EXERCICES 1 :
1️. M. DIOUF – Entreprise de construction d’immeubles
Activité : travaux immobiliers
Les travaux immobiliers constituent des livraisons de biens au sens fiscal.
Réalisés à titre onéreux par un assujetti.
Conclusion : activité imposable à la TVA.
2️. WADE CAPITAL – Gestion d’actifs hôteliers / marché boursier.
Activité : gestion d’actifs financiers
Les opérations bancaires et financières sont soumises à la Taxe sur les Activités
Financières (TAF) et non à la TVA (exonération technique).
Conclusion : exonérée de TVA (soumise à la TAF).
3️. M. FALL – Promoteur immobilier.
Activité : lotissement et construction
La construction est une livraison taxable.
La vente d’immeubles peut être exonérée si soumise aux droits d’enregistrement
(exonération technique).
➡ Distinction :
Construction → TVA
Mutation d’immeuble déjà construit → exonérée
⚖ Conclusion : partiellement imposable selon la nature exacte de l’opération.
4️⃣ M. DIALLO – Producteur de films au Sénégal
Activité économique indépendante
Production audiovisuelle = prestation de services
✅ Conclusion : imposable à la TVA.
5️⃣ Voyage Tours – Agence de voyage
Activité : prestation de services touristiques
Les agences de voyage sont assujetties
✅ Conclusion : imposable à la TVA.
6️⃣ École privée non agréée
L’enseignement est exonéré seulement si établissement reconnu et soumis à
réglementation administrative.
Ici : non agréée.
❌ Conclusion : imposable à la TVA.
7️⃣ Mme REZK – Location meublée (Rabat)
Location meublée = prestation de services
Non exonérée (seule location nue à usage d’habitation est exonérée).
Mais territorialité : bien situé au Maroc.
❌ Conclusion : hors territorialité sénégalaise → non imposable au Sénégal.
8️⃣ M. SONKO – Exploitant agricole (blé)
Activité agricole directe
Les activités agricoles sont exemptées (hors champ).
❌ Conclusion : non soumis à la TVA.
9️⃣ Association fabriquant du matériel pour handicapés
Activité de production = activité économique
Le caractère associatif n’exclut pas la TVA si activité indépendante.
➡ Sauf exonération spécifique (non précisée).
✅ Conclusion : en principe imposable.
🔟 CDG – Location d’entrepôts non aménagés
Location nue d’immeuble
L’exonération concerne uniquement l’habitation.
Ici : usage professionnel.
✅ Conclusion : imposable à la TVA.
11️⃣ Casa Design – Fabrication d’emballages pour exportateurs
Activité de production
Livraison de biens taxable
Le fait que les clients exportent n’exonère pas le fournisseur local.
✅ Conclusion : imposable à la TVA.
12️⃣ Restaurant « Rose Marré »
Vente à consommer sur place = prestation de services
Activité commerciale indépendante.
✅ Conclusion : imposable à la TVA.
13️⃣ Mme SANE – Installation et réparation de machines agricoles
Prestation de services
Pas d’exonération prévue.
✅ Conclusion : imposable à la TVA.
14️⃣ CF TRANSPORT – Taxi interurbain
Transport public de voyageurs
Exonéré si :
o inscrit au rôle des patentes
o autorisation réglementaire
o tarifs homologués
➡ Si conditions remplies :
❌ Conclusion : exonéré de TVA.
15️⃣ GORA DIANE – Grossiste (CA = 50 000 000 FCFA)
Activité commerciale
Livraison de biens
Le chiffre d’affaires indique activité régulière.
✅ Conclusion : assujetti à la TVA.
16️⃣ ALPHA Maroc – Marchandises sous régime suspensif
Les biens sous régime douanier suspensif ne sont pas mis à la consommation.
Les importations sous régime suspensif sont exonérées tant que le régime continue.
❌ Conclusion : non imposable tant que le régime suspensif subsiste.
17️⃣ M. BA – Importateur revendeur en l’état
Importation = taxable
Revente en l’état = livraison taxable
✅ Conclusion : assujetti et redevable de la TVA.
18️⃣ Dakar Déco – Vente de tapis artisanaux
Livraison de biens
Les œuvres d’art originales sont exonérées uniquement si vendues par leur auteur.
Ici : commercialisation.
✅ Conclusion : imposable à la TVA.
🔎 SYNTHÈSE GLOBALE
Situation Régime TVA
Construction Imposable
Activité financière Exonérée (TAF)
Promoteur immobilier Mixte
Production audiovisuelle Imposable
Agence de voyage Imposable
École non agréée Imposable
Location meublée à l’étranger Hors territorialité
Activité agricole Hors champ
Association productive Imposable
Location entrepôt Imposable
Situation Régime TVA
Fabrication emballage Imposable
Restaurant Imposable
Réparation machines Imposable
Taxi transport public Exonéré (si conditions)
Grossiste Imposable
Régime suspensif Exonéré temporairement
Importateur Imposable
Vente tapis artisanaux Imposable
EXERCICE 2 :
Nous sommes sous le régime du réel, la société étant une SARL assujettie à la TVA.
Le taux applicable, d’après le cours, est 18 %.
1. Détermination de la base imposable
Selon le cours, la base d’imposition comprend :
Le prix de vente
Les frais accessoires (transport, frais financiers, etc.)
Les paiements en nature
Elle n’est pas diminuée par :
Les acomptes versés
Les modalités de règlement (reprise, compensation, etc.)
Étape 1 : Prix net après remise
Prix HT : 115 000 000 Remise 3 % = 115 000 000 × 3 % = 3 450 000
Prix net après remise : 115 000 000 − 3 450 000 = 111 550 000
Étape 2 : Ajout des éléments imposables
Frais de port : + 4 500 000 Intérêts pour règlement à terme : + 1 500 000
Base imposable HT : 111 550 000.
4 500 000 + 1 500 000 = 111 550 000 = 117 550 000
Éléments non déductibles de la base : Ces éléments n’affectent pas la base de TVA.
Acompte versé (50 000 000) → simple modalité de paiement
Reprise d’un ensemble moteur (25 000 000) → paiement en nature
2️. Calcul de la TVA
TVA = 117 550 000 × 18 % → TVA due = 21 159 000 FCFA.
EXERCICE 3 :
Nous allons appliquer strictement le mécanisme du cours :
TVA à payer = TVA collectée – TVA déductible
Taux normal applicable : 18 %
TVA COLLECTÉE (TVA en aval)
1️. Marché de construction : 240 000 000 HT
Travaux immobiliers → opération imposable
TVA = 240 000 000 × 18 % = 43 200 000
2. Vente d’emballages à consigner : 22 000 000 HT
Le cours précise :
La consignation n’est pas taxable si restituée
Mais si facturée, elle constitue un élément du prix
Ici on suppose qu’ils sont facturés.
TVA = 22 000 000 × 18 % = 3 960 000
3️. Vente à crédit de deux appartements : 119 000 000 HT
Vente d’immeubles par une entreprise → opération imposable (promotion immobilière)
TVA = 119 000 000 × 18 % = 21 420 000
4️. Encaissement de LC échues : 32 000 TTC
Montant TTC → il faut extraire la TVA.
Formule :
TVA = TTC × 18 / 118
TVA = 32 000 × 18 / 118
= 4 881
✅ Total TVA collectée
43 200 000
3 960 000
21 420 000
4 881
= 68 584 881
II️⃣ TVA DÉDUCTIBLE (TVA en amont)
1️⃣ Achat de ciment : 185 000 000 HT
TVA = 185 000 000 × 18 %
= 33 300 000
✔ Déductible (besoin d’exploitation)
2️⃣ Salaires : 56 000 000
❌ Non soumis à TVA → 0
3️⃣ Loyer professionnel : 2 500 000 HT
TVA = 2 500 000 × 18 %
= 450 000
✔ Déductible
4️⃣ Véhicule pour Directeur commercial : 24 000 000 HT
Le cours est clair :
❌ Véhicules de transport de personnes → TVA non déductible
TVA = 0 déductible
5️⃣ Matériel de bureau : 1 700 000 HT
TVA = 1 700 000 × 18 %
= 306 000
✔ Déductible
✅ Total TVA déductible
33 300 000
450 000
306 000
= 34 056 000
III️⃣ TVA À PAYER
TVA due = 68 584 881 – 34 056 000
= 34 528 881 FCFA
🎯 Résultat final
📌 TVA due au titre du mois = 34 528 881 FCFA
Si tu veux, je peux aussi te le présenter sous forme de tableau récapitulatif comme en examen
ou te faire une version ultra-structurée méthode Master.