Ministère de l’Enseignement Supérieur et de la Recherche Scientifique

Université de Sousse
Institut Supérieur de Gestion de Sousse

Projet fin d’étude

POUR L’OBTENTION DE LA LICENCE
APPLIQUEE EN………Comptabilité……
PARCOURS……………3émè année ……
TITRE DU RAPPORT DE STAGE

LES DECLARATIONS FISCALES

CYCLIQUES ET LEURS
NOUVELLES DISPOSITIONS
Réaliser par :
Hassine Aloui

Encadré par :
Mme ibtissem Chouchen(encadrante académique)
Mr Mohamed mdellel (encadrant professionnel)
2020/2021
 Dédicaces

A mes parents :

Qui n’ont jamais cessé de m’encourager et de m’inciter à déployer plus

d’effort pour réussir dans mes études afin d’affronter les difficultés de la vis
avec plus d’assurance en soi.

Ce travail est le résultat d’immenses sacrifices puisse Dieu vous accorder

longue vie et bonne santé afin que je puisse à mon tour vous combler.

A mes frères :

Avec encouragement et votre soutien, recevez mes meilleurs souhaits de

réussite de prospérité à travers ces mots conseil.

A tous mes amis :

Unis, les amis ont une existence indéfectible, trouvez ici le témoignage
d’une fidélité et amitié infinie.
 Remerciement
Pour tous ceux qui travaillent au sein De cabinet COGEMED qu’ils
acceptent mes remerciements.

Je remercie en particulier Mr MOHAMED MDALLEL, directeur de

COGEMED, au sein du quel j’ai passé mon stage, de m’avoir écouté et
conseillé.

Par ailleurs, je remercie Madame HASNA CHIHI et TAKWA khmiri

, les deux adorables assistantes pour leurs recommandations.

D’autre part, j’exprime ma gratitude à Mr Hichem zaarour.

Pour mon encadrante académique de l’institut supérieur de gestion de

Sousse Madame IBTISSEM CHOUCHEN on le remercie pour leur
conseils précieux de tout au long de notre apprentissage.

Je présente aussi par la même occasion, les expressions de mes vifs

remerciements aux membres de jury qui ont accepté d’évaluer ce modeste
travail.

Je souhaite sincèrement, à toute l’équipe, une bonne continuation dans le

cadre de leur travail et la réussite professionnelle.
 Sommaire
Introduction ........................................................................................................................................... 1
Chapitre I : Présentation du cabinet COGEMED et le déroulement de stage ........................................ 2
Introduction : ..................................................................................................................................... 2
Section 1 : Présentation du cabinet .................................................................................................... 2
Section 2 : déroulement de stage ....................................................................................................... 4
Section 3 : les taches effectuées ........................................................................................................ 6
Chapitre II : les nouvelles dispositions des déclarations fiscales ............................................................ 9
I. Les types des déclarations fiscales ............................................................................................. 9
Section 1 : Déclarations annuelles ...................................................................................................... 9
Section 2 : les déclarations mensuelles : .......................................................................................... 15
Section 3 : Déclarations trimestrielles .............................................................................................. 26
II. Autres dispositions (procédures fiscales et de contrôle) : ....................................................... 27
Conclusion : ...................................................................................................................................... 28
Chapitre III : Cas pratique : Etude de cas pratique d’une société ......................................................... 29
Section 1 : présentation de la société y : .......................................................................................... 29
Section 2 : Analyse de déclaration mensuelle de la société en 2020/2021 : .................................... 29
Section 3 : Analyse de déclaration trimestrielle de la société en 2020/2021 : ................................. 34
Section 4 : Interprétation analytique des déclarations mensuelles et trimestriels2020/2021 : ....... 35
Conclusion générale : ........................................................................................................................... 37
 Liste des figures

Figure 1: l’organigramme du cabinet ..................................................................................................... 3

 Introduction
La période de stage est une étape très importante dans nos vies, en particulier dans nos
carrières. Le stage est considéré comme une source d'information, il nous permet d'appliquer
les théories apprises en pratique, et présente les avantages et les inconvénients de 3 ans
d’étude en comptabilité.

Notre direction du choix d'un lieu de stage est pour un cabinet comptable.

La période de stage est du 08/02/2021 au 08/05/2021. Ces taches sont différentes et

intéressantes. Nous pouvons également examiner de près le domaine professionnel et
comprendre son fonctionnement.

Ce stage nous a permis de revoir, tester et approfondir mes connaissances, regarder de

près l'avancement des travaux comptables, expérimenter la réalité professionnelle, faire la
distinction entre les aspects théoriques et pratiques du travail dans un cabinet comptable.

Ensuite nous avons l’opportunité d’apprend la saisie des pièces comptables et

l’établissement des différentes déclarations fiscales (mensuelles, trimestrielle et annuelle) et
de visiter la recette de finance et la CNSS pour régler ses déclarations.

La fiscalité est l’ensemble des règles et des normes qui organise le domaine fiscal, Elle
organise la participation des sujets de droit, aussi bien personnes physiques que morales à la
vie financière de l'État. La fiscalité constitue aussi pour l'État un outil important de politique
économique et sociale.

Pour commencer, ce rapport présente le cabinet et le déroulement de stage dans un

premier chapitre. Puis dans un deuxième chapitre on va signaler les différentes déclarations
(mensuelles, trimestrielles et annuelles)

En troisième chapitre, on va présenter un cas pratique d’une société SARL afin

d’analyser pratiquement les nouveautés des déclarations fiscales et leur impact sur la situation
de l’entreprise.

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 Quelles sont les nouvelles dispositions dans les déclarations périodiques et quel
est l’impact de ces nouveautés sur notre société ?

Chapitre I : Présentation du
cabinet COGEMED et le
déroulement de stage
Introduction :
Dans ce chapitre nous nous intéresserons d’abord à la présentation du cabinet
« COGEMED » au sein duquel le stage a été effectué.

Ensuite, nous présenterons les tâches effectuées ainsi que le déroulement du stage .

Section 1 : Présentation du cabinet

1. Carte d’identité du cabinet :

 Dénomination sociale : cabinet « comptabilité gestion Mohamed »

 Nature : bureau de comptabilité
 Forme juridique : entreprise individuel
 Responsable de cabinet : « M. Mohamed Mdallel » est un comptable
diplômé membre de la compagnie des comptables de Tunisie
 Siege sociale : avenue boulevard Tahar Sfar immeuble Hamed Sousse
 Objet : la comptabilité
 Effectifs : 3 employées
 Téléphone : +(216) 21035738
 Nationalité : tunisienne COGEMED

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Logiciels utilisée : ciel-compta Comptabilité.[Link]

2. Historique :

Le cabinet a été créé en novembre 2016 par monsieur Mdallel Mohamed, ancien
étudiant de l’institut supérieur de finances et de fiscalité de Sousse (ISFFS),

Le cabinet est agréé membre de compagnie des comptables tunisiens spécialisé dans
l’étude comptable.

3. Organigramme :

Figure 1: l’organigramme du cabinet

Mohamed Mdallel
Comptable
Hasna Chichi
Sous-chef

Takwa Khmiri Hichem Zaarour

Aide comptable Aide comptable

4. Clientèles :
Le cabinet ‘’COGEMED ‘’ appartient à un secteur de services à haute concurrence.
Afin d’élargir sa clientèle, le cabinet construit une bonne politique de communication et de
relation publique, en maintenant des bonnes relations avec les banques, la caisse nationale de
sécurité sociale, les recettes de finance, registre nationale d’entreprises et ses clients actuels.

Les clients sont des entreprises de différents domaines, on peut les classés par secteur :

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 * secteur du commerce

* secteur de l'industrie

* secteur des services

5. Fournisseurs :
Les fournisseurs du cogemed sont généralement des fournisseurs de fournitures (tels
que les papiers, encres, chemises cartonniers et chemises kraft, boites d’archives, agrafeuse et
perforeuse, stylos, classeurs, bloc note...) et fournisseurs de meubles bureautiques (des
bureaux, des chaises, des casiers, tables de réunion…) et de matériel informatique
(imprimantes, ordinateurs de bureau et portatifs…)

Section 2 : déroulement de stage

1. Les dossiers de travail :
1.1: Les obligations des clients :

Afin de faciliter les travaux comptables, les clients doivent se conformer aux obligations
suivantes :

 Fournir les documents nécessaires : factures d’achats et de ventes, relevées bancaires, états
de caisse, souches des carnets de chèques et toutes pièces jugées nécessaires pour chaque
mois pour que le service concerné trouve le temps pour élaborer les déclarations fiscales
nécessaire.

 Fournir au cabinet toutes les explications et informations qu'elle jugera nécessaires pour
faciliter la comptabilité continue de ses documents.

1.2: Les dossiers des clients :

 Dossier fiscal : ce dossier comprend :

 La déclaration d’existence
 Liasse d’investissement
 L’identification fiscale
 Les déclarations fiscales mensuelles, trimestrielles, et annuelles.
 Les déclarations douanières.

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  Dossier juridique : ce dossier comprend :

 Les contrats de locations

 Les procès-verbaux
 Carte d’identité nationale
 Les statuts
 L’extrait de registre de commerce.

 Dossier comptable et financier

 Les factures des achats ainsi que les factures des ventes
 Les bulletins de paies et les déclarations CNSS, et fiscales
 Les livres comptables
 Les relevés bancaires
 Les registres de commerce
 Les bilans
 Les ordres de virement et les souches des carnets des chèques.
 L’état de caisse

2. La comptabilisation :
Cette tache peut être divisée en deux étapes :

 Le classement est une phase préparatoire consistant à classer les documents

comptables par ordre chronologique et en fonction de la nature de l'opération réalisée.
 ) L’enregistrement comptable consiste à inscrire les pièces, après leurs
classements, selon la nature de l’opération en donnant un numéro d’ordre, elle facilitera la
revue des enregistrements , ainsi qu’elle nous permet d’éviter la double comptabilisation, Afin
de faciliter la détermination du montant de la TVA à payer chaque mois, on doit regrouper les
factures de ventes dans un tableau d’une manière informatique qui regroupe le total des ventes
en HT, le montant de la TVA et le total en TTC. De même, on établit ce tableau pour les
factures des achats.

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Section 3 : les taches effectuées
1. L’intervention du chef du bureau :
L’intervention du chef du bureau s’effectue dans l’établissement des comptes annuels
comme elle peut s’accompagner par des travaux d’assistance en matière fiscale, juridique ou
sociale, ce qui nécessite le recours à la constitution de travail qui s’y rapportent.

Le comptable au cours de sa mission doit accorder aux délais de dépôt les déclarations
fiscales une place importante pour éviter toute sorte de pénalité fiscale, donc il doit établir un
calendrier fiscale qui regroupe simultanément les obligations fiscales de l’entreprise et leurs
dates de dépôt.

2. Le sous-chef et les aides comptables :

La collaboration des aides comptables avec le sous-chef du bureau est tout à fait
indispensable pour le bon déroulement de travail et ceci se traduit surtout dans la
comptabilisation des factures, le saisie des journaux, l’établissement des déclarations fiscales,
des déclarations de CNSS, l’élaboration des tableaux d’amortissement,le pointage des salariés
des différentes clients, La mise à jour des Procès-verbaux sur des documents Word, La
rédaction et mise à jours des contrats de travail et de location.

Les activités effectivement réalisées en stage :

- Le classement des pièces comptables autrement dit classer les pièces comptables

(Facture achat, facture vente, les certificats de retenue à la source .les reçu des caisses,
toute types de déclarations, les relevés bancaires) par la nature d’opération effectuée.

A chaque pièce on attribue un numéro d’ordre chronologique après l’enregistrement

dans le logiciel.

- La saisie des écritures comptables relatives aux clients dans divers journal à l’aide
de logiciel « ciel-compta » c’est un logiciel de comptabilité qui permet de saisir
différentes opérations.

Les journaux peuvent être les suivants :

2.1Journal des achats :

Dans ce journal on comptabilise les achats et les autres charges d’exploitation
(exemple : la charge locative).

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  Les achats :
Les achats sont inscrits au débit des comptes 601 à 607 sur la base des factures
d’achats pour leur montant hors taxes.
Le compte 609 enregistre à crédit les rabais, remises, et ristournes sur achats.
La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est constaté au débit on utilisant le compte 4366
taxes sur le chiffre d’affaires déductibles.
Le compte 6654 est inscrite au débit (c’est le droit de timbre s’il existe)
La contrepartie est constaté par le crédit de compte 40 fournisseurs et comptes
rattachés pour le montant TTC.

 Les autres charges d’exploitation :

Sont comptabilisées dans les comptes 61/62/63/64 autres que les achats, en
provenance des tiers.

2.2Journal ventes :

Les ventes sont inscrits au crédit des comptes 70 ventes de produits fabriqués,
prestations de services, marchandises pour leur montant hors taxes.
La TVA (taxe sur la valeur ajoutée) est constaté au crédit on utilisant le compte 4367
taxes sur le chiffre d’affaires collectés par l’entreprise.
Le compte 6654 est inscrite au crédit (c’est le droit de timbre s’il existe).
La contrepartie au débit peut être 411 clients ou 413 clients –effet à recevoir.

2.3Journal caisse :
On comptabilise les mouvements d’espèces (la pièce justificative utilisée peut être
l’état de caisse ou les pièces de caisse).

Exemple d’alimentation caisse : on débitera le compte 54 caisse et créditera le compte

58 virements internes.

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2.4Journal banque :
un relevé bancaire nécessaire pour faire un état de rapprochement entre le compte de la
banque tenu par l’entreprise et le compte de l’entreprise tenu de la banque.

Exemple des commissions, intérêts, et agios perçus par la banque : on débitera le

compte 627 services bancaires et assimilés et on créditera le compte 532 banques.

 L’élaboration des tableaux de chiffre d’affaire des clients sur un classeur

Excel ; on mentionne les ventes réalisé par ce dernier au cours de chaque mois dans un
tableau avec le numéro de factures et le prix TTC et la date d’acquisition ainsi que La tva
et autre taxe de chacun.
 Bien sûr j’ai visité la recette de finance et la CNSS pour déposer ces
déclarations ou pour connaitre quelles sont les défauts que les clients commissent.
 J’ai visité l’API (Agence de promotion de l’industrie et de l’innovation) pour
déposer une demande d’immatriculation de personne physique d’une part, et le RNE
(registre nationale des entreprises) pour recevez des registre de commerce.
 Le remplissage des déclarations mensuelles et les déclarations trimestriels, qui
sont le thème de mon projet de fin d’études.
C’est pour cela on va consacrer la deuxième chapitre pour énumérer les différents
déclarations fiscales cyclique et leurs nouvelles dispositions.

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 Chapitre II : les nouvelles
dispositions des déclarations
fiscales
La déclaration fiscale est un formulaire par lequel un contribuable informe légalement
à la recette de la finance des montants de ses revenus pour déterminer l’impôt.

I. Les types des déclarations fiscales

Section 1 : Déclarations annuelles
1. Déclaration de l’employeur :
La déclaration de l’employeur est une obligation fiscale de la vie courante de
l’entreprise. Il s’agit d’un ensemble de fichiers et de documents récapitulatifs des retenues à
la source effectuées par l’entreprise.
Les débiteurs des sommes sont soumis à la retenue à la source en application des articles 52 et
53 codes de L’ IRPP et de L’ IS sont tenus de déposer contre accusé de réception dans un
délai n’excédant pas le 30 avril de chaque année au centre ou au bureau de contrôle des
impôts ou à la recette des finances dont il relève une déclaration des sommes soumises à la
retenue à la source avec l’identité complète de leur bénéficiaire.

- La déclaration de l’employeur se compose de :

 Le tableau récapitulatif doit contenir les totaux des retenues à la source
effectuées sur l’exercice
 L’annexe 1, les traitements, salaires, pensions et rentes viagères payés
 L’annexe 2, les montants servis à des résidents en Tunisie au titre des
honoraires, commissions, courtages, rémunérations payées aux salariés et aux non-salariés en
contrepartie d’un travail occasionnel ou accidentel en dehors de leur activité principale
 L’annexe 3, les revenus des capitaux mobiliers, intérêts des comptes spéciaux
d’épargne et intérêts des prêts
 L’annexe 4, les montants servis à des personnes non résidentes ou non établies
en Tunisie au titre des honoraires (Ex : Rémunération du comptable), loyers (12 mois),
commissions, courtages, redevances, jetons de présence, plus-value immobilière, valeurs

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mobilières à l’exception des parts des actions et des plus-values provenant de la cession des
valeurs mobilières,
 L’annexe 5, les autres montants servis et soumis à la retenue à la source,
 Et l’annexe 6 les ristournes commerciales et non commerciales.
Remarque : pour cette déclaration, on ne paye pas d’argent car c’est seulement une
méthode de vérification des montants payes pour avoir s’il a erreur dans les valeurs ou non.

2. Déclaration de l’impôt sur les sociétés (IS) :

Le dépôt de la déclaration d’impôt sur les sociétés doit s’effectuer dans un délai
n’excédant pas le 25 mars de chaque année ou le 25émè jour du 3eme mois de l’année qui suit
la clôture de l’exercice si celui est arrêté une date autre que le 31 décembre.

2.1 : Les personnes imposables à l’IS :

- les sociétés de capitaux et assimilées établies en Tunisie

- les entreprises étrangères établies en Tunisie,

- les personnes morales non résidentes et non établies en Tunisie à raison de certains
revenus de source tunisienne.

2.2 : Modification de l’impôt sur les sociétés :

Le taux de l’impôt a connu des modifications suite de loi n ° 46 de 2020 du 23
décembre 2020, relative à la loi de finances 2021 :

- Unification des taux d’impôts sur les bénéfices des sociétés de 13,5%, 20% et 25% à
un taux de 15%.
Le taux de 15% sera appliqué aux bénéfices réalisés, à partir de 2021 et déclaré en
2022.
- Le régime de l’IS reste inchangé pour les activités soumises au taux de 35%( (secteur
financier, télécommunication, assurance, secteur pétrolier au niveau de la production,
du raffinage, du transport et la distribution en gros) et 10% (bénéfices provenant de
l'export et pour les sociétés artisanales, agricoles et de pêche, les coopératives et les
bénéfices réalisés dans le cadre de projet bénéficiant du programme de l'emploi des
jeunes).
- L’impôt sur les sociétés a été modifié au niveau du minimum d’impôt comme suit :
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 • 500 D pour les personnes morales soumises à l’impôt sur les sociétés au taux de
15%
•un minimum d’impôt égal 0.1% du chiffre d’affaire pour les personnes morales
soumises à l’impôt sur les sociétés au taux de 10% et 35% .
Remarque :
Le minimum ne s'applique pas aux nouvelles entreprises durant la période de
réalisation du projet sans que cette période dépasse 3 ans à compter de la date du dépôt de la
déclaration d'existence.

2.3: Exonération de l’IS :

Sont exonères de l’impôt sur les sociétés en vertu des dispositions de droit
commun :
- Les groupements interprofessionnels qui ne réalisent pas à titre principal des activités
lucratives.
- Les caisses d’épargne et de prévoyance administrées gratuitement.
- Les établissements publics, les organismes de l’Etat ou des collectivités publiques
locales sans but lucratif.
- Les coopératives de services dont l’activité concourt à la commercialisation des
produits agricoles ou de pêche.
- Les sociétés mutuelles de services agricoles.
- Les coopératives ouvrières de production.
- La caisse des prêts et de soutien des collectivités locales.
- Les sociétés d’investissement à capital variable.
Sont exonères totalement en vertu de la législation relative aux avantage fiscaux :
- Les organismes financiers et bancaires travaillant exclusivement avec les non-résidents
(loi n°85-108 du 6/12/1985).
- Les banques d’investissement pendant les 5 1érè années (loi n° 88-93 du 2/8/1988).
Sont exonères de façon temporaire pendant les 10 premiers années :
- Les entreprises totalement exportatrices.
- Les entreprises agricoles et de pêche.

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3. Déclaration d’Impôt sur le Revenu des Personnes
Physiques(IRPP) :
L’impôt sur le revenu est un impôt « du par toute personne physique, quelle que soit sa
situation de famille, au titre de son revenu net global. (L’article 1ere de la loi n°89-114 du 30
décembre 1989).
Toutes personnes physiques soumises à cet impôt ou dont il exonère est tenues de souscrire
selon le modelé établie par l’administration une déclaration annuelle de ces revenus et de les
déposer à la recette de finance de lieu de son imposition.
En règle générale le dépôt de déclaration annuelle de l’IRPP doit s’effectuer dans les délais
impartis par la loi (article 60 code de l’IRPP/IS).
Exemple :
- 25 Février pour les revenus de capitaux mobiliers, revenus foncier et ceux qui
provenant de l’étranger sauf des salaires, pension et rentes viagères.
- 25 avril pour les activités commerciales.
- 25 mai pour les activités industrielles. les professions libérales, et les prestataires des
services.
- 25 juillet pour ceux qui réalisent une activité artisanale avec RCM/RVM.
- 25 aout pour des exploitants agricoles ou de pêche et qui réalisent en plus RCM/RVM.
- 05 décembre pour salariés, les bénéficiaires de pension ou rente viagère de source
tunisienne ou étrangère.
3.1: Les personnes imposables à l’IRPP :
Le code de l’IRPP/IS distingue dans ses articles 2 et 3 entre deux catégories de
contribuables passibles de l’impôt sur le revenu :

- 1ére catégorie : les personnes ayant leur résidence habituelle en Tunisie sont
imposables de leurs revenus de source tunisienne, ou étrangère (sauf si les revenus
étranges non ‘ont pas été soumis au paiement dans le pays d’origine).

- 2éme catégorie : les personnes non-résidents en Tunisie mais qui réalisent des revenus
de source tunisiennes sauf les exonérations prévues par l’article 3 du code de
l’IRPP/IS notamment : Les intérêts des dépôts et des titres en devises ou en dinars
convertibles.

Isg sousse Page 12

3.2 : Le mécanisme de détermination de revenu imposable :

- 1) on détermine tout d’abord le résultat net de chacune des catégories de revenus qui
sont limitativement énumérés par le code de l’IRPP/IS qui distingue entre 8 catégories
de revenus :

 Les bénéfices industriels et commerciaux (BIC).

 Les bénéfices des professions non commerciales (BNC).
 Les bénéfices de l’exploitation agricole et de pêche.
 Les traitements, salaires, indemnités, pension, et rentes viagères.
 Les revenus fonciers(R.F)
 Les revenus des valeurs mobilières(R.V.M).
 Les revenus des capitaux mobiliers(R.C.M).
 Les revenus de source étrangère. (R.C.E)
- 2) le revenu brut global est constitué par le total des revenus nets catégoriels diminués
des déficits antérieurs dans la limite de 5 ans ultérieurs s’il existe.
- 3) le revenu net global est ensuite obtenu en retranchant du revenu brut global les
déductions communes pour tous types de revenus.

3.3 : modification de l’impôt sur les revenus des personnes physiques :

Les déductions communes de l’impôt sur les revenus a connu des plusieurs
modification suite de loi n ° 46 de 2020 du 23 décembre 2020, relative à la loi de finances
2021 :

- 100.000 DT est le montant des primes ou cotisations annuelles au titre de contrats

d’assurance-vie ouvrant droit à déduction de la base de l’IRPP, au lieu de 10.000 DT.
- 100.000 DT est la somme déposée dans les comptes épargne en actions (CEA) ouvrant
droit à déduction de la base de l’IRPP, au lieu de 50.000 DT.
- Les personnes physiques qui acquièrent des locaux à usage d’habitation en 2021 et
2022, à travers des crédits bancaires n’excédant pas 300.000 dinars, bénéficient d’un
abattement d’impôt de 200 dinars par mois à partir du mois d’acquisition et jusqu’à la
fin de 2022.

- Le régime forfaitaire est accordé pour une période de 6 ans, au lieu de 4 ans
auparavant,
Isg sousse Page 13
 Cette limitation ne concerne pas les forfaitaires implantées dans les zones rurales.

De plus Les entreprises affectées par la criseCOVID19 et les établissements

touristiques peuvent déposer leurs déclarations annuelles d’impôt relatives à l’exercice 2020
et reporter le paiement jusqu’à mai 2022 ou selon un échéancier sans avance s’étalant sur la
période de janvier à mai 2022.

Aussi, elles sont autorisées à déposer le 3ème acompte provisionnel de 2020 et les 3
acomptes provisionnels de 2021 sans les payer.

3.4 : Le nouveau barème de prélèvement :

Tranches Taux Taux effectifs à la limite

supérieur
0 à 5.000 Dinars 0% -
5.000 Dinars 0 20.000 Dinars 26% 19.5%
20.000 Dinars à 30.000 Dinars 28% 22.33%
30.000 Dinars à 50.000 Dinars 32% 26.20%
Au-delà de 50.000 Dinars 35% -

Le minimum d’impôt est dû au taux de 0,2% du chiffre d’affaires local ou des recettes
brutes avec un minimum égal à 300 dinars, exigible même en cas de non réalisation d’un
chiffre d’affaires.

3.5 : Exonération de l’IRPP :

- Les dividendes distribués par des sociétés établies en Tunisie si leur montant annuel ne
dépasse pas 10.000D.

- Les rémunérations des agents diplomatiques et consulaires de nationalité étrangère.

- Les paiements en réparation d’un préjudice corporel.
- Les intérêts des comptes de l’épargne logement.
- Les personnes étrangères détachées auprès du gouvernement tunisien dans le cadre de
la coopération technique.
- Les personnes avec un revenu imposable annuel après abattement des déductions
communes ne dépassent pas 5.000 D.
- Les redevances versées par les sociétés totalement exportatrices.

Isg sousse Page 14

Section 2 : les déclarations mensuelles :
Elles comportent 8 rubriques (retenus à la source, TFP, FOPROLOS, droit de
consommation, TVA, taxes sur les collectivités locales, autre taxe sur le chiffre d’affaire, droit
de timbre).

Les déclarations mensuelles doivent être souscrites et déposes à la recette de finances

compétente dans les 15 premiers jours de chaque mois pour les personnes physiques et dans
les 28 premiers jours de chaque mois pour les personnes morales.

1. Les retenus à la source (RS) :

La retenue à la source est une avance en matière d’impôt, elle est une perception
anticipée opérée pour le compte de l’Etat par un tiers payeur, à valoir sur l’impôt sur les
revenus ou l’impôt sur les sociétés du par le bénéficiaire à raison de ses revenus.

1.1Les types de retenue à la source :

Il y a plusieurs types de retenues à la source telle que :

- Les retenus à la source sur salaire : Les employeurs doivent conserver une partie de
ce montant auprès du l'État à titre de retenue à la source et doivent délivrer des
certificats de retenue à leurs employés, cette retenue est calculé avec l’impôt sur les
revenus des personnes physique.

- Les retenus à la source sur loyer (15%): le loyer objet de la retenue à la source est le
produit de la location des propriétés bâties et non bâties y compris celles agricoles et
des fonds de commerce.

- Les retenus à la source sur marché (1.5%) : sont prises en compte lorsque le
montant des achats dépasse 1000 dinar.

De plus la plus-value fait L’objet d’une retenue à la source de 2.5% du prix de cession
déclaré dans l’acte et payé par les personnes morales, les personnes physiques soumises à l’IR
selon le régime réel ainsi que les personnes physiques soumises à l’IR selon le régime du
forfait d’assiette dans la catégorie BNC.

Isg sousse Page 15

 - Les retenus à la source sur les honoraires (5%):La retenue à la source sur les
honoraires, commissions, et courtage… est calculée pour les personnes morales et les
personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu selon le régime réel, ainsi que
les personnes physiques soumises au régime forfaitaire (15%).

1.2 : modification de la retenue à la source :

La nouvelle loi de finance 2021 à modifié le taux de retenus à la source comme suit :

- Le taux de 1,5% passe à 1%

- Le taux de 15% passe à 10%
- Le taux de 5% passe à 3%
- Annulation de la retenue à la source de 5% sur les commissions de courtage des
sociétés de commerce international.

2. Taxe de Formation Professionnelle (TFP) :

Selon l’article 364/365 de code de travail toute personne physique ou morale exerçant
une activité dans les différents secteurs de l’industrie, du commerce et de l’agriculture et
soumise à l’impôt sur le revenu ou l'impôt sur les sociétés, à l’exception des forfaitaires, est
passible de la taxe de formation professionnelle (TFP) qui est déterminée en fonction de
salaire brute.

La TFP est due au taux de 2% pour tous les secteurs soumis à l’exception des
entreprises exerçant dans les secteurs des industries manufacturières qui sont soumises à
ladite taxe au taux de 1%, elle est assise sur les traitements, salaires et toutes autres
rétributions avant déduction au titre des cotisations sociales.

2.1 : Enregistrement de cette taxe :

Lors de la constatation nous utilisons le journal « opération divers » et nous débitons

le compte « 6611 TFP » par le crédit de compte « 4371 Etat impôts et taxes ».

Ensuite nous utilisons le journal « caisse / banque » pour le paiement et nous devons
solder le compte « 4371 Etat impôts et taxes par le crédit de compte « 54 caisse / 532
banque ».

Remarque : Cette taxe n’a connu aucune modification dans les dernières années.

Isg sousse Page 16

 2.2 : Exonération de taxe de formation professionnelle :
- Seules les entreprises totalement exportatrices et installées dans les parcs d'activités
économiques sont exonérées de TFP sans limitation dans le temps.

3. Fond de promotion des logements pour les salariées (FOPROLOS) :

Selon l’article 380 de même code Il est institué à la charge de tout employeur public
ou privé exerçant en Tunisie, à l’exclusion des exploitants agricoles, une contribution à la
promotion du logement pour les salariés.

Cette contribution est calculée sur la base des traitements, salaires et toutes autres
rétributions. Elle est due au taux de 1%.

C’est une taxe à la charge de tous les employeurs dans le cadre d’encouragement à
l’acquisition de logements sociaux.

Remarque : Cette taxe n’a connu aucune modification dans les dernières années.

3.1 : enregistrement de cette taxe :

Lors de la constatation nous utilisons le journal « opération divers » et nous débitons

le compte « 6612 FOPROLOS » par le crédit de compte « 4371 Etat impôts et taxes ».

Ensuite nous utilisons le journal « caisse / banque » pour le paiement et nous devons
solder le compte « 4371 Etat impôts et taxes par le crédit de compte « 54 caisse / 532
banque ».

3.2 : Exonération de fond de promotion des logements pour les salariées :

- les entreprises totalement exportatrices et installées dans les parcs d'activités économiques
sont exonérées de FOPROLOS sans limitation dans le temps.
- Les entreprises bénéficiaires des incitations du développement régional pendant les 5
premières années d'activité effective.

4. Droit de consommation (DS) :

Le Droit de la consommation est constitué par l'ensemble des dispositions légales et
réglementaires destinées à la protection du consommateur, c’est une taxe qui s’applique à un
nombre limitatif des personnes et des produits énumèrent par la « loi n° 88-62 du 2 juin 1988,
portant refonte de la réglementation relative au Droit de consommation

Isg sousse Page 17

4.1 : Les personnes imposables à DS :
Sont assujettis au droit de consommation :
- Les fabricants de bière.
- Les embouteilleurs de vin.
- Les fabricants de tous autres produits soumis au droit de consommation.
- Les entrepositaires et les commerçants de gros de boissons alcoolisées, de vin et de
bières.
- La société tunisienne de l’électricité et du gaz au titre des ventes du gaz naturel destinée
à l’utilisation en tant que carburant pour les automobiles.
4.2 : Taux de droit de consommation :

Le droit de consommation est applicable selon deux types de taux :

- Taux ad valorem variant de 10% à 334% : par exemple :(Jus de fruit au taux de 25%,
Tabac brut et produits de tabac aux taux de 40% et 135%, Yachts et autres bateaux et
embarcations de plaisance ou de sport au taux de 30%, Marbre, granit et dolomite au
taux de 10%.)
- Tarifs spécifiques (carburants, alcool et vins) : par exemple :( Bières et vins à 1.8 dinar
le litre, Alcools à 16 dinars l’hectolitre à l’exclusion des alcools utilisés dans la
fabrication des boissons alcoolisées qui sont soumis au droit à 570 dinars l’hectolitre,
vin en vrac à 7,5 dinar l’hectolitre, carburant pour les véhicules automobiles).

4.3 : modification de droit de consommation :

La TVA a connu des modifications suite de loi n ° 46 de 2020 du 23 décembre 2020,
relative à la loi de finances 2021 :

- Le droit de consommation sur la bière classée passe de 18 millièmes à 24 millièmes

par centilitre.
- Le droit de consommation sur les vins classés en bouteilles passe de 1,8 dinar à 2,4
dinars par litre.
- Le droit de consommation sur les yachts et autres bateaux et embarcations de plaisance
ou de sport est abaissé de 50% à 20% pour les établissements touristiques.
- Le droit de consommation sur le tabac à chicha (Massel) passe de 135% à 10%. Pour
le jirak ce taux est fixé à 50%.

Isg sousse Page 18

 - Le droit de consommation sur les liquides de vaps (cigarettes électroniques) est fixé à
10%.

5. Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) :

La taxe sur la valeur ajoutée constitue l'axe du système fiscal tunisien. Il s'agit d'un
impôt indirect, général sur la consommation, perçu selon le mécanisme des paiements
fractionnés.

La TVA est collectée par les assujettis sur leurs opérations taxables avec les clients.

5.1 : Les opérations imposables à la TVA :

Selon l’article premier de la section premier de chapitre premier du code de TVA il y a
deux types des opérations imposables à la TVA notamment :
Par nature :
- Sont soumises à la taxe sur la valeur ajouté, quels qu’en soient les buts ou les résultats,
les affaires faites en Tunisie au sens « de l’article 3 de code de tva », et revêtant le
caractère industriel, artisanale ou d’une profession libérales ainsi que les opérations
commerciales autre que les ventes.
Par expresse de la loi :
- Les importations
- Les reventes en l’état effectuées par les concessionnaires des biens d’équipements
industriels et de bien d’équipements de travaux publics d’une part et effectuées par les
commerçants grossistes en matériaux de construction d’autre part .
- Les reventes en l’état effectuées par les commerçants grossistes exerçant dans d’autres
secteurs et qui approvisionnent d’autre commerçants revendeurs.
- La présentation commerciale des produits autre qu’agricoles ou de la pèche.
- La vente des lots effectuée par les lotisseurs immobiliers.
- La vente des lots des terrains par les promoteurs immobilière.
- Les travaux immobiliers.
- La vente d’immeuble ou de fonds de commerce.
- Les affaires portant sur la consommation sur place
- Les livraisons à soi-même d’immobilisation corporelles et incorporelles.

Isg sousse Page 19

 - Les livraisons de biens autres qu’immobilisations corporelles que les assujettis se font
à eux-mêmes pour leurs propres besoins.
- La vente des produits en l’état par les commerçants détaillants qui réalisent un chiffre
d’affaires annuel global est égal ou supérieur à 100.000D à l’exclusion des produits
suivants : (produits alimentaires, Les produits soumis au régime de l’homologation
administrative des prix (carburants, alcool, tabac, allumettes, cahiers scolaires).

5.2 : Le mécanisme de détermination de TVA :

Montant de la TVA= TVA collectée –TVA déductible

Tva collectée : il s’agit d’une dette envers l’Etat au titre des sommes facturées par l’entreprise
(vendeur) et qui devraient être réservées à l’Etat.

Tva déductible : il s’agit une avance octroyée pour le compte de l’Etat par l’intermédiaire du
fournisseur, et par conséquent il est une créance sur l’Etat au titre des sommes facturées à
l’entreprise.

Fournisseur Achat Entreprise Vente Client

Tva versée au fournisseur Tva payée par le client

(Tva déductible) (Tva collectée)

Tva collectée - Tva déductible
=Tva à payer ou report de Tva

Isg sousse Page 20

5.3 : Taux de la TVA :

- 7% : Ce taux ’applique sur les opérations portant sur les biens et les services repris au
tableau « B » figurant en (annexe 2).

- 13% : ce taux s’applique sur les opérations suivant :

 L’importation et la vente des produits pétrolières voir tableau « B bis » figurant en

(annexe 1).
 La vente de l’électricité basse tension destinée à la consommation domestique.
 Les services rendus par les architectes, les ingénieurs, les dessinateurs, les géomètres
et les topographes, les avocats, les notaires, les huissiers –notaire, les conseils fiscaux,
les entrepreneurs de tenue de comptabilité, les experts.
 La vente des immeubles bâtis à usage exclusif d’habitation, réalisées par les
promoteurs immobiliers.

- 19% : ce taux s’applique notamment aux opérations portant sur les biens et les
services non soumis à un autre taux.
5.4 : modification de la taxe sur la valeur ajoutée :

La TVA a connu des modifications suite de loi n ° 46 de 2020 du 23 décembre 2020,

relative à la loi de finances 2021 :

- Suspension de la taxe sur la valeur ajoutée au titre des biens, des travaux, des services,
des matériaux, des équipements et des fournitures fournis et acquis localement, à
l'exception des véhicules de tourisme livrés ou financés sous forme de don à l'Etat, aux
collectivités locales, aux établissements et aux entreprises publiques.
- Les services de la téléphonie fixe et d’internet fixe via les lignes « ADSL » et les
périphériques rendus au profit des personnes physiques et non destinés à l’usage
professionnel sont soumis à la TVA aux taux de 7% au lieu de 19%.
- La loi de finances a prévu l’exonération des ventes de médicaments en détail et en gros
de la taxe sur la valeur ajoutée.

Isg sousse Page 21

5.5 : Enregistrement de TVA :
- Si TVA collectée est supérieur au TVA déductible : nous débitons le compte « 4367
Tva collectée » par le crédit des comptes « 4366 Tva déductibles » et « 43651 Tva à
payer » ensuite nous devons solder le compte « 43651 Tva à payer » et créditer « 54
caisse /532 banque ».

- Si TVA collectée est inférieur au Tva déductible : nous débitons les comptes « 4367
Tva collectée » et « 43667 crédit de Tva à reporter » par le crédit de compte « 4366
Tva déductibles ».

5.6 : Les exonérations de TVA :

Le code de la taxe sur la valeur ajouté à énumérer les liste des matières, équipement et
services exonères de la tva voir (annexe 3) tableau A

5.7 : Les opérations hors champ d’application de la TVA :

- La production agricole et de Pêche.
- La présentation commerciale des produits agricoles et des produits de Pêche.
- Les ventes des produits alimentaires par les commerçants grossistes.
- Les ventes par commerçants détaillants qui réalisent un CA global annuel inférieur à
100 000D.

6) La taxe sur les établissements à caractère industriel, commercial ou

professionnel (TCL) :

La TCL est la taxe sur les entreprises à caractère industriel, commercial ou

professionnel au profit de collectivité locale, elle est due sur la base de chiffre d’affaire brut
local.

6.1 : Les personnes imposables à TCL :

- Les personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu au titre des bénéfices
industriels et commerciaux (BIC), et des bénéfices des professions non commerciales
(BNC).
- Les personnes morales soumises à l’impôt sur les sociétés

Isg sousse Page 22

 - Les sociétés de personnes et les associations en participation exerçant une activité
commerciale, ou une profession non commerciale.

6.2 : Taux de la TCL :

 0.2% : du chiffre d’affaire brute local et de 0.1% du chiffre d’affaires

provenant des opérations d’exportation avec un minimum annuel égal à la taxe sur les
immeubles bâtis calculé sur la base de la taxe de référence par mètre carre construit et de la
superficie des immeubles affecté à l’exercice de l’activité.

6.3 : modification de la taxe sur les établissements à caractère industriel commercial ou

professionnel au profit de collectivité locale :

La TCL payée par les entreprises établies dans plusieurs communes est répartie en
fonction de la superficie bâtie ou couverte revenant à chaque commune.
- En cas d’exploitation d’une carrière, 50% de la TCL revient à la commune dans
laquelle la carrière est exploitée. En cas de multitude de carrières, 50% de la TCL est
reparti équitablement entre les communes renfermant les carrières. Le reste est répartir
proportionnellement à la superficie bâtie.
- En cas d’exploitation dans des locaux non bâtis, 30% de la TCL est réparti entre les
communes concernés par ces locaux, le reste est répartie proportionnellement à la
superficie bâtie.
- En cas de réalisation de l’activité en absence de locaux, la TCL est répartie en fonction
du chiffre d’affaires réalisé dans chaque commune.

6.4 : Exonération de la taxe sur les établissements à caractère industriel commercial

ou professionnel au profit de collectivité locale :

- les personnes physiques et les personnes morales non établies et non domiciliées en
Tunisie.

- Les établissements touristiques soumis à la taxe hôtelière (2% du chiffre d’affaire

brute global).

- Les établissements bénéficiant d’un régime spécial en vertu de textes législatifs

spéciaux ou en vertu de convention particulières.

Isg sousse Page 23

7. Autre taxe sur le chiffre d’affaire exemple : la taxe professionnelle de
compétitivité (FODEC) :

La taxe professionnelle est une taxe parafiscale due sur certains produits aux seuls
stades de la production industrielle et de l’importation, institués dans un but d’ordre
économique et professionnel au profit des personnes morales de droit public autres que l’Etat,
elles font partie de l’assiette soumises à la TVA.
7.1 : Les types des autres taxes sur le C.A :
- Taxe au profit du fond de développement de la compétitivité dans les secteurs des
industries, des services et des industries traditionnelles.
- Taxe au profit du fond de développement de la compétitivité dans les secteurs de
l’agriculture et de pêche.
- Taxe au profit du fond de développement dans le secteur de tourisme.
- Redevances au profit du fond de développement des transports et des technologies de
l’information et de la communication.
- Taxe au profit du fond nationale de l’emploi.
- Taxe appliqué sur les tomates préparée pour la transformation.
- Taxe de préservation de l’environnement au profit du fond de résistance à la pollution.

7.2 : Les champs d’application et le taux de FODEC dans les secteurs des industries :

La taxe professionnelle au profit du fonds de développement de la compétitivité

industrielle est due au taux de 1% de chiffre d’affaire hors taxe par les fabricants et les
importateurs des produits des secteurs des industries mécaniques, électriques, chimiques et
des emballages ainsi que les industries de textiles, des matériaux de construction.

Remarque : Cette taxe n’a connu aucune modification dans les dernières années.

7.3 : Enregistrement de FODEC :

- Lors de constatation nous débitons le compte « 6614 FODEC » par le crédit de
compte « 43658 Etat FODEC »

Isg sousse Page 24

 - Lors de paiement nous devons solder le compte « 43658 Etat FODEC » par le crédit
de compte « 54 caisse/ 532 banque »
7.4 : Exonération de fond de développement de la compétitivité industrielle :
- Aux termes de l’article « 36 de la loi n°99-101 du 31 décembre 1999 » sont exonères
de la taxe professionnelle, les produits exportés par les fabricants soumis à cette taxe.

8) Droit de timbre (DT) :

Le droit de timbre est un impôt applicable à certains actes ou écrits. Il constitue

également un mode de paiement du coût de certaines formalités et de certains documents
fournis par les administrations publiques.

8.1 : Les différents types d’imposition :

- Les timbres des effets de commerce (2 dinar par effet).

- Les timbres des billets de transport international pour les personnes (5 dinar par copie).

- Les timbres de factures (0.6 dinar par facture).

- Les timbres sur les certificats de contrôle technique pour moyen de transport (10 dinar par
certificats).

- Les timbres d’avocat (5 dinar par affaire ou acte).

- Le timbre spécial de voyage (45 dinar par voyage).

Remarque : Ce droit n’a connu aucune modification dans les dernières années.

8.2 : Enregistrement de droit de timbre :

- Lors de constations nous débitons le compte « 6654 droit de timbre » par le crédit de
compte « 4374 Etat droit de timbre à payer ».
- Lors de paiement nous devons solder le compte « Etat droit de timbre à payer par le
crédit de compte « 54 caisse /532 banque ».
8.3 : Exonérations de droit de timbre :
Selon l’article « 118 de code de droit d’enregistrement et de timbre :
- Les actes et écrits pour lesquels le droit de timbre est légalement et définitivement à la
charge exclusive de l’Etat.
- Les registres de l’état civil.
- Les registres brouillard des notaires.

Isg sousse Page 25

 - Les chèques bancaires et postaux.
- Les mandats postés.
- Les factures quittances émises par la Société Tunisienne d’Électricité et de Gaz et la
Société Nationale de Distribution des Eaux et l’Office National des Postes.
- Les entreprises totalement exportatrices régies par le code d’incitations aux
investissements.
- Les entreprises établies dans les parcs d’activités économiques.

Section 3 : Déclarations trimestrielles

1. Déclaration d’acompte provisionnel (AP) :
Les acomptes provisionnels sont des avances partielles par le contribuable au titre de
l’impôt dû en raison des revenus ou bénéfices de personnes morales soumises l’impôt sur les
sociétés et des personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu, a raison des bénéfices
industriels et commerciaux et des professions non commerciales.

Cette déclaration doit être déposée dans les 25émé premiers jour de 6émé et 9émé et 12émé
mois qui suive la date de clôture de l’exercice pour les personnes physiques et pendant les
28émé premiers jour de 6émé et 9émé et 12émè mois qui suive la date de clôture de l’exercice
pour les personnes morales.

Les acomptes à payer représente 90 % de l’impôt payé l’année précédente. (30 % en juin
30% en septembre et 30% en décembre).

Remarque : les acomptes provisionnels sont dus à partir de la deuxième année

d’activité par les personnes physiques soumises à l’impôt sur le revenu, à raison des bénéfices
industriels et commerciaux et des bénéfices des professions non commerciales.

1.1 : Mécanisme de calcul d’acompte provisionnel :

- D’abord il faut déterminer l’impôt de l’année précédente partir le résultat comptable et
fiscale de l’année précédente.
- Ensuite l’acompte provisionnel se calcule comme suit =impôt de l’année précédente *
30%

Donc l’impôt payé = impôt du – retenue à la source – acomptes provisionnels.

Remarque : l’acompte provisionnel n’a connu aucune modification dans les dernières
années. Par contre les entreprises affectées par la crise COVID19 et les établissements

Isg sousse Page 26

touristiques sont autorisées à déposer le 3ème acompte provisionnel de 2020 et les 3 acomptes
provisionnels de 2021 sans les payer.

1.2 : Enregistrement d’acompte provisionnel si acompte provisionnel > retenue à la

source
- Lors de constations nous débitons le compte «4342 acompte provisionnel » par les
crédits de comptes « 4341 retenue à la source » et « 4343 impôt à liquide ».
- Lors de paiement nous devons solder le compte « impôt à liquider » par le crédit de
compte « 54 caisse/532 banque ».
1.3 : Enregistrement d’acompte provisionnel si acompte provisionnel < retenue à la
source
- Lors de constations nous débitons les comptes «4342 acompte provisionnel » et « actif
d’impôt différé » par le crédit de compte « 4341 retenue à la source ».
1.4 : Exonération d’acompte provisionnel :
- Les forfaitaires en générale.
- Les personnes physiques soumises à l‘IRPP à raison des revenues autre que BIC et
BNC.
- les personnes exerçant une activité artisanale soumis au régime forfaitaire (ceux qui
sont soumis au régime réel ils ont une exonération seulement du premier acompte).

II. Autres dispositions (procédures fiscales et de

contrôle) :
- Réduction des délais de réponse de l’administration fiscale : de 6 mois à 90 jours
relatifs aux contestations et réponses du contribuable sur les résultats du contrôle
fiscale déjà notifié, dans le but d’accélérer le processus de traitement des dossiers de
contrôles fiscaux.
- Prise en charge par l’Etat des frais de service supportés lors du paiement à distance des
divers impôts et taxes par carte bancaire, par téléphone mobile.
- Pour les personnes physiques et morales soumises à l’obligation de déclaration
d’existence, le paiement des vignettes est conditionné par le dépôt de la dernière
déclaration d’IRPP ou d’IS exigible.
- Création du fonds d’appui à la décentralisation, de péréquation et de solidarité entre
les collectivités locale.

Isg sousse Page 27

 - Prise en charge de la cotisation patronale de la sécurité sociale du 1er octobre 2020 au
30 juin 2021 des établissements touristiques et d’artisanat affectés par la crise
COVID19 et ayant maintenu leurs employés, payé les salaires et déposé les
déclarations fiscales et sociales.

Conclusion :
Les taxes et les impôts représentent la première source des dépenses publique pour
l’Etat. Pour cela et avec la situation délicate dans la quelle vit la Tunisie, la loi des finances
2021 a trop alourdi les charges fiscales des investisseurs tunisiens. Cependant, ces décisions
ne sont pas assez utiles et efficaces pour améliorer le budget de l’Etat vu que beaucoup des
contribuables ne règlent pas ses obligations fiscales d’une façon juste et régulière.

Isg sousse Page 28

 Chapitre III : Cas pratique :
Etude de cas pratique d’une
société
Section 1 : présentation de la société y :
La société « y » est une société unipersonnelle à responsabilité limité dont l’activité est
tournage et fraisage autrement dit la fabrication d’équipements de traitement mécanique de
nationalité tunisienne.

Elle a été créée en 07/05/2011 au capital 20.000 dinar divisée en 2000 parts social.

 Siégé social : Sousse

 Durée de la société : 99 ans

 Registre de commerce : 00000

 Matricule fiscale : 00000

 Matricule CNSS : 00000

 L’objet social : la fabrication des pièces mécaniques.

Vu que l’année2021 n’est pas encore terminée donc on va s’intéresser seulement sur les
déclarations mensuelles et trimestrielles de la société.

Section 2 : Analyse de déclaration mensuelle de la

société en 2020/2021 :
1. En 2020 :
A titre d’exemple on va prendre le mois novembre pour expérimenter la déclaration
mensuelle de la société, elle contient :

1.1: La retenue à la source (RS):

La retenue à la source sur salaire est calculé sur la base de net sociale 1570.746 DT
soit égale à 259.221 dinars

Isg sousse Page 29

 Détail de calcul de l’IRPP:

La société Y ayant 3 salariées qui ont chacun un salaire mensuel égal à 576.505, (les trois
salariées sont célibataires).

Salaire brute : 576.505 * 3 = 1729.515 DT

- CNSS (9.18%) = 158.769 DT

Net sociale = 1570.746 DT qui est annuellement 18848.952 DT

-Déductions des frais professionnels (10%) = 1884.895 DT

-Déductions communes =0

Salaire imposable = 16964.057

On applique le barème de l’IRPP :

(5000 – 0)* 0% + (16964.057 – 5000)* 26 % = 3110.654 DT

Donc retenue à la source sur salaire mensuel = 3110.654 / 12 = 259.221 DT.

La retenue à la source sur marché (1.5%) est calculée sur la base des achats du mois
novembre 1305.000 DT (supérieur à 1000 DT), soit égale à 19,575 dinars.

La retenue à la source sur loyer (15%) est calculée sur la base de 850.000DT, soit égale à
127,500 dinars.

La retenue à la source sur honoraires (5%) est calculée sur la base de 605.100DT, soit égale à
30,255 dinars.

Elle n’avait pas des TFP et FOPROLOS.

1.2 : Taxe de valeur ajoutée (TVA):

Pour notre société est assujetti au taux de 19%.

La tva collectée (19%) est calculée sur la base de chiffre d’affaire soumis à la tva :

1553,400 * 19% = 295,146 dinars.

La tva déductible (19%) est calculée sur les achats locaux soumis à la tva :

1305,000 * 19% = 247,950 dinars.

D’où Tva à payer = tva collectée –tva déductible.

Isg sousse Page 30

295,146 – 247,950 = 47,196 dinars, de plus le report de TVA de mois précédant égal à 50,798
dinars.

Donc dans cette mois on a un report de TVA total = 3,602 dinars.

Elle n’avait pas de droit de consommation.

1.3 : La taxe sur les établissements à caractère industriel, commercial ou professionnel

(TCL) :

La TCL est due au taux de (0.2%) du chiffre d’affaire Burt réalisé pendant le mois de
novembre:

1710,546 * 0,2% = 3,421 dinars.

1.4 : La taxe professionnelle au profit du fonds de développement de la compétitivité

industrielle (FODEC) :

La taxe professionnelle (1%) est calculée sur la base de chiffre d’affaire hors taxes
soumis à ladite taxe.

1519,000 * 1% = 15,190 dinars.

1.5 : Droit de timbre(DT) :

Le droit de timbre dans cette société est calculé à l’aide des nombres des factures :

0,6 * 5 factures = 3,000 dinars.

Le règlement de la déclaration du mois novembre 2020 est comptabilisé selon l’écriture

suivante :

Isg sousse Page 31

 28/12/2020
43201 retenue à la source / marché 19,575
43202 retenue à la source / salaire 259.221
43203 retenue à la source / loyer 127,500
43204 retenue à la source / honoraire 30,255
43659 TCL 3.421
4374 Etat droit d’enregistrement et de timbre à payer 3,000
43658 Etat FODEC 15,190
458.162
54 caisse
Règlement de déclaration mensuelle novembre
2020

2. En 2021 :
A titre d’exemple on va prendre le mois février pour analyser la déclaration mensuelle
de la société, elle contient :

2.1 : La retenue à la source (RS) :

D’après la loi de finance 2021 les taux de retenue à la source sont changés comme
suit :

La retenue à la source sur salaire reste le même : 259.221DT.

La retenue à la source sur marché (1%) est calculée sur la base des achats de mois de février
(3086,386), soit égale à 30,863 dinars.

La retenue à la source sur loyer (10%) est calculée sur la base de 850,000DT, soit égale à
85.000 dinars.

La retenue à la source sur honoraires (3%) est calculée sur la base de 600,000DT, soit égale à
18,000 dinars.

Isg sousse Page 32

 Elle n’avait pas des TFP et FOPROLOS.

2.2 : Taxe de valeur ajoutée (TVA) :

Pour notre société est assujetti au taux de 19%.

La tva collectée (19%) est calculée sur la base de chiffre d’affaire soumis à la tva :

3803,692 * 19% = 722,701 dinars.

La tva déductible (19%) est calculée sur les achats locaux soumis à la tva :

3086,386 * 19% = 586,413 dinars.

722,701 – 586,413 = 136.288 dinars

Donc dans cette mois on a un TVA total à payer = 136 ,288 dinars.

Elle n’avait pas de droit de consommation.

2.3 : La taxe sur les établissements à caractère industriel, commercial ou

professionnel (TCL) :
La TCL est due au taux de (0.2%) du chiffre d’affaire local Burt réalisé pendant le
mois de février :

3980,500 * 0,2% = 7,961 dinars.

2.4 : La taxe professionnelle au profit du fonds de développement de la

compétitivité industrielle (FODEC) :

La taxe professionnelle (1%) est calculée sur la base de chiffre d’affaire hors taxes
soumis à ladite taxe.

3600,959 * 1% = 36,009 dinars.

2.5: Droit de timbre (DT):

Le droit de timbre dans le mois de février est calculé à l’aide des nombres des
factures :

0,6 * 39 factures = 23,400 dinars.

Le règlement de la déclaration du mois février 2021 est comptabilisé selon l’écriture

suivante :

Isg sousse Page 33

 28/03/2021
43201 retenue à la source / marché 30,863
43202 retenue à la source sur salaire 259.221
43203 retenue à la source / loyer 85,000
43204 retenue à la source / honoraire 18,000
4365 TVA à payer 136,288
43659 TCL 7,961
4374 Etat droit d’enregistrement et de timbre à payer 23,400
43658 Etat FODEC 36,009
54 caisse 596.742
Règlement de déclaration mensuelle février
2021

Section 3 : Analyse de déclaration trimestrielle de la société en

2020/2021 :
1. En 2020 :
La société Y a déclaré les acomptes provisionnels sur trois déclarations parallèles, on
prend le 2émè acompte comme exemple :

- Le 28/06/2020 Alpha a payé 148,110DT a titre du 2er AP selon le calcul suivant :

Le résultat de l’année 2019 était bénéficiaire de 1869,634DT donc :

Montant de l’AP = l’impôt dû au titre de bénéfice de l’année 2019 * 30%

= 493.700 * 30%

= 148.110 Dinar.

28/09/2020

4343 Etat, impôt à payer 148.110

Banque 148.110
532
Règlement de la 2ere tranche de l’AP.

Isg sousse Page 34

2. En 2021 :
On prend le 1émè acompte comme exemple :

- Le 28/06/2021 Alpha a payé 177,960DT a titre du 1er AP selon le calcul suivant :

Le résultat de l’année 2020 était bénéficiaire de 1869,634DT donc :

Montant de l’AP = l’impôt dû au titre de bénéfice de l’année 2020 * 30%

= 593,200 * 30%

= 177,960 Dinar.

La société a déclaré les trois acomptes provisionnels pour l’année 2021 sans paiement,
puisque d’après la loi de finance 2021, les entreprises affectées par la crise COVID19 sont
autorisées à déposer le 3ème acompte provisionnel de 2020 et les 3 acomptes provisionnels de
2021 sans les payer.

Section 4 : Interprétation analytique des déclarations mensuelles

et trimestriels2020/2021 :
D’une part au cours de l’année 2020, la société n’a pas payé des montants assez
importants pour les déclarations mensuelle (exemple pour le mois de novembre : 458,162
dinar) alors qu’en 2021 elle a payé (596.742 dinar) c’est une charge très importante et assez
grave pour une seule déclaration mensuelle et par rapport le mois précédent.

En effet, on remarque que même avec les réductions des taux de retenue à la source les
montants payer pour ce mois reste important.

Ce qui a affecté sur la trésorerie et la situation financière de la société puisque au cours

de cette année le montant cumulée payés des déclarations mensuelles atteint 5045,069 DT, de
plus la plupart des taxes payés sont non récupérable tels que la TCL, le droit de timbre, les
retenus à la source….

Isg sousse Page 35

 D’une autre part la déclaration trimestrielle 2021 a présenté aussi une imposition très
remarquable à l’égard de l’acompte précédant (2020).On considère que, pour une société de
moyennes ressources, cette déclaration représente une charge très importante vu qu’elle une
imposition non récupérable mais cette fois la société n’a pas payer rien grâce à la nouvelle loi
de finance 2021.

On peut conclure que les nouveautés de la loi des finances au cours de ces dernières
années ont un impact un peu positive sur l’impôt payer par la société ( elle passe de 25% à
15% pour cette type de société ) d’une cotée et aussi un effet négatif sur la situation de la
trésorerie de la société d’une autre cotée ce qui est claire dans l’état des flux de trésorerie de
l’année 2020( trésorerie finale= 917,073DT) et de 2021 ( trésorerie finale= 791,066DT)
malgré l’amélioration de l’activité de la société en 2021.

J’ai remarqué que cette société a respecté les obligations relatives la déclaration de
l’impôt et son paiement pour éviter tous types de pénalités.

Isg sousse Page 36

Conclusion générale :
Etre un stagiaire dans un cabinet de comptabilité c’est une bonne opportunité pour
bien connaitre les déclarations fiscales de chaque client et s’avoir comment ils sont traité,
enregistrer ainsi que les déposer dans les recettes des finances. Pour cette raison, on a choisi
d’étudier et analyser les nouvelles dispositions des déclarations fiscales (mensuelles,
trimestrielles, annuelles) ainsi qu’on a illustré les impacts de ces nouveautés à l’aide d’un cas
pratique de la Société « Y ».

Ce stage a été un complément nécessaire et indispensable pour le renforcement de

notre formation théorique, j’ai trouvé cette expérience intéressante surtout parce que
l’ambiance du stage était très amicale et l’équipe était très chaleureuse.

Pour conclure, on va insister que même si les impôts sont la base des recettes des
finances mais ils semblent trop lourd sur les sociétés ainsi que les personnes physiques plus
précisément dans cette situation compliqué en Tunisie. Alors, on peut dire que la loi des
finances doit réviser ses articles et savoir mieux comment équilibré les différentes impositions
fiscales pour améliorer la situation des contribuables et des investisseurs locales et étrangers
et par conséquent développer la croissance économique tunisienne.

Isg sousse Page 37

 Annexes
Annexe 1
Annexe 2:
Annexe 3 :
 Références
[Link] :
Documents interne de cabinet
Cours :
 Gestion fiscal
 Fiscalité directe et indirecte
 Comptabilité avancée.
Codes et loi :
 Code de l’IRPP et de l’IS
 Code de la TVA.
 Code des droits et procédures fiscales
 Code de travail (article 364/365)
 La loi des finances 2020 / 2021
 La loi 89-114 du 30 décembre 1989
 La loi 88-62 du 2 juin 1988
Ouvrages et bibliographique :
 Commentaires MehdiEllouzi : loi des finances 2O21 Tunisie
 Mabrouk Maaloui « Moment : impôts directes de Tunisie 2009 »

B. WEBOGRAPHIE :
 [Link]
 [Link]
 [Link]
 [Link]
 Table des matières

Introduction ........................................................................................................................................... 1
Chapitre I : Présentation du cabinet COGEMED et le déroulement de stage ........................................ 2
Introduction : ..................................................................................................................................... 2
Section 1 : Présentation du cabinet .................................................................................................... 2
[Link] d’identité du cabinet : ........................................................................................................ 2
[Link] ............................................................................................ Erreur ! Signet non défini.
[Link] : .......................................................................................................................... 3
[Link]èles : ................................................................................................................................... 3
[Link] : .............................................................................................................................. 4
Section 2 : déroulement de stage ....................................................................................................... 4
[Link] dossiers de travail : ................................................................................................................ 4
1.1: Les obligations des clients : ................................................................................................. 4
1.2: Les dossiers des clients : ...................................................................................................... 4
[Link] comptabilisation : ................................................................................................................... 5
Section 3 : les taches effectuées ........................................................................................................ 6
1.L’intervention du chef du bureau : .............................................................................................. 6
[Link] sous-chef et les aides comptables :......................................................................................... 6
2.1Journal des achats : ............................................................................................................... 6
2.2Journal ventes : ..................................................................................................................... 7
2.2.1Journal caisse :................................................................................................................ 7
2.2.2Journal banque : ............................................................................................................. 8
Chapitre II : les nouvelles dispositions des déclarations fiscales ............................................................ 9
I. Les types des déclarations fiscales ............................................................................................. 9
Section 1 : Déclarations annuelles ...................................................................................................... 9
1.Déclaration de l’employeur : ....................................................................................................... 9
2.Déclaration de l’impôt sur les sociétés (IS) : .............................................................................. 10
2.1 : Les personnes imposables à l’IS : ...................................................................................... 10
2.2 :modification de l’impôt sur les sociétés : .......................................................................... 10
2.3: Exonération de l’IS : ........................................................................................................... 11
3.Déclaration d’Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques(IRPP) : ........................................ 12
 Section 2 : les déclarations mensuelles : .......................................................................................... 15
[Link] retenus à la source (RS) : ..................................................................................................... 15
1.1Les types de retenue à la source : ....................................................................................... 15
[Link] de Formation Professionnelle (TFP) : ................................................................................ 16
[Link] de promotion des logements pour les salariées (FOPROLOS) : ........................................ 17
[Link] de consommation (DS) : ................................................................................................... 17
Section 3 : Déclarations trimestrielles .............................................................................................. 26
1.Déclaration d’acompte provisionnel (AP) : ................................................................................ 26
II. Autres dispositions (procédures fiscales et de contrôle) : ....................................................... 27
Conclusion : ...................................................................................................................................... 28
Chapitre III : Cas pratique : Etude de cas pratique d’une société ......................................................... 29
Section 1 : présentation de la société y : .......................................................................................... 29
Section 2 : Analyse de déclaration mensuelle de la société en 2020/2021 : .................................... 29
1. En 2020 : ................................................................................................................................... 29
1.1: La retenue à la source (RS): ............................................................................................... 29
[Link] 2021 :.................................................................................................................................... 32
2.3 : La taxe sur les établissements à caractère industriel, commercial ou professionnel (TCL) :
................................................................................................................................................. 33
Section 3 : Analyse de déclaration trimestrielle de la société en 2020/2021 : ................................. 34
[Link] 2020 :.................................................................................................................................... 34
[Link] 2021 :.................................................................................................................................... 35
Section 4 : Interprétation analytique des déclarations mensuelles et trimestriels2020/2021 : ....... 35
Conclusion générale : ........................................................................................................................... 37