● DEDICACE..................................................................................................

3
● REMERSSEMENT…………………………………………..………..……………4
● RAISON DE STAGE...................................................................................5
● INTRODUCTION………………………………………………………….……….6
PARTIE I
● IDENTIFICATION DE LA FIDUBEL......................................................8
● LORGANIGRAMME DE FIDUBEL.……………………………………….….9
● TRAVAUX EFFECTUES…………………………………………………………11
PARTIE II :
● TVA : (la taxe sur la valeur ajoutée)...............................................19
● IR : (l'impôt sur le revenu).................................................................22
● IS : (l'impôt sur les sociétés)..............................................................24
● Etude de cas…………………………………………………………………….....29
● Conclusion……………………………………………………………………….....33

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-2-
 Je dédie ce modeste rapport tout d’abord { :
A mes parents qui ont consacrée leur joie, leur bonheur et Ressources
pour m’assures la possibilité de suivre mes études.

Je le dédie également { mes formateurs que j’estime Beaucoup et qui

m’ont vraiment sont émis et encouragé Pendant la période de ma
formation.

Je le dédie aussi mes amies qui m’aides pendant la

Période de notre formation.

Ainsi que tous ceux que m’ont aidée pendant la période De stage.

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-3-
 Avant d’entamer ce modeste rapport, je tiens { présenter mon respect et
Mes profonds remerciements { celui qui m’a toujours aidé avec ses
Conseils et ses encouragements Mme …………. et Mer …………..
Sans oublier Mer …………… et Mer
………………..
Enfin, mes vifs remerciements a Mer le chef de la fiduciaire Mer
…………. et Mer ………… et tous les cadre de la société, pour leur
Accueil chaleureux et leur aide précieuse durant toute la période de
Stage.

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-4-
 La période de stage joue un rôle très important pour les stagiaires car
elle permet d’entamer sa connaissance et de développer ses
information, en plus elle leur donne une idée clair sur le domaine du
travail, c’est pour cela que l’ISTA organise au profit de ses stagiaires Des
stages dans différents établissements, qui peuvent répondre à leur
besoin et de les préparer pour mieux connaître la vie professionnelle.
C’est dans ce cadre que s’inscrit le stage que j’ai effectué
À la Fiduciaire FIDUBEL à khemisset.
Certes, la durée est si coure qu’il est impossible de savoir sur
Le rôle et les attributions d’une fiduciaire mais elle m’a permis quel
même d’avoir une idée générale sur le fonctionnement et le rôle d’un
cabinet comptable en général.
Pour évaluer mon premier contacte avec le monde de travail j’ai établir
le présent rapport qui reflète mon aptitude à lier mes connaissances
théoriques et pratiques.
D’après mon expérience la période de stage semble importante mais
cela se mesure en fonction de l’activité du stagiaire.
En fin, je souhaiterai { l’ensemble des stagiaires des différentes filières
un meilleur avenir.

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-5-
 Les obligations fiscales de personnes physique et morale ne disposant
d’un service de comptabilité ont recours au fiduciaire pour établir leur
comptabilité, et leur permettre de payer les impôts et les taxes dont elles
sont redevables.

Ce stage est une opportunité pour profitée de cet avantage se

rapportant à la comptabilité et à la fiscalité et surtout à la pratique
habituelle dont en exploitant les informations acquises à instituer.

Durant la période de stage j’ai constaté qu’il y a plusieurs travaux {

exécuter tel que la déclaration de la T.V.A de la C.N.S.S. la préparation
des factures, le remplissage des journaux auxiliaires à partir des pièces.
En fine toute l’opération comptabilisée est enregistrés sous logiciel
(MEGA COMPTA).sur micro-ordinateur….etc.

IL { noter que ce stage n’est qu’une station pour mieux comprendre la

gestion administrative.

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-6-
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-7-
 I. IDENTIFECATOIN DE LA FIDUCIAIRE « »
1. LA FORME JURIDIQUE :
Juridiquement la fiduciaire est une personne physique juste après
immatriculation à la patente, est à la T.V.A.
2. ROLE DE LA FIDUCIAIRE :
Le rôle de la fiduciaire est satisfaire les besoins des clients au
niveau de la comptabilité car les petites et moyennes entreprises n’ont
pas la possibilité d’intégrer un service de comptabilité, en contre partie
d’une rémunération a appelée HONORAIRE.
Le chef de l’entreprise dépose toutes les pièces relatives aux diverses
opérations et le mouvement de l’exploitation et toutes sortes
d’informations au dirigent de la fiduciaire dans le but de les traites les
analyses.
Le chef a pour mission principale d’enregistrer toutes les opérations
précédentes, annexes par toutes sortes de déclaration concernant la
C.N.S.S. la T.V.A, l’[Link] l’I.S……etc.
3. LA CONNAISSANCE DE « FIDUBEL MOULOUD » :
« FIDUBEL MOULOUD » est une Cabinet de comptabilité spécialisée
dans la vente de services déclaration de T.V.A, C.N.S.S, I.R, I.S, et les états
de synthèses des entreprises qui n’ont pas un comptable. Elle est
assujettie suivant le régime d’encaissement { la T.V.A. au taux de 20%.
Le gérant à démarrer son activité depuis le mois de janvier 1996.
Raison sociale : ………………….
Activité : la comptabilité.
Siège social : 44 rues bien Batouta. khemisset.
Identification fiscale :
N° de la patente : ………………...
N° d’identification de la T.V.A : …………………..
N° d’identification de l’ I.G.R :……………….

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-8-
 4. l’organisation de « » :
● Le personnel :
- Le chef comptable il a pour objet d’enregistrement toutes les
opérations effectuées pour les services (achat, vente, banque,
caisse et toutes les sortes de déclaration.
- La secrétaire elle se charge des classement des dossiers, la
frappe des textes, la saisie informatique des donnés, la
correspondance….etc.
● le matériel :
La fiduciaire dispose de 3 micro-ordinateur qui possèdes 2
logiciels « MEGA COMPTA » pour enregistres toutes les opération aux
journaux auxiliaires et aux état synthèses, ainsi que un logiciel « Word »
pour la saisie de statues des société et la saisie informatique de donnés,
et une machine { écrire électrique…..
● l’organigramme de:
Pour bien organismes le travail de la fiduciaire, on établit un
organigramme lequel décrit les taches les responsabilités de chaque
Personnel au sein de fiduciaire.

Chef
comptable

Services Secrétariat Service

déclaration Banque/caisse
(TVA, CNSS,
IGR)

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-9-
 5. les partenaires de FIDUBEL :

BANQUE

ETAT
CNSS

FIDUBEL

FOURNIS-
PERSON- SEUR
NEL

⮚ EXEMPLE DES PARTENARIATS

BIBLIOTHEQUE « AL AZHAR »
FOURISSEURS
⮚ . LES MENUISIERS
⮚ . LA TELEBOUTIQUE
CLIENTS ⮚ .LES CAFES
⮚ .LES PHARMACIES
⮚ .LES CLINIQUES
BANQUE ✔ SELON LA CLIENTELE
ETAT ✔ SERVICED4IMPOT,TRIBUNAUX,
MUNICIPALITE ….ect
✔ CHEF COMTABLE
PERSONNEL ✔ SECRETARIAT
✔ LES STAGIAIRES
C.N.S.S ✔ C.N.S.S

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- 10 -
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- 11 -
 Au cours de la période de stage j’ai eu l’occasion d’effectuer un certain
nombre de travaux pratiques tels que :

La saisie des statuts de la société, le classement des différentes factures,

de quittances, de relevés bancaires…
Le remplissage différent types de déclaration (T.V.A, C.N.S.S).
La déclaration de la T.V.A :
La taxe sur la valeur ajoutée st impôt indirect promulgué par le DAHIR
du 20/12/85, et entrée en vigueur en 01/04/1986 en remplacement de
la taxe sur le chiffre d’affaire.
La déclaration de la T.V.A est mensuelle dans le cas où le chiffre d’affaire
mensuel serait supérieur à 100.000,00Dhs, et elle est trimestrielle dans
le cas ou le chiffre d’affaire mensuel serait inférieur { 100.000,00Dhs.
Il existe 2 régimes de la déclaration de la T.V.A qui sont :
Le régime d’encaissement dans lequel la déclaration est faite sur les
factures réglées { l’intérieur de la période déclarée.
Le régime de débit dans lequel la déclaration est faite sur les ensembles
des factures émis (toutes les ventes réalisées pendant la période
déclarée y compris ventes à crédit).
Le calcul de la T.V.A est fait par tranche, suivant le taux appliqué qui
sont :
Taux normal : 20%
Taux réduit : 14,7%
La T.V.A due est la déférence entre le total de la T.V.A exigible
(T.V.A/vent) et la T.V.A déductible (T.V.A/achat), si le total de la T.V.A
exigible, la déférence est portée au crédit en rouge déposée directement
à la déclaration des impôts, et si le contraire le paiement effectué à la
trésorerie géniale du royaume.

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- 12 -
 T.V.A. à payer n=TVA collectée n-(TVA récupérable/change n -1+TVA
récupérable/immobilisation

2- déclaration d’IGR :
a. champs d’application :
Sont assujettis { l’I.G.R :
A raison de leur revenu global de source marocaine et étrangère. Les
Personnes ayant leur résidence habituelle au MAROC résidence durant
plus de 183 jours par an.
A raison de leur revenu global de source [Link] personne
physiques qui n’ont pas au MAROC leur résidence habituelle.
Les revenus imposables sont :
Revenus pressionnels.
Revenus provenant de l’activité agricole.
Revenus salariaux et assimilés.
Revenus fonciers provenant de la location des immeubles.
Revenus des capitaux mobiliers.
b. période d’imposition
L’IGR est établi chaque année { du global acquise par le contribuable
au cours de l’année d’acquisition sous réserve de régularisation d’après
les revenus globaux (imposition par voie de revenue à la source.

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- 13 -
 Le barème général de calcul est applicable par tranches
annuelles :

Tranche de revenu en Taux Somme à déduire

0 à 24000 0% 0

24 001 à 30 000 15 % 3 600

30 001 à 45000 25 % 6600
45 001 à 60 000 35 % 11100
60001 à 120000 40 % 14100
+ 120000 42% 16500

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- 14 -
 ⮚ Cas particuliers:

Pour les rémunérations et indemnités versées par un établissement

d’enseignement { des enseignants ne faisant pas partie de leur
personnel. Le taux est de 17%.
Pour les rémunérations et indemnités occasionnelles versées à des
employés ne faisant pas partie du personnel de l’entreprise, le taux est
de 30%.
Pour les produits perçus par des personnes et l’entreprise étrangère
n’ayant pas leur domicile au MAROC { titre de rémunérations, droit,
intérêts des prêts, commissions et honoraires, le taux est de 10%.

3. déclaration de l’I.S

Comme l’I.G.R la déclaration du résultat fiscal doit être faite avant le 31

mars de chaque année. Le paiement s’effectue par tranches
trimestrielles, 4 acomptes à la fin de mois 3, 6, 9,12.
En plus les mêmes règles pratiquées par l’I.G.R afin de faire le passage
du résultat comptable au résultat fiscal sont soumises { l’I.S.

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- 15 -
 a. Assujettis :
Les sociétés sont soumises { l’I.S :
Par obligation S.A et Sté en commandite par
action.
S.A.R.L.
Etablissements publics
collectivités qui réalisent des
opérations de vente ou prestation
de services.
Sur option S.N.C.
S.C.S.
Exonéré de l'I.S Sté immobilières transport.
Sté de fait.
b. taux :
Contrairement à L'I.G.R le taux appliqué sur la base imposable de l'I.S
est unique: 35%.
c. cotisation minimale:
Pour l'entreprise ayant un résultat déficitaire, la cotisation
minimale (CM) doit être payée.
Le montant de la (CM) ne peut être inférieur à 1500Dhs. Le taux
appliqué pour le calcul de la (CM)=0,5%.
CM: 0,5% (chiffre d'affaire TTC +produits accessoires TTC + produits
financiers TTC +subventions + dons et primes reçus)
Ce taux est réduit à 0,25% pour les Sté commerciales au titre des ventes
pourtant sur la matière de première nécessité telle que : les produit
pétrolière, le gaz, l'huile, le sucre……etc.

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- 16 -
 d. calcul de L'IS: cas de la Sté « BETA »
La Sté « BETA » est une Sté SARL au capital de 1.000.000Dhs
entièrement libéré spécialisée dans la production et le vente des
peintures. Son activité est soumise à la TVA au taux de 20%, tendit que
son bénéfice comptable pour 2002 est de 460.000Dhs.
● Les produits se décomposent comme suit:
-chiffre d'affaire (HT)……………………:3.600.000Dhs.
-produits accessoires(HT)…. 120.000Dhs.
-produits de participation (HT)…..... 144.000Dhs.
-plus-values de cession de T.P…. 136.000Dhs
TOTAL : 4.000.000Dhs
● Parmi les charges on relève les éléments suivants :
-changement du moteur d'un véhicule de transport….24.000Dhs
-frais d'entretien du magasin de stockage…...04.500Dhs
-acquisition d'un droit au bail…...80.000Dhs
-un procès pour excès de vitesse…………………………………………:00.200Dhs
TOTAL : 108.700Dh
-un actionnaire a fait une avance à la Sté de 1.500.000Dhs le 1/07/1999
-Le comptable a décomposé les intérêts comme suit :
1.500.000Dhs*17%*6/12=127.500Dhs, "BANK AL MAGHRIB" au
31/2/2002 est de 11%.

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- 17 -
 Calcul de l'IS de la Sté "BETA"

A. passage du résultat comptable au résultat fiscal :

opérations réintégrations déductions observations

-résultat 460.000
comptable
-Ils sont déjà subis l'impôt
-produit de répartition.
114.000
participation.
-C’est un apport
-moteur de (supplémentaire { l’actif).
véhicule 24.000 -24.000*20%=4.800
changé.
-élément de l’actif.
-Amortissement
du moteur. -charge non déductible.
-Droit au bail. 80.000 - 127.000(1.000.000*11%*6/12)
4.800
-Pénalité. 200
-Intérêts de 72.500
compte
courant.

L’IS=517.900*0,35%=181.265
Acomptes payés au titre de l’année2002 =100.000
Impôt dû au titre de l’année 2002 = 82.245
Impôt à payer le 31/03/2003=181.265/4+82.245/4= 65.872,5
La cotisation minimale : (CM)= (3.600.000+120.000)*1,2*0,5%
=22.320

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- 18 -
 3. la déclaration de la CNSS :

Chaque fois que le contribuable est affilié à la CNSS et les salariés

immatriculation, celui-ci reçoit chaque mois un bordereau émanant de
l’administration centrale de la CNSS, il comprend deux sortes :
● La cotisation minimale :

Tout employeur occupant des personnes assujetties au régime de

sécurité sociale est tenu de s’affilier { la CNSS et d’y faire immatriculer
le taux appliqué à partir du premier mois.
-prestation sociale à court terme : 33,22% avec plafond de 6.000,00Dhs
de la masse salariale.
-prestation sociale à long terme : 3,06% avec le même plafond.
● La cotisation patronale :

-prestation famille constitue 7,50% de la masse salariale sans plafond.

-prestation sociale représente 6,52% DONT 6,08% à court terme et
0,44% à long terme.
-taxe de la formation professionnelle représente 1,6% de la masse
salariale sans plafond.

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- 19 -
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- 20 -
 I -TVA (la taxe sur la valeur ajoutée) :
1-Définition :
La TVA est un impôt indirect qui concerne nant les revenus des
contribuables mais leur dépense dans le temps.
La TVA est applique pour les entreprises commerciales, industrielles de
présentation de service artisanales et aux opérations d'importation.
2-Les taux de TVA au Maroc :
Les taux de la TVA sont au nombre de quatre :
Un taux normal de 20%
Un taux de 14% auquel sont soumises les opérations de transport,
l’électricité et les travaux immobiliers ;
Un taux réduit de 10% réservé notamment aux secteurs de l’hôtellerie et
de la restauration ;
Un taux réduit de 7% applicable aux produits de large consommation.
3-Les types de déclaration (TVA) :
Déclaration mensuelle : lorsque le chiffre d'affaires est > 1000000 DH
Déclaration trimestrielle : lorsque le chiffre d'affaires est < 1000000 DH
⮚ Calcul de la TVA :

Etat TVA due = Etat TVA facturé - Etat TVA récupérable

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- 21 -
 4-Le champ d’application

La TVA marocaine s’applique aux activités de nature industrielle ou

artisanale, aux prestations de services à certaines professions libérales,
et aux ventes en l’état effectuées par les commerçants dont le chiffre
d’affaires réalisé l’année précédente n’atteint pas deux millions de
dirhams et aux opérations d’importations.
Les activités agricoles et une grande partie du secteur de distribution
n’entrent pas dans le champ d’application de la taxe et certaines
opérations en sont exonérées.
Il y a lieu de distinguer entre trois catégories d’exonérations selon leur
incidence sur le prix de revient et sur la trésorerie de l’assujetti :
● Exonérations sans droit à déduction ou exonérations simples :
elles obligent l’assujetti { vendre en hors taxe et { acheter ses
inputs avec TVA sans pouvoir pour autant la récupérer. Elles
concernent un certain nombre de produits et de services tels que
les produits de première nécessité et les prestations rendues par
les petits fabricants et les prestataires qui réalisent un chiffre
d’affaires annuel inférieur ou égal { 180.000 dirhams ;
● Exonérations avec droit à déduction : elles permettent { l’assujetti
{ vendre en hors taxe et { acheter ses inputs avec TVA qu’il pourra
récupérer par le biais de la déduction ou du remboursement. Au
Maroc, les exonérations avec droit à déduction ne portent pas
uniquement sur les opérations d’exportation et de transport
international, mais concernent également un large éventail de
produits et de services vendus localement.
Enfin dans certains cas, il est permis aux personnes, effectuant des
opérations hors champ ou exonérées sans droit { déduction, d’opter
pour l’assujettissement { cette taxe.

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- 22 -
 5-Les déductions

L’assujetti est autorisé { déduire de la TVA collectée, la TVA qui a grevé

les achats de marchandises, matières, services, frais généraux et
équipements.
Les régimes d’imposition Il existe deux régimes :

● Le régime de la déclaration mensuelle réservé aux assujettis ayant

réalisé l’année précédente un chiffre d’affaires taxable supérieur {
1.000.000 de dirhams ;
● Le régime de la déclaration trimestrielle ouvert aux assujettis
réalisant un chiffre d’affaires taxable inférieur au seuil précédent
et aux nouveaux redevables.

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- 23 -
 II. IR (Impôt sur le revenu) :
1. Définition :
C'est un impôt direct qui s'applique aux catégories des revenus
suivants :
Revenus professionnels.
Revenus provenant des exploitations agricoles.
Revenus salariaux et assimilés.
Revenus de la location des biens immobilisés.
Revenus des capitaux mobiliers.
2. L'IGR sur salaire s'applique à la totalité des revenus salariaux :
Le salaire est la rémunération du travail convenue entre un employé et
un employeur suite d'un contrat de travail.
Il s'agit de :
Traitements publiques et privés.
Indemnités et émoluments.
Salaires proprement dits.
Pension.
Rentes viagères ainsi que les avantages en argent au en nature.
3. Méthode de calcul de l'IGR :
Pour résumer tous les cheminements de la détermination du montant
de l'impôt à retenir nous vous représentons ci-dessus les étapes à
suivre :
a .détermination de revenu globale imposable :
Le revenu global imposable est obtenu en sommant les différents
revenus nets dont dispose le contribuable pendant l'année civil et après
déduction d'un certain nombre de charges réputées à caractère sociale.

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- 24 -
 b. calcul de l'IGR brut :
L'IGR brut est calculé comme suit :
o IGR brut = revenu brut imposable * taux - somme à déduire
Le barème de l'IGR est fixé par l'administration fiscale il s'applique à
tous les revenus rentrant dans le champ d'application de l'IGR mais les
modalités de détermination du revenu imposable différent selon la
nature du revenu considéré:
❖ Le barème général de calcul est applicable par tranches
annuelles :

Revenu annuel en DH situé Taux Somme à déduire

entre

0 à 24000 0% 0

24 001 à 30 000 15 % 3 600

30 001 et 45000 25 % 6600

45 001 et 60 000 35 % 11100

60001 à 120000 40 % 14100

+ 120000 42% 16500

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- 25 -
 selon le barème ,on déterminer l’intervalle qui correspond au montant
de revenu global imposable obtenu en appliquant un taux progressif qui
correspond { l’intervalle choisi et en déduisant la somme { déduire .
c. calcul de l'IGR dû :
o IGR dû = IGR brut - déduction sur l'impôt
d. paiement de l'IGR déclaré :
o La cotisation minimale :
Les contribuables disposant de revenu professionnel sont tenus de
verser eu trésor avant le 1 er février de chaque année au titre de leur
revenu se rapportant à l'année précédente une cotisation calculée sur la
base suivant :
Chiffre d'affaire (TTC) constitué par les recettes et créances acquises.
Produits accessoires (TTC).
Produits financiers (TTC) (hors dividendes).
Subvention, primes et dons reçus de l'Etat ou tirs.
Dont une copie être jointe à la déclaration de l'IGR.
o Paiement de reliquat :
Après le calcul de l'IGR, le contribuable ne doit verser à l'Etat que le
reliquat qui égal à :
⮚ Reliquat = IGR net - CM qui est déjà versée avant 1er février ce
reliquat est à payer avant le 31 mars de l'année N+1.

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- 26 -
 III. IS (impôt sur les sociétés) :
1-Introduction :
L'impôt sur les sociétés est institué par la loi 24-86-B-O N°3873 du 21
janvier 1987. Comme son nom l'indique, cet impôt s'applique aux
entreprises qu'ont opté pour la formule juridique de société.
2-champ d'application :
Il s'agit ici de discuter les personnes imposables et la territorialité de
l'impôt.
3-les personnes imposables :
En principe et sauf exception les personnes morales visées à l'article 2
de la loi 31 décembre 1986 sont passibles de l'IS.
- Sociétés et collectivités imposables :
L'impôt sur les sociétés s'applique aux sociétés, aux établissements
publics et autres personnes morales (article 2 de la 24-86).
- Les sociétés :
Les sociétés quelle que soient leur forme et leur objet sont assujetties à
l'impôt sur les sociétés, à l'exclusion de certaines sociétés prévues par la
loi.
- Les sociétés soumises de plein droit :
Les sociétés de capitaux (sociétés anonymes et sociétés par action).
Les sociétés à responsabilité limitée.
Les sociétés civiles.
Les sociétés de personne (les sociétés en nom collectif (SNC) et les
sociétés en commandite simple (SCS) lorsque les associer ne sont pas
des personnes physiques (lorsqu'un ou plusieurs associés sont des
personnes morales).
Les sociétés soumises sur option :
Les SNC et les SCS ne comprenant que des personnes physiques.

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- 27 -
 4-Les associations en participation :
Ces sociétés ne sont pas soumises à l'impôt sur les sociétés sauf si elles
optent expressément pour cet impôt soit au moment de leur constitution
soit après. Dans le 1er cas elles doivent le mentionner sur leur
déclaration d'existence. Dans le 2ème elles doivent faire une demande à
l'administration locale des impôts directs et taxes assimilées (IDTA) du
lieu de leur siège social ou de leur principal établissement dans les trois
premiers mois de l'exercice à partir duquel elles décident d'opter.
- Les établissements publics et autres personnes morales :
Ils sont passibles de l'impôt lorsqu'ils se livrent à une exploitation ou à
des opérations à caractère lucratif.
- Les sociétés exclues du champ d'application de l'IS :
Les SNC et les SCS ne comprenant que des personnes physiques n'ayant
pas opté pour l'IS.
Les associations de participation n'ayant pas opté pour l'IS.
Les sociétés immobilières transparentes.
Les sociétés de fait ne comprenant que des personnes physiques.
Les groupements d'intérêt économique.
- Les exonérations :
On distingue dans ce cas une exonération totale et une exonération
partielle:
- Exonération totale :
Sont exemptés totalement de l'IS :
- Les associations sans but lucratif et les organismes assimilés :
Il s'agit entre autres.
Des associations reconnues d'utilité publique.
Des unions ou fédération d'associations.
Des partis politiques et associations à caractère politique.

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- 28 -
 Des associations étrangères autorisées par le secrétariat du
gouvernement.
- Santé et notamment :
La ligne nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires et la
fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer.
Cette exonération se limite aux seules opérations dûment reconnues
conformes à l'objet défini dans leurs statuts ; selon l'article 4 de la loi,
ces associations restent cependant passibles de l'impôt en raison des
bénéfices ou revenus tirés de la gestion ou de l'exploitation
d'établissements de vente de bien ou de services (locations d'immeubles,
magasins, cafés, restaurations ...).
- Les sociétés coopératives marocaines et leurs unions :
Les coopératives ont été exonérées des impôts directs selon les
dispositions de l'article (87) de la loi formant statut général des
coopératives, ainsi que par l'article (4) de la loi sur l'impôt sur les
sociétés.
Ainsi toute société ayant régulièrement adopté la forme coopérative se
trouve exonérée. Cette exonération ne la dispense pas des obligations
fiscales prévues aux articles 26, 27, 28, 30, 31, 32, et 33 de la loi sur l'IS.
Les sociétés dont l'activité consistent en l'élevage du bétail.
Des revenus agricoles, pour les sociétés qui exercent à titre principal ou
accessoire une activité agricole et ce jusqu'à l'an 2010.
- Exonération partielle :
Les sociétés agricoles sont exonérées à 50% pour les bénéfices réalisés
dans les cultures : céréalières, oléagineuses, sucrières, fourragères et
cotonnières.

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- 29 -
 - Les sociétés exportatrices :
Les entreprises exportatrices de produits ou de services qui réalisent,
dans l'année un chiffre d'affaires à l'exportation pour le montant de ce
chiffre d'affaires. Cette exonération est totale pendant les cinq
premières années, elle est de 50% de l'impôt au-delà de la période de
cinq ans.
- Les entreprises artisanales ou minières :
Ce sont les entreprises dont la production est le résultat d'un travail
essentiellement manuel, elles bénéficient d'une réduction de 50% de
l'impôt pendant les cinq premiers exercices consécutifs suivant la date
du début de leur exploitation.
Le secteur minier bénéficie d'une réduction de 50% l'impôt pendant les
cinq premières années d'exploitation.
Les établissements privés d'enseignements ou de formation
professionnelle :
Ils bénéficient d'une réduction de 50% de l'impôt pendant les cinq
premiers exercices suivant la date du début de leur activité.
Les entreprises créées dans certaines provinces ou préfectures :
Les entreprises hôtelières :
Exonération totale pendant les cinq premiers exercices.
50% de l'impôt au-delà de cette période.
5-territorialité de l'impôt :
l'impôt sur les sociétés s'applique aux sociétés quelque soit le lieu de
leur siège social sur l'ensemble de leurs bénéfices ou revenus de source
marocaine se rapportant aux biens qu'elles possèdent, aux activités
qu'elle exercent et aux opérations lucratives qu'elles réalisent au Maroc.

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 ⮚ Calcul de l'IS :
Une fois le résultat comptable de l'exercice (résultat avant impôt) est
terminé, la société devra calculer par voie extra comptable le résultat
net fiscal et l'impôt sur les résultats (IS).
Le résultat net fiscal est le « résultat déterminé conformément à la
réglementation fiscale à partir du résultat net comptable ». La base
imposable ainsi obtenue sert de support au calcul de l'impôt sur les
résultats.

Résultat brut fiscal* = Résultat net comptable

+
Réintégrations fiscales - Déduction fiscales.
=
(Bénéfice ou déficit brut fiscal)

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 La société MARTEX est une Ste spécialise dans la production et la
commercialisation des articles d’habillement :
Les informations suivantes relatives aux achats et aux ventes du mois
janvier et février 2006
⮚ En janvier il a réalisé les opérations suivantes :
-Vente de produit finis au Maroc 675300Dh
-Vente a l’export 830000
-Vente de d’échec au Maroc 75300Dh
⮚ Les clients marocains règles 50% en espèces et bénéficies d’un
délai de 30 jours pour le reste
⮚ La société a reçu les manants suivants :

-Loyer d’un immeuble 30000Dh

-cession d’un brevet :
A -une Ste marocain 225000
B -une Sté a l’étranger 315000
La Sté a acquise les immobilisations suivant :
-une voiture de tourisme 140000Dh
-UN micro-ordinateur 18000Dh
-une machine outillage 34000DH
Il a aussi payée les charges suivantes :
-Matière premier 176000Dh
- Fourniture 31200Dh
En février il a réalisé les opérations suivantes :
-vente au Maroc 540000Dh
- vente a l’export 954000Dh
-vente de produit finis 18500Dh

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 Il a aussi reçue les mêmes montants relatifs au ployée et observes
225000Dhles charges réglées en février sont les suivants :
-achat d’une machine 64500Dh
- achat de fourniture 16000Dh
- achat matériel p 230000Dh
Le mentant des factures de matière premier paye en décembre celée à
320000Dh
TAF :

1) Etablir la déclaration de la TVA de la société MARTEX ? Sachant

qu’il est soumis au régime d’encaissement et à la déclaration mensuelle
pour les deux mois janvier et février
2) Calculer la TVA due au régime de débit ?
SOLUTION DE L’ETUDE CAS TVA

Ale régime d’encaissement

● TVA due= TVA facture - Tva récupérable / charge - TVA
récupérable /immobilisation
⮚ TVA facture :

● Tva facture du mois de janvier

● Vente de produit finis au Maroc (675300/2) x20% =67530

● Vente de marchandise au Maroc (75300/2) x20% =7530

● Cession d’un brevet a une société marocaine 225000 x20%=4500Dh

Donc TVA facture du mois 1 = (67530 + 7530 + 4500)=120060

⮚ TVA récupérable sur charge

● Tva récupérable sur charge du mois 12=320000 x20% =64000Dh

⮚ TVA récupérable sur immobilisation

● Tva récupérable sur immobilisation du mois 1=18000 x20%

=3600Dh
=3400 x20% =6800Dh
● TVA récupérable sur immobilisation=10400DH

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TVA due de mois de 1 =120060 –64000 – 10400 =45660Dh

⮚ TVA facture 2 =

● Vente au Maroc 540000/2) x20%=54000

● Vente p finis 18500/2) x20%=1850

● Cession d’un brevet au Sté marocain=45000

● 50%vente de p finis au Maroc =67530

● 50% vente de marchandise au Maroc =7530

TVA facture 2=175910

⮚ TVA récupérable sur charge mois 1

● Matière premier 176000 x20%=35200

● Fourniture 31200 x20%=6240

● Tva récupérable sur charge 1 =41440

⮚ TVA récupérable sur immobilisation 2

● Achat d’une machine 64500 x20%=12900

● TVA récupérable sur immobilisation 2 =12900

TVA due de mois (2)=175910–41440–12900=158870

B- le régime de débit :
TVA due = TVA facture(1) – TVA récupérable sur charge(12) – TVA
récupérable sur immobilisation(1)
TVA facture (1)
Vente de produit finis au Maroc 675300 x20%=135060

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 Vente de marchandise au Maroc 75300 x20%=15060
Cession d’un brevet au Maroc 225000 x20%=45000
TVA facture(1)=195120
TVA récupérable sur charge du mois (2)=320000 x20%=64000
TVA récupérable sur immobilisation du mois (12) :
UN micro-ordinateur 18000 x20%=3600
UN machine outillage 34000 x20%=6800

TVA due de mois (1)=195120–64000–

10400=120720

TVA due du mois (2)=TVA facture(2) –TVA récupérable sur charge(1) –

TVA récupérable sur immobilisation(2)
TVA facture(2)=
Vente au Maroc 540000 x20%=108000
Vente de P finis 185OO x20%=3700
Cession d’un brevet au Maroc=45000
TVA facture de mois (2)=156700Dh
TVA récupérable sur charge=41440
TVA récupérable sur immobilisation=12900

TVA due de mois (2)=156700 – 41440 – 12900 =10360 DH

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 Finalement, on tiens à faire comprendre que le stage est un 1er pas
qui est essentiel dans la mesure où il permet de réaliser, d’assurer la
responsabilité et surtout de surmonter la peur la timidité, et mettre aussi
en contact direct avec le mode de travail.

Ce sage nous a permis d’acquérir un nombre volumineux des

connaissances et de découvrir des situations professionnelles.

Même si j’effectue mon stage dans un lieu peu loin de notre domaine,
je n’ai eu aucune difficulté pendant la période de stage au sein de
l’entreprise « FIDUBEL ».

Ainsi, il faut avouer que la tâche nous a été facile grâce a la

collaboration de gérant et ses aides comptables et grâce à l’élaboration
d’un plan stage avec nos formateurs.

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