Voici la solution complète de votre TD avec l'imputation de chaque opération selon les
numéros de comptes du Plan Comptable Marocain (PCM).
Exercice 1 : Cycle Comptable (Entreprise AYAP Sarl)
1. Bilan d'ouverture au 01/01/N
Le capital est déterminé par la différence entre le total de l'actif (1,860,000 DH) et les dettes
(560,000 DH).
N° N°
Actif Montant Passif Montant
Compte Compte
Financement
Immobilisations
Permanent
Bâtiments 2321 500 000 Capital social 1111 1 300 000
Matériel de Emprunts Étab.
2340 300 000 1481 500 000
transport Crédit
Mobilier de bureau 2351 30 000
Matériel de bureau 2352 80 000 Passif Circulant
Matériel
2355 40 000 Fournisseurs 4411 60 000
informatique
Actif Circulant
Stock de M/ses 3111 800 000
Clients 3421 35 000
TVP 350 15 000
Trésorerie Actif
Banque 5141 40 000
N° N°
Actif Montant Passif Montant
Compte Compte
Caisse 5161 20 000
Total Actif 1 860 000 Total Passif 1 860 000
2. Journal du mois de Janvier
Date N° Compte Libellé Débit Crédit
6111 Achats de marchandises (B14)
03/01 25 000
25 000
5141 Banque
3421 Clients
05/01 65 000
65 000
7111 Ventes de marchandises au Maroc
08/01 61251 Achats fournitures (Électricité) 600
61455 Frais de téléphone 700
9 500
61451 Frais postaux (Timbres) 200
6133 Entretien et réparations 8 000
Date N° Compte Libellé Débit Crédit
5161 Caisse (Paiements espèces)
6171 Rémunérations du personnel
16/01 14 000
14 000
5141 Banque
5141 Banque
20/01 8 000
8 000
7111 Ventes de marchandises au Maroc
5141 Banque
25/01 900
900
7381 Intérêts et produits assimilés
6131 Locations et charges locatives
29/01 2 500
2 500
5141 Banque
6311 Intérêts des emprunts et dettes
30/01 1 100
1 100
5141 Banque (Avis de débit)
31/01 6114 Variation de stocks de marchandises 48 000
Date N° Compte Libellé Débit Crédit
48 000
3111 Marchandises (Annulation SI - SF)
Voici l'établissement du Grand Livre et de la Balance pour le premier exercice de l'entreprise
AYAP Sarl, en s'appuyant sur les données fournies et le Plan Comptable Marocain (PCM).
2. Le Grand Livre (Comptes schématiques)
Le Grand Livre reprend l'ensemble des mouvements débit et crédit pour chaque compte utilisé
durant le mois de janvier.
Comptes de Financement Permanent (Classe 1)
1111 Capital social : Crédit (Initial) : 1 300 000 | Solde Créditeur : 1 300 000
1481 Emprunts auprès des étah. de crédit : Crédit (Initial) : 500 000 | Solde Créditeur :
500 000
Comptes d'Actif Immobilisé (Classe 2)
2321 Bâtiments : Débit (Initial) : 500 000 | Solde Débiteur : 500 000
2340 Matériel de transport : Débit (Initial) : 300 000 | Solde Débiteur : 300 000
2351 Mobilier de bureau : Débit (Initial) : 30 000 | Solde Débiteur : 30 000
2352 Matériel de bureau : Débit (Initial) : 80 000 | Solde Débiteur : 80 000
2355 Matériel informatique : Débit (Initial) : 40 000 | Solde Débiteur : 40 000
Comptes d'Actif Circulant (Classe 3)
3111 Marchandises : Débit (Initial) : 800 000 | Crédit (Variation stock) : 48 000 | Solde
Débiteur : 752 000
3421 Clients : Débit : 35 000 (Initial) + 65 000 (05/01) = 100 000 | Solde Débiteur : 100 000
350 Titres et valeurs de placement : Débit (Initial) : 15 000 | Solde Débiteur : 15 000
Comptes de Passif Circulant (Classe 4)
4411 Fournisseurs : Crédit (Initial) : 60 000 | Solde Créditeur : 60 000
Comptes de Trésorerie (Classe 5)
5141 Banques : * Débit : 40 000 (Initial) + 8 000 (20/01) + 900 (25/01) = 48 900
o Crédit : 25 000 (03/01) + 14 000 (16/01) + 2 500 (29/01) + 1 100 (30/01) = 42 600
o Solde Débiteur : 6 300
5161 Caisses : * Débit (Initial) : 20 000
o Crédit (08/01) : 9 500 (600+700+200+8000)
o Solde Débiteur : 10 500
Comptes de Charges et Produits (Classes 6 et 7)
6111 Achats de M/ses : Débit (03/01) : 25 000 | Solde Débiteur : 25 000
6114 Var. de stocks de M/ses : Débit : 48 000 | Solde Débiteur : 48 000
6171 Rémunérations du personnel : Débit (16/01) : 14 000 | Solde Débiteur : 14 000
Charges diverses (6125/6131/6133/6145) : Débit : 600 + 2 500 + 8 000 + 900 = 12 000 |
Solde Débiteur : 12 000
7111 Ventes de M/ses : Crédit : 65 000 (05/01) + 8 000 (20/01) = 73 000 | Solde Créditeur :
73 000
7381 Intérêts et produits assimilés : Crédit (25/01) : 900 | Solde Créditeur : 900
3. La Balance de vérification (Janvier N)
N° Mouvements Mouvements Solde Solde
Intitulé du compte
Compte Débit Crédit Débiteur Créditeur
1111 Capital social 1 300 000 1 300 000
Emprunts Étab.
1481 500 000 500 000
Crédit
2321 Bâtiments 500 000 500 000
N° Mouvements Mouvements Solde Solde
Intitulé du compte
Compte Débit Crédit Débiteur Créditeur
2340 Matériel de transport 300 000 300 000
2351 Mobilier de bureau 30 000 30 000
2352 Matériel de bureau 80 000 80 000
Matériel
2355 40 000 40 000
informatique
3111 Marchandises 800 000 48 000 752 000
3421 Clients 100 000 100 000
Titres et valeurs de
350 15 000 15 000
placement
4411 Fournisseurs 60 000 60 000
5141 Banques 48 900 42 600 6 300
5161 Caisses 20 000 9 500 10 500
Achats de
6111 25 000 25 000
marchandises
Var. de stocks de
6114 48 000 48 000
M/ses
N° Mouvements Mouvements Solde Solde
Intitulé du compte
Compte Débit Crédit Débiteur Créditeur
Autres charges
61XX 26 000 26 000
externes/pers.
6311 Intérêts des dettes 1 100 1 100
Ventes de
7111 73 000 73 000
marchandises
Intérêts et prod.
7381 900 900
assimilés
TOTAL 2 034 000 2 034 000 1 933 900 1 933 900
Note : La ligne 61XX regroupe les comptes 6125, 6131, 6133, 6145 et 6171 détaillés au
Grand Livre.
Exercice 2 : Facturation et Enregistrement
Calcul de la facture :
Brut : 50,000
Remise (2,5%) : 1,250 -> Net Commercial : 48,750
Escompte (2%) : 975 -> Net Financier : 47,775
TVA (20%) : 9,555
Net à payer TTC : 57,330
Journal chez ATLAS CAFCO (Client) :
Débit 6111 (Achats M/ses) : 48,750
Débit 34552 (État-TVA récup. sur charges) : 9,555
Crédit 4411 (Fournisseurs) : 57,330
Crédit 7386 (Escomptes obtenus) : 975
Exercice 3 : Emballages
Le 30/01 (Vente et Consignation) :
Débit 3421 (Clients) : 108,450
Crédit 7111 (Ventes M/ses) : 90,000
Crédit 4455 (État-TVA facturée) : 18,000
Crédit 4425 (Clients dettes p/emballages) : 450
Le 15/02 (Retour et Boni) :
Débit 4425 (Clients dettes p/emballages) : 450
Crédit 3421 (Clients) : 225 (Prix reprise 45 times 5)
Crédit 71275 (Bonis sur reprises d'emballages) : 187,50
Crédit 4455 (État-TVA facturée) : 37,50
Exercice 4 : Déclaration de TVA (NAJI Assist+)
Calcul TVA due Février :
TVA Facturée (4455) : 60,000
TVA Récup./Immo (34551) : 15,000
TVA Récup./Charges (34552) : 20,000
Crédit TVA Janvier (3456) : 5,000
TVA à verser : 20,000 DH (60k - 15k - 20k - 5k).
Journal (Déclaration au 28/02) :
Débit 4455 (État-TVA facturée) : 60,000
Crédit 34551 (TVA/Immo) : 15,000
Crédit 34552 (TVA/Charges) : 20,000
Crédit 3456 (État-Crédit de TVA) : 5,000
Crédit 4456 (État, TVA due) : 20,000