ROYAUME DU MAROC

Direction Gnrale des Impts

CODE GNRAL DES IMPTS
Institu par larticle 5 de la loi de finances n 43-06
pour lanne budgtaire 2007, promulgue par le dahir
n 1-06-232 du 10 Hija 1427 (31 Dcembre 2006),
tel que modifi et complt
Huit ime dition
2014
CODE GNRAL DES IMPTS
PREAMBULE
Llaboration du Code Gnral des Impts en 2007 sinscrit dans le prolongement des reformes
menes par les pouvoirs publics suite aux Hautes Instructions de Sa Majest Le Roi
Mohammed VI que Dieu Lassiste, et tendant lamlioration de lenvironnement juridique, fiscal
et conomique de linvestissement par la modernisation des systmes lgislatif, judiciaire et
finan cier.
Par ailleurs, louverture progressive de lconomie nationale conscutive aux
engagements pris par le Maroc vis--vis des instances internationales et
aux accords de libre change signs notamment avec lUnion Europenne,
les Etats -Unis dAmriqu e, lEgypte, la Jordanie et la Turquie ncessite de
mettre la disposition des investisseurs un outil de travail et dinformation
clair, exhaustif et facilement accessible dans le domaine fiscal.
Les assises nationales sur la fiscalit tenues les 26 et 27 novembre 1999 dont les recommandations
sont le fruit dune radioscopie de notre systme fiscal national ont permis de tracer la voie aux
travaux de codification mens suivant les tapes suivantes :
la mise niveau progressive des textes fiscaux par des mesures dharmonisation, de
simplification et dadaptation lvolution de lenvironnement gnral de lconomie ;
la rformedes droits denregistrement en 2004 ;
llaboration du Livre des Procdures Fiscales en 2005 ;
llaboration du Livre dAss iette et de Recouvrement en 2006 ;
llaboration du Code Gnral des Impts en 2007 ;
la refonte des droits de timbre et de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles et leur
insertion dans un livre III du Code Gnral des Impts en 2009.
Ainsi, ont t codifies dans un seul texte les dispositions relatives lassiette, au recouvrement
et aux procdures fiscales en matire dimpt sur les socits (I.S.), dimpt sur le revenu (I.R.), de
taxe sur la valeur ajoute
(T.V.A.), des droits denregistrement (D.E.), des droits de timbre (D.T.) et
de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles (T.S.A.V.A.).
Ce code met ainsi fin la dispersion des mesures fiscales travers une multitude de textes et
prvoit que toute dispositi on fiscale doit tre insre dans ledit code. Lobjectif est dassurer une
meilleure visibilit dans lapproche du systme fiscal national et de mettre entre les mains de
lutilisateur un outil de travail pratique, simple et mthodique.
3
CODE GNRAL DES IMPTS
Le prsent Code Gnral des Impts (C.G.I.) est constitu de 3 livres :
livre premier : regroupe les rgles dassiette, de recouvrement et des sanctions en matire dI.S,
dI.R, de T.V.A et de D.E. ;
livre deux : se rapporte aux procdures fiscales et regroupe les rgles de contrle et de
contentieux des impts prcits ;
livre trois : regroupe les autres droits et taxes : les droits de timbre et la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles.
Ldition du C.G.I. de 2014 a actualis ldition de 2013, en introduisant les modifications
apportes par la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 201 4, promulgue par le dahir n
1-13-115 du 26 safar 143 5 (30 dcembre 201 3).
4
CODE GNRAL DES IMPTS
ARTICLE 5
Sont modifies par la prsente loi, les dispositions de larticle 10 de la loi de finances n 35-05
pour lanne budgtaire 2006, et sont codifies sous la dnomination code gnral des impts les
dispositions du livre des procdures fiscales prvues larticle 22 de la loi de finances n 26-04 pour
lanne budgtaire 2005 et celles du livre dassiette et de recouvrement prvues larticle 6 de la
loi de finances n 35-05 prcite, telles que modifies dans la forme et le fond.
CODE GENERAL DES IMPOTS
LIVRE PREMIER
REGLES DASSIETTE ET DE RECOUVREMENT
PREMIERE PARTIE : REGLES DASSIETTE
TITRE PREMIER
LIMPOT SUR LES SOCIETES
Chapitre premier : Champ dapplication
Article premier.- Dfinition
Limpt sur les socits sapplique sur lensemble des produits, bnfices et revenus prvus aux
articles 4 et 8 ci-dessous, des socits et autres personnes morales vises larticle 2 ci-aprs.
Article 2.- Personnes imposables
I.- Sont obligatoirement passible s de limpt sur les socits :
1- les socits quels que soient leur forme et leur objet lexclusion de
celles vises larticle 3 ci-aprs ;
2- les tablissements publics et les autres personnes morales qui se
livrent une exploitation ou des oprations caractre lucratif ;
3- les associations et les organismes lgalement assimils ;
4- les fonds crs par voie lgislative ou par convention ne jouissant pas de la personnalit
morale et dont la gestion est confie des organismes de droit public ou priv, lorsque ces
fonds ne sont pas expressment exonrs par une disposition dordre lgislatif. Limposition
est tablie au nom de leur organisme gestionnaire.
5
CODE GNRAL DES IMPTS
Ces organismes gestionnaires doivent tenir une comptabilit spare pour chacun des fonds
quils grent faisant ressortir ses dpenses et ses recettes. Aucune compensation ne peut tre faite
entre le rsultat de ces fonds et celui de lorganisme gestionnaire ;
1
5- les centres de coordination dune socit non rsidente ou dun
groupe international dont le sige est situ ltranger.
Par centre de coordination, il faut entendre toute filiale ou tablissement dune socit ou dun groupe
international dont le sige est situ ltran ger et qui exerce, au seul profit de cette socit ou de ce
groupe, des fonctions de direction, de gestion, de coordination ou de contrle.
II.- Sont passibles de limpt sur les socits, sur option irrvocable,
2
les socits en nom collectif et
les soc its en commandite simple constitues au Maroc et ne comprenant que des personnes
physiques, ainsi que les socits en participation. Loption doit tre mentionne sur la dclaration
prvue larticle 148 ci-dessous ou formule par crit.
III. - Les soci ts, les tablissements publics, les associations et autres organismes assimils, les
fonds, les centres de coordination et les autres personnes morales passibles de limpt sur les
socits sont appels socits dans le prsent code.
Article 3.- Personnes exclues du champ dapplication
Sont exclus du champ dapplication de limpt sur les socits :
1- les socits en nom collectif et les socits en commandite simple
constitues au Maroc et ne comprenant que des personnes physiques
ainsi que les socits en participation, sous rserve de loption
prvue larticle 2- II ci-dessus ;
2- les socits de fait ne comprenant que des personnes physiques ;
3- les socits objet immobilier, quelle que soit leur forme, dont le
capital est divis en parts sociales ou actions nominatives :
a) lorsque leur actif est constitu soit dune unit de logement
occupe en totalit ou en majeure partie par les membres de la
socit ou certains dentre eux, soit dun terrain destin cette
fin ;
1
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
2 Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
6
CODE GNRAL DES IMPTS
b) lorsquelles ont pour seul objet lacquisition ou la construction,
en leur nom, dimmeubles collectifs ou densembles immobiliers,
en vue daccorder statutairement chacun de leurs membres,
nommment dsign, la libre disposition de la fraction dimmeuble
ou densemble immobilier correspondant ses droits sociaux.
Chaque fraction est constitue dune ou plusieurs units usage
professionnel ou dhabitation susceptibles dune utilisationdistincte.
Les socits immobilires vises ci-dessus sont appelessocits immobilires transpar entes dans le
prsent code ;
4- les groupements dintrt conomique tels que dfinis par la loi
n 13-97 promulgue par le dahir n 1-99-12 du 18 chaoual 1419
(5 fvrier 1999).
Article 4.- Produits soumis limpt retenu la
source
Sont soumis la retenue la source au titre de limpt sur les socits
ou de limpt sur le revenu, telle que prvue aux articles 158, 159 et 160
ci-dessous :
I.- les produits des actions, parts sociales et revenus assimils viss larticle 13 ci-dessous,
verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales bnficiaires
quelles aient ou non leur sige ou leur domicile fiscal au Maroc ;
II.- les produits de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessous verss,
mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales
bnficiaires, quelles soient imposables, exonres ou exclues du champ dapplication de limpt
et ayant au Maroc leur sige social, leur domici le fiscal ou un tablissement auquel se rattachent les
produits servis ;
III.- les produits bruts viss larticle 15 ci-dessous, verss, mis la
disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales non
rsidentes.
3
Linscription en compte vise aux paragraphes I, II et III ci-dessus
sentend de linscription en comptes courants dassocis, comptes courants
bancaires des bnficiaires ou comptes courants convenus par crit entre
les parties.
3
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
7
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 5.- Territorialit
I.- Les socits, quelles aient ou non un sige au Maroc, sont imposables raison de lensemble des
produits, bnfices et revenus :
- se rapportant aux biens quelles possdent, lactivit quelles exercent et aux oprations
lucratives quelles ralisent au Maroc, mme titre occasionnel ;
- dont le droit dimposition est attribu au Maroc en vertu des conventions tendant viter la
double imposition en matire dimpts sur le revenu.
II.- Les socits nayant pas leur sige au Maroc, appeles socits
non rsidentes dans le prsent code sont en outre, imposables raison
des produits bruts numrs larticle 15 ci-dessous quelles peroivent en
contrepartie de travaux quelles excutent ou de services quelles rendent,
soit pour le compte de leurs propres succursales ou leurs tablissements
au Maroc, soit pour le compte de personnes physiques ou morales
indpendantes, domicilis ou exerant une activit au Maroc.
Toutefois, les dispositions de lalina prcdent ne sont pas applicables
lorsque les travaux sont excuts ou les services sont rendus au Maroc par
une succursale ou un tablissement au Mar oc de la socit non rsidente,
sans intervention du sige tranger. Les rmunrations perues ce titre
sont comprises dans le rsultat fiscal de la succursale ou de ltablissement
qui est, dans ce cas, impos comme une socit de droit marocain.
Article 6.- Exonrations
I.- Exonrations et imposition au taux rduit permanentes
A.- Exonrations permanentes
Sont totalement exonrs de limpt sur les socits :
1- les associations et les organismes lgalement assimils but non
lucratif, pour les seules oprations conformes lobjet dfini dans
leurs statuts.
Toutefois, cette exonration ne sapplique pas en ce qui concerne les tablissements de ventes
ou de services appartenant aux associations et organismes prcits ;
2- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires cre par le dahir portant
loi n 1-77-334 du 25 chaoual 1397 (9 octobre1977) ;
3- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir
portant loi n 1-77-335 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;
8
CODE GNRAL DES IMPTS
4- les associations dusagers des eaux agricoles pour les activits
ncessaires leur fonctionnement ou la ralisation de leur objet rgies par la loi n 02-84
promulgue par le dahir n 1-87-12 du 3 joumada II 1411 (21 dcembre 1990) ;
5- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n 1-93-228 du 22 rebii I
1414 (10 septembre 1993), pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les revenus
ventuels y affrents ;
6- la Fondation Mohammed V pour la solidarit pour lensemble de ses
activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
7- la Fondation Mohammed VI de promotion des oeuvres sociales
de lducation formation cre par la loi n 73-00 promulgue par le dahir n 1-01-197 du
11 joumada I 1422 (1
er
aot 2001), pour lensemble de ses activits ou oprations et pour les
revenus ventuels y affrents ;
8- lOffice national des oeuvres universitaires sociales et culturelles
cr par la loi n 81-00 promulgue par le dahir n 1-01-205 du 10
joumada II 1422 (30 aot 2001), pour lensemble de ses activits ou
oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
9- les coopratives et leurs unions lgalement constitues dont les statuts, le fonctionnement et
les oprations sont reconnus conformes
la lgislation et la rglementation en vigueur rgissant la catgorie
laquelle elles appartiennent.
Cette exonration est accor de dans les conditions prvues larticle 7-I ci-aprs ;
10 - les socits non rsidentes au titre des plus -values ralises sur les
cessions de valeurs mobilires cotes la bourse des valeurs du
Maroc, lexclusion de celles rsultant de la cess ion des titres des
socits prpondrance immobilire telles que dfinies larticle
61- II ci-dessous ;
11- la Banque Islamique de Dveloppement (B.I.D.), conformment
la convention publie par le dahir n 1-77-4 du 5 Chaoual 1397 (19
septe mbre 1977) ;
12- la Banque Africaine de Dveloppement (B.A.D.), conformment au dahir n 1-63-316 du 24
joumada II 1383 (12 novembre 1963) portant ratification de laccord de cration de la Banque
Africaine de Dveloppement ainsi que le Fonds cr par cette banque intitul Fond Afrique
50 ;
4 bis
13 - la Socit Financire Internationale (S.F.I.), conformment au dahir
n 1-62-145 du 16 safar 1382 (19 juillet 1962) portant ratification de
ladhsion du Maroc la Socit Financire Internation ale ;
4 bis
Article 4 de la loi de finances n 4110-13 pour lanne budgtaire 2014.
9
CODE GNRAL DES IMPTS
14 - lAgence Bayt Mal Al Quods Acharif conformment laccord de sige
publi par le dahir n1 -99-330 du 11 safar 1421 (15 mai 2000) ;
15 - lAgence de logements et dquipements militaires (A.L.E.M.), cre
par le dcret -loi n 2-94-498 du 16 rabii II 1415 (23 septembre 1994) ;
16- les organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), rgis par le
dahir portant loi n1 -93-213 du 4 rabii II
1414 (21 septembre 1993), pour les bnfices raliss dans le cadre
de leur objet lgal ;
17- Les fonds de placements collectifs de titrisation (FPCT), rgis par
la loi n 33-06 relative la titrisation des crances et modifiant
et compltant la loi n 35-94 relative certains titres de crances
ngociables et la loi n 24-01 relative aux oprations de pension,
promulgue par le dahir n 1-08-95 du 20 chaoual 1429 (20 octobre
2008), pour les bnfices dans le cadre de leur objet lgal;
4
18 - les organismes de placements en capital -risque (O.P.C.R.), rgis par
la loi n 41-05 promulgue par le dahir n1-06-13 du 15 moharrem
1427 (14 fvrier 2006), pour les bnfices raliss dans le cadre de
leur objet lgal ;
5
19 - la Socit nationale damnagement collectif ([Link].D.A.C.), au titre
des activits, oprations et bnfices rsultant de la ralisation de
logements sociaux affrents aux projets Annassim, situs dans les
communes de Dar Bouazza et Lyssasfa et destins au recasement
des habitants de lancienne mdina de Casablanca ;
20- la socit Sala Al -Jadida pour lensemble de ses activits et oprations, ainsi que pour les
revenus ventuels y affrents ;
21- (abrog) ;
6
22- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et
provinces du Nord du Royaume, cre par la loi n 6-95 promulgue par le dahir n 1-
95-155 du 18 rabii II 1416 (16aot1995), pour lensemble de ses activits ou oprations et
pour les revenus ventuels y affrents ;
23 - lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social
des provinces du Sud du Royaume, cre par le dcret -loi n 2-02-645
du 2 rajeb 1423 (10 septembre 2002), pour lensemble de ses activits
ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
24 - lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social
de la prfecture et des provinces de la rgion orientale du Royaume,
cre par la loi n 12-05 promulgue par le dahir n 1-06-53 du 15 moharrem 1427 (14
fvrier 2006) pour lensemble de ses activits
ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
4
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
5
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
6
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
10
CODE GNRAL DES IMPTS
25- lAgence spciale Tanger-Mditerranne, cre par le dcret-loi
n 2-02-644 du 2 rajeb 1423 (10 septembre 2002), pour les revenus
lis aux activits quelle exerce au nom et pour le compte de lEtat ;
26- lUniversit Al Akhawayne dIfrane, cre par le dahir portant loi
n 1-93-227 du 3 rabii II 1414 (20 s eembre 1993), pour lensemble de
ses activits ou oprations et pour les revenus ventuels y affrents ;
27 - les socits installes dans la Zone franche du Port de Tanger, cre
par le dahir n 1-61-426 du 22 rejeb 1381 (30 dcembre 1961), au
titre des oprations effectues lint rieur de ladite zone.
7
28- la fondation Cheikh Khalifa Ibn Zad cre par la loi n12-07 promulgue par le dahir n 1-07-
103 du 8 rejeb 1428 (24 juillet 2007), pour lensemble de ses activits ou oprations et pour
les revenus ventuels y affrents ;
8
29- sous rserve des dispositions transitoires prvues larticle
247- XXIII ci-dessous, les exploitations agricoles ralisant un
chiffre daffaires annuel infrieur cinq millions (5.000.000)
de dirhams, au titre de leurs revenus agricoles tels que dfinis
larticle 46 ci-dessous.
Cette exonration ne sapplique pas aux autres catgories de revenus non agricoles raliss par les
socits concernes.
Toutefois, lorsque le chiffre daffaires ralis au cours dun exercice donn est infrieur cinq
mill ions (5.000.000) de dirhams, lexonration prcite nest accorde que lorsque ledit chiffre
daffaires est rest infrieur ce montant pendant trois (3) exercices conscutifs.
8 bis
B.- Exonrations suivies de limposition permanente au
taux rduit
1- Les entreprises exportatrices de produits ou de services,
lexclusion des entreprises exportatrices des mtaux de rcupration,
qui ralisent dans lanne un chiffre daffaires lexportation,
9
bnficient pour le montant dudit chiffre daffaires :
- de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une
priode de cinq (5) ans conscutifs qui court compter de lexercice au cours duquel la
premire opration dexportation a t ralise ;
- et de limposition au taux rduit prvu larticle 19- II- C ci-dessous au-del de cette priode.
10
7
Cette disposition est abroge compter du 01/01/2014, conformment aux dispositions delarticle 7(III- 12) de la loi de finances n
22.12 pour lanne budgtaire 2012.
8
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
8 bis
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
9
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
10
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
11
CODE GNRAL DES IMPTS
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions prvues larticle
7- IV ci-aprs.
2- Les entreprises, autres que celles exerant dans le secteur minier,
qui vendent dautres entreprises installes dans les plates -formes
dexportation des produits finis destins lexport bnficient, au
titre de leur chiffre daffaires ralis avec lesdites plates-formes :
- de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de cinq (5) ans
conscutifs qui court compter de lexercice au cours duquel la premire opration de vente
de produits finis a t ralise ;
- et de limposition au taux rduit prvu larticle 19- II- C ci-dessous au del de cette priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions prvues larticle
7- V ci-aprs.
3- Les entreprises htelires bnficient, au titre de leurs tablissements
hteliers pour la partie de la base imposable correspondant leur
chiffre daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou pour leur
compte par lintermdiaire dagences de voyages :
- de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une
priod e de cinq (5) ans conscutifs qui court compter de lexercice au cours duquel la
premire opration dhbergement a t ralise en devises ;
- et de limposition au taux rduit prvu larticle 19- II- C ci-dessous au del de cette priode.
Bnfici ent galement de lexonration et de limposition au taux rduit cits
ci-dessus, les socits de gestion des rsidences immobilires de promotion
touristique, telles que dfinies par la loi n 01-07 dictant des mesures
particulires relatives aux rsidences immobilires de promotion touristique
et modifiant et compltant la loi n 61-00 portant statut des tablissements
touristiques, promulgue par le dahir n 1-08-60 du 17 joumada I 1429 (23
mai 2008) pour la partie de la base imposable correspond ant leur chiffre
daffaires ralis en devises dment rapatries directement par elles ou
pour leur compte par lintermdiaire dagences de voyages.
13
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions prvues larticle
7- VI ci-aprs.
4- Les socits de services ayant le statut Casablanca Finance City, conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur, bnficient au titre de leur chiffre daffaires
lexportation et des plus -values mobilires nettes de source trangre ralises au cours dun
exercice :
11
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
12
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
13
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
12
CODE GNRAL DES IMPTS
- de lexonration totale de limpt sur les socits pendant une priode de cinq (5)
exercices conscutifs, compter du premier exercice doctroi du statut prcit ;
-
et de limposition au taux rduit prvu larticle 19- II- A ci-dessous au-del de cette priode.
14
C- Exonrations permanentes en matire dimpt retenu
la source
Sont exonrs de limpt sur les socits retenu la source :
1- Les produits des actions, parts sociales et revenus assimils suivants :
- les dividendes et autres produits de participation similaires verss,
mis la disposition ou inscrits en compte par des socits soumises
ou exonres de limpt sur les socits des socits ayant leur sige social au Maroc et soumises
audit impt, condition quelles fournissent la socit distributrice ou ltablissement
bancaire dlgu une attestation de proprit de titres comportant le numro de leur
identification limpt sur les socits.
Ces produits, sous rserve de lapplication de la condition prvue ci-dessus, ainsi que ceux de source
trangre
15
sont compris dans les produits financiers de la socit bnficiaire avec un abattement
de 100% ;
- les sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices pour lamortissement
du capital des socits concessionnaires de service public ;
- les sommes distribues provenant des prlvements sur les bnfices
pour le rachat dactions ou de parts sociales des organismes deplacement collectif en valeurs
mobilires (O.P.C.V.M.), rgis par ledahir portant loi n 1-93-213 prcit ;
- les dividendes perus par les organismes de placement collectif en valeurs mobilires
(O.P.C.V.M.), rgis par le dahir portant loi n 1-93-213 prcit;
- les dividendes perus par les organismes de placements en capital risque (O.P.C.R.), rgis par la
loi n41 -05 prcite ;
- les dividendes distribus leurs actionnaires par les banques Offshore rgies par la loi n 58-90
relative aux places financires offsho re, promulgue par le dahir n 1-91-131 du 21 chaabane
1412 (26 Fvrier 1992) ;
- les dividendes distribus par les socits holding offshore leurs
actionnaires, au prorata du chiffre daffaires offshore correspondant
aux prestations de services exonr es, rgies par la loi n 58-90 prcite ;
14
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011
15
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
13
CODE GNRAL DES IMPTS
- les dividendes et autres produits de participations similaires verss, mis la disposition ou inscrits
en compte des non -rsidents, provenant dactivits exerces par les socits installes dans les
zones franches dexportation, rgies par la loi n19 -94 promulgue par le dahir n 1-95-1 du 24
chaabane 1415 (26 janvier 1995) ;
- les bnfices et dividendes distribus par les titulaires dune concession dexploitation des
gisements dhydrocarbures rgis par la loi n 21-90 relative la recherche et lexploitation des
gisements dhydrocarbures, promulgue par le dahir n1-91-118 du 27 ramadan 1412 (1
er
avril
1992) ;
- les produits des actions appartenant la Banque Europenne
dInvestissements (B.E.I.), suite aux financements accords par celle-ci au bnfice
dinvestisseurs marocains et europens dans le cadre de programmes approuvs par le
gouvernement.
2- Les intrts et autres produits similaires servis aux :
- tablissements de crdit et organismes assimils rgis par la loi
n 34-03 promulgue par le dahir n 1-05-178 du 15 moharrem 1427 (14 fvrier 2006), au titre
des prts et avances consentis par ces organismes ;
- organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.) rgis par le dahir portant loi
n1 -93-213 prcit ;
- fonds de placements collectifs en titrisation (F.P.C.T.) rgis par la loi n 10-98 prcite ;
- organismes de placements en capital -risque (O.P.C.R.) rgis par la loi n 41-05 prcite ;
- titulaires des dpts et tous autres placements effectus en monnaies trangres convertibles
auprs des banques offshore rgies par la loi n 58-90 prcite.
3- Les intrts perus par les socits non rsidentes au titre :
- des prts consentis ltat ou garantis par lui ;
- des dpts en devises ou en dirhams convertibles ;
- des prts octroys en devises pour une dure gale ou suprieure dix (10) ans ;
- des prts octroys en devises par la Banque Europenne dInvestissement (B.E.I.)
dans le cadre de projets approuvs par le gouvernement.
4- Les droits de location et les rmunrations analogues affrents
laffrtement, la location et la maintenance daronefs affects au
transport international.
16
16
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
14
CODE GNRAL DES IMPTS
D.- Imposition permanente au taux rduit
1- Les entreprises minires exportatrices bnficient du taux prvu
larticle 19-II-C ci-dessous,
17
compter de lexercice au cours
duquel la premire opration dexportation a t ralise.
Bnficient galement du taux prcit, les entreprises minires qui vendent
leurs produits des entreprises qui les exportent aprs leur valorisation.
2- Les entreprises ayant leur domicile fiscal ou leur sige social dans
la province de Tanger et exerant une activit principale dans le
ressort de ladite province, bnficient au titre de cette activit du
taux prvu larticle 19-II-C ci- dessous.
Lapplication du taux prcit est subordonne aux conditions prvues larticle 7- VII ci-aprs.
18
II.- Exonrations et imposition au taux rduit temporaires
A.- Exonrations suivies de limposition temporaire au taux
rduit
1- Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches dexportation bnficient :
- de lexonration totale durant les cinq (5) premiers exercices conscutifs compter de la date du
dbut de leur exploitation ;
- et de limposition au taux prvu larticle 19- II- A ci-dessous, pour les vingt (20) exercices
conscutifs suivants.
Lexonration et limposition au taux rduit prcites sappliquent galement, dans les
conditions prvues larticle 7-IX ci-dessous, aux oprations ralises :
19
- entre les entreprises installes dans la mme zone franche dexportation ;
- et entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches dexportation.
Toutefois, sont soumises limpt sur les socits dans les conditions de
droit commun, les socits qui exercent leurs activits dans lesdites zones
dans le cadre dun chantier de travaux de construction ou de montage.
20
2- LAgence spciale Tanger-Mditerranne, ainsi que les socits intervenant dans la ralisation,
lamnagement, lexploitation et lentretien du projet de la zone spciale de
dveloppement Tanger-Mditerrane et qui sinstallent dans les zones franches
dexportation vises larticle premier du dcret -loi n 2-02-644 prcit, bnficient des
avantages accords aux entreprises installes dans les zones franches dexportation.
17
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
18
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
19
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
20
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
15
CODE GNRAL DES IMPTS
B- Exonrations temporaires
1- (abrog).
21
2- Le titulaire ou, le cas chant, chacun des co-titulaires de toute concession dexploitation des
gisements dhydrocarbures bnficie dune exo nration totale de limpt sur les socits pendant
une priode de dix (10) annes conscutives courant compter de la date de mise en
production rgulire de toute concession dexploitation.
3- Les socits exploitant les centres de gestion de comptabilit agrs rgis par la loi n 57-90
promulgue par le dahir n 1-91-228 du 13 joumada I 1413 (9 novembre 1992), sont
exonres de limpt sur les socits au titre de leurs oprations, pendant une priode de quatre
(4) ans suivant la date de leur agrment.
C- Imposition temporaire au taux rduit
1- Bnficient du taux prv u larticle 19-II-C ci-dessous pendant les
cinq (5) premiers exercices conscutifs suivant la date du dbut
de leur exploitation :
a) les entreprises, autres que les tablissements stables des socits nayant pas leur sige au
Maroc attributaires de marchs de travaux, de fournitures ou de service, les
tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al-Maghrib, la Caisse de dpt
et de gestion, les socits dassurances et de rassurances, les agences immobilires
22
et
les promoteurs immobili ers raison des activits exerces dans lune des prfectures ou
provinces qui sont fixes par dcret compte tenu des deux critres suivants :
- le niveau de dveloppement conomique et social ;
- la capacit dabsorption des capitaux et des investisse ments dans la rgion, la province
ou la prfecture ;
Lapplication du taux prcit est subordonne aux conditions prvues larticle 7- VII ci-aprs ;
23
b) les entreprises artisanales dont la production est le rsultat dun
travail essentiellement man uel ;
21
Article 7 de la L.F. n 40-08 pour lanne 2009 et article 4 de la L.F. n 110-13 pour lanne 2014.
22
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
23
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
16
CODE GNRAL DES IMPTS
c) les tablissements privs denseignement ou de formation
professionnelle.
d) les socits sportives rgulirement constitues conformment
aux dispositions de la loi n 30-09 relative lducati on physique
et aux sports, promulgue par le dahir n 1-10-150 du 13
ramadan 1431 (24 aot 2010).
24
2- Bnficient pour une priode de cinq (5) ans compter de la date
dobtention du permis dhabiter, du taux prvu larticle 19- II- C
ci-dessous,
25
au titre des revenus provenant de la location de
cits, rsidences et campus universitaires raliss en conformit
avec leur destination, les promoteurs immobiliers personnes
morales, qui ralisent pendant une priode maximum de trois (3)
ans courant compter de la date de lautorisation de construire,
des oprations de construction de cits, rsidences et campus
universitaires constitus dau moins cinquante (50) chambres,
26
dont la capacit dhbergement est au maximum de deux (2) lits
par chambre, dans le cadre dune convention conclue avec lEtat
assortie dun cahier des charges.
Le taux prcit est appliqu dans les conditions prvues larticle 7-II ci-aprs.
3- Les banques offshore sont soumises, en ce qui concern e leurs activits
pour les quinze (15) premires annes conscutives suivant la date de
lobtention de lagrment, soit limpt au taux spcifique, soit limpt
forfaitaire prvus respectivement larticle 19 (II- B et III-B) ci-dessous.
Aprs expiration du dlai prvu lalina prcdent les banques offshore sont
soumises limpt sur les socits dans les conditions de droit commun.
4- Les socits holding offshore sont soumises, en ce qui concerne leurs activits, pendant les quinze
(15) premires annes conscutives suivant la date de leur installation, un impt forfaitaire tel
que prvu larticle 19- III-C ci-dessous, libratoire de tous autres impts et taxes sur les
bnfices ou les revenus.
Aprs expiration du dlai prvu lalina prcdent, les socits holding offshore sont soumises limpt sur
les socits dans les conditions de droit commun.
Limpt forfaitaire prcit est appliqu dans les conditions prvues larticle 7-VIII ci-aprs.
27
5- les exploitations agricoles imposables bnficient du taux prvu larticle 19- II- C ci-dessous
pendant les cinq (5) premiers exercices conscutifs, compter du premier exercice dimposition.
27bis
24
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
25
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
26
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
27
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
27bis
Article 4 de la loi
de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
17
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 7.- Conditions dexonration
I.- Lexonration prvue larticle 6 (I- A- 9) ci-dessus en faveur des coopratives et leurs
unions sapplique :
- lorsque leurs activits se limitent la collecte de matires premires
auprs des adhrents et leur commercialisation ;
- ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur dix millions 10.000.000)
28
de dirhams
hors taxe sur la valeur ajoute, si elles
exercent une activit de transformation de matires premires
collectes auprs de leurs adhrents ou dintrants laide
dquipements, matriel et autres moyens de production similaires
ceux utiliss par les entreprises industrielles soumises limpt
sur les socits et de commercialisation des produits quelles ont
transforms.
II. - Pour bnficier du taux spcifique vis larticle 6 (II- C- 2) ci -dessus, les promoteurs
immobiliers doivent tenir une comptabilit spare pour chaque opration de construction de
cits, rsidences et campus universitaires, et joindre la dclaration prvue aux articles 20 et
150 ci-dessous :
29
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui
concerne la premire anne ;
- et un tat du nombre de chambres ralises dans le cadre de
chaque opration de construction de cits, rsidences et campus
universitaires ainsi que le montant du chiffre daffaires y affrent.
III.- (abrog).
30
IV.- Lexonration ou le taux spcifique prvus larticle 6 (I- B- 1)
ci- dessus en faveur des entreprises exportatrices sapplique la dernire
vente effectue et la dernire prestation de service rendue sur le territoire
du Maroc et ayant pour effet direct et immdiat de raliser lexportation
elle-mme.
Toutefois, en ce qui concerne les entreprises exportatrices de services, lexonration ou le taux
spcifique prcits
31
ne sappliquent quau chiffre daffaires lexportation ralis en devises.
Par exportation de services, on entend toute opration exploite ou utilise ltranger.
28
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
29
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
30
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
31
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
18
CODE GNRAL DES IMPTS
V. - Le bnfice des exonrations prvues larticle 6 (I- B- 2) ci-dessus en faveur des entreprises
qui venden t dautres entreprises installes dans les plates -formes dexportation, est subordonn la
condition de justifier de lexportation desdits produits sur la base dune attestation dlivre par
ladministration des douanes et impts indirects.
On entend par plate-forme dexportation tout espace fix par dcret, devant abriter des entreprises
dont lactivit exclusive est lexportation des produits finis.
Les oprations dachat et dexport doivent tre ralises par les entreprises installes dans
lesdites plates -formes sous le contrle de ladministration des douanes et impts indirects,
conformment la lgislation en vigueur.
Ces entreprises doivent tenir une comptabilit permettant didentifier,
par fournisseur, les opration s dachat et dexportation de produits finis et
produire, en mme temps et dans les mmes conditions de dclaration
prvue aux articles 20 et 150 ci-dessous, un tat rcapitulatif des oprations
dachat et dexportation de produits finis selon un imprim -modle tabli
par ladministration, sans prjudice de lapplication des sanctions vises
larticle 197 ci-dessous.
Les entreprises ayant dj effectu des oprations dexportation avant
le 1
er
janvier 2004, continuent bnficier de lexonration ou du taux
spcifique prvu larticle 19-II-C ci-dessous dans la limite des priodes
prvues larticle 6(I-B-1) ci-dessus, au titre de leur chiffre daffaires ralis
avec les entreprises installes dans les plates -formes dexportation.
VI.- Pour bnficier des dispositions de larticle 6 (I- B- 3) ci-dessus, les entreprises htelires
concernes doivent produire en mme temps que la dclaration du rsultat fiscal prvue aux articles 20 et
150 ci-dessous, un tat faisant ressortir :
- lensem ble des produits correspondants la base imposable ;
- le chiffre daffaires ralis en devises par chaque tablissement htelier, ainsi que la partie de
ce chiffre daffaires exonr totalement ou partiellement de limpt.
Linobservation des condition s prcites entrane la dchance du droit lexonration et
lapplication du taux spcifique susviss,
32
sans prjudice de lapplication de la pnalit et des
majorations prvues par les articles 186 et 208 ci-dessous.
VII. - Les dispositions de larti cle 6 (I- D- 2 et II- C- 1- a)) ci-dessus sont
applicables, sous rserve des dispositions du II (C- 1- a)) dudit article, aux entreprises au titre des
oprations de travaux ralises et de vente de biens et services effectues exclusivement dans les
prfectures et provinces concernes .
33
32
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
33
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
19
CODE GNRAL DES IMPTS
VIII.- Pour bnficier de lapplication de limpt forfaitaire prvu larticle 19- III-C ci-
dessous, les socits holding offshore vises larticle 6 (II- C- 4) ci-dessus doivent :
34
-
avoir pour objet exclusif la gestion de portefeuille de titres des entreprises non rsidentes et la
prise de participation dans ces entreprises ;
35
- avoir un capital libell en monnaies trangres ;
- effectu er leurs oprations au profit des banques offshore ou des personnes physiques ou
morales non rsidentes en monnaies trangres convertibles.
IX.- Le bnfice des dispositions de larticle 6 (II- A- 1- 2
e
alina) ci-dessus est
subordonn aux conditions suivantes :
36
- le produit final doit tre destin lexportation ;
- le transfert des marchandises entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches
dexportation doit tre effectu conformment la lgislation et la rglementation douanires en
vigueur.
34
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
35
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
36
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
20
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre II
Base imposable
Section I.- Dtermination de la base imposable
Article 8.- Rsultat fiscal
I.- Le rsultat fiscal de chaque exercice comptable est dtermin
daprs lexcdent des produits sur les charges de lexercice, engages ou
supportes pour les besoins de lactivit imposable, en application de la
lgislation et de la rglementation comptable en vigueur, modifi, le cas
chant, conformment la lgislation et la rglementation fiscale en
vigueur.
Les stocks sont valus au prix de revient ou au cours du jour si ce dernier
lui est infrieur et les travaux en cours sont valus au prix de revient.
II.- Le rsultat fiscal des socits en nom collectif, des socits en
commandite simple et des socits en participation qui ont opt pour
limposition limpt sur les socits, est dtermin comme prvu au I
ci-dessus.
III. - Les socits immobilires transparentes, lorsquelles cessent de remplir les conditions
prvues larticle 3- 3 ci-dessus, sont imposes daprs le rsultat fiscal dtermin comme prvu
au I ci-dessus.
Dans le cas o des locaux appartenant la socit sont occups, titre gratuit, par des
membres de celle-ci ou par des tiers, les produits correspondant cet avantage sont valus
daprs la valeur locative normale et actuelle des locaux concern s.
IV.- La base imposable des centres de coordination prvus larticle 2-I- 5 ci-dessus, est gale
10 % du montant de leurs dpenses de fonctionnement. A cette base sajoute, le cas chant,
le rsultat des oprations non courantes.
V. - Le rsulta t fiscal de chaque exercice comptable des personnes
morales membres dun groupement dintrt conomique, est dtermin
comme prvu au I du prsent article et comprend, le cas chant, leur part
dans les bnfices raliss ou dans les pertes subi es par ledit groupement.
VI.- Sous rserve de lapplication de la cotisation minimale prvue larticle 144 ci-dessous,
la base imposable des siges rgionaux ou internationaux ayant le statut Casablanca Finance City,
conformment la lgisla tion et la rglementation en vigueur, est gale :
- en cas de bnfice, au montant le plus lev rsultant de la comparaison du rsultat fiscal,
dtermin comme prvu au I ci-dessus, avec le montant de 5% des charges de
fonctionnement desdits siges ;
21
CODE GNRAL DES IMPTS
- en casde dficit, au montant de 5% des charges de fonctionnement desdits siges.
37
Article 9.- Produits imposables
I.- Les produits imposables viss larticle 8- I ci-dessus sentendent :
A- des produits dexploitation constitus par :
1- le chiffre daffaires comprenant les recettes et les crances
acquises se rapportant aux produits livrs, aux services rendus et
aux travaux immobiliers raliss ;
2- la variation des stocks de produits ;
3- l es immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme ;
4- les subventions dexploitation ;
5- les autres produits dexploitation ;
6- l es reprises dexploitation et transferts de charges.
B- des produits financiers constitus par :
1- les produits des titres de participation et autres titres immobiliss ;
2- les gains de change.
En ce qui concerne les carts de conversion-passif relatifs aux augmentations des
crances et aux diminutions des dettes libelles en monnaies trangr es, ils sont valus la clture de
chaque exercice selon le dernier cours de change.
Les carts constats suite cette valuation sont imposables au titre de lexercice de leur constatation
;
3- les intrts courus et autres produits financiers ;
4- les reprises financires et les transferts de charges.
C- des produits non courants constitus par :
1- les produits de cession dimmobilisations,
38
lexclusion :
- des oprations de pension prvues par la loi n 24-01 promulgue par le dahir n 1-04-04 du 1
er
rabii I 1425 (21 avril 2004) ;
- des oprations de prt de titres ralises conformment la lgislation et la rglementation en
vigueur, portant sur les titres suivants :
les valeurs mobilires inscrites la cote de la Bourse des valeurs, telles que vises larticle 2
du dahir portant loi n 1-93-211 du 4 rabii II 1414 (21 septembre 1993) ;
37
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
38
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
22
CODE GNRAL DES IMPTS
les titres de crances ngociables dfinis par la loi n 35-94 relative certains titres de crances
ngociables ;
les valeurs mises par le Trsor ;
- des oprations de cession dactifs immobiliss ralises entre ltablissement initiateur et les
fonds de placements collectifs entitrisation dans le cadre dune opration de titrisation rgie
par la loi n 33-06 prcite ;
39
2- les subventions dquilibre ;
3- les reprises sur subventions dinvestissemen t ;
4- les autres produits non courants y compris les dgrvements obtenus de ladministration au
titre des impts dductibles viss larticle 10-I- C ci-aprs ;
5- les reprises non courantes et les transferts de charges.
II.- Les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales
ou des tiers sont rapports lexercice au cours duquel ils ont t perus.
Toutefois, sil sagit de subventions dinvestissement, la socit peut
les rpartir sur la dure damortissement des biens financs par ladite
subvention.
III. - Les oprations de pension, de prt de titres et de titrisation.
40
Lorsque lune des parties aux contrats relatifs aux oprations de pension prvues par la loi n 24-01
prcite ou aux oprations de prt de titres ou de titrisation susvises est dfaillante, le produit de la
cession des valeurs, titres ou effets est compris dans le rsultat imposable du cdant au titre de lexercice
au cours duquel la dfaillance est intervenue.
On entend par produit de la cession des valeurs, titres ou effets, la diffrence entre leur
valeur relle au jour de la dfaillance et leur valeur comptable dans les critures du cdant.
Pour la dtermination dudit rsultat, il y a lieu de retenir les valeurs, titres ou effets acquis ou
souscrits la date la plus rcente antrieure la date de la dfaillance.
Article 10.- Charges dductibles
Les charges dductibles au sens de larticle 8 ci-dessus comprennent :
I.- Les charges dexploitation constitues par :
A- les achats de marchandises revendus en ltat et les achats consomms de matires et
fournitures ;
39
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
40
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
23
CODE GNRALDES IMPTS
B- les autres charges externes engages ou supportes pour les besoins de lexploitation, y compris :
1- les cadeaux publicitaires dune valeur unitaire maximale de cent
(100) dirhams portant soit la raison sociale, soit le nom ou le sigle
de la socit, soit la marque des produits quelle fabrique ou dont
elle fait le commerce ;
2- les dons en argent ou en nature octroys :
- aux habous publics ;
- lentraidenationale cre par le dahir n 1-57-009 du 26 ramadan 1376 (27 avril 1957) ;
- aux associations reconnues dutilit publique, conformment aux dispositions du dahir n 1-
58-376 du 3 joumada I 1378 (15 novembre 1958) rglementant le droit dassociation tel quil a
t modifi et complt par la loi n 75-00 promulgue par le dahir n1-02-206 du 12
joumada I 1423 (23 juillet 2002), qui uvrent dans un but charitable, scientifique, culturel,
littraire, ducatif, sportif, denseignement ou de sant ;
- aux tablissements publics ayant pour mission essentielle de dispenser des soins de sant
ou dassurer des actions dans les domaines culturels, denseignement ou de recherche
;
- lUniversit Al Akhawayne dIfrane, cre par le dahir portant loi n 1-93-227 prcite ;
- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio -vascul aires cre par le dahir portant loi
n 1-77-334 prcit ;
- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir portant loi n 1-77-335
prcit ;
- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n 1-93-228 prci t ;
- la Fondation Mohammed V pour la solidarit ;
- la Fondation Mohammed VI de promotion des oeuvres sociales de lducation -formation
cre par la loi n 73-00 prcite ;
- au Comit olympique national marocain et aux fdrations sportives rgulireme nt constitues ;
- au Fonds national pour laction culturelle, cr par larticle 33 de la loi de finances n 24-82
pour lanne 1983 promulgue par le dahir n 1-82-332 du 15 rabii I 1403 (31 dcembre 1982) ;
- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et
provinces du Nord du Royaume cre par la loi n 6-95 prcite ;
24
CODE GNRAL DES IMPTS
- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et
provinces du Sud du Royaume cre par le dcret -loi n 2-02-645 prcit ;
- lAgence pour la promotion et le dveloppement conomique et social de la prfecture et
des provinces de la rgion orientale du Royaume cre par la loi n 12-05 prcite ;
- lAgence spciale Tanger -Mditerrane cre par le dcret -loi n 2-02-644 prcit ;
- lAgence de dveloppement social cre par la loi n12-99 promulgue par le dahir n 1-
99-207 du 13 joumada I 1420 (25 aot 1999) ;
- lAgence nationale de promotion de lemploi et des comptences cre par la loi n 51-99
promulgue par le dahir n1 -00-220 du 2 rabii I 1421 (5 juin 2000);
- lOffice national des oeuvres universitaires sociales et culturelles cr par la loi n 81-00
prcite ;
- aux associations de micro -crdit rgies par la loi n 18-97 promulgue par le dahir n 1-99-16 du 18
chaoual 1419 (5 fvrier 1999) ;
- aux oeuvres sociales des entreprises publiques ou prives et aux
oeuvres sociales des institutions qui sont autorises par la loi qui les
institue percevoir des dons, dans la limite de deux pour mille (20/00) du chiffre daffaires du
donateur ;
C- les impts et taxes la charge de la socit, y compris les cotisations supplmentaires mises au
cours de lexercice, lexception de limpt sur les socits ;
D- les charges de personnel et de main -duvre et les charges sociales
y affrentes, y compris laide au logement, les indemnits de reprsentation
et les autres avantages en argent ou en nature accords aux employs de
la socit ;
E- les autres charges dexploitation ;
F- les dotations dexploitation.
Ces dotations comprennent :
1- les dotations aux amortissements :
a) les dotations aux amortissements des immobilisations en non valeurs.
Les immobilisations en non valeurs doivent tre amortis taux constant, sur cinq (5) ans partir du
premier exercice de leur constatation en comptabilit ;
25
CODE GNRAL DES IMPTS
b) les dotations aux amortissements des immobilisations corporelles et incorporelles.
Ces dotations concernent les immobilisations corporelles et incorporelles qui se dprcient par le
temps ou par lusage.
Les dotations aux amortissements sont dductibles partir du premier
jour du mois dacquisition des biens. Toutefois, lorsquil sagit de biens
meubles qui ne sont pas utiliss immdiatement, la socit peut diffrer
leur amortissement jusquau premier jour du mois de leur utilisation
effective.
Lamortissement se calcule sur la valeur dorigine, hors taxe sur la valeur ajoute dductible, telle
quelle est inscrite lactif immobilis. Cette valeur dorigine est constitue par :
- le cot dacquisition qui comprend le prix dachat augment des autres frais de transport, frais
dassurance, droits de douanes et frais dinstallation
- le cot de production pour les immobilisations produites par lentreprise pour elle-mme ;
- la valeur dapport stipule dans lacte dapport pour les biens apports ;
- la valeur contractuelle pour les biens acquis par voie dchange.
Pour les immobilisations acquises un prix libell en devises, la base de calcul des amortissements
est constitue par la contre valeur en dirhams la date de ltablissement de la facture.
La dduction des dotations aux amortissements est effectue dans les limites des taux admis
dapr s les usages de chaque profession, industrie ou branche dactivit. Elle est subordonne la
condition que les biens en cause soient inscrits dans un compte de lactif immobilis et que leur
amortissement soit rgulirement constat en comptabilit.
Tou tefois, le taux damortissement du cot dacquisition des vhicules
de transport de personnes, autres que ceux viss ci-dessous, ne peut tre
infrieur 20% par an et la valeur totale fiscalement dductible, rpartie
sur cinq (5) ans parts gales, ne peut tre suprieure trois cent mille
(300.000) dirhams par vhicule, taxe sur la valeur ajoute comprise.
En cas de cession ou de retrait de lactif des vhicules dont lamortissement est fix
comme prvu ci-dessus, les plus -values ou moin svalues sont dtermines compte tenu de la valeur
nette damortissement la date de cession ou de retrait.
Lorsque lesdits vhicules sont utiliss par les entreprises dans le cadre
dun contrat de crdit-bail ou de location, la part de la redevance ou du
montant de la location supporte par lutilisateur et correspondant lamortissement au taux
de 20% par an sur la partie du prix du vhicule excdant trois cent mille (300 000) dirhams, nest pas
dductible pour la dtermination du rsultat fiscal de lutilisateur.
26
CODE GNRAL DES IMPTS
Toutefois, la limitation de cette dduction ne sapplique pas dans le cas
de location par priode nexcdant pas trois (3) mois non renouvelable.
Les dispositions des alinas prcdents ne sont pas applicables :
- aux vhicules utiliss pour le transport public ;
- aux vhicules de transport collectif du personnel de lentreprise et de transport scolaire ;
- aux vhicules appartenant aux entreprises qui pratiquent la location des voitures affec ts
conformment leur objet ;
- aux ambulances.
La socit qui ninscrit pas en comptabilit la dotation aux amortissements se rapportant un exercice
comptable dtermin perd le droit de dduire ladite dotation du rsultat dudit exercice et des exerc ices
suivants.
Les socits qui ont reu une subvention dinvestissement qui a t rapporte intgralement
lexercice au cours duquel elle a t perue, peuvent pratiquer, au titre de lexercice ou de lanne
dacquisition des quipements en cause, un amortissement exceptionnel dun montant gal celui de la
subvention.
Lorsque le prix dacquisition des biens amortissables a t compris par erreur dans les charges
dun exercice non prescrit, et que cette erreur est releve soit par ladministration, soit par la socit
elle -mme, la situation de la socit est rgularise et les amortissements normaux sont pratiqus partir
de lexercice qui suit la date de la rgularisation.
2- les dotations aux provisions
Les dotations aux provisions sont constitu es en vue de faire face soit la
dprciation des lments de lactif, soit des charges ou des pertes non
encore ralises et que des vnements en cours rendent probables.
Les charges et les pertes doivent tre nettement prcises quant leur natu re et doivent permettre une
valuation approximative de leur montant.
La dductibilit de la provision pour crances douteuses est conditionne par lintroduction dun
recours judiciaire dans un dlai de douze (12) mois suivant celui de sa constitution.
Lorsque, au cours dun exercice comptable ultrieur, ces provisions reoivent, en tout ou en partie,
un emploi non conforme leur destination ou deviennent sans objet, elles sont rapportes au rsultat
dudit exercice. Lorsque la rgularisation na pas t effectue par la socit elle-mme,
ladministration procde aux redressements ncessaires.
Toute provision irrgulirement constitue, constate dans les critures dun exercice comptable
non prescrit doit, quelle que soit la date de sa constitution, tre rintgre dans le rsultat de
lexercice au cours duquel elle a t porte tort en comptabilit.
27
CODE GNRAL DES IMPTS
II.- Les charges financires constitues par :
A- les charges dintrts
Ces charges comprennent :
1- les intrts constats ou facturs par des tiers ou par desorganismes agrs en rmunration
doprations de crdit ou demprunt ;
2- les intrts constats ou facturs relatifs aux sommes avances
par les associs la socit pour les besoins de lexploitation,
condition que le capital social soit entirement libr.
Toutefois, le montant total des sommes portant intrts dductibles ne peut excder le montant du
capital social et le taux des intrts dductibles ne peut tre suprieur un taux fix annu ellement, par
arrt du Ministre charg des finances, en fonction du taux dintrt moyen des bons du Trsor
six (6) mois de lanne prcdente ;
3- les intrts des bons de caisse sous rserve des trois conditions
suivantes :
- les fonds emprunts sont utiliss pour les besoins de lexploitation ;
- un tablissement bancaire reoit le montant de lmission desdits bons et assure le paiement
des intrts y affrents ;
- la socit joint la dclaration prvue larticle 153 ci-dessous la
liste des bnficiaires de ces intrts, avec lindication de leurs noms
et adresses, le numro de leur carte didentit nationale ou, sil sagit de socits, celui de leur
identification limpt sur les socits, la date des paiements et le montant des somm es verses
chacun des bnficiaires.
B- les pertes de change
Les dettes et les crances libelles en monnaies trangres doivent tre
values la clture de chaque exercice en fonction du dernier cours de
change.
Les carts de conversion -actif, relatifs aux diminutions des crances et laugmentation des
dettes, constats suite cette valuation sont dductibles du rsultat de lexercice de leur
constatation.
C- les autres charges financires
D- les dotations financires
III.- Les charges non courantes constitues par :
A- les valeurs nettes damortissement des immobilisations cdes
B- les autres charges non courantes
28
CODE GNRAL DES IMPTS
Toutefois, sont dductibles les dons accords aux organismes viss au I- B- 2 du prsent article selon les
conditions qui y sont prvues.
C- les dotations non courantes y compris :
1- Les dotations aux amortissements dgressifs
Les biens dquipement acquis, lexclusion des immeubles quelle que soit leur destination et des
vhicules de transport de personnes viss au I-F-
1-b) du prsent article peuvent, sur option irrvocable de la socit, tre amortis dans les conditions
suivantes :
- la base de calcul de lamortissement est constitue pour la premire anne par le cot
dacquisition du bien dquipement et par sa valeur rsiduelle pour les annes suivantes ;
- le taux damortissement est dtermin en appliquant au taux damortissement normal
rsultant de lapplication des dispositions du I-F-1-b) du prsent arti cle, les coefficients suivants :
1,5 pour les biens dont la dure damortissement est de trois ou quatre ans;
2 pour les biens dont la dure damortissement est de cinq ou six
ans ;
3 pour les biens dont la dure damortissement est suprieure six
ans. La socit qui opte pour les amortissements prcits doit les
pratiquer ds la premire anne dacquisition des biens concerns.
2- (abrog)
41
3- (abrog)
42
4- (abrog)
43
5- (abrog)
44
6- (abrog)
45
7- (abrog)
46
Article 11.- Charges non dductibles
I.- Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal les amendes, pnalits et majorations de toute
nature mises la charge des entreprises pour infractions aux dispositions lgislatives ou
rglementaires, notamment celles commises en matire dassiette des impts et taxes, de paiement
tardif desdits impts et taxes, de lgislation du travail, de rglementation de la circulation et de contrle
des changes ou des prix.
41
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
42
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
43
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
44
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
45
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
46
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
29
CODE GNRAL DES IMPTS
Toutefois, les dispositions du paragraphe ci-dessus ne sappliquent pas aux indemnits de retard
rgies par la loi n 32-10 compltant la loi n 15-95 formant code de commerce promulgue par le
dahir n 1-11-147 du 16 ramadan 1432 (17 aot 2011).
46 bis
II.- Ne sont dductibles du rsultat fiscal qu concurrence de 50% de
leur montant, les dpenses affrentes aux charges vises larticle 10 (I- A,
B et E) ci-dessus ainsi que les dotations aux amortissements relatives aux
acquisitions dimmobilisations dont le montant factur est gal ou suprieur
dix mille (10.000) dirhams et dont le rglement nest pas justifi par chque
barr non endossable, effet de commerce, moyen magntique de paiement,
virement bancaire, procd lectronique ou par compensation avec une
crance lgard dune mme personne, condition que cette compensation soit effectue sur la base
de documents dment dats et signs par les parties
concernes et portant acceptation du principe de la compensation.
Toutefois, les dispositions de lalina ci-dessus ne sont pas applicables aux
transactions concernant les animaux vivants et les produits agricoles non
transforms, lexclusion des transactions effectues entre commerants.
III. - Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal, les montants des achats,
des travaux et des prestations de services non justifis par une facture
rgulire ou toute autre pice probante tablie au nom du contribuable
comportant les renseignements prvus larticle 145 ci-dessous.
Toutefois, la rintgration notifie ce titre par linspecteur des impts
lissue dun contrle fiscal ne devient dfinitive que si le contribuable ne
parvient pas complter ses factures par les renseignements manquants, au
cours de la procdure prvue, selon le cas, larticle 220 ou 221 ci-dessous.
IV. - Ne sont pas dductibles du rsultat fiscal :
- les montants des achats et prestations revtant un caractre de libralit ;
- le montant de la contribution pour lappui la cohsion sociale mise la charge des socits,
institue par larticle 9 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgt aire 2012 ;
48
- le montant de la contribution sociale de solidarit sur les bnfices et revenus prvue par le
Titre III du Livre III du prsent code ;
49
- le montant de la taxe cologique sur la plasturgie, de la taxe spciale
sur le fer bton et de la taxe spciale sur la vente du sable,
institues respectivement par les articles 12, 13 et 14 de la loi de finances n 115 -
12 pour lanne budgtaire 2013.
50
46 bis
Article 4 de la loi de finances n 110-13pour lanne budgtaire 2014.
47
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
48
Article 9 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
49
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
50
Article 9 de la loi
de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
30
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 12.- Dficit reportable
Le dficit dun exercice comptable peut tre dduit du bnfice de
lexercice comptable suivant. A dfaut de bnfice ou en cas de bnfice
insuffisant pour que la dduction puisse tre opre en totalit ou en
partie, le dficit ou le reliquat de dficit peut tre dduit des bnfices
des exercices comptables suivants jusquau quatrime exercice qui suit
lexercice dficitaire.
Toutefois, la limitation du dlai de dduction prvue lalina prcdent nest pas applicable au
dficit ou la fraction du dficit correspondant des amortissements rgulirement comptabiliss
et compris dans les charges dductibles de lexercice, dans les conditions prvues larticle 10 (I- F-
1- b)) ci-dessus.
Section II.- Base imposable de limpt retenu la source
Article 13.- Produits des actions, parts sociales et revenus
assimils
Les produits des actions, parts sociales et revenus assimils soumis la
retenue la source prvue larticle 4 ci-dessus sont ceux verss, mis
la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales
au titre :
I.- des produits provenant de la distribution de bnfices par les socit s soumises limpt sur les socits,
tels que :
- les dividendes, intrts du capital et autres produits de participations similaires ;
- les sommes distribues provenant du prlvement sur les bnfices pour lamortissement du capital
ou le rachat dactions ou de parts sociales des socits ;
- le boni de liquidation augment des rserves constitues depuis
moins de dix (10) ans, mme si elles ont t capitalises, et diminu
de la fraction amortie du capital, condition que lamortissement ait dj donn lieu au
prlvement de la retenue la source vise au premier alina du prsent article ou la taxe sur
les produits des actions, parts sociales et revenus assimils, pour les oprations ralises avant le 1
er
janvier 2001 ;
- les rserves mise s en distribution ;
II.- des dividendes et autres produits de participations similaires
distribus par les socits installes dans les zones franches dexportation
et provenant dactivits exerces dans lesdites zones, lorsquils sont verss
des rsidents.
31
CODE GNRAL DES IMPTS
Lorsque ces socits distribuent des dividendes et autres produits
dactions provenant la fois dactivits exerces dans les zones franches
dexportation et dautres activits exerces en dehors desdites zones, la
retenue la source sapplique, aux sommes distribues des non rsidents
au titre des bnfices correspondants aux activits exerces en dehors des
zones prcites ;
51
III.- des revenus et autres rmunrations allous aux membres non rsidents du conseil
dadministration ou du conseil de surveillance des socits passibles de limpt sur les socits ;
IV.- des bnfices distribus des tablissements de socits non rsidentes ;
V. - des produits distribus en tant que dividendes par les organismes de placement collectif en valeurs
mobilires (O.P.C.V.M.) ;
VI. - des produits distribus en tant que dividendes par les organismes de placements en capital -risque
(O.P.C.R.) ;
VII.- des distributions, considres occultes du point de vue fiscal, rsultant des redressements
des bases dimposition des socits passibles de limpt sur les socits ;
VIII. - des bnfices distribus par les socits soumises, sur option, limpt sur les socits.
Article 14.- Produits de placements revenu fixe
Les produits de placements revenu fixe soumis la retenue la source prvue larticle 4 ci-
dessus, sont ceux verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou
morales au titre des intrts et autres produits similaires :
I.- des obligations, bons de caisse et autres titres demprunts mis par
toute personne morale ou physique, tels que les crances hypothcaires,
privilgies et chirographaires, les cautionnements en numraire, les bons
du Trsor, les titres des organismes de placement collectif en valeurs
mobilires (O.P.C.V.M.), les titres des fonds de placements collectifs en
titrisation (F.P.C.T.), les titres des organismes de placements en capital
risque (O.P.C.R) et les titres de crances ngociables (T.C.N.) ;
II.- des dpts terme ou vue auprs des tablissements de crdit et organismes assimils ou
tout autre organisme ;
III.- des prts et avances consentis par des personnes physiques ou morales autres que les
organismes prvus au II ci-dessus, toute autre personne passible de limpt sur les socits ou de
limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat net rel ;
51
Disposition reformule par larticle 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
32
CODE GNRAL DES IMPTS
IV. - des prts consentis par lintermdiaire des tablissements de crdit et organismes assimils, par
des socits et autres personnes physiques ou morales dautres personnes ;
V.- des oprations de pension, tellesque prvues par la loi n 24-01 prcite et des oprations de
prt de titres prcites.
52
Article 15.- Produits bruts perus par les personnes
physiques ou morales non rsidentes
Les produits bruts soumis la retenue la source prvue larticle 4 ci-dessus sont ceux
verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques ou morales non
rsidentes au titre :
I.- de redevances pour lusage ou le droit usage de droits dauteur sur des oeuvres littraires,
artistiques ou scie ntifiques y compris les films cinmatographiques et de tlvision ;
II. - de redevances pour la concession de licence dexploitation de brevets, dessins et
modles, plans, formules et procds secrets, de marques de fabrique ou de commerc e ;
III. - de rmunrations pour la fourniture dinformations scientifiques, techniques ou autres et
pour des travaux dtudes effectus au Maroc ou ltranger ;
IV. - de rmunrations pour lassistance technique ou pour la prestation de personnel mis la
disposition dentreprises domicilies ou exerant leur activit au Maroc ;
V.- de rmunrations pour lexploitation, lorganisation ou lexercice
dactivits artistiques ou sportives et autres rmunrations analogues ;
VI. - de droits de location et des rmunrations analogues verses pour lusage ou le droit usage
dquipements de toute nature ;
VII. - dintrts de prts et autres placements revenu fixe lexclusion
de ceux numrs larticle 6 (I- C- 3) ci-dessus et larticle 45 ci-dessous ;
VIII.- de rmunrations pour le transport routier de personnes ou de marchandises effectu
du Maroc vers ltranger, pour la partie du prix correspondant au trajet parcouru au Maroc ;
IX. - de commissions et dhonoraires ;
X. - de rmunrations des prestations de toute nature utilises au Maroc ou fournies par des personnes
non rsidentes.
52
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
33
CODE GNRAL DES IMPTS
Section III. - Base imposable de limpt for faitaire des socits non
rsidentes
Article 16.- Dtermination de la base imposable
Les socits non rsidentes adjudicataires de marchs de travaux, de construction ou de montage
peuvent opter, lors du dpt de la dclaration prvue larticle 148- III ci-dessous
53
ou aprs la
conclusion de chaque march, pour limposition forfaitaire sur le montant total du march, au taux
prvu larticle 19- III- A ci-dessous.
Lorsque le march comporte la livraison clefs en mains dun ouvrage immobilier ou dune
installation industrielle ou technique en ordre de marche, la base imposable comprend le cot des
matriaux incorpors et du matriel install, que ces matriaux et matriel soient fournis par la
socit adjudicataire ou pour son compt e, facturs sparment ou ddouans par le matre de
louvrage.
53
Article 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
34
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre III
Liquidation de limpt
Article 17.- Priode dimposition
Limpt sur les socits est calcul daprs le bnfice ralis au cours de
chaque exercice comptable qui ne peut tre suprieur douze (12) mois.
En cas de liquidation prolonge dune socit, limpt est calcul daprs le rsultat provisoire de
chacune des priodes de douze (12) mois vises larticle 150 - II ci-dessous.
Si le rsultat dfinitif de la liquidation fait apparatre un bnfice suprieur
au total des bnfices imposs au cours de la priode de liquidation, le
supplment dimpt exigible est gal la diffrence entre le montant de
limpt dfinitif et celui des droits dj acquitts. Dans le cas contraire, il
est accord la socit une restitution partielle ou totale desdits droits.
Article 18.- Lieu dimposition
Les socits sont imposes pour lensemble de leurs produits, bnfices et
revenus au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au
Maroc.
En cas doption pour limpt sur les socits :
- les socits en participation vises larticle 2-II ci-dessus, sont
imposes au lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement
au Maroc, au nom de lassoci habilit agir au nom de chacune de
ces socits et pouvant lengager ;
- les socits de personnes vises larticle 2-II prcit sont imposes en leur nom, au lieu du sige
social ou du principal tablissement de ces socits.
Article 19.- Taux dimposition
I.- Taux normal de limpt
Le taux de limpt sur les socits est fix :
54
A.- 30 % ;
B. - 37 % en ce qui concerne les tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al Maghrib,
la Caisse de dpt et de gestion, les socits dassurances et de rassurances.
54
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
35
CODE GNRAL DES IMPTS
II.- Taux spcifiques de limpt
Les taux spcifiques de limpt sur les socits sont fixs :
A.- 8,75 % :
- pour les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches dexportation, durant
les vingt (20) exercices conscutifs suivant le cinquime exercice dexonration totale ;
-
pour les socits de service ayant le statut Casablanca Finance City, conformment la
lgislation et la rglementation en vigueur, au-del de la priode de cinq (5) exercices dexonration
prvue larticle 6 (I-B-4) ci-dessus.
55
B.- 10% :
- sur option, pour les banques offshore durant les quinze(15) premires annes conscutives
suivant la date de lobtention de lagrment ;
-
pour les siges rgionaux ou internationaux ayant le statut Casablanca Finance City,
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, compter du premier exercice doctroi
dudit statut ;
56
-
pour les socits ralisant un bnfice fiscal infrieur ou gal trois cent mi lle (300.000) dirhams
;
57
C.- 17,50% pour :
58
1- les entreprises prvues larticle 6 (I-B-1 et 2) ci-dessus ;
2- les entreprises htelires prvues larticle 6(I-B-3) ci-dessus;
3- les entreprises minires prvues larticle 6 (I-D-1) ci-dessus;
4- les entreprises prvues larticle 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) ci-dessus ;
5- les entreprises artisanales prvues larticle 6 (II- C- 1- b)) ci-dessus ;
6- les tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle prvus
larticle 6 (II-C-1-c)) ci-dessus ;
7- les promoteurs immobiliers prvus larticle 6 (II-C-2)) ci-dessus ;
8- les socits sportives prvues larticle 6 (II-C-1-d)) ci-dessus.
59
9- les exploitations agricoles prvues larticle 6 (II-C-5) ci-dessus.
59 bis
D.- (abrog)
60
55
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
56
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
57
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
58
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
59
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
59 bis
Article 4 de la loi de
finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
60
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
36
CODE GNRAL DES IMPTS
III.- Taux et montants de limpt forfaitaire
Les taux et mont ants de limpt forfaitaire sont fixs comme suit :
A.- 8% du montant hors taxe sur la valeur ajoute des marchs, tels que dfinis larticle 16 ci-
dessus, en ce qui concerne les socits non rsidentes adjudicataires de marchs de travaux, de
construction ou de montage ayant opt pour limposition forfaitaire.
Le paiement de limpt sur les socits ce taux est libratoire de limpt retenu la
source prvu larticle 4 ci-dessus ;
B. - la contre -valeur en dirhams de vingt cinq mille (25.000) dolla rs US par an sur option
libratoire de tous autres impts et taxes frappant les bnfices ou les revenus pour les banques
offshore ;
C.- la contre-valeur en dirhams de cinq cent (500) dollars US par an libratoire de tous autres
impts et taxes frappant les bnfices ou les revenus, pour les socits holding offshore.
IV. - Taux de limpt retenu la source
Les taux de limpt sur les socits retenu la source sont fixs :
A.- (abrog) ;
61
B. - 10% du montant des produits bruts, hors taxe sur la val eur ajoute, perus par les personnes
physiques ou morales non rsidentes, numrs larticle 15 ci-dessus ;
62
C. - 20% du montant, hors taxe sur la valeur ajoute, des produits de placements revenu fixe
numrs larticle 14 ci-dessus.
Dans ce cas, les bnficiaires doivent dcliner, lors de lencaissement desdits produits :
- la raison sociale et ladresse du sige social ou du principal tablissement ;
- le numro du registre du commerce et celui didentification limpt sur les soci ts ;
D- 15% du montant des produits des actions, parts sociales et revenus assimils, numrs larticle
13 ci-dessus.
63
61
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
62
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
63
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
37
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre IV
Dclarations fiscales
Article 20.- Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre
daffaires
I.- Les socits quelles soient imposables limpt sur les socits ou quelles en soient
exonres, lexception des socits non rsidentes vises au II et III
64
du prsent article, doivent
adresser linspecteur des impts du lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement au
Maroc, dans les trois (3) mois qui suivent la date de clture de chaque exercice comptable, une
dclaration de leur rsultat fiscal tablie sur ou daprs un imprim - modle de ladministration.
Cette dclaration doit comporter les rfrences des paiements dj
effectus en vertu des dispositions des articles 169 et 170 ci-dessous et
doit tre accompagne des pices annexes dont la liste est tablie par voie
rglementaire.
Les socits prpondrance immobilire vises larticle 61-II ci-dessous doivent, en
outre, joindre leur dclaration du rsultat fiscal, la liste nominative de lensemble des dtenteurs de
leurs actions ou parts sociales, telle que dfinie larticle 83 ci-dessous.
II. - Les socits non rsidentes imposes forfaitairement, en application des dispositions de larticle
16 ci-dessus, doivent produire, avant le 1er avril de chaque anne, une dclaration de leur chiffre
daffaires tablie sur ou daprs un imprim - modle de ladministration comportant, outre leur
raison sociale, la nature de leur activit et le lieu de leur principal tablissement au Maroc :
- le nom ou la raison sociale, la profession ou la nature de lactivit et ladresse de leurs clients au
Maroc ;
- le montant de chacun des marchs en cours dexcution ;
- le montant des sommes encaisses au titre de chaque march,
au cours de lanne civile prcdente, en distinguant les avances
financires des encaissements correspondant des travaux ayant fait lobjet de dcomptes
dfi nitifs ;
- le montant des sommes pour lesquelles une autorisation de transfert a t obtenue de lOffice de
changes avec les rfrences de cette autorisation ;
- les rfrences des paiements de limpt exigible.
64
Article 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
38
CODE GNRAL DES IMPTS
III- Les socits non rsidentes, nayant pas dtablissement au Maroc, sont tenues de dposer une
dclaration du rsultat fiscal au titre des plus values rsultant des cessions des valeurs mobilires
ralises au Maroc, tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration.
Cette dclaration doit tre dpose dans les trente (30) jours qui suivent le mois au cours duquel
lesdites cessions ont t ralises.
IV. - Les socits son t tenues de joindre toute dclaration de rsultat fiscal nul ou dficitaire un tat
explicatif de lorigine du dficit ou du rsultat nul dclar, tabli sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration et sign par le reprsentant lgal de la socit concerne, sous peine de
lapplication des dispositions de larticle 198 bis ci-dessous.
65
65
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
39
CODE GNRAL DES IMPTS
TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 21.- Dfinition
Limpt sur le revenu sapplique aux revenus et profits des personnes physiques et des personnes
morales vises larticle 3 ci-dessus et nayant pas opt pour limpt sur les socits.
Article 22.- Revenus et profits imposables
Les catgories de revenus et profits concerns sont :
1- les revenus professionnels ;
2- les revenus provenant des exploitations agricoles ;
3- les revenus salariaux et revenus ass imils ;
4- les revenus et profits fonciers ;
5- les revenus et profits de capitaux mobiliers.
Article 23.- Territorialit
I.- Sont assujetties limpt sur le revenu :
1- les personnes physiques qui ont au Maroc leur domicile fiscal,
raison de lensemble de leurs revenus et profits, de source
marocaine et trangre ;
2- les personnes physiques qui nont pas au Maroc leur domicile
fiscal, raison de lensemble de leurs revenus et profits de source
marocaine ;
3- les personnes, ayant ou non leur domicile fiscal au Maroc, qui
ralisent des bnfices ou peroivent des revenus dont le droit
dimposition est attribu au Maroc en vertu des conventions
tendant viter la double imposition en matire dimpts sur le
revenu.
II.- Au sens du prsent code, une personne physique a son domicile
fiscal au Maroc lorsquelle a au Maroc son foyer dhabitation permanent,
le centre de ses intrts conomiques ou lorsque la dure continue ou
discontinue de ses sjours au Mar oc dpasse 183 jours pour toute priode
de 365 jours.
40
CODE GNRAL DES IMPTS
Sont considrs comme ayant leur domicile fiscal au Maroc les agents de lEtat qui exercent leurs
fonctions ou sont chargs de mission ltranger lorsquils sont exonrs de limpt personnel sur
le revenu dans le pays tranger o ils rsident.
Article 24.- Exonrations
Sont exonrs de limpt sur le revenu :
1- les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents
consulaires de nationalit trangre, pour leurs revenus de source
trangre, dans la mesure o les pays quils reprsentent concdent
le mme avantage aux ambassadeurs et agents diplomatiques,
consuls et agents consulaires marocains ;
2- les personnes rsidentes pour les prod uits qui leur sont verss en
contrepartie de lusage ou du droit usage de droits dauteur sur
les uvres littraires, artistiques ou scientifiques.
41
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre II
Base imposable du revenu global
Article 25.- Dtermination du revenu global imposable
Le revenu global imposable est constitu par le ou les revenus nets dune ou plusieurs des catgories
prvues larticle 22 ci-dessus, lexclusion des revenus et profits soumis limpt selon un taux
libratoire.
Le revenu net de chacune des catgories prcites est dtermin distinctement suivant les
rgles propres chacune delles telles que prvues par les dispositions du prsent code.
Sous rserve des conven tions fiscales et des dispositions de larticle 77 ci-dessous, les revenus et
profits de source trangre sont compris dans le revenu global imposable pour leur montant brut,
lexclusion des revenus et profits de capitaux mobiliers de source tran gre soumis aux taux
spcifiques libratoires prvus larticle 73 (II- C- 2 et F- 5)
66
ci-dessous dans les conditions prvues
larticle 173 ci-dessous.
67
Article 26.- Dtermination du revenu global imposable
des personnes physiques membres de
groupements
I.- Sous rserve de loption prvue larticle 2- II ci-dessus, le rsultat
bnficiaire ralis par les socits en nom collectif, en commandite simple
et de fait, ne comprenant que des personnes physiques est considr comme
un reve nu professionnel et/ou un revenu agricole
67bis
du principal associ et impos en son nom.
Lorsque le rsultat dclar par les socits prcites est un dficit, celui-ci est imputable sur
les autres revenus professionnels de lassoci principal, quils soient dtermins forfaitairement ou
daprs le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi.
II.- Lorsquune personne physique est membre dune indivision ou
dune socit en participation, sa part dans le rsultat de lindivision ou de
la socit en participation entre dans la dtermination de son revenu net
professionnel et/ou agricole.
67ter
Toutefois, si lindivision ou la socit en participation nexerce quune
seule activit caractre agricole ou ne possde que des immeubles
destins la location, la part de chacun des associs dans le bnfice
agricole ou le revenu foncier entre dans la dtermination de son ou ses
revenus catgoriels.
66
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
67
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
67bis
Article 4 de la loi
de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
67 ter
Article 4 de la loi de finances n 110 -13
pour lanne budgtaire 2014.
42
CODE GNRAL DES IMPTS
Les contribuables concerns doivent produire un acte authentique ou un contrat lgalis faisant
ressortir la part des droits de chacun dans lindivision ou dans la socit en participation. A dfaut,
limposition est mise au nom de lindivision ou de la socit en participation.
68
Article 27.- Dtermination du revenu global imposable
des personnes qui stablissent au Maroc
ou qui cessent dy avoir leur domicile fiscal
I.- Lorsquun contribuable acquiert un domicile fiscal au Maroc, son revenu global imposable
de lanne de son installation comprend :
- les revenus de source marocaine acquis entre le 1
er
janvier et le 31 dcembre de ladite anne ;
- les revenus de source trangre acquis entre le jour de son installa tion au Maroc et le 31 Dcembre
de la mme anne .
II. - Lorsquun contribuable cesse davoir au Maroc son domicile fiscal, son revenu global
imposable de lanne de la cessation comprend les revenus de source marocaine affrents la
mme anne ainsi que les revenus de source trangre acquis la date de la cessation.
Article 28.- Dductions sur le revenu global imposable
Sont dductibles du revenu global imposable, tel quil est dfini larticle 25 ci-dessus :
I.- Le montant des dons en argent ou en nature octroys aux organismes viss larticle 10-I-B-2 ci-
dessus ;
II.- Dans la limite de 10% du revenu global imposable, en vue de
lacquisition ou de la construction de logements usage dhabitation
principale :
- le montant des intrts affrents aux prts accords aux contribuables par les institutions
spcialises ou les tablissements de crdit et organismes assimils, dment autoriss effectuer
ces oprations, par les uvres sociales du secteur public, semi-public ou priv ainsi que par les
entreprises ;
-
ou le montant de la rmunration convenue davance entre les contribuables et les
tablissements de crdit et les organismes assimils dans le cadre dun contrat Mourabaha .
69
68
Article 7 de la loi de finances n48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
69
Article 7 de la loi de finances n48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
43
CODE GNRAL DES IMPTS
Cette dduction est subordonne :
- en ce qui concerne les titulaires de revenus salariaux et assimils, imposs par voie de retenue la
source, ce que les montants des remboursements en principal et intrts des prts, ou du cot
dacquisition et de la rmunration convenue davance verse au titre du contrat Mourabaha
soient retenus et verss mensuellement par lemployeur ou le dbirentier aux organismes prteurs ;
- en ce qui concerne les autres contribuables, la production de la copie certifie conforme du
contrat de prt ou de Mourabaha et des quittances de versement ou des avis de dbit tablis
par les tablissements de crdit et organismes assimils. Ces documents doivent tre joints la
dclaration annuelle prvue larticle 82 ci-dessous.
En cas de construction, la dduction des intrts prvue ci-dessus est accorde au contribuable
dans la limite desept (7) ans compter de la date de dlivrance de lautorisation de construire.
Au-del de ce dlai, lorsque le contribuable nachve pas la construction dudit logement ou ne
laffecte pas son habitation principale, sa situation fiscale est rgularis e conformment aux
dispositions des articles 208 et 232 (VIII - 8) ci-dessous.
Toutefois, le contribuable ne perd pas le droit au bnfice de la dduction susvise, pour la
priode restant courir de la date dachvement de la construction au terme de son contrat de
prt, sous rserve de la prsentation des pices justifiant de loccupation du logement titre
dhabitation principale.
70
Pour les logements acquis en indivision, la dductibilit du montant des intrts ou du montant
de la rmunration convenue davance dans la limite prcite est admise, pour chaque co-indivisaire,
concurrence de sa quote -part dans lhabitation principale.
La dduction des intrts et du montant de la rmunration convenue davance dans le cadre du
contrat Mourabaha, prvue ci-dessus ne peut pas se cumuler avec celles prvues respectivement aux
articles 59- V et 65- II ci-dessous.
III.- Dans la limite de 6% du revenu global imposable, les primes ou cotisations se rapportant aux
contrats individuels ou collectifs dassurance retraite dune dure gale au moins huit (8)
71
ans
souscrits auprs des socits dassurances tablies au Maroc et dont les prestations sont servies aux
bnficiaires partir de lge de cinquante ans rvolus.
Lorsq uun contribuable dispose uniquement de revenus salariaux, il peut
dduire la totalit des cotisations correspondant son ou ses contrats
dassurance retraite de son salaire net imposable peru rgulirement au
cours de son activit
72
conformment aux dispositions de larticle 59-II-A
ci-dessous.
70
Article 7 de la loi de finances n40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
71
Article 7 de la loi de finances n40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
72
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lann e budgtaire 2008 .
44
CODE GNRAL DES IMPTS
Pour le contribuable qui a des revenus salariaux et des revenus
relevant dautres catgories, il a la possibilit de dduire la totalit des
cotisations correspondant son ou ses contr ats dassurance retraite, soit
au niveau de son salaire net imposable peru rgulirement au cours de
son activit,
73
soit, dans la limite de 6%, de son revenu global imposable.
Toutefois, la dduction dans la limite de 6% vise ci-dessus nest pas cumulable avec
celle prvue larticle 59-II-A ci-dessous pour les rgimes de retraite prvus par les statuts des
organismes marocains de retraite constitus et fonctionnant conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur en la matire.
Pour bnficier de cette dduction le contribuable doit joindre sa dclaration du revenu
global vise larticle 82 ci-dessous :
- une copie certifie conforme du contrat ;
-
lattestation de paiement des cotisations ou primes dlivre par la socit dassur ances concerne
mentionnant que lassur a opt pour la dductibilit desdites cotisations ou primes.
74
Lorsquau terme du contrat, la rente est servie au bnficiaire sous forme de capital, celui -ci
est impos par voie de retenue la source opre par le dbirentier concern au taux du barme
progressif prvu larticle 73-I ci-dessous, aprs un abattement de 40% et avec talement sur une
priode maximum de quatre annes.
Le dbirentier qui neffectue pas la retenue la source prcite est
passible de lamende et des majorations prvues larticle 200 ci-dessous.
Lorsque lassur procde au rachat de ses cotisations avant le terme du
contrat et/ou avant lge de cinquante ans, le montant du rachat est impos
par voie de retenue la source, opre par le dbirentier concern au taux
du barme progressif vis larticle 73- I ci-dessous sans abattement et aprs
talement du montant rachet sur quatre annes ou sur la priode effective
du remboursement si celle -ci est infrieure quatre ans, sans prjudice de
lapplication des majorations prvues larticle 200 ci-dessous.
Pour rgulariser sa situation fiscale compte tenu ventuellement de ses autres revenus, le
bnficiaire de la rente, du capital ou du rachat est tenu de souscrire la dclaration de son revenu
global dans les conditions prvues larticle 82 ci-dessous.
73
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
74
Article 7 de la loi de finances n40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
45
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 29.- Evaluation des dpenses des contribuables
lors de lexamen de lensemble de la
situation fiscale
Les dpenses vises larticle 216 ci-dessous et dont le montant est suprieur 120 000
dirhams par an, sentendent :
1- des frais affrents la rsidence principale dont la superficie couverte est suprieure 150 mtres
carrs ainsi qu chaque rsidence secondaire dtermins par application la surface des
constructions des tarifs au mtre carr fixs comme suit :
TARIF AU METRE CARRE
SUPERFICIE COUVERTE
Tranche de la superficie couverte
allant jusqu 150 mtres carrs
Tranche de la superficie couverte allant de
151 mtres carrs 300 mtres carrs
Tranche de la superficie couverte
suprieure 300 m tres carrs
RESIDENCE RESIDENCE
PRINCIPALE SECONDAIRE
Nant 100 DH
150 DH 150 DH
200 DH 200 DH
2- des frais de fonctionnement et dentretien des vhicules detransport des personnes fixs :
- 12.000 dirhams par an en ce qui concerne les vhicules dont la puissance fiscale ne dpasse
pas 10 C.V ;
- 24.000dirhams par an en ce qui concerne les vhicules dunepuissance suprieure;
3- des frais de fonctionnement et dentretien des vhicules ariens et
maritimes fixs 10% du prix dacquisition ;
4- des loyers rels acquitts par le contribuable pour ses besoins privs ;
5- du montant annuel des remboursements en principal et intrts des emprunts contracts par le
contribuable pour ses besoins autres que professionnels ;
6- du montant des sommes verses par le contribuable pour lacquisition de vhicules ou
dimmeubles non destins usage professionnel y compris les dpenses de livraison soi -mme
des mmes biens immeubles ;
46
CODE GNRAL DES IMPTS
7- des acquisition s de valeurs mobilires et de titres de participation
et autres titres de capital et de crance ;
75
8- des avances en comptes courants dassocis et en compte de
lexploitant et des prts accords aux tiers.
75
Disposition complte par larticle 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
47
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre III
Dtermination des revenus nets catgoriels
Section I.- Revenus professionnels
Paragraphe I.- Revenus imposables
Article 30.- Dfinition des revenus professionnels
Sont considrs comme revenus professionnels pour lapplication de limpt sur le revenu :
1- les bnfices raliss par les personnes physiques et provenant de
lexer cice :
a) des professions commerciales, industrielles et artisanales ;
b) des professions de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains, ou de marchand de biens.
On entend par :
- promoteur immobilier : toute personne qui procde ou fait procder ldification dun ou de
plusieurs immeubles en vue de les vendre en totalit ou en partie ;
- lotisseur : toute personne qui procde des travaux damnagement ou de viabilisation de terrains
btir en vue de leur vente en totalit ou par lot, quel que soit leur mode dacquisition
;
- marchand de biens : toute personne qui ralise des ventes dimmeubles btis et/ou non btis
acquis titre onreux ou par donation.
c) dune profession librale ou de toute profession autre que
celles vises aux a) et b) ci-dessus ;
2- les revenus ayant un caractre rptitif et ne se rattachant pas
lune des catgories de revenus vises larticle 22 (du 2 5)
ci-dessus ;
3- les produits bruts numrs larticle 15 ci-dessus que les personnes physiques ou les
personnes morales ne relevant pas de limpt sur les socits et nayant pas leur domicile fiscal ou
sige au Maroc peroivent, en contrepartie de travaux excuts ou de services rendus pour le
compte de personnes physiques ou morales domici lies ou exerant une activit au Maroc, lorsque
ces travaux et services ne se rattachent pas lactivit dun tablissement au Maroc de la personne
physique ou morale non rsidente.
48
CODE GNRAL DES IMPTS
Les dispositions du 3 du prsent article sappliquent dans le cas de travaux et services excuts
ltranger par une personne physique, une socit ou une association ne relevant pas de limpt sur
les socits, pour le compte dun tablissement quelle a au Maroc.
Article 31.- Exonrations et imposition au taux rduit
I.- Exonration et imposition au taux rduit permanentes
A.- Exonration permanente
1- (abrog) ;
76
2- Les entreprises installes dans la zone franche du Port de Tanger,
cre par le dahir n 1-61-426 du 22 rejeb 1381 (30 dcembre
1961), sont exonres de limpt sur le revenu au titre des
oprations effectues lintrieur de ladite zone.
B.- Exonrations suivies dune imposition permanente au
taux rduit
1- Les entreprises prvues larticle 6 (I- B- 1et 2) ci-dessus
bnficient de lexonration totale de limpt sur le revenu pendant
une priode de cinq (5) ans et de limposition au taux prvu
larticle 73 (II- F- 7) ci-dessous au-del de cette priode.
Cette exonra tion et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions prvues larticle
7- IV et V ci-dessus.
77
2- Les entreprises htelires prvues larticle 6 (I- B- 3) ci-dessus
bnficient de lexonration totale de limpt sur le revenu penda nt
une priode de cinq (5) ans et de limposition au taux prvu
larticle 73-(II- F- 7) ci-dessous au-del de cette priode.
Cette exonration et imposition au taux rduit sont accordes dans les conditions prvues larticle
7- VI ci-dessus.
78
C.- Imposition permanente au taux rduit
1- Les entreprises minires exportatrices prvues larticle 6 (I- D- 1)
ci-dessus bnficient de limposition au taux prvu larticle 73-
(II-F-7) ci-dessous.
79
2- Les entreprises prvues larticle 6 (I- D- 2) ci-dessus, bnficient
de limposition au taux vis larticle 73 (II- F- 7) ci-dessous.
80
Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues larticle 7- VII ci-dessus.
76
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
77
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
78
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
79
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
80
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
49
CODE GNRAL DES IMPTS
II.- Exonration et imposition au taux rduit temporaires A- Exonration
suivie dune rduction temporaire
Les entreprises qui exercent leurs activits dans les zones franches dexportation bnficient
:
- de lexonration totale durant les cinq (5) premiers exercices conscutifs compter de la date du
dbut de leur exploitation ;
- dun abattement de 80% pour les vingt (20) annes conscutives suivantes.
Lexonration et labattement prcits sappliquent galement, dans les
conditions prvues larticle 7- IX ci-dessus, aux oprations ralises :
81
- entre les entreprises installes dans la mme zone franche dexportation ;
- et entre les entreprises installes dans diffrentes zones franches dexportation.
Toutefois, sont soumises limpt sur le revenu dans les conditions de
droit commun, les entreprises qui exercent leurs activits dans lesdites zones
dans le cadre dun chantier de travaux de construction ou de montage.
82
B- Impositions temporaires au taux rduit
1- Bnficient de limposition au taux prvu larticle 73 (II-F-7)
ci-dessous, pendant les cinq (5) premiers exercices conscutifs
suivant la date du dbut de leur exploitation :
83
a) les contribuables prvus larticle 6 (II- C- 1- a)) ci-dessus.
Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues larticle 7- VII ci-dessus ;
84
b) les entreprises artisanales vises larticle 6 (II- C- 1- b))
ci-dessus;
c) les tablissements privs denseignement ou de formation
professionnelle prvues larticle 6 (II- C- 1- c)) ci-dessus.
2- Bnficient pour une priode de cinq (5) ans compter de la date
dobtention du permis dhabiter de limposition au taux prvu
larticle 73 (II- F- 7) ci-dessous,
85
au titre des revenus provenant
de la location de cits, rsidences et campus universitaires raliss
en conformit avec leur destination, les promoteurs immobiliers
viss larticle 6 (II- C- 2) ci-dessus.
81
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
82
Rdaction amnage par larticle 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
83
Article 8 de la loi de finances
n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
84
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
85
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
50
CODE GNRAL DES IMPTS
Cette imposition au taux rduit est accorde dans les conditions prvues larticle 7-II ci-dessus.
III.- Les dispositions de larticle 165 ci-dessous sappliquent aux contribuables soumis limpt
sur le revenu.
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus professionnels
Article 32.- Rgimes de dtermination du revenu net
professionnel
I.- Les revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime du
rsultat net rel prvu aux articles 33 37 et larticle 161 ci-dessous.
Toutefois, les contribuables exerant leur activit titre individuel ou
dans le cadre dune socit de fait, peuvent opter, dans les conditions
fixes respectivement aux articles 43 et 44 ci-dessous pour lun des trois
rgi mes du rsultat net simplifi ou du bnfice forfaitaire ou de lauto -entrepreneur viss respectivement
aux articles 38, 40 et 42 bis ci-dessous.
86
II.- Le bnfice des socits non passibles de limpt sur les socits est dtermin :
1- obligatoireme nt selon le rgime du rsultat net rel prvu larticle
33 ci-aprs, en ce qui concerne les socits en nom collectif, les
socits en commandite simple et les socits en participation ;
2- sur option, et sous les conditions dfinies aux articles 39 et 41 ci-dessous pour le rgime du
rsultat net simplifi ou celui du bnfice forfaitaire en ce qui concerne les indivisions et les
socits de fait.
I.- REGIME DU RESULTAT NET REEL
Article 33.- Dtermination du rsultat net rel
I.- Lexercice comptable des contribuables dont le revenu professionnel est dtermin daprs le
rgime du rsultat net rel doit tre cltur au 31 dcembre de chaque anne.
II.- Le rsultat net rel de chaque exercice comptable est dtermin daprs lexcdent des
produits sur les charges de lexercice dans les mmes conditions que celles prvues larticle 8-I ci-
dessus.
Article 34.- Produits imposables
Les produits imposables viss larticle 33-II ci-dessus sentendent :
I.- des produits, plus -values et gains viss larticle 9-I ci-dessus ;
8 6
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
51
CODE GNRAL DES IMPTS
II. - des plus -values, rsultant dune cessation dactivit suite au dcs de lexploitant, si celle -ci
nest pas poursuivie par les hritiers ;
III. - du montant des revenus viss larticle 30-2 ci-dessus.
Article 35.- Charges dductibles
Les charges dductibles au sens de larticle 33-II ci-dessus, sont celles vises larticle 10 ci-
dessus, lexcl usion de limpt sur le revenu.
Ne sont pas dductibles comme frais de personnel, les prlvements effectus par lexploitant
dune entreprise individuelle, ou les membres dirigeants des socits de fait, des socits en
participation, des socits en nom collectif et des socits en commandite simple.
Les rmunrations des associs non dirigeants des socits vises ci-dessus ne peuvent tre
comprises dans les charges dductibles que lorsquelles sont la contrepartie de services
effectiveme nt rendus la socit, en leur qualit de salaris.
Article 36.- Charges non dductibles en totalit ou en partie
Ne sont pas dductibles du rsultat net rel, les charges vises larticle 11 ci-dessus.
Article 37.- Dficit reportable
Le dficit dun exercice peut tre dduit du bnfice de lexercice ou des exercices suivants dans les
conditions vises larticle 12 ci-dessus.
II.- REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE
Article 38.- Dtermination du rsultat net simplifi
I.- Lexercice comptable des contribuables, dont les revenus professionnels sont
dtermins daprs le rgime du rsultat net simplifi, est cltur au 31 dcembre de chaque anne.
II.- Le rsultat net simplifi de chaque exercice est dtermin
daprs lexcdent des produits sur les charges de lexercice engages ou
supportes pour les besoins de lactivit imposable, en application de la
lgislation et de la rglementation comptable en vigueur, rectifi sur ltat
de passage du rsultat comptable au rsultat net fiscal, sous rserve des
dispositions de larticle 11-II ci-dessus et lexclusion des provisions et du
dficit reportable.
Les stocks et les travaux en cours sont valus comme prvu larticle 8-I ci-dessus.
III.- Les contribuables, qui adhrent aux centres de gestion de comptabilit agrs rgis
par la loi n 57-90 prcite, bnficient dun abattement de la base imposable de 15 %.
52
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 39.- Conditions dapplication du rgime
Le rgime du rsultat net simplifi est applicable sur option formule
dans les conditions de forme et de dlai prvues aux articles 43 et 44 ci-
dessous. En sont toutefois exclus les contribuables dont le chiffre daffaires,
hors taxe sur la valeur ajoute, annue l ou port lanne dpasse :
1- 2.000.000 de dirhams
86
, sil sagit des activits suivantes :
- professions commerciales ;
- activits industrielles ou artisanales ;
- armateur pour la pche ;
2- 500.000 dirhams, sil sagit des prestataires de service, des
professions ou sources de revenus vises larticle 30 (1- c) et
2)) ci-dessus.
Loption pour le rgime du rsultat net simplifi reste valable tant que le chiffre daffaires ralis na
pas dpass pendant deux exercices consc utifs les limites prvues ci-dessus par profession.
III.- REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE
Article 40.- Dtermination du bnfice forfaitaire
Le bnfice forfaitaire est dtermin par application au chiffre daffaires de chaque anne civile
dun coefficient fix pour chaque profession conformment au tableau annex au prsent code.
I.- Au bnfice ainsi dtermin sajoutent sil y a lieu : 1- les plus -values et
indemnits suivantes :
87
a) la plus -value nette globale ralise loccasion de la cession en
cours ou en fin dexploitation des biens corporels et incorporels
affects lexercice de la profession, lexclusion des terrains et
constructions ;
b) la plus -value nette globale value par ladministration lorsque
les biens corp orels et incorporels, autres que les terrains et
constructions, ne sont plus affects lexploitation ;
c) les indemnits reues en contrepartie de la cessation de lexercice
de la profession ou du transfert de la clientle.
En ce qui concern e les biens amortissables autres que les terrains et les constructions, la plus -value
est gale lexcdent du prix de cession ou de la valeur vnale sur le prix de revient, ce dernier tant
diminu :
86 bis
Article 7 de la loi de finances n40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
87
Article 7 de la loi de finances n40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
53
CODE GNRAL DES IMPTS
- des amortissements qui auraient t pratiqus sous le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat
net simplifi ;
- des amortissements considrs avoir t pratiqus en priode dimposition sous le rgime du
bnfice forfaitaire aux taux annuels suivants :
* 10% pour le matriel, loutillage et le mobilier ;
* 20% pour les vhicules.
Les plus -values sont values par ladministration dans les conditions prvues aux articles 220 et
221 ci-dessous.
2- Les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales
ou des tiers. Ces subventions et dons sont rapports lanne au
cours de laquelle ils ont t perus.
II.- Les contribuables, qui adhrent aux centres de gestion de comptabilit agrs rgis
par la loi n 57-90 prcite, bnficient dun abattement de la base imposable de 15 %.
Article 41.- Conditions dapplication
Le rgime forfaitaire est applicable sur option formule dans les conditions de forme et de
dlai prvues aux articles 43 et 44 ci-dessous. En sont toutefois exclus :
1- les contribuables exerant une des professions ou activits prvues
par voie rgleme ntaire ;
2- les contribuables dont le chiffre daffaires, taxe sur la valeur ajoute
comprise, annuel ou port lanne dpasse :
a) 1.000.000 de dirhams, sil sagit des activits vises au 1 de larticle39 ci-dessus ;
b) 250.000 dirhams, sil sagit des prestataires de service, des
professions ou sources de revenus vises larticle 30 (1- c)
et 2) ci-dessus.
88
Loption pour le rgime du bnfice forfaitaire reste valable tant que le
chiffre daffaires ralis na pas dpass pendant deux annes conscutives
les limites prvues ci-dessus. Dans le cas contraire, et sauf option pour le
rgime du rsultat net simplifi formule dans les conditions de forme et
de dlai prvues aux articles 43 et 44 ci-dessous, le rgime du rsultat net rel est applicable en ce qui
concerne les revenus professionnels raliss compter du 1
er
janvier de lanne suivant celles au cours
desquelles lesdites limites ont t dpasses.
88
Article 7 de la loi de finances n40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
54
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 42.- Bnfice minimum
Le bnfice annuel des contribuables ayant opt pour le rgime du bnfice forfaitaire
prvu larticle 40 ci-dessus ne peut tre infrieur au montant de la valeur locative annuelle
normale et actuelle de chaque tablissement du contribuable, auquel est appliqu un coefficient dont
la valeur est fixe de 0,5 10 compte tenu de limportance de ltablissement, de lachalandage et du
niveau dactivit.
Au bnfice minimum sajoutent, lorsquils existent, les plus-values, indemnits, subventions et
dons en tenant compte des amortissements prvus larticle 40 ci-dessus.
Le bnfice minimum, calcul comme indiqu ci-dessus, sapplique sans recours aux procdures de
rectification de la bas e imposable prvues aux articles 220 et 221 ci-dessous.
IV- REGIME DE LAUTO-ENTREPRENEUR
89
Article 42 bis.- Dtermination de la base imposable
Les personnes physiques exerant une activit professionnelle, titre individuel en tant quauto -
entrepreneu rs conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, sont soumises limpt
sur le revenu en appliquant au chiffre daffaires annuel encaiss lun des taux viss larticle 73-III
ci-dessous.
Toutefois, les plus values nettes rsultant de la cession ou du retrait des biens corporels et
incorporels affects lexercice de lactivit sont imposables selon les conditions prvues larticle
40-I ci-dessus et selon les taux du barme prvu larticle 73-I ci-dessous.
Article 42 ter.- Conditions dapplication
I.- Le rgime de lauto-entrepreneur est applicable sur option
dans les conditions de forme et de dlai prvues aux articles 43-4
et 44-II ci-dessous.
II.- Loption pour le rgime de lauto entrepreneur est
subordonne aux conditions suivantes :
A- Le montant du chiffre daffaires annuel encaiss ne doit pas
dpasser les limites suivantes :
- 500 000 DH, pour les activits commerciales, industrielles et
artisanales ;
- 200 000 DH pour les prestataires de services.
B- Le contribuable est tenu dadhrer au rgime de scurit
sociale prvu par la lgislation en vigueur.
CODE GNRAL DES IMPTS
89
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
C- Sous rserve de lapplication des dispositions de larticle 229
bis ci-dessous, les auto-entrepreneurs doivent tenir, de manire
rgulire, le registre prvu larticle 145 bis ci-dessous.
III.- Sont exclus de ce rgime, les contribuables exerant des
professions librales ou activits exclues du rgime du bnfice
forfaitaire en vertu des dispositions du dcret n 2-08-124 du 3
Joumada II 1430 (28 Mai 2009) dsignant les professions ou
activits exclues du rgime du bnfice forfaitaire.
Paragraphe III.- Rgles rgissant les options
Article 43.- Limites du chiffre daffaires
1- Les options pour le rgime du rsultat net simplifi ou pour celui du bnfice forfaitaire , formules
par les contribuables viss aux articles 39 et 41 ci-dessus, dont les professions ou sources de
revenus relvent la fois de deux ou trois limites prvues pour le rgime objet de leur option , ne
sont valables que :
- lorsque le chiffre daffaires ralis dans chacune des catgories de professions ou dactivits ne
dpasse pas la limite prvue pour chacune delles;
- ou lorsque le chiffre daffaires total ralis dans les professions ou activits prcites ne dpasse
pas la limite correspondant la profession ou lactivit exerce titre principal.
2- Les contribuables dont les revenus professionnels sont dtermins selon le rgime du rsultat net
simplifi ne peuvent opter pour le rgime du bnfice forfaitaire que lorsque leur chiffre daffaires
est rest, pendant trois exercices conscutifs, infrieur la limite prvue larticle 39 ci-dessus
correspondant leur profession.
3- Les contribuables dont le rsultat professionnel est dtermin selon le rgime du rsultat net rel ne
peuvent opter pour le rgime du rsultat net simplifi ou celui du bnfice forfaitaire que lorsque
leur chiffre daffaires est rest, pendant trois exercices conscutifs, infrieur lune des limites
prvues aux articles 39 et 41 ci-dessus correspondant leur profession.
4- Loption pour le rgime de lauto -entrepreneur reste valable tant que le chiffre d'affaires encaiss n'a
pas dpass pendant deux annes conscutives les limites prvues larticle 42 ter ci-dessus.
Dans le cas contraire, et sauf option pour le rgime du rsultat net simplifi ou celui du bnfice
forfaitaire formule conformment aux conditions de forme et de dlai prvues par le prsent article et
larticle 44 ci-dessous, le rgi me du rsultat net rel est applicable en ce qui concerne les revenus
professionnels raliss compter du 1
er
janvier de lanne suivant les deux annes au cours desquelles
lesdites limites ont t dpasses. Dans ce cas, le contribuable ne peut plus bn ficier du rgime de lauto
entrepreneur.
88bis
88bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
56
CODE GNRAL DES IMPTS
5- Loption pour le rgime de lauto entrepreneur, formule par les contribuables viss larticle 42 bis
ci-dessus, dont les professions ou activits relvent la fois de deux limites de chiffres daffaires
prvues pour le rgime objet de leur option, nest valable que :
- lorsque le chiffre daffaires encaiss dans chacune des catgories de professions ou dactivits ne
dpasse pas la limite prvue pour chacune delles ;
- ou lorsque le chiffre daffaires total encaiss dans les professions ou activits prcites ne dpasse pas la
limite correspondant la profession ou lactivit exerce titre principal.
88bis
Article 44. - Dates doption
I.- Les contribuables qui entendent opter pour le rgime du rsultat net simplifi ou celui du
bnfice forfaitaire doivent en formuler la demande par crit et ladresser par lettre recommande
avec accus de rception ou la remettre contre rcpiss linspecteur des impts du lieu de leur
domicile fiscal ou de leur principal tablissement :
en cas de dbut dactivit, avant le 1
er
mars de lanne qui suit celle du
dbut dactivit pour loption au rgime du bnfice forfaitaire ou avant
le 1er avril de lanne qui suit celle du dbut dactivit pour loption au
rgime du rsultat net simplifi. Dans ce cas, loption est valable pour
lanne du dbut dactivit ;
et, en cas dexercice de lop tion en cours dactivit, la demande doption
est formule dans le dlai de dpt de dclaration du revenu global de
lanne prcdente, prvu larticle 82 ci-dessous.
89
II- Les contribuables qui veulent opter pour le rgime de lauto entrepreneur doivent formuler
leur demande lors du dpt de la dclaration dexistence auprs de lorganisme dsign cet effet,
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur.
90
Paragraphe IV. - Base de limpt retenu la source
Article 45. - Produi ts bruts perus par les personnes non
rsidentes
Les produits bruts, viss larticle 30-3 ci-dessus tels qunumrs
larticle 15 ci-dessus, sont ceux perus par les personnes physiques et les
personnes morales ne relevant pas de limpt sur les socits et nayant
pas leur domicile fiscal ou leur sige au Maroc, lexclusion des intrts
de prts et autres placements revenu fixe, perus par des personnes
physiques ou morales ne relevant pas de limpt sur les socits et nayant
pas leur domi cile fiscal ou leur sige au Maroc et affrents aux :
a) prts consentis lEtat ou garantis par lui ; b) dpts en
devises ou en dirhams convertibles ; c) dpts en dirhams
provenant :
- de virements en devises oprs directement de ltranger vers le Maroc ;
89
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
90
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
57
CODE GNRAL DES IMPTS
- de virements dment justifis de comptes en devises ou en dirhams convertibles ouverts au
Maroc ; - de virements
intervenant entre tablissements de crdit agrs, appuys par une attestation certifiant leur origine
en devises dlivre par ltablissement metteur ;
- de cessions de billets de banques en devises effectues localement auprs des tablissements de
crdit agrs, dment justifies par un bordereau de change tabli par lesdits tablissements et
intervenant dans un dlai maximum de trente (30) jours compter de la date dentre de la personne
physique concerne au Maroc.
Sont galement exclus les intrts capitali ss des dpts viss au b) et c) ci- dessus.
Toutefois , ne bnficient pas de cette exclusion les intrts des sommes
reverses suite des retraits oprs sur les dpts en dirhams prcits ;
d) prts octroys en devises pour une dure gale ou suprie ure dix (10) ans.
Section II. - Revenus agricoles
Paragraphe I.- Revenus imposables
Article 46. - Dfinition des revenus agricoles
90
Sont considrs comme revenus agricoles, les bnfices raliss par un agriculteur et/ou leveur et
provenant de toute activit inhrente lexploitation dun cycle de production vgtale et/ou animale
dont les produits sont destins l'alimentation humaine et/ou animale, ainsi que des activits de
traitement desdits produits lexception des activits de transformation ralises par des moyens
industriels.
Au sens du prsent code, est considre comme production animale celle relative llevage des
bovins, ovins, caprins et camlids.
Sont galement considrs comme revenus agricoles, les revenus tels que viss ci-des sus, raliss
par un agrgateur, lui -mme agriculteur et/ou leveur, dans le cadre de projets dagrgation tels que
prvus par la loi n 04-12 promulgue par le dahir n1-12-15 du 27 chaabane 1433 (17 juillet 2012)
relative lagrgation agricole.
Articl e 47. - Exonration permanente et imposition temporaire
au taux rduit
91
I.- Exonration permanente
Sont exonrs de l'impt sur le revenu de manire permanente les contribuables disposant
des revenus agricoles tels que dfinis larticle 46 ci-dessus et ralisant un chiffre daffaires
annuel infrieur cinq millions (5000 000) de dirhams au titre desdits revenus, sous rserve
des dispositions transitoires prvues larticle 247-XXIII ci-dessous.
Toutefois, lorsque le chiffre daffaires ralis au cours dun exercice donn est infrieur
cinq millions (5 000 000) de dirhams, lexonration prcite nest accorde que lorsque ledit
chiffre daffaires est rest infrieur ce montant pendant trois (3) exercices conscutifs.
9 0
Article 4 de la loi de financ es n 110 -13 pour lanne 2014.
9 1
Article s 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne 2009 et 4 de la loi de finances pour lanne 2014 .
58
CODE GNRAL DES IMPTS
II.- Imposition temporaire au taux rduit
Les exploitants agricoles imposables bnficient de limposition au taux prvu larticle
73 (II- F- 7) ci-dessous pendant les cinq (5) premiers exercices conscutifs, compter du
premier exercice dimposition.
Paragraphe II.- Dtermination de la base imposable des
revenus agricoles
Article 48.- Rgimes dimposition
I. - Le revenu imposable provenant des exploitations agricoles est
dtermin daprs un bnfice forfaitaire tel que dfini larticle 49
ci-dessous et en tenant compte des dispositions prvues larticle 51
ci-dessous.
Sous rserve des dispositions du II ci-dessous le contribuable peut opter, dans les conditions
prvues larticle 52 (I-2
me
alina) ci-dessous pour la dtermination du revenu net imposable daprs
le rsultat net rel pour lensemble de ses exp loitations.
II. - Sont soumis obligatoirement au rgime du rsultat net rel :
a) les exploitants individuels et les copropritaires dans lindivision, dont
le chiffre daffaires annuel affrent lactivit agricole dfinie au premier
alina de lartic le 46 ci-dessus, est suprieur deux millions de dirhams.
b) les socits ne relevant pas de limpt sur les socits telles que dfinies larticle 32-
II- 1 ci-dessus.
I.- REGIME DU FORFAIT
Article 49.- Dtermination du bnfice forfaitaire
I.- Le bnfice forfaitaire annuel de chaque exploitation comprend
le bnfice affrent aux terres de culture et aux plantations rgulires
et le bnfice affrent aux arbres fruitiers et forestiers en plantation
irrgulire.
Le bnfice affrent aux terres de culture et aux plantations rgulires est gal au produit du
bnfice forfaitaire lhectare par la superficie des terres de culture et des plantations prcites.
Le bnfice affrent aux arbres fruitiers et forestiers en plantation irrgulire est gal au
produit du bnfice forfaitaire fix par essence et par pied, par le nombre de pieds de lessence
considre.
Pour lapplication des dispositions vises ci-dessus, les plantations
darbres fruitiers ou forestiers ne sont pas retenues lorsque lesdits arbres
nont pas atteint lge de production ou dexploitation fix par voie
rglementaire.
II.- Le bnfice forfaitaire par hectare ou par essence et par pied est
fix annuellement dans chaque prfecture ou province sur proposition
de ladministration fiscale, par une commission dite commission locale
communale.
59
CODE GNRAL DES IMPTS
Ce bnfice est fix distinctement par commune et, ventuellement, dans chaque commune par
catgorie de terre :
A.- Pour la dtermination du bnfice forfaitaire lhectare, il est fait distinction entre les
catgories de terres suivantes :
1- Les terres de culture non irrigues et non complantes.
Ces terres sont considres comme affectes aux cultures annuelles en usage dans la commune, la
prfecture ou la province. Il est tenu compte, dans la limite du taux maximum de 40% de la jachre si
elle est pratique dans la commune concerne.
2- Les terres de culture irrigues, non complantes et non affectes
la riziculture, aux cultures marachres, aux cultures sous serre,
aux cultures florales et des plantes essence ou parfum, aux
ppinires arboricoles et viticoles et aux cultures de tabac.
Le bnfice forfaitaire est dtermin compte tenu de la situation des terres concernes.
Il est fait distinction entre :
- les terres situes lintrieur dun primtre de mise en valeur et irrigues par des barrages de
retenue ;
- les terres irrigues par prise deau dans la nappe phratique ou les rivires;
- les autres terres irrigues.
3- Les terres de cultures irrigues affectes aux cultures vises au 2
ci-dessus autres que la riziculture ;
4- Les rizires ;
5- Les plantations rgulires irrigues ;
6- Les plantations rgulires non irrigues.
B.- Pour la dtermination du bnfice forfaitaire par essence et par pied des
plantations irrgulires fruitires et forestires, il est fait distinction entre :
1- Les plantations irrigues ;
2- Les plantations non irrigues.
Article 50.- Composition et fonctionnement de la commission locale
communale
La commission locale communale comprend :
1- un reprsentant de lautorit locale, prsident ;
2- trois reprsentants des agriculteurs, membres de la chambre dagriculture et des organisations
professionnelles ;
60
CODE GNRAL DES IMPTS
3- un inspecteur des impts, dsign par le directeur gnral des
impts, secrtaire-rapporteur.
Les cinq membres de la commission ont voix dlibrative. La commission peut sadjoindre un
reprsentant du ministre de lagriculture avec voix consultative.
La commission dlibre valablement lorsque assistent la premire runion le prsident et
deux de ses membres dont un reprsentant obligatoirement lagriculteur et lorsque lensemble de
ses membres ont t convoqus avec lettre recommande avec accus de rception. En cas de partage
gal des voix, celle du prsident est prpondrante.
La commission se runit dans la premire quinzaine du mois doctobre,
sur convocation de son prsident qui fixe le lieu et la date de la runion.
Un procs -verbal de la runion est sign sance tenante par les membres prsents et une copie est
transmise, dans les huit jours, par le prsident de la commission, au prsident de la chambre
dagriculture concerne et au directeur gnral des impts.
Article 51.- Dgts causs aux rcoltes
Les pertes de rcolte sur pied par suite de gele, grle, inondation,
incendie, invasion acridienne, scheresse et autres vnements
extraordinaires sont prise s en considration pour la dtermination du
bnfice forfaitaire des exploitations, sous rserve que le contribuable
concern prsente une rclamation dans les formes et dlais prvus
larticle 238 ci-dessous.
Lorsque le sinistre est couvert par une assurance, lindemnit dassurance
est prise en considration pour la rectification du revenu net imposable.
II.- REGIME DU RESULTAT NET REEL
Article 52.- Condition doption
I.- Loption pour le rgime du rsultat net rel doit tre formule par le contribuable :
- soit par lettre recommande, avec accus de rception, adresse avant la date prvue pour
le recensement vis
larticle 55 ci-dessous linspecteur des impts du lieu desituation de son exploitation ;
- soit par lettre remise, contre rcpiss, linspecteur prcit lors de la priode de
recensement.
Cette option est valable pour lanne en cours et les deux annes
suivantes. Elle se renouvelle ensuite par tacite reconduction sauf
dnonciation par le contribuable dans les formes prvues ci-dessus.
61
CODE GNRAL DES IMPTS
II. - Pour les contribuables viss larticle 48- II- a) ci-dessus, le rgime du rsultat net rel est
applicable pour lanne qui suit celle au cours de laquelle la limite a t dpasse et pour les annes
suivantes.
Ces contribuables peuvent revenir au rgime du bnfice forfaitaire, sur
leur demande formuler dans les formes prvues au I ci-dessus, si leur
chiffre daffaires est rest infrieur la limite prvue pendant trois annes
conscutives.
Article 53.- Dtermination du rsultat net rel
I.- Lexercice comptable des exploitations dont le bnfice est dtermin
daprs le rgime du rsultat net rel est cltur au 31 dcembre de chaque
anne.
II.- Le rsultat net rel de chaque exercice est dtermin daprs lexcdent des produits
sur les charges de lexercice dans les mmes conditions que celles prvues au I de larticle 8 ci-
dessus.
III. - Les dispositions des articles 9, 10, 11 et 12 ci-dessus sont applicables pour la dtermination
de la base imposable des revenus
agricoles soumis au rgime du rsultat net rel.
Paragraphe III.- Obligations des contribuables
Article 54.- Changement de rgime dimposition
I.- Lexploitant qui devient imposable selon le rgime du rsultat net
rel obligatoirement ou sur option, ne peut pratiquer les amortissements
prvus au F de larticle 10 ci-dessus qu condition de dresser linventaire
de lensemble des biens affects lexploitation. Il dresse un bilan de
dpart comportant lactif la valeur actuelle des biens en cause et au
passif les capitaux propres et les dettes long ou court terme.
Linventaire dtaill et le bilan de dpart accompagns de pices
justificatives sont adresss linspecteur des impts du lieu dont
relve lexploitation, avant lexpiration du troisime mois de lexercice
comptable.
Les valeurs actuelles des biens figurant lactif sont dtermines sur la base du prix dacquisition,
diminu, dans le cas des biens amortissables, du nombre dannuits normales damortissement
correspondant au nombre dannes et de mois couls entre la date dacquisition des biens considrs et
celle de leur inscription sur le bilan de dpart.
Lorsque le prix dacquisition nest pas justifi, la valeur actuelle est dtermine et les
amortissements sont pratiqus sur la base de barmes tablis en rapport avec les chambres
dagriculture.
62
CODE GNRAL DES IMPTS
II.- Les exploitants relevant du rgime forfaitaire et qui ont t imposs depuis moins de
quatre ans selon le rgime du rsultat net rel doivent comprendre, dans leur revenu agricole, les
plus-values ralises sur les cessions de terres agricoles et dlments de lactif ayant fait lobjet
damorti ssement sous le rgime du rsultat net rel.
La plus -value est gale la diffrence entre le prix de cession et le prix de revient diminu :
a) de lamortissement antrieurement pratiqu sous le rgime du rsultat net rel ;
b) dun amortissement annuel, calcul comme suit pour la priode dimposition selon le
rgime du forfait :
- 5% pour les immeubles, lexception des terrains ;
- 10% pour le matriel, loutillage et le mobilier ;
- 20% pour les vhicules.
Pour les plantations, il est tenu compte des taux damortissement antrieurement pratiqus
pour la dtermination du rsultat net rel.
Article 55.- Dclaration des biens concernant la production agricole
Les contribuables sont tenus aprs avoir t aviss quinze jours avant la date pr vue pour le
recensement annuel effectu dans les communes du lieu de situation de leurs exploitations agricoles,
de fournir linspecteur des impts, par crit ou verbalement, les indications relatives la superficie de
leurs terres cultives, aux cultur es qui y sont pratiques et au nombre de pieds darbres plants par
essence.
Linspecteur est assist, par une commission communale comprenant un reprsentant du gouverneur
de la province et un reprsentant du prsident de la chambre dagriculture.
Les modalits de fonctionnement de ladite commission sont fixes par voie rglementaire.
Un rcpiss de dclaration, comportant le numro didentification fiscale attribu
lexploitation, dat du jour du recensement et indiquant la consistance des biens retenus pour la
dtermination du bnfice forfaitaire, est remis au contribuable.
Lorsque le contribuable ne se prsente pas devant la commission,
la consistance de ses biens est dtermine sur la base des indications
donnes par la commission. La liste des biens retenus est reproduite en
double exemplaire dont lun est remis lautorit administrative locale qui le
tient la disposition de lintress. Celui -ci ne peut contester les lments
retenus que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
63
CODE GNRAL DES IMPTS
Section III.- Revenus salariaux et assimils Paragraphe I.-
Revenus imposables
Article 56.- Dfinition des revenus salariaux et
assimils
Sont considrs comme revenus salariaux pour lapplication de limpt sur le revenu :
- les traitements ;
- les salaires ;
- les indemnits et moluments ;
- les allocations spciales, remboursements forfaitaires de frais et autres rmunrations alloues aux
dirigeants des socits ;
- les pensions ;
- les rent es viagres ;
- les avantages en argent ou en nature accords en sus des revenus prcits.
Article 57.- Exonrations
Sont exonrs de limpt :
1- Les indemnits destines couvrir des frais engags dans lexercice de la fonction ou de
lemploi, dans la mesure o elles sont justifies, quelles soient rembourses sur tats ou attribues
forfaitairement.
Toutefois, cette exonration nest pas applicable en ce qui concerne
les titulaires de revenus salariaux bnficiant de la dduction des frais
inhrents la fonction ou lemploi, aux taux prvus larticle 59 (I-B et C) ci-dessous ;
2- les allocations familiales et dassistance la famille ;
3- les majorations de retraite ou de pension pour charges de famille ;
4- les pensionsdinvalidit servies aux militaires et leurs ayants cause ;
5- les rentes viagres et allocations temporaires accordes aux victimes daccidents du travail ;
6- les indemnits journalires de maladie, daccident et de maternit et les allocations dcs servies en
application de la lgislation et delarglementationrelative la scurit sociale ;
7- dans la limite fixe par la lgislation et la rglementation en vigueur
en matire de licenciement :
- lindemnit de licenciement ;
64
CODE GNRAL DESIMPTS
- lindemnit de dpart volontaire ;
- et toutes indemnits pour dommages et intrts accordes par les tribunaux en cas de licenciement.
Toutefois, en cas de recours la procdure de conciliation, lindemnit de licenciement est
exonre dans la limite de ce qui est prvu larticle 41 (6e alina) de la loi n 65-99 relative au code
du travail promulgue par le dahir n 1-03-194 du 14 rajeb 1424 (11 septembre 2003) ;
8- les pensions alimentaires ;
9- les retraites complmentaires souscrites paralllement aux rgimes viss larticle 59- II- A ci-dessus et
dont les cotisations nont pas t dduites pour la dtermination du revenu net imposable ;
10- les prestations servies au terme dun contrat dassurance sur la vie ou dun contrat de
capitalisation dont la dure est au moinsgale huit (8) ans ;
91
11 - la part patronale des cotisations de retraite et de scurit sociale ;
12- la part patronale des primes dassurances-groupe couvrant les risques de maladie, maternit,
invalidit et dcs ;
13- le montant des bons reprsentatifs des frais de nourriture ou dalimentation, dlivrs par
les employeurs leurs salaris afinde leur permettre de rgler tout ou partie des prix des repas
oudes produits alimentaires et ce, dans la limite de 20 dirhams par salari et par jour de travail.
Toutefois, le montant de ces frais ne peut en aucun cas tre suprieur 20% du salaire brut
imposable du salari.
Cette exonration ne peut tre cumule avec les indemnits alimentaires accordes aux salar is
travaillant dans des chantiers loigns de leur lieu de rsidence ;
14- labondement support par la socit employeuse dans le cadre de lattribution doptions de
souscription ou dachat dactions par ladite socit ses salaris dcide par lassemble
gnrale extraordinaire.
Par abondement il faut entendre la part du prix de laction supporte
par la socit et rsultant de la diffrence entre la valeur de laction la
date de lattribution de loption et le prix de laction pay par le salari.
Toutefois, lexonration est subordonne aux deux conditions suivantes :
a) Labondement ne doit pas dpasser 10% de la valeur de laction la
date de lattribution de loption ;
91
Article 7 de la loi de finances n40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
65
CODE GNRAL DES IMPTS
A dfaut, la fraction excdant le taux dabondement tel que fix ci-dessus
est considre comme un complment de salaire impos au taux du barme
fix au I de larticle 73 ci-dessous et ce, au titre de lanne de la leve de
loption.
b) les actions acquises doivent revtir la forme nominative et leur cession ne doit pas intervenir avant
une priode dindisponibilit de 3 ans compter de la date de la leve de loption.
92
Dans ce cas, la diffren ce entre la valeur de laction la date de la leve de loption et sa valeur la
date dattribution de loption sera considre comme une plus -value dacquisition imposable au
titre des profits de capitaux mobiliers au moment de la cession des actions.
En cas de cession dactions avant lexpiration de la priode dindisponibilit
prcite,
93
labondement exonr et la plus-value dacquisition prcits
seront considrs comme complment de salaire soumis limpt comme
il est indiqu au a) du prsent article sans prjudice de lapplication de la
pnalit et de la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous.
Toutefois, en cas de dcs ou dinvalidit du salari, il nest pas tenu compte du dlai prcit ;
94
15 - les salaires vers s par la Banque Islamique de dveloppement
son personnel ;
16 - lindemnit de stage mensuelle brute plafonne 6.000 dirhams pour une priode allant du 1
er
janvier 2013 au 31 dcembre 2016 verse au stagiaire, laurat de lenseignement suprieur ou de la
formation professionnelle, recrut par les entreprises du secteur priv.
95
Cette exonration est accorde aux stagiaires pour une priode de
24 mois renouvelable pour une dure de 12 mois en cas de recrutement
dfinitif. Lorsque le montant de lindemnit verse est suprieur au
plafond vis ci-dessus, lentreprise et le stagiaire perdent le bnfice de
lexonration.
Lexonration prcite est accorde dans les conditions suivantes :
a) les stagiaires doivent tre inscrits depuis au moins six (6) mois lAgence Nationale de
Promotion de lEmploi et des Comptences(ANAPEC) rgie par la loi n 51-99 prcite ;
b) le mmestagiaire ne peut bnficier deux fois de cette exonration.
17- les bourses dtudes ;
92
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
93
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
94
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
95
Articles 7 et 9 des lois de finances n 43 -10 et 115 -12 pour les annes 2011 et 2013.
66
CODE GNRAL DES IMPTS
18- les prix littraires et artistiques dont le montant ne dpasse pas
annuellement cent mille (100 000) dirhams ;
96
19- le montant de labondement vers dans le cadre dun plan dpargne entreprise par
lemployeur son salari, dans la limite de 10%, du montant annuel du revenu salarial
imposable.
Toutefois, cette exonration est subordonne au respect des conditions prvues larticle 68-VIII ci-
dessous.
97
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus salariaux et assimils
Article 58.- Dtermination du revenu imposable I.-
Cas gnral :
Le montant du revenu net imposable est obtenu en dduisant des sommes brutes payes
au titre des revenus et avantages numrs larticle 56 ci-dessus :
- les lments exonrs en vertu de larticle 57 ci-dessus ;
- les lments viss larticle 59 ci-dessous.
Lvaluation des avantages en nature est faite daprs leur valeur
relle.
Lorsque lavantage est accord moyennant une retenue pratique sur le traitement ou le salaire du
bnficiaire, le montant de cette retenue vient en dduction de la valeur relle prcite.
II.- Cas particuliers :
A.- Les pourboires
Les pourboires sont soumis la retenue la source dans les conditions suivantes :
1- lorsquils sont remis par les clients entre les mains de lemployeur ou
centraliss par celui -ci, la retenue est opre par lemployeur sur le
montant cumul des pourboires et du salaire auquel ils sajoutent le
cas chan t ;
2- lorsque les pourboires sont remis aux bnficiaires directement et
sans aucune intervention de lemployeur, leur montant imposable
est forfaitairement valu un taux gnralement admis suivant les
usages du lieu ;
96
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
97
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
67
CODE GNRAL DES IMPTS
3- si les pourboires sajoutent un salaire fixe, lemployeur opre
la retenue comme prvu ci-dessus ; sil nest pas en mesure de
la faire parce quil ne paie pas de salaire fixe son employ, ce
dernier est tenu de lui remettre le montant de la retenue affrent
aux pourboires reus. Lemployeur doit verser ce montant au Trsor
en mme temps que les retenues affrentes aux paiements quil a
lui-mme effectus ;
4- dans le cas o le bnficiaire des pourboires refuse de remettre le
montant de la retenue lemployeur, celui -ci reste personnellement
responsable du versement, sauf son recours contre lintress en vue
de se faire rembourser le montant des sommes quil a d verser.
B.- La rmunration des voyageurs, reprsentants et
placiers de commerce ou dindustrie
Sont soumis limpt, par voie de retenue la source dans les
conditions prvues ci-aprs, les voyageurs, reprsentants et placiers de
commerce ou dindustrie qui travaillent pour le compte dun ou plusieurs
employeurs domicilis ou tablis au Maroc, ne font aucune opration pour
leur compte personnel, sont rmunrs par des remises proportionnelles
ou des appointements fixes et qui sont lis chacun des employeurs quils
reprsentent par un contrat crit indiquant la nature des marchandises
vendre, la rgion dans laquel le ils doivent exercer leur action, le taux des
commissions ou remises proportionnelles qui leur sont alloues.
La retenue la source est opre au taux prvu larticle 73- II- G- 5 ci-dessous et suivant les
modalits prvues aux deux derniers alinas du C du prsent article.
Toutefois, le voyageur, reprsentant et placier li un seul employeur
peut demander tre impos suivant le barme prvu au I de larticle 73
ci-dessous.
Le voyageur, reprsentant et placier li plusieurs employeurs ne peut
demander tre impos suivant les modalits prvues lalina ci-dessus
que pour les rmunrations servies par un seul employeur de son choix.
La demande prvue aux deux alinas qui prcdent doit tre dpose auprs de linspecteur des
impts du lieu dimposition de lemployeur.
C.- Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non
Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non, imposables au titre des dispositions de
larticle 56 ci-dessus et qui sont verses par des entreprises ou organismes des personnes ne faisant
pas partie de leur personnel salari, sont passibles de la retenue la source au taux prvu larticle 73-
II-G-1 ci-dessous.
Toutefois, les revenus viss lalina prcdent qui sont verss par
des tablissements publics ou privs denseignement ou de formation
68
CODE GNRAL DES IMPTS
professionnelle aux personnes qui remplissent une fonction denseignant et ne faisant pas partie de
leur personnel permanent, sont soumis la retenue la source au taux prvu larticle 73- II-
D ci-dessous.
La retenue la source vise aux deux alinas qui prcdent est applique sur le montant brut des
rmunrations et des indemnits sans aucune dduction. Elle est perue la source comme indiqu
larticle 156 - I ci- dessous et verse au Trsor dans les conditions prvues larticle 174 - I ci-dessous.
La retenue la source vise au premier alina du C ci-dessus ne dispense pas les
bnficiaires des rmunrations qui y sont vises de la dclaration prvue larticle 82 ci-dessous.
Article 59- Dductions
Sont dductibles des sommes brutes numres larticle 56 ci-dessus,
exclusion faite de celles exonres en vertu des dispositions de larticle 57
ci-dessus :
I.- les frais inhrents la fonction ou lemploi, calculs aux taux forfaitaires suivants :
A.- 20%
98
pour les personnes ne relevant pas des catgories professionnelles vises aux B
et C ci-aprs, sans que cette dduction puisse
excder trente mille (30.000) dirhams ;
99
B. - pour les personnes relevant des catgories professionnelles suivantes aux taux dsigns ci-aprs
sans que cette dduction puisse excder trente mille (30.000) :
- 25% pour le personnel des casinos et cercles supportant des frais de reprsentation et de veille
ou de double rsidence ;
- 35% pour les :
ouvriers dimprimerie de journaux travaillant la nuit, ouvriers mineurs ;
artistes dramatiques, lyriques, cinmatographiques ou chorgraphiques, artistes musiciens, chefs
dorchestre ;
- 45% pour les personnes relevant des catgories professionnellesdsignes ci-aprs :
journalistes , rdacteurs, photographes et directeurs de journaux ;
agents de placement de lassurance -vie, inspecteurs et contrleurs des compagnies
dassurances des branche -vie, capitalisation et pargne ;
voyageurs , reprsentants et placiers de commerce et dindustrie ;
98
Article 7 de la loi de finances n40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
99
Article 7 de la loi de finances n48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
69
CODE GNRAL DES IMPTS
personnel navigant de laviation marchande comprenant : pilotes, radios, mcaniciens et
personnel de cabine navigant des compagnies
de transport arien, pilotes et mcaniciens employs par les maisons de construction
davions et de moteurs pour lessai de prototypes, pilotes moniteurs daro-clubs et des
coles daviation civile.
C. - 40 % pour le personnel navigant de la marine marchande et de la pche maritime.
Pour le calcul de la dduction prvue au A ci-dessus le revenu brut imposable auquel
sapplique le pourcentage sentend non compris les avantages en argent ou en nature.
Pour le calcul des dductions prvues aux B et C ci-dessus, le revenu brut auquel sappliquent les
pourcentages sentend du montant global des rmunrations acquises aux intresss y compris les
indemnits verses titre de frais demploi, de service, de route et autres allocations similaires,
exclusion faite des avantages en argent ou en nature.
II.- Les retenues supportes pour la constitution de pensions ou de retraites :
A.- En application :
- du rgime des pensions civiles institu par la loi n 11 - 71 du 12 kaada 1391 (30 dcembre
1971) ;
- du rgime des pensions militaires institu par la loi n 13-71 du 12 kaada 1391 (30 dcembre
1971) ;
- du rgime collectif dallocation de retraite institu par le dahir portant loi n1- 77-216 du 20 chaoual
1397 (4 octobre 1977) ;
- du rgime de scurit sociale rgi par le dahir portant loi n 1-72-184 du 15 joumada II 1392 (27
juillet 1972) ;
- des rgimes de retraite prvus par les statuts des organismes marocains de retraite constitus et
fonctionnant conformment la lgislation et la rglementation en vigueur en la matire.
Les dispositions de larticle 28- III- (6, 7, 8 et 9 alinas) ci-dessus sont applicables aux rgimes de
retraite prvus par les statuts des organismes marocains de retraite constitus et fonctionnant
conformment lalgislation et la rglementation en vigueur en la matire.
Pour effectuer la dduction des cot isations pour la constitution de pensions ou de retraites
auprs des organismes de retraite viss ci-dessus, lemployeur doit :
- effectuer la retenue des cotisations et en verser le montant mensuellement auxdits
organismes ;
- conserver une copie certifie conforme du ou des contrats dadhsion des employsconcerns.
70
CODE GNRAL DES IMPTS
B. - Par les personnes de nationalit trangre cotisant exclusivement des organismes de retraite
trangers dans la limite toutefois du taux des retenues supportes par le personnel de lentreprise ou de
ladministration marocaine dont dpendent lesdites personnes.
III. - Les cotisations aux organismes marocains de prvoyance sociale ainsi que les cotisations
salariales de scurit sociale pour la couverture des dpenses relatives aux prestations court terme.
IV.- La part salariale des primes dassurance-groupe couvrant les risques de maladie,
maternit, invalidit et dcs.
V. - Les remboursements en principal et intrts des prts contracts ou
du cot dacquisition et la rmunration convenue davance dans le cadre
du contrat Mourabaha,
100
pour lacquisition dun logement social, tel que
dfini larticle 92- I-28 ci-dessous et destin lhabitation principale.
La dduction prvue par le prsent paragraphe est subordonne la condition que les montants des
remboursements soient retenus et verss mensuellement par lemployeur ou le dbirentier aux
organismes de crdit agrs.
Cette dduction nest pas cumulable avec celle rsultant du calcul du profit net imposable tel que
prvu larticle 65-II ci-dessous.
Article 60.- Abattement forfaitaire
I.- Pour la dtermination du revenu net imposable en matire de pensions et rentes viagres, il est
appliqu sur le montant brut imposable desdites pensions et rentes, dduction faite, le cas chant, des
cotisations et primes vises larticle 59- (III et IV) ci-dessus, un abattement forfaitaire de :
- 55% sur le montant brut qui ne dpasse pas annuellement 168 000 Dirhams ;
-
40% sur le montant brut qui dpasse annuellement 168 000 Dirhams.
101
II. - Les cachets octroys aux artistes
Le montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus
en troupes est soumis la retenue la source au taux prvu larticle 73 (II- G- 4) ci-dessous,
aprs un abattement forfaitaire de 40%. Cette retenue est liquide et verse dans les conditions prvues
aux articles 156 - I- (1
er
alina) et 174 - I ci-dessous.
III. - Les revenus salariaux verss aux sportifs profes sionnels.
102
Pour la dtermination du revenu net soumis limpt sur le revenu
au titre des salaires verss aux sportifs professionnels, il est appliqu
un abattement forfaitaire de 40% sur le montant brut imposable desdits
salaires. Cet abattement nest cumulable avec aucune autre dduction.
100
Article 7 de la loi de fiances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
101
Article s 9 de la loi de fiances n 115 -12 pour lanne 2013 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014 .
102
Article 7 de la loi de fiances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
71
CODE GNRAL DES IMPTS
On entend par sportif professionnel, tout sportif qui pratique contre rmunration, titre principal
ou exclusif, une activit sportive en vue de participer des comptitions ou manifestations sportives.
Section IV.- Revenus et profits fonciers
Paragraphe I.- Revenus et profits fonciers imposables
Article 61.- Dfinition des revenus et profits fonciers
I.- Sont considrs comme revenus fonciers pour lapplication de limpt sur le revenu,
lorsquils nentrent pas dans la catgorie des revenus professionnels :
A. - Les revenus provenant de la location :
1- des immeubles btis et non btis et des constructions de toute nature ;
2 - des proprits agricoles, y compris les constructions et le matriel
fixe et mobile y attachs ;
B.- Sous rserve des exclusions prvues larticle 62- I ci-dessous, la valeur locative des
immeubles et constructions que les propritaires mettent gratuitement la disposition des tiers.
C.- Les indemnits dviction verses aux occupants des biens immeubles par les
propritaires desdits biens.
103
II. - Sont considrs comme profits fonciers pour lapplication de limpt sur le revenu, les profits
constats ou raliss loccasion :
- de la vente dimmeubles situs au Maroc ou de la cession de droits rels immobiliers portant sur de
tels immeubles ;
- de lexpropriation dimmeuble pour cause dutilit publique ;
- de lapport en socit dimmeubles ou de droits rels immobiliers ;
- de la cession titre onreux ou de lapport en socit dactions
ou de parts sociales nominatives mises par les socits, objet immobilier, rputes
fiscalement transparentes au sens de larticle 3- 3 ci-dessus ;
- de la cession, titre onreux, ou de lapport en socit dactions ou de parts sociales des socits
prpondrance immobilire.
Sont considres comme socits prpondrance immobilire toute
socit dont lactif brut immobilis est constitu pour 75% au moins de sa
valeur, dtermine louverture de lexercice au cours duquel intervient la
cession imposable, par des immeubles ou par des titres sociaux mis par
les socits objet immobilier vises ci-dessus ou par dautres socits
103
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
72
CODE GNRAL DES IMPTS
prpondrance immobilire. Ne sont pas pris en considration les
immeubles affects par la socit prpondrance immobilire sa propre
explo itation industrielle, commerciale, artisanale, agricole, lexercice
dune profession librale ou au logement de son personnel salari ;
- de lchange, considr comme une double vente, portant sur les immeubles, les droits rels
immobiliers ou les actions ou parts sociales vises ci-dessus ;
- du partage dimmeuble en indivision avec soulte. Dans ce cas, limpt ne sapplique quau profit
ralis sur la cession partielle qui donne lieu la soulte ;
- des cessions titre gratuit porta nt sur les immeubles, les droits rels immobiliers et les actions ou parts
cits ci-dessus.
Dans la prsente section, le terme cession dsigne toute opration vise ci-dessus.
Article 62.- Exclusion du champ dapplication de limpt
I.- Est exclue du champ dapplication de limpt, la valeur locative des
immeubles que les propritaires mettent gratuitement la disposition :
- de leurs ascendants et descendants, lorsque ces immeubles sont affects lhabitation des
intresss ;
- des administratio ns de lEtat et des collectivits locales, des hpitaux publics ;
- des uvres prives dassistance et de bienfaisance soumises au contrle de lEtat en vertu du
dahir n 1-59-271 du 17 chaoual 1379 (14 avril 1960) ;
- des associations reconnues dutilit publique lorsque dans lesdits immeubles sont installes des
institutions charitables but nonlucratif.
II.- Ne sont pas assujettis limpt au taux prvu larticle 73- II (F- 6, G- 7 et H)
104
ci-
dessous, les profits immobiliers raliss par les personnes physiques ou les personnes morales ne
relevant pas de limpt sur les socits, lorsque ces profits sont compris dans la catgorie des
revenus professionnels.
III.- Nest pas assujettie limpt sur le revenu au titre des profits fonciers :
105
lannulation dune cession effectue suite une dcision judiciaire ayant force de chose juge ;
104
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
105
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtair e 2008.
73
CODE GNRAL DES IMPTS
la rsiliation lamiable dune cession dun bien immeuble, lorsque cette rsiliation intervient dans
les vingt quatre (24) heures de la cession initiale.
Article 63.- Exonrations
Sont exonrs de limpt :
I.- (abrog)
105 bis
II.- A.- le profit ralis par toute personne qui effectue dans lanne civile des cessions
dimmeubles dont la valeur totale nexcde pas cent quarante mille (140.000) dirhams ;
106
B. - le profit ralis sur la cession dun immeu ble ou partie dimmeuble
occup titre dhabitation principale depuis au moins six (6) ans
107
au jour
de ladite cession, par son propritaire ou par les membres des socits
objet immobilier rputes fiscalement transparentes au sens de larticle
3-3 ci-dessus.
Toutefois, une priode de six (6) mois compter de la date de la vacance du logement est
accorde au contribuable pour la ralisation de lopration de cession.
Cette exonration est galement accorde au terrain sur lequel est difie la construction
dans la limite de 5 fois la superficie couverte ;
C. - le profit ralis sur la cession de droits indivis dimmeubles agricoles, situs lextrieur des
primtres urbains entre co-hritiers.
En cas de cession ultrieure, le profit taxable est constitu par lexcdent du prix de cession sur le
cot dacquisition par le ou les co-hritiers ayant bnfici de lexonration.
Ce cot est dtermin dans les conditions prvues larticle 65 ci-dessous ;
D.- Sous rserve des dispositions de larticle 30-2 ci-dessus, le profit ralis loccasion de la
cession du logement social prvu larticle 92-I-
28 ci-dessous,
108
occup par son propritaire titre dhabitation principale depuis au moins quatre (4) ans
au jour de ladite cession.
Cette exonration est accorde dans les conditions prvues au B ci-dessus.
109
III. - Les cessions titre gratuit portant sur les biens prcits effectues entre ascendants et
descendants et entre poux, frres et surs.
106
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
107
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
108
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
109
Paragraphe modifi par larticle 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
105bis
Article 4 de la loi de fiances n
110 -13 pour lanne budgtaire 201 4.
74
CODE GNRAL DES IMPTS
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits fonciers
Article 64.- Dtermination du revenu foncier imposable
I.- Sous rserve des dispositions de larticle 65 ci-aprs, le revenu
foncier brut des immeubles donns en location est constitu par le montant
brut total des loyers. Ce montant est augment des dpenses incombant
normalement au propritaire ou lusufruitier et mises la charge des
locataires, notamment les grosses rparations. Il est diminu des charges
supportes par le propritaire pour le compte des locataires.
II.- Le revenu net imposable des immeubles viss larticle 61 (I- A-
1, B et C) ci-dessus est obtenu en appliquant un abattement de 40 % sur le montant du revenu foncier
brut tel quil est dfini au I ci-dessus.
III. - Le revenu net imposable des proprits vises larticle 61 (I- A-
2) ci-dessus est gal :
- soit au montant du loyer ou du fermage stipul en argent dans le contrat ;
- soit au montant obtenu en multipliant le cours moyen de la culture pratique par les quantits
prvues dans le contrat, dans le cas des locations rmunres en nature ;
- soit la fraction du revenu agricole forfaitaire prvu larticle 49 ci-dessus dans le cas des locations
part de fruit.
Article 65.- Dtermination du profit foncier imposable
Le profit net imposable est gal la diffrence entre le prix de cession diminu, le cas chant,
des frais de cession et le prix dacquisition augment des frais dacquisition.
I.- le prix de cession est diminu, le cas chant, des frais de cession.
Le prix de cession sen tend du prix de vente ou de la valeur estimative
dclare ou reconnue par les ou lune des parties dans le contrat ou celle dtermine selon larticle
224 ci-dessous.
Le prix exprim dans lacte de cession ou la dclaration du contribuable fait lobjet de
redressement lorsque ce prix ne parat pas conforme la valeur vnale du bien la date de la
cession et ce, dans les conditions prvues larticle 224 ci-dessous.
En cas de cession dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier
dont le prix dacquisition ou le prix de revient en cas de livraison soi-
mme a t redress par ladministration, soit en matire de droits denregistrement, soit
en matire de taxe sur la valeur ajoute, le prix dacquisition considrer est celui qui a t
redress par ladministration et sur lequel le contribuable a acquitt les droits dus.
75
CODE GNRAL DES IMPTS
Le prix ainsi tabli sera retenu comme prix de cession chez le cdant en matire dimpt sur les
socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur ajoute.
Les frais de cession sentendent des frais dannonces publicitaires, des
frais de courtage et des frais dtablissement dactes, normalement la
charge du cdant, ainsi que des indemnits dviction, dment justifis.
110
La valeur de cession des immeubles apports en socit est gale la valeur relle des droits
sociaux reus en rmunration dudit apport.
II. - le prix dacquisition est augment des frais dacquisition, des
dpenses dinvestissements raliss, ainsi que des intrts ou de la
rmunration convenue davance, pays par le cdant soit en rmunration
de prts accords par les institutions spcialises ou les tablissements de
crdit et organismes assimils, dment autoriss effectuer ces oprations,
par les uvres sociales du secteur public, semi public ou priv ainsi que
par les entreprises, soit dans le cadre du contrat Mourabaha souscrit
auprs des tablissements de crdit et les organismes assimils
111
pour la
ralisation des oprations dacquisition et dinvestissement prcites.
Les frais dacquisition sentendent des frais et loyaux cots du contrat,
droits de timbre et denregistrement, droits pays la conservation
foncire pour limmatriculation et linscrip tion ainsi que les frais de courtage
et les frais dactes affrents lacquisition de limmeuble cd. Ils sont
valus forfaitairement 15% du prix dacquisition, sauf dans le cas o le
contribuable peut justifier que ces frais slvent un montant suprieur.
Les dpenses dinvestissement sentendent des dpenses dquipement de terrain, construction,
reconstruction, agrandissement, rnovation et amlioration dment justifies.
Le prix dacquisition, augment comme il est dit ci-dessus, est rvalu en multipliant ce prix par le
coefficient correspondant lanne dacquisition, calcul par ladministration sur la base de lindice
national du cot de la vie. Pour les annes antrieures 1946, le coefficient est calcul sur la base
dun taux forfaitaire de 3 % par an.
La rvaluation porte galement sur la valeur de souscription ou dacquisition par les
socits prpondrance immobilire vises larticle 61-II ci-dessus, de leurs actions, parts dintrt ou
parts sociales.
Lorsq ue le prix dacquisition et/ou les dpenses dinvestissements nont pu tre justifis, il est
procd leur estimation par ladministration dans les conditions prvues larticle 224 ci-dessous.
110
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lann e budgtaire 2008.
111
Article 7 de la loi de fiances n43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
76
CODE GNRAL DES IMPTS
En cas de cession dimmeubles acquis par hritage, le prix dacquisition considrer est :
- le prix dacquisition par le de cujus titre onreux du bien hrit par
le cdant augment des dpenses dinvestissement vises ci-dessus
y compris les dpenses de restauration et dquipement ou son prix de revient en cas de sa
construction par le de cujus ;
- ou, dfaut, la valeur vnale des immeubles au moment de leur
mutation par voie dhritage ou de donation au profit du de cujus
qui est dclare par lhritier cdant sous rserve des dispositionsde larticle 224 ci-dessous.
112
En cas de cession, titre gratuit, le prix de cession ou dacquisition considrer est la valeur
dclare dans lacte, sous rserve des dispositions de larticle 224 ci-dessous.
En cas de cession dimmeuble acquis par donation exonre en vertu des
dispositions de larticle 63-III ci-dessus, le prix dacquisition considrer
est :
- soit le prix dacquisition de la dernire cession titre onreux ;
- soit la valeur vnale de limmeuble lors de la dernire mutation par hritage si elle est postrieure
la dernire cession ;
- soit le prix de revient de limmeuble en cas de livraison soi -mme.
Les prix dacquisition et de cession sentendent, sous rserve des dispositions des articles 208 et
224 ci-dessous, des prix dclars ou reconnus par les ou lune des parties.
En cas de taxation doffice, la base dimposition est gale au prix de cession diminu de 20%.
113
Section V.- Revenus et profits de capitaux mobiliers Paragraphe I.-
Revenus et profits imposables
Article 66.- Dfinition des revenus et profits de capitaux
mobiliers
I.- Sont considrs comme des revenus de capitaux mobiliers :
A.- les produits des actions, parts sociales et revenus assimils viss
larticle 13 ci-dessus ;
112
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
113
Articl e 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
77
CODE GNRAL DES IMPTS
B. - les revenus de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessus,
verss, mis la disposition ou inscrits en compte des personnes
physiq ues ou morales qui nont pas opt pour limpt sur les socits
et ayant au Maroc leur domicile fiscal ou leur sige social lexclusion
des intrts gnrs par les oprations de pensions.
II. - Sont considrs comme profits de capitaux mobiliers :
A- les profits nets annuels raliss par les personnes physiques sur les cessions de valeurs
mobilires et autres titres de capital et de crance mis par les personnes morales de droit public ou
priv, les organismes de placement collectif en valeurs mobilires (O.P.C.V.M.), les fonds de placement
collectif en titrisation (F.P.C.T.) et les organismes de placement en capital risque (O.P.C.R.)
lexception :
- des socits prpondrance immobilire dfinies larticle 61ci-dessus ;
- des socits immobilires transparentes au sens de larticle 3-3 ci-dessus.
On entend par :
- valeurs mobilires, celles dfinies larticle 2 du dahir portant loi n 1-93-2 11 du 4 rabii II 1414
(21 septembre 1993) relatif la bourse des valeurs ;
- titres de capital, toutes catgories de titres confrant un droit de proprit sur le patrimoine de
la personne morale mettrice ;
- titres de crance, toutes catgories de titres confrant un droit de
crance gnral sur le patrimoine de la personne morale mettrice ;
B- le profit net ralis entre la date de louverture dun plan dpargne
en actions ou dun plan dpargne entreprise et la date du rachat, du
retrait des titres ou de liquidits ou de clture desdits plans.
Le profit net ralis sentend de la diff rence entre la valeur liquidative du plan ou la valeur du
rachat pour le contrat de capitalisation la date du retrait et le montant des versements effectus sur
les plans susviss depuis la date de son ouverture.
114
Article 67.- Fait gnrateur de limpt
I.- Pour les produits des actions, parts sociales et revenus assimils ainsi que les revenus des
placements revenu fixe, le fait gnrateur de limpt est constitu par le versement, la mise la
disposition ou linscription en compte du bnficiair e.
114
Articles 7 et 9 des lois de finances n 43 -10 et 115 -12 pour les annes 2011 et 2013.
78
CODE GNRAL DES IMPTS
II. - Pour les profits de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance, le fait
gnrateur de limpt est constitu par :
- la cession titre onreux ou gratuit ;
- lchange, considr comme une double vente de valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance ;
- lapport en socit des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance ;
-
le rachat ou le retrait de titres ou de liquidits ou la clture dun plan dpargne en actions ou
dun plan dpargne entreprise avant la dure prvue larticle 68 (VII ou VIII) ci-dessous.
115
Article 68.- Exonrations
Sont exonrs de limpt :
I.- la donation entre ascendants et descendants et entre poux, frres
et surs, des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance ;
II. - le profit ou la fraction du profit affrent la partie de la valeur ou des valeurs des cessions de
valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance, ralises au cours dune anne civile,
lorsque ces cessions nexcdent pas le seuil de trente mille (30.000) dirhams ;
116
III.- les dividendes et autres produits de participation similaires distribus par les socits
installes dans les zones franches dexportation et provenant dactivits exerces dans lesdites zones,
lorsquils sont verss des non -rsidents ;
IV.- les intrts perus par les personnes physiques titulaires de comptes dpargne auprs
de la caisse dpargne nationale ;
V- les intrts servis au titulaire dun plan dpargne logement condition que :
- les sommes investies dans ledit plan soient destines lacquisition
ou la construction dun logement usage dhabitation principale ;
- le montant des versements et des intrts y affrents soient intgralement conservs dans ledit
plan pour une priode gale au
moins trois (3) ans compter de la date de louverture dudit plan ;
- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit plan ne dpasse pas quatre cent
mille (400.000) dirhams.
En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et les
revenus gnrs par ledit plan sont imposables dans les cond itions de droit
commun.
115
Articles 7 et 9 des lois de finances n 43 -10 et 115 -12 pour les annes 2011 et 2013.
116
Article 7 de la loi de finances n
48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
79
CODE GNRAL DES IMPTS
VI- les intrts servis au titulaire dun plan dpargne ducation condition que :
- les sommes investies dans ledit plan soient destines au financement des tudes dans tous les cycles
denseignement ainsi que dans les cycles de formation professionnelle des enfants charge ;
- le montant des versements et des intrts y affrents soient intgralement conservs dans ledit
plan pour une priode gale au
moins cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit plan ;
- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit
plan ne dpasse pas trois cent mille (300.000) dirhams par enfant.
En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et les
revenus gnrs par ledit plan sont imposables dans les conditions de droit
commun.
VII .- les revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun plan dpargne en
actions constitu par :
- des actions et des certificats dinvestissement, inscrits la cote de la bourse des valeurs du
Maroc, mis par des socits de droit marocain ;
- des droits dattribution et de souscription affrents auxdites actions ;
- des titres dO.P.C.V.M . actions.
Toutefois, sont exclus les titres acquis dans le cadre dattribution
doptions de souscription ou dachat dactions de socits au profit de
leur s salaris et qui bnficient des dispositions prvues larticle 57-14
ci-dessus.
Le bnfice de lexonration susvise est subordonn la conditionque :
- les versements et les produits capitaliss y affrents soient intgralement conservs dans ledit
plan pendant une priode gale au moins cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit
plan ;
- le montant des versements effectus par le contribuable dans ledit plan, ne dpasse pas six cent
mille (600 000) dirhams.
En cas de non respect des conditions prcites, le plan est clos et le profit net ralis dans le
cadre du plan dpargne en actions est soumis limpt au taux vis larticle 73 (II- C- 1- c) ci-
dessous sans prjudice de lapplication des dispositions de larticle 198 ci-dess ous.
80
CODE GNRAL DES IMPTS
VIII .- les revenus et profits de capitaux mobiliers raliss dans le cadre dun plan dpargne
entreprise au profit des salaris constitu par :
- des actions et certificats dinvestissement, inscrits la cote de la bourse des valeurs du Maroc, mis par
des socits de droit marocain ;
- des droits dattribution et de souscription affrents auxdites actions ;
- des titres dO.P.C.V.M actions.
Toutefois, sont exclus les titres acquis dans le cadre dattribution doptions
de souscription ou dachat dactions de socits au profit de leurs salaris et
qui ont bnfici des dispositions prvues larticle 57- 14 ci-dessus.
Le bnfice de lexonration susvise est subordonn aux conditions suivantes :
- les versements et les produits capitaliss y affrents soient intgralement conservs dans
ledit plan pendant une priode au
moins gale cinq (5) ans compter de la date de louverture dudit plan;
- le montant des versements effectus dans ledit plan, ne dpasse pas six cent mille (600 000)
dirhams.
En cas de non respect de lune des conditions prcites, le profit net ralis dans le cadre du plan
dpargne entreprise est soumis limpt au taux vis larticle 73 (II- C- 1- c) ci-dessous sans
prjudice de lapplication des dispositions prvues larticle 198 ci-dessous.
Les modalits dapplication des plans dpargne prvus au V, VI, VII et VIII ci-dessus,
notamment celles relatives aux caractristiques financires et techniques desdits plans, sont fixes par
voie rglementaire.
117
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits de capitaux
mobiliers
Article 69.- Dtermination du revenu net imposable
Le revenu net imposable est dtermin en dduisant du montant brut des revenus numrs aux
articles 13 et 14 ci-dessus, les agios et les frais dencaissement, de tenue de compte ou de garde.
117
Articles 7 et 9 des lois de Finances n 43 -10 et 115 -12 pour les annes 2011 et 2013.
81
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 70.- Dtermination du profit net imposable
Le profit net de cession vis larticle 66-II ci-dessus est calcul par rfrence aux cessions
effectues sur chaque valeur ou titre. Il est constitu par la diffrence entre :
- le prix de cession diminu, le cas chant, des frais supports loccasion de cette cession,
notamment les frais de courtage et de commission ;
- et le prix dacquisition major, le cas chant, des frais supports loccasion de cette acquisition,
notamment les frais de courtage et de commission.
En ce qui concerne les obligations et autres titres de crance, les prix
de cession et dacquisition sentendent du capital du titre, exclusion faite
des intrts courus et non encore chus aux dates desdites cession et
acquisition.
En cas de cession de titres de mme nature acquis des prix diffrents, le prix dacquisition
retenir est le cot moyen pondr desdits titres.
Les moins -values subies au cours dune anne sont imputables sur les plus -values de mme nature
ralises au cours de la mme anne.
Les moins-values qui subsistent en fin danne sont reportables sur lanne suivante.
A dfaut de plus-value ou en cas de plus-value insuffisante pour que
limputation puisse tre opre en totalit, la moins -value ou le reliquat de
la moi ns value peut tre imput sur les plus -values des annes suivantes
jusqu lexpiration de la quatrime anne qui suit celle de la ralisation de
la moins -value.
En cas de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance acquis par donation
exonre en vertu des dispositions du I de larticle 68 ci-dessus, le prix dacquisition considrer est
:
- soit le prix dacquisition de la dernire cession titre onreux ;
- soit la valeur vnale desdites valeurs et titres lors de la dernire
mutation par hritage si elle est postrieure la dernire cession.
En cas de taxation doffice, limposition est gale 15%
118
du prix de cession.
119
118
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
119
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
82
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre IV
Liquidation de limpt sur le revenu
Section I.- Liquidation de limpt
Article 71.- Priode dimposition
Limpt sur le revenu est tabli chaque anne en raison du revenu global acquis par le
contribuable au cours de lanne prcdente.
Toutefois, pour les revenus salariaux et assimils viss larticle 22-3
ci-dessus, limpt est tabli au cours de lanne dacquisition desd its
revenus, sous rserve de rgularisation, le cas chant, daprs le revenu
global.
Article 72.-Lieu dimposition
Limpt est tabli au lieu du domicile fiscal du contribuable ou de son principal tablissement.
Le contribuable qui na pas au Maroc son domicile fiscal est tenu den lire un au Maroc.
Tout changement du domicile fiscal ou du lieu du principal tablissement doit tre signal
ladministration fiscale par lettre recommande avec accus de rception ou remise contre rcpiss
ou par souscription dune dclaration sur ou daprs un imprim -modle tabli par ladministration
dans les trente (30) jours qui suivent la date du changement.
A dfaut, le contribuable est notifi et impos la dernire adresse
connue.
Article 73.- Taux de limpt
I.- Barme de calcul
Le barme de calcul de limpt sur le revenu est fix comme suit :
- la tranche du revenu allant jusqu 30 000 dirhams est exonre ;
- 10% pour la tranche du revenu allant de 30.001 50.000 dirhams ;
- 20% pour la tranche du revenu allant de 50.001 60.000 dirhams ;
- 30% pour la tranche du revenu allant de 60.001 80.000 dirhams ;
- 34% pour la tranche du revenu allant de 80.001 180.000 dirhams ;
- 38% pour le surplus.
120
120
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
83
CODE GNRAL DES IMPTS
II. - Taux spcifiques
Le taux de limpt est fix comme suit :
A. - (abrog)
121
B.- 10% :
1- pour le montant hors taxe sur la valeur ajoute des produits bruts
noncs larticle 15 ci-dessus ;
2- (abrog)
122
3- (abrog)
4- (abrog)
C.- 15% :
1- pour les profits nets rsultant :
a) des cessions dactions cotes en bourse ;
123
b) des cessions dactions ou parts dO.P.C.V.M dont lactif est investi
en permanence hauteur dau moins 60% dactions ;
c) du rachat ou du retrait des titres ou de liquidits dun plan dpargne
en actions ou dun plan dpargne entreprise avant la dure prvue
larticle 68 (VII ou VIII) ci-dessus ;
124
2- pour les revenus bruts de capitaux mobiliers de source trangre ;
125
3- pour les produits numrs larticle 66-I-A ci dessus.
126
D. - 17 % pour les rmunrations et indemnits occasionnelles ou non vises larticle 58 ci-
dessus si elles sont verses par les tablissements publics ou privs denseignement ou de formation
professionnelle des enseignants ne faisant pas partie de leur personnel permanent.
E. - (abrog)
127
F.- 20 % :
1- pour les produits numrs larticle 66-I-B ci dessus en ce qui concerne les bnficiaires
personnes morales relevant de limpt sur le revenu ainsi que les personnes physiques
autres que celles soumises au taux vis au 3 du G ci-dessous. Lesdits bnficiaires doivent
dcliner lors de lencaissement des intrts ou produits susviss :
121
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2010.
122
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
123
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
124
Articles 7 et 9 des lois de finances n 43 -10 et 115 -12 pour les annes 2011 et 2013.
125
Article 7 de la loi de
finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
126
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
127
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
84
CODE GNRAL DES IMPTS
- le nom, prnom et adresse et le numro de la carte didentit nationale ou de la carte dtranger ;
- le numro darticle dimposition limpt sur le reven u.
Limpt prlev au taux de 20% prvu ci-dessus est imputable sur la cotisation de limpt sur le
revenu avec droit restitution.
2- pour les profits nets rsultant des cessions :
- dobligation s et autres titres de crance ;
- dactions non cote s et autres titres de capital ;
-
dactions ou parts dO.P.C.V.M autres que ceux viss ci- dessus ;
128
3- pour les profits nets rsultant des cessions des valeurs mobilires
mises par les fonds de placement collectif en titrisation (F. P.C.T) ;
129
4- pour les profits nets rsultant des cessions de titres dO.P.C.R vis
larticle 7-III ci-dessus ;
130
5- pour les profits bruts de capitaux mobiliers de source trangre ;
131
6- pour les profits nets fonciers raliss ou constats prvus larti cle
61-II ci- dessus autres que ceux viss au G- 7 et H ci-dessous, sous
rserve des dispositions prvues larticle 144 - II ci-dessous ;
132
7- pour les revenus nets imposables raliss par les entreprises vises
larticle 31 (I -B et C et II- B) ci-dessus et par les exploitants agricoles viss larticle 47- II
ci-dessus ;
133
8- pour les jetons de prsence et toutes autres rmunrations brutes
verss aux administrateurs des banques offshore et pour les traitements, moluments et
salaires bruts verss par les banques
offshore et les socits holding offshore leur personnel salari.
Toutefois, le personnel salari rsidant au Maroc bnficie du mme
rgime fiscal condition de justifier que la contrepartie de sa rmunration
en monnaie trangre convertible a t cde une banque marocain.
134
9- pour les traitements, moluments et salaires bruts verss aux
salaris qui travaillent pour le compte des socits ayant le statut
Casablanca Finance City, conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur, pour une priode maximale de cinq (5)
ans compter de la date de prise de leurs fonctions.
135
128
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
129
Article 8 de la loi de finan ces n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
130
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
131
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
132
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
133
Article s 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne 2008 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014 .
134
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
135
Article 7 de Loi n 47 -06 relative la Fiscalit des Collectivits Locales.
85
CODE GNRAL DES IMPTS
G.- 30 % :
1- pour les rmunrations, les indemnits occasionnelles ou non prvues
larticle 58- C ci-dessus, si elles sont verses des personnes ne
faisant pas partie du personnel permanent de lemployeur autre que
celui vis au D ci-dessus ;
2- pour les honoraires et rmunrations verss aux mdecins non
soumis la taxe professionnelle qui effectuent des actes chirurgicaux
dans les cliniques et tabli ssements assimils, prvus larticle 157
ci-dessous ;
136
3- pour les produits des placements revenu fixe numrs larticle
66-I-B ci-dessus, en ce qui concerne les bnficiaires personnes
physiques, lexclusion de celles qui sont assujetties audit impt selon
le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi ;
4- pour le montant brut des cachets, prvus larticle 60-II ci-dessus,
octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus en
troupes ;
5- pour les remises et appointements allous aux voyageurs,
reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie prvus
larticle 58-II-B ci dessus qui ne font aucune opration pour leur
compte ;
6- abrog ;
137
7- pour les profits nets raliss ou constats loccasion de la premire cession titre
onreux dimmeubles non btis inclus dans le primtreurbain, compter du 1
er
janvier
2013, ou de la cession titre onreux de droits rels immobiliers portant sur de tels
immeubles, sous rserve des dispositions prvues larticle 144- II ci-dessous.
138
H. - pour les profits nets raliss ou constats loccasion de la cession
dimmeubles urbains non btis ou de la cession de droits rels immobiliers
portant sur de tels immeubles, sous rserve des dispositions prvues
larticle 144- II ci-dessous, le taux de limpt est fix, selon la dure
coule entre la date dacquisition desdits immeubles et celle de leur
cession, comme suit :
- 20%, si cettedur e est infrieure quatre (4) ans ;
- 25%, si cette dure est suprieure ou gale quatre (4) ans et
infrieure six (6) ans ;
- 30%, si cettedure est suprieure ou gale six (6) ans.
136
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
137
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
138
Article s 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne 2013 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014 .
86
CODE GNRAL DES IMPTS
Lorsque limmeuble concern fait lobjet dune action en justice, la priode coule entre
la date de lintroduction de laction et celle du jugement dfinitif nest pas prise en compte pour la
dtermination de la dure vise ci-dessus.
III.- Les personnes physiques exerant leurs activits titre individuel dans le cadre de
lauto entrepreneur prvu larticle 42 bis sont soumises limpt sur le revenu, selon lun des
taux suivants :
- 1% du chiffre daffaires encaiss et dont le montant ne dpasse pas 500 000 DH pour les activits
commerciales, industrielles et artisanales ;
-
2% du chiffre daffaires encaiss et dont le montant ne dpasse pas 200 000 DH pour les
prestataires de services.
Les prlvements aux taux fixs aux B, C, D, F (2, 3, 4, 5, 6 et 8), G (2, 3 et 7), H
du paragraphe II et au paragraphe III ci-dessus sont libratoires de limpt sur le revenu.
139
Section II.- Rductions dimpt
Article 74.- Rduction pour charge de famille
I.- Il est dduit du montant annuel de limpt en raison des charges de famille du contribuable, une
somme de trois cent soixante (360)
140
dirhams par personne charge au sens du II du prsent article.
Toutefois, le montant total des rductions pour charge de famille ne peut pas dpasser deux
mille cent soixante (2 160)
141
dirhams.
II. - Sont la charge du contribuable :
A.- son pouse ;
B.- ses propres enfants ainsi que les enfants lgalement recueillis par
lui son propre foyer condition :
- quils ne disposent pas, par enfant, dun revenu global annuel suprieur la tranche exonre
du barme de calcul de limpt sur le revenu prvu larticle 73-I ci-dessus ;
- que leur ge nexcde pas 27 ans.
142
Cette condition dge nest, toutefois, pas applicable aux
enfants atteint s dune infirmit les mettant dans limpossibilit de subvenir leurs besoins.
La femme contribuable bnficie des rductions pour charge de famille au titre de son poux et
de ses enfants lorsquils sont lgalement sa charge et dans les conditions prvues ci-dessus.
Les changements intervenus, au cours dun mois donn dans la situation de famille du contribuable
sont pris en considration compter du premier mois suivant celui du changement.
139
Article s 9 de la loi de finances n 115 -12 pour la nne 2013 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014 .
140
Article 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
141
Article 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
142
Articles 7 et 9 des lois de finan ces n 40 -08 et 115 -12 pour les annes 2009 et 2013.
87
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 75.- Conditions dapplication des rductions
dimpt pour charge de famille
Les rductions dimpt pour charge de famille sont appliques daprs les indications figurant sur
les dclarations du revenu global prvues aux articles 82 et 85 ci-dessous.
Lorsque le contribuable est un salari ou un pensionn soumis au prlvement la source en
application des dispositions de larticle 156 ci-dess ous les rductions pour charges de famille sont
imputes sur limpt ainsi prlev.
Article 76.- Rduction au titre des retraites de source
trangre
Les contribuables ayant au Maroc leur domicile fiscal au sens de larticle
23 ci-dessus et titulaires de pensions de retraite ou dayants cause de source
trangre, bnficient dans les conditions prvues larticle 82- III ci-dessous, dune rduction
gale 80 % du montant de limpt d au titre de leur pension et correspondant aux sommes
transfres titre dfinitif en dirhams non convertibles.
Article 77.- Imputation de limpt tranger
Lorsque les revenus prvus larticle 25 (3
me
alina) ci-dessus ont t soumis un impt sur le
revenu dans le pays de la source avec lequel le Maroc a conclu une convention tendant viter la
double imposition en matire dimpts sur le revenu, cest le montant ainsi impos qui est retenu pour le
calcul de limpt dont il est redevable au Maroc.
Dans ce cas, limpt tranger, dont le paiement est justifi par le contribuable, est dductible
de limpt sur le revenu, dans la limite de la fraction de cet impt correspondant aux revenus
trangers.
Si ces revenus ont bnfici dune exonration dans le pays de la source avec lequel le Maroc a
conclu une convention tendant viter la double imposition prvoyant daccorder un crdit dimpt
au titre de limpt qui aurait t d en labsence dexonration, celle-ci vaut paiement.
Dans ce cas, la dduction prvue ci-dessus, est subordonne la
production, par le contribuable, dune attestation de ladministration fiscale
trangre donnant les indications sur les rfrences lgales de lexonration,
les modalits de calcul de limpt tranger et le montant des revenus qui
aurait t retenu comme base de limpt en labsence de ladite exonration.
88
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre V Dclarations
fiscales
Article 78.- Dclaration didentit fiscale
Les contribuables passibles de limp t sur le revenu au titre des revenus
viss larticle 22 (3, 4 et 5) ci-dessus, y compris ceux qui en sont
exonrs temporairement, sont tenus de remettre, contre rcpiss, ou
dadresser par lettre recommande avec accus de rception, linspecte ur
des impts du lieu de leur domicile fiscal ou leur principal tablissement,
une dclaration didentit fiscale conforme limprim -modle tabli par
ladministration, dans les trente (30) jours suivant soit la date du dbut de
leur activit, soit celle de lacquisition de la premire source de revenu.
Article 79.- Dclaration des traitements et salaires
I.- Les employeurs privs domicilis ou tablis au Maroc ainsi que les
administrations et autres personnes morales de droit public sont tenus de
remettre avant le 1
er
mars de chaque anne linspecteur des impts de leur
domicile fiscal, de leur sige social ou de leur principal tablissement une
dclaration prsentant, pour chacun des bnficiaires de revenus salariaux
pays au cours de lann e prcdente, les indications suivantes :
1- nom, prnom et adresse ;
2- numro de la carte didentit nationale ou de la carte de sjour pour
les trangers et le numro dimmatriculation la Caisse Nationale
de Scurit Sociale ;
3- numro ma tricule de la paierie principale des rmunrations du
Ministre des Finances pour les fonctionnaires civils et militaires ;
4- montant brut des traitements, salaires et moluments ;
5- montant brut des indemnits payes en argent ou en nature, pendant
ladite anne ;
6- montant des indemnits verses titre de frais demploi et de
service, de frais de reprsentation, de dplacement, de mission et
autres frais professionnels;
7- montant du revenu brut imposable ;
8- montant des retenues opres au titre de la pension de retraite,
de la Caisse nationale de scurit sociale et des organismes de
prvoyance sociale ;
9- taux des frais professionnels ;
89
CODE GNRAL DES IMPTS
10 - montant des chances prle ves au titre du principal et intrts de
prts contracts pour lacquisition de logements sociaux ;
11 - nombre de rductions pour charges de famille ; 12 - montant du
revenu net imposable ;
13 - montant des retenues opres au titre de limpt ; 14 - priode laquelle
sapplique le paiement.
La dclaration est, en outre, complte par un tat annexe des
rmunrations et indemnits occasionnelles vises larticle 58-C ci-dessus
indiquant pour chaque bnficiaire les nom et prnoms, ladresse et la
profession ainsi que le montant brut des sommes payes et des retenues
opres.
Cette dclaration doit tre rdige sur ou daprs un imprim -modle tabli par ladministration. Il
en est dlivr rcpiss.
II.- Lemployeur doit produire dans les mmes conditions et dlai prvus ci-dessus, une dclaration
comportant la liste des stagiaires bnficiant de lexonration prvue larticle 57-16 ci-dessus
daprs un imprimmodle tabli par ladministration.
Cette dclaration doit comporter :
1- les renseignements viss au 1, 2, 4, 5, 8, 12 et 14 du I du
prsent article ;
2- une copie du contrat de stage ;
3- une attestation dinscription lANAPEC par stagiaire dment lgalise.
III- Les employeurs qui attribuent des opt ions de souscription ou dachat dactions ou qui
distribuent des actions gratuites leurs salaris et dirigeants, doivent annexer la dclaration prvue
par le prsent article, un tat mentionnant pour chacun des bnficiaires :
- les renseignements viss au 1 et 2 du I du prsent article ;
- le nombre des actions acquises et /ou distribues gratuitement ;
- les dates dattribution et de leve doption ;
- leur valeur auxdites dates ;
- leur prix dacquisition ;
- le montant de labondement.
Ces employeurs sont galement tenus dannexer ladite dclaration un
tat comportant les indications prcites lorsquil sagit de plans doptions de
souscription ou dachat dactions ou de distribution dactions gratuites attribus leurs salaris et
dirigeants par dautres socits rsidentes au Maroc ou non.
143
143
Article 7 de la loi de fiances n48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
90
CODE GNRAL DES IMPTS
IV- Les employeurs qui versent leurs salaris en activit un abondement, dans le
cadre dun plan dpargne entreprise, doivent annexer la dclaration prvue par le prsent article
un tat mentionnant pour chacun des bnficiaires :
- les nom, prnom et adresse du titulaire du plan ;
- les rfrences du plan et sa date douverture ;
- le montant de labondement vers ;
- le montant annuel du revenu salarial imposable.
144
Article 80.- Obligations des employeurs et dbirentiers
Les employeurs ou dbirentiers chargs deffectuer la retenue la
source doivent teni r un livre spcial ou tout autre document en tenant lieu
o doivent tre mentionnes toutes les indications de nature permettre
le contrle des dclarations prvues larticle 79 ci-dessus et larticle 81
ci-aprs. Ils sont tenus, en outre, de faire connatre, toute rquisition
des agents des impts, le montant des rmunrations quils allouent aux
personnes rtribues par eux et de justifier de leur exactitude.
Les documents viss lalina prcdent doivent tre conservs jusqu lexpiration de la
quatrime anne suivant celle au titre de laquelle la retenue devait tre effectue ; ils doivent tre
communiqus toute poque sur leur demande aux agents des impts.
Article 81.- Dclaration des pensions et autres
prestations servies sous forme de capital
ou de rentes
I.- Les dbirentiers domicilis ou tablis au Maroc sont tenus dans les
formes et dlai prvus larticle 79 ci-dessus, de fournir les indications
relatives aux titulaires des pensions ou rentes viagres dont ils assurent le
paiement.
II. - Les socits dassurance dbirentires de prestations sous forme de capital ou de rentes,
doivent souscrire, avant le 1er mars de chaque anne, une dclaration, rdige sur ou daprs
un imprim-modle tabli par ladministration, rcapitulant tous les assurs ayant peru des
prestations au titre des contrats de capitalisation ou dassurance sur la vie au cours de lanne
prcdente. La dclaration doit tre adresse par lettre recommande avec accus de rception ou
remise contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur sige social. Cette dclaration doit
comporter les indications suivantes :
1- nom, prnom et adresse de lassur ;
144
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtair e 2013.
91
CODE GNRAL DES IMPTS
2- numro de la carte didentit nationale ou de la carte de sjour pour
les trangers ;
3- rfrences du contrat souscrit (n du contrat, dure, date de souscription) ;
4- date du rachat, le cas chant ;
5- montant des cotisations verses ;
6- montant brut des prestations servies ;
7- montant des prestations imposables ;
8- montant de limpt retenu la source.
Article 82.- Dclaration annuelle du revenu global
I.- Sous rserve des dispositions de larticle 86 ci-dessous, les
contribuables sont tenus dadresser, par lettre recommande avec accus de rception ou de remettre
contre rcpiss linspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement, une dclaration de leur revenu global de lanne prcdente, tablie sur ou daprs
un imprim -modle de ladministration, avec indication de la ou les catgories de revenus qui le
composent, et ce :
- avant le 1
er
mars de chaque anne, pour les titulaires de revenus professionnels, dtermins selon
le rgime du bnfice forfaitaire, et/ou de revenus autres que les revenus professionnels ;
-
avant le 1
er
avril de chaque anne, pour les titulaires de revenus professionnels dtermins selon
le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat net simplifi.
145
La dclaration doit comporter :
1- les nom, prnoms et adresse du domicile fiscal du contribuable ou le lieu de situation de son
principal tablissement ;
2- la nature de la ou des professions quil exerce ;
3- le lieu de situation des exploitations ainsi que les numros des
articles dimposition la taxe professionnelle y affrents, le cas
chant ;
146
4- le numro de la carte didentit nationale, de la carte dtranger ou,
dfaut, celui du livret de famille ;
5- le numro didentification fiscale qui lui est attribu par ladministration ;
6- le numro darticle de la taxe de services communaux de la rsidence
habituelle .
147
145
Article 7 de la loi de fiances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
146
Loi n 47 -06
relative la Fiscalit des Collectivits Locales.
147
Loi n 47 -06 relative la Fiscalit des Collectivits Locales.
92
CODE GNRAL DES IMPTS
En outre, la dclaration doit comporter, le cas chant, toutes indications ncessaires lapplication
des dductions prvues aux articles 28 et 74 ci-dessus.
Si des retenues la source ont t opres, la dclaration du revenu global est complte par les
indications suivantes :
a- le montant impos par voie de retenue la source ;
b- le montant du prlvement effectu et la priode laquelle il se rapporte ;
c- le nom ou la raison sociale, ladresse et le numro didentification
fiscale de lemployeur ou du dbirentier charg doprer laretenue.
La dclaration doit tre accompagne des pices annexes prvues par le
prsent code ou par les textes rglementaires pris pour son application.
II. - Renseignements annexes la dclaration du revenu global.
Les propritaires ou usufruitiers dimmeubles sont tenus de joindre leur dclaration du
revenu global prvue au I du prsent article, une annexe -modle tablie par ladministration, sur
laquelle sont mentionns les renseignements suivants:
1- le lieu de situation de chaque immeuble donn en location, sa consistance ainsi quventuellement
le numro darticle dimposition la taxe de services communaux ;
2- les nom et prnoms ou raison sociale de chaque locataire ;
3- le montant des loyers ;
4- lidentit de chaque occupant titre gratuit et les justifications motivant loccupation titre gratuit ;
5- la consistance des locaux occups par le propritaire et leur affectation ;
6- la consistance des locaux vacants, ainsi que le montant des loyers acquis entre le 1
er
janvier et la
date de la vacance.
En cas de changement daffectation dun immeuble soumis la taxe dhabitation128 au
premier janvier de lanne au titre de laquelle la dclaration est souscrite, lannexe doit
mentionner en outre :
148
a) le numro dartic le dimposition la taxe dhabitation ;
b) la date du changement intervenu dment justifi.
III. - Pour bnficier de la rduction prvue larticle 76 ci-dessus, les contribuables doivent
joindre la dclaration prvue au I du prsent article les docu ments suivants :
- une attestation de versement des pensions tablie par le dbirentier ou tout autre document en tenant lieu
;
148
Loi n 47 -06 relative la Fiscalit des Collectivits Locales.
93
CODE GNRAL DES IMPTS
- une attestation indiquant le montant en devises reu pour le compte dupensionn et la contre valeur en
dirhams au jour du transfert, dlivre par ltablissement de crdit ou par tout autre organisme
intervenant dans le paiement des pensions vises larticle 76 ci-dessus.
IV.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre de leur
revenu professionnel, dtermin selon le rgime du rsultat net rel ou celui
du rsultat net simplifi et/ou au titre de leur revenu agricole sont tenus, en cas de rsultat nul ou
dficitaire, de joindre leur dclaration de revenu global un tat explicatif de lorigine du dficit ou du
rsultat nul dclar tabli sur ou daprs un imprim modle de ladministration et sign par le
contribuable concern, sous peine delapplication des dispositions de larticle 198 bis ci-dessous.
149
Article 82 bis.- Dclaration du chiffre daffaires de lauto-entrepreneur
149 bis
I.- Le contribuable soumis limpt sous le rgime de lauto -entrepreneur prvu larticle 42 bis
ci-dessus est tenu de dclarer, selon loption formule, mensuellement ou trimestriellement son chiffre
d'affaires encaiss sur ou daprs un imprim modle tabli par lorganisme dsign cet effet
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur.
II.- La dclaration et le versement mensuels ou trimestriels doivent tre effectus auprs de
lorganisme concern selon les dlais suivants :
- mensuellement : avant la fin du mois qui suit le mois au cours duquel le chiffre daffaire a t
encaiss ;
- trimestriell ement : avant la fin du mois qui suit le trimestre au cours duquel le chiffre daffaires
a t encaiss.
III- Lorganisme prvu au I ci-dessus, est tenu de verser la caisse du receveur de ladministration
fiscale du lieu du domicile fiscal du contribuabl e concern, le montant de limpt encaiss auprs des
contribuables concerns, dans le mois qui suit celui au cours duquel lencaissement de limpt a eu lieu,
sans prjudice de lapplication , le cas chant, des dispositions de larticle 208 ci-dessous.
IV- Les dispositions relatives au contrle, aux sanctions, au contentieux et la prescription prvues
pour les contribuables dont les revenus professionnels sont dtermins selon le rgime du bnfice
forfaitaire, sappliquent aux contribuables ayant opt pour le rgime de lauto -entrepreneur.
Article 83.- Dclaration des profits immobiliers
En ce qui concerne les cessions de biens immeubles ou de droits rels sy rattachant, les
propritaires, les usufruitiers et les redevables de limp t doivent remettre contre rcpiss une
dclaration au receveur de
149
Article s 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne 2012 et 4 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne 2012 .
149 bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budg taire 2014 .
94
CODE GNRAL DES IMPTS
ladmini stration fiscale dans les trente (30) jours
150
qui suivent la date de la cession, le cas chant, en
mme temps que le versement de limpt prvu larticle 173 ci-dessous.
Toutefois, en cas dexpropriation pour cause dutilit publique, la dcla ration prvue ci-
dessus doit tre produite les trente (30) jours
151
qui suivent la date de lencaissement de lindemnit
dexpropriation.
La dclaration est rdige sur ou daprs un imprim -modle tabli par ladministration. Elle doit
tre accompagne de toutes pices justificatives relatives aux frais dacquisition et aux dpenses
dinvestissement.
Les socits prpondrance immobilire, telles que dfinies larticle 61 ci-dessus, doivent,
sous peine des amendes prvues larticle 199 ci-dessous, joindre la dclaration de leur rsultat
fiscal, vise larticle 20-I ci-dessus, la liste nominative de lensemble des dtenteurs de leurs
actions ou parts sociales la clture de chaque exercice.
Cette liste doit tre tablie sur ou daprs un imprim -modle de ladministration et
comporter les renseignements suivants :
1- les nom et prnoms, dnomination ou raisonsocialedudtenteur des titres ;
2- ladresse personnelle, le sige social, le principal tablissement ou le domicile lu ;
3- le nombre des titres dtenus en capital ;
4- la valeur nominale des titres.
Article 84.- Dclaration des profits de capitaux mobiliers
I.- Les contribuables qui cdent des valeurs mobilires et autres titres
de capital et de crance non inscrits en compte auprs dintermdiaires
financiers habilits doivent remettre, contre rcpiss en mme temps que
le versement, une dclaration annuelle rcapitulant toutes les cessions
effectues, au receveur de ladministration fiscale du lieu de leur domi cile
fiscal avant le 1
er
avril de lanne qui suit celle au cours de laquelle les
cessions ont t effectues.
La dclaration doit tre souscrite sur ou daprs un imprim-modle
tabli par ladministration. Elle doit tre accompagne de toutes les pices
justificatives relatives au prix de cessions et dacquisitions des titres cds.
II. - les contribuables ayant subi la retenue la source prvue larticle 174 -II-B ci-dessous, peuvent
souscrire une dclaration, valant demande de rgularisation et, le cas chant, de restitution, rcapitulant
annuellement toutes les cessions effectues pendant une anne dtermine, et qui doit tre adresse
par lettre recommande avec accus de rception ou remise contre rcpiss, avant le 1
er
avril de
lanne suivante, linspecteur des impts du lieu du domicile fiscal.
150
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
151
Article 8 de la loi de finances
n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
95
CODE GNRAL DES IMPTS
La dclaration est rdige sur ou daprs un imprim -modle tabli par
ladministration. Elle doit tre accompagne des documents justifi catifs :
1- des prcomptes effectus par les intermdiaires financiers habilits
teneurs de comptes titres ;
2- des moins -values non imputes par les intermdiaires financiers au
cours de la mme anne dimposition ;
3- des dates et prix dacquis ition des titres ou du cot moyen pondr
communiqu lintermdiaire financier habilit.
III.- A- Les intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres, doivent
rcapituler, pour chaque titulaire de titres, les cessions effectues chaque anne par ledit titulaire
sur une dclaration, tablie sur ou daprs un imprim-modle de ladministration, quils sont
tenus dadresser par lettre recommande avec accus de rception, ou remettre contre rcpiss, avant
le 1
er
avril de lanne qui suit celle desdites cessions, linspecteur des impts du lieu de leur sige.
Cette dclaration doit comporter les indications suivantes :
1- la dnomination et ladresse de lintermdiaire financier habilit teneur de comptes ;
2- les nom, prnomet adresse du cdant ;
3- le numro de la carte didentit nationale ou de la carte de sjourducdant ;
4- la dnomination des titres cds ;
5- le solde des plus ou moins -values rsultant des cessions effectues au cours de lanne.
B. - Les orga nismes gestionnaires des plans dpargne en actions ou des plans dpargne entreprise
152
doivent souscrire, avant le 1
er
Avril de chaque anne, une dclaration rdige sur ou daprs un
imprim modle tabli par ladministration rcapitulant tous les titul aires des plans dpargne en
actions ouverts au cours de lanne prcdente.
La dclaration doit tre adresse par lettre recommande avec accus
de rception ou remise contre rcpiss linspecteur des impts du
lieu de leur sige social. Cette dclaration doit comporter les indications
suivantes :
1- les nom, prnoms et adresse du titulaire du plan ;
2- numro de la carte nationale didentit ou de la carte de sjour pour les trangers ;
3- les rfrences du plan (numro du plan, dur e, date douverture) ;
4- la valeur liquidative du plan ou la valeur du rachat pour le contrat de capitalisation en cas de
clture intervenant avant lexpiration de la dure prvue larticle 68 (VII ou VIII) ci-dessus ;
15 2
Article 9 de la loi de fin ances n 115 -12 pour lanne budgtaire 20 13 .
96
CODE GNRAL DES IMPTS
5- le montant cumul des versements effectus depuis louverture du plan ;
6- le montant de limpt retenu la source.
153
Article 85.- Dclaration en cas de dpart du Maroc ou
en cas de dcs
I.- Le contribuable qui cesse davoir au Maroc son domicile fiscal, est tenu dadresser, par lettre
recommande avec accus de rception, ou de remettre, contre rcpiss, au plus tard trente (30) jours
avant la date de son dpart, linspecteur des impts du lieu de son domicile fiscal ou de son
principal tablissement, la dclaration de son revenu global pour la priode prvue larticle 27-II
ci-dessus.
II.- En cas de dcs du contribuable, les ayants droits sont tenus dadresser, par lettre
recommande avec accus de rception, ou de remettre contre rcpiss, dans les trois (3) mois qui
suivent le dcs, linspecteur des impts du lieu du domicile fiscal ou du principal
tablissement du dfunt, une dclaration du revenu global de ce dernier pour la priode prvue
au dernier alina du I de larticle 175 ci-dessous.
Lorsque les activits du contribuable dcd sont poursuivies par ses ayants droit, ces derniers
peuvent demander avant lexpiration du dlai prvu ci- dessus :
- que lindivision faisant suite au dcs soit considre comme une socit de fait. Dans ce cas,
aucune rgularisation nest exige au titre des plus -values se rapportant aux biens affects une
exploitation professionnelle et dont linventaire doit tre joint la demande prvue ci-dessus ;
- que la dclaration du de cujus affrente la dernire priode dactivit ne soit dpose que dans le
dlai prvu larticle 82 ci-dessus.
Article 86.- Dispense de la dclaration annuelle du
revenu global
Ne sont pas tenus de produire la dclaration du revenu global, moins quils ne sestiment surtaxs
ou prtendent aux dductions prvues aux articles 28 et 74 ci-dessus :
1- les contribuables disposant uniquement de revenus agricoles exon rs ;
153bis
2- les contribuables disposant uniquement de revenus salariaux pays par un seul employeur ou
dbirentier domicili ou tabli au Maroc et tenu doprer la retenue la source comme prvu
larticle 156 - I ci-dessous.
3- les contribuables disposant uniquement de revenus et profits soumis limpt sur le revenu selon les
taux libratoires prvus au dernier alina de larticle 73- II ci-dessus.
154
153
Articles 7 et 9 des lois de finances n 43 -10 et 115 -12 pour les annes 2011 et 2013.
15 3bis
Article 4 de la loi de finances
n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
154
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
97
CODE GNRAL DES IMPTS
TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
Article 87.- Dfinition
La taxe sur la valeur ajoute qui est une taxe sur le chiffre daffaires, sapplique :
1- aux oprations de nature industrielle, commerciale, artisanale ou relevant de lexercice dune
profession librale, accomplies auMaroc ;
2- auxoprations dimportation ;
3- aux oprations vises larticle 89 ci-dessous, effectues par les personnes autres que lEtat non -
entrepreneur, agissant, titre habituel ou occasionnel quels que soient leur statut juridique, la
forme ou la nature de leur intervention.
Sous Titre Premier
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A
LINTERIEUR
Chapitre premier
Champ dapplication
Section I.- Territorialit
Article 88.- Principes gouvernant la notion de territorialit
Une opration est rpute faite au Maroc :
1- sil sagit dune vente, lorsque celle -ci est ralise aux conditions de
livraison de la marchandise au Maroc ;
2- sil sagit de toute autre opration, lorsque la prestation fournie, le
service rendu, le droit cd ou lobjet lou sont exploits ou utiliss
au Maroc.
98
CODE GNRAL DES IMPTS
Section II.- Oprations imposables
Article 89.- Oprations obligatoirement imposables
I.- Sont soumis la taxe sur la valeur ajoute :
1- les ventes et les livraisons par les entrepreneurs de manufacture de
produits extraits, fabriqus ou conditionns par eux, directement ou
travers un travail faon ;
2- les ventes et les livraisons en ltat ralises par :
a) les commerants grossistes ;
b) les commerants dont le chiffre daffaires ralis au cours de lanne
prcdente est gal ou suprieur deux millions (2.000 .000) de
dirhams.
Ces derniers ne peuvent remettre en cause leur assujettissement la taxe sur la valeur
ajoute que lorsquils ralisent un chiffre daffaires infrieur audit montant pendant trois (3) annes
conscutives ;
3- les ventes et les livraisons en ltat de produits imports ralises
par les commerants importateurs ;
4- les travaux immobiliers, les oprations de lotissement et de promotion
immobilire ;
5- les oprations dinstallation ou de pose, de rparation ou de faon ;
6- les livraisons vises aux 1, 2, et 3 ci-dessus faites eux-mmes
par les assujett is, lexclusion de celles portant sur les matires et
produits consommables utiliss dans une opration passible de la taxe
ou exonre en vertu des dispositions de larticle 92 ci-dessous ;
7- les livraisons soi -mme doprations vises au 4 ci-dessus
lexclusion des oprations portant sur les livraisons soi-mme de
construction dhabitation personnelle effectues par les personnes
physiques ou morales vises larticle 274 ci-dessous ;
155
8- les oprations dchange et les cessions de marchandises corrlatives
une vente de fonds de commerce effectues par les assujettis ;
9- les oprations dhbergement et/ou de vente de denres ou de
boissons consommer sur place ;
10- les locations portant sur les locaux meubls ou garnis y compris
les lments incorporels du fonds de commerce, les oprations de
transport, de magasinage, de courtage, les louages de choses ou de
services, les cessions et les concessions dexploitation de brevets, de
droits ou de marques et dune manire gnrale toute prestation de
services ;
155
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
99
CODE GNRAL DES IMPTS
11 - les oprations de banque et de crdit et les commissions de change ;
12 - les oprations effectues, dans le cadre de leur profession, par toute
personne physique ou morale au titre des professions de :
a) avocat, interprte, notaire, adel, huissier de justice ;
b) architecte, mtreur -vrificateur, gomtre, topographe, arpen teur,
ingnieur, conseil et expert en toute matire ;
c) vtrinaire.
II. - Il faut entendre au sens du prsent article :
1- par entrepreneurs de manufacture :
a) les personnes qui, habituellement ou occasionnellement, titre
principal ou titre accessoire, fabriquent les produits, les extraient, les
transforment, en modifient ltat ou procdent des manipulations,
tels quassemblage, assortiment, coupage, montage, morcellement
ou prsentation commerciale, que ces oprations comportent ou
non lemploi dautres matires et que les produits obtenus soient ou
non vendus leur marque ou leur nom ;
b) les personnes qui font effectuer par des tiers les mmes oprations :
- soit en fournissant un fabricant ou un faonnier tout ou partie du matriel ou des matires
premires ncessaires llaboration de produits;
- soit en leur imposant des techniques rsultant de brevets, dessins,
marques, plans, procds ou formules dont elles ont la jouissance ;
2- par commerants revendeurs en ltat :
- les grossistes inscrits la taxe professionnelle en tant que marchands en gros ;
- les dtaillants revendeurs.
3- par entrepreneurs de travaux immobiliers, les personnes qui difient
des ouvrages immobiliers au profit de tiers;
4- par lotisseurs, les personnes qui procdent des travaux damnagement ou de
viabilisation de terrains btir;
5- par promoteurs immobiliers, les personnes qui, sans avoir la qualit
dentrepreneur de travaux immobiliers, procdent ou font procder
ldification dun ou de plusieurs immeubles destins la vente ou
la location.
100
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 90.- Oprations imposables par option
Peuvent sur leur demande, prendre la qualit dassujettis la taxe sur la valeur ajoute :
1- les commerants et les prestataires de services qui exportent directement les produits, objets,
marchandises ou services pour leur
chiffre daffaires lexportation;
2- les personnes vises larticle 91-II-1ci -aprs ;
3- les revendeurs en ltat de produits autres que ceux numrs
larticle 91 (I-A-1, 2, 3 et 4) ci-aprs.
La demande doption vise au 1er alina du prsent article doit tre adresse sous pli recommand
au service local des impts dont le redevable dpend et prend effet lexpiration dun dlai de trente
(30) jours suivant la date de son envoi.
Elle peut porter sur tout ou partie des ventes ou des prestations. Elle
est maintenue pour une priode dau moins trois annes conscutives.
Section III.- Exonrations
Article 91.- Exonrations sans droit dduction
Sont exonres de la taxe sur la valeur ajoute :
I.- A) Les ventes, autrement qu consommer sur place, portant sur :
1- le pain, le couscous, les semoules et les farines servant lalimentatio n
humaine ainsi que les crales servant la fabrication de ces farines
et les levures utilises dans la panification.
Par pain, on doit entendre le produit qui ne renferme pas dautres matires que la farine, la
levure, leau et le sel, lexclusio n des biscottes, bretzels, biscuits et autres produits similaires ;
2- le lait.
Lexonration sapplique aux laits et crmes de lait frais conservs ou non, concentrs ou non,
sucrs ou non, aux laits spciaux pour nourrissons, ainsi que le beurre de fabrication artisanale non
conditionn, lexclusion des autres produits drivs du lait ;
3- le sucre brut, on doit entendre le sucre de betterave, de canne et les
sucres analogues (saccharose) ;
4- les dattes conditionnes produites au Maroc;
155 bis
5- les produits de la pche ltat frais, congels, entiers ou dcoups;
155 bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
101
CODE GNRAL DES IMPTS
6- la viande frache ou congele ;
7- lhuile dolive et les sous -produits de la trituration des olives fabriqus
par les units artisanales.
B) (abrog)
156
C) Les ventes portant sur :
1- les bougies et paraffines entrant dans leur fabrication, lexclusion de celles usage dcoratif
et des paraffines utilises dans leur fabrication;
2- (abrog)
156 bis
3- le crin vgtal ;
4- les tapis dorigine artisanale de production locale; 5- les mtaux de
rcupration.
157
D) Les oprations portant sur :
1- les ventes des ouvrages en mtaux prcieux fabriqus au Maroc ;
2- les ventes de timbres fiscaux, papiers et impressions timbrs, mis
par lEtat ;
3- les prestations ralises par les socits ou compagnies dassurances
et qui relvent de la taxe sur les contrats dassurances prvue par
lannexe II au dcret n 2-58-1151 du 12 joumada II 1378 (24
dcembre 1958) portant codification du timbre.
E) Les oprations de ventes portant sur :
1- les journaux, les publications, les livres, les travaux de composition,
dimpression et de livraison y affrents, la musique imprime ainsi
que les CD-ROM reproduisant les publications et les livres.
Lexonration sapplique galement aux ventes de dchets provenant de limpression des
journaux, publications et livres.
Le produit de la publici t nest pas compris dans lexonration ;
2- les papiers destins limpression des journaux et publications
priodiques ainsi qu ldition, lorsquils sont dirigs sur une
imprimerie ;
3- les films documentaires ou ducatifs ;
158
4- (abrog)
159
156
Article 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
156 bis
Article 4 de la
loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
157
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lann e budgtaire 2010.
158
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
159
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012 .
102
CODE GNRAL DES IMPTS
5- (abrog)
160
II.-1- Les ventes et prestations ralises par les petits fabricants et les petits prestataires qui
ralisent un chiffre daffaires annuel gal ou infrieur cinq cent mille (500.000) dirhams.
Toutefois, lorsque ces derniers deviennent assujettis, ils ne peuvent remettre en cause leur
assujettissement la taxe sur la valeur ajoute que lorsquils ralisent un chiffre daffaires infrieur
audit montant pendant trois (3) annes conscutives.
161
Sont considrs comme petit fabricant ou petit prestataire:
- toute personne dont la profession consiste en lexercice dune industrie
principalement manuelle, qui travaille des matires premires, et qui
tire son gain de son travail manuel, lequel doit demeurer prdominant par rapport celui des machines
ventuellement utilises ;
- les faonniers qui oprent pour le compte de tiers sur des matires premires fournies par ce dernier ;
- les exploitants de taxis ;
- toute personne qui, dans un local sommairement agenc vend des produits ou denres de faible
valeur ou excutent de menues prestations de services ;
2- Les oprations dexploitation des douches publiques, de Hammams et fours
traditionnels.
III. - Les oprations et prestations portant sur :
1- a) (abrog)
162
b) (abrog)
163
2- les oprations de crdit foncier et de crdit la construction se
rapportant au logement social vis larticle 92- I-28 ci-dessous.
IV. - 1- Les oprations ralises par les coopratives et leurs unions
lgalement constitues dont les statuts, le fonctionnement et
les oprations sont reconnus conformes la lgislation et la
rglementation en vigueur rgissant la catgorie laquelle elles
appartiennent. Cette exonration est accorde dans les conditions
prvues larticle 93-II ci-dessous ;
160
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
161
Article 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
162
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
163
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
103
CODE GNRAL DES IMPTS
2- Les prestations fournies par les associations but non lucratif
reconnues dutilit publique, les socits mutualistes ainsi que
les institutions sociales des salaris constitues et fonctionnant
conformment aux dispositions du dahir n 1-57-187 du 24 joumada
II 1383 (12 novembre 1963) portant statut de la mutualit, tel quil
a t modifi ou complt.
Toutefois, lexonration ne sapplique pas aux oprations caractre commercial, industriel ou
de prestations de services ralises par les organismes prcits.
V. - Les oprations portant sur :
1- les oprations descompte, de rescompte et les intrts des valeurs
de lEtat et des titres demprunt garantis par lui ainsi que les diverses
commissions alloues pour le placement des mmes valeurs ;
2- les oprations et les intrts affrents aux avances et aux prts
consentis lEtat par les organismes autoriss cet effet.
Lexonration sapplique tous les stades des oprations aboutissant
la ralisation des avances et des prts et la mobilisation des
effets crs en reprsentation de ces prts ;
164
3- les intrts des prts accords par les tablissements de crdit et
organismes assimils aux tudiants de lenseignement priv ou de la
formation professionnelle et destins financer leurs tudes ;
4- les prestations de services affrentes la restauration, au transport et
aux loisirs scolaires fournie s par les tablissements de lenseignement
priv au profit des lves et des tudiants qui sont inscrits dans
lesdits tablissements et y poursuivent leurs tudes.
VI. - Les oprations portant sur :
1- les prestations fournies par les mdecins, mdecins-dentistes,
masseurs kinsithrapeutes, orthoptistes, orthophonistes, infirmiers,
herboristes, sages -femmes, exploitants de cliniques, maisons de
sant ou de traitement et exploitants de laboratoires danalyses
mdicales ;
2- les ventes portant sur les appareillages spcialiss destins
exclusivement aux handicaps. Il en est de mme des oprations de
contrle de la vue effectues au profit des dficients visuels par des
associations reconnues dutilit publique ;
3- (abrog)
165
164
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
165
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
104
CODE GNRAL DES IMPTS
VII. - Les oprations de crdit effectues par les associ ations de micro crdit rgies par la loi n 18-
97 prcite, au profit de leur clientle. Cette exonration est applicable jusquau 31 dcembre 2016.
166
VIII.- Les oprations ncessaires la ralisation du programme de travaux objet des
associations dusagers des eaux agricoles rgies par la loi n 84-02 prcite.
IX.- Lensemble des actes, activits ou oprations raliss par lOffice National des Oeuvres
Universitaires Sociales et Culturelles, cr par la loi n 81-00 prcite.
X. - Les oprations ralis es par les centres de gestion de comptabilit agrs crs par la loi n
57-90 relative auxdits centres, pendant un dlai de quatre ans courant compter de la date dagrment.
Article 92.- Exonrations avec droit dduction
166 bis
I.- Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute avec bnfice du droit dduction prvu larticle
101 ci-dessous :
1- les produits livrs et les prestations de services rendues lexportation
par les assujettis.
Lexonration sapplique la dernire vente effectu e et la dernire prestation de service
rendue sur le territoire du Maroc et ayant pour effet direct et immdiat de raliser lexportation elle -
mme.
Par prestations de services lexportation, il faut entendre :
- les prestations de services destines tre exploites ou utilises en dehors du territoire marocain ;
- les prestations de services portant sur des marchandises exportes effectues pour le compte
dentreprises tablies ltranger.
Le bnfice de cette exonration est subordonn la condit ion quil soit justifi de lexportation :
- des produits par la production des titres de transport, bordereaux, feuilles de gros, rcpisss de
douane ou autres documents qui accompagnent les produits exports ;
- des services par la production de la factur e tablie au nom du client
ltranger et des pices justificatives de rglement en devises
dment vises par lorganisme comptent ou tout autre document en tenant lieu.
166
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 et 115 -12 pour lanne budgt aire 2013.
166 bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
105
CODE GNRAL DES IMPTS
A dfaut de comptabilit, lexportateur de produits doit tenir un registre de ses exportations par
ordre de date, avec indication du nombre, des marques et des numros de colis, de lespce,
de la valeur et de la destination des produits.
En cas dexportation de produits par lintermdiaire de commissionnaire, le vendeur doit dlivrer
celui -ci une facture contenant le dtail et le prix des objets ou marchandises livrs, ainsi que
lindication, soit des nom et adresse de la personne pour le compte de laquelle la livraison a t faite au
commissionnaire, soit de la contremarque ou de tout autre signe analogue servant au commissionnaire
dsigner cette personne.
De son ct, le commissionnaire doit tenir un registre identique celui prvu lalina
prcdent et il doit remettre son commettant une attestation valable pendant lanne de sa
dlivrance et par laquelle il sengage verser la taxe et les pnalits exigibles, dans le cas o la
marchandise ne serait pas exporte ;
2- les marchandises ou objets placs sous les rgimes suspensifs en
douane.
Toutefois, en cas de mise la consommation, par les bnficiaires de ces rgimes, les ventes et
livraisons des produits fabriqus ou transforms ainsi que des dchets, sont passibles de la taxe.
Lexonration couvre galement les travaux faon ;
3- (abrog )
166 ter
4- les engrais .
Par engrais, il faut entendre les matires dorigine minrale, chimique, vgtale ou animale,
simples ou mlanges entre elles, utilises pour fertiliser le sol.
Lexonration sapplique galement aux mlanges composs de produits antiparasitaires, de micro -
lments et dengr ais, dans lesquels ces derniers sont prdominants ;
5- lorsquils sont destins usage exclusivement agricole :
166 quater
- les produits phytosanitaires ;
- les tracteurs ;
- les abri -serres et les lments entrant dans leur fabrication ;
- les moteurs combustion interne stationnaire, les pompes axe vertical et les motopompes
dites pompes immerges ou pompes submersibles ;
- le semoir simple ou combin ;
- le scarificateur ;
166 ter
Article 4de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgt aire 2014.
166 quater
Article 4de la loi de
finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
106
CODE GNRAL DES IMPTS
- lpandeur dengrais ;
- le plantoir et les repiqueurs pour tuberc ules et plants ;
- les ramasseuses presses ;
- les tracteurs roues et chenilles ;
- les motoculteurs ;
- les appareils mcaniques projeter des produits insecticides, fongicides, herbicides et
similaires ;
- les charrues ;
- le matriel gntique animal et vgtal ;
- les chisels ;
- les cultivateurs dents ;
- les herses ;
- les billonneurs ;
- les buteuses et bineuses ;
- les batteuses poste fixe;
- les moissonneuses lieuses ;
- les faucheuses rotatives ou alternatives et les girofauch euses ;
- les ensileuses ;
- les faucheuses conditionneuses ;
- les dbroussailleurs ;
- les greneuses ;
- les arracheuses de lgumes ;
- le matriel de traite : pots et chariots trayeurs ;
- les salles de traite tractes et les quipement s pour sal les de traite fixes ;
- les barattes ;
- les crmeuses ;
- les tanks rfrigrants ;
- le matriel apicole: machines gaufrer, extracteurs de miel et maturateurs ;
107
CODE GNRAL DES IMPTS
- le matriel de micro -irrigation par goutte goutte ou matriel dirrigation par aspersion ;
167
6- les biens dinvestissement inscrire dans un compte dimmobilisation et ouvrant droit la
dduction prvue larticle 101 ci-dessous, acquis par les entreprise s assujetties la taxe sur la
valeur ajoute pendant une dure de vingt quatre (24) mois compter du dbut dactivit.
Par dbut dactivit, il faut entendre la date du premier acte commercial qui concide avec la
premire opration dacquisition de biens et services lexclusion :
- des frais de constitution des entreprises ;
- et des premiers frais ncessaires linstallation des entreprises dans la limite de trois (3) mois.
Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets dinves tissement, le dlai de
vingt quatre (24) mois commence courir partir de la date de dlivrance de lautorisation de
construire.
Les biens dinvestissement prcits sont exonrs durant toute la dure
dacquisition ou de construction condition que les demandes dachat en
exonration soient dposes, auprs du service local des impts dont dpend
le contribuable, dans le dlai lgal de vingt quatre (24) mois prcit ;
168
7- les autocars, les camions et les biens dquipement y affrents
inscrir e dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de
transport international routier, sous rserve que lesdites entreprises
remplissent les conditions prvues par larticle 102 ci-dessous.
Cette exonration sappliquedans les conditions prvues au 6 ci-dessus ;
169
8- les biens dquipement destins lenseignement priv ou la
formation professionnelle, inscrire dans un compte dimmobilisation,
acquis par les tablissements privs denseignement ou de
formation professi onnelle, lexclusion des vhicules automobiles
autres que ceux rservs au transport scolaire collectif et amnags
spcialement cet effet.
Cette exonration sapplique dans les conditions prvues au 6 ci-dessus ;
170
9- les biens dquipement, outillages et matriels acquis par les diplms
de la formation professionnelle.
Cette exonration sapplique dans les conditions prvues au 6 ci-dessus ;
171
167
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
168
Article 7 de la loi de
finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
169
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
170
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
171
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
108
CODE GNRAL DES IMPTS
10- les matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports en franchise
des droits et taxes applicables limportation conformment aux
accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr en vertu des
dahirs ns 1-60-201 et 1-60-202 du 14 Joumada I 1383 (3 Octobre
1963) ;
11- (abrog)
171 bis
12- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par les
associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes,
destins tre utiliss par lesdites associations dans le cadre de leur
objet statutaire ;
13- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par le
Croissant rouge marocain, destin s tre utiliss par lui dans le
cadre de son objet statutaire;
14- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que
les services effectus par la Fondation Mohamed VI de promotion
des uvres sociales de lducation formation conformment aux
missions qui lui sont dvolues par la loi n 73.00 prcite ;
15- les acquisitions de biens, matriels et marchandises ncessaires
laccomplissement de sa mission, effectues par la Fondation Hassan
II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir portant loi n
1-77-335 prcit ;
16- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par
la Ligue Nationale de Lutte contre les Maladies Cardio -Vasculaires
dans le cadre de sa mission prvue par le dahir portant loi n 1-77-
334 prcit ;
17 - les biens dquipement, matriels et outillages acquis par :
a- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n
1-93- 228 prcit, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues;
b- la Fondation Cheikh khalifa Ibn Zad institue par la loi n 12-07
prcite, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues 148 ;
172
18 - les produits et quipements pour hmodialyse ci-aprs cits :
- Dialyseurs, gnrateurs dhmodialyse, gnrateurs hmofiltration utiliss pour lhmodialyse et
leurs accessoires :
- lignes veineuses, lignes artrielles, lignes pritonales et leurs accessoires dont les tubulures et
leurs aiguilles ;
171bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budg taire 2014.
172
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
109
CODE GNRAL DES IMPTS
- aiguille fistule ;
- connecteurs cathter ;
- capuchonprotecteur strile ;
- cathter de Tenchkoff ;
- corps de pompes dhmodial yse ;
- poches de dialyse pritonale ;
- Concentrs et soluts de dialyse pritonale ;
- Concentrs dhmodialyse ;
- Soluts de dialyse pritonale.
19 - les mdicaments anticancreux, les mdicaments antiviraux des
hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du
diabte, de lasthme, des maladies cardio -vasculaires et de la
maladie du syndrome immunodficitaire acquis (SIDA) ;
173
20- les biens, marchandises, travaux et prestations de services
destins tre livrs titre de don par les personnes physiques
ou morales marocaines ou trangres, lEtat, aux collectivits
locales, aux tablissements publics et aux associations reconnues
dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires des
personnes handicapes ou en situation prcaire ;
21 - les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins
tre livrs titre de don dans le cadre de la coopration internationale
lEtat, aux collectivits loca les, aux tablissements publics et aux
associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements
trangers ou par les organisations internationales ;
22 - les biens, marchandises, travaux et prestations de services destins
tre livrs titre de don aux gouvernements trangers, par le
gouvernement du Royaume du Maroc ;
23 - les biens, marchandises, travaux et prestations de services financs
par des dons de lUnion Europenne ;
24- les acquisitions de biens, matriels et marchandises effectues par
la Banque Islamique de Dveloppement conformment au dahir
n 1-77-4 prcit ;
25- les biens mobiliers ou immobiliers acquis par lAgence Bat Mal Al
Qods Acharif en application du Dahir n 1-99-330 du 11 safar 1421
(15 mai 2000) prcit ;
26 - les activits de Bank Al -Maghrib se rapportant :
- lmission montaire et la fabrication des billets, monnaies et autres valeurs et documents
de scurit ;
173
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
110
CODE GNRAL DES IMPTS
- aux services rendus lEtat ;
- et de manire gnrale, toute activit caractre non lucratif se rapportant aux
missions qui lui sont dvolues par les lois et rglements en vigueur ;
27- a)- les banques offshore pour :
- les intrts et commissions sur les oprations de prt et de toutes autres prestations de service
effectues par ces banques ;
- les intrts servis par les dpts et autres placements effectus en monnaies trangres
convertibles auprs desdites banques ;
- les biens dquipement ltat neuf ncessaires lexploitation acquis localement par
lesdites banques ;
- les fournitures de bureau ncessaires lexercice de lactivit desdites banques.
b)- les socits holding offshore pour :
- Les oprations faites par ces socits rgies par la loi n 58-90
prcite et effectues au profit des banques offshore ou de personnes physiques ou morales
non-rsidentes et payes en monnaies trangres convertibles ;
- Les oprations effectu es par les socits holding offshore bnficient du droit dduction au
prorata du chiffre daffaires exonr, dans les conditions prvues par le prsent code;
28 - Les oprations de cession de logements sociaux usage dhabitation principale dont la superficie
couverte est comprise entre cinquante (50) et quatre vingt (80) m
2
et le prix de vente nexcde
pas deuxcent cinquante mille (250.000) dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute.
174
Cette exonration est subordonne aux conditions prvues larticle 93-I ci-aprs.
175
29 - les constructions de cits, rsidences et campus universitaires ralises par les promoteurs
immobiliers pendant une priode maximum de trois (3) ans courant compter de la date de
lautorisation de construire des ouvrages constitus dau moins cinquante (50) chambres, dont
la capacit dhbergement est au maximum de deux(2) lits par chambre, dans le cadre dune
convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des charges ;
176
174
Article 9 de la loi de finances n 11 5-12 pour lanne budgtaire 2013.
175
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
176
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
111
CODE GNRAL DES IMPTS
30 - les oprations de ralisati on de logements sociaux affrents au projet
Annassim situ dans les communes de Dar Bouazza et Lissasfa
par la socit nationale damnagement collectif (SO.N.A.D.A.C) ;
31 - les oprations ralises par la socit Sala Al Jadida dans le cadre
de son activit ;
32 -la restauration des monuments historiques classs et des quipements
de base dutilit publique effectue par des personnes physiques ou
morales ;
33 - les oprations de vente, de rparation et de transformation portant
sur les btiments de mer.
Par btiments de mer, on doit entendre les navires, btiments, bateaux
et embarcations capables, par leurs propres moyens, de tenir la mer
comme moyen de transport et effectuant une navigation principalement
maritime ;
34 - les ventes aux compagnies de navigation, aux pcheurs professionnels
et aux armateurs de la pche de produits destins tre incorpors
dans les btiments viss au 33 ci-dessus ;
35 - les oprations de transport international, les prestations de services
qui leur sont lies ainsi que les oprations de rparation, dentretien,
de maintenance, de transformation, daffrtement et de location
portant sur les diffrents moyens dudit transport ;
36 - les produits livrs et les prestations de servi ces rendues aux zones
franches dexportation et provenant du territoire assujetti.
177
Les oprations effectues lintrieur et entre lesdites zones demeurent hors champ dapplication de
la taxe sur la valeur ajoute ;
37 - lensemble des actes, activ its ou oprations ralises par la socit
dnomme Agence spciale Tanger mditerrane cre par le
dcret-loi n 2-02-644 prcit ;
38 - les biens et services acquis ou lous par les entreprises trangres de productions
audiovisuelles, cinmatog raphiques et tlvisuelles, loccasion de tournage de films au Maroc.
Cette exonration sapplique toute dpense gale ou suprieure cinq mille (5.000) dirhams et
paye sur un compte bancaire en devises convertibles ouvert au nom desdites entreprises ;
39- les biens et marchandises acquis lintrieur par les personnes
physiques non rsidentes au moment de quitter le territoiremarocainet ce pour tout achat
gal ou suprieur deux mille (2.000) dirhams taxe sur la valeur ajoute comprise.
177
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
112
CODE GNRAL DES IMPTS
Sont exclus de cette exonration les produits alimentaires (solides et
liquides), les tabacs manufacturs, les mdicaments, les pierres prcieus es
non montes et les armes ainsi que les moyens de transports usage
priv, leurs biens dquipement et davitaillement et les biens culturels ;
40 - les oprations dacquisition des biens et services ncessaires
lactivit des titulaires dautorisations de reconnaissances, de permis
de recherches ou de concessionnaires dexploitation, ainsi que leurs
contractants et souscontractants, conformment aux dispositions
de la loi n 21-90 prcite relative la recherche et lexploitatio n
des gisements dhydrocarbures ;
41 - (abrog)
177 bis
42- les vhicules neufs acquis par les personnes physiques et destins
exclusivement tre exploits en tant que voiture de location (taxi) ;
43 - les oprations de construction de mosques ;
178
44 - les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que
les prestations effectues par la Fondation Mohammed VI pour la
promotion des uvres sociales des prposs religieux, cre par le
dahir n 1-09- 200 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier 2010), conformment
aux missions qui lui sont dvolues.
179
45- les biens, matriels, marchandises et services acquis ainsi que les
prestations effectues par la Fondation Mohammed VI pour lEdition
du Saint Coran cre par le dahir n 1-09- 198 du 8 rabii I 1431 (23
fvrier 2010), conformment aux missions qui lui sont dvolues.
180
II.- Sous rserve de la rciprocit, les marchandises, travaux ou prestations quacquirent ou
dont bnficient, auprs dassujettis la taxe, les missions diplomatiques ou consulaires et leurs
membres accrdits au Maroc, ayant le statut diplomatique.
Cette exonration profite galement aux organisations internationales et rgionales ainsi qu leurs
membres accrdits au Maroc qui bnficient du statut diplomatique.
Article 93.- Conditions dexonrations
I.- Conditions dexonration du logement social
La superficie de logement social bnficiant de lexonration de la T.V.A. en
vertu de larticle 92-I-28 ci-dessus sentend des superficies brutes, comprenant
outre les murs et les pices principales, les annexes suivantes: vestibule, salle
de bain ou cabinet de toilette, cltures et dpendances (cave, buanderie et
garage) que celles -ci soient ou non comprises dans la construction principale .
177bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
178
Article 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
179
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
180
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
113
CODE GNRAL DES IMPTS
Lorsquil sagit dun appartement constituant partie divise dun immeuble,
les superficies comprennent, outre la superficie des locaux dhabitation
telle que dfinie ci-dessus, la fraction des parties communes affectes
lappartement considr, celle-ci tant compte au minimum 10%.
Le montant de la taxe sur la valeur ajoute affrente au logement social exonr en vertu de larticle
92- I- 28 ci-dessus, est vers au bnfice de lacqureur dans les conditions suivantes :
1- Ledit logement doit tre acquis auprs des promoteurs immobiliers,
personnes physiques ou morales ayant conclu une convention avec
lEtat, dans les conditions prvues larticl e 247 - XVI ci-dessous ;
2- Le compromis de vente et le contrat de vente dfinitif doivent tre
passs par devant notaire.
Le montant prcit est vers par le receveur de ladministration fiscale au notaire sous forme
dune partie du prix gale au montant de la taxe sur la valeur ajoute indiqu dans le contrat de vente
tabli sur la base du compromis de vente ;
3- Le contrat de vente dfinitif doit indiquer le prix de vente et le
montant de la taxe sur la valeur ajoute correspondant, ainsi que
lengagement de lacqureur :
- affecter le logement social son habitation principale pendant une dure de quatre (4) annes
compter de la date de conclusion du contrat dacquisition dfinitif.
A cet effet, lacqureur est tenu de fournir au promoteur immobilier concern une attestation
dlivre par ladministration fiscale attestant quil nest pas assujetti limpt sur le revenu au titre
des revenus fonciers, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les
immeubles soumis la taxe dhabitation.
Toutefois, peut galement acqurir ce type de logement, le propritaire dans lindivision soumis,
ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux ;
181
- consentir au profit de lEtat une hypothque de premier ou de deuxime rang, en garantie du
paiement de la taxe sur la valeur ajoute verse par lEtat ainsi que des pnalits et
majorations exigibles en vertu de larticle 191-IV ci-dessous, en cas de manquement
lengagement prcit.
A cet effet, le notaire est tenu de produire au receveur de ladministration fiscale dont dpend
son domicile fiscal les documents suivants :
- une copie du compromis de vente ;
181
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
114
CODE GNRAL DES IMPTS
- un engagement de produire au receveur de ladministration fiscale une copie du contrat de vente
dfinitif prcit ;
- une attestation bancaire indiquant le relev de son identit bancaire
(R.I.B).
Au vu desdits documen ts, le receveur de ladministration fiscale procde ltablissement dun
ordre de paiement au nom du notaire du montant de la taxe sur la valeur ajoute indiqu dans le
compromis de vente, avec envoi audit notaire dun tat individuel ou collectif comportant le ou les
noms des bnficiaires ainsi que les montants y affrents.
La mainleve de lhypothque ne peut tre dlivre par le receveur de ladministration fiscale
quaprs production par lintress des documents justifiant que le logement social a t affect son
habitation principale pendant une dure de quatre (4) ans. Ces documents sont :
- une demande de mainleve ;
- une copie du contrat de vente ;
-
une copie de la carte nationale didentit comportant ladresse du logement objet de
lhypothque ou un certificat de rsidence indiquant la dure dhabitation effective ladite
adresse ;
182
- des copies des quittances de paiement de la taxe de services communaux.
4- Le notaire est tenu dtablir le contrat dfinitif dans un dlai de trente (30) jours maximum partir
de la date du virement du montant prvu au paragraphe 2 ci-dessus et de prsenter ledit
contrat lenregistrement dans le dlai lgal.
Au cas o la vente na pas abouti, le notaire est tenu dadresser au
receveur de ladmini stration fiscale une lettre recommande avec accus
de rception, attestant de la non ralisation de la vente, accompagne du
chque de rcupration du montant de la taxe sur la valeur ajoute.
Au vu de cette lettre, le receveur de ladministration fiscale procde lencaissement du
chque et ltablissement dun titre dannulation de lopration.
183
II.- Conditions dexonration des coopratives
Lexonration prvue larticle 91- IV- 1 ci-dessus sapplique aux coopratives :
- lorsque leurs activi ts se limitent la collecte de matires premires auprs des adhrents et leur
commercialisation ;
182
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
183
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 20 10.
115
CODE GNRAL DES IMPTS
- ou lorsque leur chiffre daffaires annuel est infrieur dix millions (10.000.000) de dirhams
184
hors taxe sur la valeur ajoute, si elles exercent une activit de transformation de matires
premires collectes auprs de leurs adhrents ou dintrants, laide dquipements,
matriels et autres moyens de production similaires ceux utiliss par les entreprises industrielles
soumises limpt sur les socits et de commercialisation des produits quelles ont
transforms.
Article 94.- Rgime suspensif
I.- Les entreprises exportatrices de produits peuvent, sur leur demande
et dans la limite du montant du chiffre daffaires ralis au cours de
lanne coule au titre de leurs oprations dexpor tation, tre autorises
recevoir en suspension de la taxe sur la valeur ajoute lintrieur, les
marchandises, les matires premires, les emballages irrcuprables et les
services ncessaires auxdites oprations et susceptibles douvrir droit
dduction et au remboursement prvus aux articles 101 104 ci-dessous.
II. - Les entreprises exportatrices de services peuvent sur leur demande
et dans la limite du montant du chiffre daffaires ralis au cours de
lanne coule au titre de leurs oprations dexportation, tre autorises
recevoir en suspension de la taxe sur la valeur ajoute lintrieur, les
produits et les services ncessaires auxdites oprations et susceptibles
douvrir droit dduction et au remboursement prvus aux articles 101
104 ci-dessous.
Bnficient de ce rgime, les entreprises catgorises qui remplissent les conditions prvues par le
dcret pris pour lapplication de la taxe sur la valeur ajoute.
185
184
Article 9 de la loi de fin ances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
185
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
116
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre II
Rgles dassiette
Article 95.- Fait gnrateur
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu par lencaissement total ou
partiel du prix des marchandises, des travaux ou des services.
Toutefois, les contribuables qui en font la dclaration avant le 1er janvier
ou dans les trente (30) jours qui suivent la date du dbut de leur activit,
sont autoriss acquitter la taxe daprs le dbit, lequel concide avec la
facturation ou linscription en comptabilit de la crance. Cependant, les
encaissements partiels et les livraisons effectues avant ltablissement du
dbit sont taxables.
Les contribuables placs sous le rgime de lencaissement et qui
optent, dans les conditions vises lalina prcdent, pour le rgime des
dbits, sont tenus de joindre leur dclaration la liste des clients dbiteurs
ventuels et dacquitter la taxe y affrente dans les trente (30) jours qui
suivent la date denvoi de ladite dclaration au service local des impts
dont ils relvent.
Lorsque le rglement des marchandises, des travaux ou des services a
lieu par voie de compensation ou dchange ou lorsquil sagit de livraisons
vises larticle 89 ci-dessus, le fait gnrateur se situe au moment de la
livraison des marchandises, de lachvement des travaux ou de lexcution
du service.
Article 96.- Dtermination de la base imposable
Sous rserve des dispositions de larticle 100 ci-dessous le chiffre daffaires imposable comprend le
prix des marchandises, des travaux ou des services et les recettes accessoires qui sy rapportent, ainsi que
les frais, droits et taxes y affrents lexception de la taxe sur la valeur ajoute.
Le chiffre daffaires est constitu :
1- pour les ventes, par le montant des ventes.
En cas de vente avec livraison domicile, les frais de transport, mme facturs sparment, ne
peu vent tre soustraits du chiffre daffaires imposable lorsquils restent la charge du vendeur.
Lorsquune entreprise vendeuse assujettie et une entreprise acheteuse non assujettie ou exonre
sont, quelle que soit leur forme juridique, dans la dpen dance lune de lautre, la taxe due par
lentreprise vendeuse doit tre assise sur le prix de vente pratiqu par lentreprise acheteuse ou,
dfaut de vente, sur la valeur normale du bien.
117
CODE GNRAL DES IMPTS
Les modalits dapplicati on sont fixes par voie rglementaire.
Est considre comme place sous la dpendance dune autre entreprise, toute entreprise
effectivement dirige par elle ou dans laquelle, directement ou par personnes interposes, cette autre
entreprise exerce le pouvoir de dcision ou possde, soit une part prpondrante dans le capital, soit
la majorit absolue des suffrages susceptibles de sexprimer dans les assembles dassocis ou
dactionnaires.
Sont rputes personnes interposes :
- le propritaire, les grants et administrateurs, les directeurs et employs salaris de lentreprise
dirigeante ;
- les ascendants et descendants et le conjoint du propritaire, des grants, des administrateurs et des
directeurs de lentreprise dirigeante ;
- touteautre entre prise filiale de lentreprise dirigeante ;
2- pour les oprations de vente par les commerants importateurs,
par le montant des ventes de marchandises, produits ou articles
imports ;
3- pour les travaux immobiliers, par le montant des marchs, mmoires
ou factures des travaux excuts ;
4- pour les oprations de promotion immobilire, par le prix de cession
de louvrage diminu du prix du terrain actualis par rfrence aux
coefficients prvus larticle 65 ci-dessus. Toutefois, lorsquil sagit
dimmeuble destin autrement qu la vente, la base dimposition
est constitue par le prix de revient de la construction et, en cas de
cession avant la quatrime anne qui suit celle de lachvement des
travaux, la base imposable initiale est rajuste en fonction du prix
de cession. Dans ce cas, la nouvelle base dimposition ne doit pas
tre infrieure la base initiale.
Dans le cas o ladministration est amene valuer le prix de revient de la construction, dans le
cadre des proc dures prvues aux articles 220, 221, 224, 228 et 229 ci-dessous, la base dimposition
est dtermine partir dun barme fix par voie rglementaire, en fonction de lindice du cot des
divers lments entrant dans la construction ;
5- pour les oprations de lotissement, par le cot des travaux
damnagement et de viabilisation ;
6- pour les oprations dchange ou de livraison soi -mme par le prix
normal des marchandises, des travaux ou des services au moment
de la ralisation des oprations ;
7- pour les oprations ralises dans le cadre de lexercice des
professions numres larticle 89-I-12 ci-dessus et pour les
118
CODE GNRAL DES IMPTS
commissionnaires, courtiers, mandataires, reprsentants et autre s
intermdiaires, loueurs de choses ou de services, par le montant
brut des honoraires, des commissions, courtages ou autres
rmunrations ou prix des locations diminu, ventuellement, des
dpenses se rattachant directement la prestation, engages par
le prestataire pour le compte du commettant et rembourses par
celui-ci lidentique ;
8- pour les oprations ralises par les banquiers, changeurs,
escompteurs, par le montant des intrts, escomptes, agios et
autres produits ;
9- pour les oprations ralises par les personnes louant en meubl ou
en garni, ou louant des tablissements industriels ou commerciaux,
par le montant brut de la location, y compris la valeur locative des
locaux nus et les charges mises par le bailleur sur le compte du
locataire ;
10- pour les oprations ralises par les entrepreneurs de pose, les
installateurs, les faonniers et les rparateurs en tous genres, par le
montant des sommes reues ou factures ;
11 - pour les oprati ons de vente et de livraison de biens doccasion, par
le montant des ventes et/ ou par la diffrence entre le prix de vente
et le prix dachat, tels que dfinis dans le rgime particulier prvu
larticle 125 bis ci-dessous.
186
Article 97.- Dtermination de la base suivant un accord
pralable
Les personnes exerant la fois des activits passibles de la taxe sur
la valeur ajoute et des activits non passibles ou exonres, ou imposes
diffremment au regard de ladite taxe, peuvent dterminer le montant
imposable de leur chiffre daffaires sur la base dun accord pralable.
186
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
119
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre III
Taux de la taxe
Article 98.- Taux normal
Le taux normal de la taxe sur la valeur ajoute est fix 20%.
Article 99.- Taux rduits
Sont soum is la taxe aux taux rduits :
1- de 7% avec droit dduction :
Les ventes et les livraisons portant sur :
- leau livre aux rseaux de distribution publique ainsi que les prestations dassainissement
fournies aux abonns par les organismes chargs delassainissement ;
-
la locationde compteurs deau et dlectricit ;
-
(abrog)
187
-
(abrog )
188
- les produits pharmaceutiques, les matir es premires et les produits entrant intgralement ou pour une
partie de leurs lments dans la composition des produits pharmaceutiques ;
- les emballages non rcuprables des produits pharmaceutiques ainsi que les produits et matires
entrant dans leur fabrication.
Lapplication du taux rduit est subordonne laccomplissement des formalits dfinies par voie
rglementaire ;
- les fournitures scolaires, les produits et matires entrant dans leur composition.
Lapplication du taux rduit aux produits et matires entrant dans la composition des fournitures
scolaires est subordonne laccomplissement de formalits dfinies par voie rglementaire ;
- (abrog)
189
- le sucre raffin ou agglomr, y compris les vergeoises, les candis et
les sirops de sucre pur non aromatiss ni colors lexclusion de tous
autres produits sucrs ne rpondant pas cette dfinition ;
189bis
- les conserves de sardines ;
- le lait en poudre ;
187
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
188
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
189
Article s 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne 2013 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014.
189bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtair e 2014.
120
CODE GNRAL DES IMPTS
- le savon de mnage (en morceaux ou en pain) ;
- la voiture automobile de tourisme dite voiture conomique et tous les produits et matires entrant
dans sa fabrication ainsi que les prestations de montage de ladite voiture conomique.
Lapplication du taux susvis aux produits et matires entrant dans la fabrication de la voiture
conomique et aux prestations de montage de ladite voiture conomique, est subordonne
laccomplissement de formalits dfinies par voie rglementaire.
-
(abrog )
190
2- de 10% avec droit dduction :
- les oprations de vente de denres ou de boissons consommer
sur place et les oprations de fourniture de logements ralises par
les htels voyageurs, les restaurants exploits dans les htels voyageurs et les ensembles
immobiliers destination touristique ;
- les oprations de vente de denres ou de boissons consommer sur place, ralises dans les
restaurants ;
- les oprations de restauration fournies par les prestataires de services au personnel salari des
entreprises ;
- les prestations de restauration fournies directement par lentreprise son personnel salari ;
190bis
- les oprations de location dimmeubles usage dhtels, de motels,
de villages de vacances ou densembles immobiliers destination
touristique, quips totalement ou partiellement, y compris lerestaurant, le bar, le dancing, la
piscine, dans la mesure o ils font partie intgrante de lensemble touristique ;
- les huiles fluides alimenta ires ;
- le sel de cuisine (gemme ou marin) ;
- le riz usin , les farines et semoules de riz et les farines de fculents ;
- les ptes alimentaires ;
- les aliments destins lalimentation du btail et des animaux de basse cour ainsi que les tourteaux
servant leur fabrication lexclusion des autres aliments simples tels que crales, issues, pulpes,
drches et
pailles ;
191
-
le gaz de ptrole et autres hydrocarbures gazeux ;
192
-
les huiles de ptrole ou de schistes, brutes ou raffines ;
193
- les opration s de banque et de crdit et les commissions de change vises larticle 89- I-11 ci-
dessus, sous rserve de lexonration prvue larticle 91- III-2 ci-dessus ;
190
Article s 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne 2009 et 4 de la loi de financ es n 110 -13 pour lanne 2014.
190bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
191
Articles 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne 2013 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014.
192
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
193
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
121
CODE GNRAL DES IMPTS
- les transactions relatives aux valeurs mobilires effectues par les socits de bourse vises au titre
III du dahir portant loi n 1.93.211 prcit ;
- les transactions portant sur les actions et parts sociales mises par les organismes de placement
collectif en valeurs mobilires viss par le dahir portant loi n 1.93.213 prcit ;
-
les oprations effectues dans le cadre de leur profession, par les personnes vises larticle 89-
I- 12- a) et c) ci-dessus ;
194
-
le paged pour emprunter les autoroutes exploites par les socits concessionnaires.
195
-
lorsquils sont destins usage exclusive ment agricole :
195 bis
le retarvator (fraise rotative) ;
le sweep ;
le rodweeder ;
les moissonneuses-batteuses ;
les ramasseuses de graines ;
les ramasseuses chargeuses de canne sucre et de betterave ;
les pivots mobiles ;
le cover crop ;
les moissonneuses ;
les poudreuses semences ;
les ventilateurs anti-gele ;
les canons anti-grle ;
les appareils jet de vapeur utiliss comme matriel de dsinfection des sols ;
les conteneurs pour le stockage dazote liquide et le transport de semences congeles
danimaux ;
les sous-soleurs ;
les stuble-plow ;
les rouleaux agricoles tracts ;
les rteaux faneurs et les giroandaineurs ;
les hacheuses de paille ;
les tailleuses de haies ;
194
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
195
Article 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
195bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
122
CODE GNRAL DES IMPTS
les effeuilleuses ;
les pandeurs de fumier ;
les pandeurs de lisier ;
les ramasseuses ou andaineuses de pierres ;
les abreuvoirs automatiques ;
les tarires ;
les polymres liquides, pteux ou sous des formes solides utiliss dans la rtention
de leau dans les sols;
- les bois en grumes, corcs ou simplement quarris, le lige ltat naturel, les bois de feu en fagots ou
scis petite longueur et le charbon de bois.
195 ter
3- de 14 % :
a) avec droit dduction :
- le beurre lexclusion du beurre de fabrication artisanale vis larticle 91 (I- A- 2) ci-
dessus ;
- (abrog)
195 qua ter
;
- le th (en vrac ou conditionn) ;
-
(abrog )
196
- les oprations de transport de voyageurs et de marchandises ;
- (abrog )
196 bis
- lnergielectrique et les chauffe -eau solaires.
b) sans droit dduction :
Les prestations de services rendues par tout agent dmarcheur ou courtier dassurances
raison de contrats apports par lui une entreprise dassurances.
Article 100.- Taux spcifiques
Par drogation aux dispositions de larticle 96 ci-dessus, les livraisons et les ventes autrement qu
consommer sur place, portant sur les vins et les boissons alcoolises, sont soumises la taxe sur la
valeur ajoute au tarif de cent (100) dirhams par hectolitre.
Les livraisons et les ventes de tous ouvrages ou articles, autres que les outils, composs en tout
ou en partie dor, de platine ou dargent sont soumises la taxe sur la valeur ajoute fixe cinq (5)
dirhams par gramme dor et de platine et 0,10 dirham par gramme dargent.
197
195ter
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
195quater
Article 4 de la loi
de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
196
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
196bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour la nne budgtaire 2014.
197
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
123
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre IV
Dductions et remboursements
Article 101.- Rgle gnrale
1- La taxe sur la valeur ajoute qui a grev les lments du prix dune
opration imposable est dductible de la taxe sur la valeur ajoute
applicable cette opration.
Les assujettis oprent globalement limputation de la taxe sur la valeur
ajoute et doivent procder une rgularisation dans les cas de disparition
de marchandise ou lorsque lopration nest pas effectivement soumise
la taxe.
Les rgularisations ninterviennent pas dans le cas de destruction accidentelle ou volontaire
justifie.
2- Au cas o le volume de la taxe due au titre dune priode ne permet pas limputation totale de la
taxe dductible, le reliquat de taxe est report sur le mois ou le trimestre qui suit.
3- Le droit dduction prend naissance lexpiration du mois de ltablissement des quittances de
douane ou du paiement partiel ou intgral des factures ou mmoires tablis au nom du
bnficiaire.
197 bis
Article 102.- Rgime des biens amortissables
Les biens susceptibles damortissement ligibles au droit dduction doivent tre inscrits dans un
compte dimmobilisation.
Ils doivent, en outre, tre conservs pendant une priode de cinq annes suivant leur date
dacquisition et tre affects la ralisation doprations soumises la taxe sur la valeur ajoute ou
exonres en vertu des articles 92 et 94 ci-dessus.
Les dispositions prcites sappliquent galement aux biens dquipement acquis par
les tablissements privs denseignement et de formation professionnelle.
A dfaut de conservation du bien dductible pendant le dlai prcit et dans le cas o celui-ci est
affect concurremment la ralisation doprations taxables et doprations situes en dehors du
champ dapplication de la taxe sur la valeur ajoute ou exonres en vertu de larticle 91 ci-dessus, la
dduction initialement opre donne lieu rgularisation conformment aux dispositions prvues
larticle 104 - II ci-dessous.
197 bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
124
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 103.- Remboursement
Sauf dans les cas numrs aux 1, 2 ,3 et 4 ci-dessous, le crdit de taxe ne peut aboutir un
remboursement, mme partiel, de la taxe ayant grev une opration dtermine.
1- Dans le cas doprations ralises sous le bnfice des exonrations ou du rgime suspensif prvus
aux articles 92 et 94 ci-dessus, si le volume de la taxe due ne permet pas limputation intgrale de la
taxe , le surplus est rembours dans les conditions et selon les modalits dfinies par voie
rglementaire. Sont exclues dudit remboursem ent les entreprises exportatrices des mtaux de
rcupration.
198
2 - Dans le cas de cessation dactivit taxable, le crdit de taxe rsultant
de lapplication des dispositions prvues larticle 101 - 3 ci-dessus est rembours dans les
conditions et selon les modalits fixes par voie rglementaire.
3- Les entreprises assujetties qui ont acquitt la taxe loccasion de
limportation ou de lacquisition locale des biens viss larticle 92- I- 6 ci-dessus et
larticle 123-22 ci-dessous, bnficient du droit au remboursement selon les modalits
prvues par voie rglementaire.
4- Les entreprises de crdit-bail (leasing) bnficient du droit au remboursement relatif au crdit de
taxe dductible non imputable selon les modalits prvues par voie rglementaire.
199
5- Les remboursements de taxe prvus au 1, 2, 3 et 4 ci-dessus
sont liquids dans un dlai maximum de trois (3) mois partir de la
date de dpt de la demande.
Cette demande de remboursement doit tre dpose auprs du service local des impts dont dpend
le bnficiaire, la fin de chaque trimestre de lanne civile au titre des oprations ralises au
cours du ou des trimestres couls.
Ce dpt est effectu dans un dlai nexcdant pas lanne suivant le trimestre pour lequel le
remboursement est demand.
6- Les remboursements sont liquids dans la limite du montant de la
taxe sur la valeur ajoute calcule fictivement sur la base du chiffre
daffaires dclar pour la priode considre, au titre des oprations
ralises sous le bnfice des exonrations et suspensions prvues
aux articles 92 et 94 ci-dessus.
Cette limite est ajuste en fonction des exonrations de taxe obtenues, le cas chant, en vertu des
articles 92 et 94 prcits.
198
Article 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne budgtaire 2009.
199
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
125
CODE GNRAL DES IMPTS
Lorsque le montant de la taxe rembourser est infrieur la limite fixe ci-dessus , la
diffrence peut tre utilise pour la dtermination de la limite de remboursement concernant la ou les
priodes suivantes.
Les remboursements liquids font lobjet de dcisions du ministre des finances ou de la personne
dlgue par lui cet effet et donnent lieu ltablissement dordre de restitution.
Article 104.- Montant de la taxe dductible ou remboursable
I.- Dtermination du droit dduction
La dduction ou le remboursement sont admis jusqu concurrence :
a) de la taxe dont le paiement limportation peut tre justifi pour les
importations directes ;
b) de la taxe acquitte figurant sur les factures dachat ou mmoires
pour les faons, les travaux et les services effectus lintrieur
auprs dassujettis la taxe sur la valeur ajoute ;
c) de la taxe ayant grev les livraisons soi -mme portant sur les biens
ligibles au droit dduction.
Pour les assujettis effectuant concurremment des oprations taxables et des oprations situes en
dehors du champ dapplication de la taxe ou exonres en vertu des dispositions de larticle 91 ci-
dessus, le montant de la taxe dductible ou remboursable est affect dun prorata de dduction calcul
comme suit :
- au numrateur, le montant du chiffre daffaires soumis la taxe
sur la valeur ajoute au titre des oprations imposables, y compris
celles ralises sous le bnfice de lexonration ou de la suspension prvues aux articles 92 et 94
ci-dessus ;
- au dnominateur, le montant du chiffre daffaires figurant au numrateur augment du montant
du chiffre daffaires provenant doprations exonres en vertu de larticle 91 ci-dessus ou
situes en dehors du champ dapplication de la taxe.
Les sommes retenir pour le calcul du prorata vis ci-dessus comprennent non seulement la
taxe exigible, mais aussi pour les oprations ralises sous le bnfice de lexonration ou de la
suspension vises aux articles 92 et 94 ci-dessus, la taxe sur la valeur ajoute dont le paiement nest
pas exig.
Lorsque des entreprises englobent des secteur s dactivit rglements diffremment au regard de la
taxe sur la valeur ajoute, la dtermination du prorata annuel de dduction peut tre effectue
distinctement pour chaque secteur aprs accord de ladministration fiscale.
126
CODE GNRAL DESIMPTS
Ledit prorata est dtermin par lassujetti la fin de chaque anne civile partir des oprations
ralises au cours de ladite anne.
Ce prorata est retenu pour le calcul de la taxe dduire au cours de lanne suivante.
Pour les entrepris es nouvelles, un prorata de dduction provisoire
applicable jusqu la fin de lanne suivant celle de la cration de lentreprise
est dtermin par celle -ci daprs ses prvisions dexploitation. Ce prorata
est dfinitivement retenu pour la prio de coule si la date dexpiration,
le prorata dgag pour ladite priode ne marque pas une variation de plus
dun dixime par rapport au prorata provisoire. Dans lhypothse inverse,
et en ce qui concerne les biens immobilisables, la situation est rgularise
sur la base du prorata rel dans les conditions prvues au II ci-aprs.
II.- Rgularisation de la dduction portant sur les biens immobiliss
1- Rgularisation suite variation du prorata
En ce qui concerne les biens inscrits dans un compte dimmobilisation
viss larticle 102 ci-dessus, lorsque au cours de la priode de cinq annes suivant la date
dacquisition desdits biens, le prorata de dduction
calcule dans les conditions prvues au I ci-dessus, pour lune de ces cinq
annes, se rvle suprieur de plus de cinq centimes au prorata initial, les entreprises peuvent oprer
une dduction complmentaire. Celle -ci est
gale au cinquime de la diffrence entre la dduction calcule sur la
base du prorata dgag la fin de lanne considre et le montant de la
dduction opre dans les conditions prvues au I du prsent article.
En ce qui concerne les mmes biens, si au cours de la mme priode, le prorata dgag la fin
dune anne se rvle, infrieur de plus de cinq centimes au prorata initial, les entreprises doivent
oprer un reversement de taxe dans le dlai prvu larticle 113 ci-dessous. Ce reversement est gal
au cinquime de la diffrence entre la dduction opre dans les conditions prvues au I ci-
dessus et la dduction calcule sur la base du prorata dgag la fin de lanne considre.
2- Rgularisation pour dfaut de conservation
La rgularisation prvue au dernier alina de larticle 102 ci-dessus, pour dfaut de conservation
pendant un dlai de cinq annes des biens dductibles inscrits dans un compte dimmobilisation, seffectue
comme suit :
Le bnficiaire de la dduction est tenu de reverser au Trsor une somme gale au
montant de la dduction initialement opre au titre desdits biens, diminue dun cinquime
par anne ou fraction danne coule depuis la date dacquisition de ces biens.
127
CODE GNRAL DES IMPTS
Cette rgularisation nest pas exige en cas de cession de biens mobiliers dinvestissement pour
lesquels la taxe sur la valeur ajoute est applique dans les conditions de droit commun.
200
Les rgularisations prvues aux 1 et 2 du II du prsent article doivent intervenir dans les dlais
prvus aux articles 110 et 111 ci-dessous.
Pour lapplication des dispositions du prsent article, lanne dacquisition ou de cession dun bien est
compte comme une anne entire.
Article 105.- Dductions en cas de march clefs en main
ou en cas de fusion ou transformation de
la forme juridique
1- Lorsque deux entreprises sont lies par un contrat pour la ralisation
dun march cl en mains et que le matre duvre importe en son
nom tout ou partie des fournitures prvues dans le contrat, la taxe
sur la valeur ajoute rgle en douane ouvre droit dduction chez
lentreprise qui a ralis louvrage.
2- Dans les cas de concentration, de fusion, de scission ou de
transformation dans la forme juridique dun tablissement, la taxe sur la valeur ajoute rgle au
titre des valeurs dexploitation est transfre sur le nouvel tablissement assujetti ou sur
lentreprise absorbante condition que lesdites valeurs soient inscrites dans lacte de cession
pour leurs montants initiaux.
201
Article 106.- Oprations exclues du droit dduction
I.- Nouvre pas droit dductio n, la taxe ayant grev :
1- les biens, produits, matires et services non utiliss pour les besoins
de lexploitation ;
2- les immeubles et locaux non lis lexploitation ;
3- les vhicules de transport de personnes, lexclusion de ceux utilis s
pour les besoins du transport public ou du transport collectif du
personnel des entreprises ;
4- les produits ptroliers non utiliss comme combustibles, matires
premires ou agents de fabrication, lexclusion du :
- gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de transport collectif routier des
personnes et des marchandises ainsi que le transport routier des marchandises effectu par les
assujettis pour leur compte et par leurs propres moyens ;
200
Article 9 de la loi de fina nces n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
201
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
128
CODE GNRAL DES IMPTS
- gasoil utilis pour les besoins dexploitation des vhicules de transport ferroviaire des person nes
et des marchandises ;
-
gasoil et krosne utiliss pour les besoins du transport arien.
202
Les modalits dapplication de cette disposition sont fixes par voie rglementaire ;
5- les achats et prestations revtant un caractre de libralit ;
6- les frais de mission, de rception ou de reprsentation ;
7- les oprations numres larticle 99-3-b) ci-dessus;
8- les oprations de vente et de livraison portant sur les produits,
ouvrages et articles viss larticle 100 ci-dessus.
II.- Nest dductible qu concurrence de 50% de son montant, la
taxe ayant grev les achats, travaux ou services dont le montant est gal
ou suprieur dix mille (10.000) dirhams et dont le rglement nest pas
justifi par chque barr non endossable, effet de commerce, moyen
magntique de paiement, virement bancaire, procd lectronique ou
par compensation avec une crance lgard dune mme personne,
condition que cette compensation soit effectue sur la base de documents
dment dat s et signs par les parties concernes et portant acceptation
du principe de la compensation.
203
Toutefois, les conditions de paiement prvues ci-dessus ne sont pas applicables aux achats
danimaux vivants et produits agricoles non transforms.
202
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
203
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
129
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre V
Rgimes dimposition
Article 107.- Modalits de dclaration
I.- La taxe sur la valeur ajoute est due par les personnes qui ralisent les oprations situes
obligatoirement ou par option dans le champ dapplication de la taxe.
Limposition des contribuables seffectue soit sous le rgime de la dclaration mensuelle soit sous
celui de la dclaration trimestrielle.
II. - Les dclarations mensuelles ou trimestrielles souscrites en vue de limposition doivent
englober lensemble des oprations ralises par un mme contribuable.
Article 108.- Priodicit de la dclaration
I.- Dclaration mensuelle
Sont obligatoirement imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle :
- les contribuables dont le chiffre daffaires taxable ralis au cours
de lanne coule atteint ou dpasse un million (1.000.000) de
dirhams ;
- toute personne nayant pas dtablissement au Maroc et y effectuant des oprations imposables.
II.- Dclaration trimestrielle
Sont imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle :
1- les contribuables dont le chi ffre daffaires taxable ralis au cours de
lanne coule est infrieur un million (1.000.000) de dirhams ;
2- les contribuables exploitant des tablissements saisonniers, ainsi que
ceux exerant une activit priodique ou effectuant des oprat ions
occasionnelles ;
3- les nouveaux contribuables pour la priode de lanne civile en
cours.
Les contribuables viss ci-dessus qui en font la demande avant le 31
janvier sont autoriss tre imposs sous le rgime de la dclaration
mensuelle.
130
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre VI
Obligations des contribuables
Section I.- Obligations dclaratives
Article 109.- Dclaration dexistence
Toute personne assujettie la taxe sur la valeur ajoute doit souscrire au service local des impts
dont elle dpend, la dclaration dexistence prvue larticle 148 ci-dessous.
Article 110.- Dclaration mensuelle
Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle
doivent dposer avant le vingt (20) de chaque mois auprs du receveur de
ladministration fiscale, une dclaration du chiffre daffaires ralis au cours
du mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe correspondante.
Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par procd lectronique prvue
larticle 155 ci- dessous, celle-ci doit tre souscrite avant lexpiration de chaque mois.
204
Article 111.- Dclaration trimestrielle
Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle doivent dposer, avant le
vingt (20 ) du premier mois de chaque trimestre, auprs du receveur de ladministration fiscale, une
dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du trimestre coul et verser, en mme temps, la taxe
correspondante.
Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par
procd lectronique prvue larticle 155 ci-dessous, celle-ci doit tre
souscrite avant lexpiration du premier mois de chaque trimestre.
205
Article 112.- Contenu de la dclaration et pices annexes
I.- La dclaration doit tre faite sur un imprim-modle tabli par ladministration, lequel
comporte notamment :
1- lidentit du contribuable ;
2- le montant total des affaires ralises;
3- le montant des affaires non taxables ;
4- le montant des affaires exonres ;
5- le montant du chiffre daffaires taxable par nature dactivit et par
taux ;
6- le montant de la taxe exigible ;
7- le montant du crdit de taxe de la priode prcdente, le cas chant ;
204
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lann e budgtaire 2010.
205
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
131
CODE GNRAL DES IMPTS
8- le montant de la taxe dont la dduction est opre, faisant ressortir
la valeur hors -taxe, et en distinguant entre :
a) pour les achats non immobiliss :
- les prestations de services ;
- les importations, les achats et les travaux faon ;
b) pour les immobilisations :
Les importations, les achats, les livraisons soi-mme, les travaux dinstallation et de pose,
ainsi que les prestations de services ou autres dpenses passes en immobilisation ;
9- le montant de la taxe verser ou, le cas chant, le crdit
reportable.
II. - La dclaration vise au I du prsent article doit tre accompagne
dun relev dtaill de dductions comportant la rfrence des factures, la
dsignation exacte des biens, services ou travaux, leur valeur, le montant
de la taxe figurant sur la facture ou mmoire et le mode et les rfrences
de paiement.
Article 113.- Dclaration du prorata
Les assujettis effectuant concurremment des oprations taxables et
des oprations situes en dehors du champ dapplication de la taxe ou
exonres en vertu des dispositions de larticle 91 ci-dessus, sont tenus
de dposer avant le 1
er
avril au service local des impts dont ils dpendent
une dclaration du prorata tablie sur ou daprs un imprim -modle de
ladministration.
Cette dclaration doit contenir les mentions suivantes :
a) le prorata de dduction prvu larticl e 104 ci-dessus
206
quils appliquent pendant lanne en
cours et les lments globaux utiliss pour la dtermination de ce prorata ;
b) le prix dachat ou de revient, taxe sur la valeur ajoute comprise, de lensemble des biens inscrits
dans un compte dimmobilisations acquis au cours de lanne prcdente, ainsi que le montant de
la taxe affrente ce prix dachat ou
de revient, pour les achats des contribuables de la taxe sur la valeur ajoute.
Article 114.- Dclaration de cession, de cessation et de transformation de la
forme juridique de lentreprise
En cas de changement dans la personne du contribuable, pour quelque cause que ce soit, de transfert
ou de cessation dentreprise, une dclaration identique celle prvue larticle 109 ci-dessus doit tre
souscrite dans le mme dlai par le successeur ou cessionnaire.
206
Article 7 de la loi de finances n 48 -09 pour lanne budgtaire 2010.
132
CODE GNRAL DES IMPTS
Tout contribuable qui cde son entreprise, ou en cesse lexploitation, doit fournir dans les trente
(30) jours qui suivent la date de cession ou de cessation, une dclaration contenant les indications
ncessaires la liquidation de la taxe due jusqu cette date et la rgularisation des
dductions dans les conditions prvues aux articles 101 105 ci-dessus. La taxe due est exigible
dans le dlai prcit.
Toutefois, le paiement de la taxe due au titre des clients dbiteurs et de la rgularisation
des dductions prvues lalina prcdent nest pas exig en cas de fusion, de scission,
dapport en socit ou de transformation dans la forme juridique de lentreprise, condition
que la ou les nouvelles entits sengagent acquitter, au fur et mesure des encaissements, la
taxe correspondante.
Article 115.- Obligations des contribuables non rsidents
206bis
Toute personne nayant pas dtablissement au Maroc et y effectuant des oprations imposables au
profit dun client tabli au Maroc, doit accrditer auprs de ladministration fiscale un reprsentant domicili
au Maroc qui doit s'engager se conformer aux obligations auxquelles sont soumis les contribuables exerant
leurs activits au Maroc et payer la taxe sur la valeur ajoute exigible.
A dfaut daccrditation dun reprsentant, la taxe due par la personne non-rsidente doit tre dclare et
acquitte par son client tabli au Maroc.
Dans ce cas, lorsque le client exerce une activit passible de la taxe sur la valeur ajoute, il doit dclarer
le montant hors taxe de lopration sur sa propre dclaration de la taxe sur la valeur ajoute, calculer la taxe
exigible et procder en mme temps la dduction du montant de ladite taxe exigible ainsi dclare.
Lorsque le client exerce une activit exclue du champ de la taxe sur la valeur ajoute, il est tenu de
procder au recouvrement de ladite taxe due au nom et pour le compte de la personne non- rsidente par voie
de retenue la source. Cette retenue est faite pour le compte du Trsor, sur chaque paiement effectu,
conformment aux dispositions de larticle 117-III ci-dessous.
Les personnes agissant pour le compte de la personne assujettie vise ci-dessus, sont soumises aux
obligations prvues par le prsent code.
Section II.- Obligations de retenue la source
Article 116.- Retenue la source sur le montant des
commissions alloues par les socits dassurances
leurs courtiers
La taxe due sur les services rendus par tout agent, dmarcheur
ou courtier raison des contrats apports par lui une entreprise
dassurances, est retenue sur le montant des commissions, courtages et
autres rmunrations alloues par ladite entreprise qui en est dbitrice
envers le Trsor.
206bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
133
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 117.- Retenue la source
207
I.- Retenue la source sur les intrts servis par les tablissements de crdit pour leur compte
ou pour le compte de tiers
La taxe sur la valeur ajoute due sur les intrts servis par les tablissements de crdit et
organismes assimils pour leur compte ou pour le compte de tiers, est perue par ces tablissements,
pour le compte du Trsor, par voie de retenue la source.
II. - Retenue la source sur les produits rsultant des oprations de titrisation
La taxe sur la valeur ajoute due au titre des produits rsultant des oprations de titrisation
effectues conformment la loi n 33-06 prcite , est perue par ltablissement initiateur pour le
compte du Trsor, par voie de retenue la source.
III. - Retenue la source sur les oprations effectues par les non-rsidents
La taxe sur la valeur ajoute due au titre des oprations imposables effectues par les personnes
non-rsidentes au profit de leurs clients tablis au Maric et exclus du champ dapp lication de la taxe sur
la valeur ajoute, est retenue la source pour chaque paiement et verse par le client au receveur de
ladministration fiscale dont dpend ledit client, au cours du mois qui suit celui du paiement.
Section III.- Obligations comptables
Article 118.- Rgles comptables
Toute personne assujettie la taxe sur la valeur ajoute doit :
1- tenir une comptabilit rgulire permettant de dterminer le chiffre daffaires et de dgager le
montant de la taxe dont elle opre la
dduction ou revendique le remboursement ;
2- si elle exerce concurremment des activits imposes diffremment
au regard de la taxe sur la valeur ajoute, avoir une comptabilit
lui permettant de dterminer le chiffre daffaires taxable de son
entreprise, en appliquant chacune de ces activits les rgles qui
lui sont propres compte tenu, le cas chant, des dispositions des
articles 97 et 104 ci-dessus.
Article 119.- Facturation
I.- Les personnes effectuant les oprations soumises la taxe sur la vale ur ajoute sont tenues de
dlivrer leurs acheteurs ou clients passibles de ladite taxe des factures tablies conformment aux
dispositions de larticle 145- III ci-dessous.
II. - Toute personne qui mentionne la taxe sur les factures quelle tablit en est personnellement
redevable du seul fait de sa facturation.
207
Article s 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne 2013 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014 .
134
CODE GNRAL DES IMPTS
Sous Titre II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
A LIMPORTATION
Article 120.- Comptence
Lapplication de la taxe sur la valeur ajoute limportation incombe ladministration des
douanes et impts indirects, conformment aux dispositions du prsent code.
Article 121.- Fait gnrateur et assiette
Le fait gnrateur de la taxe sur la valeur ajoute est constitu, limportation, par le
ddouanement des marchandises.
Le taux de la taxe est fix 20% ad valorem.
Ce taux est rduit :
1- 7% :
- pour les produits numrs larticle 99- 1 ci-dessus ;
- (abrog)
208
- (abrog)
208 bis
2- 10% :
- pour les produits numrs larticle 99- 2 ci-dessus ;
- pour les huiles fluides alimentaires, raffines ou non raffines, ainsi que les graines , les fruits
olagineux et les huiles vgtales utiliss pour la fabrication des huiles fluides alimentaires ;
-
(abrog )
209
-
pour les veaux destins lengraissement viss larticle 4 du paragraphe 2 de la loi de finances n
48-09 pour lanne budgtaire 2010. Ce taux est applicable jusquau 31 dcembre 2014.
210
- pour le mas et lorge, les tourteaux ainsi que les aliments simples tels que : issues, pulpes, drches,
pailles, coques de soja, drches et fibres de mas, pulpes sches de betterave, luzernes dshydrates
et le son pellitis , destins lalimentation du btail et des animaux de basse -cour ;
210bis
-
pour le manioc et le sorgho grains.
210ter
3- 14% :
- pour les produits numrs larticle 99- 3- a) ci-dessus.
208
Article s 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne 2013 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014.
208bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014.
209
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne 2013 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014 .
210
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
210bis
et
210ter
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014.
135
CODE GNRAL DES IMPTS
La valeur considrer pour lapplication de la taxe est celle qui est retenue ou qui serait
susceptible dtre retenue pour lassiette des droits de douane, dment majore du montant des droits
dentre et taxes dont sont passibles ou peuvent tre passibles les marchandises importes
lexclusion de la taxe sur la valeur ajoute elle-mme.
Toutefois, les importations de vins et boissons alcoolises sont passibles, en outre, de la taxe au tarif de
cent (100) dirhams par hectolitre.
Article 122.- Liquidation
La taxe est liquide et perue, les contraventions sont constates et rprimes, les poursuites sont
effectues et les instances sont introduites, instruites et juges comme en matire de droits de
douane, par les tribunaux comptents en cette matire.
Le produit des amendes et transactions est rparti comm e en matire de douane.
Article 123.- Exonrations
Sont exonrs de la taxe sur la valeur ajoute limportation :
1- les marchandises vises larticle 91 (I- A- 1, 2 et 3)ci-dessus ;
2- les marchandises, denres, fournitures places sous les rgimes
conomiques en douane.
En cas de mise la consommation, la taxe est perue dans les conditions fixes aux articles 121 et 122
ci-dessus ;
3- les chantillonssans valeur marchande ;
4- les marchandises renvoyes lexpditeur aux bnfices du rgime des retours, sous
rserve quil ne sagisse point de produits ayant bnfici du remboursement de limpt
lors de leur exportation du Maroc ;
5- les livres brochs ou avec reliure autre que de luxe, les journaux,
publications et priodiques viss par le dahir n 1-58-378 du 3
joumada I 1378 (15 novembre 1958) formant Code de la presse et de
ldition, ainsi que la musique imprime et les CD-ROM reproduisant
les publications et les livres ;
6- les papiers destins limpression des journaux et publications priodiques ainsi qu
ldition, lorsquils sont dirigs sur une imprimerie ;
7- les publications de propagande, tels que guides, dpliants, mme
illustres, qui ont pour objet essentiel damener le public visiter un
pays, une localit, une foire, une exposition prsentant un caractre
gnral, destines tre distribues gratuitement et ne renfermant
aucun texte de publicit commerciale ;
136
CODE GNRAL DES IMPTS
8- les hydrocarbures destins lavitaillement des navires effectuant une
navigation en haute mer et des appareils aronautiques, effectuant
une navigation au-del des frontires destination de ltranger et
admis en franchise des droits de douane dans les conditions fixes par
le code des douanes et impts indirects relevant de ladministration
des douanes et impts indirects approuv par le dahir portant loi n
1-77-339 du 25 chaoual 1397 (9 octobre 1977) ;
9- les bateaux de tout tonnage servant la pche maritime ;
210 quater
10 - les btiments de mer, les navires, bateaux, paquebots et embarcations
capables, par leurs propres moyens, de tenir la mer, comme moyens
de transport et effectuant une navigation principalement maritime;
11 - les produits de la pche maritim e marocaine ;
12- les animaux vivants de race pure des espces quids, bovine et
ovine ainsi que les caprins, les camlids, les autruches et les oeufs
couver des autruches ;
13- les engrais relevant du chapitre 31 du tarif des droits de douane, le nitrate de potassium
usage dengrais (rubrique tarifaire 2834.21.10), le phosphate de potassium usage dengrais
(rubrique tarifaire 2835.24. 10), le polyphosphate de potassium usage dengrais (rubrique tarifaire
2835.39. 1O), les salins de betteraves (rubriques tarifaires 2621.00.20/30) et les autres nitrates
(rubriques tarifaires 2834.29.10/90) ;
14- les bulbes , oignons, tubercules, racines tubreuses, griffes et rhizomes, en repos vgtatif ;
15 - les produits et matriels viss au 5 du I de larticle 92 ci-dessus ;
16 - les pois chiches, lentilles et fves ltat naturel ;
17 - lor fin en lingots ou en barres ;
18- les monnaies ayant cours lgal, ainsi que tous mtaux prcieux
destins aux oprations effectues par Bank Al Maghrib, pour son
propre compte ;
19- les biens, marchandises destins tre livrs titre de don par les personnes physiques ou
morales marocaines ou trangres lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements publics
et aux associations reconn ues dutilit publique soccupant des conditions sociales et sanitaires
des personnes handicapes ou en situationprcaire ;
210 qua ter
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014.
137
CODE GNRAL DES IMPTS
20- les biens et marchandises destins tre livrs titre de don dans
le cadre de la coopration internationale, lEtat, aux collectivits locales, aux tablissements
publics et aux associations reconnues dutilit publique, par les gouvernements trangers ou par
les organisations internationales ;
21 - les biens et marchandises relatifs aux marchs financs par des dons
de lUnion Europenne ;
22 -a) Les biens dinvestissement inscrire dans un compte dimmobilisation
et ouvrant droit la dduction prvue larticle 101 ci-dessus , imports par les assujettis
pendant une dure de vingt quatre (24) mois compter du dbut dactivit tel que dfini larticle
92- I- 6 ci-dessus.
Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs proje ts
dinvestissement, le dlai de vingt quatre (24) mois commence courir
partir de la date de dlivrance de lautorisation de construire avec un dlai
supplmentaire de six (6) mois en cas de force majeure, renouvelable une
seule fois ;
211
b) les biens dquipement, matriels et outillages ncessaires la
ralisation des projets dinvestissement portant sur un montant
gal ou suprieur deux cent (200) millions de dirhams, dans le
cadre dune convention conclue avec lEtat, acquis par les assujettis
pendant une dure de trente six (36) mois compter du dbut
dactivit
212
tel que dfini larticle 92-I-6 ci-dessus.
213
Cette exonration est accorde galement aux parties, pices dtaches
et accessoires imports en mme temps que les quipements prcits.
Pour les entreprises qui procdent aux constructions de leurs projets
dinvestissement, le dlai de trente six (36) mois commence courir
partir de la date de dlivrance de lautorisation de construire avec un dlai
supplmentaire de six (6) mois en cas de force majeure, renouvelable une
seule fois ;
214
23- les autocars, les camions et les biens dquipement y affrents,
inscrire dans un compte dimmobilisation, acquis par les entreprises de
transport international routier, sous rserve que lesdites entreprises
remplissent les conditions prvues par larticle 102 ci-dessus.
Cette exonration sapplique dans les conditions prvues larticle 92-
I-6 ci-dessus ;
215
211
Article 7 de la loi de fina nces n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
212
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
213
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
214
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
215
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
138
CODE GNRAL DES IMPTS
24 - les biens dquipement destins lenseignement priv ou la formation professionnelle
inscrire dans un compte dimm obilisation , acquis par les tablissements privs
denseignement ou de formation professionnelle, lexclusion des vhicules automobiles autres
que ceux rservs au transport scolaire collectif et amnags spcialement cet effet.
Cette exonration sap plique dans les conditions prvues larticle 92-
I- 6 ci dessus ;
216
25 - les biens dquipement, matriels ou outillages neufs ou doccasion, dont limportation est
autorise par lAdministration, imports par les diplms de la formation professionnelle.
Cette exonration sapplique dans les conditions prvues larticle 92-
I-6 ci dessus ;
217
26- les matriels ducatifs, scientifiques ou culturels imports dans le
cadre des accords de lUNESCO auxquels le Maroc a adhr en vertu
des dahirs n 1.60.201 et 1.60.202 du 14 joumada I 1383 (3 octobre
1963) ;
27 - (abrog) ;
217 bis
28 - les films documentaires ou ducatifs
218
destins exclusivement tre
projets dans les tablissements denseignement ou au cours de
causeries ou confrenc es gratuites et qui ne sont pas imports dans
un but lucratif ;
29- les biens dquipement, matriels et outillages acquis par les
associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes,
destins tre utiliss par lesdites associations dans le cadre de leur
objet statutaire ;
30 - les biens dquipement, matriels et outillages acquis par le Croissant
Rouge Marocain, destins tre utiliss par lui dans le cadre de son
objet statutaire ;
31 - les biens dquipement, matriels et outillages acquis par :
a- la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan cre par le dahir portant loi n
1-93-228 prcit, dans le cadre des missions qui lui sont dvolues ;
b- la Fondation Cheikh khalifa Ibn Zad cre par la loi n 12-07 prcit e,
dans le cadre des missions qui lui sont dvolues ;
219
216
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
217
Article 7 de la loi de finances n 43 -10 pour lanne budgtaire 2011.
217bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014.
218
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
219
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
139
CODE GNRAL DES IMPTS
32- les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises
ncessaires laccomplissement de sa mission, effectues par la
Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer cre par le dahir
portant loi n 1-77-335 prcit ;
33- les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises
effectues par la Ligue Nationale de Lutte contre les Maladies Cardio-
Vasculaires dans le cadre de sa mission prvue par le dahir portant
loi n 1-77-334 prcit ;
34- les quipements et matriels destins exclusivement au
fonctionnement des associations de micro -crdit. Cette exonration
est applicable jusquau 31 dcembre 2016 ;
220
35 - les produits et quipements pour hmodialyse ci-aprs cits :
- Dialyseurs, gnrateurs dhmodialyse, gnrateurs hmofil tration utiliss pour
lhmodialyse et leurs accessoires :
* Lignes veineuses, lignes artrielles, lignes pritonales et leurs
accessoires dont les tubulures et leurs aiguilles ;
* aiguilles fistule ;
* connecteurs cathter ;
* capuchonprotecteu r strile ;
* cathter de Tenchkoff ;
* corps de pompes dhmodialyse ;
* poches de dialyse pritonale ;
- Concentrs et soluts de dialyse pritonale ;
- Concentrs dhomdialyse ;
-
Soluts de dialyse pritonale.
36 - (abrog) ;
221
37 - les mdicamen ts anticancreux, les mdicaments antiviraux des
hpatites B et C et les mdicaments destins au traitement du
diabte, de lasthme, des maladies cardio -vasculaires et de la
maladie du syndrome immunodficitaire acquis (SIDA) ;
222
38 - les biens mobiliers ou immobiliers acquis limportation par lagence
Bayt Mal Qods Acharif en application du Dahir n 1-99-330 prcit ;
39- les oprations dimportation de biens, matriels et marchandises
effectues par la Banque Islamique de Dveloppement conformment
au dahir n 1-77-4 prcit ;
220
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
221
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
222
Article 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
140
CODE GNRAL DES IMPTS
40- les viandes et les poissons destins aux tablissements de
restauration , dfinis dans la nomenclature douanire comme suit :
- viande hache prsente sous forme de galettes de 45 150 grammes en sachets en
polythylne, dune teneur en matire grasse de 17,5% 21% ;
- prparation de viande de poulet prsente sous forme de galettes
ou portions, panes, prcuites, congeles, dun poids nexcdant pas
100 grammes et emballes dans un sachet en matire plastique ;
- prparation base de filet de poisson sous forme dun pav rectangulaire de 70 grammes
;
41- les biens et services imports par les titulaires dautorisation de reconnaissances, de
permi s de recherches ou de concessionnaires dexploitation ncessaires leurs activits
ainsi que par leurs contractants et sous -contractants, conformment aux dispositions de la
loi n 21.90 relative la recherche et lexploitation des gisements
dhydrocarbures ;
42- les engins, quipements et matriels militaires, armes, munitions
ainsi que leurs parties et accessoires imports par ladministration
de la Dfense Nationale et par les administrations charges de la
scurit publique ;
223
43 - les biens, matriels, marchandises et services acquis par la Fondation
Mohammed VI pour la promotion des uvres sociales des prposs
religieux cre par le dahir n 1.09.200 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier
2010), conformment aux missions qui lui sont dvol ues.
224
44 - les biens, matriels, marchandises et services acquis par la Fondation
Mohammed VI pour lEdition du Saint Coran cre par le dahir n
1-09-198 du 8 rabii I 1431 (23 fvrier 2010), conformment aux
missions qui lui sont dvolues.
225
Sous Titre III DISPOSITIONS DIVERSES
Article 124.- Modalits dexonrations
I.- Les exonrations prvues aux articles 91 (I- E- 2), 92- I (6, 7,
8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 20, 21, 22, 23, 24, 25,
29, 32, 33, 34, 35, 37, 38, 39, 40, 42, 43, 44, 45) et II, 123
(22- a), 23, 24, 25, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 38, 39, 41
et 43 et 44) ci-dessus et 247- XII ci-dessous ainsi que les suspensions
de la taxe prvues larticle 94 (I et II) ci-dessus doiv ent tre accordes
conformment aux formalits prvues par le dcret pris pour lapplication
du titre III du prsent code relatif la taxe sur la valeur ajoute.
226
223
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
224
Arti cle 7 de la loi de finances n 22 -12 pour lanne budgtaire 2012.
225
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013.
226
Articles 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne 2008 , 7 de la loi de finances n 40 -08 pour lanne 200 9, 7 de la loi de finances n 22 -12 pour
lanne 20 12 , 9 de la loi de finances 11 5-12 pour lanne 201 3 et 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 20 14 .
141
CODE GNRAL DES IMPTS
II.- Lexonration prvue larticle 92- I- 39 est accorde sous forme de restitution.
Cette restitution peut tre dlgue une socit prive dans le cadre dune convention conclure
avec lAdministration fiscale, les modalits de cette exonration sont fixes conformment aux
dispositions prvues par le dcret vis au I ci-dessus.
Article 125.- Affectation du produit de la taxe et mesures transitoires
I.- Le produit de la taxe est pris en recette, au budget gnral de lEtat et, dans une proportion ne
pouvant tre infrieure 30 % et qui sera fixe par les lois de finances, aux budgets des
collectivits locales aprs dduction, sur le produit de la taxe perue lintrieur, des remb oursements et
des restitutions prvus par le prsent code.
II.- A titre drogatoire et transitoire, toute personne nouvellement assujettie la taxe sur la
valeur ajoute, est tenue de dposer avant le 1
er
mars de lanne de lassujettissement au service local
des impts dont elle relve, linventaire des produits, matires premires et emballages dtenus dans le
stock au 31 dcembre de lanne prcdente.
La taxe ayant grev lesdits stocks antrieurement au 1
er
janvier de lanne en cours est
dduct ible de la taxe due sur les oprations de ventes imposables ladite taxe, ralises
compter de la mme date, concurrence du montant desdites ventes.
La taxe sur la valeur ajoute ayant grev les biens prvus larticle 102 ci-dessus et acqui s par les
contribuables viss au premier alina du prsent paragraphe antrieurement au 1
er
janvier de lanne en
cours nouvre pas droit dduction.
III.- A titre transitoire et par drogation aux dispositions de larticle
95 ci-dessus, les sommes perues compter du 1er janvier de lanne
dassujettissement par les contribuables assujettis aux taux de 7%, 10%, 14% et 20% compter
de ladite date, en paiement de ventes, de
travaux ou de services entirement excuts et facturs avant cette date,
sont soumises au rgime fiscal applicable la date dexcution de ces
oprations.
IV. - Les contribuables concerns par les dispositions qui prcdent et pour lesquels le fait
gnrateur est constitu par lencaissement doivent adresser avant le 1
er
mars de lanne en cours au
service local des impts dont ils relvent, une liste nominative des clients dbiteurs au 31 dcembre de
lanne prcdente, en indiquant pour chacun deux, le montant des sommes dues au titre des affaires
soumises au taux de la taxe sur la valeur ajoute en vigueur au 31 dcembre de ladite anne.
La taxe due par les contribuables au titre des affaires vises ci-dessus
sera acquitte au fur et mesure de lencaissement des sommes dues.
142
CODE GNRAL DES IMPTS
V. - Les redevables qui ont conclu avec lEtat, avant le 1
er
janvier 2007,
les conventions dinvestissement prvues larticle 123-22 -b) ci-dessus,
continuent bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute
lintrieur relative aux biens dquipement, matriels et outillages acquis
dans un dlai de trente six( 36) mois compter de la date de signature
desdites conventions.
VI. - Les entreprises prvues larticle 103 -4 ci-dessus bnficient du remboursement du crdit
de taxe dductible non imputable relatif aux oprations ralises compter du 1
er
janvier 2008.
227
VII.- A titre transitoire et par drogation aux dispositions de larticle 101- 3 ci-dessus, le
montant de la taxe sur la valeur ajoute relatif aux achats acquitts pendant le mois de dcembre
2013 et ouvrant droit dduction au mois de janvier 2014, est dductible sur une priode tale sur
cinq (5) annes concurrence dun cinquime (1/5) dudit montant. Cette dduction est opre au
cours du premier mois ou du premier trimestre de chaque anne, compter de lanne 2014.
Les contribuables concerns doivent dposer, avant le 1er fvrier 2014, au service local des
impts dont ils relvent, un relev de dduction comportant la liste des factures dachat des produits
et services dont le paiement partiel ou total est effectu au cours du mois de dcembre 2013.
Toutefois, le montant de la taxe sur la valeur ajoute ouvrant droit dduction au cours du
mois de janvier 2014, relatif aux achats acquitts au cours du mois de dcembre 2013, peut tre
dduit en totalit au mois de janvier 2014 lorsquil nexcde pas trente mille (30000) dirhams.
227
bis
Article 125 bis.- Rgime particulier applicable aux biens doccasion
228
Les oprations de vente et de livraison de biens doccasion sont soumises la taxe sur la
valeur ajoute dans les conditions prvues larticle 96 ci-dessus.
Par biens doccasion, on entend les biens meubles corporels susceptibles de remploi en ltat ou
aprs rparation. Il sagit de biens qui, sortis de leur cycle de production suite une vente ou une
livraison soi-mme ralise par un producteur, ont fait lobjet dune utilisation et sont encore en tat
dtre remploys.
Les oprations de vente et de livraison de biens doccasion sont soumi ses aux deux rgimes suivants
:
I- Rgime de droit commun
Les oprations de vente et de livraison des biens doccasion effectues
par les commerants viss larticle 89-I-2 ci-dessus, sont soumises
aux rgles de droit commun lorsque lesdits biens sont acquis auprs des
utilisateurs assujettis qui sont tenus de soumettre la taxe sur la valeur
ajoute leurs oprations de vente de biens mobiliers dinvestissement.
227
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne budgtaire 2008.
227bis
Article 4 de la loi de finances n 110 -13 pour lanne 2014.
228
Article 9 de la loi de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 20 13.
143
CODE GNRAL DES IMPTS
A ce titre, lesdits commerants facturent la taxe sur la valeur ajoute sur leur prix de vente et oprent
la dduction de la taxe qui leur a t facture ainsi que celle ayant grev leurs charges dexploitation,
con formment aux dispositions des articles 101 103 ci-dessus.
II- Rgime de la marge
1- Dfinition
Les oprations de vente et de livraison de biens doccasion ralises par des commerants, sont
soumises la taxe sur la valeur ajoute selon la marge dtermine par la diffrence entre le prix de
vente et le prix dachat, condition que lesdits biens soient acquis auprs :
- des particuliers ;
- des assujettis exerant une activit exonre sans droit dduction ;
- des utilisateurs assujettis cdan t des biens exclus du droit dduction ;
- des non assujettis exerant une activit hors champ dapplication de la taxe sur la valeur ajoute;
- des commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la marge.
2- Base dimposition
La base dimposition est dtermine selon lune des deux mthodes suivantes :
a) Opration par opration : la base dimposition est dtermine par la diffrence entre le prix de
vente et le prix dachat dun bien doccasion. Cette diffrence est calcule toute taxe comprise.
b) Globalisation : au cas o le commerant des biens doccasion ne
peut pas individualiser sa base dimposition opration par opration, il peut
choisir la globalisation qui consiste calculer, chaque mois ou trimestre, la
base imposable en retenant la diffrence entre le montant total des ventes
et celui des achats des biens doccasion raliss au cours de la priode
considre. La base dimposition ainsi obtenue est considre, taxe sur la
valeur ajoute comprise.
Si au cours dune pri ode le montant des achats excde celui des ventes, lexcdent est ajout aux
achats de la priode suivante. Les commerants des biens doccasion procdent une rgularisation
annuelle en ajoutant la diffrence entre le stock au 31 dcembre et le stock au 1
er
janvier de la mme
anne aux achats de la premire priode suivante si cette diffrence est ngative ou en la retranchant si
elle est positive.
3- Droit dduction
Les commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la marge ne bnficient pas
du droit dduction de la taxe sur la valeur ajoute. De mme, la taxe grevant lesdits biens
doccasion nouvre pas droit dduction chez lacqureur.
144
CODE GNRAL DES IMPTS
4- Facturation
Les commerants de biens doccasion imposs selon le rgime de la marge ne peuvent pas
faire apparatre la taxe sur la valeur ajoute sur leurs factures ou tout document en tenant lieu.
Ces factures doivent tre revtues dun cachet portant la mention Imposition selon le
rgime de la marge en indiquant la rfrence aux dispositions du prsent article.
5- Tenue de comptabilit spare
Les commerants des biens doccasion imposs la taxe sur la valeur
ajoute selon le rgime de droit commun et le rgime de la marge
prcits, doivent tenir une comptabilit spare selon le mode dimposition
pratiqu.
145
CODE GNRAL DES IMPTS
TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 126.- Dfinition et effets de la formalit de
lenregistrement
I.- Dfinition de la formalit de lenregistrement
Lenregistrement est une formalit laquelle sont soumis les actes
et conventions. Il donne lieu la perception dun impt dit droit denregistrement.
II.- Effets de la formalit de lenregistrement
La formalit de lenregistrement a pour effet de faire acqurir date certaine aux conventions sous seing
priv au moyen de leur inscription sur un registre dit registre des entr es et dassurer la conservation
des actes.
Au regard du Trsor, lenregistrement fait foi de lexistence de lacte et de sa date.
Lenregistrement doit tre rput exact jusqu preuve du contraire en ce qui concerne la
dsignation des parties et lanalyse des clauses de lacte.
Les parties ne peuvent se prvaloir de la copie de lenregistrement dun acte pour exiger son
excution. A lgard des parties, lenregistrement ne constitue ni une preuve complte, ni mme, lui
seul, un commencement de preuve par crit.
Article 127.- Actes et conventions imposables
I.- Enregistrement obligatoire
Sont obligatoirement assujettis la formalit et aux droits denregistrement, alors mme qu
raison du vice de leur forme ils seraient sans valeur :
A. - Toutes conventions, crites ou verbales et quelle que soit la forme de lacte qui les constate, sous
seing priv ou authentique (notari, adoulaire, hbraque, judiciaire ou extrajudiciaire) portant :
1- Mutation entre vifs, titre gratuit ou onreux, tels que vente,
donation ou change :
a) dimmeubles, immatriculs ou non immatriculs, ou de droits rels portant sur de tels
immeubles ;
146
CODE GNRAL DES IMPTS
b) de proprit, de nue proprit ou dusufruit de fonds de commerce oude clientles ;
c) cessions de parts dans les groupements dintrt conomique, de parts et dactions des
socits non cotes en bourse
229
et dactions ou de parts dans les socits immobilires ou dans les
socits prpondrance immobilire vises, respectivement, larticle 3- 3 et larticle 61- II ci-
dessus.
2- bail rente perptuelle de biens immeubles, bail emphytotique,
bail vie et celui dont la dure est illimite ;
3- cession dun droit au bail ou du bnfice dune promesse de bail
portant sur tout ou partie dun immeuble, quelle soit qualifie
cession de pas de porte, indemnit de dpart ou autrement ;
4- bail, cession de bail, sous -location dimmeubles, de droits immobiliers
ou de fonds de commerce.
B. - Tous act es sous seing priv ou authentiques portant :
1- constitution ou mainleve dhypothque, cession ou dlgation de
crance hypothcaire.
Ces mmes actes, bien que passs dans un pays tranger, sont galement assujettis lorsquil
en est fait usage par les conservateurs de la proprit foncire et des hypothques ;
2- constitution, augmentation de capital, prorogation ou dissolution de
socits ou de groupements dintrt conomique, ainsi que tous
actes modificatifs du contrat ou des statuts ;
3- cession dactions des socits cotes en bourse ;
230
4- partage de biens meubles ou immeubles ;
5- antichrse ou nantissement de biens immeubles et leurs cessions.
C.- Les actes ci-aprs, constatant des oprations autres que celles vises aux A et B ci-
dessus :
1- Les actes authentiques ou sous seing priv tablis par les notaires
ou fonctionnaires chargs du notariat, ainsi que les actes sous seing
priv dont ces notaires ou fonctionnaires font usage dans leurs actes
authentiques, quils annexent auxdits actes ou quils reoivent en
dpt ;
2- Les actes dadoul et de notaires hbraques portant :
- titres constitutifs de proprit ;
- inventaires aprs dcs ;
229
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 20 10.
230
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
147
CODE GNRAL DES IMPTS
- renonciations au droit de chefa ou de retrait en cas de vente sefqa ;
- retraits de rmr ;
- mainleves doppositions en matire immobil ire ;
- ventes de meubles ou dobjets mobiliers quelconques ;
- donations de meubles ;
- obligations, reconnaissances de dettes et cessions de crances ;
- procurations, quelle que soit la nature du mandat ;
- quittances pour achat dimmeubles ;
3- Les dcision s de justice, les actes judiciaires et extrajudiciaires des
greffiers, ainsi que les sentences arbitrales
231
qui, par leur nature
ou en raison de leur contenu, sont passibles du droit proportionnel
denregistrement.
D- Ventes de produits forestiers, effectues en vertu des articles 3 et suivants du dahir du 20
hija 1335 (10 octobre 1917) sur la conservation et lexploitation des forts et les ventes
effectues par les agents des domaines ou des douanes.
II.- Enregistrement sur option
Les actes autr es que ceux viss au I ci-dessus peuvent tre enregistrs sur rquisition des parties
lacte ou de lune dentre elles.
Article 128.- Dlais denregistrement
I.- Sont assujettis lenregistrement et au paiement des droits dans le dlai de trente (30) jours :
A.- compter de leur date :
- les actes et les conventions numrs larticle 127 (I- A, B et C) ci-dessus, sous
rserve des dispositions cites au B du prsent paragraphe et au II ci-aprs ;
- les procs-verbaux constatant les ventes de produits forestiers et les ventes effectues par les
agents des domaines ou des douanes, viss larticle 127 - I- D ci-dessus ;
- les procs-verbaux dadjudication dimmeubles, de fonds de commerce ou dautres
meubles ;
B.- compter de la date de rception de la dclaration des parties, pour ce qui concerne les
actes tablis par les adoul.
231
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont applicables
aux sentences arbitrales rendues compter du 1
er
janv ier 2008.
148
CODE GNRAL DES IMPTS
II. - Sont assujettis lenregistrement dans le dlai de trois (3) mois :
- compter de la date du dcs du testateur, pour les actes de
libralit pour cause de mort ;
- compter de leur date pour les ordonnances, jugements et arrts des diverses juridictions.
Article 129.- Exonrations
Sont exonrs des droits denregistrement :
I.- Actes prsentant un intrt public :
1- les acquisitions par les Etats trangers dimmeubles destins linstallat ion de leur
reprsentation diplomatique ou consulaire au Maroc ou lhabitation du chef de poste,
condition que la rciprocit soit accorde lEtat marocain ;
2- les actes constatant des oprations immobilires, ainsi que des locations et des cessions de
droits deau en vertu du dahir du 15joumada I 1357 (13 juillet 1938) ;
3- les actes et crits relatifs au recouvrement forc des crances publiques dresss en vertu des
dispositions de la loi n 15-97 formant code de recouvrement des crances publiques,
promulgue par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem 1421 (3 mai 2000) ;
4- les actes et crits faits en excution de la loi n 7-81 relative
lexpropriation pour cause dutilit publique et loccupationtemporaire, promulgue par le
dahir n 1-81-252 du 11 rejeb 1402 (6 mai 1982), lorsquil y a lieu la formalit.
II.- Actes concernant les collectivits publiques :
1- les acquisitions de lEtat, les changes, les donations et conventions
qui lui profitent ; les constitutions de biens habous, les conventions
de toute nature passes par les Habous avec lEtat ;
2- les acquisitions et changes dimmeubles effectus par les
collectivits locales et destins lenseignement public, lassistance
et lhygine sociales, ainsi quaux travaux durbanisme et aux
constructions dintrt communal.
III.- Actes prsentant un intrt social :
1- tous actes et crits tablis en application du dahir du 5 rabii II 1363
(1
er
mars 1944) relatif la rparation des dommages causs par faits
de guerre et des arrts pris pour lexcution de ce dahir ou qui en
seront la consquence, condition de sy rfrer expressment ;
2- (abrog)
232
232
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
149
CODE GNRAL DES IMPTS
3- les contrats de louage de services, sils sont constats par crit ;
4- (abrog)
233
5- (abrog)
234
6- les actes dacquisition des immeubles strictement ncessaires laccomplissement de leur
objet par les associations but non lucratif soccupant des personnes handicapes ;
7- les actes, crits et mutations qui profitent aux organismes ci-aprs,
affrents la cration, lactivit et, ventuellement, la dissolution :
- de lEntraide nationale cre par le dahir n 1-57-009 prcit ;
- des associations de bienfaisance subventionnes par lEntraide
nationale, notamment les associations daveugles et de paralytiques ;
- du Croissant rouge marocain ;
- de la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio -vasculaires, cre par le dahir
portant loi n 1-77-334 prcit ;
8- les actes affrents lactivit et aux oprations de la socit Sala
Al Jadida ;
9- les actes et oprations de la Socit nationale damnagement collectif (SONADAC) se
rapportant la ralisation de logements sociaux affrents aux projets Annassim,
situs dans les communes de Dar Bouazza et Lyssasfa et destins au recasement des habitants
de lancienne mdina de Casablanca ;
10 - les actesaffrents lactivit et aux oprations :
- de la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer, cre par le dahir portant loi n 1-
77-335 prcit ;
- de la Fondation Mohamed VI de promotion des uvres sociales de lducation
formation, cre par la loi n 73-00 prcite ;
- de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan, cre par le dahir portant loi n 1-93-228 prcit ;
- de la Fondation khalifa Ibn Zad, cre par la loi n 12-07 prcite ;
235
11 - les oprations des associations syndicales de propritaires urbains, dans la mesure o elles
napportent aux associs aucun enrichissement provenant du paiement dindemnits ou de
laugmentation de contenance de leurs proprits ;
233
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
234
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pou r lanne budgtaire 2010.
235
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Bnficient de lexonration les
actes et oprations passs compter du 1
er
janvier 2008.
150
CODE GNRAL DES IMPTS
12 - (abrog)
236
13- les actes constatant la vente ou la location par bail emphytotique
de lots domaniaux quips par lEtat ou les collectivits locales et
destins au recasement des habitants des quartiers insalubres ou
des bidonvilles ;
14 - les baux, cessions de baux, sous locations dimmeubles ou de droits
rels immobiliers conclus verbalement ;
15- les actes et crits ayant pour objet la protection des pupilles de la
nation en application de la loi n 33-97 relative aux pupilles de la
nation, promulgue par le dahir n 1-99-191 du 13 Joumada I 1420
(25 aot 1999) ;
16- les actes dattribution de lots domaniaux agricoles ou vocation
agricole appartenant au domaine priv de lEtat, raliss dans le
cadre du dahir portant loi n 1-72-454 du 25 hija 1396 (17 dcembre
1976) tendant aux lots agricoles ou vocation agricole attribus,
avant le 9 juillet 1966, la lgislation et la rglementation sur la
rforme agraire.
IV.- Actes relatifs linvestissement :
1- (abrog)
237
2- les acquisiti ons par les promoteurs immobiliers, personnes morales
ou personnes physiques relevant du rgime du rsultat net rel,
de terrains nus ou comportant des constructions destines tre
dmolies et rservs la ralisation doprations de construction de
cits, rsidences ou campus universitaires.
238
Cette exonration est acquise sous rserve des conditions prvues larticle 130-II ci-aprs ;
239
3- (abrog)
240
4- (abrog)
241
5- les actes de constitution et daugmentation de capital des socits
installes dans les zones franches dexportation, prvues par la loi n 19-94 prcite.
236
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
237
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
238
Art icle 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
239
Article 8 (III -12) de la mme loi de finances. Lexonration est applicable aux conventions conclues
compter du 1
er
janvier 2008.
240
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pou r lanne budgtaire 2010.
241
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
151
CODE GNRAL DES IMPTS
Bnficient galement de lexonration, les acquisitions par les entreprises installes
dans les zones franches dexportation de terrains ncessaires la ralisation de leur projet
dinvestissement ;
242
6- les actes de constitution et daugmentation de capital des banques et des socits holding
offshore, prvues par la loi n 58-90 prcite.
Bnficient galement de lexonration, les acquisitions par lesdites banques et socits holding
dimmeubles, ncessaires ltablissement de leurs siges, agences et succursales, sous rserve
de la condition dexonration prvue larticle 130 - VI ci-aprs ;
7- le transfert la socit dnomme Agence spciale Tanger -Mditerrane , en pleine
proprit et titre gratuit, des biens du
domaine priv de lEtat qui lui sont ncessaires pour la ralisation de
ses missions dordre public et dont la liste est fixe par la convention
prvue par larticle 2 du dcret -loi n 2-02-644 prcit.
LAgence spciale Tanger-Mditerrane, ainsi que les socits
intervenant dans la ralisation, lamnagement, lexploitation et lentretien
du projet de la zone spciale de dveloppement Tanger -Mditerrane et qui
sinstallent dans les zones franches dexportation vises larticle premier
du dcret -loi n 2-02-644 prcit, bnficient des exonrations prvues au
5 ci-dessus ;
243
8- les oprationsprv ues larticle 133 (I- D - 10)
244
ci-dessous, en ce qui concerne les droits de
mutation affrents la prise en charge du passif, sil y a lieu, dans les cas suivants :
a) les socits ou groupements dintrt conomique qui procdent, dans les trois annes de
la rduction de leur capital, la reconstitution totale ou partielle de ce capital ;
b) la fusion de socits par actions ou responsabilit limite, que la
fusion ait lieu par voie dabsorption ou par la cration dune socit
nouvelle ;
c) laugmentation de capital des socits dont les actions sont
introduites la cote de la bourse des valeurs, ou dont lintroduction
la cote a t demande, sous rserve que ces actions reprsentent
au moins 20% du capital desdites soci ts ;
d) (abrog)
245
e) (abrog)
246
9- (abrog)
247
242
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
243
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
244
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pou r lanne budgtaire 2010.
245
Article 8 de la loi de finances n38.08 pour lanne budgtaire 2008.
246
Article 8 de la loi de finances n38.08 pour lanne budgtaire 2008.
247
Article 8 de la loi de finances n38.08 pour lanne budgtaire 2008.
152
CODE GNRAL DES IMPTS
10- les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts ou des rglements
de gestion des Organismes de placement collectif en valeurs mobilires, soumis aux
dispositions du dahir portant loi n 1-93-213 prcit ;
11- les actes relatifs aux variations du capital et aux modifications des statuts ou des rglements
de gestion des Organismes de placement en capital risque, institus par la loi n 41-05 prcite ;
12- les actes relatifs la constitution des fonds de placement collectif en titrisation, soumis
aux dispositions de la loi n 33-06 prcite, lacquisition dactifs pour les besoins
dexploitation ou auprs de ltablissement initiateur, lmission et la cession de titres par
lesdits fonds, la modification des rglements de gestion et aux autres actes relatifs au
fonctionnement desdits fonds conformment aux textes rglementaires en vigueur.
Bnficie galement de lexonration, le rachat postrieur dactifs immobi liers par
ltablissement initiateur au sens de la loi n 33-06 prcite, ayant fait lobjet pralablement dune
cession au fonds susvis dans le cadre dune opration de titrisation ;
248
13- (abrog)
249
14- (abrog)
250
15- (abrog)
251
16- (abrog)
252
17- les actes de cautionnement bancaire ou dhypothque produits ou consentis en garantie du
paiement des droits denregistrement, ainsi que les mainleves dlivres par linspecteur des
impts charg de lenregistrement, prvus larticle 130 (II- B)
253
ci-aprs et larticle 134- I ci-
dessous ;
18- les actes , activits ou oprations de lUniversit AL AkhawayndIfrane, cre par le
dahir portant loi n 1-93-227 prcit ;
19 - les actes de transfert, titre gratuit et en pleine propri t, lAgence damnagement et de
mise en valeur de la valle du Bou Regreg, cre par la loi n 16-04, promulgue par
le dahir n 1-05-70 du 20 chaoual 1426 (23 novembre 2005) des biens du domaine priv de
lEtat et des terrains distraits doffice du domaine forestier dont la liste est fixe par voie
rglementaire, situs dans la zone dintervention de ladite agence et qui lui sont ncessaires
pour la ralisation des amnagements publics ou dintrt public ;
248
Article 9 de la loi de finances n 115.1 2 pour lanne budgtaire 2013.
249
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
250
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
251
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 20 10.
252
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
253
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
153
CODE GNRAL DES IMPTS
20- les oprations dapport, ainsi que la prise en charge du passif rsultant de la
transformation dun tablissement public en socit anonyme ;
254
21- les actes dhypothque consentis en garantie du paiement de la taxe sur la valeur ajoute
verse par lEtat, ainsi que la mainleve dlivre par le receveur de ladministration fiscale tel
que cela est prvu larticle 93-I ci dessus.
255
22 - les actes de constitution et daugmentation de capital des socits ayant le statut Casablanca
Finance City, prvu par la loi n44-10 relative au statut de Casablanca Finan ce City,
promulgue par le dahir n 1-10-196 du 7 moharrem 1432
(13 dcembre 2010).
256
V.- Actes relatifs aux oprations de crdit :
1- les actes concernant les oprations effectues par la Banque Africaine
de Dveloppement, conformment au dahir n 1-63-316 prcit et le Fonds dnomm
Fonds Afrique 50 cr par ladite banque, ainsi que les acquisitions ralises leur profit,
lorsque la banque et le fonds doivent supporter seuls et dfinitivement la charge de limpt ;
256 bis
2- les actes et crits concernant les oprations effectues par la Banque islamique de
dveloppement et ses succursales, ainsi que les acquisitions qui leur profitent ;
3- les actes davances sur titres de fonds dEtat et de valeurs mises par le Trsor ;
4- les actes constatant les oprations de crdit passes entre des particuliers et des
tablissements de crdit et organismes assimils, rgis par la loi n 34-03 prcite, ainsi que
les oprations de crdit immobilier conclues entre les particuliers et les socits de
financement et celles passes entre les entreprises et leurs salaris ou entre les associations
des uvres sociales du secteur public, semi -public ou priv et leurs adhrents pour
lacquisition ou la construction de leur habitat ion principale ;
5- (abrog)
257
6- (abrog)
258
7- (abrog)
259
Article 130.- Conditions dexonration
I.- (abrog)
260
254
Article 8 de la loi finances n 38.08 pour lanne budgtaire 2008.
255
Article 7 de la loi de
finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
256
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
256bis
Article 4 de la loi
de finances n 110 -13 pour lanne budgtaire 2014.
257
Artic le 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
258
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
259
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
260
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
154
CODE GNRAL DES IMPTS
II.- Lexonration prvue larticle 129- IV- 2 ci-dessus est acquise aux conditions suivantes :
A.- Les promoteurs immobiliers doivent raliser leurs oprations dans le cadre dune
convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des charges, en vue de raliser des oprations
de construction de cits, rsidences et campus universitaires constitus dau moins cinquante (50)
chambres
261
dont la capa cit dhbergement est au maximum de deux (2) lits par chambre, dans un dlai
maximum de trois (3) ans compter de la date de lautorisation de construire.
B. - Les promoteurs immobiliers doivent, en garantie du paiement des droits simples calculs au
taux de 6% prvu larticle 133 - I- A ci-dessous et, le cas chant, de la pnalit et des majorations
prvues larticle 205-I et larticle 208 ci-dessous, qui seraient exigibles au cas o lengagement vis
ci-dessus naurait pas t respect :
- fournir un cautionnement bancaire qui doit tre dpos entre les mains de linspecteur des
impts charg de lenregistrement ;
- ou consentir au profit de lEtat, dans lacte dacquisition ou dans un
acte y annex, une hypothque sur le terrain acquis ou sur tout
autre immeuble, de premier rang ou, dfaut, de second rang aprs celle consentie au
profit des tablissements de crdit agrs.
Le cautionnement bancaire ne sera restitu et la mainleve de
lhypothque ne sera dlivre par linspecteur des impts charg de
lenregistrement comptent que sur prsentation, selon le cas, des copies
certifies conformes du certificat de rception provisoire ou du certificat de
conformit prvus par la loi n 25-90 relative aux lotissements, groupes
dhabitations et morcellements, promulgue par le dahir n 1-92-7 du 15
hija 1412 (17 juin 1992).
262
III.- (abrog)
263
IV. - (abrog)
264
V. - (abrog)
265
VI.- Lexonration prvue larticle 129 (IV- 6, 2e alina) ci-dessus est acquise, sous rserve
que les immeubles acquis demeurent lactif des banques et socits holding offshore pendant au
moins dix (10) ans compter de la date de lobtention de lagrment prvu par larticle 5 de la loi n
58-90 prcite relative aux places financires offshore.
261
Article 7 de la loi de finances n 43.10 pour lanne budgtaire 2011.
262
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
263
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
264
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
265
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
155
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre II
Base imposable et liquidation
Article 131.- Base imposable
Pour la liquida tion des droits, la valeur de la proprit, de la nue-proprit, de lusufruit et de la
jouissance des biens meubles et immeubles et, dune manire gnrale, la base imposable est
dtermine comme suit :
1- Pour les ventes et autres transmissions titre onreux, par le prix
exprim et les charges qui peuvent sajouter au prix.
Toutefois, la valeur imposable est constitue :
- pour les acquisitions dimmeubles ou de fonds de commerce dans le cadre dun contrat de
mourabaha, par le prix dacquisition desdits biens par ltablissement de crdit ;
266
- (abrog ) ;
267
- pour les adjudications la folle enchre ou surenchre de biens immeubles, par le prix exprim
en y ajoutant les charges, sous dduction du prix de la prcdente adjudication qui a support
les droits denregistrement ;
- pour les cessions titre onreux de fonds de commerce, par le prix de lachalandage , du droit au
bail, des objets mobiliers servant lexploitation du fonds et des marchandises en stock ;
2- Pour les chang es, par lestimation du bien dont la valeur est la plus
leve.
Dans le cas dchange de nue -proprit ou dusufruit, les parties doivent
indiquer la valeur vnale de la pleine proprit de limmeuble; lestimation
de la nue-proprit ou de lusufruit est effectue comme indiqu au 4
ci-aprs ;
3- Pour les partages de biens meubles ou immeubles entre copropritaires,
cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit, par le montant
de lactif net partager ;
4- Pour les mutations entre vifs et titre gratuit, par lvaluation souscrite
par les parties de la valeur des biens donns, sans dduction des
charges.
Toutefois, la base imposable est constitue :
- pour les mmes oprations portant sur les fonds de commerce, par
lvaluation de lachalandage, du droit au bail, des objets mobiliers
servant lexploitation du fonds et des marchandises en stock ;
266
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
267
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
156
CODE GNRAL DES IMPTS
- pour les mutations titre gratuit de lusufruit et de la nue-proprit,
par la valeur correspondante, calcule partir de la valeur vnale
de la pleine proprit et en fonction de lge de lusufruitier, conformment au tableau ci-
aprs :
Age de lusufruitier
Moins de 20 ans rvolus
Moins de 30 ans rvolus
Moins de 40 ans rvolus
Moins de 50 ans rvolus
Moins de 60 ans rvolus
Moins de 70 ans rvolus
Plus de 70 ans rvol us
Valeur de lusufruit
Fraction de
la pleine proprit
7/10
6/10
5/10
4/10
3/10
2/10
1/10
Valeur de
la nue-proprit
Fraction de
la pleine proprit
3/10
4/10
5/10
6/10
7/10
8/10
9/10
Dans les conventions soumises lhomologation du cadi, lge de lusufruitier est attest par
les adoul lorsquil ne peut tre justifi dun tat civil rgulier.
Dans les autres cas, lge de lusufruitier fait lobjet dune dclaration des parties dans lacte ;
5- Pour les titres constitutifs de proprit, par la valeur des immeubles
qui en font lobjet. Chaque immeuble ou chaque parcelle, dont la
valeur doit tre estime distinctement, est dsign avec prcision
par ses limites, sa superficie, sa nature et sa situation ;
6- Pour les constitutions dhypothques ou de nantissements de fonds
de commerce, par le montant de la somme garantie en capital, frais
accessoires et intrts, dans la limite de deux (2) annuits ;
7- Pour les antichrses et nantissements de biens immeubles, par le
prix et les sommes pour lesquelles ces actes sont faits ;
8- Pour le droit dapport en socit, titre pur et simple, par le montant
ou la valeur de lapport ;
9- Pour les cessions dactions ou de parts sociales des socits ou de
parts des groupements dintrt conomique, par le montant de la
valeur ngocie, dduction faite des versements restant faire sur
les titres non entirement librs ;
10 - Pour les cessions de titres dobligations des socits ou entreprises
et de titres dobligations des collectivits locales et tablissements
publics, par le montant de la valeur ngocie ;
157
CODE GNRAL DES IMPTS
11 - Pour les crances terme, les prorogations de dlai de paiement de
ces crances, leurs donations, cessions et trans ports, les obligations
de sommes et autres actes dobligations, par le capital exprim dans
lacte et qui en fait lobjet ;
12 - Pour les oprations de crdits, par le montant du crdit ;
13 - Pour les quittances et tous autres actes de libration, par le total des
sommes ou capitaux dont le dbiteur se trouve libr ;
14- Pour les constitutions , donations, cessions et transports de rentes perptuelles et viagres et de
pensions, par le capital constitu et alin et, dfaut de capital exprim, par un capital gal
vingt (20) fois la rente perptuelle et dix (10) fois la rente viagre ou la pension,
quel que soit le prix stipul pour le transport ou lamortissement ;
15 - Pour les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les
garanties mobilires et indemnits de mme nature, par le montant
du cautionnement ou des garanties et indemnits ;
16 - Pour les louages dindustrie, marchs pour constructions, rparations
et entretiens et tous autres biens meubles susceptibles des timation
faits entre particuliers et qui ne contiennent ni vente, ni promesse
de livrer des marchandises, denres ou autres biens meubles, par
le prix exprim augment des charges ou lvaluation des objets qui
en sont susceptibles ;
17 - Pour les inventaires aprs dcs, par lactif brut, lexclusion du linge,
des vtements et des meubles meublant les maisons dhabitation ;
18 - Pour les dlivrances de legs, par le montant des sommes ou la valeur
des objets lgus ;
19- Pour les baux rentes perptuelles de biens immeubles, les baux
emphytotiques et ceux dont la dure est illimite, par un capital
gal vingt (20) fois la rente ou le prix annuel, augment des
charges ;
20- Pour les baux vie dimmeubles, quel que soit le nombre des
bnficiaires successifs, par un capital gal dix (10) fois le prix
augment des charges.
Article 132.- Liquidation de limpt
I.- Les droits denregistrement sont applicables, selon les motifs des
conventions et les obligations quelles imp osent, aux actes et dclarations
soumis obligatoirement lenregistrement. Il en est de mme pour les
actes sous signature prive volontairement prsents cette formalit.
158
CODE GNRAL DES IMPTS
II.- Lorsquun mme acte comprend plusieurs conventions drivant ou dpendant les unes des
autres, il nest peru que le droit applicable la convention donnant lieu la perception la plus
leve
Mais lorsque, dans un acte quelconque, il y a plusieurs dispositions
indpendantes, il est d pour chacune delles et selon sa nature un droit
particulier.
Pour les contrats de mourabaha viss larticle 131-1 ci-dessus, les droits sont liquids comme
indiqu au 1
er
alina du prsent II.
268
III. - Lorsqu un acte translatif de proprit ou dusufruit porte la fois sur des biens meubles et
immeubles, le droit est peru sur la totalit du prix et au taux prvu pour les immeubles.
Toutefois, lorsquil est stipul un prix particulier pour les biens meubles et quils sont estims et
suffisamment dsigns dans le contrat, il est appliqu, pour chaque catgorie de biens, le taux
correspondant.
268
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
159
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre III
Tarif
Article 133.- Droits proportionnels
I.- Taux applicables
269
A.- Sont soumis au taux de 6% :
1- les actes et conventions prvus larticle 127 (I-A-1-a) et b)) ci- dessus ;
2- les cessions, titre gratuit ou onreux, dactions ou de parts sociales des socits immobilires,
ainsi que des socits prpondrance immobilire vises, respectivement aux articles 3-
3 et 61-II ci-dessus ;
3- les baux rentes perptuelles de biens immeubles, baux emphytotiques, ceux vie et
ceux dont la dure est illimite, viss
larticle 127 (I-A-2) ci-dessus ;
4- les cessions de droit au bail ou du bnfice dune promesse de bail,
vises larticle 127 (I- A- 3) ci-dessus ;
5- les retraits de rmr exercs en matire immob ilire aprs expiration
des dlais prvus pour lexercice du droit de rmr ;
6- (abrog)
270
B.- Sont soumis au taux de 3% :
1- les cessions de parts dans les groupements dintrt conomique,
dactions ou de parts sociales dans les socits autres que celles
vises au I- A- 2 du prsent article.
Par drogation aux dispositions de lalina prcdent, est soumise au droit de mutation titre
onreux, selon la nature des biens concerns, la cession par un associ qui a apport des biens en
nature un groupement dintrt conomique ou une socit, des parts ou actions reprsentatives des
biens prcits dans le dlai de quatre (4) annes compter de la date de lapport desdits biens ;
2- les cessions et transferts de rentes perptuelles et viagres et de
pensions titre onreux ;
3- (abrog)
271
269
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces taux sont applicables aux
actes et conventions tablis compter du 1
er
janvier 2008.
270
Article 7 de la loi de finances n 43.10 pour lanne budgtaire 2011.
271
Article7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
160
CODE GNRAL DES IMPTS
4- (abrog)
272
5- les adjudications, ventes, reventes, cessions, rtrocessions, marchs
et tous autres actes civils ou judiciaires translatifs de proprit,
titre gratuit ou onreux, de biens meubles ;
6- les titres constitutifs de proprit dimmeubles viss larticle 127
(I-C-2) ci-dessus.
273
7- la premire vente de logements sociaux et de logements faible
valeur immobilire tels que dfinis, respectivement, aux articles 92
(I- 28) ci-dessus et 247 (XII - A) ci-dessous.
274
C.- Sont soumis au taux de 1,50% :
1- les antichrses et nantissements de biens immeubles ;
2- les actes portant constitution dhypothque ou de nantissement
sur un fonds de commerce, en garantie dune crance actuelle ou
ventuelle, dont le titre na pas t enregistr au droit proportionnel
dobligation de sommes prvu au 5 ci-dessous. Le droit simple
acquitt sera imputable sur le droit auquel pourrait donner lieu lacte
portant reconnaissance des droits du crancier ;
3- les louages dindustrie, marchs pour constructions, rparations et
entretiens et tous autres biens meubles susceptibles destimation faits
entre particuliers et qui ne contiennent ni vente, ni promesse de livrer
des marchandises, denres ou autres biens meubles, sauf application
du droit fixe prvu par les dispositions de larticle 135- I- 5 ci-dessous
pour ceux de ces actes rputs actes de commerce;
4- les cessions titre gratuit portant sur les biens viss larticle 127
(I- A- 1, 2 et 3) ci-dessus, ainsi que les dclarations faites par le
donataire ou ses reprsentants lorsquelles interviennent en ligne
directe et entre poux, frres et surs ;
5- les contrats, transactions, promesses de payer, arrts de comptes,
billets, mandats, transports, cessions et dlgation de crances
terme, dlgation de prix stipule dans un contrat pour acquitter
des crances terme envers un tiers, si ces crances nont pas fait
lobjet dun titre dj enregistr, reconnaissances, celles de dpts
de sommes chez des particuliers, les oprations de crdit et tous
autres actes ou crits qui contiennent obligations de sommes sans
libralit et sans que lobligation soit le prix dune transmission de
meubles ou dimmeubles non enregistre.
272
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
273
Article 7 de la loi de finances n 43.10 pour lanne budgtaire 2011.
274
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
161
CODE GNRAL DES IMPTS
Il en est de mme, en cas de vente du gage, pour :
- les actes de nantissement dresss en application de la lgislationspciale sur le nantissement des
produits agricoles, des produits appartenant lunion des docks-silos coopratifs, des
produits miniers, de certains produits et matires ;
- les actes de nantissement et les quittances prvus par les articles 356 et 378 de la loi n 15-95
formant code de commerce, promulgue par dahir n 1-96-83 du 15 rabii I 1417 (1
er
aot 1996) ;
6- les partages de biens meubles ou immeubles entre copropritaires,
cohritiers et coassocis, quelque titre que ce soit. Toutefois,
lorsque le partage comporte une soulte ou une plus -value, les
droits sur ce qui en est lobjet sont perus aux taux prvus pour les
mutations titre onreux, au prorata de la valeur respective des
diffrents biens compris dans le lot comportant la soulte ou de la
plus-value.
Par drogation aux dispositions de lalina ci-dessus, lattribution un associ, titre de
partage, au cours de la vie dune socit ou sa dissolution, dun bien provenant dun apport
fait ladite socit par un autre associ est passible du droit de mutation titre onreux suivant la
nature du bien retir et sa valeur la date de ce retrait, lorsque ce retrait a lieu avant lexpiration dun
dlai de quatre (4) ans compter de la date de lapport en nature effectu la socit.
Est passible du mme droit de mutation, lattribution, dans le mme dlai, titre de partage, un
membre de groupement dintrt conomique, au cours de la vie dudit groupement ou sa dissolution,
dun bien provenant dun apport fait audit groupement par un autre membre ;
7- les constitutions de rentes soit perptuelles, soit viagres et de
pensions titre onreux ;
8- (abrog)
275
9- les actes translatifs entre co-indivisaires de droits indivis de proprits
agricoles situes lextrieur du primtre urbain, sous rserve des
conditions prvues larticle 134 -III ci-aprs ;
10 - les marchandises en stock cdes avec le fonds de commerce
lorsquelles font lobjet dun inventaire dtaill et dune estimation
spare ;
11- (abrog )
276
275
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
276
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
162
CODE GNRAL DES IMPTS
D.- Sont soumis au taux de 1% :
1- les cessions de titres dobligations dans les socits ou entreprises et
de titres dobligations des collectivits locales et des tablissements
publics ;
2- les cautionnements de sommes, valeurs et objets mobiliers, les
garanties mobilires et les indemnits de mme nature ;
3- les actes dadoul qui confirment les conventions passes sous une
autre forme et qui stipulent mutation entre vifs de biens immeubles
et de droits rels immobiliers. Ces actes ne sont dispenss du paiement du droit de mutation
qu concurrence du montant desdroits dj peru ;
4- les dlivrances de legs ;
5- les marchs de lEtat, dont le prix doit tre pay par le Trsor public ;
6- les prorogations pures et simples de dlai de paiement dune crance ;
7- les quittances , compensations, renonciations et tous autres actes
et crits portant libration de sommes et valeurs mobilires, ainsi
que les retraits de rmr exercs dans les dlais stipuls, lorsque
lacte constatant le retrait est prsent lenregistrement avant
lexpiration de ces dlais ;
8- (abrog )
277
9- les inventaires tablis aprs dcs ;
10 - les constitutions ou les augmentations de capital des socits ou des
groupements dintrt conomique ralises par apports nouveaux,
titre pur et simple, lexclusion du passif affectant ces apports qui
est assujetti aux droits de mutation titre onreux, selon la nature
des biens objet des apports et selon limportance de chaque lment
dans la totalit des apports faits la socit ou au groupement
dintrt conomique.
Le mme taux de 1% est applicable aux augmentations de capital par incorporation de rserves ou
de plus -values rsultant de la rvaluation de lactif social.
278
E.- (abrog)
279
F.- Sont soumis au taux de 4% :
280
1- lacquisition de locaux construits, par des personnes physiques ou morales autres que les
tablissements de crdit et organismes assimils , Bank Al-Maghrib, la Caisse de dpt et de
gestion et les socits dassurances et de rassurance, que ces locaux soient usage
dhabitation, commercial, professionnel ou administratif.
277
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
278
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
279
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
280
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
163
CODE GNRAL DES IMPTS
Bnficient galement du taux de 4%, les terrains sur lesquels sont
difis les locaux prcits, dans la limite de cinq (5) fois la superficie
couverte ;
2- lacquisition, titre onreux, de terrains nus ou comportant des
constructions destines tre dmolies et rservs la ralisation
doprations de lotissement ou de construction de locaux usage
dhabitation, commercial, professionnel ou administratif, sous rserve des conditions
prvues larticle 134- I ci-aprs.
II.- Minimum de perception
Il ne pourra tre peru moins de cent (100) dirhams pour les actes et mutations passibl es des droits
proportionnels prvus au prsent article. Ce montant est port mille (1.000) dirhams en ce qui
concerne les actes de constitution et daugmentation de capital des socits et des groupements dintrt
conomique.
Article 134.- Conditions dapplication des taux rduits
I.- Pour lapplication du taux rduit de 4% prvu larticle 133
(I- F- 2)
281
ci-dessus, lacte dacquisition doit comporter lengagement de
lacqureur de raliser les oprations de lotissement ou de construction
de locaux dans un dlai maximum de sept (7) ans compter de la date
dacquisition.
Lacqureur doit, en garantie du paiement du complment des droits
simples denregistrement et, le cas chant, de la pnalit et des majorations
qui seraient exigibles au cas o lengagement vis ci-dessus naurait pas
t respect, fournir un cautionnement bancaire ou consentir au profit de
lEtat une hypothque, dans les conditions et modalits prvues larticle
130 - II- B ci-dessus.
282
Le cautionnement bancaire ne sera restitu et la mainleve dhypothque ne sera dlivre par
linspecteur des impts charg de lenregistrement comptent que sur prsentation, selon le
cas, des copies certifies conformes du certificat de rception provisoire, du permis dhabiter ou
du certificat de conformit prvus par la loi n 25-90 prcite relative aux lotissements, groupes
dhabitations et morcellements.
II.- (abrog)
283
281
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
282
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
283
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
164
CODE GNRAL DES IMPTS
III. - Pour lapplication du taux rduit de 1,50%
284
prvu larticle 133 (I- C- 9) ci-dessus, le co-
indivisaire doit avoir cette qualit depuis plus de quatre (4) ans compter de la date de son entre
dans lindivision, lexception toutefois des mutations de droits dun co-indivisaire aux ayants droit
titre universel dun autre co-indivisaire.
Dans le cas de lexercice du droit de premption par un co-indivisaire
lencontre dun tiers, le prempteur peut demander la restitution de la
diffrence entre les droits denregistrement acquitts sur lacte dachat des
droits indivis et les droits denregistrement au taux rduit, condition que le
prempteur en fasse la demande auprs de linspecteur des impts charg de
lenregistrement comptent dans le dlai prvu larticle 241 ci-dessous.
Article 135.- Droit fixe
Sont enreg istres au droit fixe de mille (1.000) dirhams, les constitutions
et les augmentations de capital des socits ou des groupements dintrt
conomique ralises par apports, titre pur et simple, lorsque le capital
social souscrit ne dpasse pas cinq cent mille (500.000) dirhams.
285
Sont enregistrs au droit fixe de 200 dirhams :
286
1- les renonciations lexercice du droit de chefa ou de sefqa. Il est d un droit par co-
propritaire renonant ;
2- les testaments, rvocations de testaments et tous actes de libralit qui ne contiennent que des
dispositions soumises lvnement du dcs ;
3- les rsiliations pures et simples faites dans les vingt quatre (24) heures des actes rsilis et prsents
dans ce dlai lenregistrement ;
4- les acte s qui ne contiennent que lexcution, le complment et la consommation dactes
antrieurement enregistrs ;
5- les marchs et traits rputs actes de commerce par les articles 6 et suivants de la loi n 15-95
formant code de commerce, faits oupasss sous signature prive ;
6- sauf application des dispositions de larticle 133 (I-C-5) ci-dessus en cas de vente du gage :
- les actes de nantissement dresss en application de la lgislationspciale sur le nantissement des
produits agricoles, des produits appartenant lunion des docks-silos coopratifs, des produits
miniers, de certains produits et matires ;
- les actes de nantissement et les quittances prvus par les articles
356 et 378 de la loi n 15-95 prcite formant code de commerce ;
284
Artic le 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
285
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
286
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
165
CODE GNRAL DES IMPTS
7- les dclarations de command lorsquelles sont faites par acte authentique dans les quarante
huit (48) heures de lacte dacquisition,
pass lui -mme en la forme authentique et contenant la rserve du
droit dlire command ;
8- les baux et locat ions, cessions de baux et sous -locations dimmeubles
ou de fonds de commerce ;
287
9- la cession au cooprateur de son logement aprs libration intgrale
du capital souscrit conformment aux dispositions du dcret royal
portant loi n 552 -67 prcit relatif au crdit foncier, au crdit la
construction et au crdit lhtellerie ;
10- les actes de prorogation ou de dissolution de socits ou de
groupements dintrt conomique qui ne portent ni obligation, ni
libration, ni transmission de biens meubles ou immeubles entre
les associs, les membres des groupements dintrt conomique
ou autres personnes et qui ne donnent pas ouverture au droit
proportionnel ;
11- les actes de constitution sans capital des groupements dintrt
conomique ;
12- les ventes ou mutations titre onreux de proprit ou dusufruit
daronefs, de navires ou de bateaux, lexclusion des mutations
titre onreux de yachts ou de bateaux de plaisance intervenues
entre particuliers.
13- les contrats de crdit-bail immobilier relatifs aux locaux usage
professionnel ou dhabitation, leur rsiliation en cours de bail par
consentement mutuel des parties, ainsi que les cessions de ces
locaux au profit des preneurs figurant dans les contrats susviss ;
288
14 - sous rservedes dispositions de larticle 129 - V- 4 ci-dessus :
a) les actes relatifs aux oprations de crdit conclus entre les socits de financement et les
particuliers, de constitutions dhypothque et de nantissement sur fonds de commerce
consentis en garantie desdites oprations ;
b) les actes de mainleves dhypothque et de nantissement sur fonds de commerce ;
15- tous autres actes innomms qui ne peuvent donner lieu au droit
proportionnel.
287
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
288
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
166
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre IV
Obligations
Article 136.- Obligations des parties contractantes
I.- A dfaut dactes et sous rserve des dispositions du III ci-aprs, les conventions vises
larticle 127- I- A ci-dessus doivent faire lobjet de dclarations dtailles et estimatives, souscrire
auprs de linspecteur des impts charg de lenregistrement dans les trente (30) jours de lentre en
possession des biens objet de ces conventions.
II.- Les parties qui rdigent un acte sous seing priv soumis lenregistrement doivent
tablir un double sur papier timbr, revtu des mmes signatures que lacte lui -mme et qui reste
dpos au bureau de lenregistrement.
Si ce double na pas t ou na pu tre tabli, il y est suppl par une
copie certifie conforme loriginal par linspecteur des impts charg de
lenregistre ment, signe par les parties ou lune dentre elles et conserve
au bureau.
III. - Sont dispenss de leur prsentation lenregistrement, les actes et
conventions exonrs des droits en application des dispositions de larticle
129 ci-dessus, lexcep tion de ceux constatant lune des oprations vises
larticle 127 (I- A- 1, 2, 3 et B- 2) ci-dessus qui sont enregistrs gratis.
Article 137.- Obligations des notaires, des adoul, des
cadi chargs du taoutiq et des secrtaires
greffiers
I.- Obligations des notaires
Les notaires sont tenus de faire figurer dans les contrats les indications et les dclarations
estimatives ncessaires la liquidation des droits.
Les notaires hbraques donnent verbalement linspecteur des impts charg de lenregistrement la
traduction de leurs actes et les indications ncessaires la liquidation des droits.
Les notaires doivent prsenter linspecteur les registres minutes pour visa, faire enregistrer les
actes et acquitter les droits dans le dlai prescrit , au vu dune expdition quils tablissent cet effet.
289
Toutefois, les insuffisances de perception ou les complments de droits
exigibles par suite dun vnement ultrieur sont dus par les parties lacte.
Les droits et, le cas chant, les majora tions et la pnalit affrents aux
actes sous seing priv rdigs par les notaires sont acquitts par les parties.
289
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012.
167
CODE GNRAL DES IMPTS
Toutefois, le notaire doi t dposer au bureau de lenregistrement comptent le double de lacte
sous seing priv, sous peine de lapplication des rgles de solidarit dictes par larticle 183- A - VI -
2e alina ci-dessous.
Les notaires et les fonctionnaires exerant des fonction s notariales qui
dressent des actes authentiques en vertu et par suite dactes sous seing priv
non enregistrs, ou qui reoivent de tels actes en dpt, doivent annexer
ces actes sous seing priv lacte dans lequel ils sont mentionns et les
soumett re la formalit de lenregistrement et verser les droits, la pnalit
et les majorations auxquels ces actes sous seing priv donnent ouverture.
II.- Obligations des adoul
Les adoul doivent, lorsquil sagit dactes obligatoirement assujettis lenregistrement :
1- informer les parties contractantes de lobligation de lenregistrement et les inviter rgler les droits
exigibles dans le dlai lgal :
a) soit par elles -mmes au bureau de lenregistrement comptent, dans
les villes o se trouvent des bureaux de lenregistrement ;
b) auprs de ladel ou du fonctionnaire relevant du ministre de la
justice, nomms cet effet dans les villes, centres et localits ne
disposant pas de ces bureaux ;
c) ou par lun des deux adoul rdacteurs, mandat cet effet par les
contractants.
290
2- rdiger lacte ds rception de la dclaration et ladresser, accompagn
dune copie, au bureau de lenregistrement comptent.
Dans le cas o le paiement des droits est effectu auprs de ladel ou du fonctionna ire viss
lalina prcdent, ceux -ci sont tenus de dposer les actes et les droits correspondants au bureau
de lenregistrement comptent ds la perception desdits droits.
Ladel et le fonctionnaire charg du recouvrement des droits denregistrement sont
soumis au contrle du ministre des finances, conformment aux textes lgislatifs en vigueur.
En matire dacquisition dimmeubles ou de droits rels immobiliers, de proprit, de nue -
proprit ou dusufruit de fonds de commerc e ou de clientle, les adoul doivent indiquer les
rfrences de lenregistrement de la prcdente mutation sur lacte quils rdigent.
Dans le cas o ces rfrences ne figureraient pas dans lacte de la prcdente mutation, les
adoul sont tenus den faire mention dans lacte soumis lenregistrement et de dposer le double
de lacte de cette prcdente mutation au bureau de lenregistrement comptent.
290
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
168
CODE GNRAL DES IMPTS
III.- Obligation des cadi chargs du taoutiq
Il est fait dfense aux cadi chargs du taoutiq dhomologuer les actes assujettis obligatoirement
lenregistrement avant le paiement des droits exigibles. Ils adressent, aprs homologat ion, une copie de
lacte au bureau de lenregistrement comptent.
IV.- Obligations des secrtaires-greffiers
291
Les secrtaires-greffiers des juridictions sont tenus de transmettre
linspecteur des impts charg de lenregistrement exerant dans le ressort
de leurs juridictions avant lexpiration du dlai de trois (3) mois prvu
larticle 128 -II ci-dessus, une expdition certifie conforme des jugements, arrts, ordonnances et
sentences arbitrales qui constatent lune des mutations ou conventions vises larticle 127- I ci-
dessus.
Ils sont galement tenus de transmettre linspecteur des impts prcit :
- dans le dlai de trente (30) jours prvu larticle 128 - I- A ci-dessus, loriginal des actes judiciaires et
extrajudiciaires qui, par leur nature, ou en raison de leur contenu sont passibles du droit proportionnel
denregistrement en vertu de larticle 133 ci-dessus ;
- dans le dlai de trente (30) jours de sa production, une copie de lacte invoqu lappui dune
demande lorsque cet acte est soumis obligatoirement lenregistrement en vertu des dispositions de
larticle 127 ci-dessus et ne comporte pas les rfrences de son enregistrement.
Article 138.- Obligations des inspecteurs des impts
chargs de lenregistrement
I.- Lenregistrement des actes et dclarations doit tre fait jour par jour et successivement, au fur et
mesure de leur prsentation.
Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent diffrer laccomplissement
de la formalit lorsque les lments ncessaires la liquidation de limpt sont mentionns dans les actes
ou les dclarations et que les droits, tels quils ont t liquids, leur ont t verss. Ils peuvent dans le cas
contraire, retenir les actes sous-seing priv ou les brevets dact es authentiques qui leur sont
prsents le temps ncessaire pour en faire tablir une copie certifie conforme loriginal.
La formalit ne peut tre scinde, un acte ne pouvant tre enregistr pour une partie et non
enregistr pour une autre.
291
Ar ticle 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont
applicables :
- aux jugements, arrts, ordonnances et sentences arbitrales rendus compter du 1
er
janvier 2008 ;
- aux actes judiciaires et extrajudiciaires ta blis et aux actes produits compter du 1
er
janvier 2008.
169
CODE GNRAL DES IMPTS
Le registre des entres prvu larticle 126 -II- 1
er
alina ci-dessus doit tre arrt, dat en toutes
lettres et sign chaque jour par linspecteur des imp ts charg de lenregistrement.
Tout acte prsent lenregistrement, portant mutation ou cession
dun immeuble, doit tre retenu par linspecteur des impts charg de
lenregistrement, jusqu production dune attestation des services de
recouvrement justifiant du paiement des impts et taxes grevant ledit
immeuble et se rapportant lanne de mutation ou de cession et aux
annes antrieures.
II.- Les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement ne peuvent enregistrer un acte qui
naurait pas t rgulirement timbr, quaprs paiement des droits et de lamende exigibles prvus,
respectivement, aux articles 252 et 207 bis ci-dessous.
292
Article 139.- Obligations communes
I.- Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre reu
par le conservateur de la proprit foncire et des hypothques, aux
fins dimmatriculation ou dinscription sur les livres fonciers, aucun acte
obligatoirement soumis lenregistrement en application du I de larticle
127 ci-dessus, si cet acte na pas t pralablement enregistr.
II. - Les adoul, les notaires et toutes personnes exerant des fonctions
notariales, les conservateurs de la proprit foncire et des hypothques,
ainsi que les inspecteurs des impts chargs de lenregistrement doivent
refuser de dresser, de recevoir ou denregistrer tous actes constatant des
oprations vises par le dahir n 1-63-288 du 7 joumada I 1383 (26 septembre
1963) relatif au contrle des oprations immobilires raliser par certaine s
personnes et portant sur des proprits agricoles rurales ou par larticle 10
du dahir n 1-63-289 de mme date fixant les conditions de reprise par lEtat
des lots de colonisation, non assorties de lautorisation administrative.
III.- Les adoul, les notaires et les conservateurs de la proprit
foncire et des hypothques, ainsi que les inspecteurs des impts chargs
de lenregistrement doivent refuser de dresser, de recevoir ou denregistrer
tous actes affrents aux oprations de vente, de location ou de partage
vises aux articles premier et 58 de la loi n 25-90 prcite, relative aux
lotissements, groupes dhabitations et morcellements, sil nest pas fourni
la copie certifie conforme :
-soit du procs-verbal de rception provisoire ou de lautorisation pralable de morcellements
viss, respectivement, par les articles 35 et 61 de la loi n 25-90 prcite ;
292
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
170
CODE GNRAL DES IMPTS
-soit, le cas chant, de lattestation dlivre par le prsident du conseil communal certifiant
que lopration ne tombe pas sous le coup de la loi prcite.
IV.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires et toute personne
exerant des fonctions notariales , dtablir aucun titre emportant mutation
ou cession dun immeuble sans stre fait prsenter une attestation des
services de recouvrement justifiant du paiement des impts et taxes grevant
ledit immeuble et se rapportant lanne de mutation ou de cession et aux
annes antrieures.
V. - Les actes sous seing priv peuvent tre enregistrs indistinctement dans tous les bureaux de
lenregistrement.
Toutefois, les conventions prvues larticle 127- I- A ci-dessus doivent tre obligatoirement
enregistr es au bureau de la situation des immeubles, des fonds de commerce ou des clientles qui en font
lobjet.
Lorsquune mme convention a pour objet des biens situs dans le ressort de diffrents
bureaux, la formalit de lenregistrement peut tre accomplie dans lun quelconque de ces bureaux.
Les actes sous seing priv constatant la formation, la prorogation, la transformation ou la
dissolution dune socit ou dun groupement dintrt conomique, laugmentation ou la rduction de
leur capital, ainsi que les actes portant cession dactions ou de parts sociales dans les socits ou de
parts dans les groupements dintrt conomique sont enregistrs au bureau de lenregistrement dans
le ressort duquel est situ le sige social de la socit ou du groupement dintrt conomique.
Les actes authentiques doivent tre enregistrs au bureau de
lenregistrement situ dans le ressort de la juridiction dont relve ladel ou
le notaire.
VI. - Les notaires, les fonctionnaires exerant des fonctions notariales , les adoul, les notaires
hbraques et toute personne ayant concouru la rdaction dun acte soumis lenregistrement,
doivent donner lecture aux parties des dispositions de larticle 186- B- 2, ainsi que celles des articles
187, 208 et 217 ci-dessous.
VII.- Il est fait dfense aux adoul, aux notaires, aux inspecteurs des
impts chargs de lenregistrement et aux conservateurs de la proprit
foncire de recevoir, dresser, enregistrer ou inscrire tous actes portant sur
une opration contraire aux dispositions de la loi n 34-94 relative la
limitation du morcellement des proprits agricoles situes lintrieur
des primtres dirrigation et des primtres de mise en valeur en bour,
promulgue par le dahir n 1-95-152 du 13 rabii I 1416 (11 aot 1995).
171
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre V
Dispositions diverses
Article 140.- Moyens de preuve
Dans les instances relatives lapplication des droits denregistrement et contrairement larticle
404 du Code des obligations et contrats, le serment ne peut tre dfr par le juge, la preuve
testimoniale ne peut tre reue quavec un commencement de preuve par crit quelle que soit
limportance du litige.
Article 141.- Prsomptions de mutation
I.- La mutation des immeubles et des droits rels immobiliers est suffisamment tablie pour
la demande des droits denregistrement, soit par linscription du nouveau possesseur aux rles de la
taxe dhabitation et de la taxe de services communaux et les paiements effectus par lui en vertu de
ces rles, soit par les baux et autres actes passs par lui et qui constatent ses droits sur les
immeubles dont il sagit.
Les conventions stipulant mutation de fonds de commerce sont suffisamment tablies, pour
la demande des droits, de la pnalit et des majorations, par tous crits et annonces qui rvlent
leur existence ou qui sont destins les rendre publiques, ou par le paiement de toutes
contributions imposes au nouveau possesseur soit par lEtat, soit par les collectivits loca les et leurs
groupements.
II.- Nonobstant les dispositions spciales des textes relatifs limmatriculation des
immeubles, tous actes, tous jugements, toutes conventions mme verbales, ayant pour objet de
constituer, transmettre, dclarer, modifier ou teindre un droit rel portant sur un immeuble
immatricul, doivent, pour lapplication des droits denregistrement, tre considrs comme ralisant
par eux -mmes et indpendamment de toute inscription au titre foncier, lesdites const itution,
transmission, dclaration, modification ou extinction de droits rels.
Article 142.- Nullit des contre-lettres
Est nulle et de nul effet toute contre -lettre, toute convention ayant pour but de dissimuler partie du
prix dune vente dimmeuble, dun fonds de commerce, dune cession de clientle, tout ou partie du
prix dune cession de droit au bail ou du bnfice dune promesse de bail portant sur tout ou
partie dun immeuble ou de la soulte dun change ou dun partage comportant des biens
immeub les, un fonds de commerce ou une clientle. La nullit encourue, si elle na t judiciairement
prononce, ne fera pas obstacle au recouvrement de limpt d au Trsor.
172
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 143.- Droit de premption au profit de lEtat
Indpendamment du droit de contrle prvu larticle 217 ci-dessous, le ministre charg des
finances ou la personne dlgue par lui cet effet peut exercer, au profit de lEtat, un droit
de premption sur les immeubles et droits rels immobiliers ayant fait lobjet dune mutation
volontaire entre vifs, titre onreux ou gratuit, lexclusion des donations en ligne directe lorsquil
estime insuffisant le prix de vente dclar ou la dclaration estimative et que le paiement des droits
tablis sur estimation de ladministration na pu tre obtenu lamiable.
Le droit de premption vis ci-dessus est exerc dans les formes et modalits prvues
larticle 218 ci-dessous.
173
CODE GNRAL DES IMPTS
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Disposition commune limpt sur les socits
et limpt sur le revenu
Article 144.- Cotisation minimale
I.- Cotisation minimale en matire dimpt sur les socits et dimpt sur le revenu au titre des
revenus professionnels et agricoles
292 bis
A.- Dfinition
La cotisation minimale est un minimum dimposition que les contribuables soumis limpt sur les
socits ou limpt sur le revenu sont tenus de verser, mme en labsence de bnfice.
Le montant de limpt d par les socits, autres que les socits non
rsidentes imposes forfaitairement conformment aux dispositions de
larticle 16 ci-dessus, ne peut tre infrieur, pour chaque exercice, quel que
soit le rsultat fiscal de la socit concerne, une cotisation minimale.
Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du rsultat net rel ou du
rsultat net simplifi sont galement soumis une cotisation minimale au titre de leurs revenus
professionnels et/ou agricoles
292 ter
se rapportant lanne prcdente.
B.- Base de calcul de la cotisation minimale
La base de calcul de la cotisation minimale est constitue par le montant, hors taxe sur la valeur
ajoute, des produits suivants :
- le chiffre daffaire s et les autres produits dexploitation, viss larticle 9 (I-A-1 et 5) ci-dessus ;
- les produits financier s viss larticle 9 (I-B-1-2 et 3) ci-dessus ;
- les subventions et dons reus de lEtat, des collectivits locales et des tiers figurant parmi les
produits dexploitation viss larticle 9 (I-A- 4) ci-dessus et/ou les produits non courants viss
larticle 9 (I-C-2 et 4) ci-dessus.
C.- Exonration de la cotisation minimale
1- Les socits, autres que les socits concessionnaires de service public, sont exonres de la
cotisation minimale telle que prvue au A ci-dessus pendant les trente -six (36) premiers mois
suivant la date du dbut de leur exploitation.
Toutefois, cette exonration cesse dtre applique lexpiration des
soi xante (60) premiers mois qui suivent la date de constitution des socits
concernes.
292 bis
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
292 ter
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
174
CODE GNRAL DES IMPTS
2- Les contribuables soumis limpt sur le revenu sont exonrs de
la cotisation minimale prvue au I ci-dessus pendant les trois (3)
premiers exercices comptables suivant la date du dbut de leur
activit professionnelle et/ou agricole.
292 quaer
En cas de reprise de la mme activit aprs une cession ou cessation partielle ou totale, le
contribuable qui a dj bnfici de lexonration prcite ne peut prtendre une nouvelle
priode dexonration.
D.- Taux de la cotisation minimale
Le taux de la cotisation minimale est fix 0,50%. Ce taux est de :
- 0,25% pour les oprations effectues par les entreprises commerciales au titre des ventes portant
sur :
les produits ptroliers ;
le gaz ;
le beurre ;
lhuile ;
le sucre ;
la farine ;
leau ;
llectricit .
- 6% pour les professions dfinies aux articles 89-I-12 et 91- VI -1 ci-dessus, exerces par les
personnes soumises limpt sur le
revenu.
Toutefois, le montant de la cotisation minimale, mme en labsence de chiffre daffaires, ne peut
tre infrieur :
trois mille (3.000) dirhams pour les contribuables soumis limpt sur les socits;
mille cinq cent (1.500) dirhams pour les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre
des revenus professionnels dtermins selon le rgime du rsultat net rel ou celui du rsultat
net simplifi ainsi que pour les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre des
revenus agricoles dtermins daprs le rgime du rsultat net rel.
292 quaer
E.- Imputation de la cotisation minimale
La cotisation minimale acquitte au titre dun exercice dficitaire ainsi que
la partie de la cotisation qui excde le montant de limpt acquitt au titre
dun exercice donn, sont imputes sur le montant de limpt qui excde
celui de la cotisation minimale exigible au titre de lexercice suivant.
292 quater
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
292 quater
Article 4 de la loi de
finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
175
CODE GNRAL DES IMPTS
A dfaut de cet excdent, ou en cas dexcdent insuffisant pour que
limputation puisse tre opre en totalit ou en partie, le reliquat de la
cotisation minimale peut tre dduit du montant de limpt sur les socits d, ou de limpt sur le
revenu d, au titre des exercices suivants jusquau troisime exercice qui suit lexercice dficitaire ou
celui au titre duqu el le montant de ladite cotisation excde celui de limpt.
La cotisation minimale est imputable sur le montant de limpt sur le revenu. Toutefois, lorsque
la fraction du montant de limpt sur le revenu correspondant au revenu professionnel et/ou
agri cole
292 quaer
par rapport au revenu global imposable du contribuable savre infrieure au montant
de la cotisation prvue au A ci-dessus, la diffrence reste acquise au Trsor.
Les entreprises dficitaires qui paient la cotisation minimale, ne perden t
pas le droit dimputer leur dficit sur les bnfices ventuels des exercices
suivants, conformment aux dispositions des articles 12 et 37 ci-dessus.
II.- Cotisation minimale en matire dimpt sur le revenu sur profit
foncier
Les contribuables qui ralisent les oprations imposables vises
larticle 61-II ci-dessus sont tenus dacquitter un minimum dimposition,
mme en labsence de profit, qui ne peut tre infrieur 3% du prix de
cession.
292 quaer
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
176
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre II
Obligations des contribuables en matire
dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu
et de taxe sur la valeur ajoute
Section I.- Obligations comptables
Article 145.- Tenue de la comptabilit
I.- Les contribuables doivent tenir une comptabilit conformment la lgislation et la
rglementation en vigueur, de manire permettre ladministration dexercer les contrles prvus
par le prsent code.
II.- Les contribuables sont tenus dtablir, la fin de chaque exercice
comptable, des inventaires dtaills, en quantits et en valeurs, des
marchandises, des produits divers, des emballages ainsi que des matires
consommab les quils achtent en vue de la revente ou pour les besoins de
lexploitation.
III.- Les contribuables sont tenus de dlivrer leurs acheteurs ou clients des factures ou
mmoires pr -numrots et tirs dune srie continue ou dits par un sys tme informatique selon
une srie continue sur lesquels ils doivent mentionner, en plus des indications habituelles dordre
commercial :
1- lidentit du vendeur ;
2- le numro didentification fiscale attribu par le service local
des impts, ainsi que le numro darticle dimposition la taxe
professionnelle ;
293
3- la date de lopration ;
4- les nom, prnom ou raison sociale et adresse des acheteurs ouclients ;
5- les prix, quantit et nature des marchandises vendues, des travaux
excuts ou des services rendus ;
6- dune manire distincte le montant de la taxe sur la valeur ajoute
rclame en sus du prix ou comprise dans le prix.
En cas doprations vises aux articles 91, 92 et 94 ci-dessus, la mention de la taxe est remplace
par lindication de lexonration ou du rgime suspensif sous lesquels ces oprations sont
ralises ;
7- les rfrences et le mode de paiement se rapportant ces factures
ou mmoires ;
293
Loi n 47 -06 relative la fiscalit des Collectiv its Locales.
177
CODE GNRAL DES IMPTS
8- et tous autres renseignements prescrits par les dispositions lgales.
Lorsquil sagit de vente de produits ou de marchandises par les
entreprises des particuliers, le ticket de caissepeut tenir lieu de facture.
Le ticket de caisse doit comporter au moins les indications suivantes :
a) la date de lopration ;
b) lidentification du vendeur ou du prestataire de services ;
c) la dsignation du produit ou du service ;
d) la quantit et le prix de vente avec mention, le cas chant, de lataxe sur la valeur ajoute.
IV.- Les cliniques et tablissements assimils sont tenus de dlivrer leurs patients des factures
comportant le montant global des honoraires et autres rmunrations de mme nature qui leur sont
verss par lesdits patients, avec indication de :
- la part des honoraires et rmunrations revenant la clinique ou ltablissement et devant faire
partie de leur chiffre daffaires imposable ;
- la part des honoraires et rmunrations revenant aux mdecins pour les actes mdicaux ou chirurgicaux
effectus par eux dans lesdits cliniques outablissements.
V.- Les contribuables qui pratiquent des tournes en vue de la vente directe de leurs
produits des contribuables soumis la taxe professionnelle,
294
doivent mentionner sur les
factures ou les documents en tenant lieu quils dlivrent leurs clients, le numro darticle du rle
dimposition desdits clients la taxe professionnelle.
295
VI. - Les cont ribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime du
rsultat net simplifi, vis larticle 38 ci-dessus, doivent tenir, de manire
rgulire, un ou plusieurs registres tenus rgulirement et sur lesquels sont
enregistres toutes les sommes perues au titre des ventes, des travaux et
des services effectus, ainsi que celles qui sont verses au titre des achats,
des frais de personnel et des autres charges dexploitation.
En outre, les contribuables sont tenus :
1- de dlivrer leurs acheteurs ou clients assujettis limpt sur les
socits, la taxe sur la valeur ajoute ou limpt sur le revenu
au titre de revenus professionnels et agissant dans le cadre de leurs
activits professionnelles, des factures ou mmoires conformment aux
dispositions du III du prsent article et dont les doubles sont conservs
pendant les dix annes suivant celle de leur tablissement ;
2- dtablir la fin de chaque exercice :
294
Loi n 47.06 relative la fiscalit des collectivits locales.
295
Loi n 47.06 relative la fiscalit des collectivits locales.
178
CODE GNRAL DES IMPTS
- la liste des tiers dbiteurs et crditeurs avec lindication de la nature,
de la rfrence et du montant dtaill des crances et des dettes ;
- les inventaires dtaills des stocks, en quantits et en valeurs, des
marchandises , des produits, des emballages ainsi que des matires
consommables quils achtent en vue de la revente ou pour les besoins de la profession ;
3- davoir un registre pour linscription des biens dexploitation amortissables, vis par le chef
du service local des impts et dont les pages sont numrotes .
La dduction des annuits damortissement est admise condition que ces annuits soient inscrites
sur le registre prcit qui doit comporter en outre pour chacun des lments amortissables :
- la nature, laffectation et le lieu dutilisation ;
- les rfrences de la facture dachat ou de lacte dacquisition ;
- le prix de revient ;
- le taux damortissement ;
- le mon tant de lannuit dduite la fin de chaque exercice ;
- la valeur nette damortissement aprs chaque dduction.
Article 145 bis.- Obligation de tenue dun registre pour les contribuables dont
les revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime
du bnfice forfaitaire
295
bis
Les contribuables, dont les revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime du
bnfice forfaitaire vis larticle 40 ci-dessus, doivent tenir, de manire rgulire, un registre vis
par un responsable relevant duservice dassiette du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal
tablissement et dont les pages sont numrotes.
Sont enregistres jour par jour sur ce registre, toutes les sommes verses au titre des achats,
appuyes de pices justificatives probantes ou tout autre document en tenant lieu, ainsi que celles
perues au titre des ventes, des travaux et des services effectus.
Le modle du registre et les modalits denregistrement des sommes verses au titre des achats
et des sommes encaisses ainsi que la forme des pices justificatives des achats sont dtermins par
voie rglementaire.
Article 146.- Pices justificatives de dpenses
Tout achat de biens ou services effectu par un contribuable auprs
dun fournisseur soumis la taxe professionnelle doit tre justifi par
une facture rgulire ou toute autre pice probante tablie au nom de
lintress.
296
Loi n 47 -06 relative la fiscalit des collectivits locales
179
CODE GNRAL DES IMPTS
La facture ou le document en tenant lieu doit comporter les mmes indications que celles
cites larticle 145- III ci-dessus.
Article 147.- Obligations des entreprises non rsidentes
I.- Les entreprises dont le sige est situ ltranger et qui ont au Maroc une activit
permanente doivent tenir, au lieu de leur principal tablissement au Maroc, la comptabilit de
lensemble de leurs oprations effectues au Maroc, conformment la lgislation en vigueur.
Le livre-journal et le livre dinventaire sont cots et paraphs par le
tribunal de commerce ou, dfaut, viss par le chef du service local des
impts.
II.- Les socits non rsidentes qui ont opt pour limposition forfaitaire, en matire dimpt sur les
socits, doivent tenir :
- un registre des encaissements et des transferts ;
- unregistre, vis par linspecteur du travail, des salaires pays aupersonnel marocain et tranger, y compris
les charges sociales yaffrentes ;
- un registre des honoraires, commissions, courtages et autres rmunrations similaires allous
des tiers, au Maroc ou
ltranger.
Section II.- Obligations dclaratives
Article 148.- Dclaration dexistence
I.- Les contribuables, quils soient imposables limpt sur les socits
ou limpt sur le revenu au titre de revenus professionnels ou quils en
soient exonrs, ainsi que les contribuables imposables au titre des revenus agricoles,
296bis
doivent adresser
une dclaration dexistence sur ou daprs
un imprim-modle tabli par ladministration, par lettre recommande
avec accus de rception ou remettre contre rcpiss, au service local
des impts du lieu de leur sige social ou de leur principal tablissement
au Maroc ou de leur domicile fiscal dans un dlai maximum de trente (30)
jours suivant la date :
- soit de leur constitution, sil sagit dune socit de droit marocain ou de leur installation, sil sagit
dune entreprise non rsidente ;
- soit du dbut de lactivit, sil sagit de contribuables personnes physiques ou groupements
de personnes physiques, ayant des revenu s professionnels et/ou agricoles .
296 ter
Cette dclaration doit, en outre, comporter ventuellement, les renseignements ncessaires
concernant lassujettissement des contribuables la taxe sur la valeur ajoute.
296 bis
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
2 96 ter
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
180
CODE GNRAL DES IMPTS
II. - Sil sagit dune socit de droit marocain soumise limpt sur les socits, cette dclarati on
doit comporter :
1- la forme juridique, la raison sociale et le lieu du sige social de la
socit ;
2- le lieu de tous les tablissements et succursales de la socit situs
au Maroc et, le cas chant, ltranger ;
3- le numro de tlphone du sige social et, le cas chant, celui du
principal tablissement au Maroc ;
4- les professions et activits exerces dans chaque tablissement et
succursale mentionnes dans la dclaration ;
5- les numros dinscription au registre du commerce, la caisse nationale de scurit sociale
297
et, le cas chant, la taxe professionnelle ;
298
6- les nom et prnoms, la qualit et ladresse des dirigeants ou
reprsentants de la socit habilits agir au nom de celle-ci ;
7- les nom et prnoms ou la raison sociale ainsi que ladresse de la
personne physique ou morale qui sest charge des formalits de
constitution ;
8- la mention, le cas chant, de loption pour :
- limposition limpt sur les socits en ce qui concerne les socits vises larticle 2- II ci-
dessus ;
- lassujettissement la taxe sur la valeur ajoute, prvue larticle 90 ci-dessus.
La dclaration dexistence doit tre accompagne des statuts de la socit et de la liste des
actionnaires fondateurs.
III. - Sil sagit dune socit non rsidente, la dclaration doit comporter :
1- la raison sociale et le lieu du sige social de la socit ;
2- le numro de tlphone du sige social et, le cas chant, celui du
principal tablissement au Maroc ;
3- les professions et activits exerces dans chaque tablissement et
succursale mentionns dans la dclaration ;
4- le lieu de tous les tablissements et succursales de la socit situs
au Maroc ;
5- les nom et prnoms ou la raison sociale, la profession ou lactivit
ainsi que ladresse de la personne physique ou morale rsidente au
Maroc, accrdite auprs de ladministration fiscale ;
297
Loi n 47 -06 relative la fiscalit des collectivits locales .
298
Loi n 47 -06 relative la fisca lit des collectivits locales .
298 bis
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
181
CODE GNRAL DES IMPTS
6- la mention, le cas chant, de loption pour limposition forfaitaire en matire dimpt sur les
socits, prvue au 1
er
alina de larticle 16 ci-dessus.
IV.- Sil sagit dun contribuable personne physique ou de socits et autres groupements soumis
limpt sur le revenu ayant des revenus professionnels et/ou agricoles
298 bis
, la dclaration doit
comporter :
1- les nom, prnoms et le domicile fiscal et, sil sagit dune socit, la
forme juridique, la raison sociale et le sige social ;
2- la nature des activits auxquelles il se livre ;
3- lemplacement de ses tablissements et/ou de ses exploitations agricoles
298 ter
;
4- la nature des produits quil obtient ou fabrique par lui mme ou
par un tiers et, sil y a lieu, celle des autres produits dont il fait le
commerce ;
5- la raison sociale, la dsignation et le sige des entreprises, dont il
dpend ou qui dpendent de lui ;
6- la mention, le cas chant, de loption pour lassujettissement la
taxe sur la valeur ajoute.
V.- Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime de lauto-
entrepreneur prvu larticle 42 bis ci-dessus, doivent souscrire une dclaration dexistence
auprs de lorganisme dsign cet effet conformment la lgislation et la rglementation en
vigueur, et dans les mmes conditions vises au IV ci-dessus.
Lorganisme prcit doit envoyer une copie de ladite dclaration ladministration fiscale.
298 quater
Article 149.- Dclaration de transfert de sige social
ou changement de rsidence
Les entreprises, quelles soient imposables limpt sur les socits ou
limpt sur le reve nu ou la taxe sur la valeur ajoute ou quelles en soient
exonres, doivent aviser linspecteur des impts du lieu o elles sont
initialement imposes, par lettre recommande avec accus de rception
ou remise de ladite lettre contre rcpiss ou par souscription dune
dclaration tablie sur ou daprs un imprim modle de ladministration
lorsquelles procdent :
- au transfert de leur sige social ou de leur tablissement principal situ au Maroc ;
- au changement de leur domicile fiscal ou du lieu de leur principal tablissement.
298 ter
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
298quater
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
182
CODE GNRAL DES IMPTS
Cette dclaration doit tre produite dans les trente (30) jours qui suivent la date du transfert ou du
changement. A dfaut, le contribuable est notifi et impos la dernire adresse connue par
ladministration fiscale.
Article 150.- Dclaration de cessation, cession, fusion, scission ou
transformation de lentreprise
I.- Les contribuables, quils soient imposables limpt sur les socits ou limpt sur le
revenu ou quils en soient exonrs, sont tenus de souscrire dans un dlai de quarante cinq (45)
jours compter de la date de ralisation de lun des changements suivants :
- pour les entreprises soumises limpt sur les socits, en cas de cessation totale dactivit, de
fusion, de scission ou de transformation de la forme juridique entranant leur exclusion du domaine de
limpt sur les socits ou la cration dune personne morale nouvelle, la dclaration du rsultat
fiscal de la dernire priode dactivit ainsi que, le cas chant, celle de lexercice comptable
prcdant cettepriode ;
- pour les contribuables soumis limpt sur le revenu au titre dune activit professionnelle et/ou
agricole
298quater
, la dclaration du revenu global et linventaire des biens, conforme limprim -
modle tabli par ladministration lorsquils cessent lexercice de leur activit professionnelle
et/ou agricole
298quater
oulorsquils cdent tout ou partie de leur entreprise ou de leur clientle ou de leur
exploitation agricole ou lorsquils en font apport une socit relevant ou non de limpt sur les
socits.
Les contribuables doivent joindre ces documents, sil y a lieu, une copie certifie conforme
de lacte de cession des biens prcits.
Les contribuables soumis limpt sur le revenu selon le rgime de lauto-entrepreneur prvu
larticle 42 bis ci-dessus, doivent souscrire la dclaration vise ci-dessus auprs de lorganisme
dsign cet effet conformment la lgislation et la rglementation en vigueur, et dans les mmes
conditions prvues ci-dessus.
Une copie de ladite dclaration doit tre envoye par ledit organisme ladministration fiscale.
298quater
II.- Lorsque la cessation totale dactivit est suivie de liquidation, la dclaration du rsultat fiscal
de la dernire priode dactivit doit comporter, en outre, les nom, prnoms et adresse du liquidateur
ou du syndic, ainsi que la nature et ltendue des pouvoirs qui lui ont t confrs.
Le liquidateur ou le syndic est tenu de souscrire :
- pendant la liquidation et dans le dlai prvu aux articles 20 et 82 ci-dessus, une dclaration des
rs ultats provisoires obtenus au cours de chaque priode de douze (12) mois ;
- dans les quarante cinq (45) jours suivant la clture des oprations de
liquidation, la dclaration du rsultat final. Cette dclaration indique le
lieu de conservation des docu ments comptables de la socit liquide.
299
Loi n 47. 06 relative la fiscalit des collectivits locales.
298quater
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
298quater
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
298quater
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
183
CODE GNRAL DES IMPTS
III.- Nonobstant toute disposition contraire, toute entreprise qui demande louverture de la
procdure de redressement ou de liquidation judiciaire, doit, pralablement au dpt de sa
demande au greffe du tribunal, souscrire une dclaration cet effet auprs du service dassiette du
lieu de son imposition.
Le dfaut de souscription de la dclaration prcite auprs du service dassiette, rend inopposable
ladministration fiscale la forclusion des droits se rattachant la priode antrieure louverture
de la procdure de redressement ou de liquidation judiciaire.
Article 151.- Dclaration des rmunrations verses
des tiers
I.- Toute entreprise exerant une activit au Maroc, y compris les socits
non rsidentes ayant opt pour limposition forfaitaire, doit lorsquelle alloue
des contribuables inscrits la taxe professionnelle,
299
limpt sur les
socits ou limpt sur le revenu des honoraires, commissions, courtages
et autres rmunrations de mme nature ou des rabais, remises et ristournes
accords aprs facturation, produire, en mme temps que les dclarations
prvues aux articles 20, 82, 85 et 150 ci-dessus et dans les dlais fixs par
lesdits articles, une dclaration des sommes comptabilises au cours de
lexercice comptable prcdent au titre des rmunrations prcites.
La dclaration dont il est dlivr rcpiss, est tablie sur ou daprs un imprim -modle de
ladministration et contient, pour chacun des bnficiaires, les indications suivantes :
1- les nom, prnoms ou raison sociale ;
2- la profession ou nature de lactivit et ladresse ;
3- le numro didentification la taxe professionnelle
300
ou lidentification
limpt sur les socits ou limpt sur le revenu ;
4- le numro dinscription la caisse nationale de scurit sociale ;
5- le montant, par catgorie, des sommes alloues au titre des :
- honoraires ;
- commissions, courtages et autres rmunrations similaires ;
- rabais, remises et ristournes accords aprs facturation.
II. - Pour les mdecins soumis la taxe professionnelle,
301
les cliniques
et tablissements assimil s sont tenus de produire, en mme temps que
les dclarations prvues par les articles 20, 82, 85 et 150 ci-dessus et dans
les dlais fixs par lesdits articles, une dclaration annuelle relative aux
actes chirurgicaux ou mdicaux que ces mdecins y effectuent.
300
Loi n 47.06 relative la fiscalit des collectivits locales.
301
Loi n 47.06 relative la fiscalit des collectivits locales.
302
Loi n 47.06 relative la fiscalit des collectivits locales.
184
CODE GNRAL DES IMPTS
La dclaration dont il est dlivr rcpiss, doit tre tablie sur ou daprs un imprim -
modle de ladministration et contenir, par mdecin les indications suivantes :
1- les nom, prnoms et adresse professionnelle ;
2- la spcialit ;
3- le numro didentification fiscale ;
4- le nombre global annuel des actes mdicaux ou chirurgicaux effectus
par le mdecin, relevant de la lettre cl K.
III.- Pour les mdecins non soumis la taxe professionnelle,
302
les
cliniques et tablissements assimils sont tenus de produire, en mme
temps que les dclarations prvues par les articles 20, 82, 85 et
150 ci-dessus et dans les dlais fixs par lesdits articles, une dclaration
annuelle relative aux honoraires et rmunrations quils leur ont verss.
La dclaration dont il est dlivr rcpiss doit tre tablie sur ou daprs un imprim-
modle de ladministration et contenir, par mdecin, les indications suivantes :
1- les nom, prnoms et adresse personnelle ;
2- la spcialit ;
3- le lieu de travail et, le cas chant, le numro didentification fiscale ;
4- le nombre global annuel des actes mdicaux ou chirurgicaux
effectus par le mdecin, relevant de la lettre cl K.
Article 152.- Dclaration des produits des actions, parts
sociales et revenus assimils
I.- Les contribuables qui versent, mettent la disposition ou inscrivent
en compte des produits des actions, parts sociales et revenus assimils et
bnfices des tablissements des socits non rsidentes viss larticle
13 ci-dessus, doivent adresser par lettre recommande avec accus de
rception ou remettre, contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu
de leur sige social, de leur principal tablissement au Maroc avant le 1
er
avril de chaque anne , la dclaration des produits susviss, sur ou daprs
un imprim -modle tabli par ladministration, comportant :
1- lidentit de la socit dbitrice :
- nom ou raison sociale ;
- profession ou nature de lactivit ;
- adresse ;
-
numro didentification limpt sur les socits ou la taxeprofessionnelle;
303
2- la raison sociale, ladresse et le numro didentification fiscale de
lorganisme financier intervenant dans le paiement ;
303
Loi n 47.06 relative la fiscalit des collectivits locale s.
304
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
185
CODE GNRAL DES IMPTS
3- les lments chiffrs de limposition :
- date de versement, de mise la disposition ou dinscription en compte des produits
distribus ;
- montant global des produits distribus ;
- date de la retenue la source ;
- montant de limpt retenu la source ou, le cas chant, la rfrence lgale dexonration ;
4- lidentit des bnficiaires des produits distribus, leur adresse ou
leur numro didentification fiscale.
304
II.- Lorsque le versement, la mise la disposition ou linscription en
compte des produits des actions, parts sociales et revenus assimils prcits
est opr par le biais des intermdiaires financiers habilits teneurs de
comptes titres, la dclaration vise au I ci-dessus doit tre souscrite par
ces intermdiaires.
Article 153.- Dclaration des produits de placements
revenu fixe
Les contribuables qui versent, mettent la disposition ou inscrivent
en compte les produits de placements revenu fixe viss larticle 14
ci-dessus, doivent adresser, par lettre recommande avec accus de
rception, ou remettre, contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu
de leur sige social ou de leur princ ipal tablissement au Maroc, avant le 1
er
avril de chaque anne la dclaration des produits susviss sur ou daprs
un imprim -modle tabli par ladministration comportant les indications
vises larticle 152 ci-dessus.
Article 154.- Dclaration des rmunrations verses
des personnes non rsidentes
Les contribuables rsidant ou ayant une profession au Maroc et qui
versent, mettent disposition ou inscrivent en compte des personnes non
rsidentes, les rmunrations numres larticle 15 ci-dessus doivent
produire, en mme temps que leur dclaration de rsultat fiscal ou de revenu
global, une dclaration comportant les renseignements suivants :
305
- la nature et le montant des paiements passibles ou exonrs de limpt, quils ont
effectu ;
- le montant des retenues y affrentes ;
- la dsignation des personnes bnficiaires des paiements passibles de limpt.
Cette dclaration, tablie sur ou daprs un imprim-modle de
ladministration, est adresse par lettre recommande avec accus de
rception ou remise, contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu du
domicile fiscal ou du principal tablissement de la personne dclarante.
305
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
306
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
186
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 155.- Tldclaration
Les contribuables soumis limpt peuvent souscrire auprs de lAdministration fiscale par
procds lectroniques les dclarations vises au prsent code et ce dans les conditions fixes par
arrt du Ministre charg des finances.
Toutefois, les dclarations prcites doivent tre souscrites par procds lectroniques auprs de
lAdministration fiscale compter du 1
er
janvier 2010, par les entreprises dont le chiffre daffaires
est gal ou suprieur cent (100) millions de dirhams et compter du 1
er
janvier 2011 par les
entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur cinquante (50) millions de dirham s, hors taxe
sur la valeur Ajoute.
306
Les contribuables exerant des professions librales dont la liste est fixe par voie rglementaire
doivent souscrire auprs de lAdministration fiscale par procd lectronique les dclarations
prvues au prsent code.
Les conditions dapplication de lalina ci-dessus sont fixes par voie rglementaire.
306 bis
Pour les droits denregistrement et de timbre, la formalit peut galement tre accomplie par
procd lectronique et ce, dans les conditions fixes par arrt du ministre charg des finances.
Ces tl dclarations et cette formalit produisent les mmes effets juridiques que :
- les dclarations souscrites par crit sur ou daprs un imprim modle de ladministration et
prvues par le prsent code ;
- la formalit denregistrement et de timbre accomplie sur les actes tablis sur support papier.
307
Pour les contribuables soumis la taxe sur la valeur ajoute, cette tl dclaration doit tre
accompagne des versements prvus par le prsent code.
Section III.- Obligations de retenue la source
Article 156.- Retenue la source par les employeurs et
les dbirentiers sur les salaires et rentes
viagres
I.- La retenue la source au titre des revenus salariaux dfinis larticle 56 ci-dessus doit tre
opre par lemployeur ou le dbirentier domicili ou tabli au Maroc. Cette retenue est faite pour le
compte du Trsor, sur chaque paiement effectu.
Les traitements publics donnent lieu la retenue opre par
ladministration sur le montant des sommes assujetties et ordonnances.
307
Article 7 de la loi de finances n 43.10 pour lanne budgtaire 2011.
306 bis
Article 4 de la loi
de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
187
CODE GNRAL DES IMPTS
Les pensions servies par lEtat et les pensions ou rentes viagres payes aux caisses des comptables
publics et celles servies par les collectivits publiques ou pour leur compte, donnent lieu la
retenue opre par les comptables payeurs sur les sommesverses aux titulaires.
Les rmunrations et les indemnits, occasionnelles ou non
occasionnelles, imposables au titre des revenus salariaux prvus larticle
56 ci-dessus et qui sont verses par des entreprises ou organismes des
pers onnes ne faisant pas partie de leur personnel salari, sont passibles de
la retenue la source au taux prvu larticle 73 (II- G- 1) ci-dessus.
Toutefois, les revenus viss lalina prcdent qui sont verss par
des tablissements publics ou privs denseignement ou de formation
professionnelle aux personnes qui remplissent une fonction denseignant
et ne faisant pas partie de leur personnel permanent, sont soumis la
retenue la source au taux prvu larticle 73-II-D ci-dessus.
La retenue la source sur les rmunrations vises au 4
me
et 5
me
alinas du prsent article est
applique sur le montant brut des rmunrations et des indemnits, sans aucune dduction. Elle
est perue la source comme indiqu au premier alina du I du prsent article et verse au
Trsor dans les conditions prvues larticle 80 ci-dessus et larticle 174 - I ci-dessous.
La retenue la source vise larticle 73 (II- G- 1) ci-dessus ne dispense pas les
bnficiaires des rmunrations qui y sont viss de la dclaration prvue larticle 82 ci-dessus.
II. - Le montant brut des cachets octroys aux artistes exerant titre individuel ou constitus en
troupes viss larticle 60- II ci-dessus, est soumis la retenue la source au taux prvu larticle
73 (II- G- 4) ci-dessus. Cette retenue est liquide et verse dans les conditions prvues au prsent
article, larticle 80 ci-dessus et larticle 174- I ci-dessous.
III. - Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les pou rboires remis par les
clients, dans les conditions prvues larticle 58- II- A ci-dessus.
IV.- Les employeurs sont tenus deffectuer la retenue la source sur les rmunrations verses
aux voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie, dans les conditions prvues
larticle 58- II- Bci-dessus.
Article 157.- Retenue la source sur les honoraires
verss aux mdecins non soumis la
taxe professionnelle
308
Les cliniques et tablissements assimils sont tenus doprer pour le
compte du Trsor, dans les conditions prvues larticle 151-III ci-dessus,
une retenue la source sur les honoraires et rmunrations verss aux
mdecins non soumis la taxe professionnelle
309
qui effectuent des actes
mdicaux ou chirurgicaux dans lesdits cliniques et tablissements.
308
Loi n 47.06 relative la fiscalit des collectivits locales.
309
Loi n 47 -06 relative la fiscalit des collectivits locales.
188
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 158.- Retenue la source sur les produits des actions, parts
sociales et revenus assimils
La retenue la source sur les produits numrs larticle 13 ci-dessus
doit tre opre, pour le compte du trsor, par les tablissements de crdit,
publics et privs, les socits et tablissements qui versent, mettent la
disposition ou inscrivent en compte des bnficiaires lesdits produits.
Article 159.- Retenue la source sur les produits de
placements revenu fixe
I.- La retenue la source sur les produits numrs larticle 14
ci-dessus doit tre opre, pour le compte du Trsor, par les tablissements
de crdit, publics et privs, les socits et tablissements qui versent,
mettent la disposition ou inscrivent en compte des bnficiaires lesdits
produits.
II. - La retenue la source sur les produits de placements revenu fixe viss larticle 14 ci-dessus
est imputable sur le montant de limpt sur les socits ou sur limpt sur le revenu, avec droit
restitution.
Toutefois, pour les personnes totalement exonres ou hors champ dapplication de limpt sur
les socits, la retenue la source nouvre pas droit restitution.
Article 160.- Retenue la source sur les produits bruts
perus par les personnes physiques ou
morales non rsidentes
I.- La retenue la source sur les produits bruts numrs larticle 15 cidessus, doit tre opre
pour le compte du Trsor, par les contribuables payant ou intervenant dans le paiement desdits produits,
des personnes physiques ou morales non rsidentes.
II. - Lorsq ue la personne physique ou morale non rsidente est paye par un tiers non rsident,
limpt est d par lentreprise ou lorganisme client au Maroc.
189
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre III
Imposition des plus-values constates ou ralises
loccasion des cessions, ou retraits dlments dactif, cessations,
fusions et transformation de la forme juridique
Article 161.- Plus-values constates ou ralises
I.- (abrog)
310
II. - Les indemnits perues en contr epartie de la cessation de lexercice de lactivit ou du transfert
de la clientle sont assimiles des plus -values de cession imposables.
311
III. - Lorsquun lment corporel ou incorporel de lactif immobilis est retir sans contrepartie
pcuniaire, ladministration peut lvaluer. La plus value rsultant, le cas chant, de cette valuation
est impose comme une plus-value de cession.
312
IV. - Lopration de transformation dun tablissement public en socit anonyme peut tre
ralise sans incidence sur son rsultat fiscal lorsque le bilan de clture
313
du dernier exercice
comptable de ltablissement concern est identique au bilan douverture
314
du premier
exercice comptable de la socit.
315
Article 162.- Rgime particulier des fusions des
socits
I.- Lorsque des socits relevant de limpt sur les socits fusionnent par voie dabsorption, la
prime de fusion ralise par la socit absorbante correspondant la plus -value sur sa participation dans
la socit absorbe, est comprise dans le rsultat fiscal de la socit intresse.
II. - A- Sous rserve des conditions prvues ci-aprs et par drogation
aux dispositions de larticle 9 (I-C-1) ci-dessus, les socits fusionnes ne
sont pas imposes sur la plus -value nette ralise la suite de lapport ou
de la cession de lensemble des lments de lactif immobilis et des titres
de participation, la condition que la socit absorbante, ou ne de la
fusion, dpose au service local des impts dont dpendent la ou les socits
fusionnes, en double exemplaire et dans un dlai de trente (30) jours
suivant la date de lacte de fusion, une dclaration crite accompagne :
310
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
311
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
312
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
313
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
314
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
315
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
190
CODE GNRAL DES IMPTS
1- dun tat rcapitulatif des lments apports comportant tous les
dtails relatifs aux plus -values ralises ou aux moins -values subies
et dgageant la plus -value nette qui ne sera pas impose chez la ou
les socits fusionnes ;
2- dun tat concernant, pour chacune de ces socits, les provisions
figurant au passif du bilan avec indication de celles qui nont pas fait
lobjet de dduction fiscale ;
3- de lacte de fusion dans lequel la socit absorbante ou ne de la
fusion sengage :
a) reprendre, pour leur montant intgral, les provisions dont limposition
est diffre ;
b) rintgrer, dans ses bnfices imposables, la plus -value nette ralise
par chacune des socits fusionnes sur lapport :
b-1- soit de lensemble des titres de participation et des lments de
lactif immobilis lorsque, parmi ces lments, figurent des terrains
construits ou non dont la valeur dapport est gale ou suprieure
75 % de la valeur globale de lactif net immobilis de la socit
concerne.
Dans ce cas, la plus -value nette est rintgre au rsultat du premier exercice comptable clos aprs
la fusion ;
316
b-2- soit, uniquement, des titres de participation et des lments
amortissables lorsque la proportion de 75% nest pas atteinte.
Dans ce cas, la plus -value nette prcite est rintgre dans le rsultat
fiscal, par fractions gales, sur une priode maximale de dix (10) ans,
et la valeur dapport des lments concerns par cette rintgration est
prise en considration pour le calcul des amortissements et des plus -values
ultrieures ;
c) ajouter aux plus-values constates ou ralises ultrieurement
loccasion du retrait ou de la cession des lments non concerns
par la rintgration prvue au b-2 ci-dessus, les plus-values qui
ont t ralises par la socit fusionne et dont limposition a t
diffre.
B- Les provisions vises au A- 3- a ci-dessus restent affranchies dimpt
dans les conditions prvues larticle 10 (I- F- 2) ci-dessus.
C- Si la dclaration prvue au A ci-dessus nest pas dpose dans le
dlai prescrit ou si cette dclaration nest pas accompagne des
pices annexes exiges, ladministration rgularise la situation de
la ou des socits fusionnes dans les conditions prvues larticle
221 ci-dessous.
316
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
191
CODE GNRAL DES IMPTS
III.- Les lments du stock transfrer de la socit absorbe la socit absorbante sont
valus, sur option, soit leur valeur dorigine soit leur prix du march.
317
Les modalits dapplication de lalina ci-dessus sont fixes par dcret.
Les lments concerns ne peuvent tre inscrits ultrieurement dans un compte autre que celui des
stocks.
A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation desdits stocks sur
la base du prix du march lors de lopration de fusion, est impos entre
les mains de la socit absorbante au titre de lexercice au cours duquel
le changement daffectation a eu lieu, sans prjudice de lapplication de la
pnalit et des majorations prvues aux articles 186 et 208 ci-dessous.
317
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
192
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur
I.- Computation des dlais
Pour la computation des dlais prvus au prsent code, le jour qui est le point de dpart du dlai nest
pas compt. Le dlai se termine lexpiration du dernier jour dudit dlai.
Lorsque les dlais prvus par le prsent code expirent un jour fri ou
chm lgal, lchance est reporte au premier jour ouvrable qui suit.
II. - Taux en vigueur de limpt
A.- Les impts, droits et taxes sont calculs aux taux en vigueur la date dexpiration des dlais
de dclaration prvus aux articles 20, 82, 83, 84, 85, 110, 111, 128, 150 et 155 du prsent code.
B.- Lorsquil est retenu la source, limpt est calcul au taux en vigueur la date de
versement, de mise la disposition ou dinscription en compte des rmunrations et produits
imposables.
III. - Toute disposition fiscale doit tre prvue par le prsent code.
Article 164.- Octroi des avantages fiscaux
I.- Pour bnficier des exonrations prvues au prsent code,
318
les entreprises doivent satisfaire
aux obligations de dclaration et de paiement des impts, droits et taxes prvus par le prsent code.
II.- En cas dinfraction aux dispositions rgissant lassiette de limpt sur les socits et de
limpt sur le revenu, les contrevenants perdent de plein droit, le bnfice du taux rduit
319
prvu aux
articles 6 (I- D- 2) et 31 (I- C- 2) ci-dessus, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des
majorations prvues aux articles 184 et 208 ci-dessous.
Les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations y affrentes sont
immd iatement tablis conformment aux dispositions de larticle 232 -VIII ci-dessous.
III.- Sont exclues des avantages fiscaux susceptibles dtre obtenus en vertu dune convention,
les personnes physiques et morales qui nont pas respect leurs obligations dans le cadre dune
convention prcdente conclue avec lEtat.
320
318
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
319
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
320
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
193
CODE GNRAL DES IMPTS
IV.- Les organismes bnficiant de lexonration totale permanente prvue larticle 6-I-A ci-
dessus sont exclus du bnfice :
- de labattement de 100% sur les produits des actions, parts sociales et revenus assimils prvu
larticle 6 (I-C-1) ci-dessus ;
- et de lexonration des plus- values sur cession de valeurs mobilires.
321
Article 164 bis- Traitement prfrentiel
322
Peuvent bnficier dun traitement prfrentiel, de leurs dossiers auprs
de ladministration fiscale, les contribuables catgoriss dans les conditions
fixes par voie rglementaire et qui sont en situation fiscale rgulire.
Article 165.- Non cumul des avantages
I.- Les avantages accords aux entreprises installes dans les zones
franches dexportation en vertu des dispositions de larticle 6 (I- C- 1
et II- A) ci-dessus, de larticle 19- II- A ci-dessus, de larticle 31- II-A ci-
dessus, de larticle 68- III ci-dessus, de larticle 92- I- 36 ci-dessus et
de larticle 129- IV- 5 ci- dessus, sont exclusifs de tout autre avantage
prvu par dautres dispositions lgislatives en matire dencouragement
linvestissement.
323
II.- Les avantages accords aux banques offshore et aux socits
holding offshore en vertu des dispositions de larticle 6 (I- C et II- C- 3 et
4) ci-dessus, de larticle 19 (II- B, III- B et C) ci-dessus, de larticle 73 (II-
F- 8) ci-dessus, de larticle 92 (I- 27 - a) et b)) ci-dessus et de larticle 129 -
IV-6 ci- dessus , sont exclusifs de tout autre avantage prvu par dautres
dispositions lgislatives en matire dencouragement linvestissement.
324
III. - Lapplication des taux prvus aux articles 19 (II- C) et 73 (II-F-7) ci-dessus nest pas
cumulable avec les provisions non courantes ou toute autre rduction.
325
Le contribuable a le droit de choisir le dispositif incitatif le plus avantageux.
321
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
322
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
323
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
324
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
325
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
194
CODE GNRAL DES IMPTS
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES
Chapitre premier
Rgles et modalits
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement
Le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances dont le
receveur de ladministration fiscale est charg en vertu des lois et rglements
en vigueur, est effectu dans les conditions et suivant les modalits prvues
par la loi n 15-97 promulgue par le dahir n 1-00-175 du 28 moharrem
1421 (3 mai 2000) formant code de recouvrement des crances publiques.
Article 167.- Arrondissement du montant de limpt
Le rsultat fiscal, le revenu imposable, le chiffre daffaires et les sommes et valeurs servant de base au calcul de
limpt ou de la taxe sont arrondis la dizaine de dirhams suprieure et le montant de chaque versement est arrondi
au dirham suprieur.
Chapitre II
Dispositions diverses
Article 168.- Privilge du Trsor
Pour le recouvrement des impts, droits, taxes et autres crances,
le Trsor possde un privilge gnral sur les meubles et autres effets
mobiliers appartenant aux contribuables en quelque lieu quils se trouvent
et sexerce dans les conditions prvues par la loi n 15-97 prcite.
Article 169.- Tlpaiement
Les contribuables soumis limpt peuvent effectuer auprs de ladministration fiscale par
procds lectroniques les versem ents prvus par le prsent code dans les conditions fixes par arrt du
Ministre charg des finances.
Toutefois, les versements prcits doivent tre souscrits par procds lectroniques auprs de
ladministration fiscale compter du 1
er
janvier 2010, par les entreprises dont le chiffre daffaires est
gal ou suprieur cent (100) millions de dirhams et compter du 1
er
janvier 2011, par les
entreprises dont le chiffre daffaires est gal ou suprieur cinquante (50) millions de dirhams, hors taxe
sur la valeur ajoute.
326
Les contribuables exerant des professions librales dont la liste est fixe par voie rglementaire
doivent galement verser auprs de ladministration fiscale par procd lectronique, le montant de
limpt et les versements prvus par le prsent code dans les conditions fixes par voie rglementaire.
Ces tlpaiements produisent les mmes effets juridiques que les paiements prvus par le
prsent code.
326bis
326
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
326bis
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
195
CODE GNRAL DES IMPTS
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES
Chapitre premier
Recouvrement de limpt sur les socits
Article 170.- Recouvrement par paiement spontan
I.- Limpt sur les socits donne lieu, au titre de lexercice comptable en cours, au versement par
la socit de quatre (4) acomptes provisionnels dont chacun est ga l 25% du montant de limpt d
au titre du dernier exercice clos, appel exercice de rfrence.
Les versements des acomptes provisionnels viss ci-dessus sont effectus spontanment
auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu du sige social ou du principal tablissement
au Maroc de la socit avant lexpiration des 3
me
, 6
me
, 9
me
et 12
me
mois suivant la date douverture de
lexercice comptable en cours. Chaque versement est accompagn dun bordereau -avis conforme
limprimmodl e tabli par ladministration, dat et sign par la partie versante.
Toutefois, le paiement du montant de la cotisation minimale prvu larticle 144-I-D (dernier
alina) ci-dessus doit tre effectu en un seul versement avant lexpiration du 3
me
mois suivant la
date douverture de lexercice comptable en cours.
327
Par drogation aux dispositions prcites, les exploitants agricoles imposables sont dispenss du
versement des acomptes provisionnels dus au cours de leur premier exercice dimposition.
327bis
II. - Lorsque lexercice de rfrence est dune dure infrieure douze
(12) mois, le montant des acomptes est calcul sur celui de limpt d au titre dudit exercice, rapport
une priode de douze (12) mois.
Lorsque lexercice en cours est dune dure infrieure douze (12) mois, toute priode dudit exercice
gale ou infrieure trois (3) mois donne lieu au versement dun acompte avant lexpiration de ladite
priode.
III. - En ce qui concerne les socits exonres temporairement de la cotisation minimale en vertu
de larticle 144 (I-C-1) ci-dessus, ainsi que les socits exonres en totalit de limpt sur les
socits en vertu de larticle 6-I-B ci-dessus, lexercice de rfrence est le dernier exercice au titre
duquel ces exonrations ont t appliques.
Les acomptes dus au titre de lexercice en cours sont alors dtermins daprs limpt ou la
cotisation minimale qui auraient t dus en labsence de toute exonration.
327
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
327bis
Article 4 de la loi de finances
n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
196
CODE GNRAL DES IMPTS
IV. - La soci t qui estime que le montant dun ou de plusieurs acomptes
verss au titre dun exercice est gal ou suprieur limpt dont elle sera
finalement redevable pour cet exercice, peut se dispenser deffectuer de
nouveaux versements dacomptes en remettant linspecteur des impts du lieu de son sige social
ou de son principal tablissement au Maroc, quinze (15) jours avant la date dexigibilit du
prochain versement effectuer, une dclaration date et signe, conforme limprim-modle
tabli par ladministration.
Si lors de la liquidation de limpt, telle que prvue lalina suivant, il
savre que le montant de limpt effectivement d est suprieur de plus
de 10% celui des acomptes verss, la pnalit et la majoration prvues
larticle 208 ci-dessous sont applicables aux montants des acomptes
provisionnels qui nauraient pas t verss aux chances prvues.
Avant lexpiration du dlai de dclaration, prvu aux articles 20 ou 150 ci-dessus, la
socit procde la liquidation de limpt d au titre de lexercice objet de la dclaration en
tenant compte des acomptes provisionnels verss pour ledit exercice. Sil rsulte de cette liquidation
un complment dimpt au profit du Trsor, ce complment est acquitt par la socit dans le dlai de
dclaration prcit.
Dans le cas contraire, lexcdent dimpt vers par la socit est imput doffice par celle-ci sur le
premier acompte provisionnel chu et, le cas chant, sur les autres acomptes restants. Le reliquat
ventuel est res titu doffice la socit par le ministre charg des finances ou la personne
dlgue par lui cet effet dans le dlai dun mois compter de la date dchance du dernier
acompte provisionnel.
V. - Les socits doivent effectuer le versement du montant de limpt sur les socits d auprs
du receveur de ladministration fiscale.
VI.- Par drogation aux dispositions du I du prsent article, limpt
d par les socits non rsidentes ayant opt pour limposition forfaitaire
prvue larticle 16 ci-dessus est vers spontanment par les intresses
dans le mois qui suit chaque encaissement au receveur de ladministration
fiscale.
VII.- Limpt forfaitaire d par les banques offshore et les socits holding offshore doit tre vers
spontanment au receveur de ladministration fiscale du lieu dont dpend le sige de ces banques et
socits, avant le 31 dcembre de chaque anne.
VIII.- Le versement de limpt d par les socits non rsidentes au
titre des plus - values rsultant des cessions de valeurs mobilires ralises
au Maroc, doit tre accompagn du dpt de la dclaration du rsultat
fiscal prvue larticle 20-III ci-dessus, sans prjudice de lapplication de la
pnalit et des majorations prvues aux articles 184 et 208 ci- dessous.
Limpt d est calcul sur la base des plus-values ralises au taux prvu larticle 19-I-A
ci-dessus.
197
CODE GNRAL DES IMPTS
Chaque versement est accompagn dun bordereau-avis conforme
limprim-modle tabli par ladministration, dat et sign par la partie
versante.
Article 171.- Recouvrement par voie de retenue la
source
I.- A- limpt retenu la source sur les produits viss aux articles 13, 14 et 15 ci-dessus, doit tre
vers dans le mois suivant celui du paiement, de la mise la disposition ou de linscription en
compte, au receveur de ladministration fiscale du lieu du domicile fiscal, du sige social ou du
principal tablissement au Maroc de la personne physique ou morale qui incombe lobligation
deffectuer la retenue la source.
B- Dans le cas vis larticle 160 -II ci-dessus, le versement de limpt doit tre effectu dans le
mois suivant celui prvu, pour les paiements des rmunrations, dans le contrat de travaux ou de
services.
II. - Chaque versement est accompagn dun bordereau -avis conforme limprim -modle tabli
par ladministration, dat et sign par la partie versante portant les indications prvues larticle 152
ci-dessus.
Article 172.- Recouvrement par voie de rle
Les socits sont imposes par voie de rle :
- lorsquelles ne versent pas spontanment, au receveur de
ladministration fiscale du lieu de leur sige social ou de leur principal
tablissement au Maroc, limpt dont elles sont dbitrices, ainsi que, le cas chant, les majorations et
les pnalits y affrentes ;
- dans le cas de taxation doffice ou de rectification des impositions comme prvu aux articles
220, 221, 222, 228 et 229 ci-dessous.
198
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre II
Recouvrement de limpt sur le revenu
Article 173.- Recouvrement par paiement spontan
I.- Est vers spontanment :
- le montant de la cotisation minimale prvue larticle 144- I ci-dessus avant le 1
er
fvrier de chaque
anne ;
- limpt d par le cdant affrent aux profits const ats ou raliss
loccasion de la cession de biens immobiliers ou de droits rels sy
rattachant, ou de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance, dans le dlai de
dclaration prvu aux articles 83 et 84 ci-dessus, au receveur de ladministration fiscale soit :
du lieu de situation de limmeuble cd ;
ou du lieu du domicile fiscal du cdant des valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance.
- limpt d au titre des revenus et profits bruts de capitaux mobiliers
de source trangre, prvus aux articles 25 et 73 (II- C-2 et
F-5)
328
dans le mois suivant celui de leur perception, de leur mise disposition ou de leur
inscription en compte du bnficiaire.
Le versement de limpt seffectue par borderea u-avis sur ou daprs un imprim -modle tabli par
ladministration.
Le bordereau -avis comporte trois volets, dont lun est remis la partie versante.
Pour les revenus et profits de capitaux mobiliers de source trangre, ce bordereau -avis doit tre
acc ompagn des pices justifiant les montants perus et dune attestation de ladministration fiscale
trangre indiquant le montant de limpt acquitt.
II.- Est vers galement de manire spontan lorganisme vis larticle 82 bis ci-dessus, le
montant de limpt d par les contribuables soumis au rgime de lauto -entrepreneur vis larticle 42
bis ci-dessus dans le dlai de dclaration prvu audit article 82 bis.
Le paiement de limpt est effectu sur la base de la dclaration prvue larticle 82 bis ci-dessus.
328 bis
Article 174.- Recouvrement par voie de retenue la source et
restitution dimpt
I.- Revenus salariaux et assimils
Les retenues la source prvues aux articles 156 et 157 ci-dessus et affrentes aux paiements
effectus par les employeurs et dbirentiers pendant un mois dtermin doivent tre verses dans
le mois qui suit la caisse du percepteur du lieu du domicile de la personne ou de
ltablissement qui les a effectues.
328
Article 7 de la loi de finances n43-10 pour lanne budgtaire 2011.
328 bis
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
199
CODE GNRAL DES IMPTS
En cas de transfert de domicile ou dtablissement hors du ressort de la perception, ainsi que dans le
cas de cession ou de cessation dentreprise, les retenues effectues doivent tre verses dans le mois qui
suit le transfert, la cession ou la cessation.
En cas de dcs de lemployeur ou du dbirentier, les retenues opres doivent tre verses par les
hri tiers ou les ayants droit dans les trois mois qui suivent celui du dcs.
Chaque versement est accompagn dun bordereau -avis dat et sign par la partie versante
indiquant la priode au cours de laquelle les retenues ont t faites, la dsignation, ladresse et la
profession de la personne, socit ou association qui les a opres et le montant des paiements
effectus ainsi que celui des retenues correspondantes.
Les sommes retenues par les administrations et les comptables publics sont verses au Trsor au
plus tard dans le mois qui suit celui au cours duquel la retenue a t opre. Chaque versement est
accompagn dun tat rcapitulatif.
II.- Revenus et profits de capitaux mobiliers
Les revenus et profits de capitaux mobiliers sont soumis limpt par
voie de retenue la source, lexclusion des profits viss larticle 84- I
ci-dessus.
A.- Revenus de capitaux mobiliers
Les retenues la source vises aux articles 158 et 159 ci-dessus doivent tre verses, par les
personnes physiques ou morales qui se chargent de leur collecte, la caisse du percepteur du lieu
de leur sige social, ou domicile fiscal dans le mois suivant celui au cours duquel les produits ont
t pays, mis la disposition ou inscrits en compte.
Chaque versement est accompag n dun bordereau -avis dat et sign
par la partie versante indiquant le mois au cours duquel la retenue a t
faite, la dsignation, ladresse et la profession de la personne dbitrice,
le montant global des produits distribus ainsi que le montant de limpt
correspondant.
Les personnes physiques ou morales vises au II-A du prsent article doivent tre en mesure de
justifier tout moment des indications figurant sur les bordereaux -avis prvus ci-dessus.
B.- Profits de capitaux mobiliers
Pour les profits sur cession de valeurs mobilires et autres titres de capital
et de crance, inscrits en compte titre auprs dintermdiaires financiers
habilits teneurs de comptes titres, en vertu des dispositions de larticle 24
de la loi n 35- 96 promulgue par le dahir n1-96-246 du 29 chaabane
1417 (9 janvier 1997) relative la cration dun dpositaire central et linstitution dun rgime
gnral de linscription en compte de certaines
valeurs, la retenue la source est effectue par lesdits intermdiaires.
200
CODE GNRAL DES IMPTS
La retenue doit tre verse dans le mois suivant celui au cours duquel
les cessions ont t ralises par lesdits intermdiaires, la caisse du
receveur de ladministration fiscale du lieu de leur sige, le versement
seffectue par bordereau -avis tabli sur ou daprs un imprim - modle de
ladministration.
La retenue la source susvise est opre sur la base dun document portant ordre de cession
manant du cdant ou pour son compte et comportant, selon la nature des titres cds, le
prix et la date de lacquisition, ainsi que les frais y relatifs ou le cot moyen pondr desdits titres
lorsquils sont acquis des prix diffrents.
A dfaut de remise par le cdant du document prcit, lint ermdiaire
financier habilit teneur de compte procde une retenue la source de
limpt au taux de 20% du prix de cession,
329
lequel taux peut faire lobjet
de rclamation dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
Le seuil exonr prvu larticle 68- II ci-dessus nest pas pris en compte. Toutefois, le
cdant bnficie du seuil exonr lors de la remise de la dclaration vise larticle 84- II ci-dessus.
III.- Produits bruts perus par les personnes physiques ou
morales non rsidentes
La retenue la source sur les produits bruts viss larticle 45 ci-dessus, perus par les personnes
physiques ou morales non rsidentes doit tre verse dans le mois suivant celui des paiements la
caisse du percepteur du lieu du domicile fisca l du sige social ou du principal tablissement de
lentreprise qui a effectu le versement.
IV- Restitution en matire dimpt retenu la source
Lorsque le montant des retenues effectues la source et verses au
Trsor par lemployeur ou le dbirent ier vis larticle 156 ci-dessus ou les
personnes physiques et morales vises larticle 159-II ci-dessus, excde
celui de limpt correspondant au revenu global annuel du contribuable, celui -
ci bnficie doffice dune restitution dimpt. Cette restitution qui est calcule
au vu de la dclaration du revenu global du contribuable vise larticle 82
ci-dessus doit intervenir avant la fin de lanne de la dclaration.
Lorsque le montant des retenues effectues la source et verses au
Trsor par les intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres
viss au II-B du prsent article excde celui de limpt correspondant au
profit annuel du contribuable, celui -ci bnficie dune restitution dimpt
calcule au vu de la dclaration des profits de capitaux mobiliers vise
larticle 84 ci-dessus.
329
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
201
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 175.- Recouvrement par voie de rle et dordre
de recettes
330
I.- Les contribuables sont imposs par voie de rle :
- lorsquils sont tenus de souscrire une dclaration de revenu global annuel ;
- lorsquils ne paient pas limpt spontanment, au percepteur ou au
receveur de ladministration fiscale du lieu de leur domi cile fiscal, de
leur principal tablissement au Maroc ou de leur domicile fiscal lu au Maroc;
- lorsquils sont domicilis au Maroc et reoivent des employeurs ou
dbirentiers publics ou privs, domicilis, tablis ou ayant leur sige
hors du Maroc, des revenus salariaux et assimils viss larticle 56 ci-dessus;
- lorsquils sont domicilis au Maroc et employs par les organismes
internationaux et les missions diplomatiques ou consulaires accrdits
au Maroc ;
-
dans le cas de taxation doffice ou de rectification des impositions comme prvu aux articles
220, 221, 222, 223, 228 , 229 et 229bis ci-dessous.
331
Lorsque le contribuable cesse davoir au Maroc son domicile fiscal ou
son principal tablissement, limpt devient exigible immdiatement en
totalit.
En cas de dcs du contribuable, limpt est tabli sur le revenu global
imposable acquis durant la priode allant du 1
er
janvier la date du dcs
et, le cas chant, sur le revenu global imposable de lanne prcdente.
II.- Les contribuables sont imposs par voie dordre de recettes en matire de profits fonciers
dans les cas viss aux articles 224 et 228 ci-dessous.
332
330
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
331bis
Articles7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne 2009et 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne2014
332
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
202
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre III
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute
Article 176.- Recouvrement par paiement spontan
1- Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration mensuelle doivent dposer avant le vingt
(20) de chaque mois auprs du receveur de ladministration fiscale, une dclaration du chiffre
daffaires ralis aucours du mois prcdent et verser, en mmetemps, la taxecorrespondante.
Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par
procd lectronique prvue larticle 155 ci- dessus, ils doivent souscrire
avant lexpiration de chaque mois une dclaration du chiffre daffaires
ralis au cours du mois prcdent et verser, en mme temps, la taxe
correspondante ;
333
2-Les contribuables imposs sous le rgime de la dclaration trimestrielle doivent dposer, avant
le vingt (20) du premier mois de chaque trimestre, auprs du receveur de ladministration fiscale, une
dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du trimestre coul et verser, en mme temps, la
taxe correspondante.
Toutefois, pour les contribuables qui effectuent leur dclaration par procd lectronique prvue
larticle 155 ci-dessus, ils doivent souscrire avant lexpiration du premier mois de chaque trimestre
une dclaration du chiffre daffaires ralis au cours du trimestre prcdent et verser, en mme
temps, la taxe correspondante.
334
Article 177.- Recouvrement par tat de produits
La taxe sur la valeur ajoute qui na pas t verse dans les conditions
dictes aux articles 110, 111 et 112 ci-dessus ou celle rsultant de la
taxation doffice ou de la rectification des dclarations, conformment
aux dispositions des articles 220, 221, 228 et 229 ci-dessous, ainsi que
les pnalits prvues par le prsent code, font lobjet dtats de produits
tablis par les agents de ladministration fiscale et rendus excutoires par
le ministre des finances ou la personne dlgue par lui cet effet.
Article 178.- Recouvrement par ladministration des Douanes
Par drogation aux dispositions des articles 110, 111 et 177 ci-dessus,
les entreprises redevables de la taxe vise larticle 100 ci-dessus ressortissent ladministration des
douanes et impts indirects qui assoie, recouvre la taxe et en verse le produit au fonds commun prvu
larticle 125 ci-dessus.
Pour les ventes et livraisons vises au premier alina de larticle 100 ci-dessus, la taxe est
perue auprs des producteurs.
Pour les ventes et livraisons vises au 2
me
alina de larticle 100 ci-dessus, la taxe est perue
lors de lapposition du poinon sur les bijoux en complment des droits dessai et de garantie.
333
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
334
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
203
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre IV
Recouvrement des droits denregistrement, des droits de timbre
et de la taxe spciale annuelle
sur les vhicules automobiles
335
Article 179.- Modes de recouvrement
I.- Recouvrement par ordre de recettes
Sous rserve des dispositions du II et III ci-aprs, les droits denregistrement, de
timbre et la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles sont tablis et recouvrs par voie
dordre de recettes.
Ces droits sont exigibles lexpiration des dlais prvus par les articles 128 cidessus et 254 et 261
ci-dessous.
336
Toutefois, sont exigibles lexpiration dun dlai de trente (30) jours compter de la date de leur
mise en recouvrement, les droits complmentaires dus lissue de la procdure de rectification de la
base imposable prvue larticle 220 ci-dessous ou rsultant du redressement des insuffisances de
perception, des erreurs et omissions totales ou partielles constates dans la liquidation des droits, prvus
larticle 232 ci-dessous.
II.- Autres modes de recouvrement des droits de timbre
337
Les droits de timbre sont acquitts au moyen de lapposition dun ou
plusieurs timbres mobiles sur les actes, documents et crits qui en sont
assujettis. Ils peuvent tre galement acquitts au moyen du papier timbr,
du visa pour timbre ou sur dclaration ou par tout autre mode dtermin
par dcision du ministre charg des finances ou la personne dlgue par
lui cet effet.
Toutefois :
- (abrog)
338
- sont perus au moyen du visa pour timbre, les droits et, le cas chant, les pnalits, amendes et
majorations exigibles au titre des licences, autorisations et leurs duplicata, viss larticle 252
(II-D-2) ci-dessous et
des actes viss larticle 127 (I- C-1) ci-dessus,
339
ainsi que des actes,
documents et crits en contravention des dispositions des droits de timbre ;
- sont payables sur dclaration, les droits de timbre sur les annonces publicitaires sur cran.
335
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
336
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
337
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
338
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
339
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
204
CODE GNRAL DES IMPTS
III.- Recouvrement de la taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles
340
La taxe est acquitt e auprs du receveur de ladministration fiscale ou du comptable public
dment habilit par ladite administration. Elle peut galement tre acquitte auprs dautres
organismes pour le compte du comptable public comptent, notamment les agents
dassurances automobiles, les agences de Barid Al Maghrib, selon les modalits fixes par voie
rglementaire.
341
340
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
341
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
205
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit
Article 180.- Solidarit en matire dimpt sur les socits
I. En cas de cession portant sur un fonds de commerce ou sur lensemble
des biens figurant lactif dune socit, le cessionnaire peut tre tenu,
au mme titre que la socit cdante, au paiement de limpt relatif aux
bnfices raliss par cette dernire pendant les deux (2) derniers exercic es
dactivit prcdant la cession, sans que le montant des droits rclams au
cessionnaire puisse tre suprieur la valeur de vente des lments qui
ont t cds.
Toutefois, lobligation du cessionnaire au paiement desdits droits est
prescrite lexpiration du sixime mois qui suit celui au cours duquel la
cession a pris date certaine. La mise en cause du cessionnaire par lagent
de recouvrement, durant les six mois prcits a, notamment pour effet
dinterrompre la prescription prvue en matire de recouvrement des
crances de lEtat.
II.- Dans les cas de fusion, de scission ou de transformation de la
forme juridique dune socit entranant son exclusion du domaine de
limpt sur les socits ou la cration dune personne morale nouvelle, les
socits absorbantes ou les socits nes de la fusion, de la scission ou de
la transformation sont tenues, au mme titre que les socits dissoutes, au
paiement de lintgralit des droits dus par ces dernires au titre de limpt
sur les socits et des pnalits et majorations y affrentes.
III.- Tous les associs des socits vises larticle 2- II ci-dessus restent solidairement
responsables de limpt exigible et, le cas chant, des pnalits et majorations y affrentes.
Article 181.- Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre des profits fonciers
En cas de dissimulations reconnues par les parties au contrat, en matire de profits immobiliers, le
cessionnaire est solidairement responsable avec le cdant du paiement des droits luds, de la pnalit
et des majorations y affrentes.
Article 182.- Solidarit en matire de taxe sur la valeur ajoute
La personne qui cesse dtre assujettie la taxe sur la valeur ajoute pour quelque cause que ce
soit, doit se conformer aux obligations dictes larticle 114 ci-dessus.
En cas de cession du fonds de commerce, le cessionnaire est solidairement redevable, de la
taxe exigible pour la priode du 1
er
janvier la date de cession, sil na pas souscrit dans les trente (30)
jours qui suivent le commencement de ses oprations, la dclaration dexistence prvue larticle 109
ci-dessus.
206
CODE GNRAL DES IMPTS
Sil est dj assujetti, le cessionnaire doit dans le dlai prcit, aviser le service local des
impts dont il relve, de lacquisition du fonds de commerce.
Article 183.- Solidarit en matire de droits denregistrement, de droits de
timbre et de taxe spciale annuelle sur les vhicules
automobiles
342
A.- Solidarit en matire de droits denregistrement
I.- Pour les actes portant obligation, libration ou transfert de proprit, de nue-proprit ou
dusufruit de meubles ou dimmeubles, les droits denregistrement, la pnalit et les
majorations dus sur ces actes sont supports par les dbiteurs et nouveaux possesseurs.
Pour les autres actes, les droits, la pnalit et les majorations sont supports par les parties
auxquelles ces actes profitent lorsquil na pas t nonc de stipulations contraires.
Pour les actes et conventions obligatoirement soumis lenregistrement, toutes les parties
contractantes sont solidairement responsables des droits, de la pnalit et des majorations prcits.
II. - En cas de rectification de la base imposable, les parties contractantes sont solidairement
redevables, sauf leur recours entre elles, des droits complmentaires exigibles, de la majoration
et, le cas chant, de la pnalit et de la majoration de retard prvues, respectivement, larticle
186 - A- 4 et larticle 208 ci-dessous.
III. - Lorsquil est amiable ment reconnu ou judiciairement tabli que le
vritable caractre dun contrat ou dune convention a t dissimul sous
lapparence de stipulations donnant ouverture des droits moins levs, les parties sont solidairement
redevables, sauf leur recours entre elles, des droits simples liquids compte tenu du vritable caractre
de lacte ou de la convention, ainsi que de la pnalit et des majorations prvues larticle 186 (B- 2-
b)) et larticle 208 ci-dessous.
IV.- Lorsque dans lacte de donation entre vifs vis larticle 133 (I- C- 4) ci-dessus, le lien
de parent entre le donateur et les donataires a t inexactement indiqu, les parties sont solidairement
redevables, sauf leur recours entre elles, des droits simples liquids compte tenu du vritable lien de
parent, ainsi que de la pnalit et des majorations prvues aux articles 206 et 208 ci-dessous.
V. - Lancien propritaire ou lancien possesseur a la facult de dposer au bureau de
lenregistrement comptent, dans les trois (3) mois qui suivent lexpiration des dlais impartis pour
lenregistrement, les actes sous seing priv stipulant vente ou mutation titre gratuit dimmeubles,
de droits rels immobiliers, de fonds de commerce ou de clientle ou portant bail, cession de bail ou
sous-location de ces mmes biens.
342
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
207
CODE GNRAL DES IMPTS
A dfaut dactes sous seing priv constatant lesdites ventes ou mutations titre gratuit
dimmeubles, de fonds de commerce ou de clientle, lancien propritaire souscrira une dclaration des
accords intervenus au sujet desdits biens.
Du fait de ce dpt ou de cette dclaration dans le dlai susvis, le vendeur ou lancien
possesseur ne peut, en aucun cas, tre recher ch pour le paiement de la pnalit et des majorations
encourues.
VI. - Les adoul, notaires et toute autre personne exerant des fonctions notariales sont tenus
solidairement avec le contribuable au paiement des impts et taxes, au cas o ils contreviennen t
lobligation prvue larticle 139 - IV ci-dessus.
Les notaires sont personnellement redevables des droits et, le cas chant, de la pnalit et
des majorations en cas de non respect de lobligation prvue larticle 137 - I- 6e alina ci-des sus,
sauf leurs recours contre les parties pour les droits seulement.
B.- Solidarit en matire de droits de timbre
343
Sont solidaires pour le paiement des droits de timbre et, le cas chant, des amendes, de la pnalit
et des majorations :
- les signa taires pour les actes synallagmatiques ;
- les prteurs et emprunteurs pour les billets et obligations ;
- les souscripteurs , accepteurs, bnficiaires ou endosseurs pour les effets ngociables;
- les expditeurs et capitaines de navires ou voituriers pour les connaissements et lettres de voiture ;
- les cranciers et dbiteurs pour les quittances ;
- et dune manire gnrale, toute personne qui a tabli sur papier libre et sans apposition de timbres
mobiles des actes, documents ou crits assujettis aux droits de timbre.
Pour les actes non exonrs des droits de timbre conclus entre lEtat
ou les collectivits locales et les particuliers, ces droits sont la charge
exclusive des particuliers, nonobstant toutes dispositions contraires.
En cas de dc s des dbiteurs, les droits en principal, lexclusion des pnalits et des
majorations, sont dus par les hritiers ou lgataires.
C.- Solidarit en matire de taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles
344
Le paiement de la taxe incombe au propritaire du vhicule.
En cas de vente dun vhicule au cours de la priode dimposition, le ou
les cessionnaires successifs sont solidairement responsables du paiement de la taxe, de la pnalit et
de la majoration prvues larticle 208 ci-dessous.
343
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
344
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
208
CODE GNRAL DES IMPTS
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE
Chapitre premier
Sanctions communes
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits,
limpt sur le revenu, la taxe sur la valeur
ajoute et aux droits denregistrement
Article 184.- Sanctions pour dfaut ou retard dans les
dpts des dclarations du rsultat fiscal,
des plus-values, du revenu global, des profits
immobiliers, du chiffre daffaires et des actes et
conventions
Une majoration de 15% est applicable en matire de dclaration du
rsultat fiscal, des plus -value s, du revenu global, des profits immobiliers,
du chiffre daffaires et des actes et conventions dans les cas suivants :
- imposition tablie doffice pour dfaut de dpt de dclaration, dclaration incomplte ou
insuffisante ;
- dpt de dclar ation hors dlai ;
- dfaut de dpt ou dpt hors dlai des actes et conventions. La majoration de 15% prcite est
calcule sur le montant :
1- soit des droits correspondant au bnfice, au revenu global ou auchiffre daffaires de lexercice
comptable ;
2- soit de la cotisation minimale prvue larticle 144ci -dessus lorsquelle est suprieure ces
droits, ou lorsque la dclaration incomplte ou dpose hors dlai fait ressortir un rsultat nul
oudficitaire ;
3- soit de la taxe fraude, lud e ou compromise ;
4- soit des droits simples exigibles ;
5- soit des droits thoriques correspondant aux revenus et profits exonrs.
Le montant de la majoration prcite ne peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams dans les cas
viss aux 1, 2, 3 et 5 et cent (100) dirhams dans le cas vis au 4 ci-dessus.
209
CODE GNRAL DES IMPTS
Toutefois, en cas de dclaration incomplte ou insuffisante, cette majoration nest pas applique
lorsque les lments manquants oudiscordants nont pas dincidence sur la base de limpt ou sur son
recouvrement.
Article 185.- Sanctions pour infraction aux dispositions
relatives au droit de communication
Sont sanctionnes par lamende et lastreinte journalire prvues larticle 191 -I ci-dessous ,
dans les formes prvues larticle 230 ci-dessous, les infractions relatives au droit de communication
prvu par larticle 214 ci-dessous.
Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux cadi chargs du taoutiq, aux administrations
de lEtat et aux collectivits locales.
Ces amendes et astreintes journalires sont mises par voie de rle, dtat de produit ou dordre
de recettes.
Article 186.- Sanctions applicables en cas de rectification
de la base imposable
A. - Une majoration de 15% est applicable :
1- en cas de rectification du rsultat bnficiaire ou du chiffre daffaires
dun exercice comptable ;
2- en cas de rectification dun rsultat dficitaire, tant que le dficit
nest pas rsorb ;
3- toute omission, insuffisance ou minoration de recettes ou
doprations taxables, toute dduction abusive, toute manuvre
tendant obtenir indment le bnfice dexonration ou de
remboursement ;
4- aux insuffisances de prix ou dvaluation constates dans les actes et
conventions, en application de larticle 220 ci-dessous.
La majoration de 15% est calcule sur le montant :
- des droits correspondant cette rectification ;
- de toute rintgration affectant le rsultat dficitaire.
B. - Le taux de la major ation de 15% prcite est port 100% :
1- quand la mauvaise foi du contribuable est tablie ;
2- en cas de dissimulation :
a) soit dans le prix ou les charges dune vente dimmeuble, de fonds de
commerce ou de clientle, dans les sommes ou indemnits perues
par le cdant dun droit au bail ou du bnfice dune promesse de bail portant sur tout ou partie
dun immeuble, ou dans la soulte dun change ou dun partage dimmeubles, ainsi que dans
les diverses valuations faites dans les actes ou les dclarations ;
210
CODE GNRAL DES IMPTS
b) soit du vritable caractre des contrats ou des conventions et les
omissions totales ou partielles dans les actes ou les dclarations
ayant entran la liquidation de droits dun montant infrieur celui
qui tait rellement d.
La majoration de 100% vise au B- 2 ci-dessus est applicable avec un minimum de mille (1.000)
dirhams, sans prjudice de lapplication de la pnalit et de la majoration prvues larticle 208 ci-
dessous.
Article 187.- Sanction pour fraude ou complicit de fraude
Une amende gale 100% du montant de limpt lud est applicable toute personne ayant
particip aux manuvres destines luder le paiement de limpt, assist ou conseill le
contribuable dans lexcution des dites manuvres, indpendamment de laction disciplinaire si elle
exerce une fonction publique.
Section II.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur le
revenu, la taxe sur la valeur ajoute et aux droits de timbre
345
Article 188.- Sanction pour infraction en matire de
dclaration dexistence
Est passible dune amende de mille (1.000) dirhams, le contribuable qui ne dpose pas, dans le
dlai prescrit, la dclaration dexistence prvue larticle 148 ci-dessus ou qui dpose une
dclaration inexacte.
Cette amende est mise par voie de rle.
Article 189.- Sanction pour infraction en matire de
dclaration en cas de changement du lieu
dimposition
Est passible dune amende de cinq cents (500) dirhams, tout contribuable qui, navise pas
ladministration fiscale du transfert de son sige social ou de son domicile fiscal comme prvu
larticle 149 ci-dessus.
Cette ame nde est mise par voie de rle.
Article 190.- Sanction pour infraction aux dispositions
relatives la vente en tourne
Une amende gale 1% est applicable, par impt, au montant de lopration effectue par
tout contribuable nayant pas observ les dispositions prvues larticle 145-V ci-dessus.
Lamende prvue par le prsent article est mise par voie de rle.
345
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
211
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 191.- Sanctions pour infraction aux dispositions
relatives au droit de contrle et aux
programmes de logements sociaux ou de
cits universitaires
I.- Une amende de deux mille (2.000) dirhams et, le cas chant, une
astreinte de cent (100) dirhams par jour de retard dans la limite de mille
(1.000) dirhams est applicable, dans les conditions prvues larticle 229 ci-
dessous, aux contribuables qui ne prsentent pas les documents comptables
et pices justificatives viss aux articles 145 et 146 ci-dessus, ou qui refusent
de se soumettre au contrle fiscal prvu larticle 212 ci-dessous.
Toutefois, en matire dimpt sur le revenu, le montant de cette amende varie de cinq cents (500)
dirhams deux mille (2.000) dirhams.
II.- A dfaut de ralisation, dans les conditions dfinies par larticle
7-II ci-dessus, de tout ou partie des programmes de construction de
logements sociaux ou de cits, rsidences et campus universitaires, prvus
dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, les impts, droits et
taxes exigibles sont mis en recouvrement, nonobstant toute disposition
contraire, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations
y affrentes, prvues aux articles 186 ci-dessus et 208 ci-dessous.
III.- A dfaut de ralisation de tout ou partie des programmes de construction de logements
sociaux, prvus dans le cadre dune conventio n conclue avec lEtat, dans les conditions dfinies par
les articles 92-I-28 et 93-I ci-dessus, une sanction gale 15% du montant de la taxe sur la valeur
ajoute exigible sur le chiffre daffaires ralis au titre de la cession desdits logements sociaux
est mise par voie dtat de produit lencontre des promoteurs immobiliers, sans avoir recours la
procdure de rectification des bases dimposition.
346
IV- Une amende de 15% du montant de la taxe sur la valeur ajoute est applique aux
bnficiai res qui nont pas respect les conditions prvues larticle 93-I ci-dessus, assortie des
sanctions pour paiement tardif prvues larticle 208 ci-dessous et ce, compter du mois suivant
celui de lencaissement du montant Prcit.
347
V. - Une amen de de 15% du montant de limpt sur les socits ou de
limpt sur le revenu est applicable aux bailleurs qui nont pas respect
les conditions prvues larticle 247-XVI-B bis ci-dessous, assortie des
sanctions pour paiement tardif prvues larticle 208 ci-dessous.
348
VI. - Une amende de sept mille cinq cent (7.500) dirhams par unit de
logement objet dinfraction, est applicable aux promoteurs immobiliers qui
nont pas respect les conditions prvues larticle 247 -XXII ci-dessous.
349
346
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
347
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
348
Article 7 de la loi de
finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012.
349
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
212
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 192.- Sanctions pnales
I.- Indpendamment des sanctions fiscales dictes par le prsent
code, est punie dune amende de cinq mille (5.000) dirham s cinquante
mille (50.000) dirhams, toute personne qui, en vue de se soustraire sa
qualit de contribuable ou au paiement de limpt ou en vue dobtenir des
dductions ou remboursements indus, utilise lun des moyens suivants :
- dlivrance ou prod uction de factures fictives ;
- production dcritures comptables fausses ou fictives ;
- vente sans factures de manire rptitive ;
- soustraction ou destruction de pices comptables lgalement exigibles ;
- dissimulation de tout ou partie de lactif de la socit ou augmentation frauduleuse de son passif en
vue dorganiser son insolvabilit.
En cas de rcidive, avant lexpiration dun dlai de cinq (5) ans qui suit
un jugement de condamnation lamende prcite, ayant acquis lautorit
de la chose juge, le contrevenant est puni, outre de lamende prvue
ci-dessus, dune peine demprisonnement de un (1) trois (3) mois.
Lapplication des dispositions ci-dessus seffectue dans les formes et les conditions prvues larticle
231 ci-dessous.
II. - Sans prjudice de sanctions plus graves, ceux qui ont sciemment employ, vendu ou tent de
vendre des timbres mobiles ayant servi, sont punis dune amende de 120 1.200 dirhams.
En cas de rcidive, la peine pourra tre porte au double.
Sans prjudice de sanctions plus graves, la fabrication, le colportage ou la vente de timbres imits
sont punis dun emprisonnement de cinq (5) jours six (6) mois et dune amende de 1.200 4.800
dirhams.
350
Section III.- Sanctions communes limpt sur les socits et limpt
sur le revenu
Article 193.- Sanction pour infraction aux dispositions
relatives au rglement des transactions
Indpendamment des autres sanctions fiscales, tout rglement dune
transaction dont le montant est gal ou suprieur vingt mille (20.000)
dirhams, effectue autrement que par chque barr non endossable, effet
de commerce, moyen magntique de paiement, virement bancaire, procd
lectronique ou par compensation avec une crance lgard dune mme
personne, condition que cette compensation
351
soit effectue sur la base
de documents dment dats et signs par les parties concernes et portant
acceptation du principe de la compensation, donne lieu lapplication
lencontre de lentreprise venderesse ou prestataire de services, vrifie,
dune amende de 6% du montant de la transaction effectue :
350
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
351
Article 7 de la loi de
finances n 43.10 pour lanne budgtaire 2011.
213
CODE GNRAL DES IMPTS
- soit entre une socit soumise limpt sur les socits et des
personnes assujetties limpt sur le revenu, limpt sur les socits ou la taxe sur la
valeur ajoute et agissant pour les besoins de leur activit professionnelle ;
- soit avec des particuliers nagissant pas pour les besoins dune activit professionnelle.
Toutefois, les dispositions de lalina ci-dessus ne sont pas applicables
aux transactions concernant les animaux vivants et les produits agricoles non
transforms lexception des transactions effectues entre commerants.
Article 194.- Sanctions pour infraction en matire de
dclaration de rmunrations alloues ou
verses des tiers
I.- Une majoration de 15% est applique :
352
- lorsque le contribuable ne produit pas la dclaration prvue larticle 151 - I ci-dessus ou lorsque la
dclaration est produite hors dlai.
Cette majoration est calcule sur le montant des rmunrations alloues ou verses des tiers ;
- lorsque le contribuable produit une dclaration comportant des renseignements incomplets ou
lorsque les montants dclars ou verss sont insuffisants.
Cette majoration est calcule sur les montants correspondant aux renseignements incomplets
ou aux montants insuffisants.
II.- Une majoration de 15% est applicable
353
aux cliniques et tablissements assimils qui :
- ne produisent pas la dclaration prvue larticle 151 -II ci-dessus ou qui la produisent hors dlai.
Cette majoration est calcule sur la valeur correspondant au nombre global annuel des actes
mdicaux et chirurgicaux relevant de la lettre cl K effectus par les mdecins soumis la taxe
professionnelle durant lexercice comptable concern ;
- produisent une dclaration comportant des renseignements incomplets ou lorsque les montants
dclars ou verses sont insuffisants.
Cette majoration est calcule sur les montants correspondant aux renseignements incomplets ou
aux montants insuffisants.
III.- Une majoration de 15% est applicable aux cliniques et tablissements assimils qui :
- ne produisent pas la dclaration prvue larticle 151 - III ci-dessus ou qui produisent une
dclaration hors dlai.
352
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
353
Article 9 de la loi de
finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
214
CODE GNRAL DES IMPTS
Cette majoration est calcule comme prvu larticle 184 ci-dessus sur le montant de limpt
retenu la source sur les honoraires verss aux mdecins non soumis la taxe professionnelle ;
- produisent une dclaration comportant des renseignements incomplets ou lorsque les montants
dclars ou verss sont insuffisants.
Cette majoration est calcule sur limpt retenu la source correspondant aux renseignements
incomplets ou aux montants insuffisants.
IV.- Le montant des majorations prvues au I, II et III ci-dessus ne peut tre infrieur cinq
cents (500) dirhams.
Article 195.- Sanction pour infraction en matire de
dclaration des rmunrations verses des
personnes non rsidentes
Une majoration de 15% est applicable aux contribuables qui :
- nont pas produit la dclaration prvue larticle 154 ci-dessus ou qui ont produit une dclaration
hors dlai.
Cette majoration est calcule sur le montant de limpt retenu la source ;
- produisent une dclaration ne comportant pas, en totalit ou en partie, les renseignements viss
larticle 154 ci-dessus ou lorsque les montants dclars ou verss sont insuffi sants.
Cette majoration est calcule sur le montant de limpt retenu la source affrent aux
renseignements incomplets ou sur le montant de limpt non dclar ou non vers.
Le montant de cette majoration ne peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams.
Article 196.- Sanction pour infraction en matire de
revenus de capitaux mobiliers
Une majoration de 15% est applicable aux contribuables :
- qui ne produisent pas les dclarations prvues aux articles 152 et 153 ci-dessus ou qui les
produisent hors dlai.
Cette majoration est calcule sur le montant de limpt non dclar ou dclar hors dlai ;
- ou qui produisent une dclaration comportant des renseignements incomplets ou lorsque les
montants dclars ou verses sont insuffisants.
Cette majoration est calcule sur le montant de limpt retenu la source correspondant aux
renseignements incomplets ou aux montants insuffisants.
354
Le montant de cette majoration ne peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams.
354
Article 9 de la loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013.
215
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 197.- Sanctions pour infraction aux obligations des entreprises
installes dans les plates-formes dexportation et de
leurs fournisseurs
I.- Les entrepr ises qui vendent des produits finis aux socits installes dans les plates -formes
dexportation et qui ne produisent pas lattestation prvue larticle 7- V ci-dessus, perdent le
droit lexonration ou le bnfice du taux rduit prvus larticle 6 (I- B- 2) ci-dessus,
sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues larticle 184 ci-dessus et
larticle 208 ci-dessous.
355
II.- Le chiffre daffaires correspondant aux produits finis, acquis par
les entreprises installes dans les plates-formes dexportation et ayant reu une destination autre
que celle prvue par le prsent code, doit tre
impos, entre les mains desdites entreprises, dans les conditions de droit
commun avec application dune majoration de 100% des droits dus, de la
pnalit et des majorations prvues larticle 184 ci-dessus et larticle
208 ci-dessous.
III.- Lorsque les entreprises installes dans les plates-formes dexportation ne
produisent pas ltat prvu larticle 7- V ci-dessus ou produisent ledit tat hors dlai, insuffisant ou
incomplet, il est appliqu une majoration de 25% du montant correspondant aux oprations dachat ou
dexportation des produits finis.
Cette sanction est assortie de la pnalit et des majorations prvues larticle 184 ci-dessus et
larticle 208 ci-dessous.
Le montant de cette majoration ne peut tre infrieur cinq cents (500) dirhams.
Article 198.- Sanctions pour infraction aux dispositions
relatives la retenue la source
Sont personnellement redevables des sommes non verses, les personnes physiques ou
morales et les tablissements des socits non rsidentes qui nont pas vers spontanment au Trsor,
dans les dlais prescrits, les sommes dont elles sont responsables, que la retenue la source ait t
ou non effectue en totalit ou en partie.
Les sommes non verses sont augmentes de la pnalit et des majorations prvues
larticle 208 ci-dessous.
355
Article 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008.
216
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 198 bis.- Sanction pour dfaut de prsentation de ltat
explicatif de lorigine du dficit ou du rsultat nul
dclar
356
Lorsque le contribuable ne produit pas ltat explicatif de lorigine du dficit ou du rsultat nul
dclar prvu aux articles 20- IV et 82-IV ci-dessus, il est invit par lettre, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessous, dposer ledit tat dans un dlai de quinze (15) jours suivant la date de
rception de ladite lettre.
A dfaut de prsentation de ltat susvis dans le dlai prcit, ladministration informe le
contribuable par lettre, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, de lapplication dune
amende de deux mille (2.000) dirhams.
Cette ame nde est mise par voie de rle.
356
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
217
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre II
Sanctions spcifiques
Section I. - Sanctions spcifiques limpt sur les socits
Article 199.- Sanctions pour infraction aux obligations
des socits prpondrance immobilire
Une amende de dix mille (10.000) dirhams est applicable aux socits prpondrance
immobilire, telles que dfinies larticle 61-II ci-dessus, qui ne produisent pas, dans le dlai
prescrit, en mme temps que la dclaration de leur rsultat fiscal, la liste nominative de lensemble
des dtenteurs de leurs actions ou parts sociales la clture de chaque exercice, prvue au 4
me
alina de larticle 83 ci-dessus.
Une amende de deux cents (200) dirhams est applicable par omission ou inexactitude, sans que
cette amende puisse excder cinq mille (5.000) dirhams aux socits susvises, si la liste produite
comporte des omissions ou des inexactitudes.
Section II.- Sanctions spcifiques limpt sur le revenu
Article 200.- Sanctions pour infraction aux dispositions
relatives la dclaration des traitements et
salaires, de pensions et de rentes viagres
I.- Lorsque les versements prvus larticl e 174 ci-dessus sont effectus
spontanment en totalit ou en partie en dehors des dlais prescrits, les
employeurs et dbirentiers doivent acquitter, en mme temps que les
sommes dues, la pnalit et la majoration de retard prvues larticle 208
ci-dessous.
A dfaut de versement spontan des sommes dues, celles -ci sont recouvres par voie de rle
de rgularisation, assorties de la pnalit et de la majoration prvues larticle 208 ci-dessous.
Pour le recouvrement du rle mis, il est appliqu une majoration, telle que prvue au troisime
alina de larticle 208 ci-dessous.
II. - Lorsque la dclaration na pas t produite ou na pas t souscrite dans le dlai fix aux
articles 79 et 81 ci-dessus, les employeurs et les dbirentiers encourent une majoration de 15%
du montant de limpt retenu ou qui aurait d tre retenu.
Toute dclaration incomplte ou comportant des lments discordants est assortie dune majoration de
15% du montant de limpt retenu ou qui aurait d tre retenu et cor respondant aux omissions et
inexactitudes releves dans les dclarations prvues aux articles 79 et 81 prcits.
218
CODE GNRAL DES IMPTS
Le montant de chacune des majorations prvues ci-dessus ne peut tre infrieur cinq cents (500)
dirham s.
Les majorations vises ci-dessus sont recouvres par voie de rle et immdiatement exigibles.
III. - Les employeurs qui ne respectent pas les conditions dexonration
prvues au 16 de larticle 57 sont rgulariss doffice sans procdure.
Article 201.- Sanction pour infraction aux dispositions
relatives la dclaration didentit fiscale
Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable aux contribuables
passibles de limpt sur le revenu au titre des revenus viss larticle 22 (3, 4 et 5) de ci-dessus,
y compris ceux qui en sont exonrs temporairement, qui nont pas remis linspecteur des
impts du lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal tablissement, une dclaration
didentit fiscale conforme au modle tabli par ladministration, dans les trente (30) jours
suivant soit la date du dbut de leur activit, soit celle de lacquisition de la premire source de
revenu.
Article 202.- Sanction pour dclaration comportant des
omissions ou inexactitudes
Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable aux contribuables qui produisent une
dclaration du revenu global prvu larticle 82 ci-dessus comportant des omissions ou
inexactitudes dans les lments, autres que ceux concernant la base dimposition.
Article 203.- Sanction pour infraction aux dclarations relatives aux
intrts verss aux non-rsidents
Lorsque les tablissements de crdit et organismes assimils nont pas
dpos ou ont dpos hors dlai la dclaration, prvue larticle 154 ci-
dessus, rela tive aux intrts verss aux non rsidents ou lorsquils dposent
une dclaration incomplte ou comportant des lments discordants, ils
encourent une majoration de 15% du montant de limpt correspondant
aux intrts des dpts, objet des infractions prcites, qui aurait t d
en labsence dexonration.
Section III.- Sanctions spcifiques la taxe sur la valeur
ajoute
Article 204.- Sanctions pour infraction aux obligations
de dclaration
I.- Lorsque la dclaration vise aux articles 110 et 111 ci-dessus est dpose en dehors des dlais
prescrits, mais ne comportant pas de taxe payer ni de crdit de taxe, le contribuable est passible
dune amende de cinq cents (500) dirhams.
219
CODE GNRAL DES IMPTS
II. - Lorsque la dclaration vise au I ci-dessus est dpose en dehors
du dlai prescrit, mais comporte un crdit de taxe, ledit crdit est rduit
de 15%.
III. - Une amende de cinq cents (500) dirhams est applicable lassujetti lorsque la dclaration du
prorata vise larticle 113 ci-dessus nest pas dpose dans le dlai lgal.
Section IV.- Sanctions spcifiques aux droits denregistrement
Article 205.- Sanctions pour non respect des conditions
dexonration ou de rduction des droits
denregistrement
I.- Une majoration de 15% est applicable aux contribuables en cas de dfaut de ralisation, dans les
dlais impartis, doprations de construction de cits, rsidences ou campus universitaire, viss
larticle 129 -IV-2 cidessus ou des travaux de lotissement ou de construction viss larticle 133 (I-
F-2)
357
ci-dessus.
Cette majoration est calcule sur le montant des droits exigibles, sans prjudice de
lapplication de la pnalit et de la majoration de retard prvues larticle 208 ci-dessous.
II. - (abrog)
358
III.- Les droits denregistrement sont liquids au plein tarif prvu
larticle 133-I- A ci-dessus, augments dune majoration de 15% de leur
montant, de la pnalit et de la majoration de retard prvues larticle
208 ci-dessous en cas de rtrocession des terrains ou immeubles viss
larticle 129 (IV- 6- 2e alina) ci-dessus avant lexpiration de la dixime
anne suivant la date de lobtention de lagrment, sauf si la rtrocession
est ralise au profit dune entreprise installe dans la zone franche dexportation ou dune banque
offshore ou socit holding offshore.
359
IV. - La majoration de retard prvue aux I et III
360
ci-dessus est calcule lexpiration du dlai de
trente (30) jours compter de la date de lacte dacquisition.
Article 206.- Sanctions pour fraude en matire de donation
Lorsque dans lacte de donation entre vifs, viss larticle 133
(I- C- 4) ci-dessus le lien de parent entre le donateur et les donataires
a t inexactement indiqu, les parties sont tenues de rgler les droits
simples exigibles, augments dune majoration de 100% de ces droits,
sans prjudice de lapplication de la pnalit et de la majoration de retard
prvues larticle 208 ci-dessous, calcule lexpiration dun dlai de
trente (30) jours compter de la date de lacte de donation.
357
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
358
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
359
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
359
Article 7 de la loi de
finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
360
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012.
220
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 207.- Sanctions applicables aux notaires
Une amende de cent (100) dirhams est applicable au notaire en cas de dlivrance dune
expdition qui ne porte pas copie de la quittance des droits par une transcription littrale et entire de
cette quittance.
Une amende de deux cent cinquante (250) dirhams par infracti on est applicable au notaire qui
dlivre une grosse, copie ou expdition pour tout acte qui na pas t pralablement enregistr.
361
Les notaires sont personnellement redevables, pour chaque contravention aux
obligations cites larticle 137 - I- 3

alina ci-dessus, des droits simples liquids sur les actes, ainsi
que de la pnalit et des majorations prvues aux articles 184 ci-dessus et 208 ci-aprs.
Section V.- Sanctions spcifiques aux droits de timbre
362
Article 207 bis.- Sanctions pour infraction aux modes
de paiement des droits de timbre
I.- Toute infraction aux dispositions du livre III- titre premier du prsent code est passible, dfaut de
pnalit spcifique, dune amende de vingt (20) dirhams.
II. - Sil sagit dune infr action aux rgles du timbre proportionnel, prvues par larticle 252 (I-A et
B) ci-dessous, la pnalit est fixe 100% du montant des droits simples exigibles avec un minimum
de cent (100) dirhams.
Si linfraction passible de la pnalit dicte par lalina ci-dessus ne consiste que dans
lemploi dun timbre infrieur celui qui devait tre employ, la pnalit ne porte que sur la
somme pour laquelle le droit de timbre na pas t pay.
III.- Les licences ou autorisations et leur duplicata, prvus larticle
252 (II-D-2) ci-dessous ne sont valables et ne peuvent tre utiliss
quaprs quils aient t viss pour timbre au bureau de lenregistrement
dans le ressort duquel se situent les lieux dexploitation desdites licences ou
autorisati ons et ce, dans le dlai de trente (30) jours de leur dlivrance.
IV. - Dans tous les cas o les droits de timbre sont pays sur dclaration, le dfaut ou retard de dpt
de la dclaration est passible lexpiration du dlai prescrit, de la pnalit et de la majoration prvues
aux articles 184 et 208 duprsent code.
V.- Les dissimulations et omissions totales ou partielles dans les
dclarations, ayant entran la liquidation de droits dun montant infrieur
celui qui tait rellement d, sont passibles dune pnalit fixe 100 %
du montant des droits simples exigibles avec un minimum de mille (1.000)
dirhams.
VI.- Toute infraction relative au droit de communication prescrit par larticle 214 ci-dessous est
constate par procs-verbal et passible dune pnalit de cent (100) dirhams pour la premire
infraction et de deux cent cinquante (250) dirhams pour chacune des infractions suivantes avec un
maximum de cinq cents (500) dirhams par jour.
361
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
221
CODE GNRAL DES IMPTS
TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT
Article 208.- Sanctions pour paiement tardif des impts,
droits et taxes
I.- Une pnalit de 10% et une majoration de 5% pour le premier mois de retard et de 0,50% par
mois ou fraction de mois supplmentaire est applicable au montant :
- des versements effectus spontanment, en totalitou en partie, en dehors du dlai prescrit, pour
la priode coule entre la date dexigibilit de limpt et celle du paiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dordre de recettes pour la priode coule entre la date
dexigibilit de limpt et celle dupaiement ;
- des impositions mises par voie de rle ou dtat de produit, pour la priode coule entre la date
dexigibilit de limpt et celle de lmission du rle ou de ltat de produit.
Par drogation aux dispositions ci-dessus , les majorations prvues au prsent article ne
sappliquent pas pour la priode situe au-del des trente -six (36) mois couls entre la date de
lintroduction du recours du contribuable devant la commission locale de taxation prvue larticle
225 ci-dessous et celle de la mise en recouvrement du rle ou de ltat de produit comportant
le complment dimpt exigible.
Pour le recouvrement du rle ou de ltat de produit, il est appliqu une majoration de 0,50% par
mois ou fraction de mois de retard coul entre le premier du mois qui suit celui de la date dmission
du rle ou de ltat de produit et celle du paiement de limpt.
II. - En matire de droits denregistrement, la pnalit et la majoration vises au I ci-dessus
363
sont
liquides sur le principal des droits avec un minimum de cent (100) dirhams.
III. - En matire de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, tout retard dans le
paiement de ladite taxe entrane lapplication de la pnalit et de la majoration prvues au I ci-
dessus avec un minimum de cent (100) dirhams.
Lorsque le retard, quelle que soit sa dure, est constat par procs-verbal, la pnalit est de 100%
du montant de la taxe ou de la fraction de la taxe exigible, sans prjudice de la mise en fourrire du
vhicule.
363
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
222
CODE GNRAL DES IMPTS
Tout dfaut dapposition de la vignette sur le pare-brise constat par procs-verbal, est passible
dune amende de cent (100) dirhams.
364
Article 209.- Exigibilit des sanctions
Les sanctions prvues la troisime partie du prsent code sont mises par voie de rle,
dtat de produit ou dordre de recettes et sont immdiatement exigibles, sans procdure.
Toutefois, en cas de rectification de la base imposable suite au contrle prvu par le prsent code,
les sanctions relatives au redressement sont mises en mme temps que les droits en principal.
364
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
223
CODE GNRAL DES IMPTS
LIVRE II
PROCEDURES FISCALES
TITRE PREMIER
LE CONTROLE DE LIMPT
Chapitre Premier
Droit de contrle de ladministration et obligation de
conservation des documents comptables
Section I.- Dispositions gnrales
Article 210.- Le droit de contrle
Ladministration fiscale contrle les dclarations et les actes utiliss pour ltablissement des
impts, droits et taxes.
A cette fin, les contribuables, personnes physiques ou morales, sont tenus de fournir
toutes justifications ncessaires et prsenter tous documents comptables aux agents asserments de
ladministration fiscale ayant au moins le grade dinspecteur adjoint et qui sont commissionns pour
procder au contrle fiscal.
A dfaut de prsentation dune partie des documents comptables
et pices justificatives prvus par la lgislation et la rglementation en
vigueur au cours de la vrification dun exercice donn, le contribuable est
invit dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, produire ces
documents et pices dans un dlai de trente (30) jours compter de la
date de rception de la demande de communication desdits documents et
pices. Ce dlai peut tre prorog jusqu la fin de la priode de contrle.
Les documents et pices manquants ne peuvent tre prsents par le contribuable pour la premire
fois devant la commission locale de taxation et la commission nationale de recours fiscal.
365
Ladministration fiscale dispose galement dun droit de constatation
en vertu duquel elle peut demander aux contribuables prcits, de se faire
prsenter les factures, ainsi que les livres, les registres et les documents
professionnels se rapportant des oprations ayant donn ou devant
donner lieu facturation et procder la constatation matrielle des
lments physiques de lexploitation pour rechercher les manquements
aux obligations prvues par la lgislation et la rglementation en vigueur.
Le droit de constatation sexerce immdiatement aprs remise dun avis
de constatation par les agents asserments et commissionns prcits.
365
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
Ces dispositions sont applicables aux oprations de contrle dont lavis de vrification est notifi compter du 1
er
janvier 2008. (Article
8-III- 16 de la mme loi de finances).
224
CODE GNRAL DES IMPTS
Lavis de constatation doit comporter les nom et prnoms des agents de ladministration fiscale
charg s deffectuer la constatation et informer le contribuable de lexercice de ce droit.
Les agents prcits peuvent demander copie, tablie par tous moyens et sur tous supports, des
pices se rapportant aux oprations ayant donn ou devant donner lieu facturation.
Lavis de constatation est remis contre rcpiss lune des personnes suivantes :
1- en ce qui concerne les personnes physiques :
a) soit personne ;
b) soit aux employs ;
c) ou toute autre personne travaillant avec le contribuable.
2- en ce qui concerne les socits et les groupements viss larticle26 ci-dessus :
a) soit lassoci principal ;
b) soit au reprsentant lgal ;
c) soit aux employs ;
d) ou toute autre personne travaillant avec le contribuable.
Lorsque celui qui reoit lavis de constatation ne veut pas accuser rception dudit avis,
mention en est faite sur le rcpiss susvis par lagent qui assure la remise.
Le droit de constatation sexerce dans tous les locaux des contribuables concernes utiliss titre
professionnel et/ou dans des exploitations agricoles aux heures lgales et durant les heures dactivit
professionnelle et/ou agricole .
365 bis
En cas dopposition au droit de constatation, les contribuables sexposent aux sanctions prvues
larticle 191-I ci-dessus.
La dure de constatation sur place est fixe au maximum huit (8) jours ouvrables, compter
de la date de remise de lavis de constatation. A la fin de lopration de constatation, les agents de
ladministration fiscale tablissent un avis de clture de ladite opration, sign par les deux parties dont
un exemplaire est remis au contribuable.
Les manquements relevs sur place donnent lieu ltablissement
dun procs -verbal, dans les trente (30) jours suivant lexpiration du dlai
prcit dont copie est remise au contribuable qui dispose dun dlai de huit (8) jours suivant la date de
rception du procs -verbal pour faire part de ses observations.
365 bis
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
225
CODE GNRAL DES IMPTS
Les constatations du procs-verbal peuvent tre opposes au contribuable dans le
cadre dun contrle fiscal.
Article 211.- Conservation des documents comptables
Les contribuables ainsi que les personnes physiques ou morales
chargs doprer la retenue de limpt la source sont tenus de conserver
pendant dix (10) ans au lieu o ils sont imposs, les doubles des factures
de vente ou des tickets de caisse, les pices justificatives des dpenses
et des investissements, ainsi que les documents comptables ncessaires
au contrle fiscal, notamment les livres sur lesquels les oprations ont t
enregistres, le grand livre, le livre dinventaire, les inventaires dtaills
sils ne sont pas recopis intgralement sur ce livre, le livre -journal et les
fiches des clients et des fournisseurs, ainsi que tout autre document prvu
par la lgislation ou la rglementation en vigueur.
En cas de perte des documents comptables pour quelque cause que ce
soit, les contribuables doivent en informer linspecteur des impts, selon
le cas, de leur domicile fiscal, de leur sige social ou de leur principal
tablissement, par lettre recommande avec accus de rception, dans les
quinze (15) jours suivant la date laquelle ils ont constat ladite perte.
Article 212.- Vrification de comptabilit
I.- En cas de vrification de comptabilit par ladministration au titre
dun impt ou taxe dtermin, il est notifi au contribuable un avis de
vrification, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, au moins
(15) quinze jours avant la date fixe pour le contrle.
Cet avis de vrification doit tre accompagn de la charte du contribuable qui rappelle les droits et
obligations prvus en matire de contrle fiscal par le prsent code.
366
La vrification de comptabilit peut porter :
367
- soit sur tous les impts et taxes affrents la priode non prescrite ;
- soit sur un ou plusieurs impts ou taxes ou quelques postes ou oprations dtermins figurant sur
une dclaration et/ou ses annexes se rapportant une partie ou toute la priode non prescrite.
Dans tous les cas, lavis de vrification doit prciser la priode objet de vrification, les impts et
taxes concerns ou les postes et oprations viss par le contrle.
368
Au dbut de lopration de vrification prcite, les agents de lAdministration fiscale procdent la
rdaction dun procs -verbal sign par les deux parties dont une copie est remise au contribuable.
367 bis
366
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
367
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
368
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
367bis
Article 4 de la
loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
226
CODE GNRAL DES IMPTS
Les documents comptables sont prsents dans les locaux, selon le cas, du domicile fiscal,
du sige social ou du principal tablissement des contribuables personnes physiques ou morales
concerns, aux agents de ladministration fiscale qui vrifient, la sincrit des critures comptables et des
dclarations souscrites par les contribuables et sassurent, sur place, de lexistence matrielle des biens
figurant lactif.
Si la comptabilit est tenue par des moyens informatiques ou si les
documents sont conservs sous forme de microfiches, le contrle porte
sur lensemble des informations, donnes et traitements informatiques
qui concourent directement ou indirectement la formati on des rsultats
comptables ou fiscaux et llaboration des dclarations fiscales, ainsi
que sur la documentation relative lanalyse, la programmation et
lexcution des traitements.
En aucun cas, la vrification prvue ci-dessus ne peut durer :
- plus de six (6) mois pour les entreprises dont le montant du chiffre
daffaires dclar au compte de produits et charges, au titre des
exercices soumis vrification, est infrieur ou gal cinquante (50) millions de dirhams
hors taxe sur la valeur ajoute ;
- plus de douze (12) mois pour les entreprises dont le montant du
chiffre daffaires dclar au compte de produits et charges, au titre
de lun des exercices soumis vrification, est suprieur cinquante (50) millions de dirhams hors
taxe sur la valeur ajoute.
Ne sont pas comptes dans la dure de vrification, les suspensions dues lapplication de la
procdure prvue larticle 229 ci-dessous relatif au dfaut de prsentation des documents comptables.
Linspecteur est tenu dinformer le contribuable, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous de
la date de clture de la vrification.
Le contribuable a la facult de se faire assister, dans le cadre de la vrification de
comptabilit, par un conseil de son choix.
II.- A lissue du contrle fiscal sur place, ladministration doit :
- en cas de rectification des bases dimposition, engager la procdure prvue aux articles 220 ou 221
ci-dessous ;
- dans le cas contraire, en aviser le contribuable dans les formes prvues larticle 219 ci-
dessous.
Elle peut procder ultrieurement un nouvel examen des critures dj vrifies sans que ce
nouvel examen, mme lorsquil concerne dautres impts et taxes, puisse entraner une modification des
bases dimposition retenues au terme du premi er contrle.
Lorsque la vrification a port sur des postes ou oprations dtermins,
au titre dun ou plusieurs impts ou taxes, pour une priode dtermine,
227
CODE GNRAL DES IMPTS
ladministration peut procder ultrieurement un contrle de ladite comptabilit au titre de tous
les impts et taxes et pour la mme priode, sans que ce contrle puisse entraner le rehaussement des
montants des redressements ou rappels retenus au terme du premier contrle, au titre des postes et
oprations prcits. Dans ce cas, la dure cumule de la premire et de la deuxime intervention
sur place ne peut excder la dure de vrification prvue au I du prsent article.
369
Article 212 bis.- Contrle du registre des contribuables dont les revenus
professionnels sont dtermins daprs le rgime du
bnfice forfaitaire
I.- En cas de contrle par ladministration du registre tenu par les contribuables, dont les
revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime du bnfice forfaitaire, prvu
larticle 145 bis ci-dessus, il est notifi au contribuable, au moins huit (8) jours avant la date
fixe pour le contrle, un avis de vrification dans les formes prvues larticle
219 ci-dessous.
Lavis de vrification doit comporter les nom et prnom des agents de ladministration
fiscale chargs deffectuer le contrle et prciser la priode et lobjet dudit contrle.
Le registre prvu larticle 145 bis ci-dessus est prsent aux agents de ladministration
fiscale qui vrifient les dclarations souscrites par les contribuables.
En aucun cas, la vrification prvue ci-dessus ne peut durer plus de trente (30) jours.
Linspecteur est tenu dinformer le contribuable de la date de clture de la vrification,
dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous.
II.- A lissue du contrle fiscal, ladministration :
- en cas de rgularisation, engage la procdure de taxation doffice prvue larticle 229
bis ci-dessous ;
- dans le cas contraire, avise le contribuable dans les formes prvues larticle 219 ci-
dessous.
369 bis
Article 213.- Pouvoir dapprciation de ladministration
I.- Lorsque les critures dun exercice comptable ou dune priode dimposition prsentent
des irrgularits graves de nature mettre en cause la valeur probante de la comptabilit ,
ladministration peut dterminer la base dimposition daprs les lments dont elle dispose.
Sont considrs comme irrgularits graves :
369
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
369 bis
Article 4 de la loi
de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
228
CODE GNRAL DES IMPTS
1- le dfaut de prsentation dune comptabilit tenue conformment
aux dispositions de larticle 145 ci-dessus ;
2- labsence des inventaires prvus par le mme article ;
3- la dissimulation dachats ou de ventes dont la preuve est tablie par
ladministration;
4- les erreurs, omissions ou inexactitudes graves et rptes, constates
dans la comptabilisation des oprations ;
5- labsence de pices justificatives privant la comptabilit de toute
valeur probante ;
6- la non comptabilisation doprations effectues par le contribuable ;
7- la comptabilisation doprations fictives.
Si la comptabilit prsente ne comporte aucune des irrgu larits graves nonces ci-dessus,
ladministration ne peut remettre en cause ladite comptabilit et reconstituer le chiffre daffaires que si
elle apporte la preuve de linsuffisance des chiffres dclars.
II.- Lorsquune entreprise a directement ou indirectement des liens
de dpendance avec des entreprises situes au Maroc ou hors du Maroc,
les bnfices indirectement transfrs, soit par voie de majoration ou de
diminution des prix dachat ou de vente, soit par tout autre moyen, sont
rapports au rsultat fiscal et/ou au chiffre daffaires dclars.
370
En vue de cette rectification, les bnfices
371
indirectement transfrs comme indiqu ci-dessus,
sont dtermins par comparaison avec ceux des entreprises similaires ou par voie dapprciation
directe sur la base dinformations dont dispose ladministration.
III.- Lorsque limportance de certaines dpenses engages ou supportes ltranger
par les entreprises trangres ayant une activit permanente au Maroc napparat pas justifie,
ladministration peut en limiter le montant ou dterminer la base dimposition de lentreprise par
comparaison avec des entreprises similaires ou par voie dapprciation directe sur la base
dinformations dont elle dispose.
IV.- Les rectifications dcoulant de lapplication des dispositions du prsent article sont
effectues, selon le cas, dans les conditions prvues larticle 220 ou 221 ci-dessous.
Article 214.- Droit de communication et change dinformations
I.- Pour permettre de relever tout renseignement utile en vue de lassiette et du contrle des
impts, droits et taxes dus par des tiers, ladministration des impts peut demander
communication :
1- de loriginal ou dlivrance dune reproduction sur support magntique
ou sur papier :
370
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
371
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
229
CODE GNRAL DES IMPTS
a) des documents de service ou comptables dtenus par les
administratio ns de lEtat, les collectivits locales, les tablissements
publics et tout organisme soumis au contrle de lEtat, sans que
puisse tre oppos le secret professionnel ;
b) des livres et documents, dont la tenue est rendue obligatoire par
les lois ou rglements en vigueur, ainsi que tous les actes, crits,
registres et dossiers, dtenus par les personnes physiques ou
morales exerant une activit passible des impts, droits et taxes.
Toutefois, en ce qui concerne les professions librales dont lexercice
implique des prestations de service caractre juridique, fiscal ou comptable,
le droit de communication ne peut pas porter sur la communication globale
du dossier.
2- des registres de transcription tenus par les cadi chargs du taoutiq.
Le droit de communication sexerce dans les locaux du sige social ou du
principal tablissement des personnes physiques et morales concernes,
moins que les intresss ne fournissent les renseignements, par crit, ou
remettent les documents aux agents de ladministration des impts, contre
rcpiss.
Les renseignements et documents viss ci-dessus sont prsents aux agents asserments de
ladministration fiscale ayant, au moins, le grade dinspecteur adjoint.
Les demandes de communication vises ci-dessus doivent tre formules par crit.
II.- Ladministration des impts peut demander communication des informations auprs des
administrations fiscales des Etats ayant conclu avec le Maroc des conventions tendant viter des
doubles imposition s en matire dimpts sur le revenu.
III. - Pour les oprations effectues avec des entreprises situes hors du Maroc, ladministration des
impts peut demander lentreprise imposable au Maroc communication des informations et
documents relatifs :
1- la nature des relations liant lentreprise imposable au Maroc celle
situe hors du Maroc ;
2- la nature des services rendus ou des produits commercialiss ;
3- la mthode de dtermination des prix des oprations ralises
entre lesdites entreprises et les lments qui la justifient ;
4- aux rgimes et aux taux dimposition des entreprises situes hors du
Maroc.
La demande de communication est effectue dans les formes vises
larticle 219 ci-dessous. Lentreprise concerne dispose dun dlai de
trente (30) jours suivant la date de rception de la demande prcite
pour communiquer ladministration les informations et les documents
demands.
230
CODE GNRAL DES IMPTS
A dfaut de rponse dans le dlai susvis ou de rponse ne comportant pas les lments demands,
le lien de dpendance entre ces entreprises est suppos tabli.
372
IV- Nonobstant toute disposition contraire, la direction gnrale des impts peut utiliser les
donnes obtenues par tous les moyens aux fins daccomplir ses attributions en matire
dassiette, de contrle, de contentieux et de recouvrement des impts, droits et taxes.
373
Section II.- Dispositions particulires certains impts
I.- Dispositions particulires limpt sur le revenu
Article 215.- Contrle de la consistance des biens en
matire de revenus agricoles
I.- Linspecteur des impts peut visiter les exploitations agricoles en vue du contrle de la
consistance des biens agricoles.
Dans ce cas, il est tenu de se faire accomp agner par les membres de la commission locale
communale vise larticle 50 ci-dessus et dinformer ces derniers et le contribuable concern dans
les formes prvues larticle 219 ci-dessous, trente (30) jours avant la date de la visite.
II. - Le contrib uable est tenu de laisser pntrer, aux heures lgales, sur ses exploitations agricoles,
linspecteur des impts ainsi que les membres de la commission.
Il est tenu dassister au contrle ou de sy faire reprsenter.
III. - Aprs contrle et si le contrib uable ou son reprsentant donne son accord sur la constatation des
biens agricoles de son exploitation, un procs verbal est tabli et sign par linspecteur, les membres de
la commission locale communale et le contribuable lui-mme ou son reprsentant. Dan s ce cas
limposition est tablie daprs les lments retenus.
Si le contribuable ou son reprsentant formule des observations sur tout ou partie des
constatations releves, celles -ci sont consignes dans le procs -verbal et linspecteur engage la
procd ure de rectification prvue aux articles 220 ou 221 ci-dessous.
IV.- Lorsque le contribuable soppose la visite de son exploitation, un procs-verbal est tabli
et sign par linspecteur et les membres de la commission locale communale. Dans ce cas,
linspecteur est tenu de remettre une copie du procs-verbal auxdits membres et tablit les
impositions qui ne peuvent tre contestes que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
372
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
373
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
231
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 216.- Examen de lensemble de la situation
fiscale des contribuables
Ladministration procde lexamen de la situation fiscale du contribuable ayant son domicile fiscal
au Maroc, compte tenu de lensemble de ses revenus dclars, taxs doffice ou bnficiant dune
dispense de dclaration et entrant dans le champ dapplication de limpt sur le revenu.
A cet effet, elle peut valuer son revenu global annuel pour tout ou partie de la priode non
prescrite lorsque, pour la priode considre, ledit revenu nest pas en rapport avec ses dpenses,
telles que dfinies larticle 29 ci-dessus.
Ladministration engage la procdure prvue selon le cas, larticle 220 ou 221 ci-dessous et
notifie au contribuable, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessous, les lments de
comparaison devant servir la rectification de la base annuelle dimposition.
Toutefois , le contribuable peut justifier, dans le cadre de la procdure vise ci-dessus, ses
ressources par tout moyen de preuve et faire tat notamment :
- de revenus de capitaux mobiliers soumis la retenue la source libratoire ;
- de revenus exonrs de limpt sur le revenu ;
- de produits de cessions de biens meubles ou immeubles ;
- demprunts contracts auprs des banques ou auprs des tiers pour des besoins autres que
professionnels ;
- de lencaissement des prts prcdemment accords des tiers.
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement
Article 217.- Contrle des prix ou dclarations estimatives
Les prix ou les dclarations estimatives, exprims dans les actes et
conventions peuvent faire lobjet de rectification de la part de linspecteur
des impts charg de lenregistrement, lorsquil savre que lesdits prix
ou dclarations estimatives ne paraissent pas, la date de lacte ou de la
convention, conformes la valeur vnale des biens qui en font lobjet.
Cette rectifica tion est effectue suivant la procdure prvue larticle 220 ci-dessous.
Article 218.- Droit de premption au profit de lEtat
I.- Le droit de premption prvu larticle 143 ci-dessus sexerce pendant un dlai franc de six (6)
mois compter du jour de lenregistrement, le dlai ntant cependant dcompt, au cas de mutation sous
condition suspensive, que du jour de lenregistrement de la ralisation de la condition.
232
CODE GNRAL DES IMPTS
II.- La dcision de premption est notifie dans les formes prvues larticle 219 ci-aprs :
a) chacune des parties indiques lacte ou la dclaration de mutation lorsque aucun crit
na t tabli ;
b) au cadi charg du taoutiq comptent lorsque lacte de mutation a t
dress par des adoul et concerne des immeubles non immatriculs ;
c) au conservateur de la proprit foncire de la situation des biens lorsquil sagit dimmeubles
immatriculs ou en cours dimmatriculation.
Lorsque les biens prempts sont situs dans les ressorts territ oriaux
de plusieurs cadi chargs du taoutiq ou conservateurs, la notification de la
dcision de premption est faite chacun des magistrats ou fonctionnaires
intresss.
Ds rception de la notification, les droits de lEtat sont mentionns sur
le registre de transcription tenu par le cadi charg du taoutiq et, lorsquil
sagit dimmeubles immatriculs ou en cours dimmatriculation, inscrits sur
les livres fonciers ou mentionns sur le registre de la conservation foncire
prvu cet effet.
III.- Le cessionnaire vinc reoit dans le mois qui suit la notification de la dcision de
premption, le montant du prix dclar ou de la valeur vnale reconnue, major :
1- des droits denregistrement acquitts et des droits ventuel-lement perus la
conservation de la proprit foncire ;
2- dune somme calcule raison de cinq pour cent (5%) du prix dclar
ou de la valeur vnale reconnue, reprsentant forfaitairement les
autres loyaux cots du contrat, ainsi que les impenses.
A dfaut de paiement dans le dlai prescrit, des intrts au taux lgal en matire civile courent de
plein droit au profit du cessionnaire vinc ds lexpiration de ce dlai.
IV. - La dcision de premption notifie dans le dlai prvu au paragraphe I ci-dessus, emporte
sub stitution de lEtat au cessionnaire vinc dans le bnfice et les charges du contrat, au jour mme
de la mutation.
Tous droits sur les biens prempts, concds par le cessionnaire
vinc antrieurement lexercice de la premption sont censs navoir
jamais pris naissance. Ceux qui auraient t inscrits sur les livres fonciers
sont radis.
V.- Les dpenses relatives lexercice du droit de premption sont
imputes au compte spcial du Trsor intitul: Fonds de remploi
domanial.
VI. - Les immeubles ayant fait lobjet dune dcision de premption ne peuvent tre revendus,
nonobstant toutes dispositions contraires, que par voie dadjudication aux enchres publiques.
233
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre II
Procdure de rectification des bases dimposition
Section I.- Dispositions gnrales
Article 219.- Formes de notification
La notification est effectue ladresse indique par le contribuable dans ses dclarations, actes ou
correspondances communiqus linspecteur des impts de son lieu dimposition, soit par lettre
recommande avec accus de rception, soit par remise en main propre par lintermdiaire des agents
asserments de ladministration fiscale, des agents du greffe, des huissiers de justice ou par voie
administrative.
Le document notifier doit tre prsent lintress par lagent notificateur sous pli ferm.
La remise est constate par un certificat de remise tabli en double exemplaire, sur un imprim
fourni par ladministration. Un exempl aire de ce certificat est remis lintress.
Le certificat de remise doit comporter les indications suivantes :
- le nom et la qualit de lagent notificateur ;
- la date de la notification ;
- la personne qui le document a t remis et sa signatur e.
Si celui qui reoit la notification ne peut ou ne veut signer le certificat,
mention en est faite par lagent qui assure la remise. Dans tous les cas,
cet agent signe le certificat et le fait parvenir linspecteur des impts
concern.
Si cette remise na pu tre effectue, le contribuable nayant pas t
rencontr, ni personne pour lui, mention en est faite sur le certificat, lequel
est sign par lagent et retourn linspecteur vis lalina prcdent.
Le document est considr avoir t valablement notifi :
1- sil est remis :
- en ce qui concerne les personnes physiques soit personne, soit
domicile, entre les mains de parents, demploys, ou de toute autre
personne habitant ou travaillant avec le destinataire ou, en cas de refus de rception dudit document
aprs lcoulement dun dlai de dix (10) jours qui suit la date du refus de rception ;
- en ce qui concerne les socits et les groupements viss larticle 26
ci-dessus, entre les mains de lassoci principal, de leur reprs entant
lgal, demploys, ou de toute autre personne travaillant avec le contribuable destinataire ou, en
cas de refus de rception dudit document aprs lcoulement dun dlai de dix (10) jours qui suit
la date du refus de rception.
234
CODE GNRAL DES IMPTS
2- sil na pu tre remis au contribuable ladresse quil a communique
linspecteur des impts lorsque lenvoi du document a t fait par lettre
recommande avec accus de rception ou par lintermdiaire des
agents du greffe, des huissiers de justice ou par voie administrative et
quil a t retourn avec la mention non rclam, changement dadresse,
adresse inconnue ou incomplte, locaux ferms ou contribuable inconnu
ladresse indique. Dans ces cas, le pli est considr avoir t remis,
aprs lcoulement dun dlai de dix (10) jours qui suit la date de la
constatation de lchec de la remise du pli prcit.
Article 220.- Procdure normale de rectification des impositions
I.- Linspecteur des impts peut tre amen rectifier :
- les bases dimposition ;
- les montants des retenues en matire de revenus salariaux ;
- les prix ou dclarations estimatives, exprims dans les actes et conventions.
Les bases, les montants et les prix susviss peuvent rsulter soit de la dclaration du contribuable,
de lemployeur ou du dbirentier, soit dune taxation doffice.
Dans ce cas, linspecteur notifie aux contribuables, durant les six (6) mois qui suivent la
date de la fin du contrle fiscal
373 bis
et dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus :
- les motifs, la nature et le montant dtaill des redressements envisags en matire dimpt
sur les socits, dimpt sur le revenu ou de taxe sur la valeur ajoute ;
- la nouvelle base devant servir dassiette la liquidation des droits denregistrement ainsi que le
montant des droits complmentaires rsultants de cette base.
Linspecteur des impts invite les contribuables produire leurs observations dans un dlai
de trente (30) jours suivant la date de rception de la lettre de notification.
A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, les droits complmentaires sont mis en recouvrement
et ne peuvent tre contests que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
II.- Si les observations des intresss parviennent linspecteur dans
le dlai prescrit et si ce dernier les estime non fondes, en tout ou en
partie, il leur notifie, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, dans un dlai maximum de
soixante (60) jours suivant la date de rception de leur rponse, les motifs de son rejet partiel ou total,
ainsi que la base
dimposition qui lui parait devoir tre retenue en leur faisant connatre, que
cette base sera dfinitive sils ne se pourvoient pas devant la commission
locale de taxation, prvue larticle 225 ci-dessous, dans un dlai de
trente (30) jours suivant la date de rception de cette deuxime lettre de
notification.
373 bis
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
235
CODE GNRAL DES IMPTS
III. - Linspecteur reoit les requtes adresses la commission locale
de taxation, les transmet avec les documents relatifs aux actes de la
procdure contradictoire permettant ladite commission de statuer.
374
Un dlai maxim um de quatre (4) mois est fix pour la communication par ladministration des
requtes et documents prcits la commission locale de taxation compter de la date de notification
ladministration du pourvoi du contribuable devant ladite commission.
375
IV.- Les dcisions de la commission locale de taxation peuvent faire
lobjet soit par les contribuables, soit par ladministration, dun recours
devant la Commission nationale du recours fiscal prvue larticle 226 ci-
dessous.
Le recours du contribu able est prsent sous forme de requte adresse ladite commission par lettre
recommande avec accus de rception, celui de ladministration est prsent par le directeur
gnral des impts ou la personne dlgue par lui cet effet et adress ladite commission dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus.
La requte des contribuables dfinit lobjet du dsaccord et contient un expos des arguments
invoqus.
Le recours du contribuable ou de ladministration devant la commission
nationale du recours fiscal doit se faire dans un dlai maximum de soixante
(60) jours suivant la date de la notification aux parties susvises
376
de la dcision de la commission
locale de taxation.
Le dfaut de recours dans le dlai de soixante (60) jours prvu ci-des sus est considr
comme une acceptation tacite de la dcision de la commission locale de taxation.
V.- Lorsque les contribuables ou ladministration saisissent la commission nationale du recours fiscal,
celle -ci :
- dune part, en informe lautre partie, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus, dans le dlai de trente (30) jours suivant
la date de rception du recours en lui communiquant copie de la requte dont elle a t saisie ;
- dautre part, demande ladministration, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus, de lui transmettre les documents
377
relatifs
aux actes de la procdure contradictoire permettant la commission nationale du recours fiscal de
statuer sur laffaire qui lui est soumise dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de
rception de ladite demande.
374
Article 7 de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010.
375
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
376
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012.
236
CODE GNRAL DES IMPTS
A dfaut de communication des documents prcits
378
dans le dlai prescrit, les bases
dimposition ne peuvent tre suprieures :
- soit celles dclares ou acceptes par les intresss, sils ont prsent leur recours devant
la commission nationale du recours fiscal dans le dlai lgal ;
- soit celles fixes par la commission locale de taxation, dans le cas contraire.
La commission nationale du recours fiscal informe les deux parties de la date laquelle elle tient sa
runion, trente (30) jours au moins avant cette date dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus.
VI.- Sont immdiatement mis par voie de rle, tat de produits ou ordre de recettes, les droits
supplmentaires, les majorations, les amendes et les pnalits y affrentes dcoulant des impositions
tablies :
- pour dfaut de rponse ou de recours dans les dlais prescrits par les dispositions du I, II et IV du
prsent article ;
- aprs accord partiel ou total conclu par crit entre les parties au cours de la procdure de
rectification ;
- aprsla dcision de la commission nationale du recours fiscal ;
- pour les redressements nayant pas fait lobjet dobservations de la part du contribuable au cours de
la procdure de rect ification.
VII. - Les dcisions dfinitives des commissions locales de taxation et celles de la commission
nationale du recours fiscal sont susceptibles de recours devant le tribunal comptent conformment
aux dispositions de larticle 242 ci-dessous.
VII I.- La procdure de rectification est frappe de nullit :
- en cas de dfaut denvoi aux intresss de lavis de vrification et/ou de la charte du contribuable
379
dans le dlai prvu larticle 212 -I (1
er
alina) ci-dessus ;
- en cas de dfaut de notification de la rponse de linspecteur aux
observations des contribuables dans le dlai prvu au paragraphe II
ci-dessus.
Les cas de nullit viss ci-dessus ne peuvent pas tre soulevs par le contribuable pour la
premire fois devant la commission nationale du recours fiscal.
IX.- Les dispositions du prsent article sont applicables en cas de
rectification des bases dimposition des socits ayant fait lobjet de
fusion.
377
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
378
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
379
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
237
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 221.- Procdure acclre de rectification des
impositions
I.- Linspecteur des impts peut tre amen rectifier en matire
dimpt sur les socits, dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur
ajoute :
- le rsultat fiscal de la dernire priode dactivit non couverte par la
prescription en cas de cession, cessation totale, redressement ou de
liquidation judiciaire ou transformation de la forme juridique dune entreprise entranant, soit son
exclusion du domaine de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu, soit la cration
dune personne morale nouvelle ;
- les dclarations dposes par les contribuables qui cessent davoir au Maroc un domicile fiscal ou
un tablissement principal, ou par les ayants droit des contribuables dcds ;
- les dclarations des contribuables qui cdent des valeurs mobilires et autres titres de capital et de
crance ;
- les montants des retenues dclares par les employeurs ou dbirentiers qui cessent leur
activit, qui transfrent leur clientle ou qui transforment la forme juridique de leur entreprise ;
- les impositions initiales, en matire de taxe sur la valeur ajoute, de la dernire priode dactivit
non couverte par la prescription, en cas de cession dentreprise ou de cessation dactivit.
Dans ces cas, il notifie aux contribuables durant les six (6) mois qui suivent la date de la fin du
contrle fiscal
379 bis
et dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, les motifs, le montant dtaill
des redressements envisags et la base dimposition retenue.
Les intresss disposent dun dlai de trente (30) jours suivant la date de la rception de la lettre
de notification pour formuler leur rponse et produire, sil y a lieu, des justifications. A dfaut de
rponse dans le dlai prescrit, limposition est tablie et ne peut tre conte ste que suivant les
dispositions de larticle 235 ci dessous.
II.- Si dans le dlai prvu, des observations ont t formules et si
linspecteur les estime non fondes en tout ou en partie, il notifie aux
intresss, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, dans un
dlai maximum de soixante (60) jours suivant la date de rception de la rponse des
intresss, les motifs de son rejet partiel ou total, ainsi que les bases dimposition retenues en leur
faisant savoir quils pourront contester lesdites bases devant la commission locale de taxation prvue
larticle 225 ci-dessous, dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de la
deuxime lettre de notification.
379 bis
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
238
CODE GNRAL DES IMPTS
Linspecteur tablit les impositions sur les bases adresses au contribuable dans la
deuxime lettre de notification prcite.
A dfaut de pourvoi devant la commission locale de taxation, limposition mise ne peut tre
conteste que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessus.
Le recours devant la commission locale de taxation, la commission nationaledu recours fiscal
et, le cas chant, devant le tribunal comptent sexerce dans les conditions fixes par larticle 220
(III, IV, V et VII) ci-dessus.
III. - En cas de cessation totale dactivit suivie de liquidation, la notification du rsultat de
vrification de comptabilit, doit tre adresse lentreprise avant lexpi ration du dlai dun an suivant
la date du dpt de la dclaration dfinitive du rsultat final de la liquidation.
380
Section II.- Dispositions particulires
I.- Dispositions particulires limpt sur les socits et
limpt sur le revenu
Article 222.- Rgularisation de limpt retenu la source
A. - Linspecteur des impts peut tre amen apporter des rectifications au montant de limpt
retenu la source, que celui -ci rsulte dune dclaration ou dune rgularisation pour dfaut de
dclaration :
- des produits des actions, parts sociales et revenus assimils prvus larticle13 ci-dessus ;
- des produits de placement revenu fixe, prvus larticle 14 ci-dessus ;
- des profits sur cessions de valeurs mobilires et autres titres decapital et de crance, soumis
limpt retenu la source, prvus larticle 174 -II-B ci-dessus ;
- des rmunrations payes des personnes physiques ou morales non rsidentes prvues
larticle 15 ci-dessus.
Dans ces cas, il notifie aux contribuables chargs de la retenue la source, par lettre
dinformation, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, les redressements effectus et
tablit les impositions sur les montants arrts par ladministration.
380
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
239
CODE GNRAL DES IMPTS
Ces impositions ne peuvent tre contestes que dans les conditions prvues larticle 235 ci-
dessous.
B.- Lorsque la rectification du rsultat fiscal en matire dimpt sur
les socits a une incidence sur la base du produit des actions, parts
sociales et revenus assimils, linspecteur notifie aux contribuables, dans
les conditions prvues aux articles 220 et 221 ci-dessus, les redressements
de ladite base.
II.- Dispositions particulires limpt sur le revenu
Article 223.- Rectification en cas dimpt retenu la
source au titre des revenus salariaux et
assimils
Les erreurs, omissions et insuffisances relatives limpt retenu la source par lemployeur ou
le db irentier, ne sont pas rectifies au nom du titulaire de revenus salariaux et assimils, lorsque la
dclaration du revenu global, produite le cas chant, est conforme aux indications figurant sur le
bulletin de paie dlivr par lemployeur ou le dbirentie r.
Article 224.- Rectification en matire de profits fonciers
En matire de profits fonciers, lorsque au vu de la dclaration du
contribuable prvue larticle 83 ci-dessus, linspecteur des impts est
amen apporter des rectifications ou procder lestimation du prix
dacquisition et/ou des dpenses dinvestissements non justifies ou de la
valeur vnale des biens cds, il notifie au contribuable, dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessus, la nouvelle base rectifie ainsi que les
motifs et le montant des redressements envisags dans un dlai maximum
de quatre vingt dix jours (90) jours
381
suivant la date du dpt de ladite
dclaration.
Si dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de rception de la notificatio n, le contribuable
accepte la base dimposition qui lui est notifie, limpt est tabli par voie dordre de recettes1.
A dfaut de rponse dans le dlai prescrit, limposition est tablie et ne peut
tre conteste que dans les conditions prvues lart icle 235 ci-dessous.
Dans le cas ou des observations ont t formules par le contribuable dans le dlai de trente (30)
jours prcit et si linspecteur les estime non fondes, en tout ou en partie, la procdure se poursuit
conformment aux dispositions du II de larticle 221 ci-dessus.
Les dissimulations reconnues par les parties au contrat donnent lieu une
imposition supplmentaire dans le dlai de reprise prvu larticle 232 ci-dessous.
381
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008. Ces dispositions sont
applicables aux bases dimposition notifies compter du 1er janvier 2008.(Article 8-III - 16 de la
mme loi de finances).
240
CODE GNRAL DES IMPTS
Section III.- Les commissions
I.- Dispositions communes
Article 225.- Les commissions locales de taxation
I.- Des commissions locales de taxation sont institues par ladministration qui en fixe le sige
et le ressort.
Ces commissions connaissent des rclamations sous forme de requtes prsentes par les
contribuables qui possdent leur sige social ou leur principal tablissement lintrieur dudit
ressort.
Elles statuent sur les litiges qui leur sont soumis et doivent se dclarer incomptentes sur les
questions quelles estiment portant sur lint erprtation des dispositions lgales ou rglementaires.
II.-A.- Chaque commission comprend : 1- un magistrat,
prsident ;
2- un reprsentant du gouverneur de la prfecture ou de la province
dans le ressort de laquelle est situ le sige de la commission ;
3- le chef du service local des impts ou son reprsentant qui tient le
rle de secrtaire rapporteur ;
4- un reprsentant des contribuables appartenant la branche
professionnelle la plus reprsentative de lactivit exerce par le
contribuable requrant.
Le prsident de la commission convoque les reprsentants des
contribuables et de ladministration, au moins quinze (15) jours avant
la date fixe pour la runion dans les formes prvues larticle 219 ci-
dessus.
382
La commission statue valablement lorsque trois au moins de ses
membres, dont le prsident et le reprsentant des contribuables, sont
prsents. Elle dlibre la majorit des voix des membres prsents. En
cas de partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante.
Elle statue valablement au cours dune seconde runion, en prsence du prsident et de deux
autres membres. En cas de partage gal des voix, celle du prsident est prpondrante.
Les dcisions des commissions locales de taxation doivent tre
dtailles, motives et sont notifies
383
aux deux parties par les secrtaires
rapporteurs des commissions locales de taxation, dans les formes prvues
larticle 219 ci-dessus dans les quatre (4) mois suivant la date de la
dcision.
382
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
383
Article 7 de la loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011.
241
CODE GNRAL DES IMPTS
Le dlai maximum qui doit scouler entre la date dintro duction dun pourvoi et celle de la
dcision qui est prise, son sujet, est fix vingtquatre (24) mois.
Lorsque lexpiration du dlai prcit, la commission locale de taxation
na pas pris de dcision, linspecteur informe le contribuable, dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessus, de lexpiration du dlai de vingt -quatre (24) mois et de la possibilit
dintroduire un recours devant la commission nationale du recours fiscal dans un dlai de soixante (60)
jours compter de la date de rcepti on de lavis.
A dfaut de recours dans le dlai de soixante (60) jours prcit, linspecteur tablit les
impositions daprs les bases de la deuxime lettre de notification. Ces impositions ne peuvent tre
contestes que dans les conditions de larticle 235 ci-dessous.
B.- Les reprsentants des contribuables sont dsigns dans les conditions suivantes :
1- pour les recours concernant les contribuables exerant une activit
commerciale, industrielle, artisanale ou agricole :
les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont
dsigns, pour une priode de trois (3) ans, par le gouverneur de la
prfecture ou de la province concerne, parmi les personnes physiques,
membres des organisations professionnelles les plus reprsentatives des
branches dactivits vises ci-dessus, figurant sur les listes prsentes par
ces organisations et, respectivement, par les prsidents des chambres
de commerce, dindustrie et de services, des chambres dartisanat, des
chambre s dagriculture et des chambres maritimes, avant le 31 octobre de
lanne prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont
appels siger au sein de la commission locale.
2- pour les recours concernant les contribuables exerant des
professions librales :
les reprsentants titulaires et supplants, en nombre gal, sont dsigns, pour une priode de trois
(3) ans, par le gouverneur de la prfecture ou de la province concerne, parmi les personnes
physiques, membres des organis ations professionnelles les plus reprsentatives figurant sur les listes
prsentes par lesdites organisations avant le 31 octobre de lanne prcdant celle au cours de laquelle
les membres dsigns sont appels siger au sein de la commission locale.
La dsignation des reprsentants viss aux 1 et 2 ci-dessus a lieu avant le 1
er
janvier de lanne
au cours de laquelle ils sont appels siger au sein des commissions locales. En cas de retard ou
dempchement dans la dsignation des nouveaux reprsen tants, le mandat des reprsentants sortants
est prorog doffice de trois (3) mois, au maximum.
242
CODE GNRAL DES IMPTS
C.- Si le mandat des reprsentants sortants ne peut pas tre prorog
pour quelque cause que ce soit ou si, au premier avril, les nouveaux
reprsentants des contribuables ne sont pas encore dsigns, le contribuable
en est inform dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus. Dans ce
cas, le contribuable a la facult de demander au chef du service local des
impts du lieu de son imposition, dans les trente (30) jours suivant la
date de la rception de ladite lettre, comparatre devant la commission
locale de taxation ne comprenant que le prsident, le reprsentant du
gouverneur de la prfecture ou de la province et le chef du service local
des impts. Si, lexpiration de ce dlai, aucune demande nest formule,
ladministration soumet le litige la commission nationale du recours fiscal
prvue larticle 226 ci-aprs et en informe le contribuable dans un dlai
maximum de dix (10) jours suivant la date de transmission de la requte
vise larticle 220 -III ci-dessus.
D. - La commission peut sadjoindre, pour chaque affaire, deux experts au plus, fonctionnaires ou
contribuables, quelle dsigne et qui ont voix consultative. Elle entend le reprsentant du
contribuable la demande de ce dernier ou si elle estime cette audition ncessaire.
Dans les deux cas, la commission convoque en mme temps le ou les reprsentants du
contribuable et le ou les reprsen tants de ladministration fiscale dsigns cet effet par ladministration.
La commission les entend sparment ou en mme temps soit la demande de lune ou
de lautre partie, soit lorsquelle estime leur confrontation ncessaire.
Les dcisi ons des commissions locales de taxation prises dans les
affaires relatives limpt sur le revenu, au titre des profits fonciers et aux
droits denregistrement sont dfinitives lorsque le montant des droits en
principal est infrieur ou gal cinquante mille (50.000) dirhams.
384
Les dcisions des commissions locales de taxation devenues dfinitives, y compris celles portant
sur les questions pour lesquelles lesdites commissions se sont dclares incomptentes, peuvent
tre contestes par ladministration
385
et le contribuable, par voie judiciaire, dans les conditions et les dlais
prvus larticle 242 ci-dessous.
Article 226.- La commission nationale du recours fiscal
I.- Il est institu une commission permanente dite commission nationale du recours fiscal
laquelle sont adresss les recours contre les dcisions des commissions locales de taxation et les
litiges viss larticle 225 - II - C ci-dessus.
384
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
385
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
243
CODE GNRAL DES IMPTS
Cette commission, qui sige Rabat, est place sous lautorit directe du Premier ministre.
Elle statue sur les litiges qui lui sont soumis et doit se dclarer incomptente sur les
questions quelle estime portant sur linterprtation des dispositions lgales ou rglementaires.
La commission comprend :
- sept (7)
386
magistrats appartenant au corps de la magistrature, dsigns par le Premier ministre sur
proposition du ministre de lajustice ;
387
- trente (30) fonctionnaires, dsigns par le Premier ministre, sur proposition du ministre des
finances, ayant une formation fiscale, comptable, juridique ou conomique et qui ont au moins le
grade dinspecteur ou un grade class dans une chelle de rmunration quivalente. Ces
fonctionnaires sont dtachs auprs de la commission ;
- cent (100) personnes du monde des affaires dsignes par le Premier ministre sur proposition
conjointe des ministres chargs du commerce, de lindustrie et de lartisanat, des pches maritimes et
du ministre charg des finances, pour une priode de trois ans, en qualit de reprsentants des
contribuables. Ces reprsentants sont choisis parmi les personnes physiques membres des
organisations professionnelles les plus reprsentatives exerant des activits commerciales,
industrielles, de services, artisanales ou de pches maritimes, figurant sur les listes prsentes par
lesdites organisations et par les prsidents des chambres de commerce dindustrie et de services,
des chambres dartisanat, des chambres dagriculture et des chambres maritimes et ce, avant le
31 octobre de lanne prcdant celle au cours de laquelle les membres dsigns sont
appels siger au sein de la commission nationale.
En cas de retard ou dempchement dans la dsignation des nouveaux reprsentants, le mandat des
reprsentants sortants est prorog doffice de six (6) mois au maximum.
Tout reprsentant des contribuables ne peut siger la commission nationale du recours fiscal
pour un litige dont il a eu dj connatre en commission locale de taxation.
La commission se subdivise en sept (7)
388
sous -commissions dlibrantes.
II. - La prsidence et le fonctionnement de la commiss ion nationale du
recours fiscal sont assurs par un magistrat, dsign par le Premier ministre sur proposition du
ministre de la justice. Lorganisation administrative de cette commission est fixe par voie
rglementaire.
389
386
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
387
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
388
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
389
Article 7 de la loi de finances n
48.09 pour lanne budgtaire 2010.
244
CODE GNRAL DES IMPTS
En cas dabsence ou dempchement, le prsident de la commission est suppl dans ses
fonctions par un prsident de sous -commission quil dsigne chaque anne.
Les recours sont adresss au prsident de la commission qui les confie
pour instruction un ou plusieurs des fonctionnaires viss au paragraphe I
du prsent article et rpartit les dossiers entre les sous -commissions.
Ces dernires se runissent linitiative du prsident de la commission
qui convoque les reprsentants des contribuables, au moi ns quinze (15)
jours avant la date fixe pour la runion dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus.
III. - Chaque sous -commission se compose :
- dun magistrat, prsident ;
- de deuxfonctionnaires tirs au sort parmi ceux qui nont pas instruit le dossier soumis dlibration
;
- de deux reprsentants des contribuables choisis par le prsident de la commission parmi les
reprsentants viss au paragraphe I du prsent article.
Un secrtaire rapporteur est choisi en dehors des deux fonctionnaire s
membres de la sous -commission, par le prsident de la commission pour
assister aux runions de ladite sous-commission sans voix dlibrative.
Chaque sous -commission tient autant de sances que ncessaire. Elle
convoque obligatoirement le ou les repr sentants du contribuable et le ou
les reprsentants de ladministration fiscale dsigns cet effet dans les
formes prvues larticle 219 ci-dessus, aux fins de les entendre sparment
ou en mme temps, soit la demande de lune ou de lautre partie, soit
lorsquelle estime leur confrontation ncessaire. La sous -commission peut
sadjoindre, dans chaque affaire, un ou deux experts, fonctionnaires ou
non, qui ont voix consultative. En aucun cas, elle ne peut prendre ses
dcisions en prsence du reprsentant du contribuable ou son mandataire,
du reprsentant de ladministration ou des experts.
Les sous -commissions dlibrent valablement lorsque le prsident et au moins deux autres membres
parmi ceux viss au I du prsent article sont prsents. En cas de partage gal des voix, celle du
prsident est toujours prpondrante.
390
Les dcisions des sous -commissions doivent tre dtailles et motives et sont notifies par le magistrat
assurant le fonctionnement de la commission aux parties, dans les formes prvues larticle 219 ci-
dessus dans les (6) mois suivant la date de la dcision.
390
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
245
CODE GNRAL DES IMPTS
Le dlai maximum qui doit scouler entre la date dintroduction dun recours devant la
commission nationale du recours fiscal et celle de la dcision qui est prise son sujet est fix
douze (12) mois.
IV. - Lorsqu lexpiration du dlai prcit, la dcision de la commission nationale du recours
fiscal na pas t prise, aucune rectification ne peut tre apporte la dclaration du contribuable ou
la base dimposition retenue par ladministration en cas de taxation doffice pour dfaut de
dclaration ou dclaration incomplte.
391
Toutefois, dans le cas o le contribuable aurait donn son accord partiel sur les bases notifies par
ladministration ou en labsence dobservations de sa part sur les chefs de redressement rectifis
par ladministration cest la base rsultant de cet accord partie l ou des chefs de redressement
prcits qui est retenue pour lmission des impositions.
V.- Les impositions mises suite aux dcisions de la commission
nationale du recours fiscal et celles tablies doffice par ladministration, y
compris cel les portant sur les questions pour lesquelles ladite commission
sest dclare incomptente, peuvent tre contestes par le contribuable,
par voie judiciaire dans les conditions et les dlais prvus larticle 242
ci-dessous.
Les dcisions dfinitives de ladite commission peuvent galement tre contestes par
ladministration, par voie judiciaire, dans les conditions et les dlais prvus larticle 242 ci-dessous.
VI. - Le recours par voie judiciaire ne peut tre intent en mme temps que le recours devant les
commissions locales ou la commission nationale du recours fiscal.
II.- Dispositions particulires limpt sur le revenu
Article 227.- Recours contre les dcisions de la commission locale
communale
Les dcisions de la commission locale commu nale prvue larticle 50 ci-dessus peuvent faire
lobjet dun recours devant la commission nationale du recours fiscal prvue larticle 226 ci-dessus,
par le prsident de la chambre dagriculture ou le directeur gnral des impts ou la personne
dlgu e par lui cet effet, dans les soixante (60) jours suivant la date de rception de la notification de
la copie du procs -verbal.
A dfaut de pourvoi devant la commission nationale du recours fiscal, les impositions mises suite
aux dcisions de la commi ssion locale communale prcite peuvent faire lobjet dun recours
judiciaire, dans les conditions prvues larticle 242 ci-dessous.
391
Article 7 de la loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009.
246
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre III
La procdure de taxation doffice
Article 228.- Taxation doffice pour dfaut de dclaration
du rsultat fiscal, du revenu global, de profit, de chiffre
daffaires ou de prsentation dactes ou de conventions
I. - Lorsque le contribuable :
1- ne produit pas dans les dlais prescrits :
- la dclaration du rsultat fiscal prvue aux articles 20 et 150 ci-dessus ;
- la dclaration du revenu global prvue aux articles 82 et 85 ci-dessus ;
- la dclaration de cession de biens ou de droits rels immobiliers prvue larticle 83 ci-
dessus ;
- la dclaration de cession de valeurs mobilires et autres titres de capital et de crance prvue
larticle 84 ci-dessus ;
- la dclarationdu chiffre daffaires prvue aux articles 110 et 111 ci-dessus ;
- les actes et conventions prvus larticle 127-I ci-dessus ;
2- ou produit une dclaration incomplte ou un acte sur lesquels
manquent les renseignements ncessaires pour lassiette, le
recouvrement de limpt ou la liquidation des droits ;
3- neffectue pas ou ne verse pas au Trsor les retenues la source
dont il est responsable, conformment aux dispositions des articles
80 et 156 ci-dessus, il est invit, par lettre notifie, dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessus, dposer ou complter sa dclaration ou son acte ou
verser les retenues effectues ou qui auraient d tre retenues dans le dlai de trente (30) jours
suivant la date de rception de ladite lettre.
II. - Si le contribuable ne dpose pas ou ne complte pas sa dclaration
ou son acte ou ne verse pas les retenues la source prcites dans le
dlai de trente (30) jours prvu ci-dessus, ladministration linforme, dans
les formes prvues larticle 219 ci-dessus des bases quelle a values
et sur lesquelles le contribuable sera impos doffice ou des droits
denregistrement, qui seront tablis, si ce dernier ne dpose pas ou ne
complte pas sa dclaration ou son acte dans un deuxime dlai de trente
(30) jours suivant la date de rception de ladite lettre dinformation.
Les droits rsultant de cette taxation doffice, ainsi que les majorations, amendes et pnalits y
affrentes sont mis par voie de rle, tat de produits ou ordre de recettes et ne peuvent tre
contests que dans les conditions prvues larticle 235 ci-dessous.
247
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 229.- Taxation doffice pour infraction aux dispositions relatives
la prsentation des documents comptables et au droit de
contrle
Lorsquun contribuabl e ne prsente pas les documents comptables viss, selon le cas, aux
articles 145 ou 146 ci-dessus, ou refuse de se soumettre au contrle fiscal prvu larticle 212 ci-
dessus, il lui est adress une lettre, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, linvitant se
conformer aux obligations lgales dans un dlai de quinze (15) jours compter de la date de rception
de ladite lettre.
A dfaut de prsentation des documents comptables dans le dlai prcit, ladministration
informe le contribuable, par lettre notifie dans les formes prvues par larticle 219 ci-dessus, de
lapplication de lamende prvue larticle 191 -I ci-dessus, et lui accorde un dlai supplmentaire de
quinze (15) jours compter de la date de rception de ladite lettre, pour sexcuter ou pour justifier
labsence de comptabilit.
Lorsque dans ce dernier dlai le contribuable ne prsente pas les documents comptables ou si le dfaut de
prsentation des documents comptables na pas t justifi, il est impos doffice, sans notification pralable
avec application de lastreinte journalire prvue larticle 191-I ci-dessus.
Cette imposition peut, toutefois, tre conteste dans les conditions prvues larticle 235 ci-
dessous.
Article 229 bis.- Taxation doffice suite au contrle des contribuables
dont les revenus professionnels sont dtermins daprs le
rgime du bnfice forfaitaire
Sans prjudice de lapplication des dispositions de larticle 42 ci-dessus, ladministration
peut, d'aprs les lments dont elle dispose, valuer doffice la base d'imposition des
contribuables dont les revenus professionnels sont dtermins daprs le rgime du bnfice
forfaitaire vis larticle 40 ci-dessus en cas :
1- dabsence du registre prvu larticle 145 bis ci-dessus ;
2- dirrgularits releves lors du contrle du registre prcit. Il sagit :
- de la prsentation du registre, prvu larticle 145 bis ci-dessus, non vis par le
responsable relevant du service dassiette et/ou non conforme au modle tabli par
ladministration ;
- de labsence de pices justificatives des achats prvues larticle 145 bis ci-dessus ;
3- de dissimulation ou dinsuffisances des achats ou de ventes dont la preuve est tablie par
l'administration ;
4- dopposition du contribuable au contrle vis larticle 212 bis
ci-dessus.
248
CODE GNRAL DES IMPTS
Dans ces cas, les motifs, le montant dtaill des redressements envisags et la base
dimposition retenue doivent tre notifis aux contribuables, dans les formes prvues larticle
219 ci-dessus.
Les intresss disposent dun dlai de trente (30) jours suivant la date de la rception de la
lettre de notification pour formuler leur rponse et produire, sil y a lieu, des justifications. A
dfaut de rponse dans le dlai prescrit, limposition est tablie doffice et ne peut tre conteste
que suivant les dispositions de larticle 235 ci dessous.
Si dans le dlai prvu, des observations ont t formules et si linspecteur les estime non
fondes en tout ou en partie, il notifie aux intresss, dans les formes prvues larticle 219 ci-
dessus, dans un dlai maximum de soixante (60) jours suivant la date de rception de la rponse
des intresss, les motifs de son rejet partiel ou total, ainsi que les bases dimposition retenues.
Linspecteur tablit les impositions sur les bases adresses au contribuable dans la
deuxime lettre de notification prcite.
La premire notification interrompt la prescription et limposition tablie doffice ne peut
tre conteste que dans les conditions prvues l'article 235 ci-dessous.
391 bis
Article 230.- Procdure pour lapplication des sanctions pour
infraction au droit de communication
Pour lapplication des sanctions prvues larticle 191- I ci-dessus, ladministration engage la
procdure prvue larticle 229 ci-dessus.
Toutefois, ces dispositions ne sont pas applicables aux administrations de lEtat, aux collectivits
locales et aux cadi chargs du taoutiq.
Article 230 bis.- Procdure pour lapplication des sanctions
en cas de dclaration ne comportant pas certaines
indications
Lorsque les dclarations vises aux articles 79, 81, 151, 152, 153 et 154
ci-dessus ne comportent pas les indications prvues par ces articles et qui nont pas dincidence sur la
base imposable ou sur le montant de limpt, le contribuable est invit par lettre, dans les formes
prvues larticle 219 ci-dessus, complter sa dclaration dans un dlai de quinze (15) jours
suivant la date de rception de ladite lettre.
Si le contribuable ne complte pas sa dclaratio n dans le dlai prcit, ladministration linforme
par lettre, dans les formes prvues larticle 219 ci-dessus, de lapplication des sanctions prvues aux
articles 194, 195, 196 ou 200 ci-dessus.
Les sanctions prcites sont mises par voie de rle.
392
391bis
Article 4 de la loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014.
392
Article 9 de la loi de finances n
115-12 pour lanne budgtaire 2013.
249
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 231.- Procdure pour lapplication des sanctions
pnales aux infractions fiscales
Les infractions prvues larticle 192 ci-dessus sont constates par procs -verbal tabli par
deux agents de ladministration fiscale, ayan t au moins le grade dinspecteur, spcialement
commissionns cet effet et asserments conformment la lgislation en vigueur.
Quel que soit le statut juridique du contribuable, la peine dempriso -nnement prvue larticle
vis lalina prcdent ne peut tre prononce qu lencontre de la personne physique qui a commis
linfraction ou lencontre de tout responsable, sil est prouv que linfraction a t commise sur ses
instructions et avec son accord.
Est passible de la mme peine, toute person ne convaincue davoir particip
laccomplissement des faits prcits, assist ou conseill les parties dans leur excution.
Les infractions prvues larticle 192 ci-dessus ne peuvent tre constates que lors dun contrle
fiscal.
La plainte tendant lapplication des sanctions prvues audit article 192 doit au pralable, tre
prsente par le ministre des finances ou la personne dlgue par lui cet effet, titre
consultatif, lavis dune commission des infractions fiscales prside par un magistrat et comprenant
deux reprsentants de ladministration fiscale et deux reprsentants des contribuables choisis sur
des listes prsentes par les organisations professionnelles les plus reprsentatives. Les membres de
cette commission sont dsigns par arrt du Premier ministre.
Aprs consultation de la commission prcite, le ministre des finances ou la personne dlgue par
lui cet effet, peut saisir de la plainte tendant lapplication des sanctions pnales prvues larticle
192 ci-dessus, le procureur du Roi comptent raison du lieu de linfraction.
Le procureur du Roi doit saisir de la plainte le juge dinstruction.
250
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre IV
Les dlais de prescription
Section I.- Dispositions gnrales
Article 232.- Dispositions gnrales relatives aux dlais de prescription
I.- Peuvent tre rpares par ladministration :
a) les insuffisances, les erreurs et les omissions totales ou partielles
constates dans la dtermination des bases dimpositi on, le calcul
de limpt, de la taxe ou des droits denregistrement ;
b) les omissions au titre des impts ou taxes lorsque le contribuable na
pas dpos les dclarations quil tait tenu de souscrire ;
c) les insuffisances de prix ou des dclaratio ns estimatives, exprims
dans les actes et conventions.
Les rparations ci-dessus peuvent tre effectues par ladministration jusquau 31 dcembre de la
quatrime anne suivant celle :
- de la clture de lexercice concern ou celle au cours de laquelle le
contribuable a acquis le revenu imposable ou au titre de laquelle la
taxe est due, pour les rgularisations prvues au a) ci-dessus ;
- au cours de laquelle la cession dun bien ou dun droit rel immobilier
telle que dfinie larticle 61 ci-dessus a t rvle ladministration
par lenregistrement dun acte ou dune dclaration, ou par le dpt de la dclaration prvue larticle
83 ci-dessus ;
- au cours de laquelle la cession des valeurs mobilires et autres
titres de capital ou de crance a t rvle ladministration par
lenregistrement dun acte ou dune dclaration ou par le dpt de la dclaration prvue larticle
84 ci-dessus.
II.- Lorsque limpt est peru par voie de retenue la source, le droit de rparer peut sexercer,
lgard de la personne physique ou morale charge doprer ou dacquitter la retenue, jusquau
31 dcembre de la quatrime anne suivant celle au cours de laquelle les sommes dues devaient
tre verses au Trsor.
III. - Lorsque des dficits ou des crdits de taxe affrents des priodes
dimposition ou des exercices comptables prescrits ont t imputs sur les
revenus, les rsultats ou la taxe due au titre dune priode non prescrite, le
droit de rparer peut stendre aux quatre dernires priodes dimposition ou
exercices prescrits. Toutefois, le redressement ne peut excder, dans ce cas,
le montant des dficits ou des crdits imputs sur les rsultats, les revenus
ou la taxe exigible au titre de la priode ou de lexercice non prescrit.
IV.- En ce qui concerne les droits denregistrement, le dlai de prescription de quatre (4)
ans court compter de la date de lenregistrement de lacte ou de la convention.
V. - La prescription est interrompue par la notification prvue larticle 220 -I, larticle 221 -I,
larticle 222 -A, larticle 224, larticle 228 -I et au 1
er
alina de larticle 229 ci-dessus.
251
CODE GNRAL DES IMPTS
VI. - La prescription est suspendue pendant la priode qui scoule entre la date dintroduction du
pourvoi devant la commission locale de taxation et lexpiration du dlai de trois (3) mois suivant la
date de notification de la dcision prise en dernier ressort soit par ladite commission, soit par la
commission nationale du recoursfiscal.
VII. - Les insuffisances de perception, les erreurs et omissions totales ou partielles constates par
ladministration dans la liquidation et lmission des impts, droits ou taxes peuvent tre rpares dans le
dlai de prescription prvu au prse nt article.
Ce dlai de prescription est interrompu par la mise en recouvrement du rle, de ltat de produits ou
de lordre de recettes.
VIII. - Par drogation aux dispositions relatives aux dlais de prescription viss ci-dessus :
1- les droits compl mentaires ainsi que la pnalit et les majorations y
affrentes dont sont redevables les contribuables contrevenants viss
larticle 164 -II ci-dessus, sont immdiatement tablis et exigibles
en totalit pour toutes les annes ayant fait lobjet dune exonration
ou dune rduction, mme si le dlai de prescription a expir.
Toutefois, sont immdiatement tablis et exigibles les sommes vises
lalina ci-dessus du prsent paragraphe avant lexpiration du dlai de dix
(10) ans ;
393
2-l admin istration peut mettre les impts ainsi que les amendes, les
pnalits et les majorations y affrentes dont sont redevables les
contribuables contrevenants viss larticle 191-II ci-dessus, au
cours des quatre (4) annes suivant celle prvue pour la ralisation
du programme de construction du logement social ou de lopration
de construction des cits, rsidences et campus universitaires objet
de la convention conclue avec lEtat ;
3-lorsque la dfaillance dune partie au contrat relatif aux oprations de
pension, de prt de titres ou de titrisation
394
prvues larticle 9-III
ci-dessus, intervient au cours dun exercice prescrit, la rgularisation
sy rapportant doit tre effectue sur le premier exercice de la
priode non prescrite, sans prjudice de lapplication de la pnalit
et des majorations de retard prvues larticle 208 ci-dessus ;
4- (abrog)
395
5- lorsque lexercice auquel doit tre rapporte la provision vise
larticle 10 (I-F-2) ci-dessus devenue sans objet ou irrgulirement
constitue est prescrit, la rgularisation est effectue sur le premier
exercice de la priode non prescrite ;
396
393
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
394
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
395
Article 8 de la loi de
finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
396
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour
lanne budgtaire 2008.
252
CODE GNRAL DES IMPTS
6- en cas de cessation totale dactivit dune entreprise suivie de
liquidation, la rectification des bases dimposition prvue larticle
221 -III ci-dessus a lieu la suite dune vrification de comptabilit
effectue, sans que la prescription puisse tre oppose
ladministration pour toute la priode de liquidation ;
397
7- lorsque lexercice au cours duquel a eu lieu le changement daffectation
des lments du stock prvus larticle 162-III ci-dessus est prescrit,
la rgularisation est opre sur le premier exercice de la priode non
prescrite ;
398
8- les droits complmentaires, ainsi que la pnalit et les majorations y
affrentes dont sont redevables les contribuables contrevenants viss
larticle 28-II ci-dessus, sont immdiatement tablis et exigibles en
totalit pour toutes les annes ayant fait lobjet de restitution, mme
si le dlai de prescription a expir ;
399
9- les droits complmentaires ainsi que la pnalit et les majorations
y affrentes dont sont redevables les contribuables nayant pas
respect lune des conditions prvues larticle 162 ci-dessus et
larticle 247 -XV et XVII ci-dessous sont rattachs au premier
exercice de la prio de non prescrite, mme si le dlai de prescription
a expir.
400
10 - ladministration peut appliquer les sanctions vises larticle 191 -III
ci-dessus, aux promoteurs immobiliers contrevenants et ce, dans
un dlai de quatre (4) ans suivant lanne fixe pour la ralisation
du programme de construction de logements sociaux objets de la
convention conclue avec lEtat.
401
11- sont immdiatement exigibles, le montant vers de la taxe sur la
valeur ajoute, la pnalit et les sanctions pour paiement tardif
prvues larticle 191-IV, dont sont redevables les bnficiaires
contrevenants viss aux articles 92-I-28 et 93-I ci-dessus, mme si le dlai de prescription a
expir.
402
12 - sont immdiatement exigibles, le montant de limpt sur les socits
ou de limpt sur le revenu, la pnalit et les sanctions pour paiement
tardif prvues larticle 191-V susvis, dont sont redevables les
bailleurs contrevenants viss larticle 247-XVI -B bis ci-dessous,
mme si le dlai de prescription aexpir.
403
397
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
398
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
399
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
400
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
401
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
402
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
403
Article 7 de la loi de
finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
253
CODE GNRAL DES IMPTS
13 - Lamende vise larticle 191 -VI ci-dessus, affrente aux promoteurs
immobiliers nayant pas respect les conditions prvues larticle 247- XXII ci-dessous,
est immdiatement exigible pour tous les exercices ayant fait lobjet dinfraction, mme si
le dlai de prescription a expir.
404
14- ladministration peut rectifier les irrgularits constates lors de la liquidation du
remboursement du crdit de taxe cumul prvu par les dispositions de larticle 247-XXV ci-
dessous, mme si le dlai de prescription a expir.
404 bis
Section II.- Dispositions particulires
I.- Dispositions particulires limpt sur le revenu
Article 233.- Dispositions relatives aux dpts en dirhams
des non rsidents
Lorsque les dpts en dirhams viss larticle 45 ci-dessus se rapportent une priode suprieure au
dlai prvu larticle 232 -II ci-dessus, le droit de contrler lorigine de ces dpts par
ladministration stend cette priode. Toutefois, au cas o la partie versante naurait pas
effectu ou vers le montant de la retenue la source normalement d sur les intrts des dpts
prcits, le droit de rparer ne peut sexercer au-del du 31 dcembre de la quatrime anne
suivant celle au cours de laquelle les sommes dues devaient tre verses au Trsor.
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement
et de timbre
405
Article 234.- Dispositions relatives la demande des
droits
I.- Sont prescrites aprs dix (10) ans compter de la date des actes concerns, les demandes des
droits denregistrement et de timbre,
406
de la pnalit et des majorations dus :
1- sur les actes et conventions non enregistrs et non timbrs ;
407
2- sur les dissimulations dans le prix ou les charges, les sommes ou
indemnits , les soultes et diverses valuations, ainsi que du vritable
caractre du contrat ou de la convention, ou dans les dclarations ayant entran la liquidation
des droits de timbre dun montant infrieur celui rellement d.
408
404
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
404bis
Article 4 de la loi
de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
405
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
406
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
407
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
254
CODE GNRAL DES IMPTS
II.- Sont prescrites dans le mme dlai de dix (10) ans compter de
la date denregistrement des actes concerns, les demandes des droits
denregistrement, de la pnalit et des majorations devenus exigibles pour
non respect des conditions dexonration ou de rduction des droits.
III.- La prescription vise au I- 1 du prsent article est interrompue par la notification prvue
larticle 228-I ci-dessus.
La prescription vise au I- 2 et au II du prsent article est interrom pue par la mise en recouvrement
des droits.
408
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
255
CODE GNRAL DES IMPTS
TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT
Chapitre premier
La procdure administrative
Section I.- Dispositions gnrales relatives aux rclamations,
dgrvements et compensation
Article 235.- Droit et dlai de rclamation
Les contribuables qui contestent tout ou partie du montant des impts,
droits et taxes mis leur charge doivent adresser, au directeur gnral des
impts ou la personne dlgue par lui cet effet, leurs rclamations :
a) en cas de paiement spontan de limpt, dans les six (6) mois qui
suivent lexpiration des dlais prescrits ;
b) en cas dimposition par voie de rle, tat de produits ou ordre de
recettes dans les six (6) mois suivant celui de la date de leur mise
en recouvrement.
Aprs instruction par le service comptent, il est statu sur la rclamation
par le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet
effet.
Si le contribuable naccepte pas la dcision rendue par ladministration ou dfaut de rponse
de celle-ci dans le dlai de six (6) mois suivant la date de la rclamation, la procdure est
poursuivie conformment aux dispositions de larticle 243 ci-aprs.
La rclamation ne fait pas obstacle au recouvrement immdiat des sommes exigibles et,
sil y a lieu, lengagement de la procdure de recouvrement forc, sous rserve de restitutio n
totale ou partielle desdites sommes aprs dcision ou jugement.
Article 236.- Dgrvements, remises et modrations
1- Le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui
cet effet doit prononcer, dans le dlai de prescription prvu larticle
232 ci-dessus, le dgrvement partiel ou total des impositions qui
sont reconnues former surtaxe, double ou faux emploi.
2- Il peut accorder la demande du contribuable, au vu des circonstances
invoques, remise ou modration des maj orations, amendes et
pnalits prvues par la lgislation en vigueur.
256
CODE GNRAL DES IMPTS
3- Une remise de 3% sur le montant de la commande des timbres
est accorde aux distributeurs auxiliaires, dment habilits par ladmin istration fiscale pour la
vente au public desdits timbres.
409
Article 237.- Compensation
Lorsquun contribuable demande la dcharge, la rduction, la
restitution du montant dune imposition ou le remboursement de la taxe,
ladministration peut, au cours de linstruction de cette demande, opposer
lintress toute compensation, au titre de limpt ou taxe concern, entre
les dgrvements justifis et les droits dont ce contribuable peut encore
tre redevable en raison dinsuffisances ou domissions non contestes
constates dans lassiette ou le calcul de ses impositions non atteintes par
la prescription.
En cas de contestation par le contribuable du montant des droits affrents une insuffisance
ou une omission, ladministrati on accorde le dgrvement et engage, selon le cas, la procdure
prvue larticle 220 ou 221 ci-dessus.
Section II.- Dispositions particulires
I.- Dispositions particulires au droit de rclamation en
matire dimpt sur le revenu
Article 238.- Dlai de rclamation pour perte de rcoltes
Les rclamations pour pertes de rcoltes doivent tre prsentes
linspecteur des impts dont dpendent les exploitations dans les trente
(30) jours suivant la date du sinistre.
Lorsque les pertes de rcoltes affectent une commune, lautorit locale ou le prsident du conseil
communal peut formuler une rclamation au nom de lensemble des contribuables de la commune
sinistre.
Article 239.- Dlai de dgrvement pour perte de loyer
En cas de perte de loyers, tablie par le contribuable par tout moyen
de preuve dont il dispose, lintress peut obtenir la rduction ou dcharge
de limpt affrent aux loyers non recouvrs, condition dadresser sa
requte au directeur gnral des impts ou la personne dlgue par lui
cet effet avant lexpiration du dlai de prescription prvu larticle 232
ci-dessus.
Si la demande en rduction ou dcharge est refuse par ladministration, le contribuable peut
provoquer une solution judiciaire de laffaire dans les conditions prvues larticle 243 ci-dessous.
409
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
257
CODE GNRAL DES IMPTS
II.- Dispositions particulires en matire de restitution
Article 240.- Restitution en matire de taxe sur la valeur
ajoute
La demande en restitution des contribuables est prescrite lexpiration de la quatrime anne qui
suit celle au titre de laquelle limposition, objet de la demande en restitution, a t paye.
La demande des contribuables est adresse au ministre charg des finances ou la
personne dlgue par lui cet effet qui statue sous rserve du recours ouvert devant les
tribunaux.
Article 241.- Restitution en matire de droits denregistrement
I.- Les demandes en restitution de droits indment perus sont recevables dans un dlai
de quatre (4) ans compter de la date de lenregistrement.
II. - Ne sont pas sujets restitution, les droits rgulirement perus sur les actes ou contrats
ultrieurement rvoqus ou rsolus par application des articles 121, 259, 260, 581, 582 et 585 du
dahir du 9 ramadan 1331 (12 aot 1913), formant code des obligations et contrats.
En cas de rescision dun contrat pour cause de lsion, ou dannulation
dune vente pour cause de vices cachs et, au surplus, dans tous les cas o
il y a lieu annulation, les droits perus sur lacte annul, rsolu ou rescind
ne sont restituables que si lannulation, la rsolution ou la rescision a t
prononce par un jugement ou un arrt pass en force de chose juge.
Dans tous les cas o le remboursement des droits rgulirement perus nest pas prohib par les
dispositions des deux alinas qui prcdent, la demande en restitution est prescrite aprs quatre (4)
ans compter du jour de lenregistrement.
258
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre II
La procdure judiciaire
Article 242.- Procdure judiciaire suite au contrle fiscal
Les dcisions dfinitives des commissions locales de taxation ou de lacommission nationale du
recours fiscal et celles portant reconnaissance desdites commissions de leur incomptence, peuvent
tre contestes par ladministration410 et le contribuable, par voie judiciaire, dans le dlai de
soixante (60) jours suivant la date de notification desdcisions desdites commissions.
411
Ladministration et le contribuable412peuvent galement contester, par voie judiciaire, dans le
dlai prvu ci-dessus, les dcisions de la commission
nationale du recours fiscal que celles-ci portent sur des questions de droit ou
de fait.
413
Les rectifications des impositions tablies dans le cadre de la procdure prvue larticle 221 ou
224 ci-dessus peuvent tre contestes, par voie judiciaire, dans les soixante (60) jours suivant la date
de notification de la dc ision de la commission nationale du recours fiscal.
Nonobstant toutes dispositions contraires, il ne peut tre sursis au recouvrement des impts,
droits et taxes exigibles suite au contrle fiscal que sur la constitution de garanties suffisantes, telles
que prvues par larticle 118 de la loi prcite n 15-97 formant code de recouvrement des crances
publiques.
414
Lexpert nomm par le juge doit tre inscrit au tableau de lordre des experts comptables ou sur la
liste des comptables agrs. Il ne peut :
- fonder ses conclusions sur des moyens ou documents qui nont pas t soumis la partie laquelle
ils sont opposs durant la procdure contradictoire;
-
se prononcer sur des questions de droit autres que celles relatives la conformit la lgislation
qui les rgit, des documents et pices qui lui sont prsents.
415
Article 243.- Procdure judiciaire suite rclamation
Si le contribuable naccepte pas la dcision rendue par ladministration suite linstruction de sa
rclamation, il peut saisir le tribunal comptent dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de la
notification de la dcision prcite.
A dfaut de rponse de ladministration dans le dlai de six (6) mois
suivant la date de la rclamation, le contribuable requrant peut galeme nt
introduire une demande devant le tribunal comptent dans le dlai de trente (30) jours suivant la date de
lexpiration du dlai de rponse prcit.
410
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
411
Article 7 de la loi de finances n 43.10 pour lanne budgtaire 2011.
412
Article 7 de la loi de finances n 43.10 pour lanne budgtaire 2011.
413
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
414
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
415
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
259
CODE GNRAL DES IMPTS
TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES
Article 244.- Reprsentation de la direction gnrale des impts
Nonobstant toutes dispo sitions contraires :
- la direction gnrale des impts est valablement reprsente en
justice en tant que demandeur ou dfendeur par le directeur gnral
des impts ou la personne dsigne par lui cet effet, qui peut, le cas chant, mandater un avocat ;
- les litiges relatifs lapplication de la loi fiscale ne peuvent faire lobjet darbitrage.
Article 245.- Computation des dlais
Les dlais relatifs aux procdures prvues par le prsent code sont des dlais francs : le premier
jour du dlai et le jour de lchance nentrent pas en ligne de compte.
Lorsque les dlais des procdures prcits expirent un jour fri ouchm lgal, lchance est
reporte au premier jour ouvrable qui suit.
Article 246.- Secret professionnel
I.- Toutes les personnes appeles loccasion de leurs fonctions ou
attributions intervenir dans ltablissement, le contrle, la perception
ou le contentieux des impts, droits et taxes ainsi que les membres des
commissions prvues aux articles 50, 225 et 226 ci-des sus sont tenues au
secret professionnel dans les termes des lois pnales en vigueur.
Toutefois, les inspecteurs de ladministration fiscale ne peuvent communiquer les
renseignements ou dlivrer copies dactes, documents ou registres en leur posses sion aux parties,
autres que les contractants ou contribuables concerns ou leurs ayants cause titre universel que sur
ordonnance du juge comptent.
II- Par drogation aux dispositions prvues au I ci-dessus, le secret professionnel est lev au
profit des administrations et organismes suivants :
- ladministration des douanes et impts indirects;
- la Trsorerie Gnrale du Royaume;
- loffice des changes ;
- la caisse nationale de scurit sociale.
Les renseignements communiqus par crit par ladministration fiscale, dans ce cas, doivent
faire lobjet au pralable dune demande crite adresse au ministre charg des finances ou la
personne dlgue par lui cet effet et ne peuvent concerner que les lments ncessaires
lexercice de la mission dont est charge la partie qui en fait la demande.
260
CODE GNRAL DES IMPTS
Les agents des administrations et organismes susviss sont tenus au secret professionnel
conformment aux dispositions de la lgislation pnale en vigueur, pour tous les renseignements
ports leur connaissance par ladministration fiscale.
415 bis
Article 247.- Dates deffet et dispositions transitoires
I.- Les dispositions du prsent code gnral des impts sont applicables compter du 1
er
janvier
2007.
II.- Les dispositions de larticle 20-III ci-dessus sont applicables aux plus -values rsultant des
cessions de valeurs mobilires ralises compter du 1
er
janvier 2007.
III. - Les dispositions de larticle 63-II-B ci-dessus sont applicables aux cessions ralises
compter du 1
er
janvier 2007.
IV.- Les dispositions de larticle 68-II ci-dessus sont applicables aux profits raliss compter
du 1
er
janvier 2007.
V. - Par drogation aux dispositions de larticle 163 -II ci-dessus :
1- les dispositions de larticle 19-I-B ci-dessus sont applicables aux
socits de crdit -bail, au titre des exercices comptables ouverts
compter du 1
er
janvier 2007 ;
2- les dispositions de larticle 73-I ci-dessus sont applicables aux
revenus soumis au barme, acquis compter du 1
er
janvier 2007.
VI.- Les dispositions de larticle 133-B-3 ci-dessus sont applicables aux acquisitions ralises
compter du 1er janvier 2007.
VII. - Par drogation aux dispositions des articles 110, 111, 155, 169,
170, 171, 172, 173, 174, 175, 176 et 177 du prsent code, les contribuables
soumis limpt sur les socits, limpt sur le revenu et la taxe sur la
valeur ajoute continuent, titre transitoire, dposer les dclarations et
verser les impts dus auprs des percepteurs de la Trsorerie Gnrale
du Royaume, lexclusion des contribuables viss par arrt du ministre
charg des finances, qui doivent dposer leurs dclarations et verser
limpt d auprs du receveur de ladministration fiscale.
A partir de la date de publication dudit arrt au Bulletin Officiel, les rles et les tats de
produits mis au titre de rgularisation de la situation fiscale des contribuables viss par larrt
prcit doivent tre recouvrs par le receveur de ladministration fiscale.
En revanche, les rles et tats de produits de rgularisations relatifs aux autres contribuables
non viss par les dispositions de larrt prcit continuent tre recouvrs par les percepteurs
relevant de la Trsorerie Gnrale du Royaume.
VIII.- Pour les affaires en cours au 31 dcembre 2006, la procdure est poursuivie
conformment aux dispositions du prsent code.
IX. - Les dispositions de larticle 6 bis-IV de la loi de finances n 35-05
pour lanne budgtaire 2006 sont applicables jusquau 31 dcem bre 2007.
415 bis
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
261
CODE GNRAL DES IMPTS
X. - A- Par drogation aux dispositions de larticle 133 (I- A) ci-dessus, les titres constitutifs de
proprit des immeubles situs lextrieur des primtres urbains, tablis aux fins
dimmatriculation sont passibles, pendant une priode dune anne courant du 1
er
janvier au 31
dcembre 2007, dun droit denregistrement rduit de :
- 25 dirhams par hectare ou fraction dhectare, concurrence de la partie de leur superficie
infrieure ou gale 5 hectares avec un minimum de perception de 100 dirhams ;
- 50 dirhams par hectare ou fraction dhectare pour la partie de la superficie qui dpasse 5
hectares avec un minimum de perce ption de 200 dirhams.
Pour lapplication de ce droit, lacte constitutif de proprit doit comporter la dclaration
du bnficiaire :
- que ltablissement de lacte est requis dans le cadre dune procdure dimmatriculation ;
- que limmatriculation des immeubles en cause est requise expressment ;
- que ces mmes biens nont fait lobjet :
daucun acte de mutation entre vifs, titre gratuit ou onreux, son profit ;
ni daucune action relle en revendication la date de ltablissement de lacte.
Le titre constitutif de proprit doit tre assorti dun extrait cadastral,
sil porte sur des immeubles situs dans une commune cadastre et
conserve.
Lacte dment enregistr et homologu par le cadi est transmis par linspecteur des impts
charg de lenregistrement au conservateur de la proprit foncire.
Au cas o les oprations topographiques rvleraient une superficie
suprieure celle dclare dans lacte de plus dun vingtime (1/20), la
procdure dimmatriculation est arrte jusqu la justification, par les
intresss, du paiement du complment des droits exigibles calculs au
taux fix ci-dessus.
En cas de fausses dclarations ou de dissimulations, le bnficiaire sera poursuivi en paiement du
complment des droits, calcul sur la base du tarif prvu par larticle 133 (I- A) ci-dessus, augment
dune majoration gale 100% du montant des droits exigibles.
Les dispositions du prsent paragraphe ne sont pas applicables aux
titres constitutifs de proprit se rapportant aux immeubles situs dans
un secteur de remembrement rural ou dans une zone dimmatriculation
densemble des proprits rurales rgis, respectivement, par les dahirs n
1-62-105 du 27 moharrem 1382 (30 juin 1962) et 1-69-174 du 10 joumada
I 1389 (25 juillet 1969).
262
CODE GNRAL DES IMPTS
B- Sont soumis un droit fixe denregistrement de 200 dirhams, les actes dits Istimrar tablis
dans le cadre de larticle 6 du dahir portant loi n 1-75-301 du 5 chaoual 1397 (19 septembre 1977)
mo difiant le dcret royal portant loi n 114-66 du 9 rejeb 1386 (24 octobre 1966) rendant applicable
dans lancienne zone de protectorat espagnol le rgime foncier de limmatriculation et ce, pendant une
priode dune anne courant du 1
er
janvier au 31 dcem bre 2007.
XI - Les dispositions de larticle 9 de la loi de finances n 48-03 pour lanne
budgtaire 2004 relatives la rduction de limpt sur les socits suite
lintroduction en bourse, sont proroges jusquau 31 dcembre 2016.
416
XII. - A. - Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes
physiques relevant du rgime du rsultat net rel, sont exonrs pour leurs
actes, activits et revenus affrents la ralisation de logements faible
valeur immobilire, tels que dfinis ci-aprs, destins en particulier la
prvention et la lutte contre lhabitat insalubre, des impts, droits et taxes
ci-aprs :
- limpt sur les socits ;
- limpt sur le revenu ;
- la taxe sur la valeur ajoute ;
- les droits denregistrement.
On entend par logement faible valeur immobilire, toute unit
dhabitation dont la superficie couverte est de cinquante (50) soixante
(60) mtre carr et dont le prix de la premire vente ne doit pas excder cent quarante mille
(140.000) dirhams.
417
Peuvent bnficier de ces exonrations, les promoteurs immobiliers
prcits qui sengagent, dans le cadre dune convention, conclure avec
lEtat, assortie dun cahier des charges, raliser un programme de
construction intgr de deux cents (200) logements
418
en milieu urbain et/
ou cinquante (50) logements
419
en milieu rural, compte tenu des critres
retenus ci-dessus.
Ces logements sont destins, titre dhabitation principale, des
citoyens dont le revenu mensuel ne dpas se pas deux fois (2)
420
le salaire
minimum interprofessionnel garanti ou son quivalent, condition quils ne
soient pas propritaires dun logement dans la commune considre.
Les propritaires dans lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe
de services communaux peuvent acqurir ce type de logement.
416
Articles 7 et 9 des lois de finances n 48.09 et 115.12 pour les annes 2010 et 2013.
417
Articles 8 et 7 des lois de finances n 38.07 et 22.12 pour les annes 2008 et 2012.
418
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
419
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
420
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
263
CODE GNRAL DES IMPTS
Toutefois, les promoteurs immobiliers prcits peuvent cder au prix
de vente prvu ci-dessus avec application de la taxe sur la valeur ajoute,
au plus 10% des logements faible valeur immobilire construits, aux fins
de locatio n des bailleurs personnes morales ou personnes physiques relevant du rgime de rsultat net
rel dans les conditions prvues au B bis ci-dessous.
421
Lesdits logements doivent tre raliss conformment la lgislation et la rglementation en vigueur
en matire durbanisme.
422
Ce programme de construction doit tre ralis dans un dlai maximum de cinq (5) ans partir de la
date dobtention de la premire autorisation de construire.
Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer une demande
dautorisation de construire auprs des services comptents dans un dlai
nexcdant pas six (6) mois, compter de la date de conclusion de la convention. En cas de non
respect de cette condition, la convention est rpute nulle.
Ils doivent galeme nt tenir une comptabilit spare pour chaque programme et joindre la
dclaration prvue aux articles 20, 82, 85 et 150 du prsent code :
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges en ce qui concerne la premire anne ;
- un tat du nombre des logements raliss dans le cadre de chaque programme ainsi que le
montant duchiffre daffaires y affrent ;
-
un tat faisant ressortir, le cas chant, le nombre de logements cds aux bailleurs viss ci-
dessus aux fins de location et le montant du chiffre daffaires y affrent.
423
Afin de bnficier de lexonration des droits denregistrement, le promoteur immobilier doit
:
- inclure dans le contrat dacquisition son engagement raliser le programme dans le dlai fix
ci-dessus ;
- produ ire une caution bancaire ou consentir une hypothque au profit de lEtat, dans les conditions et
selon les modalits fixes par larticle 130- II du prsent code.
A dfaut de ralisation de tout ou partie dudit programme dans les
conditions dfinies par la convention prcite, un ordre de recettes est
mis pour le recouvrement des impts, droits et taxes exigibles sans avoir
recours la procdure de rectification des bases dimposition et sans
prjudice des amendes, majorations et pnalits y affrentes.
Par drogation aux dispositions relatives aux dlais de prescription,
ladministration fiscale peut mettre limpt au cours des quatre (4) annes suivant lanne de
ralisation du programme objet de la convention conclue avec lEtat.
421
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
422
Article 7 de la loi de finances n
22-12 pour lanne budgtaire 2012.
423
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
264
CODE GNRAL DES IMPTS
B.- Les exonrations prvues au A du prsent paragraphe sont applicables aux conventions
conclues dans le cadre du programme prcit conformment aux dispositions dudit paragraphe durant
la priode allant du 1
er
janvier 2008 au 31 dcembre 2020.
424
B bis. - Avantages accords aux bailleurs de logements faible valeur
immobilire
425
Les bailleurs, personnes morales ou personnes physiques, viss au A- 5

alina ci-dessus
qui concluent une convention avec lEtat ayant pour objet lacquisition dau moins vingt (20)
logements faible valeur immobilire, en vue de les affecter pendant une dure minimale de huit
(8) ans la location usage dhabitation principale, bnficient pour une priode maximum de vingt
(20) ans partir de lanne du premier contrat de location de :
- lexonration de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu
au titre de leurs revenus professionnels affrents ladite location ;
- lexonration de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu au titre de la plus-value
ralise en cas de cession des logements prcits au del de la priode de huit (8) ans susvise.
Ces logements doivent tre acquis dans un dlai nexcdant pas douze
(12) mois compter de la date de la signature de ladite convention et mis en location dans un dlai
nexcdant pas six (6) mois compter de la date dacquisition desdits logements.
Nonobstant toutes dispositions contraires, le montant du loyer est fix au maximum sept cent
(700) dirhams.
Le locataire est tenu de fournir au bailleur une attestation dlivre par ladministration fiscale
justifiant quil nest pas assujetti dans la commune considre limpt sur le revenu au titre des
revenus fonciers, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les immeubles
soumis la taxe dhabitation.
Toutefois, peut gal ement bnficier de la location de ce type de logement, le propritaire
dans lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux.
En cas de non respect de ces conditions, la convention prcite est rpute nulle.
Pour bnficier des exonrations prcites, les bailleurs susviss sont tenus de tenir une
comptabilit spare pour lactivit de location et joindre la dclaration prvue selon le cas, aux
articles 20, 82 ou 85 et 150 ci-dessus :
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges, en ce qui concerne la premire anne ;
- un tat faisant ressortir le nombre de logements mis en location, la dure de la location par unit de
logement ainsi que le montant du chiffre daffaires y affrent.
424
Articles 8 et 9 des lois de finances n 38.07 et 115.12 pour les annes 2008 et 2013.
425
Articles 8 et 9 des lois de finances n 38.07 et 115.12 pour les annes 2008 et 2013.
265
CODE GNRAL DES IMPTS
A dfaut daffectation de tout ou partie des dits logements la location
dans les conditions prcites, un ordre de recettes est mis pour le
recouvrement de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu, sans
avoir recours la procdure de rectification des bases dimposition et
sans prjudice de lapplication des amendes, pnalits et majorations y
affrentes.
C- Dates deffet
426
1- Les dispositions du B bis ci-dessus sont applicables aux bailleurs
prcits ayant conclu une convention avec lEtat au cours de la
priode allant de la date de publication au Bulletin officiel de la loi
de finances n 115 -12 pour lanne budgtaire 2013 jusquau 31
dcembre 2020.
2- Les dispositions relatives la cession aux bailleurs des logements
faible valeur immobilire construits, viss au 5
me
alina du A
ci-dessus sappliquent aux conventions signes par les promoteurs
immobiliers avec lEtat compter du 1
er
janvier 2013.
XIII. - Par drogation aux dispositions des articles 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) et 165 - III ci-
des sus, les socits exportatrices bnficient du taux vis larticle 19-II-A ci-dessus pour leur chiffre
daffaires correspondant aux oprations dexportation ralises au titre des exercices ouverts durant la
priode allant du 1
er
janvier 2008 au 31 dcem bre 2010.
427
XIV. - Par drogation aux dispositions de larticle 7-VII ci-dessus, le taux vis larticle 19-II-C ci-
dessus est applicable aux entreprises industrielles de transformation telles que dfinies par la
nomenclature marocaine des activits fixe par le dcret n2-97-876 du 17 ramadan 1419 (5 janvier
1999) au titre des exercices ouverts durant la priode allant du 1
er
janvier 2008 au 31 dcembre 2010.
Pour les entreprises vises larticle 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) ci-dessus,
le taux vis larticle 19-II-C ci-dessus est major de deux points et demi
(2,5) pour chaque exercice ouvert durant la priode allant du 1
er
janvier
2011 au 31 dcembre 2015. Au del de cette dernire date, les dispositions
des articles 6 (I-D-2 et II-C-1-a)) et 7-VI I ci-dessus seront abroges.
Le taux vis larticle 73 (II-F-7) ci-dessus est applicable aux entreprises
vises larticle 31 (I-C-2 et II-B-1) ci-dessus au titre des revenus
raliss durant la priode allant du 1
er
janvier 2008 au 31 dcembre 2010.
Ce taux est major de deux (2) points par anne durant la priode allant
du 1
er
janvier 2011 au 31 dcembre 2015. Au del de cette dernire date,
le barme vis larticle 73-I ci-dessus sera applicable et les dispositions
de larticle 31 (I-C-2 et II-B-1) ci-dessus seront abroges.
428
426
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
427
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
428
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
266
CODE GNRAL DES IMPTS
XV. - A- Sous rserve des conditions prvues ci-aprs et par drogation aux dispositions des
articles 9 et 162 (I et II) ci-dessus, les socits fusionnes ou scindes ne sont pas imposes sur la
plus -value nette ralise la suite de lapport de lensemble des lments de lactif immobilis et des
titres de participation, condition que la socit absorbante ou ne de la fusion ou de la scission,
dpose au service local des impts dont dpe ndent la ou les socits fusionnes ou scindes, en
double exemplaire et dans un dlai de trente (30) jours suivant la date de lacte de fusion ou de
scission, une dclaration crite accompagne :
1- dun tat rcapitulatif des lments apports comportant tous les
dtails relatifs aux plus -values ralises ou aux moins -values subies
et dgageant la plus -value nette qui ne sera pas impose chez la ou
les socits fusionnes ou scindes ;
2- dun tat concernant, pour chacune de ces socits, les provisions
figurant au passif du bilan avec indication de celles qui nont pas fait
lobjet de dduction fiscale ;
3- de lacte de fusion ou de scission dans lequel la socit absorbante
ou ne de la fusion ou de la scission sengage :
a) reprendre, pour leur montant intgral, les provisions dont
limposition est diffre ;
b) rintgrer, dans ses bnfices imposables, la plus-value nette
ralise par chacune des socits fusionnes ou scindes sur
lapport :
b-1- soit de lensemble des titres de participation et des lments
de lactif immobilis lorsque, parmi ces lments, figurent des
terrains construits ou non dont la valeur dapport est gale ou
suprieure 75% de la valeur globale de lactif net immobilis
de la soci t concerne.
Dans ce cas, la plus -value nette est rintgre au rsultat du premier exercice comptable clos aprs
la fusion ou la scission ;
b-2- soit, uniquement des lments amortissables lorsque la
proportion de 75% nest pas atteinte.
Dans ce cas, la plus-value nette ralise sur lapport des lments amortissables est
rintgre dans le rsultat fiscal, par fractions gales, sur la priode damortissement desdits
lments. La valeur dapport des lments concerns par cette rintgration est prise en considration
pour le calcul des amortissements et des plus -values ultrieures ;
c) ajouter aux plus -values constates ou ralises ultrieurement
loccasion du retrait ou de la cession des lments non concerns
par la rintgration prv ue au b-2) ci-dessus, les plus -values qui
ont t ralises par la socit fusionne ou scinde et dont
limposition a t diffre ;
267
CODE GNRAL DES IMPTS
B- Les provisions vises au A- 3- a) ci-dessus restent affranchies dimpt dans les conditions prvues
larticle 10 (I- F- 2) ci-dessus.
C- La prime de fusion ou de scission ralise par la socit absorbante et correspondant la plus-
value sur sa participation dans la socit fusionne ou scinde est exonre de limpt.
D- Les plus-values rsultant de lchange des titres de la socit
absorbe ou scinde contre des titres de la socit absorbante,
ralises dans le cadre des oprations de fusions ou de scissions
vises au A ci-dessus, ne sont imposables chez les personnes
physiques ou morales actionnaires de la socit absorbe ou
scinde quau moment de cession ou de retrait de ces titres.
Ces plus-values sont calcules sur la base du prix initial dacquisition des titres de la socit
absorbe ou scinde avant leur change suite une opration de fusion ou de scission.
E- Les dispositions relatives lvaluation des lments du stock sont applicables aux socits
absorbante ou nes de la scission dans les conditions prvues larticle 162-III ci-dessus.
F- Sont exonrs des droits denregistrement les oprations prvues larticle 133 (I- D- 10) ci-
dessus en ce qui concerne les droits de mutation relatifs la prise en charge du passif, le cas chant, dans
le cas de scission de socits par actions ou responsabilit limite.
G- Les oprations de scission sentendent des oprations de scission totale qui se traduisent par la
dissolution de la socit scinde et lapport aux socits absorbantes ou nes de la scission de
lintgralit des activits suscep tibles dune exploitation autonome.
H- Pour bnficier des dispositions prvues aux A, B, C, D, E et F ci-dessus , les socits
absorbantes doivent respecter les conditions suivantes :
- les dotations aux provisions pour dprciation des titres objet da pport ne sont pas admises en
dduction pendant toute la dure de dtention de ces titres par la socit absorbante
concerne;
- les dficits cumuls figurant dans la dclaration fiscale du dernier exercice prcdant la
fusion ou la scission ne peuvent tre reports sur les bnfices des exercices suivants.
I.- Les dispositions prvues aux A, B, C, D, E , F, G et H ci-dessus sont applicables aux
actes de fusion ou de scission tablis et lgalement approuvs par les socits concernes durant la
priode allant du 1
er
janvier 2010 au 31 dcembre 2016.
429
429
Articles 7 et 9 des lois de finances n 48.09 et 115.12 pour les annes 2010 et 2013.
268
CODE GNRAL DES IMPTS
Lorsque lacte de fusion ou de scission comporte une clause particulire
qui fait remonter leffet de la fusion ou de la scission une date antrieure
la date dapprobation dfinitive de cet acte, le rsultat dexploitation ralis
par la socit absorbe au titre de lexercice de ladite fusion ou scission est
rattach au rsultat fiscal de la socit absorbante, condition que :
- la date deffet de la fusion ou de la scission ne doit pas tre antrieure au premier jour de lexercice
au cours duquel lopration de fusion ou de scission est intervenue ;
- la socit absorbe ne dduit pas de son rsultat fiscal les dotations aux amortissements des
lments apports.
J- En cas de non respect de lune des conditions et obligations cites ci-dessus, ladministration
rgularise la situation de la ou des socits fusionnes ou scin des dans les conditions prvues
larticle 221 ci-dessus.
XVI. - A.- Les avantages accords aux promoteurs immobiliers
430
Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes physiques
relevant du rgime du rsultat net rel, sont exonrs pour lensemble de
leurs actes, activits et revenus affrents la ralisation de logements
sociaux, tels que dfinis larticle 92-I-28 ci-dessus, des impts et droits
ci-aprs :
- limpt sur les socits ;
- limpt sur le revenu ;
- les droits den registrement et de timbre.
Ne peuvent bnficier de ces exonrations que les promoteurs immobiliers qui ralisent leurs
oprations dans le cadre dune convention conclue avec lEtat, assortie dun cahier des charges, ayant
pour objet la ralisation dun programme de construction dau moins cinq cent (500) logements
sociaux, rparti sur une priode maximum de cinq (5) ans compter de la date de la dlivrance de la
premire autorisation de construire.
Toutefois, les promoteurs immobiliers prcits peuvent cder au prix
de vente prvu larticle 92- I- 28 ci-dessus avec application de la taxe
sur la valeur ajoute, au plus 10% des logements sociaux construits, aux
fins de location des bailleurs personnes morales ou personnes physiques
relevant du rgime de rsultat net rel dans les conditions prvues au B
bis ci-dessous.
431
Les promoteurs immobiliers prcits sont tenus de dposer une
demande dautorisation de construire auprs des services comptents dans
un dlai nexcdant pas six (6) mois compter de la date de conclusion
de la convention. En cas de non respect de cette condition, la convention
est rpute nulle.
Le programme peut comprendre un ensemble de projets rpartis sur un ou plusieurs sites, situs dans
une ou plusieurs vill es.
430
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
431
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012
269
CODE GNRAL DES IMPTS
Lexonration des droits denregistrement est obtenue pour les terrains acquis compter du 1
er
janvier 2010, dans les conditions prvues larticle 130 - II ci-dessus.
Afin de bnficier de lexonration prvue au premier alina ci-dessus, les promoteurs
immobiliers sont tenus de tenir une comptabilit spare pour chaque programme et joindre la
dclaration prvue selon le cas, aux articles 20 et 82 ou 85 et 150 ci-dessus :
- un exemplaire de la convention et du cahier des charges, en ce qui concerne la premire anne ;
- un tat du nombre des logements raliss dans le cadre de chaque programme ainsi que le
montant du chiffre daffaires y affrent ;
-
un tat faisant ressortir, le cas chant, le nombre de logements cds aux bailleurs viss ci-
dessus aux fins de location et le montant du chiffre daffaires y affrent ;
432
- un tat faisant ressortir en ce qui concerne les dclarations de la
taxe sur la valeur ajoute, le chiffre daffaires ralis au titre des
cessions de logements prcits, la taxe correspondante et les taxes dductibles affrentes
aux dpen ses engages, au titre de la construction desdits logements.
A dfaut de ralisation de tout ou partie dudit programme dans les
conditions dfinies par la convention prcite, un ordre de recettes est
mis pour le recouvrement des impts, droits et taxes exigibles, sans
avoir recours la procdure de rectification des bases dimposition et
sans prjudice de lapplication des amendes, pnalits et majorations y
affrentes.
B- Les avantages accords aux acqureurs de logements sociaux
433
Les acqureu rs des logements sociaux prvus larticle 92-I-28ci -dessus bnficient du paiement
du montant de la taxe sur la valeur ajoute, dans les conditions prvues larticle 93-I ci-dessus.
B bis. - Avantages accords aux bailleurs de logements sociaux
434
Les bailleurs, personnes morales ou personnes physiques, viss au
A- 3
e
alina ci-dessus qui concluent une convention avec lEtat ayant pour
objet lacquisition dau moins vingt cinq (25) logements sociaux, en vue
de les affecter pendant une dure minimal e de huit (8) ans la location
usage dhabitation principale, bnficient pour une priode maximum de
vingt (20) ans partir de lanne du premier contrat de location de :
- lexonration de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu
au titre de leurs revenus professionnels affrents ladite location ;
432
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
433
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
434
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
270
CODE GNRAL DES IMPTS
- lexonration de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu au titre de la plus-value
ralise en cas de cession des logements prcits au del de la priode de huit (8) ans susvise.
Ces logements doivent tre acquis dans un dlai nexcdant pas douze
(12) mois compter de la date de la signature de ladite convention et mis en location dans un dlai
nexcdant pas six (6) mois compter de la date dacquisition desdits logements.
Nonobstant toutes dispositions contraires, le montant du loyer est fix au maximum mille deux
cents (1.200) dirhams.
Le locataire est tenu de fournir au bailleur une attestation dlivre par ladministration fiscale
justifiant quil nest pas assujetti dans la commune considre limpt sur le revenu au titre des
revenus fonciers, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les immeubles
soumis la taxe dhabitation.
Toutefois, peut galement bnficier de la location de ce type de logement, le propritaire
dans lindivision soumis, ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de services
communaux.
435
En cas de non respect de ces conditions, la convention prcite est rpute nulle.
Pour bnficier des exonrations prcites, les bailleurs susviss sont
tenus de tenir une comptabilit spare pour lactivit de location et joindre
la dclaration prvue selon le cas, aux articles 20 et 82 ou 85 et 150 ci-dessus :
- un exemplaire de la convention,
435 bis
en ce qui concerne la premire anne ;
- un tat faisant ressortir le nombre de logements mis en location et la dure de la location par unit
de logement ainsi que le montant du chiffre daffaires y affrent.
A dfaut daffectation de tout ou partie desdits logements la location
dans les conditions prcites, un ordre de recettes est mis pour le
recouvrement de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu, sans
avoir recours la procdure de rectification des bases dimposition et
sans prjudice de lapplication des amendes, pnalits et majorations y
affrentes.
C- Dates deffet
436
1) Les dispositions du A du prsent paragraphe sont appliques aux
conventions relatives aux programmes de logements sociaux conclues
avec lEtat conformment au cahier des charges prcit au cours de
la priode allant du 1
er
janvier 2010 jusquau 31 dcembre 2020 et
ce, pour les exercices ouverts compter du 1
er
janvier 2010.
435
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
435bis
Article 4 de la
loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
436
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
271
CODE GNRAL DES IMPTS
2) Les dispositions du B du prsent paragraphe sont appliques
compter du 1
er
janvier 2010 aux ventes ralises pour lesquelles un
permis dhabiter est obtenu compter de la mme date.
3) Demeurent en vigueur les dispositions fiscales relatives au logement social usage dhabitation
et ralis dans le cadre de conventions conclues entre lEtat et les promoteurs immobiliers
avant le 1er janvier 2010.
4) A titre transitoire, les logements sociaux rpondant la dfinition prvue larticle 92- I-
28 ci-dessus, dont le programme de construction na pas fait lobjet de convention pralable
avec lEtat, et pour lesquels lautorisation de construire a t dlivre avant le 1
er
janvier 2010,
raliss ou en cours de ralisation, en totalit ou en partie et non encore comme rcialiss avant
cette date peuvent la demande de leurs promoteurs, formule avant le 31 dcembre 2010, faire
lobjet de convention entre lEtat et lesdits promoteurs afin de faire bnficier les acqureurs
desdits logements dont le permis dhabiter est dlivr partir du 1
er
janvier 2010, du
versement du montant de la taxe sur la valeur ajoute dans les conditions prvues aux
paragraphes 2 4 du I de larticle 93 ci-dessus, sous rserve que le nombre de logements
considr soit gal ou suprieur cent (100) logements.
5) Les dispositions du B bis ci-dessus sont applicables aux bailleurs
prcits ayant conclu une convention avec lEtat au cours de la
priode allant de la date de publication au Bulletin officiel de la
loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012 jusquau 31
dcembre 2020.
437
6) Les dispositions relatives la cession aux bailleurs des logements
sociaux construits viss au 3
me
alina du A ci-dessus sappliquent
aux conventions signes par les promoteurs immobi liers avec lEtat
compter du 1
er
janvier 2010.
438
XVII. -A-
439
Les personnes physiques exerant titre individuel, en socit
de fait ou dans lindivision, au 31 dcembre 2012, une activit professionnelle
passible de limpt sur le revenu, selon le rgime du rsultat net rel ou du
rsultat net simplifi, ne sont pas imposes sur la plus value nette ralise
la suite de lapport de lensemble des lments de lactif et du passif de leur
entreprise une socit soumise limpt sur les socit s quelles crent entre
le 1er janvier 2013 et le 31 dcembre 2014 dans les conditions suivantes :
440
- les lments dapport doivent tre valus par un commissaire aux apports choisi parmi les
personnes habilites exercer les fonctions de commissaires aux comptes ;
-
ledit apport doit tre effectu entre le 1
er
janvier 2013 et le 31 dcembre 2014.
441
437
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
438
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
439
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
440
Articles 7 et 9 des lois de finances n 22.12 et 115.12 pour les annes 2012 et 2013.
441
Articles 7 et 9 des lois de
finances n 22.12 et 115.12 pour les annes 2012 et 2013.
272
CODE GNRAL DES IMPTS
En outre, lacte constatant lapport des lments prvus ci-dessus nest passible que dun droit
denregistrement fixe de 1.000 DH.
Le bnfice des dispositions qui prcdent est acquis sous rserve que
la socit bnficiaire de lapport dpose, auprs de linspecteur des impts
du lieu du domicile fiscal ou du principal tablissement de lentreprise ayant
procd audit apport, dans un dlai de soixante (60) jours
442
suivant la date
de lacte dapport une dclaration, en double exemplaire, comportant :
- lidentit complte des associs ou actionnaires ;
la raison sociale, ladresse du sige social, le numro dinscription au registre du commerce ainsi
que le numro didentit fiscale de la socit ayant reu lapport ;
- le montant et la rpartition de son capital social.
Cette dclaration doit tre accompagne des documents suivants :
- un tat rcapitulatif comportant tous les lments de dterm ination des plus - values nettes
imposables ;
- un tat rcapitulatif des valeurs transfres la socit et du passif pris en charge par cette dernire
;
- un tat concernant les provisions figurant au passif du bilan de lentreprise ayant effectu
loprat ion de lapport, avec indication de celles qui nont pas fait lobjet de dduction fiscale ;
- lacte dapport dans lequel la socit bnficiaire de lapport sengage :
1- reprendre pour leur montant intgral les provisions dont limposition
est diff re ;
2- rintgrer dans ses bnfices imposables, la plus value nette ralise
sur lapport des lments amortissables, par fractions gales, sur la
priode damortissement desdits lments. La valeur dapport des
lments concerns par cette rintgration est prise en considration
pour le calcul des amortissements et des plus -values ultrieures ;
3- ajouter aux plus -values constates ou ralises ultrieurement loccasion du retrait ou de la
cession des lments non concerns par la rint gration prvue au 2 ci-dessus, les plus -values
qui ont t ralises suite lopration dapport et dont limposition a t diffre.
Les lments du stock transfrer la socit bnficiaire de lapport
sont valus, sur option, soit leur valeur dorigine soit leur prix du
march.
Les lments concerns ne peuvent tre inscrits ultrieurement dans un compte autre que celui des
stocks.
442
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012.
273
CODE GNRAL DES IMPTS
A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation desdits stocks
sur la base du prix du march lors de lopration dapport, est impos
entre les mains de la socit bnficiaire de lapport, au titre de lexercice
au cours duquel le changement daffectation a eu lieu, sans prjudice de
lapplication de la pnalit et des majorations prvues aux articles 186 et
208 ci-dessus.
En cas de non respect de lune des conditions et obligations cites ci-dessus,
ladministration rgularise la situation de lentreprise ayant procd lapport de lensemble de ses
lments dactif et du passif dans les conditions prvues larticle 221 ci-dessus.
443
B- Les exploitants agricoles individuels ou copropritaires dans lindivision soumis limpt sur
le revenu au titre de leurs revenus agricoles et qui ralisent un chiffre daffaires suprieur ou gal
cinq millions (5 000 000 ) de dirhams , ne sont pas imposs sur la plus value nette ralise suite
lapport de lensemble des lments de lactif et du passif de leur exploitation agricole une socit
soumise limpt sur les socits au titre des revenus agricoles quelles crent entre le 1
er
janvier 2015
et le 31 dcembre 2016 dans les conditions suivantes :
- les lments dapport doivent tre valus par un commissaire aux apports choisi parmi
les personnes habilites exercer les fonctions de commissaires aux comptes ;
- ledit apport doit tre effectu entre le 1er janvier 2015 et le 31 dcembre 2016;
- les exploitants agricoles doivent souscrire la dclaration prvue larticle 82 ci-dessus, au
titre de leur revenu agricole dtermin selon le rgime du rsultat net rel et ralis au titre
de lanne prcdant celle au cours de laquelle lapport a t effectu et ce par drogation
aux dispositions de larticle 86- 1 ci-dessus;
- la cession des titres acquis par lexploitant agricole en contrepartie de lapport des
lments de son exploitation agricole ne doit pas intervenir avant lexpiration dune
priode de quatre (4) ans compter de la date dacquisition desdits titres.
En outre, lacte constatant lapport des lments prvus ci-dessus nest passible que dun droit
denregistrement fixe de mille (1 000) dirhams.
Le bnfice des dispositions qui prcdent est acquis sous rserve que la socit bnficiaire de
lapport dpose, auprs de linspecteur des impts du lieu du domicile fiscal ou du principal
tablissement de lexploitant agricole ayant procd audit apport, dans un dlai de soixante (60) jours
suivant la date de lacte dapport une dclaration, en double exemplaire, comportant :
-
lidentit complte des associs ou actionnaires ;
443
Article 7 de la loi de finances n 43.10 pour lanne budgtaire 2011.
274
CODE GNRAL DES IMPTS
- la raison sociale, ladresse du sige social, le numro dinscription au registre du
commerce ainsi que le numro didentit fiscale de la socit ayant reu lapport ;
- le montant et la rpartition de son capital social.
Cette dclaration doit tre accompagne des documents suivants :
- un tat rcapitulatif comportant tous les lments de dtermination des plus values nettes
imposables ;
- un tat rcapitulatif des valeurs transfres la socit et du passif pris en charge par cette
dernire ;
- un tat concernant les provisions figurant au passif du bilan de lexploitant agricole ayant
effectu lopration de lapport, avec indication de celles qui nont pas fait lobjet de
dduction fiscale ;
- lacte dapport dans lequel la socit bnficiaire de lapport sengage :
1 - reprendre pour leur montant intgral les provisions dont limposition est diffre ;
2 - rintgrer dans ses bnfices imposables, la plus value nette ralise sur lapport des lments
amortissables, par fractions gales, sur la priode damortissement desdits lments. La valeur
dap port des lments concerns par cette rintgration est prise en considration pour le calcul
des amortissements et des plus -values ultrieures ;
3 - ajouter aux plus -values constates ou ralises ultrieurement loccasion du retrait ou de la
cession des lments non concerns par la rintgration prvue au 2 ci-dessus, les plus -values
qui ont t ralises suite lopration dapport et dont limposition a t diffre.
Les lments du stock transfrer la socit bnficiaire de lapport sont val us, sur option, soit
leur valeur dorigine, soit leur prix du march.
Les lments concerns ne peuvent tre inscrits ultrieurement dans un compte autre que celui des
stocks.
A dfaut, le produit qui aurait rsult de lvaluation desdits stocks sur la base du prix du march
lors de lopration dapport, est impos entre les mains de la socit bnficiaire de lapport, au titre de
lexercice au cours duquel le changement daffectation a eu lieu, sans prjudice de lapplication de la
pnalit et des majorations prvues aux articles 186 et 208 ci-dessus.
En cas de non respect de lune des conditions et obligations cites ci-dessus, ladministration
rgularise la situation de lexploitation agricole ayant procd lapport de lensemble de ses lments
dactif et du passif dans les conditions prvues larticle 221 ci-dessus.
443 bis
443 bis
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
275
CODE GNRAL DES IMPTS
XVIII. -
444
Les contribuables exerant une activit passible de limpt sur le revenu, et qui sidentifient
pour la premire fois auprs de ladministration fiscale en sinscrivant au rle de la taxe
professionnelle, partir du 1
er
janvier 2013, ne sont imposables que sur la base des revenus acquis et
des oprations ralises partir de cette date.
445
Pour les contribuables susviss dont les revenus professionnels sont dtermins selon le rgime
du rsultat net rel ou sur option selon celui du rsultat net simplifi, les stocks ventuellement en leur
pos session sont valus, de manire dgager, lors de leur cession ou retrait, des marges brutes
suprieures ou gales 20%.
En cas dassujettissement la taxe sur la valeur ajoute, la marge brute ralise sur la vente
des stocks ayant fait lobjet dvaluation dans les conditions prcites, est soumise ladite taxe sans
droit dduction, jusqu puisement dudit stock.
Pour lapplication de cette disposition, les personnes concernes sont tenues de dposer au
service local des impts dont elles relvent, linventaire des marchandises dtenues dans le
stock la date de leur identification en faisant ressortir la nature, la quantit et la valeur des
lments constitutifs dudit stock.
Les contribuables qui sidentifient pour la premire fois bn ficient des avantages prvus par le
prsent code.
Les dispositions du prsent paragraphe sont applicables du 1
er
janvier 2013 au 31 dcembre 2014.
446
XIX. - Limprimerie officielle du Royaume bnficie de lexonration de limpt sur les
socits durant la priode allant du 1
er
janvier au 31 dcembre 2011.
447
XX- Les dispositions de larticle 7-V de la loi de finances n 40-08 pour lanne
budgtaire 2009 promulgue par le dahir n 1-08-147 du 2 moharrem 1430 (30 dcembre 2008) sont
proroges jusquau 31 dcembre 2013 pour les socits existantes au 1
er
janvier 2013 et qui :
- procdent laugmentation de leur capital social entre le 1er janvier 2013 et le 31 dcembre 2013 ;
- ne procdent pas avant laugmentation du capital une rduction de ce capital depuis le 1
er
janvier 2012 ;
-
ralisent un chiffre daffaires, au titre de chacun des quatre derniers exercices clos avant le 1
er
janvier 2013, infrieur cinquante (50) millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute.
448
XXI - Sont exonrs de tous impts et taxes :
- les biens meubles et immeubles des partis politiques ncessaires lexercice de leur activit ;
444
Article 7 de la loi de finances n 43.10 pour lanne budgtaire 2011.
445
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
446
Articles 7 et 9 des lois de fiances n 43.10 et 115.12 pour les annes 2011 et 2013.
447
Article 7 de la loi de finances n
43.10 pour lanne budgtaire 2011.
448
Articles 7 et 9 des lois de finances n 43.10 et 115.12 pour les annes 2011 et 2013.
276
CODE GNRAL DES IMPTS
- les transferts par des personnes physiques, titre gratuit, de leurs fonds et biens immatriculs en
leurs noms la proprit desdits partis.
Lexonration prcite sapplique aux oprations de transfert vises ci-dessus, dans les deux ans
suivant la date de publication de la loi de finances
n 22-12 pour lanne budgtaire 2012, conformment aux dispositions du 3

alina de larticle 31 de la
loi organique n 29-11 relative aux partis politiques,
promulgue par le dahir n 1-11-166 du 24 kaada 1432 (22 octobre 2011).
Bnficient galement de la mme exonration vise ci-dessus, les centrales syndicales.
Les conditions et modalits dapplication des dispositions du prsent paragraphe sont fixes par
voie rglementaire.
449
XXII. -A. - Avantages accords aux acqureurs de logements destins
la classe moyenne
450
Les promoteurs immobiliers, personnes morales ou personnes physiques relevant du rgime du
rsultat net rel, qui ralisent dans le cadre dun appel doffres et dune convention conclue avec
lEtat, assortie dun cahier des charges, un programme de construction dau moins cent cinquante (150)
logements tels que dfinis ci-aprs, rpartis sur une priode maximum de cinq (5) ans compter
de la date de dlivrance de la premire autorisation de construire, doivent cder lesdits logeme nts aux
acqureurs qui bnficient de lexonration des droits denregistrement et de timbre, dans les conditions
suivantes :
1- le prix de vente du mtre carr couvert ne doit pas excder six mille
(6.000) dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute ;
450 bis
2- la superficie couverte doit tre comprise entre quatre vingt (80) et cent cinquante (150) mtres
carrs.
450 bis
La superficie sentend des superficies brutes comprenant, outre les murs
et les pices principales, les annexes suivantes : vestibul e, salle de bain ou
cabinet de toilette, cltures et dpendances (cave, buanderie et garage)
que celles-ci soient ou non comprises dans la construction principale.
Lorsquil sagit dun appartement constituant partie divise dun immeuble, la superficie
comprend, outre la superficie des locaux dhabitation telle que dfinie ci-dessus, la fraction des
parties communes affectes lappartement considr, celle-ci tant compte au minimum 10% ;
3- le logement doit tre destin des citoyens dont le reve nu mensuel net dimpt ne dpasse pas vingt
mille (20.000) dirhams et affect leur habitation principale pendant une dure de quatre (4) annes
compter de la date de conclusion du contrat dacquisition.
A cet effet, lacqureur est tenu de fournir au promoteur immobilier concern :
449
Articles 7 et 9 des lois de fiances n 22.12 et 115.12 pour les annes 2012 et 2013.
450
Article 9 de la loi de finances n 115.12 pour lanne budgtaire 2013.
450bis
Article 4 de la loi de finances
n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
277
CODE GNRAL DES IMPTS
- une attestation justifiant le revenu mensuel net dimpt, qui ne doit pas dpasser vingt mille
(20.000) dirhams ;
- une attestation dlivre par ladministration fiscale justifiant quil nest
pas assujetti limpt sur le revenu au titre des revenus fonciers,
la taxe dhabitation et la taxe de services communaux assise sur les immeubles soumis la taxe
dhabitation ;
Toutefois, peut galement acqurir ce type de logement, le propritaire dans lindivision soumis,
ce titre, la taxe dhabitation et la taxe de services communaux ;
4- lacte dacquisition du logement dans les conditions vises ci-dessus
doit comporter lengagement de lacqureur de consentir au profit de
lEtat une hypothque de premier ou de deuxime rang, en garantie
du paiement des droits simples denregistrement au taux de 4% prvu
larticle 133 (I- F) ci-dessus, ainsi que la pnalit et les majorations
prvues larticle 205 - I et larticle 208 ci-des sus, qui seraient exigibles,
au cas o lengagement vis ci-dessus naurait pas t respect.
La mainleve de lhypothque ne peut tre dlivre par linspecteur des
impts charg de lenregistrement quaprs production par lintress des documents justifiant que le
logement prcit a t affect son habitation
principale pendant une dure de quatre (4) ans. Ces documents sont :
- une demande de mainleve ;
- une copie du contrat de vente ;
- une copie de la carte nationale didentit comportant ladresse du logement objet de
lhypothque ou un certificat de rsidence indiquant la dure dhabitation effective ladite
adresse ;
- des copies des quittances de paiement de la taxe de services communaux;
5- les promoteurs immobiliers viss ci-dessus sont tenus de dposer une demande dautorisation de
construire auprs des services comptents dans un dlai nexcdant pas six (6) mois compter de la
date de conclusion de la convention. En cas de non respect de cette condition, la
convention est rpute nulle.
B- Date deffet
Les dispositions du A du prsent paragraphe sont applicables :
aux conventions conclues avec lEtat au cours de la priode allant
du 1
er
janvier 2013 au 31 dcembre 2020 et ce, pour les exercices
ouverts compter du 1
er
janvier 2013 ;
aux actes dacquisition de logements tablis compter du 1
er
janvier
2013 pour lesquels le permis dhabiter est obtenu compter de
cette date.
278
CODE GNRAL DES IMPTS
XXIII - A titre transitoire et par drogation aux dispositions des articles 6 (I- A-29) et 47- I ci-dessus,
continuent bnficier de lexonration de limpt sur les socits et de limpt sur le revenu :
- du 1
er
janvier 2014 jusquau 31 dcembre 2015, les exploitants agricoles qui ralisent un chiffre
daffaires infrieur 35000 000 de dirhams;
- du 1
er
janvier 2016 jusquau 31 dcembre 2017, les exploitants agricoles qui ralisent un chiffre
daffaires infrieur 20000 000 de dirhams;
- du 1
er
janvier 2018 jusquau 31 dcembre 2019, les exploitants agricoles qui ralisent un chiffre
daffaires infrieur 10000 000 de dirhams.
Toutefois, lexonration prcite ne sapplique pas aux autres catgories de revenus non agricoles
raliss par les personnes concernes.
Ne peuvent bnficier de lexonration prcite les exploitants agricoles devenus imposables
compter du 1er janvier 2014.
450 ter
XXIV .- A.- Par drogation aux dispositions de larticle 67- II- ci-dessus, les personnes physiques qui
procdent lapport de lensemble des titres de capital quils dtiennent dans une ou plusieurs socits
une socit holding rsidente soumise limpt sur les socits, ne sont pas imposables au titre de la plus -
value nette ralise suite audit apport, sous rserve du respect des conditions suivantes :
- lapport doit tre effectu entre le 1er janvier 2014 et le 31 dcembre 2015;
- les titres de capital apports doivent tre valus par un commissaire aux apports choisi parmi les
personnes habilites exercer les fonctions de commissaire aux comptes;
- la socit bnficiaire dudit apport sengage dans lacte dapport conserver les titres reus
pendant une dure dau moins quatre (4) ans compter de la date dudit apport ;
- la personne physique ayant procd lapport de lensemble de ses titres de capital sengage
dans lacte dapport payer limpt sur le revenu au titre de la plus-value nette rsultant de
lopration dapport, lors de la cession partielle ou totale ultrieure, de rachat, de remboursement
ou dannulation des titres reus en contrepartie de lopration dapport.
Pour la socit bnficiaire de lapport, la plus -value nette rsultant de la cession des titres de capital
susviss aprs lexpiration du dlai de quatre (4) ans, est dtermin par la diffrence entre le prix de
cession et la valeur des titres au moment de lapport.
B.- Les contribuables ayant effectu lapport de lensemble de leurs titres de capital, doivent
remettre contre rcpiss, linspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal, une dclaration
souscrite sur ou daprs un imprim modle tabli par ladministration dans les soixante (60) jours qui
suivent la date de lacte de lapport.
450 ter
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
279
CODE GNRAL DES IMPTS
Cette dclaration doit tre accompagne de lacte de lapport comportant le nombre et la nature des
titres apports, leur prix dacquisition, leur valeur dapport, la plus - value nette rsultant de lapport et le
montant de limpt y correspondant, la raison sociale, le numro didentification fiscale des socits dans
lesquelles le contribuable dtenait les titres apports ainsi que la raison sociale, le numro didentification
fiscale de la socit holding devenue propritaire des titres apports.
Toutefois, en cas de non respect des conditions susvises, la plus -value ralise suite lopration
dapport est imposable dans les conditions de droit commun, sans prjudice de lapplication des
dispositions de larticle 208 ci-dessus.
450 quater
XXV. - Par drogation aux dispositions de larticle 103 ci-dessus, le crdit de taxe sur la valeur ajoute
cumul la date du 31 dcembre 2013, est ligible au remboursement selon les conditions et les modalits
fixes par voie rglementaire prcisant le mode, le calendrier ainsi que les plafonds des crdits.
On entend par crdit de taxe cumul, au sens du prsent paragraphe, le crdit n compter du 1er
janvier 2004 et rsultant de la diffrence entre le taux de la taxe sur la valeur ajoute appliqu sur le
chiffre daffaires et celui grevant les cots de production et/ou de lacquisition en taxe acquitte des biens
dinvestissement immobilisables.
Les entreprises concernes sont tenues de dposer, dans les deux (2) mois qui suivent celui de la
publication au bulletin officiel du dcret prvu au premier paragraphe, une demande de remboursement
du crdit de taxe, tablie sur ou daprs un modle fourni cet effet par ladministration fiscale et de
procder lannulation dudit crdit de taxe au titre de la dcl aration de chiffre daffaires qui suit le mois
ou le trimestre du dpt de ladite demande.
Le montant restituer est limit au total du montant de la taxe initialement pay au titre des achats
effectus, diminu du montant hors taxe desdits achats affect du taux rduit applicable par le
contribuable sur son chiffre daffaires.
En ce qui concerne le crdit de taxe rsultant uniquement de lacquisition des biens
dinvestissement, le montant restituer est limit au montant de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev
lacquisition desdits biens.
Ladministration fiscale procde la liquidation des remboursements lorsquelle sassure de la
vracit du crdit cumul de la taxe sur la valeur ajoute. Les remboursements liquids font lobjet de
dcisions du ministre charg des finances ou de la personne dlgue par lui cet effet et donnent lieu
ltablissement dordres de remboursement.
450 quater
Article 248.- Abrogations
I.- Sont abroges compter du 1
er
janvier 2007, les dispositions :
1- du livre des procdures fiscales institu par la loi de finances n 26-04 pour
lanne budgtaire 2005, tel quil a t modifi et complt par la loi de finances n 35-
05 prcite ;
450 quater
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
450 quater
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
280
CODE GNRAL DES IMPTS
2- du livre dassiette et de recouvrement institu par larticle 6 de la loi
de finances n 35-05 prcite.
II.- Les dispositions des textes abrogs par le paragraphe I ci-dessus demeurent applicables
pour les besoins dassiette, de contrle, de contentieux et de recouvrement des impts, droits et
taxes concernant la priode antrieure au 1er janvier 2007.
III.- Les rfrences au livre dassiette et de recouvrement et au livre des procdures fiscales
cites au paragraphe I ci-dessus, contenues dans des textes lgislatifs et rglementaires sont remplaces
par les dispositions correspondantes du prsent code gnral des impts.
IV. - A compter du 1
er
janvier 2007 sont abroges toutes les dispositions fiscales relatives aux
impts rgis par les livres cits au I ci-dessus et prvues par des textes lgislatifs particuliers.
281
CODE GNRAL DES IMPTS
Livre III
Autres droits et taxes
451
Titre premier
Droits de timbre
Chapitre premier Champ
dapplication
Article 249.- Actes, documents et crits imposables
Sont soumis aux droits de timbre, quelle que soit leur forme, tous actes, documents, livres, registres
ou rpertoires, tablis pour constituer le titre ou la justification dun droit, dune obligation ou dune
dcharge et, dune manire gnrale, constater un fait juridique ou un lien de droit.
Les photocopies et toutes autres reproductions obtenues par un moyen
photographique, tablies pour teni r lieu dexpditions, extraits ou copies,
sont soumises au mme droit de timbre que celui affrent aux crits
reproduits.
Article 250.- Exonrations
Sont exonrs des droits de timbre, les actes et crits exonrs des droits denregistrement en
vertu de larticle 129 du prsent code, ainsi que les actes et crits ci-aprs :
I.- Actes tablis dans un intrt public ou administratif
1- Les actes de lautorit publique ayant le caractre lgislatif ou
rglementaire, les extraits, copies, exp ditions ou brevets desdits
actes dlivrs ladministration publique, les minutes des arrts,
dcisions et dlibrations, les registres et documents dordre intrieur
des administrations publiques ;
2- Les quittances dimpts et taxes, ainsi que les actes et crits relatifs
au recouvrement des crances publiques dresss en vertu des
dispositions de la loi n 15-97 prcite formant code de recouvrement
des crances publiques ;
3- Les registres exclusivement consacrs limmatriculation ou la
rdaction des titres de proprit, les actes prvus par la loi foncire
pour parvenir limmatriculation ;
4- Les diplmes dtudes et toutes pices ou crits tablis en vue de
lobtention de tout certificat ou diplme de quelques degrs quils
soient ;
451
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
282
CODE GNRAL DES IMPTS
5- Les bordereaux de prix, plans, dtails et devis estimatifs, certificats de
solvabili t et de capacit et toutes pices annexes aux soumissions
tablies en vue de prendre part aux adjudications publiques ;
6- Les registres, les reconnaissances de dpt, les tats, les certificats,
les copies et extraits tenus ou dresss en excution des dispositions
du dahir du 28 chaoual 1368 (25 juillet 1949) relatif la publicit des
actes, conventions et jugements en matire cinmatographique, les
pices produites pour laccomplissement dune des formalits vises
audit dahir et qui restent dposes au registre public, condition
que ces pices mentionnent expressment leur destination ;
7- Les titres de sjour dlivrs aux gouverneurs, administrateurs,
supplants, fonctionnaires et agents de la Banque africaine de
dveloppement ;
8- Les certificats mdicaux dlivrs pour tre remis une administration
publique, lautorit judiciaire ou aux agents de la force publique ;
9- les passeports des enfants des marocains rsidents ltranger,
gs de moins de dix huit (18) ans : lors de leurs dlivrances ou
prorogations.
452
II.- Actes et crits relatifs la comptabilit publique
1- Les ordonnances et mandats de paiement mis sur les caisses
publiques ou les caisses des Habous, les factu res et mmoires
produits lappui de ces ordonnances et mandats ;
2- Toutes quittances de sommes payes par chque bancaire ou
postal, par virement bancaire ou postal ou par mandat postal ou
par versement au compte courant postal dun comptable public,
condition de mentionner la date de lopration, les rfrences du
titre ou du mode de paiement et lorganisme bancaire ou postal ;
3- Les tats, livres et registres de comptabilit, ainsi que les livres
de copies de lettres des particuliers, commerants, agriculteurs et
autres ; les procs-verbaux de cote et de paraphe de ces livres et
registres.
III.- Actes et crits relatifs ltat civil
1- Les registres de ltat civil, les actes et documents tablis ou produits
pour ltablissement ou la rectification de ltat civil, ainsi que les
expditions et extraits dactes de ltat civil, en application de la loi
n 37-99 relative ltat civil, promulgue par le dahir n 1-02-239
du 25 rejeb 1423 (3 octobre 2002) ;
2- Les actes se rapportant la constitution et au fonctionnement du
conseil de famille, ainsi qu la gestion de la tutelle ;
452
Article 7 de la loi de finances n 43.10 pour lanne budgtaire 2011.
283
CODE GNRAL DES IMPTS
3- Les actes tablis par les adoul et les notaires hbraques se rapportant
au statut personnel.
IV.- Actes et crits judiciaires ou extra judiciaires
1- Les actes et dcisions de police gnrale et de vindicte publique ;
2- Les mmoires et requtes, les mi nutes des dcisions de justice, leurs
grosses et expditions, les actes judiciaires et extrajudiciaires des
secrtaires greffiers non obligatoirement soumis lenregistrement,
les actes de procdure tablis par les greffes ou les huissiers de
justice, ainsi que les registres tenus dans les diffrentes sections
des juridictions ;
3- Les arrts et actes de la Cour des comptes et des Cours rgionales des
comptes, institues par la loi n 62-99 formant code des juridictions
financires, les dcisions du Trsorier Gnral du Royaume, ainsi
que leurs ampliations ou expditions dlivres par lesdites cours et
ledit Trsorier ;
4- Les actes tablis en excution des dispositions du livre V de la loi
n 15-95 prcite formant code de commerce relatif aux difficults
de lentreprise.
V.- Actes relatifs aux oprations de crdit
1- Les actes constatant les avances consenties par le Trsor ;
2- Les chques bancaires, les chques et mandats postaux et les acquits
y apposs, ainsi que les acquits apposs sur les effets ngociables.
VI.- Actes prsentant un intrt social
1- Les actes et documents caractre administratif dlivrs aux
indigents, les quittances que ces indigents dlivrent au titre des
secours et des indemnits pour les incendies, inondations et autre
cas fortuit ;
2- Les titres de voyage institus au profit des rfugis et apatrides et des
ressortissants trangers qui justifient se trouver dans limpossibilit
dacquitter la taxe prvue par le dcret du 2 safar 1377 (29 aot
1957) fixant les modalits dapplication de la convention relative au
statut des rfugis, signe Genve le 28 juillet 1951 ;
3- Les quittances des souscriptions suite un appel la gnrosit
publique, dlivre s lors des manifestations organises au profit exclusif
des victimes de la guerre, des populations sinistres ou des victimes
de calamits publiques, sous rserve que les autorisations exiges par
la loi et la rglementation en vigueur aient t acco rdes ;
4- Les conventions collectives de travail, les contrats de louage de
services ou de travail, les cartes et certificats de travail, les livrets des ouvriers, les
bulletins de paie et toutes autres pices justificatives du paiement du salaire desd its ouvriers ;
284
CODE GNRAL DES IMPTS
5- La dclaration, ainsi que les statuts et la liste des membres chargs
de la direction ou de ladministration, dposs en application de la
lgislation relative aux associations et syndicats professionnels ;
6- Les billets dentre aux sances rcratives organises dans un but
dintrt gnral dassistance ou de solidarit, ainsi quaux spectacles
et manifestations caractre culturel et sportif ;
7- Les actes et crits faits en vertu des textes relatifs lorganisation
et au fonctionnement de lassistance mdicale gratuite, des socits
de secours mutuels rgulirement approuves ou reconnues comme
tablissements dutilit publique ;
8- Les procs verbaux, certificats, actes de notorit, significations et
autres actes faits en vertu et pour lexcution du dahir du 25 hija
1345 (25 juin 1927) sur les accidents du travail, tel quil a t modifi
en la forme par le dahir du 12 ramadan 1382 (6 fvrier 1963) ;
9- Les actes et pices ncessaires la perception des indemnits,
rentes, pensions de retraite et bourses dont le montant ne dpasse
pas dix mille (10.000) dirhams, ainsi que les procurations donnes
pour les encaisser ;
10- Les certificats, actes de notorit et autres pices relatives
lexcution des oprations de la Caisse nationale de retraites et
dassurances ;
11 - Les pices administratives relatives lexcution du dahir du 9
chaabane 1346 (1er fvrier 1928) sur les socits marocaines de
prvoyance, tel quil a t modifi ;
12 - Les actes intressant les socits ou caisses dassurances mutuelles
agricoles constitues conformment aux dispositions de la loi
n 17-99 portant code des assurances, promulgue par le dahir
n 1-02-238 du 25 rejeb 1423 (3 octobre 2002) ;
13 - Les registres et livres des magasins gnraux, ainsi que les extraits
qui en sont dlivrs ;
14 - Les manifestes et rles dquipage de tout navire ou embarcation ;
15- Les contrats dassurance passs par les socits dassurances, les
socits mutuelles et tous autres assureurs ainsi que tous actes
ayant exclusivement pour objet la formation, la modification ou la
rsiliation amiable desdits contrats ;
16 - Les billets de transport public urbain de voyageurs.
285
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre II
Liquidation et tarif
Article 251.- Liquidation
Le droit de timbre sur les annonces publicitaires sur cran est liquid sur :
a) Le montant brut du prix de la projection vers aux exploitants des
salles de spectacles cinmatographiques ;
b) Le montant brut des redevances ou des factures peru par les
organismes publics ou privs chargs de la gestion ou de la vente
des espaces publicitaires lorsque lannonce a lieu la tlvision.
Article 252.- Tarif
I.- Droits proportionnels
A.- Sont soumis au taux de 5% :
- les annonces publicitaires sur cran, quel que soit leur forme et leur mode.
B.- Sont soumis au taux de 0,25% :
- les quittances pures et simples ou acquits donns au pied des factures et mmoires, reus
ou dcharges de sommes et tous titres qui emportent libration ou dcharge.
C.- Sont soumis aux taux ci-aprs, lors de leur premire immatriculation au
Maroc, les vhicules moteur assujettis la taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles :
45 2 bis
VALEUR DU VEHICULE, HORS TAXE
SUR LA VALEUR AJOUTEE
TAUX
de 400.000 600.000 DH. 5%
de 600.001 800.000 DH. 10 %
de 800.001 DH 1.000.000 DH. 15 %
Suprieure 1.000.000 DH. 20 %
II.- Droits fixes
A.- Sont soumis au droit fixe de 1.000 DH :
- le procs -verbal de rception par type de vhicules automobiles et vhicules remorqus pesant en
charge plus de 1.000 kg.
B.- Sont soumis au droit fixe de 500 DH :
- la carte dimmatricu lation dans la srie W18 et chaque renouvellement ;
45 2 bis
Article 4 de la loi de finances n 110.13 pour lanne budgtaire 2014.
286
CODE GNRAL DES IMPTS
- le procs -verbal de rception, par type, de vhicules chenilles, de tracteurs pneus et de
machines agricoles automotrices non susceptibles de dpasser par construction la vitesse
horaire de 30 kilomtres.
453
C.- Sont soumis au droit fixe de 300 DH :
1- les passeports et chacune de leurs prorogations ;
2- les permis de chasse : par anne de validit dont cent (100) dirhams destin alimenter le
Fonds de la chasse et de la pche continentale ;
3- les permis de conduire :
- pour les motocycles (modles A et J) : lors de la dlivrance du permis, de son change ou
dlivrance de duplicata pour perte ou dtrioration ;
- pour les vhicules automobiles : lors de la dlivrance ou extension par catgorie desdits permis,
change ou duplicata pour perte ou dtrioration
4- les rcpisss de mise en circulation dun vhicule, tabli aprs lexpiration de la priode
de validit du rcpissde mise encirculation provisoire.
D.- Sont soumis au droit fixe de 200 DH :
1- les cartes de contrle dexplosifs, cartes dacheteur dexplosifs et
leur renouvellement, les bons dachat et/ou passavants, tablis en
conformit des dispositions du dahir du 17 Safar 1332 (14 janvier
1914) rglementant limportation, la circulation et la vente des
explosifs et fixant les conditions dinstallation des dpts ;
2- les licences et autor isations des tablissements de dbit de boissons
alcooliques ou alcoolises et leur duplicata ;
3- les permis de port darmes apparentes ou non apparentes, les
permis de dtention darmes et le renouvellements desdits permis :
par anne de validit ;
4- le permis international de conduire ;
5- les rcpisss de mise en circulation provisoire des vhicules
automobiles dans la srie W.W. ;
6- les procs -verbaux de rception :
- des vhicules automobiles et vhicules remorqu s pesant en charge plus de 1.000 Kilos :
rception titre isol ;
- des motocyclettes et bicyclettes moteur dune cylindre suprieure 50 centimtres cubes :
rception par type.
E.- Sont soumis au droit fixe de 100 DH :
1- les duplicata pour perte ou dtrioration de rcpiss de dclaration
des vhicules automobiles et des vhicules remorqus pesant en
charge plus de 1.000 kilos ;
453
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
287
CODE GNRAL DES IMPTS
2- les passeports intituls laissez-passer spcial pour les plerins
aux lieux Saints de lIslam ;
3- les procs-verbaux de rception, titre isol, des motocyclettes et bicyclettes moteur dune
cylindre suprieure 50 centimtres cubes;
4- les titres de sjour des trangers, par anne de validit.
F.- Sont soumis au droit fixe de 75 DH :
- la carte nationale didentit lectronique : lors de sa dlivrance, de son renouvellement ou de
sa duplication.
G.- Sont soumis au droit fixe de 50 DH :
1- le certificat de visite priodique des vhicules automobiles ou
remorqus ;
2- le duplicata pour perte ou dtrioration de rcpiss de dclaration :
- des motocyclettes et des bicyclettes moteur : quelle que soit leur cylindre;
- des vhicules chenilles, des tracteurs pneus et des machines agricoles automotrices non
susceptibles de dpasser par construction la vitesse horaire de 30 kilomtres ;
454
3- le rcpiss de dclaration de mise en circulation de vhicules
moteur (carte grise) :
- pour limmatriculation et la mutation de vhicules moteur : par cheval-vapeur (C.V.) de
puissance fiscale, sous rserve de lapplication des dispositions du I- C ci-dessus et du L
ci-dessous ;
- pour les vhicules remorqus pesant en charge plus de 1.000 kg : par tonne ou fraction de
tonne en poids total en charge ;
- pour les motocyclettes de plus de 125 centimtres cubes : par cheval vapeur (C.V.) de
puissance fiscale avec un minimum de perception de 100 DH ;
-
pour limmatriculation et la mutation des vhicules chenilles, des
tracteurs pneus et des machines agricoles automotrices non
susceptibles de dpasser par construction la vitesse horaire de 30 kilomtres ;
455
- pour lacquisition par un commenant de lautomobile assujetti la taxe professionnelle , de
vhicules destins la revente : quelle que soit la puissance fiscale ;
4- les titres dimportation (engagements dimportation, certificats
dimportation et rectificatifs) dont la valeur excde 2.000 DH.
454
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010
455
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
288
CODE GNRAL DES IMPTS
H.- Sont soumis au droit fixe de 30 DH :
- les fiches anthropomtriques : pour chaque extrait dlivr.
I.- Sont soumis au droit fixe de 20 DH :
1- les cartes daccs aux salles de jeu des casinos, quelle que soit leur
dure de validit ;
2- les certificats de vaccination, dlivrs aux voyageurs au dpart du
Maroc ;
3- les connaissements tablis pour la reconnaissance des marchandises
objet dun contrat de transport maritime : par exemplaire cr ;
4- les livrets maritimes individuels, lors de leur dlivrance ou de leur
remplacement ;
5- les procs-verbaux de constat dresss loccasion daccidents
matriels survenus des vhicules automobiles : sur chaque copie
de procs -verbal dlivre ;
6- le procs-verbal de rception, titre isol, de vhicules chenilles,
de tracteurs pneus et de machines agricoles automotrices non
susceptibles de dpasser par construction la vitesse horaire de 30
kilomtres ;
456
7- tous actes, documents et crits viss larticle 249 ci-dessus et qui
ne relvent pas dun droit spcifique diffrent : par feuille de papier
utilis ou par document tabli sur support lectronique.
457
J.- Sont soumis au droit fixe de 5 DH :
1- les effets de commerce ngociables ;
2- les titres de voyages institus au profit des rfugis et apatrides ;
3- le rcpiss de mise en circulation de vhicules moteur ou remorqus : au bnfice de
victimes des huiles nocives, sous rserve des dispositions du G-3 ci-dessus.
K.- Sont soumis au droit fixe de 1DH :
1- les crits comportant reu pur et simple, dcharge de titres ou
valeurs ;
2- les reus constatant un dpt despces effectu dans un
tablissement de crdit ou dans une socit de bourse ;
3- les titres de transport de marchandises ou de colis postaux, tels
que lettres de voitures, feuilles de route, rcpisss, dclarations
456
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
457
Article 7 de la loi de finances n 43.10 pour lanne budgtaire 2011.
289
CODE GNRAL DES IMPTS
ou bulletins dexpdition dlivrs par les entreprises publiques ou prives de transport
ferroviaire ou sur route.
L.- Sont soumis un droit fixe comme suit :
Lors de leur premire immatriculation au Maroc, les vhicules moteur assujetti la taxe spciale
annuelle sur les vhicules automobiles :
458
PUISSANCE FISCALE
Catgorie de
Vhicule
Montant
infrieure 8 de 8 10
C.V. C.V.
(en dirhams) (en dirhams)
2.500 4.500
de 11 14 Suprieure ou
C.V. gale 15 C.V.
(en dirhams) (en dirhams)
10.000 20.000
458
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable
compter du 17 mai 2012.
290
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre III
Dispositions diverses
Article 253.- Oblitration des timbres mobiles
I.- Chaque timbre mobile doit tre oblitr au moment mme de son apposition sur lacte, le
document ou lcrit assujetti.
Loblitration consiste dans linscription lencre usuelle sur le timbre mobile :
- du lieu o loblitration est opre ;
- de la date (quantime, mois et millsime) laquelle elle est effectue ;
- de la signature du souscripteur ou des contribuables ou de leurs
reprsentants ou des agents des douanes en ce qui concerne les
exemplaires de connaissements prsents par le capitaine du navire
venant de ltranger.
Loblitration des timbres peut encore tre effectue au moyen dun cachet lencre grasse
portant les mmes indications. Elle doit tre faite de telle sorte que partie de la signature ou du
cachet figuresur le timbre mobile et partie sur le papier sur lequel le timbre est appos.
II. - Est considr comme non timbr tout acte, document ou crit :
- sur lequel le timbre mobile a t appos ou oblitr aprs usage ou
sans accomplissement des conditions prescrites ;
- ou sur lequel a t appos un timbre ayant dj servi.
Article 254.- Dclaration des annonceurs de publicit
et organismes chargs de la gestion ou de la vente
des espaces publicitaires et autres entreprises
459
I.- Les annonceurs de publicit sur cran doivent souscrire au titre de chaque mois, une
dclaration des annonces programmes pour le mois suivant et verser les droits correspondants au
receveur de ladministration fiscale comptent.
Pour les annonces publicitaires la tlvision, les dclarations sont vises par les organismes
chargs de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires, cits larticle 251 -b) ci-dessus.
Ces organismes sont tenus dadresser au receveur de ladministration fiscale comptent, avant la
fin de chaque mois, les copies des tats rcapitulatifs se rapportant aux annonces publicitaires
effectues pendant le mois prcdent.
459
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
291
CODE GNRAL DES IMPTS
Les annonceurs qui ont trait directement avec les tlvisions locales ou
satellitaires sont tenus de souscrire, pralablement toute diffusion, une
dclaration indiquant le nombre dannonces, ainsi que leurs tarifications et
de verser le droit de timb re correspondant au receveur de ladministration
fiscale.
II.- Pour les entreprises autorises payer les droits de timbre sur
dclaration, les droits perus au titre dun mois doivent tre verss
avant lexpiration du mois suivant au receve ur de ladministration fiscale
comptent.
460
Article 255.- Prsentation des connaissements
Les capitaines de navires sont tenus de prsenter aux agents de ladministration fiscale et
des douanes soit lentre, soit la sortie, les connaisse ments dont ils doivent tre porteurs, sous
peine de lapplication de la sanction prvue larticle 207 bis- I ci-dessus.
Article 256.- Obligations communes
I.- Il est prescrit aux secrtaires -greffiers de ne pas agir, aux magistrats de ne prononcer aucu ne
dcision, aux administrations centrales et locales de ne prendre aucun arrt, ni aucune dcision en
vertu dactes ou dcrits non rgulirement timbrs.
II.- Il est interdit toutes personnes, toutes socits, tous tablissements public s
dencaisser ou de faire encaisser pour leur compte ou le compte dautrui, mme sans leur acquit, des
effets de commerce non timbrs, sous peine dtre tenus avec les contrevenants au paiement de
lamende encourue par ces derniers.
461
Article 257.- Agents verbalisateurs
Les contraventions en matire de droits de timbre sont constates par procs -verbal dress par les
agents de ladministration fiscale et ceux de ladministration des douanes.
Article 258.- Contrle et contentieux
Les modalits de contrle, de contentieux, de prescription et de recouvrement des droits de
timbre sont les mmes quen matire de droits denregistrement.
Toutefois, le contrle et le redressement des droits de timbre pays sur dclaration sont effectus
dans les cond itions prvues aux articles 220 et 221 ci-dessus.
460
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
461
Article 7 de la loi de finances n 48.09 pour lanne budgtaire 2010.
292
CODE GNRAL DES IMPTS
Titre II
Taxe spciale annuelle sur les
vhicules automobiles
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 259.- Vhicules imposables
Sont soumis la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles, les vhicules automobiles
dfinis larticle 20 de larrt viziriel du 8 joumada I 1372 (24 janvier 1953) sur la police de la
circulation et du roulage et immatriculs au Maroc.
Article 260.- Exonrations
Sont exonrs de la taxe :
1- les vhicules destin s au transport en commun des personnes ;
2- les vhicules utilitaires pesant en charge plus de 3.000 kilos ;
3- les automobiles de places ou taxis rgulirement autoriss ;
4- les motocycles deux roues avec ou sans side-car, ainsi que les
tricycles moteur, quelle que soit leur cylindre ;
5- les engins spciaux de travaux publics ;
6- les tracteurs ;
7- les vhicules dont les propritaires bnficient de privilges
diplomatiques, condition que la rciprocit soit accorde lEt at
marocain ;
8- les vhicules proprit de lassociation dite le croissant rouge ;
9- les vhicules proprit de lEntraide nationale ;
10- la condition quils soient immatriculs leur nom, les vhicules
doccasion acquis par les ngociants de lautomobile, assujettis
la taxe professionnelle, en vue de les remettre en vente, pour la
priode allant de leur acquisition jusqu leur revente, ainsi que les
vhicules immatriculs dans la srie W 18 ;
11 - les vhicules saisis judiciair ement ;
12 - les vhicules de collection, tels que dfinis par larticle 81 de la loi n
52-05 portant code de la route, promulgue par le dahir n 1-10-07
du 26 safar 1431 (11 fvrier 2010) ;
462
462
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable
compter du 1
er
janvier 2013.
293
CODE GNRAL DES IMPTS
13 - les vhicules ci-aprs, appartenant lEtat :
- les ambulances ;
- les vhicules quips de matriel sanitaire automobile fix demeure ;
- les vhicules dintervention de la Direction Gnrale de la Sret Nationale, des Forces
Auxiliaires et de la Protection Civile, lexception des vhicules de service de conduite
intrieure ;
- les vhicules militaires, lexception des vhicules de service de conduite intrieure.
294
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre II
Liquidation de la taxe
Article 261.- Dlai dimposition
La priode dimposition stend du premier janvier au 31 dcembre de
chaque anne et la taxe doit tre paye au mois de janvier de chaque anne
dimposition, sous peine des sanctions prvues larticle 208 ci-dessus.
Toutefois, pour les vhicules mis en circulation en cours danne, la taxe doit tre paye dans le
mois courant compter de la date du rcpiss de dpt du dossier pour la dlivrance de la
carte grise, justifie par lapposition sur ledit rcpiss, dun cachet dateur des services comptents du
centre immatriculateur.
Il en est de mme en ce qui concerne les vhicules qui cessent, en cours
de priode dimposition, dtre en situation de bnficier de lexonration
de la taxe.
La taxe couvre le vhicule assujetti pour la priode dimposition, mme en cas de changement de
propritaire au cours de cette priode.
Les propritaires de vhicules exonrs ont la facult de demander la dlivrance dune vignette
gratuite.
Article 262.- Tarif
Le tarif de la taxe est fix comme indiqu ci-aprs :
463
PUISSANCE FISCALE
Catgorie de
Vhicule
Vhicules
essence
Vhicules
moteur
gasoil
infrieure 8 C.V. de 8 10 C.V. de 11 14 C.V.
(en DH) (en DH) (en DH)
350 650 3.000
700 1.500 6.000
Suprieure ou
gale 15 C.V.
(en DH)
8.000
20.000
Toutefois, sont passibles de la taxe au mme tarif que les vhicules essence, les vhicules
utilitaires (pick -up) moteur gasoil appartenant des personnes physiques.
Dans les cas viss aux 2
e
et 3
e
alinas de larticle 261 ci-dessus, il est d une fraction de
taxe gale au produit dun douzime de la taxe annuelle exigible par le nombre de mois restant
courir de la date de mise en circulation au Maroc ou de la cessation du bnfice de lexonration
jusquau 31 dcembre suivant cette date.
463
Article 7 de la loi de finances n22.12 pour lanne budgtaire 2012. Ce tarif est applicable
compter du 1
er
janvier 2013.
295
CODE GNRAL DES IMPTS
Dans tous les cas prvus par larticle 261 ci-dessus, toute fraction de mois est compte pour un
mois entier.
La dlivrance de duplicata de vignette donne lieu au paiement dune taxe de cent (100) dirhams.
296
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre III
Obligations
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules
La vignette constatant le paiement de la taxe doit tre appose au pare-brise lintrieur du
vhicule.
Aucune mutation de vhicule passible de la taxe spciale annuelle ne pourra tre effectue
au nom du cessionnaire, sil nest justifi, au pralable, du paiement de la taxe affrente lanne
dimposition en cours ou de lexonration de cette taxe.
Article 264.- Obligations des agents des douanes et de
la sret nationale
Les agents des douanes et de la sret nationale doivent sassurer
que toute voiture quittant le territoire national a acquitt la taxe spciale
annuelle sur les vhicules automobiles et que la vignette est appose sur
le pare -brise.
A dfaut de vignette en cours de validit ou de justification dexonration de la taxe, le vhicule
nest, en aucun cas, autoris quitter le territoire national jusquau paiement de ladite taxe, de la
pnalit, de la majoration et de lamende prvues larticle 208 ci-dessus.
Chapitre IV
Dispositions diverses
Article 265.- Agents comptents pour constater les
infractions
Toute infraction aux dispositions du prsent titre est constate par procs-verbal.
Sont spcialement chargs de constater les infractions au prsent titre, les agents de ladministration
fiscale dment commissionns.
Sont galement habilits verbaliser ces infractions, les agents des douanes, les agents
dpendant de la direction gnrale de la sret nationale, de la gendarmerie royale, les prposs
des eaux et forts et, en gnral, tous agents habilits verbaliser en matire de police de la
circulation et du roulage.
Article 266.- Modalits dapplication
Le paiement de la taxe est constat au moyen de la dlivrance dune vignette dont le modle et les
modalits de dlivrance et dutilisation sont tabl is par voie rglementaire.
297
CODE GNRAL DES IMPTS
Titre III
Contribution sociale de solidarit sur les
bnfices et revenus
464
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 267.- Personnes imposables
Il est institu, une contribution sociale de solidarit sur les bnfices et revenus mise la charge :
- des socits telles que dfinies larticle 2-III ci-dessus, lexclusion des socits exonres de
limpt sur les socits de manire permanente vises larticle 6-I-A ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus professionnels tels que dfinis larticle 30 (1 et
2) ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus salariaux et revenus assimils tels que dfinis
larticle 56 ci-dessus ;
- des personnes physiques titulaires de revenus fonciers tels que dfinis larticle 61-I ci-dessus.
Chapitre II
Liquidation et tarifs
Article 268.- Liquidation
Pour les socits, la contribution est calcule sur la base du bnfice net de lexercice
comptable et dont le montant est gal ou suprieur quinze millions (15 000 000) de dirhams.
Pour les personnes physiques, la contribution est calcule sur le ou les revenus de source
marocaine nets dimpt tels que viss larticle 267 ci dessus, acquis ou raliss et dont le
montant du ou des revenus est suprieur ou gal trois cent soixante mille (360 000) dirhams.
Article 269.- Tarifs
I- Pour les socits vises larticle 267 ci-dessus, la contribution est calcule selon les taux
proportionnels ci-aprs :
464
Article 9- III de la loi de finances n 115.12 pour lanne 2013.
298
CODE GNRAL DES IMPTS
MONTANT DU BENEFICE NET TAUX DE LA
(en dirhams) CONTRIBUTION
de 15 millions moins de 25 millions 0,5%
de 25 millions moins de 50 millions 1%
de 50 millions moins de 100 millions . 1,5%
de 100 millions et plus .. 2%
II- Pour les personnes physiques, la contribution est calcule selon les
taux proportionnels ci-aprs :
MONTANT DU OU DES REVENUS (s) NET (s) TAUX DE LA
DIMPOT CONTRIBUTION
de 360 000 600 000 dirhams 2%
de 600 001 840 000 dirhams 4%
au-del de 840 000 dirhams .. 6%
Chapitre III
Obligations
Article 270.- Obligations de dclaration
I- Les socits vises larticle 267 ci-dessus doivent dposer auprs
du receveur de ladministration fiscale du lieu de leur sige social ou de
leur principal tablissement au Maroc une dclaration, sur ou daprs
un imprim modle tabli par ladministration, prcisant le montant du
bnfice net dclar et le montant de la contribution y affrente, dans les
trois (3) mois qui suivent la date de clture de chaque exercice.
II- Les personnes physiques titulaires de revenus professionnels et/ ou
fonciers doivent dposer, auprs du receveur de ladministration fiscale du
lieu de leur domicile fiscal ou de leur principal tablissement une dclaration,
sur ou daprs un imprim modle tabli par ladministration, dans un dlai
de soixante (60) jours compter de la date de lmi ssion du rle affrent
la dclaration annuelle du revenu global prvue larticle 82 ci-dessus.
Cette dclaration doit comporter le montant des revenus nets dimpt et celui de la contribution y
affrente.
III- Les employeurs et dbirentiers qui vers ent des revenus salariaux et assimils passibles de la
contribution doivent dposer, auprs de linspecteur des impts du lieu de leur domicile fiscal, de leur
sige social ou de leur principal tablissement, une dclaration, sur ou daprs un imprim modle tabli
par ladministration, en mme temps que les dclarations prvues respectivement aux articles 79 et
81 ci-dessus.
299
CODE GNRAL DES IMPTS
IV.- Les personnes physiques qui disposent, en plus du revenu salarial et
assimil, dun revenu professionnel et/ou foncier, doivent dposer, auprs
du receveur de ladministration fiscale du lieu de leur domicile fiscal ou
de leur principal tablissement une dclaration sur ou daprs un imprim
modle tabli par ladministration, dans un dlai de soixante (60) jours
prvu au II ci-dessus.
Cette dclaration doit comporter le montant du revenu net dimpt et celui de la contribution y
affrente.
Article 271.- Obligations de versement
I.- Les socits vises larticle 267 ci-dessus doivent verser
spontanment le montant de la contribution auprs du receveur de ladministration fiscale du
lieu de leur sige, en mme temps que le dpt de la dclaration vise larticle 270 -I ci-dessus.
II.- En ce qui concerne les personnes physiques vises larticle 267 ci-dessus, le montant de la
contribution doit tre vers:
- pour les revenus professionnels et fonciers, auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu
de leur domicile fiscal ou de leur principal tablissement, en mme temps que la dclaration
prvue larticle 270-II ci-dessus ;
- pour les revenus salariaux et assimils, par voie de retenue la source opre par les
employeurs et dbirentiers dans le dlai et les conditions prvus larticle 174- I ci-dessus ;
- pour les personnes physiques qui disposent, en plus du revenu salarial et assimil dun autre
revenu professionnel et/ou foncier, en mme temps que la dclaration vise larticle 270- IV ci-
dessus auprs du receveur de ladministrati on fiscale du lieu de leur domicile fiscal ou de leur
principal tablissement, sous rserve de limputation du montant de la contribution ayant fait lobjet
de la retenue lasource par lemployeur ou dbirentier au titre des revenus salariaux et assimil s.
300
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures
Article 272.- Recouvrement, contrle, contentieux,
sanctions et prescription
Les dispositions relatives au recouvrement, au contrle, au contentieux, aux sanctions et la
prescription prvues dans le prsent code en matire dimpt sur les socits ou dimpt sur le
revenu sappliquent la contribution sociale de solidarit au titre des bnfices nets raliss par les
soci ts et les revenus professionnels, salariaux et assimils et fonciers des personnes physiques.
Article 273.- Dure dapplication
La contribution sociale de solidarit sur les bnfices et revenus sapplique aux :
- socits au titre des trois (3) exercices conscutifs ouverts compter du 1
er
janvier 2013 ;
- personnes physiques titulaires de revenus professionnels, salariaux et assimils et fonciers raliss
ou acquis durant la priode allant du 1
er
janvier 2013 au 31 dcembre 2015.
301
CODE GNRAL DES IMPTS
Titre IV
Contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction
dhabitation personnelle
465
Chapitre premier
Champ dapplication
Article 274.- Personnes imposables
Il est institu une contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi -mme de construction
dhabitation personnelle, effectues par :
- les personnes physiques qui difient pour leur compte des constructions usage
dhabitation personnelle ;
- les socits civiles immobilires constitues par les membres dune mme famille pour la
construction dune unit de logement destine leur habitation personnelle ;
- les coopratives dhabitation constitues et fonctionnant conformment la lgislation en vigueur qui
construisent des units de logement usage dhabitation personnelle pour leurs adhrents ;
- les associations constitues et fonctionnant conformment la lgislation en vigueur dont lobjet
est la construction dunits de logement pour lhabitationpersonnelle de leurs membres.
Chapitre II
Liquidation, tarif et exonration
Article 275.- Liquidation et tarif
Le montant de la contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi -mme de construction
dhabitation personnelle est fix 60 dirhams le mtre carr couvert par unit de logement.
Par unit de logement, il faut entendre le logement indivisible ayant fait lobjet de dlivrance dune
autorisation de construire.
Article 276.- Exonration
La superficie construite dune unit de logement nexcdant pas 300 mtres carrs couverts est
exonre de cette contribution.
Toute superficie construite suprieure 300 mtres carrs est passible de la contribution sociale de
solidarit sur les livraisons soi -mme de construction dhabitation personnelle sur la totalit de la
superficie couverte.
465
Article 9- III de la loi de finances n 115 -12 pour lanne 2013
302
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre III
Obligations
Article 277.- Obligations de dclaration
Les personnes vises larticle 274 ci-dessus, sont tenues de dposer,
auprs du receveur de ladministration fiscale du lieu de la construction de
lhabitation objet de la contribution, une dclaration tablie sur ou daprs
un imprim modle tabli par ladministrat ion prcisant la superficie
couverte en mtre carr ainsi que le montant de la contribution y affrente,
accompagne du permis dhabiter et de lautorisation de construire
indiquant la superficie couverte construite en mtre carr.
La dclar ation susvise doit tre dpose dans le dlai de quatre vingt dix (90) jours suivant la date
de dlivrance du permis dhabiter par lautorit comptente.
Article 278.- Obligations de versement
Le montant de la contribution sociale de solidarit sur les livraisons soi-mme de
construction dhabitation personnelle doit tre vers spontanment auprs du receveur de
ladministration fiscale du lieu de la construction de lhabitation, en mme temps que le dpt de la
dclaration vise larticle 277 ci-dessus.
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures
Article 279.- Recouvrement, contrle, contentieux,
sanctions et prescription
Les dispositions relatives au recouvrement, au contrle, au contentieux, aux sanctions et la
prescription, prvues dans le prsent code sappliquent la contribution sociale de solidarit sur les
livraisons soi-mme de construction dhabitation personnelle.
303
CODE GNRAL DES IMPTS
Tableau des coefficients applicables au chiffre daffaires
pour la dtermination du bnfice forfaitaire
en matire dimpt sur le revenu
(Article 40)
Profession
Abattage des animaux dans les abattoirs - entrepreneur de l
Abattage des bois sur pied-entrepreneur de l Abats -marchand
d - en gros
Abats -marchand d- en dtail
Accumulateurs lectriques -fabricant d -
Affiches - entrepreneur de la pose et de la conservation
des -
Affineur de mtaux communs
Affineur, rcuprateur, apprteur de mtaux prcieux Affrteur de navires
Agence commercia le pour lencouragement de lpargne publique la
commission
Agent daffaires (courtier)
Agglomres de ciment, briques et tuiles-fabricant d-
Agglomres de charbon -fabricant d-
Agglomres de charbon - marchand d- en gros Agglomres de
charbon - marchand d -en demi gros Agglomres de charbon -
marchand d -en dtail Gnrateurs lectriques - fabricant de-
Gnrateurs lectriques - marchand de-
Alfa - marchand d - en gros
Alfa - marchand d - en demi gros
Alfa - marchand d-en dtail -
Algues, varechs, plant es aromatiques, mdicinales ou industrielles pour la
vente - ramasseur ou collecteur Alimentation gnrale - tenant un
magasin d-
Allumettes - bougies - fabricant d -
Allumettes - bougies - marchand en gros d-
Amiante y compris les tuyaux - fabricant des produits a
base d-
Amidon, glucose, gluten ou autres produits analogues -
fabricant d-
304
Taux
N.M.A.E 1 %
1121 30
0150 8
3051 8
3121 15
2381 10
3941 40
1923 8
1920 10
3523 15
4461 60
4022 60
1831 12
0612 12
3041 10
3041 10
3132 15
2311 10
3023 12
3014 10
3014 12
3115 12
3014 10
3122 8
2572 12
3046 2,5
1851 12
1171 12
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Amodiateur ou sous-amodiateur de concession minire ou de carrire
Annonces et avis divers - entrepreneur dinsertion d-
Antiquaire
Apiculteur
Appareils automatiques pour la prparation du mais cuit ou grille, des
beignets, etc ... Exploitant d-
Appareillage lectrique et des appareils domestiques de chauffage, de
cuisine, etc. Exploitant un atelier pour lentretien ou la petite rparation
Appareillage lectrique - fabricant -
Appareillage lectrique - rparateur -
Appareils, accessoires ou fournitures pour la radio et la tlvision -
marchand en gros d-
Appareils de radio et de tlvision et accessoires pour le son et limage -
loueur d
Appareils distributeurs, appareils de jeux ou autres appareils analogues
- exploitant d-
Appareils ou de pices de prothse dentaire -fabricant d
Appareils ou de pices de prothse dentaire -marchand en
dtail
Appareils ou de pices de prothse dentaire fabricant faon d -
Appareils photographiques, dhorlogerie, instruments de prcision et
doptique - fabricant d -
Appareils sanitaires - marchand en dtail d-
Appartement, pices dappartement, locaux divers,
immeuble ou partie dimmeuble - exploitant d- par sous-
location
Approvisionneur de navires
Armateur pour la pche
Armateur pour le grand ou le petit cabotage
Armateurs mtalliques pour la construction ou lentreprise fabricant d -
Armurier
Arpenteur - expert -
Arrimeur
Arrosage, balayage ou enlve ment des boues entreprise
de l -
305
Taux
N.M.A.E 1 %
0420 30
3942 40
3235 20
0231 25
4121 40
3955 40
2300 12
2322 20
3023 20
3969 30
4460 30
4523 30
4523 20
4523 30
2400 20
3182 15
4022 25
3000 10
0311 7
3453 15
2142 10
2163 15
3934 60
3522 15
4611 12
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Articles de fumeurs - marchand d - en gros
Articles de fumeurs - marchand d - en demi -gros
Articles de fumeurs - marchand d- en dtail
Articles de chasse, de pche, de sports, de camping et
autres Articles de mme nature - fabricant d -
Articles de chasse, de pche, de sports, de camping et
autres Articles de mme nature - marchand d- en gros
Articles de chasse, de pche, de sports, de camping et
autres Articles de mme nature - marchan d d- en dtail
Artificier
Asphalte ou autre matire analogue - entreprise des travaux en
Attraction, damusements ou de spectacles - exploitant un tablissement forain
d>-
Attractions ou damusements - exploitant un tablissement sdentaire d -
Aubergis te
Automobiles - exploitant un tablissement pour lentretien des voitures -
Automobiles - marchand de voitures - en gros Automobiles -
marchand daccessoires et de pices dtaches pour voitures - en dtail
Automobiles doccasion, daccessoires ou de pices dtaches doccasion -
marchand de voitures - en dtail Aviculteur, accouveur, nourrisseur de
volailles
Avion ou hlicoptre - loueur d-
Avions pour le transport de voyageurs ou de marchandises exploitant d-
Babouches - marchand de - en gros
Babouches - marchand de - en demi -gros
Babouches - marchand de - en dtail
Bains publics et douches - entrepreneur de Balais - fabricant
de -
Balais - marchand grossiste -
Balais - marchand de - en dtail
Balancier - marchand -
Balancier - rparateur
Salles publique s de fte - exploitant de-
306
Taux
N.M.A.E 1 %
3056 8
3056 8
3124 15
2731 10
3074 10
3241 25
2571 12
2911 12
4462 12
4462 20
4111 25
3311 15
3020 15
3187 25
3239 15
0220 25
4454 40
3460 10
3034 10
3034 12
3151 15
4323 15
2741 10
3053 10
3172 15
3184 10
2413 30
4432 30
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Barques ou canots - fabricant de-
Bateaux, barques ou canots -constructeur de -
Barques, bateaux ou canots moteur engins, ou appareils pour les jeux ou les
sports nautiques - loueur de Bas et bonneterie - marchand de- en gros
Bas et bonneterie - marchand de- en demi - gros Bas et bonneterie
- marchand de - en dtail -
Bascule publique - exploitant de-
Bascules automatiques ou autres appareils analogues -
exploitant de-
Btiments -entrepreneu r de-
Bazar dArticles de mnage, de bimbeloterie, etc tenant un-
Beignets -marchand de - en dtail
Bestiaux - marchand exportateur de-
Bestiaux - marchand de-
Beurre et drivs de lait - fabricant de-
Beurre et drivs de lait- marchand de- en gros Beurre et drivs de lait-
marchand de- en demi -gros Beurre et drivs de lait- marchand de - en
dtail Bijoux et joyaux - rparateur de-
Bijouterie fantaisie ou objets de fantaisie fabricant de-
Bijoutier - marchand -vendant en dtail
Bijoux de fantaisie - marchand en dtail
Bijoux en mtaux prcieux - fabricant faon de-
Bijoux - loueur de-
Billets de loterie entiers ou fractionns - vendeur en gros
de-
Billets de loterie entiers ou fractionns - vendeur pour son compte ou la
commission de-
Billets de loterie fractionns - courtier en
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime -
fabricant de-
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime - marchand en gros
de-
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime -
marchand de- vendant en demi - gros
307
Taux
N.M.A.E 1 %
2251 15
3024 15
4454 15
3032 10
3032 15
3145 20
2413 15
2413 30
2911 12
3172 15
4100 12
3013 8
3013 8
1141 12
3013 1,5
3043 2,50
3113 5
3351 30
2711 20
3222 25
3266 25
2711 10
4210 50
4461 4
4461 8
4461 60
1022 10
3051 10
1022 12
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Biscuits ou gteaux secs, pains dpice, pains de rgime -marchand de- en
dtail
Blanchisserie, dgraissage et repassage par procds mcaniques -
exploitant un tablissement de Bois brler - marchand de - en gros -
Bois brler - marchand en dtail
Bois - marchand en gros de-
Bois - marchand en demi -gros de-
Bois - marchand en dtail de-
Bois en grume ou de charronnage - marchand en gros
de -
Boisselier - marchand - en dtail
Boissons et aliments solides consommer sur place-
dbitant de-
Boissons gazeuses, eaux de table, sirops - fabricant de-
Boites en carton, de sacs ou dtuis en papier etc.
Fabricant de-
Boites mtalliques, emballages mtalliques, objets et fournitures en
mtal, autres que les produits de quincaillerie - fabricant de
Boucher - marchand - en gros
Boucher - marchand - en demi gros
Boucher - marchand - en dtail
Boucher au petit dtail
Bouchons de lige - fabricant de
Bouchons - marchand de - en gros
Bouchons - marchand de - en demi -gros
Bouchons - marchand - en dtail
Bougies ou chandelles - fabricant de-
Bougies ou chandelles - marchand de- en gros
Bougies ou chandelles - marchand de - en demi -gros
Bougies ou chandelles - marchand de - en dtail
Boulanger
Bouquiniste ou marchand de livres doccasion en dtail Bourrelier
Boyaudier cordes en boyaux - fabricant de-
Boyaux - marchand en gros de
308
Taux
N.M.A.E 1 %
3123 15
4311 20
3020 12
3132 12
3014 10
3014 12
3115 15
3014 10
3115 15
4100 25
1240 20
1721 15
2042 12
3013 4
3013 10
3121 12
3121 12
1662 8
3014 8
3014 10
3115 15
2572 10
3046 2
3046 5
3151 10
1021 8
3211 20
1521 20
2749 10
3013 8
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Boyaux - marchand de - en demi -gros
Bibelot et Articles de dcor (bimbeloterie ) marchand en dtail de -
Brochettes - marchand de -
Broderies ou dentelles - fabricant de -
Broderies ou dentelles - marchand en gros -
Broderies ou dentelles - marchand - vendant en demi -gros Broderies ou
dentelles - marchand - vendant en dtail Broderie s ou dentelles - fabricant de -
faon
Brodeur sur toffes, en or ou en argent
Brosses, balais, pinceaux, exploitant un tablissement industriel, pour la
fabrication des-
Brossier - marchand en gros -
Brossier - marchand - vendant en dtail
Bureau de renseignements divers - tenant un-
Bureau dtudes, denqutes et de recherches - tenant un-
Cabaretier
Cabines pour bains de mer ou de rivire - loueur de -
Cbles, cordages, cordes ou ficelles - exploitant une usine pour la fabrication de
-
Cbles mtalliqu es - fabricant de-
Caf - torrfacteur -
Caf - marchand de - en gros
Caf - marchand de - en demi -gros
Caf - marchand de - en dtail
Caf- chantant, caf-concert, caf- spectacle - exploitant
de -
Appareils, films cinmatographiques et cassettes vido-
loueur de-
Caisses demballages - marchand en gros -
Caisses ou billots pour emballage - fabricant de-
Caoutchouc, cellulod, gutta-percha, matires plastiques ou autres matires
analogues - fabricant de -
Caoutchouc, cellulod, gutta-percha, plastiques ou autres matires analogues -
marchand de- vendant en gros ... Cartes postales - diteur de-
Cartes postales - marchand en gros de -
309
Taux
N.M.A.E 1 %
3013 12
3172 10
4100 25
1365 12
3032 10
3032 12
3142 15
1365 15
1365 15
2741 10
3053 8
3172 15
3900 60
3932 60
4432 30
4450 15
1361 12
2371 12
1172 30
4121 6
4121 8
4121 12
4432 20
4412 20
3027 12
2040 12
2600 10
3040 15
3055 12
2730 10
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Carton - marchand de - en gros
Carton - marchand de - en demi -gros
Carton - marchand de - en dtail
Cassettes, disques - marchand de - en dtail
Chambres et appartements meubles - loueur de-
Chandeliers en fer ou en cuivre - fabricant de- faon Changeur de
monnaies
Chapeaux, kpis, chchias, etc. - fabricant de-
Chapeaux, kpis, chchias, etc. - marchand de- vendant
en gros
Chapeaux, kpis, chchias, etc. - marchand en dtail Charbon de bois -
marchand de - en gros
Charbon de bois - marchand de - en demi - gros Charbon de bois
- marchand de - en dtail
Charbon de terre - marchand de - en gros
Charbon de terre - marchand de - en demi - gros Charbon de terre
- marchand de - en dtail Chargement et dchargement -
entrepreneur de Charpentier - entrepreneur
Charpentier
Charron
Chaudronnerie en fer ou en cuivre - fabricant de grosse Chaudronnier
Chaussures - fabricant de - par procds mcaniques Chaussures -
marchand de - vendant en gros
Chaussures - marchand de - vendant en demi -gros Chaussures -
marchand de - vendant en dtail
Chaux - fabricant de -
Chaux de ciment ou de pltre - marchand de - en dtail Prt porter -
marchand
Chevaux ou mulets - leveur de -
Chevaux - tenant une curie pour lentretien, lentranement
ou le dressage de -
Chiffonnier - marchand - en gros
Chiffonnier - marchand - en demi -gros
310
Taux
N.M.A.E 1 %
3054 10
3054 12
3212 15
3184 15
4110 30
2572 10
3742 60
1429 10
3032 10
3142 15
3041 8
3041 10
3132 10
3040 10
3040 12
3130 15
3519 20
1630 10
1630 12
2271 15
2030 12
2030 12
1531 10
3030 10
3030 15
3151 20
0434 10
3181 3
1411 15
0215 10
0215 20
3061 10
3061 13
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Chiffonnier en dtail
Chocolat - fabricant de -
Chocolat - marchand de - en gros
Cinmatographe - exploitant de -
Cinma et vido cassette - distributeur de films de -
Cinma et de vido cassette - marchand en dtail d>appareil ou de
film de -
Cirage ou encaustique - fabricant de -
Ciseleur
Clous, de pointes ou de produits de quincaillerie, par procds
mcaniques - fabricant de -
Cloutier - marchand - en dtail
Coffres -forts, armoires mtalliques , etc. .. . marchand de
- vendant en dtail -
Coffres -forts - fabricant de
Coffretier - malletier en cuir - fabricant -
Coiffeur pour dames
Coiffeur pour hommes
Commissionnaire en marchandises
Commissionnaire exportateur de produits artisanaux
Commissionnai re de transports par terre par eau ou par
air
Commissionnaire pour lacquis des droits de douanes et de fret au dpart ou
larrive des navires
Confiserie - marchand de - en gros
Confiserie - marchand de - en dtail
Confiserie, bonbons, pastilles - fabricant de - par procds mcaniques
Conserves alimentaires - fabricant de -
Confitures - fabricant de-
Conserves alimentaires - marchand de - en gros Confitures -
marchand de - en gros
Constructions mtalliques - entrepreneur de
Contreplaques par procds mcaniques - fabricant de -
Cordier - fabricant de cbles et cordages pour la marine Cordier - marchand
en gros -
311
Taux
N.M.A.E 1 %
3233 15
1041 15
3051 10
4410 20
4412 15
3173 30
2572 12
2711 15
2070 12
3182 15
2021 15
1521 12
1661 12
4321 30
4321 40
3081 60
3081 60
3081 40
3081 40
3051 10
3123 25
1040 15
1170 20
1170 20
3051 10
3051 10
2100 10
1620 12
1361 15
3020 15
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Cordonnier travaillant sur commande
Cornes - marchand de - en gros
Corroyeur - march and -
Couleurs et vernis -marchand de - en dtail
Couronnes ou dornements funraires - fabricant de -
Couronnes ou dornements funraires - marchand de -
vendant en dtail
Courtier de bestiaux
Courtier de marchandises - oprations en gros -
Courtier en toutes oprations
Courtier en transport de voyageurs
Courtier maritime, de change, de fret ou de navires Coutelier -
marchand - en gros
Coutelier - marchand en dtail -
Couture - tenant une maison de haute -
Couturier sur mesures en boutique
Couvertures de laine - marchand en dtail de Crayons -
fabricant de -
Crin - marchand de - en gros
Crin - marchand de - en dtail
Crin vgtal - fabricant de - par procds mcaniques Cuirs - marchand
de - en gros
Cuirs - marchand de - en demi - gros
Cuirs - marchand de - en dtail
Cuirs vieux - marchand de - en gros
Cuirs vieux - marchand de - en demi gros
Cuirs vieux - marchand de - en dtail
Culture physique ou darts dagrment - tenant un cours
de
Cycles - marchand daccessoires de - en dtail
Cycles et motocycles - constructeur ou monteur de -
Cycles et motocycles, pices dtaches ou accessoires de cycles ou de
motocycles - marchand de - en gros
Cycles, pices dtaches et accessoires de cycles -
marchand de - en demi - gros
312
Taux
N.M.A.E 1 %
3321 20
3013 8
3152 10
3161 15
4333 20
4333 10
3081 60
3081 60
3081 60
3081 45
3543 50
3025 12
3182 15
1431 40
1430 40
3144 12
2741 10
3013 10
3119 15
1342 10
3033 8
3033 10
3152 12
3069 8
3069 10
3239 12
4452 20
3186 15
2231 12
3026 10
3026 12
CODE GNRAL DESIMPTS
Profession
Cycles, pices dtaches de cycles - marchand de - en
dtail
Dallage en ciment ou mosaque - entrepreneur de -
Damasquineur
Dcoration ou de lornementation des appartements, entrepreneur de la-
Dcors ou ornements pour appartements , magasin, etc. .. marchand dArticle
de - en dtail
Dlaineur de peaux
Dmnagement - entrepreneur de -
Dsinfection par procds mcaniques ou chimiques -
exploitant un tablissement de -
Diamants ou de pierres fines - tailleur de - faon Disques, mtho des et
accessoires - marchand en dtail de - pour ltude des langues
Distillateur dessence ou deaux parfumes ou mdicinales Distillateur -
parfumeur
Dock, caie ou forme pour la rparation des navires -
exploitant ou concessionnaire de -
Doreur, argenteur ou applicateur de mtaux Dragueur de
sable dans les cours deau
Droguiste - marchand - en gros
Droguiste - marchand - en demi - gros
Droguiste - marchand en dtail
Droits dauteur - agent de perception des -
Eaux minrales, eaux gazeuses et limonade - fabricant d -
Eaux minrales, eaux gazeuses et limonade - marchand en gros d -
Ebniste - fabricant - pour son compte
Ebniste - fabricant faon -
Ecrivain public
Ecurie de courses - exploitant une -
Editeur libraire
Editeur - priodiques -
Editeur - cartes postales -
Electricien
Electricien en automobiles
313
Taux
N.M.A.E 1 %
3189 15
2911 12
2711 15
2914 12
1652 15
1311 12
3412 30
4612 20
2711 40
3249 20
2562 15
2562 10
3551 30
3351 15
2924 12
3052 10
3052 12
3161 15
4433 60
1240 20
3051 8
1650 20
1650 20
4334 20
0215 25
1733 10
1733 10
1733 10
3351 20
3312 23
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Electricien rparateur en btiment
Electricit, marchand de menues fournitures pour lemploi de l (en gros)
Petit appareillage lectrique - fabricant de -
Electricit ou du gaz - marchand en gros dappareils ustensiles ou
fournitures pour lemploi de l -
Electricit ou au gaz - marchand en dtail dappareils l -
Emboutisseur
Emplacement pour dpts de marchandises - exploitant un -
Emulsion de bitume - fabricant d - faon
Emulsion de bitume, asphalte, goudron ou autres matires analogues - fabricant
de -
Encadreur
Encres imprimer ou crire - fabricant d -
Engrais ou amendements - marchand en gros-
Engrais - marchand en dtail -
Entrept frigorifiques - exploitant d
Entretien des tombes dans les cimetires - entrepreneur
de l
Epaves - repcheur d -
Epices - marchand d- en - gros
Epices - marchand d - en demi -gros
Epicerie - marchand d - en dtail
Epices - marchand d - en dtail
Escarg ots - marchand d - en gros
Espadrilles, chaussures de sport, pantoufles - marchand d Espadrilles,
chaussures de sport, pantoufles - marchand en gros d-
Espadrilles, chaussures de sport, pantoufles -marchand en dtail d-
Etanchit - entrepreneur de travaux d-
Expdition de colis - entrepreneur d -
Expert pour le partage et lestimation des proprits Expert pour le
rglement des sinistres en matire dassurance
Expert prs des tribunaux
314
Taux
N.M.A.E 1 %
3330 30
3053 15
2321 15
3053 15
3172 15
2000 15
3551 30
0444 35
2512 10
1600 15
1733 15
3043 9
3161 10
3551 15
3351 20
3060 10
3051 6
3051 8
3122 10
3119 15
3013 10
2621 10
3079 10
3151 15
2911 12
3081 20
3910 60
3830 60
3910 60
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Explosifs, capsule s ou cartouches, etc. .. . fabricant d-
Exportateur - marchand - de plusieurs espces de marchandises
Extincteurs dincendie - fabricant d-
Extincteurs dincendie - marchand d- en gros
Extincteurs dincendie - marchand d- vendant en dtail Faence - fabricant
de -
Faence - marchand en gros -
Faence - marchand en demi -gros
Faence - marchand en dtail -
Farine de poisson - fabricant de -
Farine, fcules, semoules ou son - marchand en gros -
Farines, fcules, semoules ou son -marchand en demi -gros
Farine s, fcules, semoules ou son - marchand en dtail
Fers vieux ou autres vieux mtaux communs - marchand
de - en gros
Fers-vieux ou autres vieux mtaux communs - marchand de - en demi -gros
Feuilles dor pour la maroquinerie - fabricant de-
Feuilles dor pour la maroquinerie - marchand en dtail
de -
Feutre ou carton asphalte ou bitume - fabricant de -
Feutre grossier - fabricant de -
Fiacres -
Fils - retordeur, dvideur, bobineur ou pelotonneur de Filature de laine, de
lin ou de coton - exploitant de -
Filets pour la pche, la chasse - fabricant de-
Filets pour la pche, la chasse - marchand en dtail
Fleurs artificielles ou naturelles ou de plantes dornement -
marchand de - en dtail
Fleurs artificielles ou naturelles ou de plantes dornement -
marchand de - en gros
Fleuriste
Fonderie dantimoine, dtain, de plomb, de cobalt, de
manganse, de zinc, de cuivre, de bronze ou daluminium etc., ... . - exploitant
de
315
Taux
N.M.A.E 1 %
2571 12
3079 10
2571 15
3046 15
3161 20
1812 10
3079 10
3079 12
3249 15
1152 20
3051 1,5
3051 2,5
3123 5
3062 10
3062 12
1520 12
3152 15
1722 12
1720 12
3479 20
1312 12
1312 15
1361 12
3249 15
3119 15
3016 10
3119 25
1921 10
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Fonderie de deuxime fusion - exploitant de -
Fonte ouvrage - marchand en dtail -
Forgeron
Fossoyeur - entrepreneur -
Fournitures pour tailleurs - fabricant de-
Fournitures pour tailleurs - marchand en gros de -
Fournitures scolaires - marchand en dtail de-
Fourrage et paille - marchand de - en gros
Fourrage et paille - marchand de - en demi - gros Fourrage et paille
- marchand de - en dtail
Fourreur en gros
Fourrures - marchand de - en dtail
Fripier en gros
Fripier en dtail
Fruits ou lgumes frais - marchand de - en gros
Fruits ou lgumes frais - marchand de - en dtail
Fruits secs ou lgumes secs - marchand en- en gros
Fruits secs ou lgumes secs - marchand de - en demi -
gros
Fruits secs ou lgumes secs - marchand de - dtail Gants - fabricant
de -
Gants - marchand en gros de -
Gants - marchand en dtail de -
Garage pour automobiles - exploitant de -
Garde -meubles - exploitant de -
Gaufres ou gaufrettes - fabricant de -
Gaufres ou gaufrettes - marchand en gros de -
Gaz comprims, liqufis ou dissous - exploitant un tablissement
demplissage de-
Gaz comprims, liqufis ou dissous - marchand de - en
gros
Gaz comprims, liqufis ou dissous - marchand de - en
dtail
Grant dimmeubles
316
Taux
N.M.A.E 1 %
1921 10
3249 12
2051 12
4333 10
1364 12
3079 12
3212 15
3011 8
3011 9
3119 10
3033 15
3152 40
3063 25
3233 25
3012 10
3112 15
3012 10
3012 11
3123 12
1520 15
3033 15
3152 20
3511 15
3551 20
1022 10
3051 10
2511 10
2511 3,5
2511 4,5
4022 70
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Gestion dexploitations commerciales ou industrielles ou agricoles
Ghassoul marchand de - en gros
Ghassoul - marchand de - en demi -gros
Glace - exploitant une usine pour la fabrication artificielle
de la
Glaces ou de sorbets - fabricant de -
Glaces ou de sorbets - marchand de - en gros -
Glaces ou de sorbets - marchand de - en demi -gros
Glaces ou miroirs - marchand de - vendant en gros
Glaces ou miroirs - marchand de - vendant en demi - gros
Glaces ou miroirs - entrepreneur de la fourniture, de la
pose de-
Installations lectriques - entrepreneur d -
Installations sanitaires, pour le chauffage, isothermiques de calorifugeage ou de
fumisterie industrielle -
entrepreneur d -
Instruments de mdecine, de chirurgie - fabricant d -
Instruments de mdecine, de chirurgie - marchand d- en
gros
Instruments de mdecine, de chirurgie - marchand d - en
dtail
Instruments de musique - fabricant
Instruments de musique - marchand en dtail -
Instruments de musique - loueur d -
Instruments pour les sciences, instruments de prcision de topographie, doptique
- marchan d d - en gros
Jeux de tables ou autres jeux analogues - exploitant de Jeux et amusements
publics - matre de -
Joaillier - marchand en dtail -
Jouets denfants - fabricant de -
Laine - marchand de - en gros
Laine - marchand de - en demi -gros
Laine - marc hand de - en dtail
Laines tricoter - marchand de - en dtail
Lait - marchand de - en gros
317
Taux
N.M.A.E 1 %
4022 50
3079 10
3079 15
1174 15
1149 20
3051 10
3051 12
3053 10
3053 12
1821 15
2913 20
2913 15
2421 10
3072 10
3181 20
2721 20
3249 20
4454 20
3072 20
4462 30
4460 12
3222 25
2631 10
3031 8
3031 10
3140 15
3140 12
3013 8
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Lait - marchand de - en demi -gros
Lait reconstitue - fabricant de -
Laminerie ou trfilerie de fer ou de laiton - exploi tant de -
Lampiste - marchand en gros -
Lampiste - marchand en dtails
Layetier - emballeur
Layetier - emballeur expditeur
Lgumes frais - marchand de - en dtail -
Levures - fabricant de -
Levures - marchand en gros
Levures - marchand en dtail -
Librair e non diteur
Lige agglomre ou granule - fabricant de -
Lige - marchand de - en gros
Lige - marchand de - en demi -gros
Lige - marchand de - en dtail
Lin ou chanvre - marchand de - en gros
Lin ou chanvre - marchand de - en demi -gros Lin ou chanvre
- marchand de - en dtail
Linger - fabricant -
Linger - marchand de - en gros
Linger - marchand - vendant en demi -gros
Linger - marchand - vendant en dtail
Literie, objets ou fournitures pour literie etc. - fabricant -
Literie, objets ou fournitures pour literie etc. - marchand de - en gros
Literie, objets ou fournitures pour literie etc. - marchand en dtail
Livres de lecture - loueur de -
Loueur de brevets d4invention
Loueur de marques de fabriques et de clientle Loueur de
meubles, objets ou ustensiles
Loue ur de wagons ou de containers pour le transport des marchandises
318
Taux
N.M.A.E 1 %
3013 10
1141 10
1912 12
3079 10
3279 15
1641 15
1641 15
3112 15
1171 10
3016 10
3119 15
3211 12
1662 10
3014 10
3014 11
3115 12
3016 10
3016 12
3119 15
1360 10
3031 10
3031 15
3142 18
1653 12
3053 8
3171 12
3969 30
3959 40
3959 40
3969 20
3513 40
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Loueur d4un tablissement commercial ou industriel Lunetier
Lunetier - opticien - marchand - vendant en dtail Musique -
instr uments de - marchand en dtail
Machine pour le tirage et la reproduction des plans, dessins, etc..
exploitant de -
Machines coudre, piquer, broder, plisser ou autres machines analogues
- marchand de - en gros
Machines coudre, piquer, broder, plisser ou autres machines analogues
- marchand de - en dtail
Machines agricoles - exploitant de -
Machines agricoles - marchand de grandes
Machines de bureau, machines comptables, caisses
enregistreuses et autres machines analogues - marchand de - en gros
Machines de bureau, machines comptables, caisses
enregistreuses et autres machines analogues - marchand de - en dtail
Machines de bureau - ordinateurs et grosses units informatiques et
micro - ordinateurs - loueur de
Machines de bureau et ordinat eurs matriel informatique -
marchand de - en dtail
Machines - outils, grandes machines, matriel industriel -
marchand de - en dtail
Maonnerie - entrepreneur de -
Magasin gnral - exploitant de -
Main d4oeuvre - entrepreneur de la fourniture de Manucu re ou
pdicure
Manutention maritime - entrepreneur de -
Marais salants - exploitant de -
Marbrier
Marchand forain
Margarine ou autres produits analogues - fabricant de -
Margarine ou autres produits analogues - marchand de-
en gros
Margarine ou autres produits analogues - marchand de -
en demi gros
319
Taux
N.M.A.E 1 %
4012 40
2431 20
3249 20
3241 20
3954 20
3084 15
3184 15
3962 15
3024 15
3024 15
3184 20
3963 40
3184 15
3184 12
2911 12
3100 40
3959 60
4322 60
3522 15
O423 20
1861 12
3249 15
1151 5
3051 5
3051 8
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Margarine ou autres produits analogues - marchand de -
en dtail
Maroquinerie - fabricant -
Maroquinerie - marchand en dtail -
Maroquinerie, gainerie et Article s de voyage, - fabricant -
Maroquinerie, gainerie et Article s de voyage, - marchand en gros
Maroquinerie, gainerie et Article s de voyage, - marchand vendant en demi -
gros
Maroquinerie fine ou de luxe, gainerie et Article s de voyage, ... -
marchand vendant en dtail
Massages mdicau x, soins de beaut, etc. - tenant un tablissement pour
les
Matelassier
Matriaux de construction - marchand en gros Matriaux de
construction - marchand de - en dtail Mcanicien - constructeur
Mcanicien rparateur
Menuisier - entrepreneur
Mercerie - mar chand de - en gros
Mercerie - marchand de - en demi - gros
Mercerie - marchand de - en dtail
Mtaux - marchand de - en gros
Mtaux - marchand de - en demi - gros
Mtaux - marchand de - en dtail
Mtiers - exploitant une fabrique -
Meubles - fabricant de -
Meubles - marchand de - en dtail
Meubles mtalliques - fabricant de -
Meubles - fabricant -
Meules - marchand de - en dtail
Miel ou cire - marchand de - en gros
Miel ou cire - marchand de - en demi - gros Miel ou cire -
marchand de - en dtail
Milk - bar - exploitant un -
320
Taux
N.M.A.E 1 %
3123 12
1520 12
3152 12
1520 15
3033 12
3033 15
3152 20
4322 25
1653 12
3022 5
3181 8
2100 20
3313 30
2912 12
3035 10
3035 12
3146 15
3021 8
3021 10
3180 15
1300 15
1651 12
3171 15
2021 12
1800 12
3243 12
3013 10
3013 12
3113 15
4121 25
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Minerai - entrepreneur de transport de -
Minerai - exploitant une usine pour le broyage et le lavage du - par procds
mcanique ou physico -chimique
Minerais et de mtaux bruts - marchand en gros de -
Mines ou minires - exploitant de -
Modles en papier pour broderies - marchand de - en
dtail
Modiste
Monuments funbres - entrepreneur de -
Moulin - exploitant faon
Musicien
Nattier
Navires trangers - consignataire ou tenant une agence Nettoyage des
magasins, appartements, etc. -
entrepreneur du -
Objets en cuivre ou en mtal - marchand d - de dtail Objets dart ou de
curiosit - marchand d - en gros Objets en cuivre ou en mtal - fabricant
-
Objets et fournitures en mtal , autre que les produits de quincaillerie -
fabricant d -
Oeufs - marchand d - en gros
Oeufs - marchand d - en demi -gros
Oeufs - marchand d - en dtail
Oeufs, volailles ou lapins - marchand exportateur d -
Oeufs, volailles ou lapins - marchand d - au petit dtail
Oiseaux, petits animaux, poissons -, marchand d - en
dtail
Opticien - marchand - vendant en dtail
Orfvre - fabricant - avec atelier et magasin Orfvre -
marchand
Orthopdie, bandages, ceintures - fabricant de -
Orthopdie, bandages, ceintures - marchand en dtail Os, marchand d -
en gros
Ostriculteur - leveur dhutres -
321
Taux
N.M.A.E 1 %
3411 15
1900 20
3079 2
O400 15
3146 15
1400 40
4333 15
4331 40
4433 50
1373 8
3543 40
4612 20
3249 20
3079 12
2000 12
3249 12
3013 4
3013 6
3113 12
3081 8
3113 15
3114 15
3249 20
2711 10
3071 25
2535 20
3249 20
3079 25
O322 20
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Ouvrages en cheveux, nylon, soie, etc. pour la coiffure -
marchand en dtail
Panneaux mtalliques routiers publicitaires - exploitant un tablissement
industriel pour la fabrication de -
Papeterie la mcanique - exploitant de -
Papetier - marchand - en gros
Papetier - marchand - en demi -gros
Papetier - marchand - en dtail
Papiers apprtes ou faonns - fabricant de -
Papiers apprtes ou faonns - marchand en gros -
Papiers apprtes ou faonns - marchand en dtail -
Papiers peints pour teintures - marchand de - en dtail Parachutes -
fabricant de -
Parapluies - fabricant de -
Parc pour le gardiennage et la surveillance des
automobiles cycles et motocycles - tenant un
Parcs, jardins, avenues etc. entrepreneur de la plantation ou de lentretien des -
Parc zoologique ou jardin payant - tenant un -
Parfumeur - marchand - en gros
Parfumeur - marchand - en demi -gros
Parfumeur - marchand - en dtail
Jeux et courses de chevaux - concessionnaire pour les oprations de -
Activits sportives et artistiques - concessionnaire pour les oprations
Passementier en gros
Passementier en demi - gros
Passementier en dtail
Pasteurisation du lait - exploitant un tablissement industriel pour la -
Pte de cellulose - fabricant de -
Ptes alimentaires - fabricant de -
Ptes alimentaires - marchand de - en gros
Ptes alimentaires - marchand de - en demi -gros
322
Taux
N.M.A.E 1 %
3162 25
2031 12
1712 15
3054 10
3054 12
3212 15
1712 15
3054 12
3212 15
3249 15
2922 10
3152 40
4334 40
4443 25
4443 10
3046 10
3046 15
3162 25
4461 60
4461 60
3022 12
3022 20
3145 25
1141 12
1711 12
1015 12
3051 10
3051 12
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Ptes alimentaires - marchand de - en dtail Ptissier vendant
en gros
Ptissier vendant en dtail
Ptissier -glacier
Paveur
Peaux - marchand de - en gros
Peaux - marchand de - en demi - gros
Peaux - marchand de - en dtail
Pche - adjudicataire ou fermier de -
Peignerie ou carderie de laine, de coton ou de bourre de soie par procds
mcaniques - exploitant de
Peintre ou armoiries, attributs, dcors ou enseignes Peintre en btiments
Pension de famille - tenant -
Pension danimaux - tenant -
Pharmaci e - marchand daccessoires ou fournitures pour la - vendant en
dtail
Photographie
Photographe ayant atelier et travaillant seul Photographe -
exploitant un studio de -
Pianos - loueur ou accordeur de -
Pianos - marchand de -
Pices spciales pour mtiers, accessoires ou instruments pour industries
textiles - fabricant de -
Pierres fausses - fabricant -
Pierres fausses - marchand en dtail -
Pierres ou carreaux pour mosaques - marchand de - en
dtail
Pierres pour la construction ou pour les routes - marcha nd de - en dtail
Pierre, sable et gravette - marchand de - en dtail Piscine - exploitant
de -
Plafonneur ou pltrier - entrepreneur -
Plants, arbres ou arbustes - marchand de - en dtail Pltre - fabricant de
-
323
Taux
N.M.A.E 1 %
3122 15
3051 12
3123 25
1021 20
2911 8
3033 10
3033 15
3152 15
O311 7
1311 15
3311 15
2914 15
4111 12
4334 10
3184 15
4332 25
4332 25
4332 15
4454 20
3184 20
2152 12
2711 10
3222 25
3181 10
3181 8
3181 20
4453 15
2914 12
3119 12
1842 10
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Plombier
Plume et duvet - marchand de - en gros
Plume et duvet - marchand de - en demi - gros Plume et duvet -
marchand de - en dtail -
Pneumatiques - marchand de - en gros
Pneumatiques - marchand de - en demi - gros Pneumatiques -
marchand de - en dtail
Pneumatiques doccasion ou rechaps - marchand de - en
dtail
Poisson - marchand de - en dtail
Poisson frais - marchand de - en gros
Poisson sal ou fum - fabricant de -
Poisson sal, marin, sec ou fum, etc. - marchand de -
en gros
Poiss on, sal, marin, sec ou fum, etc. - marchand de -
en demi - gros
Pommes de terre - marchand de - en gros
Pommes de terre - marchand de - en demi - gros Porcelaine -
marchand de - en dtail
Poterie - fabricant -
Poterie - marchand de - en gros
Produits chimiques - exploitant un tablissement industriel pour la fabrication de
-
Produits chimiques - marchand de - vendant en gros
Produits chimiques - marchand de - vendant en demi -
gros
Produits chimiques - marchand de - vendant en dtail Produits de rgime
- marchand de - en dtail
Prospections minires par procdes gophysiques -
entrepreneur de -
Provendes aliments composs ou autres produits pour lalimentation des
animaux - fabricant -
Provendes, aliments - marchand en gros -
Provendes, aliments compos s ou autres produits pour lalimentation des
animaux - marchand de - en dtail Publicit - entrepreneur ou tenant une
agence de -
324
Taux
N.M.A.E 1 %
2913 15
3079 10
3079 15
3247 15
3026 10
3026 12
3187 15
3187 15
3114 15
3015 5
O331 20
3015 10
3015 12
3012 8
3012 10
3172 15
1831 10
3053 10
2510 12
3040 5
3040 8
3161 10
3123 15
3931 12
1181 20
3051 20
3123 15
3942 60
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Quincaillerie ou ferronnerie - marchand de - en gros
Quincaillerie ou ferronnerie - mar chand de - en demi -
gros - occupant entre six et dix personnes
Quincaillerie ou ferronnerie - marchand de - en dtail -
occupant entre trois et cinq personnes
Radiateurs pour moteurs - fabricant de -
Radiologie et lectricit mdicale, radiothrapie -
marchand dappareils ou de pices dtaches ou
accessoires pour appareils de - vendant en gros
Radio tlvision et autres appareils lectroniques -
fabricant dappareils rcepteurs, de pices dtaches ou de fournitures -
Radio tlvision et autres appareils lectroniques -
rparateur -
Radoubeur de petites embarcations
Reliure de livres et travaux analogues - tenant un atelier
de -
Remorquage par bateaux propulsion mcanique -
entrepreneur de -
Rparations industrielles - exploitant un atelier de-
Reprse ntant de commerce ayant dpt ou sous-agent ou tant ducroire ou
effectuant oprations en gros
Rsines, bitume, goudron, asphalte ou autres matires analogues - marchand de
- en gros
Rsines, marchand en gros de -
Rsines, bitume, goudron, asphalte ou autres matires -
marchand de - en demi gros -
Rsines, bitume, goudron, asphalte ou autres matires -
marchand de - en dtail
Ressorts pour voitures automobiles, camions, wagons, etc. ... - fabricant de -
Restaurant - exploitant de -
Restaurateur la carte occupant
Riz - marchand en gros
Rtisseur - exploitant un four pour rtisserie -
Sacs - loueur ou marchand de - en dtail
Sacs de toile - fabricant de -
Sacs ou tuis en papier - fabricant -
325
Taux
N.M.A.E 1 %
3025 10
3025 12,5
3182 15
4334 12
3072 20
2352 20
3331 40
3524 30
1732 15
3524 15
3351 12
3081 60
3041 5
3041 10
3041 15
3161 15
2050 10
4121 20
4121 20
3016 1,5
4331 8
3152 12
1521 12
1721 12
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Sacs ou tuis en papier - marchand en gros de -
Salles ou locaux amnags pour runions, crmonies ftes ou
expositions - loueur de -
Sage - femme
Salon de th - tenant un -
Sandales - fabricant de -
Sandales - marchand en gros-
Sandales - marchand de - vendant en demi - gros Sandales -
marchand de - vendant en dtail Savon - fabricant de -
Savon - marchand de - en gros
Savon - marchand de - en demi - gros
Scierie mcanique - exploitant de -
Scierie mcanique pour le sciage du marbre ou de la pierre - exploitant
de -
Sel - marchand de - en gros
Sel - marchand de - en demi - gros
Sel - raffinerie de -
Sellier - carrossier
Serrurerie de btiment - fabricant de -
Serrurier - entrepreneur ou serrurier - mcanicien Services
tlphoniques
Soie naturelle ou artificielle - marchand de - en gros Soie naturelle ou
artificielle - marchand de - en demi -gros Soie naturelle ou artificielle -
marchand de - en dtail Sommiers - fabricant de -
Sommiers - marchand en gros -
Sommiers - marchand en dtail -
Sondeur ou foreur de puits
Soudure - exploitant un atelier de -
Sparterie - fabricant de -
Sparterie - marchand en gros de -
Spcialits ou prparations pharmaceutiques ou vtrinaires -
fabricant de -
326
Taux
N.M.A.E 1 %
3079 12
4012 15
4524 60
4121 40
1530 10
3034 10
3034 15
3151 20
2561 12
3045 1,5
3045 5
1611 40
1611 12
3051 10
3051 12
1173 8
1521 20
2913 12
2913 12
2913 12
3031 8
3031 10
3141 15
1653 8
1653 8
3249 12
2923 12
2030 15
1660 8
3079 8
2550 20
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Spcialits ou prparations pharmaceutiques ou vtrinaires -
marchand en gros -
Spcialits ou prparations pharmaceutiques ou vtrinaires - marchand
de - vendant en demi - gros Spcialits ou prparations
pharmaceutiques ou vtrinaires - marchand de - vendant en dtail
Spectacles festivals artistiques - entrepre neur de -
Station - service pour voitures automobiles - tenant une Producteur de films
cinmatographiques
Sucre - marchand de - en gros -
Sucre - marchand de - en demi - gros
Sucre - marchand de - en dtail
Sret - fabricant dappareils lectriques de -
Sret - marchand en gros dappareils lectriques de -
Surveillance et protection contre le vol - entrepreneur de -
Tabac - marchand - vendant en gros -
Tabac - dbitant de - vendant en dtail
Tailleur ou couturier sur mesures
Talons, contreforts ou autres pices pour chaussures -
fabricant de -
Tanneur de cuirs
Literie, couverture en laine, jellaba et autres produits de literie marchand de -
en dtail
Entrepreneur de transport public sur route
Transports urbains - entrepreneur de -
Taxis sur route - exploit ant de -
Taxis urbains - exploitant de -
Marchand en gros - diverses marchandises -
Marchand en dtail - diverses marchandises -
Tlphrique, tlsiges et remonte - pente (exploitant
de)
Tentes, bches, voiles bateaux - fabricant de -
Tentes, bches, voiles bateaux ... - marchand vendant
en gros -
Tentes, bches, voiles bateaux ... - marchand vendant en dtail
327
Taux
N.M.A.E 1 %
3044 20
3044 22
3160 25
4431 10
3519 20
4411 20
3051 0,8
3051 1
3123 1,5
2321 12
3023 12
3959 40
3056 2
3124 4
1430 40
1531 10
1511 10
3143 15
3420 15
3422 15
3433 15
3432 15
3000 10
3100 15
3479 40
1369 12
3074 12
3241 15
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Tentes, bches, voiles bateaux ... - loueur de -
Immeubles, locaux, quipements de sports ou de beaux arts - exploitant d>
Terrain ou emplacement usage de camping - exploitant -
Terrassement - entrepreneur de -
Th - marchand de - en gros
Th - marchand de - en dtail
Timbres -poste pour collections - marchand en
dtail de - occupant plus de deux personnes
Tissus - marchand de - en gros -
Tissus - marchand de - en demi - gros -
Tissus de qualit fine ou de luxe - marchand de - en dtail
Tissus, toffes ou fils - entrepreneur de travaux se
rapportant a la fabrication ou au traitement des -
Toiles cires, vernies ou en matire plastique - marchand
de - en gros
Toiles cires, vernies ou en matire plastique - marchand de - en demi - gros
Toiles cires, vernies ou en matire plastique - marchand de - en dtail
Toiles pour linge de maison - marchand de - en gros
Toiles pour linge de maison - marchand de - en demi -
gros
Toiles pour linge de maison - marchand de - en dtail
Tlier
Tonneaux - marchand de - en dtail
Tonnelier - matre -
Transport de dpches - entrepreneur de -
Transport de marchandise s par automobiles - entrepreneur
de -
Transport de voyageurs par automobiles ne partant pas jour et heures fixes -
entrepreneur de -
Transporteur par automobiles de matriaux de toute nature
Transports maritimes - entrepreneur de -
Travaux ariens - entrepreneur de - celui qui effectue des
travaux de topographie, de photographie, de publicit, etc.
328
Taux
N.M.A.E 1 %
4454 12
4452 20
4100 25
4452 12
3051 1,5
3123 5
3249 20
3032 5
3032 8
3032 12
1350 20
3071 10
3079 11
3142 12
3031 12
3031 15
3142 18
3311 23
3184 15
2032 12
3400 15
3411 15
3423 25
3479 25
3450 15
3935 10
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Travaux dentretien et de rparations des immeubles -
entrepreneur de -
Travaux divers ou constructions - entrepreneur de -
Services dinformations commerciales - entrepreneur de -
Travaux photographiques - exploitant un atelier de -
Trieur ou nettoyeur de dchets de laine, de coton, etc. Vannerie - marchand
de - en gros
Vannerie - marchand de - en demi -gros
Vannerie - marchand de - en dtail
Vhicules automobiles - loueur de -
Ventes l encan - entrepreneur de -
Vrificateurs ou entrepreneur de lentretien de vhicules, appareils, rcipients,
matriels installations.
Vermiculite ou autres substances minrales analogues Verre - fabricant de -
Verre - marchand dArticles - en gros
Verre - marchand dArticles - en demi - gros Verre -
marchand dArticles - en dtail
Verrerie fine ou cristaux - marchand de - en dtail Verres de scurit, verres
spciaux, etc. - exploitant un tablisseme nt pour la fabrication ou la
prparation des Vtements confectionns - exploitant un tablissement
industriel pour la fabrication de -
Vtements confectionns - marchand de - vendant en gros
Vtements confectionns - marchand de - vendant en
dtail
Viand es sales, fumes, dessches ou frigorifies etc. - fabricant de-
Viandes sales, fumes, dessches ou frigorifies marchand de - en
gros
Viandes sales, fumes, dessches ou frigorifies, marchand de - en
dtail
Vinaigre - fabricant de -
Vinaigre - mar chand de - en gros
Vinaigre - marchand de - en demi -gros
Vinaigre - marchand de - en dtail
329
Taux
N.M.A.E 1 %
2916 30
2916 12
3952 30
4332 15
1311 12
3053 10
3053 12
3172 15
3969 25
3249 15
3300 30
1922 10
1821 10
3025 8
3025 10
3182 12
3182 15
1821 10
1400 6
3032 10
3145 15
1130 8
3051 8
3121 15
1173 10
3051 10
3051 12
3122 15
CODE GNRAL DES IMPTS
Profession
Voies de communication, canalisation deau, gouts, -
entrepreneur de la construction ou de lentretien de -
Voilier
Voitures traction animale - marchand de - en dtail Voitures d>enfants
- fabricant de -
Voitures d>enfants - marchand en gros -
Volailles, lapins ou volatile - marchand de - en gros Volailles, lapins ou
volatile - marchand de - en dtail Vulcanisation - exploitant un atelier de
-
Wagons, machines et matriels ferroviaires - entrepreneur de la construction et
de la rparation de -
Marchand en gros (en gnral)
Marchand en demi gros (en gnral)
Marchand en dtail (en gnral)
Entreprises de services
330
Taux
N.M.A.E
1
%
2924 12
2250 12
3185 12
2732 12
3074 12
3013 8
3113 15
3314 15
2242 12
10
12
15
40
CODE GNRAL DES IMPTS
ANNEXES
331
CODE GNRAL DES IMPTS
ANNEXE I
MODIFICATIONS INTRODUITES DANS LE
CODE GNRAL DES IMPTS PAR LES LOIS
DE FINANCES
332
CODE GNRAL DES IMPTS
LOI DE FINANCES N 38-07
POUR LANNEE BUDGETAIRE 2008
(B.O. n 5591 bis du 20 hija 1428 (31 dcembre 2007))
Article 8
II.- Abrogations
Sont abroges, compter du 1
er
janvier 2008, les dispositions de larticle 9 de la loi de finances n
35-05 pour lanne budgtaire 2006 relatif la taxe sur les actes et conventions.
III.- Dates deffet et mesures transitoires
1- Les dispositions de larticle 6 (I-C-1) du code gnral des impts
sont applicables aux produits des actions, parts sociales et revenus
assimils de source trangre verss, mis la disposition ou inscrits
en compte des socits compter du 1
er
janvier 2008.
2- Les dispositions de larticle 10-III-C du code prcit telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux dotations non courantes
relatives aux provisions constitues au titre des exer cices ouverts compter du 1er janvier 2008.
3- Par drogation aux dispositions de larticle 163-II du code prcit,
les dispositions de larticle 19 (I- A et B) et (II- C) du code prcit
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applic ables
aux exercices ouverts compter du 1
er
janvier 2008.
4- Les dispositions de larticle 19- IV- B et 73 (II- B- 2) du code prcit
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils distribus
par des socits installes dans les zones franches dexportation
compter du 1
er
janvier 2008.
5- Par drogation aux dispositions des articles 19- I- A et 73 (II- F- 7) du code prcit,
les promoteurs immobil iers, personnes physiques ou morales, qui ralisent leurs oprations dans le
cadre dune convention conclue avec lEtat, compter du 1
er
janvier 2008 assortie dun cahier des
charges, en vue de raliser un programme deconstruction de 1.500 logements sociaux tels que
dfinis larticle 92-I-28 du code prcit, tal sur une priode maximum de cinq (5) ans courant
compter de la date de dlivrance de lautorisation de construire et destins lhabitation principale,
bnficient dune rduction de 50%de limpt sur les socits ou de limpt sur le revenu en
vigueur au titre de lexercice ouvert compter du 1
er
janvier 2008.
333
CODE GNRAL DES IMPTS
Au-del de cet exercice, limposition est tablie au taux normal en
vigueur.
6- Les dispositions de larticle 57- 14 du code prcit sont applicables
aux options de souscription ou dachat dactions attribues compter
du 1er janvier 2008.
7- Les dispositions des articles 61 et 65 du code prcit sont applicables
aux indemnits verses compter du 1
er
janvier 2008.
8- Les dispositions de larticle 63 du code prcit sont applicables aux
cessions effectues compter du 1er janvier 2008.
9- Les dispositions de larticle 73 (II- C, F-2, 3, 4, 5 et G-6) du
code prcit sont applicables :
- aux profits de capitaux mobiliers de source marocaine raliss compter du 1
er
janvier
2008 ;
- aux revenus de capitaux mobiliers de source trangre verss, mis disposition ou inscrit en
compte du bnficiaire compter du 1
er
janvier 2008 ;
- aux cessions de valeurs mobilires de source trangre ralises compter du 1
er
janvier 2008.
10- Les dispositions de larticle 73 (II-F-7) du code prcit sont applicables aux revenus acquis
compter du 1
er
janvier 2008.
11- Les dispositions de larticle 83 du code prcit, telles que modifies
par le I ci-dessus, sont applicables aux cessions effectues
compter du 1er janvier 2008.
12- Les dispositions des articles 127, 129, 133, 135 et 205, du code
prcit, telles que modifies par le paragraphe I du prsent article
sont applicables aux actes et conventions conclus compter du 1
er
janvier 2008.
13- Les dispositions de larticle 137 du code prcit telles que modifies
par le paragraphe I du prsent arti cle sont applicables :
- aux jugements, arrts, ordonnances et sentences arbitrales rendus compter du 1
er
janvier 2008 ;
- aux actes judiciaires et extrajudiciaires tablis et aux actes produits compter du 1er janvier
2008 ;
14- Les dispositions de larticle 162 -III du code prcit sont applicables
aux fusions ralises compter du 1
er
janvier 2008.
15- Les dispositions de larticle 210 du code prcit, telles que compltes
par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux oprations de
con trle dont lavis de vrification est notifi compter du 1
er
janvier
2008.
334
CODE GNRAL DES IMPTS
16- Les dispositions de larticle 224 du code prcit sont applicables aux
bases dimposition notifies compter du 1er janvier 2008.
IV- Les taux prvus par larticle 19-I (A et B) du code gnral des impts
en vigueur au titre de lexercice 2007 sont applicables aux entreprises
vises par les dispositions de larticle 9 de la loi de finances n 48-03 pour
lanne budgtaire 2004, tel que proroges par larticle 247-XI du code
prcit.
V- Les dispositions abroges par les paragraphes I et II du prsent article demeurent
applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de contentieux et de recouvrement des impts,
droits et taxes concernant la priode antrieure au 1er janvier 2008.
Article 8 bis
Exonrations en faveur des logements
faible valeur immobilire
Sont exonrs de tous droits, taxes, redevances et contributions perus au profit de lEtat, ainsi que
des droits dinscription sur les titres fonciers dus au titres de leurs actes, activits et revenus, les
promoteurs immobiliers qui ralisent des programmes de construction de logements faible valeur
immobilire, dans le conditions et modalits prvues au paragra phe XII de larticle 247 du code gnral
des impts.
335
CODE GNRAL DES IMPTS
LOI DE FINANCES N 40-08
POUR LANNEE BUDGETAIRE 2009
(B.O. n 5695 bis du 3 moharrem 1430 (31 dcembre 2008))
Article 7
IV.- Abrogations et mesures transitoires
A. - Sont abroges, compter du 1
er
janvier 2009 :
- larticle 2 du dahir du 1
er
chabane 1370 (8 mai 1951) portant codification des dispositions
lgislatives et rglementaires relatives
lenregistrement et le timbre ;
- le livre II du dcret n 2-58- 1151 du 12 joumada II 1378 (24 dcembre 1958) pris pour
lapplication du dahir prcit ;
- et toutes dispositions relatives aux droits de timbre prvues par des textes lgislatifs particuliers.
B.- A compter du 1er janvier 2010, sont abroges les dispositions du dahir n 1-57-211 du 15
hija 1376 (13 juillet 1957) instituant une taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles.
Toutefois, les dispositions des textes abrogs par les paragraphes A et B ci-dessus deme urent
applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de recouvrement et de contentieux en ce qui
concerne :
- les droits de timbre pour la priode antrieure au 1
er
janvier 2009 ;
- la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles pour la priode antrieure au 1
er
janvier 2010.
C. - Le bnfice des dispositions de larticle 8-III-5 de la loi de finances
n 38-07 pour lanne budgtaire 2008 promulgue par le dahir n 1-07-
211 du 16 hija 1428 (27 dcembre 2007) est prorog aux deux exercice s
conscutifs suivant lexercice ouvert compter du 1
er
janvier 2008.
D- Lexonration prvue larticle 92-I-43 est accorde hauteur de 50% sous forme de
remboursement compter du 1er janvier 2008.
V- Rduction dimpt en cas daugmentation de capital de
certaines socits.
A- Les socits passibles de limpt sur les socits, existantes au 1
er
janvier 2009, qui ralisent un bnfice ou enregistrent un dficit, et qui
procdent, entre le 1
er
janvier 2009 et le 31 dcembre 2010 inclus, une
augmentation de leur capital social bnficient dune rduction de limpt sur
les socits gale 20% du montant de laugmentation du capital ralise .
336
CODE GNRAL DES IMPTS
Cette rduction est subordonne aux conditions suivantes :
- laugmentation du capital social doit tre ralise par des apports en numraires ou de crances en
comptes courants dassocis ;
- le capital social tel quil a t augment doit tre entirement libr au cours de lexercice concern
;
- laugmen tation du capital ne doit pas avoir t prcde dune rduction dudit capital depuis le
1
er
Janvier 2008 ;
- le chiffre daffaires ralis au titre de chacun des quatre derniers exercices clos avant le 1er
janvier 2009 doit tre infrieur 50 millions de dirhams hors taxe sur la valeur ajoute;
- laugmentation de capital opre ne doit tre suivie ni dune rduction
de capital ni dune cessation dactivit de la socit pendant une
priode de cinq ans courant compter de la date de clture de lexercice au cours duquel a eu
lieu laugmentation de capital.
Cette rduction est applique sur le montant de limpt sur les socits
d au titre de lexercice au cours duquel a eu lieu laugmentation de capital,
aprs imputation, le cas chant, sur ledit montant de limpt retenu
la source sur les produits de placements revenu fixe de lexercice
concern.
Les acomptes provisionnels verss au titre de lexercice de laugmentation du capital sont
imputables sur limpt d aprs dduction du montant de la rduction de 20%.
Si le montant de limpt sur les socits d au titre de lexercice savre insuffisant pour que la
rduction dimpt soit opre en totalit, le reliquat est imput doffice sur le ou les acomptes
provisionnels dus au titre des exercices suivants.
En cas de non respect de lune des conditions prcites, le montant de la rduction dimpt
dont a bnfici la socit devient exigible et est rapport lexercice au cours duquel a eu lieu
laugmentation de capital, sans prjudice de lapplication de la pnalit et des majorations prvues
par les articles 186 et 208 ci-dessus.
Lorsque lexercice auquel doit tre rapport le montant de la rduction dimpt est prescrit, la
rgularisation est effectue sur le premier exercice de la priode non prescrite.
B- Par drogation aux dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des impts, sont
assujetties lenregistrement en contrepartie dun droit fixe de mille (1 000) dirhams, dans les mmes
conditions et pour la mme priode, les oprations daugmentation de capital des socits vises au A
ci-dessus.
337
CODE GNRAL DES IMPTS
VI.- Dates deffet
1- Les dispositions de larticle 6 (I-B-1) du code gnral des impts
telles que modifies par le paragrap he I ci-dessus sont applicables
aux oprations dexportation de mtaux de rcupration ralises
compter du 1
er
janvier 2009.
2- Les dispositions de larticle 28-III du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
contrats conclus compter du 1
er
janvier 2009.
3- Les dispositions de larticle 39 du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I du prsent article sont applicables aux
chiffres daffaires raliss compter du 1er janvier 2009.
4- Les dispositions de larticle 41 du code gnral des impts telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux chiffres
daffaires raliss compter du 1
er
janvier 2009.
5- Les dispositions de larticle 57-10 du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
contrats conclus compter du 1
er
janvier 2009.
6- Les dispositions de larticle 59-I-A et B du code gnral des impts
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux revenus salariaux acquis compter du 1
er
janvier 2009.
7- Les dispositions de larticle 68-II du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
profits raliss compter du 1
er
janvier 2009.
8- Les dispositions de larticle 73-I du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
revenus soumis au barme de calcul de limpt, acquis compter
du 1
er
janvier 2009.
9- Les dispositions de larticle 74-I du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
revenus acquis compter du 1er janvier 2009.
10- Les dispositions de larticle 132 (II-dernier alina) sont applicables
aux contrats de mourabaha conclus compter du 1er janvier 2009.
11- Les dispositions de larticle 161 -I du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
plus-values ralises ou constates compter du 1
er
janvier 2009.
12- Les dispositions des articles 213 et 214-III du code gnral des impts
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux contrles fiscaux dont lavis de vrification est notifi compter
du 1
er
janvier 2009.
338
CODE GNRAL DES IMPTS
13- Les dispositions de larticle 220 -V du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
recours introduits devant la commission nationale du recours fiscal
compter du 1
er
janvier 2009.
14- Les dispositions des articles 226-VI et 242 (5
me
et 6
me
alinas) du
code gnral des impts telles que modifies et compltes par le
paragraphe I ci-dessus sont applicables aux recou rs intents devant
les tribunaux compter du 1er janvier 2009.
15- Les dispositions du titre premier relatif aux droits de timbre du livre III
du code gnral des impts sont applicables compter du 1
er
janvier
2009.
16- Les dispositions du titre II relatif la taxe spciale annuelle des
vhicules automobiles du livre III du code gnral des impts sont
applicables compter du 1
er
janvier 2010.
17- Les dispositions de larticle 133 (I-D-10) du code gnral des impts,
telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus,
sont applicables aux oprations de constitution ou daugmentation
de capital des socits ou des groupements dintrt conomique
ralises compter du 1
er
janvier 2009.
VII- A compter du 1
er
janvier 2009, les expressions direction des impts et directeur des
impts sont remplaces par les expressions direction gnrale des impts et directeur gnral des
impts dans le code gnral des impts.
339
CODE GNRAL DES IMPTS
LOI DE FINANCES N 48-09
POUR LANNEE BUDGETAIRE 2010
(B.O n 5800 bis du 14 moharrem 1431 (31 dcembre 2009))
Article 7
II.- Dates deffet et mesures transitoires
1- Les dispositions de larticle 59-I du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
revenus salariaux acquis compter du 1
er
Janvier 2010 ;
2- Les dispositions des articles 68-II, 70 et 174-II du code gnral
des impts telles que modifies par le paragraph e I ci-dessus sont
applicables aux profits raliss compter du 1er Janvier 2010 ;
3- Les dispositions de larticle 73- I du code gnral des impts telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables aux
revenus soumis au barme de calcul de limpt sur le revenu, acquis
compter du 1
er
Janvier 2010 ;
4- Les dispositions de larticle 73- II- F -2 du code gnral des impts
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux profits de cession dactions non cotes en bourse et autres titres
de capital raliss compter du 1
er
Janvier 2010 ;
5- Les dispositions de larticle 73- II- F -8 du code gnral des impts
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux jetons de prs ence et autres rmunrations brutes ainsi quaux
traitements, moluments et salaires bruts acquis compter du 1
er
Janvier 2010 ;
6- Les dispositions des articles 79-III et 112 du code gnral des impts
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont applicables
aux dclarations dposes compter du 1
er
Janvier 2010 ;
7- Les dispositions de larticle 127 -I du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I du prsent article
sont applicables aux actes et conventions tablis compter du 1er
janvier 2010 ;
8- Les dispositions de larticle 170 -I du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
montants des cotisations minimales dues au titre des exercices
ouverts compter du 1er janvier 2010 ;
9- Les dispositions de larticle 220 -II du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
recours introduits devant les commissions locales de taxation
compter du 1
er
janvier 2010 ;
340
CODE GNRAL DES IMPTS
10- Les dispositions de larticle 225 -II du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dcisions pris es par les commissions locales de taxation compter
du 1
er
janvier 2010 ;
11- Les dispositions de larticle 254 du code gnral des impts telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dclarations dposes compter du 1
er
Janvier 2010 ;
12- Les dispositions de larticle 164 -IV du code gnral des impts telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus sont applicables :
- aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils verss, mis la disposition ou
inscrits en compte des personnes morales bnficiaires compter du 1
er
janvier 2010 ;
- la plus value sur cession des valeurs mobilires ralise par les personnes morales
concernes compter du 1
er
janvier 2010 ;
13- Sont abroges compter du 1er janvier 2011 les dispositions
relatives aux cits, rsidences ou campus universitaires prvues par
les articles 6 (II-C-2), 7-II, 31 (II-B-2), 92 (I-29), 124 -I, 129 -
IV-2, 130-II, 134 (I-2e alina), 191-II et 205-I du code gnral des
impts.
Ces dispositions demeurent applicables pour les besoins dassiette, de contrle, de contentieux et
de recouvrement des impts, droits et taxes concernant la priode antrieure au 1er janvier 2011.
14- Sont abroges compter du 1er janvier 2012 les dispositions des articles 6 (I-A-27) et 31 (I-
A-2) du code gnral des imptsrelatives lexonration des entreprises installes dans
la zone franche du port de Tanger de limpt sur les socits et de limpt sur le revenu.
15- Les dispositions des articles 44, 82-I, 110, 111 et 176 du code gnral
des impts telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus sont
applicables aux dclarations dposes compter du 1er Janvier 2011.
Article 7 bis
Exonrations en faveur du logement social
Sont exonrs de la taxe spciale sur le ciment et des droits dinscription sur les titres fonciers, les
promoteurs immobiliers, personnes physiques ou morales, soumis au rgime du rsultat net rel qui
ralisent un programme de cons truction de cinq cents (500) logements sociaux, tels que dfinis
larticle 92-I-28 du code gnral des impts.
Cette exonration sapplique durant la priode prvue larticle 247-
XVI du code gnral des impts.
341
CODE GNRAL DES IMPTS
LOI DE FINANCES N 43-10
POUR LANNEE BUDGETAIRE 2011
(B.O n 5904 bis du 24 moharrem 1432 (30 dcembre 2010))
Article 7
II- Dates deffet
1- Les dispositions de larticle 6 (I- B- 3) du code gnral des impts,
telles que compltes par le para graphe I ci-dessus, sont applicables
la partie de la base imposable correspondant au chiffre daffaires
ralis en devises par les socits de gestion de rsidences
immobilires de promotion touristique au titre des exercices ouverts
compter du 1
er
Janvier 2011.
2- Les dispositions de larticle 19- II- D du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux socits ralisant un chiffre daffaires infrieur ou gal trois
millions (3.000.000) de dirhams, hors taxe sur la valeur ajoute, au
titre des exercices ouverts compter du 1
er
Janvier 2011.
3- Les dispositions de larticle 68-V et VI du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux intrts servis aux titulaires du plan dpargne logement et/ou
plan dpargne ducation ouverts compter du 1
er
Janvier 2011.
4- Les dispositions de larticle 68-VII du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraph e I ci-dessus, sont applicables aux
revenus et profits raliss dans le cadre du plan dpargne en actions
ouvert compter du 1
er
Janvier 2011.
5- Les dispositions de larticle 73 (II-C-1-c) du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux profits nets rsultant du
rachat ou du retrait des titres ou liquidits dun plan dpargne en actions ouvert compter du
1
er
Janvier 2011.
6- Les dispositions de larticle 73 (II-C-2) du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux revenus bruts de capitaux mobiliers de source trangre verss,
mis disposition ou inscrits en compte du bnficiaire compter du
1
er
Janvier 2011.
7- Les dispo sitions de larticle 73 (II-F-9) du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux traitements, moluments et salaires bruts acquis, compter du
1
er
Janvier 2011.
342
CODE GNRAL DES IMPTS
8- Les dispositions de larticle 84-III-B du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
plans dpargne en actions ouverts compter du 1
er
Janvier 2011.
9- a) Le dlai dexonration de la taxe sur la valeur ajoute de 24 ou de 36 mois, selon le cas,
prvu aux articles 92-I-6 et 123 (22-a) et b)) du code gnral des impts, tels que modifis
par le paragraphe
I ci-dessus, commence courir partir de la date de dlivrance
de lautorisation de construire pour les entreprises qui procdent
aux constructions de leurs projets dinvestissement et qui nont pas
puis, au 31 dcembre 2010, les dlais prcits ainsi que les dlais
supplmentaires.
b) Les dispositions des articles 92- I- 6 et 123 (22- a) et b)) du code
gnral des impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-
dessus, sont applicables aux entreprises qui nont pas puis, au 31
dcembre 2010, les dlais de 24 ou 36 mois, selon le cas, ainsi que
le dlai suppl mentaire de trois (3) mois.
10- Les dispositions de larticle 154 du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux dclarations relatives aux rmunrations verses,
mises la disposition ou inscrites en compte des personnes non
rsidentes et dposes compter du 1
er
janvier 2011.
11- Les dispositions de larticle 212 (I et II) du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux oprations de contrle dont lavis de vrification est notifi
compter du 1
er
janvier 2011.
12- Les dispositions de larticle 220-III du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux requte s et documents adresss par les contribuables la
commission locale de taxation compter du 1er janvier 2011.
13- Les dispositions de larticle 220-VIII du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux oprations de contrle dont lavis de vrification est notifi
compter du 1
er
janvier 2011.
14- Les dispositions de larticle 225-II-A du code gnral des impts,
telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus
sont applicables aux recours introduits devant la commission locale
de taxation et aux dcisions de celle-ci notifies aux intresss
compter du 1
er
janvier 2011.
15- Les dispositions de larticle 242 du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux dcisions prises par les commissions locales de
taxation ou par la commission nationale de recours fiscal compter
du 1
er
janvier 2011.
343
CODE GNRAL DES IMPTS
16- Sont abroges compter du 1
er
janvier 2011 les dispositions de
lalina 13 du paragraphe II de larticle 7 de la loi des finances n
48-09 pour lanne budgtaire 2010 promulgue par le dahir n
1-09-243 du 13 moharram 1431 (30 dcembre 2009).
III- A compter du 1er janvier 2011, le code gnral des impts prcit est complt par larticle 164
bis ci-aprs :
Article 164 bis- Traitement prfrentiel
Peuvent bnficier dun traitement prfrentiel, de leurs dossiers auprs
de ladministrati on fiscale, les contribuables catgoriss dans les conditions
fixes par voie rglementaire et qui sont en situation fiscale rgulire.
344
CODE GNRAL DES IMPTS
LOI DE FINANCES N 22-12
POUR LANNEE BUDGETAIRE 2012
(B.O n 6048 du 25 joumada II 1433 (17 mai 2012))
Article 7
III.- Dates deffet
1. Les dispositions de larticle 20 du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dclarations du rsultat fiscal dposes compter du 1
er
janvier
2013.
2. Les dispositions de larticle 57- 18 du code gnral des impts,
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux prix littraires et artistiques acquis compter de la date de
publication de la prsente loi de finances au Bulletin officiel.
3. Les dispositions de larticle 60- III du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
salaires verss compte r de la date de publication de la prsente loi
de finances au Bulletin officiel.
4. Les dispositions de larticle 63-II du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compte r de la date de publication de la prsente
loi de finances au Bulletin officiel.
5. Les dispositions de larticle 65-II du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compte r de la date de publication de la prsente
loi de finances au Bulletin officiel.
6. Les dispositions de larticle 70 du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compter de la date de publication de la prsente
loi de finances au Bulletin officiel.
7. Les dispositions de larticle 82 du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dclarations annuelles du revenu global dposes compter du 1er
janvier 2013.
8. Les dispositions des articles 133 et 137 du code gnral des impts,
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux actes et conventions conclus compter de la date de publication
de la prsente loi de finances au Bulletin officiel.
345
CODE GNRAL DES IMPTS
9. Les dispositions de larticle 252 (II- L) du code gnral des impts,
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
compter de la date de publication de la prsente loi de finances
au Bulletin officiel.
10. Les dispositions des articles 260 et 262 du code gnral des impts,
telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus,
sont applicables compter du 1er janvier 2013.
11. Par modification des dispositions de larticle 7 (VI- 2 et 5) de la loi
de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009 promulgue par
le dahir n 1.08.147 du 2 moharrem 1430 (30 dcembre 2008),
les dispositions des articles 28- III et 57-10 du code gnral des
impts sont applicables aux prestations servies compter du 1er
janvier 2012.
12. Par modification des dispositions de larticle 7 (II- 14) de la loi de
finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010 , les dispositions des
articles 6 (I- A- 27) et 31 (I- A- 2) du code gnral des impts
relatives lexonration des entreprises installes dans la zone
franche du port de Tanger de limpt sur les socits et de limpt
sur le revenu, demeurent applicables du 1er janvier 2012 au 31
dcembre 2013.
Article 11
Modification des exonrations en faveur du logement social
I.- les dispositions de larticle 7 bis de la loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010,
promulgue par le dahir n 1-09-243 du 13 moharrem 1431 (30dcembre 2009) sont modifies
comme suit :
Article 7 bis.- Sont exonrs des droits dinscription ...
..
(la suite sans modification.)
346
CODE GNRAL DES IMPTS
LOI DE FINANCES N 115-12
POUR LANNEE BUDGETAIRE 2013
(B.O n 6113 bis du 17 safar 1434 (31 dcembre 2012))
Article 9
IV- Dates deffet
1- les dispositions de larticle 9 (I-C-1) du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux oprations de prts de titres et de titrisation ralises compter
du 1
er
janvier 2013.
2- les dispositions de larticle 19-II-B du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
bnfices raliss au titre des exercices ouverts compter du 1er
janvier 2013.
3- les dispositions de larticle 19-IV-D du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applic ables aux
produits des actions, parts sociales et revenus assimils verss, mis
la disposition ou inscrits en compte des bnficiaires compter du
1er janvier 2013.
4- les dispositions de larticle 57-19 du code gnral des impts, telles que
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables au montant
vers, par lentreprise au salari, titre dabondement dans le cadre du
plan dpargne entreprise ouvert compter du 1
er
janvier 2013.
5- les dispositions de larticle 60-I du code gnral des impts sont
applicables aux pensions et rentes viagres acquises compter du
1er janvier 2013.
6- les dispositions de larticle 63-II du code gnral des impts sont
applicables aux cessions ralises compter du 1er janvier 2013.
7- les dispositions de larticle 65-II du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
cessions ralises compter du 1
er
janvier 2013.
8- les dispositions de larticle 68-VIII du Code Gnral des Impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux revenus et profits raliss dans le cadre des plans dpargne
entreprise ouverts compter du 1er janvier 2013.
9- les dispositions de larticle 73 (II-C-1-c) du code gnral des impts, telles que
modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux profits nets rsultant du
rachat ou du retrait des titres ou liquidits dun plan dpargne entreprise ouvert compter du
1
er
janvier 2013.
347
CODE GNRAL DES IMPTS
10- les dispositions de larticle 73 (II-C-3) du code gnral des impts,
telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux produits des actions, parts sociales et revenus assimils verss,
mis la disposition ou inscrits en compte des personnes physiques
bnficiaires compter du 1
er
janvier 2013.
11- les dispositions de larticle 73-II (G -7 et H) du code gnral des
impts, telles que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux cessions ralises compter du 1er janvier 2013.
12- les dispositions de larticle 73 (II-F-9) du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux traitements, moluments et salaires bruts acquis compter du
1er janvier 2013.
13- les dispositions de larticle 79-IV du Code Gnral des Impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dclarations dposes compter du 1
er
janvier 2013.
14- les dispositions de larticle 96 du code gnral des impts, telles
que compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
oprations de vente et de livraison de biens doccasion ralises
compter du 1
er
janvier 2013.
15- les dispositions du troisime paragraphe de larticle 104 (II-2) du code
gnral des impts relatives lapplication de la taxe sur la valeur
ajoute, sont applicables sur les ventes des biens dinvestissement
acquis compter du 1
er
janvier 2013.
16- les dispositions de larticle 129 (IV-12 et 22) du code gnral des impts,
telles que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux actes tablis compter du 1er janvier 2013.
17- les dispositions de larticle 152 du code gnral des impts, telles
que modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont
applicables aux dclarations dposes compter du 1
er
janvier 2013.
18- les dispositions de larticle 194 du code gnral des impts, telles
que modifies par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux
dclarations dposes compter du 1
er
janvier 2013.
19- les dispositions de larticle 196 du code gnral des impts, telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables
aux dclara tions dposes compter du 1er janvier 2013.
20- les dispositions des articles 274 279 du code gnral des impts,
telles que compltes par le paragraphe III ci-dessus, sont applicables
aux constructions pour lesquelles les permis dhabiter sont dlivrs
compter du 1
er
janvier 2013.
348
CODE GNRAL DES IMPTS
Annulation des pnalits, majorations,
intrts de retard et frais de recouvrement
Article 10
I.- Les pnalits, majorations et frais de recouvrement affrents aux impts, droits et taxes
prvues par le Code Gnral des Impts, ainsi que ceux ayant t supprims ou intgrs dans ledit
code, mis en recouvrement, en sus du principal, antrieurement au 1er janvier 2012 et demeurs
impays au 31 dcembre 2012, sont annuls condition que les contribuables concerns acquittent
spontanment le principal des impts, droits et taxes susviss avant le 31 dcembre 2013.
Les annulations susvises sont effectues doffice par le receveur de ladministration fiscale ou
par le percepteur comptent lors de lacquittement du principal des impts, droits et taxes viss
ci-dessus sans demande pralable de la part du contribuable concern.
Toutefois, ne peuvent faire lobjet dannulation, les pnalits, majorations et frais de
recouvrement affrents aux impts, droits et taxes prvus au premier alina ci-dessus ayant fait
lobjet dune procdure :
- de recouvrement forc qui a abouti au recouvrement, en totalit ou en partie, desdites pnalits,
majorations et frais de recou vrement au cours de lanne 2013 ;
- de rectification de la base imposable qui a abouti, avant le 1
er
janvier 2012, la conclusion dun
accord crit assorti de lmission de limposition avant cette date et au paiement, en totalit ou en
partie, desdite s pnalits, majorations et frais de recouvrement au cours de lanne 2013.
Pour les personnes redevables uniquement des pnalits, majorations et frais de recouvrement
demeurs impays jusquau 31 dcembre 2012, elles peuvent bnficier dune rduction de 50%
desdites pnalits, majorations et frais de recouvrement, condition dacquitter les 50% restantes avant
le 31 dcembre 2013.
II.- Les majorations, intrts de retard et frais de recouvrement des crances de lEtat autres
que fiscales et douanires vises larticle 2 de loi n15 -97 formant code de recouvrement des
crances publiques et mises par voie dordres de recettes antrieurement au 1
er
janvier 2012 et
demeures impayes au 31 dcembre 2012, sont annules condition que les redevables concerns
acquittent spontanment le principal desdites crances avant le 31 juin 2013.
Les annulations susvises sont effectues doffice par le comptable du Trsor comptent lors de
lacquittement du principal des crances de lEtat autres que fiscales et douanires vises ci-dessus, sans
demande pralable de la part du redevable concern.
349
CODE GNRAL DES IMPTS
LOI DE FINANCES N 110-13
POUR LANNEE BUDGETAIRE 2014
(B.O n 6217 bis du 27 safar 1435 (31 dcembre 2013))
Article 4
IV- Dates deffet
1. Les dispositions de larticle 6 (I- A- 29 et II- B- 1) du code gnral des impts, telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus et les dispositions de larticle 47 du code
gnral des impts, telles quabroges et remplaces par le paragraphe II, sont applicables au
titre des exercices ouverts compter du 1er janvier 2014.
2. Sont imposables les revenus fonciers acquis compter du 1
er
janvier 2014, en application des
dispositions de larticle 63 du code gnral des impts, telles que modifies par le paragraphe I
ci-dessus.
3. Les dispositions de larticle 86- 1 du code gnral des impts, telles que modifies et
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux revenus raliss compter du 1
er
janvier 2014.
4. Les dispositions de larticle 145 bis du code gnral des impts, tel que complt par le
paragraphe III ci-dessus, sont applicables au titre des exercices ouverts compter du 1er janvier
2015.
5. Les dispositions des articles 212 bis et 229 bis du code gnral des impts, tel que complt par
le paragraphe III ci-dessus, sont applicables aux oprations de contrle au titre des exercices
ouverts compter du 1er janvier 2015.
6. Les dispositions de larticle 247-XXIII du code gnral des impts, telles que compltes par le
paragraphe I ci-dessus sont applicables au titre de limpt sur les socits aux exercices ouverts
au cours de la priode dexonration.
7. Les dispositions du deuxime paragraphe de larticle 11- I du code gnral des impts telles que
modifies et compltes par le paragraphe I ci-dessus, sappliquent aux indemnits de retard
rglementes selon la loi n 32-10 prcite, payes et recouvres compter du 1er janvier 2014.
8. Les dispositions de l'article 60- I du code gnral des impts, telles que modifies et compltes
par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux pensions et rentes viagres acquises
compter du 1er janvier 2014.
9. Les dispositions des articles 220- I et 221- I du code gnral des impts, telles que modifies et
compltes par le paragraphe I ci-dessus, sont applicables aux oprations de contrle pour
lesquelles un avis de vrification a t adress compter du 1
er
janvier 2014.
10. (Voir la version arabe de ce paragraphe ldition gnrale du Bulletin officiel).
[Link] modification aux dispositions de larticle 7(II- 14) de la loi de finances
n 48-09 pour lanne budgtaire 2010, les dispositions des articles 6 (I- A- 27) et 31 (I- A- 2)
du code gnral des impts relatives lexonration des entreprises installes dans la zone
franches du port de Tanger de limpt sur les socits et de limpt sur le revenu sont proroges
du 1
er
janvier 2014 au 31 mars 2014.
350
ANNEXE II
TEXTES REGLEMENTAIRES
A/ Dcrets
B/ Arrts
351
CODE GNRAL DES IMPTS
A/ Dcrets
1- Dcret n 2.06.574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) pris
pour lapplication de la taxe sur la valeur ajoute prvue au
titre III du Code Gnral des Impts, tel que modifi par le
dcret n 2.08.103 du 30 chaoual 1429 (30 octobre 2008)
(B.O. n 5684 du 21 Kaada 1429 (20 novembre 2008)
LE PREMIER MINISTRE,
Vu le titre III du code gnral des impts relatif la taxe sur la valeur ajoute, prvue larticle
5 de la loi de finances n 43-06 pour lanne budgtaire 2007, promulgue par le dahir n 1-06-232
du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006);
Vu le dcret n 2-98-938 du 17 ramadan 1419 (5 janvier 1999) fixant la liste des engins et filets de
pche dispenss du visa et de la certification du quartier maritime ;
Aprs examen par leconseil des ministres runi le 19 ramadan 1427 (12 octobre 2006),
DECRETE :
PAPIERS DESTINES A LIMPRESSION
Article premier
Lexonration de la taxe sur la valeur ajoute, prvue larticle 91
(I-E- 2) du code gnral des impts, est subordonne la remise par
limprimeur son fournisseur dun bon de commande indiquant, en quantit
et en valeur, le volume de papier acheter et portant engagement, de sa
part, de verser la taxe au lieu et place du fournisseur dans le cas o les
papiers ne recevraient pas laffectation qui justifie lexonration.
Ce bon de commande, tabli en trois exemplaires, doit tre vis par le service local des impts dont
limprimeur dpend.
Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises sous le bnfice de lexonration
prvue ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant la mention vente en exonration de la
taxe sur la valeur ajoute - article 91(I-E- 2) du code gnral des impts.
APPAREILLAGES POUR HANDICAPES
Article 2 : abrog
466
ENGINS ET FILETS DE PECHE
Article 3 : abrog
466 bis
466
Article 7 de la loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012.
466bis
Article 3 du
dcret n 2-13-794 du 27 safar 1435 (31 dcembre 2013) modifiant et compltant le dcret n 2-06-574 du 10 jija 1427 (31 dcembre
2006) pris pour lapplication de la taxesur la valeur ajoute prvue au titre III du code gnral des impts. B.O. n 6217 bis du 31-12-
2013.
352
CODE GNRAL DES IMPTS
ACHATS EN EXONERATION DE LA TAXE SUR LA VALEUR
AJOUTEE DES BIENS DINVESTISSEMENT IMMOBILISABLES
Article 4
I.- Biens dinvestissement immobilisables acquis par les assujettis
A- Exonration lintrieur :
Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute pour les
biens dinvestissement immobilisables prvue larticle 92 (I-6) du code
gnral des impts, les assujettis doivent en faire la demande et justifier
de la tenue dune comptabilit rgulire permettant linscription desdits
biens un compte dimmobilisation donnant lieu amortissement.
La demande susvise doit tre formule sur un imprim fourni par ladministration fiscale et
adresse au service local des impts dont dpend ltablissement principal ou le sige social de
lassujetti, accompagne des pices suivantes :
a) Un tat descriptif, tabli en triple exemplaire, qui prcise le nom et adresse des fournisseurs, la
nature et lutilisation des biens destins tre achets sur le march intrieur en exonration de la
taxe sur la valeur ajoute, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte o ils seront inscrits en
comptabili t.
Cet tat doit comporter en outre, le numro didentification des fournisseurs attribu par le
service local des impts, le taux et le montant de la taxe dont lexonration est sollicite.
b) Les factures proforma ou devis de travaux en tripl e exemplaire.
Au vu de cette demande, le service local des impts tablit une attestation dexonration en
triple exemplaire. Le premier est conserv par ledit service et les deux autres sont remis au bnficiaire
qui fait parvenir un exemplair e son fournisseur.
Les factures et tout document se rapportant auxdits achats doivent tre revtus de la mention
exonration de la taxe sur la valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-6) du code gnral des impts.
B- Exonration limportation :
Lexonration des biens dinvestissement limportation est subordonne la production par
limportateur dun engagement tabli sur un imprim fourni par ladministration et comportant le
numro didentification fiscal par lequel lintress sengage inscrire dans un compte
dimmobilisation les biens dinvestissement imports susceptibles douvrir droit la dduction prvue
larticle 101 du code gnral des impts.
353
CODE GNRAL DES IMPTS
II- Biens dquipement, matriels et outill ages acquis par les diplms de la formation
professionnelle ainsi que les biens et services acquis par les titulaires de reconnaissance de permis de
recherche ou des concessionnaires dexploitation des gisements dhydrocarbures ainsi que leurs
contractant s et sous contractants.
Pour bnficier des exonrations prvues aux articles 92 (I- 9 et 40) et 123 (25 et 41), les
intresss doivent se conformer aux mmes formalits prvues au I du prsent article.
III- En application des dispositions du dernier alina de larticle 102 du code prcit,
lexonration accorde conformment larticle 92 (I- 6) ci-dessus quivaut une dduction
initiale de 100% susceptible de rgularisation dans les conditions fixes aux articles 101 et 104 dudit
code.
AUTOCARS, CAMIONS ET BIENS DEQUIPEMENT Y
AFFERENTS ACQUIS PAR LES ENTREPRISES
DE TRANSPORT INTERNATIONAL ROUTIER
Article 5
Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues aux articles 92 (I-
7) et 123 (23) du code gnral des impts, les personnes ligibles lexonration doivent adresser
au service local des impts dont elles dpendent, une attestation ou toute autre pice justifiant lexercice
de lactivit de transport international routier dlivre par les aut orits comptentes ainsi quune
demande formule sur ou daprs un imprim tabli par ladministration.
Les intresss doivent fournir lappui de cette demande :
a) Un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom, raison sociale ou
dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des biens destins tre achets sur le march
intrieur ou imports en exonration de la taxe, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte o
ils seront inscrits en comptabilit.
Cet tat doit comporter, en outre :
- pour les achats lintrieur, le numro didentification fiscale des fournisseurs, le taux et le
montant de la taxe dont lexonration est demande ;
- pour les importations, le port de dbarquement et, ventuellement, le nom et ladresse du
transitaire.
b) Les factures pro forma ou devis en triple exemplaire indiquant la valeur hors taxe des
biens dquipement acquis ainsi que le montant de la taxe dont lexonration est demande.
355
CODE GNRAL DES IMPTS
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, ladministration tablit, par fournisseur, une attestation dachat en
exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple exemplaire.
Un exemplaire de lattestation est conserv par lacqureur qui remet un exemplaire son
fournisseur. Le troisime exemplaire est envoy linspecteur qui gre le dossier du fournisseur.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le bnfice de lexonration
lintrieur doiv ent tre revtues dun cachet portant la mention Vente en exonration de la taxe sur la
valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-7) du code gnral des impts.
- pour les importations, ladministration tablit une attestation dimportation en exonrat ion de la
taxe sur la valeur ajoute en triple
exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis au bnficiaire
importateur qui remet un exemplaire ladministration des douanes et impts indirects.
BIENS DEQUIPEMENT ACQUIS PAR LES ETABLISSEMENTS
PRIVES DENSEIGNEMENT OU DE FORMATION
PROFESSIONNELLE
Article 6
Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues larticle 92 (I-8) et
larticle 123 (24) du code gnral des impts, les personnes ligibles lexonration doivent
adresser au service local des impts dont elles dpendent, une demande formule sur ou daprs un
imprim tabli par ladministration.
Les intresss doivent fournir lappui de cette demande :
a) Un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom, raison sociale ou
dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des biens destins tre achets sur le march
intrieur ou imports en exonration de la taxe, leur valeur en dirhams ainsi que lintitul du compte o
ils seront inscrits en comptabilit.
Cet tat doit comporter en outre :
- pour les achats lintrieur, le numro didentification fiscale des
fournisseurs, le taux et le montant de la taxe dont lexonration est
sollicite ;
- pou r les importations, le port de dbarquement et, ventuellement, le nom et ladresse du transitaire
;
356
CODE GNRAL DES IMPTS
b) Les factures proforma ou devis des biens dquipement acquis en triple exemplaire indiquant
la valeur hors taxe ainsi que le montant de la taxe dont lexonration est sollicite.
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, le service local des impts concern tablit, par fournisseur, une
attestation dachat en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en triple exemplaire.
Un exemplaire de lattestation est conserv par lacqureur qui remet un exemplaire son
fournisseur. Le troisime exemplaire est envoy linspecteur qui gre le dossier du fournisseur.
Les factures et tout document se rapp ortant aux ventes ralises sous le bnfice de lexonration
lintrieur doivent tre revtus dun cachet portant la mention vente en exonration de la taxe sur la
valeur ajoute en vertu de larticle 92 (I-8) du code gnral des impts.
- pour les importations, le service local des impts concern tablit une attestation dimportation en
exonration de la taxe sur la valeur
ajoute en triple exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis au
bnficiaire importateur qui remet un exemplaire ladministration des douanes et impts indirects.
MATERIELS EDUCATIFS, SCIENTIFIQUES OU CULTURELS
IMPORTES DANS LE CADRE DES ACCORDS DE LUNESCO
Article 7
Pour bnficier de lexonration prvue larticle 92 (I-10) du code gnral
des impts, les tablissements destinataires du matriel ducatif, scientifique
ou culturel bnficiant de la franchise des droits et taxes applicables
limportation dans le cadre des accords de lUNESCO, doivent adresser au
service local des imp ts dont ils dpendent, une demande formule sur ou
daprs un imprim tabli par ladministration, accompagne :
- de lautorisation dimportation dudit matriel en franchise des droits et taxes dment vise par
ladministration des douanes et imptsindirects ;
- dune facture pro forma tablie par le commerant - importateur dudit matriel.
Au vu de cette demande le service local des impts tablit, au nom de ltablissement acqureur,
une attestation dachat en exonration en triple exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux
autres sont remis lacqureur qui remet un exemplaire son fournisseur qui le conserve lappui de
sa comptabilit.
357
CODE GNRAL DES IMPTS
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le bnfice de lexonration
prcite, doivent tre revtus de la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en
vertu de larticle 92 (I-10) du code gnral des impts.
BIENS DEQUIPEMENT, MATERIELS ET OUTILLAGES ACQUIS
PAR CERTAINES ASSOCIATIONS ET INSTITUTIONS
Article 8
I.- Biens dquipement, matriels et outillages acquis par les associations but non lucratif soccupant
des personnes handicapes et par le croissant rouge marocain.
Pour bnficier de lexonr ation de la taxe sur la valeur ajoute prvue larticle 92 (I-12 et 13)
et larticle 123 (29 et 30) du code gnral des impts, les associations ligibles lexonration
doivent adresser une demande, au service local des impts dont elles dpenden t.
A lappui de cette demande, lesdites associations doivent fournir :
- une copie conforme des statuts de lassociation ;
- les factures proforma ou devis des biens dquipement acquis, en triple exemplaire ,
indiquant la valeur en hors taxe ainsi que le montant de la taxe y affrent ;
- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise le nom, raison
sociale ou dnomination, adresse des fournisseurs et la nature des
biens destins tre achets sur le march intrieur ou imports en exon ration et tre utiliss dans
le cadre de lobjet statutaire de lassociation.
Cet tat doit comporter en outre :
- pour les achats lintrieur, le numro didentification fiscale des fournisseurs , la valeur des
biens hors taxe et le montant de la taxe dont lexonration est sollicite ;
- pour les importations, le port de dbarquement et, ventuellement, le nom et ladresse du
transitaire.
Au vu de cette demande :
- pour les achats lintrieur, ladministration tablit, par fournisseur, une attestation dachat en
exonration en triple exemplaire.
Un exemplaire de lattestation et de la liste des biens est conserv
par lassociation bnficiaire qui remet un exemplaire son fournisseur.
Le troisime exemplaire est envoy linspecteur qui gre le dossier du
fournisseur.
358
CODE GNRAL DES IMPTS
Une copie de lattestation est remise linspecteur dont dpend le sige de lassociation
bnficiaire. Un dossier fiscal doit tre tenu au nom de ladite association.
Les factures et tous docum ents se rapportant aux ventes ralises sous
le bnfice de lexonration prvue ci-dessus, doivent tre revtus dun
cachet portant la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur
ajoute - article 92 (I -12 et 13) du code gnral des impts.
- pour les importations, ladministration tablit une attestation dimportation en exonration
de la taxe sur la valeur ajoute en triple
exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis lassociation
importatrice qui remet un exemplaire ladministration des douanes et impts indirects.
II- Les formalits prvues au I du prsent article sappliquent galement aux exonrations prvues
aux articles 92- I (14, 15, 16, 17, 24, 25, 37 , 44 et 45 ) et 123 (31, 32, 33, 38, 39 , 43 et
44 ) du code gnral des impts au profit de la Fondation Cheikh Zad Ibn Soltan, la Fondation cheikh
Khalifa Ibn Zaid,
467
la Fondation Bait Mal Al Qods, la Fondation Hassan II pour la lutte contre le
cancer, la Fondation Mohammed VI de promotion des uvres sociales de lducation formation, la ligue
Nationale de lutte contre les maladies cardio - vasculaires, lAgence spciale Tanger Mditerrane, la
Banque Islamique de Dveloppement, la Fondation Mohammed VI pour la promotion des uvres
sociales des prposs religieuxet la Fondation Mohammed VI pour ldition du Saint Coran.
468
DONS
Article 9
Pour lapplication de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue par larticle 92 (I-
20,21,22 et 23) du code gn ral des impts, le donateur doit adresser au service local des impts
dont il dpend, une demande dachat en exonration de taxe, revtue du visa de lorganisme
bnficiaire du don et indiquant le nom du fournisseur, son numro didentification fiscale, la
nature du bien, de la marchandise, des travaux ou des prestations de services destins tre livrs
titre de don et leur prix hors taxe sur la valeur ajoute.
Au vu de cette demande, le service vis lalina prcdent tablit
au nom du fournisseur, une attestation dachat en exonration en double
exemplaire, dont lun est remis au fournisseur qui le conserve lappui de
sa comptabilit.
Les factures et tous documents se rapportant aux ventes ralises sous
le bnfice de lexonration prvue ci-dessus doivent tre revtus dun
cachet portant la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute, selon le cas, Article
92 (I-20), article 92 (I-21), article 92 (I-22) et article 92 (I-23) du code gnral des impts.
467
Article 8 de la loi de finances n 38.07 pour lanne budgtaire 2008.
468
Article 7 de la loi de finances n 22.12 pour lanne budgtaire 2012et article premier du dcret prcit n 2-13-794 du 27 safar 1435
(31 dcembre 2013).
359
CODE GNRAL DES IMPTS
LOCAUX A USAGE DE LOGEMENT SOCIAL
ET LOGEMENTS A FAIBLE VALEUR IMMOBILIERE
Article 10
469
La demande de remboursement de la taxe ayant grev les oprations
vises aux articles 92 (I- 28) et 247 - XII du code gnral des impts doit
tre tablie sur un imprim modle fourni cet effet par ladministration et
dpos auprs du service local des impts dont dpend le bnficiaire.
Le dpt de ladite demande doit tre effectu dans un dlai dune anne compter de la
date de dlivrance du permis dhabiter.
Les personnes ralisant les oprations susvises doivent fournir en plus des justificatifs de leurs
achats de biens et services viss larticle 25 cidessous, les documents ci-aprs :
- copie certifie conforme du permis de construireaccompagne du plan de construction ;
- copiecertifie conforme du permis dhabiter ;
- copie certifie conforme du contrat de vente.
Les promoteurs immobiliers viss larticle 89-II-5 du code prcit, doivent tenir une
comptabilit spare au titre des oprations de construction de locaux usage dhabitation vises
aux articles 92-I-28 et 247 -XII dudit code.
CONSTRUCTION DE CITES, RESIDENCES OU CAMPUS
UNIVERSITAIRES PAR LES ENTREPRISES PRIVEES
Article 11
Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue
larticle 92 (I-29) du code gnral des impts, les personnes qui
procdent la construction de cits, rsidences ou campus universitaires
doivent adresser, au service local des impts dont elles relvent, une
demande dexonration formule sur ou daprs un imprim tabli par
ladministration.
469
Article 8 de la loi de finances n 38 -07 pour lanne 2008.
360
CODE GNRAL DES IMPTS
Cette demande doit tre accompagn e des documents ci-aprs :
- une copie certifie conforme de lautorisation de construire et du plan de construction ;
- une copie de la convention signe entre le promoteur immobilier et le ministre charg de
lenseignement suprieur ;
- une copie du march des travaux justifiant le montant global ainsi que le montant de la TVA
demande en exonration.
Au vu de cette demande, le service local des Impts tablit une
attestation dexonration en triple exemplaire dont lun est conserv par le
service, les deux autres sont remis lacqureur qui remet un exemplaire
lentrepreneur de travaux adjudicataire du march de construction des
ouvrages prcits.
Toutefois, dans le cas o des personnes physiques ou morales se livrent elles mmes la
construction des ouvrages prcits, elles doivent dposer en mme temps que leur dclaration de
chiffre daffaires au titre de la livraison soi mme desdites constructions, une demande
dexonration faite sur ou daprs un imprim tabli par ladministrat ion.
Cette demande doit tre accompagne en outre des copies de la convention et de
lautorisation de construction cites ci-dessus, des factures ou mmoires justifiant le cot de la
construction ainsi quun tat descriptif les rcapitul ant.
Au vu de cette demande le service local des impts tablit en double
exemplaire, au nom du promoteur immobilier, une attestation dexonration
de lopration de livraison soi -mme dont le modle est tabli par
ladministration, lui confrant le droit au remboursement prvu larticle
103 du code prcit. Le premier exemplaire est conserv par ledit service
et le second est remis au bnficiaire du remboursement de la TVA.
RESTAURATION DES MONUMENTS HISTORIQUES
CLASSES ET DES EQUIPEMENTS DE BASE
DUTILITE PUBLIQUE
Article 12
Les personnes physiques et morales bnficiant de lexonration au
titre des oprations de restauration de monuments historiques classs et
des quipements de base dutilit publique prvues larticle 92 (I-32)
du code gnral des impts doivent adresser au service local des impts
comptent une demande en restitution de la taxe paye sur les achats
des matriels, travaux ou services acquis auprs dassujettis la taxe sur
la valeur ajoute acco mpagne des factures dachat correspondantes,
tablies en leur nom.
361
CODE GNRAL DES IMPTS
Cette demande doit tre formule sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration fiscale.
Au vu de cette demande et des factures dacha t, le ministre charg des finances ou la personne
dlgue par lui cet effet, tablit un ordre de restitution du montant de la taxe paye.
OPERATIONS DE VENTE, DE REPARATION ET
DE TRANSFORMATION PORTANT
SUR LES BATIMENTS DE MER
Article 13
Pour bnficier des exonrations de la taxe sur la valeur ajoute prvues larticle 92- I (33
et 34) du code gnral des impts, le bnficiaire doit adresser au service local des impts dont il
relve une demande dexonration formule sur ou daprs un imprim tabli par
lAdministration.
Cette demande doit tre accompagne dune facture proforma tablie
par le fournisseur indiquant la nature des marchandises ou de la prestation
fournie ainsi que le nom et le numro de matricule du navire auquel elles
sont destines. Cette facture proforma doit tre vise par le quartier
maritime dont dpend le pcheur ou larmateur propritaire du navire.
Au vu de cette demande, le service local des impts tablit une attestation dachat en
exonration en triple exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont remis
lacqureur qui remet un exemplaire son fournisseur qui le rserve lappui de sa comptabilit.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes sous le bnfice des exonrations prvues
ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant la mention vente en exonration de la taxe sur
la valeur ajoute article 92-I(33 et 34) du Code Gnral des Impts
PRESTATIONS DE SERVICES LIEES
AU TRANSPORT INTERNATIONAL
Article 14
Pour bnficier de lexonration des oprations de transport international et des prestations
qui leur sont lies vise larticle 92 (I-35) du code gnral des impts, les entreprises de
transport international, doivent dlivrer un bon de commande leurs prestataires de service.
Ce bon de commande doit comporter, outre lengagement du transporteur
de verser la T.V.A exigible, au cas o lesdites prestations ne recevraient pas la destination qui justifie
leur exonration, les renseignements ci-aprs :
362
CODE GNRAL DES IMPTS
1) pour le transport routier :
- les nom, prnom, raison sociale ou dnomination du bnficiaire ;
- la rfrence de lagrment exploit ainsi que le numro dimmatriculation du
vhicule ;
- la naturede la prestation sollicite ;
- les nom, prnom, raison sociale ou dnomination du prestataire de
service ainsi que son adresse et son numro didentification fiscale.
2) pour le transport maritime :
- la raison soci ale ou la dnomination de la compagnie maritime ;
- les nom, numro de matricule, nationalit du btiment de mer ainsi
que toutes autres indications ncessaires lidentification du navire ;
- la nature de la prestation sollicite ;
- les nom, prnom, raiso n sociale ou dnomination du prestataire de
service ainsi que son adresse et son numro didentification fiscale.
3) pour le transport arien :
- la raison sociale ou la dnomination et la nationalit de la compagnie
arienne ainsi que toutes indication s ncessaires lidentification de
laronef ;
- la nature de la prestation sollicite ;
- les nom, prnom, raison sociale ou dnomination du prestataire de service ainsi que son adresse et
son numro didentification.
Au vu de ce bon de commande, le pres tataire de service est autoris effectuer ladite prestation en
exonration de la T.V.A. et doit le conserver lappui de sa comptabilit.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le bnfice de lexonration
prvue ci-dessus doivent tre revtus dun cachet portant la mention vente en exonration de la
taxe sur la valeur ajoute - Article 92 (I-35) du code gnral des impts.
BIENS ET SERVICES NECESSAIRES AU
TOURNAGE DE FILMS CINEMATOGRAPHIQUES
Article 15
Le bnfic e de lexonration prvue larticle 92 (I-38) du code
gnral des impts est subordonn lobtention dune autorisation dachat en exonration valable pour
toute la dure du tournage de films.
363
CODE GNRAL DES IMPTS
Les moda lits de dlivrance de ladite autorisation sont fixes comme suit :
Les entreprises trangres de production de films audiovisuelles, cinmatographiques ou
tlvisuelles vises larticle 92 (I-38) prcit, doivent adresser au service local des impts de leur
choix, une demande dachat en exonration de la taxe.
Cette demande doit tre accompagne de :
- une copie certifie conforme de lautorisation de tournage ;
- une attestation bancaire justifiant louverture dun compte ouvert en devises con vertibles.
Au vu de ces documents, le service local des impts doit dlivrer, dans les quarante -huit
heures au maximum qui suivent le dpt de ladite demande, une autorisation valable pour toute la
dure du tournage en vue dacqurir ou de louer tous les biens et services ncessaires pour la
ralisation desdits films.
Cette autorisation doit comporter :
- le nom de la personne physique ou de la socit bnficiaire ; - le numro du compte bancaire
ouvert en devises ;
- la dure du tournage du film.
Les fournisseurs desdits biens et services en exonration, sont tenus :
- de ne se faire payer que par chque tir sur le compte bancaire dont le
numro est indiqu sur lautorisation dlivre cet effet par le service ;
- dindiquer sur la copie de la facture de vente dune part, les rfrences de paiement et dautre part, le
numro, la date de lautorisation ainsi que le service local des impts qui a vis ladite autorisation.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises enexonra tion de la taxe, doivent
tre revtus dun cachet portant la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en
vertu de larticle 92 (I-38) du code gnral des impts.
VEHICULES AUTOMOBILES DESTINES
A USAGE DE TAXI
Article 16
Pour bnficier de lexonration de la taxe sur la valeur ajoute prvue larticle 92 (I42) du
code gnral des impts, les personnes ligibles lexonration doivent adresser une demande au
service local des impts dont elles dpendent.
364
CODE GNRAL DES IMPTS
A lappui de cette demande, lintress doit fournir :
- un engagement tabli sur ou daprs un imprim tabli par
ladministration par lequel il sengage affecter exclusivement
usage de taxi, le vhicule objet de sa demande dexonration ;
- une facture pro forma ou devis tabli par le fournisseur du vhicule, en triple exemplaire
indiquant la valeur hors taxe ainsi que le montant de la taxe y affrente.
Au vu de cette demande, le service local des impts tablit au nom du fournisseur, une attestation
dachat en exonration en triple exemplaire dont lun est conserv par le service, les deux autres sont
remis au bnficiaire qui fait parvenir un exemplaire son fournisseur.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le bnfice de lexonration
prcite doivent tre revtus de la mention vente en exonration de la taxe sur la valeur ajoute en
vertu de larticle 92 (I-42) du code gnral des impts.
Les vhic ules ayant bnfici de lexonration prcite ne doivent, pendant un dlai de 60
mois suivant celui de leur acquisition, faire lobjet de cession ou recevoir dautres utilisations que
celle pour laquelle ils ont t initialement acquis.
Les perso nnes ayant acquis en exonration de taxe les vhicules concerns doivent en outre
joindre leurs dclarations fiscales annuelles en matire dimpt sur le revenu :
a) une copie certifie conforme de la carte grise du vhicule concern
et ce, au titre de chacun des exercices compris dans la priode des 60 mois
prcite ;
b) une copie dattestation dassurance affrente audit vhicule.
OPERATIONS DE CONSTRUCTION
DES MOSQUEES
Article 16 bis
361
Les personnes physiques et morales bnficiant de lexonration au titre
des oprations de construction des mosques prvues larticle 92 (I- 43)
du Code Gnral des Impts, doivent adresser au service local des impts
dont elles dpendent une demande en restitution de la taxe paye sur les
achats des matriaux de construction, travaux ou services acquis auprs
dassujettis la taxe sur la valeur ajoute, accompagne dune autorisation
dlivre par le Ministre des Habous et des Affaires Islamiques.
361
Article 7 de la loi de finances n 40.08 pour lanne budgtaire 2009.
365
CODE GNRAL DES IMPTS
Cette demande formule par crit doit tre accompagne des documents ci-aprs :
- copie certifie conforme de lautorisation de construire ;
- les originaux des factures dachat et mmo ires des travaux ;
- et, le cas -chant, copie du march au titre duquel lentreprise a t dclare adjudicataire.
Au vu de cette demande, le ministre charg des finances ou la personne dlgue par lui cet effet,
tablit un ordre de restitution du mont ant de la taxe acquitte hauteur de 50% de la valeur globale.
EQUIPEMENTS ET MATERIELS
IMPORTES PAR LES ASSOCIATIONS DE MICRO CREDIT
Article 17
Lexonration des quipements et matriels limportation prvue
larticle 123 (34) du code gnral des impts est subordonne la
production par les associations de micro crdit dun engagement sur ou
daprs un imprim tabli par lAdministration et comportant le numro
didentification fiscal par lequel elles sengagent affecter les quip ements
et matriels prcits exclusivement lactivit prvue par leurs statuts et
les conserver pendant la dure prvue larticle 102 du code prcit.
ACHATS EFFECTUES PAR LES DIPLOMATES
Article 18
Pour bnficier de lexonration prvue lart icle 92-(II) du code gnral des impts, les missions
diplomatiques ou consulaires, les organisations internationales et rgionales ainsi que leurs membres
accrdits au Maroc, ayant le statut diplomatique doivent adresser la Direction Rgionale des Impts
de Rabat, une demande en restitution de la taxe paye sur leurs achats de marchandises, travaux ou
services acquis auprs dassujettis la taxe sur la valeur ajoute, accompagne des factures
dachat correspondantes, tablies en leur nom.
Cette demande est formule sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration.
Au vu de cette demande et des factures dachat, le ministre charg des finances ou la personne
dlgue par lui cet effet tablit un ordre de restitution du montant de la taxe paye.
366
CODE GNRAL DES IMPTS
VENTES EN SUSPENSION DE LA TAXE
Article 19
362
Les entreprises catgorises vises larticle 94 (I et II) du code gnral des impts qui dsirent
effectuer leurs achats en suspension de la taxe sur la valeur ajoute doivent remplir les conditions
suivantes :
- tre en situation rgulire vis vis des dclarations et des paiements
des impts , droits et taxes prvus larticle 164 du Code Gnral
des Impts, pour bnficier desdits achats en suspension de la TVA et oprer, le cas chant, le
remboursement y affrent, et en consquence prsenter une attestation de catgorisation dlivre
par ladministration fiscale ;
- justifier du chiffre daffaires ralis lexportation au cours de lanne n-1.
En outre, lesdites entreprises doivent adresser au service local des impts, une demande sur
ou daprs un imprim tabli par lAdministration et tenir une comptabilit rgulire et un compte
matires.
Ce compte matires doit faire ressortir, dune part, la quantit des marchandises, des
matires premires et des emballages irrcuprables, effectivement utiliss dans les oprations de
fabrication ou dexportation , vises larticle 94 dudit code, dautre part, la quantit de produits
fabriqus ou conditionns qui ont t vendus lexportation ou qui se trouvent en stock la clture
de lexercice comptable.
Les bnficiaires de ce rgime sont tenus, en outre, de fournir lappui de leur demande les pices
justificatives de leur chiffre daffair es ralis au cours de lanne au titre de leurs oprations dexportation.
La demande vise au 1
er
alina du prsent article doit tre accompagne de la liste des fournisseurs
avec lindication du nom, de la raison ou de la dnomination sociale, de la profession, de ladresse
et du numro didentification attribu par le service local des impts chacun deux, de la nature des
oprations quils ralisent en qualit dassujettis la taxe sur la valeur ajoute.
Le service local des impts, aprs contrle sur pices ou le cas chant sur place, tablit en triple
exemplaire, une attestation dachat en exonration de la taxe sur la valeur ajoute, par fournisseur.
Cette attestation nest valable que pour lanne de sa dlivrance.
Lun des exemplaires est conserv par le service local des impts, les deux autres sont remis au
demandeur qui fait parvenir un exemplaire son fournisseur et conserve lautre lappui de sa
comptabilit.
362
Article 8 de la loi de finances n38 -07 pour lanne 2008.
367
CODE GNRAL DES IMPTS
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises en suspension de la taxe doivent
tre revtus dun cachet portant la mention vente en suspension de la taxe sur la valeur ajoute en
vertu de larticle 94 du code gnral des impts
ENTREPRISES DEPENDANTES
Article 20
Aux fins de la dtermination de la base imposable prvue larticle 96-1 du code prcit :
1. - Les entreprises assujetties la taxe sur la valeur ajoute vendant
une entreprise dpendant e ou dont elles dpendent doivent, lorsque
lentreprise acheteuse nest pas assujettie la taxe sur la valeur
ajoute ou en est exonre et si leur comptabilit ne permet pas de
dgager nettement les lments dsigns ci-dessous, tenir un livre
spcial, dans lequel elles inscrivent :
- dans une premire partie : le montant de leurs ventes directes ou indirectes, lentreprise
acheteuse, avec la dsignation sommaire des produits vendus ;
- dans une deuxime partie : le montant des prix de vente des mmes produits, pratiqus par
lentreprise acheteuse;
2.- Les entreprises non assujetties la taxe sur la valeur ajoute ou qui en sont exonres
achetant, directement ou indirectement, une entreprise dpendante ou dont elles dpendent
doivent, si leur comptabilit ne permet pas dobtenir directement les lments dsigns ci-
dessous, tenir un livre spcial dans lequel elles inscrivent :
- dans une premire partie : le montant de leurs achats, directs ou indirects , lentreprise vendeuse,
avec la dsignation sommaire des produits achets ;
- dans la deuxime partie : le montant de leurs ventes desdits produits.
DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE DES
LIVRAISONS A SOI- MEME EN MATIERE DE
CONSTRUCTION
Article 21
En application de larticle 96-4 -2
me
alina du code prcit, le prix de revient de la construction
servant comme base dimposition des livraisons soi -mme en matire de construction
personnelle effectue par les personnes physiques, est dtermin partir dun barme.
368
CODE GNRAL DES IMPTS
Ce barme fixe pour chaque rgion le prix du mtre carr couvert. Ce
prix variera pour une mme localit suivant la qualit de la construction.
Le ministre des finances est habilit fixer par arrt le bar me prcit qui sera actualis en
fonction de lvolution de lindice du cot des divers lments entrant dans la construction.
VEHICULES ECONOMIQUES
362 bis
Article 22
1- Pour lapplication du taux rduit de 7% prvu au 1 de larticle 99 du code gnral des
impts, au titre des produits et matires entrant dans la fabrication de la voiture conomique ainsi que
des prestations de montage y affrentes , le fabricant doit adresser au service local des impts dont il
dpend, une demande formule sur ou daprs un imprim tabli par ladministration et tenir un
compte matires.
Ce compte doit faire ressortir, dune part, la quantit des produits et matires imports ou acquis
localement sous le bnfice des taux rduits et effectivement utiliss dans la fabrication de la voiture
conomique et dautre part, le nombre de voitures conomiques qui ont t vendu es ou qui se
trouvent en stock la clture de lexercice comptable.
La demande vise au premier alina du prsent article doit tre accompagne des pices suivantes :
- un tat descriptif tabli en triple exemplaire qui prcise les nom,
raison sociale ou dnomination et adresse des fournisseurs, la nature
et lutilisation des produits, matires et prestations de montage destins tre achet s sur le
march intrieur ou imports sous le bnfice des tauxrduits ainsi que leur quantit et leur valeur
endirhams ;
- les factures proforma ou devis en triple exemplaire.
Au vu de ladite demande, ladministration dlivre les attestations dachat au taux rduit des produits,
matires et, le cas chant, des prestations de montage acquis localement.
La valeur des produits et matires imports ainsi que le montant des
achats et des prestations de montage raliss sur le march local, sont
soumis au taux rduit de 7% dans la limite du montant du chiffre daffaires ralis au cours de
lanne coule sous le bnfice dudit taux rduit.
362 bis
Article 2 du dcret prcit n 2-13-794 du 27 safar 1435 (31 dcembre 2013).
369
CODE GNRAL DES IMPTS
Toutefois, cette limite nest pas applicable pour la premire anne dactivit de fabrication de
la voiture conomique.
2- Le fabricant de la voiture conomique ayant ralis des achats en taxe acquitte des taux
suprieurs au taux appliqu ladite voiture bnficie, sur sa demande, de la restitution du montant
de la diffrence entre la taxeeffectivement acquitte et cellenormalement due.
Cette demande doit tre faite sur ou daprs un imprim tabli par ladministration,
accompagne des pices vises larticle 25 ci-dessous pour la justification des achats et des
importations.
Il doit, en outre, fournir :
- les copies des factures de ventes effectues au titre de la voiture conomiques bnficiant du taux
rduit rcapitule s sur des relevs
distincts ;
- les copies des factures de ventes effectues ventuellement au titre
dautres vhicules soumis au taux normal rcapitules sur relevs
distincts.
Le dpt de la demande prcite et des documents y annexs doit tre effectu, auprs du service
local des impts, la fin de chaque trimestre de lanne civile au titre des oprations ralises
au cours du ou des trimestres couls.
Ce dpt est effectu dans un dlai nexcdant pas lanne suivant le trimestre pour lequel la
restitution est demande.
Le montant restituer est gal au montant global de la taxe initialement pay au titre des achats
raliss au cours de la priode considre, diminu du montant hors taxe desdits achats affect du taux
de 7%.
Lorsque le fabricant exerce des activits soumises diffrents taux de la taxe sur la valeur
ajoute et dfaut de comptabilit spare permettant dune manire distincte de diffrencier entre les
lments destins exclusivement la fabrication de la voiture conomique et ceux destins la
fabrication dautres vhicules, le montant restituable au titre de lensemble des achats est calcul
en fonction du prorata du chiffre daffaires affrent la voiture conomique par rapport au chiffre
daffaires total.
Toutefois, ce montant restituable ne doit, en aucun cas, tre suprieur
au montant de la taxe sur la valeur ajoute qui est normalement exigible
au titre du chiffre daffaires soumis au taux rduit de 7%.
Les restitutions sont prononces par dcision du ministre charg des finances ou de la personne
dlgue par lui cet effet et donnent lieu ltablissement de lordre.
370
CODE GNRAL DES IMPTS
PRODUITS ET MATIERES PREMIERES
ENTRANT DANS LA FABRICATION
DES FOURNITURES
SCOLAIRES
Article 23
Pour bnficier du taux rduit de 7% prvu par les dispositions de
larticle 99-1du code gnral des impts au titre de leurs achats de
produits et matires entrant dans la composition des fournitures scolaires,
les fabricants doivent adresser au service local des impts, avant le 1er
fvrier de chaque anne, une demande comportant lindication du montant
de leurs achats effectus au cours de lanne coule et lengagement de
tenir un compte matires des produits acqurir au taux rduit.
Ce compte matire doit faire ressortir, dune part, la quantit des produits et matires acquis sous le
bnfice du taux rduit et effectivement utiliss dans les oprations de fabrication des fournitures
scolaires, et dautre part la quantit darticles scola ires fabriqus qui ont t vendus ou qui se
trouvent en stock la fin de lexercice comptable.
Au vu de la demande vise au 1
er
alina ci-dessus, le service local des impts tablit en trois
exemplaires une attestation dachat par fournisseur, laquelle nest valable que pour lanne de sa
dlivrance.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le bnfice du taux rduit
doivent comporter la mention vente en application du taux rduit de la taxe sur la valeur ajoute en vertu
de larticle 99-1 du code gnral des impts
PRODUITS ET MATIERES PREMIERES ENTRANT
DANS LA COMPOSITION DES EMBALLAGES
DES PRODUITS PHARMACEUTIQUES
Article 24
Pour bnficier du taux rduit de 7% prvu par les dispositions de larticle
99-1 du code gnral des impts, au titre de leurs achats de produits
et matires entrant dans la composition des emballages des produits
pharmaceutiques, les fabricants doivent adresser au service local des impts
dont ils dpendent, une demande comport ant lindication du montant de
leurs achats effectus au cours de lanne coule et lengagement de tenir
un compte matires des produits acqurir au taux rduit.
Ce compte matires doit faire ressortir, dune part, la quantit des
produits et mati res acquis sous le bnfice du taux rduit et effectivement
utiliss dans les oprations de fabrication demballages des produits
pharmaceutiques et dautre part, la quantit des produits finis fabriqus
371
CODE GNRAL DES IMPTS
qui ont t vendus ou qui se trouvent en stock la fin de lexercice comptable.
Au vu de la demande vise au 1er alina ci-dessus, le service local des impts tablit en triple
exemplaire, une attestation dachat par fournisseur, laquelle nest valable que pour lanne de sa
dlivrance.
Les factures et tout document se rapportant aux ventes ralises sous le bnfice du taux
rduit doivent comporter la mention vente en application du taux rduit de la taxe sur la valeur
ajoute en vertu de larticle 99-1 du code gnral des impts
REMBOURSEMENT
Article 25
I.- La demande du remboursement vis au 1 de larticle 103 du code gnral des impts, doit tre
formule sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration, accompagne des pices justificatives
suivantes :
1.- pour les importations directes par les bnficiaires et ouvrant droit
remboursement : une copie des factures dachat, une copie de la
dclaration dimportation et de la quittance de rglement de la taxe
sur la valeur ajoute y affrente, ainsi quun relev mentionnant,
pour chaque importation, le numro de la dclaration dimportation,
le numro et la date de quittance de douane constatant le paiement
dfinitif des droits et nature exacte des marchandises, la valeur
retenue pour le calcul de la taxe sur la valeur ajoute et le montant
de celle qui a t verse;
2.- pour les achats de biens et services, les livraisons, les faons et
les travaux effectus au Maroc, la copie des factures ou mmoires
ouvrant droit au remboursement, accompagne dun relev
rcapitulatif comportant :
a) la rfrence aux factures ou mmoires ainsi que le numro
didentification attribu par le service des impts y figurant ;
b) la nature exacte des marchandises, biens , services, faons ou
travaux, le montant des mmoires ou factures correspondants
et, le cas chant, le taux et le montant de la taxe sur la valeur
ajoute mentionns sur ces factures ou mmoires ;
c) la rfrence et les modalits de paiement se rapportant ces
factures ou mmoires.
Les relevs viss ci-dessus doivent comporter, en outre, dans une colonne distincte, le
numro dinscription des factures dachat et de faon ou des documents douaniers en tenant lieu, aux
livres comptables dont la tenue est prescrite par larticle 118 du code prcit.
370
CODE GNRAL DES IMPTS
Les valeurs figurant auxdits relevs sont totalises par catgorie et
leur montant doit correspondre celui des importations, des achats de
biens et services, des livraisons, des faons et des travaux figurant sur
la ou les dclarations du chiffre daffaires annexes la demande de
remboursement.
Les exportateurs doivent, en outre, joindre aux documents viss ci-dessus, les avis
dexportation tablis conformment un imprim fourni par la direction des impts et les copies
de factures de vente tablies au nom des destinataires ltranger, revtus du visa des services de
la douane et rcapituls sur des relevs distincts.
Les personnes effectuant des oprations ralises sous le bnfice des exonrations ou de la
suspension prvues aux articles 92 (I- 6)
362 ter
et 94 du code prcit doivent joindre leur demande de
remboursement les attestations de vente en exonration ou de suspension de la taxe et les factures
justifiant de la ralisation effective de ces oprations.
II- La demande de remboursement vise larticle 103- 2 du code prcit doit tre tablie
dans les conditions prvues aux 1 et 2 du I ci-dessus et accompagne de la dclaration de
cessation dactivit vise au 2e alina de larticle 114 dudit code.
III- La demande de remboursement vise larticle 103- 3 du code prcit doit tre tablie
dans les conditions prvues aux 1 et 2 du I
ci-dessus et les remboursements demands sont liquids concurrence du
montant de la taxe sur la valeur ajoute ayant grev lacquisition des biens
viss aux articles 92- 6 et 123 - 22) du code gnral des impts.
IV.- La demande de remboursement vise larticle 103-4 du code
prcit doit tre tablie selon les modalits prvues aux 1 et 2 du I ci-dessus.
Conformment larticle 125 (VI) du code prcit, les remboursements demands sont liquids
concurrence du montant du crdit de taxe sur la valeur ajoute dductible et non imputable , relatif aux
oprations ralises compter du 1
er
janvier 2008.
363
RESTITUTION DE LA T.V.A. AUX PERSONNES PHYSIQUES
NON-RESIDENTES AU TITRE DES BIENS ET
MARCHANDISES ACQUIS A LINTERIEUR
Article 26
I.- Le bnfice de lexonration vise aux articles 92- I- 39 et 124- II
du code gnral des impts est subordonn aux conditions et formalits
suivantes :
362 ter
Article premier du dcret prcit n 2-13-794 du 27 safar 1435 (31 dcembre 2013).
363
Article 8 de la loi de finances
n38 -07 pour lanne 2008.
372
CODE GNRAL DES IMPTS
1) La vente doit tre effectue au dtail et ne pas avoir un caractre commercial. Elle doit tre
accomplie, le mme jour, chez unmme vendeur et le montant y affrent doit tre dune contre
valeur suprieureou gale 2.000 DH taxe sur la valeur ajoutecomprise.
2) Le vendeur doit tre un assujetti la taxe sur la valeur ajoute et accepter daccomplir les
formalits de la vente ouvrant droit la restitutionde la T.V.A. A cet effet, il doit remplir au moment
de la vente, un bordereau de vente lexportation constitu dune copie originale et de trois
exemplaires :
- la copie originale ainsi que deux exemplaires sont remis lacheteur accompagns dune enveloppe
dispense daffranchissement portant ladresse de lAdministration fiscale ;
- un exemplaire est conserv par le vendeur.
Ce bordereau, formul sur ou daprs un imprim tabli par lAdministration fiscale,
doit tre accompagn des factures dtailles des achats effectus revtues du cachet du
vendeur et comporter les renseignements suivants :
- les nom et prnom ou raison sociale du vendeur, son adresse ainsi que son numro didentification
fiscale ;
- le nom, prnom, nationalit et adresse complte de lacheteur ;
- le numro de compte bancaire ouvert au Maroc (RIB) ou ltranger ainsi que lintitul de la
banque ;
- la nature, la quantit et le prix unitaire des biens vendus ;
- le montant des achats taxe sur la valeur ajoute comprise et le taux de la T.V.A. correspondant ;
- le montant de la T.V.A. restituer (dtaxe) ;
- les signatures de lacheteur et du vendeur.
3) Lacheteur qui veut bnf icier de la restitution de la taxe sur la valeur ajoute sur lacquisition des
biens et marchandises lintrieur, doit tre une personne physique non -rsidente en court sjour au
Maroc.
Il doit prsenter lui-mme les marchandises, la copie originale du bordereau ainsi que les deux
exemplaires remis par le vendeur accompagns des factures la douane au moment de quitter le
territoire marocain et ce, avant lexpiration du troisime mois qui suit la date de lachat.
4) Le bureau de la douane appose son visa sur la copie originale du bordereau ainsi que les deux
exemplaires prcits aprs vrification des renseignements figurant sur lesdits documents et des
marchandises transportes dans les bagages de lacheteur et garde un exemplaire.
5) Lach eteur doit adresser dans un dlai de trente (30) jours, compter
de la date de sa sortie du territoire national, la copie originale
ladministration fiscale et conserver un exemplaire.
373
CODE GNRAL DES IMPTS
6) Lorsque les formalits cites ci-haut sont remplies, lAdministration fiscale procde la
restitution de la taxe sur la valeur ajoute, conformment aux indications bancaires figurant
sur le bordereau.
II.- Dans le cas o la restitution de la Taxe sur la Valeur Ajoute est
prise en charge par une socit prive, des modalits particulires peuvent
tre fixes par une convention conclue entre lAdministration fiscale et
ladite socit.
DEDUCTIBILITE DU GAZOIL UTILISE
COMME CARBURANT
Article 27
Pour bnficier de la dductibilit du gasoil utilis comme carburant
prvue larticle 106 (I- 4) du code gnral des impts, les personnes
concernes sont tenues de dposer au service local des impts dont elles
dpendent, avant le 1
er
fvrier de chaque anne, un tat descri ptif tabli
en double exemplaire qui prcise les nom, raison sociale ou dnomination
commerciale, adresse, numro didentification fiscale, montant et volume
des achats de gasoil effectus au cours de lanne civile coule ainsi que
le nombre de kilom tres parcourus .
DETERMINATION DE LA BASE
IMPOSABLE
Article 28
Laccord pralable pour la dtermination du montant imposable du chiffre daffaires des
personnes vises larticle 97 du code gnral des impts est donn par le ministre charg des
Finances ou la personne dlgue par lui cet effet.
Article 29
Le ministre des finances et de la privatisation est charg de lexcution du
prsent dcret qui abroge et remplace compter du 1
er
Janvier 2007 le dcret
n 2-86- 99 du 3 Rajeb 1406 (14 Mars 1986) pris pour lapplication de la taxe
sur la valeur ajoute prvue au titre III du Code Gnral des Impts.
Le prsent dcret sera publi au Bulletin officiel.
Fait Rabat, le 10 hija 1427 (31 dcembre 2006)
DRISS JETTOU
Pour contreseing :
Le Ministre des Finances et de la
Privatisation
Sign : FATHALLAH OUALALOU
374
CODE GNRAL DES IMPTS
2- Dcret n 2-08-124 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) dsignant les
professions ou activits exclues du rgime du bnfice forfaitaire en vertu des
dispositions de larticle 41 du code gnral des impts institu par larticle 5
de la loi de finances n 43-06 pour lanne budgtaire 2007 promulgue par le
dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006).
LE PREMIER MINISTRE
Vu larticl e 41 du chapitre III du titre II relatif limpt sur le revenu, du code gnral des impts
institue par Iarticle 5 de la loi de finances n 43-06 pour lanne budgtaire 2007 promulgue par le
dahir n 1-6-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006),
Aprs examen par le conseil des ministres runi le 11 joumada I 1430 (7 mai 2009),
DECRETE
ARTICLE PREMIER.- En application du 1 de larticle 41 du chapitre
III du titre II relatif limpt sur le revenu, du code gnral des impts
institu par l article 5 de la loi de finances n43 -06 pour lanne budgtaire
2007 promulgue par Ie dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre
2006), les professions ou activits exclues du rgime du bnfice forfaitaire
sont les suivantes :
- Administrateurs de biens ;
- Agents daffaires ;
- Agents de voyages ;
- Architectes ;
- Assureurs ;
- Avocats ;
- Changeurs de monnaies ;
- Chirurgiens;
- Chirurgiens -dentistes ;
- Commissionnaires en marchandises ;
- Comptables;
- Conseillers juridique et fiscal ;
- Courtiers ou intermdiaires dassurances ;
- Editeurs ;
- Entrepreneurs de travaux divers ;
375
CODE GNRAL DES IMPTS
- Entrepreneurs de travaux informatiques ;
- Entrepreneurs de travaux topographiques ;
- Experts en toutes branches ;
- Experts -comptables ;
- Exploitants dauto -cole ;
- Exploitants de salles de cinma ;
- Exploitants de clinique ;
- Exploitants de laboratoire danalyses mdicales ;
- Exploitants dcole denseignement priv ;
- Gomtres;
- Hteliers;
- Imprimeurs ;
- Ingnieurs conseils ;
- Interprtes, traducteurs ;
- Kin sithrapeutes ;
- Libraires ;
- Lotisseurs et promoteurs immobiliers ;
- Loueurs davions ou dhlicoptres ;
- Mandataires ngociants ;
- Marchands de biens immobiliers ;
- Marchands en dtail dorfvrerie, bijouterie et joaillerie ;
- Marchands en gros dorfvreri e, bijouterie et joaillerie ;
- Marchands exportateurs ;
- Marchands importateurs ;
- Mdecins ;
- Notaires ;
- Pharmaciens ;
- Prestataires de services informatiques ;
- Prestataires de services lis lorganisation des ftes et rceptions ;
- Producteurs de films cinmatographiques ;
- Radiologues ;
- Reprsentants de commerce indpendant ;
376
CODE GNRAL DES IMPTS
- Tenants un bureau dtudes;
- Topographes ;
- Transitaires en douane ;
- Vtrinaires.
ART.2. - Est abroge le dcret n 2-89-590 du 4 jownada I 1410 (4 dcembre 1989) portant
dsignation des professions ou activits exclues du rgime du forfaitaire en vertu des dispositions de
larticle 20 de la loi n 17-89 relative limpt gnral sur le revenu.
ART. 3. - Le ministre de lconomie et des finances est charg de lexcution du prsent
dcret qui sera publi au bulletin of1icel.
Fait Rabat, le 3 joumada II 1430 (2811J8i 2009).
ABBAS EL FASSI
Pour contreseing :
Le ministre de lconomie
et des finances
SALAHEDDINE MEZOUAR.
377
CODE GNRAL DES IMPTS
3- Dcret n 2-08-125 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) relatif aux
modalits dvaluation des lments du stock transfrer de la socit absorbe
la socit absorbante.
LE PREMIER MINISTRE,
Vu lar ticle 162 -III du code gnral des impts institu par larticle 5 de
la loi de finances n 43-06 pour lanne budgtaire 2007 promulgue par
le dahir n 1-6-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006), tel que modifi
et complt par larticle 8 de la loi de finances n 38-07 pour lanne
budgtaire 2008 promulgue par le dahir n 1-07-211 du 16 hija 1428 (27
dcembre 2007) ;
Aprs examen par le conseil des ministres runi le 11 joumada I 1430 (7 mai 2009),
DECRTE:
ARTICLE PREMIER -. En application des dispositions de larticle 162- III du code
gnral des impts susvis, les modalits dvaluation des lemenls du stock transfrer de la
socit absorbe la socit absorbante sont fixes par le prsent dcret
ART.2. - La valeur dorigine retenue pour lvaluation des lments du stock transfrer de la
socit absorbe la socit absorbante est le prix de revient initial inscrit lactif de la socit absorbe.
Les socits absorbantes ayant opt pour lvaluation des lments du stock selon cette valeur d
origine doivent produire :
1- un tat dtaill des lments valus joindre la convention de fusion. Cet tat doit faire ressortir
la nature, la quantit, la superficie ou le volume de ces lments, leur anne dacquisition ains i que
leur valeur dorigine :
2 - un tat de suivi des lments valus joindre aux pices annexes devant accompagner la
dclaration du rsultat fiscal de la socit absorbante prvue larticle 20- I du code gnral
des impt prcit. Cet tat doit faire ressortir :
- le stock initial;
- les sorties de stocks au cours de lexercice et leur affectation :
- le stock final en fin dexercice.
ART. 3.- Les socits absorbantes ayant opt pour lvaluation des lments du stock selon
le prix du march doivent produire en plus des tats prvus larticle 2 ci-dessus, une note explicative
faisant ressortir le mode dvaluation de ces lments.
378
CODE GNRAL DES IMPTS
ART.4. - Le ministre de lconomie et des finances est charg de lexcution du
prsent dcret qui sera publi au Bulletin officiel.
Fait Rabat, le 3 joumada II 1430 (28 mai 2009).
ABBAS EL FASSI.
Pour contreseing :
Le ministre de lconomie
et des finances,
SALAHEDDINE MEZOUAR.
379
CODE GNRAL DES IMPTS
4- Dcret n 2-08-132 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009)
pris en application des articles 6 et 31 du code gnral des
impts.
LE PREMIER MINISTRE,
Vu le code gnral des impts institu par larticle 5 de la loi de finances n 43-06 pour lanne
budgtaire 2007 promulgue par le dahir n1-06-
232 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006), tel que modifi par larticle 8 de la loi de finances n 38-07
pour lanne budgtaire 2008 promulgue par le dahir n1 -07-211 du 16 hija 1428 (27 dcembre
2007), notamment les articles 6 et 31 du code prcit ;
Aprs examen par le conseil des ministres runi le 11 joumada I 1430 (7 mai 2009),
DCRTE :
ARTICLE PREMIER.- L imposition temporaire au taux rduit de limpt sur les socits
et de limpt sur le revenu prvu respectivement aux articles 6 (II-C-1-a) et 31 (II-B-1)du code
gnral des impts susvis sapplique aux entreprises et contribuables qui exercent leurs activits dans les
prfectures et provinces suivantes :
- Al Hoceima ;
- Berkane ;
- Boujdour ;
- Chefchaouen ;
- Es-Semara ;
- Guelmim ;
- Jerada ;
- Layoune ;
- Larache ;
- Nador ;
- Oued -Ed-Dahab ;
- Oujda - Angad ;
- Tan-Tan ;
- Taounate ;
- Taourirt ;
- Tata :
- Taza ;
- Ttouan.
380
CODE GNRAL DES IMPTS
ART.2. - Sont abroges les dispositions du dcret n 2-98-520 du 5 rabii I 1419 (30 juin
1998) pris en application de larticle 4 de la loi n 24-
86 instituant limpt sur les socits et larticle 11 bis de la loi n 17-89 relative limpt gnral
sur le revenu.
ART.3. - Le ministre de lconomie et des finances est charg de lexcution du
prsent dcret qui sera publi au Bulletin officiel.
Fait Rabat, le 3 joumada II 1430 (28 mai 2009).
ABBAS EL FASSI.
Pour contreseing :
Le ministre de lconomie
et des finances,
SALAHEDDINE MEZOUAR.
381
CODE GNRAL DES IMPTS
5-
CODE GNRAL DES IMPTS
389
CODE GNRAL DES IMPTS
390
CODE GNRAL DES IMPTS
391
CODE GNRAL DES IMPTS
392
CODE GNRAL DES IMPTS
7- Evolution des taux des intrts crditeurs applicables de
1997 2013 :
N Bulletin
Date de
Anne N Arrt
1997 56-98
1998 221-99
1999 222-99
2000 537-00
2001 608-01
2002 421-02
2003 600-03
2004 379-04
2005 566-05
2006 307-06
2007 291-07
2008 729-08
2009 654-09
2010 945-10
2011 645-11
2012 906-12
2013 1 408 -13
Officiel publication
4558 01/01/1998
4688 02/03/1999
4692 02/03/2000
4796 11/04/2000
4896 29/03/2001
4992 13/03/ 2002
5100 24/03/2003
5200 26/02/2004
5310 08/03/2005
5402 14/02/2006
5508 23/02/2007
5622 17/04/2008
5726 16/04/2009
5830 15/04/2010
5936 21/04/2011
6034 29/03/2012
6153 29/05/2013
393
Taux
9%
8%
6,50%
6,25%
5,62%
4,87%
2,85%
3,54%
2,65%
2,61%
2,63%
3,48%
3,69%
3,49%
3,44%
3,33%
3,45%
CODE GNRAL DES IMPTS
8- Taux de changes, base de conversion des revenus perus en monnaies
trangres au cours des annes 2003 2013 :
2003
2004
2005
2006
2 007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
- 1 Euro. ..
- 1 Dollar amricain
- 1 Dollar canadien
- 1 Livre sterling (anglaise)
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Dollar canadien
- 1 Livre sterling (anglaise)
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Dol lar canadien
- 1 Livre sterling (anglaise)
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
- 1 Dollar canadien
- 1 Euro
- 1 Dollar amricain
- 1 Livre sterling (anglaise)
- 1 Euro
- 1 Dollar amrican
- 1 Livre Sterling (anglaise)
- 1 Euro
- 1 Dollar amrican
- 1 Livre Sterling (anglaise)
- 1 Euro
- 1 Dollar am rican
- 1 Livre Sterling (anglaise)
394
10,781 DH
9,545 DH
6,819 DH
15,585 DH
10,988 DH
8,841 DH
6,795 DH
16,195 DH
0,992 DH
8,8385 DH
7,20 13 DH
16,069 DH
11,042 DH
8,796 DH
16,197 DH
11,218 DH
8,192 DH
16,391 DH
11,348 DH
7,750 DH
14,285 DH
11,248 DH
8,088 DH
12,630 DH
7,098 DH
11,152 DH
8,414 DH
12,998 DH
11,249 DH
08,089 DH
12,966 DH
11,249 DH
08,089 DH
12,966 DH
11,090 DH
08,628 DH
13,673 DH
CODE GNRAL DES IMPTS
ANNEXE III
Historique des princ ipaux textes fiscaux
395
CODE GNRAL DES IMPTS
I. IMPOT SUR LES BENEFICES DES PERSONNES MORALES
A. Le Supplment de Patente
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir du 12 avril 1941 portant institution dun supplment exceptionnel et
temporaire limpt des patentes.
Arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients
applicables par nature dactivit ou de profession pour lassiette du
supplment exceptionnel et temporaire limpt des patente s
Arrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les conditions
dapplication du dahir du 12 avril 1941 portant institution dun supplment
exceptionnel et temporaire limpt des patentes
Arrt du directeur des finances du 24/1/1942 (24 janvier 1942) modifiant
larrt du 15/04/1941 (15 avril 1941) fixant les coefficients applicables par
nature dactivit ou de profession pour lassiette du supplment exceptionnel et
temporaire limpt des patentes
Arrt du directeur des finances modifiant larrt du 29/07/1941 (29 juillet
1941) fixant les coefficients
applicables par nature dactivit ou de profession pour lassiette du
supplment exceptionnel et temporaire limpt des patentes
Arrt du directeur des finances du 11 janvier 1943
modifiant larrt du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables par
nature dactivit ou de profession pour lassiette du supplment exceptionnel
et temporaire limpt des patentes
Dahir du 23 aot 1943 modifiant le dahir du 12 avril 1941 portant institutio n
dun supplment exceptionnel et temporaire limpt des patentes
Dahir du 31 janvier 1944 modifiant et compltant le dahir
du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution dun
supplment exceptionnel et temporaire limpt des patentes
Arrt du directeur des finances du 20 juin 1944 modifiant
larrt du 15 avril 1941 fixant les coefficients applicables
par nature dactivit ou de profession pour lassiette du
supplment exceptionnel et temporaire limpt des patentes .
Arrt du directeur des finances du 9 juin 1945 modifiant larrt du 15 avril
1941 fixant les coefficients applicables, par nature dactivit ou de profession,
pour lassiette du supplment exceptionnel et temporaire limpt des patentes.
396
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1486
du 18-04-1941
B.O n 1487
du 25-04-1941
B.O n 1487
du 25-04-1941
B.O n 1528
du 06-02-1942
B.O n 1556
du 21-08-1942
B.O n 1579
du 29/01/1943
B.O n 1610
du 03/09/1943
B.O n 1633
du 11/02/1944
B.O n 1653
du 30/06/1944
B.O n 1703
du 15/06/1945
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir du 14 fvrier 1946 modifiant le dahir du 12 avril 1941 portant
institution dun supplment exceptionnel et temporaire limpt des patentes
Arrt du directeur des finances du 28 septembre 1946
modifiant larrt du 15 avril 1941 fixant les coefficients
applicables, par nature dactivit ou de profession, pour
lassiette du supplment exceptionnel et temporaire
limpt des patentes
Arrt du directeur des finances du 24/03/1948 (24 mars 1948) fixant les
coefficients applicables, par nature dactivit ou de profession, pour lassiette
du supplment exceptionnel et temporaire limpt des patentes
Arrt du directeur des finances du 16/08/1948 (16 aot 1948) modifiant
larrt du 15 avril 1941 fixant les conditions dapplication du dahir du 12 avril
1941 portant institution dun supplment limpt des patentes.
Dahir du 12 ramadan 1367 (19 juillet 1948) modifiant le
dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution
dun supplment exceptionnel et temporaire limpt des
patentes
Arrt du directeur des finances du 23/10/1948 (23
octobre 1948) portant institution de commissions locales
de taxation pour lassiette du supplment limpt des
patentes.
Arrt du directeur des finances du 07/03/1949 (7 mars 1949) fixant les
coefficients applicables, par nature
dactivit ou de profession, pour lassiette du supplment limpt des
patentes.
Dahir du 10 rejeb 1368 (9 mai 1949) modifiant le dahir du 12 avril 1941 (14
rebia I 1360) portant institution dun supplment limpt des patentes.
Arrt du directeur des finances du 30/11/1949 (30
novembre 1949) fixant les coefficients applicables, par
nature dactivit et de profession, pour lassiett e du
supplment limpt des patentes.
Arrt du directeur des finances du 28/03/1950 (28 mars 1950) compltant
larrt du 23 octobre 1948 portant Institution des commissions locales de
taxation pour lassiette du supplment limpt des patentes.
Dahir du 24 joumada I 1369 (14 mars 1950) modifiant le dahir du 12 avril 1941
(14 rebia I 1360) portant Institution dun supplment limpt des patentes.
397
des Bulletins
Officiels
B.O n 1746
du 12/04/1946
B.O n 1772
du 11/10/1946
B.O. n 1850
du 9/04/1948
B.O. n 1869
du 20/08/1948
B.O. n 1869
du 20/08/1948
B.O. n 1882
du 19/11/1948
B.O. n 1898
du 11/03/1949
B.O. n 1913
du 24/06/1949
B.O. n 1944
du 27/01/1950
B.O. n 1956
du 21/04/1950
B.O. n 1956
du 21/04/1950
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir du 30 chaabane 1369 (16 juin 1950) modifiant et compltant le dahir du
12 avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution dun supplment limpt des
patentes. Arrt du directeur des finances du 13/07/1950 (13
juillet 1950) fixant les conditions de la rvaluation par les patentables de
certains lments de leur bilan pour lassiette du supplment limpt des
patentes.
Arrt du directeur des finances du 31/01/1951 (31
janvier 1951) fixant les coefficients applicables, par nature dactivit ou de
profession, pour lassiette du supplment limpt des patentes.
Arrt du directeur des finances du 13/02/1951 (13 fvrier 1951) modifiant et
compltant larrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les
coefficients applicables par nature dactivit ou de profession pour lassiette du
supplment limpt des patentes
Arrt du directeur des finances du 22/02/1952 (22 fvrier 1952) modifiant et
compltant larrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les
coefficients applicables par nature dactivit ou de profession pour lassiette du
supplment limpt des patentes.
Dahir du 1er joumada II 1371 (27 fvrier 1952) modifiant le dahir du 12 avril
1941 (14 rebia I 1360) portant institution dun supplment limpt des
patentes.
Arrt au directeur des finances du 20/03/1952 (20 mars 1952) fixant de
nouveaux coefficients de rvaluation pour lapplication de la rvision des bilans
prvue larticle 15 du dahir du 12 avril 1941 portant institution dun
supplment limpt des patentes.
Arrt du directeur des finances du 10 fvrier 1953 (10/2/1953) modifiant et
compltant larrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les
coefficients du supplment limpt des patentes.
Arrt du directeur des finances du 16 fvrier 1953
(16/02/1953) modifiant larrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant
les conditions dapplication du
dahir du 12 avril 1941 portant institution dun supplment limpt des patentes.
Dahir du 14 joumada I 1372 (29 janvier 1953) modifiant
et compltant le dahir du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360)
portant institution dun supplment limpt des patentes.
398
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1968
du 14/07/1950
B.O. n 1970
du 28/07/1950
B.O. n 1999
du 16/02/1951
B.O. n 2001
du 2/03/1951
B.O. n 2054
du 7/03/1952
B.O. n 2057
du 28/03/1952
B.O. n 2058
du 04/04/1952
B.O. n 2104
du 20/02/1953
B.O. n 2105
du 27/02/1953
B.O. n 2106
du 6/03/1953
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Arrt du directeur des finances du 09/03/1954 (9 mars 1954) modifiant et
compltant larrt du 15 avril 1941 fixant les conditions dapplication du dahir du
12 avril 1941 portant institution dun impt sur les bnfices professionnels.
Arrt du directeur des finances du 06/04/1954 (6 avril 1954) modifiant et
compltant larrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les
coefficients applicables par nature dactivit ou de profession pour lassiette de
limpt sur les bnfices professionnels (impt sur les bnfices des professions
patentables).
Arrt du directeur des finances du 28/10/1954 (28
octobre 1954) modifiant et compltant larrt du
directeur des finances du 13 juillet 1950 fixant les
conditions de la rvaluation par les patentables de certains lments de leur
bilan pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels (impt sur les
bnfices des professions patentables).
Arrt du directeur des finances du 28/10/1954 (28 octobre 1954) modifiant et0
compltant larrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients
applicables par nature dactivit ou de profession, pour lassiette de limpt sur les
bnfices professionnels (impt sur les
bnfices des professions patentables).
Dahir du 18 joumada II 1373 (22 fvrier 1954) modifiant et compltant le dahir
du 12 avril 1941 (14 rebia I 1360) portant institution dun supplment limpt
des patentes. Arrt du ministre des finances du 26/03/1 956 (26 mars 1956)
modifiant et compltant larrt du directeur des finances du 15 avril 1941 fixant
les coefficients applicables par nature dactivit ou de profession pour lassiette
de limpt sur les bnfices professionnels (impt sur les
bnfices des professions patentables).
Dahir n 1-57-111 du 23 mars 1957 modifiant et
compltant le dahir du 14 Rebia I 1360 (12 avril 1941)
portant institution dun impt sur les bnfices
Dahir n 1-56-142 du 19 hija 1375 (28 juillet 1956)
modifiant et complt ant le dahir du 14 Rebia I 1360 (12
avril 1941) portant institution dun impt sur les bnfices
professionnels
Dahir n 1-57-191 du 24 safar 1377 (20 septembre 1957) modifiant et
compltant le dahir du 14 rebia I 1360 (12 avril 1941) portant institution dun
impt sur les bnfices professionnels
399
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2161
du 26/03/1954
B.O. n 2163
du 9/04/1954
B.O. n 2193
du 5/11/1954
B.O. n 2193
du 5/11/1954
B.O. n 2159
du 12/03/1954
B.O. n 2266
du 30/03/195 6
B.O. n 2320
du 12/04/1957
B.O. n 2285
du 10/08/1956
B.O. n 2347
du 18/10/1957
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir n 1-58-080 du 18 chaabane 1377 (10 mars 1958)
rendant applicables lancienne zone de protectorat
espagnol certaines dispositions relatives aux impts directs
urbains en vigueur en zone sud et portant modification de la
lgislation concernant limpt sur les bnfices professionnels
et le prlvement sur les traitements publics et privs.
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances du
22/05/1958 (22 mai 1958) modifiant larrt du directeur
des finances du 15 avril 1941 fixant les coefficients
applicables par nature dactivit ou de profession pour
lassiette de limpt sur les bnf ices professionnels (impt
sur les bnfices des professions patentables).
Dahir n 1-58-176 du 1
er
hija 1377 (19 juin 1958) modifiant
le dahir du 14 rebia I 1360 (12 avril 1941) portant
institution dun impt sur les bnfices professionnels.
Dahir n 1-59-183 du 5 kaada 1378 (13 mai 1959) modifiant
le dahir du 14 Rebia I 1360 (12 avril 1941) portant
institution dun impt sur les bnfices professionnels.
Arrt du ministre des finances du 19/10/1959 (19
octobre 1959) compltant larrt du 23 octobre 1948
portant institution de commissions locales de taxation
pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels.
400
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2369
du 21/03/1958
B.O. n 2381
du 13/06/1958
B.O. n 2384
du 04/07/1958
B.O. n 2430
du 22/05/1959
B.O. n 2453
du 30/10/1959
CODE GNRAL DES IMPTS
B. Limpt sur les Bnfices Professionnels
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir no 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant
rglementation de Iimpt sur les bnfices professionnels
Arrt du ministre des finances du 31 dcembre 1959 fixant les conditions de Ia
rvaluation par les patentables certains lments de leur bilan pour lassiette de
limpot sur les bnfices professionnels (impot sur les bnfices des professions
patentables)
Arrt du ministre des finances du 31 dcembre 1959
fixant les coefficients applicables par nature dactivit ou
de profession pour lassiette de limpot sur les bnfices
professionnels (impot sur les bnfices des professions
patentables)
Arrt du ministre des finances du 15 mars 1960 portant institution des
commissions locale de taxation de lassiette de limpot sur les bnfices
professionnels
Arrt du ministre des finances n674 - 60 du 2 juillet 1960 modifiant l'arrt du 31
dcembre 1960 fixant les coefficients applicables par nature d'activit ou de profession
pour
lassiette de limpot sur les bnfices professionnels (impot sur les bnfices des
professions patentables)
Rectificatif au bulletin officiel n 2472 du 11 mars 1960 pages 538 et
Arrt du ministre des finances n 069-61 du 31 dcembre 1960 fixant les
conditions dapplication du titre III du dahir du 26 rabie 111374 (23 dcembre
1954) instituant des
mesures dattnuation fiscale en matire dimpt sur les bnfices
professionnels
Arrt du ministre de lconomie nationale et des finances n 374-61 du 10
juillet 1961 modifiant larrt du 31
dcembre 1959 fixant les coefficients applicables par
nature dactivit ou de profession pour lassiette de limpt sur les bnfices
professionnels (impt sur les bnfices des professions patentables)
Dahir n1-63-051 du 20 mai 1963 modifiant et compltant
le Dahir n1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant
rglementation de limpot sur les bnfices professionnels
Dahir n1-63-354 19 novembre 1963 modifiant et
compltant le dahir n1-59-430 du 31 dcembre 1959
portant rglementation de limpot sur les bnfices
professionnels
401
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B 0 n 2472
du 11-03-1960
B 0 n 2472
du 11-03-1960
B.0. n 2476
du 08 -04-1960
B.0. n 2490
du 15-07-1960
B0 n2503
du 14-10-1960
B0 0 2521
du 17-02-1961
B.0. n 2544
du 28-07- 1961
B.0. n 2669
du 20-10-1963
B.0. n 2670
du 27-12-1963
CODE GNRAL DESIMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances n 384-64
du 17 aoOt 1964 modifiant larrt du 31 dcembre 1959
fixant les coefficients applicables par nature dactivit ou
de profession pour lassiette de limpot sur les bnfices
professionnels (impot sur les bnfices des professions
patentables)
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances n 087-
65 du 5 mars 1965 relatif aux renseignements que les entreprises industrielles
et commerciales sont tenues de fournir a ladministration
Dcret Royal n730-65 du 17 juillet 1965 portant loi de finances
rectificatives pour lanne 1965 (article 15).
Arrt du ministre des finances n 297-66 du 05 mai
1966 modifiant larrt du 31 dcembre 1959 fixant
les coeffi cients applicables par nature dactivit ou de
profession pour lassiette de limpot sur les bnfices professionnels (impot
sur les bnfices des professions patentables)
Dcret loi n 1010-65 du 31 dcaiib -e 1965 portEnt loi de finances pour
lanne 1966 (articleS)
Arrt du ministre des finances n790-69 du 31 dcembre
1969 modifiant et compltant larrt n087-65 du 05
mars 1965 relatif aux renseignements que les entreprises
industrielles et commerciales sont tenues de fournie
ladministration
Arrt du ministre des finances n583-72 du 10 juillet
1972 modifiant larrt du 31 dcembre 1959 fixant
les coefficients applicables par nature dactivit ou de
profession pour lassiette de limpt sur les bnfices professionnels (impt
sur les bnfices des professions patentables)
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-
532 du 08 janvier 1973 (article 2)
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour
lanne 1973 (article premier)
Dcret 2-81-856 du 1
er
janvier 1982 pris pour lapplication des dispositions des
articles 26 et 27 du Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant
rglementation de limpt sur les bnfices professionnels
Dahir n1-81-425 du 1
er
janvier 1982 portant promulgation
de la loi de finance pour lanne 1982 n 26-81 (article 3)
402
des Bulletins
Officiels
B.0. n 2704
du 26-08-1964
B.0. n 2760
du 22-09-1965
B.0. n 2751
du 21-07-1965
B.0. n 2797
du 08-06-1966
B 0 n 2776-bis
du 15-01-1966
B.O. n 2986-bis
du 26-01-1970
B.O. n 3117
du 26-07-1972
B.O. n 3143
du 24-01-1973
B.O. n 3170
du 01-08-1973
B.O. n 3609-bis
du 01-01-1982
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir portant loi n1-84-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre
financier en attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984
(articles 4 et 5)
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant
des dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui
oeuvrent dans un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sportif,
denseignement ou de sant
Dahir n 1-86-239 31 dcembre 1986 portant
promulgation de la loi n 24-86 instituant un impt sur les
socits
C. LImpt sur Les socits
Rfrences des textes
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83
relative la rforme fiscale
Dahir n 1-86-239 du 31 dcembre 1986 portant
promulgation de la loi n 24-86 instituant un impt sur les
socits
Dahir n 1-87-200 du 30 dcembre 1987 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne 1988 (article 5)
Dcret n 2-87-911 du 30 dcembre 1987 pris pour
l'application de Ia 101 fl 24-86 instituant un impot sur es
socits
Dahir n 1 - 88 - 289 du 28 dcembre 1988 portant promulgation de Ia 101 de finances
pour l'anne 1989 (article 6)
Dahir n 1-89-235 du 30 dcembre 1989 portant
promulgation de Ia 101 de finances pour l'anne 1990 (article 5)
Dahir n 1-90-70 du 29 juin 1990 portant promulgation de
Ia 101 de finances rectificati pour lanne 1990 (article 1)
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant
promulgation de Ia 101 de finances pour lanne 1992 (article 3)
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant
promulgation de Ia 101 de finances pour lanne 1993 (article 5)
403
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3715
du 11-01-1984
B.O n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 3873
du 21-01-1987
Rfrences des
Bulletins
Officiels
B.O. n 3731
du 02-05-1984
B.O. n 3873
du 21- 01- 1987
B.O. n 3923
du 6 -01-1988
B.O. no 3923
du 6 -01-1988
B.O. n 3975 du
4-01-1989
B.O. n 4027 du
3-01-1990
B.O. n 4053
du 4 -07-1990
B.O. n 4131
du 1-01-1992
B.O. n 4183 bis
du 30-12-1992
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant
promulgation de Ia 101 de finances pour l'anne 1994 (article 11)
Dahir n 1-94-431 du 3ldcembre 1994 portant
promulgation de Ia 101 de finances pour l'anne 1995 (article 13)
Dcret n2-95-379 du 12 dcembre 1995 pris, pour
l'application des articles 7 bis de Ia 101 n24- 86
instituant un impot sur les socits et 15 bis de Ia 101
n17-89 relative a limpot gnral sur le revenu
Dahir n 1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant
promulgation de Ia 101 de finances transitoire pour Ia
priode du ler janvier au 30 juin 1996 (article 8)
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant promulgation de Ia 101 de
finances pour lanne budgtaire 1996/97 (article 12)
Dcret n 2-96-294 du 30 juin 1986 abrogeant larticle 4
du dcret n 2-87-9 11 du 30 dcembre 1987 pris pour
lapplication de Ia 101 n 24-86 instituant limpot sur les
socits
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant promulgation de Ia 101 de
finances pour lanne budgtaire 1997/98 (article 8)
Dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application de larticle 4 de Ia 101
24-86 instituant limpot sur les socits et larticle 11 bis de Ia 101 n 17-89
relative a limpot
gnral sur le revenu
Dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application de larticle 4 de Ia 101
24-86 instituant limpot sur les socits et larticle 11 bis de Ia 101 n 17-89
relative a limpot
gnral sur le revenu
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre 1998 portant promulgation de Ia 101 de
finances n 26-99 pour lanne budgtaire 1998/99 (article 12)
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant promulgation de Ia 101 de finances
pour lanne budgtaire 1999/2000 (article 8)
Dcret n 2-99-242 du 30 juin 1999 compltant le dcret n 2-98-520 du 30 juin
1998 pris en application de larticle 4 de Ia 101 24-86 instituant limpt sur les
socits et
larticle 11 bis de Ia 101 n 17-89 relative a limt Qnral sur le revenu
404
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4243 bis
du 1-03-1994
B.O. n 4287 bis
du 31 -12-1994
B 0 0 4338
du 20-12-1995
B.0. n 4339 bis
du 3 1-12-
B.0. n 4391 bis
du 1-07-
B.0. n 4391 bis
du 1-07-1996
B.0. n 4495 bis
du 30 -06-1997
B.0. n 4495 bis
du 30 -06-1997
B 0 n 4599 bis J
1-07-1998
B.0 n 4627 bis
du 5 -10-1998
B.0. n 4704 du
1-07-1999
B 0 n 4704
du Ol-07-1999
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir n 1-00-175 du 3 mai 2000 forniant code de recouvrement des
crances publiques
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant promulgation de Ia 101 de finances
transitoire de Ia priode du lerjuillet au 31 dcembre 2000 (article 10)
Dahir n 1-00-351 du 26 dcembre 2000 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne budgtaire
2001 (article 7)
Dahir n 1-01-346 du 31 dcembre 2001 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne budgtaire 2002 (article 7)
Dahir n 1-02-362 du 31 dcembre 2002 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne budgtaire 2003 (article 7)
Dahir n 1-03-308 du 31 dcembre 2003 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne budgtaire 2004 (article 8)
Dahir n 1-04-205 du 29 dcembre 2004 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne budgtaire 2005 (Livre des
procdures fiscales (article 22))
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1142-05 du 27 mai
2005 dsignant les contribuables
devant verser limpt sur les socits d auprs du
receveur de ladministration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1143-05du 27 mai
2005 dsignant les contribuables devant verser limpt sur les socits d
auprs du
receveur de ladministration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 1144-05du 27 mai
2005 dsignant les contribuabl es devant verser limpt sur les socits d
auprs du
receveur de ladministration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2 145-05 du 27
octobre 2005 dsignant les contribuables devant verser limpt sur les socits
auprs de
ladministration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n 2 146-05 du 27
octobre 2005 dsignant les contribuables devant verser limpt sur les socits
auprs de
ladministration fiscale
405
des Bulletins
Officiels
B0 n4800 du
1-06-2000
B.0 n 4808 bis
du 29-06-2000
B.O. n 4861 bis
du 1
er
-01- 2001
B.O. n 4965 bis
du 31 -12- 2001
B.O. n 5069 bis
du 1 -01- 2003
B.O. n 5174
du 1 -01- 2004
B.O. n 5278 bis
du 30 -12-2004
B.O. n 5322
du 2-6-2005
B.O. n 5322
du 2-6-2005
B.O. n 5322
du 2-6-2005
B.O. n 5366
du 3-11-2005
B.O. n 5366
du 3-11-2005
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes des Bulletins
Officiels
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n
2 147-05 du 18 octobre 2005 dsignant les contribuables B.O. n 5374 du
devant verser limpt sur les socits auprs de 1-12-2005
ladministration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n
2 148-05 du 18 octobre 2005 dsignant les contribu ables B.O. n 5374 du
devant verser limpt sur les socits auprs de 1-12-2005
ladministration fiscale
Dahir n 1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant
promulgation de la loi de finances n 35-05 pour lanne B.O. n 5382
budgtaire 2006 (article 6 - Livre dassiette et de bis du 29-12-2005
recouvrement - titre I)
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n
298-06 du 13 fvrier 2006 dsignant les contribuables B.O. n 5400
devant verser limpt sur les socits auprs de
du 2 -03- 2006
ladminis tration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n
298-06 ds z u 13 fvrier 2006 dsignant les contribuables B.O. n 5400
devant verser limpt sur les socits auprs de
du 2 -03- 2006
ladministration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n
298-06 du 13 fvrier 2006 dsignant les contribuables B.O. n 5400
devant verser limpt sur les socits auprs de du 2 -03- 2006
ladministration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n
307-06 du 16 mars 2006,fixant pour lanne 20<06, le B.O. n 5404
taux maximum des intrts dductibles des comptes du 14-02-2006
courants crditeurs dassocis
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n
554-06 du 24 mars 2006 dsignant les contribu ables B.O. n 5410 du
devant verser limpt sur les socits auprs de 6-04- 2006
ladministration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n
554-06 du 24 mars 2006 dsignant les contribuables B.O. n 5410 du
devant verser limpt sur les socits auprs de 6-04- 2006
ladministration fiscale
406
CODE GNRAL DES IMPTS
II- Impts sur le Revenu des Personnes Physiques
A. Prlvements sur les Traitements et Salaires
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir du 30/10/ 1939 portant Institution dun prlvement exceptionnel sur les
traitements publics et privs, les
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et rentes viagres
Arrt viziriel du 19/12/1939 fixant les modalits
dapplication du Dahir du 30-10-1939 portant Institution dun prlvement
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
Dahir du 29 dcembre 1939 portant Institution dun prlvement
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et rentes viagres
Arrt viziriel du 30 dcembre 1939 modifiant larrt
viziriel du 19/12/1939 relatif lapplication du prlvement
exceptionnel sur les traiteme nts publics et privs, les
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les
rentes viagres
Arrt du directeur des finances modifiant larrt du 20 novembre 1941
fixant, pour certaines professions, le taux de la dduction effectuer titre de
frais professionnels sur les rmunrations passibles du prlvement institu par
le dahir du 30 octobre 1939
Dahir du 3 mars 1948 modifiant le Dahir du 30/10/1939 portant Institution
dun prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les
indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et rentes viagres Arrt visiriel du 3
mars 1948 modifiant lArrt viziriel du 19/12/1939 fixant les modalits
dapplication du Dahir du 30-10-1939 portant Institution dun prlvement
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
Arrt du directeur des finances modifiant larrt du 20 novembre 1941
fixant, pour certaines professions, le taux de la dduction effectuer titre de
frais professionnels sur les rmunrations passibles du prlvement institu par
le dahir du 30 octobre 1939
407
des Bulletins
Officiels
B.O n 1410-bis
du 07/11/1939
B.O n 1417
du 22/12/1939
B.O n 1419
du 5-01-1940
B.O n 1419
du 5-01-1940
B.O n 1853
du 30-04-1948
B.O n 1849
du 02-04-1948
B.O n 1849
du 02-04-1948
B.O. n 1891
du 21-01-1949
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir du 25 octobre 1948 modifiant le Dahi r du
30/10/1939 portant Institution dun prlvement
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et
rentes viagres
Arrt visiriel du 25 octobre 1948 modifiant larrt viziriel du 19
dcembre1939 fixant les modalits dapplication du Dahir du 30-10-1939
portant Institution dun prlvement exceptionnel sur les traitements publics et
privs, les
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
Arrt visiriel du 19 mars 1949 modifiant larrt viziriel
du 19 dcembre1939 fixant les modalits dapplication du
Dahir du 30-10-1939 portant Institution dun prlvement
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
Dahir du 20 juin 1949 modifiant le Dahir du 30 octobre
1939 portant Institution dun prlvement exceptionnel
sur les traitements publics et privs, les indemnits
et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
Dahir du 26 dcembre 1949 modifiant le Dahir du 30
octobre 1939 portant institution dun prlvement
exceptionnel sur les traitements publics et privs, les
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
Arrt visiriel du 16 janvier 1950 modifiant larrt viziriel du 19
dcembre1939 fixant les modalits dapplication du Dahir du 30 octobre 1939
portant Institution dun
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
Dahir du 16 janvier 1952 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant
institution dun prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs,
les indemnits
et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
Arrt visiriel du 16 janvier 1952 modifiant larrt viziriel du 19
dcembre1939 fixant les modalits dapplication du Dahir du 30 octobre 1939
portant Institution dun
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs , les
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
408
des Bulletins
Officiels
B.O. n 1893
du 04-02-1949
B.O. n 1893
du 04-02-1949
B.O. n 1902
du 08-04-1949
B.O n 1918
du 29-07-1949
B.O. n 1944
du 27-01-1950
B.O. n 1946
du 10-02-1950
B.O. n 2049
du 01-02-1952
B.O. n 2049
du 01-02-1952
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir du 31 janvier 1953 modifiant le Dahir du 30 octobre 1939 portant
institution dun prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les
indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
Arrt visiriel du 31 janvier 1953 modifiant larrt viziriel
du 19 dcembre1939 fixant les modalits dapplication
du Dahir du 30 octobre 1939 portant Institution dun
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et
privs, les indemnits et moluments, les salaires, les
pensions et les rentes viagres
Dahir du 25 aot 1954 modifiant le Dahir du 30 octobre
1939 portant institution dun prlvement exceptionnel
sur les traitements publics et privs, les indemnits et
moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
Dahir 1-58-368 du 7 janvier 1959 portant rglementation
du prlveme nt sur les traitements publics et privs, les
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les
rentes viagres
Dahir 1-61-440 du 30 dcembre 1961 modifiant le Dahir du 7 janvier 1959
portant rglementation du prlvement sur les traitements publics et privs, les
indemnits
et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
Loi n 2-64 du 1 juillet 1964 modifiant le Dahir 1-58-368 du 7 janvier 1959
portant rglementation du prlvement sur les traitements publics et privs, les
indemnits
et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
Dahir 1-69-360 du 31 dcembre 1969 portant loi de finances 1970
(articles 29 et 30)
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-
532 du 8 janvier 1973 (articles 5 et 6)
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour
lanne 1973 (articles 3 et 4) Dahir portant loi de finances pour lanne 1976
n 1-75-
464 du 28 dcembre 1975 (articles 6 et 7)
Dahir n 1-78-980 portant promulgation de la loi de finances pour
lanne 1979 n 15-79 (article 5)
Dahir n 1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de finances
pour lanne 1982 n 26-81
409
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2149
du 01-01-1954
B.O. n 2149
du 01-01-1954
B.O. n 2186
du 17-09-1954
B.O n 2413 du
07-01-1959
B.O n 2566 bis
du 30-12-1961
B.O. n 2707
du 16-09-1964
B.O. n 2986 bis
du 26-01-1970
B.O. n 3143 du
24-01-1973
B.O. 3170
du 1-08-1973
B.O. n 3295 bis
du 29-12-1975
B.O. n 3452 bis
du 02-01-1979
B.O. n 3609 bis
du 01-01-1982
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir n 1-82-332 du 31 dcembre 1982 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne 1983 n24-
82 (article 2 bis)
Dahir portant loi n 1-84-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre
financier en attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984
(article 5)
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-83
relative la rforme fiscale
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant
des dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui
oeuvrent dans un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif, sporti f,
denseignement ou de sant
Dahir n 1-87-200 du 30 dcembre 1987 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne 1988 n 38-87 (article 8)
Dahir n 1-88-289 du 28 dcembre 1988 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne 1989 n21-
88 (article 5)
Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant
promulgation de la loi 17-89 relative limpt gnral sur
le revenu
B. Impt sur les Bnfices Professionnels
Rfrences des textes
Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant
rglementa tion de limpt sur les bnfices professionnels Arrt du ministre des
finances du 31 dcembre 1959
fixant les conditions de la rvaluation assiette impt par les patentables
certains lments de leur bilan pour lde lsur les bnfices professionnels (impt
sur les bnfices des professions patentables)
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1 - 72 - 532 du 08 janvier 1973 (article
2)
Dahir portant loi de finances rectificative n 1-73-400 du 30 juillet 1973 pour
lanne 1973 (article premier)
410
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3661 bis
du 31-12-1982
B.O. n 3715
du 11-01-1984
B.O. n 3731
B.O. n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 3923
du 06-01-1988
B.O. n 3975
du 04-01-1989
B.O. n 4023
du 06-12-1989
Rfrences des
Bulletins
Officiels
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B.O. n 3143
du 24-01-1973
B.O. n 3170
du 01-08-1973
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Arrt du ministre des finances n 212-74 du 28 fvrier
1974 portant dsignation des membres de la commission
centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-
430 du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices
professionnels et larticle 55 du Dahir n 1-61-
444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les produits
et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
Arrt du premier ministre n 3-79-74 du 30 dcembre
1973 portant dsignation des membres de la commission
centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahi r 1-59-
430 du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les bnfices
professionnels et larticle 55 du Dahir n 1-61-
444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une taxe sur les produits
et une taxe sur les services une taxe sur les transactions
Arrt du premier ministre n 804-74 du 16 aot 1974
modifiant larrt 212-74 du 28 fvrier portant dsignation
des membres de la commission centrale de taxation prvu
larticle 27 du Dahir 1-59-430 du 31 dcembre 1959
rglementant limpt sur les bnfices professionnels et
larticle 55 du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961
substituant une taxe sur une taxe sur les produits et une
taxe sur les services une taxe sur les transactions
Arrt du premier ministre n3-78-78 du 27 mai 1978
portant dsignation des membres de la commission
centrale de taxation prvu larticle 27 du Dahir 1-59-
430 du 31 dcembre 1959 rglementant limpt sur les
bnfices professionnels et larticle 55 du Dahir n 1-6
1- 444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur une
taxe sur les produits et une taxe sur les services une
taxe sur les transactions
Dcret 2-81-856 du 1er janvier 1982 pris pour lapplication des dispositions des
articles 26 et 27 du Dahir n 1-59-430 du 31 dcembre 1959 portant
rglementatio n de limpt sur les bnfices professionnels
Dahir n1-81-425 du 1er janvier 1982 portant
promulgation de la loi de finance pour lanne 1982 n 26-81 (article 3)
Dahir portant loi n1-87-7 du 10 janvier 1984 dictant des mesures dordre
financier en attendant la promulgation de la loi de finances pour lanne 1984
(articles 4 et 5)
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-
83 relative la rforme fiscale
411
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3205
du 03-04-1974
B.O. n 3207
du 17-04-1974
B.O. n 3228
du 11-09-1974
B.O. n 3432
du 09-08-1978
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
B.O. n 3609-bis
du 1-01-01-1982
B.O. 3715
du 10-01-1984
B.O. n 3731
du 02-05-1984
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de la loi 16-85 instituant
des dductions fiscales au titre des dons octroys aux personnes morales qui
oeuvrent dans un but charitable, scientifique, culturel, littrai re, ducatif, sportif,
denseignement ou de sant
Arrt visiriel du 31 janvier 1953 modifiant larrt viziriel du 19
dcembre1939 fixant les modalits dapplication du Dahir du 30 octobre 1939
portant Institution dun
prlvement exceptionnel sur les traitements publics et privs, les
indemnits et moluments, les salaires, les pensions et les rentes viagres
Dahir n 1-86-239 31 dcembre 1986 portant promulgation de la loi n 24-86
instituant un impt sur les socits
Dahir n 1-88-289 du 28 dcembre 1988 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne 1989 n 21-88 (article 7)
Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant
promulgation de la loi n 17-89 relative limpt gnral sur le revenu
Dahir n 1-90-70 du 19 juin 1990 portant promulgati on de la loi de finances
rectificatives pour lanne 1990 n 044-
90 (articles 3, 4 et 5)
C. Impt Agricole
Rfrences des textes
Dahir n 1-61-438 du 30 dcembre 1961 relatif limpt agricol
Dcret n 2-62-104 du 17avril 1962 fixant la composition
des commissions consultatives charges dassister
lagent local des impts ruraux dans ltablissement des
propositions de revenu virtuel des biens soumis limpt
agricole
Arrt du ministre des finances n 110 - 63 du 9 mars 1963 fixant
les chiffres de revenu virtuel des biens soumis limpt agricole
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances n 007-64 du 01 fvrier 1964
modifiant et compltant larrt du ministre des finances n 110-63 du 9 mars
1963 fixant les chiffres de revenu virtuel des biens soumis limpt agricole
412
des Bulletins
Officiels
B.O n 3799
du 21-08-1985
B.O. n 2149
du 01-01-1954
B.O. n 3873
du 21-01-1987
B.O. n 3975
du 04-01-1989
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
B.O. n 4053
du 04-07-1990
Rfrences des
Bulletins
Officiels
B.O. n 2566 bis
du 30-12-1961
B.O. n 2598 du
10/08/1962
B.O. n 2642 bis
du 17-06-1963
B.O. n 2676 du
07-02-1964
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Arrt du sous-secrtaire dEtat aux finances n 570-64
du 17 septembre 1964 modifiant et compltant larrt
du ministre des finances n 110-63 du 9 mars 1963 fixant
les chiffres de revenu virtuel des biens soumis limpt
agricole
Dahir portant loi n 1-84-46 du 21 mars 1984 exonrant de tout impt les
revenus agricoles
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2711
du 14-10-1964
B.O. n 3727
du 04-04-1984
D. Contribution Complmentaire sur le Revenu Global
des Personnes Physiques
Rfrences
Rfrences des textes
Loi de finances pour lanne 1972 n 22-71 du 31 dcembre 1971
(article 2)
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-
532 du 8 janvier 1973 (article 9)
Dahir portant loi de finances pour lanne 1974 n 1 - 73 - 707 du 31 dcembre 1973
(article 4)
Dahir portant loi de finances pour lanne 1977 n 1-76-
638 du 27 dcembre 1976 (article 4)
Dahir 1-77-372 du 30 dcembre 1977 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne 1978 n 1-77 (article 3)
Dahir n 1-78-897 portant promulgation de la loi n 08-78 modifia nt larticle 2
de la loi de finances pour lanne 1972 n 22-71 du 31 dcembre 1971 (article
unique)
Dahir 1-82-332 du 31 dcembre 1982 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne 1983 n 24-82 (article 2)
Dahir n 1-84-54 du 27 avril 1984 portant loi de finances pour lanne 1984
(article 4)
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation
de la loi cadre n 3-83 relative la rforme fiscale
Dahir 1-85-101 du 17 aot 1985 portant promulgation de
la loi 16-85 instituant des dductions fiscales au titre des
dons octroys aux personnes morales qui oeuvrent dans
un but charitable, scientifique, culturel, littraire, ducatif,
sportif, denseignement ou de sant du 21-08-1985
413
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3095
du 32-02-1972
B.O. n 3143
du 24-01-1973
B.O. n 3191 bis
du 31-12-1973
B.O. n 3347 bis
du 28-12-1976
B.O. n 3400 bis
du 31-12-1977
B.O. n 3473
du 23-05-1979
B.O. n 3661bis
du 31-12-1982
B.O. n 3730 bis
du 27-04-1984
B.O. n 3731
du 02-05-1984
B.O n 3799 B.O.
n 3473 du
23-05-1979
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir n 1-89-116 du 21 novembre 1989 portant
promulgation de la loi n 17-89 relative limpt gnral sur le revenu
E. Taxe sur les Profits Immobiliers
Rfrences des textes
Dahir n 1-77-372 du 30 dcembre 1977 portant promulgation de la loi
de finances pour lanne 1978 n 1-77 (article 5)
Dahir n 1 - 79 - 413 du 31 dcembre 1979 portant promulgation de la loi de finances
pour lanne 1980 n 33 - 85 (article 4)
Dahir n 1-85-353 du 31 dcembre 1985 portant promulgation de la
loi de finance pour lanne 1986 n 33-85 (article 2)
Dahir n 1-87 du 30 dcembre 1987 portant promulgation de la loi de finance
pour lanne 1988 n 38-87 (article 6) Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991
portant
promulgation de la loi de finance pour lanne 1992 n 30-91(article 5)
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant promulgation de la
loi de finance pour lanne 1993 (article 8)
Dahir 1-94-431 du 31 dcembre 1994 portant
promulgation de la loi de finance pour lanne 1995 n 42-94(article 20)
Dahir 1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant
promulgation de la loi de finance transitoire n 45-95 pour la priode du 1er
janvier au 30 juin 1996 (article 12)
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant promulgation de la loi de finances n
14-97 pour lanne budgtaire
1997-1998 (Article 12)
Dahir n 1-00-241 portant promulgation de la loi de finances n 25-00
pour la priode du 1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 23)
Dahir n 1-00-351 portant promulgation de la loi de finances n 55-00
pour lanne budgtaire 2001 (article 10)
414
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
Rfrences des
Bulletins
Officiels
B.O. n 3400 bis
du 31-12-1977
B.O. n 3504 bis
du 31-12-1979
B.O. n 3818
du 01-01-1986
B.O. n 3923
du 09-01-1988
B.O. n 4131
du 01-01-1992
B.O. n 4183 bis
du 30-12-1992
B.O. n 4287 bis
du 31-12-1994
B.O. n 4339 bis
du 31-12-1995
B.O. n 4495 bis
du 30-06-1997
B.O. n 4808 bis
du 29-06-2000
B.O. n 4861 bis
du 01-01-2001
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant promulgation de la
loi de finance pour lanne 1993 (article 8)
Dahir 1-94-431 du 31 dcembre 1994 portant
promulgation de la loi de finance pour lanne 1995 n 42-94(article 20)
Dahir 1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant
promulgation de la loi de finance transitoire n 45-95 pour la priode du 1er
janvier au 30 juin 1996 (article 12)
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant promulgation de la loi de finances n
14-97 pour lanne budgtaire
1997-1998 (Article 12)
Dahir n 1-00-241 portant promulgation de la loi de finances n 25-00
pour la priode du 1er juillet au 31 dcembre 2000 (art icle 23)
Dahir n 1-00-351 portant promulgation de la loi de finances n 55-00
pour lanne budgtaire 2001 (article 10)
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4183 bis
du 30-12-1992
B.O. n 4287 bis
du 31-12-1994
B.O. n 4339 bis
du 31-12-1995
B.O. n 4495 bis
du 30-06-1997
B.O. n 4808 bis
du 29-06-2000
B.O. n 4861 bis
du 01-01-2001
F. Taxe sur les produits des actions ou parts sociales et
revenus assimils
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir n 1-77-372 du 30 dcembre 1977 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne 1978 n 1-77 (article 4)
Dahir 1 - 96 - 77 du 29 juin 1996 portant promulgation de la loi de finances pour
lanne n 8 - 96 pour lanne budgtaire 1996 -
1997 (article 15 ter)
Dahir n 1-00-241 du 28 juin 2000 portant promulgation de la loi de finances
n 25-00 pour la priode du 1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 9)
Dahir n 1-00-241 du 28 juin 2000 portant promulgation de la loi de finances n
25-00 pour la priode du 1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 12)
415
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3400 bis
du 3 1-12-1977
B.O. n 4391 bis
du 01-07-1996
B.O. n 4808 bis
du 29-06-2000
B.O. n 4808 bis
du 29-06-2000
CODE GNRAL DES IMPTS
G. Taxe sur les produits de placement revenu fixe
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant
promulgation de la loi de finance pour lanne 1992 n 30-91(article 6)
Dahir n 1 - 94 - 123 du 25 fvrier 1994 portant promulgation de la loi de finance
pour lanne 19 94 n 32 - 93 (article 14)
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant promulgation de la loi de finances
n 14-97 pour lanne budgtaire 1997-1998 (article 12bis)
Dahir n 1-99-184du 30 juin 1999 portant
promulgation de la loi de finances n 26-99 pour lanne budgtaire
1999 -2000(article 17)
Dahir n 1-00-241 portant promulgation de la loi de finances n 25-00
pour la priode du 1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 12)
H. Impt Gnral sur Revenu
Rfrences des textes
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 portant promulgation de la loi cadre n 3-
83 relative la rforme fiscale
Dahir n 1 - 89 - 116 du 21 novembre 1989 portant promulgation de la loi n 17 - 89
relative limpt gnral sur le revenu
Dcret n 2-89-59 1 du 4 dcembre 1989 pris pour
lapplicat ion de la loi 17-89 relative limpt gnral sur le
revenu
Dcret n 2-89-59 1 du 4 dcembre 1989 pris pour lapplication de la
loi 17-89 relative limpt gnral sur le revenu
Dahir n 1-89-233 du 30 dcembre 1989 portant promulgation de la loi
22-89 modifiant et compltant la loi n 17-89 relative limpt gnral sur
le revenu Arrt du ministre des finances n 620-91 du 14 mars 1990,
relatif aux pices annexes que les personnes physiques sont tenues de
fournir ladministration lappui de la dcla ration du revenu global
416
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4131 du
01-01-1992
B.O. n 4243 bis
du 01-03-1994
B.O. n 4495 bis
du 30-06-1997
B.O. n 4707 du
01-07-1999
B.O. n 4808 bis
du 29-06-2000
Rfrences des
Bulletins
Officiels
B.O. n 3731 du
02-05-1984
B.O. n 4023
du 6 -12- 1989
B.O. n 4025
du 20-12-1989
B.O. n 4025
du 20-12-1989
B.O. n 4027
du 3-01-1990
B.O. n 4096
du 1-05-1991
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi de finances pour
lanne 1992 (article 4)
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant loi de finances pour
lanne 1993 (article 6)
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour
lanne 1994 (art icle 12)
Dahir n 1-94-431 du 31 dcembre 1994 portant loi de finances pour
lanne 1995 (article 15)
Dahir n 1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances
transitoire pour la priode du 1
er
janvier au 30 juin 1996 (article 9)
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant loi de
finances pour lanne budgtaire 1996/97(article 13)
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant loi de
finances pour lanne budgtaire 1997/98 (article 9)
Dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en
application de larticle 4 de la loi 24-86 instituant
limpt sur les socits et larticle 11 bis de la loi n
17-89 relative limpt gnral sur le revenu
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre1998 portant loi de
finances pour lanne budgtaire 1998/99 (article 13)
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de
finances pour lanne budgtaire 1999/2000 (article 13)
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de
finances pour lanne budgtaire 1999/200 1 (article 19) Dcret n 2-99-242
du 30 juin 1999 compltant le
dcret n 2-98-520 du 30 juin 1998 pris en application de larticle 4 de la loi
24-86 instituant limpt sur les
socits et larticle 11 bis de la loi n 17-89 relative
limpt gnral sur le revenu
Dahir n 1- 00-175 du 3 mai 2000 formant code de recouvrement des
crances publiques
Dahir n 1-00-182 du 28 juin 2000 portant loi de finances transitoire pour
la priode du 1
er
juillet au 31 dcembre 2000 (article 13)
Dahir n 1-00-351 du 26 dcembre 2000 portant loi de finances pour
lanne budgtaire 2001(article 10)
417
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4131
du 1-01-1992
B.O. n 4183 bis
du 30 -12-1992
B.O. n 4243 bis
du 1-03-1994
B.O. n 4287 bis
du 31 -12-1994
B.O. n 4339 bis
du 31 -12- 1995
B.O. n 4391 bis
du 1-07-1996
B.O n 4495 bis
du 30 -06- 1997
B.O. n 4599 bis
du 1-07-1998
B.O n 4627 bis
du 5 -10- 1998
B.O. n 4704 du
1-07- 1999
B.O. n 4704 du
1-07- 1999
B.O. n 4704
du 01-07-1999
B.O. n 4800
du 1-06-2000
B.O. n 4808 bis
du 29 -06- 2000
B.O. n 4861 bis
du 1-01-2001
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir n 1-01-346 du 31 dcembre 2001 portant loi de
finances pour lanne budgtaire 2002 (article 8)
Dahir n 1-02-362 u 31 dcembre 2002 portant loi de
finances pour lanne budgtai re 2003 (article 8)
Dahir n 1-03-308 du 31 dcembre 2003 portant loi de
finances pour lanne budgtaire 2004 (article 10)
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n
393-04 du 3 mars 2004 fixant pour lanne 2004, les
coefficients de rvaluation en matire dimpt gnral
sur le revenu
Dahir n 1-04-205 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour
lanne budgtaire 2005 - Livre des procdures fiscales (article 22)
Dahir n 1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant
promulgation de la loi de finances n 35-05 pour lanne budgtaire 2006
(article 6 - Livre dassiette et de
recouvrement - titre II)
III. Taxes sur le Chiffre dAffaires
A. Taxe sur les Transactions
Rfrences des textes
Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dun e taxe sur les transactions
Arrt visiriel du 29 dcembre 1948 fixant les modalits dapplication du
dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les
transactions
Dahir du 24 juin 1949 modifiant le Dahir du 29
dcembre 1948 portant instit ution dune taxe sur les transactions
Arrt visiriel du 15 juillet 1949 modifiant l Arrt visiriel du 29
dcembre 1948 fixant les modalits dapplication du dahir
transactions
Dahir du 02 janvier 1951 modifiant et compltant le Dahir du 29
dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions
418
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4965 bis
du 31 -12- 2001
B.O. n 5069 bis
du 1-01-2003
B.O. n 5174 du
1-01-2004
B.O. n 5196 du
18-03-2004
B.O. n 5278 bis
du 30 -12- 2004
B.O. n 5382 bis
du 29-12-2005
Rfrences des
Bulletins
Officiels
B.O. n1888
du 31-12-1948
B.O. n1888
du 31-12-1948
B.O. n 1916
du 15-07-1949
B.O. n 1919
du 5-08-1949
B.O. n 2000
du 23-02-1951
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Arrt visiriel du 02 janvier 1951 modifiant et
compltant larrt visiriel du 29 dcembre 1948
fixant les modalits dapplication du dahir du 29
dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions
Arrt du directeur des finances du 30 mars 1951 fixant les modalits
dapplication de la taxe sur les transactions
Arrt du directeur des finances du 31 mai 1951 modifiant larrt
directorial du 30 mars 1951
fixant les modalits dapplication de la taxe sur les transactions
Arrt du directeur des finances du 20 juin 1952 modifiant larrt
directorial du 30 mars 1951
fixant les modalits dapplication de la taxe sur les transactions
Dahir du 12 dcembre 1952 modifiant et compltant le Dahir du 29
dcembre 1948 portant inst itution dune taxe sur les transactions
Arrt visiriel du 22 dcembre 1952 modifiant et
compltant larrt visiriel du 29 dcembre 1948
fixant les modalits dapplication du dahir du 29
dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions
Dahir du 27 mars 1654 modifiant et compltant le Dahir du 29
dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions
Arrt du directeur des finances et du directeur de lintrieur du 22
avril 1954 fixant les modalits de rpartition des produits de la taxe
sur les
transactions perue compter du 1er janvier
Arrt du directeur des finances du 10 janvier
1955 portant institution de la commission locale de taxation pour la taxe
sur les transactions
Dahir du 20 juin 1955 1654 modifiant et complt ant le Dahir du 29
dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions
419
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2000
du 23-02-1951
B.O. n 2008
du 20-04-1951
B.O. n 2019
du 06-07-1951
B.O. n 2072
du 11-07-1952
B.O. n 2098
du 09-01-1953
B.O. n 2098
du 09-01-1953
B.O. n 2165 -bis
du 28-04-1954
B.O. n 2165 -bis
du 28-04-1954
B.O. n 2208
du 18-02-1955
B.O. n 2230
du 22-07-1955
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Arrt visiriel du 22 juin 1955 modifiant et
compltant modifiant et compltant larrt
visiriel du 29 dcembre 1948 fixant les modalits
dapplication du dahir du 29 dcembre 1948 portant
institution dune taxe sur les transactions
Arrt du directeur des finances du 8 juillet
1955 modifiant larrt du 30 mars 1951 fixant
les modalits dapplication de la taxe sur les
transactions
Dcret n 2-56- 191 du 2 juin 1956 modifiant
larrt viziriel du 29 dcembre 1948 et les
textes subsquents pris pour lapplication pris
pour lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 instituant une
taxe sur les transactions
Arrt du ministre des finances du 18 juin 1956 fixant les modalits
dapplication de la taxe sur les transactions
Dahir n 1-57-034 du 31 juillet 1957 modifiant et compltant le
Dahir du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les
transactions
Dcret n 2-57-0235 du 20 janvier 1957 modifiant
larrt viziriel du 29 dcembre 1948 pris pour
lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 portant
institution dune taxe sur les transactions
Arrt du sous -secrtaire dEtat aux finances du
30 janvier 1957 modifiant larrt du ministre
des finances du 18 juin 1956 fixant les modalits
dapplication de la taxe sur les transactions
Dahir 1-57 -171 du 23 mai 1957 portant abrogation
du dahir n 1-57-034 du 31 janvier 1957 modifiant
et compltant le dahir 29 dcembre 1948 portant
institution dune taxe sur les transactions
Dcret n 2-57-1249 du 14 octobre 1957 modifiant
larrt visiriel du 29 dcembre 1948 pris pour
lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 portant
institution dune taxe sur les transactions
420
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2230
du 22-07-1955
B.O. n 2230
du 22-07-1955
B.O. n 2278
du 22-06-1956
B.O. n 2278
du 22-06-1956
B.O. n2310
du 01-02-1957
B.O. n 2320
du 12-04-1657
B.O. n 2320
du 12-04-1657
B.O. n 2327
du 31-05-1957
B.O. n 2349
du 01-11-1957
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Arrt du sous -secrtaire dEtat aux finances du
14 octobre 1957 modifiant larrt du ministre
des finances du 18 juin 1956 fixant les modalits
dapplication de la taxe sur les transactions
Dahir n 1-58-082 du 8 mars 1958 rendant
applicable dans lancienne zone de protectorat
espagn ol certaines dispositions du Dahir du 29
dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les transactions, en
vigueur en zone sud
Dahir n 1-58-046 du 8 mars 1958 modifiant et compltant le Dahir
du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe sur les
transactions
Dcret n2-58-154 du 15 mars 1958 modifiant
larrt viziriel du 29 dcembre 1948 pris pour
lapplication du Dahir du 29 dcembre 1948 portant
institution dune taxe sur les transactions
Dcret n 2-58-289 du 12 mars 1958 fixant les
moda lits dapplication du dahir du 8 mars 1958
rendant applicable dans les anciennes zones de
protectorat espagnol certaines dispositions du Dahir
du 29 dcembre 1948 portant institution dune taxe
sur les transactions, en vigueur en zone sud
Arrt du vice prsident du conseil, ministre
de lconomie nationale et des finances du 24
dcembre 1959 rendant applicable dans la province
de Tanger, la lgislation relative la taxe sur les
transactions en vigueur dans la zone sud
Arrt du ministre des finances du 25 janvier
1960 portant institution de la commission locale
de taxation pour lassiette de la taxe sur les
transactions
Arrt du vice prsident du conseil, ministre de
lconomie nationale et des finances du 3 mars
1960 rendant applicable dans la province de Tanger,
certaine dispositions de la lgislation relative la
taxe sur les transactions en vigueur dans la zone sud
Dahir n 1-60-092 du 21 juillet 1960 portant
rglementation de la taxe sur les transactions
421
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2349
du 0 1-11-1957
B.O. n 2368
du 14-03-1958
B.O. n 2370
du 28-03-1958
B.O. n 2370
du 28-03-1958
B.O. n 2372
du 11-04-1958
B.O. n 2464
du 13-01-1960
B.O. n 2469
du 19-02-1960
B.O. n 2472
du 11-03-1960
B.O. n 2492
du 29-07-1960
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Arrt du ministre de lconomie nationale et des finances n 416 -60
du 21 juillet 1960 relatif lapplication de certaines dispositions du
Dahir n 1-60-092 du 21 juillet 1960 portant rglementation de la taxe
sur les transactions
Arrt du ministre des finances n793 -60 du 08
septembre 1960 portant institution des commissions locales de taxation
pour lassiette de la taxe sur les transactions
Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les
produits et une taxe sur les services la taxe sur les transactions
Dcret n 2-61-723 du 30 dcembre 1961 relatif lapplication de
certaines dispositions du Dahir n
1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et
une taxe sur les services la taxe sur les transactions
Arrt du ministre de lconomie nationale et des
finances n 709 -61 du 30 dcembre 1961 relatif
lapplication de certaines dispositions du dahir n
1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et
une taxe sur les services la taxe sur les transactions
Arrt du ministre de lconomie nationale et des finances n 452-62
du 16 aot 1962 portant institution de la commission locale de taxation
pour lassiette de la taxe sur les transactions
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2492
du 29-07-1960
B.O. n 2500
du 23-09-1960
B.O. n 2566 -bis
du 30-12-1961
B.O. n 2566 -bis
du 30-12-1961
B.O. n 2566 -bis
du 30-12-1961
B.O. n 2601
du 31-08-1962
B. Taxe sur les produits et taxe sur les services
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir n 1 - 61 - 444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et une
taxe sur les services la taxe sur les transactions
Dcret n 2-61-723 du 30 dcembre 1961 relatif
lapplication de certaines dispositions du Dahir n 1-61-444
du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits
et une taxe sur les services la taxe sur les transactions
422
des Bulletins
Officiels
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1966
B.O. n2566 -bis du
30-12-1966
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Arrt du ministre de lconomie nationale et des
finances n 709 -61 du 30 dcembre 1961 relatif
lapplication de certaines disposition s du Dahir n
1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits et
une taxe sur les services la taxe sur les transactions
Dcret Royal n 1-1013 -68 du 31 dcembre 1968 modifiant le dcret
n2 -61-723 du 30 dcembre 1961 relatif lapplic ation de certaines
dispositions du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961
substituant une taxe sur les produits et une taxe sur
les services la taxe sur les transactions
Arrt du ministre des finances n 345 -69 du 31
dcembre 1968 compltant larrt du ministre de
lconomie nationale et des finances n 709 -61 du
30 dcembre 1961 relatif lapplication de certaines
dispositions du dahir n 1-61-444 du 30 dcembre
1961 substituant une taxe sur les produits et une
taxe sur les services la taxe sur les transactions.
Dahir portant loi de finances pour lanne 1975 n1-
74-727 du 27 dcembre 1974 (article 12)
Dcret n2-69-280 du 16 fvrier 1970 relatif
lapplication du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre
1961 substituant une taxe sur les produi ts et une
taxe sur les services la taxe sur les transactions
Arrt du secrtaire dEtat au finances n 700-7 1 du
14 septembre 1971 modifiant larrt du ministre de
lconomie nationale et des finances n 709 -61 du
30 dcembre 1961 relatif lapp lication de certaines
dispositions du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre
1961 substituant une taxe sur les produits et une
taxe sur les services la taxe sur les transactions
Arrt du secrtaire dEtat aux finances n 251-72
du 31 dcembre 1971 modifi ant larrt du ministre
de lconomie nationale et des finances n 769-
61 du 30 dcembre 1961 relatif lapplication de
certaines dispositions du Dahir n 1-61-444 du
30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les
produits et une taxe sur les service s la taxe sur les
transactions
423
des Bulletins
Officiels
B.O. n2566 -bis
du 30-12-1966
B.O n 2931
du 01-01-1969
B.O n 2962
du 06-08-1969
B.O. n3243 -bis
du 28-12-1974
B.O n 2995
du 25-03-1970
B.O. n 3073
du 22-09-1971
B.O. n 3100
du 29-03-1972
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Arrt du secrtaire dEtat aux finances aux
finances n 258 -72 du 31 dcembre 1971 modifiant
larrt du secrtaire dEtat aux finances n 702-
71 du 14 septembre 1971 fixant les modalits des
remboursements prvues aux articles 23 bis et 28
ter du Dahir n 1-6 1- 444 du 30 dcembre 1961
substituant une taxe sur les produits et une taxe sur
les services la taxe sur les transactions
Arrt du secrt aire dEtat aux finances n 252 -72
du 31 dcembre 1971 modifiant larrt du ministre
des finances n 489 -65 du 20 juillet 1965 fixant la
liste des travaux et quipements ouvrant droit au
remboursement des taxes sur le chiffre daffaires
prvu lart icle 19 du dcret royal n 370 -65 du 17
juillet 1965 portant loi de finances rectificative pour
lanne 1965 ainsi que les modalits dapplication
dudit texte
Dahir portant loi de finance pour lanne 1974
n1 -73-707 du 31 dcembre 1973 (article 7)
Dahir portant loi n 1-42-100 du 27 juillet 1972
modifiant et compltant le Dahir n 1-61-444 du
30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les
produits et une taxe sur les services la taxe sur les transactions
Dcret n 2-72-745 du 11 janvier 1973 compl tant
le Dcret n 2-61-723 du 30 dcembre 1961 relatif
lapplication de certaines dispositions du Dahir
n 1-61-444 du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits
et une taxe sur les services la taxe sur les transactions instituant une
taxe sur les transactions
Dahir portant loi de finances pour lanne 1973 n 1-72-532 du 08
janvier 1973 (article 25)
Dcret n 2-73-368 du 31 juillet 1973 modifiant et compltant le Dcret
n 2-61-723 du 30 dcembre 1961 relatif lapplication de certain es
dispositions du Dahir n 1-61-444 du 30 dcembre 1961
substituant une taxe sur les produits et une taxe sur les services la taxe
sur les transactions
424
des Bulletins
Officiels
B.O. n 3100
wdu 29-03-1972
B.O. n 3100
du 29-03-1972
B.O. n 3191
du 31-12-1973
B.O n 3119
du 09-08-1972
B.O n 3143
du 24-01-1973
B.O n 3143
du 24-01-1973
B.O n 3170 du
01-08-1973
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir portant loi de finances rectifica tive n 1-73-
400 du 30 juillet 1973 pour lanne 1973 (article 8) Dahir portant loi de
finances pour lanne 1976 n1-
75-464 du 26 dcembre 1975 (article 14)
Dcret n 2-75-889 du 27 dcembre 1975 modifiant
et compltant le dcret n 2-61- 723 du 30
dcembre 1961 substituant une taxe sur les produits
et une taxe sur les services une taxe sur les
transactions
Dcret n 2-75-913 du 27 dcembre 1975 modifiant
et compltant le dcret n 2-69-280 (30 dcembre
1961) substituant une taxe sur les produits et une
taxe sur les services une taxe sur les transactions
Arrt du ministre des finances n 1463 -75 du 27
dcembre 1975 modifiant et compltant larrt du
ministre de lconomie nationale et des finances
du 30 dcembre 1961 substituant une taxe sur les
produits et une taxe sur les services une taxe sur
les transactions
Dahir portant loi de finances pour lanne 1977 n 1-76-638 du 27
dcembre 1976 (article 14)
Dahir n 1-72-372 du 30 dcembre 1977 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne 1978 n1 -77 (article 13)
Dcret loi rectificatif de la loi de finances n 2-79-335
du 29 juin 197
Dahir n 1-79-413 du 31 dcembre 1979 portant
promulgation de la loi de finances pour lanne 1980 (article 13)
Dahir n 1-80-470 du 31 dcembre 1980 portant promulgation de la loi
de finances pour lanne 1981 n 48-80 (article 3)
Dahir n 1-81-425 du 1er janvier 1982 portant promulgation de la loi de
finances pour lanne 1982 n 26-81 (article 12)
Dahir n 1-82-332 du 31 dcembre1982 portant promulgation de la loi
de finances pour lanne 1983 n 24-82 (article 5)
425
des Bulletins
Officiels
B.O n 3170
du 01-08-1973
B.O. n 3295 -bis
du 29-12-1975
B.O. n 3295 -bis
du 29-12-1975
B.O. n 3295 -bis
du 29-12-1975
B.O. n 3295 -bis
du 29-12-1975
B.O n 3347 bis
du 28-12-1976
B.O n 3400 bis
du 31-12-1977
B.O n 3478 bis
du 30 -06-1979
B.O n 3504 bis
du 31 -12-1979
B.O n 3557
31-12-1980
B.O n 3609 bis
du 1-01-1982
B.O. n 3661 bis
du 31 -12- 1982
CODE GNRALDES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir portant loi n 1-84-7 du 10 janvier 1984
dictant des mesures dordre financier en attendant la promulgation de
la loi de finances pour lanne 1984 (article 11)
Dahir n 1-83-38 du 23 avril 1984 por tant
promulgation de la loi cadre n 3-83 relative la rforme fiscale
Dahir portant loi n 1-84-192 portant promulgation de la loi de
finances pour lanne 1985 n 4-85
(article 10)
C. Taxe sur la valeur ajoute
Rfrences des textes
Dahir n 1 - 85 - 3 47 du 20 dcembre 1985 portant promulgation de la taxe sur la
valeur ajoute
Dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris pour lapplication de la loi n
30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute promulgue par le dahir
n 1-85-
347 du 20 dcembre 1985
Dahi r n 1-87-200 du 30 v dcembre 1987 portant
loi de finances pour lanne 1988 (article 12)
Dahir n 1-88-289 du 28 dcembre 1988 portant loi
de finances pour lanne 1989 (article 15)
Dahir n 1-89-235 du 30 dcembre 1989 portant loi
de finances pour lanne 1990 (article 8)
Dahir n 1-91-321 du 30 dcembre 1991 portant loi
de finances pour lanne 1992 (article 8)
Dcret n 2-91-885 du 30 dcembre 1991modifiant
le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris pour
lapplication de la loi n 30-85 relati ve la taxe sur
la valeur ajoute
Dahir n 1-92-280 du 29 dcembre 1992 portant loi de finances pour
lanne 1993 (article 10)
Dahir n 1-94-123 du 25 fvrier 1994 portant loi de finances pour
lanne 1994 (article 16)
426
des Bulletins
Officiels
B. O. n 3715
du 11 -01-1984
B.O. n 3731
du 02-05-1984
B.O. n 3766
du 2 -01- 1985
Rfrences des
Bulletins
Officiels
B.O. n 2566-bis
du 30-12-1966
B.O. n 3829 du
19-03-1986
B.O. n 3923 du
6 -01-1988
B.O. n 3975
du 4 -0 1-1989
B.O. n 4027 du
3 -01-1990
B.O. n 4131 du
1-01- 1992
B.O. n 4131 du
1-01- 1992
B.O. n 4183 bis
du 30 -12- 1992
B.O. n 4243 bis
du 1-03- 1994
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir n 1-94-431 du 31 dcembre 199 4 portant loi de finances pour
lanne 1995 (article 18)
Dcret n 2-94-725 du 31 dcembre 1994
compltant le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris pour lapplication
de la loi n 30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
Dahir n 1-95-243 du 30 dcembre 1995 portant loi de finances
Transitoire pour la priode du 1
er
janvier au 30 juin 1996
Dahir n 1-96-77 du 29 juin 1996 portant loi de
finances pour lanne budgtaire 1996/97
Dcret n 2-96-295 du 30 juin 1996 modifiant et compltant le dcret
n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris pour lapplication de la loi n 30-85
relative la taxe sur la valeur ajoute
Dahir n 1-97-153 du 30 juin 1997 portant loi de
finances pour lanne budgtaire 1997/98
Dcret n 2-97-340 du 30 juin 1997 compltant
le dcr et n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris pour
lapplication de la loi n 30-85 relative la taxe sur
la valeur ajoute
Dahir n 1-98-116 du 28 septembre 1998 portant loi de finances pour
lanne budgtaire 1998/99 Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant
loi de finances pour lanne budgtaire 1999/2000
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant loi de
finances pour lanne budgtaire 1999/2001 (article 19)
Dcret n 2-98 -938 du 5 janvier 1999 fixant la liste des engins et filets
de pche dispenss du visa et de la certification du quartier maritime
Dahir n 1-00-175 du 3 mai 2000 formant
code de recouvrement des crances publiques. Dahir n 1-00-182
du 28 juin 2000 portant la loi de finances transitoire priode du 1
er
juillet au 31 dcembre 2000 (article 17)
Dcret n 2-00-278 du 20 juin 2000 compltant le dcret n 2-86-99
du 14 mars 1986 pris pour lapplication de la loi n 30-85 relative la
taxe sur la valeur ajoute
427
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4287 bis
du 31 -12- 1994
B.O. n 4287 bis
du 31 -12- 1994
B.O. n 4339 bis
du 31 -12-1995
B.O. n 4391 bis
du 1-07-1996
B.O. n 4391 bis
du 1-07- 1996
B.O. n 4495 bis
du 30-06-1997
B.O n 4495 bis
du 30 -06- 1997
B.O. n 4627 bis
du 5 -10-1998
B.O. n 4704 du
1-07- 1999
B.O. n 470 4 du
1-07- 1999
B.O. n 4662 du
04-02-1999
B.O. n 4800 du
1-06-2000
B.O. n 4808 bis
du 29 -06-2000
B.O n 4808 bis
du 29 -06- 2000
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dcret n 2-00-36 1 du 28 juin 2000 complta nt le dcret n 2-86-99
du 14 mars 1986 pris pour lapplication de la loi n 30-85 relative la
taxe sur la valeur ajoute
Dahir n 1-00-351 du 26 dcembre 2000 portant loi de finances pour
lanne budgtaire 2001(article 13) Dcret n 2-00-1044 du 13 jui n 2001
compltant
le dcret n 2-86-99 du 14 mars 1986 pris pour lapplication de la loi
n 30-85 relative la taxe sur la valeur ajoute
Arrt du ministre de lconomie, des finances et
de la privatisation et du tourisme n 1986 -01 du 09
novembre 2001 fixant, pour lanne 2001, le barme
des livraisons soi - mme de construction en
matire de la taxe sur la valeur ajoute
Dahir n 1-01-346 du 31 dcembre 2001 portant loi
de finances pour lanne budgtaire 2002 (article 9)
Dahir n 1-02-362 du 31 dcembre 2002 portant loi
de finances pour lanne budgtaire 2003 (article 9)
Dahir n 1-03-308 du 31 dcembre 2003 portant loi
de finances pour lanne budgtaire 2004 (article 12)
Dahir n 1-04-205 du 29 dcembre 2004 portant loi de finances pour
lanne budgtaire 2005 - livre de procdures fiscales (article 22)
Dahir n 1-04-255 dd 29 dcembre 2004 portant promulgation de
la loi de finances n 26-04 pour lanne budgtaire 2005 (Article
15)
Arrt du ministre de lconomie, des finances et de la privatisation
n 429 -04 du 23 fvrier 2004 dsignant les redevables devant
dposer leur
dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute auprs des receveurs de
ladministration fiscale
Arrt du ministre de lconomie, des finances et de la privatisation n
618-04 du 12 avril 2004 dsignant les redevables devant dposer leur
dclaaration
et verser la taxe sur la valeur ajoute auprs des receveurs de
ladministration fiscale
428
des Bulletins
Officiels
B.O. n 4808 bis
du 29 -06- 2000
B.O. n 486 1 bis
du 1-01- 2001
B.O. n 4910
du 21 -06- 2001
B.O. n 4962
du 20 -12-2001
B.O. n 4965 bis
du 31 -12- 2001
B.O. n 5069 bis
du 1-01-2003
B.O. n 5174 du
1-0 1- 2004
B.O. n 5278 bis
du 30 -12- 2004
B.O. n 5278 bis
du 30 -12- 2004
B. O. n 5196
du 18-03-2004
B.O. n 5210
du 06-05-2004
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n831 -04 du 6 mai
2004 dsignant les redevables devant dposer leur dclara tion et verser
la taxe
sur la valeur ajoute auprs des receveurs de ladministration
fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n564 -05 du 8 mars
2005 dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser
la taxe
sur la valeur ajoute auprs des receveurs de ladministration
fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n565 -05 du 8 mars
2005 dsignant les redevables devant dposer leur dclaration et verser
la taxe
sur la valeur ajoute auprs des receve urs de ladministration
fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n1891 -05 du 3
octobre 2005 dsignant les
redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur
ajoute auprs des receveurs de ladministration fiscale
Arrt du ministre des finances et de la privatisation n1892 -05 du 3
octobre 2005 dsignant les
redevables devant dposer leur dclaration et verser la taxe sur la valeur
ajoute auprs des receveurs de ladministration fiscale
Arrt du ministre charg des finances et de la
privatisation n 2360 -05 du 30 novembre 2005
dsignant les redevables devant dposer leur
dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute
auprs des receveurs de ladministration fiscale
Dahir n 1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant
promulgation de la loi de finances n 35-05 pour lanne budgtaire
2006 (article 6 - Livre dassiette et de recouvrement - titre III)
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 75-06
du 13 janvier 2006 dsignant les rede vables devant dposer leur
dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute auprs des receveurs
de ladministration fiscale
429
des Bulletins
Officiels
B.O. n 5214
du 20-05-2004
B.O. n 5306
du 07-04-2005
B.O n 5306
du 07-04-2005
B.O. n 5358
du 06-10-2005
B.O. n 5358
u 06-10-2005
B.O. n 5378
du 15-12-2005
B.O. n 5378
du 15-12-2005
B.O. n 5392
du 02-02-2006
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 76-06
du 13 janvier 2006 dsignant les redevables devant dposer leur
dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute auprs des receveurs
de ladministration fiscale
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 296 -06
du 13 fvrier 2006 dsignant les redevables devant dposer leur
dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute auprs des receveurs de
ladministration fiscale
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 295 -06
du 13 fvrier 2006 dsignant les redevables devant dposer leur
dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute auprs des receveurs de
ladministration fiscale
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 555-06
du 24 mars 2006 dsignant les redevables devant dposer leur
dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute auprs des receveurs
de ladministration fiscale
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 833 -
06 du 26 avril 2006 dsignant les redevables devant dposer leur
dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute auprs des receveurs
de ladministration fiscale
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 1041 -
06 du 26 mai 2006 dsignant les redevables devant dposer leur
dclarati on et verser la taxe sur la valeur ajoute auprs des receveurs
de ladministration fiscale
Arrt du ministre charg des finances et de la privatisation n 1210 -
06 du 16 juin 2006 dsignant les redevables devant dposer leur
dclaration et verser la taxe sur la valeur ajoute auprs des receveurs
de ladministration fiscale
430
des Bulletins
Officiels
B.O. n 5392
du 02-02-2006
B.O. n 5400
du 02-03-2006
B.O. n 5400
du 02-03-2006
B.O. n 5410
du 06-04-2006
B.O. n 5418
du 04-05-2006
B.O. n 5426
du 01-06-2006
B.O. n 5436
du 06-07-2006
CODE GNRAL DES IMPTS
IV. Droits dEnregistrement
Rfrences
Rfrences des textes
Article 65 de la confrence Internationale dAlgsiras du 7 Avril1906, prvoyant
ltablisse ment dun droit de mutation au maximum de 2% sur les ventes
immobilires.
Dahir du 21 chaabane 1332 (15 juillet 1914)
Dahir du 11/03/1915 relatif lenregistrement obligatoire des actes
portant mutation dimmeubles, de certains actes dadoul et actes
judic iaires et extrajudiciaires des tribunaux.
Dahir du 6 kaada 1337 (4 aot 1919) rvisant certains droits
denregistrement.
Dahir du 12 chaoual 1339 (19 juin 1921) relatif lEnregistrement.
Dahir du 1er kaada 1357 (23 dcembre 1938) portant
rajustement de divers droits denregistrement et du timbre.
Dahir du 24 moharrem 1360 (21 fvrier 1941)
modifiant certains droits denregistrement.
Dahir du 25 rejeb 1362 (29 juillet 1943) portant
modifications aux dahirs sur lenregistrement
Dahir du 25 kaada 1362 (23 novembre 1943)
modifiant certains tarifs des droits denregistrement. Dahir du 8 mai
1951 relatif la codification des
textes lgislatifs et rglementaires concernant
lenregistrement et le timbre
Dcret n 2-59-0121 du 13 mai 1959 portant mise
jour du code de lenregistrement et du timbre
Dcret n 2-60-654 du 25 fvrier 1961 portant mise
jour du code de lenregistrement et du timbre
Dcret n 2-61-283 du 15 juillet 1961 portant mise
jour du code de lenregistrement et du timbre
Dcret n 2-6-285 du 29 octobre 1962 portant mise
jour du code de lenregistrement et du timbre
Dcret n 2-63-463 du 21 janvier 1964 portant mise
jour du code de lenregistrement et du timbre
431
des Bulletins
Officiels
B.O n 99
du 17/09/1914
B.O n 99
du 17/09/1914
B.O n 125
du 15/03/1915
B.O n 355
du /08/1919
B.O n 455
du /07/1921
B.O n 1366
du 30/12/1938
B.O n 1479
du 28/02/1941
B.O n 1622
du 26/11/1943
B.O n 1622
du 26/11/1943
B.O n 2013
du 25-05-1951
B.O n 2431
du 29-05-1959
B.O n 2530
du 21-04-1961
B.O n 2545
du 04-08- 1961
B.O n 2611
du 09-11-1962
B.O n 2675
du 31-01-1964
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dcret n 2-64-167 du 19 aot 1964 portant mise jour du code de
len registrement et du timbre
Dahir du 25 kaada 1362 (23 novembre 1943)
modifiant certains tarifs des droits denregistrement. Dahir du 8 mai
1951 relatif la codification des
textes lgislatifs et rglementaires concernant
lenregistrement et le timbre
Dcret n 2-59-0121 du 13 mai 1959 portant mise
jour du code de lenregistrement et du timbre
Dcret n 2-60-654 du 25 fvrier 1961 portant mise
jour du code de lenregistrement et du timbre
Dcret n 2-61-283 du 15 juillet 1961 portant mise
jour du code de lenregistrement et du timbre
Dcret n 2-6-285 du 29 octobre 1962 portant mise
jour du code de lenregistrement et du timbre
Dcret n 2-63-463 du 21 janvier 1964 portant mise
jour du code de lenregistrement et du timbre
Dcret n 2-64-167 du 19 aot 1964 portant mise
jour du code de lenregistrement et du timbre
Dcret royal n 019 -66 du 16 novembre 1966
portant mise jour du code de lenregistrement et
du timbre pour lanne 1964
Dahir n 1-88-289 du 28 dcembre 1988 portant promulgation de la loi
de finances pour lanne 1989 n 2 1-88 (articles 9 11)
Dahir n 1-99-184 du 30 juin 1999 portant promulgation de la loi
de finances n26 -99 pour lanne budgtaire1999 -2000 (article 15)
Dahir n 1-00-241 du 28 juin 2000 portant
promulgation de la loi de finances n 25-00 pour la
priode du 1er juillet au 31 dcembre 2000 (article 21)
Dahir n 1-00-351du 26 dcembre 2000 portant
promulgation de la loi de finances 55-00 pour
lanne budgtaire 2001 (articles 16 et 16 bis)
Dahir n 1-01-346 du 31 dcembre 2001 portant promulgation de
la loi de finances n 44-01 pour lanne budgtaire 2002 (article
10)
432
des Bulletins
Officiels
B.O n 2704
du 26-08-1964
B.O n 1622
du 26/11/1943
B.O n 2013
du 25-05-1951
B.O n 2431
du 29-05-1959
B.O n 2530
du 21-04-1961
B.O n 2545
du 04-08- 1961
B.O n 2611
du 09-11-1962
B.O n 2675
du 31-01-1964
B.O n 2704
du 26-08-1964
B.O n 2821
du 23-11-1966
B.O n 3975
du 04-01-1989
B.O n 4704
du 01-07-1999
B.O n 4808 bis
du 29-06-2000
B.O n 4861 bis
du 01-01-2001
B.O n 4965 bis
du 31-12-2001
CODE GNRAL DES IMPTS
Rfrences
Rfrences des textes
Dahir n 1-02-362 du 31 dcembre 2002 portant promulgation de
la loi de finances n 45-02 pour lanne budgtaire 2003 (article
10)
Dahir n 1-03-308 du 31 dcembre 2003 portant promulgation de la
loi de finances n 48- 03 pour lanne budgtaire 2004, article 13
portant refonte des Droits dEnregistrement.
Dahir n 1-04-255 du 29 dcembre 2004 portant
promul gation de la loi de finances n 26-04 pour
lanne budgtaire 2005, article 22 instituant le Livre
des Procdures Fiscales, regroupant lensemble des
rgles de procdures fiscales applicables en matire
dI.S, dI. R, de T.V.A, et des Droits dEnregist rement
Dahir n 1-05-197 du 26 dcembre 2005 portant
promulgation de la loi de finances n 35- 05 pour
lanne budgtaire 2006, article 6 instituant le
Livre dAssiette et de Recouvrement, regroupant
lensemble des rgles dassiette, de liquidation et
de recouvrement de lI.S., de lI.R., de T.V.A. et des
Droits dEnregistrement.
Dahir n 1-06-232 du 10 hija 1427 (31 dcembre
2006) portant promulgation de la loi de finances
n 43-06 pour lanne budgtaire 2007, article 5
instituant le Code Gnral des Impts.
433
des Bulletins
Officiels
B.O n 5069 bis
du 01-01-2003
B.O n 5174 du
01-01-2004
B.O n 5278 bis
du 30-12-2004
B.O n 5382 bis
du 29-12-2005
B.O n 5487 bis
du 01-01-2007
CODE GNRAL DES IMPTS
ANNEXE IV
Index Alphabetique
434
CODE GNRAL DES IMPTS
A
Abattement (s): I.S. 6 (I-C-1), 164 (IV) ; I.R. (64) ; I.S.-I.R. 161 (I- A)
Abattement forfaitaire : I.R. 60
Abondement : I.R. 57
Absorption : I.S ([Link]-C, 1-a)
Actions : I.R. 57
- achat dactions : I.R. 57- 14
- cession dactions : D.E. 127 ( I- A- 1- C), 131 (9) et 133 (I-B- 1)
- produits des actions : I.S. 4 (I), 6 (I-C-1), 13 (I-II), 19 (IV-B), I.S. et I.R. 222 I.S., I.R. et T.V.A. 152 et
158 (A)
Achat en suspension : T.V.A. (94)
Acompte : I.S. 170 (I IV)
Acquisition : I.R. 28, 29, 30, 54, 57, 59, 63, 66, 70, 72, 79, 83, 84 ; T.V.A. 92 (I-6-11,15, 16,
24et 40) ; D.E. 129 ( I-1)
Acte authentique : I.R. 26 ; D.E. 127 ( I-C-1)
Activit : T.V.A. 91 (IX), 92 (I-26et 37) et 93 (2) - Dbut dactivit :
T.V.A.92 (I-6),123 (22)
Adjudicataire de march de travaux : I.S. 16 et 19 (III-A)
Adjudication : - dimmeuble : D.E. 128 (I- A) et 131 (1) et 218 (VI)
Administrateurs des banques offshore : I.R. 73
Aronefs, affrtement, location et maintenance : IS.6 (I- C- 4)
Affectation du produit de la T.V.A. 125
Agences
- Agence nationale de promotion de lemploi et des comptences (ANAP EC) :
I.R. 57, 79
- Agence Bayt Mal Al Quods Acharif : I.S. 6 (I- A- 14)
- Agence de logements et dquipements militaires (A.L.E.M) : I.S. 6 (I- A- 15)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Nord du Royaume : I.S. 6 (I- A- 22), D.E.129
(IV- 13)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des
prfectures et provinces du Sud du Royaume : I.S. 6 (I- A- 23), D.E. 129
(IV- 14)
- Agence pour la promotion et le dveloppement conomique et social des prfectures et provinces de
la rgion orientale du Royaume : I.S 6 (I- A-
24), D.E. 129- (IV- 15)
- Agence spciale de Tanger -Meditranne : I.S. 6 (I- A- 25 II- A- 2), D.E. 129 (IV- 7)
435
CODE GNRAL DES IMPTS
- Agence damnagement et de mise en valeur de la valle du Bou Regreg :
D.E 129 (IV - 19)
Agios : I.R. 69
Aliments de btail : T.V.A. 99 (1) et 121 (1)
Allocations
- familiales et dassistance la famille : I.R. 57 - similaire s : I.R. 56
- spciales : I.R. 56
- temporaires : I.R. 57
- dcs : I.R. 57
Ambassadeur et agents diplomatiques : I.R. 24
Amende : I.S. 11 (I); I.R. 28, 83 (Voir aussi sanction)
Amortisements : I.S. 10 (I-F-1), 10 (III-C-1), 11 (II), 12 et 161 (I-B-2)
I.R. 40, 42, 54
Appointements : I.R. 58, 73
Apports en socit
- dlments de lactif immobilis : I.S.162 (II-A), 247 (XV) - dimmeubles : I.R. 61
- dactions : I.R. 61
- de valeurs mobilires : I.R. 67
- droit dapport en socit : D.E. 131(8), 133(I - C-6 et D-8)
Arbres forestiers : I.R. 49
Arbres fruitiers : I.R. 49
Armateur pour la pche : I.R. 39
Artisanale : I.S. 6 (II-C-1-b)
Artistes : I.R. 59, 60, 73,156
Ascendants et descendants : I.R. 62, 63, 68
Associations
- but non lucratif : I.S. 6 (I-A-1), I.R. 9 ; T.V.A. 92 (I-12)
- but non lucratif reconnues dutilit publique : T.V.A. 91 (IV-2) - de bienfaisance : D.E.
129 (III- 7)
- de micro-crdit : T.V.A. 91 (VII)
- dusagers des eaux agricoles : I.S. 6 (I-A-4) ; T.V.A. 91 (VIII) - organismes lgalement
assimils : I.S. 2 (I-3)
- reconnues dutilit publique : I.R. 62 ; T.V.A. 91 (VI-2) ; 92 (I-20 et 21)
Assujettissement :
- assujettissement obligatoire la T.V.A. : 89
436
CODE GNRAL DES IMPTS
- assujettissement sur option la T.V.A. : 90
- assujettissement obligatoire aux droits denregistrement : 127 (I)
- assujettissement sur option aux droits denregistrement : 127 (II)
Assurance : I.S. 19 (I-B)
Assurance groupe : I.R. 57, 59
Attestation :
- attestation de paiement des cotisations : I.R. 28
- attestation de proprit des titres : I.S. 6 (I- C- 1) et 152 (5)
- attestation dlivre par administration des Douanes : I.S. 7 (V) et (197-I) -
attestation bancaire de souscription : I.S. 10 ( III- C- 3)
- attestation des services de recouvrement : D.E. 138 et 139 (IV)
- attestation dlivre par le prsident du Conseil Communal : D.E. 139 (III)
Attribution doption de souscription : I.R. 57
Autorit administrative locale : I.R. 55
Avances en compte courant dassocis : I.S. 10 (II-A-2) ; I.R. 29
Avantages fiscaux : I.R. et T.V.A. 164
Avantages en argent ou en nature : I.S. 10 (I-D) et I.R. 10, 56, 58, 59
Avis
- de dbit : I.R. 28
- de vrification : I.S. 212 (I) et 220 (VIII)
B
Bail
- bail dimmeuble ou de droits immobiliers : D.E. 127 (I- A- 4) et 135 (I- 8) - bail de fonds de
commerce : D.E 127 (I- A- 4) et 135 (III- 1)
- bail rente perptuelle de biens immeubles : D.E. 127 (I- A- 2), 131 (19) et 133 (I- A-
3)
- bail emphytotique : D.E. 127 (I- A- 2), 131 (19) et 133 (I- A- 3)
- bail vie : D.E. 127 (I- A-2), 131 (2 1) et 133 (I- A- 3)
- bail dont la dure est illimite: D.E. 127 (I- A- 2),131 (19) et 133
(I-A- 3)
Banque africaine de dveloppement (B.A.D.) : I.S. 6 (I- A-12); D.E. 129
(V-1)
Bank Al-Maghrib : T.V.A. 92 (I-26) et 123 (18) ; D.E. 133 (I-B-3)
Banque europenne dinvestissement (B.E.I.) : I.S. 6 (I-C-1-10
me
- tiret), 6 (I- C- 3- 4
me
tiret)
Banque islamique de dveloppement (B.I.D.) : I.S. 6 (I-A-11) ; I.R. 57 ;
T.V.A. 92 (I-24) ; D.E. 129 (V-2)
437
CODE GNRAL DES IMPTS
Banque offshore : I.S. 6 (I-C-1-6me tiret, 6-I-C-2-5me tiret, 6-II-C-3),
19 II-B et III B), IR 73 (II - E) 165 (II), 170 (VII); T.V.A. 92 (I-27-b) ; D.E.129
(IV- 6)
Batiments de mer : T.V.A. 92 (I-33) et 123 (10)
Barme : I.R. 73
Base imposable : I.S., 8 et 13 16; I.R. 25, 38, 40, 42, 48, 54; T.V.A. 96 et 97 D.E. 131
Bayt Mal Al Qods Acharif : I.S. 6 (I-A-14), T.V.A. 92 (I-25) et 123 (38)
Bnfice minimum : I.R. 42
Biens
- consommer sur place : T.V.A. 89 (I-9) et 91 (I-a) - corporels : I.R. 40
- dquipement : T.V.A. 92 (I-8,12,13,17) et 27, 123 (22 -b, 24, 29, 30, 31)
- dinvestissement : T.V.A. 92 (I-6) et 123 (22-a)) - incorporels : I.R. 40
- matriel : T.V.A. 92 (I-11, 14 et 15)
- mobilier ou immobilier : T.V.A. 92 (I-25 et 123-38)
Biens et services : T.V.A. 92 (I-38 et 40), et 123 (41)
Bons
- de caisse : I.S. 10 (II-A-3), (14-I)
- de trsor : I.S. 10 (II-A-2), (III-C-3), 14 (I) - reprsentatifs : I.R.
57
Boni de liquidation : I.S. 13 (I)
Bourse :
- valeurs mobilires cotes la bourse : I.S. 6 (I-A-10) - socits non cotes en
bourse : I.S. 7 (III)
- socits dont les actions sont introduites la bourse : D.E. 129 (IV- 8- c))
C
Caisse(s)
- de dpt et de gestion : I.S. 6 (II-C-1-a), 19 (I- B), D.E. (133- I- B- 3) - dpargne nationale : I.R.
68
- tickets de caisse : I.S. 145 (III-) et (211)
Cadeaux : I.S. 10 (I-B-1)
Capital :
- constitution et augmentation de capital des socits : D.E. 127 (I- B- 2) ; 129 (IV- 5- 6) ; 129 (IV-
8- c- d- e- 10- 11) et 133 (I- D- 8)
438
CODE GNRAL DES IMPTS
- reconstitution de capital de socit : D.E. 129 (IV- 8- a))
- constitution et cession de rentes et de pensions : D.E. 31- (14) - capital social : I.S. 10 (II-
A- 2)
- titre de capital et de crance : I.R. 66 (II), 67 (II), 68 (II), (70) et (73) (IIB- 3), 83 (3) et 84 (I)
Centre
- de coordination : I.S. 2 (I-5)
- de gestion de comptabilit agre : I.R. (40, 91) ; T.V.A. 91 (X) ; D.E.129
(IV- 9)
Certificat de remise : L.P.F. 219
Cessation/cession : I.S. 10 (III-C-5); 144 (I-C), 150, 161, 221
Cession
- titre gratuit dimmeubles : I.R. 63 (III)
- de droits rels immobiliers : I.R. 61 (II)
- titre onreux : I.S. 6 (I-A-10), 9 (I-C-1, 9 (III), 10 (I-F-1-b), 20,162, 180 I.R. 61 (II)
- de parts dans les groupements dintrt conomique : D.E. 127 (I- Ac)),131 (9) et 133 (I- B- 1)
- dactions et de parts dans les socits : D.E. 127 (I-A-c)), 131 (9) et 133 (I- B- 1)
- dactions ou de parts dans les socits immobilires ou prpondrance immobil ire : D.E. 127 (I-
A-c)), 131 (9) et 133 (I- A- 2)
- dun droit au bail ou du bnficie dune promesse de bail : D.E. 127 (IA- 3) et 133 (I- A- 4)
- de pas de porte, indemnit de dpart : D.E. 127 (I-A-3) et 133 (I- A- 4) -
de bail : D.E. 127 (I-A-4) et 133 (I- A- 4)
- de fonds de commerce : D.E. 127 (I-A-4), 131 (1) et 133 (I- A- 1)
- sous-location dimmeubles : D.E. 127 (I-A-4) et 135 (I- 8)
- cession ou dlgation de crance hypothcaire : D.E. 127 (I-B-1), 131 (11) et 133 (I- C- 5)
- de crances : D.E. 127 (I-C-2), 131 (11) et 133(I - C- 5)
Change (gain/perte) : I.S. 9 (I-B-2), 10 - II - B
Changement de rgime dimposition : I.R. 54
Changeurs : T.V.A. 96 (8)
Chantier : I.S. 6 (II- A- 1), I.R. 31 (II- A),
Chantiers loigns : I.R. 57 (13)
Charges
- dductibles I.S. 10 I.R. 35
- non dductibles : I.S. 11 I.R. 36
Charge de famille : I.R. 74, 75
439
CODE GNRAL DES IMPTS
- charges qui peuvent sajouter au prix : D.E. 131 (1)
- sans dductio n des charges : D.E. 131 (4)
- augment des charges : D.E. 131 (16- 19- 20)
charte contribuable : L.P.F. 212 et 220 (VII)
Chiffre daffaires : I.S.19(II-D) I.R. (39, 40, 41- (2), 43, 52 (II) ; T.V.A. 89 (I- 2- b );n90 (1), 91
(II-1), 92 (I-27-b), 93 (II) et 94 (I- II)
Chques : I.S. 11 (II) ; I.S. et I.R. 193
Clients : I.R. 58 (I- A. 1) ; T.V.A. (95)
- Clientles : D.E 127 (I-A-b ) et (I-A-1)
Cliniques : I.S, I.R, T.V.A. 145 (IV), 151 (II et III), 157, I.S. et I.R. 73,194 (II
et III)
Clture :
- avis de : L.P.F. 210
- date de : L.P.F. 212 (II)
- de lexercice L.P.F 232 (I- c)
Code du travail : I.R. 57
Coefficients
- damortissement : I.S. 10 (III-C-1) - de rvaluation :
I.R. 65
- forfaitaire : I.R. 40 et 42
Co-indivisaire : I.R. 28 (II) ; D.E. 133 (I- C- 9) 134 (III)
Collectivits locales : I.S. 9 (II) ; 185 ; D.E. 129 (II-2)
Commerants revendeurs : T.V.A. 89 (II- 2)
Commissionaire : T.V.A. 92 (I-1),
Commissions : I.S. 15 (IX) ; I.R. 58 (II - B) 147 (II)
Commission de change : T.V.A. 89 (11)
Commission
- locale communale (C.L.C.) : I.R. (49, 50), L.P.F. 215, 227
- locale de taxation (CLT) : L.P.F. 208, 220, 221 (II), 225
- nationale du recours fiscal (CNRF) : L.P.F .220, 221(II), 226
Communication (droit de) : L.P.F. 185, 214 (I et II), 230
Compensation : I.S.11 (II), T.V.A. (95-106) I.S., 193, I.9., II.R., T.V.A. et
D.E. (237)
Comptabilit : I.S., I.R., T.V.A. 145, L.P.F. 212, 213, 229
Compte dpargne nationale : I.R. 68
Conseil (assistance dun) : L.P.F. 212 (I)
Concession : I.S. 6 (I-C-1), 6 (II-B-2)
440
CODE GNRAL DES IMPTS
Conservateur de la proprit foncire et des hypothques : D.E. 139 (I, II, III et VI), L.P.F. : 218
(II- c) et (III- 1)
Conservation des documents comptables : I.S., I.R. et T.V.A. 150 (II),
L.P.F. 211
Constatation (droit de) : L.P.F. 210
Constructions
- locaux usage exclusif dhabitation : T.V.A. 92 (I- 28)
- locaux usage professionnel ou dhabitation : D.E. 129 (IV- 3) et 130 (III-
B)
- locaux usage dhabitation, commercial, professionnel ou administratifs :
D.E. 133 (I- B- 3 et 4)
- de cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2), I.R. 31(II -
B- 4), T.V.A. 92 (I- 29), D.E. 129 (IV- 2- b), 130 (II- A) et 205 (I) et 232
(VIII - 2)
- de logements sociaux : I.S. 6 (I- A- 21) ; I.R. 31 (I- A- 1), D.E 129 (IV-
2-a) et 130 ( II-A), I.S., I.R. , T.V.A. et D.E. 191 (II) et 205 (I) et232 (VIII-
2)
Consuls et agents consulaires : I.R. 24 et D.E 129 (I- 1)
Contrat(s)
- dassurance sur la vie : I.R. 57, 81 - de
capitalisation : I.R. 57, 81
- lgalis : I.R. 27
- individuels ou collectifs dassurance retraite : I.R. 28 - de stage : I.R. 57, 79
- de crdit -bail immobilier : D.E. 131 (1)
- mourabaha : I.R. 59 (V), 65(II), D.E. 131 (1), 132 (II)
Contrle :
- droit de : L.P.F. 210
- des prix ou dclarations estimatives : L.P.F. 217 - fiscal : L.P.F. 212
et 242
Convention
- tendant viter la double imposition : I.S. 5 ; I.R. 25,27
- conclue avec lEtat : I.S. 6(I- A- 21 et II- C- 2) ; I.R. 31 (I- A- 1 et II-
B- 4) ; T.V.A. 92 (I- 28 et 29) ; D.E. 129 (IV- 2) ; I.S., I.R., T.V.A.
et D.E. 191
Cooprative dhabitation : T.V.A. 91 (III-1-b), D.E. 129 (III- 12)
Coopratives et leurs unions : I.S. 6 (I- 9),7 (I) ;T.V.A. 91 (IV-1) ,93 (II)
Copie certifie : I.R. 28 (III) ; D.E. 136 (II), 130 (B), 134 (I) et 138
Copropritaires dans lindivision : I.R. 49
Cotisations : I.R. 28, 57, 60
441
CODE GNRAL DES IMPTS
Cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 et 184
Cotisation minimale en matire dI.R sur profit foncier : I.R. 144 (II)
Crance
- acquise : I.S. 9 (I-A-1)
- en monnaie trangre : I.S. 9 (I-B-2), 10 (II-B) - douteuse s (Voir
provision)
- cession ou dlgation de : D.E. 127 (I- B- 1) et c- 2) ; 131 (11) et 133 (I- C- 5)
Crdit :
- bail : I.S. 10 (I- F- 1- b)
- socit de crdit- bail : D.E. 129 (IV- 3) ; 130 (III- A- B- C), 131 (1)
Culture :
- de tabac : I.R. 49
- florales et des plantes essence ou parfum : I.R. 49 - marachre : I.R. 49
- sous serre : I.R. 49
D
Date doption : I.R. 39, 40, 41, 43
Dbirentier : I.R. 80, 81, 82, 86, 156, 174, 175
Dcision (C.L.T, C.N.R.F.) : L.P.F. 220 (III, IV et VII), 221 (II), 225 (II- D), 226 (III- IV et V) et
242
Dclaration
- annuelle de revenu global : I.R. 82
- dexistence : T.V.A. 109, I.S, I.R, T.V.A 148
- de rmunrations verses des tiers : I.S, I.R. 151
- de dispense de versement des acomptes : I.S. (170-IV) - didentit fiscale : I.R.
78, 201, 202
- des produits des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S, I.R. 152 - des produits de placements
revenus fixes : I.S, I.R. 153
- de rmunrations verses des personnes non r sidentes : I.S, I.R. 154
- de rsultat fiscal et de chiffres daffaires : I.S. 20
- de transfert de sige social ou de changement de rsidence : I.S, I.R. 149 - des biens concernant la
production agricole : I.R. 55
- de cession, cessation et transfo rmation de la forme juridique de lentreprise:
T.V.A. 114
- de cessation, cession, fusion, scission ou transformation de lentreprise :
I.S. 150
- des pensions et autres prestations servies sous forme de capital ou de rentes : I.R. 81
442
CODE GNRAL DES IMPTS
- des profits de capitaux mobiliers : I.R. 84 - des profits
immobiliers : I.R. 83
- du prorata : T.V.A. 113
- en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs : I.R. 85 - mensuelle : T.V.A.
110
- trimestrielle : T.V.A. 111
- dclara tions de command : D.E. 135 (I-7)
- dclarations dtailles et estimatives : D.E. 136 (I)
Dductions :
- sur le revenu global imposable : I.R. 28 - et
remboursements : T.V.A. 101
- en cas de march clefs en mains ou en cas de fusion ou transforma tion de la forme juridique : T.V.A.
105
- sans dduction des changes : D.E 131 (4)
Dficit : I.S. 12 ; I.R. 26 (I), 37, I.S., I.R. 144
Dgrvements dimpts : I.S. 9 (I-C-4) ; L.P.F. 236 et 237
Dgts causs aux rcoltes : I.R. 51
Dpenses
- des contribuables : I.R. 29
- dinvestissement : I.R. 65 (II) et 83 - de
fonctionnement : I.S. 8 (IV)
Dpt
- en devises : I.S. 6, (I- C- 3-2 tiret) I.R. 45 (b) - en dirhams
convertibles : I.S. 6, I.R. 45 (c)
- dirhams non convertibles : I.R. 76
- de sommes chez des particuliers : D.E. 133 (I-C-5)
Dispense de paiement : I.S. (voir dclarations)
Dispense de dclaration annuelle : I.R. 86, L.P.F. 216
Dividendes : I.S. 6 (I-C-1), 19 (IV-A) ; I.R. 73 (II- A)
Domicile fiscal : I.R. 23, L.P.F. 212- 216
Dons : I.S. 9 (II), 10 (I-B-2); I.R. 28 ; T.V.A. 92 (I-21,22 et 23), 123(19,20 et 21); I.S. et I.R.144 (B)
Droits
- dauteurs : I.R. 24 (2)
- rels immobiliers : I.R. 61 (II), D.E. 127 (I-A-a), 131 (1), 137 (II), 141(I et II) et 143
- de premption : D.E. 134 (III) ; 143, L.P.F. 218 - proportionnels :
D.E. 133
- fixes : D.E. 135, D.T. 252 (II)
443
CODE GNRAL DES IMPTS
E
Echange
- dimmeubles, de droits rels immobilier, dactions ou parts : I.R. 61 (II) - qui profitent lEtat :
D.E. 129 (II- 1)
- dimmeuble, de nue proprit ou dusufruit : D.E. 131 (2)
Emission immdiate dimposition : L.P.F. 220 (VI)
Emoluments : I.R. 56, 73, 79
Enseignant : I.R. 58, 73, 156
Entrepreneurs de manufactures : T.V.A. 89 (II-1)
Erreurs
- constates dans la comptabilisation des oprations : L.P.F. 213 (I- 4)
- constates dans la dtermination des bases dimposition, le calcul de limpt, de la taxe ou des droits
denregistrement : L.P.F. 232 (I- a))
Etablissements
- de crdit : I.R. (28), I.S. 6 (I-C-2) et 19 (I-B) ; D.E. 129 (V- 4) et 133 (I- B- 3)
- denseignement : I.S. 6 (II-C-1-e), I.R. 31 (II-B-3) et 73 (II-D) - de socits non rsidentes : I.S. 5
(II) ; 148 (III), 152, 198
- publ ic : I.S. 2 (I), 10 (I-B-2) ; L.P.F. 214
Etalement : I.R. 28
Excdent : I.R. 33, 38, 40, 53, 64, 144
Exercice comptable : I.R. 33, 38, 53, 54, 145,184
Exonration
- actes prsentant un intrt public : D.E. 129 (I) D.T.250 (I)
- actes concer nant les collectivits publiques : D.E. 129 (II)
- actes prsentant un intrt social : D.E. 129 (III) D.T. 250 (VI) - actes relatifs
linvestissement : D.E. 129 (IV)
- actes relatifs aux oprations de crdit : D.E. 129 (V) D.T. 250 (II) - limportat ion : T.V.A.
123
- artisans : I.R. 31
- avec droit dduction : T.V.A. 92 et 123
- cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2) ; I.R. 31 (II- B-
4) ; T.V.A 92 (I-29) et D.E. 129 (IV-2)
- conditions dexonrations : I.S. 7 ; T.V. A. 93, D.E. 130
- entreprises exportatrices : I.R. 31 ; T.V.A. 92 (I-1)
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B-3), 7 (VI) ; I.R. (31)
- tablissements privs denseignement ou de formation professionnelle: I.R. 31 ; T.V.A. 92(I-8) et 123
(24)
444
CODE GNRAL DES IMPTS
- location : I.R. 31 (I- A- 1)
- logements sociaux : I.S. 6 (I-A-21) ; I.R. 57 ; T.V.A. 92 (I- 28) et D.E. 129 (IV- 2),
- permanentes : I.S. 6 (I-A), I.R. 31
- permanentes en matire de retenue la source : I.S. 6 (I-C) - sans droit dduction
T.V.A. 91
- Temporaires : I.S. 6 (II-B), I.R. 31
- totales suivies de rductions permanentes : I.S. 6 (I-B) ; I.R. 31
- totales suivies de rductions temporaires : I.S. 6 (II-A) ; I.R. 31
- zone franche dexportation : I.S. 6 (II- A- 1), I.R. 31 (II- A) ; T.V.A.92 (I36) ; D.E. 129 (IV- 2)
- zone franche du port de Tanger: I.S. 6 (I- A- 27) ; I.R. 31 (I- A- 2)
Exploitations agricoles : I.R. 61
Expropriation : I.R. 61, 83 ; D.E. 129 (I- 4)
F
Factures : I.S. 11 (III) ; T.V.A. 119 (I) ; I.S , I.R. et T.V.A. 145 (III, IV, V et VI), 146 ; L.P.F. 210
(Voir aussi conservation des documents et sanctions)
Fait gnrateur : I.R. 67, T.V.A. 95 et 121
Fondations
- fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer : I.S. 6 (I- A-3) et 10 (IB- 2) ; T.V.A. 92 (I- 15) et
123 (32) ; D.E. 129 (III- 18)
- fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan : I.S. 6 (I- A- 5) et 10 (I- B- 2) ; T.V.A. 92 (I- 17) et 123 (31) ;
D.E. 129 (III- 10)
- fondation Mohamed V pour la solidarit : I.S. 6 (I- A- 6) et 10 (I- B-
2) - fondation Mohamed VI de promotion des oeuvres sociales de
lducationformation : I.S. 6 (I- A- 7) et 10 (I- B- 2) ; T.V.A. 92 (I- 14)
et D.E. 129 (III- 10)
Fonds
- cres par voie lgislative ou par convention : I.S. 2 (I-4)
- de placement collectif en titrisation (F.P.C.T.) : I.S. 6 (I-A-17), 6 (I-C-2),14 (I) ; I.R. 66 (II) et 73 (II- F- 2)
; D.E. 129 (IV- 12)
- national pour laction culturelle : I.S. 10 (I-B-2) - social : I.S. 10 (III-C-
3)
- pour le financement du logement des salaris : I.S. 10 (III-C-5)
- fonds de commerce ou de clientles : D.E. 127 (I-A-1- b)), 131 (1 et 4), 133 (I- A- 1) 137 (II), 139
(V), 141 (I), 183 (V) et 186 (B-2- a))
Forfaitaire :
- bnfice forfaitaire : I.R. 40 et 49
- taux forfaitaire : (voir adjudicataire)
445
CODE GNRAL DES IMPTS
- impt forfaitaire : I.S. 6 (II-C-3 et 4), 19 (III), 170 (VI et VII)(Voir aussi obligations comptables et
dclaration de rsultat fiscal)
Frais
- dacquisition : I.R. 65 (1
er
al. et II) - dactes : I.R. 65
(II)
- dannonces publicitaires : I.R. 65 (I) - dtablissement
dactes : I.R. 65 (I) - de cession : I.R. 65 (I)
- de courtage : I.R. 65 (I et II)
- de nourriture ou daliment ation : I.R. 57
- et loyaux cots du contrat : I.R. 65 (II)
- inhrents la fonction ou lemploi : I.R. 56 - de fonctionnement
: I.R. 29
- de personnel : I.R. 36
- ncessaires linstalation des entreprises : T.V.A.92 (I-6)
Fraude : (voir sanct ions)
Fusion :
- fusion de socits : I.S. et I.R. 150 (I), 161 (I- A), 162 (I et II), 180 (II), 247 (XV), D.E. 129 (IV- 8-
b)) L.P.F. 220 (IX) ;
- primes de fusion : I.S. 162 (I), 247 (XV)
- fusion dun tablissement : T.V.A. 105 (2)
G
Groupement dintrt conomique (G.I.E.) : I.S. 3 (4), 8 (V) ; D.E. 127 (I-B-2), 131 (9), 133
(C-6 et D- 8), 135 (II- 1 et 2) et III- 4)
H
Habitation principale : I.R. 28, 63 ; T.V.A. 91 (III-1-a) et b)) ; D.E. 129
(V- 4)
Hmodialyse : T.V.A. 92(I-18) et 123 (35)
Hritage : I.R. 65, 70
Honoraires :
- honoraires et rmunrations revenant aux mdecins : I.S., I.R. et T.V.A. 145 (IV), 157, 194 (III)
- honoraires et rmunrations revenant la clinique : I.S., I.R. et T.V.A. 145
(IV)
- registre des honoraires : I.S., I.R. 147 (II) (Voir aussi dclarations)
Htelires
- entreprises htelires : I.S. 6 (I-B- 3) et 7 (VI) ; I.R. 31 (B) I
446
CODE GNRAL DES IMPTS
Immeubles
- base imposable : D.E 131 (1)
- btis et/ou non btis : I.R. 30 (1- b), 61 (I- A- 1) 64 (II) ; D.E. 127 (I-A-
1-a))
- immeubles mis gratuitement la disposition des tiers : I.R. 61 (I- B), 62 (I) et 64 (II)
- vente dimmeubles : I.R. 61 (II)
- expropriation dimmeubles : I.R. 61 (II)
- apport en socit dimmeubles : I.R. 61 (II)
- actif brut immobilis constitu par des immeubles : I.R. 61 (II) - change dimmeubles : I.R. 61 (II)
- change dimmeubles agricoles : D.E. 129 (IV- 4)
- partage dimmeubles : I.R. 61 (II) ; D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3), 133 (I-
C-6)
- cession titre gratuit : I.R. 61 (II)
- immeuble affect lhabitation : I.R. 62 (I)
- immeubles dans lesquels sont installes des institutions charitables: I.R. 62 (I) - cession dont la valeur
nexcde pas 60.000 DH : I.R. 63 (II- A)
- cession dimmeubles occup titre dhabitation principale : I.R. 63 (II-B) -
cession de droits indivis dimmeubles agricoles : I.R. 63 (II- C) - immeubles donns en location : I.R. 64 (I)
- cession dun bien immeuble ou dun droit rel immobilier : I.R. 6 (I) - cession dimmeubles apports en
socit : I.R. 65 (I)
- cession dimmeuble acquis par hritage : I.R. 65 (II)
- cession dimmeuble acquis par donation exonre : I.R. 65 (II)
- mutation dimmeubles ou de droits rels immobilier s : D.E. 127 (I- A- 1-a))
141 (I)
- valeur vnale de la pleine proprit de limmeuble : D.E. 131 (2)
- antichrse et nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7) ; 133(I - C-
1)
- immatriculation des immeubles : D.E. 141 (II)
Immobilisations
- produite par lentreprise pour elle-mme : I.S. 9 (I-A-3) - produits de cession
dimmobilisations : I.S. : 9 (I-C-1) - dotations aux amortissements : I.S. 10 (I-F-1)
- en non valeurs : I.S.10 (I-F-1-a)
Imposition
- tablie au nom de lorganisme gestionnaire : I.S. 2 (I-4) - priode dimposition :
I.S. 17
- lieu dimposition : I.S. 18
- taux dimposition : I.S. 19
- minimum dimposition : I.S. et I.R. 144
447
CODE GNRAL DES IMPTS
- diffre : I.S., I.R. et T.V.A. 162 (II-A-3-a) - doffice : (voir
taxation doffice)
Importateur : T.V.A. 89 (I-3)
Imputation : I.R. 70, 77, 144
Indemnits
- alimentaires : I.R. 57 (13)
- de cessation de lexercice de lactivit ou du transfert de la clientle: I.S.
161 (II)
- de dpart volontaire : I.R. 57 (7)
- de licenciement : I.S. 10 (III-C-3) ; I.R. 57 (7) - de reprsentation :
I.S. 10 (I-D)
- de stage : I.R. 57 (16)
- destines couvrir les frais engags dans lexercice de la fonction ou de lemploi : I.R. 57 (1)
- journalires de maladie, daccidents : I.R. 57 (6) - pour dommages et
intrts : I.R. 57 (7)
- occasionnelles ou non : I.R. 58 (II- C), 73 (II- D et 6-1), 156 (I)
Indice national du cot de la vie : I.R. 65 (II)
Indivision : I.R. 26, 28, 33, 48, 85 ; D.E. 134 (III)
Insuffisance
- preuve de linsuffisance du chiffre daffaires : L.P.F. 213
- des prix ou dclarations estimatives : D.E 143, 186 (A- 4)
- insuffisance ou minoration de recettes ou doprations taxables : I.S., I.R. et T.V.A. 186 (A- 3)
Intrts
- affrents aux prts accords pour lacquisition ou la construction de logements
usage dhabitation principale : I.S. 10 (III-C-5) I.R. 59, 65, 66, 70, 73
- charges dintrts : I.S. 10 (II-A)
- courus : I.S. 9 (I-B-3)
- exonrs : I.S. 6 (I-C-2 et 3), I.R 68 (V- VI)
- frais accessoires et intrts : D.E. 131 (6)
- passibles de la retenue la source : I.S. 13 (I, 14) - liste des bnficiaires
dintrts : I.S. 10 (II-A-3) - verss aux non rsidents : I.R. 203
Inventaires :
- inventaires dtaills : I.R. 54 (I) I.S., I.R., T.V.A. 145 (II), L.P.F. 211
- absence des inventaires : L.P.F 213 (I- 2)
- inventaires aprs dcs : D.E. 127 (I- C- 2), 131 (17) et 133 (I- D- 9) - inventaire des biens affects
une exploitation : I.R. 85 (II) - inventaire des produits : T.V.A. 125 (II)
448
CODE GNRAL DES IMPTS
J
Jetons de prsence : I.R. 73
Judiciaire
- recours judiciaire : I.S. 10 (I- F- 2), L.P.F. 227, 242
- voie judiciaire : L.P.F. 225 (D), 226 (V), 242
- procdure judiciaire suite au contrle fiscal : L.P.F. 242
- procdure judiciaire suite rclamation : L.P.F. 243
- actes judiciaires et extrajudiciaires des greffiers : D.E. 127 (I- 6- 3)
K
Kinsithrapeute : T.V.A. 91 (VI-1) L
Laboratoires danalyse : T.V.A. 91 (VI-1)
Lettre dinformation : L.P.F. 222 (A), 228 (II)
Libralit :
- achats et prestations revtant un caractre de libralit : I.S. 11 (IV) - actes de libralit : D.E.
128 (B- II)
Liquidateur : I.S., I.R., T.V.A.150 (II)
Liquidation
- base imposable et liquidation : D.E. 131 - boni de
liquidation : I.S. 13 (I)
- cessation suivie de liquidation : I.S., I.R., T.V.A. 150 (II) ; L.P.F. 221 (III) -
liquidation de la : T.V.A. 122
- liquidation de limpt : I.S. 170 (IV) ; D.E. 132
- liquidation judiciaire : I.S ; I.R 150 (III), L.P.F. , 221 (I) - liquidation de
lentreprise : I.S. 161 (I-A)
- priode de liquidation : L.P.F. 221 (III)
- rsultat final de la liquidation : L.P.F. 221 (III)
Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires : I.S. 6 (I- A 2), T.V.A. 92 (I-
16 et 123 (33), D.E. 129 (III- 7)
Livraison : T.V.A. 89 (I-3et 6)
- livraisons faites eux mme par les assujettis : T.V.A. 89 (6) - ventes et livraisons :
T.V.A. 89 (I- 1- 2-3)
- livraison soi mme : T.V.A. 89 (I-7), 91 (III-1-a) - livraison clefs en
mains : I.S. 16
Locataire :
- dpenses mises la charge des locataires : I.R. 64 (I)
Location :
- location et sous-location : D.E. 135 (I-8 et III- 1)
459
CODE GNRAL DES IMPTS
- sous location dimmeuble, de droits immobilier ou de fonds de commerce:
D.E. 127 (I-A- 4)
- revenu provenant de la location de cits, rsidences et campus universitaires:
I.S. 6 (II- C-2) ; I.R. 31 (II-B- 4)
- immeubles destins la location : I.R. 26 (II)
Logement social : I.S. 6 (I-A-19 et 21); I.R. 31 (I-A- 1), 59 (V), T.V.A.92
(I- 28 et 30), 93 (I) ; D.E. 129 (IV- 2) ; 133 ( I-C-8) ; I.S., I.R. et T.V.A.
191 (II)
Lotissement : D.E. 133 (I- B- 4) et 134 (I)
Lotisseur de terrains : I.R. 30 ; T.V.A. 89 (II-40)
Louage :
- louage de choses ou de services : T.V.A. 89 (I-10) ,89 (II-5), 92 (I-30
et 35)
- louage dindustrie : D.E. 131 (16), 133 (I- C- 3)
Loyers : I.R 64
Lucrat if : I.S. 2 (I-2), 5 (I) (Voir aussi association)
M
Maison de sant : T.V.A. 91 (IV-1)
Majorations : I.S. 7 (VI), 10 (III-C-3 et 7), 11, 161 (I), 164 (II), 170 (IV et
VIII), 172, 180 (II), L.P.F. 220 (VI), 228 (II), 232 (VIII), 236 ; D.E. 137 (I) ; I.S. -
I.R. --T.V.A. et D.E. 183, 184, 186, 194, 195, 196, 197, 208
Majorations de retraite ou de pension : I.R. 57
Mandat
- prorogation du mandat des reprsentants des contribuables : L.P.F. 225 (II-B-C), 226 (I)
Marchand
- marchand de biens : I.R. 30
- marchand grossiste : T.V.A. 89 (II-2)
March cl en main : T.V.A. 105
Matriel
- fixe : I.R. 61
- mobile : I.R. 61
Mauvaise foi : I.S., I.R. et T.V.A. 186 (B- 1)
Mdecins : (Voir honoraires, cliniques)
Mdicaments : T.V.A. 92 (I-19) et 123 (36et 37)
Membres de groupements : I.R. 26
Micro-crdit : T.V.A. 91 (VII)
450
CODE GNRAL DES IMPTS
Minier : I.S. 6 (I-D-1), 10 (III-C-3)
Mise en culture des terrains : I.R. 46
Missions diplomatiques : T.V.A. 92 (II)
Modration : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 236
Moins- values
- sur cession de vhicules : I.S. 10 (I-F-1)
- sur retrait ou cession dlments dactif : I.S., I.R. 161
Mutation
- mutation entre vifs titre gratuit ou onreux : D.E. 127 ( I-A- 1) - mutation entre vifs et
titre gratuit : D.E. 131 (4)
- mutation titre onreux daronefs, de navires ou de bateaux : D.E. 135
(II-3)
- prsomption de mutation : D.E. 141
Marchandises en stock : D.E. 131 (1 et 4), 133 (I- C- 10)
Marchs et traits rputs actes de commerce : D.E. 135 (I-5)
Minimum de perception : D.E. 133 (II)
N
Notification
- formes de notification : L.P.F. 219
- interruption de la prescription par la notification : L.P.F. 232 (V) (Voir aussi procdure de rectification)
Nue-proprit : D.E. 127 (I- A- 1- b et B- 4),131 ( 4)
Nantissement :
- nantissement de fonds de commerce : D.E. 131 (6), 133 (I- C- 2), 135
(III- 3)
- nantissement des produits agricoles et miniers : D.E. 133 (I- C-5)
- nantissement de biens immeubles : D.E. 131 (7), 133 (I- C- 1)
Notaires
- actes des notaires hbraques : D.E. 127 (I- C- 2), 137 (I)
- actes tablis par les notaires : D.E. 127 (I- C- 1)
- obligations des notaires : D.E. 137 (I), 139 (II- III- IV- VI et VII)
O
Obligations
- des parties contractantes : D.E. 136
- des notaires : D.E. 137 (I)
- des adoul : D.E 137 (II)
- des agents des domaines et de la srete : [Link]. 264
451
CODE GNRAL DES IMPTS
- des cadi char gs du taoutiq : D.E. 137 (III)
- des inspecteurs des impts chargs de lenregistrement : D.E. 138 - des proprietaires des
vhucules : T.S.A.V.A.263
- obligations comptables : T.V.A. 118 et 119 ; I.S., I.R. et T.V.A. 145 et 146
- obligations comptables des entreprises non rsidentes : I.S., I.R. et T.V.A. 147
- obligations des employeurs et dbirentiers : I.R. 80
- obligations dclaratives : T.V.A. 109, 110, 111, 112, 113, 114 et 115
- obligations des contribuables non rsidents : T.V.A.115, I.S., I.R. e T.V.A., 147
- obligations de retenue la source : I.S., I.R. 156 160 ; T.V.A. 116 et 117
Oblitration des timbres : D.T.253
Observations
- du contribuable dans le cadre du droit de constatation : L.P.F. 210
- du contribuable au cours de la procdure de rectification : L.P.F. 220(I et II), 221 (II), 224
OEuvres
- associations des oeuvres sociales : D.E. 129 (V- 4) - sociales : I.S. 6, I.R.
28
- sociales des entreprises publiques ou prives : I.S. 10 (I-B-2) - prives dassistance et de
bienfaisance : I.R. 62
- littraire : I.R. 24
Office
- des changes : I.S. 20 (II)
- national des oeuvres universitaires sociales et culturelles I.S. 6 (I-A-8), 10
(I-B-2)
Omission
- omission ou inexactitude dans la liste des dtenteurs des actions ou parts des socits prpondrance
immobilire : I.S. 199
- omission ou inexactitude dans la comptabilisation des oprations : L.P.F. 213 (I- 4)
- omission de recettes ou doprations taxables : I.S., I.R., T.V.A., 186 (A- 3)
- rparation des omissions par ladministration : L.P.F. 232 (I- a) et b) et VII) (Voir aussi compensation)
O. P. C. R : I.S. 6 (I-A-18), 6 (I-C-1 et 2), 7 (III), 13 (VI), 14 (I); I.R. 73;
D.E. 129 (IV-11)
O.P.C.V.M : I.S. 6 (I-A-16), 6 (I-C-1 et 2), 13 (V), 14 (I); I.R. (73); D.E. 129 (IV-10)
Oprations exclues du droit dduction : T.V.A. 106
Oprations obligatoirement imposables : T.V.A. 89
Option :
- attribution de loption : I.R. 57 (14- a)
452
CODE GNRAL DES IMPTS
- leve de loption : I.R. 57 (14- a)) et b))
- socits passibles de lI.S. sur option : I.S. 2 (II)
- mention de loption pour limposition lI.S. ou la T.V.A. : I.S., I.R. et
T.V.A. 148 (II- 8)
- dates doption pour les rgimes du R.N.S. ou du forfait : I.R. 44 - conditions doption pour le R.N.R. : I.R.
52
- oprations imposables par option : T.V.A. 90
- amortissement des biens dquipement sur option : I.S. 10 (III- C-1)
- taux spcifique ou impt forfaitaire sur option : I.S. 19 (II-B et III-B)
- option des socits non rsidentes pour limposition forfaitaire : I.S. 16, 148
(III-6)
- option pour labattement ou lexonration des plus -values sur cession de lactif immobilis : I.S. 161
(I)
Organismes
- organismes lgalement assimils aux associations : I.S. 2 (3)
- tablissements de crdit et organismes assimils : I.R. 28 (II) ; D.E. 129 (V- 4), 133 (I- B- 3)
- marocains de retraite : I.R. 59 (II- A et B)
- marocains de prvoyance sociale : I.R. 59 (III) - de retraite : I.R. 28
Orthophoniste : T.V.A. 91 (VI-1)
Orthoptiste : T.V.A. 91 (VI-1)
P
Participation
- produits des titres de participation : I.S. 9 (I-B-1) (voir galement socit, dividendes)
Part patronale
- des cotisations de retraite et de scurit sociale : I.R. 57 - des primes dassurance
groupe : I.R. 57
Partage
- partage de biens meubles ou immeubles : D.E. 127 (I- B- 3), 131 (3), 133
(I-C-6)
- attribution dun bien un associ titre de partage : D.E. 133 (I- C- 6) - partage dimmeuble en
indi vision avec soulte : I.R. 61 (II)
Parts sociales
- cession de parts sociales nominatives des socits transparentes : I.R. 61 (II), I.S. 3-3
- cession de parts sociales des socits prpondrance immobilire : I.R. 61 (II), I.S. 3 -3
- cession de parts : D.E. 127 (I- A- 1- c)), 131 (9), 133 (I- B- 1)
453
CODE GNRAL DES IMPTS
- cession de parts sociales des socits immobilires et prpondrance immobilire : D.E. 133
(I- A- 2)
Procurations : D.E. 127(I-C-2)
Procs-verbaux
- procs -verbaux des ventes de produits forestiers : D.E. 128 (I-A) - procs -verbaux
dadjudication dimmeubles : D.E. 128 (I-A)
Promoteurs immobiliers :
- dfinition du promoteur immobilier : I.R. 30 (1- b)) ; T.V.A. 89 (II- 5) -
ralisant des logements sociaux : I.S. 6 (I- A- 21) 7 (II) ; I.R. 31 (I- A- 1),
D.E. 129 (IV- 2, a)), 130 (II)
- ralisant des cits, rsidences et campus universitaires : I.S. 6 (II- C- 2) 7
(II) ; I.R. 31 (II- B- 4) ; T.V.A. 92 (I- 29) ; D.E. 129 (IV- 2- b)), 13 (II)
Pension
- de retraite ou dayant cause de source trangre : I.R. 76 - alimentaire : I.R. 57
- dinvalidit : I.R. 57
- opration : I.S. 9 (III), 14 (V), L.P.F. 232 (VIII -3)
Ppinires
- arboricoles : I.R. 49
- viticoles : I.R. 49
Priode dindisponibilit : I.R. 57
Personnel
- des casinos : I.R. 59
- charge de personnel : I.S. 10 (I-D)
- licenciement du personnel du secteur minier : I.S. 10 (III-C-3) - mise disposition du
personnel : I.S. 15 (IV)
- navigant de la marine marchande : I.R. 59
Pertes
- de documents comptables : L.P.F. 211
Pices justificatives
- absence de pices justificatives : L.P.F. 213
- pices justificatives de dpenses : I.S., I.R. ,T.V.A. 146
Placements en monnaie trangre convertible : I.S. 6 (I-C-2)
Plantations
- non fruitires dalignement : I.R. 47 - rgulires : I.R.
49
- sylvestres : I.R. 47
Plus-value
- sur cessions de valeurs mobilires cotes la bourse : I.S. 6 (I-A-10)
454
CODE GNRAL DES IMPTS
- sur cession de vhicules : I.S. 10 (I-F-1-b)
- sur cessions de valeurs mobilires : 164 (IV)
- sur cessions des valeurs mobilires ralises au Maroc par des non rsidents:
I.S. 20 III ; 170 (VIII)
- sur opration de fusion : I.S. 162
- plus-value nette globale : I.R. 40, 161
Pourboires : I.R. 58
Pourvoi : (Voir CLT, CNRF, dcision)
Prescription : I.S. 180 (I), L.P.F. 221 (III), 232, 236, 237
Prestataires : T.V.A. 90 (1), 91 (II-1)
Prestations : I.R. 81, 59 ; T.V.A. 91 (II-1et III), 92 (I-1)
Prestation lexportation (notion) : I.S. 7 (IV)
Preuve
- charge de la preuve par lAdministration : L.P.F. 213 (I)
Primes
- ou cotisations : I.R. 28
- de fusion : I.S. 162 (I)
Principal associ : I.R. 26
Principal tablissement : I.R. 44, 72, 78, 82, 85
Privilge du Trsor : I.S.,I.R.,T.V.A., D.E. 168
Prix
- dacquisition : I.R. 29, 54, 65, 84
- de cession : I.R. 40, 54, 63, 65, 70, 84 - de revient : I.R.
8, 15, 40, 54
Procdure administrative : I.S.,I.R.,T.V.A., L.P.F. 235, 236, 237, 238, 239,
240, 241
Procdure de conciliation : I.R. 57
Procdure de rectification des bases dimposition : L.P.F. 219,220,221, 222, 223, 224, 225,
226, 227
Procdure de taxation doffice : L.P.F. 228, 229, 230, 231
Procdure judiciaire : L.P.F. 242, 243
Produits :
- agricoles : I.S. 193
- bruts : I.S. 4, 5, 15, 19, I.R. 30, 45, 73, 160, 174 - dexploitation : I.S.
9 (I-A)
- des actions, parts sociales et revenus assimils : I.S. 4 (I), 6, 13, I.R. 66, 67, I.S., I.R. et T.V.A. 152,
158, L.P.F. 222
455
CODE GNRAL DES IMPTS
- des produits de placement revenu fixe : I.S. 4 (II), 6, 14, 15 (VII), 19 (IV-C) ; I.S., I.R. 153,
159, L.P.F. 222
- de llevage : I.R. 47
- financiers : I.S. 9 (I-B)
- non courants : I.S. 9 (I-C)
Professions :
- artisanales : I.R. 30
- commerciales : I.R. 30, 39
- industrielles : I.R. 30
- librales : I.R. 30 ; T.V.A. 89 (I-12)
profit (s) :
- foncier : I.R. 22, 65, I.S., I.R., T.V.A. 145
- nets annuels des cessions de valeurs mobilires et autres titres de, capital et de crances : I.R. 70
- de capitaux mobiliers : I.R. 22, 66
- de source trangre : I.R. 24, 25
Provisions
- dotations dexploitation aux provisions : I.S. 10 (I-F-2)
- dotations aux provisions pour investissement : I.S. 10 (III-C-2), 161
(I-B-2)
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement I.S. 10 (III-C-3)
- dotations aux provisions pour reconstitution de gisement dhydrocarbures :
I.S. 10 (III-C-4)
- dotations aux provisions pour logement : I.S. 10 (III-C-5) - tat des provisions : I.S.
162 (II)
- pour crances douteuses : I.S. 10 (I-F-2)
Propritaire exploitant : I.R. 46
Prorata
- prorata de dduction T.V.A. : 104
- dividendes exonres chez les socits holding offshore I.S. 6 (I-C-1)
- dividendes imposables chez les socits des zones franches dexportation :
I.S. 13 (II)
- imposition de plus-values en cas dabsence ou dinsuffisance de rinvestissement : I.S.
et I.R.161 (I-B-2)
Q
Quittance :
- quittances de versement : I.R. 28
- quittances pour achat dimmeuble : D.E. 127 (I-C-2)
- quittances et autres actes de libration : D.E. 127 (13), 133 (I- D- 7) -
quote -part : I.R. 28
456
CODE GNRAL DES IMPTS
R
Rachat : I.R. 6, 13, 28, 81
Recensement : I.R. 52, 55
Rclamation : L.P.F. 225 (I), 235, 243
Recouvrement
- interruption de la prescription par la mise en recouvrement : L.P.F. 232
(VIII)
- dlai de rclamation en cas de mise en recouvrement : L.P.F. 235 (b)
- contestation par voie judiciaire en cas de mise en recouvrement : L.P.F.
242
- conditions et modalits : I.S., I.R.,T.V.A. 166
- par paiement spontan : I.S. 170 ; I.R. 173 ; T.V.A. 176 - par tat de produits :
T.V.A. 177
- par ladministration des douanes : T.V.A. 178
- par voie de retenue a la source : I.S. 171 ; I.R. 174 - par voie de rle : I.S.
172 ; I.R. 175
- par ordre de recettes : D.E. 179
Recrutement dfinitif : I.R. 57
Rductions
- permanentes : I.S. 6 (I-D)
- temporaires : I.S. 6 (II-C)
Refus
- de soumission au contrle : I.S., I.R., T.V.A. 191 (I), L.P.F. 229
- de rception des notifications de ladministration : L.P.F. 219
Rgime
- des biens amortissables : T.V.A. 102
- de retraite : I.R. 28 (II), 59 (II- A)
- du bnfice forfaitaire : I.R. 40, 41, 42, 43, 44, 52 (II)
- du rsultat net simplifi : I.R. 32, 38, 39, 41, 43, 44, 45
- du rsultat net rel : I.R. 14, 26, 32, 33, 40, 41, 43, 48, 52, 53, 54, 73, 144 - suspensif : T.V.A. 94
Registres
- des encaissements et des transferts : I.S. I.R. et T.V.A. 147 (II) - des salaires pays : I.S.,
I.R. et T.V.A. 147 (II)
- des honoraires : I.S., I.R. et T.V.A. 147 (II)
- registre des entres : D.E. 126 (II) et 138
Rglement justifi par chque barr : I.S. 11 (II)
Rgu larisation : I.S. 10 (I-F-2), 10 (III-C-7); I.R. 71, 84 (II), 85 (III) ;
L.P.F. 222 (A) et 232 (VIII - 3)
457
CODE GNRAL DES IMPTS
Remboursement (s) : T.V.A. 103
- en principal et intrts de prts : I.R. 28 (II), 29 (5) et 59 (V) - forfaitaires de frais : I.R.
56
Remises proportionnelles : I.R. 58 (II- B)
Rmunrations
- brutes : I.R. 73 (II- E)
- alloues aux dirigeants de socits : I.R. 56
Rente (s) :
- bnficiaire de la rente : I.R. 28 (III)
- rentes viagres : I.R. 81 (I), 56, 57 (5), 60 (I), I.S., I.R. et T.V.A. 156 (I), I.R. 200
- rentes perptuelles et viagres et de pensions : D.E. 131 (14) et 133
(I- C-7)
Reprise de la mme activit : I.R. 144
Rsidence secondaire : I.R. 29
Restitution dimpt : I.S. 17 ; I.R. 174 ; T.V.A. 240, D.E. 241
Retenue la source : I.R. 28, 58, 84, 86 ; I.R.
- I.S. -T.V.A. 156, 157, 158, 159, 160
Retenue la source sur le montant des commissions alloues par les socits dassurances
leurs courtiers : T.V.A. 116
Retenue la source sur les intrts servis par les tablissements de crdit pour compte ou
pour le compte de tiers : T.V.A. 117
Retenues pour la constitution de pensions ou de retraites : I.R. 59
Retraites complmentaires : I.R. 57
Retraits de rmr exerc en matire immobilire : D.E. 133 (I.A.5)
Revenu(s)
- agricole : I.S. 6 (II- B- 1), I.R. 22, 46 - de capitaux
mobiliers : I.R. 22, 66
- catgoriels : I.R. 22, 25
- de placements revenu fixe : I.R. 66 - foncier brut :
I.R. 64
- fonciers : I.R. 22, 61
- global imposable : I.R. 25, 26, 27, 28 - net
professionnel : I.R. 32
- professionnel : I.R. 22, 30
- salariaux et assimils : I.R. 22
Renonciations au droit de chefa : D.E. 127 (I-C-2) et 135 (I- 1)
Rsiliations : D.E. 135 (I-3)
458
CODE GNRAL DES IMPTS
S
Salaire (s) : I.R. 56
- brut imposable : I.R. 57
- net imposable : I.R. 28
Sanctions :
- pour dfaut ou retard dans le dpt des dclarations, du rsultat fiscal, des plus-values, du revenu global,
des profits immobiliers, du chiffre daffaires et des actes et conventions : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 184
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de communication : I.S.,
I.R., T.V.A. et D.E. 185
- en cas de rectification de la base imposable : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 186 - pour fraude ou
complicit de fraude : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 187
- pour infraction en matire de dclaration dexistence : I.S., I.R. et T.V.A. 188 - pour infraction en matire
de dclaration en cas de changement du lieu dimposition : I.S., I.R. et T.V.A. 189
- pour infraction aux dispositions relatives la vente en tourne : I.S., I.R. et T.V.A. 190
- pour infraction aux dispositions relatives au droit de contrle et la ralisati on des programmes
de construction de logements sociaux ou de cits universitaires : I.S., I.R. et T.V.A. 191
- pnales : I.S., I.R. et T.V.A.: 192 ; L.P.F. 232
- pour infraction aux dispositions relatives ou rglement des transactions :
I.S. et I.R. 193
- pour infraction en matire de dclaration de rmunrations alloues ou verses des tiers : I.S. et
I.R. 194
- pour infraction en matire de dclaration des rmunrations verses des personnes non rsidentes : I.S.
et I.R : 195
- pour infraction en matire de revenus de capitaux mobiliers : I.S. et I.R. 196 - pour infraction aux
obligations des entreprises installes dans les plates formes dexportation et de leurs fournisseurs : I.S.
et I.R. 197
- pour infraction aux dispositions relatives le retenue la source : I.S. et
I.R. 198
- pour infraction aux obligations des socits prpondrance immobilire :
I.S. 199
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration des traitements et salaires, de pensions et de
rentes viagres : I.R 200
- pour infraction aux dispositions relatives la dclaration didentit fiscale :
I.S. 201
- pour dclaration comportant des omissions ou inexactitudes : I.R. 202
- pour infraction aux dclarations relatives aux intrts verss aux non rsidents : I.R. 203
- pour infraction aux obligations de dclaration : T.V.A. 204
- pour non respect des conditions dexonration ou de rduction des droits denregistrement : D.E. 205
459
CODE GNRAL DES IMPTS
- pour fraude en matire de donation : D.E. 206 - applicables aux
notaires : D.E. 207
- pour paiement tardif de limpt : I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 208
Scission : I.S., I.R. et T.V.A. 150, I.S. 161 (A) et 180 (II), 247 (XV-A)
Secteur
- priv : I.R. 57
- public : I.R. 28
- semi public : I.R. 28
Secret professionnel : L.P.F. 246
Socit
- objet immobilier rputes fiscalement transparentes : I.S. 3 (3), 8 (II);.
66,73
- prpondrance immobilire : I.S. 6 (I-A-10), 20 ; 199 I.R. 66, 73
- concessionnaire de services publics : 6 (I-C-1), I.S. et I.R. 144 (I-C-1) - de fait : I.S. 3 (2) ; I.R. 26,
32
- en commandite simple : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II) ; 18 ; I.R. 26 - en participation : I.S. 2
(II), 3 (1), 8 (II), 18 ; I.R. 26
- financire internationale (SFI) : I.S. 6 (I-A-13)
- holding : I.R. 73
- holding offshore : I.S. 6 (I-C-1), 6 (II-C-4), 19 (III -C), 170 T.V.A. 92(I -
27-b) ; D.E. 130 (IV), I.S., I.R., T.V.A. et D.E. 165
- nationale damnagement collectif (SONADAC) : I.S. 6 (I - A - 19), D.E.129 (III - 9)
- Sala Al-Jadida : I.S. 6 (I-A-20); D.E. 129 (III-8)
- en nom collectif : I.S. 2 (II), 3 (1), 8 (II) 18 ; I.R. 26
- de crdit -bail : D.E. 129 (IV- 3), 130 (III) et 131 (1)
Solidarit
- en matire dI.S. 180
- en matire de T.V.A. 182
- en matire dI.R. au titre des profits fonciers : I.R. 181 - en matire de droits
denregistrement : D.E 183
- en matire de droits de timbre D.T.183 (B), T.S A.V.A, 183 (C) ET DE TSAVA
Sommes brutes : I.R. 58, 59
Soulte :
- partage avec soulte : I.R. 61 (II), D.E. 133 (I- C- 6)
Stagiaires : I.R. 57, 79
Stocks : I.S. 8 (I), 9 (I-A-2), 162 (IIV) ; I.S., I.R et T.V.A 145 (VI-2), D.E. 131 (1 et 4)
Subvention : I.S. 9 (I-A-4), 9 (I-C-2), 9 (II), 10 (I-F-1-b) ; I.S. et I.R. 144
(I-B)
460
CODE GNRAL DES IMPTS
Superficies : I.R. 63
Suspensions dues lapplication de la procdure : L.P.F. 212 (I)
Tarifs : I.R. 29 ; D.E. 133, D.T.252; T.S.A.V.A.262
Taux
- dabattement sur plus-values : I.S. et I.R. 161 - damortissement : I.S.
10 (I-F-1), 10 (III-C-1) - de la cotisation minimale : I.S. et I.R. 144 (I-
D) - de limpt en vigueur : I.S. 163 (II)
- de limpt retenu la source : I.S. 19 (IV) - dintrts
dductibles : I.S. 10 (II-A-2)
- libratoire : I.S. 19 (IV-A) ; I.R. 73
- normal : I.S. 19 (I); T.V.A. 98
- rduits : T.V.A. 99
- spcifiques : I.S. 19 (II) ; I.R. 73 ; T.V.A 100 - taux de 6% :
D.E. 133 (I- A)
- taux de 5% : D.T. 252 (I- A)
- taux de 3% : D.E. 133 (I- B)
- taux de 1,5% : D.E. 133 (I- C)
- taux de 1% : D.E. 133 (I- D)
- taux de 0,25%: D.T.252 (I-B)
Taxation doffice : I.S. 172, I.R. 175, L.P.F. 220, 226 (IV), 228 et 229
Tldclaration : I.S., I.R., T.V.A., D.E :155
Tlpaiement : I.S., I.R., T.V.A. 169
Tenue de la comptabilit : I.S.-I.R.-T.V.A. 145
Terrains : I.S. 10 (III-C-2); I.R. 30, 63 ; I.S. 161 (I-A), 162 (II-A-3-b)
Terre (s)
- de culture : I.R. 46, 47, 48
- de culture irrigue : I.R. 46, 47, 48
- de culture non irrigue : I.R. 46, 47, 48 - cultives : I.R.
46, 47, 48
Territorialit : I.S. 5 ; I.R. 23, T.V.A. 88
Testaments : D.E. 135 (I-2)
Titres constitutifs de proprit : D.E. 127 (I- C- 2) 131 (5), 133(I-B-6)
Traitements : I.R. 56, 59, 156
Transfert
- de sige social : I.S.- I.R. - T.V.A. 149
- de charges : I.S. 9 (I-A-6), 9 (I-B-4), 9 (I-C-5) - de clientle : I.S. 161
(II)
461
CODE GNRAL DES IMPTS
Transformation : (Voir dclarations)
Travaux immobiliers : I.S. 9 (I-A-1) ; T.V.A. 89 (I-4), 89 (II-3)
U
UNES CO : T.V.A. 92 (I-10) et 123 (26) Universit Al Akhawayne dIfrane :
I.S. 6 (I-A-26), 10 (I-B-2) ; T.V.A. 92 (I- 11) et 123 (27) ; D.E. 129 (IV-18)
Usufruitier : I.R. 64, 82, 83 ; D.E. 131 (4)
Usufruit : D.E. 131 (4)
V
Voyageurs, reprsentants et placiers de commerce ou dindustrie : I.R. 58, 59, 73, 156
Valeur
- locative : I.S. 8 (III); I.R. 42, 61 - actuelle : I.R.
54
- vnale : I.R. 40, 65, 72
- immobilire totale : T.V.A. 93 (I) - rsiduelle :
D.E. 131 (1)
Ventes : T.V.A. 89 (I-1, 2et3)
- dimmeuble : I.R. 61
- en gros : I.R. 39
- de meubles ou dobjets mobiliers quelconques : D.E. 127 (I- C-2)
- effectues par les agents des domaines ou des douanes et de produits forestiers : D.E. 127 (I- D)
- et autres transmissi ons : D.E. 131 (1) - du gage : D.E.
135 (I- 6)
- titre onreux de proprit ou dusufruit daronefs, de navires ou de bateaux : D.E. 135 (II-
3)
Vrification : L.P.F. 212, 221 (III) (Voir aussi contrle)
Vtrinaire : T.V.A. 89 (I-12-c)
Voie rglementaire : I.R. 41, 49, 55
Z
Zone franche dexportation (ZFE)
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des non rsidents : I.S. 6 (I-C-1) et I.R. 68 -III
- dividendes des socits dans les (ZFE) verss des rsidents : I.S. (13-II) - taux de limpt retenu
la source sur les dividendes distribus par les socits dans les (ZFE) I.S. 19-IV - B.
462
CODE GNRAL DES IMPTS
Table des Matires
PREAMBULE ..................................................................................................................... .03
LIVRE PREMIER
REGLES DASSIETTE ET DE RECOUVREMENT ... .............................................. .05
PREMIERE PARTIE
REGLES DASSIETTE ................................... ................................ ................................ ................................ ... ...05
TITRE PREMIER
LIMPOT SUR LES SOCIETES ... ................................ ................................ ................................ .................... ..05
Chapitre premier
Champ dapplication ... ................................ ................................ ................................ ................................ ......... ...05
Article premier. - Dfinition ... ................................ ................................ ................................ ................................ ...05
Article 2.- Personnes imposables ... ................................ ................................ ................................ ....................... ..05
Article 3.- Personnes exclues du champ dapplication ................................... ................................ ................... ..06
Article 4.- Produits soumis limpt retenu la source ................................... ................................ ............... ...07
Article 5.- Territorialit ... ................................ ................................ ................................ ................................ .......... .08
Article 6.- Exonrations ... ................................ ................................ ................................ ................................ ..... ...08
Article 7.- Conditions dexonration ... ................................ ................................ ................................ .................. .18
Chapitre II :
Base imposable ... ................................ ................................ ................................ ................................ ....................... .21
Sectio n I.-Dtermination de la base imposable ... ................................ ................................ ............................ ...21
Article 8.- Rsultat fiscal ... ................................ ................................ ................................ ................................ ...... .21
Article 9.- Produits imposables ... ................................ ................................ ................................ ........................... ..22
Article 10.- Charges dductibles ................................... ................................ ................................ ....................... ...23
Article 11.- Charges non dductibles ................................... ................................ ................................ ................. ..29
Article 12.- Dficit reportable ... ................................ ................................ ................................ .............................. .31
Section II.
Base imposable de limpt retenu la source ................................... ................................ ................................ ... .31
Article 13. -Produits des actions, parts sociales et revenus assimils ................................... ............... ...31
Article 14.- Produits de placements revenu fixe ................................... ................................ .......................... .32
Article 15.- Produits bruts perus par les personn es physiques ou morales non
rsidentes ................................... ................................ ................................ ................................ ..... .33
Section III. - Base imposable de limpt forfaitaire des socits non rsidentes . 34
Article 16.- Dtermination de la base imposable ... ................................ ................................ ............................ .34
Chapitre III :
Liquidation de limpt ... ................................ ................................ ................................ ................................ ...... ...35
Article 17.- Priode dimposition ... ................................ ................................ ................................ ..................... ..35
Article 18.- Lieu dimposition ................................ ................................ ................................ .............................. ...35
Article 19.- Taux dimposition ................................... ................................ ................................ ........................ ...35
Chapitre IV :
Dclarations fiscales... ................................ ................................ ................................ ................................ ........... ...38
Article 20. - Dclaration du rsultat fiscal et du chiffre daffaires ... ................................ .................. ...38
463
CODE GNRAL DES IMPTS
TITRE II
LIMPOT SUR LE REVENU ... ................................ ................................ ................................ .......................... .40
Chapitre premier
Champ dapplication ... ................................ ................................ ................................ ................................ ........ ...40
Article 21. - Dfinition ................................... ................................ ................................ ................................ ........ ...40
Article 22. - Revenus et profits imposables ... ................................ ................................ ................................ ... ...40
Article 23. - Territorialit ... ................................ ................................ ................................ ................................ .......40
Article 24. - Exonrations ... ................................ ................................ ................................ ................................ ..... .41
Chapitre II
Base imposable du revenu global ... ................................ ................................ ................................ ...................... .42
Article 25. - Dtermination du revenu global imposable ... ................................ ................................ ........... ...42
Article 26.- Dtermination du revenu global imposable des personnes
physiques membres de groupements ................................... ................................ ................................ ........42
Article 27. - Dtermi nation du revenu global imposable des personnes
qui stablissent au Maroc ou qui cessent dy avoir leur domicile fiscal ... 43
Article 28.- Dductions sur le revenu global imposable ................................... ................................ ............. ...43
Article 29. - Evaluation des dpenses des contribuables lors de lexamen
de lensemble de la situation fiscale... ................................ ................................ ........................ ..46
Chapitre III
Dtermination des revenus nets catgoriels ... ................................ ................................ ................................ .....48
Section I.- Revenus professionnels ... ................................ ................................ ................................ .................... .48
Paragraphe I.- Revenus imposables ... ................................ ................................ ................................ ................. ..48
Article 30.- Dfinition des revenus professionne ls ... ................................ ................................ ........................ ..48
Article 31.- Exonrations et imposition au taux rduit ................................... ................................ .................. ..49
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus professionnels ................................... ................................ ...51
Article 32.- Rgimes de dtermination du revenu net professionnel ... ................................ ....................... ...51
I.- REGIME DU RESULTAT NET REEL ................................... ................................ ................................ ....51
Article 33.- Dtermination du rsultat net rel ................................... ................................ .............................. ...51
Article 34.- Produits imposables ................................... ................................ ................................ ...................... ...51
Article 35.- Charges dductibles ................................... ................................ ................................ ...................... ...52
Article 36.- Charges non dductibles en totalit ou en partie ... ................................ ................................ ....... .52
Article 37.- Dficit reportable ................................... ................................ ................................ .............................. .52
II.- REGIME DU RESULTAT NET SIMPLIFIE ................................... ................................ .................... ...52
Article 38.- Dtermination du rsultat net simplifi ... ................................ ................................ .................... ...52
Article 39.- Conditions dapplication du rgime ... ................................ ................................ .......................... ...53
III. - REGIME DU BENEFICE FORFAITAIRE ................................... ................................ ........................ ..53
Article 40.- Dtermination du bnf ice forfaitaire ... ................................ ................................ ......................... ..53
Article 41.- Conditions dapplication ................................... ................................ ................................ .............. ...54
IV- REGIME DE LAUTO -ENTREPRENEUR .55
Article 42 bis.- Dtermination de la base imposable ..55
Article 42.- Bnfice minimum ... ................................ ................................ ................................ ......................... ..55
Article 42 ter.- Conditions dapplication .55
Paragraphe III.- Rgles rgissant les options ................................... ................................ ................................ .....56
Article 43.- Limites du chiffre daffaires ................................... ................................ ................................ .......... ..56
Article 44.- Dates doption ................................... ................................ ................................ ................................ ....57
Paragraphe IV. - Base de limpt retenu la source ................................... ................................ .................... ...57
Art icle 45. - Produits bruts perus par les personnes non rsidentes ... ................................ .............. ...57
464
CODE GNRAL DES IMPTS
Section II.- Revenus agricoles ... ................................ ................................ ................................ ........................... ..58
Paragraphe I.- Revenus imposables ... ................................ ................................ ................................ ................. ..58
Article 46.- Dfinition des revenus agricoles ... ................................ ................................ ................................ ... .58
Articl e 47.- Exonrations ................................... ................................ ................................ ................................ ...... .58
Paragraphe II.- Dtermination de la base imposable des revenus agricoles ........58
Article 48.- Rgimes dimposition ... ................................ ................................ ................................ ..................... .59
I.- REGIME DU FORFAIT ................................... ................................ ................................ ............................ ...59
Article 49.- Dtermination du bnfice forfaitaire ... ................................ ................................ ......................... ..59
Article 50 .- Composition et fonctionnement de la commission locale communale ... ................................ ........................... ..60
Article 51.- Dgts causs aux rcoltes ... ................................ ................................ ................................ ............. .61
II.- REGIME DU RESULTAT NET REEL ... ................................ ................................ .............................. ...61
Article 52.- Condition doption... ................................ ................................ ................................ ......................... ..61
Article 53.- Dtermination du rsultat net rel ................................... ................................ .............................. ..62
Paragraphe III.- Obligations des contribuables ................................... ................................ .............................. ..62
Article 54.- Changement de rgime dimposition ... ................................ ................................ ....................... ..62
Article 55. - Dclaration des biens concernant la production agricole ... ................................ ............ .63
Section III.- Revenus salariaux et assimils ... ................................ ................................ ................................ ....64
Paragr aphe I.- Revenus imposables ... ................................ ................................ ................................ ................. .64
Article 56.- Dfinition des revenus salariaux et assimils ... ................................ ................................ ........ ...64
Article 57.- Exonrations ................................... ................................ ................................ ................................ . ...64
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus salariaux et assimils ..................... .67
Article 58.- Dtermin ation du revenu imposable ... ................................ ................................ ....................... ...67
Article 59- Dductions ... ................................ ................................ ................................ ................................ ..... ...69
Article 60.- Abattement forfaitaire ... ................................ ................................ ................................ .................. ..71
Section IV. - Revenus et profits fonciers... ................................ ................................ ................................ ......... ..72
Paragraphe I.- Revenus et profits fonciers imposables ... ................................ ................................ .............. ..72
Article 61.- Dfinition des revenus et profits fonciers ................................... ................................ ................. ..72
Article 62.- Exclusion du champ dapplication de limpt ... ................................ ................................ ...... ...73
Article 63.- Exonrations ................................... ................................ ................................ ................................ . ...74
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits fonciers ................................... ............................ ..75
Article 64.- Dtermination du revenu foncie r imposable ... ................................ ................................ ............. .75
Article 65.- Dtermination du profit foncier imposable ... ................................ ................................ ........... ...75
Section V.- Revenus et profits de capitaux mobiliers ... ................................ ................................ ................ ..77
Paragraphe I.- Revenus et profits imposables ... ................................ ................................ ................................ .77
Article 66. - Dfinition des revenus et profits de capita ux mobiliers ................................... ............... .77
Article 67.- Fait gnrateur de limpt ... ................................ ................................ ................................ ......... ...78
Article 68.- Exonrations ................................... ................................ ................................ ................................ . ...79
Paragraphe II.- Base dimposition des revenus et profits de capitaux mobiliers .81
Article 69.- Dtermination du revenu net imposable ... ................................ ................................ ................ ...81
Artic le 70.- Dtermination du profit net imposable ................................... ................................ ..................... ..82
Chapitre IV
Liquidation de limpt sur le revenu.. ................................. ................................ ................................ .............. ..83
Section I.- Liquidation de limpt ................................... ................................ ................................ .................. ...83
Article 71.- Priode dimposition... ................................ ................................ ................................ ..................... ..83
Article 72.-Lieu dimposition ................................ ................................ ................................ ............................. ...83
Article 73.- Taux de limpt ... ................................ ................................ ................................ ........................... ...83
465
CODE GNRAL DES IMPTS
Section II - Rductions dimpts ....................................... ................................ ................................ ................ .....87
Article 74.- Rduction pour charge de famille ................................... ................................ ................................ ....88
Article 75.- Conditions dapplication des rductions dimpt pour charge de
famille . 88
Article 76.- Rduction au titre des retraites de source trangre ... ................................ ................................ ......88
Article 77.- Imputation de limpt tranger ................................... ................................ ................................ ....... ..88
Chapitre V
Dclarations fiscales... ................................ ................................ ................................ ................................ ............ ...89
Article 78.- Dclaration didentit fiscale ... ................................ ................................ ................................ ........ ...89
Articl e 79.- Dclaration des traitements et salaires ... ................................ ................................ ........................ ...89
Article 80.- Obligations des employeurs et dbirentiers ... ................................ ................................ ............... ...91
Article 81.- Dclaration des pensions et autres prestations servies sous
forme de capital ou de rentes ................................... ................................ ................................ ...... .91
Article 82.- Dclarati on annuelle du revenu global ... ................................ ................................ ...................... ...92
Article 82 bis. - Dclaration du chiffre daffaires de lauto-entrepreneur ................................... ..................... ...94
Article 83.- Dclaration des profits immobiliers ... ................................ ................................ ............................ ...95
Article 84.- Dclaration des profits de capitaux mobiliers ................................... ................................ ............ ...94
Artic le 85.- Dclaration en cas de dpart du Maroc ou en cas de dcs ................................... .......... ...97
Article 86.- Dispense de la dclaration annuelle du revenu global ... ................................ ............................. ...97
TITRE III
LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE ... ................................ ................................ ................................ ......98
Article 87.- Dfinition ... ................................ ................................ ................................ ................................ ......... ...98
Sous Titre Premier
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LINTERIEUR ... ................................ ....... ..98
Chapitre premier
Champ dapplication ... ................................ ................................ ................................ ................................ .......... ...98
Section I.- Territorialit ... ................................ ................................ ................................ ................................ ...... ...98
Article 88.- Principes gouvernant la notion de territorialit ................................... ................................ ........ ...98
Section II.- Oprations imposables ... ................................ ................................ ................................ ...................... .99
Article 89.- Oprations obligatoirement imposables ... ................................ ................................ ....................... ..99
Article 90.- Oprations imposables par option ... ................................ ................................ ............................. ..101
Section III.- Exonrations ... ................................ ................................ ................................ ................................ .. .101
Article 91.- Exonrations sans droit dduction ... ................................ ................................ .......................... ..101
Article 92.- Exonrations avec droit dduction ... ................................ ................................ ......................... ..105
Article 93.- Conditions dexonrations ... ................................ ................................ ................................ .......... ..113
Article 94.- Rgime suspensif... ................................ ................................ ................................ ........................... ..116
Chapitre II
Rgles dassiette ... ................................ ................................ ................................ ................................ ............... ..117
Article 95.- Fait gnrateur ................................... ................................ ................................ ............................... ..117
Article 96.- Dtermination de la base imposable ... ................................ ................................ ......................... ..117
Article 97.- Dtermination de la base suivant un accord pralable ... ................................ ............................. .119
Chapitre III
Taux de la taxe ... ................................ ................................ ................................ ................................ ................. ...120
Article 98.- Taux normal ... ................................ ................................ ................................ ................................ ....120
Article 99.- Taux rduits ... ................................ ................................ ................................ ................................ .....120
Article 100. - Taux spcifiques ................................... ................................ ................................ ........................... .123
466
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre IV
Dductions et remboursement ................................... ................................ ................................ ....................... ...124
Article 101. - Rgle gnrale ... ................................ ................................ ................................ ........................... ...124
Article 102. - Rgime des biens amortissables ... ................................ ................................ ............................. ...124
Article 103. - Remboursement ... ................................ ................................ ................................ ........................... .125
Article 104. - Montant de la taxe dductible ou remboursable ... ................................ ................................ ..... .126
Article 105. - Dductions en cas de march clefs en main ou en cas de fusion
ou transformation de la forme juridique ... ................................ ................................ ............ .128
Article 106. - Oprations exclues du droit dduction ... ................................ ................................ ............... ...128
Chapitre V
Rgimes dimposition ... ................................ ................................ ................................ ................................ ....... ..130
Article 107. - Modalit s de dclaration ... ................................ ................................ ................................ ........... ..130
Article 108. - Priodicit de la dclaration ................................... ................................ ................................ ..... ...130
Chapitre VI
Obligations des contribuables ................................... ................................ ................................ ........................... .131
Section I.- Obligations dclaratives ... ................................ ................................ ................................ ................. .131
Article 109. - Dclaration dexistence ... ................................ ................................ ................................ ............... .131
Article 110. - Dclaration mens uelle ... ................................ ................................ ................................ ............... ..131
Article 111. - Dclaration trimestrielle ... ................................ ................................ ................................ ........... ...131
Article 112. - Contenu de la dclaration et pices annexes ................................... ................................ ......... ...131
Article 113. - Dclaration du prorata ... ................................ ................................ ................................ ................. .132
Article 114. - Dclaration de cession, de cessation et de transformation de la
forme juridique de lentreprise ... ................................ ................................ .......................... ..132
Article 115. - Obligations des contribuables non rsidents ................................... ................................ ............ .133
Section II.- Obligations de retenue la source ................................... ................................ ................................ .133
Article 116. - Retenue la source sur le montant des commissions alloues
par les soci ts dassurances leurs courtiers ... ................................ ................................ ... .133
Article 117. - Retenue la source sur les intrts servis par les tablissements
de crdit pour leur compte ou pour le compte de tiers ................................... ..................... .134
Section III.- Obligations comptables ... ................................ ................................ ................................ .............. ..134
Article 118. - Rgles comptables ... ................................ ................................ ................................ ....................... .134
Article 119. - Facturation ... ................................ ................................ ................................ ................................ .....134
Sous Titre II
REGIME DE LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE A LIMPORTATION ... ............................ ..135
Article 120. - Comptence ... ................................ ................................ ................................ ................................ ...135
Article 121. - Fait gnrateur et assiette ... ................................ ................................ ................................ .......... ..135
Article 122. - Liquidation ... ................................ ................................ ................................ ................................ ....136
Article 123. - Exonrations ... ................................ ................................ ................................ .............................. ...136
Sous Titre III
DISPOSITIONS DIVERSES ................................... ................................ ................................ .......................... .141
Article 124. - Modalits dexonrations ................................... ................................ ................................ ............ .141
Article 125. - Affectation du produit de la taxe et mesures transitoires ................................... ............. .142
Article 125 bis. - Rgime particulier applicable aux biens doccasion ................................... .............. .143
I.- Rgime de droit commun ................................... ................................ ................................ .......................... ...143
II.- Rgime de la marge ... ................................ ................................ ................................ ................................ ......144
467
CODE GNRAL DES IMPTS
TITRE IV
LES DROITS DENREGISTREMENT ... ................................ ................................ ................................ ..... .146
Chapitre premier
Champ dapplication ... ................................ ................................ ................................ ................................ ......... .146
Article 126.- Dfinition et effets de la formalit de lenregistrement ................................... .............. .146
Article 127. - Actes et conventions imposables ................................... ................................ ............................ ..146
Article 128. - Dlais denregistrement ................................... ................................ ................................ ........... ...148
Article 129. - Exonrations ... ................................ ................................ ................................ .............................. ...149
Article 130. - Conditions dexonration ................................... ................................ ................................ ........... .154
Chapitre II
Base imposable et liquidation ... ................................ ................................ ................................ .......................... .156
Article 131. - Base imposable ... ................................ ................................ ................................ .......................... ..156
Article 132. - Liquidation de limpt ... ................................ ................................ ................................ ............. ...158
Chapitre III
Tarif ................................... ................................ ................................ ................................ ................................ ...... ..160
Article 133. - Droits proportionnels ... ................................ ................................ ................................ .................. .160
Article 134. - Conditions dapplication des taux rduits ... ................................ ................................ ............. ..164
Article 135. - Droit fixe ... ................................ ................................ ................................ ................................ .... ...165
Chapitre IV
Obligations ................................... ................................ ................................ ................................ ........................ ...167
Article 136. - Obligations des parties contractantes ... ................................ ................................ ....................... .167
Article 137. - Obligations des notaires, des adoul, des cadi chargs du
taoutiq et des secrtaire s greffiers ... ................................ ................................ ................................ .......167
Article 138. - Obligations des inspecteurs des impts chargs de lenregistrement 169
Article 139. - Obligations communes ... ................................ ................................ ................................ ................................ ....170
Chapitre V
Dispositions diverses ... ................................ ................................ ................................ ................................ .............................. ...172
Article 140. - Moyens de preuve... ................................ ................................ ................................ ................................ ............ ..172
Article 141. - Prsomp tions de mutation ... ................................ ................................ ................................ ........................... ..172
Article 142. - Nullit des contre -lettres ... ................................ ................................ ................................ ................................ ..172
Article 143. - Droit de premption au profit de lEtat ... ................................ ................................ ................................ ...173
TITRE V
DISPOSITIONS COMMUNES ...........................................................................................174
Chapitre premier
Disposition commune limpt sur les socits et limpt sur le revenu 174
Article 144.- Cotisation minimale ... ......................................................................................174
Chapitre II
Obligations des contribuables en matire dimpt sur les socits,
dimpt sur le revenu et de taxe sur la valeur ajoute .......................................................... ..177
Section I.- Obligations comptables ..................................................................................... ..177
Article 145.- Tenue de la comptabilit...................................................................................177
Article 145 bis.- Obligation de tenue dun registre pour les contribuables dont les revenus
professionnels sont dtermins daprs le rgime du bnfice forfaitaire
........................................................................179
Article 146.- Pices justificatives de dpenses ..................................................................... .179
Article 147.- Obligations des entreprises non rsidentes ........................................................180
Section II.- Obligations dclaratives .................................................................................. ..180
Article 148.- Dclaration dexistence ... ................................................................................ .180
468
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 149. - Dclaration de transfert de sige social ou changement
de rsidence ................................... ................................ ................................ ................................ .............. ...182
Article 150. - Dclaration de cessation, cession, fusion, scission ou
transformation de lentreprise ................................... ................................ ................................ ........... ...183
Article 151. - Dclaration des rmunrations verses des tiers... ................................ ................................ ................ .184
Article 152. - Dclaration des produits des actions, parts sociales
et revenus assimils ... ................................ ................................ ................................ ................................ ...185
Article 153. - Dclaration des produits de placements revenu fixe ................................... ................................ .......186
Article 154. - Dclaration des rmunrations verses des personnes
non rside ntes ... ................................ ................................ ................................ ................................ .............. .186
Article 155. - Tldclaration ... ................................ ................................ ................................ ................................ ............... ...187
Section III.- Obligations de retenue la source ... ................................ ................................ ................................ .......... ...187
Article 156. - Retenue la source par les employeurs et les dbirentiers
sur les salaires et rentes viagres ... ................................ ................................ ...................... ...187
Article 157. - Retenu e la source sur les honoraires verss aux mdecins
non soumis la taxe professionnelle ... ................................ ................................ ................ ..188
Article 158. - Retenue la source sur les produits des actions, parts
sociales et revenus assimils ... ................................ ................................ ................................ .189
Article 159. - Retenue la source sur les prod uits de placements revenu fixe ... ................................ ............................. ..189
Article 160. - Retenue la source sur les produits bruts perus par
les personnes physiques ou morales non rsidentes ... ................................ ................... ...189
Chapitre III
Imposition des plus-values constates ou ralises loccasion
des cessions, ou retraits dlments dactif, cessations, fusions et
transformation de la forme juridique ... ................................ ................................ ................................ .............. ..190
Article 161.- Plus-values constates ou ralises ..................................................................................................190
Article 162.- Rgime particulier des fusions des socits.......................................................................................190
Chapitre IV
Dispo sitions diverses ... ................................ ................................ ................................ ................................ ........ ..193
Article 163.- Computation des dlais et taux en vigueur ..................................................................................... ..193
Article 164.- Octroi des avantages fiscaux ............................................................................................................ ..193
Article 164 bis- Traitement prfrentiel ..................................................................................................................194
Article 165.- Non cumul des avantages ... ...............................................................................................................194
DEUXIEME PARTIE
REGLES DE RECOUVREMENT ................................... ................................ ................................ ........... ...195
TITRE PREMIER
DISPOSITIONS COMMUNES ... ................................ ................................ ................................ ................... .195
Chapitre premier
Rgles et modalits ... ................................ ................................ ................................ ................................ ........... ..195
Article 166.- Conditions et modalits de recouvrement .......................................................................................195
Article 167.- Arrondissement du montant de limpt .........................................................................................195
Chapitre II
Dispositions diverses ... ................................................................................................................................................................195
Article 168.- Privilge du Trsor .............................................................................................................................195
Article 169. - Tlpaiement ....................................................................................................................................195
469
CODE GNRAL DES IMPTS
TITRE II
DISPOSITIONS SPECIFIQUES ................................... ................................ ................................ .................. .196
Chapitre premier
Recouvrement de limpt sur les socits ... ................................ ................................ ................................ ...196
Article 170. - Recouvrement par paiement spontan ... ................................ ................................ ................. ..196
Article 171. - Recouvrement par voie de retenue la source ... ................................ ................................ .. ..198
Article 172. - Recouvrement par voie de rle ... ................................ ................................ ........................... ...198
Chapitre II
Recouvrement de limpt sur le revenu ... ................................ ................................ ................................ ........ .199
Article 173. - Recouvrement par paiement spontan ... ................................ ................................ ................. ..199
Article 174. - Recouvrement par voie de retenue la source et restitution
dimpt ... ................................ ................................ ................................ ................................ .....199
Article 175. - Recouvrement par voie de rle et dordre de recettes ... ................................ ....................... ..202
Chapitre III
Recouvrement de la taxe sur la valeur ajoute ................................... ................................ ............................. .203
Article 176. - Recouvrement par paiement spontan ... ................................ ................................ ................. ..203
Article 177. - Recouvrement par tat de produits ................................... ................................ .......................... .203
Article 178. - Recouvrement par ladministration des Douanes... ................................ ................................ ..203
Chapitre IV
Recouvrement des droits denregistrement, des droits de timbre
et de la taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ... ................................ ................................ ..204
Article 179. - Modes de recouvrement ................................... ................................ ................................ .......... ..204
Chapitre V
Dispositions relatives la solidarit ... ................................ ................................ ................................ ............ ...206
Article 180. - Solidarit en matire dimpt sur les socits ................................... ................................ ..... ..206
Article 181. - Solidarit en matire dimpt sur le revenu au titre
des profits fonciers ... ................................ ................................ ................................ ................................ .............. .206
Article 182. - Solidarit en matire de taxe sur la valeur ajoute ... ................................ ............................ ...206
Article 183. - Solidarit en matire de droits denregistrement, de droits de
timbre et de taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ... ..................................... ..207
TROISIEME PARTIE
SANCTIONS .................................................................................................................... ..209
TITRE PREMIER
SANCTIONS EN MATIERE DASSIETTE ................................................................... ...209
Chapitre premier : Sanctions communes ............................................................................ ..209
Section I.- Sanctions communes limpt sur les socits, limpt sur
le revenu, la taxe sur la valeur ajoute et aux droits denregistrement 209
Article 184. -Sanctions pour dfaut ou retard dans les dpts des dclarations
du rsultat fiscal, des plus-values, du revenu global, des profits
immobiliers, du chiffre daffaires et des actes et conventions .............. ..209
Article 185. - Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au droit de
communicat ion ................................... ................................ ................................ ................................ ........ ...210
Article 186. - Sanctions applicables en cas de rectification de la base imposable ................. 21 0
Article 187. - Sanction pour fraude ou complicit de fraude ... ................................ ................................ ....................... ..211
470
CODE GNRAL DES IMPTS
Section II.- Sanctions communes limpt sur les socits,
limpt sur le revenu, la taxe sur la valeur ajoute
et aux droits de timbre ... .211
Article 188. - Sanction pour infraction en matire de dclaration dexistence21 1 Article 189. - Sanction
pour infraction en matire de dclaration en cas de
changement du lieu dimposition ... ................................ ................................ ................................ ...... ...211
Article 190. - Sanction pour infraction aux dispositions relatives la vente
en tourne ... ................................ ................................ ................................ ................................ .................. ...211
Article 191. - Sanctions pour infraction aux dispositions relatives au
droit de contrle et aux programmes de logements
sociaux ou de cits universitaires. .................................. ................................ ................................ ......... .212
Article 192. - Sanctions pnales ... ................................ ................................ ................................ ................................ ............. ..213
Section III.- Sanctions communes limpt sur les socits
et limpt sur le revenu ... ...213
Article 193.- Sanction pour infraction aux dispositions relatives
au rglement des transactions ................................... ................................ ................................ ............. ..213
Article 194. - Sanctions pour infraction en matire de dclaration
de rmunrations alloues ou verses des tiers ................................... ................................ ........ ..214
Article 195. - Sanction pour infraction en matire de dclaration
des rmunrations verses des personnes non rsidentes ... ..215
Article 196. - Sanction pour infraction en matire de revenus
de capitaux mobiliers ... ................................ ................................ ................................ ........................... ...215
Article 197. - Sanctions pour infraction aux obligat ions des entreprises installes
dans les plates -formes dexportation et de leurs fournisseurs21 6
Article 198.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives
la retenue la source ................................... ................................ ................................ ...... ...216
Article 198 bis. - Sanction pour dfaut de prsenta tion de ltat explicatif de
lorigine du dficit ou du rsultat nul dclar ... ................................ ........................ ..217
Chapitre II
Sanctions spcifiques ................................... ................................ ................................ ................................ ....... ..218
Section I.- Sanctions spcifiques limpt sur les socits ... ................................ ................................ ...218
Article 199. - Sanctions pour infraction aux obligatio ns des socits
prpondrance immobilire ... ................................ ................................ ............................ .218
Section II.- Sanctions spcifiques limpt sur le revenu ................................... ................................ ..... ...218
Article 200.- Sanctions pour infraction aux dispositions relatives
la dclaration des traitements et salaires, de pensions
et de rentes viagres ................................... ................................ ................................ ............ ...218
Article 201. - Sanction pour infraction aux dispositions relatives la
dclaration didentit fiscale ... ................................ ................................ ............................. .219
Article 202. - Sanction pour dclaration comportant des omissions ou
inexactitudes ................................... ................................ ................................ ........................ ...219
Article 203. - Sanction pour infraction aux dclarations relatives
aux intrts verss aux non-rsidents ................................... ................................ ............. ...219
Section III.- Sanctions spcifiques la taxe sur la valeur ajoute ....................................................................219
Article 204. - Sanctions pour infraction aux obligations de dclaration ................................... ......... .219
Section IV.- Sanctions spcifiques aux droits denregistrement ... ...................................................................220
Article 205. - Sanctions pour non respect des conditions dexonration
ou de rduction des droits denregistrement ... ................................ ................................ .............. ...220
471
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 206. - Sanctions pour fraude en matire de donation ... ................................ ................................ .......220
Article 207. - Sanctions applicables aux notaires... ................................ ................................ ......................... ...221
Section V.- Sanctions spcifiques aux droits de timbre ... ................................ ................................ ............. ...221
Article 207 bis.- Sanctions pour infraction aux modes de paiement
des droits de timbre ... ................................ ................................ ................................ .................. .221
TITRE II
SANCTIONS EN MATIERE DE RECOUVREMENT ................................... ................................ ........ ..222
Article 208. - Sanctions pour paiement tardif des impts, droits et taxes ... ................................ .................... .222
Article 209. - Exigibilit des sanctions ... ................................ ................................ ................................ .......... ...223
LIVRE II
PROCEDURES FISCALES ... ................................ ................................ ................................ ......................... .224
TITRE PREMIER
LE CONTROLE DE LIMPT ... ................................ ................................ ................................ ................ ...224
Chapitre Premier
Droit de contrle de ladministration et obligation de conservation
des documents comptables ................................... ................................ ................................ ............................. ..224
Section I.- Dispositions gnrales ... ................................ ................................ ................................ .................. .224
Article 210 - le droit de contrle ................................... ................................ ................................ ................... ...224
Article 211. - Conservation des documents comptables ... ................................ ................................ .......... ..226
Article 212. - Vrification de comptabilit ... ................................ ................................ ................................ .... .226
Article 212 bis. - Contrle du registre des contribuables dont les revenus professionnels sont dtermins
daprs le rgime du bnfice forfaitaire ... ................................ ................................ ................................ ........ .228
Art icle 213. - Pouvoir dapprciation de ladministration ................................... ................................ .......... .228
Article 214. - Droit de communication et change dinformations ... ................................ ....................... ..229
Section II.- Dispositions particulires certains impt ................................... ................................ ............. .231
I. - Dispositions particulires limpt sur le reven u ... ................................ ................................ ................ .231
Article 215. - Contrle de la consistance des biens en matire de revenus agricoles ......231
Article 216. - Examen de lensemble de la situation fiscale des contribuables ................................... ............... ..232
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement ................................... ................................ ....... .232
Article 217. - Contrle des prix ou dclarations estimatives ... ................................ ................................ ... ..232
Article 218. - Droit de premption au profit de lEtat ... ................................ ................................ .............. ...232
Chapitre II
Procdure de rectification des bases dimposition ... ................................ ................................ .................. ...234
Section I.- Dispositions gnrales ... ................................ ................................ ................................ .................. .234
Article 219. - Formes de notification ... ................................ ................................ ................................ ............ ..234
Article 220. - Procdure normale de rectification des impositions ... ................................ ....................... ...235
Article 221. - Procdure acclre de rectification des impositions ................................... ......................... .238
Section II.- Dispositions particulires ... ................................ ................................ ................................ ........... .239
I.- Dispositions particulires limpt sur les socits et limpt
sur le revenu ... ................................ ................................ ................................ ................................ .............. .239
Article 222. - Rgularisation de limpt retenu la source ................................... ................................ ........ .239
II.- Dispositions particulires limpt sur le revenu ................................... ................................ ................ .240
Article 223. - Rectification en cas dimpt retenu la source au titre
des revenus salariaux et assimils ................................... ................................ .................. ...240
Article 224. - Rectification en matire de profits fonciers ................................... ................................ ....... ...240
472
CODE GNRAL DES IMPTS
Section III.- Les commissions ................................................................................................241
I.- Dispositions communes ...................................................................................................241
Article 225.- Les commissions locales de taxation ..................................................................241
Article 226.- La commission nationale du recours fiscal ........................................................ .243
II. - Dispositions particulires limpt sur le revenu ... .........................................................246
Article 227.- Recours contre les dcisions de la commission locale communale ... ...... 246
Chapitre III
La procdure de taxation doffice .................................................................................... ..247
Article 228. - Taxation doffice pour dfaut de dclaration du rsultat fiscal
du revenu global, de profit, de chiffre daffaires ou de prsentation
dactes ou de conventions ... ................................ ................................ ................................ .................... .247
Article 229. - Taxation doffice pour infraction aux dispositions relatives la
prsentation des documents comptables et au droit de contrle ...... .248
Article 229 bis.- Taxation doffice suite au contrle des contribuables dont les revenus professionnels sont
dtermins daprs le rgime du bnfice forfaitaire ...... ...... 248
Article 230. - Procdure pour lapplication des sanctions pour infraction
au droit de communication ... ................................ ................................ ................................ ..249
Article 230 bis. - Procdure pour lappli cation des sanctions en cas de
dclaration ne comportant pas certaines indications ................................... ............ ...249
Article 231. - Procdure pour lapplication des sanctions pnales aux
infractions fiscales ................................... ................................ ................................ ................. .250
Chapitre IV
Les dlais de prescription ... ................................ ................................ ................................ ................................ ..251
Section I- Dispositions gnrales ................................... ................................ ................................ ................... ..251
Article 232. - Dispositions gnrales relatives aux dlais de prescription ... ................................ ................... .251
Section II.- Dispositions particulires ... ................................ ................................ ................................ ............ .254
I.- Dispositions particulires limpt sur le revenu ... ................................ ................................ ................. ..254
Article 233. - Dispositions re latives aux dpts en dirhams des non rsidents ... ................................ ............................. ..254
II.- Dispositions particulires aux droits denregistrement
et de timbre .....254
Article 234. - Dispositions relatives la demande des droits ... ................................ ................................ ........................... ...25 4
TITRE II
LE CONTENTIEUX DE LIMPOT ....................................................................................256
Chapitre premier
La procdure administrative ... ..............................................................................................256
Section I.- Dispositions gnrales relatives aux rclamations,
dgrvements et compensation .......................................................................256
Article 235.- Droit et dlai de rclamation ..............................................................................256
Article 236.- Dgrvements, remises et modrations ............................................................. .256
Article 237.- Compensation ...................................................................................................257
Section II.- Dispositions particulires .....................................................................................257
I.- Dispositions particulires au droit de rclamation en matire
dimpt sur le revenu ... ...................................................................................................257
Article 238.- Dlai de rclamation pour perte de rcoltes ....................................................... .257
Article 239.- Dlai de dgrvement pour perte de loyer ..........................................................257
II.- Dispositions particulires en matire de restitution ......................................................... ..258
Article 240.- Restitution en matire de taxe sur la valeur ajoute ............................................ .258
Article 241.- Restitution en matire de droits denregistrement ...............................................258
473
CODE GNRAL DES IMPTS
Chapitre II
La procdure judiciaire ... ................................ ................................ ................................ ................................ ... ...259
Article 242. - Procdure judiciaire suite au contrle fiscal ... ................................ ................................ ......... ..259
Article 243. - Procdure judiciair e suite rclamation ................................... ................................ .................. .259
TITRE III
DISPOSITIONS DIVERSES ... ................................ ................................ ................................ ......................... .260
Article 244. - Reprsentation de la direction gnrale des impts ... ................................ ............................ ...260
Article 245. - Computation des dlais ... ................................ ................................ ................................ ................ .260
Article 246. - Secret professionnel ... ................................ ................................ ................................ .................. ...260
Article 247. - Dates deffet et dispositions transitoires ... ................................ ................................ .................. ..261
Article 248. - Abrogation ... ................................ ................................ ................................ ................................ ...... .280
Livre III
Autres droits et taxes ... ................................ ................................ ................................ ................................ ......... ..282
Titre premier
Droits de timbre
Chapitre premier
Champ dapplication ... ................................ ................................ ................................ ................................ ......... .282
Article 249. - Actes, documents et crits imposables ... ................................ ................................ .................. ..282
Article 250. - Exonrations ... ................................ ................................ ................................ .............................. ...282
Chapitre II
Liquidation et tarif... ................................ ................................ ................................ ................................ ............... .286
Article 251. - Liquidation ................................... ................................ ................................ ................................ ....286
Article 252. - Tarif ... ................................ ................................ ................................ ................................ ................ .286
Chapitre III
Dispositions diverses ... ................................ ................................ ................................ ................................ ...... ...291
Article 253. - Oblitration des timbres mobiles ... ................................ ................................ ............................ ..291
Article 254. - Dclaration des annonceurs de publicit et organismes chargs
de la gestion ou de la vente des espaces publicitaires et autres
entreprises ... ................................ ................................ ................................ ............................ ...291
Article 255. - Prsentation des connaissements ................................... ................................ .............................. .292
Article 256. - Obligations communes ................................... ................................ ................................ ............... .292
Article 257. - Agents verbalisateurs ... ................................ ................................ ................................ ............... ...292
Article 258. - Contrle et contentieux ................................... ................................ ................................ ............ ...292
Titre II
Taxe spciale annuelle sur les vhicules automobiles ................................... ................................ .............. ...293
Chapitre premier
Champ dapplication ... ................................ ................................ ................................ ................................ ......... .293
Article 259. - Vhicules imposab les ... ................................ ................................ ................................ .............. ...293
Article 260. - Exonrations ... ................................ ................................ ................................ .............................. ...293
Chapitre II
Liquidation de la taxe ................................... ................................ ................................ ................................ ........ ..295
Article 261. - Dlai dimposition ... ................................ ................................ ................................ ..................... ..295
Article 262. - Tarif ... ................................ ................................ ................................ ................................ ................ .295
Chapitre III
Obligations ... ..........................................................................................................297
474
CODE GNRAL DES IMPTS
Article 263.- Obligations des propritaires des vhicules ... ................................ ................................ ........ ...297
Article 264. - Obligations des agents des douanes et de la sret nationale ................................... .............. ..297
Chapitre IV
Dispositions diverses ... ................................ ................................ ................................ ................................ ...... ...297
Article 265. - Agents comptents pour constater les infractions ................................... .............................. ..297
Article 266. - Modalits dapplication ... ................................ ................................ ................................ ............. .297
Titre III
Contribution sociale de solidarit sur les bnfices et revenus ................................... ................................ . .298
Chapitre premier
Champ dapplication ... ................................ ................................ ................................ ................................ ......... .298
Article 267. - Personnes imposables ... ................................ ................................ ................................ .............. ..298
Chapitre II
Liquidation et tarifs ... ................................ ................................ ................................ ................................ ........... ..298
Article 268. - Liquidation ... ................................ ................................ ................................ ................................ ...298
Article 269. - Tarifs ................................... ................................ ................................ ................................ ............ ..298
Chapitre III
Obligations ... ................................ ................................ ................................ ................................ ....................... ...299
Article 270. - Obligations de dclaration ... ................................ ................................ ................................ ...... ..299
Article 271. - Obligations de versement ................................... ................................ ................................ ....... ...300
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures ... ....................................................301
Article 272. - Recouvrement, contrle, contentieux, sanctions et prescription..30 1
Article 273.- Dure dapplication .......................................................................................... .301
Titre IV
Contribution sociale de solidarit sur les livraisons
soi-mme de construction dhabitation personnelle ... ...........................................................302
Chapitre premier
Champ dapplication ... .................................................................................................... ...302
Article 274.- Personnes imposables ... ...................................................................................302
Chapitre II
Liquidation, tarif et exonration ...........................................................................................302
Article 275.- Liquidation et tarif ........................................................................................... .302
Article 276.- Exonration ......................................................................................................302
Chapitre III
Obligations ....................................................................................................................... ...303
Article 277.- Obligations de dclaration ................................................................................303
Article 278.- Obligations de versement ... ..............................................................................303
Chapitre IV
Recouvrement, sanctions et rgles de procdures ............................................................... ..303
Article 279.- Recouvrement, contrle, contentieux, sanctions et prescription ...303
Tableau des coefficients applicables au chiffre daffaires
pour la dtermination du bnfice forfaitaire en matire
dimpt sur le revenu (article 40) ... .......................................................................................304
ANNEXES ... ................................................................................................................... .. 331
475
CODE GNRAL DES IMPTS
Annexe I : Modifications introduites dans le code gnral des impts
par les lois de finances ... ................................................................. ...332
Loi de finances n 38-07 pour lanne budgtaire 2008 ... ....................................... ...333
Loi de finances n 40-08 pour lanne budgtaire 2009 ... ....................................... ...336
Loi de finances n 48-09 pour lanne budgtaire 2010 ... ....................................... ...340
Loi de finances n 43-10 pour lanne budgtaire 2011 ... ....................................... ...342
Loi de finances n 22-12 pour lanne budgtaire 2012 ... ....................................... ...345
Loi de finances n 115-12 pour lanne budgtaire 2013 .............................................347
Loi de finances n 110-13 pour lanne budgtaire 2014 .............................................350
Annexe II : Textes rglementaires.......................................................................... ...341
A- Dcrets ... ...........................................................................................................352
1- Dcret n 2-06-574 du 10 hija 1427 (31 dcembre 2006) pris pour
lapplication de la taxe sur la valeur ajoute ... .......................................................352
2- Dcret n2-08-124 du3 joumada II 1430 (28 mai 2009) dsignant
les professions ou activits exclus du rgime du bnfice foraitaire . 375
3- Dcret n 2-08-125 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) relatif aux
modalits dvaluation des lments du stock transfrer de la socit
absorbe la socit absorbante ... ...................................................................................378
4- Dcret n 2-08-132 du 3 joumada II 1430 (28 mai 2009) pris en
application des articles 6 et 31 du code gnral des impts ... ... .....380
5- Dcret n 2-11-248 du 7 chaoual 1432 (6 septembre 2011)
pris pour lapplication de larticle 68 du code gnral des impts . 382
6- Dcret n 2-12-132 du 28 ramadan 1433 (17 aot 2012) fixant
les conditions doctroi du statut de contribuable catgoris ... ... ...383
B- Arrts ... ............................................................................................................384
1- Arrt n 1250-12 du 27 rabii II 1433 (20 mars 2012)
relatif au plan dpargne logement ................................................................... ...385
2- Arrt n 1251-12 du 27 rabii II 1433 (20 mars 2012)
relatif au plan dpargne ducation ..............................................................................386
3- Arrt n 1252-12 du 27 rabii II 1433 (20 mars 2012) relatif
au plan dpargne en actions .........................................................................................387
4- Arrt n 1053-12 du 3 chaoual 1433 (22 aot 2012) fixant la
composition et les conditions de fonctionnement de la commission
charge de lexamen des demandes du statut de contribuable
catgoris ... .....................................................................................................388
5- Arrt n 1054-12 du 3 chaoual 1433 (22 aot 2012) fixant la
procdure doctroi du statut de contribuable catgoris ... .................................. ...388
6- Tableau relatif aux coefficients de rvaluation en matire dI.R.,
au titre des profits fonciers ..................................................................................389
7- volution des taux des intrts crditeurs applicables de 1997
2013 ... ............................................................................................................393
8- Taux de changes de 2003 2013 .......................................................................... .394
ANNEXE III : Historique des principaux textes fiscaux ... ..........................................395
ANNEXE IV : Index Alphabtique ...........................................................................434
Table des matires ... ................................................................................................463
476
Ralisation : Direction Gnrale des Impts
Division de la Lgislation
Tl. : 05 37 27 91 63/64