Module : La fiscalité de l’entreprise

Chapitre introductif: Généralités sur la Fiscalité

d’Entreprises

La fiscalité est l'ensemble des pratiques relatives à la perception des

impôts et autres prélèvements obligatoires qui permettent de financer les
besoins des Etats et des collectivités.

La fiscalité donne à un Etat sa capacité à payer ses dépenses publiques,

qu'il s'agisse de construction de ponts, de routes, d'écoles ou d'hôpitaux
publics et autres
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d’Entreprises

1-Les fonctions de la fiscalité

 Financière : La fiscalité permet à l’Etat d’avoirs des ressources afin de

financer les dépenses publiques.
 Économique : La fiscalité permet à l’Etat d’intervenir dans la vie
économique et sociale dans l’objet de modifier les conditions de vie
économique.
 Sociale : La fiscalité est un instrument de redistribution des revenus pour
réduire les inégalités sociale
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d’Entreprises

2-Notion de l’impôt
a) Définition:
L’impôt est un prélèvement pécuniaire obligatoire subi par le contribuable c.-à-
d. les sociétés et les individus sans contre partie directe afin d’assurer la
couverture des dépenses publiques et de réaliser d’autre objectifs économiques
et sociaux
b) Caractéristiques de l’impôt :
L’impôt est un prélèvement obligatoire et définitif : en vertu de la
loi
Les impôts ne sont pas restitués (remboursés),
L’impôt est prélevé sans contrepartie immédiate :
L’impôt est un prélèvement pécuniaire ;
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d’Entreprises
3-Distinction entre l’impôt et les autre prélèvement
On peut distinguer l’impôt de la taxe, la redevance et la parafiscalité :
a- La Taxe :
La taxe est un prélèvement obligatoire payé en contrepartie d’un service direct
rendu par la collectivité, tandis que l’impôt est sans contrepartie directe. Exemple :
La taxe urbaine et la taxe d’édilité.
b- La Redevance :
La redevance est prélèvement obligatoire qui est due par les usagers en contrepartie
de l’utilisation d’un service public. Elle ne s’impose qu’aux utilisateurs effectifs.
Exemple : La redevance de l’eau et de l’électricité et la redevance
audiovisuelle.
c- La Parafiscalité :
La parafiscalité est un prélèvement effectué dans un intérêt économique et social au
profit des organismes sociaux. Elle s’apparente à l’impôt car c’est un prélèvement
obligatoire et sans contrepartie directe. Mais elle est affectée à des organismes
déterminés. Exemple : les cotisations à la CNSS et les cotisations à la CIMR.
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d’Entreprises
4- Classification d’impôt
Plusieurs classifications sont possibles. On retient ci-après la classification
économique et la classification administrative :
 Classification économique : C'est une classification d'après l’assiette de
L’impôt, c.-à-d. sur quoi porte L’impôt?
 Impôt sur le revenu (Origine de la richesse) : L'imposition est au moment
où le revenu est perçu ou produit, Exemple : L’IS & L’IR
 Impôt sur la dépense (Emploi de la richesse) : L'imposition est au moment
où le revenu est dépensé ou consommé, Exemple : La TVA
 Classification administrative : C'est une classification d'après le
recouvrement de Impôt , C.-à-d. comment payer Impôt ?
 Impôt direct ( sans un intermédiaire) : Il existe une relation direct entre le
contribuable (Le redevable) et le trésor public, Exemple IS & IR
 Impôt indirect ( Avec un intermédiaire ) : Il existe un tiers collecteur qui
intervient pour encaisser l’impôt et le reverse au trésor public, Exemple :
La TVA
 Chapitre introductif: Généralités sur la Fiscalité
d’Entreprises
5-Les Sources du droit fiscal marocain :
L’impôt relève de la compétence du législateur qu’il appartient de créer l’impôt, d’en
déterminer l’assiette et d’en fixer le tarif. La fiscalité marocaine tire ses lois de plusieurs
sources notamment :
a) Sources législatives :
 La constitution ;
 La loi fiscale : Dahirs votés par le parlement ;
 Les traités et accords internationaux.
b) Sources réglementaires :
Les décrets et arrêtés ministériels conformes à la loi émanent du pouvoir exécutif.
c) La doctrine :
Elle regroupe l’ensemble des écrits et interprétations des personnes du domaine fiscal
(professeurs, analystes, avocats, juges, intellectuels)
d) La jurisprudence :
Elle regroupe l’ensemble des jugements rendus par les tribunaux compétents à l’occasion
de contentieux entre le contribuable et l’administration fiscale. Autrement dit, c’est
l’activité des juridictions et décisions juridictionnelles.
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d’Entreprises
6- La technique fiscale
Le processus de l’étude de l’impôt repose sur une démarche qui porte sur le
champ d’application, l’assiette, la liquidation et enfin le recouvrement de
l’impôt. Tous les impôts obéissent à ce processus.

a) Champ d’application
Trois éléments permettent de déterminer l’impôt : l’opération imposable, la
personne imposable et la territorialité de l’opération.
Exemple : Les opérations de ventes réalisées par une société au Maroc

b) L’Assiette
C’est la base ou la matière sur laquelle repose l’impôt. L’assiette s’analyse
comme une détermination opérée dans la matière imposable pour délimiter une
base de calcul à l’impôt. C’est le montant auquel s’applique le tarif de l’impôt.
Exemple : Le résultat fiscal est la base de calcul de l’I/S.
Chapitre introductif: Généralités sur la Fiscalité
d’Entreprises

c) La liquidation
C’est le calcul de la somme due par le contribuable sur la base de l’assiette.
La liquidation est effectuée soit par le contribuable lui-même (cas d’I/S et
de la TVA), soit par l’administration fiscale (cas d’I/R).

deux types d’imposition peuvent être distingués :

 Imposition proportionnelle : l’impôt est proportionnel lorsqu’il croît
proportionnellement à la matière imposable. Le taux est constant quelle que
soit la base d’imposition. Exemple : Impôt sur les sociétés I/S.
 Imposition progressive : l’impôt est progressif lorsqu’il croît plus rapidement
que la matière imposable. Le taux augmente au fur et à mesure que s’accroît la
base d’imposition. Exemple : Impôt sur les revenus I/R.
Chapitre introductif: Généralités sur la Fiscalité
d’Entreprises
d) - Le Recouvrement
Le recouvrement de l’impôt est l’ensemble des techniques et démarches qui
ont pour objectif le paiement de l’impôt. Il se fait de trois manières
différentes :
-Paiement spontané : le contribuable prépare sa déclaration fiscale et
s’acquitte de l’impôt dont il est redevable sans recevoir de document
administratif.
Exemple : La Taxe sur la valeur ajoutée TVA.
-Paiement par voie de rôle : Le contribuable reçoit un avis d’imposition
émanant de l’administration pour payer ses impôts.
Exemple : Impôt sur les revenus I/R et les taxes de services communaux.
-Retenue à la source : Le contribuable donne l’autorisation à son
employeur ou à sa banque de prélever le montant de l’impôt au moment du
paiement.
Exemple : L’I/R Salarial, la Taxe sur les Produits de Placements à Revenu
Fixe TPPRF, la taxe sur les produits des actions TPA.
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)

La Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) est un impôt indirect, Comme son
nom l’indique, la taxe sur la valeur ajoutée frappe la valeur ajoutée
dégagée à chaque stade de la production ou de la commercialisation
d’un produit.

Ce sont les entreprises qui déclarent et paient la TVA à l’Etat.

Cependant, le consommateur final est le redevable réel qui supporte
cette taxe en dernier ressort. Ce mécanisme veut que l’entreprise joue
le rôle d’intermédiaire entre le consommateur et le percepteur
 CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Exemple d’entrée
Pour fabriquer un produit P,
une entreprise a engagé : Achat M F : 1.000 . Salaires payés : 500
Prix de vente : 2.000
1èreméthode : 2èmeméthode :

 Vente (P ) = 2.000
 Achat (C I)= 1.000 TVA sur vente = 2.000 x 20% =400
 Valeur ajoutée= 1.000 TVA sur achats = 1.000 x 20% = 200
 Taux de TVA = 20%
TVA due = 400 -200 = 200
TVA due = 1.000 x 20%=
200
On a une opération imposable, une base imposable, un taux une taxe exigible, une
déduction, une taxe due …
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 1 : Champ d’application de la TVA
En principe, la TVA frappe les opérations de nature industrielle, commerciale,
artisanale ou relevant de l’exercice d’une profession libérale, accomplies au
Maroc.
La plupart des opérations économiques et commerciales sont aujourd’hui
soumises à la TVA. Cependant, certaines opérations économiques n’entrent
pas dans le champ d’application de la TVA, Appelé les opérations
économiques hors champ d’application de la TVA
De plus des opérations entrant dans le champ d’application de la TVA et qui
sont exonérées par des dispositions législatives.
La définition du champ d’application de la TVA se veut large en intégrant deux
notions :
 la notion d’opération imposable ;
 la notion de personne assujettie.
 CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 1 : Champ d’application de la TVA
• la notion d’opération imposable : La TVA vise en premier lieu les opérations
de nature commerciale, industrielle, ou relevant de profession libérale. Est ainsi
située hors du champ d’application toute opération exécutée dans des
conditions ne lui conférant pas un caractère commercial. Il en est ainsi des
activités agricoles et des activités civiles *(telles que la location de terrains nus
ou d'immeubles non aménagés, la cession de brevets par les inventeurs ou leurs
héritiers)
• Notion de personne assujettie : La TVA vise en second lieu toutes les
personnes qui se livrent aux activités imposables :
 qu’elles soient personnes physiques ou personnes morales;
 qu’elles le fassent de manière permanente ou occasionnelle;
 quel que soit la forme ou la nature de l’intervention de la personne
assujettie (vente, échange, livraison à soi-même) ;
 que les opérations soient bénéficiaires ou déficitaires.
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 1 : Champ d’application de la TVA
 CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 1 : Champ d’application de la TVA
1)- Opérations obligatoirement imposables

En principe, les opérations obligatoirement imposables à la TVA sont toutes les

opérations commerciales et les opérations de prestation des services.
-Les ventes et les livraisons effectuées par les entreprises industrielles,
-Les ventes et les livraisons en l'état de produits importés réalisées par
des importateurs
-Les ventes et les livraisons en l'état réalisées par les commerçants
grossistes dont le chiffre d'affaire de l'année précédente est égal ou
supérieur à 500 000
-Les travaux immobiliers, les opérations de lotissement et de promotion
immobilière
-Les opérations de banque, de crédit et les commissions de change
-Les opérations effectuées dans le cadre de leur profession, par toute
personne physique ou morale au titre des
-professions de : avocat, interprète, notaire, architecte, ingénieur,
topographe, dessinateur, Adel, huissier, vétérinaire, conseil et expert en
toute matière.
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 1 : Champ d’application de la TVA
 CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 1 : Champ d’application de la TVA
2)- Les opérations imposables par option :
Peuvent sur leur demande, prendre la qualité d'assujettis à la taxe sur la
valeur ajoutée :
- les commerçants et les prestataires de services qui exportent
directement les produits, objets, marchandises ou services pour leur
CA à l'exportation ;
- Les commerçants grossistes dont le chiffre d'affaires est inférieur à
2.000.000 dh
- Les petits fabricants qui réalisent un chiffre d'affaires annuel ne
dépasse pas 500.000 dh
- Les propriétaires de locaux non équipes donnés en location pour
usage professionnel
 CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 1 : Champ d’application de la TVA
3)- Les opérations Exonérées
Ce sont des opérations qui entrent normalement dans le champ d'application de la TVA mais qui
sont exonérées par le législateur pour diverses raisons.
a) Les opérations Exonérées sans droit à déduction: Les personnes Exonérées SDD; ne
peuvent récupérer la TVA sur leurs achats de biens et services. concernent essentiellement
-Les ventes, autrement qu'à consommer sur place, des produits de consommation suivants :
o Le pain
o Le couscous
o Le lai : l'exonération concerne ce produit sous toutes ses formes (lait frais conservé, lai
concentré...)
o La viande fraîche ou congelée
o L'huile d'olive et les sous-produits de la trituration des olives fabriqués par les unités artisanales
o Les dattes produites et conditionnées au Maroc
o Le sucre brut
-Les ventes portant sur :
o Les tapis d'origine artisanale de production locale,
o Les métaux de récupération Les ouvrages en métaux précieux fabriqués au Maroc
o Les timbres fiscaux, papiers et impressions timbrés émis par l'Etat
o Les journaux, les publications, les livres, Les films documentaires ou éducatifs …
-Les opérations d'exploitation de douches publiques, de Hammams et de fours traditionnels
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 1 : Champ d’application de la TVA
 CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 1 : Champ d’application de la TVA
b) Les opérations Exonérées avec droit à déduction :
signifie que le redevable, malgré qu'il vend sans TVA, a le droit de récupérer la
TVA payée lors de ses achats , concernent essentiellement

-Les produits livrés et les prestations de services rendues à l'exportation

-Les produits placés sous le régime suspensif
-Les opérations de transport international
-Les opérations de cession de logements sociaux les biens d'équipement
destinés à l'enseignement privé ou à la formation professionnelle
-Les engrais et certains matériels à usage agricole

Le régime suspensif est un système réservé exclusivement aux entreprises

exportatrices des produits et des services, qui peuvent être autorisées à acheter,
en exonération de la TVA, les matières premières, les services ou les
emballages nécessaires à leurs opérations
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 1 : Champ d’application de la TVA
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 1 : Champ d’application de la TVA
4) -Les opérations hors champ d’application :

Ce sont des opérations qui ne sont pas en leur nature couvertes par la TVA.
Il s’agit :
- Des opérations a caractères civil. ( Rémunérations des salaries,
Location nues des biens immeubles … )
- Des opérations appartenant au secteur de l’enseignement …
Remarque :
-la location nue des biens immeubles est une opération à caractère
civil située hors champ d'application de la TVA, par contre la location
meublée ou la location de fonds de commerce est une opération à
caractère commercial et par conséquent imposable à la TVA.
- Les personnes hors champ d'application ne peuvent récupérer la
TVA sur leurs achats de biens et services
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette
Le calcul de la TVA nécessite le prise en considération des paramètres suivantes :
– La Base d’imposition et le Fait générateur.
– Les taux et les déductions.

1 La base d’imposition et le fait générateur

a-la base d’imposition
La base d'imposition ou l'assiette de la TVA comprend : La Valeur nette des
biens ou services fournis, âpres déduction(-) de toute les réductions a caractère
commercial (3R) et financière (escompte)
+Les frais de transport facturés au client
+Les frais d'emballages non récupérables
+Les frais de commissions ou de courtage
+Les droits et les taxes afférents au produit
+Assurance sur le transport ….
+Les intérêts pour règlement à terme …
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette

Remarques
- En Cas de livraison à soi même, La base imposable s'entend du prix
de revient constitué par la valeur hors taxe des biens utilisés
- En cas d'échange la base d'imposition est constituée par la valeur
des biens reçus en contre partie de ceux livrés
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette
b) Le fait générateur
Est l’événement qui donne la naissance à la dette fiscale du redevable
envers le Trésor publique, C’est le moment exigibilité de la taxe. Il faut
distinguer entre deux régimes :

 Régime d’encaissement (Régime de droit commun) : Le fait générateur

de la TVA est constitué par " l'encaissement total ou partiel du prix des
m/ses, des travaux ou des services
 Régime des débits (Régime optionnel) Le fait générateur de la TVA
constitué par l'inscription du montant concerné au débit d'un compte.
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette

Remarque:

- Les régimes de l'encaissement et des débits concernent exclusivement la

TVA sur les ventes

- Pour la TVA déductible sur les achats, le fait générateur : ne prend effet
qu'après le paiement effectif des sommes dues au fournisseur, sauf dans le
cas où la société aurait opté pour le régime des débits et aurait réglé ses
achats par traite. Dans ce cas seulement elle pourra déduire la TVA dès
l'acceptation de la traite
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette
2-2 – Les taux et les déductions
a -Les taux
• Taux normal de20% : Appliqué à tous les biens et services non expressément
soumis aux taux réduits.
• Taux réduit de 14% : Beurre à l’exclusion du beurre de fabrication artisanale ;
Opérations de transports de voyageurs et de marchandises à l’exclusion du transport
ferroviaire; Energie électrique. Location compteurs électriques
• Taux réduit de 10% : Denrées ou de boissons à consommer sur place ;Hôtels et
restaurants ; Location d’immeubles à usage d’hôtels ; Produits alimentaires : huiles
fluides alimentaires, sel de cuisine, riz usiné, pâtes alimentaires sel de cuisine, riz
usiné, pâtes alimentaires ; Produis pétroliers et gaz ; opérations de banque et de
valeurs mobilières ; Avocat, interprète, notaire, adel, huissier de justice ;
• Taux réduit de 7% : Eau livrée aux réseaux de distribution publique ; Location de
compteurs d'eau et d'électricité ; Produits pharmaceutiques ; Fournitures scolaires;
Sucre; Conserves de sardines ; Lait en poudre destiné à l’alimentation animale ou
humaine; …
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette
b – Les déductions
En principe, avant de procéder au paiement de la TVA, l'entreprise assujettie est
autorisée de déduire de la TVA qu'elle collecte auprès des consommateurs celle
qui a grevé ses achats
TVA due = TVA Facturée – TVA récupérable
Le droit à déduction est généralisé à l'ensemble des dépenses engagées par
l'entreprise pour les besoins de son activité. Cependant, sont exclues du droit à
déduction :
– les biens, produits, matières et services non utilisés pour les besoins de l'exploitation
– les immeubles et locaux non liés à l'exploitation les produits pétroliers non utilisés -
les achats et prestations revêtant un caractère de libéralité ( cadeaux publicitaires …)
– es frais de mission, de réception, de déplacement et de représentation
– les achats de biens et de services non justifiés par des factures conformes aux
dispositions prévues à l’article 146
– Remarque : Les paiements des factures en espèces Le plafond : 10.000 dhs par jour
et par fournisseur sans que le total des paiements n’excéde pas 100.000 dhs par mois
et par fournisseur
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette
Les trois cas de déduction :
1er cas : La déduction totale
L'entreprise assujettie déduit de la TVA qu'elle collecte auprès des
consommateurs celle sui a grevé ses achats et ses charges d'exploitation, avant
de procéder au paiement
2ème cas : La déduction nulle
la TVA payée en amont dans les processus de production et de distribution en
vue d'effectuer la livraison ou prestation ne peut pas être déduite
3ème cas : La déduction partielle
En matière de TVA , la règle du prorata général est une méthode de déduction
qui est réservée aux assujettis "mixtes", c’est-à-dire aux personnes physiques
ou morales qui exercent à la fois une activité avec droit à déduction et une
activité sans droit à déduction
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette
3- La régularisation de la TVA
La déduction de la TVA n'est pas définitive. Elle peut être révisée ou remise
en cause, ce qui donne lieu à une régularisation de la taxe déjà récupérée
par l'assujetti. La régularisation se traduit généralement par un reversement
de la TVA au Trésor public, mais elle peut donner lieu à une déduction
complémentaire. Elle doit être opérée dans les cas suivants :
La cession d'une immobilisation
Le changement du prorata dans le temps
La disparation non justifiée d'un bien ayant fait l'objet d'une
récupération de la TVA
La réception d'une facture d'avoir
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette
a) Régularisation concernant les immobilisations :
En cas de cession d’une immobilisation détenue depuis de moins de 5ans,
l’entreprise doit reverser une fraction de la TVA initialement déduite en
proportion des années non courues. Une année commencée est considérée
fiscalement comme une année entière.
Exemple d’application : Le 12 Avril 2000 une entreprise avait acquis un
camion de livraison pour un prix (HT) de 400 000 DH, le 24 juillet 2003, il
a été cédé à 120 000 DH.
TAF :
1- Déterminer la TVA déduite par l’entreprise à l’achat du camion.
2- Déterminer le nombre d’années ou fraction d’années de détention de
l’immobilisation.
3- Déterminer le nombre d’années non courues pour respecter le délai fiscal.
4- Déterminer la fraction de TVA à reverser en juillet 2003 à l’Etat.
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette
Résolution :
1-TVA déduite par l’entreprise au moment de l’achat du camion 400 000 *20
%=80 000 DH
2-Fraction d’années de détention de l’immobilisation= 4 ans
3-Nombre d’années non courues = 1 an
4-Fraction de TVA à reverser à l’Etat = 80 000 *1/5 = 16 000 DH
b) Le changement du prorata dans le temps
Cette régularisation concerne exclusivement les biens immobilisés. Elle a lieu
lorsque le prorata de déduction varie de plus de 5 points au cour des 5 années
suivant la date d’acquisition Ainsi
Une augmentation de plus de 5 points donne lieu à une récupération de la
TVA.
Une diminution de plus de 5 points donne lieu à un reversement de la TVA.
Le montant de la régularisation est égal au (1/5) de la différence entre la
déduction initiale et la déduction correspondant au nouveau prorata.
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette

Exemple introductif : L’entreprise est assujettie partiellement à la TVA.

En juin 2000, elle s’est procuré un micro ordinateur de bureau pour une
valeur (HT) de 30 000 DH.
Le prorata de l’année 1999 s’est fixé à 72%
Le prorata de l’année 2000 s’est fixé à 84%
Le prorata de l’année 2001 s’est fixé à 62%
Le prorata de l’année 2002 s’est fixé à 69%
TAF : Procéder aux régularisations nécessaires.
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette
Résolution :
TVA initialement déduite par l’entreprise : (30 000*20%)*72% = 4320 DH

1ère Régularisation fin 2000 : Du prorata= 84% - 72% = 12% Une

augmentation de plus de 5%, l’entreprise a droit à une récupération d’une
fraction supplémentaire de TVA : 1/5 (30 000*20%) *12% =144 DH

2ème Régularisation fin 2001 : Du prorata= 62% - 72% = -10%

L’Entreprise doit reverser et retourner à l’Etat une fraction de TVA de : 1/5
(30 000*20%) *10% =120 DH

3ème Régularisation fin 2002 : Du prorata= 69% - 72% = -3 %

L’Entreprise dans ce cas ne procède à aucune régularisation.
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette

c) La disparation non justifiée

Lorsque suite à une disparition du M/ses ou de Matières Premiers aucune
justification valable ni fourni par l'e/se, il y a lieu de reverser la TVA ayant
grevée l'achat si elle a été déjà déduite

d) facture d'avoir
c'est la facture établi par le fournisseur en cas de routeur de M/des ou de
réduction hors facture La TVA rendue par le fournisseur doit être reversé à
l'Etat par le client
CHAPITRE I :la taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Section 2 : Règle d’assiette
4- Liquidation et recouvrement
Apres avoir déterminé de la TVA Facturée (collectée) el la TVA récupérable
(déductible), l’entreprise doit procéder au calcul de la TVA Due La déclaration de la
TVA due se réalisé suivant le régime d'imposition auquel est soumise l'entreprise. En
effet, deux régimes d'imposition sont prévus pour la déclaration et le paiement de la
TVA suivant l'importance du CA réalisé par l'entreprise
la déclaration Mensuelle : Ce régime est obligatoire pour les E/ses dont :
C.A (n-1)≥ 1.000.000 dh
Les personnes n’ayant pas d’établissement au Maroc
La TVA Due de mois (m) est payable avant le 20 du mois (m+1)
Le Crédit de TVA (m) est reportable sur la TVA des mois suivants
la déclaration Trimestrielle: Ce régime est obligatoire pour les E/ses dont :
C.A (n-1) < 1.000.000 dh
La TVA Due de Trimestre (t) est payable avant le 20 du mois suivant le trimestre (t).
Le Crédit de TVA (t) est reportable sur la TVA des Trimestres suivants