“AUDITORIA FINANCIERA”
Expositor:
Strategyka
Lic. Walter Daniel Ovelar Fernández
Master en Contabilidad y Sistemas de
Información (UKansas, USA)
wovelar@[Link]
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MODULO 4
EL PROCESO DE AUDITORIA: LA
ESTRATEGIA Y LA
PLANIFICACIÓN
1. Los cinco fases del proceso de auditoria
2. La fase de la estrategia de auditoria
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Entender el negocio
Evaluar los riesgos del negocio
Elaborar la estrategia de auditoria
Documentar, comunicar y vigilar
3. La planificación de la auditoria
4. Asignación del error tolerable
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Las fases del proceso de
auditoria
REVISAR
ESTABLECER E INFORMAR
PLANIFI- OBTENER
LA INTERPRE- Y
Strategyka
CAR EVIDENCIAS
ESTRATEGIA PRESENTAR
TAR
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La fase de la estrategia de
auditoria
Es la fase más importante del proceso de auditoria y es
la primera actividad del servicio de auditoria.
Podemos definirla como la dirección de la auditoria y
es el vínculo de nuestro entendimiento del cliente con
la concentración de nuestro trabajo de auditoria.
Consideramos aquí los asuntos claves del negocio del
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cliente.
El socio encargado es el responsable de desarrollar la
estrategia de auditoria con la ayuda de los
componentes más experimentados del equipo y los
especialistas.
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La fase de la estrategia de
auditoria
Por qué es importante la estrategia de auditoria?
Para tomar en cuenta la perspectiva del cliente
Para entender el negocio del cliente
Para reconocer la efectividad del control interno y diseñar un
enfoque de auditoria más eficiente
Para demostrar el liderazgo del socio mediante su
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involucramiento en la dirección de la auditoria
Para obtener evidencias efectiva, oportuna y relevante de
auditoria con respecto a los riesgos más elevados
identificados
Promover una comunicación clara con el cliente y entre los
componentes del equipo.
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La fase de la estrategia de
auditoria
Los asuntos que aborda la estrategia de auditoria
Entender el negocio del cliente
Identificar los riesgos que afronta el negocio del cliente
Identificar los objetivos críticos de auditoria y el enfoque a
adoptar con respecto a ellos
Obtener una idea general del control interno
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Considerar los asuntos de emisión de informes financieros
Identificar la necesidad de especialistas
Identificar la necesidad de aplicar TAACs
Identificar otros factores que influencian la efectividad de la
prestación del servicio de auditoria
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La fase de la estrategia de
auditoria
Las subfases de esta etapa son las siguientes:
Entender el negocio
Evaluar los riesgos del negocio
Elaborar la estrategia de auditoria
Strategyka
Documentar, comunicar y vigilar
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Entender el negocio
Para determinar los objetivos críticos de auditoria y
determinar la concentración de nuestro trabajo debemos
entender mejor el negocio del cliente
Para obtener un mejor entendimiento del negocio,
consideramos lo siguiente:
Las fuerzas externas que afectan al cliente
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Los productos, los mercados, clientes, financistas y alianzas
del cliente
La estrategia de negocios del cliente, sus objetivos y riesgos
de negocio
La posición competitiva del cliente
La estructura organizativa del cliente
Los procesos claves del negocio del cliente
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Entender el negocio
Podemos recurrir a fuentes internas o externas
para conocer mejor el negocio de nuestro
cliente
Las técnicas que utilizamos para evaluar al
cliente son las típicas de la estrategia
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empresarial:
Análisis PEST
Análisis FODA
Las cinco fuerzas de Porter
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El Ambiente externo
Entorno macro
económico
Strategyka
El macro ambiente
de la empresa
Industria
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El análisis PEST
Político/Regulatorio Social
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Económico
Tecnológico
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El Macroambiente: Detalles
Demograficos Sectores
Organizados
Estilos de Vida Político
Social
/Regulatorio
Valores Real politic
Sociales
Strategyka
Ciencia & Macroeconomía
Tecnología
Tecnologico Económico Infraestructura
Productos/ Recursos
Procesos Naturales
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El vínculo con la Industria
1. Las Cinco Fuerzas
Político Social
2. Los Grupos
Estrategicos
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3. Riesgo/Retorno
4. Acceso al Capital
Económico Tecnologico 5. Las respuestas de
los Competidores
El Macroambiente Las Caracteristicas de la
Industria
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Análisis FODA
Fortalezas Oportunidades
Son fruto Son fruto
de factores de factores
Externos y
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Internas y
se pueden Se pueden
controlar Debilidades Amenazas minimizar
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Factores Fortalezas y debilidades
Personal Habilidades, entrenamiento y actitud hacia el
cambio
Organización Estructura y relaciones
Bienes y servicios Calidad, vida útil y costos
Producción de Naturaleza, capacidad y calidad
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bienes y servicios
Finanzas Disponibilidad de créditos y tasas de interés
Reputación Fama y percepción de los clientes (alumnos,
comunidad, etc.)
Conocimientos Técnicos, mercado y competencia
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Las Cinco Fuerzas de Porter
Amenaza de nuevos rivales
Potenciales Rivales
Poder de
Poder de
negociación de los
Rivalidad entre empresas negociación de los
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proveedores
Existentes compradores
Proveedores Competición en precios Compradores
Innovación de Productos
Diferenciación de Productos
Amenazas de
productos sustitutos
Sustitutos
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Evaluar los riesgos del negocio
Por ejemplo en el ambiente de negocios:
Cambios importantes en los productos o negocios
Pérdidas del mercado para los productos existentes
Incapacidad para innovar
Insuficiencia de capital de trabajo
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Incapacidad para obtener financiamiento
Incapacidad para administrar los cambios
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Evaluar los riesgos del negocio
Consideramos los riesgos que afronta el
negocio del cliente y si dichos riesgos tienen
posibilidad de afectar los estados financieros y,
como consecuencia, tener implicaciones de
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auditoria. Estos riesgos pueden ser factores que
afecten el ambiente de negocios del cliente o la
industria en la cual actúa o la economía en
general.
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Evaluar los riesgos del negocio
Porejemplo en la industria y economía en
general:
Cambios tecnológicos rápidos
Una industria debilitada
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Una economía en crisis
Competencia intensa
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Elaborar la estrategia de auditoria
Con las sub fases anteriores completadas ya se
puede establecer la estrategia de auditoria
identificando lo siguiente:
Objetivos críticos de auditoria y como los vamos a
encarar
Nuestra idea general del control interno
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Identificamos los asuntos de emisión de informes
financieros
Incorporamos especialistas al equipo de auditoria
Identificamos la aplicabilidad de utilizar
intensivamente TAACs
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Documentar, comunicar y vigilar
La estrategia se documenta en el documento de
estrategía. El formato se adapta a las circunstancias. En
el se resume los asuntos abordados por el socio
encargado.
Esta estrategia debe ser comunicada a los demás
componentes del equipo. Generalmente esto se trata en
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una reunión de todo el equipo.
La estrategia de auditoria es la base para el desarrollo
del plan de auditoria.
Se debe supervisar el progreso de la auditoria
comparándola con la estrategia de auditoria mediante
medios formales e informales, dependiendo de la
complejidad del trabajo.
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La planificación de la auditoria
Abarca la selección de los procedimientos de auditoria
basados en nuestro entendimiento del negocio del
cliente, el análisis de la información financiera y la
evaluación de que ocurran errores o irregularidades
significativos.
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La planificación se documenta en el Memorando de
Planeación.
Podemos decir que la planeación amplía la estrategia y
provee una guía (hoja de ruta) al equipo de auditoria
Es preparado por el gerente y el auditor encargado
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La planificación de la auditoria
Durante la planeación de auditoria aplicamos varios
procedimientos analíticos para ampliar nuestro
conocimiento sobre el negocio del cliente
Tratamos de obtener un entendimiento más general sobre
el sistema de control interno del cliente
Incorporamos a los especialistas en la obtención de
evidencias muy complicadas
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Nos comunicamos con los auditores internos para saber
como realizan su trabajo y para incorporarlos en algunas
pruebas de controles o sustantivas
Tratamos los aspectos logísticos
La evaluación del control interno lo veremos en detalle en
el modulo 6
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PREGUNTAS?
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