Contrôle de connaissances en Gestion des Entreprises – 2004/2005 – ESIEA Ouest

NOM et Prénom : ………Corrigé…………………..

Question 1 Æ ANNEXE 5 : Préparation du budget prévisionnel de la TVA à décaisser

Etat préparatoire au budget prévisionnel de la TVA à décaisser :

Mois TVA collectée sur ventes TVA déductible sur achats de marchandises
CA TTC CA HT TVA Achats TTC Achats HT TVA
Mai 1 136,20 950,00 186,20 897,00 750,00 147,00
Juin 956,80 800,00 156,80 777,40 650,00 127,40
Juillet 1 315,60 1 100,00 215,60 897,00 750,00 147,00

Question 2 Æ ANNEXE 6 : Budget prévisionnel de la TVA à décaisser

Eléments Mai N Juin N Juillet N

TVA collectée sur ventes de marchandises 186,20 156,80 215,60
- TVA déductible sur achats de marchandises - 147,00 - 127,40 - 147,00
- TVA déductible sur charges diverses - 5,88 - 5,88 - 5,88
- TVA déductible sur immobilisations - 13,72 - 2,94
= Montant de la TVA prévisionnelle à décaisser 33,32 9,80 59,78
Mois effectif de paiement Juin Juillet Août

Question 3 Æ ANNEXE 7 : Budget prévisionnel des encaissements

Eléments Mai N Juin N Juillet N Bilan

Ventes de Mai N 568,10 568,10
Ventes de Juin N 478,40 478,40
Ventes de Juillet N 657,80 657,80
Créances clients figurant dans le bilan 503,80
Produits des cessions d’actif 10,00
Montant des encaissements 1 081,90 1 046,50 1 136,20 657,80

Question 4

La colonne « Bilan » contient toutes les sommes qui dépassent la période de prévision. Les 657,80 K€ iront dans le
bilan prévisionnel au 31/07/N au poste « créances clients »

Question 5 Æ ANNEXE 8 : Budget prévisionnel des décaissements

Eléments Mai N Juin N Juillet N Bilan

Achats de Mai ( TTC ) 358,80 538,20
Achats de Juin ( TTC ) 310,96 466,44
Achats de Juillet ( TTC ) 358,80 538,20
Dettes fournisseurs figurant dans le bilan 355,00
Charges diverses ( TTC ) 35,88 35,88 35,88
Investissements 83,72 17,94
Redevances de crédit-bail 11,96
Charges de personnels ( salaires nets ) 69,70 69,70 70,47
Charges sociales 51,00 51,00 51,00 51,56
TVA à décaisser :
- figurant dans le bilan 8,75
- figurant dans le budget de TVA 33,32 9,80 59,78
Premier acompte relatif à l’IS 12,60
Trimestrialité de l’emprunt 40,48
Montant des décaissements 879,13 1 187,82 1 010,33 649,54

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Question 6 :

Les dotations aux amortissements représentent des charges calculées, donc non décaissables. Elles ne peuvent figurer
dans un budget de trésorerie.

Question 7 Æ ANNEXE 9 : Budget prévisionnel récapitulatif de trésorerie

Eléments Mai N Juin N Juillet N

Solde initial de trésorerie 103,05 + 305,82 + 164,50
+ Encaissements + 1 081,90 + 1 046,50 +1 136,20
- Décaissements - 879,13 - 1 187,82 - 1 010,33
= Solde final de la trésorerie + 305,82 + 164,50 + 290,37

Question 8 Æ ANNEXE 10 : Tableau des immobilisations au 31/07/N

Annexe prévisionnelle des immobilisations au 31/07/N

Nature des Valeur brute au Acquisitions Sorties de l’actif Valeur brute au

immobilisations 01/05/N pendant la période pendant la période 31/07/N
Fonds commercial 145,40 145,40
Terrains 153,30 153,30
Constructions 930,00 930,00
Matériels et outillage 448,00 70,00 20,00 498,00
Autres immobilisations 64,20 15,00 10,00 69,20
Totaux 1 740,90 85,00 30,00 1 795,90

Question 9 a Æ ANNEXE 11 : Tableau des amortissements au 31/07/N

Annexe prévisionnelle des amortissements au 31/07/N

Nature des Cumul au 01/05/N Dotations Diminutions Cumul au 31/07/N

immobilisations
Constructions 440,00 11,60 451,60
Matériels et outillage 213,50 11,20 5,00 219,70
Autres immobilisations 18,90 2,40 9,00 12,30
Totaux 672,40 25,20 14,00 683,60

Question 9 b Æ ANNEXE 12 : Valeurs nettes comptables de cession

Tableau de détermination des valeurs nettes comptables ( VNC ) de cession

Eléments Cession matériel de manutention Cession matériel de bureau

Prix d’acquisition 20,00 10,00
- Cumul des amortissements pratiqués - 5,00 - 9,00
Totaux 15,00 1,00

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Question 10 Æ ANNEXE 13 : Bilan prévisionnel au 31/07/N

Bilan prévisionnel au 31/07/N ( en K€ )

ACTIF PASSIF
Poste Brut Amortissements Net Poste Net
et provisions
Actif immobilisé Capitaux propres
Fonds commercial 145,40 145,40 Capital 1 200,00
Terrains 153,30 153,30 Réserves 371,00
Constructions 930,00 451,60 478,40 Résultat de l’exercice 185,11
Matériel et outillage 498,00 219,70 278,30
Autres 69,20 12,30 56,90
Total ( I ) 1 795,90 683,60 1 112,30 Total ( I ) 1 756,11
Actif circulant Dettes
Marchandises 910,00 910,00 Emprunts et dettes auprès 412,09
des établissements de
crédits
Créances clients 657,80 657,80 Dettes fournisseurs 538,20
Acompte d’IS 12,60 12,60 Dettes fiscales et sociales 252,34
Disponibilités 290,37 290,37 Autres dettes 56,28
Charges constatées 31,95 31,95
d’avances
Total ( II ) 1 902,72 1 902,72 Total ( II ) 1 258,91
Total général 3 698,62 683,60 3 015,02 Total général 3 015,02

Détail de certains calculs :

Question 11 Æ ANNEXE 14 : Compte de résultat prévisionnel au 31/07/N

Compte de résultat prévisionnel pour la période de mai à juillet N ( en K€ )

Charges Débit Produits Crédit

Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Achats HT 2 150,00 Ventes HT 2 850,00
Charges diverses HT 101,96
Charges de personnel 209,87
Charges sociales 153,56
Dotation aux amortissements 25,20
Total des charges d’exploitation 2 640,59 Total des produits d’exploitation 2 850,00
Charges financières Produits financiers
Intérêts de l’emprunt 18,30
Total des charges financières 18,30 Total des produits financiers
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
VNC des éléments cédés 16,00 Produits des cessions d’éléments d’actif 10,00
Total des charges exceptionnelles 16,00 Total des produits exceptionnels 10,00
Résultat prévisionnel 185,11
Total du débit 2 860,00 Total du crédit 2 860,00

Détail de certains calculs :

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Question 12 Æ ANNEXE 16 a : Capacité d’autofinancement dégagée par le projet 1

Capacité d’autofinancement annuelle dégagée par le projet d’investissement 1

Eléments Année 1 Année 2 Année 3 Année 4

Chiffre d’affaires annuel supplémentaire 9 500 9 500 9 500 9 500
- Charges annuelles supplémentaires - 2 800 - 2 800 - 2 800 - 2 800
- Dotation aux amortissements - 2 500 - 2 500 - 2 500 - 2 500
= Résultat avant impôts 4 200 4 200 4 200 4 200
- Impôts sur les bénéfices - 1 400 - 1 400 - 1 400 - 1 400
= Résultat net d’impôt 2 800 2 800 2 800 2 800
+ Dotation aux amortissements 2 500 2 500 2 500 2 500
+ Valeur résiduelle
= Capacité d’autofinancement 5 300 5 300 5 300 5 300
Capacité d’autofinancement actualisée 5 000 4 717 4 450 4 198

Question 13 Æ ANNEXE 16 b : Capacité d’autofinancement dégagée par le projet 2

Capacité d’autofinancement annuelle dégagée par le projet d’investissement 1

Eléments Année 1 Année 2 Année 3 Année 4

Chiffre d’affaires annuel supplémentaire 9 800 9 800 9 800 9 800
- Charges annuelles supplémentaires - 2 000 - 2 000 - 2 000 - 2 000
- Dotation aux amortissements - 3 000 - 3 000 - 3 000 - 3 000
= Résultat avant impôts 4 800 4 800 4 800 4 800
- Impôts sur les bénéfices - 1 600 - 1 600 - 1 600 - 1 600
= Résultat net d’impôt 3 200 3 200 3 200 3 200
+ Dotation aux amortissements 3 000 3 000 3 000 3 000
+ Valeur résiduelle 900
= Capacité d’autofinancement 6 200 6 200 6 200 7 100
Capacité d’autofinancement actualisée 5 849 5 518 5 206 5 624

Question 14 Æ ANNEXE 17 : Indices de profitabilité

Tableau de calcul des indices de profitabilité

Eléments Investissement 1 Investissement 2

Indice de profitabilité 18 365/10 000 = 1,8365 22 197/12 000 = 1,84975

Quel choix d’investissement suggérez vous à l’entreprise, pourquoi ? :

L’investissement 2 dont l’indice de profitabilité est le plus grand et qui est supérieur à 1. Cependant l’écart est assez
faible avec l’investissement 1.

Question 15 Æ ANNEXE 20 : Calcul de flux nets de trésorerie actualisés ( crédit-bail )

Tableau de calcul des flux nets de trésorerie actualisés ( financement par crédit-bail )

Eléments Fin Année 1 Fin Année 2 Fin Année 3 Fin Année 4

Economies d’Impôt
Redevances crédit-bail 4 500 4 500 4 500 4 500
(I) = Economie d’IS ( soit 1/3 ) 1 500 1 500 1 500 1 500
Décaissement
(II) = Redevance de crédit-bail 4 500 4 500 4 500 4 500
Flux nets de trésorerie (I) – (II) - 3 000 - 3 000 - 3 000 - 3 000
Flux nets de trésorerie
actualisés à 6% - 2 830 - 2 670 - 2 519 - 2 376

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Question 16 Æ

Tableau de comparaison des deux modes de financement

Eléments Emprunt et fonds propres Crédit-bail

Somme de flux nets de trésorerie
actualisés à 6% - 8 238 € - 10 395 €

Quel mode de financement faut-il retenir et pourquoi ? :

Il faut choisir le mode de financement qui génère les flux de trésorerie les plus élevés. Dans le cas présent, c’est celui
qui est le moins négatif, soit le mode « Emprunt et fonds propres »

Question 17 Æ Annexe 22 : Tableau de répartition des charges indirectes

Charges TOTAL Centres auxiliaires Centres principaux

indirectes Admin. Entretien Transports Approv. Atelier Distribution
Totaux
Répartition 183 000 50 000 20 000 17 500 20 500 62 500 12 500
Primaire
Administration 10 % 10 % 20 % 30 % 30 %
Entretien 30 % 10 % 50 % 10 %
Transports 40 % 60 %
Administration - 50 000 5 000 5 000 10 000 15 000 15 000
Entretien - 25000 7 500 2 500 12 500 2 500
Transports -30 000 12 000 18 000
Répartition
183 000 0 0 0 45 000 90 000 48 000
Secondaire
Unité d’œuvre Kg acheté Heure de 100 plats
MOD vendus
Nbre d’UO 9 000 2 000 240
Coût d’UO 5 45 200

Question 18 Æ Annexe 23 : Tableaux des coûts et stocks

Coût d’achat des Matières premières

Acier ordinaire Acier spécial
Quantité Prix unitaire Total Quantité Prix unitaire Total
Prix d’achat 7 000 15 105 000 2 000 20 40 000
Centre 7 000 5 35 000 2 000 5 10 000
Approvisionnement
Coût d’achat 7 000 20 140 000 2 000 25 50 000

Fiches de stocks de matières premières

Acier ordinaire Acier spécial
Quantité Prix unitaire Total Quantité Prix unitaire Total
Stock initial 3 000 20 60 000 1 000 22 22 000
Entrées 7 000 20 140 000 2 000 25 50 000
Total 10 000 20 200 000 3 000 24 72 000
Sorties 8 000 20 160 000 1 500 24 36 000
Stock final 2 000 20 40 000 1 500 24 36 000

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Coût de production des plats

Plats P1 Plats P2
Quantité Prix unitaire Total Quantité Prix unitaire Total
Acier ordinaire 5 000 20 100 000 3 000 20 60 000
Acier spécial 500 24 12 000 1 000 24 24 000
MOD 1 100 50 55 000 900 50 45 000
Centre Atelier 1 100 45 49 500 900 45 40 500
Coût de production 17 320 12,5 216 500 8 475 20 169 500

Fiches de stocks de Produits finis

Plats P1 Plats P2
Quantité Prix unitaire Total Quantité Prix unitaire Total
Stock initial 5 000 ……….. 56 920 3 000 ……….. 57 705
Entrées 17 320 ……….. 216 500 8 475 ……….. 169 500
Total 22 320 12,25 273 420 11 475 19,80 227 205
Sorties 15 000 12,25 183 750 9 000 19,80 178 200
Stock final 7 320 12,25 89 670 2 475 19,80 49 005

Coût de revient et résultats analytiques

Plats P1 Plats P2
Quantité Prix unitaire Total Quantité Prix unitaire Total
Coût de production 15 000 12,25 183 750 9 000 19,80 178 200
Commission 15 000 0,30 4 500 9 000 0,50 4 500
Centre distribution 150 200 30 000 90 200 18 000
Coût de revient 15 000 14,55 218 250 9 000 22,30 200 700
Chiffre d’affaires 15 000 15 225 000 9 000 25 225 000
Résultat analytique 15 000 0,45 6 750 9 000 2,70 24 300

Résultat analytique global 6 750 + 24 300 = 31 050

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Répondre en entourant la ou les bonnes réponses ( il peut ne pas y en avoir ! ) et en rayant les
mauvaises.
Vous pouvez proposer une formulation exacte

QCM 1 - Quand une SARL est détenue par trois associés égalitaires ( 1/3 chacun ) , tous gérants, chacun est
considéré comme gérant minoritaire

Vrai Faux

QCM 2 - Le passif représente les ressources, soit ce que l’entreprise doit

Vrai Faux

QCM 3 - L’actif inclut la totalité des biens que l’entreprise utilise pour réaliser son objet social

Vrai Faux Cas du leasing, par exemple

QCM 4 - Le BFR :
R1 : est fonction des montants HT des stocks, des créances clients et des crédits fournisseurs

R2 : est fonction des montants TTC des stocks, des créances clients et des crédits fournisseurs

R3 : est fonction des montants HT des stocks et des montants TTC des créances clients et des
crédits fournisseurs

QCM 5 – L’amortissement dégressif est plus incitatif car il commence au premier jour du mois de mise en service.

Vrai Faux premier jour du mois d’achat

QCM 6 – Les charges directes sont affectées directement aux centres principaux, les charges indirectes transitent par
des centres secondaires.

Vrai Faux directement aux produits

QCM 7 – Dans la formule V= X / (1 + i )3 qui donne la valeur actuelle d’un bien « i » s’appelle ? Actualisation

QCM 8 – Pour comparer plusieurs investissements, on s’intéresse aux flux positifs comme aux flux négatifs, parmi
lesquels on ne retient pas :

- l’achat de l’investissement
- Les coûts de mise en service
- La TVA
- Le transport
- Les coûts de retrait

QCM 9 – Quel avenir peut-on envisager pour un produit « dilemme » ?

Retrait ou vedette

QCM 10 - La représentation Arthur [Link], visualise pour tous les produits :

- sa position dans le cycle de vie,

- sa position concurrentielle,
- le chiffre d’affaire généré,

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