République du Cameroun Republic of Cameroon
Université Saint Jean Paul II . Saint John Paul II University
Paix – Travail – Patrie Peace – Work - Fatherland
PRESENTATION DES FLUX DANS
L’ANALYSE DES OPÉRATIONS DE
L’ENTREPRISE
Participants :
- MENDANA EFFALA VICTOIRE (Chef de groupe)
- NGAHANE NOUKOUA ULRICH
- NDEME ORNELA PRISCA
- MODO NATHAN HANNIEL
- NTSAMA TABI LUCIE
Sous la supervision de :
M. NDZANA PATRICE
Fait le 26 Avril 2026
SOMMAIRE
INTRODUCTION……………………………………………………………………………03
I- LES FLUX……………………………………………………………………..………...04
A- DEFINITION DES FLUX………………………………………………………...…04
B- TYPOLOGIE DES FLUX…..………………………………………………..………04
II- PRESENTATION DES FLUX DANS L’ANALYSE DES OPERATIONS ………...…05
A- MECANISME RESSOURCE-EMPLOI…………………………………….……….05
B- PROCEDURE ET RESULTAT………………………………………………...…….05
III- APPLICATION REELLE ET TABLEAU D’ANALYSE………………………...…….06
CONCLUSION……………………………………………………………………………….08
LEXIQUE………………………………………………………………………………….…09
BIBLIOGRAPHIE/WEBOGRAPHIE……………………………………………………….10
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INTRODUCTION
L’activité économique d’une entreprise consiste à réaliser des opérations d’investissement
nécessaire à la réalisation de son exploitation courante. Cette activité se traduit par des
mouvements de valeur la traversant. Ainsi, considérons que vous êtes employé dans une
entreprise et en tant que comptable votre objectif premier est d’arriver à élaborer à la fin de
l’année ce qu’on appelle un état financier. Il faut comprendre que pour y parvenir il est
important de transcrire les opérations réalisées par l’entreprise sous forme de langage
comptable grâce aux flux. De ce fait, les flux distinguent les opérations qui peuvent avoir lieu
au sein d’une entreprise dans son activité courante.
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I- LES FLUX EN COMPTABILITE
A- DEFINITION
En comptabilité, un flux (dit flux économique) est l’ensemble des mouvements ou de transfert
des biens, services, monnaie et d’informations constatés lors de la réalisation d’une opération
comptable. Tout flux a un point de départ, un point d’arrivé (ici appelés origine et destination
respectivement), une valeur, une nature et un sens. Son contenu est appelé compte.
Ils sont la preuve de la situation financière et économique d’une entreprise et en soit de la
bonne ou mauvaise gestion comptable de celle-ci. Dans le cas où ils sont négatifs, l’entreprise
est endettée et doit attendre de nouveaux financements pour continuer ses activités ; et dans le
cas inverse, elle a suffisamment de ressources pour gérer ses dépenses. Il arrive que
l’entreprise doive présenter ses flux à des potentiels investisseurs pour les convaincre.
B- TYPOLOGIE DES FLUX
Les flux dans le domaine comptable peuvent être classifiés selon deux facteurs : leurs natures
et leurs sens.
Ainsi, selon la nature d’un flux, il existe :
- Les flux réels (flux de marchandise ou physiques) : ils représentent le mouvement
des biens physiques. Exemple : Les matières premières achetées au sein d’une entreprise
textile.
- Les flux quasi-réels (flux de services) : ils portent sur des services marchands et/ou
des prestations de services. Ils concernent les prestations immatérielles et représente un travail
ou une activité rendue à une personne ou une entité. Exemple : Paiement de chauffeurs de
cargaison ou marchandises (transport).
- Les flux financiers : ils représentent le mouvement d’argent sous forme de monnaie,
dettes ou créances. Parmi lesquels les flux de trésorerie qui sont les flux de trésorerie
d’exploitation, de financement et d’immobilisation. Sa valeur est mesurée en unité monétaire.
Selon le sens des flux, on compte :
- Les flux internes : ce sont les flux qui se créent au sein de l’entreprise sans
intervention d’un tiers externe. Exemple : Transfert de matériaux entre deux usines d’une
même société.
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- Les flux externes : ce sont les flux qui relient une entreprise à un tiers extérieur
(entreprise, entité, société, banque, état, fournisseur…). Exemple : Versement d’une somme
d’argent à la banque.
En comptabilité, la plupart des opérations sont dites bilatérales, c’est-à-dire que qu’un flux
entrant a presque toujours une contrepartie sous forme de flux sortant. Ainsi, les opérations
comptables sont quasiment toujours égales.
II- PRESENTATION DES FLUX DANS L’ANALYSE DES
OPERATIONS
A- MECANISME RESSOURCE-EMPLOI
L’analyse des opérations des entreprises étudie les mouvements des ressources sur une période,
distinguant origine et destination. Ces éléments clés caractéristiques de la santé de celles-ci,
résumés sous forme d’un mécanisme « ressource-emploi », notamment :
- La ressource (l’origine) : c’est le point de départ du flux, le moyen de financement
de l’entreprise. Elle répond à la question : ‘‘D’où vient la valeur qui a permis l’opération ?’’.
Elle est divisée en deux types : les ressources internes et externes (emprunts, subventions,
…).
- L’emploi (la destination) : c’est le point d’arrivée du flux, l’utilisation de la
ressource. Elle répond à la question : ‘‘Où est stockée ou consommée cette valeur ?’’. Il existe
plusieurs types d’emplois :
Les emplois durables ou stables (utilisations à long terme)
Les emplois circulant
Les emplois de trésorerie
B- PROCEDURE ET RESULTAT
La procédure d’analyse des opérations des entreprises commence par un processus de
classification des opérations de celles-ci. Le but ici est de déterminer leur impact sur le bilan
et la trésorerie. L’analyse sera bâtie en un tableau dit tableau d’analyse constitué de quatre
colonnes clés à savoir : la date, le libellé de l’opération, le montant, la ressource et l’emploi.
Dans certains cas, le type de flux peut être précisé. Ainsi, le tableau sera présenté sous la
forme suivante :
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Date Libellé Type de EMPLOI RESSOURCE Montant
Flux (Destination) (Origine)
Date 1 Libellé 1 / Emploi 1 / /
Date 2 Libellé 2 / Emploi n / /
Date n Libellé n / Emploi n Ressource n /
III- APPLICATION REELLE
Exemple 1 : L’Université Saint Jean Paul II achète du matériel réseau pour 1 000 000 FCFA.
Elle paie 600 000 FCFA par banque et le reste sera payé dans 03 mois (dette fournisseur).
Dates Analyse de l’opération Type de EMPLOI RESSOURCE (Origine)
Flux (Destination)
/ Acquisition du Réel 1 000 000 FCFA /
matériel
/ Paiement par Banque Financier / 600 000 FCFA
/ Dette au Fournisseur Financier / 400 000 FCFA
/ TOTAUX / 1 000 000 FCFA 1 000 000 FCFA
SCHEMA ILLUSTRATIF
Exemple 2 : Au cours du mois de mai, l’entreprise Alpha spécialisée dans le prêt-à-porter a
réalisé les opérations suivantes :
- Achats de matières premières pour un million de fcfa
- Vente à crédit de produits finis, le ¾ par chèque et le reste à crédit pour 1.000.000fcfa
- Achats de matières et fournitures par chèque pour 100.000 fcfa
- Règlement de la facture d’électricité, par chèque pour 150.000 fcfa
- Versement des salaires pour 1 million de fcfa
- Acquisition d’un mobilier de bureau par chèque pour 35.000 fcfa
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Date Libellé Emploi Montant Ressource
MAI Achats à crédit de matière Stock de 1.000.000 fcfa Fournisseurs
de matières premières matières
premières
MAI Acquisition d’un mobilier Mobilier de 35.000 fcfa Banque
de bureau bureau
MAI Achats de matières et Stock de 100.000 fcfa Banque
fournitures matières
premières et de
fournitures
MAI Vente de produits finis, , Clients 750.000 fcfa Vente de
le ¾ par chèque et le reste produits finis
Caisse 250.000 fcfa
à crédit
MAI Règlement de la facture Achats non 150.000 fcfa Banque
d’électricité stockés de
fournitures
MAI Versement des salaires Versement des 1.000.000 fcfa Banque
salaires
Règle d’or comptable : Dans toute opération comptable, il y a une égalité parfaite : TOTAL
DES EMPLOIS = TOTAL DES RESSOURCES.
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CONCLUSION
Au terme de cette étude, il parait clair que la présentation des flux est centrale pour optimiser
l’efficacité opérationnelle. L’analyse des flux permet non seulement de mesurer les
performances passées mais surtout de structurer le financement futur. Face à un
environnement concurrentiel, l’entreprise ne peut se contenter de surveiller son résultat net ;
elle doit impérativement piloter sa liquidité pour assurer son avantage compétitif à long terme.
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LEXIQUE
Entreprise : c’est un organisme financièrement indépendant ou une unité de travail qui par la
combinaison des facteurs de production produit des biens et services destinés à être reconduits
sur le marché en vue de réaliser un bénéfice.
Créance ou dette : c’est un engagement de paiement qui se transforme en monnaie à son
échéance.
Dettes : obligation de donner de l’argent.
Opération comptable : transaction financière enregistrée modifiant le patrimoine d’une
entreprise.
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BIBLIOGRAPHIE / WEBOGRAPHIE
[Link] consulté le 25/04/2026
[Link] consulté le 25/04/2026
[Link] consulté le 25/04/2026
[Link] consulté le 25/04/2026
[Link] consulté le 25/04/2026
Support de formation « Comptabilité Générale – Filières Polytechniques » de PATRICE NDZANA.
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