SEMINAIRE DE FORMATION
SGF.
Formation et Conseils
SOCIETE GENERALE DE FORMATION (SGF.)
Département Formation/Division internationale
République du Bénin
Tél : 00 (229) 97 22 19 85/21 32 77 78/90 94 07 99/21 04 61 16
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03 JOURS PLEINS SUR LA METHODOLOGIE DE
BASCULEMENT DES COMPTES 2017 AU SYSCOHADA
REVISE, Y COMPRIS LE TABLEAU DES FLUX DE
TRESORERIE (TFT)
~~~o~~~
DU 03 AU 05 OCTOBRE 2018 à la SONEB du BENIN
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SEMINAIRE DE FORMATION
Principal Animateur :
Eustache Gustave GBEHINTO
Directeur Général SGF-BENIN
Expert-comptable diplômé,
Commissaire aux Comptes
Formateur
Assistant:
G. Sarah Fleur SABADAGBO
Stagiaire Expert-Comptable
Formatrice
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SOMMAIRE
Préambule
Module 1 : ETUDE DE LA METHODOLOGIE DE BASCULEMENT
AU SYSCOHADA REVISE ( 1er JOUR)
Module 2 : ETUDE APPROFONDIE DU TFT (1er JOUR)
Module 3 : ETUDE DE CAS PRATIQUES SUR LE BASCULEMENT
AU SYSCOHADA REVISE (2ème ET 3ème JOUR)
Module 4 : ELABORATIONS DES ETATS FINANCIERS (2ème ET 3ème JOUR)
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Préambule
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Préambule
Date d’adoption :
Jeudi 26 janvier 2017 (Congo- Brazzaville)
Date de Publication au Journal officiel :
Mercredi 15 février 2017
Dates de mise en vigueur :
Comptes individuels : le 1er janvier 2018
Comptes consolidés et combinés : le 1er janvier 2019
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Préambule
Le Changement du titre de l’acte uniforme : Acte uniforme
relatif au droit comptable et à l’information financière.
Ancien titre : Acte uniforme portant organisation et
harmonisation des comptabilités des entreprises sises dans les
Etats – Parties au Traité relatif à l’harmonisation du droit des
affaires en Afrique.
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Préambule
2 systèmes de présentation comptable maintenu au lieu des 3 existants
avant la réforme.
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Préambule
Les principes comptables au nombre de 10 (soit 5 postulats, et 5
conventions)
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Préambule
L’obligation d’émission d’une « Déclaration de conformité au SYSCOHADA »
par le premier responsable de l’entité.
Pour les SNC, les Sarl, les SCS, le premier responsable est le Gérant ou les Co-Gérants, pour les
SA multi associés, c’est le Directeur Général (ce n’est pas le Président du Conseil
d’Administration) , pour les SA unipersonnelles, c’est l’administrateur général, pour les GIE,
c’est l’administrateur. Pour les SAS, c’est le Directeur général et si celui-ci n’est pas nommé, c’est
le Président.
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Préambule
De nouveaux dispositifs portant entre autres sur les articles et thématiques suivants:
Article 38-1 : (Analyse par composants) (IAS 16)
Article 38-2 : (Inspections ou Révisions majeures) (IAS 16)
Amortissement, Dépréciation et Provisions (art.45, 46 et 48)
Amortissement (IAS 16):
Répartition systématique du montant amortissable d’un actif sur sa durée d’utilité selon
un plan défini. Il ne constitue plus un amoindrissement de valeur. L’amortissement
présente un caractère irréversible et certain. (art.45)
Dépréciation (IAS 36):
Elle est la perte de valeur que subit un actif en lien avec un quelconque indice (interne
ou externe) qui fait présumer cette perte de valeur. La dépréciation ou la perte de valeur
est réversible mais certain. (art.46)
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Préambule
Provision (IAS 37) (Voir illustration sur Diapositive suivante):
C’est un passif externe ou une dette dont l’échéance ou le montant est incertain ;
un passif externe étant une obligation actuelle (juridique ou implicite) de l’entité de transférer une
ressource économique à la suite d’évènements passés. (art.48)
Une obligation implicite est une obligation qui découle des actions d’une entité lorsque:
elle a indiqué aux tiers, par ses pratiques passées, par sa politique affichée ou par une
déclaration récente suffisamment explicite, qu’elle assumera certaines responsabilités;
et que en conséquence, l’entité a créé chez ces tiers une attente fondée qu’elle assumera ces
responsabilités.
Un passif éventuel (IAS 37) est :
a) une obligation potentielle résultant d’événements passés et dont l’existence ne sera confirmée
que par la survenance (ou non) d’un ou plusieurs événements futurs incertains qui ne sont
pas totalement sous le contrôle de l’entité ; ou
b) une obligation actuelle résultant d’événements passés mais qui n’est pas comptabilisée car:
• il n’est pas probable qu’une sortie de ressources représentatives d’avantages économiques
soit nécessaire pour éteindre l’obligation, ou
• le montant de l’obligation ne peut être évalué avec une fiabilité suffisante. SGF.
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MODULE I :
ETUDE DE LA METHODOLOGIE DE
BASCULEMENT AU SYSCOHADA REVISE
( 1er JOUR)
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Sous- module 1: Méthodologie de Basculement
LES TROIS GRANDES ETAPES DU
BASCULEMENT
1ère ETAPE: Opérations de mise à jour:
du manuel des procédures de l’entité;
du plan de comptes de l’entité;
du logiciel de comptabilité.
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Sous- module 1: Méthodologie de Basculement
2ème ETAPE: Opérations de retraitement des
comptes arrêtés et approuvés au 31/12/2017:
(Bilan et Compte de Résultat)
imprimer le grand-livre de tous les comptes,
identifier, en la forme, tous les comptes à retraiter à partir du
grand-livre ( comptes à supprimer , à modifier en numéro et
en libellé );
Identifier, dans le fond, tous les retraitements en terme
d’analyse et d’imputation comptables;
Rédiger un mémoire pour les retraitements au fin de
justification ;
Validation du mémoire rédigé par le conseiller comptable plus
avisé de l’entité
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Sous- module 1: Méthodologie de Basculement
NB: DANS LE L‘ ANCIEN LOGICIEL
2ème ETAPE: Opérations de retraitement des
comptes arrêtés et approuvés au 31/12/2017:
(Bilan et Compte de Résultat) (suite )
Saisie en machine des écritures retenues dans le mémoire
validé comme opérations de régularisation,
Edition des Comptes Pro-forma au 31/12/2017
Ouverture de l’exercice 2018.
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Sous- module 1: Méthodologie de Basculement
NB: DANS LE LOGICIEL BECA SUITE
2ème ETAPE : Opérations de retraitement des comptes au
31/12/2017:
(Bilan et Compte de Résultat) (suite et fin)
Exportation de la comptabilité 2017 en version Txt ou
Excel vers le logiciel BECA Suite,
Saisie en machine des écritures retenues dans le mémoire
validé comme opérations de régularisation
Edition des comptes pro-forma au 31/12/2017
Ouverture de l’exercice 2018.
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Sous- module 1: Méthodologie de Basculement
3ème ETAPE: Elaboration du Tableau des
Flux de Trésorerie (TFT) 2017
1ère Hypothèse: l’ancien logiciel est conforme au
SYSCOHADA révisé
Se référer au mécanisme prévu par votre concepteur
pour élaborer votre TFT 2017
2ème Hypothèse: Utilisation de BECA Suite,
Récupération des « tables informatiques » ayant
gouverné les écritures comptables 2017,
Génération automatique du TFT 2017 sur la base des
précédentes « tables ».
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Sous- module 2: Basculement
Section 1: PREMIERE APPLICATION DU
SYSCOHADA REVISE (CHAPITRE 41)
Préambule
Ce chapitre s’applique uniquement le 1er janvier 2018
(comptes personnels) et le 1er janvier 2019 pour les comptes
ouverts à cette date.
Il est une dérogation au postulat de permanence des méthodes
(compte report à nouveau, en principe, montant net d’impôt)
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Sous- module 2: Basculement
Section 1: PREMIERE APPLICATION DU
SYSCOHADA REVISE (CHAPITRE 41)
(suite)
Objectifs
Encadrer le passage aux nouvelles règles du
SYSCOHADA pour éviter le « vagabondage
comptable»
Assurer un nouveau point de départ de la comptabilité
pour toutes les entités de l’espace OHADA
Conséquence : un nouveau bilan d’ouverture
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Sous- module 2: Basculement
Section 1: PREMIERE APPLICATION DU
SYSCOHADA REVISE (CHAPITRE 41)
(suite)
Outil :
Institution par le législateur du compte « 475, compte
transitoire lié à la révision du SYSCOHADA » :
4751 : compte actif
4752 : compte passif
Motif de l’institution du compte 475 :
Eviter la perte de la moitié des capitaux propres (art.371 et
664 du droit des sociétés OHADA).
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Sous- module 2: Basculement
Section 1: PREMIERE APPLICATION DU
SYSCOHADA REVISE (CHAPITRE 41)
(suite)
Modalités pratiques :
Voir Annexe N°01
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Sous- module 2: Basculement
Section 2 : PRÉSENTATION DES NOUVEAUX
FORMATS D’ÉTATS FINANCIERS
Les états financiers forment un tout indissociable et comprennent :
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Sous- module 2: Basculement
Section 2: PRÉSENTATION DES NOUVEAUX
FORMATS D’ÉTATS FINANCIERS (SUITE)
Voir Annexe n°02: nouveaux formats d’états
financiers
- Le Bilan,
- Le Compte de Résultat,
- Les Notes Annexes.
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Sous- module 2: Basculement
Section 2: PRÉSENTATION DES NOUVEAUX
FORMATS D’ÉTATS FINANCIERS (SUITE)
Le nouveau Bilan présente des nouveautés dont quelques uns
sont listés ci-après:
Modification de forme :
La présentation du bilan en une (1) page en mode paysage et sur deux
(2) pages en mode portrait;
La création de l’en tête comportant la désignation de l’entité, le N°
d’identification, etc…;
Les références croisées: instauration de la colonne de note permettant
de faire des rapprochements et une lecture croisée entre le bilan et les
notes annexes
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Sous- module 2: Basculement
Section 2: PRÉSENTATION DES NOUVEAUX
FORMATS D’ÉTATS FINANCIERS (SUITE)
Modification de fond:
La modification de certains libellés : ajouts de droit au bail, actifs
biologiques, dont placement (pour terrain et bâtiment), encours (pour
stocks) etc….
La suppression de charges immobilisés;
L’ajout du terme « dépréciation » dans la colonne « amortissement et
dépréciation »
Etc…
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Sous- module 2: Basculement
Section 2: PRÉSENTATION DES NOUVEAUX
FORMATS D’ÉTATS FINANCIERS (SUITE)
Le nouveau Compte de résultat a comme principal nouveauté la présentation sous forme
de liste avec mise en évidence des soldes intermédiaires en cascade.
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MODULE II :
ETUDE APPROFONDIE DU TFT (1er JOUR)
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Module 2: Etude approfondie du TFT
Voir Annexe n°02: nouveaux formats d’états
financiers
le Tableau des Flux de Trésorerie (TFT)
- Les flux de Trésorerie provenant des activités opérationnelles
- Les flux de Trésorerie provenant des activités d’investissement
- Les flux de Trésorerie provenant des activités de financement
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Sous- module 1: Le Tableau des flux de Trésorerie:
Généralité
Rappels des Définitions de quelques Terminologies
La trésorerie comprend les fonds en caisse et les dépôts à vue.
Les équivalents de trésorerie sont les placements à court terme, très liquides qui sont
facilement convertibles en un montant connu de trésorerie et qui sont soumis à un risque
négligeable de changement de valeur.
Les flux de trésorerie sont les entrées et sorties de trésorerie et d'équivalents de
trésorerie.
Les activités opérationnelles sont les principales activités génératrices de produits de
l'entité et toutes les autres activités qui ne sont pas des activités d'investissement ou de
financement.
Les activités d'investissement sont l'acquisition et la sortie d'actifs à long terme et les
autres placements qui ne sont pas inclus dans les équivalents de trésorerie.
Les activités de financement sont les activités qui résultent des changements dans
l'importance et la composition du capital apporté et des emprunts de l'entité
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Sous- module 1: Le Tableau des flux de Trésorerie:
Généralité
Le schéma ci après permet d’avoir une vue d’ensemble des liaisons intervenants
entre le TFT, le Bilan et le Compte de résultat en faisant ressortir les agrégats ou
soldes qui interviennent dans la constitution du TFT
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Sous- module 2: Le tableau des flux de Trésorerie
Distinctions entre le TAFIRE et le TFT
TAFIRE TFT
SUR LA FORME (PRÉSENTATION)
4 pages 1 pages
SUR LE FOND (CONTENU)
Prend en compte:
Prend en compte :
- Les flux financiers de
- les charges calculés , fictifs,
l’exercice
- Les produits encaissables
- Les charges décaissés
- Les charges décaissables.
- Les produits encaissés
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Sous- module 3: Le Tableau des flux de Trésorerie:
Commentaires
L'analyse du TFT sur un ou plusieurs exercices permet
de commenter les points suivants :
équilibre et évolution de la trésorerie ;
capacité de l'entreprise à générer de la trésorerie au niveau
de l'activité ;
politique d'investissements (importance, nature des
investissements, etc. . . . ) ;
politique de financement (fonds générés par l'activité soit
autofinancement, augmentation de capital, endettement ou
désendettement, etc. . .) ;
politique de dividendes, . . .
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MODULE III :
ETUDE DE CAS PRATIQUES SUR LE
BASCULEMENT AU SYSCOHADA REVISE
(2ème ET 3ème JOUR)
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MODULE IV :
ELABORATION DES ETATS FINANCIERS
(2ème ET 3ème JOUR)
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MERCI DE VOTRE ATTENTION