Voici le corrigé détaillé des exercices de comptabilité générale basés sur les documents
fournis.
EXERCICE 1 : Entreprise AYAP Sarl
1. Établissement du bilan au 01/01/N
[cite_start]Pour équilibrer le bilan, nous devons calculer le Capital en utilisant la formule :
Total Actif =Total Passif [cite: 5].
Calcul du Total Actif :
● [cite_start]Bâtiments : 500 000 [cite: 4]
● [cite_start]Matériel de transport : 300 000 [cite: 4]
● [cite_start]Mobilier de bureau : 30 000 [cite: 4]
● [cite_start]Matériel de bureau : 80 000 [cite: 4]
● [cite_start]Matériel informatique : 40 000 [cite: 4]
● [cite_start]Stock de marchandises : 800 000 [cite: 4]
● [cite_start]Clients : 35 000 [cite: 4]
● [cite_start]Titres et valeurs de placements : 15 000 [cite: 4]
● [cite_start]Banque : 40 000 [cite: 4]
● [cite_start]Caisse : 20 000 [cite: 4]
● Total Actif = 1 860 000
Calcul du Capital :
● [cite_start]Dettes (Emprunt + Fournisseurs) = 500 000+ 60 000=560 000[cite: 4].
● Capital = Total Actif − Dettes = 1 860 000 −560 000=1 300 000 .
Actif Montant Passif Montant
Immobilisations Capitaux Propres
Bâtiments 500 000 Capital 1 300 000
Matériel de transport 300 000 Dettes de
Financement
Matériel & Mobilier 110 000 Emprunt (Éts crédit) 500 000
Actif Montant Passif Montant
Matériel 40 000 Passif Circulant
informatique
Actif Circulant Fournisseurs 60 000
Stocks de 800 000
marchandises
Clients 35 000
TVP 15 000
Trésorerie Actif
Banque 40 000
Caisse 20 000
Total Actif 1 860 000 Total Passif 1 860 000
[cite_start]2. Écritures au journal (Janvier) [cite: 20]
Date Comptes et Libellés Débit Crédit
03/01 [cite_start]Achats de marchandises [cite: 25 000
7]
[cite_start]Banque (Chèque B14) [cite: 7] 25 000
05/01 [cite_start]Clients [cite: 8] 65 000
[cite_start]Ventes de marchandises [cite: 65 000
8]
08/01 [cite_start]Frais d'électricité et téléphone ( 1 300
600+700 ) [cite: 10]
[cite_start]Frais postaux [cite: 10] 200
[cite_start]Entretien et réparations [cite: 8 000
10]
[cite_start]Caisse (Total espèces) [cite: 9] 9 500
16/01 [cite_start]Rémunération du personnel 14 000
(Salaire cadre) [cite: 11]
[cite_start]Banque (Chèque) [cite: 11] 14 000
20/01 [cite_start]Banque [cite: 12] 8 000
[cite_start]Ventes de marchandises [cite: 8 000
Date Comptes et Libellés Débit Crédit
12]
25/01 [cite_start]Banque (Avis de crédit) [cite: 900
13]
[cite_start]Intérêts et produits assimilés 900
[cite: 13]
29/01 [cite_start]Locations et charges (Loyer 2 500
garage) [cite: 15]
[cite_start]Banque [cite: 15] 2 500
30/01 [cite_start]Charges d'intérêts [cite: 16] 1 100
[cite_start]Banque (Avis de débit) [cite: 1 100
16]
EXERCICE 2 : Facturation (SIBOCHA & ATLAS
CAFCO)
[cite_start]1. Établissement de la facture [cite: 34]
● [cite_start]Montant Brut : 50 000 , 00 [cite: 25]
● [cite_start]Remise (2,5%) : 50 000 × 0,025=1 250 , 00 [cite: 26]
● [cite_start]Net Commercial (NC1) : 50 000 −1 250=48 750 , 00 [cite: 27]
● [cite_start]Escompte (2%) : 48 750× 0 , 02=975 , 00 [cite: 28]
● [cite_start]Net Financier (NF) : 48 750− 975=47 775 , 00 [cite: 29]
● [cite_start]Port facturé : 0 , 00 (non précisé) [cite: 30]
● [cite_start]Montant HT : 47 775 , 00 [cite: 31]
● [cite_start]TVA (20%) : 47 775× 0 , 20=9 555 ,00 [cite: 32]
● [cite_start]Net à payer TTC : 47 775+9 555=57 330 , 00 [cite: 33]
[cite_start]2. Enregistrement comptable [cite: 34]
● Chez le fournisseur (SIBOCHA) : Débit "Clients" (57 330 ), Débit "Escomptes accordés"
(975 ) / Crédit "Ventes de M/ses" (48 750), Crédit "État TVA facturée" (9 555 ).
● Chez le client (ATLAS CAFCO) : Débit "Achats de M/ses" (48 750), Débit "État TVA
récupérable sur charges" (9 555 ) / Crédit "Fournisseurs" (57 330 ), Crédit "Escomptes
obtenus" (975 ).
EXERCICE 3 : Emballages consignés (Entreprise A)
[cite_start]30/01 : Envoi des caisses (Consignation) [cite: 37]
● Vente HT : 90 000 DH
● [cite_start]TVA (20%) : 18 000 DH [cite: 38]
● [cite_start]Consignation (45 caisses × 10 DH) : 450 DH [cite: 37]
● Journal A : Débit "Clients" (108 450) / Crédit "Ventes M/ses" (90 000 ), Crédit "État
TVA facturée" (18 000 ), Crédit "Clients - dettes pour emballages consignés" (450 ).
[cite_start]15/02 : Retour des caisses détériorées [cite: 39]
● Prix de reprise : $50%de 10 DH =¿5$ DH par caisse.
● Total repris : 45 × 5=225 DH.
● Malus (perte pour le client) : 450 − 225=225 DH.
● Journal A : Débit "Clients - dettes pour emballages consignés" (450 ) / Crédit "Clients" (
225), Crédit "Bonis sur reprises d'emballages" (187 , 50), Crédit "État TVA facturée" (
37 , 50).
(Note : Le malus de 225 DH est généralement traité comme une prestation de service
TTC si l'entreprise souhaite récupérer la TVA sur cette "non-reprise" au prix fort).
EXERCICE 4 : Déclaration de TVA (NAJI Assist+)
[cite_start]1. Calcul de la TVA due (Février 2024) [cite: 47,
48]
TVA due=TVA factur é e − TVA r é cup é rable (charges) − TVA r é cup é rable (immo) −Cr é dit de TVA pr é c é
● [cite_start]TVA facturée : 60 000 [cite: 43]
● [cite_start]TVA/charges : 20 000 [cite: 44]
● [cite_start]TVA/immo : 15 000 [cite: 46]
● [cite_start]Crédit Janvier : 5 000 [cite: 48]
● TVA due = 60 000 − 20 000 −15 000 −5 000=20 000 Dhs.
[cite_start]2. Écritures comptables [cite: 48]
● Fin février (Déclaration) : Débit "État TVA facturée" (60 000 ) / Crédit "État TVA
récupérable/charges" (20 000 ), Crédit "État TVA récupérable/immo" (15 000 ), Crédit
"État - Crédit de TVA" (5 000 ), Crédit "État TVA due" (20 000 ).
● 18 Mars (Règlement) : Débit "État TVA due" (20 000) / Crédit "Banque" (20 000 ).