Universidad Nacional del Este
Facultad de Ciencias Económicas
Maestría en Auditoría y Control de Gestión
Análisis Estadístico y Auditoría Ambiental
Prof. Mag. Ing. Carolina Ayala Silvera
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Ejecución de la auditoría ambiental
MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORÍA
AMBIENTAL
Proceso de realización de las Auditorías Ambientales
Según Raúl Prando en su obra,
Manual de Gestión de la Calidad
Ambiental, señala que el proceso
de realización de las auditorías
ambientales se da de la siguiente
manera:
La Auditoria Ambiental surgió debido a la
necesidad de controlar el gran número de
reglamentaciones y leyes que muchas
empresas y organizaciones se preocuparon en
desarrollar, como políticas internas y/o
actividades específicas en relación a la
cuestión ambiental.
La Auditoria Ambiental es un factor
importante para una efectiva política de
minimización de los impactos ambientales de
las empresas o de reducción de sus índices de
polución. Su ejecución se constituye en un
criterio esencial para que inversionistas y
accionistas puedan evaluar el pasivo ambiental
de la empresa y hacer su proyección para
conocer su situación en el largo plazo.
6 23/12/202 Agregar un pie de página
Toda Auditoría Ambiental se orienta a:
ALCANCE Evaluar los impactos ambientales resultantes de los
aspectos ambientales de la organización en el lugar
en que ésta opera.
Medir el grado de cumplimiento de los requisitos
legales y otros aplicables.
Determinar la naturaleza y cantidad de residuos
(sólidos, líquidos y gaseosos), generados en el lugar,
Identificar oportunidades para reducirla generación
y/o reciclar residuos.
Determinar la existencia y adecuación del SGA a la
política, objetivos, metas y programas de la
organización para satisfacer el desempeño ambiental
fijado por ésta, así como el determinado por el marco
7 23/12/2025 Agregar un pie de página legal y otros requerimientos ambientales aplicables.
ACTIVIDADES Por lo general, la realización de una
Auditoría Ambiental en una
organización comprende:
Identificar y comprender el sistema,
productos o servicios a examinar.
Recabar la información.
Evaluar los hallazgos
Informar y recomendar un plan de
acción.
La realización exitosa de una auditoría implica
REQUERIMIENTOS
satisfacer como mínimo, los requerimientos
siguientes:
Compromiso de la dirección superior mediante su
declaración pública e involucramiento, la selección
e integración del equipo auditor, la asignación de
los recursos apropiados para ejecutarla y el
seguimiento y cumplimiento de sus conclusiones y
recomendaciones.
Información al personal de la razón y de la
ejecución de la Auditoría Ambiental y de la
importancia de contar con su participación
interactiva.
Independencia del auditor o de los integrantes del
equipo auditor para garantizar así su objetividad.
Jerarquía y experiencia suficientes del auditor
REQUERIMIENTOS
para que sus evaluaciones sean aceptadas de
buen grado por la dirección superior de la
organización.
Definición del alcance y de los criterios de
auditoría aplicables.
Ejecución de acuerdo a los procedimientos
acordados y a las normas aplicables.
Elaboración de un informe escrito basado en las
evidencias auditables a presentar al cliente o a la
dirección superior.
Seguimiento de los hallazgos de la Auditoría y
ejecución de sus conclusiones incluidas en el
informe correspondiente.
Como técnicas idóneas para recabar información,
TECNICAS
se mencionan:
Cuestionarios
Entrevistas
Lista de verificación
Inspección y mediciones directas y objetivas,
Consultas a las organizaciones de gobierno
con responsabilidad ambiental (MADES), a
otras organizaciones tales como ONG
ambientales, asociaciones de industriales, de
fabricantes de equipos, de consumidores,
consultores, etc.
El alcance de una auditoría ambiental depende del
tamaño y naturaleza de las operaciones específicas
de la industria y de la magnitud de los daños
ALCANCE DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL
ambientales que esta ocasione. Así, la frecuencia con
la que se realice será en función del riesgo a que se
produzcan impactos. Dicho de otra manera, el alcance
de una auditoría ambiental, se pude contemplar desde
dos aspectos complementarios:
Organizativos: Desde el análisis legal, hasta
aspectos puramente organizativos o económico-
financieros.
Análisis técnico: Análisis de las materias primas,
investigación del proceso productivo, factores con
mayores posibilidades de resultar impactados, estudio
de eficiencia de las medidas correctoras, gestión de
residuos, etc.
En síntesis, se puede afirmar que al auditor le interesa
lo que es relativamente importante. El auditor deberá
de revisar las áreas, procedimientos, componentes del
medio, que sean importantes para la auditoría, es
decir establecer un nivel de materialidad para destacar
las áreas más contaminantes.
Dado que todas las auditorías ambientales no
FASES DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL
tienen el mismo alcance, los trabajos
necesarios para su realización deben de
adaptarse a las necesidades de cada
empresa y/o los objetivos de cada auditoría
ambiental en particular. A continuación se dará
a conocer los pasos necesarios para realizar
una auditoría ambiental integrada. Las fases
que la integran responden a la siguiente
concepción metodológica:
Fase de planificación: Consiste en la
preparación en gabinete.
Fase de ejecución: Comprueba y verifica
el estudio la fase de gabinete.
Fase de informe: Análisis de los
resultados obtenidos en la fase de campo.
El proceso de la auditoría ambiental se inicia con la
serie de actividades que tienen lugar antes de que
FASES DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL
se realice la verdadera auditoría sobre el terreno.
Entre estas actividades figuran la selección de
instalaciones, recopilación y análisis de la
información, calendario por el que se regirá la
realización de las auditorías, la selección del equipo
auditor y la elaboración del plan de auditoría, que
incluye la definición de su alcance, los objetivos,
asuntos y/o componentes ambientales críticos,
papeles de trabajo de auditoría y la asignación de
recursos al equipo auditor.
La fase de planificación es la que más tiempo
consume. El logro fundamental de este tipo de
actividades es minimizar el tiempo y al mismo
tiempo, maximizar la productividad del equipo
auditor. Su función principal es identificar y obtener
toda la información, que será confirmada en la
inspección. La planificación de la auditoría
ambiental consta básicamente de las etapas
siguientes:
a) Revisión general
FASES DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL
Comprende el conocimiento de la entidad a auditar y su
entorno, es decir, su naturaleza, actividades,
operaciones; identificando aspectos tales como: fines,
objetivos, metas, competencias ambientales y controles
gerenciales claves en materia administrativa, normativa y
operativa. Para ello, deberán realizarse los
requerimientos de información, la revisión de la
documentación, legislación y procedimientos aplicables,
estudios y evaluaciones, así como toda información de
relevancia.
b) Revisión estratégica
En ella se enfatiza el conocimiento adquirido durante la
revisión general mediante requerimientos específicos y
análisis de detalle de la información, o la realización de
una visita interina, de preferencia en compañía de los
especialistas designados a las instalaciones de la
entidad o zona por examinar, asimismo, observar
físicamente las actividades y operaciones en la zona
previamente determinada, emitiéndose un informe de los
resultados de esta visita para su consideración en la
elaboración del plan y programa de auditoría.
C. Elaboración del plan y programa de auditoría:
FASES DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL
Al concluir la revisión estratégica, se formulará el plan y el programa de auditoría, a través
de los cuales se definirán los objetivos, alcance, procedimientos, cronograma y costos de la
auditoría, entre otros.
Dichos documentos serán elaborados por el equipo auditor con la participación permanente
del supervisor, a fin de lograr una visión integral en torno al enfoque y desarrollo de la
auditoría, sometiéndose a su trámite de aprobación correspondiente.
El plan contendrá la descripción de los aspectos siguientes:
Origen de la auditoría ambiental.
Objetivos de la auditoría.
Alcance de la auditoría.
Criterios de auditoría a utilizarse.
Recursos de personal.
Áreas o componentes a auditar.
Información administrativa: informes y documentos, presupuesto estimado de tiempo,
cronograma de actividades y costo de la auditoría.
En esta fase también se diseñará el soporte administrativo-documental del proceso
auditado, o sea los papeles de trabajo. Los papeles de trabajo son los documentos
preparados por el auditor que le permiten tener informaciones y pruebas de la auditoría
efectuada, así como las decisiones tomadas para formar su opinión. Cada auditor tiene su
forma de trabajar y presentar los papeles de trabajo.
En esta fase tiene lugar el contacto directo del equipo auditor con la realidad de
FASES DE LA AUDITORÍA AMBIENTAL
la actividad, así como con las personas que van a colaborar en la realización de
la auditoría ambiental.
La fase de ejecución consiste en la aplicación del programa de auditoría a la
entidad y operaciones sujetas a examen, y la supervisión de su desarrollo,
teniendo en cuenta los objetivos generales y específicos considerados en el plan
y programa de auditoría ambiental, tomándose en consideración lo siguiente:
a) Inicio del trabajo de campo
Presentación del equipo de auditoría, exponiéndose brevemente los
objetivos, alcance y naturaleza de la auditoría.
Aplicación de entrevistas (uso de formatos pre-elaborados). Las entrevistas
tienen como objetivo, obtener información para el conocimiento de la
entidad, las áreas a ser auditadas, y confirmar los principales problemas
ambientales.
Instalación del equipo de auditoría en la entidad.
Requerimiento de la documentación, para la evaluación y complemento del
archivo permanente e inicio del desarrollo del programa de auditoría, como:
estructura orgánica, manual de organización y función, planes estratégicos,
diagnósticos ambientales, políticas ambientales, plan de trabajo institucional,
informes de auditoría, informes de supervisión o monitoreo, etc.