3.

Les objectifs de la fiscalité verte :

1/ Réduire la pollution et les émissions de gaz à effet de serre (GES) :

Réduire la pollution et les émissions de gaz à effet de serre (GES) est essentiel pour limiter le
réchauffement climatique et protéger notre environnement. Cela passe par une transition vers des
énergies renouvelables, telles que le solaire et l'éolien, afin de réduire notre dépendance aux énergies
fossiles. En parallèle, améliorer l'efficacité énergétique dans les bâtiments et l'industrie permet de
limiter la consommation d'énergie et les émissions.

Le secteur des transports joue également un rôle clé, avec l'adoption de véhicules électriques et le
développement de solutions de transport en commun plus écologiques. Du côté de l'agriculture, des
pratiques plus durables, comme la réduction des engrais chimiques, peuvent diminuer les émissions de
méthane et de protoxyde d'azote.

La protection des forêts est également primordiale, car elles absorbent une partie du CO2 émis dans
l'atmosphère. Enfin, sensibiliser la population à des comportements responsables, comme réduire les
déchets ou privilégier une consommation locale, est indispensable pour compléter ces efforts.

La lutte contre la pollution et les GES nécessitent une approche collective, avec la coopération des
gouvernements, des entreprises et des citoyens pour garantir un avenir plus durable.

2/ Encourager les investissements dans les énergies renouvelables :

Encourager les investissements dans les énergies renouvelables est essentiel pour accélérer la
transition énergétique. Cela passe par des incitations financières, telles que des crédits d'impôt et des
subventions, pour rendre ces projets plus attractifs. Un cadre réglementaire stable et clair est
également nécessaire pour assurer les investisseurs et garantir la rentabilité à long terme.

Les partenariats public-privé jouent un rôle clé en mobilisant des ressources pour des projets
d'envergure, tout en particulier les risques financiers. De plus, investir dans la recherche et le
développement des technologies renouvelables permet d'améliorer leur efficacité et leur
compétitivité.

En favorisant ces investissements, on soutient la transition vers une énergie plus propre, tout en
créant de nouvelles opportunités économiques
3/ Financer la transition écologique :

Le financement de la transition écologique est un enjeu majeur pour réussir à réduire notre empreinte
environnementale tout en soutenant une croissance durable. Cela nécessite une approche multi-
niveaux, combinant les efforts des secteurs public, privé et international.

Les gouvernements doivent jouer un rôle clé en orientant les investissements vers des projets
écologiques à travers des budgets dédiés, des subventions, ainsi que des incitations fiscales. Ces
actions permettent de rendre les investissements dans les énergies renouvelables, l'efficacité
énergétique, et d'autres initiatives vertes plus attractives et accessibles.

Le secteur privé, quant à lui, doit être encouragé à investir dans des projets durables par la mise en
place d'instruments financiers spécifiques, tels que les obligations vertes. Ces financements
permettent de soutenir des projets à grande échelle tout en offrant des rendements à long terme.

Les partenariats public-privé peuvent également jouer un rôle clé, en partageant les risques financiers
et en facilitant la réalisation de projets d'envergure. Par ailleurs, la coopération internationale est
indispensable pour mobiliser des ressources supplémentaires, particulièrement dans les pays en
développement, afin de garantir une transition écologique mondiale.

Ainsi, financer la transition écologique nécessite une approche collaborative, avec des mécanismes
financiers adaptés pour soutenir des projets d'envergure et garantir un avenir durable pour les
générations futures.

4/ Favoriser une gestion durable des ressources naturelles ;

Favoriser une gestion durable des ressources naturelles est essentiel pour préserver l'environnement
et assurer la disponibilité de ces ressources à long terme. Cela signifie utiliser les ressources de
manière réfléchie, sans les épuiser, afin qu'elles puissent se régénérer.

Dans l'agriculture, il est important d'adopter des pratiques qui respectent les sols, la biodiversité et
réduisent l'utilisation des produits chimiques. Cela inclut des méthodes comme l'agroécologie, qui
privilégient les techniques naturelles pour maintenir la fertilité des sols. En matière d'eau, il est
crucial de mettre en place des systèmes d'irrigation plus efficaces et de lutter contre le gaspillage.
La gestion des forêts doit aussi être responsable, en luttant contre la déforestation et en favorisant la
reforestation. Les forêts sont vitales pour la biodiversité et la régulation du climat. Dans le secteur de
la pêche, une gestion durable implique de respecter les quotas et de préserver les écosystèmes
marins.

L'économie circulaire, qui consiste à réduire, recycler et réutiliser les matériaux, est également une
approche clé pour réduire notre consommation de ressources naturelles et limiter la production de
déchets.

Une gestion durable des ressources naturelles repose sur des pratiques équilibrées qui respectent
l'environnement tout en répondant aux besoins humains. Cela nécessite des efforts collectifs, une
meilleure gouvernance et une prise de conscience globale.

5/ Soutenir les entreprises adoptant des pratiques durables ;

Soutenir les entreprises adoptant des pratiques durables est un levier essentiel pour accélérer la
transition vers une économie verte et responsable. Ce soutien repose sur l'instauration de politiques
publiques favorables, qui offrent des incitations économiques et une reconnaissance des efforts en
matière de durabilité.

Les gouvernements peuvent encourager les entreprises durables par des mesures fiscales attractives,
telles que des crédits d'impôt, des subventions pour la recherche et le développement de technologies
écologiques, ou encore des financements à taux préférentiels. Ces dispositifs allègent le fardeau
financier des entreprises engagées dans la transition écologique, facilitant ainsi leur adoption de
pratiques responsables.

Un cadre réglementaire clair et contraignant est également indispensable. Il peut inclure des normes
environnementales strictes, des obligations de transparence et des exigences en matière de
responsabilité sociale et environnementale. Ce cadre incite les entreprises à adopter des pratiques
durables tout en permettant aux consommateurs et investisseurs de distinguer les acteurs
responsables.

6/ Utilisation des recettes fiscales pour financer des infrastructures verte :

L'utilisation des recettes fiscales pour financer les infrastructures vertes constitue une méthode
efficace pour intégrer les préoccupations environnementales dans les politiques publiques. En
affectant une partie des recettes fiscales générées, notamment par les taxes environnementales, à des
projets durables, les gouvernements peuvent soutenir la transition vers une économie plus
respectueuse de l'environnement tout en répondant aux besoins sociaux.

Les recettes fiscales peuvent être issues de diverses sources, telles que les taxes sur les émissions de
carbone, la pollution industrielle ou même des prélèvements sur les produits non écologiques. Ces
fonds peuvent être attribués à des infrastructures qui soutiennent la durabilité, comme la mise en
place de réseaux d'énergies renouvelables (solaire, éolien), la rénovation des bâtiments pour
améliorer leur efficacité énergétique, ou encore le financement de transports publics durables,
comme les tramways et les bus électriques. Par exemple, une taxe sur les carburants polluants
pourrait directement financer le développement de transports en commun non polluants, notamment
les émissions de CO2 tout en offrant une alternative économique aux citoyens.

De plus, les fonds issus des taxes peuvent également être utilisés pour des projets de gestion des
ressources naturelles, comme la gestion durable de l'eau ou des initiatives de reboisement. Par
exemple, des investissements dans des infrastructures pour la gestion de l'eau, telles que des
systèmes de recyclage de l'eau ou des stations de traitement des eaux usées, peuvent avoir un impact
positif tant sur l'environnement que sur la santé publique. .

L'un des grands avantages de cette méthode est qu'elle permet de réinvestir les recettes fiscales
provenant de la pollution dans des projets qui profitent à l'ensemble de la société, tout en soutenant
les objectifs climatiques d'un pays. Elle génère également de nouveaux emplois dans les secteurs de
la construction durable, des énergies renouvelables, et de la gestion des ressources, contribuant ainsi
à stimuler l'économie verte.

Toutefois, pour qu'un tel système soit véritablement efficace, il est crucial de garantir une gestion
transparente des fonds, de s'assurer que les projets financés respectent les objectifs de durabilité et
d'évaluer régulièrement leurs impacts. Par exemple, la mise en place d'un cadre de suivi et
d'évaluation des projets permettra de s'assurer que les fonds publics sont utilisés de manière optimale
et que les résultats correspondent aux objectifs environnementaux fixés.
 Partie II : LA FISCALITE VERTE AU MAROC

1. Des mesures de fiscalité verte au Maroc :

En analysant le système fiscal Marocain, par la relecture du Code Général des Impôts (C.G.I), du
Code de la Douane et des Impôts Indirect (C.D.I.I) ,de la loi 47-06 relative à la fiscalité des
collectivités locales, a permis de relever l’existence d’impôts et taxes ayant un rapport avec la
question de l’environnement ainsi que des exonérations et des avantages fiscaux encourageant la
protection de l’environnement.

La lecture du système fiscal Marocain montre que le législateur a prévu un certain nombre de
taxes et impôts en liaison avec la politique environnementale Marocaine adoptée. On a essayé de
les relever à titre indicatif et ce, en les rattachant aux textes de lois dans lesquels ils sont
mentionnés :

1.1 Taxes liées à la TVA :

A. Exonération de la TVA sur certains véhicules
 Véhicules exonérés de la TSAVA selon CGI les véhicules destinés au transport en commun
des personnes dont le poids total en charge ou le poids total maximum en charge tracté est
inférieur ou égal à 3.000 kilos: L'exonération de la Taxe Annuelle sur les Véhicules
Automobiles (TSAVA) concerne :

Véhicules destinés au transport public de personnes (comme les bus) dont le poids total en charge
ou le poids total maximum en charge tracté est inférieur ou égal à 3.000 kilos .

Véhicules à moteur électrique et véhicules hybrides (combinant moteur thermique et électrique).

Cette exonération est prévue pour encourager l'utilisation de véhicules écologiques et les
transports publics, contribuant ainsi à réduire l'empreinte carbone du secteur des transports.

B. Taux réduit de TVA pour les chauffe-eaux solaires :

 Chauffe-eaux solaires :
Selon Article 99 du CGI Les ventes de chauffe-eaux solaires bénéficient d'un taux réduit
de TVA de 10 %. Cette mesure est destinée à encourager l’adoption des énergies
renouvelables, notamment pour réduire la consommation d’énergie fossile et favoriser
l'usage de l'énergie solaire.
C. Exonération de la TVA à l’importation pour la Fondation Mohamed VI
 Exonération de TVA pour la Fondation Mohamed VI
L’exonération totale de la TVA s’applique à l’importation de biens, matériels et
marchandises achetés par la Fondation Mohamed VI pour la protection de l’environnement.
Cette mesure vise à soutenir les initiatives écologiques et environnementales menées par cette
fondation

 Autres taxes relatives à la TVA et à la consommation :

 A. Taxe sur la plasturgie (taxe écologique)
 La taxe écologique sur la plasturgie est une mesure instaurée pour limiter l’impact environnemental
des matières plastiques, en particulier celles non biodégradables. Elle s’applique à la production
nationale et à l’importation de plastiques bruts ou transformés, avec des taux déterminés par
kilogramme ou par valeur en douane. Cette taxe vise à dissuader l’utilisation excessive des plastiques
traditionnels, à encourager les alternatives durables comme les matériaux recyclables ou
biodégradables, et à financer des projets de gestion des déchets et de recyclage. La Loi de Finances
2024 prévoit un encadrement renforcé pour garantir la conformité des industriels et des importateurs,
ainsi que des incitations pour les entreprises investissant dans des solutions écologiques.

Matériau Montant de la taxe Champ d’applicationObjectif environnemental

 Ciment 0,15 dirhams par -Production - locale

Réduire les émissions de gaz à
effet de serre (clinker)
kilogramme - Importation
- Soutenir les projets de durabilité
dans l’industrie
 Fer à béton Non précisé (taxe -Production - locale
Encourager une utilisation
spécifique en vigueur) - Importation raisonnée des matériaux.
- Réduire l'impact environnemental
dans la construction
 Sable 20 à 50 dirhams par Extraction des rivières - Préserver les écosystèmes côtiers
mètre cube (taux élevé) et aquatiques.

-Extraction des dunes - Limiter l’exploitation excessive.

- Promouvoir des alternatives
 - Sable de concassage comme le sable de concassage
(taux réduit)
B. Taxe spéciale sur le ciment, le fer à béton et le sable :

C. Taxe sur extraction sur les produits de carrière

D.
la
taxe

intérieure de consommation (TIC):

La Taxe Intérieure de Consommation (TIC) est un impôt indirect perçu sur certains
produits de consommation courante, notamment les hydrocarbures, le tabac, les boissons
alcoolisées et non alcoolisées. Son objectif principal est à la fois fiscal et incitatif, car elle
permet de générer des recettes pour l’État tout en orientant les comportements des
consommateurs et des entreprises vers des choix plus responsables.

Cadre juridique de la TIC selon le Code Général des Impôts (CGI)

Le Code Général des Impôts marocain définit les modalités d’application de la TIC,
notamment les produits concernés, les taux applicables et les exonérations possibles. Les
principales dispositions comprennent :
  L’assiette de la taxe, qui repose sur des unités de mesure spécifiques (litre,
kilogramme, unité vendue).
 Les taux qui varient en fonction du produit concerné, avec des taux élevés pour les
produits jugés nocifs (exemple : tabac et carburants polluants).
 Les exonérations et réductions prévues pour certains produits afin d’encourager leur
usage (exemple : biocarburants).

La TIC et la Fiscalité Verte

Dans un souci de transition écologique, le Maroc a progressivement renforcé la composante

environnementale de sa fiscalité. La TIC joue un rôle central dans la fiscalité verte, qui vise à
taxer les produits ayant un impact négatif sur l’environnement. Plusieurs mesures ont été
mises en place :

 Hausse progressive de la TIC sur les carburants fossiles pour encourager la

réduction des émissions de gaz à effet de serre.
 Introduction d’incitations fiscales pour les énergies renouvelables, comme
l’exonération de certaines TIC sur les équipements photovoltaïques ou les
biocarburants.
 Réforme du régime de la TIC sur les plastiques et emballages polluants, dans le
cadre de la lutte contre la pollution plastique