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Cours sur les reporting financiers des

sociétés

Le reporting financier est un élément clé de la gestion d'entreprise. Il est particulièrement

visible, tant parce qu'il mobilise des ressources qu'à travers les tableaux de bord et autres
docwnents qu'il produit.

Concrètement, vous pouvez avoir un reporting sur tous les aspects budgétaires de l'entreprise,
comme un tableau de bord de la masse salariale, afin de piloter l'évolution de la masse salariale
de votre entreprise.

Mais comment peut-on définir le reporting financier ? À quoi sert-il ? Et surtout, comment
mettre en œuvre un reporting financier efficace dans votre entreprise? Quels indicateurs faut-
il intégrer ? Quels outils et autres bonnes pratiques sont recommandés ?

1- Définition et généralités sur les reporting financiers

a) Qu'est-ce que le reporting financier?

Le reporting financier désigne à la fois :

• Un document ou toute autre forme d'outil offrant une vision complète des données
financières, au sens large, d'une entreprise ;
• L'activité permettant d'élaborer cet outil et de l'actualiser.
L'outil de reporting financier prend souvent la forme d'un tableau de bord. Il concerne une
période précise : un mois, un trimestre, un semestre, une année ...

Pour donner suffisamment de visibilité sur la santé et la performance financière de l'entreprise,

il regroupe plusieurs indicateurs clés de performance ou key performance indicators (KPI).

Afin de créer ses propres tableaux de bord financiers, une entreprise doit donc collecter des
données provenant des différents services qui la composent. Il faut ensuite consolider ces
indicateurs financiers et autres KPI, puis les analyser.

b) Pourquoi concevoir un tableau de bord financier dans votre

entreprise ?
Le reporting financier est une activité plus ou moins chronophage, selon le niveau
d'automatisation. Traiter périodiquement un tel volume et une telle diversité d'informations
requiert une importante quantité de travail.

Toutefois, il ne s'agit pas d'une perte de temps. En effet, les tableaux de bord financiers
matérialisent en quelque sorte toutes ces données. Ils permettent de les visualiser et
d'en faciliter la compréhension par le plus grand nombre d'utilisateurs.

1
Les destinataires du reporting financier sont d'ailleurs nombreux, en interne comme en externe
(particulièrement, banques et investisseurs).

Les objectifs sont également divers. Les trois qui sont présentés ici sont parmi les plus
significatifs.

c) Une gestion financière performante

En premier lieu, le reporting financier contribue à améliorer la gestion financière de l'entreprise.

Il transforme des données brutes en véritables indicateurs financiers. Il les rend plus accessibles
et plus lisibles, tant pour les dirigeants que pour les managers et même l'ensemble des
collaborateurs.

Les indicateurs de performance de l'entreprise et de ses différentes unités sont ainsi plus
facilement partagés. Cette transparence renforce la cohésion des équipes, la motivation
individuelle et collective.

Finalement, comme dans un cercle vertueux, cela bénéficie à la performance financière.

d) Des simulations budgétaires plus aisées

Les tableaux de bord financiers ne servent pas seulement à rendre compte en temps réel d'un
certain nombre d'informations financières. Certes, ce contrôle est important car il permet
d'évaluer, en cours d'exercice, le parcours réalisé comparé aux objectifs.

Mais l'intérêt du reporting financier va bien au-delà. En effet, il simplifie également le

travail d'élaboration budgétaire. Il le rend plus agile et pertinent.

En particulier, le travail d'agrégation, de structuration, d'analyse et de restitution des

indicateurs financiers peut constituer une base pour les simulations budgétaires et leur
restitution synthétique. Aussi, en identifiant les facteurs clés qui influencent la performance
financière de l'entreprise, les rapports financiers aident aussi à envisager divers scénarios.
Ainsi, c'est bien l'ensemble du processus budgétaire qui s'appuie sur le reporting financier.

e) Aider à la prise de décision

Un bon reporting financier constitue un puissant outil d'aide à la décision. Cela passe
indirectement par la facilitation des simulations mais aussi par des effets beaucoup plus directs.

Les indicateurs synthétiques appropriés, clairs et actualisés, mettent en relief les difficultés et
les risques. Ils fournissent non seulement des informations précises sur les performances
passées et présentes, mais également sur les tendances. Les tableaux de bord financiers aident
à la réflexion et à la mise au point d'une stratégie. Ils facilitent ainsi la prise de décisions
éclairées.

En conséquence, les dirigeants de l'entreprise et les responsables d'unités peuvent exercer leurs
responsabilités avec beaucoup plus de sérénité.

2
 II-Comment établir un rapport financier au service
de votre performance financière ?

1- Définir les indicateurs à suivre pour votre activité

La première tâche pour la mise en place d'un reporting financier efficace consiste à bien
identifier les indicateurs à inclure. En effet, ceux-ci doivent être adaptés à votre entreprise et à
son activité. Les informations utiles sont très nombreuses. Elles émanent des services
comptabilité, achats, ressources humaines, informatique, marketing, commercial,
administration des ventes, etc.

La construction des indicateurs financiers peut s'effectuer à partir d'informations de natures

très diverses, quantitatives ou qualitatives. Ces données concernent notamment les coûts de
fonctionnement, les clients, les fournisseurs, les produits, les commandes annulées, le délai
moyen de recouvrement des comptes clients, etc.

Le choix est très large, mais le reporting financier intègre presque toujours les indicateurs
donnés en exemples ci-après. Aussi, d'autres indicateurs complètent généralement l'outil, en
raison de leur pertinence par rapport à l'activité ou à d'autres spécificités de l'entreprise.

2- Quelques exemples d'indicateurs financiers couramment

suivi

• Chiffre d'affaires
Le chiffre d'affaires vient en tout premier lieu. En effet, toute performance financière trouve
son origine dans les recettes générées par la vente de produits ou services.

Les tableaux de bord financiers incluent très couramment tout ou partie des indicateurs
suivants:

o Le chiffre d'affaires réalisé sur la période ;

o Son évolution par rapport à la période antérieure (et/ou la même période de
l'année précédente);
o Son niveau par rapport à 1' objectif fixé initialement ;
o Sa répartition par marchés, types de produits et services, etc.

• Marge brute
Logiquement, la marge brute suit de près dans l'ordre des indicateurs financiers à suivre. C'est
la différence entre le chiffre d'affaires hors taxes et les coûts de revient des produits et services
vendus. Comme pour le chiffre d'affaires, la marge s'évalue et se compare par périodes, par
marchés, par types de produits et services. Un suivi par business unit permet aussi au reporting
financier de mettre en exergue d'éventuels écarts de performance, le plus souvent liés aux coûts.

3
 • Analyse des produits et charges
coOts de revient,
;,',~al yse ~u ~ompte de résultat va encore plus loin. Au-delà des revenus et des
poursuttJusqu' au résultat net (bénéfice ou perte).
informatique,
Elle intègre donc les frais généraux, les dépenses des services support (marketing,
et les revenus financi ers, etc.
etc.), les coûts fixes et variables, directs et indirects, les charges
de rentabilité de
L' analyse des charges et produits permet entre autres de définir le seuil
choses égales
l'entreprise. Il s'agit du niveau de chiffre d'affaires minimum à réaliser, toutes
par ailleurs, pour que Je compte de résultat ne soit pas en perte.

• Besoin en fonds de roulement (BFR)

les plus pertinents
Le besoin en fonds de roulement figure aussi parmi les indicateurs financiers
à court terme de
pour le reporting. Il indique précisément quels sont les besoins financiers
de trésorerie
l'entreprise. Il représente la somme d'argent nécessaire pour financer les écarts
entre décaissements et encaissements liés à l'activité. Il met ainsi en évidence:

ants
- Des volumes de créances clients et des délais de règlements clients trop import
- Des délais de rotation de stocks trop élevés.
ilité, à plus ou
Plus largement, Je reporting financier inclut parfois d'autres ratios de solvab
de ce type
moins long terme. Les banques et les investisseurs sont particulièrement friands
d'indicateurs.

3-Des bonnes pratiques à mettre en œuvre

ng financier
La sélection des bons indicateurs financiers ne suffit pas à garantir un reporti
pour atteindre cet
efficace. C'est pourquoi les bonnes pratiques suivantes paraissent essentielles
de la méthodologie,
objectif Elles concernent en premier lieu le contrôleur de gestion, garant
mais aussi l'ensemble des parties prenantes.

• Mettre au point des reportings financiers lisibles

dans la qualité
L'intérêt du reporting et des tableaux de bord financiers réside en grande partie
donc également
de présentation des informations financières. Le fond est important, mais il faut
traiter la forme avec soin.
on et à sa prise
Le caractère attrayant du reporting financier contribue évidemment à sa diffusi
en facilite aussi la
en considération par le plus grand nombre, en interne comme en externe. Il
lisibilité, l'analyse et la compréhension.
t par exemple à
Une première recommandation consiste à utiliser les couleurs. Elles serven
aussi, avec la
attirer le regard sur les informations les plus significatives. Elles contribuent
l'identité de l'entreprise.
charte graphique, à souligner que le rapport financier est bien relié à

_ _ _ _ .J
 ~ e de graphiqu . un moyen très efficace pour les
. es constitue
n des données sous 1onn
. .atio
L'illustr
. • ts,
syn thetise r. Il faut idéalement van·er les types de graphiques : courbes, nuages de poin
.
histogrammes, camemberts, etc.
que
e le plus adapté à chaque infonnation et à ce
Mais il _convient surtout de choisir le graphiqu
e encore par 1'ajout de photos et autres visuels.
l'on doit en retenir. L'illustration du rapport pass
ice
ser avec modération. La fonne doit être au serv
Toutes ces techniques sont bien entendu à utili
du fond, sans lui faire d'ombre.

reporting
4-Faire évoluer régulièrement votre
financier
plus
situation de l'entreprise de la manière la
Les indicateurs financiers doivent refléter la
sable pour que le reporting soit utile, efficace,
correcte et actuelle. C'est une condition indispen
irées.
et qu'il pennette de prendre des décisions écla
er
ment les données élémentaires et les trait
Pour cela, il faut certes collecter régulière i très
nciers. Mais cela ne suffit pas, il est auss
pour mettre à jour les différents indicateurs fina de
toujours pertinents. Si besoin, le contrôleur
important de s'assurer que ces indicateurs sont nou veau x
placer voire les compléter par de
gestion doit les adapter ou encore les rem ires.
collecter des données brutes complémenta
indicateurs. Ceci implique même parfois de nt et d'an alys e
en place les processus de traiteme
Dans ce cas, il faut alors évidemment mettre
correspondants.

e source
5-Permettre à tous d'avoir accès à un
unique et fiable
eà
ication du reporting financier. Elle s'adress
Enfin, un autre conseil concerne la commun urs,
nnaires, dirigeants, managers, collaborate
diverses parties prenantes de l'entreprise : actio
clients, fournisseurs , banques, investisseurs ...
exemple:
Selon le type de public, l'entreprise peut par
r complet ;
• Transmettre périodiquement un rapport financie
financiers en temps réel et de manière
• Mettre à disposition les tableaux de bord
pennanente ;
r de manière ciblée et commentée .. .
• Extraire certains indicateurs et les communique

rs
de point unique pour les indicateurs financie
Aus,si, pour_ que_ce re~orting remplisse son rôle il faut la gagner. ce1a passe
de 1entrepnse,· 11dfaut instaurer la confiance. Ou, plus précisément, outils
fi b'I' • s ce but, il est crucial de mettre en place les
pa~ une garantie e 1a 1 1te des données. Dan r maintenant.
adequats, comme ceux que nous allons présente

5
 ancier ?
6-Quels sont les outils de reporting fin
nées
• Excel, pour de petites quantités de don
Excel
qu'il s'ag it de travaille r sur des don nées, des chiffres et des graphiques, le tableur
~ès l~rs me un outil
t-on vraiment considérer ce logiciel com
vient unmédiatement à l'esprit. Mais peu
de reporting financier ?
tation,
est de con stat er qu'il prés ente de très nombreuses limites, en termes de présen
Force augmentent
complexité, etc. Ces inconvénients
d'automatisation, de traçabilité, de tification et
sidérableme nt le risq ue d'erreur s d'or igine humaine. Ils rendent aussi leur iden
con
leur résolution plus complexes.
it
ne peu t servir au repo rting financie r que lorsque celui-ci n'intègre qu'un pet
En fait, Excel
nombre de données.

• Les logiciels d'élaboration budgétaire

de regrouper
budgétaire sont liés, il paraît intéressant
Puisque reporting financier et élaboration
l.
les deux fonctionnalités dans un même outi
et automatise;
o Il s'agît d'une solution qui simplifie financière,
budgétaire planification
o Les processus d'élaboration
solidation ;
budgétisation, prévisionnel financier, con
o L'analyse et le reporting financier.