ENSEIGNANT : DOCTEUR GUIRE
EXPOSE
THEME : La fraude et l’évasion fiscale inter
01/03/2026
KOUKO DALLY
MOUNA
AZIA ARMEL
INTRODUCTION
À l’heure où les flux financiers ignorent les frontières, la justice fiscale est devenue un pilier de l’État
de droit. Pourtant, une question fondamentale se pose : qu’est-ce que la fraude et l’évasion fiscale
internationale ? S’agit-il d’une seule et même dérive ou de deux réalités distinctes ?
(Définition et rapport entre les notions)
D’abord, il convient de définir ces concepts. La fraude est une violation directe de la loi, tandis que
l’évasion fiscale se joue des failles du système. Y a-t-il un rapport entre elles ? Assurément : elles
partagent un même objectif, celui de soustraire la matière imposable à la souveraineté de l’État pour
maximiser un profit privé. Mais elles diffèrent par leur nature juridique : là où le fraudeur se cache,
l’évadé fiscal se justifie par le texte.
(Cadre légal et objectifs)
Pour comprendre ce que c’est réellement, il faut analyser les lois applicables à ce genre de pratiques.
En droit français, le Code Général des Impôts (CGI) — notamment l'article 1741 — et les conventions
de l'OCDE forment le rempart principal. Ces règles visent à contrer des stratégies telles que les prix
de transfert ou l'usage de paradis fiscaux.
(Conséquences et Problématique)
Les conséquences sont lourdes : elles ne sont pas seulement financières (manque à gagner
budgétaire), elles sont aussi sociales, car elles rompent l’égalité devant l’impôt. Dès lors, comment le
droit parvient-il à encadrer cet impératif de souveraineté face à des montages transfrontaliers de
plus en plus complexes ?
Plan de la dissertation
I. La qualification juridique des pratiques d'évitement fiscal
A. La fraude fiscale internationale : une violation délibérée et sanctionnée.
B. L'évasion fiscale : une exploitation frontalière des lacunes du droit.
II. La réponse du droit : entre répression nationale et coopération internationale
A. Les outils législatifs de lutte (CGI, abus de droit, prix de transfert).
B. La transparence mondiale : l’échange d’informations et les standards de l’OCDE.
I. LA QUALIFICATION JURIDIQUE DES PRATIQUES D’ÉVITEMENT FISCAL
La distinction entre fraude et évasion repose sur la légalité des moyens employés, même si l'objectif
est identique.
A. La fraude fiscale internationale : la rupture avec la légalité
La fraude fiscale est un délit. Elle se caractérise par deux éléments : l’élément matériel (la
dissimulation) et l’élément intentionnel (la volonté de frauder).
Les procédés d'opacité : À l'international, cela passe par l'usage de sociétés écrans dans des paradis
fiscaux pour masquer le bénéficiaire réel.
Référence juridique : L’article 1741 du CGI définit le délit général de fraude, punissant quiconque
s'est soustrait frauduleusement à l'établissement ou au paiement de l'impôt.
B. L’évasion fiscale : l’exploitation des frontières et des lacunes du droit
L'évasion est souvent une "optimisation agressive". Elle n'est pas illégale en soi, mais elle devient
condamnable lorsqu'elle est qualifiée d'abus de droit.
Les prix de transfert : C'est le mécanisme le plus courant. Une entreprise facture trop cher un service
à sa filiale pour déplacer les bénéfices vers un pays moins taxé.
Référence juridique : L’article 57 du CGI permet à l'administration de réincorporer dans les résultats
les bénéfices indirectement transférés à l'étranger.
II. LA RÉPONSE DU DROIT : ENTRE RÉPRESSION ET COOPÉRATION
Face à la mobilité des capitaux, les États ont dû harmoniser leurs lois et leurs moyens de contrôle.
A. Les instruments nationaux de lutte et de sanction
La France a musclé son dispositif pour transformer l'évasion en fraude condamnable.
L'abus de droit (Art. L. 64 du LPF) : Il permet au fisc d'écarter les actes qui ont un caractère fictif ou
qui n'ont d'autre but que d'éluder l'impôt.
Les conséquences pénales : Les sanctions peuvent atteindre 3 millions d'euros et 7 ans
d'emprisonnement en cas de fraude commise en bande organisée (utilisation de paradis fiscaux).
B. La transparence mondiale : la fin du secret bancaire
La lutte est devenue internationale car un État seul ne peut rien contre la délocalisation des profits.
L'échange automatique d'informations (EAI) : Mis en place par l'OCDE, il oblige les banques à
transmettre les données financières des non-résidents à leur pays d'origine.
Le projet BEPS : Ce plan mondial vise à s'assurer que les bénéfices sont taxés là où la valeur est
réellement créée.
CONCLUSION
La frontière entre fraude et évasion est de plus en plus mince. Ce qui était considéré hier comme de
l'habileté fiscale est aujourd'hui requalifié en fraude grâce à des lois plus strictes et une transparence
accrue.