant en chiffres et

en lettre, nom du bénéficiaire et pièces jointes.

 Assurance et de la taxe spéciale annuelle sur véhicules :

 Liste des véhicules ;

 Ordre de virement ;

 Facture ;

 Ordre de paiement : code comptable, nature de la prestation, montant en chiffres et

en lettre, nom du bénéficiaire et pièces jointes.

 Frais de déplacement :

En ce qui concerne les frais de déplacement, l’agent procède à la vérification :

 De l’ordre de mission, le nom du bénéficiaire, le grade, la date de départ et d’arrivée ;

 Du mémoire des sommes dues ;
 Des copies certifiées conformes des cartes grises ;
 De l’Ordre de paiement : code comptable, nature de la prestation, montant en chiffres
et en lettre, nom du bénéficiaire et pièces jointes ;
 Du calcul arithmétique sur la base du mémoire des sommes dues.

4. Transmission des dossiers administratifs pour rectification Contrôle

Acteur (s) : chef du service de contrôle interne, service concerné

En cas d’anomalie ou d’erreur, le chef du service de contrôle interne retransmet les dossiers
administratifs aux services concernés pour modification.

5. Soumettre à validation de l’ordonnateur Contrôle

Acteur (s) :l’ordonnateur, chef du service de contrôle interne

Une fois les dossiers vérifiés et visés par le chef du service du contrôle Interne et
administratif, ceux-ci sont transmis à l’ordonnateur pour validation et paiement.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

6. Contrôle à postériori des dossiers administratifs Contrôle

Acteur (s) : chef du service de contrôle interne, agents de contrôle

Un contrôle à postériori est effectué par le service de contrôle interne des dossiers
administratifs relatifs aux marchés. En effet, le service de contrôle interne vérifie l'existence
de toutes les pièces nécessaires, et procède à leur classement administratif avant de les
transmettre à l’ordonnateur pour contrôle et archivage.
A ce niveau, il est nécessaire de noter que le classement des dossiers de personnel et des bons
de commande, est également contrôlé par le service de contrôle annuellement. Dans ce sens,
une liste des éléments manquants est transmise à l’ordonnateur qui l’envoie à son tour au
service administratif et RH pour complément de dossier.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

4.5. Déroulement opérationnel

Division
Service de contrôle interne Ordonnateur
administrative et
financière

Réception des dossiers de

Dossiers la division
administratifs administrative et
financière

Contrôle des dossiers

administratifs lors de
l’établissement

Contrôle des dossiers

administratifs lors du
paiement

Transmission des
Dossiers dossiers administratifs
administratifs pour rectification

Transmissions des
dossiers contrôlés à Validation
l’ordonnateur pour
validation

Contrôle à posteriori
Marché+BC+Personnel

Classement

Transmission à
l’ordonnateur pour
archivage

Dossiers administratifs : Dossiers

Marchés administratifs :
Marchés

LEGENDE Acteur externe Acteur interne Elément

Décision
Déclencheur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

XII. CLASSEMENT ET ARCHIVAGE

Domaine Dépenses et recettes Procédure Classement et archivage

Comptabilité Destinataire
CDC
Processus générale de Direction
procédure
Date Octobre 2015
Référentiel des procédures
Version 01

Version Action Entité Nom des intervenants Date

Conception
VP Validation V Projet
Validation V Finale

Utilité du tableau ci-dessus : Suivi des versions des procédures

Chaque procédure contient un tableau permettant de suivre l’historique des versions. A chaque mise à jour d’une
procédure, le chargé de la mise à jour des procédures doit mettre à jour le tableau des versions conformément à la
procédure « mise à jour des procédures ».

1. Description de la procédure

a. Objet :
Cette procédure à pour objet de décrire le processus de classement et archivage des dossiers
de subvention au sein de la CDC.

b. Références légales et réglementaires :

- Dahir n° 1-02-25 du 3 avril 2002 portant promulgation de la Loi n° 61-99 relative à la
responsabilité des ordonnateurs, des contrôleurs et des comptables publics
- Décret n° 330-66 du 21 avril 1967 portant règlement général de comptabilité publique.

c. Règles de gestion :
RDG1. Un dossier de subvention est classé dés qu’il est validé par la direction.

RDG2. Les originaux des dossiers techniques ne peuvent être consultés sans l’accord de
l’ordonnateur.

RDG3. Un dossier de subvention est archivé dés qu’il est payé.

RDG4. Le classement et l’archivage des dossiers de subvention s’effectue dans des cartons
d’archive par lot de 100 dossier.

RDG5. Le classement et l’archivage s’effectue par ordre numérique du dossier du plus petit
au plus grand.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

2. Acteurs et rôles
Acteur (s) Rôle (s)
Agents rattachés à la Classement et archivage des dossiers de subvention
direction
Ordonnateur Contrôle par sondage des dossiers techniques avant
classement et archivage

3. Circuit des documents

Nature de Destinataires
Documents Origine Finalité
contrôle finaux
Signature
Dossier technique Assistante
puis Validation de Agent rattaché
original de direction
classement et l’ordonnateur à la direction
archivage
Service
Liste des dossiers objet Paiements Validation de Division
règlement et
de paiement des dossiers l’ordonnateur technique
précompte

4. Modes opératoires
Elément déclencheur : Réception du dossier de subvention du service de contrôle
interne

Elément de clôture : Archivage du dossier

1. Réception du dossier du service contrôle interne Exécution

Acteur (s) : Service contrôle interne, assistante de direction
Après réception de l’original du dossier technique du service de contrôle interne, l’assistante
de direction procède au rapprochement des factures avec les états saisis sur le système
d’information par la division technique, et notamment la vérification que les dossiers de
subvention ont bien été validés par les différents services concernés (techniques, contrôle
interne).
L’assistante de direction procède également à la vérification des quantités des dossiers de
subvention de la mise à la consommation du gaz butane, de transport, de la provision et de la
marge spéciale saisis au niveau du système de liquidation des dossiers de subvention.
Validation
2. Transmission à l’ordonnateur pour validation
Exécution
Acteur (s) : Assistante de direction, agent rattaché à la direction chargé du classement,
ordonnateur
Une fois le dossier de subvention contrôlé par l’assistante de direction, le dossier est transmis
à l’ordonnateur pour contrôle et visa. Ce dernier procède à la signature des dossiers de
subvention préparés par les agents de la CDC.

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

Traitement SI :
Après signature de l’ordonnateur, l’assistante de direction récupère le dossier et renseigne le
champ « validé direction » sur le système d’information afin de valider définitivement le
dossier traité.

Les dossiers validés sont reportés sur un registre de transmission avec la mention le type de
dossier (OP/AR), le numéro d’OP/AR, le montant, la nature du dossier (gaz butane ou sucre)
et transmis à l’agent rattaché à la direction pour classement.

3. Classement et archivage du dossier Exécution

Acteur (s) : agent rattaché à la direction chargé du classement
A la réception du dossier de subvention validé direction, l’agent chargé du classement
effectue deux copies du bordereau, de l’OP et ou de l’AR et de l’état récapitulatif des sommes
dues, qu’il transmet à la division technique.
Ensuite, les dossiers d’OP sont classés distinctement des AR, par ordre numérique et par lot
de 100 dans des boites d’archivage. Celles-ci sont ensuite transportées par l’agent au local
annexe de la CDC réservé spécialement à l’archivage une fois la totalité du carton réglé.

4. Paiement du dossier Exécution

Acteur (s) : agent rattaché à la direction chargé du classement, chef du service règlement
et précompte, chef de la division technique, ordonnateur
A la réception d’une décision de dotation budgétaire, une réunion est tenue entre
l’ordonnateur, le chef de la division technique et le chef du service règlement et précompte et
ce afin de fixer la répartition des paiements selon les données disponibles (Cf. procédure
paiement).
Suite à la réunion tenue, le chef du service règlement et précompte prépare une liste des
dossiers de subvention qui feront l’objet de paiement, qu’il transmet, après signature, au chef
de la division technique pour validation. Ensuite, la liste est communiquée à l’ordonnateur qui
la transmet après validation et visa à l’agent rattaché à la direction. Sur la base de la liste
communiquée visée par l’ordonnateur, l’agent chargé du classement sort les dossiers
concernés et les remet au chef du service règlement et précompte contre signature d’une
décharge.

5. Reclassement du dossier récupéré Exécution

Acteur (s) : Chef du service règlement et précompte, agent rattaché à la direction chargé
du classement
Après paiement (visa définitif par le TP), le chef du service règlement et précompte
retransmet le dossier à l’agent rattaché à la direction pour reclassement et archivage.

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5. Déroulement opérationnel
Division technique Agents rattachés à Service de contrôle Ordonnateur
la direction interne

Envoi de
l’original du Dossier technique
dossier
technique après
contrôle
Rapprochement des
factures avec les états
saisis

Dossier technique Validation

Renseignement sur SI de
« validé direction »

2 copies du Classement du
Dossier technique dossier

Archivage

Réception d’une
décision de
dotation
budgétaire

Convocation d’une
réunion avec la
Préparation d’une division technique
liste des dossiers
objet de paiement

Validation
Liste des dossiers
objet de paiement Remise du dossier concerné
au service règlement et
Dossier concerné précompte

Dossier concerné

Reclassement du
dossier récupéré

Acteur
LEGENDE Elément
externe Acteur interne Décision
Déclencheur

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3.5. SYNTHESE DES PROCEDURES

DELAIS DE
DIVISION SERVICE DOMAINE PROCEDURES PROCESS
REALISATION
Une fois le virement
constaté au niveau de la
Produits des amendes administratives perçues TG
Une fois l’avis
d’opération reçu de la
Produits des emprunts obligatoires TG
Une fois le précompte
Prélèvements au profit de la CDC reçu
Une fois l’avis
d’opération reçu de la
Subventions reçues TG
Elaboration du budget d'exploitation et Fin octobre de chaque
Division Recettes de la d'investissement année
Service CDC Elaboration du budget modificatif
Administrative
Comptable
et Financière Gestion des crédits Virement des crédits à l’intérieur du budget
Engagement des dépenses Après réception du devis
Gestion des engagements Après décision
d’annulation du bon de
Annulation engagement commande
Suivi de la trésorerie Hebdomadaire
Etablissement de la situation de trésorerie Mensuelle
Gestion de la trésorerie
Etablissement de l'état de rapprochement Mensuelle
bancaire
Paiement des dossiers de subvention Avant la fin du délai de
Paiement des dépenses de paiement
Gestion des paiements fonctionnement de la CDC
Comptabilité Traitements comptables Traitement des comptes quotidien

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DELAIS DE
DIVISION SERVICE DOMAINE PROCEDURES PROCESS
REALISATION
générale Arrêté des comptes Avant le 31 janvier
Trimestriels (avant la fin
de chaque trimestre) et
annuels (avant le 31
Etablissement des états de synthèses comptables janvier)
Etablissement des états de synthèse budgétaires Chaque fin de mois
Gestion du courrier 24 heures
Parc automobile quotidien
Une fois le bon de
Entrée stock livraison reçu
Après réception de la
demande des services de la
Gestion des stocks
Sortie stock CDC
Au plus tard la dernière
semaine de décembre de
Inventaire stock chaque année
Service Une fois le bon de
Administratif Entrée immobilisations livraison reçu
et Ressources Gestion du Après l’arrêt de la liste des
Humaines patrimoine réformes à opérer
Gestion des immobilisations (généralement à partie du
mois de Mars de chaque
Réforme immobilisations année)
Novembre/Décembre de
Inventaire des immobilisations chaque année
Une semaine à partir de la
Expression du besoin date d’expression du
Approvisionnement
d'achat besoin
Gestion des achats par bon de
2 à 3 jours à partir de la
commande
date de réception des
Choix du fournisseur offres des fournisseurs

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DELAIS DE
DIVISION SERVICE DOMAINE PROCEDURES PROCESS
REALISATION
Constitution du Selon la nature de la
dossier prestation
d'approvisionnement
Selon le programme
Planification des prévisionnel annuel des
Approvisionnement achats par marché achats
par appel d'offre Selon le programme
Passation des achats prévisionnel annuel des
par appel d'offre achats
Avant la fin de la première
Traitement de la paie semaine de chaque mois
Procédure de qualité hebdomadaire
5 sauvegardes par jour
(base des données SI)
Procédure de sauvegarde
Une fois par jour
(applications)
hebdomadaire et suite à
une demande
(maintenance
corrective)
Service
Informatique Procédure de maintenance 2 fois par an pour
chaque matériel
informatique
(maintenance
préventive)
Pour chaque procédure
Procédure d’apurement de la base des données
3 fois par mois
Au plus tard la fin de
Procédure d’inventaire du matériel et fournitures informatiques décembre de chaque
année

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DELAIS DE
DIVISION SERVICE DOMAINE PROCEDURES PROCESS
REALISATION
Hebdomadaire
Suivi des statistiques et élaboration des rapports d’activité (statistiques)
Mensuel (rapports)
Selon les changements
Mise à jour du manuel des procédures
Service contrôle interne organisationnels
24 heures à compter de
Contrôle des dossiers techniques
la réception des dossiers
24 heures à compter de
Contrôle des dossiers administratifs
la réception des dossiers
Services concernés au sein de Quotidien
Classement et archivage
la CDC

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LIVRE 2:
FONCTIONNEMENT
COMPTABLE DE LA CDC

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

1. GENERALITES

La comptabilité s’appuie sur l’organisation interne de la CDC dont elle fait partie et qu’elle
doit alimenter en informations. En retour elle doit accéder à toute information dont elle a
besoin.
Il est donc important que les préalables organisationnels soient levés afin de permettre à la
comptabilité de jouer son rôle. En effet, il faut de ce point de vue sur le plan de l’organisation
technique de la comptabilité :
 maîtriser l’analyse des opérations (les définir, en dresser un catalogue et recenser les
documents qui les matérialisent)
 préciser les filières de circulation des documents supportant les opérations
 définir quels sont les documents qui constituent des pièces comptables ;
 déterminer à quels moments et lieu s’effectue l’enregistrement comptable.

Il est donc important d’insister sur le fait que l’organisation interne de la CDC doit permettre
à la comptabilité de collecter toute information, de disposer de tout document permettant
d’enregistrer toutes les opérations de l’entreprise. Ce n’est pas seulement une nécessité vitale
mais c’est une obligation qu’impose la prise en compte exhaustive de la réalité.
De même, la comptabilité doit être outillée de manière à assurer :
 la collecte des données ;
 leur traitement ;
 la présentation des informations.

Les principaux documents comptables sont :

 les comptes pour la fonction d’analyse (des opérations selon le plan comptable)
 le journal pour la fonction mémoire (enregistrement au jour le jour)
 la balance pour la fonction contrôle (équilibre arithmétique)
 les documents de synthèse (Bilan, Compte de Résultat, Annexe, Etat statistique).

La CDC doit :
(1) tenir les livres comptables exigés par la réglementation :
 le livre-journal ;
 le grand livre ;
 le livre d’inventaire ;
 le présent manuel des procédures et d’organisation comptables.
(2) procéder chronologiquement à l’enregistrement comptable des mouvements affectant
le patrimoine ;
(3) contrôler l’existence et la valeur des éléments actifs et passifs du patrimoine par un
inventaire physique exhaustif annuel ;
(4) établir des comptes annuels à la clôture de l’exercice, au vu des enregistrements
comptables et des inventaires. Pour cela :

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 les soldes des comptes qui figurent dans le plan des comptes se raccordent, par voie
directe ou par regroupement, aux postes et sous postes du bilan et du CPC ainsi qu’aux
informations contenues dans l’ETIC.
 chaque montant figurant dans les situations, dans l’ETIC, dans les déclarations relatives
aux normes de gestion et dans les autres documents remis au Conseil d’Administration
doit être contrôlable, notamment à partir du détail des éléments qui composent ce
montant.
Par ailleurs, le contrôle de l’information comptable s’étend à la documentation relative aux
analyses, à la programmation et à l’exécution des traitements informatiques.

A cet effet, la CDC doit conserver l’ensemble des fichiers numériques nécessaires à la
justification de chaque arrêté comptable.

2. CADRE COMPTABLE

Le Code Général de Normalisation Comptable qui est le cadre de référence, est extrait de son
système de codification.

Le Plan Comptable Général (P.C.G.E) et ses éventuelles adaptations dans le cadre de Plans
Comptables professionnels, comportent une architecture de comptes répartis en catégories
homogènes appelées "classes".

Les classes comprennent :

 des classes de comptes de situation ;
 des classes de comptes de gestion ;
 des classes de comptes spéciaux.

Chaque classe est subdivisée en comptes faisant l’objet d’une classification décimale.

Les comptes sont identifiés par des numéros à quatre chiffres ou plus, selon leurs niveaux
successifs, dans le cadre d’une codification décimale.

Le plan de comptes de la CDC doit être suffisamment détaillé pour permettre l’enregistrement
des opérations conformément aux prescriptions du PCGE. Lorsque les comptes prévus par le
PCGE ne suffisent pas à la CDC pour enregistrer distinctement toutes ses opérations, elle peut
ouvrir toutes subdivisions nécessaires.

Inversement, si les comptes prévus par le PCGE sont trop détaillés par rapport aux besoins de
la CDC, celui-ci peut les regrouper dans un compte global de même niveau, plus contracté,
conformément aux possibilités offertes par le PCGE et à condition que le regroupement ainsi
opéré puisse au moins permettre l’établissement des états de synthèse dans les conditions
prescrites par le PCGE.

Les opérations sont inscrites dans les comptes dont l’intitulé correspond à leur nature.

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Toute compensation entre comptes est interdite sauf lorsqu’elle est explicitement prévue par
le PCGE.

2.1. Principes de base de la comptabilité

La comptabilité normalisée ne peut se satisfaire d'un cadre législatif et réglementaire qui

prétendrait répondre à toutes les situations possibles et dont l’application stricte suffirait à
fournir la bonne information.
Des zones de liberté, d'appréciation et d'adaptation sont nécessaires pour couvrir les besoins
de l’ensemble des agents économiques et sont la marque du caractère libéral de l’économie.
L'assise conventionnelle et doctrinale sur laquelle reposent les choix techniques de la Norme
constitue la base du langage commun qu'est " la comptabilité normalisée ".
Ce sont les principes comptables fondamentaux qui englobent tout à la fois des normes
générales d'autorité telle la "prudence", et des conventions méthodologiques, telles la
"spécialisation des exercices" ou encore la "continuité d'exploitation".

Les principes comptables fondamentaux retenus par la Norme Générale, au nombre de sept,
sont tous acceptés par la communauté financière internationale :

 Continuité d'exploitation ;
 Permanence des méthodes ;
 Coût historique ;
 Spécialisation des exercices ;
 Prudence ;
 Clarté ;
 Importance significative.

D'autres principes, moins universellement acceptés, n'ont pas été retenus : tel le "principe de
prééminence de la réalité sur l’apparence", et le principe de "sincérité", dont l’intérêt
conceptuel n'est pas évident.
Cette affirmation explicite de principes doit être d'une portée pratique considérable car elle
éclaire les utilisateurs sur les conditions d'application des prescriptions du CGNC et sur les
solutions à retenir en cas d'absence de solution dans ces dispositions.

2.2. La qualité des comptes

Selon les principes comptables généralement admis au plan international, "la comptabilité est
un système d'organisation de l'information financière permettant de saisir, classer, enregistrer
des données de base chiffrées et présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine et
de la situation financière".

Ainsi, la qualité comptable peut être définie comme la production de comptes fidèles, au sens
qu'ils reflètent la situation patrimoniale réelle de l'entité, et lisibles, dans la mesure où ces
comptes apportent aux parties prenantes une information fiable et pertinente. Ainsi, les
critères retenus à ce stade sont présentés ci-après :

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CRITERES DESCRIPTION OBSERVATIONS

Conformité des opérations
financières aux lois et règlements en
REGULARITE
vigueur conduisant à des
enregistrements comptables
Les éléments d'actif et de passif (hors Il s'agit essentiellement de la
amortissement et provisions) en validité des droits et des
Sous-critère : Réalité
comptabilité existent réellement et sont obligations de l'entité
bien rattachés à l'entité
Tous les éléments enregistrés en Ce point rejoint la
Sous-critère : Justification comptabilité sont correctement justifiés problématique de piste d'audit.
par une pièce justificative
Les postes sont décrits conformément Ce critère recoupe aussi la
aux normes applicables à l'information problématique de la bonne
Sous-critère : Présentation et
financière. indication des libellés lors des
bonne information
Les opérations sont présentées enregistrements comptables.
conformément aux normes en vigueur.
Application sincère des règles afin de
traduire la connaissance que les
responsables de l'établissement des
SINCERITE comptes ont de la réalité et de
l'importance relative des éléments
comptabilisés (cas des calculs et
évaluation externes à la comptabilité)
Correcte évaluation chiffrée des Applicable surtout en matière
actifs et passifs enregistrés dans la d'immobilisation et de stock.
EXACTITUDE comptabilité (cas des calculs à partir Ce critère a un rapport direct
d'éléments préexistant en avec les calculs de liquidation
comptabilité)

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CRITERES DESCRIPTION OBSERVATIONS

Enregistrements comptables Ce critère implique de
détaillant la totalité des droits et s'assurer que des droits ou des
obligations de l'entité obligations de l'entité figurent
EXHAUSTIVITE
tous en comptabilité, et tout
particulièrement en matière
de constatation des recettes
Tous les droits et obligations de l'entité
Sous-critère : Totalité
sont enregistrés
Les droits et obligations de l'entité sont
Sous-critère : Non-contradiction enregistrés, sans contradiction d'aucune
sorte entre eux
Les droits et obligations de l'entité
IMPUTATION sont imputés à la subdivision
adéquate du plan des comptes
Enregistrement définitif en Application autant
comptabilité des opérations se quotidienne pour connaitre la
RATTACHEMENT A LA
rattachant à une période comptable situation de trésorerie, qu'en
BONNE PERIODE
donnée fin d'exercice, notamment
COMPTABLE OU AU BON
pour le rattachement des
EXERCICE
charges à payer et des
produits à recevoir

Régularité

La régularité est la conformité à la réglementation, aux normes et principes comptables.

Sincérité

La sincérité est l’application de bonne foi des règles et procédures en fonction de la

connaissance que les responsables des comptes doivent normalement avoir de la réalité et de
l’importance des opérations, événements et situations.

Les informations comptables doivent donner à leurs utilisateurs une description adéquate,
loyale, claire, précise et complète des opérations, événements et situations.

Pratiquement, les comptes sincères résultent d’une parfaite connaissance :

 des règles et de leur application ;
 de la perception extérieure des comptes ainsi présentés afin que le contenu ne soit pas
perçu de manière déformée.

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2.3. Plan de comptes

Le plan de compte de la CDC obéit à la codification suivante :

 1er chiffre : Classe

 2ème chiffre : Rubrique

 3ème chiffre : Poste

 4ème chiffre : Compte

 5ème chiffre : Compte divisionnaire (présenté en retrait vers la droite)

1 COMPTES DE FINANCEMENT PERMANENT

11 CAPITAUX PROPRES
111 Capital social ou personnel
11110000 Capital social
11120000 Fonds de dotation
11170000 Capital personnel
11171000 Capital individuel
11175000 Compte de l'exploitant
11190000 Actionnaires, capital souscrit-non appelé
112 Primes d'émission, de fusion et d'apport
11210000 Primes d'émission
11220000 Primes de fusion
11230000 Primes d'apport
113 Ecarts de réévaluation
11300000 Ecarts de réévaluation
114 Réserve légale
11400000 Réserve légale
115 Autres réserves
11510000 Réserves statutaires ou contractuelles
11520000 Réserves facultatives
11550000 Réserves réglementées
116 Report à nouveau
11610000 Report à nouveau (solde créditeur)
11690000 Report à nouveau (solde débiteur)
118 Résultats nets en instance d'affectation
11810000 Résultats nets en instance d'affectation (solde créditeur)
11890000 Résultats nets en instance d'affectation (solde débiteur)
119 Résultat net de l'exercice
11910000 Résultat net de l'exercice (solde créditeur)

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11990000 Résultat net de l'exercice (solde débiteur)

13 CAPITAUX PROPRES ASSIMILES
131 Subventions d'investissement
13110000 Subventions d'investissement reçues
13190000 Subventions d'investissement inscrites au CPC
135 Provisions réglementées
13510000 Provisions pour amortissements dérogatoires
13520000 Provisions pour plus-values en instance d'imposition
13540000 Provisions pour investissements
13550000 Provisions pour reconstitution des gisements
13560000 Provisions pour acquisition et construction de logements
13580000 Autres provisions réglementées
14 DETTES DE FINANCEMENT
141 Emprunts obligataires
14100000 Emprunts obligataires
148 Autres dettes de financement
14810000 Emprunts auprès des établissements de crédit
14820000 Avances de l'Etat
14830000 Dettes rattachées à des participations
14840000 Billets de fonds
14850000 Avances reçues et comptes courants bloqués
14860000 Fournisseurs d'immobilisation
14870000 Dépôts et cautionnements reçues
14880000 Dettes de financement diverses
15 provisions durables pour risques et charges
151 Provisions pour risques
15110000 Provisions pour litiges
15120000 Provisions pour garanties données aux clients
15130000 Provisions pour propre assureur
15140000 Provision pour pertes sur marchés à terme
15150000 Provisions pour amendes, double droits, pénalités
15160000 Provisions pour pertes de change
15180000 Autres provisions pour risques
155 Provisions pour charges
15510000 Provisions pour impôts
15520000 Provisions pour pensions de retraite et obligations similaires
15550000 Provisions pour charges à répartir sur plusieurs exercices
15580000 Autres provisions pour charges
COMPTES DE LIAISON DES ETABLISSEMENTS ET
16 SUCCURSALES
160 Comptes de liaison des établissements et succursales
16010000 Comptes de liaison du siège
16050000 Comptes de liaison des établissements
17 Ecarts de conversion - Passif

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171 Augmentation des créances immobilisées

17100000 Augmentation des créances immobilisées
172 Diminution des dettes de financement
17200000 Diminution des dettes de financement

2 COMPTES D'ACTIF IMMOBILISE

21 IMMOBILISATIONS EN NON-VALEURS
211 Frais préliminaires
21110000 Frais de constitution
21120000 Frais préalables au démarrage
21130000 Frais d'augmentation du capital
21140000 Frais sur opérations de fusions, scissions et transformations
21160000 Frais de prospection
21170000 Frais de publicité
21180000 Autres frais préliminaires
212 Charges à répartir sur plusieurs exercices
21210000 Frais d'acquisition des immobilisations
21250000 Frais d'émission des emprunts
21280000 Autres charges à répartir
213 Primes de remboursement des obligations
21300000 Primes de remboursement des obligations
22 IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
221 Immobilisation en recherche et développement
22100000 Immobilisation en recherche et développement
22100001 Etude / Structure des prix
22100002 Archivage
222 Brevets, marques, droits et valeurs similaires
22200000 Brevets, marques, droits et valeurs similaires
223 Fonds commercial
22300000 Fonds commercial
228 Autres immobilisations incorporelles
22850000 Autres immobilisations incorporelles
23 IMMOBILISATIONS CORPORELLES
231 Terrains
23110000 Terrains nus
23120000 Terrains aménagés
23130000 Terrains bâtis
23140000 Terrains de gisement
23160000 Agencements et aménagements de terrains
23180000 Autres terrains
232 Constructions
23210000 Bâtiments

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23211000 Bâtiments industriels (A,B)

23214000 Bâtiments administratifs et commerciaux (A,B)
23218000 Autres bâtiments
23230000 Constructions sur terrains d'autrui
23250000 Ouvrages d'infrastructure
23270000 Agencements et aménagements des constructions
23271000 Etudes et contrôles pour aménagements
23272000 Travaux d’agencement, d’aménagement e t d’installation
23280000 Autres constructions
233 Installations techniques, matériel et outillage
23310000 Installations techniques
23320000 Matériel et outillage
23321000 Matériel
23324000 Outillage
23330000 Emballages récupérables identifiables
23380000 Autres installations techniques, matériel et outillage
234 Matériel de transport
23400000 Matériel de transport
23410000 Véhicule automobile de service
235 Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers
23510000 Mobilier de bureau
23520000 Matériel de bureau
23550000 Matériel informatique
Agencements, installations et aménagements divers (biens
23560000 n'appartenant pas à l'entreprise)
23580000 Autres mobilier, matériel de bureau et aménagements divers
238 Autres immobilisations corporelles
23800000 Autres immobilisations corporelles
239 Immobilisations corporelles en cours
23920000 Immobilisations corporelles en cours des terrains et constructions
Immobilisations corporelles en cours des installations techniques,
23930000 matériel et outillage
23940000 Immobilisations corporelles en cours de matériel de transport
Immobilisations corporelles en cours de mobilier, matériel de bureau et
23950000 aménagements divers
Avances et acomptes versés sur commandes d'immobilisations
23970000 corporelles
23980000 Autres immobilisations corporelles en cours
24 IMMOBILSATIONS FINANCIERES
241 Prêts immobilisés
24110000 Prêts au personnel
24150000 Prêts aux associés
24160000 Billets de fonds
24180000 Autres prêts

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248 Autres créances financières

24810000 Titres immobilisés (droits de créance)
24811000 Obligations
24813000 Bons d'équipement
24818000 Bons divers
24830000 Créances rattachées à des participations
24860000 Dépôts et cautionnements versés
24861000 Dépôts
24864000 Cautionnements
24870000 Créances immobilisées
24880000 Créances financées diverses
25 IMMOBILSATIONS FINANCIERES
251 Titres de participation
25100000 Titres de participation
258 Autres titres immobilisés
25810000 Actions
25880000 Titres divers
27 ECARTS DE CONVERSION - ACTIF
271 Diminution des créances immobilisées
27100000 Diminution des créances immobilisées
272 Augmentation des dettes de financement
27200000 Augmentation des dettes de financement
28 AMORTISSEMENTS DES IMMOBILISATIONS
281 Amortissements des non-valeurs
28110000 Amortissements des frais préliminaires
28111000 Amortissements des frais de constitution
28112000 Amortissements des frais préliminaires au démarrage
28113000 Amortissements des frais d'augmentation du capital
Amortissements des frais sur opérations de fusions, scissions, et
28114000 transformations
28116000 Amortissements des frais de prospection
28117000 Amortissements des frais de publicité
28118000 Amortissements des autres frais préliminaires
28120000 Amortissements des charges à répartir
28121000 Amortissements des frais d'acquisition des immobilisations
28125000 Amortissements des frais d'émission des emprunts
28128000 Amortissements des autres charges à répartir
28130000 Amortissements des primes de remboursement des obligations
282 Amortissements des immobilisations incorporelles
28210000 Amortissements de l'immobilisation en recherche et développement
28220000 Amortissements des brevets, marques, droits et valeurs similaires
28230000 Amortissements du fonds commercial
28280000 Amortissements des autres immobilisations incorporelles
283 Amortissements des immobilisations corporelles

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

28310000 Amortissements des terrains

28311000 Amortissements des terrains nus
28312000 Amortissements des terrains aménagés
28313000 Amortissements des terrains bâtis
28314000 Amortissements des terrains de gisement
28136000 Amortissements des agencements et aménagements de terrains
28138000 Amortissements des autres terrains
28320000 Amortissements des constructions
28321000
2832140 Amortissements des bâtiments
1 Amortissement des bâtiments administratifs
28323000 Amortissements des constructions sur terrains d'autrui
28325000 Amortissements des ouvrages d'infrastructure
Amortissements des installations, agencements et
28327000 aménagements des constructions
28328000 Amortissements des autres constructions
28330000 Amortissements des installations techniques, matériel et outillage
28331000 Amortissements des installations techniques
28332000 Amortissements du matériel et outillage
28333000 Amortissements des emballages récupérables identifiables
Amortissements des autres installations techniques, matériel et
28338000 outillage
28340000 Amortissements du matériel de transport
Amortissements du mobilier, matériel de bureau et aménagements
28350000 divers
28351000 Amortissements du mobilier de bureau
28352000 Amortissements du matériel de bureau
28355000 Amortissements du matériel informatique
Amortissements des agencements, installations et aménagements
28356000 divers
Amortissements des autres mobiliers, matériel de bureau et
28358000 aménagements divers
28380000 Amortissements des autres immobilisations corporelles
PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES
29 IMMOBILISATIONS
292 Provisions pour dépréciation des immobilisations incorporelles
29230000 Provisions pour dépréciation du fonds commercial
29280000 Provisions pour dépréciation des immobilisations incorporelles
293 Provisions pour dépréciation des immobilisations corporelles
29310000 Provisions pour dépréciation des terrains
29380000 Provisions pour dépréciation des immobilisations corporelles
294 Provisions pour dépréciation des immobilisations financières
29410000 Provisions pour dépréciation des prêts immobilisés
29480000 Provisions pour dépréciation des autres créances financières

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29480001 Provisions pour dépréciation REVAL stock de sécurité

29480002 Provisions pour dépréciation subvention sucre
29480003 Provisions pour dépréciation AMT
295 Provisions pour dépréciation des immobilisations financières
29510000 Provisions pour dépréciation des titres de participation
29580000 Provisions pour dépréciation des autres titres immobilisés
3 COMPTES D'ACTIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE)
31 STOCKS
311 Marchandises
31110000 Marchandises (groupe A)
31120000 Marchandises (groupe B)
31160000 Marchandises en cours de route
31180000 Autres marchandises
312 Matières et fournitures consommables
31210000 Matières premières
31211000 Matières premières (groupe A)
31212000 Matières premières (groupe B)
31220000 Matières et fournitures consommables
31221000 Matière consommable (groupe A)
31222000 Matières consommables (groupe B)
31223000 Combustibles
31224000 Produits d'entretien
31225000 Fournitures d'atelier et d'usine
31226000 Produits de magasin
31227000 Fournitures de bureau
31230000 Emballages
31231000 Emballages perdus
31232000 Emballages récupérables non identifiables
31233000 Emballages à usage mixte
31260000 Matières et fournitures consommables en cours de route
31280000 Autres matières et fournitures consommables
313 Produits en cours
31310000 Biens en cours
31311000 Biens produits en cours
31312000 Biens intermédiaires en cours
31317000 Biens résiduels en cours
31340000 Services en cours
31341000 Travaux en cours
31342000 Etudes en cours
31343000 Prestations en cours
31380000 Autres produits en cours
314 Produits intermédiaires et produits résiduels
31410000 Produits intermédiaires
31411000 Produits intermédiaires (groupe A)

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31412000 Produits intermédiaires (groupe B)

31450000 Produits résiduels (ou matières de récupération)
31451000 Déchets
31452000 Rebuts
31453000 Matières de récupération
31480000 Autres produits intermédiaires et produits résiduels
315 Produits finis
31510000 Produits finis (groupe A)
31520000 Produits finis (groupe B)
31560000 Produits finis en cours de route
31580000 Autres produits finis
34 CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT
341 Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
Fournisseurs - avances et acomptes versés sur commandes
34110000 d'exploitation
34130000 Fournisseurs - créances pour emballages et matériel à rendre
34170000 Rabais, remises et ristournes à obtenir - avoirs non encore reçus
34180000 Autres fournisseurs débiteurs
342 Clients et comptes rattachés
34210000 Clients
34211000 Clients - catégorie A
34212000 Clients - catégorie B
34220000 Tiers débiteurs beurre
34230000 Clients - retenues de garantie
34240000 Clients douteux ou litigieux
34250000 Clients - effets à recevoir
34270000 Clients - factures à établir et créances sur travaux non encore facturés
34271000 Clients - factures à établir
34272000 Créances sur travaux non encore facturables
34280000 Autres clients et comptes rattachés
343 Personnel - débiteur
34310000 Avances et acomptes au personnel
34380000 Personnel - autres débiteurs
34380002 Avances sur frais de déplacement à justifier
345 Etat - débiteur
34510000 Subventions à recevoir
34511000 Subventions d'investissement à recevoir
34512000 Subventions d'exploitation à recevoir
34513000 Subventions d'équilibre à recevoir
34530000 Acomptes sur impôts sur les résultats
34550000 Etat - TVA récupérable
34551000 Etat - TVA récupérable sur immobilisations
34552000 Etat - TVA récupérable sur charges
34560000 Etat - crédit de TVA (suivant déclaration)

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34580000 Etat - autres comptes débiteurs

34580001 Etat-Excédent IGR à régulariser
346 Comptes d'associés – débiteurs
34610000 Associés - comptes d'apport en société
34620000 Actionnaires - capital souscrit et appelé non versé
34630000 Comptes courants des associés débiteurs
34640000 Associés - opérations faites en commun
34670000 Créances rattachées aux comptes d'associés
348 Autres débiteurs
34810000 Créances sur cessions d'immobilisations
34820000 Créances sur cessions d'éléments d'actif circulant
34870000 Créances rattachées aux autres débiteurs
34880000 Divers débiteurs
349 Comptes de régularisation - actif
34910000 Charges constatées d'avance
34930000 Intérêts courus et non échus à percevoir
34950000 Comptes de répartition périodique des charges
34970000 Comptes transitoires ou d'attente - débiteurs
35 TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT
350 Titres et valeurs de placement
35010000 Actions, partie libérée
35020000 Actions, partie non libérée
35040000 Obligations
35060000 Bons de caisse et bons de trésor
35061000 Bons de caisse
35062000 Bons de trésor
35080000 Autres titres et valeurs de placement similaires
37 ECART DE CONVERSION - ACTIF (Eléments circulants)
370 Ecart de conversion - Actif (éléments circulants)
37010000 Diminution des créances circulantes
37020000 Augmentation des dettes circulantes
PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES COMPTES DE
39 L'ACTIF CIRCULANT
391 Provisions pour dépréciation des stocks
39110000 Provisions pour dépréciation des marchandises
39120000 Provisions pour dépréciation des matières et fournitures
39130000 Provisions pour dépréciation des produits en cours
39140000 Provisions pour dépréciation des produits intermédiaires
39150000 Provisions pour dépréciation des produits finis
394 Provisions pour dépréciation des créances de l'actif circulant
Provisions pour dépréciation - fournisseurs débiteurs, avances et
3941000 acomptes
3942000 Provisions pour dépréciation des clients et comptes rattachés
3943000 Provisions pour dépréciation du personnel - débiteur

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

3944000 Provisions pour dépréciation des subventions à recevoir

3946000 Provisions pour dépréciation des comptes d’associés débiteurs
3948000 Provisions pour dépréciation des autres débiteurs
395 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement
3950000 Provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement

4 COMPTES DU PASSIF CIRCULANT (HORS TRESORERIE)

44 DETTES DU PASSIF CIRCULANT
441 Fournisseurs et comptes rattachés
44110000 Fournisseurs
44111000 Fournisseurs - catégorie A
44112000 Fournisseurs - catégorie B
44130000 Fournisseurs - retenues de garantie
44150000 Fournisseurs - effets à payer
44170000 Fournisseurs - factures non parvenues
44180000 Autres fournisseurs et comptes rattachés
442 Clients créditeurs, avances et acomptes
44210000 Clients - avances et acomptes reçus sur commandes en cours
44250000 Clients - dettes pour emballages et matériel consignés
44270000 Rabais, remises et ristournes à accorder - avoirs à établir
44280000 Autres clients créditeurs
443 Personnel - créditeur
44320000 Rémunérations dues au personnel
44330000 Dépôts du personnel créditeurs
44340000 Oppositions sur salaires
44370000 Charges du personnel à payer
44380000 Personnel - autres créditeurs
444 Organismes sociaux
44410000 Caisse Nationale de la Sécurité Sociale
44430000 Caisses de retraite
44450000 Mutuelles
44470000 Charges sociales à payer
44480000 Autres organismes sociaux
445 Etat - créditeur
44520000 Etat Impôts, taxes et assimilés
44521000 Etat, taxe d’habitation et des services communaux
44522000 Etat, taxe professionnelle
44525000 Etat, IR
44530000 Etat, impôts sur les résultats
44550000 Etat, TVA facturée
44560000 Etat, TVA due (suivant déclarations)
44570000 Etat, impôts et taxes à payer
44570001 Taxe de solidarité

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44580000 Etat - autres comptes créditeurs

446 Comptes d'associés – créditeurs
44610000 Associés - capital à rembourser
44620000 Associés - versements reçus sur augmentation de capital
44630000 Comptes courants des associés créditeurs
44640000 Associés - opérations faites en commun
44650000 Associés - dividendes à payer
44680000 Autres comptes d'associés – créditeurs
448 Autres créanciers
44810000 Dettes sur acquisitions d'immobilisations
44830000 Dettes sur acquisitions de titres et valeurs de placement
44840000 Obligations échues à rembourser
44850000 Obligations, coupons à payer
44870000 Dettes rattachées aux autres créanciers
44880000 Divers créanciers
449 Comptes de régularisation – passif
44910000 Produits constatés d'avance
44930000 Intérêts courus et non échus à payer
44950000 Comptes de répartition périodique des produits
44970000 Comptes transitoires ou d'attente – créditeurs
45 AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES
450 Autres provisions pour risques et charges
45010000 Provisions pour litiges
45020000 Provisions pour garanties données aux clients
45050000 Provisions pour amendes, doubles droits et pénalités
45060000 Provisions pour pertes de change
45070000 Provisions pour impôts
45080000 Autres provisions pour risques et charges
47 ECARTS DE CONVERSION - PASSIF (Eléments circulants)
470 Ecarts de conversion - passif (Eléments circulants)
47010000 Augmentation des créances circulantes
47020000 Diminution des dettes circulantes

5 COMPTES DE TRESORERIE
51 TRESORERIE - ACTIF
511 Chèques et valeurs à encaisser
51110000 Chèques à encaisser ou à l'encaissement
51111000 Chèques en portefeuille
51112000 Chèques à l'encaissement
51130000 Effets à encaisser ou à l'encaissement

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51131000 Effets échus à encaisser

51132000 Effets à l'encaissement
51150000 Virement de fonds
51180000 Autres valeurs à encaisser
514 Banques, Trésorerie Générale et chèques postaux débiteurs
51460000 Chèques Postaux
51480000 Autres établissements financiers et assimilés (soldes débiteurs)
516 Caisses, régies d'avances et accréditifs
51610000 Caisses
51611000 Caisse Centrale
51613000 Caisse (succursale ou agence A)
51614000 Caisse (succursale ou agence B)
51650000 Régies d’avance et accréditifs
55 TRESORERIE – PASSIF
552 Crédits d'escompte
55200000 Crédits d'escompte
553 Crédits de trésorerie
55300000 Crédits de trésorerie
554 Banques (solde créditeur)
55410000 Banques (solde créditeur)
55480000 Autres établissements financiers et assimilés (soldes créditeurs)
PROVISIONS POUR DEPRECIATION DES COMPTES DE
59 TRESORERIE
590 Provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie
59000000 Provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie
6 COMPTES DE CHARGES
61 CHARGES D'EXPLOITATION
611 Achats revendus de marchandises
61110000 Achats de marchandises "groupe A"
61120000 Achats de marchandises "groupe B"
61140000 Variation de stocks de marchandises
61180000 Achats revendus de marchandises des exercices antérieurs
61190000 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises
612 Achats consommés de matières et fournitures
61210000 Achats de matières premières
61211000 Achats de matières premières A
61212000 Achats de matières premières B
61220000 Achats de matières et fournitures consommables
61230000 Achats d'emballages
61231000 Achats d'emballages perdus
61232000 Achats d’emballages récupérables non identif.
61233000 Achat d’emballage à usage mixte
61240000 Variation des stocks de matières et fournitures
61241000 Variation des stocks de matières premières

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61242000 Variation des stocks de mat. & four. Cons

61243000 Variation des stocks des emballages
61250000 Achats non stockés de matières et fournitures
61251000 Achats de carburant et lubrifiants
61251200 Achat d’électricité
61251200 Achat d’eau
61252000 Achats de fournitures d’entretien
61253000 Achats de petit outillage et petit équipement
61254000 Achat de fourniture de bureau
6126000 Achats de travaux, études et prestations de service
61261000 Achats des travaux
61262000 Achats des études
61263000 Achats des prestations de service
61280000 Achats de matières et de fournitures des exercices antérieurs
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats consommés de matières et
61290000 fournitures
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de matières
61291000 premières
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de matières et
61292000 fournitures consommables
61293000 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats des emballages
61295000 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats non stockés
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de travaux, études
61296000 et prestations de service
61298000 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de matières et
fournitures des exercices antérieurs
613 Autres charges externes
61310000 Locations et charges locatives
61311000 Locations de terrains
61312000 Locations de constructions
61313000 Locations de matériel et d'outillage
61314000 Locations de mobilier et de matériel de bureau
61315000 Locations de matériel informatique
61316000 Locations de matériel de transport
61317000 Malis sur emballages rendus
61318000 Locations et charges locatives diverses
61320000 Redevances de crédit-bail
61321000 Redevances de crédit-bail - mobilier et matériel
61330000 Entretien et réparations
61331000 Entretien et réparations des biens immobiliers
61332000 Entretien et réparations des biens mobiliers
61332100 Entretien et réparation des véhicules
61333000 Entretien Biens informatiques
61335000 Entretien et réparation des installations

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61335000 Maintenance
61340000 Primes d'assurances
61341000 Assurances multirisque (vol, incendie, R, C,)
61343000 Assurances – Risque d’exploitation
61348000 Autres assurances
61350000 Rémunérations du personnel extérieur à l’entreprise
61351000 Rémunérations du personnel occasionnel
61352000 Rémunérations du personnel intérimaire
61353000 Rémunérations du personnel détaché ou prêté à l'entreprise
61353001 Rémunération agents de sécurité
61354000 Indemnités agents ministère des finances
61360000 Rémunérations d'intermédiaires et honoraires
61361000 Commissions et courtages
61365000 Honoraires
61365100 Commissaires aux comptes et experts
61365200 Avocats et autres
61367000 Frais d'actes et de contentieux
61370000 Redevances pour brevets, marques, droits et valeurs similaires
61371000 Redevances pour brevets
61378000 Autres redevances
614 Autres charges externes
61410000 Etudes, recherches et documentation
61411000 Etudes générales
61413000 Recherches
61415000 Documentation générale
61416000 Documentation technique
61420000 Transports
61421000 Transports du personnel
61425000 Transports sur achats
61426000 Transports sur ventes
61428000 Autres transports
61430000 Déplacements, missions et réceptions
61431000 Voyages et Déplacements
61432000 Indemnités kilométrique
61433000 Frais de déménagement
61435000 Missions
61436000 Réceptions
61440000 Publicité, publications et relations publiques
61441000 Annonces et insertions
61441100 Abonnement journaux et revue
61442000 Echantillons, catalogues et imprimés publicitaires
61443000 Foires et expositions
61444000 Primes de publicité
61446000 Publications

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61447000 Cadeaux à la clientèle

61448000 Autres charges de publicité et relations publiques
61450000 Frais postaux et frais de télécommunications
61451000 Frais postaux
61455000 Frais de téléphone
61456000 Frais de télex et de télégrammes
61460000 Cotisations et dons
61461000 Cotisations
61462000 Dons
61470000 Services bancaires
61471000 Frais d'achat et de vente des titres
61472000 Frais sur effets de commerce
61473000 Frais et commissions sur services bancaires
61480000 Autres charges externes des exercices antérieurs
61481500 Insertions et annonces des exercices antérieurs
61483100 Entretien des exercices antérieurs
61483200 Indemnités kilométriques des exercices antérieurs
61484100 Assurances multirisque (vol, incendie) des exercices antérieurs
61485200 Rémunération de personnel intérimaire des exercices antérieurs
61486510 Commissaires aux comptes et experts des exercices antérieurs
61486520 Avocats et autres des exercices antérieurs
61490000 Rabais, remises et ristournes obtenus sur autres charges externes
61491000 R.R.R.O. sur locations et charges locatives
61493200 R.R.R.O. sur redevances de crédit-bail
61493300 R.R.R.O. sur entretiens et réparations
61494000 R.R.R.O. sur prime d’assurance
61494200 R.R.R.O. sur transports
61494300 R.R.R.O. sur déplacements, missions et réceptions
61495000 R.R.R.O. sur rémunération du personnel externe à l’entreprise
61496000 R.R.R.O. sur rémunérations intermédiaires et honoraires
61497000 R.R.R.O. sur redevances brevets, marques et droits
61499800 R.R.R.O. sur autres charges externes des exercices antérieurs
616 Impôts et taxes
61610000 Impôts et taxes directs
61611000 Taxe urbaine et taxe d'édilité
61612000 Patente
61615000 Taxes locales
61650000 Impôts et taxes directs
61670000 Impôts, taxes et droits assimilés
61671000 Droits d’enregistrement et de timbre
61673000 Taxes sur les véhicules
61678000 Autres impôts, taxes et droits assimilés
61680000 Impôts et taxes des exercices antérieurs
617 Charges de personnel

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

61710000 Rémunérations du personnel

61711000 Appointements et salaires
61711010 Traitements salaires permanents
61711011 Heures supplémentaires
61711012 Rappel/Promotion
61711019 Prov. Congés permanents
61711020 Salaire personnel perm. Occasionnel
61711022 Rappel/ promotion personnel occasionnel
61711029 Prov. Congés occasionnel
61712000 Primes et gratifications
61713000 Indemnités et avantages divers
61713100 Indemnités de contrôle et de gestion
61713101 Indemnités de contrôle
61713102 Indemnités de fonction et voiture
61713103 Indemnités de sujétion
61713200 Heures supplémentaires
61713300 Allocations et prime naissance
61713301 Allocation Achoura
61713302 Allocation de scolarité
61713303 Allocation Aid al Adha
61713500 Indemnités départ volontaire
61713600 Secours Aid al Adha
61714000 Commissions au personnel
61715000 Rémunération administrateurs, gérants et associés
61714000 Commissions au personnel
61715000 Rémunérations des administrateurs, gérants et associés
61740000 Charges sociales
61741000 Cotisations de sécurité sociale
61742000 Cotisations aux caisses de retraite
61743000 Cotisations aux mutuelles
61744000 Prestations familiales
61745000 Assurances accidents de travail
61760000 Charges sociales diverses
61761000 Assurances groupe
61762000 Prestations de retraites
61763000 Allocations aux œuvres sociales
61764000 Habillement et vêtements de travail
61765000 Indemnités de préavis et de licenciement
61766000 Médecine de travail, pharmacie
61768000 Autres charges sociales diverses
61770000 Rémunération de l'exploitant
61771000 Appointements et salaires
61774000 Charges sociales sur appointements et salaires de l’exploitant
61780000 Charges du personnel des exercices antérieurs

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618 Autres charges d'exploitation

61810000 Subvention sucre
61810110 Restitution / Sucre subventionné
61811000 Subvention sucre importé
61812000 Subvention sucre local
61820000 Subvention huile
61821000 Subvention exportation huile d’olive
61822000 Subvention graines de tournesol
61830000 Ristournes
61831000 Ristourne sur péréquation
61832000 Ristourne sur différentiel
61833000 Ristourne sur ajustement
61833100 Compte ajustement importé
61833200 Compte ajustement local
61833300 Compte ajustement provinces sahariennes
61833400 Compte ajustement gasoil pêche
61834000 Ristournes sur GPL
61835000 Ristournes sur transport GPL
61836000 Ristournes sur GPL importé
61836100 Importation sur gaz butane
61836200 Surestaries
61836300 Frais de coulage
61837000 Ristourne sur le prix du carburéacteur
61850000 Vers. OCE pour App des provinces sahariennes
61851000 Manque à gagner
61852000 Frais d’approche
61860000 Subvention insuline
61880000 Autres charges d’exploitation des exercices antérieurs
61881000 Subvention sur exercices antérieurs
61881100 Subvention sucre sur exercices antérieurs
61881200 Subvention huile sur exercices antérieurs
61881300 Subvention PP sur exercices antérieurs
61890000 Trop perçu sur charges de compensation
619 Dotations d’exploitation
61910000 Dotations d’exploitation aux amortissements de l’immobilisation en non
valeur
61911000 D.E.A. des frais préliminaires
61912000 D.E.A. des charges à répartir
61920000 Dotations d’exploitation aux amortissements des immobilisations
incorporelles
61921000 D.E.A. de l’immobilisation en recherche et développement
61922000 D.E.A. des brevets, marques, droits et valeurs similaires
61923000 D.E.A. du fonds commercial
61928000 D.E.A. des autres immobilisations incorporelles

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61930000 Dotations d’exploitation aux amortissements des immobilisations

corporelles
61931000 D.E.A. des terrains
61932000 D.E.A. des constructions
61933000 D.E.A. des installations techniques, matériel et outillage
61934000 D.E.A. du matériel de transport
61935000 D.E.A. des mobiliers, matériels de bureau et aménagements divers
61938000 D.E.A. des autres immobilisations corporelles
61940000 Dotations d’exploitation aux provisions pour dépréciation des
immobilisations
61942000 D.E.P. pour dépréciation des immobilisations incorporelles
61943000 D.E.P. pour dépréciation des immobilisations corporelles
61950000 Dotations aux provisions sur risques et charges sur beurre
61955000 D.E.P. pour risques et charges durables
61957000 D.E.P. pour risques et charges momentanés
61960000 Dotations d’exploitation aux provisions pour dépréciations de l’actif
circulant
61961000 D.E.P. pour dépréciation des stocks
61963421 Dotations aux provisions pour dep. Restitution
61963422 Dotations aux provisions pour dep. Gaz et pétrole
61964000 D.E.P. pour dépréciation des créances de l’actif circulant
61980000 Dotations d’exploitation des exercices antérieurs
61981000 D.E. aux amortissements des exercices antérieurs
61984000 D.E. aux provisions des exercices antérieurs
63 CHARGES FINANCIERES
631 Charges d’intérêts
63110000 Intérêts des emprunts et dettes
63111000 Intérêts des emprunts
63113000 Intérêts des dettes rattachées à des participations
63114000 Intérêts des comptes courants et dépôts créditeurs
63115000 Intérêts bancaires et sur opérations de financement
63118000 Autres intérêts des emprunts et dettes
63180000 Charges d’intérêts des exercices antérieurs
633 Pertes de change
63310000 Pertes de change propres à l’exercice
63380000 Pertes de change des exercices antérieurs
638 Autres charges financières
63820000 Pertes sur créances liées à des participations
63850000 Charges nettes sur cession de titres et valeurs de placement
63860000 Escomptes accordés
63880000 Autres charges financières des exercices antérieurs
639 Dotations financières
63910000 Dotations aux amortissements des primes de remboursement des
obligations

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63920000 Dotations aux provisions pour dépréciations des immobilisations

financières
63930000 Dotations aux provisions pour risques et charges financières
63940000 Dotation aux provisions pour dépréciation des titres et valeurs de
placement
63960000 Dotations aux provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie
63980000 Dotations financières des exercices antérieurs
65 CHARGES NON COURANTES
651 Valeurs nettes d’amortissements des immobilisations cédées (V.N.A)
65120000 VNA des immobilisations incorporelles cédées
65130000 VNA des immobilisations corporelles cédées
65140000 VNA provisions des immobilisations financières cédées (droits de
propriété)
65180000 VNA des immobilisations cédées des exercices antérieurs
656 Subventions accordées
65610000 Subventions accordées de l’exercice
65680000 Subventions accordées des exercices antérieurs
658 Autres charges non courantes
65810000 Pénalités sur marchés et dédits
65811000 Pénalités sur marches
65812000 Dédits
65820000 Rappels d’impôts (autres qu’impôts sur les résultats)
65830000 Pénalités et amendes fiscales ou pénales
65831000 Pénalités et amendes fiscales
65833000 Pénalités et amendes pénales
65850000 Créances devenues irrécouvrables
65860000 Dons, libéralités et lots
65861000 Dons
65862000 Libéralités
65863000 Lots
65880000 Autres charges non courantes des exercices antérieurs
659 Dotations non courantes
65910000 Dotations aux amortissements exceptionnels des immobilisations
65911000 D.A.E. de l’immobilisation en non-valeurs
65912000 D.A.E. des immobilisations incorporelles
65913000 D.A.E. des immobilisations corporelles
65940000 Dotations non courantes aux provisions réglementées
65941000 D.N.C. pour amortissements dérogatoires
65942000 D.N.C. pour plus-values en instance d'imposition
65944000 D.N.C. pour investissements
65945000 D.N.C. pour reconstitution de gisements
65946000 D.N.C. pour acquisition et construction de logements
65950000 Dotations non courantes aux provisions pour risques et charges
65955000 D.N.C. aux provisions pour risques et charges durables

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65957000 D.N.C. aux provisions pour risques et charges momentanés

65960000 Dotations non courantes aux provisions pour dépréciation
65962000 D.N.C. aux provisions pour dépréciation de l’actif immobilisé
65963000 D.N.C. aux provisions pour dépréciation de l’actif circulant
65980000 Dotations non courantes des exercices antérieurs
67 IMPOTS SUR LES RESULTATS
670 Impôts sur les résultats
67010000 Impôts sur les bénéfices
67050000 Imposition minimale annuelle des sociétés
67080000 Rappels et dégrèvements d’impôts sur les résultats

7 COMPTES DE PRODUITS
71 PRODUITS D’EXPLOITATION
711 Ventes de marchandises
71110000 Ventes de marchandises au Maroc
71130000 Ventes de marchandises à l’étranger
71180000 Ventes de marchandises des exercices antérieurs
71190000 Rabais, remises et ristournes accordés par l’entreprise
71191000 Rabais, remises et ristournes sur vente de marchandise au Maroc
71192000 Rabais, remises et ristournes sur vente de marchandise à l’étranger
71197000 Rabais, remises et ristournes sur vente de marchandise des ex. ant.
712 Ventes de biens et services produits
71210000 Ventes de biens produits au Maroc
71211000 Ventes de produits finis
71212000 Ventes de produits intermédiaires
71217000 Ventes de produits résiduels
71220000 Ventes de biens produits à l’étranger
71221000 Ventes de produits finis
71222000 Ventes de produits intermédiaires
71240000 Ventes de services produits au Maroc
71241000 Travaux
71242000 Etudes
71243000 Prestations de services
71250000 Ventes de services produits à l'étranger
71251000 Travaux
71252000 Etudes
71253000 Prestations de services
71260000 Redevances pour brevets, marques, droits et valeurs similaires
71270000 Ventes de produits accessoires
71271000 Locations diverses reçues
71272000 Commissions et courtages reçus
71273000 Produits de services exploités dans l'intérêt du personnel
71275000 Bonis sur reprises d'emballages consignés

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71276000 Ports et frais accessoires facturés

71278000 Autres ventes et produits accessoires
71280000 Ventes de biens et services produits des exercices antérieurs
71290000 Rabais, remises et ristournes accordés par l’entreprise
71291000 R, R, R accordées sur ventes au Maroc des biens produits
71292000 R, R, R accordées sur ventes à l'étranger des biens produits
71294000 R, R, R accordées sur ventes au Maroc des services produits
71295000 R, R, R accordées sur ventes à l'étranger des services produits
71298000 Rabais, remises et ristournes accordés sur ventes de B & S
produits des exercices antérieurs
713 Variation des stocks de produits
71310000 Variation des stocks de produits en cours
71311000 Variation des stocks de biens produits en cours
71312000 Variation des stocks de produits intermédiaires en cours
71317000 Variation des stocks de produits résiduels en cours
71320000 Variation des stocks de biens produits
71321000 Variation des stocks de produits finis
71322000 Variation des stocks de produits intermédiaires
71327000 Variation des stocks de produits résiduels
71340000 Variation des stocks de services en cours
71341000 Variation des stocks de travaux en cours
71342000 Variation des stocks d'études en cours
71343000 Variation des stocks de prestations en cours
714 Immobilisations produites par l’entreprise pour elle même
71410000 Immobilisation en non valeurs produite
71420000 Immobilisations incorporelles produites
71430000 Immobilisations corporelles produites
71480000 Immobilisations produites des exercices antérieurs
716 Subventions d’exploitation
71610000 Subventions d’exploitations reçues de l’exercice
71680000 Subventions d’exploitation reçues des exercices antérieurs
718 Autres produits d’exploitation
71801000 Restitution sucre brut importé
71810100 Prélèvement sur sucre
71810110 Restitution sucre subventionné
71810200 Prélèvement sucre utilisé dans l’agro6industrie
71811000 Subvention sucre importé
71812000 Subvention sucre local
71820000 Prélèvement sur huile
71830000 Prélèvement sur produits petroliers
71831000 Prélèvement sur péréquation
71832000 Prélèvement sur différentiel
71833000 Prélèvement sur ajustement des prix
71834000 Prélèvement sur GPL

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71835000 Prélèvement sur transport GPL

71836000 Prélèvement sur GPL importé
71837000 Prélèvement sur marge spéciale exigible
71838000 Marge spécial pour financement des stocks
71839000 Prélèvement divers sur PP
71840000 Prélèvement sur beurre
71850000 Sanction administratives infraction contrôle routier
71860000 Fond soutien de certains produits alimentaires
71870000 Prélèvement lait importé
71880000 Prélèvement sur exercices antérieurs
71881000 Restitution sur sucre brut importé des exercices antérieurs
71882000 Prélèvement huile des exercices antérieurs
71883000 Prélèvement PP des exercices antérieurs
71883100 Prélèvement péréquation des exercices antérieurs
71883200 Prélèvement différentiel des exercices antérieurs
71883300 Prélèvement ajustement des exercices antérieurs
71883400 Prélèvement GPL des exercices antérieurs
71883500 Prélèvement transport GPL des exercices antérieurs
71883600 Prélèvement GPL importé des exercices antérieurs
71883700 Prélèvement marge exigible des exercices antérieurs
71883800 Marge spéciale financ des stocks des exercices antérieurs
71883900 Prélèvement divers PP des exercices antérieurs
71884000 Prélèvement beurre des exercices antérieurs
71885000 Sanction administratives infraction contrôle routier des exercices
antérieurs
71899000 Divers prélèvements
719 Reprise d’exploitation, transferts de charges
71910000 Reprises sur amortissements de l’immobilisation en non valeurs
71920000 Reprises sur amortissements des immobilisations incorporelles
71930000 Reprises sur amortissements des immobilisations corporelles
71940000 Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations
71950000 Reprises sur provisions pour risques et charges
71955000 Reprises sur provisions pour risques et charges durables
71957000 Reprises sur provisions pour risques et charges momentanés
71960000 Reprises sur provisions pour dépréciation de l’actif circulant
71970000 Transferts des charges d’exploitation
71971000 T, C, E - Achats de marchandises
71972000 T, C, E - Achats consommés de matières et fournitures
71973000 T, C, E - Autres charges externes
71975000 T, C, E - Impôts et taxes
71976000 T, C, E - Charges de personnel
71978000 T, C, E - Autres charges d'exploitation
71980000 Reprises sur amortissements et provisions des exercices antérieurs
71981000 Reprises sur amortissements des exercices antérieurs

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71984000 Reprises sur provisions des exercices antérieurs

73 PRODUITS FINANCIERS
732 Produits des titres de participation et des autres titres immobilisés
73210000 Revenus des titres de participation
73250000 Revenus des titres immobilisés
73280000 Produits des titres de participation et des autres titres immobilisés des
exercices antérieurs
733 Gains de change
73310000 Gains de change propres à l’exercice
73380000 Gains de change des exercices antérieurs
738 Intérêts et autres produits financiers
73810000 Intérêts et produits assimilés
73811000 Intérêts des prêts
73813000 Revenus des autres créances financières
73830000 Revenus des créances rattachées à des participations
73840000 Revenus des titres et valeurs de placement
73850000 Produits nets sur cessions de titres et valeurs de placement
73860000 Escomptes obtenus
73880000 Intérêts et autres produits financiers des exercices antérieurs
739 Reprises financières, transferts de charges
73910000 Reprises sur amortissements des primes de remboursement des
obligations
73920000 Reprises sur provisions pour dépréciation des immobilisations financières
73930000 Reprises sur provisions pour risques et charges financières
73935000 Reprises sur provisions pour risques et ch. financières durables
73937000 Reprises sur prov. pour risques et ch. financières momentanés
73940000 Reprise sur provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement
73960000 Reprises sur provisions pour dépréciation des comptes de trésorerie
73970000 Transfert de charges financières
73971000 Transfert - Charges d'intérêts
73973000 Transfert - Pertes de change
73978000 Transfert - Autres charges financières
75 PRODUITS NON COURANTS
751 Produits des cessions d’immobilisations
75120000 Produits des cessions des immobilisations incorporelles
75130000 Produits des cessions des immobilisations corporelles
75140000 Produits des cessions des immobilisations financières (droits de propriété)
75180000 Produits des cessions des immobilisations des exercices antérieurs
756 Subventions d’équilibre
75610000 Subventions d’équilibre reçues de l’exercice
75610002 Subventions produits pétroliers
75610002 Subventions sucre
75610002 Subventions OCE
75680000 Subventions d’équilibre reçues des exercices antérieurs

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757 Reprise sur subventions d’investissements

75770000 Reprises sur subventions d’investissement de l’exercice
75780000 Reprises sur subventions d’investissement des exercices antérieurs
758 Autres produits non courants
7 COMPTES DE PRODUITS
75810000 Pénalités et dédits reçus
75811000 Pénalités reçues sur marchés
75810001 Pénalités sur péréquation
75810002 Pénalités sur restitution
75810003 Pénalités sur gaz
75810100 Pénalités de retard reçues sur sucre subventionné
75810300 Pénalités de retard / Différentiel
75810400 Pénalités de retard / Ajustement
75810500 Pénalités de retard / GPL
75810600 Pénalités de retard / GPL Transport
75810700 Pénalités de retard / GPL importation
75812000 Dédits reçus
75820000 Dégrèvement d’impôts (autres qu’impôts sur les résultats)
75850000 Rentrées sur créances soldées
75860000 Dons, libéralités et lots reçus
75861000 Dons
75862000 Libéralités
75863000 Lots
75870000 Produits sur frais de dossier de soumission aux appels d’offre
75880000 Autres produits non courants des exercices antérieurs
75880001 Commandement sur restitution du sucre des exercices antérieurs
75880002 Pénalités sur restitution du sucre des exercices antérieurs
75880003 Pénalités sur gaz butane des exercices antérieurs
75910000 Reprises non courantes sur amortissements exceptionnels des
immobilisations
75911000 R.A.E de l'immobilisation en non valeurs
75912000 R.A.E des immobilisations incorporelles
75913000 R.A.E des immobilisations corporelles
75940000 Reprises non courantes sur provisions réglementées
75941000 Reprises sur amortissements dérogatoires
75942000 Reprises sur plus-values en instance d'imposition
75944000 Reprises sur provisions pour investissements
75945000 Reprises sur provisions pour reconstitution de gisement
Reprises sur provisions pour acquisition et construction de
75946000 logements
75950000 Reprises non courantes sur provisions pour risques et charges
75955000 Reprises sur provisions pour risques et charges durables
75957000 Reprises sur provisions pour risques et charges momentanés
75960000 Reprises non courantes sur provisions pour dépréciation

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75962000 R, N, C sur provisions pour dépréciation de l'actif immobilisé

75963000 R, N, C sur provisions pour dépréciation de l'actif circulant
75970000 Transferts de charges non courantes
75980000 Reprises non courantes des exercices antérieurs.

2.4. Description des documents comptables

La CDC doit tenir les livres comptables exigés par la réglementation :

 Le livre-journal
 Le Grand livre
 La balance
 Les comptes ou états financiers annuels
 Le livre d’inventaire
 Les pièces justificatives
 Le manuel des procédures comptables et financières

2.4.1. Le livre-journal
Le journal est un livre comptable, qui doit être côté et paraphé, sur lequel sont enregistrés les
mouvements affectant le patrimoine:

o Opération par opération : Plusieurs dates peuvent être associées à un même fait comptable.
La date, dite « date comptable », est en pratique celle de la pièce justificative (facture,
signature de contrat ou de convention) ;
o Au jour le jour : Il n’est pas permis de globaliser les mouvements jour par jour sans que
l’on puisse retrouver dans la comptabilité elle-même un enregistrement de chaque
opération ;
La CDC utilise des journaux auxiliaires dont les mouvements sont enregistrés de manière
chronologique et reportés au moins mensuellement sur le livre-journal. En cas de besoin, la
CDC peut créer d’autres journaux auxiliaires.

Grâce aux logiciels de la comptabilité, une base de données comptable est créée, dans laquelle
sont mémorisées les lignes d’écritures comptables élémentaires. Les données sont ainsi saisies
une fois avec les pièces comptables de base.
Le logiciel comptable permet également d’obtenir des vues des données sélectionnées et triées
selon différents critères :
 le tri chronologique donne une vue qualifiée de journal ;
 le tri analytique par N° de comptes donne une vue du contenu de chaque compte.

La CDC centralise dans le journal général à la fin de chaque mois les mouvements transcrits
au niveau des journaux auxiliaires. Toute récapitulation au livre-journal devra concerner les
masses et non les soldes des opérations. Les documents permettant de vérifier ces opérations
jour par jour devraient être soigneusement conservées.

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2.4.2. Le Grand livre

Le compte est le plus petit regroupement de collecte de l’information suivant une ventilation
découlant d’une analyse préalable des opérations matérialisées par le plan comptable de la
CDC. Le compte enregistre les opérations par report des écritures du journal.

L’ensemble des comptes utilisés constitue le grand-livre. Ce dernier, autant que les comptes
qu’il regroupe, peut être général, auxiliaire, analytique ou budgétaire. Par ailleurs, pour la
lecture des documents de synthèse, il est important de savoir que c’est un regroupement de
comptes qui donne un poste dans les documents de synthèse d’une part, et que les postes
s’affichent sous une des rubriques de ces mêmes documents, d’autre part.

Les écritures du livre-journal sont portées, par la suite, sur le grand-livre. Ce dernier est formé
de l'ensemble des comptes individuels et collectifs, et permet le suivi de ceux-ci. En effet,
chaque compte fait apparaître distinctement le solde au début de l'exercice, le cumul des
mouvements "débit" et celui des mouvements "crédit" depuis le début de l'exercice (non
compris le solde initial), ainsi que son solde en fin de période.

L'état récapitulatif faisant apparaître, pour chaque compte, le solde débiteur ou le solde
créditeur au début de l'exercice, le cumul des mouvements débiteurs et le cumul des
mouvements créditeurs depuis le début de l'exercice, le solde débiteur et le solde créditeur
constitués en fin de période, forme la "Balance".

2.4.3. La balance
La balance est un document essentiel dans le travail de confection des documents de synthèse
qui présente la liste et situation de chaque compte utilisé par la CDC, à travers:
 solde au début de période ;
 solde des mouvements de la période ;
 solde en fin de période.
La balance peut être qualifiée de générale, auxiliaire, analytique, budgétaire ou d’âgée et avoir
plus ou moins de colonnes.

2.4.4. Les comptes ou états financiers annuels

Ils désignent les six principaux documents de synthèse que sont :
 le Bilan, qui retrace la situation patrimoniale à une date donnée ;
 le Compte de Produits et de charges, qui explique la décomposition du résultat :
 Par type d'opération en ce qui concerne les produits objet de la
compensation

Retraçant les comptes de gestion pour comptabiliser les produits et charges

d'exploitation propres à la CDC
Un consolidé à partir des CPC sus mentionnés

 L’état des soldes de Gestion (ESG) ;

 Le tableau de financement ;

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 les états de rapprochement des comptes bancaires ;

 Le tableau des informations complémentaires (ETIC).

Ces documents forment un tout indissociable.

2.4.5. Le livre d’inventaire

Le livre d’inventaire renseigne les éléments d’actif et de passif (en quantité et en valeur)
relevés lors de l’inventaire. Ainsi, il comprend :
- le relevé de l’existence et de la valeur des biens (éléments actifs) et dettes (éléments
passifs) ;
- les comptes annuels.

La valeur à inscrire pour chaque rubrique est la valeur d’inventaire. Les données d’inventaire
sont regroupées sur le livre d’inventaire et distinguées selon la nature et le mode d’évaluation
des éléments qu’elles représentent.

Par ailleurs, le livre d’inventaire est suffisamment détaillé pour justifier le contenu de chacun
des postes du bilan. Celui-ci doit être côté et paraphé.

2.4.6. Les pièces justificatives

Tout enregistrement en comptabilité doit être appuyé par une pièce justificative ou pièce
comptable. Cette dernière peut être d’origine :
 externe : lorsqu’elle provient des tiers (fournisseurs / Factures), Banques/Avis de crédits
ou de débit), Fisc/ordres de recettes ; Rôles, quittances.), ou
 interne : lorsqu’elle provient des structures internes de la CDC.

Ces pièces doivent décrire clairement les opérations qu'elles justifient en détaillant, par
exemple pour une facture d'achat, le nom du fournisseur, son adresse, son numéro
d'immatriculation au registre de commerce, la date, le nom du bénéficiaire, la nature, le
nombre d'article et la valeur des articles achetés.

Une pièce justificative peut être :

 Une pièce de base justifiant une seule écriture comptable : elle concerne une
opération isolée. Celle-ci peut émaner d’un tiers (les factures, les avis de débit bancaire,
etc.) ou être d’origine interne (les doubles des bulletins de paie, la demande interne
d’achat, etc.)

 Une pièce récapitulative d’un ensemble d’opérations, à condition que celles-ci

soient de même nature, réalisées en un même lieu et au cours d’une même période :
Elle reprend un ensemble d’opérations traduites par une ou plusieurs écritures comptables
(exemple : état des règlements des occasionnels…). A ce niveau, il s’agit toujours de
documents d’origine interne, tels que les journaux auxiliaires, listings informatiques, etc.
Ce type de document récapitulatif justifie une inscription au moins mensuelle sur le livre-
journal.

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Par ailleurs, les pièces justificatives doivent être probantes, c'est-à-dire convaincantes, et être
la preuve des enregistrements comptables. En l'absence de ces pièces, les auditeurs ne peuvent
s'assurer de la régularité et de la sincérité de la comptabilité.
Le classement et l’archivage adéquats des pièces comptables constituent un dispositif
essentiel de contrôle à posteriori. A cet égard, la philosophie et les règles de classement
doivent être connues et écrites.

2.4.7. Le manuel des procédures comptables et financières

Ce manuel traite la dimension comptable et financière de la CDC par la réorganisation des
flux de nature comptable impliquant la division administrative et financière.

Cette réorganisation vise à :

- Protéger le patrimoine de la CDC ;
- Eviter les goulots d’étranglement au niveau des opérations ;
- Assurer la fiabilité et la pertinence de l’information comptable et financière ;
- Renforcer le système de contrôle interne de la CDC en lui permettant d’atteindre les
objectifs qui lui sont assignés.

3. MODE DE TRAITEMENT ET CIRCUITS D'ENREGISTREMENT

COMPTABLE

3.1. Etapes d'enregistrement des pièces comptables

La procédure d’enregistrement des pièces comptables de la CDC se déroule en cinq (05)

étapes :
 réception et enregistrement des factures et pièces justificatives
 intégration des charges et produits de compensation;
 vérification et approbation ;
 analyses comptables ;
 contrôle et classement ;
 édition des documents comptables.

Il est nécessaire de distinguer entre deux types d’enregistrement comptable :

 Enregistrements automatisés :

Nature de l’enregistrement Source

Charges et produits de compensation Base de données Click View
Factures d’achat Logiciel de gestion des achats
Paie Logiciel de gestion de la paie

 Enregistrements manuels :

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 Les Ecritures d’inventaire : Amortissement – provisions de fonctionnement et de

compensation – valorisation de stock ;
 Les écritures de banque : virements – chèque – bordereau d’encaissement –
commissions bancaire ;
 Les écritures des autres recettes de la CDC : Les intérêts créditeurs – les AMT
 Les écritures de remboursement de la TVA des stations de service.

3.1.1. Réception et enregistrement des factures et pièces justificatives

A la réception des factures par la CDC, celles-ci sont enregistrées dans le registre d’arrivée
par le bureau d'ordre (Cf. procédure gestion du courrier) puis une copie est transmise au
service comptabilité.
Dés réception de la facture par le service comptabilité, ce dernier intègre automatiquement
vers le logiciel de comptabilité ; du logiciel de gestion des achats l’écriture y afférente, et
génère également un n° d’écriture.
Toutes les écritures comptables des charges de fonctionnement font l’objet d’un rapatriement
automatique de l’écriture hormis les charges relatives aux frais généraux tels que eau ;
électricité et téléphone, frais de déplacement.

3.1.2. Intégration des charges et produits de compensation

Le service comptable procède chaque jour au transfert au logiciel comptable, des données au
titre des dépenses de subventions versées (OP) et des prélèvements au profit de la CDC (AR)
extraites de la base de données Click View.
Le chef du service comptable vérifie ensuite si toutes les données ont été intégrées.

3.1.3. Enregistrement des opérations diverses

Hormis les écritures d’inventaire qui sont enregistrés annuellement lors de l’arrêté des
comptes, l’agent du service comptable procède à l’enregistrement des autres écritures
(Banque, autres recettes, remboursement de la TVA), sous la supervision du chef de service,
quotidiennement.

3.1.4. Vérification et approbation

Le processus de vérification et approbation suit le cheminement ci-après :

 Transmission des pièces justificatives au service comptabilité, pour vérification

financière (régularité ; exactitude),

 Approbation par le chef de service comptabilité et comptabilisation sur le logiciel

comptable.

 Transmission de la facture au comptable pour codification, analyses comptables,

imputation et saisie informatique.

Les documents nécessaires pour la prise en charge en comptabilité des différentes dépenses ou
produits sont :
- Factures Fournisseurs ;

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- PV de réception provisoire ;
- PV de service fait ;
- Etat des sommes dues (frais déplacement,...) ;
- Toute autre pièce probante pouvant justifier la réalité de l'écriture comptable.

3.1.5. Contrôle et Classement

Les pièces sont ensuite retournées au chef du service comptable pour contrôle et classement
chronologique comprenant :
- Factures Fournisseurs ;
- PV de réception provisoire ;
- PV de service fait ;
- Etat des sommes dues (frais déplacement,...) ;
- bon de commande ;
- Justificative de paiement ;
- Toute autre pièce probante pouvant justifier la réalité de l'écriture comptable.

3.1.6. Edition des documents comptables

Les documents comptables, ci-après, sont édités périodiquement par le Comptable après
validation de l’ordonnateur :
• journaux (en cas de besoin) ;
• grand-livre (en cas de besoin) ;
• balance ;
• états financiers;

3.1.7. Dispositifs de contrôle des dépenses

Pièces justificatives :

Tout enregistrement comptable doit préciser l’origine, le contenu et l’imputation de chaque

donnée ainsi que les références de la pièce justificative qui l’appuie.
La pièce justificative revêt en conséquence une importance capitale. Elle peut être :
• une pièce de base justifiant une seule écriture comptable
• une pièce récapitulative d’un ensemble d’opérations, à condition que celles-ci soient de
même nature, réalisées en un même lieu et au cours d’une même période
• la pièce justificative peut émaner d’un tiers ou être d’origine interne.

Validité des pièces justificatives :

Les pièces justificatives dépendent de la procédure utilisée pour l’engagement des dépenses et
doivent être accompagnées des pièces ci-après:

NATURE JUSTIFICATIFS CONTROLE SPECIFIQUE

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NATURE JUSTIFICATIFS CONTROLE SPECIFIQUE

Achat de Biens Facture, BC, -Contrôle hiérarchique
(Immobilisation Dossier marché, -Contrôle des visas et signatures autorisés
/Biens stockable) Facture proforma, -Rapprochement PV/Bon de livraison / BC (ou Marché)/
BL, PV de réception Facture du point de vue de la conformité Qualité /Quantité/prix
-Contrôle du respect des délais
-Contrôle par sondage des opérations et du réel (inventaire
périodique et/ou inopiné)
Achats de Facture, BC, -Contrôle hiérarchique
services Dossier marché, -Contrôle des visas et signatures autorisés
(différentes Facture proforma, -Rapprochement PV/Bon de livraison / BC (ou Marché)/ Facture
commandes, PV de réception, du point de vue de la conformité Qualité /Quantité/prix
Contrats Service Fait -Contrôle respect des délais
prestation, -Contrôle par sondage des opérations et du réel (inventaire
services) périodique et/ou inopiné)
Frais de mission Ordre de mission, -Contrôle hiérarchique
Notes de frais et ou -Contrôle des visas et signatures autorisé
factures y relatives, -Contrôle du respect des délais
Talon ou souche de -Contrôle des calculs (Tirage)
billets
d’avion/Ticket ou
billet de transport,
Demandes d’avance
Carburants Facture, BC, -Contrôle hiérarchique
Dossier marché, -Contrôle des visas et signatures autorisés
Facture proforma, -Rapprochement PV/Bon de livraison / BC (ou Marché)/ Facture
PV de réception, du point de vue de la conformité Qualité /Quantité/prix
Carnet de bons -Contrôle du respect des délais
-Contrôle par sondage des opérations et du réel (inventaire
périodique et/ou inopiné)
Frais Echelle -Contrôle hiérarchique
banque/agios d’intérêt/Avis de -Contrôle des visas et signatures autorisés
débit, -Rapprochement des conditions générales et particulières de
Relevé/historique banque/Echelle d'intérêt/avis de débit/Relevés de compte/Talons
compte, et copies de chèques
Talons/Copies - Rapprochement bancaire
Chèque - Contrôle du respect des dates de valeur
Assurances Quittance -Contrôle hiérarchique
d’assurance -Contrôle des visas et signatures autorisés
-Rapprochement Cahier des Charges/ Contrat d’assurance
-Contrôle du respect des délais et autres clauses contractuelles
ou d’usage (usances)

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NATURE JUSTIFICATIFS CONTROLE SPECIFIQUE

Frais de Livre de Paie -Contrôle hiérarchique
personnel -Contrôle des visas et signatures autorisés
-Contrôle de période de calcul
Impôts et taxes Etat d’assiette et/ou -Contrôle hiérarchique
de liquidation / -Contrôle des visas et signatures autorisés
Pièces justificatives -Rapprochement éléments d’assiette
de l’opération
taxables

3.2. Liaison entre les pièces justificatives et les livres comptables

Les écritures (et par conséquent les documents comptables et les comptes) doivent être
appuyées par des pièces justificatives qui doivent être conservées de manière qu’il soit
possible de :
 contrôler la validité d’un enregistrement porté dans un compte, à l’aide de la (ou des)
pièce(s) justificative(s) ou récapitulative(s) et vérifier la validité des pièces
justificatives de base qui ont été utilisées pour la pièce récapitulative ;
 s’assurer de la concordance entre les opérations saisies par les journaux et par les
comptes (égalité des mouvements des journaux avec ceux du grand-livre).

Délais et formes de conservation des pièces justificatives

Les pièces justificatives à classer sont issues des cycles et procédures décrites dans les autres
sections. Celles-ci doivent être conservées aussi longtemps qu’est exigée la présentation des
documents comptables auxquels elles se rapportent et peuvent être classées selon les
méthodes courantes de classement utilisées : chronologique, alphabétique, numérique,
alphanumérique et par nature de journaux.

Principes généraux de traitement des pièces

Le traitement comptable des pièces justificatives exige les diligences ci-après :

 le contrôle de la validité des pièces comptables avant leur prise en charge en

comptabilité ;
 le contrôle de toutes les imputations ;
 la matérialisation des contrôles par visa sur les pièces et documents comptables ;
 la signature des brouillards avant validation ;
 l’analyse de comptes et la justification mensuelle des soldes ;
 le classement approprié des pièces et livres comptables.

4. LES ETATS DE SORTIE COMPTABLES

Les états de sortie de la comptabilité se présentent, selon la chronologie suivante :

 Etats quotidien de gestion :

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 Grand-livre des comptes

 Grand-livre des tiers
 Journal général et centralisé
 Balance des comptes
 Balance des tiers

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Un exemple de présentation de chaque état est présenté en annexe 1.

 Etats du Bilan :

 Bilan (Actif)
 Bilan (Passif)
 Compte de produits et charges (C.P.C) (hors taxes)
 Etat des soldes de gestion (E.S.G)
 Tableau de financement
 Etat des Informations Complémentaires (ETIC) comprend :
 Principales méthodes d’évaluation spécifiques à l’entité ;
 Etat des dérogations ;
 Etat des changements de méthodes ;
 Détail des non-valeurs
 Tableau des immobilisations autres que financières ;
 Tableau des amortissements
 Tableau des plus ou moins values sur cessions ou retraits
d’immobilisations
 Tableau des titres de participation
 Tableau des provisions
 Tableau des créances
 Tableau des dettes
 Tableau des sûretés réelles données ou reçues
 Engagements financiers reçus ou donnés hors opérations de crédit-bail
 Tableau des biens en crédit-bail
 Détail des postes du CPC
 Passage du résultat net comptable au résultat net fiscal
 Détermination du résultat courant après impôts
 Détail de la taxe sur la valeur ajoutée
 Etat de répartition du capital social
 Tableau des opérations en devises comptabilisées pendant l’exercice
 Datation et événements postérieurs
 Etat des dotations aux amortissements relatifs aux immobilisations

Un exemple de présentation de chaque état est présenté en annexe 2.

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5. SYSTEME DE TRAITEMENT COMPTABLE DEVANT LES

IMPERATIFS DU CONTROLE INTERNE

Parmi les impératifs de la mise en place d’un système de contrôle interne efficace, on retient
particulièrement :
 la protection physique des actifs et des enregistrements,
 le système de définition des pouvoirs,
 les plans financiers et les budgets,
 l'information et la documentation,
 l'examen indépendant et les contrôles de performance, et
 la séparation des tâches.

Ainsi, afin de remplir les objectifs assignés à l'information financière, il convient d'entretenir
un système d’information adéquat capable d'identifier, de classer, d'enregistrer et de
communiquer les données conformément aux règles du système comptable et aux obligations
légales.

Les opérations doivent être correctement enregistrées pour permettre au système de contrôle
interne de fournir des rapports fiables. L'enregistrement des opérations doit se faire de
manière correcte en répondant aux objectifs de contrôle interne

Un "enregistrement correct" suppose un certain nombre de caractéristiques clés :

• Validité :

Les transactions font l'objet des autorisations appropriées et sont reflétées avec sincérité lors
de l'enregistrement les concernant. Seules sont enregistrées les opérations qui se sont
réellement produites et susceptibles d'avoir un impact sur l’entité. Des pièces justificatives
doivent permettre de vérifier les opérations.

• Exhaustivité :

Toutes les transactions et les effets des événements associés qui se sont produits pendant la
période concernée doivent être enregistrés.

• Exactitude :

Il s’agit de vérifier que :

 Les montants des opérations sont correctement énoncés ou calculés ;

 Les soldes sont correctement cumulés en termes de valeur, d'exercice
comptable et de classement ;
 Les actifs et les passifs ont été correctement évalués et les montants exacts
imputés aux postes de charges et de produits de l'exercice comptable correct.

• Enregistrement :

Il s’agit de vérifier que les enregistrements sont :

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 Opérés en temps voulu, rapidement après la survenance de l'opération,

 Rattachés à la bonne période ;
 correctement reflétés dans les livres et documents comptables.

Par ailleurs, un système de contrôle interne efficace implique la mise en place d’un examen
indépendant et un contrôle de performance continu. En effet, l'objectif est de vérifier si les
contrôles internes fonctionnent correctement.

Ainsi, les contrôles de performance visent à fournir des retours d'information indépendants en
décelant les erreurs ou les irrégularités. Normalement, ces contrôles font intervenir le
rapprochement et l'examen des enregistrements comptables internes avec des documents
externes, ou la vérification de la concordance des actifs enregistrés avec les existants réels.

6. LES METHODES D'EVALUATION

Les méthodes d'évaluation couvrent les principes, bases, conventions, règles et procédures
adoptés pour la détermination de la valeur des éléments inscrits en comptabilité.
Ces méthodes servent de base à l'enregistrement des opérations et à la préparation des états de
synthèse de la CDC.
Elles trouvent leur application au niveau des éléments patrimoniaux et par répercussion au
niveau des produits et charges.
La Norme Générale donne aux évaluations une place privilégiée, en précisant les différents
modes d'évaluation à retenir en toutes circonstances :

 valeur d’entrée dans le patrimoine qui est le coût historique (Coût à la date d’acquisition
pour les achats ou coût direct et le coût complet pour les biens produits) ;
 valeur actuelle qui est la valeur effective du moment en fonction du marché, de l’utilité ;
 valeur nette comptable, c’est la valeur d’entrée au coût historique nette des
amortissements et/ou provisions constatés.

6.1. Principes d’évaluation

6.1.1. Evaluation
Les méthodes d'évaluation dépendent étroitement des principes comptables fondamentaux
retenus et notamment ceux de prudence et du coût historique.

L'évaluation des éléments inscrits en comptabilité étant fondée sur le principe du coût
historique, la réévaluation des comptes constitue une dérogation à ce principe.

La valeur d'un élément revêt trois formes distinctes :

- la valeur d'entrée dans le patrimoine,
- la valeur actuelle à une date quelconque et notamment à la date de l'inventaire,
- la valeur comptable nette figurant au bilan.

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La CDC procède à la fin de chaque exercice au recensement et à l'évaluation de ses éléments

patrimoniaux.
Les éléments constitutifs de chacun des postes de l'actif et du passif doivent être évalués
séparément.

6.1.2. Corrections de valeur

Le passage de la valeur d'entrée à la valeur comptable nette, lorsqu'elles sont différentes,
s'effectue sous forme de correction de valeurs constituées en général par des amortissements
ou des provisions pour dépréciation ; dans ce cas, la valeur d'entrée des éléments est
maintenue en écriture en tant que valeur brute.

6.1.3. Dérogations
Des dérogations aux principes d'évaluation précédents sont admises dans des cas
exceptionnels ; lorsqu'il est fait usage de ces dérogations, celles-ci doivent être signalées dans
l'ETIC et dûment motivées avec indication de leur influence sur le patrimoine, la situation
financière et les résultats.

6.2. Règles générales d’évaluation

6.2.1. Forme de la valeur

En comptabilité, la valeur revêt trois formes : valeur d'entrée, valeur actuelle et valeur
comptable nette.

 La valeur d'entrée dans le patrimoine d'un élément d'actif, déterminée en fonction de

l'utilité économique présumée de cet élément, est constituée :

 Pour les éléments acquis à titre onéreux par la somme des coûts mesurés en
termes monétaires que la CDC a dû supporter pour les acheter ou les produire ;

 Pour les éléments acquis à titre gratuit par la somme des coûts mesurés en termes
monétaires que la CDC devrait supporter si elle devait alors les acheter ou les
produire.

 La valeur actuelle d'un élément inscrit au bilan est une valeur d'estimation, à la date
considérée, en fonction du marché et de l'utilité économique pour la CDC.

 La valeur comptable nette, inscrite au bilan, est égale à la valeur d'entrée après
correction le cas échéant, dans le respect du principe de prudence et par comparaison avec la
valeur actuelle.

6.2.2. Evaluation à la date d'entrée

Lors de leur entrée dans le patrimoine, les éléments sont portés en comptabilité selon les
règles générales d'évaluation qui suivent :

Biens et titres

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Les biens et les titres sont inscrits en comptabilité :

 à leur coût d'acquisition pour les biens acquis à titre onéreux ;
 à leur prix d'achat pour les titres acquis à titre onéreux ;
 à leur coût de production pour les biens produits ;

Créances, dettes et disponibilités

Les créances, les dettes et les disponibilités sont inscrites en comptabilité pour leur montant
nominal.

6.2.3. Corrections de valeur

Pour l'arrêté des comptes, la valeur comptable nette des éléments patrimoniaux est déterminée
conformément aux règles générales qui suivent :

 La valeur d'entrée des éléments est intangible sauf exceptions prévues par le CGNC
notamment en matière de créances, dettes et disponibilités libellées en monnaies étrangères
ou indexées.
 Cependant, la valeur d'entrée des éléments de l'actif immobilisé dont l'utilisation est
limitée dans le temps doit faire l'objet de correction de valeur sous forme d'amortissement.
 L'amortissement consiste à étaler le montant amortissable d'une immobilisation sur sa
durée prévisionnelle d'utilisation par l’agence selon un plan d'amortissement.
 La valeur d'entrée diminuée du montant cumulé des amortissements forme la "valeur
nette d'amortissement" de l'immobilisation.
 A la date d'inventaire, la valeur actuelle est comparée à la valeur d'entrée des éléments
ou pour les immobilisations amortissables à leur valeur nette d'amortissements, après
dotations de l'exercice.
 Seules les moins-values dégagées de cette comparaison sont inscrites en comptabilité :
 sous forme d'amortissement exceptionnels, si elles ont un caractère définitif ;
 sous forme de provisions pour dépréciation, si elles ont un caractère réversible.

 La valeur comptable nette des éléments d'actif est :

 soit la valeur d'entrée ou la "valeur nette d'amortissements" si la valeur actuelle
leur est supérieure ou égale ;
 soit la valeur actuelle si elle leur est inférieure.

Toutefois, en ce qui concerne les immobilisations autres que financières, et pour autant que
leur valeur actuelle n'est jugée ni notablement ni durablement inférieure à leur valeur d'entrée
ou à leur valeur nette d'amortissements, celle-ci peut ne pas être corrigée.

6.2.4. Evénements post-clôture

La CDC tient compte de tous les risques prévisibles, des pertes éventuelles et des
dépréciations qui ont pris naissance au cours de l’exercice auquel les comptes annuels se
rapportent ou au cours d’exercices antérieurs, même si ces risques, pertes ou dépréciations ne

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 MANUEL DE PROCEDURES ADMINISTRATIVES

sont connus qu’entre la date de clôture des comptes annuels et la date à laquelle ils sont
arrêtés.

Dans le cas où à défaut de critères objectifs d’appréciation, l’estimation des risques

prévisibles, des pertes éventuelles et des dépréciations inévitablement aléatoire, il en est fait
mention dans l’ETIC si les montants en cause sont importants au regard de l’objectif d’image
fidèle.

6.3. Modalités d'application des règles d'évaluation

La CDC détermine les règles qui, dans le respect des dispositions réglementaires, président
aux évaluations lors de l’inventaire et notamment aux constitutions et ajustements
d’amortissements, de réductions de valeur, de provisions pour risques et charges ainsi qu’aux
réévaluations.

Ces règles sont arrêtées par la direction de la CDC, dans une perspective de continuité des
activités, et leur application est identique d’un exercice à l’autre.

Actif immobilisé

a. Immobilisation en non-valeurs
L'immobilisation en non-valeurs de certains coûts (frais préliminaires, charges à répartir sur
plusieurs exercices) présente les particularités suivantes :

 Valeur d'entrée :

La valeur d'entrée est constituée par la somme des charges dont l'étalement sur plusieurs
exercices est opéré en vertu de leur caractère propre (frais préliminaires) ou en vertu d'une
décision exceptionnelle de gestion (charges à répartir).

 Amortissement :

L'amortissement de ces éléments constitue l'étalement par report sur plusieurs exercices (dont
le premier) d'une charge déjà subie ou consommée : tel est par exemple le cas des frais
d’ouverture d’une coordination régionale engagés dans l'exercice, répartis exceptionnellement
sur les exercices ultérieurs pour des raisons de gestion.

Cet étalement par amortissement doit être effectué selon un plan préétabli sur un maximum de
cinq exercices, y compris celui de constatation de la charge à l'exception des primes de
remboursement des obligations dont les modalités d'amortissement sont précisées dans le
chapitre "contenu et fonctionnement des comptes". Le plan d'amortissement doit, en vertu du
principe de prudence, comporter des amortissements annuels avec un minimum linéaire de
20% à appliquer dès la fin du premier exercice.

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b. Immobilisations incorporelles et corporelles

 Valeur d’entrée :

Les immobilisations incorporelles et corporelles sont inscrites à leur coût d'acquisition pour
les immobilisations acquises à titre onéreux.

Le coût d'acquisition est formé :

 Du prix d'achat augmenté des droits de douane et d'autres impôts et taxes non
récupérables et diminué des réductions commerciales obtenues et des taxes légalement
récupérables.
 Des charges accessoires d'achat y afférentes, telles que :
 Transports,
 Frais de transit,
 Frais de réception,
 Assurances.
…à l'exclusion des taxes légalement récupérables.

Sont cependant à exclure des charges accessoires d'achat des immobilisations les
"frais d'acquisition d'immobilisations" qui consistent en :

 Droits de mutation (enregistrement),

 Honoraires et commissions,
 Frais d'actes.
Ces frais sont à inscrire en "charges à répartir sur plusieurs exercices", et à amortir
sur cinq exercices au maximum.

 Des charges d'installation qui sont nécessaires pour mettre le bien en état d'utilisation à
l'exclusion des frais d'essais et de mise au point qui sont à classer dans les charges de
l'exercice ou, le cas échéant, susceptibles d'être répartis sur plusieurs exercices.
Les frais généraux et les charges financières engagés pour l'acquisition d'une immobilisation
sont exclus du coût d'acquisition de ces immobilisations.

Toutefois, dans le cas exceptionnel d'un délai d'acquisition supérieur à un an, les frais
financiers spécifiques de préfinancement se rapportant à la période qui précède la mise en
état d’exploitation effective de l’immobilisation peuvent être inclus dans le coût
d'acquisition de ces immobilisations avec mention dans l'ETIC.

 Correction de la valeur d'entrée :

o Amortissement des immobilisations :

L'amortissement est la répartition de la différence entre la valeur d'entrée et la valeur
résiduelle « ou montant amortissable » sur la durée d'utilisation de l'immobilisation.

Cette durée d'utilisation prévisionnelle peut être :

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 Soit la "durée de vie" probable de l'immobilisation, laquelle est appréciée en fonction

de facteurs physiques (usure ...) ou économiques (obsolescence, marché ...) qui la
conditionnent.
A la fin de la "durée de vie", la valeur résiduelle prévisionnelle est généralement à
considérer comme nulle ; le montant amortissable est alors égal à la valeur d'entrée.

 Soit une "durée d'utilisation" propre à la CDC inférieure à la durée de vie, et choisie en
fonction de sa politique ou de sa stratégie (renouvellement systématique au bout de n
années...) ; ou d'autres facteurs (exemple : limites juridiques légales ou contractuelles
d’utilisation..).
o Plan d'amortissement :
La répartition systématique du montant amortissable sur chaque exercice pendant la durée
d'utilisation du bien constitue le "plan d'amortissement" de l'immobilisation. Ce plan prend la
forme d'un tableau préétabli faisant apparaître le montant des amortissements successifs, leur
cumul à la fin de chaque exercice ainsi que la "valeur nette d'amortissements" en résultant.

Le mode de répartition de l'amortissement sur les différents exercices doit être choisi sur la
base de considérations essentiellement économiques : il peut conduire à des amortissements
annuels constants (méthode de l'amortissement linéaire), dégressifs ou plus
exceptionnellement progressifs.

o Début et fin du calcul de l'amortissement :

Le calcul de l'amortissement est opéré dans les conditions suivantes :

Début du calcul : l'amortissement est calculé à compter de la date de réception de

l'immobilisation acquise ou de la livraison à soi-même de l'immobilisation produite. La CDC
peut différer le calcul de l'amortissement jusqu'à la date effective de mise en service lorsque
l'immobilisation ne se déprécie pas notablement dans l'intervalle.

Fin de calcul : l'amortissement est calculé jusqu'à la date de sortie du patrimoine de

l'immobilisation dans la limite de la valeur d'entrée.

En cas de sortie de l'immobilisation en cours d'exercice, il y a lieu de comptabiliser

l'amortissement couru depuis le début de l'exercice jusqu'à la date de sortie du bien, pour
déterminer la "valeur nette d'amortissement" de l'immobilisation à cette date.

Lorsque le cumul des amortissements est égal à la valeur d'entrée, le calcul est arrêté, et le
bien figure au bilan pour une "valeur nette d'amortissements" nulle et y reste inscrit aussi
longtemps qu'il n'est pas cédé ou retiré du patrimoine.

Les immobilisations corporelles non affectés ou qui ont cessé d’être affectées durablement à
l’activité de la CDC font, le cas échéant, l’objet d’un amortissement non courant pour en
aligner l’évaluation sur leur valeur probable de réalisation.

o Informations relatives aux amortissements :

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Les méthodes d'amortissement retenues doivent être appliquées de façon constante d'un
exercice à l'autre, à moins que des circonstances nouvelles ne justifient un changement
(exemple : innovation technologique devant rendre rapidement obsolète un équipement
installé).

A la fin de l'exercice au cours duquel intervient la révision du plan d'amortissement, il y a lieu

de faire mention de ce changement dans l'ETIC, en y indiquant ses motifs et son influence sur
le patrimoine, la situation financière et les résultats.

La valeur comptable nette devant figurer au bilan est :

 La valeur d'entrée (immobilisations non amortissables) ou la valeur nette
d'amortissements (immobilisations amortissables), dans le cas général.
 La valeur actuelle dans le cas où celle-ci est notablement inférieure soit à la valeur
d'entrée soit à la valeur nette d'amortissements révélant une moins-value latente.

Les plus-values latentes ne sont pas comptabilisées en vertu du principe de prudence car non
réalisées.
Les moins-values latentes sur immobilisations, donnent lieu à constatation de "provisions
pour dépréciation", ou, dans le cas exceptionnel où elles présenteraient un caractère définitif,
"d'amortissements exceptionnels".
L'observation d'écarts importants entre la valeur actuelle et la valeur nette d'amortissements
d'une immobilisation est de nature à conduire à une révision du plan d'amortissement si les
causes de ces écarts risquent de se maintenir durablement.

Comptes de l’actif circulant

a. Stock de matières et fournitures

 Règle générale d’évaluation

A leur date d’entrée dans le patrimoine de la CDC, les stocks sont enregistrés à :
 Leur coût d’acquisition, pour les biens acquis à titre onéreux (approvisionnement et
marchandises) ;
 Leur valeur vénale pour les biens acquis à titre gratuit.

 Modalités d’évaluation
Les coûts sont déterminés :
 Par la comptabilité analytique ;
 A défaut, par des calculs ou évaluations statistiques, c’est à dire de manière
extracomptable, à l’aide des éléments disponibles (factures d’achat, …) ;
Pour déterminer les coûts d’acquisition ou de production de biens en stocks, il est possible
d’appliquer les règles générales d’évaluation (présentées ci-dessus). Pour ce faire, une
distinction doit être opérée selon que les articles en stocks (matières premières,

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marchandises…) peuvent être suivis individuellement (articles identifiables) ou non (articles

interchangeables).
o Les biens identifiables
Les biens identifiables sont les articles ou catégories d’articles individualisables qui ne sont
pas interchangeables, ainsi que ceux qui matériellement identifiés et affectés à des projets
spécifiques dont le coût d’entrée peut être déterminé article par article ou catégorie par
catégorie (produits portant un numéro de série ou les produits que l’on peut différencier selon
leur date d’acquisition). Ceux-ci sont évalués à l’inventaire en fin d’exercice au coût réel
d’entrée.
Conformément aux méthodes d’évaluation, le coût réel des stocks est constitué du coût
d’acquisition.
Le coût d’acquisition des biens en stock est leur coût réel d’achat, formé :
 Du prix d’achat facturé, augmenté des droits de douane et autres impôts et taxes non
récupérables et diminué des taxes légalement récupérables ainsi que des réductions
commerciales obtenues.
 Des charges accessoires d’achat engagées jusqu’à l’entrée en magasin du biens stocké
(frais d’approche, transport, courtage, déchargement, manutention, assurance…).

o Les biens interchangeables

Les biens interchangeables peuvent être évalués selon la méthode du coût moyen pondéré. Il
est égal au rapport entre le total des coûts d’acquisition et les quantités acquises.
Le calcul du coût moyen pondéré diffère selon la période retenue pour sa détermination, à
savoir :
 A chaque entrée ;
 Ou sur une période n’excédant pas, en principe, la durée moyenne de stockage.
La seconde méthode sera retenue pour la valorisation du stock sur une période d’un mois.

Trésorerie

a. Valeur d'entrée :
Conformément au principe du coût historique, les avoirs en espèces et en banques sont
inscrits en comptabilité pour leur montant nominal.

b. Valeur actuelle :
La valeur actuelle de ces avoirs est en principe égale à leur valeur nominale inscrite comme
valeur d'entrée si la disponibilité de ces avoirs est certaine.

c. Valeur au bilan (valeur comptable nette) :

La valeur au bilan des avoirs en espèces et en banque est égale à leur montant nominal sauf
cas de dépréciation (comptes bancaires litigieux).

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Dettes du financement permanent et du passif circulant

a. Valeur d'entrée :
En vertu du principe du coût historique, les dettes sont inscrites en comptabilité pour leur
montant nominal.
Lorsque le montant du règlement final stipulé comporte distinctement le montant du principal
et des intérêts, seul le montant principal est à inscrire en valeur d’entrée de la dette.

b. Variation de la dette :
L’augmentation ou la diminution pour des raisons contractuelles ou légales de la dette
constitue un complément ou une réduction de la dette modifiant la valeur d’entrée ; la
contrepartie constitue une charge ou un produit selon sa nature, ou les cas échéant une
modification de la valeur d’entrée d’une immobilisation.

c. Valeur actuelle :
La valeur actuelle d’une dette est présumée égale à sa valeur nominale.

d. Valeur au bilan (valeur comptable nette) :

La valeur au bilan des dettes est égale à leur montant nominal (valeur d’entrée).

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7. ANNEXES :

1. ANNEXE 1 : Etats de gestion quotidiens

 Grand-livre des comptes/Grand livre des tiers :

 Journal général et centralisé :

-Général :

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-Centralisé :

 Balance des comptes :

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 Balance des tiers :

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2. ANNEXE 1 : Etats du bilan

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N.B : La CDC élabore annuellement un CPC par activité :

 CPC fonctionnement ;
 CPC gaz butane ;
 CPC produits pétroliers ;
 CPC sucre ;
 CPC restitution sucre ;
 CPC OCE.

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