001301

MINISTERE DU BUDGET N°du rôle. REPUBLIQUE DE CÔTE D'IVOIRE

ET DU PORTEFEUILLE DE L'ETAT

Reçu le 5 JAN, 2021 23 H

MINISTERE DU COMMERCE
ET DE L'INDUSTRIE

MINISTERE DE LA PROMOTION DES PME UNION DISCIPLINE- TRAVAIL

-

NOUVEAU TEXTE

COMMUNICATION EN CONSEIL DES MINISTRES

RELATIVE A LA REFORME DE LA FISCALITE APPLICABLE

AUX PETITES ET MOYENNES ENTREPRISES (PME)

 La présente Communication est initiée en vue de rendre compte au Gouvernement
de la réforme de la
fiscalité applicable aux petites et moyennes entreprises (PME), contenue dans l'Annexe fiscale 2021.
Cette réforme s'inscrit dans le cadre de la modernisation et la simplification du système
fiscal à l'effet
d'élargir l'assiette de l'impôt pour notamment accroître, à terme, les recettes de l'Etat et le taux de pression
fiscale.
1.
DISPOSITIF ACTUEL

Les petites et moyennes entreprises sont, conformément à la loi n° 2014-140

du 24 mars 2014, portant
orientation de la politique nationale de promotion des petites et moyenn
es entreprises (PMEЕ),
définies comme des entreprises réalisant moins d'un (1) milliard de francs CFA de chiffre
d'affaires hors
taxes et employant moins de deux cents (200) salariés. Elles occupen
t une place importante dans
l'économie en raison notamment de leur forte contribution à la créatio
n d'emplois.
Au plan fiscal, les petites
et moyennes entreprises sont soumises à quatre
(4) régimes d'imposition,
prenant appui sur le chiffre d'affaires. Ils'agit de :

la taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans (TFPCA), instituée en 1961

et applicable
aux contribuables dont le chiffre d'affaires annuel est
inférieur à cing (5) millions de francs CFA.
C'est un impôt local, représentatif de la contri
bution des patentes et des licences, des taxes
communales, de l'impôt sur les traitements et
salaires et de la contribution à la charge des
C employeurs. Les quotités fixées, au nombre de quato
rze (14), diffèrent selon le lieu et la nature de
l'activité exercée. Ces tarifs, qui sont journaliers
ou mensuels suivant la catégorie,
respectivement de quinze (15) à cinquante (50) varient
francs CFA; franc s CFA et de (10) mille à douze (12) mille

l'impôt synthétique (IS), institué en 1994

et applicable aux entreprises dont
se situe entre cinq (5) millions et cinq le chiffre d'affaires
uante (50) millions de francs CFA. II se
à l'impôt sur les bénéfices ainsi qu'à substitue à la patente,
la taxe sur la valeur ajoutée et est
forfaitaires prescrits dans une acquitté suivant des tarifs
grille de trente-cinq (35) tranches en
Ces tarifs, rapportés aux chiff fonction du chiffre d'affaires.
res d'affaires correspondants, repr
variant entre 4,1% et 8,7%; ésentent des taux d'imposition

le régime du bénéfice réel simp

lifié d'imposition (RSI), pour les cont
d'affaires toutes taxes comprise ribuables dont le chiffre
s se situe entre cinquante
millions de francs CFA . Ces contribuables sont soum
(50) millions et cent cinquante (150 )
is à des obligations déclaratives
résultats et supportent, en cas allégées de
de résultat déficitaire ou insuf
forfaitaire fixé à 2% du chiffre d'af fisant, un taux d'impôt minimum
faires;
le régime du bénéfice réel
-

d'imposition (RNI), pour les entrepri

normal
chiffre d'affaires toutes taxe ses qui réalisent un
s com
prises supérieur à cent cinquant
Elles sont soumises à des obligati e (150) millions de francs CFA.
ons déclaratives plus détaillées de résu
cas de résultat déficita
ire ou insuffisant, un taux d'i ltats et supportent, en
d'affaires. mpôt minimum forfaitaire de 0,5%
du chiffre
A la pratique, ces régimes
d'imposition et le mode de détermin
de contribuables s'avèren ation des contributions pour cett
t complexes et inadaptés e catégorie
aux réalités et aux enj
eux économiques actuels.
En effet, les faiblesses de ce
dispositif sont exploitées par des
fraude et d'évasion fiscales. Ains opérateurs économiques à
i, a-t-il été donné de constate des fins de
du bénéfice réel simplifié d'im r que des contribuables rele
position, c'est-à-dire des opér vant du régime
ateurs économiques dont le chif
se situe entre cinquante (50) millions et cen fre d'affaires
t cinquante millions (150)
par an, moins d'impôts que millions de francs CFA, acqu
des contribuables du même secteur ittent
synthétique, c'est-à-dire, des opérateu d'activité et relevant du régime de
rs économiques dont le chiffre d'af l'im pôt
millions et cinquante (50) milli
ons de francs CFA. faires est compris entre cinq (5)
Selon les statistiques tenues
par la Direction Générale
relevant du régime du bén des Impôts, la contribution des red
éfice réel simplifié d'imposi evables
générées tion représente moins de 3%
Administration, au titre de l'impôt sur
par cette des recettes
les bénéfices.
Par ailleurs, il a été relevé lors des opé
rations de contrôle fiscal, que
régime de l'impôt synthétique sou des contribuables releva
nt du
scrivent des sous-déclaratio
d'une fragmentation de leurs ns de chiffre d'affaires, par la
activités, afin de contourner leur reclassem pratique
supérieur. ent dans le régime
 Au regard de ces faiblesses et des dernières
évolutions de l'économie de la Côte d'lvoire,
décidé d'adopter, pour les petites et moye il a été
nnes entreprises, un nouveau dispositif
homogène et simplifié, plus adapté à leur capac fiscal plus
ité contributive et favorable à leur développem
ent.
II. REFORME ADOPTEЕ

La réforme prend appui sur les quatre (4) régimes présentés dans le tableau suivant.

TRANCHE DE CHIFFRE
D'AFFAIRES CATEGORISATION
DES CONTRIBUABLES REGIME FISCAL
(en millions de francs)

0-50 Entreprenant Régime de l'entreprenant

(RE)

50-200 Régime des micro-entreprises

Micro-entreprise
(RME)

200-500 Régime du bénéfice réel

Petite entreprise
simplifié d'imposition (RSI)

500-1.000 Régime du bénéfice réel

Moyenne entreprise
normald'imposition (RNI)
1- Le régime de l'entreprenant
Ce régime comprend la taxe communale de l'entreprenant (TCE) et la taxe d'Eta
(TEE). t de l'entreprenant
a- La taxe communale de l'entreprena
nt
La taxe communale de l'entreprenant
se substitue à la taxe forfa
artisans et s'applique aux contribuables itaire des petits commerçants et
dont le chiffre d'affaires est inférieur à
francs CFA. La gestion de cette taxe relè cing (5) millions de
ve de la compétence des collectivités terri
est placée sous l'encadrement toriales, mais elle
technique de la Direction Générale des
Impôts.
Le taux d'imposition est de 2% appl
icable sur le chiffre d'affaires, pour les activités de
de négoce, et de 2,5% sur le chiff commerce et
re d'affaires, en ce qui concerne les autres activités, not
l'artisanat et les prestations de services. amment

Toutefois, en ce qui concerne les plus petit

s opérateurs économiques dont le chiff
n'excède pas un million deu re d'affaires annuel
x cent mille (1 200 000) fran
autorisés à délibérer sur des cs CFA, les conseils munici
tarifs journaliers pour asseoir paux sont
leur imposition.
La taxe communale de l'entreprena
nt est libératoire de tous les autres impô
ts et taxes professionnels.
b- La taxe d'Etat de l'entrep
renant
La taxe d'Etat de l'en
treprenant se substitue à l'impôt synthéti
dont le chiffre d'affaires se situe que et est due par les contribuables
entre cinq (5) millions et
Direction Générale des Impôts en assu cin qua nte (50) millions de francs CFA.
re la gestion. La
Les taux d'imposition sont de
4% applicables sur le chiffre d'affair
et de négoce, et de 5% en ce es, pour les activités de commerce
qui concerne les autres activités, not
amment l'in
les prestations de services. Ces
différents taux sont réduits de moitié, soit resp dustrie, l'artisanat et
en cas d'adhésion à un
centre de gestion agréé (CGA
ectivement 2% et 2,5%,
impôts et taxes professionnels, à l'ex ). La taxe est libé rato ire de tous les autres
clusion des retenues à la source.
2- Le régime des micro-entrep
rises
Relèvent de ce régime, les contribuables dont
(50) le chiffre d'af
faires annuel est compris entre cinq
millions et deux cent (200) uante
millions de francs CFA. La
micro-entreprises est assurée gestion des redevables du régime
par la Direction Générale des
des Impôts.

2
 L'imposition des micro-entreprises est établie par application d'un taux de 7% sur le chiffre d'affaires
annuel, quelle que soit l'activité exercée. Ce taux est réduit à 5% en cas d'adhésion à un CGA.
Cette
cotisation est libératoire de tous les autres impôts et taxes professionnels, à l'exclusio
n des impôts
de tiers, retenus à la source par le contribuable.

3- Le régime du bénéfice réel simplifié d'imposition (RSI)

Sont assujetties au régime du bénéfice réel simplifié d'imposition, les PME dont
le chiffre d'affaires
annuel est compris entre deux cent (200) millions et cinq cent (500) millions de francs CFA.
La détermination des contributions de ces entreprises s'effectue
suivant le droit commun actuellement
en vigueur.
4- Le régime du bénéfice réel normal d'imposition (RNI)
Le régime du bénéfice réel normal d'imposition s'appl
ique aux moyennes entreprises, c'est-à-dire, les
entités dont le chiffre d'affaires annuel toutes taxes comprises,
est supérieur à cinq cent (500) millions
de francs CFA. La détermination des contributions
de ces entreprises s'effectue également suivant le
droit commun en vigueur.

Les contribuables relevant du RSI et du RNI ne

sont pas autorisés à adhérer à un CGA, en raison
des seuils de chiffre d'affaires requis pour être
assujetti à ce régime.
Le montant annuel des impôts et taxes, à l'exclusion
des impôts de tiers, acquittés par une entreprise
relevant du régime du bénéfice réel normal
d'imposition, ne peut, en aucun cas, être inféri
montant maximum acquitté par un contribuable releva eur au
nt du régime des micro-entreprises (RME) sur
la même période. En conséquenc
e, des régularisations seront, le cas échéant, effec
l'Administration fiscale. Cette disposition vise tuées par
notamment à corriger les faiblesses
et l'évasion fiscales relevées ci-avant. indui sant la fraude

Il convient de préciser que les contribuables

relevant des régimes de l'entreprenant et des
entreprises bénéficient d'une imposition plus faible micro-
budgétaire direct de cette réfor
, comparativement au système actuel. Le coût
me est estimé à 23,8 milliards de francs
CFA. Celui-ci devrait être
rapidement compensé avec l'extension escomptée de la population fiscale.
Telle est l'économie de la présente Communic
ation relative à la réforme de la fiscalité
petites et moyennes entreprises. applicable aux

Le Ministre du Commerce
et de l'Industrie Le Ministre du Budget
et du Portefeuille de l'Et

St
at

Souleymane DIARRASSOUBА My
Moussa SANOGO

Le Ministre de la Promotion
des PME

A
FélixANOBLE
P.J:
Tableau de synthèse

3
 MINISTERE DU BUDGET
ET DU PORTEFEUILLE DE L'ETAT REPUBLIQUE DE COTE D'IVOIRE
Union - Discipline - Travail
MINISTERE DU COMMERCE
ET DE L'INDUSTRIE
Abidjan, le 17 décembre 2020
MINISTERE DE LA PROMOTION DES PME REFORME DE LA FISCALITE DES PME

TABLEAU DE SYNTHESE

RAPPEL DU DISPOSITIF ACTUEL

TFPCA (1) PROPOSITION DE REFORME
IS (2) RSI (3) RNI (4) RE (1)
CA en RME (2) RSI (3) RNI (4)
0-5 5-50
millions 50-150 150 et plus 0-5
5-50 50-200 200-500
Taxe forfaitaire des
500 et plus
petits
Régime de l'impôt Régime du réel Régime du réel
commerçants et sumthétia
synthé tique (IS), normal Régime
artisans(TFPСА), simplifié Taxe d'Etat de Régime normal
Système institué en 1994 d'imposition Taxe communale de Impôt des Micro- simplifié
instituée en 1961: d'imposition (RSI), l'Entreprenant d'imposition:
d'imposition institué en 1994: (RNI), institué en l'entreprenant (TCE): Entreprises (IME): d'imposition:
35 tarifs (TEE):
14 tarifs 1994:
taux forfaitaire taux forfaitaire plusieurs
forfaitaires forfaitaires plusieurs natures plusieurs
taux forfaitaire natures
annuels, d'impôts plusieurs appliqué au CA appliqué au CA natures
joumaliers
Joumaners et appliqué au CA d'impôts
natures d'impôts d'impôts
mensuels
Taux
BIC:25% et
d'imposition L'équivalent en L'équivalent BIC: 25% et BIC: 25% et
en
quivalenten BIC: 25% et 30% 30% du bénéfice
terme de taux terme
terme de taux
de taux 30% du 30% du
(en % du CA, du bénéfice
applicable au 2% commerce 4% commerce bénéfice
bénéfice ou applicable au bénéfice
d'affaires: 7%
de la basee
chiffre d'a
chiffre chiffre d'affaires: TVA:18% et 9% de TVA:18% et 9%
<2,88% 2,5% autres 5% autres
4,1% à 8,7% la base taxable TVA:18% et TVA:18% et 9%
taxable) de la base
9% de la base de la base
taxable
taxable taxable
Exonération de
patentes au profit
des CGA et de leurs
Réduction de 50% adhérents pour
Impact CGA Pas d'impact
des tarifs ou du l'année
rannee d d'adhésio
adnesionn 2% commerce
taux: 2,05% à Pas d'impact Pas d'impact
et les deux années 5% Pas d'impact Pas d'impact
4,35% suivantes, 2,5% autres
(ramenée à 50% la
41ème et la 5lème
année pour les
adhérents CGA)

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 RAPPEL DU DISPOSITIF ACTUEL
TFPCA (1) IS (2) PROPOSITION DE REFORME
RSI (3) RNI (4)
CA en RE (1) RME (2) RSI (3) RNI (4)
millions 0-5 5-50 50-150 150 et plus 0-5 5-50 50-200 200-500 500 et plus
Exonération de
l'impôt sur le BIC
au profit des CGA
au titre de l'année
de création et les
deux années
suivantes
Retenue à la
source sur
5% des 5% des sommes
les sommes 10% acompte 5% des sommes saun
10% acompte somes mises mises e
mises en d'IGR d'IGR mises en paiement en paioment paiement par te
paiement par par le Trésor par le Trésor Tresor
le Trésor
Acompte
d'impôt sur
2% des 2% des
le Revenu dп 5% acompte d'IGR 5% acompte
2% des prestations
d'IGR prestations de prestations rie
Secteur de services
services services
Informel

N.B.

* Dispositions particulières pour lutter contre l'évasion et la fraude fiscales

Le montant annuel des impôts et taxes, à l'exclusion des

impôts de tiers, acquittés par un contribuable relevant des régimes du
simplifié d'imposition (RSI) ou du réel normal d'imposition (RNI), ne peut, réel
en aucun cas, être inférieur au montant maximum
acquitté par
un contribuable relevant du régime des micro-entreprises (RME), soit 10 000 000
montant ne peut donc être inférieur à : de FCFA, sur la même période. En particulier, се

✓ 10 millions de FCFA (5% x 200 000 000 = 10 000 000) pour le contribuable relevant du régime réel simplifié d'imposition
(RSI);

✓ 12 millions de FCFA (5% x 200 000 000 x 1,2% = 12 000 000) pour le contribuable dont le chiffre d'affaires est compris entre
500 millions de FCFA et 1 milliard de FCFA.

Coût de la réforme

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Si tous les contribuables assujettis à la Taxe d'Etat de
l'Entreprenant (TEE) et à l'Impôt des Micro-Entreprises (IME) adhèrent aux
réforme induirait un coût budgétaire global estimé à CGA, la
23,8 milliards de FCFA dont 1,8 milliard de FCFA
au titre de l'IME. au titre de la TEE et 22 milliards

CA Chiffre d'Affaires
CGA Centre de Gestion Agréé
TFPCA Taxe Forfaitaire des Petits commerçants et Artisa
ns
IS
Impôt Synthétique
RSI Régime Simplifié d'Imposition
RNI Régime Normal d'Imposition
RE Régime de l'Entreprenant
RME Régime des Micro-Entreprises

e 3
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