 Réduction d’intérêts de prêts consentis aux employés

 Plafond admis

 L’ exonération est accordée au titre de la dispense des intérêts supportés par l'employeur sur :

 les prêts consentis au personnel pour l'acquisition ou la construction d’un logement social
destiné à l’habitation principale;

 des prêts sociaux consentis au personnel dans la limite de 50 000 Dirhams.

 S'agissant des prêts consentis pour l'acquisition ou la construction d’autres types de logements
destines à l'habitation principale, les intérêts mis à la charge du salarié ne doivent pas être
inférieurs à ceux supportées par l'employeur.

 Conditions et/ou nature justification

 Le traitement de faveur concerne les prêts consentis par les employeurs à leur personnel pour
l'acquisition ou la construction d’un logement social destiné à l'habitation principale

 Plafonds des indemnités admises en exonération


 Cette indemnité est exonérée dans les limites fixées par le CGl.

 Pour l'indemnité de licenciement : dans la limite du barème prévu par les dispositions de

 l’article 53 du Code du travail;

 Pour l'indemnite de départ volontaire : Exonération dans la limite de l’indemnite licenciement

 qui est calculée conformément au barème prevu à l’article 53 du Code du travail;

 Pour l'indemnité pour dommages et intérêts accordée par les tribunaux et de l'indemnité de

 licenciement accordée dans le cadre de la procédure de conciliation, dans la limite prévue à

 l’article 41 du Code du travail et qui correspond à un mois et demi de salaire par an dans la

 limite de 36 mois.

 Ne sont pas considérés comme une indemnité de licenciement attribuée en réparation d’un

 préjudice :

 L'indemnité perçue par un salarié cessant ses fonctions au terme d’un contrat à durée limitée

 ou au moment de la retraite ou encore de son plein gré (départ anticipe à la retraite);

 Le salaire de préavis servi par l'employeur durant la période normale du préavis stipulée

 généralement dans le contrat;

 Toute somme attribuée au travailleur, lorsque le licenciement est justifié pour quelque cause
  que ce soit (faute grave de l’employe, absence injustifiée, refus de changer d'emploi par un

 travail similaire, .…);

 L'indemnité de départ anticipé à la retraite.

 Dépenses relatives aux postes de téléphone

 Exonerees

 Les redevances doivent être libellées au nom de l’entreprise.

Allocations familiales:

 Ce sont des prestations de services par la caisse nationale de sécurité sociale (CNSS) aux salariés
ayant des enfants en charge.

 Le montant des allocations familiales est de 300 Dh par Mois par enfant pour chacun des 3
premiers enfants et de 36 Dh par mois pour chacun des trois suivants.

 Exemple:

 Le montant mensuel des allocations familiales reçu par un salarié, marié et ayant 7 enfants est
de:

 (300 DH x 3)+(36 DH x 3)= 1008 DH

1/ Les cotisations obligatoires:

 Le salaire brut n’est pas versé intégralement au salarié, diverses retenues sont opérées lors de
chaque paie.

 Les cotisations salariales à la CNSS; (4,48%) Salaire plafonné à 6 000 Dh.

 Cotisation à l’AMO (2,26%) (Sans plafond)

 L’impôt sur le revenu

2/ Cotisations conventionnelles:

 Les cotisations salariales à la CIMR (Caisse interprofessionnelle marocaine); ou un autre

organisme de retraite complémentaire.

 Les cotisations salariales aux organismes de prévoyance sociales (mutuelles);

 La part salariale des primes d’ assurance-groupe (maladie, maternité...);

 La part salariale des primes d assurance-groupe (vieillesse et vie de retraite);

3/ Les autres retenues:

 Les avances et acomptes récupérés;

 Les cessions de salaires:

 Les oppositions;

Les retenues sur salaires

Les cotisations salariales à la CNSS:

Les retenues sur salaires

Les cotisations patronales à la CNSS:
 Les retenues sur salaires
Les cotisations salariales à la CNSS:
Les prestations sociales à court terme regroupent:
*Les indemnités journalières de maladie;
*Les indemnités journalières de maternité;
*Les indemnités journalières d’ accident;
*Les allocations en cas de déces.
*Indemnités pour perte d'emploi (Nouveauté 2015)
*Les prestations sociales à long terme regroupent:
*La pension vieillesse ou de retraite;
*La pension d'invalidité;
*La pension de survivants.
Les cotisations salariales à la CNSS:
Les cotisations salariales pour la couverture des prestations sociales (à
court terme) sont calculées sur l’ensemble de la rémunération brute
(salaire brut imposable ) dans la limite du plafond de 6 000 DH par mois et
par salarié.

L’Assurance maladie obligatoire (AMO)

Les salarié du secteur prive doivent être déclarés à l’assurance maladie obligatoire.
les employeurs sont tenus de prélever à la source à leurs salaries les cotisations au taux
de 2,26% appliqué au salaire brut imposable non plafonné base de calcul des cotisations
de CNSS.
Exemple:
Mr Dahbi est salariée chez la société « RAK », il a un salaire brut total de :
7 850 Dh, comprenant une indemnité de transport de 350 Dh.
Il est affilié à la CNSS et à l’AMO:
* Base de calcul des cotisations (Référence à la loi relative à la CNSS)
Salaire brut (-) Eléments exonérés d après la loi de CNSS.
7 850 - 350 = 7 500
Cotisations CNSS: 6 000 x 4,48% = 268,80 (Salaire plafonne)
Cotisations AMO : 7 500 x 2,26% = 169,50

Les cotisations conventionnelles sur salaires

Plusieurs formules sont proposées par la CIMR aux employeurs.
 Le taux est choisi parmi les taux proposés par la CIMR.
 La base de calcul est définie par la convention signée.
Très souvent les avantages en nature ne sont pas retenus pour la base de calcul des
cotisations de la CIMR ainsi que les éléments exonérés en matière d’IR.
==>==>Le taux de cotisation et la base de prélèvement dépendent donc, des clauses de
la convention signée par l’ employeur et les représentants des employés d’un coté et la
CIMR de l’autre.

Les cotisations salariales aux organismes de prévoyance sociale

(mutuelles) :
 Les taux et les bases de calcul sont variables d’un organisme à l'autre.
 Les retenus sur salaires obligatoires , conventionnelles et facultatives ( CIMR, CMR,
Mutuelle , Assurance vie ....) ne peuvent dépasser 50% le salaire net imposable à
compter Du 01/01/2015

Les retenues sur salaires

La part salariale des primes d’assurance-groupe « maladie, maternité...)
 L'employeur peut souscrire auprés d’une compagnie d’assurance un contrat d assurance
au profit de | ensemble de son personnel pour la couverture des risques de maladie, de
maternité, invalidité et décès ».
 La part salariale sera retenue dans la limite du plafond prévu par le contrat d'assurance.

Cotisation = (salaire brut - frais effectif d'emploi) x taux

 La part salariale des primes d assurance-groupe « maladie, maternité…,.)
 Exemple:
 M. Fadil, salarié, cotise à une assurance groupe maladie au taux de 3% du
salaire brut (plafond prévu par le contrat d’ assurance:
 145 DH/mois).
 Son salaire brut pour le mois d'avril 2007 est de 8 000 DH.
 Prime salariale d'assurance-groupe:
 8 000 DH x 3% = 240 DH
 Prime salariale retenue:
  (plafond): 145 DH 7

Les retenues sur salaires nets

 Le salaire brut est diminué des cotisations salariales obligatoire et conventionnelles et
de l’IR afin de déterminer le salaire net.
 Celui-ci peut être diminué d’autres retenues dues soit à des avances , à des
remboursement de prêts ou à des décisions de tribunal.
*Les avances et acomptes récupérées:
 Une avance consentie à un salarié au cours d'une période est récupérée sur son salaire à
la fin de cette période.
 Les cessions de salaires:
 Le salarié peut de son plein gré, accepter qu'une partie de son salaire lui soit retenue
par l'employeur pour être payée directement à ses créanciers. Il s agit alors de cession
de salaire.
 Les oppositions ou saisie sur salaire :
 Une partie du salaire peut être saisie entre les mains de |” employeur par un créancier
du salarié. Cette saisie étant pratiquée en vertu d’un jugement (saisie-arrêt).
 L’employeur doit alors retenir la somme saisie sur la rémunération due au salarié et la
verser au créanciers.

III. L'impôt retenu au salarié:

 A. La détermination de la base imposable:
Salaire brut
- Revenus exonérés
= Salaire brut imposable
-Charges deductibles
-frais professionels
- Abattements eventuels
=Salaire net imposable

La détermination de la base imposable:

Les éléments exonérés :
Les indemnités allouées au salarié pour le dédommager de certains frais exposés dans |”
exercice de ses fonctions:
 indemnités de déplacement, de transport, de représentation.
 les indemnités légales de licenciement;
 les indemnités de déménagement;
 les indemnités pour frais de bureau;
 les indemnités pour travaux pénibles et dangereux;
 les allocations familiales et d’ assistance à la famille.
 Les éléments déductibles : Déductions générales
 les frais inhérents à la fonction ou à |” emploi, calculés à des taux forfaitaires:
Déduction forfaitaire au taux de 20% appliqué au salaire brut imposable diminué de
tous les avantages.
 La déduction ne peut dépasser 30 000 Dh par an soit 2 500 Dh par mois.
 les cotisations salariales à la CNSS pour la couverture des prestations sociales;4,48%
appliqué au salaire brut imposable, plafonné à 6 000 Dh.
 les cotisations salariales aux organismes de prévoyance sociale (mutuelles...) ;
 la part salariale des primes d’ assurance-groupe « maladie, maternité, invalidité et déces
dans la limite des dispositions prévues par le contrat d'assurance. AMO: 2,26% appliqué
au salaire brut imposable sans plafond.
 la part salariale des primes d assurance-groupe « vieillesse et vie de retraite ».
 Cotisation à un autre organisme de retraite (Exemple: CIMR) selon le taux et la base
fixés dans la convention.

Les frais professionnels :

Les frais professionnels inhérents à la fonction ou l'emploi sont fixés
forfaitairement à :
 - 35% pour les personnes dont le revenu brut annuel imposable n'excède
pas 78.000 DH.
 - 25% pour les personnes dont le revenu brut annuel imposable est
supérieur à 78.000 DH, avec un plafond de déduction de 35.000 DH.
 Un salarié a disposé au cours de mars d'un revenu constitué de :
  Salaire de base : 15.000
 Diverses primes : 2.000
 Allocations familiales : 300
 Valeur locative mensuelle d'un logement mis à sa disposition : 5.000
 Prise en charge des dépenses d'eau et d'électricité : 1.000
 Le logement mis gratuitement à la disposition du salarié ainsi que la prise
en charge des dépenses
 d'eau et d'électricité sont des avantages en nature imposables mais non
pris en compte pour le calcul des frais professionnels.
 Calculer les frais professionnels
Les frais professionnels sont calculés comme suit :
Salaire brut = 15.000 + 2.000 + 300 + 5.000 + 1.000 = 23.300
Salaire brut imposable = 23.300 - 300 = 23.000
Frais professionnels = (23.000 - 5.000 - 1.000) x 25% = 4.250 DH
Limite des frais professionnels déductibles : 35.000 / 12 = 2.917 DH
Déductions financière
 Les salariés qui remboursent par retenue à la source (Prélèvement des
traites sur leur bulletin de paie et virement par l’ employeur à |’ organisme
prêteur) des emprunts contractés pour l'acquisition d'un logement à usage
d habitation principale bénéficient d'une déduction financière.
 Si le salarié rembourse lui-même ses traites, l’ employeur ne peut pas lui
déduire La traite ou les intérêts, mais le salarié peut demander une
restitution d’IR, en Déposant son dossier annuellement, avec des preuves à
l’ appuie de sa demande,
EXEMPLE 1
 Un salarié a bénéficié d'un prêt pour l'acquisition de son habitation
principale acquise pour un prix de 250.000 HT. À ce titre, son employeur lui
prélève mensuellement la retenue du montant de l'échéance et le verse à
la banque.
 Le montant annuel des échéances est de l'ordre de 32.000 DH dont 9.000
DH d'intérêts.
 Ses éléments de salaire se présentent comme suit :
 Salaire brut annuel : 200.000
 Éléments exonérés : 4.000
 Frais professionnels et cotisation sociales = 36.000
 Vu le prix d'acquisition du logement, le salarié a le droit de déduire le
montant total de l'échéance c'est-à-dire le principal et les intérêts.
 Les intérêts déductibles et le salaire net imposable se calculent comme suit
:
 Salaire brut imposable : 200.000 - 4.000 = 196.000
 Déductions :
 Frais professionnels et cotisation sociales = 36.000
 Remboursement en principal et intérêts (sans limitation) = 32.000
 Total des déductions = 36.000 + 32.000 = 68.000
 Revenu net imposable = 196.000 - 68.000 = 128.000 DH
EXEMPLE 2
 Un salarié a bénéficié d'un prêt pour l'acquisition de son habitation principale
acquise pour un prix de 500.000 HT. Le montant des échéances de
remboursement prélevées est de l'ordre de 70.000
 DH dont 28.000 DH d'intérêts.
 Ses éléments de salaire se présentent comme suit :
 Salaire brut annuel : 300.000
 Éléments exonérés : 6.000
 Frais professionnels et cotisation sociales = 40.000
 Vu le prix d'acquisition du logement, le salarié n'a droit de déduire que les
intérêts.
 Les intérêts déductibles et le salaire net imposable se calculent comme suit :
 Salaire brut imposable : 300.000 - 6.000 = 294.000
Les déductions pour charges de famille
(impôt dû)
 Les salariés ayant des charges de famille bénéficient de la déduction d’une
somme égale 500 dh par an et par personne à charge (épouse, enfants) dans la
limite de 3000 DH par an soit 250 dh par mois et de 6 déductions.
 -Le conjoint est une personne à charge: l’ épouse, mais pour déduire la charge
de famille de |’ époux |’ épouse doit prouver que celui-ci ne bénéficie d’ aucun
revenu.
 - Les enfants jusqu’à l’âge de 21 ans.
 - Les enfants jusqu’ à 27ans avec attestation de scolarité.
 - Les enfants invalides à vie avec attestation médicale.
 Plafond des déductions: 6
 Plafond 3000/12=250

Barème IR